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PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES

Expositor: Lic. Marco T. Bautista Stewart

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Contenido: Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias -Sesión 3- ISR sobre régimen simplificado. ISR sobre utilidades. Impuesto de solidaridad. Aspectos relevantes al cierre fiscal 2016.

Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las

obligaciones tributarias .


Caso práctico: -ISR Simplificado-

En el mes de julio de 2014, la empresa ABC, S.A , realizo ventas de la siguiente forma: Sus clientes le efectuaron retenciones de ISR por el monto total de Q 49,251.76 La empresa utiliza el régimen de actividades lucrativas, opción de pago mensual Se solicita determinar el impuesto a pagar, liquidar y realizar el formulario respectivo.

Ventas locales 1,010,384.20

Ventas exentas 559,318.08

Total, según libro de ventas 1,569,702.28


obligaciones tributarias.


1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados). • Realizar hoja de trabajo. • Completar formulario.

ISR Régimen simplificado, declaración mensual -Caso práctico-.

Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones

tributarias.


• 1. Contar con el balance de saldos y libro de ventas ISR Régimen simplificado-Caso práctico-.

Saldo inicial

265,074,282

227,010,305

34,521,264

4,623,415

4,568,815

32,500

22,100

29,897,849

26,943,303

25,044

-

761,913

60,676

1,079,745

28,252

156,455

Cargo AbonoNombre de la cuenta Saldo final

ACTIVO 302,150,608 294,763,039 272,461,851

CIRCULANTE 300,050,556 294,123,315 232,937,547

CAJA CHICA OFICINA PLANTA - - 22,100

BANCOS 91,956,621 112,249,445 9,605,025

CAJA PRINCIPAL 52,093,540 51,209,421 5,452,933

CAJA CHICA OFICINA CENTRAL - - 32,500

CAJA Y BANCOS 144,050,161 163,458,866 15,112,558

CAJA 52,093,540 51,209,421 5,507,533

BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA 100,000 77,957 82,719

BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL 15,867,261 16,947,007 -

BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA 3,414,746 3,060,434 354,312

BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL 17,179,861 16,659,786 1,281,987

BAC. OFICINAS CENTRALES 24,762,897 44,815,434 6,890,767

BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES 66,585 6,859 84,770

BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES 29,057,854 29,057,037 29,069

BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA 1,143,000 418,056 881,399


tributarias.


• 3. Completar formulario

ISR Régimen simplificado -Caso práctico-.


tributarias.




Conciliar ingresos reportados en declaración de IVA




1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados). • Realizar hoja de trabajo. • Completar formulario.

ISR Régimen simplificado, declaración anual -Caso práctico-.


tributarias.


• 2. Realizar hoja de trabajo


Efectivo, caja y

bancos

Cuentas y

documentos por

cobrar del giro

habitual (no incluir

las garantizadas con

garantía prendaria)

(-) Reserva para

cuentas

Incobrables

Otras cuentas y

documentos por

cobrar

TOTAL ACTIVO

5,452,933

32,500

22,100

6,890,767

84,770

354,312

1,281,987

82,719

-

29,069

881,399

15,112,558 272,461,851 TOTAL ACTIVO

Nombre de la cuenta Ssldo al 31/12

ACTIVO 272,461,851

CIRCULANTE 232,937,547

CAJA CHICA OFICINA PLANTA 22,100

BANCOS 9,605,025

CAJA PRINCIPAL 5,452,933

CAJA CHICA OFICINA CENTRAL 32,500

CAJA Y BANCOS 15,112,558

CAJA 5,507,533

BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA 82,719

BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL -

BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA 354,312

BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL 1,281,987

BAC. OFICINAS CENTRALES 6,890,767

BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES 84,770

BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES 29,069

BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA 881,399




Caso práctico: 3. Completar el formulario


Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias

.


Caso práctico: 3. Completar el formulario información común ambos regímenes.




Caso práctico: 3. Completar el formulario información común ambos regímenes


tributarias.




Conciliar ingresos reportados en declaración de IVA y con las 12 declaraciones del ISR. Formulario anual


Determinación de pagos trimestrales

Renta bruta

( - ) Costos y gastos totales ( - ) Rentas exentas ( + ) Costos y gastos no deducibles ( + ) Costos y gastos de rentas exentas ( = ) Renta Imponible ( x ) Tarifa del impuesto ( = ) Pago trimestral

Renta bruta ( - ) Rentas exentas ( = ) Renta base ( x ) 8% ( = ) Renta Imponible ( x ) Tarifa del Impuesto ( = ) Pago trimestral

Renta imponible estimada

Cierres parciales




Caso práctico: -ISR Trimestral- Cierre parcial

La empresa Contadores Integrales, S.A. se dedica a la venta nacional y exterior de resina, látex, hule y sus derivados. Al mes de julio de 2015, debe de elaborar su declaración trimestral del impuesto sobre la renta, como parte del cumplimiento y requerimiento fiscal, por el periodo de abril a junio 2015. La empresa esta adherida al régimen de utilidades, tributando un 25% sobre su renta imponible determinada, sobre la base de cierres parciales, y declaración anual del impuesto sobre la renta.




1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) • Realizar hoja de trabajo • Integración de créditos fiscales

ISR Trimestral, cierre parcial, -Caso práctico-.


tributarias.


• 1. Contar con el balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)

ISR Trimestral, cierre parcial -Caso práctico-.

Saldo inicial

(173,563,803)

(173,563,803)

(173,563,803)

(171,678,523)


INGRESOS 4,517 39,350,749 (212,910,035)

VENTAS PRODUCTO TERM INADO 3,547 38,960,602 (210,635,578)

VENTAS 4,517 39,350,749 (212,910,035)

VENTAS PROPIAS 4,517 39,350,749 (212,910,035)


tributarias.



ISR Trimestral, cierre parcial -Caso práctico-.

Total Ingresos Brutos 216,158,450 100%

(-) Rentas exentas y no afectas (29-89 e intereses) 213,753,242- 99%

(-) Costos y gastos acumulados 208,665,686-

(+) Costos y gastos de rentas exentas y no afectas (99%) 206,863,191

(+) Costos y gastos no deducibles 149

(=) Renta imponible acumulada 602,862

Impuesto sobre la renta (25%) 150,716

(-) ISR acumulado del trimestre anterior 11,410-

(=) Impuesto determinado del trimestre 139,306

Contadores Integrales, S.A.

Determinacion del ISR

Datos extraidos del balance de saldos al 30/06/2016

04.001.001.002 Exportaciones 210,635,578 99%

04.001.001.004 servicios 1,769,725 1%

04.001.001.003 Materiales e insumos 504,732 0%

Total 212,910,035 100%

Distribucion porcentual de los ingresos

Contadores Integrales, S.A.

Ingresos por ventas y servicios

Datos extraidos del balance de saldos al 30/06/2016




Caso práctico: ISR Trimestral 3. Completar el formulario

Ingresar a la página declaraguatesat.gob.gt





ISR trimestral Renta estimada -Caso práctico-.


tributarias.



ISR Trimestral, Renta estimada -Caso práctico-

Descripcion Al 31/3/15 Mov. Del trimestre Al 30/06/2015

Renta bruta acumulada

Ingresos 112,705,490 100,204,545 212,910,035

Otros productos 1,195,124 2,053,292 3,248,416

Total 113,900,614 102,257,836 216,158,450

Rentas exentas y no afectas

Interes producto 86,527 586,609 673,135

Ganancia cambiaria por compra-venta 202,890 302,560 505,450

Ganancia cambiaria por revaluacion 745,043 1,106,177 1,851,220

Gancia en venta de activo fijo 87,859 - 87,859

Ventas producto exento 111,528,367 99,107,211 210,635,578

Total 112,650,686 101,102,556 213,753,242

Renta Neta 1,249,928 1,155,280 2,405,208

Renta Imponible estimada (Renta neta x 8%) 99,994 92,422 192,417

Tarifa del impuesto (25%) 25% 25% 25%

Impuesto determinado 24,999 23,106 48,104




1. Contar con la información necesaria: • Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) • Realizar hoja de trabajo • Integración de créditos fiscales • Completar formulario

ISR anual s/utilidades -Caso práctico-.


tributarias.


• 1. Contar con el balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)


Saldo inicial

265,074,282

227,010,305

34,521,264

4,623,415

4,568,815

32,500

22,100

29,897,849

26,943,303

25,044

-

761,913

60,676

1,079,745

28,252

156,455


ACTIVO 302,150,608 294,763,039 272,461,851

CIRCULANTE 300,050,556 294,123,315 232,937,547

CAJA CHICA OFICINA PLANTA - - 22,100

BANCOS 91,956,621 112,249,445 9,605,025

CAJA PRINCIPAL 52,093,540 51,209,421 5,452,933

CAJA CHICA OFICINA CENTRAL - - 32,500

CAJA Y BANCOS 144,050,161 163,458,866 15,112,558

CAJA 52,093,540 51,209,421 5,507,533

BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA 100,000 77,957 82,719

BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL 15,867,261 16,947,007 -

BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA 3,414,746 3,060,434 354,312

BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL 17,179,861 16,659,786 1,281,987

BAC. OFICINAS CENTRALES 24,762,897 44,815,434 6,890,767

BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES 66,585 6,859 84,770

BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES 29,057,854 29,057,037 29,069

BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA 1,143,000 418,056 881,399


tributarias.




Efectivo, caja y

bancos

Cuentas y

documentos por

cobrar del giro




(-) Reserva para

cuentas

Incobrables

Otras cuentas y

documentos por

cobrar

TOTAL ACTIVO

5,452,933

32,500

22,100

6,890,767

84,770

354,312

1,281,987

82,719

-

29,069

881,399

15,112,558 272,461,851 TOTAL ACTIVO


ACTIVO 272,461,851



BANCOS 9,605,025




CAJA 5,507,533










tributarias.


• 3. Integración de créditos fiscales


2013 2014 2015 2013 2014 2015 2016

Ene - Mar 58,741.00 -

Abr - Jun 36,471.00 -

Jul - Sep 22,658.00 -

Oct - Dic

Ene - Mar 32,475.00 54,669.00

Abr - Jun 28,409.00 54,669.00

Jul - Sep 31,478.00 54,669.00

Oct - Dic 54,669.00

Ene - Mar 78,245.00 61,235.00

Abr - Jun 22,148.00 61,235.00

Jul - Sep 33,968.00 61,235.00

Oct - Dic 61,235.00

117,870.00 92,362.00 134,361.00 - 164,007.00 238,374.00 61,235.00

Año

Periodo

Imposicion Valor determinado

Impto a pagar

(en exceso)

Total

Acumulado

Ene - Mar 58,741.00 58,741.00

Abr - Jun 36,471.00 36,471.00

Jul - Sep 22,658.00 22,658.00

Anual 125,478.00 117,870.00 7,608.00

Ene - Mar 32,475.00 32,475.00

Abr - Jun 28,409.00 28,409.00

Jul - Sep 31,478.00 31,478.00

Anual 148,336.00 92,362.00 55,974.00 - -

Ene - Mar 78,245.00 78,245.00 -

Abr - Jun 22,148.00 22,148.00 -

Jul - Sep 33,968.00 7,640.00 26,328.00

Anual 166,443.00 134,361.00 32,082.00 -

Ene - Mar -

Abr - Jun -

Jul - Sep

Anual

- - - - - 206,292.00 61,235.00 TOTAL DE CREDITOS DISPONIBLES

ISR TRIMESTRAL ISO TRIMESTRALAño Valor determinado

Periodo

Imposicion

2014

2015

2016

DETERMINACION Y PAGO DE TRIMESTRALES

PAGOS DE ISR Y ACREDITAMIENTOS

TOTAL DE PAGOS EFECTUADOS

2015

2014

2013

2013




Caso práctico: 4. Completar el formulario (Llenarlo conforme a los reportes detallados anteriormente).






Considerar llenar la información común en ambos regímenes.




Caso práctico: 4. Completar el formulario, área específica para régimen de utilidades.

Conciliar ingresos reportados en declaración de IVA


Caso práctico para retención en pago de dietas

Persona en dependencia con entidad que paga las dietas Persona en relación de dependencia con entidad distinta a la que paga dietas. Persona inscrito en el régimen simplificado sobre ingresos

Retención del 5% sobre el monto de Q. 5,000.00 más 3% de timbres fiscales.

Nota: en ninguno de estos

casos se debe emitir factura.

Q. 5,000.00

Q. 5.000.00

Q. 5,000.00

Forma de contratación

Monto Pago del ISR



Persona sujeto a pago directo Profesional inscrito sobre el régimen de utilidades de actividades lucrativas del ISR (No tiene relación de dependencia).

Pago directo a través de formulario SAT-1311, aplica el 5% sobre Q.5,000.00; más 3% de timbres fiscales. (No facturar, debe emitir recibo)

Incluye el ingreso de la declaración trimestral que corresponda y paga 3% de timbres fiscales. (No

facturar, debe emitir recibo)

Q. 5,000.00

Q. 5.000.00


Monto Pago del ISR



Contribuyente inscrito en el régimen de pequeño contribuyente

Sujeto al 5% sobre Q. 5,000.00; debe emitir factura: • Si el pagador es Agente de

la retención del IVA, efectúa la retención en RETENIVA

• En caso contrario el contribuyente paga directamente en formulario mensual SAT-2046.

NOTA: No paga timbres fiscales, ni emite recibo.

Q. 5,000.00


Monto Pago del ISR


Limitación a la deducción de interés según el artículo 24

Q.500,000.00 Q.600,000.00

Q.1,100,000.00

Q.550,000.00

Q.550,000.00 Q.227,205.00 3 13.77%

Activo neto total de cierre de año anterior.

Activo neto total de cierre de año actual.

2 Activo neto total promedio

2

Activo neto total promedio 3

Monto máximo deducible

Tasa simple máxima de la JM




ISO, Impuesto de solidaridad

Contribuyentes obligados al pago del Impuesto (Art. 1 Ley del ISO) Que dispongan de patrimonio propio, que realicen actividades mercantiles y agropecuarias. Que obtengan un margen bruto igual o mayor al 4% de sus ingresos brutos.




ISO, Impuesto de solidaridad

Hecho Generador del Impuesto (Art. 3 Ley del ISO): El impuesto se genera por la realización de actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas, ente o patrimonios a que se refiere el artículo 1. Tipo Impositivo y determinación del Impuesto (Art. 7, 8 y 9): 1% • Cuarta Parte de Activo Neto Sobre base • Cuarta Parte de Imponible Ingresos Brutos (Art. 7).


Formas de acreditación

ISO/ISR

ISO acreditable a ISR

ISR acreditable a ISO

Mensual, trimestral, anual

Plazo: 3 años calendario siguientes

Mismo año calendario


Periodos de acreditación ISO a ISR

Año de pago ISO Año de acreditamiento al ISR

Año para reducir remanente el ISR

2011 2012 2013 2014

2012-2013-2014 2013-2014-2015 2014-2015-2016 2015-2016-2017

2014 2015 2016 2017

Acreditamiento

ISR a ISO Condición legal

- No duplicar - Elaborar correctamente la cadena de

acreditamientos, caso contrario: ajuste - El ISO del 4° trimestre pagado en Diciembre

, en fraude de Ley, no se puede acreditar





2. Completar el formulario

ISO, Impuesto de solidaridad -Caso práctico-.


tributarias.




Efectivo, caja y

bancos

Cuentas y

documentos por

cobrar del giro




(-) Reserva para

cuentas

Incobrables

Otras cuentas y

documentos por

cobrar

TOTAL ACTIVO

5,452,933

32,500

22,100

6,890,767

84,770

354,312

1,281,987

82,719

-

29,069

881,399

15,112,558 272,461,851 TOTAL ACTIVO


ACTIVO 272,461,851



BANCOS 9,605,025




CAJA 5,507,533










tributarias.


• 3. Integración de créditos fiscales


2013 2014 2015 2013 2014 2015 2016

Ene - Mar 58,741.00 -

Abr - Jun 36,471.00 -

Jul - Sep 22,658.00 -

Oct - Dic

Ene - Mar 32,475.00 54,669.00

Abr - Jun 28,409.00 54,669.00

Jul - Sep 31,478.00 54,669.00

Oct - Dic 54,669.00

Ene - Mar 78,245.00 61,235.00

Abr - Jun 22,148.00 61,235.00

Jul - Sep 33,968.00 61,235.00

Oct - Dic 61,235.00

117,870.00 92,362.00 134,361.00 - 164,007.00 238,374.00 61,235.00

Año

Periodo


Impto a pagar

(en exceso)

Total

Acumulado

Ene - Mar 58,741.00 58,741.00

Abr - Jun 36,471.00 36,471.00

Jul - Sep 22,658.00 22,658.00

Anual 125,478.00 117,870.00 7,608.00

Ene - Mar 32,475.00 32,475.00

Abr - Jun 28,409.00 28,409.00

Jul - Sep 31,478.00 31,478.00

Anual 148,336.00 92,362.00 55,974.00 - -

Ene - Mar 78,245.00 78,245.00 -

Abr - Jun 22,148.00 22,148.00 -

Jul - Sep 33,968.00 7,640.00 26,328.00

Anual 166,443.00 134,361.00 32,082.00 -

Ene - Mar -

Abr - Jun -

Jul - Sep

Anual



Periodo

Imposicion

2014

2015

2016




2015

2014

2013

2013




Caso práctico: ISO a ISR 2. Completar el formulario




Caso práctico: ISR a ISO 2. Completar el formulario




Caso práctico: No afecta a ISO 2. Completar el formulario


Retenciones a NO Residentes sin establecimiento permanente


Retenciones a NO Residentes sin establecimiento permanente

3% Proyecciones,

transmisiones o difusiones de

imágenes y sonido

5% • Transporte, primas de

seguro y fianzas. • Telefonía, transmisión de

datos y comunicaciones internacionales.

• Los dividendos

10% • Intereses (Excepto:

Instituciones reguladas en sus país de origen según la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

15% • Sueldos y similares • Pagos a artistas y

deportistas. • Regalías, honorarios y

asesoramientos.

25% • Otras rentas no

especificadas.




Caso práctico: Retención de ISR a no residentes 2. Completar el formulario




Infracción y sanción por no efectuar retenciones de impuestos

ASPECTOS RELEVANTES AL CIERRE FISCAL 2016

Realizar una oportuna y eficiente planificación fiscal para el año 2017. Actualizar conocimientos sobre con la normativa fiscal vigente.

Evitar errores, omisiones , provocar inconsistencias o contingencias

fiscales.

Objetivos:

Aspectos relevantes al cierre fiscal 2016.


QUE DEBEN REFLEJAR MIS ESTADOS FINANCIEROS?

En principio, debemos considerar: 1. Los estados financieros muestran la realidad financiera de la empresa. 2. Las empresas tienen como finalidad lucrar o generar UTILIDADES. 3. Sirven para tomar decisiones. 4. Son analizados por terceros y sirven como herramienta para

financiamiento. 5. Sirven de base para pago de IMPUESTOS. 6. Son sujetos de AUDITORIA. 7. Tienen carácter LEGAL.

Que deben reflejar mis Estados Financieros?

Cualidades: 1. COMPROBABLES, Deben estar justificados o tener comprobantes que

respalden su contenido.

2. CONGRUENTES, Deben tener relación coherente entre varias ideas, acciones o cosas.

3. RAZONABLES, Deben ser lógicos conforme la razón.


Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Cuál es nuestro giro habitual, para definir cuáles son nuestras actividades

lucrativas, y cuáles se considerarían ganancia o pérdida de capital.


Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Que calificación tenemos como contribuyente ante SAT y el sistema de

valuación de inventario.

• Según nuestra calificación, debemos verificar si es necesario contar con el Dictamen de Auditoria sobre nuestros estados financieros por parte de un Contador Público y Auditor independiente, o bien, con el Estudio de Precios de Transferencia.


Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Que nuestro contador esté actualizado.


Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Comprobar que contamos con todas las facturas originales de compras y

servicios adquiridos a nuestros proveedores, y que las mismas cumplen con todos los requisitos fiscales, entre ellos, nombre y NIT correcto, asimismo que les hayamos efectuado y enterado las retenciones de ISR e IVA cuando corresponda.


Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Que los gastos respaldados con las facturas correspondan única y

exclusivamente a actividades relacionadas con el giro del negocio, que sean útiles, necesarias, pertinentes o indispensables para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas.


Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Verificar que contamos con cheques, estados de cuenta, incluso los de

tarjeta de crédito o débito, o de cualquier otro medio que utilice el sistema bancario nacional distinto al efectivo, que respalden los pagos efectuados a las facturas mayores o iguales a Q30mil.


Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Contar con una conciliación entre los ingresos reportados en las

declaraciones de IVA, y los reportados en el estado de resultados con el fin de validar que no existan diferencias, y si las hubiere contar con la documentación y/o soporte respectivo.


Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Contar con la respectiva integración de créditos fiscales por ISO e ISR,

verificar su disponibilidad, su correcta aplicación en los pagos trimestrales y principalmente, conciliar los saldos contables.


de créditos fiscales por ISO e ISR

2013 2014 2015 2013 2014 2015 2016

Ene - Mar 58,741.00 -

Abr - Jun 36,471.00 -

Jul - Sep 22,658.00 -

Oct - Dic

Ene - Mar 32,475.00 54,669.00

Abr - Jun 28,409.00 54,669.00

Jul - Sep 31,478.00 54,669.00

Oct - Dic 54,669.00

Ene - Mar 78,245.00 61,235.00

Abr - Jun 22,148.00 61,235.00

Jul - Sep 33,968.00 61,235.00

Oct - Dic 61,235.00

117,870.00 92,362.00 134,361.00 - 164,007.00 238,374.00 61,235.00

Año

Periodo


Impto a pagar

(en exceso)

Total

Acumulado

Ene - Mar 58,741.00 58,741.00

Abr - Jun 36,471.00 36,471.00

Jul - Sep 22,658.00 22,658.00

Anual 125,478.00 117,870.00 7,608.00

Ene - Mar 32,475.00 32,475.00

Abr - Jun 28,409.00 28,409.00

Jul - Sep 31,478.00 31,478.00

Anual 148,336.00 92,362.00 55,974.00 - -

Ene - Mar 78,245.00 78,245.00 -

Abr - Jun 22,148.00 22,148.00 -

Jul - Sep 33,968.00 7,640.00 26,328.00

Anual 166,443.00 134,361.00 32,082.00 -

Ene - Mar -

Abr - Jun -

Jul - Sep

Anual



Periodo

Imposicion

2014

2015

2016




2015

2014

2013

2013

Modelo de integración

Dudas: [email protected]

Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Comprobar que contamos con los registros contables por separado de los

costos y gastos de las rentas afectas y de las rentas exentas, a fin de deducir únicamente los que se refieren a operaciones gravadas.

• Especialmente los contribuyentes bajo decreto 29-89.


Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Si tuvimos ingresos por ventas de productos agrícolas, agropecuarios y

reciclados a exportadores y no estamos “calificados ante SAT como productor autorizado”, el exportador nos tuvo que haber emitido Factura Especial y haber retenido el ISR respectivo, por lo tanto, ya no deberíamos pagar más ISR y solamente deberemos presentar Declaración Jurada para efectos informativos.


Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Si somos un productor “calificado ante SAT”, debemos pagar el ISR

conforme el régimen inscrito y no procedería la factura especial ni la retención por parte del exportador.


Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Verificar que quienes perciban sueldos y salarios que registremos como

gasto, figuren en la planilla de las contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social cuando aplique.

• Considerar los empleados temporales. • Considerar el uso de contratos de aprendizaje –cuando aplique-


Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Verificar que en el registro de nuestros gastos, no hayamos excedido del

limite del porcentaje (%) establecido para cada rubro, por ejemplo: • Depreciaciones según sea el rubro, • Estimación de cuentas incobrables, 3% sobre el total de los saldos de

cuentas por cobrar comerciales. • Indemnizaciones 8.33% del total de las remuneraciones anuales,

bono 14 y aguinaldo hasta el 100% del salario mensual.


Previo al cierre del período, debo realizar un ANÁLISIS y comprobar: • Verificar que en el registro de nuestros gastos, no hayamos excedido del

limite del porcentaje (%) de la renta bruta según cada rubro, por ejemplo; • Viáticos, 3% • Regalías, 5%, • Honorarios prestados del exterior, 5%, • Donaciones, 5% o hasta Q.500 mil anuales.


Base de cálculo Renta Bruta

DEBO CAMBIAR DE RÉGIMEN DE PAGO DE ISR Y/O ACREDITAMIENTO DEL ISO PARA EL PRÓXIMO AÑO?

• Estoy en el método

adecuado de calculo del ISR trimestral?

Debo de cambiar de régimen de pago de ISR y/o acreditamiento del ISO para el próximo año?

En principio debo considerar:

Ingresos 835,682.80 100% 835,682.80 100%

Gastos de Operación

Utilidad (pérdida) en operación 65,179.48 8% 70,179.48 8%

Depreciaciones y amortizaciones 31,781.68 4% 31,781.68 4%

Utilidad (pérdida) neta 33,397.80 4% 38,397.80 5%

Renta imponible 33,397.80 4% 38,397.80 5%

ISR determinado 8,349.45 1% 16,713.66 2%

ISR S/Utilidades ISR S/Utilidades

Cierre parcial Renta estimada

• Al presentar las declaraciones

anuales, en la determinación del impuesto; acreditar siempre, primero el disponible de ISR por pagos trimestrales y luego el saldo del ISO disponible.


En principio debo considerar:

Factores a considerar para cambio de régimen de ISR: • Porcentaje de utilidad antes de ISR.

• Estructura o giro de nuestras empresas. • Cumplimiento de los lineamientos de deducibilidad establecido en el

régimen de utilidades.


• Porcentaje de utilidad antes de ISR.


Estado de Resultados

del 01 de enero al 31 de diciembre 2015.

Cifras de Quetzales.

Ingresos 835,682.80 100% 835,682.80 100%


Sueldos y prestaciones 169,133.70 20% 169,133.70 20%

Honorarios profesionales 385,116.00 46% 385,116.00 46%

Reparacion y mantenimiento 30,000.00 4% 30,000.00 4%

Comunicaciones 22,532.18 3% 22,532.18 3%

Utiles de oficina y limpieza 6,736.11 1% 6,736.11 1%

Gastos Generales 21,985.33 3% 21,985.33 3%




Gastos no deducibles

0% 0%

Renta imponible 168,397.80 20% 835,682.80 100%

ISR determinado 42,099.45 5% 51,297.80 6%

ISR S/Utilidades ISR Simplificado

Utilidad antes de impuestos menor a 20% Régimen apropiado: Utilidades

Factores a considerar para cambio de régimen de ISR: • Cumplimiento de los lineamientos de deducibilidad establecido en el

régimen de utilidades. • Viáticos, 3% • Regalías, 5%, • Honorarios prestados del exterior, 5%, • Donaciones, 5% o hasta Q.500 mil anuales. • Depreciaciones según sea el rubro, • Estimación de cuentas incobrables, 3% sobre el total de los saldos de

cuentas por cobrar comerciales. • Indemnizaciones 8.33% del total de las remuneraciones anuales,

bono 14 y aguinaldo hasta el 100% del salario mensual.


• Cumplimiento de los lineamientos de deducibilidad establecido en el régimen de utilidades.


Estado de Resultados

del 01 de enero al 31 de diciembre 2015.

Cifras de Quetzales.

Ingresos 835,682.80 100% 835,682.80 100%


Sueldos y prestaciones 169,133.70 20% 169,133.70 20%

Honorarios profesionales exterior 385,116.00 46% 385,116.00 46%

Viaticos 30,000.00 4% 30,000.00 4%

Comunicaciones 22,532.18 3% 22,532.18 3%

Utiles de oficina y limpieza 6,736.11 1% 6,736.11 1%

Gastos Generales 21,985.33 3% 21,985.33 3%




Gastos no deducibles

Exceso honorarios del exterior 343,331.86 41% 0%

Exceso viaticos 4,929.52 1% 0%

Renta imponible 516,659.18 62% 835,682.80 100%

ISR determinado 129,164.79 15% 51,297.80 6%

ISR S/Utilidades ISR Simplificado

Cuento con exceso de crédito por ISO, está por vencer y necesito recuperarlo? Aspectos a considerar: • Realizar una proyección de ingresos de los siguientes periodos anuales. • Verificar si el saldo del crédito por ISO disponible cubre para acreditar el

ISR determinado en el (los) periodo(s) anual(es) que deseo acreditar. • Verificar si somos emisores de factura electrónica o contratar el servicio. • Contar con solvencia fiscal, estar actualizado en RTU, localizado y no

incluido en algún plan operativo de fiscalización.


Cuento con exceso de crédito por ISO, está por vencer y necesito recuperarlo? Si cumplo con los requisitos antes expuestos: • Evaluar la opción de cambio de régimen de utilidades a simplificado. • Solicitar autorización a SAT de «Pago Directo» • Acreditar el ISO en exceso al ISR mensual.

• Tiempo de solicitud y respuesta de SAT: 15 días.


CAMBIOS Y ASPECTOS A IMPLEMENTAR PARA CUMPLIR CON EL DECRETO 37-2016

Cambios y aspectos a implementar para cumplir con el decreto 37-2016

Información complementaria y aspectos a considerar: • Cambios en la ley orgánica de la SAT, funciones del superintendente, el

directorio de la SAT. • Creación del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero. • Reformas a la Ley de Bancos y Grupos Financieros. • Reformas al Código de Comercio. • Reformas al Código Tributario


Resumen de las reformas a la Ley de Bancos y Grupos Financieros. • Para operar en Guatemala, las entidades fuera de plaza u off shore,

deberán obtener la autorización de funcionamiento de la Junta Monetaria, previa autorización de la Superintendencia de Bancos y acreditar el cumplimiento de varios requisitos

• Adicionalmente, quedan obligadas a proporcionarle información requerida por la Superintendencia de Administración Tributaria.

• Vigencia de la ley: 22 de agosto 2017.


Resumen de las reformas al Código de Comercio. • Los comerciantes obligados a llevar contabilidad, deberán registrar su

contabilidad todas las cuentas bancarias con las que hacen transacciones mercantiles e inversiones que se originen del capital, independientemente que se encuentren o se realicen en Guatemala.

• Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de veinticinco mil quetzales (Q.25,000.00), pueden omitir en su contabilidad los libros o registros enumerados anteriormente, a excepción de aquellos que obliguen las leyes especiales.

• Vigencia 22 de febrero 2017


Resumen de las reformas al Código de Comercio. COMERCIANTES: Son quienes ejercen en nombre propio y con fines de lucro, cualesquiera actividades que se refieren a lo siguiente: 1º. La industria dirigida a la producción o transformación de bienes y a la prestación de servicios. 2º. La intermediación en la circulación de bienes y a la prestación de servicios. 3º. La Banca, seguros y fianzas. 4º. Las auxiliares de las anteriores.


Resumen de las reformas al Código Tributario • Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del contador, los libros de

contabilidad y registros tributarios….

• Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por via electrónica o por cualquier otro medio….

• Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecución de sus actividades mercantiles, comerciales…

• Vigencia de la ley: 22 de febrero 2017.


Resumen de las reformas al Código Tributario • En aquellos casos que haya duda razonable respecto a aspectos

tributarios, La Administración Tributaria podrá requerir a las entidades sujetas a vigilancia de la Superintendencia de Bancos y otros, la información sobre los movimientos bancarios, inversiones, activos disponibles u otras operaciones o servicios realizados por personas jurídicas e individuales

• Plazo total en el cual SAT obtendría la información: 19 dias.


Resumen de las reformas al Código Tributario • Resistencia a la acción fiscalizadora; Omitir el registro en los libros de

contabilidad, de las cuentas bancarias e inversiones que posea en los distintos bancos en Guatemala o en el Extranjero, no elabora conciliación bancaria que determine la razonabilidad del saldo contable, y las partidas de diario no están soportadas por los documentos que originan la transacción.

• SANCION: Multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual, trimestral o anual declarado en el régimen del impuesto a fiscalizar


Impacto de las reformas al Código Tributario

Acciones a seguir:

• Contratar un contador.

• Aperturar y organizar las cuentas bancarias.

• Respaldar las transacciones contables. (facturas, etc).

• Documentar legalmente los ingresos que no se reporten actualmente.

• Evaluar diversidad de opciones disponibles de documentar ingresos.


Impacto de las reformas al Código Tributario

Contribuyente Individual

• Prestador de servicios

• Reg. 5-7%

Sociedad Anónima propia.

• Registra sus inmuebles y los alquila.

• Reg. 5-7%

Cliente Final

• Arrendatario

Caso: Persona individual que cobra rentas desde su inmobiliaria.

Situación: Posible doble tributación si no se cambia de régimen de ISR

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y LABORALES-PATRONALES A CONSIDERAR EN EL CIERRE 2016

Obligaciones tributarias y laborales-patronales a considerar en el cierre 2016

2. Presentación de Otras obligaciones patronales.

Información complementaria y aspectos a considerar: • Actualización del libro de salarios. • Presentación del reporte anual estadístico.



GRACIAS

• Será un gusto resolver sus dudas o comentarios, por favor hacérnoslas llegar escribiéndonos a: [email protected]

• Puede descargar esta presentación en http://www.basro.net/info/capacitaciones


mailto:[email protected]



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