PROYECTO DE GRADUACIÓN PROYECTO DE GRADUACIÓN (dentro de una Materia de la Malla)(dentro de una Materia de la Malla)

Previo a la Obtención del Título de:Previo a la Obtención del Título de:

INGENIERO EN AUDITORÍA Y CONTADURÍA PÚBLICA INGENIERO EN AUDITORÍA Y CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADAAUTORIZADA

“DISEÑO DE UN PLAN DE AUDITORÍA A LAS CUENTAS POR COBRAR

DE UNA CONSOLIDADORA DE CARGA EN LACIUDAD DE GUAYAQUIL POR EL PERÍODO TERMINADO AL 31

DE DICIEMBRE DEL 2010”

Presentado por:Presentado por:

Carlos Gerardo Escala RobayoCarlos Gerardo Escala RobayoJorge Andrés Jaramillo BrionesJorge Andrés Jaramillo Briones

Marco TeóricoMarco Teórico

Conocimiento del NegocioConocimiento del Negocio

Principales CompetidoresPrincipales Competidores

Razón CirculanteRazón Circulante

Indica la forma en cómo la empresa está en Indica la forma en cómo la empresa está en condiciones de afrontar deudas liquidas o que condiciones de afrontar deudas liquidas o que efectivo tiene al momento en que necesite usarlo efectivo tiene al momento en que necesite usarlo inesperadamente, solo inesperadamente, solo 2 veces se puede pagar por 2 veces se puede pagar por cada dólar que se adeudecada dólar que se adeude

2,471$192.987,2

5$478.576,3

SCIRCULANTEPASIVOS

SCIRCULANTEACTIVOS

RAZONES FINANCIERASRAZONES FINANCIERAS

Periodo promedio de cobroPeriodo promedio de cobro

Días de ventas pendientes de cobro Días de ventas pendientes de cobro

Los días de ventas pendientes de cobro representan el Los días de ventas pendientes de cobro representan el plazo promedio que la empresa debe esperar para plazo promedio que la empresa debe esperar para recibir efectivo después de hacer una ventarecibir efectivo después de hacer una venta

36 días es la capacidad de la empresa para cobrar sus 36 días es la capacidad de la empresa para cobrar sus ventas a crédito de manera oportunaventas a crédito de manera oportuna

35,834.516,13

7$161.804,5

360,00$1.625.8087$161.804,5

360

ANUALESVENTAS

COBRARPORCUENTAS

Margen de utilidad sobre ventasMargen de utilidad sobre ventas

Una décima parte es la utilidad real, comparada con el Una décima parte es la utilidad real, comparada con el mercado esta considerablemente bienmercado esta considerablemente bien

10,18%0,10177,00$1.625.808

0$165.473,0

VENTAS

NETAUTILIDAD

Tasa de Rendimiento de los Tasa de Rendimiento de los ActivosActivos

0,3173,1160,1017521.713,28 $

001.625.808, $

001.625.808, $

0$165.473,0

TOTALESACTIVOS

VENTAS

VENTAS

NETAUTILIDAD

La compañía obtuvo un rendimiento de 31 % sobre sus La compañía obtuvo un rendimiento de 31 % sobre sus activosactivos

Análisis VerticalAnálisis Vertical

Ganancias NetasGanancias Netas

SeSe evidencia que las evidencia que las ganancias netas son ganancias netas son de un 10%de un 10%

Los costos de Los costos de operación están operación están representando la representando la mitad de las ventas, mitad de las ventas, comparados con el comparados con el mercado, está muy mercado, está muy alto este porcentajealto este porcentaje

PROCESO DE COBRANZASPROCESO DE COBRANZAS

PRINCIPALES RIESGOS DETECTADOSPRINCIPALES RIESGOS DETECTADOS

Análisis de antigüedad de saldos de las cuentas por cobrar

PLAN DE AUDITORÍAPLAN DE AUDITORÍA

Selección de muestra Selección de muestra

Saldos para análisis de auditoriaSaldos para análisis de auditoria

Entonces de acuerdo a los resultados obtenidos, cualquier valor Entonces de acuerdo a los resultados obtenidos, cualquier valor que sobrepase los $1643,40 será considerado como materialque sobrepase los $1643,40 será considerado como material

Estimación de Estimación de MaterialidadMaterialidad

Estimacion de la muestraEstimacion de la muestra

El resultado de analizar los datos, es una muestra de 320 El resultado de analizar los datos, es una muestra de 320 clientes, siendo nuestro riesgo de auditoría ALTOclientes, siendo nuestro riesgo de auditoría ALTO

22α

2

22α

2

σNzE

σzNn

)(

EE

EME

APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS PARA EL RUBRO CUENTAS POR COBRARPARA EL RUBRO CUENTAS POR COBRAR

Luego de escoger los 320 clientes se comparó los valores Luego de escoger los 320 clientes se comparó los valores totales de las deudas de los clientes con el valor de la totales de las deudas de los clientes con el valor de la materialidad, de los cuales los clientes que superan el materialidad, de los cuales los clientes que superan el valor de materialidad solo representan el 28 %. ( 90 valor de materialidad solo representan el 28 %. ( 90 clientes ) De esos clientes hemos escogido una muestra clientes ) De esos clientes hemos escogido una muestra representativa utilizando técnicas de muestreo y selección representativa utilizando técnicas de muestreo y selección de muestra en la auditoria basada en la NIA 530 de muestra en la auditoria basada en la NIA 530

Nuestra muestra final es de 30 clientes, los cuales serán Nuestra muestra final es de 30 clientes, los cuales serán sujetos a pruebas sustantivas y analíticassujetos a pruebas sustantivas y analíticas

análisis de antigüedad de saldos de las Cuentas por Cobrar

Clientes de la muestraClientes de la muestra

De la muestra de 30 clientes en cuentas por cobrar, De la muestra de 30 clientes en cuentas por cobrar, su clasificación por periodo de deuda essu clasificación por periodo de deuda es

CuentasCuentas por cobrar por cobrar vencidasvencidas

Durante el análisis realizado a los saldos de las cuentas por cobrar de Durante el análisis realizado a los saldos de las cuentas por cobrar de clientes en base a la muestra tomada, hemos podido evidenciar clientes en base a la muestra tomada, hemos podido evidenciar que algunas de ellas han vencido y no han sido reclasificadas. que algunas de ellas han vencido y no han sido reclasificadas.

clientes vencidos en sus cuentasclientes vencidos en sus cuentas

Confirmar cuentas por cobrar con los Confirmar cuentas por cobrar con los deudoresdeudores

Confirmación de información al cliente

Confirmación de información al cliente

Representación en porcentaje de la diferenciaRepresentación en porcentaje de la diferencia

Total Cuentas por CobrarTotal Cuentas por Cobrar

Corte de ventasCorte de ventas

Corte de CuentasCorte de Cuentas

Revisar el corte de las transacciones de ventaRevisar el corte de las transacciones de venta

Investigar las transacciones de cuentas Investigar las transacciones de cuentas por cobrar con partes relacionadaspor cobrar con partes relacionadas

Cliente con partes relacionadasCliente con partes relacionadas

Mediante cuestionarios a los empleados y a terceras Mediante cuestionarios a los empleados y a terceras personas, pudimos comprobar que el hermano del personas, pudimos comprobar que el hermano del Gerente General es propietario de una empresa a la Gerente General es propietario de una empresa a la cual se prestaba servicios, esto pudo ser cual se prestaba servicios, esto pudo ser determinado mediante el cotejo de sus nombres y determinado mediante el cotejo de sus nombres y apellidos, además existen facturas por servicios de apellidos, además existen facturas por servicios de consolidación y desconsolidacion en las que registra consolidación y desconsolidacion en las que registra su nombre y razón social de la empresa a la cual está su nombre y razón social de la empresa a la cual está persona representabapersona representaba

Aplicar procedimientos analíticos a las Aplicar procedimientos analíticos a las Cuentas por CobrarCuentas por Cobrar

Revisar la secuencia numérica de facturas emitidas por venta de servicios al 31 de Diciembre del 2010

Errores por mes en cada muestraErrores por mes en cada muestra

Errores en transacciones secuencialesErrores en transacciones secuenciales

INFORMEINFORMEHallazgos de auditoria

Existen cuentas que no están Existen cuentas que no están siendo reclasificadas, motivo siendo reclasificadas, motivo por el cual no se les está por el cual no se les está aplicando el sistema de aplicando el sistema de cobro que corresponde cobro que corresponde según la fecha de según la fecha de vencimientovencimiento

Al realizar las llamadas para el Al realizar las llamadas para el cotejo de información cotejo de información pudimos evidenciar que pudimos evidenciar que existen empresas en las que existen empresas en las que los valores de la ventas no los valores de la ventas no coincidían con los que coincidían con los que registra la empresa y en registra la empresa y en otros no pudimos establecer otros no pudimos establecer contacto con alguna de ellascontacto con alguna de ellas

Luego de aplicar la prueba se pudo determinar que las Luego de aplicar la prueba se pudo determinar que las cuentas del mes de Diciembre que tuvieron el corte en cuentas del mes de Diciembre que tuvieron el corte en enero se han registrado con valores inferiores a los enero se han registrado con valores inferiores a los reales y en otras dichas transacciones están duplicadasreales y en otras dichas transacciones están duplicadas

Prueba 1Prueba 1

Prueba 3Prueba 3

Prueba 2Prueba 2

Al momento que la empresa Al momento que la empresa presta el servicio, el sistema presta el servicio, el sistema de facturación genera el de facturación genera el número secuencial del número secuencial del documento con lo cual se documento con lo cual se respalda la transacción, respalda la transacción, cabe mencionar que ciertas cabe mencionar que ciertas facturas fueron anuladas, facturas fueron anuladas, las mismas que según el las mismas que según el proceso interno de la proceso interno de la empresa son separadas y empresa son separadas y archivadas para propósitos archivadas para propósitos tributarios, pero algunas de tributarios, pero algunas de estas facturas no constan estas facturas no constan en el archivo físico.en el archivo físico.

Se ha encontrado que el Se ha encontrado que el hermano del Gerente hermano del Gerente General. es un cliente y General. es un cliente y que posee una las cuentas que posee una las cuentas por cobrar mas altapor cobrar mas alta

Como parte de las políticas Como parte de las políticas y códigos de ética de la y códigos de ética de la empresa previamente empresa previamente establecidos, no puede establecidos, no puede haber ningún vínculo con haber ningún vínculo con partes relacionadas que partes relacionadas que den preferencias de den preferencias de precios o demás beneficios precios o demás beneficios injustificados injustificados

Prueba 5Prueba 5Prueba 4Prueba 4

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

A consecuencia de la falta de controles en la A consecuencia de la falta de controles en la facturación no se ha tenido un correcto seguimiento facturación no se ha tenido un correcto seguimiento en la emisión de dichas facturas por lo que se ha en la emisión de dichas facturas por lo que se ha producido en ciertos casos doble facturación, producido en ciertos casos doble facturación, alterando de esta manera los ingresos por ventasalterando de esta manera los ingresos por ventas

El riesgo de fraude puede ser manejable mediante la El riesgo de fraude puede ser manejable mediante la implementación de controles específicos en base a implementación de controles específicos en base a los hallazgos establecidos, los mismos que no los hallazgos establecidos, los mismos que no afectarán la situación económica de la empresa afectarán la situación económica de la empresa debida a su bajo costo de implementacióndebida a su bajo costo de implementación

En el caso de las cuentas por cobrar, no existen En el caso de las cuentas por cobrar, no existen adecuados controles para la reclasificación de las adecuados controles para la reclasificación de las mismas, por lo que en ciertos casos dichas cuentas mismas, por lo que en ciertos casos dichas cuentas no representaban su situación real, las mismas que no representaban su situación real, las mismas que se encontraban vencidas en su fecha límite de pagose encontraban vencidas en su fecha límite de pago

Podemos concluir que los saldos de los rubros Podemos concluir que los saldos de los rubros auditados, cuentas por cobrar, a pesar de haber auditados, cuentas por cobrar, a pesar de haber presentado algunas deficiencias en su registro y presentado algunas deficiencias en su registro y manejo, presentan información que puede ser manejo, presentan información que puede ser considerada contablemente razonableconsiderada contablemente razonable

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES

Se recomienda la implementación de un sistema de Se recomienda la implementación de un sistema de facturación actualizado en el que conste, la mala facturación actualizado en el que conste, la mala facturación con el número secuencial de las mismas, para facturación con el número secuencial de las mismas, para que sirva de soporte a más del archivo físico de dichas que sirva de soporte a más del archivo físico de dichas facturasfacturas

Capacitar al personal y establecer controles para evitar la Capacitar al personal y establecer controles para evitar la doble facturacióndoble facturación

Cumplir con las Leyes y Regulaciones establecidas por el Cumplir con las Leyes y Regulaciones establecidas por el Servicio de Rentas Internas para evitar ser objeto de Servicio de Rentas Internas para evitar ser objeto de sanciones y/o multas sanciones y/o multas

Realizar una segregación de funciones, debido a que Realizar una segregación de funciones, debido a que existen funcionarios en la empresa que manejan existen funcionarios en la empresa que manejan varias funciones a la vez, como es el caso de la varias funciones a la vez, como es el caso de la persona que maneja el área de facturación, la misma persona que maneja el área de facturación, la misma que realiza también labores de des consolidaciónque realiza también labores de des consolidación

Establecer un rubro máximo de descuento o precio Establecer un rubro máximo de descuento o precio preferencial que se otorgue en casos especiales el preferencial que se otorgue en casos especiales el mismo que por ningún motivo puede exceder del 5% mismo que por ningún motivo puede exceder del 5% del Valor neto de la carga y será otorgado mediante del Valor neto de la carga y será otorgado mediante un estudio exhaustivo del cliente y previa un estudio exhaustivo del cliente y previa autorización de la gerencia y del directorio.autorización de la gerencia y del directorio.

RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES

GraciasGracias