ÁREA ACADÉMICA : CONTABILIDAD

UNIDAD DIDÁCTICA : CONTABILIDAD GENERAL I

PROCESO CONTABLE

DOCENTE : LIC. FREDY BASTIDAS DAMIÁN

APELLIDO Y NOMBRE : LÁZARO BALVIN Heymi

PALIAN- HUANCAYO 2015-I

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PUBLICO SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

PROCESO CONTABLE

1. CONCEPTOEs el conjunto de operaciones que se producen en la contabilidad de una empresa durante un ejercicio económico completo, con objeto de determinar su situación económica-financiera al final del mismo y el valor del resultado periódico

EMPRESA (PATRIMONIO)

HECHO CONTABLE

INEVENTARIO FISICO

BALANCEASIENTOS LIBRO

DIARIO

CUENTAS LIBRO

MAYOR

ESTADO DEL RESULTADO

TRASPASO DE SALDOS DE INGRESOS Y

GASTOS A PY G

control

ASIENTO DE CIERRE

Del asiento de cierre del

ejercicio anterior

Al asiento de apertura de la próxima partida del

ejercicio

DECISOR EXTERIOR

Asientos por las que se saldan las cuentas

- Identificación, Valoración y Registro de los hechos contables del ej.- Antes de elaborar los estados contables los saldos de las cuentasdeben representar adecuadamente el valor de los elementospatrimoniales periodificación, amortización, etc.

ASIENTO DE APERTURA

2. ETAPAS

• FASE DE INICIO O APERTURA• FASE DE DESARROLLO O REGISTRO DE HECHOS CONTABLES• FASE DE CIERRE

2.1. FASE DE INICIO O APERTURA• Apertura de Libros: Consiste en el traspaso, a todos los libros, del valor

(saldo) que tenían, al finalizar el ejercicio anterior, todas las cuentas (activos, pasivos y patrimonio

neto)

El primer día del ejercicio Reapertura de cuentas Diario y MayorAsiento de Apertura (Inverso al Asiento de Cierre del ejercicio anterior)

2.2. FASE DE DESARROLLO O DE LOS REGISTROS CONTABLES

Esta fase ocupa prácticamente la totalidad del ejercicio, consiste en:a) Identificar, valorar y registrar los hechos contables originados en las

transacciones con el exterior al recibir o remitir los documentos acreditativos de las transacciones (facturas).

Criterio claro sobre cuándo deben registrarse

las anotaciones Cuando se dispone de los datos necesarios.

No obstante, ello también nos obliga a que al final del ejercicio tengamos que:

- Contabilizar operaciones para las que aún no se han emitido o recibido las facturas Operaciones no Formalizadas

- Traspasar a ej. futuros los Iº y Gº de losque hemos emitido o recibido facturas(y, por tanto, están ya contabilizados)

pero que corresponden a ej. Siguientes Periodificación

b) Identificar, valorar y registrar las pérdidas ocasionadas por circunstancias excepcionales (accidentes, robos, catástrofes).

c) Elaborar periódicamente (recomendable al menos trimestralmente y siempre antes de las operaciones de cierre) el Balance de Comprobación o de Sumas y Saldos (estado contable en el que se recogen las sumas y saldos de todas las cuentas en un momento determinado, resultando útil para detectar errores y anomalías en la contabilización).

2. 3. FASE DE CIERRE Esta fase consiste en la realización de operaciones encaminadas a:

Determinación de resultados (regularización)

Cierre de las cuentas y de la Contabilidad

OBJETIVO:ELABORACION DE LAS CUENTAS ANUALES

(Estados contables agregados que pretender representar la situación económica – financiera y el resultado obtenido por la empresa durante el periodo)

REGULARIZACIÓN

ELABORACION DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANACIAS

TRASPASO DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS A PERDIDAS Y GANACIAS

ELABORACION DEL BALANCE

CIERRE DE LOS LIBROS CONTABLES

personificación clasificación correcta adecuación de saldos (Inventarios

y Extracontables) Correcciones valorativas y ajustes

de valor razonable

- Operaciones no formalizadas- Periodificación en sentido escrito

REGULARIZACIÓN

Es aquella parte del Proceso Contable que consiste en efectuar los apuntes contables necesarios para que cada elemento patrimonial y cada partida de Iº y Gº estén

correctamente representados y valorados en sus correspondientes cuentas

Con la Regularización se pretende

Obtener una visión ajustada delpatrimonio de la empresa

Determinar el Resultado Contable

Para ello, partiendo delBalance de Comprobación Ajustes y Anotaciones

3. LAS OPERACIONES ECONOMICAS

se denominan operaciones económicas. A los medios empleados los llamamos costo (que se eliminan de nuestra

disposición) a los medios obtenidos los llamamos producto (que entran en el círculo de nuestra disposición).

Costo y producto se encuentran en cualquier operación económica: por ejemplo, alquilo una casa: el costo es el alquiler,

el producto es el uso de la casa. Fabrico un reloj: el costo está constituido por el trabajo y materiales empleados, mientras que

el producto es el reloj terminado.

4. IDENTIFICACION DE LAS OPERACIONES

La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones económicas que ocurra en una organización o empresa.

TIPOS DE OPERACIONES

RUTINARIAS

NO RUTINARIAS

OPERACIONES BASICAS

OPERACIONES DE APOYO

4.1. OPERACIONES RUTINARIASLas que se presentan de manera frecuente y uniforme en desarrollo de las

actividades

OPERACIONES BSICAS OPERACIONES DE APOYO

Para obtención de los bines o servicios que

construyen un objetos social de la organización

Su propósito es servir de suporte para la

prestación de las operaciones básicas

Pueden tener usuarios y clientes internos y

externos

Generalmente tiene usuarios y clientes

externos

4.2. OPERACIONES NO RUTINARIAS

Daños o Perdidas por cosas fortuitas. Perdidas por fallos judiciales. Procesos de investigación para el desarrollo de nuevos productos,

etc.

Estas operaciones que igualmente deben ser incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones requieren definirles procedimientos específicos.

AQUELLAS CUYA FRECUENCIA NO ES

FRECUENTE NI UNIFORME

5. RECOLECCION O CAPTURA DE INFORMACION

SISTEMA DE INFORMACION

CONTABLE

CAPTURA O RECOLECTA

INFORMACION

ATRAVES QUE PARA CADA UNO DE LAS OPERACIONES SE

DEFINA

DEBE SER QUE TODA INFORMACION LLEGUE, CON LA

CONDICION DE INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

6. CLASIFICACION Y REGISTRO DE CONTABILIDAD

Se clasifica y registra en asientos de contabilidad:

Esquema basado en el principio de la partida doble que permite registrar hechos económicos de manera individual o colectiva

ASIENTO DE CONTABILIDAD

PARTIDA DOBLE

El debe y el haber estas convenciones adquieren significado cuando ellas se registran las cuentas que pueden clasificar y resumir las transacciones u

operaciones.

CUENTAS CONTABLES

CUENTAS REALIS O DEL BALANCE

Se registran operaciones que afectan los

resultados financieros de la organización

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

INGRESOS

COSTOS

GASTOS

CUENTAS DE RESULTADO DE GANANCIAS O

PERDIDAS

Se registran operaciones que afectan la situación

financieros de la organización

6.1. ASIENTO CONTABLE

Es una anotación en el libro de contabilidad que refleja los movimientos económicos de una persona o institución. Se realiza cada vez que la empresa contabiliza una entrada contable relacionada con la actividad que realiza.

DEBE DE CONTENER

Clases o tipos de transacción, con indicación de código se transacción si lo tuviere

Fecha de transacción esta ultima si lo tuviere

Documento que soporte la transacción, si existe o los códigos y claves que sustentan la transacción en caso de transacciones electrónicas..

7. RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE

OPERACIONES

REGISTROS AUXILIARES AREAS OPERATIVAS

OPERACIONES RUTINARIAS

OPERACIONES NO RUTINARIAS

REGISTROS AUXILIARES AREAS OPERATIVAS

AREAS Y/O CONTABILIDAD

LIBROS AUXILIARES CONTABLES

LIBRO DIARIO COLUMNARIO

LIBR

O M

AYO

R Y

BALA

NCE

S

ASIENTOS CONTABLESRegistro por grupos de

operaciones homogéneas

ASIENTOS CONTABLES Registro individual de

operaciones

CONTABILIDAD

LIBROS AUXILIARES CONTABLES

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADO

OTROS INFORMES