Reflexiones prácticas y elementos esenciales para anual de ...

Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas7 de abril 202109:30 h. (hora de la Ciudad de México)EY México

Panelistas

Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas

Óscar Ortiz (moderador)Socio Líder de Impuestos y Servicios Legales para Bolivia, Colombia y Mé[email protected]

María ÁvilaSocia de People Advisory Services (PAS) -Global [email protected]

Rodrigo LechugaSocio de PAS - Global [email protected]

Abril RodríguezSocia de Impuestos [email protected]

Alejandro BanderasAssociate Partner de PAS –Global [email protected]

mailto:[email protected]





Agenda

1. Aspectos relevantes de la declaración anual 2020 para personas físicas

2. Generalidades

3. Consideraciones sobre el COVID-19

4. Precarga del DeclaraSAT – Visores

5. Puntos importantes

6. Ingresos

7. Deducciones

8. Formas de presentación

9. Sesión de preguntas y respuestas

10. Recursos informativos


Aspectos relevantes de la declaración anual 2020 para personas físicas


Generalidades


¿Tengo que presentar mi declaración anual?

Obtuviste ingresos mayores a

$400,000 MXN en el año (salvo excepciones) Trabajaste para dos

o más patrones en el mismo año, aún cuando el ingreso

recibido no fue superior $400,000

MXN

Solicitaste por escrito a tu

empleador, que presentarás tu

declaración anual

Dejaste de prestar servicios antes del 31 de diciembre

Obtuviste ingresos por salarios del

extranjero, o pagados por embajadas u organismos

internacionales

Obtuviste otros ingresos

acumulables además de salarios

(honorarios, por ejemplo)

Percibiste ingresos por concepto de

jubilación, pensión, liquidación o algún

tipo de indemnización

laboral

Debes informar préstamos,

donativos o premios que excedan de $600,000 MXN

Si tus ingresos totales superan los $500,000 MXN, debes

informar ingresos gravables y los exentos por concepto de viáticos, enajenación de casa

habitación, herencias o legados y premios

Estás obligado a presentar tu

declaración anual si…

¿Tengo que presentar mi declaración anual?


• Obtuvo ingresos por salarios de un solo patrón siempre que no excedan de 400 mil pesos en el ejercicio.

• Obtuvo ingresos totales por salarios de un solo patrón e intereses reales, no mayores a $400,000 MXN, siempre que los intereses reales no hayan excedido de $100,000 MXN pesos en el ejercicio.

• Obtuvo ingresos por salarios de un solo patrón (sin importar importe), siempre que no exista impuesto a cargo del contribuyente en la declaración anual, el patrón les haya emitido los comprobantes de nómina por la totalidad de los ingresos del ejercicio y en su caso, los ingresos del contribuyente por intereses nominales que provengan de instituciones que componen el sistema financiero, no hayan excedido de $20,000 MXN en el ejercicio.

Lo anterior no aplica para los siguientes casos:

• Contribuyentes obligados a informar préstamos, donativos y premios.

• Contribuyentes que percibieron ingresos por concepto de jubilación, pensión, liquidación o algún tipo de indemnización laboral.

• Contribuyentes que hayan obtenido ingresos exentos por herencia o legados, viáticos y/o enajenación de casa habitación.

Un contribuyente no está obligado a presentar declaración anual, cuando…

Consideraciones sobre el COVID-19


Consideraciones sobre el COVID-19


¿Las autoridades fiscales han

otorgado alguna prórroga y/o facilidad?

Extensión al 31 de mayo publicada el 5

de abril

¿Qué pasa si no tengo contraseña o e.firma? ¿Están

abiertas las oficinas del SAT?

¿Qué pasa si estuve

trabajando en México para un empleador del

extranjero?

¿La prueba de COVID19 pagada

por el contribuyente, y no reembolsada,

es deducible?

¿Qué pasa si estuve

trabajando desde el

extranjero para un empleador

en México?

¿Qué pasa si me quedé sin

trabajo durante el 2020 por motivo de la pandemia?

Precarga del DeclaraSAT -Visores


Precarga del DeclaraSAT - Visores


Visor nómina trabajador

Permite consultar tus ingresos y retenciones por concepto de sueldos, salarios, asimilados a salarios y pagos

por separación, manifestados al SAT por los patrones, a través de los

comprobantes de nómina que expidieron.

Visor deducciones personales

Validar todos los conceptos susceptibles para ser considerados deducciones

personales en la declaración anual, así como también los conceptos que no han

sido ubicados dentro de alguno de los tipos de deducciones personales

correspondientes al ejercicio.

Puntos importantes


Puntos importantes


Asegurarse de contar con el buzón tributario activo. Tener registrado tanto un correo electrónico como un número telefónico.

Corroborar las obligaciones fiscales por las que nos encontramos dados de alta.

Verificar la opinión de cumplimiento. En este documento podemos revisar si tenemos alguna obligación pendiente.

Contribuyente Fecha límite

Si en el ejercicio inmediato anterior obtuviste ingresos por concepto de sueldos y salarios iguales o superiores a

$3,000,000.00 MXN

A más tardar el 30 de abril de 2021.

Si en el ejercicio inmediato anterior obtuviste ingresos por concepto de sueldos y salarios, así como asimilados a salarios iguales o superiores a $400,000.00 MXN e

inferiores a $3,000,000.00 MXN

A más tardar el 31 dediciembre de 2021.

Si obtuviste ingresos por concepto de sueldos y salarios, así como de asimilados a salarios en el ejercicio inmediato

anterior menores a $400,000.00 MXN

Podrán optar por no habilitar el buzón tributario.

¡TIP!

Opinión de cumplimiento


Ingresos


Ingresos gravados


• Salarios

• Actividades empresariales y profesionales

• Arrendamiento

• Enajenación de bienes

• Adquisición de bienes

• Intereses

• Premios

• Dividendos

• Otros ingresos

Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Los residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan…

(…)

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional (…).

Ingresos exentos informativos


• Préstamos

Siempre que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000 MXN

• Donaciones

• Premios

• Herencias o legados

• Enajenación de casa habitaciónSiempre que sea la casa habitación, y que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de 700,000 UDIs(aprox. $4,500,000 MXN) y se formalice ante notario.

• Viáticos

Recibí una donación en efectivo de parte de mi madre. ¿Esto debe pagar impuestos en México?

Ingresos por salarios


Trabajo para el departamento de tecnología de una empresa mexicana quien me paga mi sueldo en forma quincenal. Adicionalmentecomencé a trabajar en julio 2020 para una empresa de Estados Unidos de América vía remota por un proyecto determinado (no tengo limitación en mi contrato laboral) para generar un ingreso extra, en el que me pagaron salarios en dólares mensualmente.

¿Cuál es el procedimiento fiscal que debí realizar?

En el caso de percibir pagos de una compañía extranjera, además de reportar el ingreso en la declaración anual, se está obligado a presentar pagos provisionales mensuales para reportar los ingresos obtenidos y cubrir el impuesto generado.

Dichos pagos provisionales se deberán presentar a más tardar el día 17 de cada mes, posterior a la obtención del ingreso, a través del portal de internet del SAT.

El pago deberá realizarse por internet desde una cuenta bancaria en México.

Ingresos por arrendamiento


Tengo un departamento en Ciudad de México arrendado para una amiga del trabajo, cumplo con todos los requisitos salvo llevar la contabilidad mensual, ¿puedo deducir gastos reales en la declaración anual?

• Para deducir las erogaciones efectivamente realizadas (comisiones, mantenimiento, etc.), deberá de cumplir todos los requisitos previamente señalados.

• Si opta por tomar la deducción especial del 35% sobre los ingresos obtenidos, se debe cumplir con los requisitos de las fracciones I, III, IV y V.

En el caso de llegar ante un tribunal en el que se condene al

arrendatario al pago de rentas vencidas, la autoridad judicial requerirá al arrendador que

compruebe emitió los CFDI; en caso de no acreditar este cumplimiento, dicha autoridad informará al SAT la omisión del cumplimiento de esta

obligación.

Las personas físicas que obtengan ingresos por arrendamiento de inmuebles deben cumplir con lo siguiente:

i. Dar de alta esta obligación en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

ii. Llevar contabilidad de conformidad con la legislación fiscal.

iii. Expedir comprobantes fiscales electrónicos (CFDIs) por las contraprestaciones recibidas.

iv. Presentar declaraciones mensuales y anuales.

v. Informar a las autoridades fiscales mexicanas, a más tardar el 17 del mes inmediato posterior aaquel en el que se realice la operación, de las contraprestaciones recibidas (…).

Ingresos por intereses


Aún no recibo la constancia anual de intereses de mi cuenta bancaria mexicana; sin embargo, llevo un control de los ingresos por intereses que recibo mensualmente en mi cuenta. ¿Puede utilizar esta información en mi declaración anual?

Intereses de México, información:

• Constancia anualizada emitida por la institución financiera mexicana para efectos de la declaración del ejercicio fiscal.

• Retención a residentes en México por la institución financiera.

• Interés sobre base real (interés nominal menos inflación)

• Retención del 1.45% sobre capital

• La retención es acreditable

Por otro lado, tengo una cuenta bancaria en Estados Unidos, y mi banco ya me compartió la constancia anual de intereses. ¿Puedo utilizar esta información en la declaración anual?

Intereses en el extranjero, información:

• Intereses nominales recibidos, y/o saldo inicial.

• Contribuyente determina el ingreso

• ISR sobre el interés real (tasa progresiva hasta 35%)

• Opción de aplicar factor anual sobre saldo inicial de la inversión

• En el ejercicio 2020 se podría generar una ganancia por fluctuación cambiaria

• Se permite acreditamiento del impuesto extranjero


Enajenación de bienes (acciones)

En 2020, vendí acciones de una empresa que se encuentra listada en el Sistema Internacional de Cotizaciones (SIC);¿a qué tasa pagarán impuestos estas operaciones?

Enajenación de acciones en México

• Acciones vendidas en bolsas de valores concesionadas, tasa preferente 10%

• Pago definitivo y lo entera el contribuyente en la declaración anual

• Pérdidas se pueden aplicar contra ganancias de siguientes ejercicios (hasta 10 años)

Enajenación de acciones en el extranjero

• ISR hasta 35% sobre la ganancia obtenida

• Se permite acreditamiento del impuesto extranjero

• Tasa preferencial:

• Tasa del 10% aplicable a ganancias en acciones listadas en el SIC

Enajenación de bienes (inmuebles)


En febrero 2020, heredé de parte de mi abuela fallecida una propiedad en San Luis Potosí. En marzo 2021, decidí vender esta propiedad. ¿Cuál es el proceso a realizar y como se debería reportar ante la autoridad fiscal?

Al recibir la propiedad como herencia, ésta debe ser informada como un dato informativo, en la sección de Herencias o Legados de la declaración anual 2020.

El notario público determinará el ISR que se deberá pagar mediante un pago provisional, si aplica.

Al realizar la venta de la propiedad, el notario público determinará si hay cantidades exentas (siempre y cuando la propiedad haya sido casa habitación), y la ganancia/pérdida que se derivó de la transacción.

Debo presentar la declaración anual 2021 incluyendo los ingresos que haya obtenido en el año y debo reportar la enajenación de la propiedad. En caso de que el cálculo del notario determinara que la venta es exenta, se deberá reportar en la sección de datos informativos.

Ingresos por dividendos


Tengo acciones en una institución financiera del extranjero, las cuales no vendí durante 2020, pero me generaron dividendos. ¿Debo reportar algo en la declaración anual?

Dividendos en México

• Vendrán reportados en la constancia anual emitida por la institución financiera de México.

• Se acumulan con los demás ingresos en la declaración (tasa progresiva hasta 35%).

• 10% ISR adicional (utilidades CUFIN 2014 y posteriores).

• Sociedades Mexicanas retienen impuesto adicional del 10%.

Dividendos en el extranjero

• Se deberá presentar un pago definitivo del 10% sobre el ingreso neto.

• El pago deberá enterarse a más tardar el día 17 del mes siguiente.

• Se acumulan con los demás ingresos en la declaración (tasa progresiva hasta 35%).

• Se permite acreditamiento del impuesto extranjero en la declaración anual.

Deducciones


Tope general


89%

5 UMA elevadas al año ($158,469

MXN aprox.)

15% de los ingresos totales

reportados

El que sea menor

De este tope, se excluye:

► Donativos

► Aportes voluntarios a cuentas de retiro

► Gastos de colegiaturas

► Aportaciones a la cuenta personal especial para el ahorro

Requisitos generales


Facturas: Nombre completo, RFC y domicilio fiscal

RFC del proveedor de los bienes y/o servicios

Pagos a través del sistema bancario (no efectivo)

Gastos del año fiscal a declarar (2020)

No deben ser reembolsados por compañía o aseguradora

Tipos de deducciones personales


► Constancia emitida por la institución financiera

► Deducibles hasta un 10% de los ingresos acumulables del añofiscal, sin que excedan las 5 UMAs elevadas al año ($ 158,469 MXN)

► Realizadas a donatariasautorizadas en México y/o USA

► Hasta cantidad que no exceda el 7% de los ingresos acumulables del ejercicio anterior presentado

Aportaciones voluntarias al Afore

Donativos

► Realizados en México

► Pagados con medios electrónicos

Gastos de transporte escolar obligatorio

► Realizados en México

► Para dependientes económicos enlínea recta

Prima de seguro de gastos médicos

Tipos de deducciones personales


►Realizados en México

►Para dependientes económicos enlínea recta

►Pagados con medios electrónicos

►No reembolsados por aseguradora

►Constancia anual del créditohipotecario/intereses reales, emitidapor la institución financiera mexicanacon la cual se contrató el crédito

Gastos médicos, dentales y hospitalarios

Gastos funerarios

►De dependientes económicos en línearecta

►Límite de una UMA elevada al año ($ 31,694 MXN)

Interés real por crédito hipotecario

Estímulos fiscales


►Constancia emitida por la institución financiera.

►Deducibles hasta un montomáximo de $152,000 MXN.

Aportaciones a la cuentapersonal especial para el ahorro

Colegiaturas

►Realizados en México

►Las facturas deben contener el CURP del alumno, nombre completo y grado escolar.

►Pagados con medios electrónicos.

►Tienen un límite anual.

Formas de presentaciónReflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas

Resultado final de la declaración anual


89%

• Firma electrónica (e.Firma)

Si el saldo es mayor a $150,000 no aplica para el proceso automático de devolución

• Contraseña (CIEC), o





• Firma Electrónica (e.Firma)

Saldo a Pagar

Saldo a favor mayor a

$10,000 MXN, pero menor a

$150,000 MXN con CLABE precargada.

Saldo a Favor mayor a

$10,000 sinCLABE

precargada, o mayor a

$150,000

Saldo a Favor

menor o igual a

$10,000

Para presentar su declaración anual, dependiendo del resultado final, necesitará:

A

B

C

D

¿Qué pasa si tengo un saldo a pagar?


Obtendrá automáticamente una línea de captura para

realizar el pago (existe también pago

en parcialidades).

Es importante habilitar el buzón tributario para dar seguimiento al proceso.

Revisar la declaración precargada y

modificar de acuerdo a sus ingresos del extranjero, o no incluidos en su

precarga.

Fecha límite 30 de abril

Nueva fecha límite con extensión al 31 de mayo

¿Y si tengo un saldo a favor?


Saldo a favor

Si presenta a tiempo

(antes del 30 de Abril, y hasta el 31

de julio)

Devolución automatica

SAT aprueba total o parcialmente

SAT solicita información

adicional

Si presenta después del 31

de julio

Devolución manual

Se cuenta con cinco años desde la fecha de presentación para reclamar el saldo a favor

Sesión de preguntas y

respuestas

Contactos


Óscar OrtizSocio Líder de Impuestos y Servicios Legales para Bolivia, Colombia y Mé[email protected]

María ÁvilaSocia de People Advisory Services (PAS) -Global [email protected]

Rodrigo LechugaSocio de PAS - Global [email protected]

Abril RodríguezSocia de Impuestos [email protected]

Alejandro BanderasAssociate Partner de PAS –Global [email protected]






Recursos informativos

Recursos informativos

• Visiten nuestro sitio web: https://www.ey.com/es_mx/tax

• Visiten nuestro sitio web de Tax/ Law Alerts: https://www.ey.com/es_mx/tax/boletines-fiscales-

• Pueden consultar este evento y otros webcasts on demand en: https://www.ey.com/es_mx/webcasts

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