Prueba s Auditori a Pape Les Trabajo

C l i d C t d Públi d LiC l i d C t d Públi d LiColegio de Contadores Públicos de LimaColegio de Contadores Públicos de Lima

Comité de Gestión GubernamentalComité de Gestión Gubernamental

LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA FINANCIERA EN LA AUDITORIA FINANCIERA ‐‐ PRESUPUESTARIAPRESUPUESTARIA

LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA FINANCIERA EN LA AUDITORIA FINANCIERA ‐‐ PRESUPUESTARIAPRESUPUESTARIA

EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo García CossíoEXPOSITOR: CPCC Luis Arturo García CossíoEXPOSITOR: CPCC Luis Arturo García CossíoEXPOSITOR: CPCC Luis Arturo García Cossío

ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 11

PROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIA


PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa dePLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa de Auditoria.

EJECUCIÓNEJECUCIÓN:: ObtenciónObtención dede evidenciaevidencia..

ELABORACIÓNELABORACIÓN DELDEL INFORMEINFORME:: OpiniónOpinión deldel AuditorAuditor..


PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIAPLANEAMIENTO DE LA AUDITORIAPLANEAMIENTO DE LA AUDITORIAPLANEAMIENTO DE LA AUDITORIAPLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA


a. Conocimiento del giro o actividad del

OBTENER INFORMACIÓNSUFICIENTEOBTENER INFORMACIÓNSUFICIENTE

gnegocio (cliente).

b. Entendimiento de los sistemas decontabilidad ‐ Presupuestario y de

SUFICIENTESUFICIENTE control interno.c. Comprensión de las operaciones de la

entidad por examinar.

EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIAEVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA

DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD YEXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD YEXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.


RIESGORIESGO DE AUDITORIADE AUDITORIARIESGORIESGO DE AUDITORIADE AUDITORIARIESGO RIESGO DE AUDITORIADE AUDITORIARIESGO RIESGO DE AUDITORIADE AUDITORIA


EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIAEVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIAEVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIAEVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA

RIESGORIESGO DEDE AUDITORIAAUDITORIARIESGORIESGO DEDE AUDITORIAAUDITORIARIESGO RIESGO DE DE AUDITORIAAUDITORIARIESGO RIESGO DE DE AUDITORIAAUDITORIA

RIESGORIESGO

INHERENTEINHERENTE

RIESGO DERIESGO DE

CONTROLCONTROL

RIESGO DERIESGO DE

DETECCIONDETECCION

CORRESPONDEN A LA CORRESPONDEN A LA EMPRESAEMPRESA

CORRESPONDEN AL CORRESPONDEN AL AUDITORAUDITOREMPRESAEMPRESA AUDITOR AUDITOR


RIESGORIESGO

INHERENTEINHERENTE

RIESGORIESGO

INHERENTEINHERENTE

Susceptibilidad de los estados financieros, a laexistencia de errores o irregularidades significativas,antes de considerar la efectividad de los sistemas decontrol.

RIESGO DERIESGO DE

CONTROLCONTROL

RIESGO DERIESGO DE

CONTROLCONTROL

Riesgo que el sistema de control esté incapacitadopara detectar o evitar errores o irregularidadessignificativos en forma oportuna.

RIESGO DERIESGO DERIESGO DERIESGO DE Riesgo que los procedimientos de auditoria

DETECCIONDETECCIONDETECCIONDETECCION

g q pseleccionados, no detecten errores o irregularidadesexistentes en los EE.FF.


EFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTE

Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditorianecesaria para obtener la satisfacción de auditoria suficiente

lid fi ió tpara validar una afirmación, por cuanto:

Mayor sea el nivel deriesgo inherente

Mayor será la cantidad de Evidencia auditoria

necesarianecesaria


EFECTO DEL RIESGO DE CONTROLEFECTO DEL RIESGO DE CONTROLEFECTO DEL RIESGO DE CONTROLEFECTO DEL RIESGO DE CONTROL

Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y encierta medida también su alcance.

El riesgo que existan errores no detectados es mínimoSi los controles

vigentes son fuertes

El riesgo de control seráSi los controles son El riesgo de control seráAlto

Si los controles son débiles


EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA (Relación con la Materialidad)(Relación con la Materialidad)

EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA (Relación con la Materialidad)(Relación con la Materialidad)(Relación con la Materialidad)(Relación con la Materialidad)(Relación con la Materialidad)(Relación con la Materialidad)

La evaluación de la Materialidad de losld d t l d

La evaluación de la Materialidad de losld d t l d

EN LA ETAPA DE EN LA ETAPA DE PLANIFICACIONPLANIFICACION

saldos de cuentas y clases detransacciones, ayudan a los auditores adeterminar las partidas a examinar yaplicación el muestreo y

saldos de cuentas y clases detransacciones, ayudan a los auditores adeterminar las partidas a examinar yaplicación el muestreo yp yprocedimientos analíticos.p yprocedimientos analíticos.

RELACION INVERSA CON RELACION INVERSA CON EL RIESGO DE AUDITORIAEL RIESGO DE AUDITORIA

Existe una relación inversa entre elnivel de Materialidad de las pruebas delauditor y el nivel de Riesgo de

Existe una relación inversa entre elnivel de Materialidad de las pruebas delauditor y el nivel de Riesgo de

EL RIESGO DE AUDITORIAEL RIESGO DE AUDITORIA Auditoría, es decir a mayor nivel deMaterialidad, menor Riesgo deAuditoría o viceversa.

Auditoría, es decir a mayor nivel deMaterialidad, menor Riesgo deAuditoría o viceversa.


EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOEVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOEVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOEVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

EN LA ETAPA DEEN LA ETAPA DELa evaluación del control interno enl li dLa evaluación del control interno enl li dEN LA ETAPA DE EN LA ETAPA DE

PLANIFICACIONPLANIFICACIONlas empresas, se realiza de manerageneral, dirigida a medir el nivel deriesgo existente.

las empresas, se realiza de manerageneral, dirigida a medir el nivel deriesgo existente.

La evaluación del control interno esa nivel operacional para medir elLa evaluación del control interno esa nivel operacional para medir el

DURANTE LA EJECUCIÓN DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIADE LA AUDITORIA

a nivel operacional, para medir elcomportamiento de las actividadesque realizan las unidades orgánicasresponsables que componen la

a nivel operacional, para medir elcomportamiento de las actividadesque realizan las unidades orgánicasresponsables que componen laresponsables que componen laempresa.responsables que componen laempresa.


PRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA


PROGRAMA DE AUDITORIAPROGRAMA DE AUDITORIAPROGRAMA DE AUDITORIAPROGRAMA DE AUDITORIA

Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS TécnicasTécnicas

PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO

CÉDULASCÉDULASEVIDENCIAS DE EVIDENCIAS DE AUDITORIAAUDITORIA

Referencias y Marcas

Matriz

SumariaSumaria

AnalíticasArchivoArchivo


PRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIA

En atención a la naturaleza, objetivo, alcance y aplicación,las pruebas de auditoría pueden ser clasificadas en:las pruebas de auditoría pueden ser clasificadas en:

a.a. Pruebas de Cumplimiento (Control) Pruebas de Cumplimiento (Control) a.a. Pruebas de Cumplimiento (Control) Pruebas de Cumplimiento (Control)

Procedimientos

b. Pruebas Sustantivasb. Pruebas Sustantivas


PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)Auditoria FinancieraAuditoria Financiera

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)Auditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria Financiera

Las pruebas de cumplimiento representan procedimientosde auditoria diseñados para verificar si el sistema decontrol interno del cliente está siendo aplicado de acuerdol bl ida lo establecido.

Si, después de la comprobación, los controles del clienteparecen estar operando efectivamente, el auditor justificael poder tener confianza en el sistema y por consiguientepuede reducir sus pruebas sustantivas.


PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROLPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL))A dit i Fi iA dit i Fi i

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROLPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL))A dit i Fi iA dit i Fi i

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL CICLO DE OPERACIONES

Auditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria Financiera

CICLO DE OPERACIONES

Caja - IngresosEVALUACIÓNEVALUACIÓNEVALUACIÓNEVALUACIÓN Caja Ingresos

Caja - Egresos

Ventas y cuentas por cobrarSistema de Sistema de C t l I tC t l I t

EVALUACIÓNEVALUACIÓNEVALUACIÓNEVALUACIÓN

Compras y cuentas por pagar

Planillas

E i t i t d t

Control InternoControl Interno

Existencias y costo de ventas

CARTA DE CARTA DE CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNO


Evaluación de control interno a las operaciones de las Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011

Evaluación de control interno a las operaciones de las Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011

CLIENTESPROCEDIMIENTOS (Aprobados)

COMENTARIOS

EJEMPLOEJEMPLO

CLIENTES COMENTARIOS1 2 3 4 5 6 7 8

Telefônica del Peru / / / / X / / / Falta comprobante.Inversiones S.A.C. / / / / / X / / Falta boleta de depósito.SODIMAC S.A.C. / / / / / / X X Falta autorización y visación.

1 Factura con sello cancelado.

LEYENDALEYENDA

2 Guía Remisión firmada (conforme).3 Copia de cheque.4 Planilla de cobranza aprobada. DEBILIDADDEBILIDAD DEDE CONTROLCONTROL INTERNOINTERNO5 Comprobante de ingreso.6 Boleta depósito en el banco.7 Autorización del crédito otorgado.8 Vi ió l t i d

SeSe apreciaaprecia queque loslos expedientesexpedientes dede loslos clientesclientesnono cuentancuentan concon loslos documentosdocumentos establecidos,establecidos,incumpliendoincumpliendo laslas directivasdirectivas aprobadasaprobadas..

8 Visación por la persona autorizada.


PRUEBAS SUSTANTIVASPRUEBAS SUSTANTIVASPRUEBAS SUSTANTIVASPRUEBAS SUSTANTIVAS

Representan procedimientos de auditoria dirigidos acomprobar la validez de las transacciones y de los saldos decomprobar la validez de las transacciones y de los saldos delas cuentas que se presentan en los estados financieros.

Estas pruebas se clasifican en:p

PRUEBASPRUEBAS DEDE DETALLEDETALLE

Consisten en la ejecución de pruebas detalladas de las

PRUEBASPRUEBAS DEDE DETALLEDETALLE

operaciones de las cuentas que generaron las cuentascontables, con relación a los documentos que les dieronorigenorigen.


PRUEBAS DE PRUEBAS DE DETALLEDETALLEAuditoria FinancieraAuditoria Financiera

Caja - Ingresos

REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES

Caja - Egresos

Ventas y cuentas por cobrar

Compras y cuentas por pagar

Planillas

Existencias y costo de ventasExistencias y costo de ventas

Registros ContablesRegistros Contables

ComprobantesComprobantes


Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar C i lC i l

Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar C i lC i lComercialesComercialesComercialesComerciales

EJEMPLO

SALDO AL 01-01-2010

(S/.)

MESES SALDO AL 31-12-2011

(S/.)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Cuentas por Cobrar

Comerciales

Cuentas por Cobrar

Comerciales

VENTAS AL CREDITOVENTAS AL CREDITO AMORTIZACIONAMORTIZACION

69,214.00 70,797.00VENTAS AL CREDITOVENTAS AL CREDITO AMORTIZACIONAMORTIZACION

AMORTIZACIONAMORTIZACIONVENTAS AL CREDITOVENTAS AL CREDITO


PRUEBAS DE PRUEBAS DE SALDOSSALDOSAuditoria FinancieraAuditoria Financiera

Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldosacumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en losacumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en losEstados Financieros.

C j

Pruebas

A

Principales cuentasPrincipales cuentas

CajaBancosCuentas por Cobrar ‐ Pagar

ArqueosReconciliacionesConfirmaciones

Existencias – Inmuebles, Maquinarias y Equipos.Provisiones, entre otras.

InventariosInspeccionesRecálculos, etc.ecá cu os, etc


Carta Circular N° 002‐2009/AUD‐TELLi

Confirmación de saldos Confirmación de saldos ( d i l i ió )( d i l i ió )Confirmación de saldos Confirmación de saldos ( d i l i ió )( d i l i ió )Lima, ……………………..

SeñoresTelefónica del PerúAv. Arequipa N° 2220

(Carta de Circularización)(Carta de Circularización)(Carta de Circularización)(Carta de Circularización)

Ciudad

Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que estánefectuando nuestros Auditores Independientes García y S.R. Ltda., con la finalidad deli it l i i f di h fi (A L Nº 398 Mi fl ) l ldsolicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Larco Nº 398 – Miraflores), el saldo que

adeudan al 31 de diciembre de 2011, según el detalle siguiente:

Facturas por cobrar: S/. 6,730.00

E d i ti f id d h d i d t ll lEn caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos lasfacturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si loshubiera.

Sin otro particular, nos suscribimos de ustedes.p ,Compañía Minera XXX S.A.C.

_________________________Juan Perez Molina

Gerente General


Señores:García y S.R. Ltda.Avenida Higuereta No. 1490 – Surco

Respuesta a la confirmación de Respuesta a la confirmación de saldos saldos

Respuesta a la confirmación de Respuesta a la confirmación de saldos saldos

gCiudadPor medio de la presente damos respuesta a su circular Nº 002‐2009/AUD‐TEL, expresando que según nuestros registros contables al 31 de diciembre de 2011, tenemos

d d l d l í fpendientes de pago a los señores de la Compañía XXX, factura Nº 01‐2728, por un importe de S/. 6,730.00.

LimaLima,.......................................Telefónica del Perú

_____________________José Riberyra Fano

Gerente General


OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESPÚESTARIAINFORMACIÓN PRESPÚESTARIA

OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESPÚESTARIAINFORMACIÓN PRESPÚESTARIAINFORMACIÓN PRESPÚESTARIAINFORMACIÓN PRESPÚESTARIAINFORMACIÓN PRESPÚESTARIAINFORMACIÓN PRESPÚESTARIA

1. Estudiar y evaluar la estructura de control interno del Área dePresupuesto, como parte del examen especial al Marco y EjecuciónPresupuestaria, con el objeto de formarse una opinión sobre laefectividad de los controles interno implementados y determinar elriesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcancede las pruebas del examen.

2. Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistenciay legalidad del presupuesto aprobado.

3 Determinar si la ejecución del presupuesto institucional se ha3. Determinar si la ejecución del presupuesto institucional se hasujetado a la normatividad presupuestaria, mediante el análisis delcomportamiento de los ingresos y gastos.


4. Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuadode acuerdo a los dispositivos legales vigentes.de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.

5. Verificar si la evaluación presupuestaria, determina el grado deeficacia, eficiencia y desempeño en la ejecución del presupuestoinstitucional.

6. Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismospertinentes la información presupuestaria correspondiente.


PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROLPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL))Examen Especial a la Información PresupuestariaExamen Especial a la Información Presupuestaria

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROLPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL))Examen Especial a la Información PresupuestariaExamen Especial a la Información Presupuestaria

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO

Examen Especial a la Información PresupuestariaExamen Especial a la Información PresupuestariaExamen Especial a la Información PresupuestariaExamen Especial a la Información Presupuestaria

CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO PRESUPUESTARIO

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DEPRESUPUESTO INSTITUCIONAL DEEVALUACIÓNEVALUACIÓNEVALUACIÓNEVALUACIÓN PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA) APERTURA (PIA)

Créditos Suplementarios

ReduccionesSistema de

C t l I t

EVALUACIÓNEVALUACIÓNEVALUACIÓNEVALUACIÓN

Anulaciones y Habilitaciones

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)MODIFICADO (PIM)

Control Interno

( )( )

CARTA DE CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO


PRUEBAS DE PRUEBAS DE DETALLEDETALLEExamen Especial a la Información PresupuestariaExamen Especial a la Información PresupuestariaExamen Especial a la Información PresupuestariaExamen Especial a la Información Presupuestaria

REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES

Verificación de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1)

Verificación de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2)

Verificación de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1)Gastos (EP-1)

Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2)

Registros PresupuestariosPresupuestarios


PRUEBAS DE PRUEBAS DE SALDOSSALDOSExamen a la Información PresupuestariaExamen a la Información Presupuestaria

Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

Examen a la Información PresupuestariaExamen a la Información Presupuestaria

ejecutados al cierre del ejercicio) reflejadas en losEstados Presupuestarios.

PruebasPrincipales cuentasPrincipales cuentas

IngresosGastos Reconciliaciones


PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DEPROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DEPROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DEPROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DEPROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIAAUDITORIA

PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIAAUDITORIA


PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de

técnicas utilizadas para evaluar una partida o un conjunto

de hechos o circunstancias y que le permite al auditor

obtener las evidencias necesarias para sustenta su

opinión, con relación al examen realizado.


TÉCNICAS DE AUDITORIATÉCNICAS DE AUDITORIATÉCNICAS DE AUDITORIATÉCNICAS DE AUDITORIA

Las técnicas de auditoria, son los métodos prácticos deinvestigación y pruebas que el auditor utiliza para obtenerla evidencia y la certeza necesaria para fundamentar suopinión, con relación al examen realizado.


PRINCIPALES TÉCNICAS DE AUDITORIAPRINCIPALES TÉCNICAS DE AUDITORIAPRINCIPALES TÉCNICAS DE AUDITORIAPRINCIPALES TÉCNICAS DE AUDITORIA

CLASIFICACIONCLASIFICACION TECNICASTECNICAS

VERIFICACIÓN OCULAR a. Comparaciónb. Observación

VERIFICACIÓN ORAL c. Indagación d. Entrevistase Encuestase. Encuestas

VERIFICACIÓN ESCRITA f. Analisisg. Confirmaciónh T b l ióh. Tabulacióni. Conciliación

VERIFICACIÓN DOCUMENTAL j. Comprobaciónk. Computación o cálculol. Rastreom. Revisión

VERIFICACIÓN FÍSICA n. InspecciónARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 3333

VERIFICACIÓN OCULARVERIFICACIÓN OCULARVERIFICACIÓN OCULARVERIFICACIÓN OCULAR

aa ComparaciónComparación ‐ Es el acto de observar similitud oa.a. ComparaciónComparación.‐ Es el acto de observar similitud odiferencia existente entre dos o mas elementos ocomponentes.


VERIFICACIÓN OCULARVERIFICACIÓN OCULARVERIFICACIÓN OCULARVERIFICACIÓN OCULAR

bb Ob ióOb ió E l l li d lb.b. ObservaciónObservación..‐‐ Es el examen ocular realizado por elauditor para cerciorarse como se ejecutan lasoperaciones y/o actividades de la entidad.


ÓÓÓÓVERIFICACIÓN ORALVERIFICACIÓN ORALVERIFICACIÓN ORALVERIFICACIÓN ORAL

c.c. IndagaciónIndagación..‐ Es el examen a través del cual se realiza,averiguaciones, seguimientos sobre determinadasti id d i d t tidactividades, operaciones, datos, partidas.


VERIFICACIÓN ORALVERIFICACIÓN ORALVERIFICACIÓN ORALVERIFICACIÓN ORAL

dd EntrevistaEntrevista ‐‐ Es el acto mediante el cual se efectúand.d. EntrevistaEntrevista.. Es el acto mediante el cual se efectúanpreguntas al personal de empresa auditada, lascuales deben ser documentadas y confirmadas port f totras fuentes.


ÓÓÓÓVERIFICACIÓN ORALVERIFICACIÓN ORALVERIFICACIÓN ORALVERIFICACIÓN ORAL

e.e. EncuestasEncuestas.‐ Es la acción de realizar preguntas pararecopilar información de un gran universo de datos ogrupos de personas.grupos de personas.


VERIFICACIÓN ESCRITAVERIFICACIÓN ESCRITAVERIFICACIÓN ESCRITAVERIFICACIÓN ESCRITA

f.f. AnálisisAnálisis.‐ Consiste en al separación y evaluación


f.f. AnálisisAnálisis. Consiste en al separación y evaluacióncrítica obtenida y minuciosa de los elementos opartes que conforman una operación, afín deestablecer su conformidad con los criterios técnicos yestablecer su conformidad con los criterios técnicos ynormativos.


VERIFICACIÓN ESCRITAVERIFICACIÓN ESCRITAVERIFICACIÓN ESCRITAVERIFICACIÓN ESCRITAVERIFICACIÓN ESCRITAVERIFICACIÓN ESCRITAVERIFICACIÓN ESCRITAVERIFICACIÓN ESCRITA

C fi ióC fi ió E l té i it b lg.g. ConfirmaciónConfirmación..‐‐ Es la técnica que permite comprobar laautenticidad de los registros y documentos analizadosa través de información directa y distinta a laexaminada.



hh T b l ióT b l ió E l té i d dit i i th.h. TabulaciónTabulación.‐ Es la técnica de auditoria que consiste enagrupar los resultados obtenidos en las áreasexaminadas de manera que facilite la elaboración de lasconclusiones.


VERIFICACIÓN DOCUMENTALVERIFICACIÓN DOCUMENTALVERIFICACIÓN DOCUMENTALVERIFICACIÓN DOCUMENTALVERIFICACIÓN DOCUMENTALVERIFICACIÓN DOCUMENTALVERIFICACIÓN DOCUMENTALVERIFICACIÓN DOCUMENTAL

i.i. ComprobaciónComprobación.‐ Consiste en examinar documentossustentatorios para determinar si estánadecuadamente presentados.



kk Cál lCál l SS tilitili ifiifi ll tit dtit dkk.. CálculoCálculo..‐‐ SeSe utilizautiliza parapara verificarverificar lala exactitudexactitud yycorreccióncorrección aritméticaaritmética dede unauna operaciónoperación oo resultado,resultado, sesepruebaprueba lala exactitudexactitud dede unun cálculocálculo..



l.l. RastreoRastreo..‐‐ Se utiliza para dar seguimiento y controlaruna actividad y/u operación de manera progresivade un punto a otro, de un proceso determinado.p , p


VERIFICACIÓN DOCUMENTALVERIFICACIÓN DOCUMENTALVERIFICACIÓN DOCUMENTALVERIFICACIÓN DOCUMENTAL

mm.. RevisiónRevisión..‐‐ ConsisteConsiste enen elel examenexamen ocularocular dede unauna partepartedede loslos datosdatos oo partidaspartidas queque conformanconforman unun universouniversohomogéneohomogéneo enen ciertasciertas áreasáreas oo documentosdocumentoselaboradoselaborados..elaboradoselaborados..


INSPECCIÓN FÍSICAINSPECCIÓN FÍSICAINSPECCIÓN FÍSICAINSPECCIÓN FÍSICAINSPECCIÓN FÍSICAINSPECCIÓN FÍSICAINSPECCIÓN FÍSICAINSPECCIÓN FÍSICA

n.n. InspecciónInspección.‐ Consiste en la revisión de ladocumentación sustentatoria, así como, en lainspección física o el recuento de bienes tangiblesp gtales como existencias o activos fijos.


PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO


PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO

Es el conjunto de cédulas y/o documentos en las cuales elauditor revela toda la evidencia encontrada comoconsecuencia de la realización de un examen de auditoria.


IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJOIMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJOIMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJOIMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Permiten proporcionar el sustento para el Informe deAuditoria.

Muestra los procedimientos y técnicas que se hanseguido; así como, las conclusiones que se haobtenido.

Facilita a los auditores la conducción y supervisión delproceso de la auditoria.

Permite la revisión de la calidad del trabajof defectuado.


REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJOREQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Deben ser completos y exactos, que permita sustentarla naturaleza y alcance del trabajo, como parte de laelaboración del informe.

S i i j i i d l l id d l i t id dSer concisos, sin perjuicio de la claridad y la integridad.

Deben ser suficientemente comprensibles y detallados,para que cualquier auditor pueda fundamentar elpara que cualquier auditor pueda fundamentar elinforme sin requerir información adicional.

Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valorDeben ser legibles y ordenados para demostrar el valorde evidencia.


Debe contener información relevante, limitándose aasuntos importantes, con relación a los objetivos delasuntos importantes, con relación a los objetivos deltrabajo encomendado.

Deben ser firmados por el personal encargado de supreparación, revisión y supervisión.


Los reportes autorizados y visados por los nivelesgerenciales; copias fotostáticas debidamenteautenticadas; documentos sobre las operacionesexaminadas; confirmación de terceros, entre otros.

ParaPara serser consideradosconsideradosParaPara serser consideradosconsideradoscomocomo papelespapeles dedetrabajotrabajo

Deben contar con referencias y marcas deauditoria, leyenda, comentarios y

l i d l dit d á dconclusiones del auditor, además de sercodificados y visados por los auditores queefectuaron el trabajo.


FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJOFORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJOFORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJOFORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El nombre y siglas de la entidad auditada.

En el encabezamiento:

El nombre y siglas de la entidad auditada.El tipo de examen.El periodo del examen.Titulo de la cédula de trabajo.

En la parte inferior de la cédula:

En el lado derecho el código de acuerdo al índice quecorresponda.

En la parte inferior de la cédula:

pEn el lado izquierdo el nombre o iniciales de la personaque lo preparo, de quien la reviso, así como, las fechas derevisión y revisiónrevisión y revisión.


CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen).‐ Es la principal cédulade trabajo que presenta de manera global los montosque son objeto de examen y, a partir de la cual segenerarán las cédulas auxiliares (cédulas sumarias ygenerarán las cédulas auxiliares (cédulas sumarias yanalíticas).

CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles detrabajo que desagrega la información proveniente de lacédula matriz.

CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo).‐ Son aquellasque sustentan analíticamente cada cédula sumaria.


Compañía XXXCompañía XXX

Auditoria Financiera

Compañía XXXCompañía XXX

Al 31 de diciembre de 2008Al 31 de diciembre de 2008

CÉDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICACÉDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICACÉDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICACÉDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA

Elaborado por:.......... Fecha: ................Elaborado por:.......... Fecha: ................

Supervisado por:..........Fecha: .............Supervisado por:..........Fecha: .............CC


TIPO DE PAPELES DE TRABAJOTIPO DE PAPELES DE TRABAJOTIPO DE PAPELES DE TRABAJOTIPO DE PAPELES DE TRABAJO

Cédula Matriz Cédulas Auxiliares:Cédulas Auxiliares:

Cédulas Sumarias

Cédula Analítica

Cédulas Sumarias

Cédula Analítica


• CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen) ‐ Es la principal cédula de• CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen).‐ Es la principal cédula detrabajo, que presenta de manera global los montos que sonobjeto de examen y, a partir de la cual se generarán lascédulas auxiliares (cédulas sumarias y analíticas).

• CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles de trabajoque desagrega la información proveniente de la cédulamatriz.

• CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo).‐ Son aquellas quesustentan el análisis de cada cédula sumaria.


REFERENCIAS Y MARCAS DE REFERENCIAS Y MARCAS DE AUDITORIAAUDITORIA

REFERENCIAS Y MARCAS DE REFERENCIAS Y MARCAS DE AUDITORIAAUDITORIA


REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA

f i d di i í di lLa referencias de auditoria son índices que se colocanen los papeles de trabajo, que refleja un ordensecuencial y permite su ordenamiento e interrelaciónsecuencial y permite su ordenamiento e interrelaciónentre ellos.


AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA

REF.REF. CUENTASCUENTAS

A CAJA Y BANCOS

B VALORES NEGOCIABLES

C CUENTAS POR COBRAR

D EXISTENCIASD EXISTENCIAS

E ACTIVOS FIJOS

AA SOBREGIRO BANCARIO

BB CUENTAS POR PAGAR

CC TRIBUTOS POR PAGAR

DD PASIVO A LARGO A PLAZOS

SS CAPITAL SOCIAL

IG INGRESOS Y GASTOS


CEDULA MATRIZCEDULA MATRIZ CÉDULA SUMARIACÉDULA SUMARIA

BALANCE GENERAL 2006

CONCEPTO SALDOCaja-Bancos 1000 AValores Negociables 500 BCuentas por Cobrar 1500 CExistencias 2000 D

ACTIVO CORRIENTE 5000

CAJA - BANCO

CONCEPTO SALDOCaja 200 AA..11Fondo Fijo 100 AA..22Bancos 700 AA..33

1000ACTIVO CORRIENTE 5000

------------

Hecho por:Revisado por:F h F1F1

-----------

Hecho por:Revisado por:Fecha: AA

BBFecha: F1F1 BB

CC

DD

CAJA

CÉDULAS CÉDULAS ANALITICASANALITICAS

ENTIDAD: MUNICIPAIDAD DE XXXXX

Auditoria a los Estados Financieros------------------------------------------------------------------------------------------------------------PROGRAMA DE AUDITORIA HECHO FECHA REF

POR P/T

REF. CONCEPTO SALDOAA..11..11 Caja-Lima 150AA..11..22 Caja-Trujillo 50

200-------

Hecho por:

ARQUEO DE CAJA LIMA

CONCEPTO SALDOCaja-Lima 150

1. Elabore una cédula matriz yregistre los saldos de Caja-Banco

2. Elabore la cédula sumariar delmovimiento del mayor y registrelos ingresos y gastos.

3. Elabore la cédula analítica y detalle

ABC

ABC

21.3.04

21.3.04

AA

A.1A.1

Hecho por:Revisado por:Fecha:

ylos ingresos y gastos referenciandola fuente de financiamiento.

ABC 22.3.04A.1A.1

A.1.1A.1.1A.1.1

ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO6161

EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIAEXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIAEXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIAEXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

OBJETIVO OBJETIVO NN°° REFERENCIAREFERENCIA

01 AA-1

A 2

02 B

A-2B-1

B-2

03 C

04 D

C-1

C-2D-1

04 D

05 E

D-2E-1

E-2

06 FF-1

F-2


MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA

Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por elauditor para identificar y explicar los procedimientos ytécnica de auditoria utilizados.

Son de dos clases:

Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto seemplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.

Con leyenda a criterio del auditor, sin significadoy , gconvencional. Se emplea describiendo obligatoriamentesu significado en las cédulas respectivas.


Principales Marcas de AuditoriaPrincipales Marcas de Auditoria(De significado uniforme)(De significado uniforme)

Principales Marcas de AuditoriaPrincipales Marcas de Auditoria(De significado uniforme)(De significado uniforme)(De significado uniforme)(De significado uniforme)(De significado uniforme)(De significado uniforme)

Cotejado, comprobadoVerificado revisadoVerificado, revisado

Documentación sustentatoria

Verificado con libros oficiales

Verificado con registros auxiliares

Sumatoria vertical

S t i h i t lSumatoria horizontal

Calculo verificado

Circularizado

Circularización confirmada

Inspección física


“La calidad de los trabajos que realizamos La calidad de los trabajos que realizamos depende de nosotros”

Muchas GraciasMuchas Gracias

EXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCÍA COSSÍOEXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCÍA COSSÍO


Prueba s Auditori a Pape Les Trabajo

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