Presentación de PowerPoint - Jauditag - NIIF 9.pdfLa compañía “A” compró el 23 de junio del...
Transcript of Presentación de PowerPoint - Jauditag - NIIF 9.pdfLa compañía “A” compró el 23 de junio del...
Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad de Guayaquil
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador
Jauditag
NIIF 9Instrumentos
Financieros
¡ Lógica Japonesa !
- Si alguien puede hacerlo significa que yo
puedo hacerlo; Si nadie puede hacerlo, yo
puedo ser el primero en hacerlo –
¡ Tú, haces la diferencia !
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Metas 2017: ¡ Bienvenido Julio !
Jauditag
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: conceptoJauditag
Contrato
Donde simultáneamente, una empresa genera un:
• Activo financiero
Y otra empresa, genera un:
• Pasivo financiero o instrumento de capital
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: activosJauditag
Activos financieros
Derecho de recibir efectivo u otro activo financiero
• ¿Inversión en póliza de acumulación?
• ¿Inversión en un fondo de inversión?
• ¿Cuenta por cobrar clientes?
• ¿Anticipo a proveedores?
• ¿Inventario vendido al contado?
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: activosJauditag
Activos financieros
Derecho de recibir efectivo u otro activo financiero
• ¿Crédito tributario del impuesto a la renta?
• ¿Cuenta por cobrar a relacionadas, por ventas?
• ¿Cuenta por cobrar a relacionadas, por préstamos?
• ¿Inversión en acciones con participación del 40%?
• ¿Inversión en acciones con participación del 15%?
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: activosJauditag
Activos financieros (AF) – NIC 32
Efectivo
¿Bancos?
IP en otra entidad
¿Compra de acciones de Holcim 10%)
Derecho contractual
Recibiremos efectivo u otro AF de
otra entidad
Convertible IP
Instrumento no derivado, cantidad variable por IP, o
derivado, cantidad fija por IP
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: clasificanJauditag
Clasifican los instrumentos financieros – NIC 39
Activos o pasivos financieros a valor razonable
Prestamos y cuentas por cobrar
Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento
Activos financieros mantenidos para negociar
IF
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: valoraciónJauditag
Valoración los instrumentos financieros – NIC 39
AyP F a VR
Inicio = VR | Posterior = VR
PyCxC
Inicio = VR | Posterior = CA
AF M Vencimiento
Inicio = VR | Posterior = CA
AF M Negociar
Inicio = VR | Posterior = VR
IF
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: valor razonableJauditag
Valor razonable
IFRS 13
“El precio que se recibiría por vender un activo o que
se pagaría por transferir un pasivo en una transacción
ordenada entre participantes del mercado en la fecha
de medición.”
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: valor razonableJauditag
• Nivel 1 - Precios cotizados en mercadosactivos, sin ajustar
• Nivel 2 - Inputs diferentes a los precioscotizados en el Nivel 1 que son observablesdirectamente
• Nivel 3 - no observables
Valor razonable - IFRS 13
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: valor razonableJauditag
Valor razonable - IFRS 13
Enfoque
NIIF 13
Mercado
Costo
Ingreso
Precios cotizados
Reposición corriente
Técnica de VP de flujos futuros
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: valor razonableJauditag
Valor razonable
IFRS 13 - ¿Cuál es la valoración?
La compañía “A” compró el 23 de junio del 2017,
2.000 acciones ordinarias de Holcim, con un valor de
US$60 c/u. La intención de la Administración es buscar
el mayor rendimiento de la acción. Al cierre de junio
del 2017, el valor de la acción es de US$65.
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: valor razonableJauditag
Valor razonable
IFRS 13 - ¿Cuál es la valoración?
La compañía “A” invierte el 23 de junio del 2017,
US$50.000 en el fondo de inversión Fiducia S.A. Al
cierre de junio del 2017, el estado de cuenta refleja
un saldo de US$50.080.
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: costo amortizadoJauditag
Costo amortizado activos y pasivos financieros
Es la medida inicial de dicho activo o pasivo financiero
menos los reembolsos del principal, más o menos la
amortización acumulada - calculada con el método de
la tasa de interés efectiva (TIR) - de cualquier
diferencia entre el importe inicial y el valor de
reembolso en el vencimiento.
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: costo amortizadoJauditag
Costo amortizado activos y pasivos financieros
Efectivo
pagado
Amortización
de capital
o intereses
Devengo
Interés a tasa
efectiva
Costo
Amortizado
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: costo amortizadoJauditag
Costo amortizado
NIC 39 – Titulo de una emisión titularización (MS)
Valor justo a la fecha de compra + comisión $ 1.000
Valor nominal $ 1.250
Tasa cupón (pagos anuales) 4,7% ($ 59)
TIR calculada a la fecha de compra 10%
Plazo 5 años
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: costo amortizadoJauditag
NIC 39 CA – Titulo de una emisión titularización (MS)
Tiempo Saldo inicial % TIR Saldo final
Inversión -1.000 - 1.000
Cobro Periodo 1 59 100 1.041
Cobro Periodo 2 59 104 1.086
Cobro Periodo 3 59 108 1.136
Cobro Periodo 4 59 113 1.190
Cobro Periodo 5 1.309 119 0
TIR 10%
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: deterioroJauditag
Deterioro
Paso 1 – Evidencia objetiva del
deterioro
Paso 2 – Cálculo del monto
recuperable
Paso 3 – Registro del deterior en el
estado de resultados
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: reclasificacionesJauditag
Reclasificaciones
IF a VR
No puede ser reclasificado
IMV
Activo disponible para la venta, a VR con cambios en …….
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: derivadosJauditag
Derivados
Un derivado es un instrumento financiero cuyo valor depende del valor de otras variables más
básicas (ítem o partida subyacente).
Forwards Futuros Swaps Opciones
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: derivadosJauditag
Derivados
Opciones permitidas
VR por resultados Contabilidad de coberturas
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: derivadosJauditag
¿Cuál es la valoración?
FCA-UG importa materia prima por costo de €1, y el
tipo de cambio es $2.000 pesos. Hace un forward de
cobertura de flujo de caja (Banco Pichincha) por
$2.200 pesos a dos meses. Mes 1: Tipo de cambio
US$2.100, y Mes 2: Tipo de cambio US$2.250.
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Normas sobre instrumentos financierosJauditag
Reconocimiento
Clasificación
Medición inicial
NIIF 9
NIC 39
NIC 32
Medición
Valuación
NIIF 9
NIC 39
Presentación
Estado financiero
NIIF 9
NIC 39
NIC 32
Revelación
Notas explicativas
NIIF 7
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Proceso del proyecto NIIF 9Jauditag
Fase 1: Clasificación y valoración de los activos ypasivos financieros.
Fase 2: Metodología del deterioro de valor
Fase 3: Contabilidad de cobertura
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Clasificación de NIC 39 a NIIF 9Jauditag
NIC
39
NIIF
9
Instrumentos financieros a valor
razonable con cambios en resultados
Instrumentos financieros disponibles
para la venta
Instrumentos financieros mantenidos
hasta su vencimiento
Cuentas por cobrar
Instrumentos financieros a valor
razonable con cambios en:
a) Resultados y b) ORI
Instrumentos financieros a costo
amortizado
Clasificación de NIC 39 a NIIF 9
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Jauditag
Cost
o
am
ort
izado
AF se conserva dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener AF para obtener los
flujos contractuales.
Condiciones contractuales de AF, tienen fechas especificas, flujos únicamente de capital e
intereses.
Clasificación de NIC 39 a NIIF 9
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Jauditag
VR c
on
cam
bio
s en
ORI
Se mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo se logra obteniendo los flujos
contractuales y vendiendo AF.
Condiciones contractuales de AF, tienen fechas especificas, flujos únicamente de capital e
intereses.
Clasificación de NIC 39 a NIIF 9
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Jauditag
Modelo de negocio
Características flujos de efectivo
Enfoque grupal IF
Recaudar o vender
Principal Intereses
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Modelos de negocioJauditag
Concesionaria IndustrialFondo
inversión
Factoring Casa de Valores
Tienda de ropa
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Metodología de clasificaciónJauditag
¿Flujo contractual es capital e intereses?
SI
¿El modelo de negocio es recaudar flujo contractual?
SI
¿Al inicio se reconoció a VR con
cambios ER?
NO | SI
Entonces …..
Costo amortizado VR con cambios en ER
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Metodología de clasificaciónJauditag
¿El AF no es para negociar como IP con cambios al ORI en el reconocimiento inicial?
SI: Designado a VR con cambios al ORI
NO: VR con cambios en ER
¿Flujo contractual es capital e intereses?
NO
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Clasificación de NIC 39 a NIIF 9Jauditag
Valor razonable
Por transferencia de AF sin dar de baja o es
implicación continuada.
Compromiso de concesión de préstamos a tasa inferior al mercado.
Contratos de garantía financiera.
Contraprestación contingente de una
combinación de negocios.
Todos los pasivos financieros se miden al costo amortizado, excepto:
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Resumen sobre efectos en la clasificaciónJauditag
Clase
Costo amortizado
VR con cambios ORI
Instrumento de deuda
VR con cambios ORI
Instrumento patrim.
VR con cambios ER
Impacto ER
Intereses, deterioro
Intereses, deterioro, diferencia de cambio
Dividendos (excepto si es recuperación cost)
Todos los cambios en el VR
Impacto ORI
-
Cambios en el VR distintos los del ER
Cambios en el VR distintos los del ER
-
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Resumen sobre efectos en la clasificaciónJauditag
NIC 39
(Acción Holcim)
Precio VR
I: US$1.000
C: US$1.100
Dividendo
US$50
VR – ORI
US$100
NIIF 9
(Acción Holcim)
Precio VR
I: US$1.000
C: US$1.100
Dividendo
US$50
VR – ORI
US$50
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: deterioroJauditag
NIIF 9NIC 39
Pérdidas crediticias incurridas.
Pérdidas crediticias esperadas, aún cuando los activos financieros hayan
sido recientemente originados.
Método simplificado: un % a la totalidad de los AF.
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: deterioroJauditag
Deterioro
Fase 1 Fase 2 Fase 3
NIC 39 NIC 39 NIC 39
Riesgo crediticio no significativamente
desde el inicio
(Base es la cartera)
(Estimar próximos 12 meses)
Riesgo crediticio significativamente
desde el inicio
(Base es la cartera)
(Estimar toda la vida del IF)
Instrumento “default”, o crédito de posible castigo crediticio
(Base es el instrumento)
(Establece US$ recuperable)
Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
Instrumento financiero: deterioroJauditag
Sin vencer
Inc.: 1%
Saldo: US$10.000
Estimar CI: US$100
Vencido 1-30 días
Inc.: 3%
Saldo: US$10.000
Estimar CI: US$300
Vencido 31-90 días
Inc.: 5%
Saldo: US$10.000
Estimar CI: US$500
Vencido 91-180 días
Inc.: 20%
Saldo: US$10.000
Estimar CI: US$2.000
Vencido 181-365 días
Inc.: 60%
Saldo: US$10.000
Estimar CI: US$6.000
Vencido + 365 días
Inc.: 100%
Saldo: US$10.000
Estimar CI: US$10.000