Presupuesto Flexibley

Costo estándar

Introducción

Hemos discutido la función del planeamiento de la gerencia .

Los Patrones de comportamiento de coste

Conceptos generales

Costos históricos

Introducción (contin.)

Ahora discutiremos la función de control de la gerencia.

Supervisión

Monitorear las operaciones para asegurar que los planes serán alcanzados.

Funciones que controla la gerencia (continu.)

Medida de funcionamiento:

Mirar sobre el período de presupuesto que acaba de terminarse para comparar qué sucedió con lo que debe haber sucedido.

Funciones que controla la gerencia (contin.)

Cómo hacemos la comparación?

Presupuestos flexibles

Costes estándares

Presupuestos flexibles vs. Estáticos

Un presupuesto estático está preparado para un nivel de volumen solamente y es utilizado para el planeamiento futuro.

Un presupuesto flexible es un sistema de presupuestos que cubre una amplia gama de volúmenes y se utiliza para evaluar el funcionamiento pasado

Construcción de un presupuesto flexible

Identifique el nivel de actividad y la gama relevante de la actividad.

Identifique los costes variables y determine el coste variable presupuestado por la unidad de la actividad para cada coste.

Identifique los costes fijos y determine la cantidad presupuestada para cada coste.

Prepare el presupuesto para los incrementos seleccionados de la actividad dentro de la gama relevante.

Carson Components CompanyFlexible Budget Income Statement

March 19X3 VOLUME LEVELS

7,500 9,000 10,000 11,000

Sales $157,500 $189,000 $210,000 $231,000Variable expenses: Cost of goods sold 60,000 72,000 80,000 88,000 Sales commissions 7,875 9,450 10,500 11,550 Shipping 3,750 4,500 5,000 5,500 Utilities 3,000 3,600 4,000 4,400Fixed expenses: Salaries 27,500 27,500 30,250 30,250 Depreciation 13,250 13,250 13,250 13,250 Rent 11,250 11,250 22,500 22,500 Insurance 2,750 2,750 3,250 3,250 Utilities 2,250 2,250 2,250 2,250Total operating expenses 131,625 146,550 171,000 180,950Operating income $ 25,875 $ 42,450 $ 39,000 $ 50,050

Análisis flexible del presupuesto y de variaciones

Los presupuestos flexibles se utilizan para dividir variaciones de presupuesto principal en dos amplias categorías:

Variaciones de volumen de ventas

Variaciones de presupuesto flexibles

Análisis flexible del presupuesto y de variaciones (continuado.)

Una variación de volumen de ventas es la diferencia entre la cantidad flexible del presupuesto y la cantidad estática del presupuesto.

Una variación de presupuesto flexible es la diferencia entre el funcionamiento real y las cantidades flexibles del presupuesto.

Moreno, Inc.Income Statement Performance Report

For the Year Ended April 30, 19x3

ACTUAL FLEXIBLERESULTS FLEXIBLE BUDGET FOR SALES STATIC

AT ACTUAL BUDGET ACTUAL VOLUME VOLUME (MASTER)PRICES VARIANCES ACHIEVED VARIANCES BUDGET

Units 24,000 -0- 24,000 4,000F 20,000

Sales $192,000 $ -0- $192,000 $32,000F $160,000

Variable expenses $ 80,000 8,000U 72,000 12,000U 60,000

Fixed expenses 104,000 4,000U 100,000 -0- 100,000

Total expenses 184,000 12,000U 172,000 12,000U 160,000

Operating income $ 8,000 $12,000U $ 20,000 $20,000F $ 0

El personal de las ventas puede merecer la alabanza por haber incurrido en menos gastos que lo presupuestado

El personal de producción puede ser criticado para incurrir en costos substancialmente más variables que el presupuesto flexible permite.

Costar Estándar

Otra manera de supervisar objetivos previstos.

Un coste cuidadosamente predeterminado que se expresa generalmente en sobre la base de la unidad.

Un coste presupuestado que refiere generalmente a una cantidad total.

Costo estándar (continua)

Un coste que se debe incurrir bajo condiciones normales para producir una unidad del producto.

Costo estándar (continua)

Dónde usted enfrenta estándares?

Ventajas de los costos estándares

AyudaPlaneamiento de la gerencia.

Ayuda al control de la gerencia proporcionando una base para la evaluación del funcionamiento de.

Ayuda a motivar a los empleados

Proporciona información útil del costo unitario que puede ser utilizado en fijar precios de venta.

Ayuda a simplificar los registros

Bloques del edificio del presupuesto.

Ajuste De Estándares: Difícil O Fácil?

Los estándares se pueden fijar en uno de dos niveles:

Ideal: Nivel óptimo del funcionamiento bajo condiciones de funcionamiento

perfectas.

Normal: Nivel eficiente del funcionamiento eso es alcanzable debajo de lo esperado bajo las condiciones de funcionamiento ideal

Quién fijaría estándares en el negocio?

Todos que tienen responsabilidad de costes y de cantidades, es decir,

El que compra

Control de calidad

Producción

Recursos de humanos

Ingeniería

Directivos Contables

Los estándares están a veces basados en metas

continuas de mejora.

Estándares (continua)

Cada recurso usado en producir un producto tiene un

Estándar de la cantidad para los materiales directos mano de obra.

Tasa estándar para los materiales directos y mano de obra.

Gastos indirectos de fabricación con tarifa predeterminada .

Uso de variaciones

Las variaciones son la diferencia entre los precios reales y los precios estándares.

Uso de variaciones

Variación en precioVariación en precio

La diferencia entre el precio real de la unidad de una entrada y el precio estándar de la unidad, multiplicados por la cantidad real de la entrada

Uso de variaciones

Variación de eficienciaVariación de eficiencia

la diferencia entre la cantidad real de una entrada y la cantidad estándar, multiplicadas por el precio estándar

Uso de las variaciones (continuadas.)

Cuándo es una variación favorable o Desfavorable?

Favorable: El estándar excede real

Desfavorable: Real excede estándar

Uso de las variaciones (continua)

Qué causaría un variación en:Qué causaría un variación en:

materiales?

MOD?

gastos indirectos de fabricación?

Actual Standard ActualPrice variance = unit price — unit price x quantity

of input of input of input

Direct materialsprice variance = ($1.50 — $1.60) x 1,300,000

board feet

= $130,000 F

Direct laborprice variance = ($10.25 — $10.00) x 9,500 hours

= $2,375 U

Efficiency Actual Standard Standard variance = quantity — quantity x unit price

of input of input of input

Direct materialsefficiency variance = (1,300,000 board feet —

1,200,000 board feet) x $1.60

= $160,000 U

Direct laborefficiency variance = (9,500 hours —

10,000 hours) x $10.00

= $5,000F

Uso de las variaciones (continua.)

Dos análisis en -variación de CF

El coste de CF total se divide generalmente en

presupuesto flexible deCF (variación controlable)

variación de volumen de la producción

Uso de las variaciones (continua.)

La variación de presupuesto flexible de CF es la diferencia entre los costos fijos reales y la cantidad flexible del presupuesto para la producción real.

La variación es posible debido a las diferencias de costes variables.

Variaciones (continua)

La variación de volumen de la producción es la diferencia entre los gastos indirectos flexibles para la producción real y los gastos indirectos estándares aplicados.

...Variación es favorable cuando producción real excede la cantidad en la cual el uso

se basa la tarifa.

.. la variación de volumen de.Producción es debida solamente a efecto fijo del coste.

Variaciones De registro

Las entradas de registro de algunas compañías en el inventario se consideran a coste real; otros en el coste estándar.

Se registra una variación desfavorable como un debito tratado como costo.

Se registra una variación favorable como crédito, tratado como un contra costo.

Variaciones De registro(continua)

Debemos registrar variaciones

individuales en cuentas separadas.

Declaración De ganancias y pérdidas al Coste Estándar

La gerencia se puede beneficiar de la preparación de una declaración de renta que demuestra variaciones de coste estandar.

Demuestra la diferencia entre el coste estándar de mercancías vendidas y el coste real de las mercancías vendidas y de las variaciones que abarcan la diferencia.

Se utiliza para los propósitos internos solamente.

Herrara Compañía Declaración De Renta Estándar Del Coste

Para el mes terminado de mayo el 31, 19xx

Sales revenue $440,000Cost of goods sold at standard cost $242,000 Manufacturing cost variances:

Direct materials price variance (2,000)Direct materials efficiency variance (4,000)Direct labor price variance 1,000Overhead flexible budget variance (2,000)Direct labor efficiency variance 2,500Production volume variance (5,000)

Cost of goods sold at actual cost 232,500Gross margin $207,500

FINFIN