PRESUPUESTO

DANNA GINNETH ABRIL HERNANDEZ

PAULA ANDREA GONZALEZ PARRA

LUIS FERNANDO MAJIN GALINDEZ

FREDY OSTOS PARDO

JAVIER ORLANDO RODRIGUEZ VALLEJO

CAMILO ANDRES VEGA SIERRA

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CONTENIDO

Dedicatoria___________________________ Pg. 2

Presupuesto pblico __________________ Pg. 3

Disposiciones Generales __________ Pg. 3

Presupuesto de ingreso ____________ Pg. 4

Presupuesto de gastos ____________ Pg. 5

Presupuesto de inversin ______________ Pg. 6

Etapas __________________________Pg. 6

Importancia _____________________ Pg. 7

Estudios para realizar ______________Pg. 7

Administracin del presupuesto _____ Pg. 8

Mtodos para evaluar inversiones ____ Pg. 9

Elaboracin _____________________ Pg. 10

Presupuesto de gastos ________________ Pg. 11

Funcin _________________________Pg. 12

Control _________________________ Pg. 12

Ejemplo _________________________Pg. 12

Elementos ________________________Pg. 13

Presupuesto de compras ________________ Pg. 14

Elementos ________________________ Pg. 15

Ejemplo _________________________ Pg. 15

Elaboracin _______________________ Pg. 16

Flujo de caja __________________________ Pg. 16

Elementos ________________________ Pg. 17

Normas para la construccin__________ Pg. 17

Presupuesto flujo de caja ________________ Pg. 18

Ejemplo __________________________ Pg. 18

Tres presupuestos importantes ________ Pg. 20

Presupuesto operativo ___________________ Pg. 21

Estructura _________________________ Pg. 22

Margen de contribucin _______________ Pg. 23

Conclusiones ___________________________ Pg. 24

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DEDICATORIA

Dedicado a cada persona que hizo que cada autor de esta cartilla

estuviese hasta el final.

Dedicado exclusivamente a aquellos seres queridos que hicieron parte de

nuestro esfuerzo para ser los mejores de los mejores Gracias William

Correa por ser parte de ellos.

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PRESUPUESTO PUBLICO

El presupuesto pblico es la proyeccin del clculo anticipado de los ingresos y la autorizacin de los gastos pblicos que

va a tener el gobierno o las agencias gubernamentales que va ejecutar durante un periodo determinado, generalmente es

de un ao.

Est compuesto por tres grandes partes.

Disposiciones Generales: Son normas que se expiden

anualmente para la correcta ejecucin del presupuesto, Definen

los diferentes tipos tanto de ingresos como de gastos as como

los requisitos para su ejecucin.

Tiene como aspecto en particular que solo rigen para el ao que

se expiden.

Presupuesto de Ingresos y rentas

de capital

Presupuesto de gasto o ley

de apropiaciones

Dispocisiones generales

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PR

ESU

PU

ESTO

DE

ING

RES

O R

ENTA

S D

E C

AP

ITA

LIngresos

corrientes

Tributarios: Provienen de los impuestos

Indirectos

Directos

No Tributarios: Aquellos que recibe el estado en

contraprestacin por un servicio o actividad prestado

Tasas

Multas

Contribuciones

Rentas contactuales

Transferencia: Corresponde del traslado de los recursos de un

Gobierno a otro, si que haya una contraprestacion.

Recursos de capital

Recursos de credito: Solo se destinan a inversion

Interno

Externo

Regalias: Ingresos que recibe el estado por la explotacion de

recursos naturales.

Recursos del balance: Replantamiento de partidas que no fueron ejecutadas en ele ao

anterior

Superavit fiscal

Cancelacin de reservas

Otros

Rendimientos Financieros

Diferencial cambiario

Donaciones

Exedentes financieros

Ingresos de establecimientos

publicos

Contribuciones fiscales

Recursos que paga un sector economico o social, al beneficio de este mismo

sector. Aportes seguro social, caja de compensacin.

Ingresos por fondos

especiales

Se refieren a los ingresos que tienen una destinacion especial, asi mismo sera su

tratamiento.

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PRESUPUESTO DE GASTOS O LEY DE APROPIACIONES

Funcionamiento: Atienden las necesidades de los organos para cumplir

a cabalidad las funciones asignadas.

Gastos de personal

Gastos generales

Transferencias

Gastos de comercializacin

Inversion: Erogaciones suceptibles a causar credito o de ser de algun

modo eonomicamente productivas destinadas a infraestructura.

Sectores institucionales

Programas

Subprogramas

Proyectos

Servicio Deuda: Atiende el cumplimiento de las obligaciones al

pago de capital originado de operaciones de credito publico.

Interna

Externa

Organos de Control

Contingencia

Asamblea

Concejos

Contraloria

Personeria

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PRESUPUESTO DE INVERSION

Con este presupuesto se busca suministrar informacin acertada, para la toma de decisin ms acorde para un buen

enfoque en el futuro; Ya sea a corto o largo plazo.

El presupuesto de inversin juega un papel fundamental en una empresa, ya que forma parte de la base del plan de

inversiones, y por ende nos dar un crecimiento satisfactorio.

El presupuesto de inversin permite a una empresa planear y controlar sus actividades, adems de pronosticar sus

finanzas a un periodo determinado, para que nuestro presupuesto de inversin sea confiable necesitamos de informacin

estadstica razonable y datos histricos correctos.

ETAPAS DE UN PRESUPUESTO DE INVERSIN Para comenzar a crear nuestro presupuesto de inversin primero debemos realizar un estudio y anlisis del objetivo a alcanzar con este presupuesto para obtener la informacin necesaria para la toma de decisiones; Para esto debemos saber su factibilidad, para llegar a las conclusiones correctas. Luego debemos contar con datos financieros y operativos para medir el potencial de la inversin a realizar, y segn estos resultados podemos disearlo y ejecutarlo. Luego de realizar la respectiva ejecucin evaluaremos los logros obtenidos.

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IMPORTANCIA Este presupuesto nos muestra cuales son los activos fijos necesarios, procesos procedimientos para la produccin y venta de bienes y servicios. Por lo general se realizan a largo plazo debido a que sus rubros pueden ser reutilizados en operaciones dentro de la entidad haciendo nfasis en produccin. Es clave destacar es que sus resultados y beneficios no son inmediatos lo que puede ocasionar perdidas en la organizacin debido a esto es necesaria la realizacin de algunos estudios tanto tcnicos como financieros. ESTUDIOS PARA REALIZAR EL PRESUPUESTO: Exploratorio: Bsicamente hablamos de un presupuesto preliminar con los diferentes rubros antes de ser realizados los diferentes ajustes, es un muy importante una buena realizacin de este estudio ya que se sientan las bases adems cada rubro debe ser ajustada a la realidad del presupuesto. Estudio final: Es la elaboracin del proyecto, es bsicamente el proyecto revisado, analizado y ajustado es el proyecto finalizado. Estos estudios son muy importantes ya que eliminan las distintas operaciones que no tiene algn beneficio valedero para el proyecto, as mismo sirve para optimizar y adaptar el mismo a la realidad en la cual se desarrolla el proyecto.

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ADMINISTRACIN DE PRESUPUESTO Se requiere una correcta ejecucin de las siguientes 3 etapas: Generacin de propuestas: Las propuestas pueden provenir de diferentes fuentes dependiendo de lo que la empresa desee, estas pueden referirse a programas de expansin, renovacin o diversificacin. En la mayora de las entidades la autoridad que aprueba las inversiones estn determinadas en los estatutos, generalmente es el gerente general quien est autorizado para adquirir activos fijos hasta un monto definido, si estos desembolsos exceden este lmite requerir la aprobacin de la junta directiva o accionistas. Debido a la magnitud la decisin estas propuestas se deben presentar por escrito a la autoridad que debe aprobarle a diferencia de las inversiones menores que puede ser suficiente con presentar un ligero informe, una propuesta como esta que requiere de grandes sumas debe ser presentada lo ms detallada posible. Estudio de factibilidad: El estudio de factibilidad proporciona la base comercial, tcnica, econmica y financiera para la toma de decisin en una propuesta determinada. Estudio de mercado: Este estudio nos debe mostrar el aumento en el volumen de ventas previsto y los ingresos que se esperan sern producidos por la expansin propuesta, debe mostrarse que estas proyecciones tienen como base investigaciones y juicios referentes a la demanda en el futuro.

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Estudio tcnico: El personal tcnico de la empresa debe desarrollar las propuestas especficas de adquisicin por ejemplo de maquinarias, distribucin de espacio, flujo de material etc. Estos valores deben presentarse correctamente, en condiciones generales el informe debe estar en condiciones de responder cualquier inquietud de carcter operativo y tcnico. Estudio econmico y financiero: Es una evaluacin financiera de las propuestas para lo cual se siguen los siguientes pasos, determinar el monto de inversin que se requiere, estimar flujos de caja futuros por periodo, calcular rentabilidad del proyecto. Evaluacin de la propuesta de inversin: Con la informacin acerca del monto de inversin requerida y los flujos de caja que se van a generar durante el proyecto es posible determinar su rentabilidad. MTODOS PARA EVALUAR INVERSIONES SON: 1) l valor actual neto (VAN) 2) La tasa interna de rendimiento (TIR). Mtodo del valor actual neto: Implica la realizacin de los pasos siguientes:

Seleccionar la tasa mnima de rendimiento requerida por la administracin.

Descontar los flujos de caja esperados en los diferentes periodos a esa tasa mnima de rendimiento.

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Calcular el valor actual neto como la suma de los valores actuales de todos los flujos de caja esperados menos el desembolso inicial de inversin.

La decisin de inversin se realiza sobre la cifra VAN resultante. La regla de decisin con respecto a las inversiones independientes es aceptar todas las propuestas cuyo VAN esperado sea positivo y rechazar todas las dems. En caso de propuestas mutuamente excluyentes, la regla es aceptar la proposicin unitaria que tenga el mayor VAN positivo.

Mtodo de la tasa interna de rendimiento (TIR): A diferencia del mtodo anterior en este en vez de utilizar una tasa de rendimiento mnima, hay que determinar la tasa de descuento que iguala el valor presente de los flujos de caja del proyecto con la inversin requerida. Esta tasa de descuento se conoce como tasa interna de rendimiento. Una vez que se ha determinado la tasa interna de rendimiento de una propuesta de inversin, el siguiente paso consiste en determinar si sta es atractiva. Normalmente, la gerencia debe decidir acerca de la tasa mnima de retorno que una propuesta de inversin debe rendir. Esta tasa se puede definir como la estimacin del costo de capital de la firma; es decir, es la tasa de retorno requerida por quienes suministran capital a la empresa: accionistas y acreedores por prstamos. ELABORACIN DE PRESUPUESTO DE INVERSIN: Un proyecto de inversin puede ser expresado en forma de distribucin de probabilidades de flujos de efectivos posibles, dada esta distribucin de probabilidades podemos expresar el riesgo cuantitativamente como la desviacin estndar como resultado de ello la seleccin de una inversin puede afectar la naturaleza del riesgo del negocio lo cual a su vez tambin puede afectar la tasa de rendimiento requerida, lo cual mantiene el presupuesto en constante riesgo.

Generacin de propuestas asociados a objetivos estratgicos de la empresa.

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Estimacin de flujos de efectivo de operaciones incrementales y despus de impuestos para el proyecto de inversin.

Evaluacin de los flujos de efectivo incrementales del proyecto.

Seleccin de proyectos basndose en un criterio de aceptacin de maximizacin del valor.

Reevaluacin contina de inversiones implementadas y el desempeo encontrado en auditorias posteriores para los proyectos terminados

PRESUPUESTO DE GASTOS

Forma parte de la organizacin que se les asignan cantidades especficas, para limitar la extensin de sus actividades. Estas actividades se pueden llevar a cabo en grande o pea escala, de acuerdo con lo que la empresa quiera financiar. En cada caso la administracin establece la cantidad mxima que esta disputa erogar para esas funciones. La cantidad mxima que se asigna a cada departamento de servicio se da a conocer con frecuencia mediante un programa llamado presupuesto de gastos.

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FUNCION DEL PRESUPUESTO. La principal funcin del presupuesto se relaciona con el control financiero de la organizacin CONTROL PRESUPUESTUARIO: Es el proceso de descubrir lo que es lo est haciendo, comparando, comparando los resultados con sus datos previamente presupuestos en correspondencia, esto para verificar los logros o remediar las diferencias. Los presupuestos son tiles en la mayor parte de las organizaciones: utilitaristas (compaas de negocio), no utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeas empresas. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos lmites razonables. Sirve como mecanismo para la revisin de polticas y estratgicas de la empresa y direccionar hacia los objetivos estratgicos. EJEMPLOS DE PRESUPUESTO DE GASTOS: Una empresa o entidad elabora un presupuesto de gastos para determinar cules sern los gastos que tendr su negocio durante un negocio especifico de tiempo y para evaluar a ciencia cierta su implicacin y sus afectos generaran a largo plazo .este presupuesto se realiza por lo general anualmente, aunque pueden elaborarse de forma semestral o trimestral.

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ELEMENTOS PRESUPUESTO DE GASTOS: GASTOS: El presupuesto debe reflejar todo los egresos que generara un negocio, des de la nmina de sus empleados hasta los servicios(agua, luz y telfono) tanto a nivel general como por departamentos( contabilidad, administracin, recursos humanos, etc.) INGRESOS: se recomienda incluir un apartado que valore los ingresos por facturacin reales que puede tener la empresa o la entidad a lo largo de un ao. PROYECTOS: Si se van a realizar proyectos especficos o se va a participar en eventos, se debe calcular el presupuesto especfico para ese fin (alquiler, publicidad) IMPREVISTOS: Un presupuesto de gastos debe reflejar un porcentaje determinado para imprevistos que se puedan presentar durante ese ao. GASTOS DE OPERACIN: Los gastos de operacin no son costos de productos ni tampoco se asignan a estos. So gastos de operacin todos aquellos desembolsos relacionados con las actividades de administrar la empresa y vender sus productos. GASTOS DE ADMINISTRACION: Estn constituidos por el conjunto de erogaciones, depreciaciones amortizaciones y aplicaciones relacionados con el manejo y direccin de las operaciones generales de una empresa. Adems tienen una caracterstica especial que es la mayora de los gastos de administracin son fijos, el cual facilita el trabajo de presupuestarlos. GASTOS DE VENTA: Estn constituidos por el conjunto de erogaciones, depreciaciones amortizaciones y aplicaciones relacionados con el almacenamiento, despacho y entrega de los bienes que produce la empresa; los gastos de promocin y propaganda y los gastos del departamento de ventas y su personal. Los gastos de ventas se clasifican en fijos y variables de acuerdo a su comportamiento frente a los cambios en el volumen de ventas.

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GASTOS DE VENTAS FIJAS: Los gastos de ventas fijas Son aquellos que permanecen constante su magnitud, independientemente a los cambios operados en el volumen de ventas, estos gastos son constantes en el tiempo determinados por la poltica administrativa de la empresa Los gastos de ventas fijas se presentan en base a la informacin del periodo anterior, teniendo en cuenta la poltica administrativa respecto a determinadas partidas de gastos. GASTOS DE VENTAS VARIABLES: Son aquellos que cuya magnitud cambia en racin directa con los cambios en el volumen de ventas; en los principales gastos de venta variables e encuentran las comisiones de los vendedores, los fletes pagados por el transporte de los productos vendidos, los materiales de empaque y los gastos de viaje de los vendedores. OTROS GASTOS E INGRESOS: Al desarrollar un presupuesto anual de operacin de una empresa, hay que planificar aquellos rubores de ingresos y/o gastos que reciben o desembolsan un negocio y que por su naturaleza no se clasifican en ninguno de los presupuestos anteriores. Se incluye en esta categora fuentes de ingresos tales como intereses cobrados a clientes, intereses divididos sobre valores negociables e inversiones , alquileres, y otros .

PRESUPESTO DE COMPRAS

Implica determinar el nmero de unidades que se deben adquirir para hacer frente al consumo, de manera que haya un produccin normal y para tener una cantidad razonable como inventario, de manera que no implique mayores costos por almacenaje ni riesgos por prdida o deterioro.

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En las empresas manufactureras serian muchos los elementos que se incluiran en el concepto de compras pues como es bien sabido se adquiere materiales que va hacer empleados directamente en los productos, materiales indirectos, suministro de fbrica y repuestos. Aqu se habla de compra de aquella materias primas que van a quedar incorporadas propiamente en producto y cuyo costo es identificable con el consumo. Si hay variacin de precios, se debe completar esta posibilidad y presentarla en el presupuesto. ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO DE COMPRAS

Precios: Algunas de las consideraciones que se deben tomar para definir la informacin de precios.

Rotacin del inventario: Se debe tener en cuenta la poltica del inventario que maneja la compaa y el costo que estos representan para la planeacin del presupuesto.

Estimaciones de ventas: El presupuesto que prepara ventas es la base para la produccin y por lo tanto a

la vez del de compras. EJEMPLO DE PRESUPUESTO DE COMPRAS: El presupuesto de compras de materia prima o mercancas constituye una parte fundamental del presupuesto general de una empresa industrial o comercial . el presupuesto de comparas se desprende del presupuesto de produccin o de las unidades vendidas a lo largo de un periodo de tiempo.

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COMO ELABORAR UN PRESUPUESTO DE COMPRAS: Debemos aplicar la siguiente formula. PPCOMP= PPMP+IFMP-LLMT DATOS DE LA FORMULA: PPCOMP= presupuesto de compras PPRMAP= presupuesto de materia prima IFTP= inventario final de materia prima IIPT=inventario inicial de materia prima Gracias a los presupuestos de compras podemos determinar y hacer un seguimiento del volumen de compras de nuestras empresas.

FLUJO DE CAJA Son las entradas y salidas de caja o efectivo en un periodo determinado Es sencillamente un esquema que presenta en forma sistemtica los costos e ingresos registrados en cada periodo

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ELEMENTOS DE FLUJO DE CAJA: Ingresos

Operativos No operativos

Financieros Otros ingresos Valor residual

Gastos De inversin montaje

Fija Diferida

Capital de trabajo De operacin

Desembolsados Fijo Variable

Financiero Virtuales o no desembolsados

Depreciacin (tangibles) Amortizacin (intangibles)

NORMAS PARA LA CONSTRUCCIN DE FLUJO DE CAJA

Fijar la periodicidad

Los costos se desembolsan y los ingresos se recibe al final de cada periodo

Se utiliza la contabilidad de caja y no de causacin (la contabilidad de causacin reconoce la existencia de la obligacin del momento mismo en que nace, as no se haya cumplido con ella)

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PRESUPUESTO FLUJO DE CAJA Es el valor que le indica a cada uno de nosotros como empresarios o comerciantes la cantidad de dinero requerida para la fabricacin, comercializacin, venta, costo, gasto, impuestos, transportes, promocin, mano de obra, arrendamiento, locales, servicios, que usted requiera para la ejecucin de su actividad econmica donde le muestra toda la necesidad capital TOMAMOS UN EJEMPLO DE NUESTRO INVENTARIO Computador Porttil DELL Ultrabook Core I7 Valor unidad en compra $980.000 Utilidad 50% $490.000 Valor venta 1.470.000 Si invertimos en 100 unidades de Computador Porttil DELL Ultrabook Core I7 980.000*100=98.000.000 Hallamos punto de equilibrio bsico 98.000.000/1.470.000= 66.6 unidades de Computador Porttil DELL Ultrabook Core I7 que se deben vender Ahora tomamos el valor de nmina anual de nuestros trabajadores $458.623.003 Si los cien equipos se venden en un solo da sin ningn otro. Cunto corresponde a nomina? Tomamos $458.623.003 lo dividimos es los 360 das fiscales y hallamos porcentaje para nomina 458.623.003/360= 1.273.952,79 Ahora hacemos una regla de tres donde multiplicamos 1.273.952,79*100 y dividimos en 458.623.003 para un total de: 0,27

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Equivalente a un 0,27% correspondiente para nomina Para servicios de internet, vigilancia, telfono y ms, diversos como trasporte, fletes papelera, cafetera y ms, tomamos los gastos anuales $210.360.000 lo dividimos es los 360 das fiscales y hallamos porcentaje para servicios y diversos 210.360.000/360= 584.333 Ahora hacemos una regla de tres donde multiplicamos 584.333*100 y dividimos en 210.360.000 para un total de: 0,27 Equivalente a un 0,27% correspondiente para diversos y fletes Para gastos administrativos (bodega, seguro, vigilancia, entre otros) tomamos el valor de un mes $48.056.265 lo dividimos en das fiscales y hallamos porcentaje para gastos administrativos 48.056.265 /30= 1.601.876 Ahora hacemos una regla de tres donde multiplicamos 1.601.876*100 y dividimos en 48.056.265 para un total de: 3.33 Equivalente a un 3.33% correspondiente para gastos administrativos 100 unidades de Computador Porttil DELL Ultrabook Core I7 980.000*100=98.000.000 Hallamos punto de equilibrio 98.000.000 + 0,27%( porcentaje para nomina) + 0,27%( porcentaje para servicios y diversos) + 3.33% (gastos administrativos) /1.470.000 98.000.000 + 3.969 + 3.969 + 48.951/1.470.000 = 66.7 unidades de Computador Porttil DELL Ultrabook Core I7 que se deben vender diariamente para mantener el punto de equilibrio

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Ventas / Facturacin - Costos variables / bienes utilizados = Margen de Contribucin - Costos fijos - Depreciacin - Inters = Ganancia Venta / Facturacin Una mquina cuesta 10.000 $. - Ao 1: usted puede deducir 3.000 $ en el presupuesto operativo (30% de 10.000). - Ao 2: usted puede deducir 2.100 $ (10.000 - 3.000 = 7.000. 30% de 7.000 = 2.100) TRES PRESUPUESTOS IMPORTANTES Presupuesto de Establecimiento La magnitud de los costos de establecimiento depender de qu tipo de empresa desea iniciar. Bastante econmicos Si usted quiere iniciar una empresa consultora que trabaje con el desarrollo de recursos humanos, podra necesitar slo un telfono, una computadora y una educacin/capacitacin en recursos humanos. Es probable que usted tenga la

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educacin/capacitacin y si inicia el negocio desde su casa, los nicos gastos que necesita para empezar es una PC y un telfono. Los inicios sern entonces bastante econmicos. Costar millones Por otro lado si usted quiere empezar una produccin de dispositivos electrnicos, su presupuesto de establecimiento ser alto. Antes de que usted pueda empezar a vender sus dispositivos electrnicos, necesita un local de produccin, maquinaria, facilidades de empaque, personal con experiencia, un stock de componentes elctricos, equipos de oficina y esto puede costar millones. Todos los costos que usted ingresa en el presupuesto de establecimiento sern transferidos a su presupuesto operativo ms adelante. Las inversiones ms importantes sern transferidas al balance de la empresa. El presupuesto de establecimiento es un instantnea del costo que usted tiene antes de pueda empezar a operar su empresa.

PRESUPUESTO OPERATIVO

Apreciacin global de los costos de operacin del negocio. El presupuesto operativo le da una apreciacin global de los gastos diarios de la empresa. Tambin da la oportunidad de calcular ventas estimadas. Al sumar todos los gastos de un ao y restarlos de los ingresos, usted obtendr el estado de resultados. La ganancia de la empresa es "sueldo". La ganancia es lo que usted puede retirar de la empresa para su uso personal.

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Proporciona una apreciacin global de los costos de operar su negocio; En otros trminos, el presupuesto operativo le da una apreciacin global de los gastos e ingresos diarios de la empresa. Le da la oportunidad de calcular la ganancia estimada. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO OPERATIVO Todos los presupuestos operativos para una empresa comercial siguen esta estructura: Venta / Facturacin significa "el dinero que usted recibe de los clientes" cuando le han comprado un producto o servicio. Si usted vende 10 pares de zapatos a 100 $, su venta / facturacin es de 1.000 $ Si usted vende 5 horas de servicio de consultora a 75 $ por hora su venta / facturacin es de 375 $. Cualquier impuesto sobre las ventas no ser parte del presupuesto. Los impuestos sobre ventas sern consideradas en forma separada. Costos variables / bienes utilizados En la segunda lnea del presupuesto operativo, reste todo los gastos directamente relacionados con la venta. Cuando ms venda, ms altos sern los costos variables. Si usted espera vender 10 pares de zapatos, debe comprar 10 pares de zapatos. Si usted espera vender 7.000 pares de zapatos, tiene que comprar 7.000 pares de zapatos. La compra de zapatos est directamente relacionada con la venta de zapatos (bienes utilizados).

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Si usted produce zapatos de cuero, debe comprar cuero (materia prima). La compra de cuero aparecer como costos variables / bienes utilizados en el presupuesto. Los consultores raras veces tienen gastos relacionados con "costos variables / bienes utilizados". Por ejemplo, un contador tiene pocos gastos directos para producir las cuentas anuales de un cliente. Quiz 20 hojas de papel. Ellos usan "horas de trabajo". Este gasto ser encontrado bajo costos Fijos. MARGEN DE CONTRIBUCIN La diferencia entre la Venta y los Costos Variables se llama beneficio bruto. Muestra cunto dinero le queda para pagar su alquiler, telfono, acceso a internet, marketing y su propio sueldo. Es importante enfocarse en esa cifra. Si usted no tiene un beneficio bruto lo suficientemente alto, tiene un negocio malo. Siempre intente optimizar su beneficio bruto. El beneficio margen de contribucin se llama bruto tambin Costos fijos Los costos fijos normalmente no sern ms altos si usted vende ms. Y no sern ms bajos cuando usted venda menos. El alquiler de la zapatera ser el mismo si vende 10 pares de zapatos o 150 pares. El personal puede vender 150 zapatos. Pero slo venden 10 pares. Toma tiempo despedir al personal as es que es considerado como un costo Fijo. Los costos fijos pueden ser variables - como una factura de telfono. Esto es porque no vara con el volumen de ventas. La variacin se debe a otras circunstancias que no son el volumen de ventas.

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CONCLUSIONES En general, la utilizacin de presupuestos en las empresas tiene tres objetivos:

Muestran por anticipado las actividades proyectadas para la empresa en su conjunto y para cada divisin o departamento en particular.

Facilitan la coordinacin de las diversas actividades que tienen lugar al interior de una empresa.

Permiten el control mediante la comparacin y anlisis de los resultados reales con los esperados. La principal razn para llevar adelante un programa de presupuestos es que la planeacin obliga a las personas de todos los niveles de la administracin a pensar en el futuro. Al hacerlo as se est insistiendo en el hecho de que las decisiones en los negocios involucran un elemento de incertidumbre que puede ser objeto de anlisis y pronstico. Las metas y objetivos establecidos por cada ejecutivo, con la responsabilidad en los costos y/o en los beneficios, sirven a la direccin superior de una firma como medios para evaluar el rendimiento de sus subordinados comparndolo con las metas respectivas. El presupuesto provee los medios para informar a las diferentes partes de una organizacin respecto de los planes que se han hecho, asegurndose as de que los planes parciales y el plan total mantienen un adecuado equilibrio. No existe una norma establecida respecto a operar un programa de presupuestos en los negocios. Cada programa debe disearse e implementarse de acuerdo con las caractersticas y necesidades propias de la organizacin. Antes de poner en marcha un programa de presupuestos la direccin de una empresa debe efectuar un anlisis completo de todas las actividades. Este anlisis no slo es importante en la fase de diseo, sino tambin durante la ejecucin y evaluacin del programa.

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Un problema que normalmente se presenta al iniciar y desarrollar un programa integral de presupuestos es la seleccin de los conceptos y tcnicas que se adapten a cada situacin especfica. Un sistema de este tipo no puede ser esttico, al contrario, debe ser lo suficientemente flexible para permitir los cambios que cada situacin requiera.

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El hecho de que este concepto de direccin tiene sus limitaciones: