BEPS

Lucha contra la erosión de la base imponible y el traslado de

beneficios

Ana Y. Rodríguez Noviembre, 2013

Transferencia de las ganancias de un negocio de una jurisdicción tributaria a otra donde el tratamiento de estas sea más beneficioso, reduciendo a su vez la base imponible en el país donde efectivamente se dio la actividad.

¿Qué es BEPS?

• OCDE:

“La erosión de bases imponibles constituye un grave riesgo para los ingresos tributarios, la soberanía fiscal y la equidad tributaria, tanto de los Estados miembros de la OCDE como de los no miembros.”

Riesgo derivado de BEPS

• Fuente significativa de erosión en la base: traslado de beneficios al exterior.

• Está en juego la integridad del ISR de las sociedades: si no se ataca el problema se estaría contribuyendo a socavar aún más la libre competencia (ventajas competitivas imprevistas y asignación ineficaz de recursos).

Riesgo derivado de BEPS

Principios de operaciones transfronterizas

Jurisdicción Fiscal

Precios de Transferencia

Endeudamiento

Medidas anti-elusión

Plan de Acción sobre BEPS

• Julio, 2013:

–OCDE publica Plan de Acción para combatir BEPS

–Propone la implementación de 15 acciones divididas en 4 grupos

Acciones dirigidas a dar coherencia a la imposición internacional

• Acción 1 - Abordar los retos tributarios de la economía digital

• Acción 2 - Neutralizar los efectos de desajustes de entidades e instrumentos híbridos

• Acción 3 - Fortalecer las reglas sobre las Sociedades Extranjeras Controladas

Acciones dirigidas a dar coherencia a la imposición internacional

• Acción 4 - Limitar la erosión de la base imponible vía deducción de intereses y otros gastos financieros

• Acción 5 - Contrarrestar las prácticas fiscales perjudiciales tomando en cuenta la transparencia fiscal y la substancia

Acciones dirigidas a restablecer los efectos y beneficios de las normas

internacionales

• Acción 6 - Prevenir el abuso de convenios

• Acción 7 - Prevenir la elusión artificial del status de establecimiento permanente

Acciones dirigidas a asegurar que los resultados de los precios de transferencia se encuentran en línea con la creación de valor

• Acción 8 - Intangibles

• Acción 9 - Riesgos y capital

• Acción 10 - Otras transacciones de alto riesgo

Acciones dirigidas a asegurar la transparencia mientras se promueve la certeza

• Acción 11 - Establecer metodologías para recolectar información sobre BEPS y las metodologías para abordar la problemática

• Acción 12 - Requerir a los contribuyentes divulgar sus estrategias de planificación fiscal agresiva

Acciones dirigidas a asegurar la transparencia mientras se promueve la

certeza y predicibilidad

• Acción 13 - Re examinar la documentación de precios de transferencia

• Acción 14 - Hacer más efectivos los mecanismos de resolución de conflictos

Acciones dirigidas a hacer frente a la necesidad de una rápida

implementación

• Acción 15 - Desarrollo de un instrumento multilateral para enmendar tratados bilaterales

¿Qué sigue?

• El tema BEPS requiere un análisis y desarrollo integral.

• Análisis e implementación a través de grupos de trabajo del Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE

• Plan de Acción BEPS para Costa Rica

Muchas gracias

rodriguezcan@hacienda.go.cr