Presupuesto Maestro

06/05/2014

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Todo lo que vivamente imaginamos,Ardientemente deseamos,

sinceramente creemosY entusiastamente emprendemos…

Inevitablemente sucederá.

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Dr. Miguel Angel Sotomayor Lecaros 3

INTRODUCCIÓN

Organización

MEDIO ECONÓMICO

IncertidumbrePlanear

ActividadesMERCADOMERCADO

Presupuestos Surgen • Planeamiento• Control• Planeamiento• Control

Herramienta Moderna


INTRODUCCION

Presupuestos CuantificanLos Planes futuros

de acción

PresupuestosHistórico Desempeñofuturo

PresupuestosFinancieros Ingresos

Detallan

Impacto

Costos de laOrganizaciónCostos de laOrganización

Planes

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EVOLUCION DE SISTEMAS

• En una organización nueva y pequeña, laobservación personal usualmente es el mediodominante de control.

• Con el tiempo, los administradores añadenregistros históricos a sus observacionespersonales.

• Conforme madura la organización, lospresupuestos se convierten en un paso importanteen el crecimiento y mejoramiento del sistemacontable.


CARACTERISTICAS PRINCIPALESDE PRESUPUESTOS

• Definición y papel de los presupuestos– Un presupuesto es una expresión cuantitativa de un

plan de acción y una ayuda para la coordinación eimplantación de este plan.

– El presupuesto maestro resume los proyectosfinancieros de todos los presupuestos y planes de laorganización.

– El presupuesto cuantifica las expectativas de laadministración respecto de los ingresos futuros, flujosde efectivo y posición financiera.

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– Las organizaciones bien administradas tienenel siguiente ciclo presupuestal:1. Planean el desempeño de la organización como un

todo, y cada una de sus sub-unidades. Todo elequipo administrativo está de acuerdo en qué es loque debe esperarse.

2. Proporciona un marco de referencia, una serie deexpectativas específicas contra las que puedencompararse los resultados reales.


3. Investiga las variaciones de los planes. De sernecesario, la acción correctiva sigue a lainvestigación.

4. Planean nuevamente, toman en cuenta laretroalimentación y el cambio en las condiciones.

El presupuesto maestro abarca el impacto tanto de lasdecisiones de operación como las decisiones definanciamiento.

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VENTAJAS DE PRESUPUESTOS

• Estrategia y Planeación– La planeación forzada por las condiciones

cambiantes es, con mucho, la mayorcontribución de los presupuestos a laadministración.

– Los presupuestos son parte integral de laestrategia y tácticas.


• Relación entre análisis de estrategia, planeación ypresupuestos

Planeacióna largo plazo

Planeacióna corto plazo

Presupuestosa corto plazo

Presupuestosa largo plazo

Análisisde

estrategia

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MARCO PARA JUZGAR ELDESEMPEÑO

• Como base para juzgar los resultados reales, eldesempeño generalmente presupuestado esconsiderado mejor criterio que el desempeñoanterior. Ejemplo crecimiento en ventas.

• Una desventaja al usar los datos históricos parajuzgar el desempeño, es que puede haberineficiencias ocultas en las acciones pasadas.


• Otra desventaja al usar datos históricos esque las oportunidades en el futuro, que noexistían en el pasado, pueden pasarinadvertidas.

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• Coordinación y comunicación– La coordinación es el enlace y balance de todos

los factores de producción o servicio y de todoslos departamentos y funciones, de manera quela empresa pueda satisfacer los objetivos de laorganización.

– La comunicación es hacer saber los planes atodo el personal en los departamentos yfunciones de la empresa.


• El apoyo ejecutivo y la administración– Los presupuestos ayudan a los administradores,

pero los presupuestos necesitan apoyo.– La alta administración debe comprender y

estimular el presupuesto y todos los aspectosdel sistema de control administrativo.

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TIPOS DE PRESUPUESTOS

• Cobertura– Los presupuestos frecuentemente abarcan un periodo de

un año, pero en casos de cambios de planta, equipo oproducto, el presupuesto puede abarcar cinco años omás.

– Un presupuesto continuo es un plan que siempre estádisponible para un futuro específico al añadirle un mes,trimestre o año conforme se dejan atrás, el mes,trimestre o año que termina.


Clasificación del Presupuesto

FLEXIBILIDAD

PERIODO

CAMPOAPLICABILIDAD

SECTOR

• Rígidos, estáticos• Flexibles o variables

• A corto Plazo• A largo Plazo

• De operación o Econ• Financieros

• Público• Privado

SEGUN:

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Panorama del Proceso de Planificacióny Control de Utilidades

VariablesExternasVariablesExternas

Premisas dela Administ.Premisas dela Administ.

Planes deproyectosPlanes deproyectos

PlanTáctico

PlanTáctico

ObjetivosGeneralesObjetivosGenerales

MetasEspecíficas

MetasEspecíficas

EstrategiasEstrategias

PlanEstratégico

PlanEstratégico SeguimientoSeguimiento

Informes deDesempeñoInformes deDesempeño

Estructuraciónde planes

Estructuraciónde planes

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

18

Dimensiones de Tiempo1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Proyecto A

Proyecto B

Proyecto C

Proyecto D

Proyecto E

Proyecto FPlanTáctico

PlanEstratégico

Tiempo en añosTiempo en años

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Visión General del Presupuesto Maestro

Ingresos

ProducciónInventario Final

Costo M.O.D.Costo M.D. G.Ind. Fabric.

Costo de VentasMercadería

DISTRIBUCIONSERVICIO

ALCLIENTE

INVESTIGACIONDESARROLLO

DISEÑOMERCADOTECNIA COSTO

ADMINISTRATIVO

Balance General

E. Resultados

E. Flujos de E.Capital Caja


ILUSTRACION DELPRESUPUESTO MAESTRO

• El presupuesto maestro resume lasproyecciones financieras de todos lospresupuestos y planes de la organización.

• El presupuesto financiero es aquella partedel presupuesto maestro que comprende lospresupuestos de capital y efectivo, balancepresupuestado, y declaración presupuestadade flujos de efectivo.

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• La preparación del presupuesto maestro esmuy similar a la preparación de los estadosfinancieros normales.

• La principal diferencia es que elpresupuesto maestro trata con datos de unfuturo esperado, en lugar de datoshistóricos.

• Ejemplo. Halifax Engineering

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