EL PROCESO CONTABLE

UNIDAD 1

Curso: Contabilidad II

Equipo de Profesores del Curso

2LOGRO DE LA UNIDAD

Al trmino de la unidad, el alumno, de maneraindividual, registra las operaciones econmico-financieras de una empresa en el libro diario yformula dos estados financieros: el balancegeneral, y el estado de ganancias y prdidas;teniendo en cuenta, la secuencia del procesocontable.

Tema 1

1.1 El proceso contable

1.2 Asiento de reapertura

1.3 Asiento de centralizacin de compras

1.4 Asiento de centralizacin de ventas

1.5 Clculo del costo de ventas y su registro en el libro diario

1.6 Registro contable de la planilla de remuneraciones

1.7 Asiento de centralizacin de caja

1.8 El libro mayor y el balance de comprobacin

1.9 Los estados financieros: balance general y estado de ganancias y prdidas.

1.3 El proceso de las compras

Las compras de mercaderas, de activos fijos y los gastos que realiza

toda empresa son registradas de manera detallada en el Registro de

Compras, anotando la fecha de la compra, el nmero de factura o

documento que sustenta la operacin, el nombre del proveedor; as

como su identificacin, la cuanta, el detalle de los impuestos a los

que est afecta la operacin y cualquier dato relevante de la compra.

1.3 El proceso de las compras

1.3 El proceso de las compras

Entradas al almacn

GUAS DE

REMISIN

1.3 El registro de compras

Tipo (tabla 2) NmeroBase

imponibleIGV

Comprobante de pago o documento

Fecha de

vencimiento o

fecha de pago

(1)

Tipo

(tabla

10)

Adquisiciones gravadas

destinadas a

operaciones gravadas

y/o de exportacin Serie o

cdigo de la

depend.adua

nera

Ao de

emisin de

la DUA o

DSI

Documento de identidadApellidos y nombres,

denominacin o

razn social

N

mer

o c

orr

elat

ivo

del

regi

stro

o c

d

igo

n

ico

de

la o

per

aci

n

Fecha de

emisin

Informacin del proveedor

Base

imponibleIGV

Base

imponibleIGV

ISC

Importe total

del

comprobante

de pago

Tipo de

cambio

Adquisiciones gravadas

destinadas a

operaciones gravadas

y/o de exportacin y a

operaciones no

gravadas

Valor de las

adquisiciones

no gravadas

Referencia del comprobante de pago o

documento original que se modifica

FechaTipo (tabla

10)Serie

N del

comprobante de

pago o

documento

Adquisiciones

gravadas destinadas a

operaciones no

gravadas

Tablas de Informacin

Existen unas tablas aprobadas por SUNAT para el llenado de los formatos del Libros de Contabilidad

Tabla 2 Tipo de documento de identidad

Tabla 3 Entidad Financiera

Tabla 4 Tipo de Moneda

Tabla 5 Tipo de Existencia

Tabla 10 Tipo de comprobante de pago o documento

Tablas de Informacin

Tipo de documento TABLA N 10TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO

N DESCRIPCIN

00 Otros (especificar)01 Factura

02 Recibo por Honorarios

03 Boleta de Venta

04 Liquidacin de compra

05 Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de

pasajeros

06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area

07 Nota de crdito

08 Nota de dbito

09 Gua de remisin - Remitente

10 Recibo por Arrendamiento

11 Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de

Intermediacin por operaciones

realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por

CONASEV

12 Ticket o cinta emitido por mquina registradora

13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se

encuentren bajo el

control de la Superintendencia de Banca y Seguros

14 Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y

telegrficos y otros

servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico

15 Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros

16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de

pasajeros dentro del pas

17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles

18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se

encuentran bajo la

supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de

Pensiones

19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos

20 Comprobante de Retencin21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima

22 Comprobante por Operaciones No Habituales

23 Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por

venta forzada, por los

martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros

24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A

25 Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo, Art. 19,

ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT).

TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10

25 Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo, Art. 19,

ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT).

26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el

pago de la Cuota para la

ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de

la Comisin de Regantes o

Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo

N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)

27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto

29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los

correspondientes a las

subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta

30 Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los

sistemas de pago mediante

tarjetas de crdito y dbito

31 Gua de Remisin - Transportista

32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de

Red Principal a la que hace referencia

el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 Ley de Promocin del Desarrollode la Industria del Gas Natural

34 Documento del Operador

TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10

TIPO DE DOCUMENTO TABLA N 10

35 Documento del Partcipe

36 Recibo de Distribucin de Gas Natural

37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones

tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho

servicio50 Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva52 Despacho Simplificado - Importacin Simplificada53 Declaracin de Mensajera o Courier54 Liquidacin de Cobranza87 Nota de Crdito Especial88 Nota de Dbito Especial91 Comprobante de No Domiciliado96 Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes97 Nota de Crdito - No Domiciliado98 Nota de Dbito - No Domiciliado99 Otros -Consolidado de Boletas de Venta

REGISTRO DE COMPRAS USO ACADMICO

N

seri

e

N

mer

o

Informacin del

proveedorBase

imponible

operaciones

gravadas

IGV y/o

IPM

Importe total

del

comprobante

de pago

Comprobante de pago

y/o documento

N

mer

o

Fecha de

emisinApellidos y

nombres,

denominacin o

razn social

Tip

o (

tab

la 1

0)

Caso prctico

Da

Docu-mento

N de Docu-mento

Razn social

Cdigo contable

Bienes y/o serv.

Gravados

IGV: 18%

Importe S/. total

02 Factura 001-994 Qumica Sueca SAC (mercaderas)

S/.25,000.00 4,500.00 29,500.00

02 Factura 001-239 Hiraoka (camioneta)

40,000.00 7,200.00 47,200.00

03 Factura 001-491

Creative S.A.C. (publicidad)

3,500.00 630.00 4,130.00

08 Factura 001-75469

Quality Products (mercaderas)

32,700.00 5,886.00 38,586.00

18 Rec. Serv. Pblicos

001-51121

Telefnica del Per (100% uso administrativo)

1,000.00 180.00 1,180.00

23 Ticket 001-R127

Grifo Repsol (uso administrativo)

300.00 54.00 354.00

TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00

Durante el presente mes se realizaron las siguientes

compras, segn el Registro de compras adjunto:

Registro de compras Enero ao 02

Caso prctico

Registro de compras

Enero ao 02

Da

Docu-mento

N de Docu-mento

Razn social

Cdigo contable

Bienes y/o serv.

Gravados

IGV: 18%

Importe S/. total

02 Factura 001-994 Qumica Sueca SAC (mercaderas)

60.1 S/.25,000.00 4,500.00 29,500.00

02 Factura 001-239 Hiraoka (camioneta)

33.4 40,000.00 7,200.00 47,200.00

03 Factura 001-491

Creative S.A.C. (publicidad)

63.7 3,500.00 630.00 4,130.00

08 Factura 001-75469

Quality Products (mercaderas)

60.1 32,700.00 5,886.00 38,586.00

18 Rec. Serv. Pblicos

001-51121

Telefnica del Per (100% uso administrativo)

63.6

1,000.00 180.00 1,180.00

23 Ticket 001-R127

Grifo Repsol (uso administrativo)

65.9 300.00 54.00 354.00

TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00

Asiento de centralizacin de compras

Libro Diario

Periodo Enero ao 2

Ruc 20251777345

Razn social Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.

Operacin Referencia de la

operacin Cuenta contable

Movimiento

N Da Glosa

C-digo del libro

N corre-lativo

N del docum. Susten.

Cdigo Denominacin Debe Haber

2 31

Por la centraliza-cin de las compras,

segn registro del

mes

8 33.4 Unidades transporte 40,000

60.1 Compras 57,700

63.6 Servicios pblicos 1,000

63.7 Publicidad, publicaciones,RR.PP.

3,500

65.9 Otros gastos de gestin

300

40.11 IGV por pagar 18,450

42.1 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar

73,750

46.5 Pasivos por compra de activo inmovilizado

47,200

Asiento de centralizacin de compras

Libro Diario

Periodo Enero ao 2

Ruc 20251777345

Razn social Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.

3 31

Por el destino de

las compras

20.1 Mercadera manufacturada

57,700

61.1 Variacin de existencias

57,700

4 31 Por el

destino de los gastos

94 Gastos administrativos

1,300

95 Gastos de ventas 3,500

79 Cargas imputables a la cta.de gastos y costos

4,800

1.4 El proceso de las ventas

Contado Crdito I.G.V. Descuentos Recargos Factura Letras Pagar

REGISTRO DE VENTAS

VENTAS

1.4 El registro de ventas

Tipo (tabla 2) Nmero

Exp

ort

aci

n Base

imponible

operaciones

gravadas

N

mer

o

Fecha de

emisin

Fecha de

vencimiento

y/o pago

Tip

o (

tab

la

10

)

N

seri

e

N

mer

o

Apellidos y

nombres,

denominacin o

razn social

Comprobante de

pago y/o

documento

Documento de identidad

Informacin del cliente

Exonerada InafectaFecha

Tipo (tabla

10)Serie

N del

comprobante

de pago o

documento

Referencia del comprobante de pago o documento

original que se modificaImporte total de la

operacin

exonerada o inafecta IGV y/o

IPM

Importe total

del

comprobante

de pago

Tipo de

cambio

Otros

tributos y

cargos que

no forman

parte de la

base

imponible

El registro de ventas uso acadmico

Apellidos y

nombres,

denominacin

o razn social

IGV y/o

IPM

Importe total

del

comprobante

de pago

Fecha de

emisin

Comprobante de pago

y/o documento

Informacin

del cliente Base

imponible

operaciones

gravadas

Tip

o (

tab

la

10

)

N

seri

e

N

mer

o

N

mer

o

Caso prctico

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

PERIODO: ENERO-AO 2

RUC:

RAZN SOCIAL: LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO SAC,

FECHA DE FECHA INFORMACIN DEL CLIENTE BASE IMPORTE REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO

EMISIN DEL DE IMPONIBLE TOTAL TIPO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA

COMPROBANTE VENCIMIENTO DE LA IGV Y/O IPM DEL DE N DEL

DE PAGO Y/O PAGO TIPO N DE SERIE NMERO TIPO NMERO DENOMINACIN OPERACIN

COMPROBANTECAMBIO FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE

O DOCUMENTO (TABLA 10) (TABLA 2) O RAZN SOCIAL GRAVADA DE PAGO(TABLA

10)

DE PAGO O

DOCUMENTO

102.01

1001 5245

6 20251995876 Trax Max SAC25,000.00 4,500.00 29,500.00

202.01

1001 5246

6 20466316505Negocios Andinos

SAC 8,000.00 1,440.00 9,440.00

312.01

1001 5247

6 20251995876 Casinelli SAC35,000.00 6,300.00 41,300.00

423.01

3001 239

1 1009864371 Cecilia Guerrero9,000.00 1,620.00 10,620.00

TOTALES 77,000.00 13,860.00 90,860.00

20251777345

COMPROBANTE DE PAGO

O DOCUMENTO

NMERO

CORRELATI

VO DEL

REGISTRO

O CDIGO

NICO DE

LA

OPERACIN

DOCUMENTO DE IDENTIDAD

Asiento de centralizacin de las ventas

Operacin Referencia de la

operacin Cuenta contable

Movimiento

N Da Glosa Cdi-go del libro

N corre-lativo

N del docum. Susten.

Cdigo Denominacin Debe Haber

5 31

Por la centraliza-cin de las ventas del

mes, segn registro de

ventas

14 12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

90,860

4011 IGV por pagar 13,860

70.1 Venta de mercaderas

77,000

El proceso de las ventas

VentasSalida del almacn

1.5 Clculo del costo de ventas

Inventario (stock) inicial 3X Ms las compras de mercadera 4X 7X Disponible para vender Menos Inventario (stock) final X = Costo de ventas 6X ==

1.5 Clculo del costo de ventas

Descripcin Unidades

retiradas del almacn (A)

Costo unitario S/. (B)

Costo de ventas (C= A x B)

Jarabe de Tamarindo

1,410 20 28,200

Miel de los Dioses

143 100 14,300

Total del costo de ventas 42,500

Registro contable del costo de ventas

Operacin Referencia de la operacin Cuenta contable

Movimiento

N Da Glosa Cdigo del libro

N correlati

vo

N del docum. Susten.

Cdigo Denominacin Debe Haber

6 31

Por el costo de la mercadera

vendida

69.1 Costo de ventas 42,500

20.1 Mercaderas 42,500