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Gobierno di Aruba Departamento di Impuesto Departamento di Aduana

Reforma Fiscal

Sesion informativo na Camara di Comercio

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Rapport di IMF

Asistencia tecnico di IMF: 4 te cu 14 di september 2018

Rapport di IMF di oktober 2018: “Aruba, Toward a Sustainable Tax System” skirbi pa sr. Geerten Michielse y sr. Sijbren Cnossen; Fiscal Affairs Department Tax Policy Mission

Puntonan di salida di rapport di IMF:

Mester reemplasa e medidanan temporario cu un reforma fiscal completo pa modernisa y simplifica nos actual sistema di impuesto

Mester haci e sistema di impuesto actual mas sostenibel pa cumpli pa e futuro necesidadnan di e pais

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Rapport di IMF

Puntonan di salida di rapport di IMF (continuacion):

E sistema di impuesto nobo no solamente mester genera mas entrada di impuesto, pero mester implementa tambe un cambio di impuesto directo pa impuesto indirecto

E rapport ta duna (i) un evaluacion di e sistema di impuesto di Aruba, (ii) recomendacionnan y (iii) ta duna sugerencia pa un skema di tempo general pa yega na un sistema di impuesto moderno

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Rapport di IMF Recomendacionnan di IMF:

1. Introduccion di un sistema di BTW basa riba “best practice” pa

reemplasa BBO/BAVP/BAZV, overdrachtsbelasting, speelvergunningsrecht, toeristenheffing, bijzonder belasting verblijf di timeshareresorts, sitionan di alohamento y hotelnan cu:

un tarifa simpel di 10% un base mas amplio posibel solamente un cantidad chikito di actividadnan liber di impuesto

manera servicionan pa cu salubridad, enseñansa y actividadnan den esfera financiero

Regulacion pa empresarionan chikito cu un limite di Afl. 70.000

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Rapport di IMF

Recomendacionnan di IMF (continuacion):

2. Simplificacion di inkomstenbelasting door di:

Eliminacion di gastonan pa adkiri un entrada (“verwervingskosten”)

Eliminacion di deduccion di interes di consumidor y deduccion di gastonan extraordinario (“persoonlijke lasten y buitengewone lasten”)

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Rapport di IMF


Permiti deduccion di interes di hipoteca di solamente un cierto porcentahe

Aumenta e suma liber di impuesto di Afl. 20.455 na Afl. 27.751

Introduccion di un structura di tarifa nobo cu ta consisti di 5 categoria di entrada den cual e tarifa maximo di 58,95% ta wordo reduci na 50%

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Rapport di IMF


3. Intensifica winstbelasting door di:

Elimina structuranan di tarifa di sectornan specifico

Baha e actual tarifa di impuesto di 25% pa 20%

Amplia e base pa cobra impuesto door di elimina varios gastonan deducibel

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IMF Rapport


4. Institui obligacionnan specifico igual na otro pa otro productonan di tabaco a base di e peso of volumen manera pa tabaco di pipa, tabaco pa kauw, tabaco pa inhala, siga y sigaria pa asina por cobra accijns riba e productonan aki

5. Introduci un skema di accijns nobo pa tur bebida alcoholico inclui biña

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IMF Rapport


6. aumenta accijns riba gasoline, diesel y kerosin

7. introduci accijns riba “fuel oil”

8. introduci accijns riba sucu, bebida cu ta contene sucu, airtime (zendtijd) y saco di plastic

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IMF Rapport


9. Cambia e impuesto riba importacion di clapchi (vuurwerk) den un accijns specifico

10. Elimina y/of harmonisa invoerrechten:

ta bay cobra 12% riba tur mercancia riba cual ta cobrando mas cu 12%

ta bay cobra 6% riba tur mercancia riba cual ta cobrando menos cu 6%

ta mantene e tarifa di 0%

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Reforma Fiscal di Aruba

Gobierno ta desea pa dal e prome paso mas lihe posibel pa simplifica e legislacion fiscal di Aruba door di:

1. Crea claridad riba e prijsnan cu ta cobra e consumidornan na momento di cumpra merancia y/of paga pa servicio;

2. Introduci un sistema di tarifa cu diferente categoria pa grondbelasting cu ta depende fuertemente riba e balor di propiedad inmobil;

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3. Introduci un tarifa proporcional pa grondbelasting valido pa no-residentenan y propiedadnan comercial;

4. Elimina e suma di dispensacion pa grondbelasting

5. Introduci e obligacion pa haci declaracion pa grondbelasting

6. Elimina e fuente di entrada “entrada di propiedad inmobil” (inkomen uit onroerende zaken) pa contribuyentenan cu ta residente y no-residente

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7. Aumenta e suma liber di impuesto di inkomstenbelasting

8. Reduci e tarifanan di IB/LB considerablemente

9. Aumenta invoerrechten riba tabaco, cerbes destila y biña

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Reforma Fiscal den fase

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• E Reforma Fiscal den su totalidad ta consisti di 4 fase

• E simplificacion y e particion di e peso di impuesto riba varios contribuyente a domina den e prome fase



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• E di dos fase, cu lo mester keda cla medio 2019, lo encera cu ta reemplasa BBO, BAZV en BAVP cu un impuesto indirecto



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Den e di tres fase lo:

• (i) realisa e simplificacion di winstbelasting y inkomstenbelasting

• (ii) elimina varios tipo di tarifa di winstbelasting



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• (iii) ampliacion di e base pa cobra impuesto pa loke ta trata winstbelasting y inkomstenbelasting

• (iv) (continua cu) implementacion di reduccion di e tarifanan actual, pa asina por realisa e cambio di impuesto directo pa impuesto indirecto



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• E di cuater fase lo encera simplificacion di e impuestonan cu ta regarda cobramento di impuesto di e turistanan


Fase I (Inkomstenbelasting/Loonbelasting)

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• Un di e cambionan relaciona cu e prome fase di Reforma Fiscal ta encera e cambio den e tarifa di inkomstenbelasting y loonbelasting entrante 01 januari 2019.

• Manera conoci e mesun tarifa cu ta valido pa inkomstenbelasting ta valido tambe pa loonbelasting. E tarifa aki ta hopi importante tanto pa e personanan priva como e doñonan di trabou.

Cambionan 2018 2019

Suma liber di impuesto (belastingvrije som)

Afl. 20.455 Afl. 27.751

Grupo di tarifa (tariefgroep)

Grupo di tarifa 1 Grupo di tarifa 2

Un grupo tarifa

Categoria di entrada (inkomensschijven)

14 categoria di entrada. 4 Categoria di entrada. Pa cada categoria, a cambia: - e margen di entrada - e porcentahe di impuesto - e suma di impuesto.


Fase I

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Tabel 2019

• E tabel di impuesto 2019 ta:

• Prome cu aplica e tabel pa calcula e suma di impuesto mester deduci e suma liber di impuesto.

• Na final ta baha e suma di impuesto cu a wordo calcula y hacie un suma cera (afronden naar gehele getallen).

Na un entrada di mas cu e suma menciona

den kolom I, pero no mas cu e suma

menciona den kolom II, e suma di impuesto ta bira e suma menciona den

kolom III hunto cu e suma calcula a base di e

porcentahe menciona den kolom IV.

Ta calcula e porcentahe riba e parti di entrada cu ta

surpasa e suma menciona den kolom I. I II III IV 1. - 33.587 14,00% 2. 33.587 63.369 4.702,18 25,00% 3. 63.369 141.783 12.147,68 42,00% 4. 141.783 - 45.081,56 52,00%


Fase I

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Ehempel:

• Entrada fiscal Afl. 68.864

• Kita suma liber di impuesto Afl. 27.751 -/-

• Entrada riba cual ta aplica e tabel Afl. 41.113 mira categoria di entrada nr. 2 Kita suma di kolom II (categoria 2) Afl. 33.587 -/-

• Saldo Afl. 7.526

• Impuesto riba Afl. 33.587 segun kolom III (categoria 2) Afl. 4.702,18

• Impuesto riba Afl. 7.526 25% segun kolom IV Afl. 1.881,50 Suma total di impuesto Afl. 6.583,68 Inkomstenbelasting of loonbelasting cu mester paga Afl. 6.583 (pa aña)


Fase I (BBO/BAVP/BAZV)

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• Recientemente a introduci algun cambio importante den e leynan di BBO/BAVP y BAZV cu a drenta na vigor dia 1 di januari 2019.

• Prijs di producto of servicio

• Factura of recibo


Prijs di producto of servicio

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• Un comerciante – apesar cu e tin e deber di paga BBO, BAVP y BAZV na Departamento di Impuesto - no ta obliga pa ley pa cobra su clientenan e impuestonan aki

• E por absorba e gastonan aki mirando cu nos ta papia di un sistema di “omzetbelasting” y no un “sales tax”

• Den caso cu e comerciante no absorba e gastonan di impuesto - entrante 1 di januari 2019 - e ta obliga di inclui e impuestonan aki den e prijs di su productoy/ of servicio


Prijs di producto of servicio

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• Pues den e caso aki e comerciante ta prohibi pa ofrece un prijs den cual NO a inclui e impuestonan menciona

• E suma di producto/servicio cu e cliente (di e comerciante) ta mira den tienda ta e suma cu e cliente aki ta paga tambe na caha

• No por cobra un cliente un suma mas halto na caha of ora di traha e factura


Factura of recibo

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• Entrante 1 di januari 2019 tur comerciante – cu tin e deber di paga BBO, BAVP y BAZV - ta prohibi pa menciona e suma di BBO, BAVP y BAZV riba e factura of recibo cu e ta duna su cliente na momento di efectua un benta.

Periodo transitorio • Teniendo na cuenta cu tin comerciante cu mester adapta nan

sistema digital relaciona cu e cambionan di ley menciona, gobierno a dicidi cu lo mantene un periodo transitorio pa asina duna e comerciantenan aki mas espacio pa haci e adaptacionnan necesario.

• E periodo transitorio ta 6 luna y pues ta valido te cu dia 30 di juni 2019. Despues di 1 di juli 2019 – e fecha cu ta premira cu e fase 2 di Reforma Fiscal lo wordo implementa – e comerciantenan mester ehecuta e ley manera indica.


Factura of recibo

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Boet

• Den caso cu un comerciante no cumpli cu e prohibicionnan menciona, inspector di impuesto por impone un boet di maximo Afl. 10.000 a base di ley


Fase I Grondbelasting

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• Entrante 01 januari 2019 a introduci pa grondbelasting e obligacion pa entrega un declaracion (aangifteplicht) pa esnan cu nunca a hanja un cobransa di grondbelasting

• No tin niun otro cambio ariba tereno di grondbelasting y leggerwaarde


Fase I Grondbelasting

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1. Introduci e obligacion di haci declaracion pa grondbelasting

2. Elimina e suma di dispensacion (suma liber di impuesto di Afl. 60.000) pa grondbelasting

3. Introduci un sistema di tarifa cu diferente categoria pa grondbelasting cu ta depende fuertemente riba e balor di propiedad inmobil

4. Introduci un tarifa proporcional pa grondbelasting valido pa no-residentenan y propiedadnan comercial


Tarifa di grondbelasting 2019

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• Pa persona priva residencia na Aruba e tarifa di grondbelasting ta:

0% si e balor di propiedad ta Afl. 120.000 of menos

0,2% si e balor di propiedad ta Afl. 120.000 y menos cu Afl. 250.000



0,6% si e balor di propiedad ta Afl. 750.000 of mas

• Pa personanan cu no ta residencia na Aruba y pa propiedadnan comercial, e tarifa di grondbelasting ta 0,6%

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