Propuesta de petición de datos a la Agencia Tributaria ...

D

u

n

sT

n

o

ocmeto

écics

Propuesta de petición de datos a la Agencia Tributaria relativos a los modelos relacionados con cuentas económicas

Autores: Francisco Parra Rodríguez Cristina Ruiz del Río

Paula San Martín Espina

DOC. Nº 1/2014ISSN 2444 - 1627

Santander, Cantabria

Í N D I C E

INTRODUCCIÓN..........................................................................................................................................3

1. UTILIZACIÓN DE LOS REGISTROS TRIBUTARIOS EN ELÁMBITO DE LAS CUENTAS ECONÓMICAS......................................................5

1.1.- Proyectos SIMFAES y UFAES ..................................................................................................................5 1.2.- Utilización de registros tributarios por parte del Instituto de Estadística y Cartografía de Andalucía (IECA)..............................................................................9

2. DECLARACIONES TRIBUTARIAS OBJETO DE UTILIZACIÓNPARA LAS CUENTAS ECONÓMICAS...................................................................... 12

2.1.- Modelo 303 y 390 de la declaración del IVA ................................................................... 12 2.2.- Declaración de operaciones con terceros. Modelo 347 ..................................... 18 2.3.- Relación de operaciones intracomunitarias. Modelo 349................................. 21 24.- La declaración de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF. Modelo 190........................................................................................................................................................................................................24 2.5.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Modelos 100........................................................................................................................................................................................................28 2.6.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Modelos 130.........................................................................................................................................................................................................29 2.7.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Modelos 131................................................................................................................................................................................................................... 32 2.8.- Declaración anual sobre la renta de las sociedades (Modelo 200 y 220) ................................................................................................................................................................................................... 33

3. VARIABLES CENTRALES Y ASOCIADAS..............................................364. ESTRUCTURA DE LA SOLICITUD DE PETICIÓN PORMODELOS ....................................................................................................................................................42

Referencias bibliográficas.......................................................................................................................................52

INTRODUCCIÓN

El uso estadístico de datos fiscales se inició en el siglo XIX con las estadísticas de Aduanas, posteriormente, en la primera mitad del XX a las estadísticas de renta de personas y sociedades en EEUU, UK, y Países Nórdicos, registra en la última década del siglo pasado una expansión sin precedentes. En la actualidad, en muchos países de la OCDE hay una intensa expansión del uso estadístico de datos fiscales que afecta al registro de empresas, las estadísticas de ingresos de las familias, la estadística estructural de empresa, las estadísticas del mercado de trabajo, las estadísticas coyunturales y las estadísticas de pequeñas áreas. (Melis, 2005).

Según Melis (2005), las modalidades de colaboración entre Agencias estadísticas (AAEE) y Agencias Fiscales (AAFF) son muy variadas. En el modelo nórdico las AAEE tienen pleno acceso a los sistemas de información de las AAPP y capacidad de influir en su diseño. El INSEE de Francia tiene una larga y bien documentada tradición en el uso masivo de microdatos fiscales. En EEUU existen acuerdos del Internal Revenue Service (IRS) con el Bureau of Economic Análisis (BEA) que produce la Contabilidad Nacional y con el Bureau of Census, que produce la Current Population Survey (CPS) con el módulo de rentas en la encuesta de marzo.

En España el uso de datos de Hacienda, salvo los de Aduanas, es reciente. El actual sistema fiscal, basado en el cumplimiento voluntario y el proceso de la información declarada, nace en 1979, simbolizado en las primeras Estadísticas del IRPF y Patrimonio, se consolida en 1986 cuando se inicia la Estadística del IVA y comienza a difundirse la Estadística de Sociedades y alcanza la madurez en 1990 cuando se envían 32 millones de NIFS y se refinan los contrastes masivos de las declaraciones de renta con la información de terceros (declaraciones anuales de retenciones e informativas) (Melis 2005). De hecho, la primera experiencia de utilización de registros tributarios para fines estadísticos, se inicia en 1995 con el Directorio Central de Empresas (DIRCE) de España, que integraba los registros de empresas de Hacienda y de la Seguridad Social, desde entonces existe una colaboración entre la Administración Tributaria y el INE orientada a la elaboración del DIRCE y desde 1997 un Convenio de Colaboración AEAT-INE que proporciona tabulaciones para la Contabilidad Nacional. En el Convenio de 2004 los campos de colaboración se amplían.

El convenio vigente desde el año 2004 incluyen el intercambio de microdatos y de datos agregados, análisis conjunto de problemas que afectan a ambas instituciones (como la normalización de direcciones y georreferenciación) y apoyo metodológico en la correcta interpretación de conceptos tributarios y su correspondencia con variables estadísticas. Según el INE en la actualidad hay 30 proyectos en curso entre la AEAT y el INE, y los datos tributarios son utilizados en más de 20 operaciones estadísticas diferentes.

Cabría citar por otro lado la explotación estadística de las declaraciones fiscales con una óptica económica que se inicia en el Instituto de Estudios Fiscales (1989-1996) y continúa en la AEAT (1997-2013). Abarca las declaraciones anuales del IVA, Sociedades y Retenciones sobre rentas del trabajo y, desde marzo de 2005, también las declaraciones mensuales de IVA y Retenciones de las grandes empresas.

En la Tabla nº 1 aparecen las principales declaraciones fiscales. Y en la Tabla nº 2 los marcos conceptuales simples para integrarlas en las cuentas de producción y explotación.

3

Tabla nº 1. Principales declaraciones fiscales

Declaraciones fiscales Desfase meses Modelo Renta hogares y mercado de trabajo IRPF (1979) Retenciones rentas trabajo Declaración anual. (DART) Cotizaciones sociales. Boletines mensuales. (CS)

16 6

100/1/4 190

TC1/TC2 Empresas IVA. Resumen anual (1986) Impuesto de Sociedades. Declaración anual. (SOC) IRPF. Empresas estimación directa

8 18 16

390,392 200/1,220

100, PDF 417 Transacciones clientes-proveedores Operaciones con terceros. Anual Comercio intracomunitario. Trimestral

18 3

347 349

Coyuntura Estadísticas comercio exterior. Mensual Empleo asalariado. Mensual Grandes empresas (V>6 millones € )(1991). Mensual Ventas, compras y comercio exterior. Mensual Salarios y perceptores de salarios. Mensual Beneficios (2002). Marzo, septiembre, noviembre

2

1

DUAs, INTRASTAT TC1/TC2, Afiliación

320,332, DUAs, 111

218,222

Tabla nº 2. Marcos conceptuales para conexión declaraciones

Variables Declaraciones fiscales

Producción (P) - Consumos Intermedios (CI) = Valor añadido (VA=P-CI) - Gastos de personal (GP=S+CS+OCS) Salarios (S) Cotizaciones Sociales (CS) Otras cargas sociales (OCS) = Resultado bruto explotación (RBE)

Empleo. Personas-año

Otros operaciones estadísticas Balance y cuenta de pérdidas y ganancias Beneficios fiscales. Subvenciones Inversión empresarial Tablas entradas/salidas Gasto final sujeto a IVA En vivienda Resto

IVA, SOC, IRPF (ED)

DART+SC, SOC, IRPF (ED) DART CS SOC SOC, IVA – (DART+CS)

SOC, 100.ED SOC, 100.ED, 347, CS IVA, SOC Modelos 347,390,190 IVA IVA

4

1. UTILIZACIÓN DE LOS REGISTROS TRIBUTARIOS EN ELÁMBITO DE LAS CUENTAS ECONÓMICAS

1.1.- Proyectos SIMFAES y UFAES

A lo largo de 2008/09, a raíz de la facilidad de acceso a microdatos tributarios al amparo de lo establecido por los reglamentos europeos y en el convenio de colaboración INE/AEAT, tuvieron lugar los primeros análisis de oportunidad y estudios previos de evaluación y contraste de información procedente de ambas fuentes, concentrados en el marco y muestra de la Encuesta Anual de Servicios (EAS) y el Impuesto de Sociedades (IS), ambos referidos a 2006.

Como resultado de estas actividades, se llegó a una serie de conclusiones que confirman que las fuentes tributarias presentan ciertas limitaciones a la hora de satisfacer las necesidades de información estadística que actualmente cubre la EAS, sujeta a reglamento europeo y con fuertes exigencias por parte de usuarios nacionales en cuanto a su calidad y desagregación territorial. Estas limitaciones afectan a la cobertura y al contenido de variables de interés en las declaraciones tributarias, así como a los plazos de disponibilidad de la información, y se pueden resumir como sigue:

Existencia de variables estructurales objetivo de la encuesta y/o reglamentopara las que no existe correspondencia con variables contempladas en lafuente administrativa.

No cobertura de la subpoblación de empresas de condición jurídica personafísica (y otras formas que, de acuerdo a nuestro marco legal, pueden serasimiladas al concepto de cuasi sociedad, como son las Comunidades deBienes o las Sociedades Civiles Personales) por la fuente administrativaprincipal (IS) y con limitada cobertura en variables objetivo por otrasfuentes (IRPF, IVA, Seguridad social). Esta subpoblación es especialmentesignificativa en la EAS.

No cobertura en la fuente tributaria disponible actualmente de los territoriosforales (PV y Navarra), por lo que será necesario realizar una accióninstitucional orientada a extender el procedimiento a estos ámbitos.

Riesgo de cambios legislativos que perturban la estabilidad de lacantidad/calidad de información aportada por las fuentes externas, y quepuedan ser aplicados con escaso margen de maniobra para la adaptación aluso con fines estadísticos.

Plazos de disponibilidad de la fuente externa relativamente largos, quepueden poner en riesgo las exigencias de puntualidad de la producciónestadística.

El proyecto sobre simulación (SIMFAES) y uso (UFAES) de fuentes administrativas en encuestas estructurales de empresas, aporta un nuevo salto cualitativo en estas actividades con objetivos orientados a reducir de manera significativa el tamaño muestral de las dos grandes operaciones estructurales de empresas en el INE, la Encuesta Industrial de Empresas (EIE) y la Encuesta Anual de Servicios (EAS).

Dicho proyecto concebido con un enfoque bienal, trata de potenciar la calidad de las estimaciones a partir de una observación directa completa (en el sentido de

5

estar obtenida a partir de la realización de la encuesta con un tamaño muestral como el actual) en el primer año del bienio, mientras que en el siguiente la observación directa se reducirá de manera significativa , compensando estas pérdidas en los tamaños muestrales con las ganancias de eficiencia aportadas por una submuestras suplementaria del año anterior, actualizada con estimaciones e imputaciones asistidas por modelos relativos al cambio en las variables objetivo.

Una componente esencial del proyecto fue la asignación de una tipología a las diferentes variables que intervienen en los estimadores, que permite discernir mediante una codificación específica el proceso de estimación al cual son sometidas las mismas durante las diferentes fases de desarrollo.

Para las variables de origen administrativo, se considera la categoría de asociada para calificar a aquellas de origen en las declaraciones administrativas que supuestamente presentan una correlación muy alta con una variable homónima o muy próxima conceptualmente proporcionada por la fuente estadística, mediante encuesta, que se denomina variable central. UFAES utiliza la información de la variable asociada para estimar el cambio en la variable central.

En dicho proyecto se han utilizado las siguientes declaraciones fiscales:

Impuesto de Sociedades (IS).- Modelo 200

Impuesto de Valor Añadido (IVA), con indicación del tipo: General oSimplificado. Modelo 390 para 2009, Modelos 390 y 392 (grandes empresas)para 2008.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), con indicación deltipo: Estimación Directa o Estimación Objetiva. Modelo D100

En las tablas nº 3 a nº 7 aparecen las asociaciones entre variables de la Encuesta Anual de Servicios del 2009 y las asociadas en las diferentes declaraciones tributarias.

Tabla nº 3. Correspondencia de variables centrales derivadas y elementales. Personas jurídicas

Fuente: INE. DT 06/2012

6

Tabla nº 4. Correspondencia de variables centrales derivadas y elementales. Personas físicas


Tabla nº 5. Correspondencia de variables centrales y asociadas en las declaraciones tributarias. Impuesto sociedades


7

Tabla nº 6. Correspondencia de variables centrales y asociadas en las declaraciones tributarias. Impuesto de la renta de las personas físicas


Tabla nº 7. Correspondencia de variables centrales y asociadas en las declaraciones tributarias. Impuesto de valor añadido 2008


8

Tabla nº 8. Correspondencia de variables centrales y asociadas en las declaraciones tributarias. Impuesto de valor añadido 2009


Dado que existen variables centrales con variable asociada en varias fuentes tributarias, como es el caso de las diferentes declaraciones de impuestos, se definió una asociada principal con un orden de prioridad, que en el caso de las fuentes tributarias se establece en:

1. IS2. IVA3. IRPF

1.2.- Utilización de registros tributarios por parte del Instituto de Estadística y Cartografía de Andalucía (IECA)

A efectos de estimar distintos agregados incluidos en las actividades del Sistema de Cuentas Económicas de Andalucía, se considera fundamental la información sobre IVA tanto para la estimación del volumen de IVA generado por las distintas ramas de actividad en las que se desagrega la economía andaluza, como para la estimación del tipo medio impositivo para dichas ramas de actividad, sirviendo además como contraste y ampliación de los datos disponibles en el Instituto de Estadística y Cartografía de Andalucía y para la estimación de otros agregados (Producción, Valor Añadido Bruto, etc.). Por otro lado, es una fuente básica para la estimación de las Rentas Mixtas por actividad, dentro de las operaciones estructurales que engloban el Sistema de Cuentas Económicas de Andalucía, en concreto, para la elaboración del Marco Input-Output y la Contabilidad Regional Anual de Andalucía.

Para cumplir estos objetivos, el IECA considera necesaria la información que se especifica a continuación:

MODELOS 390 y 392 DEL IVA

Se solicita una base de datos cuyo contenido es el siguiente:

9

REFERENCIA TEMPORAL: Anual, con el menor desfase posible

ÁMBITO TERRITORIAL: Andalucía

NIVEL DE DESAGREGACIÓN: • Código IAE a 3 dígitos• Tipo de entidad:

Administración pública Entidades privadas sin fines de lucro Empresas personales Grandes Empresas Resto de empresas societarias

Al menos, si no es posible con este detalle, se solicita distinguir entre Empresas personales y resto.

ÁMBITO TERRITORIAL: Provincial (Grandes empresas: ámbito de la comunidad autónoma)

NIVEL DE DESAGREGACIÓN: • Código IAE a 2 dígitos• Tipo de entidad:• Distinguir entre Empresas personales y resto

PARTIDAS: • Número de declaraciones: para cada nivel de desagregación se necesitaconocer, cuántas de las declaraciones anuales corresponden a un solo trimestre, a dos trimestres, a tres trimestres y a los cuatro trimestres.

• Partidas: 01, 03, 527, 05, 529, 500, 502, 531, 504, 533, 07, 09, 535, 11,537, 13, 539, 21, 23, 541, 25, 543, 545, 547, 549, 551, 553, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 37, 39, 41, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 512, 513, 50, 51, 520, 521, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 597, 598, 60, 61, 62, 63, 522, 64, 65, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 99, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 110, 112, 227 y 228.

• Además para las operaciones realizadas en régimen simplificado: Régimen simplificado (excepto actividades agrícolas, ganaderas y

forestales): Partidas: 66, C, D y J para cada una de las actividades (lasoperaciones realizadas en régimen simplificado se facilitarán sumadas yasignadas al sector de actividad principal declarante).

Actividades agrícolas y Ganaderas: Código, Volumen de ingresos, Cuotadevengada, Cuotas soportadas, Cuota derivada del régimen Simplificado(K) para cada una de las actividades.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

Se trata de una información básica para la estimación de los agregados del Sistema de Cuentas Económicas de Andalucía, en especial para el cálculo de las Rentas Mixtas y la desagregación territorial de los agregados macroeconómicos. Para ello, se necesita información relativa a los Rendimientos de Actividades Económicas. Esta desagregación hace referencia a la actividad.

Por ello, a partir del modelo 100 de declaración, se solicita una base de datos para cada una de las modalidades de tributación cuyos contenidos se detallan a continuación:

10

REFERENCIA TEMPORAL: Anual, con el menor desfase temporal posible

ÁMBITO TERRITORIAL: Andalucía

NIVEL DE DESAGREGACIÓN: • Código IAE a 3 dígitos• Provincia (domicilio fiscal del sujeto pasivo)

Actividades económicas en estimación directa (normal y simplificada). Para cada una de las actividades: • Nº declaraciones (indicando el nº de conjuntas e individuales): distinguiendodos grupos: aquellos para los que su fuente principal de renta son los rendimientos del trabajo (considerando que estos suponen más del 50% de las rentas obtenidas) y los que no superan este porcentaje. • Partidas: 106, 109, 111, 112, 113, 125, 127, 131, 135, para cada uno de losgrupos.

Actividades empresariales en estimación objetiva. Para cada una de las actividades: • Nº declaraciones (indicando el nº de conjuntas e individuales): distinguiendodos grupos: aquellos para los que su fuente principal de renta son los rendimientos del trabajo (considerando que estos suponen más del 50% de las rentas obtenidas) y los que no superan este porcentaje. • Partidas: 168 para cada epígrafe IAE de actividad y cada grupo

Actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva. Para cada una de las actividades: • Nº declaraciones (indicando el nº de conjuntas e individuales): distinguiendodos grupos: aquellos para los que su fuente principal de renta son los rendimientos del trabajo (considerando que estos suponen más del 50% de las rentas obtenidas) y los que no superan este porcentaje. • Partidas: 174 y 194 para cada código de actividad y grupo.

NO DECLARANTES DE IRPF

La información que proporcionan las declaraciones de IRPF sobre rendimientos del trabajo no es suficiente para la comparación y contraste de la Remuneración de Asalariados estimada en el Sistema de Cuentas Económicas de Andalucía. Esta información solamente se refiere a aquellas personas que presentan declaraciones de renta. Como existen casos en los que no se está obligado a presentar declaración y la Contabilidad Nacional/Regional debe ser exhaustiva, la comparación de las rentas procedentes del trabajo por cuenta ajena a partir de datos fiscales, requiere que los anteriores sean completados con la información referida a esta variable para los no declarantes.

La información que se solicita, anual, a los niveles de desagregación señalados anteriormente es la relativa al modelo 190 de empresas con actividad económica en Andalucía.

Para cada una de las actividades (según IAE a 3 dígitos de la empresa):

• Número de NO DECLARANTES• Partidas (Rendimientos del trabajo) de los NO DECLARANTES:

Retribuciones dinerarias (Importe integro satisfecho y Retencionespracticadas)

11

Retribuciones en especie (Valoración, Ingresos a cuenta efectuados eIngresos a cuenta repercutidos)

Contribuciones de la empresa o entidad pagadora a planes de pensiones,planes de previsión social empresarial o mutualidades de previsión social(Importe imputado al perceptor)

2. DECLARACIONES TRIBUTARIAS OBJETO DE UTILIZACIÓNPARA LAS CUENTAS ECONÓMICAS

A la vista de las experiencias recabadas se consideran con interés para las cuentas económicas:

Impuesto de Sociedades (IS).- Modelo 200 Impuesto de Valor Añadido (IVA), con indicación del tipo: General o

Simplificado. Modelo 303, Modelos 390 y 392 (grandes empresas). Modelos347 y 349.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), con indicación deltipo: Estimación Directa o Estimación Objetiva. Modelo D100, y Modelo 190.

2.1.- Modelo 303 y 390 de la declaración del IVA

El IVA se implantó en España el 1986 y desde ese año tenemos una estadística anual del impuesto (ver BADESPE). Desde la óptica estadística la declaración del IVA es importante, como indican Enterría y Melis (2002), por las siguientes razones:

Para la exhaustividad del Registro de Empresas ya que están obligados adeclarar todos los empresarios con las únicas excepciones, en España, de los agricultores, los comerciantes minoristas y los profesionales exentos.

Para la identificación de la actividad principal de la empresa, que seconsigna en la declaración anual (en el DIRCE se utiliza el Impuesto de Actividades Económicas como fuente fiscal de la actividad).

En cuanto a la información económica, como mínimo la declaración nos dalas ventas y su desglose en interiores y exportaciones.

La ecuación básica del IVA puede expresarse, sintéticamente, como:

Ventas – Compras + Importaciones – Exportaciones = Base IVA.

En base a este esquema la AEAT explota los resultados económicos de ambas declaraciones (Resultados económicos y tributarios en el Impuesto sobre el Valor Añadido).

El IVA es un tipo de impuesto que básicamente recae sobre el consumo y ‘grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes’.

El modelo trimestral vigente es el 303 que sustituye completamente a los antiguos modelos 300, 320 (IVA Grandes Empresas), 330 (IVA de Exportadores) y 332 (IVA Exportadores Grandes empresas), que ya no podrán aplicarse. El modelo 303 tiene un modelo anual informativo de autoliquidación del IVA que es el Modelo Resumen Anual (modelo 390).

12

Tienen que cumplimentar el formulario 303 y hacerlo llegar a la Agencia Tributaria, todos aquellos empresarios y profesionales que realicen una actividad económica y debe ser presentado cualquiera que sea el resultado de la declaración: a devolver, a ingresar, a compensar o sin actividad.

Los declarantes en el Régimen General del IVA, en las tres primeras líneas se harán constar las bases imponibles gravadas, en su caso, a los tipos superreducido (4%), reducido (10%) y general (21%), el tipo aplicable y las cuotas resultantes, y si se ha facturado a clientes (comercios) que estén en este régimen de equivalencia hay que declarar las bases imponibles gravadas, el tipo aplicado y las cuotas resultantes. Los tipos desde el 1 de septiembre de 2012 son:

El 5,2% para los artículos que tienen un IVA al tipo general del 21%. El 1,4% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 10%. El 0,5% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 4%. El 0,75% para el tabaco

13

En Adquisiciones Intracomunitarias, se declaran la base imponible gravada de las adquisiciones intracomunitarias del trimestre y las correspondientes cuotas devengadas.

En las casillas 22 a 33, se harán constar las bases imponibles y el importe de las cuotas soportadas deducibles, distinguiendo si se trata de operaciones corrientes u operaciones con bienes de inversión. También hay que incluir las bases y el importe de las cuotas en el caso de que se realice alguna operación intracomunitaria, distinguiendo en este caso si se trata de operaciones corrientes u operaciones con bienes de inversión. Siendo la Casilla 48 el resultado final de la declaración.

El modelo 390 en la actualidad se presenta de forma telemática mediante un programa de ayuda.

En lo relativo a datos estadísticos se ha de completar la siguiente información:

A) Actividad/es a que se refiere la declaración. Se describirá la actividad oactividades realizadas por el sujeto pasivo a la/s que se refiere la declaración, diferenciando como principal aquella actividad con un mayor volumen de operaciones en el ejercicio.

B) Clave. Se consignará un código en función de la actividad ejercida: Actividades sujetas al Impuesto sobre Actividades Económicas (Actividades

Empresariales) Actividades sujetas al Impuesto sobre Actividades Económicas (Actividades

Profesionales y Artísticas) Arrendadores de Locales de Negocios Actividades Agrícolas, Ganaderas o Pesqueras, no sujetas al I.A.E Sujetos pasivos que no hayan iniciado la realización de entregas de bienes o

prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales oprofesionales y no estén dados de alta en el IAE

Otras actividades no sujetas al IAE

C) Epígrafe IAE. Se hará constar el Epígrafe del Impuesto sobre ActividadesEconómicas, en su caso, de la actividad desarrollada.

14

D) Operaciones económicas con terceras personas. Si el sujeto pasivo ha efectuadocon alguna persona o entidad operaciones por las que tenga obligación de presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas.

En este modelo hay que detallar las bases imponibles y tipos sujetos a IVA devengado (casillas 01 a 47) y las del iva deducible (casillas 190 a 53), distinguiendo las operaciones interiores de las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios, en el iva deducible se diferencian además las operaciones de bienes corrientes y de inversión.

15

En Actividades en régimen simplificado (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) se consignan los módulos de las diferentes actividades y las cuotas anuales resultantes. Los módulos e índices correctores aplicables son los que, con referencia concreta a cada actividad y por el período de tiempo anual correspondiente, hubiese fijado el Ministerio de Economía y Hacienda.

Los datos a consignar son los siguientes:

Casilla 66: Actividad: se consignará el epígrafe del Impuesto sobreActividades Económicas (IAE).

Número de unidades de módulo: se hará constar el número de unidadescorrespondiente a los módulos previstos.

Importe: se consignará el resultado de multiplicar el número de unidades demódulo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad por la cantidadasignada a cada uno de ellos en la Orden Ministerial que los aprueba.

16

Cuota devengada por operaciones corrientes: la cuota devengada poroperaciones corrientes será la suma de las cuantías correspondientes a losmódulos previstos.

Cuotas soportadas por operaciones corrientes

Las actividades agrícolas, ganaderas y forestales disponen de un espació diferenciado.

Destacar por ultimo el apartado de operaciones realizadas en el ejercicio que constituye un resumen de la declaración:

17

2.2.- Declaración de operaciones con terceros. Modelo 347

El Modelo 347, declaración de operaciones con terceros, es un modelo informativo, es decir, no supone el pago o devolución de importe alguno.

En este modelo se informa a la Agencia Tributaria Estatal de las operaciones con terceros en las que hayamos superado los 3.005,06 € durante el ejercicio anterior. Es decir, se informa de aquellos proveedores o acreedores y de aquellos clientes, a los que les hallamos comprado o vendido respectivamente, bienes o servicios por valor superior a los 3.005,06 € durante todo el ejercicio.

Hay que tener en cuenta que los 3.005,06 € es la suma de todas las operaciones del ejercicio (IVA incluido) con ese cliente o proveedor, y no cada factura que supere este importe.

18

Están obligadas a presentarlo, todas aquellas personas físicas o jurídicas, de naturaleza pública o privada que desarrollen actividades empresariales o profesionales, siempre y cuando hayan realizado operaciones que, en su conjunto, respecto de otra persona o Entidad, cualquiera que sea su naturaleza o carácter, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el año natural al que se refiera la declaración.

Quedan excluidas de su presentación las siguientes personas o entidades:

Quienes realicen en España actividades empresariales o profesionales sintener en territorio español la sede de su actividad económica, unestablecimiento permanente o su domicilio fiscal o en el caso de entidadesen régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero, sin tenerpresencia en territorio español.

Las personas físicas y entidades en atribución de rentas que en el IRPFtributen por el método de estimación objetiva (módulos) y, a la vez, enalguno de los siguientes regímenes especiales del IVA: simplificado o de laagricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia. Se exceptúanlas operaciones que estén excluidas de la aplicación de los citados regímenesy aquellas otras por las que emitan factura.

Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que, en suconjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cifra de3.005,06 euros durante el año natural correspondiente.

Quienes deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registrode IVA , como los inscritos en el Registro Devolución Mensual del IVA,(modelo 340), salvo cuando realicen las siguientes operaciones, en cuyocaso deberán declarar solamente dichas operaciones:

Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por lasAdministraciones Públicas.

Los arrendamientos de los locales de negocios. Las entidades aseguradoras deberán consignar las operaciones de

seguros. Las agencias de viajes indicarán las prestaciones de servicios en las

que intervengan como mediadoras. Los servicios de transporte de viajeros de las agencias de viajes. Los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de

derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor uotros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados efectuados por sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades.

Los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran percibido enmetálico de cada una de las personas relacionadas en la declaración.

Las cantidades que se perciban en contraprestación por transmisionesde inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan entregas sujetas en el IVA.

A partir de la declaración correspondiente al ejercicio 2011 la información relativa a las operaciones que se deben declarar se suministrará desglosada trimestralmente, excepto la relativa a las cantidades percibidas en metálico, que se seguirá suministrando en términos anuales.

19

La codificación de provincia es la siguiente:

El campo clave de operación es el siguiente: [A]: Compras: adquisiciones de bienes y servicios superiores a 3.005,06 euros. [B]: Ventas: entregas de bienes y prestaciones de servicios superiores a 3.005,06 euros. [C]: Cobros por cuenta de terceros superiores a 300,51 euros. [D]: Adquisiciones de bienes o servicios al margen de cualquier actividad empresarial o profesional superiores a 3.005,06 euros, por Entidades Públicas, partidos políticos, sindicatos o asociaciones empresariales. [E]: Subvenciones, auxilios y ayudas satisfechos por las Administraciones Públicas superiores a 3.005,06 euros. (Clave de uso exclusivo para Administraciones Públicas que satisfagan dichas subvenciones, auxilios y ayudas, nunca debe utilizar esta clave los perceptores de las mismas). [F]: Ventas agencia viaje: servicios documentados mediante facturas expedidas por agencias de viajes, al amparo de la disposición adicional cuarta del Reglamento por

20

el que se regulan las obligaciones de facturación aprobado por el artículo primero del Real Decreto 1.496/2003. [G]: Compras agencia viaje: prestaciones de servicios de transportes de viajeros y de sus equipajes por vía aérea a que se refiere la disposición adicional cuarta del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.

2.3.- Relación de operaciones intracomunitarias. Modelo 349

El modelo 349 es una declaración informativa y refleja las operaciones (entregas o adquisiciones de bienes o servicios) intracomunitarias realizadas por los empresarios y profesionales en el ejercicio de su actividad económica, cualquiera que sea el régimen de IVA en el que tributen y con independencia de su cuantía.

Una operación intracomunitaria es la compra o venta de un bien a una empresa ubicada en otro país de la Unión Europea, lo mismo se aplica en el caso de la prestación de servicios.

Por lo general, cuando se tiene algún cliente al que se ha vendido o prestado algún servicio en otro país miembro de la Unión Europea, hay que darse de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), mediante la presentación de un modelo 036/037.

Están obligados a presentar la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que hayan realizado las operaciones previstas en el artículo 79 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, es decir, quienes adquieran o vendan bienes a empresas situadas en países miembros de la UE, y quienes presten servicios a miembros de la UE y cumplan con las siguientes condiciones: Que, conforme a las reglas de localización aplicables a las mismas, no se

entiendan prestadas en el territorio de aplicación del Impuesto.

Que estén sometidas efectivamente a gravamen en otro Estado miembro.

Que su destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal yradique en dicho Estado miembro la sede de su actividad económica, o tengaen el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de sudomicilio o residencia habitual, o que dicho destinatario sea una personajurídica que no actúe como empresario o profesional pero tenga asignado unnúmero de identificación a efectos del Impuesto suministrado por ese Estadomiembro.

Que el sujeto pasivo sea dicho destinatario.

El período de declaración comprenderá, con carácter general las operaciones realizadas en cada mes natural, y se presentará durante los veinte primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período mensual. No obstante, la presentación podrá ser bimestral, trimestral o anual en los siguientes supuestos:

Bimestral: Si al final del segundo mes de un trimestre natural el importe totalde las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarseen la declaración recapitulativa supera 100.000 euros (a partir de 2012, elumbral se fija en 50.000 euros).

Trimestral: Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de loscuatro trimestres naturales anteriores el importe total de las entregas de

21

bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa sea superior a 100.000 euros.

Anual: En los treinta primeros días de enero del año siguiente (la primerasería en enero de 2011) si el importe total de las entregas de bienes oprestaciones de servicios del año (excluido IVA), no supera los 35.000 € y elimporte total de las entregas de bienes a otro Estado Miembro (salvo mediosde transporte nuevos) exentas de IVA no sea superior a 15.000 €.

En la ventana de declarados figuran aquellas personas o sociedades que cumplan los requisitos para ser declarados en este modelo, para lo cual, hay que facilitar el NIF del operador intracomunitario, el nombre o razón social, el importe de las operaciones y la clave de operación.

La Casilla "Código País. N.I.F. comunitario". Deberán hacerse constar las dos letras identificativas del Estado miembro de la U.E. y la identificación fiscal:

De los proveedores de los bienes que sean objeto de las adquisicionesintracomunitarias realizadas por el sujeto pasivo (Clave A).

De los destinatarios (adquirentes) de las entregas intracomunitarias de bienesefectuadas por el sujeto pasivo (Clave E).

De los destinatarios de las entregas subsiguientes efectuadas por el sujetopasivo en el marco de operaciones triangulares (Clave T).

Composición del N.I.F. de los distintos Estados miembros: (País, Código país, Número)

Alemania DE 9 caracteres numéricos

22

Hungría HU 8 caracteres numéricos Austria AT 9 caracteres alfanuméricos Italia IT 11 caracteres numéricos Bélgica BE 9 caracteres numéricos Irlanda IE 8 caracteres alfanuméricos Chipre CY 9 caracteres alfanuméricos Letonia LV 11 caracteres numéricos Dinamarca DK 8 caracteres numéricos Lituania LT 9 ó 12 caracteres numéricos Eslovenia SI 8 caracteres numéricos Luxemburgo LU 8 caracteres numéricos Estonia EE 9 caracteres numéricos Malta MT 8 caracteres numéricos Finlandia FI 8 caracteres numéricos Polonia PL 10 caracteres numéricos Francia FR 11 caracteres alfanuméricos Portugal PT 9 caracteres numéricos Grecia EL 9 caracteres numéricos República Checa CZ 8, 9 ó 10 caracteres numéricos Gran Bretaña GB 5,9 ó 12 caracteres alfanuméricos República Eslovaca SK 9 ó 10 caracteres numéricos Holanda NL 12 caracteres alfanuméricos Suecia SE 12 caracteres numéricos

Casilla "Clave". Se consignará la clave alfabética que corresponde a la operación de que se trate, según la relación de claves consignadas a continuación:

Clave "A": se consignará esta clave para declarar las adquisicionesintracomunitarias de bienes efectuadas por el sujeto pasivo, incluidas lastransferencias de bienes desde otro Estado miembro.

Clave "E": se consignará esta clave para declarar las entregasintracomunitarias de bienes efectuadas por el sujeto pasivo, incluidas lastransferencias de bienes a otro Estado miembro.

Clave "T": se consignará esta clave para declarar entregas en otro Estadomiembro subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en lostérminos del artículo 79.Apartado 2 del Reglamento del Impuesto sobre elValor Añadido, denominadas operaciones triangulares.

Casilla "Base Imponible". Se hará constar el importe total de la base imponible del I.V.A. correspondiente al conjunto de cada una de las siguientes operaciones:

De las entregas intracomunitarias exentas, si se ha consignado la clave deoperación E.

De las adquisiciones intracomunitarias sujetas, si se ha consignado la clavede operación A.

De las entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisicionesintracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, si se haconsignado la clave de operación T.

23

24.- La declaración de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF. Modelo 190

El Modelo 190 consiste en la Declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Es el resumen anual del modelo 111 que se presenta trimestralmente, es decir, del modelo por el que las empresas, autónomos y demás obligados tributarios, liquidan las retenciones derivadas (principalmente de las nóminas de los trabajadores y de las retenciones en factura a profesionales).

24

En la casilla 01, se recoge, el número total de percepciones relacionadas en la declaración. Si un mismo perceptor aparece más de una vez en las hojas interiores o en el soporte, se contará tantas percepciones como veces aparezca relacionado. En la casilla 02, el importe total de las percepciones relacionadas. Cuando en las hojas interiores haya cantidades precedidas del signo menos (–), por corresponder al reintegro de percepciones indebida o excesivamente satisfechas en ejercicios anteriores, dichas cantidades se computarán igualmente con signo menos al totalizar los importes que deban reflejarse en la

25

casilla 02, y en la casilla 03 el importe total de las retenciones e ingresos a cuenta relacionados.

Casilla “Provincia (Código)”: con carácter general, se anotarán los dos dígitos numéricos que correspondan a la provincia o, en su caso, ciudad autónoma del domicilio del perceptor; por ejemplo Madrid 28, Barcelona 08 o Zaragoza 50.

Casilla “Clave”. Se colocará la clave alfabética que corresponda a la percepción de que se trate:

Clave A. Rendimientos del trabajo: empleados por cuenta ajena en general(es la más habitual).

Clave B. Rendimientos del trabajo: pensionistas y perceptores de haberespasivos y demás prestaciones previstas en el artículo 17.2.a) de la Ley delimpuesto.

Clave C. Rendimientos del trabajo: prestaciones o subsidios por desempleo,excepto las prestaciones satisfechas por este concepto en la modalidad depago único.

Clave D. Rendimientos del trabajo: prestaciones por desempleo abonadas enla modalidad de pago único.

Clave E. Rendimientos del trabajo: retribuciones a consejeros yadministradores.

26

Clave F. Rendimientos del trabajo: cursos, conferencias, seminarios ysimilares y elaboración de obras literarias, artísticas o científicas.

Clave G. Rendimientos de actividades económicas: actividadesprofesionales.

Clave H. Rendimientos de actividades económicas: actividades agrícolas,ganaderas y forestales y actividades empresariales en estimación objetiva.

Clave I. Rendimientos de actividades económicas: se incluyen losrendimientos de la propiedad intelectual o industrial, de la prestación deasistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas odel subarrendamiento de dichos bienes, así como los procedentes de lacesión del derecho a la explotación del derecho de imagen, cuando dichosrendimientos tengan para su perceptor la calificación fiscal de rendimientosde actividades económicas distintos de los procedentes de actividadesprofesionales que deban incluirse en la clave G.

Clave J. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen.

Clave K. Premios y ganancias patrimoniales de los vecinos derivadas de losaprovechamientos forestales en montes públicos.

Subclave 01: percepciones correspondientes a premios por laparticipación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.

Subclave 02:percepciones correspondientes a ganancias patrimonialesobtenidas por los vecinos como consecuencia de aprovechamientosforestales en montes públicos

Clave L. Rentas exentas y dietas exceptuadas de gravamen.

En lo relativo a las percepciones dinerarias, se incluye:

Casilla “Percepción íntegra“. Importe íntegro anual de las percepcionesdinerarias.

Casilla “Retenciones practicadas”. Se anotará, sin signo, el importe anualefectivamente retenido a cuenta del IRPF en relación con las percepcionesdinerarias consignadas previamente en la casilla “Percepción íntegra”.

Y en percepciones en especie:

Casilla “Valoración”. Se hará constar la suma de las valoracionescorrespondientes a las percepciones en especie efectivamente satisfechas enel ejercicio.

Casilla “Ingresos a cuenta efectuados”. Se anotará, sin signo, el importeanual efectivamente ingresado a cuenta por el pagador en relación con laspercepciones en especie cuyo importe se haya anotado previamente en lacasilla “Valoración”.

Casilla “Ingresos a cuenta repercutidos”. Se anotará el importe de losingresos a cuenta efectuados que, en su caso, el pagador de lasretribuciones en especie hubiera repercutido al perceptor.

27

Tiene también interés la información recogida en la Casilla “Contrato o relación”, ya que para los empleados por cuenta ajena en activo (percepciones correspondientes a la clave “A”), se anotará el código numérico indicativo del tipo de contrato o relación existente entre el perceptor y la persona o entidad retenedora, de acuerdo con la siguiente relación:

Contrato o relación de carácter general, que comprenderá todas lassituaciones no contempladas en los códigos siguientes.

Contrato o relación de duración inferior al año, con excepción de lossupuestos contemplados en el código 4.

Contrato o relación laboral especial de carácter dependiente, con excepciónde los rendimientos obtenidos por los penados en las institucionespenitenciarias y de los derivados de relaciones laborales de carácter especialque afecten a personas con discapacidad, que se considerarán comprendidosen el código 1.

Relación esporádica propia de los trabajadores manuales que perciben susretribuciones por peonadas o jornales diarios.

2.5.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Modelos 100

El IRPF es un impuesto que recoge gran cantidad de datos sobre la actividad de profesionales que ejercen como Trabajadores Autónomos, Sociedades Civiles o Comunidades de bienes.

Podríamos obtener información sobre su volumen de negocio o consumos intermedios entre otros a partir de los modelos de pago fraccionado:

110 Documento de ingreso o devolución de la declaración del Impuestosobre la Renta de las Personas Físicas

130 Empresarios y profesionales en Estimación Directa. Declaración –Liquidación

131 Empresarios y profesionales en Estimación Objetiva. Declaración –Liquidación

La información de dichos documentos la encontramos también en las declaraciones anuales del modelo 100, y cabe tratarla de desde un único fichero fuente.

El apartado 100-05 contiene el rendimiento de la actividad económica en estimación directa. En este caso la información nos permitiría saber la producción, los consumos intermedios, los impuestos, la remuneración de asalariados y las amortizaciones de los autónomos que tributen mediante estimación directa.

El apartado 100-06 y 100-07 contiene el rendimiento de la actividad económica y agrícola de los que tributan bajo estimación objetiva. En este caso no podremos desagregar macromagnitudes ya que en estos regímenes se estiman los ingresos y los gastos, no contamos con información real. Nos ofrece información sobre los rendimientos netos estimados a partir de los parámetros fijados por la AEAT.

En el cuadro siguiente encontramos la información que será de utilidad para el cálculo de las macromagnitudes en términos de Contabilidad Nacional.

28

Del Modelo 100 (diseño registro año 2013) tienen interés para operaciones de cuentas económicas las siguientes casillas:

Tabla nº 9: Casillas del modelo 100 con interés para las operaciones de cuentas económicas

Descripción Casilla

100-05 Rendimiento actividad económica estimación directa Actividad realizada. Epígrafe IAE (086)

Ingresos íntegros. Explotación (090)

Ingresos íntegros. Otros ingresos (091)

Ingresos íntegros. Autoconsumo bienes/servicios (092)

Gastos. Consumos de explotación (095)

Gastos. Sueldos y salarios (096)

Gastos. Seguridad Social (097)

Gastos. Otros gastos de personal (098)

Gastos. Arrendamientos y cánones (099)

Gastos. Reparación y conservación (100)

Gastos. Servicios profesionales independientes (101)

Gastos. Otros servicios exteriores (102)

Gastos. Tributos fiscalmente deducibles (103)

Gastos. Amortizaciones (105)

Gastos. Pérdidas por deterioro (106)

100-06 Rendimientos actividad económica estimación objetiva

Clasificación IAE (127) Rendimiento neto previo (129) 100-07 Rendimientos agrícolas estimación

Amortización inmovilizado (157)

Rendimiento neto previo (155)

Fuente: Agencia Estatal de la Administración Tributaria


El modelo 130 deberá ser utilizado por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (personas físicas o miembros de sociedades civiles y comunidades de bienes) que ejerzan actividades económicas, incluidas las agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras, y que determinen su rendimiento neto con arreglo al método de estimación directa, tanto en la modalidad normal como en la simplificada.

Quienes realizan actividades profesionales si en al menos el 70% de sus ingresos procedentes de las actividades hubieran tenido retención o ingreso a cuenta no estarán obligados a realizar esta liquidación.

El modelo 130 se presenta de forma trimestral, recoge los Rendimientos de actividades económicas en estimación directa normal o simplificada (distintas de agrícolas, pesqueras, ganaderas y forestales), para los que hay que declarar el rendimiento neto, o beneficio del ejercicio acumulado hasta el momento de su realización, es decir, el modelo 130 del primer trimestre se calculara usando el rendimiento neto de la actividad a fecha 31 de marzo de dicho ejercicio, el correspondiente al 2º trimestre se calcula tomando como base el resultado neto a

29

fecha 30 de Junio de dicho ejercicio y así de forma sucesiva. Por lo tanto es acumulativo.

El rendimiento neto es la diferencia entre ingresos computables al conjunto de actividades ejercidas (casilla 01) y gastos fiscalmente deducibles (casilla 02).

El resultado final de la declaración será el que corresponde con el resultado de la casilla 19.

Los autónomos, profesionales y socios de sociedades civiles y comunidades de bienes deben de declarar el beneficio de su actividad económica y tributar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Por ello, estos contribuyentes están obligados a efectuar cuatro pagos fraccionados trimestralmente a cuenta de la futura declaración de la renta anual.

30


El modelo 131 es el modelo de pago fraccionado para aquellos que se encuentren en estimación objetiva, más conocida como “módulos”. El modelo 131 es trimestral.

32

Destacar del contenido de esta declaración:

Actividad (epígrafe IAE): Se rellenará el epígrafe del Impuesto sobreActividades Económicas (IAE) correspondiente a cada una de las actividadeseconómicas ejercidas.

Rendimiento neto de la actividad a efectos del pago fraccionado: seregistrarán en estas casillas los rendimientos netos correspondientes a cadauna de las actividades económicas ejercidas a las que se refiere el impreso(Casilla 1). El rendimiento neto se calcula aplicando los módulos de cadaactividad según los datos- base de inicio del ejercicio.

Porcentaje aplicable. Respecto de cada una de las actividades declaradas eneste apartado, se hará constar el porcentaje aplicable para determinar elimporte del pago fraccionado, en función del número de personasasalariadas en la fecha a la que corresponde los datos. Dichos porcentajesson los siguientes:

o Ninguna persona : 2%o 1 persona: 3%o 2 o más personas: 4%

En la Casilla 2 se consigna la suma de los resultados correspondientes atodas las actividades declaradas en este apartado.

Casilla 03. Se anotará el volumen de ventas o ingresos del correspondiente trimestre, incluidas las subvenciones corrientes y excluidas lassubvenciones de capital y las indemnizaciones.

Casilla 05: Volumen de ingresos del trimestre por el que se realiza el pagofraccionado, incluidas las subvenciones corrientes y excluidas lassubvenciones de capital y las indemnizaciones.

Casilla 15: Resultado de efectuar la operación indicada en el impreso dedeclaración. Si, por ser negativa la casilla 13, se obtuviese una cantidadnegativa en la casilla 15, anótala con el signo menos (–). En este caso, enlas casillas 13 y 15 deberá figurar el mismo importe con signo menos y elresultado negativo de la declaración podrá deducirse en cualquiera de lossiguientes pagos fraccionados del mismo ejercicio cuyo importe positivo lopermita y con el límite máximo de dicho importe.

2.8.- Declaración anual sobre la renta de las sociedades (Modelo 200 y 220)

La declaración anual del Impuesto de Sociedades tiene una importancia estadística extraordinaria porque aporta información contable normalizada para las empresas societarias clasificadas a nivel de CNAE. Incluye el Balance con los activos, los pasivos y el patrimonio neto, la CPYG que adopta la presentación analítica que recomienda el PGC, con los saldos en cascada. Los dos primeros saldos, valor añadido y resultado bruto de explotación son equivalentes a los que maneja la Contabilidad Nacional.

33

El modelo clasifica las sociedades en tipos en los que se diferencia si es Entidad sin ánimo de lucro acogida régimen fiscal Título II Ley 49/2002, Sociedad de inversión colectiva, Cooperativa, Gran empresa, Entidad de crédito, Entidad aseguradora, Mutua de seguros, etc… y contiene entre otros los siguientes apartados:

A.- Relación de Administradores B.1. PARTICIPACIONES DE LA DECLARANTE EN OTRAS SOCIEDADES. B.2. PARTICIPACIONES DE PERSONAS O ENTIDADES EN LA DECLARANTE

Balance: Activo Patrimonio neto y Pasivo Cuenta de pérdidas y ganancias Estado de cambos en el patrimonio neto Liquidación

El modelo 220 deberá ser utilizado por aquellos grupos de sociedades que cumpliendo la definición de grupo fiscal recogida en el artículo 67 del TRLSA, opten por aplicar este régimen de tributación.

En función del tipo de grupo de entidades de que se trate, deberán cumplimentarse los estados contables correspondientes.

En el caso de Grupos generales, las páginas de los estados contables a cumplimentar son:

Grupo general. Balance consolidado: Activo Grupo general. Balance consolidado: Patrimonio neto y pasivo Grupo general .Cuenta de Perdidas y Ganancias consolidada Grupo general .Estado de cambios en el Patrimonio neto: Estado de ingresos

y gastos reconocidos consolidado Grupo general .Estado de cambios en el Patrimonio neto: Estado total de

cambios en el patrimonio neto consolidado

En el caso de Grupos de Entidades de crédito las páginas de los estados contables a cumplimentar son:

Grupo de entidades de crédito. Balance consolidado: Activo Grupo de entidades de crédito. Balance consolidado: Pasivo y patrimonio

neto Grupo de entidades de crédito .Cuenta de pérdidas y ganancias consolidada. Grupo de entidades de crédito. Estado de cambios en el patrimonio neto:

Estado de ingresos y gastos reconocidos consolidado

34

Grupo de entidades de crédito .Estado de cambios en el patrimonio neto:Estado total de cambios en el patrimonio neto consolidado

En el caso de Grupos de entidades aseguradoras:

Grupo de entidades aseguradoras. Balance consolidado: Activo Grupo de entidades aseguradoras. Balance consolidado: Pasivo y patrimonio

neto Grupo de entidades aseguradoras. Cuenta de pérdidas y ganancias

consolidada Grupo de entidades aseguradoras. Estado de cambios en el patrimonio neto:

Estado de ingresos y gastos reconocidos consolidado Grupo de entidades aseguradoras. Estado de cambios en el patrimonio neto:

Estado total de cambios en el patrimonio neto consolidado.

En el cuadro siguiente vemos la relación entre las casillas del Impuesto de Sociedades y las cuentas de Pérdidas y Ganancias del PGC.

Tabla nº 10. Cuenta de pérdidas y ganancias en el Impuesto de Sociedades

Magnitudes económicas I.S Equivalencia cuentas PGC y PGC

PYMES

Importe cifra de negocios [255] 700, 701, 702, 703, 704, 705, (706),

(708), (709)

Trabajos realizados por la empresa para su activo [259] 73

Aprovisionamientos [260] (600), (601), (602), 606, (607), 608,

609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933

Ingresos accesorios y otros de gestión corriente [266] 75 Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio

[269] 740, 747

Gastos del personal [270] (640), (641), (6450), (642), (643), (649), (644), (6457), 7950, 7957

Sueldos y salarios [271] (640) Indemnizaciones [273] (641)Seguridad Social a cargo de la empresa [274] (642) Retribuciones a largo plazo mediante sistemas de aportación o prestación definida

[275] (643)

Retribuciones mediante instrumentos de patrimonio [276] (6450) Otros gastos sociales [277] (649)

Provisiones [278] (644), (6457), 7950, 7957

Otros gastos de explotación [279] (62), (631), (634), 636, 639, (65),

(694), (695), 794, 7954

Amortizaciones del inmovilizado [284] (68) Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras

[285] 746

Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado [287] (670), (671), (672), (690), (691),

(692), 770, 771, 772, 790, 791, 792

Existencias a principio de año [138] 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407

Existencias a final de año [138_A

A]

Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación

[258] (6930), 71*, 7930

Personal asalariado fijo (30/09) [041] Personal asalariado no fijo (30/09) [042]

* Su signo puede ser positivo o negativoFuente: Elaboración propia

35

En la magnitud “265. Otros ingresos de explotación” se incluyen los “Ingresos accesorios y otros gastos de gestión corriente [266]” y “Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio [269]”.

En la magnitud “Gastos de personal [270]” se incluyen los “Sueldos y salarios asimilados [271]”, “Indemnizaciones [273]”, “Seguridad Social a cargo de la empresa [274]”, “Retribuciones a largo plazo por sistemas de aportación [275]”, “Retribuciones mediante instrumentos de patrimonio [276]”, “Otros gastos sociales [277]” y “Provisiones [278]”.

3. VARIABLES CENTRALES Y ASOCIADAS

Una vez analizadas las declaraciones tributarias el primer paso es buscar asociaciones entre las magnitudes de contabilidad nacional y las variables tributarias que figuran en las diferentes declaraciones, para ello vamos a auxiliarnos de la Tabla nº 11 y 12, en la que se realiza una correspondencia entre las cuentas del Plan General de Contabilidad y las operaciones de una empresa vistas en la perspectiva de la Contabilidad Nacional.

36

Tabla nº 11. Descripción del las cuentas de perdidas y ganancias en el PGC

Cuenta Plan General Contable Descripción

c700-c7080-c7090 + Ventas de mercaderías netas de rappels y devoluciones

c600-c6080-c6090 - Compras de mercaderías netas de rappels y devoluciones

c610 - Variación de existencias de mercaderías

Margen comercial

c701+c702+c703+c704-c70811/2/3/4-c7091/2/3/4

+ Ventas de productos industriales netas de rappels y devoluciones

c705 + Prestaciones de servicios

c710+c711+c712+c713 + Variación de existencias de productos terminados y en curso

c730+c731+c732+c733 + Trabajos realizados para la empresa

c752 + Ingresos por arrendamientos

c753 + Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación

c754 + Ingresos por comisiones

c755 + Ingresos por servicios al personal

c759 + Ingresos por servicios diversos

Producción Bruta a precios de adquisición

c601-c6081-c6091 + Compras de materias primas netas de rappels y devoluciones

c602-c6082-c6092 + Compras de otros aprovisionamientos netas de rappels y devoluciones

c611 + Variación de existencias de materias primas

c612 + Variación de existencias de otros aprovisionamientos

c607 +Trabajos realizados por otras empresas

c620 + Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio (C.620)

c621 + Arrendamientos y cánones (C.621)

c622 + Reparaciones y conservación

c623 + Servicios de profesionales independientes

c624 + Transportes

c625 + Primas de seguros

c626 + Servicios bancarios y similares

c627 + Publicidad, propaganda y relaciones públicas

c628 + Suministros

c629 + Otros servicios

Consumos Intermedios a precios de adquisición

Valor añadido bruto a precios de mercado

c631 - Impuesto de actividades económicas

c631 - Impuestos especiales de fabricación

c631 - Otros impuestos

c740 + Subvenciones, donaciones y legados a la explotación

c747 + Otras subvenciones, donaciones y legados transferidos al resultado del ejercicio Valor añadido bruto a coste de factores

c640 + Sueldos y salarios

c641 + Indemnizaciones

c642 + Seguridad Social a cargo de la empresa

c643 + Retribuciones a largo plazo mediante sistemas de aportación definida

c649 + Otros gastos sociales

Remuneración de AsalariadosExcedente Bruto de Explotación

Fuente: Elaboración propia

37

Tabla nº 12. Valoración de las operaciones económicas de una empresa

Variable de Contabilidad Nacional Cálculo Producción bruta a precios de adquisición (P1) + Ventas netas de rappels y devoluciones

+ MARGEN COMERCIAL + Ingresos por prestación de servicios + Variación de existencias de productos + Trabajos para el inmovilizado material + Ingresos de gestión no contemplados +Impuestos especiales

Importaciones de bienes y servicios (P7) Exportaciones de bienes y servicios (P6) Consumos intermedios a precios de adquisición (P2) + Compras netas de materias primas

+ Compras netas de otros aprovisionamientos + Trabajos realizados por empresas + Variación de existencias de materias primas + Variación de existencia de otros aprovisionamientos + Suministros, servicios exteriores y gastos diversos

Remuneración de Asalariados (D1) + Sueldos y salarios + Indemnizaciones + Seguridad Social a cargo de la empresa + Aportaciones a sistemas complementarios de pensiones + Otros gastos sociales

Impuestos menos subvenciones sobre la producción (D29-D39)

- Impuesto de actividades económicas - Impuestos especiales de fabricación - Otros impuestos + Subvenciones oficiales a la explotación + Otras subvenciones a la explotación

Impuestos menos subvenciones sobre los productos y las importaciones (D21-D31)

IVA no deducible

Formación bruta de capital fijo (P51) Consumo de capital fijo(K1) AmortizacionesEmpleo equivalente total Ocupados a tiempo completo

Ocupados a tiempo parcial valorados a jornada completa

Empleo equivalente asalariado Asalariados a tiempo completo Asalariados a tiempo parcial valorados a jornada completa


En base a ambas tabla se establecen las correspondencias entre variables centrales (CN) y asociadas (Declaraciones) que figuran a continuación:

38

Tabla nº13. Correspondencia entre variables centrales y asociadas en la declaración 200/290

Variables I.S

Equivalencia cuentas PGC y PGC PYMES

Variable central de

CN

Importe cifra de negocios [255] 700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709)

P1

Trabajos realizados por la empresa para su activo

[259] 73 P1

Aprovisionamientos [260]

(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,

(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933

P2

Ingresos accesorios y otros de gestión corriente

[266] 75 P1

Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio

[269] 740, 747 (D29-D39)

Gastos del personal [270] (640), (641), (6450), (642), (643), (649), (644), (6457),

7950, 7957 D1

Sueldos y salarios [271] (640) D1 Indemnizaciones [273] (641) D1Seguridad Social a cargo de la empresa [274] (642) D1 Retribuciones a largo plazo mediante sistemas de aportación o prestación definida

[275] (643) D1

Retribuciones mediante instrumentos de patrimonio

[276] (6450) D1

Otros gastos sociales [277] (649) D1

Provisiones [278] (644), (6457), 7950, 7957 D1

Otros gastos de explotación [279] (62), (631), (634), 636, 639,

(65), (694), (695), 794, 7954

(D29-D39)

Amortizaciones del inmovilizado [284] (68) K1 Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras

[285] 746 (D29-D39)

Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado

[287] (670), (671), (672), (690),

(691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792

K1

Existencias a ppio. de año [138] 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36,

(39), 407 P1 y P2

Existencias a final de año [138_AA] P1 y P2

Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación

[258] (6930), 71*, 7930 P1

Personal asalariado fijo (30/09) [041] Empleo

equivalente

Personal asalariado no fijo (30/09) [042] Empleo

equivalente

* Su signo puede ser positivo o negativoFuente: Elaboración propia

39

Tabla nº14. Correspondencia entre variables centrales y asociadas en la declaración 303/390

IVA Variable

central de CN Observaciones

Volumen de operaciones. Operaciones realizadas durante el ejercicio. Total volumen de operaciones

108 P1Se aproxima al importe neto de la cifra de negocios.

Entregas de bienes inmuebles y operaciones financieras, no habituales, y entregas de bienes de inversión

106+107 P51Se aproxima a ventas de inmovilizado material

Operaciones realizadas en régimen general IVA deducible. Total bases imponibles bienes y servicios, importaciones, adquisiciones intracomunitarias corrientes

48-512+52+56 P2 Se aproxima a las compras totales y gastos exteriores

Operaciones realizadas en régimen general IVA deducible. Total bases imponibles operaciones interiores, importaciones, adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión

50+520+54+58 P51 Se aproxima a adquisiciones de inmovilizado material

Operaciones realizadas en régimen simplificado. A, Nº de unidades de modulo (Personal ocupado)

Modulo 1A Empleo equivalente total

Personal ocupado

Operaciones realizadas en régimen simplificado. Cuotas soportadas operaciones corrientes (D)

Apartado 6 (D) P2 Compras totales y gastos exteriores.


Tabla nº15. Correspondencia entre variables centrales y asociadas en la declaración 347

Operaciones terceros Variable central

de CN Observaciones

Importe de las operaciones anuales

Importe de las operaciones anuales claves A y B y Código de provincia de la operación con tercero

Exportaciones e Importaciones

Combinando los códigos de provincias de terceros y las claves A y B permite obtener operaciones de importación y exportación a otras regiones.

Importe de las operaciones anuales

Importe de las operaciones anuales clave A y códigos NIF del tercero y NIF del declarante.

Consumo interindustriales por ramas y productos.

Requiere para las declaraciones de clave A, obtener el código de epígrafe del IAE a través de los NIF de declarantes y declarados


Tabla nº 16. Correspondencia entre variables centrales y asociadas en la declaración 349

Operaciones terceros

Variable central de CN

Observaciones

Base imponible

Base imponible, clave y dos primeras letras del NIF comunitario

Exportaciones e Importaciones por países

Combinando las dos primeras letras del NIF comunitario y las claves A y E permite obtener operaciones de importación y exportación a otros países. La clave G, permitiría observar las operaciones en tránsito.

Base imponible

Base imponible, clave y código NIF del la empresa.

Importaciones y Exportaciones por ramas

Requiere para las declaraciones de clave A, obtener el código de epígrafe del IAE a partir del NIF de los declarantes


40

Tabla nº 17. Correspondencias entre variables centrales y asociadas en la declaración 190.

CasillaVariable central de CN

Observaciones

Rendimientos del trabajo (Clave A)

Percepciones dinerarias. Percepción integra

Remuneración de asalariados (D1) Empleo equivalente asalariado

Una percepción no equivale a un pago salarial, se declaran percepciones por pagos relativos a distintos contratos realizados en distintos periodos de tiempo, de manera que no se conoce si el perceptor ha estado empleado a tiempo completo, parcial, o ha trabajado de forma temporal. Existe una información básica relativa al contrato en la casilla “contrato o relación”. Hay que tener presente que utilizando el código de provincia puede tenerse la referencia regional o interior de la magnitud.

Rendimientos del trabajo (Clave A)

Percepciones en especie. Valoración

Remuneración de asalariados (D1)


Tabla nº 18. Correspondencias entre variables centrales y asociadas en las declaración del IRPF Modelos 100/130/131

Descripción Contenido,

casilla Macromagnitud

100-05 Rendimiento actividad económica estimación directa

Actividad realizada. Epígrafe IAE (086)

Ingresos íntegros. Explotación (090) P1 (producción)

Ingresos íntegros. Otros ingresos (091) P1 (producción) Ingresos íntegros. Autoconsumo bienes/servicios (092) P1 (producción)

Gastos. Consumos de explotación (095) P2 (consumos intermedios)

Gastos. Sueldos y salarios (096) D1 (remuneración asalariados)

Gastos. Seguridad Social (097) D1 (remuneración asalariados)

Gastos. Otros gastos de personal (098) D1 (remuneración asalariados)

Gastos. Arrendamientos y cánones (099) P2 (consumos intermedios)

Gastos. Reparación y conservación (100) P2 (consumos intermedios) Gastos. Servicios profesionales independientes (101) P2 (consumos intermedios)

Gastos. Otros servicios exteriores (102) P2 (consumos intermedios)

Gastos. Tributos fiscalmente deducibles (103) D2 (impuestos)

Gastos. Amortizaciones (105) Amortizaciones

Gastos. Pérdidas por deterioro (106) Amortizaciones


Clasificación IAE (127)


100-07 Rendimientos agrícolas estimación objetiva

Amortización inmovilizado (157)



41

4. ESTRUCTURA DE LA SOLICITUD DE PETICIÓN PORMODELOS

A continuación figura la estructura de la petición de los datos tributarios asociados a dichas declaraciones:

MODELOS 390 y 392 DEL IVA

La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular para la estimación de la producción básica, los consumos intermedios y el volumen de negocio.

Para ello solicitamos una explotación estadística de dicho modelo, con los contenidos que relacionamos a continuación.

AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma AMBITO TEMPORAL: Anual AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos ENTIDAD: Empresas personales y resto PARTIDAS SOLICITADAS:


Base Imponible Régimen ordinario (Tipo 4%) 01





Base Imponible Operaciones intragrupo (Tipo 4%) 500




Base Imponible Operaciones intragrupo (Tipo 21%) 504Base Imponible Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (Tipo 4%) 07Base Imponible Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (Tipo 8%) 535Base Imponible Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (Tipo 10%) 09Base Imponible Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (Tipo 18%) 537Base Imponible Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (Tipo 21%) 11

Base Imponible Régimen especial de agencias de viaje (Tipo 18%) 539


Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de bienes (Tipo 4%) 21





Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de servicios (Tipo 4%) 545





Base Imponible IVA devengado en otros supuestos de inversión del sujeto pasivo 27

42

Cuota devengada IVA devengado en otros supuestos de inversión del sujeto pasivo 28

Base Imponible Modificación de bases y cuotas 29

Cuota devengada Modificación de bases y cuotas 30Base Imponible Modificación de bases y cuotas por auto de declaración de concurso de acreedores 31Cuota devengada Modificación de bases y cuotas por auto de declaración de concurso de acreedores 32

Base Imponible Total bases y cuotas IVA 33

Cuota devengada Total bases y cuotas IVA 34

Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 0,5%) 35

Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 1%) 37





Base Imponible Modificación recargo equivalencia 43

Cuota devengada Modificación recargo equivalencia 44Base Imponible Modificación recargo equivalencia por auto de declaración de concurso de acreedores 45Cuota devengada Modificación recargo equivalencia por auto de declaración de concurso de acreedores 46

Total cuotas IVA y recargo de equivalencia 47Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de bienes y servicios corrientes 48Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de bienes y servicios corrientes 49Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones intragrupo de bienes y servicios corrientes 512Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de bienes y servicios corrientes 513Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de bienes de inversión 50Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de bienes de inversión 51Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones intragrupo de bienes de inversión 520Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones intragrupo de bienes de inversión 521Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes corrientes 52Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes corrientes 53Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes de inversión 54Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes de inversión 55Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes corrientes 56Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes corrientes 57Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión 58Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión 59Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de servicios 597Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de servicios 598

Base Imponible Compensación en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 60

Cuota deducible Compensación en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 61

Base Imponible Rectificación de deducciones 639

Cuota deducible Rectificación de deducciones 62

Regularización de bienes de inversión 63

43

Regularización por ampliación porcentaje definitivo de prorrata 522

Suma de deducciones 64

Resultado régimen general (47-64) 65Suma de cuotas derivadas régimen simplificado [Act. no agrícolas, ganaderas y forestales (J1+J2+........)] 74Suma de cuotas derivadas régimen simplificado [Act. agrícolas, ganaderas y forestales (K1+K2+........)] 75

IVA devengado en adquisiciones intracomunitarias de bienes 76IVA devengado por inversión del sujeto pasivo (adquisiciones intracomunitarias de servicios y otros supuestos) 77

IVA devengado en entregas de activos fijos 78

TOTAL CUOTA RESULTANTE (74+75+76+77+78) 79

IVA Soportado en adquisición de activos fijos 80


Suma de deducciones (80+81) 82

Resultado del régimen simplificado (79-82) 83

Operaciones en régimen general 99

Entregas intracomunitarias exentas 103

Exportaciones y otras operaciones exentas con derecho a deducción 104

Operaciones exentas sin derecho a deducción 105

Operaciones no sujetas por reglas de localización o con inversión del sujeto pasivo 110

Entregas de bienes objeto de instalación o montaje en otros Estados miembros 112

Operaciones en régimen simplificado 100

Operaciones en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 101Operaciones realizadas por sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de quivalencia 102Operaciones en régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección 227

Operaciones en régimen especial de Agencias de Viajes 228

Entregas de bienes inmuebles y operaciones financieras no habituales 106

Entregas de bienes de inversión 107

Total volumen de operaciones (Art. 121 Ley IVA) (99 + 103 + 104 + 105 + 110 + 112 + 100 + 101 + 102 + 227 + 228 - 106 - 107) 108

OBSERVACIONES: Nº declaraciones: para cada nivel de desagregación se necesita conocer, cuántas de las declaraciones anuales corresponden a un solo trimestre, a dos trimestres, a tres trimestres y a los cuatro trimestres.

AMBITO TERRITORIAL: Provincia AMBITO TEMPORAL: Anual AMBITO SECTORIAL: Código IAE 2 dígitos ENTIDAD: Empresas personales y resto PARTIDAS SOLICITADAS:












44

Base Imponible Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (Tipo 4%) 07Base Imponible Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (Tipo 8%) 535Base Imponible Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (Tipo 10%) 09Base Imponible Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (Tipo 18%) 537Base Imponible Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (Tipo 21%) 11













Base Imponible IVA devengado en otros supuestos de inversión del sujeto pasivo 27

Cuota devengada IVA devengado en otros supuestos de inversión del sujeto pasivo 28

Base Imponible Modificación de bases y cuotas 29

Cuota devengada Modificación de bases y cuotas 30Base Imponible Modificación de bases y cuotas por auto de declaración de concurso de acreedores 31Cuota devengada Modificación de bases y cuotas por auto de declaración de concurso de acreedores 32

Base Imponible Total bases y cuotas IVA 33

Cuota devengada Total bases y cuotas IVA 34







Base Imponible Modificación recargo equivalencia 43

Cuota devengada Modificación recargo equivalencia 44Base Imponible Modificación recargo equivalencia por auto de declaración de concurso de acreedores 45Cuota devengada Modificación recargo equivalencia por auto de declaración de concurso de acreedores 46

Total cuotas IVA y recargo de equivalencia 47Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de bienes y servicios corrientes 48Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de bienes y servicios corrientes 49Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones intragrupo de bienes y servicios corrientes 512Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de bienes y servicios corrientes 513Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de bienes de inversión 50Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de bienes de inversión 51Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones intragrupo de bienes de inversión 520Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones intragrupo de bienes de inversión 521

45

Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes corrientes 52Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes corrientes 53Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes de inversión 54Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes de inversión 55Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes corrientes 56Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes corrientes 57Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión 58Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión 59Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de servicios 597Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de servicios 598

Base Imponible Compensación en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 60

Cuota deducible Compensación en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 61

Base Imponible Rectificación de deducciones 639

Cuota deducible Rectificación de deducciones 62


Regularización por ampliación porcentaje definitivo de prorrata 522

Suma de deducciones 64

Resultado régimen general (47-64) 65Suma de cuotas derivadas régimen simplificado [Act. no agrícolas, ganaderas y forestales (J1+J2+........)] 74Suma de cuotas derivadas régimen simplificado [Act. agrícolas, ganaderas y forestales (K1+K2+........)] 75

IVA devengado en adquisiciones intracomunitarias de bienes 76IVA devengado por inversión del sujeto pasivo (adquisiciones intracomunitarias de servicios y otros supuestos) 77

IVA devengado en entregas de activos fijos 78

TOTAL CUOTA RESULTANTE (74+75+76+77+78) 79

IVA Soportado en adquisición de activos fijos 80


Suma de deducciones (80+81) 82

Resultado del régimen simplificado (79-82) 83

Operaciones en régimen general 99

Entregas intracomunitarias exentas 103

Exportaciones y otras operaciones exentas con derecho a deducción 104

Operaciones exentas sin derecho a deducción 105

Operaciones no sujetas por reglas de localización o con inversión del sujeto pasivo 110

Entregas de bienes objeto de instalación o montaje en otros Estados miembros 112

Operaciones en régimen simplificado 100

Operaciones en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 101Operaciones realizadas por sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de quivalencia 102Operaciones en régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección 227

Operaciones en régimen especial de Agencias de Viajes 228

Entregas de bienes inmuebles y operaciones financieras no habituales 106

Entregas de bienes de inversión 107

Total volumen de operaciones (Art. 121 Ley IVA) (99 + 103 + 104 + 105 + 110 + 112 + 100 + 101 + 102 + 227 + 228 - 106 - 107) 108

46

OBSERVACIONES: Nº declaraciones: para cada nivel de desagregación se necesita conocer, cuántas de las declaraciones anuales corresponden a un solo trimestre, a dos trimestres, a tres trimestres y a los cuatro trimestres.

MODELOS 303 DEL IVA

La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular para la estimación de la producción básica, los consumos intermedios y el volumen de negocio.


AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma AMBITO TEMPORAL: Anual AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos ENTIDAD: Total empresas PARTIDAS SOLICITADAS:


Resultado atribuible a la Administración del Estado 66

Cuota devengada por operaciones corrientes C

Reducciones D

Porcentaje cuota mínima J

OBSERVACIONES: No se incluyen las actividades agrícolas, ganaderas y forestales. Las operaciones realizadas en régimen simplificado se facilitarán sumadas y asignadas al sector de actividad principal declarante.


Volumen de ingresos

Cuota devengada por operaciones corrientes C

Cuotas soportadas por operaciones corrientes G

Devolución cuotas soportadas otros países K

Cuota derivada del régimen simplificado M

OBSERVACIONES: Datos para actividades agrícolas, ganaderas y forestales. Las operaciones realizadas en régimen simplificado se facilitarán sumadas y asignadas al sector de actividad principal declarante.

MODELOS 347 DEL IVA

La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular para la estimación de los consumos intermedios interiores.


AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma AMBITO TEMPORAL: Anual AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos,

47

ENTIDAD: Total empresas PARTIDAS SOLICITADAS: (2013)

Descripción Posición diseño registro

Clave de valor 137

Importe de operaciones 145-159

OBSERVACIONES: Las claves de operación solicitadas son A a G.

Concretamente se solicita la información en el formato de las tres tablas cruzadas detalladas a continuación:

Tabla 1

Declarantes según domicilio fiscal agrupados por IAE

Actividad 1 Actividad 2 … Actividad n Misma CCAA

Resto de España Actividad 1

Resto del mundo

Misma CCAA

Resto de España …

Resto del mundo Suma del importe anual

de las operaciones

Misma CCAA

Resto de España Actividad n

Resto del mundo

Declarados independientem

ente de su domicilio fiscal agrupados por

IAE

Actividad sin especificar

Notas: (1) Se solicita un cuadro de este tipo por cada clave de operación (A,B, …, G).

(2) Excluir de los cálculos aquellas operaciones que sean de arrentamiento de local de negocio, las cuales se solicitan en la tabla (3) La desagregación por destino geográfico se solicita en base al domicilio fiscal de cada uno de los declarados, en función de los campos Provincia y País (4) Se ha incluido categoría de actividad sin especificar para aquellos casos en los que al declarado no le conste una actividad principal

Tabla 2

Declarantes agrupados por IAE Actividad

1 Actividad

2 …Actividad

n Misma CCAA Resto de España

Suma del importe anual de las operaciones

Arrendamiento de locales

de negocio de los

declarados Resto del mundo

Notas: (1) Incluir sólo aquellas operaciones que sean de Arrendamiento de local de negocio

(2) Se solicita un cuadro de este tipo por cada clave de operación (se entiende que sólo deben de existir claves A ó B)

48

Tabla 3

Declarantes agrupados por IAE

Actividad 1 Actividad 2 … Actividad n Misma CCAA Resto de España

Suma del importe anual percibido por transmisiones de inmuebles sujetas a

IVA

Transmisiones de inmuebles

de los declarados Resto

del mundo

Nota: (1) Se solicita un cuadro de este tipo por cada clave de operación (se entiende que sólo deben de existir claves A ó B)

MODELOS 349 DEL IVA

La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular para la estimación de los consumos intermedios exteriores intracomunitarios.


AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma AMBITO TEMPORAL: Anual AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos, Dos primeras letras del código IAE comunitario ENTIDAD: Total empresas PARTIDAS SOLICITADAS: (2013)


Clave de operación 133

Base Imponible 134-146

OBSERVACIONES: Las claves de operación solicitadas son A, E y T.

MODELO 100 DEL IRPF

La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular para la estimación de la producción, los consumos intermedios, la remuneración de asalariados, los impuestos y las amortizaciones.


AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma AMBITO TEMPORAL: Anual AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos ENTIDAD: PARTIDAS SOLICITADAS: (2013)

49


100-05 Rendimiento actividad económica estimación directa

Actividad realizada. Epígrafe IAE 086

Ingresos íntegros. Explotación 090

Ingresos íntegros. Otros ingresos 091

Ingresos íntegros. Autoconsumo bienes/servicios 092

Gastos. Consumos de explotación 095

Gastos. Sueldos y salarios 096

Gastos. Seguridad Social 097

Gastos. Otros gastos de personal 098

Gastos. Arrendamientos y cánones 099

Gastos. Reparación y conservación 100

Gastos. Servicios profesionales independientes 101

Gastos. Otros servicios exteriores 102

Gastos. Tributos fiscalmente deducibles 103

Gastos. Amortizaciones 105

Gastos. Pérdidas por deterioro 106


Clasificación IAE 127

Rendimiento neto previo 129

100-07 Rendimientos agrícolas estimación

Amortización inmovilizado 157

Rendimiento neto previo 155

OBSERVACIONES:

MODELO 190 DEL IRPF

La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular para la estimación de la remuneración de asalariados.


AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma AMBITO TEMPORAL: Anual AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos ENTIDAD: PARTIDAS SOLICITADAS: (2013)


Número de perceptores 136-144

Percepciones dinerarias 81-107

Percepciones íntegras 81-94

Percepciones en especie, valoración 109-121

Tipo de contrato 168

OBSERVACIONES: Se solicita información filtrada para Clave de Percepción A (Salarios)

50

MODELOS 200 IMPUESTO SOCIEDADES

La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular para la estimación de la producción, los consumos intermedios, la remuneración de asalariados, excedente bruto de explotación, los impuestos y las amortizaciones.


AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma AMBITO TEMPORAL: Anual AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos ENTIDAD: PARTIDAS SOLICITADAS: (ejercicio 2012)

Variables Casilla

Personal asalariado fijo (30/09) 041 Personal asalariado no fijo (30/09) 042 Existencias 138 Importe neto de la cifra de negocios 255 Variación de existencias 258 Trabajos realizados por la empresa para su activo 259 Aprovisionamientos 260 Ingresos accesorios y otros de gestión corriente 266 Subvenciones de explotación 269 Gastos del personal 270 Sueldos y salarios asimilados 271 Indemnizaciones 273 Seguridad Social a cargo de la empresa 274 Retribuciones a largo plazo por sistemas de aportación 275 Retribuciones mediante instrumentos de patrimonio 276 Otros gastos sociales 277 Provisiones 278 Otros gastos de explotación 279 Amortización del inmovilizado 284 Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 285 Exceso de provisiones 286 Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado 287 Otros resultados 295 Resultado de explotación 296 Ingresos financieros 297 Gastos financieros 305 Variación de valor razonable en instrumentos financieros 309 Diferencias de cambio 312 Beneficios, empresas del grupo y asociadas a largo plazo 320 Beneficio, otras empresas 321 Pérdidas, empresas del grupo y asociadas a largo plazo 322 Pérdidas, otras empresas 323 Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias 500

OBSERVACIONES: Se solicita información filtrada para Clave de Percepción A (Salarios)

51

Referencias bibliográficas

Enterría P. y Melis F. (2002): Statistical approach to VAT data. IEF International training and assistance. Technical assistance.

Melis, F. (2005): Estadísticas Fiscales. Texto para el modulo de estadísticas económicas del III Curso de Experto Universitario en Estadística Pública. Centro Andaluz de Prospectiva y Universidad de Sevilla.

Saralegui J. , Gonzalez C. y Arbúes I. (2012): Uso de fuentes administrativas para la reducción de carga y costes en las encuestas estructurales de empresas (UFAES). DT 06/2012 (http://www.ine.es/ss/Satellite?L=es_ES&c=INEDocTrabajo_C&cid=1259940239219&p=1254735116586&pagename=ProductosYServicios%2FPYSLayout)

52

Propuesta de petición de datos a la Agencia Tributaria ...

Documents

Transcript of Propuesta de petición de datos a la Agencia Tributaria ...