REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA … · 532-Indice General. REGLAMENTO DE LA LEY...

REGLAMENTO DE LA LEY DELIMPUESTO SOBRE LA RENTAINDICE GENERAL

Artículos

TITULO I Disposiciones Generales

q CAPITULO UNICO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1o. al 11

TITULO II De las Personas MoralesDisposiciones Generales . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 al 12-B

q CAPITULO I De los Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 al 24

q CAPITULO II De las Deducciones

q Sección I De las Deducciones en General . . . . . . . . . . . . . 25 al 65

q Sección II De las Inversiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 al 69

q Sección III Del Costo de lo Vendido . . . . . . . . . . . . . . . . 69-A al 69-J

q CAPITULO III Del Ajuste por Inflación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 al 72

q CAPITULO IV De las Instituciones de Crédito,de Seguros y de Fianzas, de losAlmacenes Generales de Depósito,Arrendadoras Financieras, Unionesde Crédito y de las Sociedadesde Inversión de Capitales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 al 75

q CAPITULO V Del Régimen de Consolidación Fiscal. . . . . . . . . 76 al 80

q CAPITULO VI Del Régimen Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 al 85

q CAPITULO VII De las Obligaciones de lasPersonas Morales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 al 101

q CAPITULO VIII De las Facultades de lasAutoridades Fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 al 104

TITULO III Del Régimen de las Personas Moralescon Fines no Lucrativos . . . . . . . . . . . . . . . . 105 al 119-A

TITULO IV De las Personas FísicasDisposiciones Generales . . . . . . . . . . . . . . . 120 al 135-A

q CAPITULO I De los Ingresos por Salarios y en Generalpor la Prestación de un ServicioPersonal Subordinado . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 al 155-C

q CAPITULO II De los Ingresos por ActividadesEmpresariales y Profesionales . . . . . . . . . . . . . 156 y 157

q Sección I De las Personas Físicas conActividades Empresariales yProfesionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 al 167

q Sección II Del Régimen Intermedio delas Personas Físicas conActividades Empresariales . . . . . . . . . . . . . . . . 168 al 182

q Sección III Del Régimen de PequeñosContribuyentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182-A y 182-B

531

q CAPITULO III De los Ingresos por Arrendamientoy en General por Otorgar el Uso oGoce Temporal de Bienes Inmuebles . . . . . . . 183 al 189

q CAPITULO IV De los Ingresos por Enajenaciónde Bienes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 al 204

q CAPITULO V De los Ingresos por Adquisiciónde Bienes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 al 208

q CAPITULO VI De los Ingresos por Intereses . . . . . . . . . . . . . 209 al 215

q CAPITULO VII De los Ingresos por Obtenciónde Premios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 y 217

q CAPITULO VIII De los Demás Ingresos queObtengan las Personas Físicas . . . . . . . . . . . . 218 al 222

q CAPITULO IX De los Requisitos de las Deducciones . . . . . . 223 al 237

q CAPITULO X De la Declaración Anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238 al 246

TITULO V De los Residentes en el Extranjerocon Ingresos Provenientes deFuente de Riqueza Ubicadaen Territorio Nacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 al 269

TITULO VI De los Regímenes FiscalesPreferentes y de las EmpresasMultinacionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 al 277

TITULO VII De los Estímulos Fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . 278 al 284

TRANSITORIOS

532-Indi ce Ge ne ral

532-Indice General

REGLAMENTO DE LA LEY DELIMPUESTO SOBRE LA RENTA

RISR–DISPOSICIONES GENERALES

TITULO IDisposiciones Generales

CAPITULO UNICODe fi ni ción de con cep tos

1o.- Cuan do en este Re gla men to se haga re fe ren cia a la Ley, se en ten de -rá que se trata de la Ley del Impues to sobre la Renta. Cuan do se re fie ra alim pues to, será el que dicha Ley es ta ble ce, cuan do se aluda a la Se cre ta ría,será a la de Ha cien da y Cré di to Pú bli co y cuan do se men cio ne al SAT, será el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

Avi sos con for me al RCFF2o.- Cuan do en la Ley o en este Re gla men to se se ña le la obli ga ción de

pre sen tar avi sos ante las au to ri da des fis ca les, éstos de be rán pre sen tar seante las au to ri da des, pla zos y for mas que co rres pon dan en los tér mi nos delRe gla men to del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción o de las re glas de ca rác terge ne ral que al efec to emita el SAT.

Forma en que se podrá iden ti fi car al per cep tor de in te re ses3o.- Cuan do en la Ley, se se ña le la obli ga ción de los in te gran tes del sis te -

ma fi nan cie ro de pro por cio nar in for ma ción a las au to ri da des fis ca les re la ti -va a in te re ses por ellos pa ga dos, de be rán iden ti fi car a los con tri bu yen tesque per ci ban los in te re ses por su clave en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu -yen tes. En el caso de que el per cep tor de los in te re ses sea per so na fí si ca,ésta la po drán iden ti fi car por la Clave Unica de Re gis tro de Po bla ción.

Con cep to de au to mó vil3o.-A.- Para los efec tos de la Ley y de este Re gla men to, se en ten de rá

por au to mó vil aquel vehícu lo te rres tre para el trans por te de hasta diez pa sa -je ros, in clui do el con duc tor.

No se con si de ra rán com pren di das en la de fi ni ción an te rior las mo to ci cle -tas, ya sea de dos a cua tro rue das.

De fi ni ción de cons truc ción de obras4o.- Para los efec tos de lo dis pues to en los ar tícu los 2o. sexto y sép ti mo pá -

rra fos y 201 de la Ley, el tér mi no cons truc ción de obras in clu ye: ci men ta cio nes, es truc tu ras, casas y edi fi cios en ge ne ral, te rra ce rías, te rra ple nes, plan tas in -dus tria les y eléc tri cas, bo de gas, ca rre te ras, puen tes, ca mi nos, vías fé rreas,pre sas, ca na les, ga so duc tos, oleo duc tos, acue duc tos, per fo ra ción de pozos,obras via les de ur ba ni za ción, de dre na je y de des mon te, puer tos, ae ro puer tosy si mi la res, así como la pro yec ción o de mo li ción de bie nes in mue bles.

Cómpu to del plazo de los ser vi ciosEl cómpu to de días de du ra ción de los ser vi cios a que se re fie re el sexto y

sép ti mo pá rra fos del ar tícu lo 2o. men cio na do, se hará con si de ran do la to ta -li dad de días na tu ra les com pren di dos entre el ini cio y la ter mi na ción de losser vi cios.

533

En los casos en los que por la na tu ra le za de los ser vi cios se con si de re quela du ra ción de los mis mos ex ce de rá de 183 días na tu ra les en un pe rio do dedoce meses, el con tri bu yen te de be rá cum plir con sus obli ga cio nes con for -me a lo dis pues to por el Tí tu lo II o Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II de la Ley, según co rres -pon da, desde el ini cio de sus ac ti vi da des.

Con tra tos de ma qui la de re si den tes en el ex tran je ro4o.-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 2o. de la Ley, lo dis pues to en su pe -

núl ti mo pá rra fo será úni ca men te apli ca ble en los con tra tos de ma qui la dere si den tes en el ex tran je ro de paí ses con los cua les las dis po si cio nes deltra ta do para evi tar la doble im po si ción en el im pues to sobre la renta y, en sucaso, en los li nea mien tos es ta ble ci dos en los acuer dos de pro ce di mien tomutuo, ce le bra dos por las au to ri da des com pe ten tes al am pa ro del tra ta doco rres pon dien te, es ta blez can que los re si den tes en el ex tran je ro no tie nenun es ta ble ci mien to per ma nen te en el país por las ac ti vi da des de ma qui laque hagan re si den tes en Mé xi co.

Acti vi da des que no son pre vias o au xi lia res5o.- Para los efec tos de la frac ción IV del ar tícu lo 3o. de la Ley, se con si -

de ra que no son ac ti vi da des pre vias o au xi lia res, las que sean igua les a lasac ti vi da des del re si den te en el ex tran je ro, salvo que di chas ac ti vi da des tam -bién ten gan la na tu ra le za de pre vias o au xi lia res en el ex tran je ro. No se con -si de ra rán ac ti vi da des au xi lia res las de di rec ción.

Acre di ta mien to de re si den cia fis cal6o.- Para los efec tos del ar tícu lo 5o. de la Ley, los con tri bu yen tes que de -

seen acre di tar su re si den cia fis cal en otro país con el que Mé xi co tenga ce le -bra do un tra ta do para evi tar la doble tri bu ta ción, po drán ha cer lo me dian telas cer ti fi ca cio nes de re si den cia o de la pre sen ta ción de la de cla ra ción delúl ti mo ejer ci cio del im pues to.

En el caso de que al mo men to de acre di tar su re si den cia no haya ven ci doel plazo para pre sen tar la de cla ra ción del úl ti mo ejer ci cio, se acep ta rá lacer ti fi ca ción en la que cons te que pre sen ta ron su de cla ra ción del im pues topor el pe núl ti mo ejer ci cio.

Las cer ti fi ca cio nes a que se re fie re este ar tícu lo de be rán estar ex pe di daspor la au to ri dad fis cal del país de que se trate y ten drán vi gen cia du ran te elaño de ca len da rio en el que se ex pi dan.

Acre di ta mien to de im pues tos del ex tran je ro7o.- Cuan do un re si den te en el ex tran je ro tenga es ta ble ci mien to per ma -

nen te en Mé xi co y sean atri bui bles a dicho es ta ble ci mien to in gre sos defuen te ubi ca da en el ex tran je ro, se podrá efec tuar el acre di ta mien to a quese re fie re el ar tícu lo 6o. de la Ley, en los tér mi nos se ña la dos en la misma,úni ca men te por aque llos in gre sos que hayan sido su je tos a re ten ción.

La parte del im pues to pa ga do en el ex tran je ro que no sea acre di ta ble noserá de du ci ble con for me a lo pre vis to por el ar tícu lo 32, frac ción I de la Ley.

Acre di ta mien to del ISR re te ni do por di vi den dos de ac cio nes emi ti -das en el extranjero

8o.- Para que los re si den tes en Mé xi co, que per ci ban in gre sos por di vi -den dos pro ve nien tes de ac cio nes emi ti das en el ex tran je ro que co ti cen enla Bolsa Me xi ca na de Va lo res, pue dan acre di tar en los tér mi nos del ar tícu lo6o. de la Ley, el im pues to re te ni do por el de po si ta rio de las ac cio nes, auncuan do éste re si da en el ex tran je ro, se con si de ra rá su fi cien te si este úl ti moemite una cons tan cia in di vi dua li za da de dicha re ten ción en la cual in for meal Insti tu to para el De pó si to de Va lo res (Inde val) los datos que iden ti fi quen al con tri bu yen te, in clu yen do el nom bre y la clave del Re gis tro Fe de ral de Con -tri bu yen tes, según hayan sido su mi nis tra dos a la au to ri dad fis cal del paísex tran je ro por medio del de po si ta rio, los in gre sos per ci bi dos y las re ten cio -

4o.-A.- RISR–DISPOSICIONES GENERALES 534

nes efec tua das, en los mis mos tér mi nos se ña la dos en la cons tan cia de per -cep cio nes y re ten cio nes. La cons tan cia emi ti da por el de po si ta rio en el ex -tran je ro no re que ri rá de la firma au tó gra fa del re pre sen tan te legal delpa ga dor del di vi den do ni el nom bre del re pre sen tan te legal del de po si ta rio.

Cálcu lo hasta el diez mi lé si mo del coe fi cien te de uti li dad9o.- Se cal cu la rá hasta el diez mi lé si mo el coe fi cien te de uti li dad a que se

re fie re la frac ción I del ar tícu lo 14 de la Ley.

Tipo de cam bio para de ter mi nar pér di das de casas de cam bio y cen -tros cam bia rios

10.- Para los efec tos del ar tícu lo 9o., sexto pá rra fo de la Ley, las casas decam bio y cen tros cam bia rios, para de ter mi nar las pér di das cam bia rias de -ven ga das por la fluc tua ción de la mo ne da ex tran je ra, po drán uti li zar el tipode cam bio pro me dio de sus ope ra cio nes del día, cal cu la do como sigue:

I. Se su ma rán los tipos de cam bio pro me dios pon de ra dos de venta y decom pra y el re sul ta do ob te ni do se di vi di rá entre dos.

II. El tipo de cam bio pro me dio pon de ra do de venta será el que re sul te dedi vi dir el in gre so total en pesos por venta de di vi sas del día entre el nú me rode di vi sas ven di das en el mismo día.

III. El tipo de cam bio pro me dio pon de ra do de com pra será el que re sul tede di vi dir el total de las ero ga cio nes en pesos por la com pra de di vi sas efec -tua das en el día entre el nú me ro de di vi sas com pra das en el mismo día.

En el caso de que úni ca men te se hu bie ran rea li za do ope ra cio nes deventa de di vi sas du ran te el día, el tipo de cam bio pro me dio de las ope ra cio -nes será el re sul ta do de la frac ción II de este ar tícu lo. Cuan do úni ca men tese hu bie ran rea li za do ope ra cio nes de com pra de di vi sas du ran te el día, eltipo de cam bio pro me dio de sus ope ra cio nes será el re sul ta do de la frac -ción III an te rior.

Asi mis mo, en el caso de que no exis tan ope ra cio nes de com pra ven ta deal gu na di vi sa, pero se ten gan que de ter mi nar las pér di das cam bia rias de -ven ga das por la fluc tua ción en su valor, las casas de cam bio de be rán usar el tipo de cam bio que pu bli que el Banco de Mé xi co a que se re fie re el ar tícu lo9o. de la Ley, en el caso de dó la res de los Esta dos Uni dos de Amé ri ca; tra -tán do se de di vi sas dis tin tas del dólar de los Esta dos Uni dos de Amé ri ca, de -be rán usar la tabla de equi va len cias de las mo ne das con el dólar de losEsta dos Uni dos de Amé ri ca ela bo ra da por el Banco de Mé xi co, pu bli ca daen el Dia rio Ofi cial de Fe de ra ción en la pri me ra se ma na del mes in me dia tosi guien te al día en el que se sufra la pér di da.

Pér di da o ga nan cia por bonos, obli ga cio nes o tí tu los valor11.- En los casos de ena je na ción, amor ti za ción o re den ción, de bonos,

obli ga cio nes o cual quier tí tu lo valor, siem pre que sean de los que se co lo -can entre el gran pú bli co in ver sio nis ta o cons ti tu yan deuda pú bli ca, la pér di -da que sufra el con tri bu yen te y que se con si de ra rá in te rés de ven ga do acargo, en los tér mi nos de la frac ción IX del ar tícu lo 29 de la Ley, será la di fe -ren cia entre el costo de ad qui si ción y el monto de la ena je na ción, amor ti za -ción o re den ción, cuan do el pri me ro sea mayor.

En los casos de ena je na ción, amor ti za ción o re den ción, de bonos, obli ga -cio nes o cual quier tí tu lo valor, siem pre que sean de los que se co lo can entreel gran pú bli co in ver sio nis ta o cons ti tu yan deuda pú bli ca, en los que el totalo parte de los in te re ses se co no cen hasta que se ena je na, se amor ti za o sere di ma el tí tu lo valor, la ga nan cia que en los tér mi nos del ar tícu lo 9o. de laLey se con si de ra in te rés, será la que re sul te de res tar al monto de la ena je -na ción, amor ti za ción o re den ción, el costo de ad qui si ción adi cio na do delos in te re ses de ven ga dos, ya acu mu la dos y no co bra dos, pro ve nien tes delbono, obli ga ción o tí tu lo valor de que se trate.

535 RISR–DISPOSICIONES GENERALES 9o.-

Cuan do el costo de ad qui si ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior, adi cio -na do de los in te re ses de ven ga dos, ya acu mu la dos y no co bra dos, seamayor que el monto de la ena je na ción, amor ti za ción o re den ción del bono,obli ga ción o tí tu lo valor, la di fe ren cia será la pér di da que sufra el con tri bu -yen te y que se con si de ra rá in te rés de ven ga do a cargo, en los tér mi nos de lafrac ción IX del ar tícu lo 29 de la Ley.

RISR–PM–DISPOSICIONES GENERALES

TITULO IIDe las Personas Morales

Disposiciones Generales

Ingre sos de fuen te de ri que za en el ex tran je ro. Opción en pagospro vi sio na les

12.- Para los efec tos del ar tícu lo 15 de la Ley, los con tri bu yen tes para de -ter mi nar sus pagos pro vi sio na les, po drán no con si de rar los in gre sos defuen te de ri que za ubi ca da en el ex tran je ro cuan do por los mis mos se hu bie -re pa ga do el im pues to en el país donde se en cuen tre ubi ca da la fuen te de ri -que za, aun cuan do no sean atri bui bles a sus es ta ble ci mien tos ubi ca dos enel ex tran je ro.

Di fe ren cia de PTU se con si de ra rá pér di da fiscal12-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 10, frac ción I de la Ley, cuan do la par -

ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas pa ga da enel ejer ci cio sea mayor a la uti li dad fis cal de dicho ejer ci cio antes de dis mi nuir la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas, la di -fe ren cia se con si de ra rá pér di da fis cal del mismo en los tér mi nos del ar tícu lo61 de la Ley.

So li ci tud de au to ri za ción para dis mi nuir12-B.- Para los efec tos del ar tícu lo 15, frac ción II de la Ley, la so li ci tud de

au to ri za ción para dis mi nuir el monto de los pagos pro vi sio na les a par tir delse gun do se mes tre del ejer ci cio que co rres pon da, se pre sen ta rá a la au to ri -dad fis cal un mes antes de la fecha en la que se deba efec tuar el en te ro delpago pro vi sio nal que se so li ci te dis mi nuir. Cuan do sean va rios los pagospro vi sio na les cuya dis mi nu ción se so li ci te, dicha so li ci tud se de be rá pre -sen tar un mes antes de la fecha en la que se deba en te rar el pri me ro deellos.

RISR–PM–INGRESOS

CAPITULO IDe los Ingresos

Ser vi cios de tiem po com par ti do. Opción para acu mu lar los in gre sos13.- Para los efec tos del ar tícu lo 18, frac cio nes I y II de la Ley, los con tri bu -

yen tes que pro por cio nen el ser vi cio tu rís ti co de tiem po com par ti do me dian -te el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles o me dian te la pres ta ción de ser vi cios de hos pe da je, po drán acu mu lar los in gre sos ypagar el im pues to con si de ran do úni ca men te las con tra pres ta cio nes quesean exi gi bles, las que se con sig nen en los com pro ban tes que se ex pi dan o las que efec ti va men te se co bren en el pe rio do de que se trate, lo que su ce da pri me ro, siem pre que ejer zan esta op ción res pec to de la to ta li dad de loscon tra tos ce le bra dos y las con tra pres ta cio nes de ri va das de los mis mos.

12.- RISR–PM–DISPOSICIONES GENERALES 536

La op ción pre vis ta en este ar tícu lo será apli ca ble, siem pre y cuan do pre -via men te el con tra to res pec ti vo sea re gis tra do ante la Pro cu ra du ría Fe de raldel Con su mi dor, de con for mi dad con la Ley Fe de ral de Pro tec ción al Con -su mi dor.

Cam bio de op ción en arren da mien to fi nan cie ro o ena je na cio nes aplazos

14.- Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 18, frac ción III, ter cerpá rra fo de la Ley, el con tri bu yen te podrá cam biar la op ción a que se re fie redicho pá rra fo por una sola vez, antes de que trans cu rran cinco años comomí ni mo desde el úl ti mo cam bio, siem pre que se en cuen tre en cual quie ra de los si guien tes su pues tos:

I. Cuan do fu sio ne a otra so cie dad.II. Cuan do los so cios ena je nen ac cio nes o par tes so cia les que re pre sen -

ten cuan do menos un 25% del ca pi tal so cial del con tri bu yen te.III. La so cie dad que ob ten ga el ca rác ter de con tro la da en los tér mi nos del

ar tícu lo 66 de la Ley, en el ejer ci cio si guien te a aquel en que la so cie dad con -tro la do ra cuen te con la au to ri za ción a que se re fie re el ar tícu lo 65 de lamisma Ley, o bien, cuan do se in cor po re o de sin cor po re como so cie dadcon tro la da en los tér mi nos de los ar tícu los 70 y 71 de dicha Ley.

IV. Cuan do se es cin da la so cie dad.

Opción para con tra tos de obra in mue ble15.- Los con tri bu yen tes que ce le bren con tra tos de obra in mue ble que

ten gan por ob je to la de mo li ción, pro yec ción, ins pec ción o su per vi sión deobra, po drán apli car lo dis pues to en el ar tícu lo 19 de la Ley. Dicha op ción sede be rá apli car para todos los con tra tos de re fe ren cia que ce le bren en elejer ci cio.

Opción para acu mu lar el avan ce men sual de obra16.- Los con tri bu yen tes que ce le bren con tra tos de obra, en los que se

obli guen a eje cu tar dicha obra con for me a un plano, di se ño y pre su pues to,en los casos en que no estén obli ga dos a pre sen tar es ti ma cio nes por obraeje cu ta da o la pe rio di ci dad de su pre sen ta ción sea mayor a tres meses,para los efec tos del ar tícu lo 19 de la Ley, po drán con si de rar como in gre soacu mu la ble el avan ce men sual en la eje cu ción o fa bri ca ción de los bie nes aque se re fie re la obra.

La op ción pre vis ta en este ar tícu lo sólo se podrá ejer cer com pren dien dola to ta li dad de las obras a que se re fie re el pá rra fo an te rior, que en el ejer ci -cio eje cu te o fa bri que el con tri bu yen te.

Fa bri ca ción de ac ti vos fijos de largo pro ce so17.- Los con tri bu yen tes que se de di quen a la fa bri ca ción de bie nes de

ac ti vo fijo de largo pro ce so de fa bri ca ción, po drán acu mu lar los in gre sospro ve nien tes de los con tra tos de su mi nis tro de di chos bie nes en la fecha enque los per ci ban en efec ti vo o cuan do las es ti ma cio nes sean au to ri za das oapro ba das para que pro ce da su cobro o se efec túen en tre gas par cia lespac ta das en el con tra to, siem pre que en este úl ti mo caso no se rea li cen es ti -ma cio nes de avan ce, lo que ocu rra pri me ro.

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, es ta rán a lo dis -pues to en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 19 de la Ley.

Fecha en que se con si de ra apro ba da una es ti ma ción18.- Para los efec tos del ar tícu lo 19 de la Ley, se con si de ra au to ri za da o

apro ba da una es ti ma ción en la fecha en que el re si den te de su per vi sión o laper so na fa cul ta da por el clien te para efec tuar la su per vi sión del avan ce de la obra, firme de con for mi dad dicha es ti ma ción.

537 RISR–PM–INGRESOS 14.-

De pó si tos re ci bi dos por el arren da dor18-A.- Para los efec tos de lo es ta ble ci do en los ar tícu los 17 y 141 de la

Ley, no se con si de ra rán in gre sos acu mu la bles los de pó si tos re ci bi dos porel arren da dor, cuan do éstos ten gan como fi na li dad ex clu si va ga ran ti zar elcum pli mien to de las obli ga cio nes pac ta das en el con tra to de arren da mien -to y sean de vuel tos al fi na li zar el con tra to.

Cuan do los de pó si tos se apli quen al cum pli mien to de cual quier obli ga -ción de ri va da del con tra to de arren da mien to, el monto apli ca do será con si -de ra do como in gre so acu mu la ble para el arren da dor en el mes en que seapli quen.

Pér di da en ena je na ción de te rre nos y otros bie nes19.- Para los efec tos del ar tícu lo 21 de la Ley, cuan do el monto ori gi nal de

la in ver sión ac tua li za do sea mayor que el in gre so ob te ni do por la ena je na -ción de los bie nes a que se re fie re dicho ar tícu lo, la di fe ren cia será la pér di -da que los con tri bu yen tes po drán de du cir en los tér mi nos de la pro pia Ley.

Ope ra cio nes en las que el emi sor de tí tu los los re quie re antes de su ven ci mien to

20.- En las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das en las que el emi sor de lostí tu los en los que cons ten los de re chos u obli ga cio nes de esas ope ra cio -nes, los read quie ra con an te rio ri dad a su ven ci mien to, se con si de ra comoin gre so acu mu la ble o como de duc ción au to ri za da, o bien, como ga nan ciao pér di da, según co rres pon da, la di fe ren cia entre el pre cio en el que losread quie ra y la can ti dad que per ci bió por co lo car o por ena je nar di chos tí tu -los, ac tua li za da por el pe rio do trans cu rri do entre el mes en el que la per ci bió y aquel en el que se read quie ran los tí tu los. Para los efec tos de este ar tícu lo,el emi sor con si de ra rá como pri me ra men te ad qui ri dos los tí tu los que pri me -ro se co lo ca ron o se ena je na ron.

Opción de adi cio nar el costo de las ac cio nes21.- Para de ter mi nar el monto ori gi nal ajus ta do de las ac cio nes en los tér -

mi nos del ar tícu lo 24 de la Ley, los con tri bu yen tes po drán adi cio nar al costocom pro ba do de ad qui si ción, el monto de la di fe ren cia a que se re fie re elcuar to pá rra fo del ar tícu lo 88 de la ci ta da Ley, que la per so na moral emi so rade las ac cio nes hu bie ra de ter mi na do en ejer ci cios an te rio res a la fecha en la que el con tri bu yen te ad qui rió las ac cio nes de que se trate, y que dicha per -so na moral dis mi nu yó del saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta ge ne ra -do durante el pe rio do com pren di do desde el mes en el que el con tri bu yen -te ad qui rió di chas ac cio nes y hasta el mes en el que las ena je ne.

Cuen ta de uti li dad fis cal neta en la ga nan cia por ena je na ción de ac -cio nes

22.- Para los efec tos del ar tícu lo 24 de la Ley, cuan do se esté en el su pues -to de que el saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta a la fecha de ad qui si ción,adi cio na do del monto de los reem bol sos pa ga dos, de la di fe ren cia pen dien -te de dis mi nuir a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 88 de dicha Ley yde las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir, se ña la dos en el in ci so b) dela frac ción II del ar tícu lo 24 del ci ta do or de na mien to, sea mayor que la sumadel saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta a la fecha de la ena je na ción adi -cio na do de las pér di das dis mi nui das a que se re fie re el pri mer pá rra fo de lafrac ción III del ar tícu lo 24 se ña la do, por la di fe ren cia que se de ter mi ne con for -me a este pá rra fo, los con tri bu yen tes es ta rán a lo si guien te:

I. Cuan do la di fe ren cia de ter mi na da sea menor que el costo com pro ba dode ad qui si ción, se con si de ra rá como monto ori gi nal ajus ta do de las ac cio nes a que se re fie re el ar tícu lo 24, frac ción I del or de na mien to ci ta do, la can ti dadque re sul te de res tar al costo com pro ba do de ad qui si ción ac tua li za do, la di -fe ren cia de ter mi na da en los tér mi nos del pri mer pá rra fo de este ar tícu lo.

18-A.- RISR–PM–INGRESOS 538

II. Cuan do la di fe ren cia de ter mi na da ex ce da del costo com pro ba do dead qui si ción, las ac cio nes que se ena je nan no ten drán costo pro me dio porac ción y dicho ex ce den te, con si de ra do por ac ción, ac tua li za do, se de be rádis mi nuir del costo pro me dio por ac ción que se de ter mi ne en la ena je na -ción in me dia ta si guien te o si guien tes, en los tér mi nos se ña la dos en el ter cer pá rra fo de la frac ción III del ar tícu lo 24 de la Ley. Dicho ex ce den te se ac tua li -za rá desde el mes de la ena je na ción y hasta el mes en que se dis mi nu ya.

Costo pro me dio por ac ción a dis tri buir en una es ci sión22-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 25, se gun do pá rra fo de la Ley, el costo

pro me dio por ac ción que se dis tri bui rá entre las ac cio nes de las so cie da des es cin den te y es cin di das, se efec tua rá en la misma pro por ción en la que sedi vi da el ca pi tal con ta ble del es ta do de po si ción fi nan cie ra apro ba do por laAsam blea de Accio nis tas que haya ser vi do de base para rea li zar la es ci sión.

Acta de asam blea en rees truc tu ra ción de so cie da des23.- Para los efec tos de la frac ción IV del ar tícu lo 26 de la Ley, la in for ma -

ción que de be rá cons tar en el acta de asam blea que le van te la so cie dademi so ra de las ac cio nes que re ci be el so li ci tan te con mo ti vo de la sus crip -ción y pago de ca pi tal, será la si guien te:

I. Nú me ro de las ac cio nes de las cua les era pro pie ta rio el so li ci tan te, se -ña lan do el costo pro me dio por ac ción. Así como, el monto ori gi nal ajus ta doque co rres pon da a las mis mas, de ter mi na do en los tér mi nos del ar tícu lo 24de la Ley.

II. Nú me ro de las ac cio nes ad qui ri das por el so li ci tan te por la ena je na ciónde las ac cio nes de las cua les era pro pie ta rio.

III. Nú me ro de las ac cio nes re pre sen ta ti vas del ca pi tal so cial de la so cie -dad ad qui ren te, que re ci ba cada sus crip tor como con se cuen cia de la sus -crip ción y pago del ca pi tal, y el costo com pro ba do de ad qui si ción de lasmis mas para los efec tos de los ar tícu los 24 y 25 de la Ley.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, el costo com pro ba do de ad qui si ciónde las ac cio nes que re ci be el so li ci tan te, será el que re sul te de di vi dir elmonto ori gi nal ajus ta do a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu lo, entre elnú me ro de ac cio nes re ci bi das, con si de rán do se que la fecha de ad qui si ción de las mis mas, es la fecha de ena je na ción de las ac cio nes de las que erapro pie ta rio el so li ci tan te.

Asi mis mo, se de be rán pre sen tar co pias cer ti fi ca das por el se cre ta rio delcon se jo de ad mi nis tra ción o el ad mi nis tra dor único, co rres pon dien tes alLibro de Re gis tro de Accio nes No mi na ti vas y al Libro de Va ria cio nes de Ca -pi tal, en su caso, que las per so nas mo ra les se en cuen tran obli ga das a lle var con for me a la Ley Ge ne ral de So cie da des Mer can ti les.

Esta dos fi nan cie ros con so li da dos en rees truc tu ra ción desociedades

23-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 26, frac ción III de la Ley, los es ta dos fi -nan cie ros con so li da dos a que se re fie re dicho pre cep to, serán aque llos que se ela bo ra ren de acuer do con los prin ci pios de con ta bi li dad ge ne ral men teacep ta dos o las nor mas de in for ma ción fi nan cie ra, con si de ran do los efec -tos de la rees truc tu ra ción.

So li ci tud de au to ri za ción en rees truc tu ra ción de so cie da des24.- Los con tri bu yen tes que rea li cen rees truc tu ra cio nes de so cie da des

cons ti tui das en Mé xi co, per te ne cien tes a un mismo grupo, en los tér mi nosdel ar tícu lo 26 de la Ley, de be rán pre sen tar la so li ci tud de au to ri za ción a que se re fie re dicho pre cep to ante la au to ri dad fis cal com pe ten te, pre via men tea que se lleve a cabo la rees truc tu ra ción co rres pon dien te.

539 RISR–PM–INGRESOS 22-A.-

RISR–PM–DEDUCCIONES EN GENERAL

CAPITULO IIDe las Deducciones

Sección IDe las Deducciones en General

Gas tos co mu nes en in mue bles en con do mi nio25.- Los con tri bu yen tes que pa guen el im pues to a su cargo en los tér mi -

nos del Tí tu lo II de la Ley, que para la rea li za ción de las ac ti vi da des por lasque pa guen dicho im pues to uti li cen in mue bles su je tos al ré gi men de pro -pie dad en con do mi nio, po drán de du cir la parte pro por cio nal que les co -rres pon da de los gas tos co mu nes que se hu bie ren rea li za do en re la cióncon el in mue ble, siem pre que ade más de los re qui si tos que es ta ble ce laLey, se cum pla con lo si guien te:

I. Que los gas tos de con ser va ción y man te ni mien to sean rea li za dos ennom bre y re pre sen ta ción de la asam blea ge ne ral de con dó mi nos por un ad -mi nis tra dor que cuen te con fa cul ta des para ac tuar con el ca rác ter men cio -na do, otor ga do por dicha asam blea.

II. Que el pago de las cuo tas de con ser va ción y man te ni mien to las rea li -cen los con dó mi nos me dian te de pó si to en la cuen ta ban ca ria que hayacons ti tui do la asam blea ge ne ral de con dó mi nos para tal efec to.

III. Que los com pro ban tes que am pa ren los gas tos co mu nes de con ser -va ción y man te ni mien to estén a nom bre de la asam blea ge ne ral de con dó -mi nos o del ad mi nis tra dor.

IV. Que el ad mi nis tra dor re ca be los com pro ban tes re la ti vos a los gas tosco mu nes, que reú nan los re qui si tos que es ta ble ce el ar tícu lo 29-A del Có di -go Fis cal de la Fe de ra ción y en tre gue a cada con dó mi no una cons tan ciapor pe rio dos men sua les en la que se es pe ci fi que:

a) Los nú me ros co rres pon dien tes a los com pro ban tes men cio na dos y elcon cep to que am pa ra cada com pro ban te, el monto total de di chos com -pro ban tes y el im pues to al valor agre ga do res pec ti vo.

b) La parte pro por cio nal que co rres pon de al con dó mi no de que se trate,del gasto total, con for me al por cien to de in di vi so que re pre sen te cada uni -dad de pro pie dad ex clu si va en el con do mi nio de que se trate. No se con si de -ra rá en el total del gasto, el im pues to al valor agre ga do que se hu bie re cau sa -do sobre dicho gasto, ex cep to cuan do el con tri bu yen te por la ac ti vi dad querea li ce en el in mue ble, se en cuen tre exen to del pago del im pues to al valoragre ga do.

Igual men te, el ad mi nis tra dor de be rá en tre gar a cada con dó mi no unacopia de los com pro ban tes.

V. En el caso de que el ad mi nis tra dor re ci ba con tra pres ta cio nes por susser vi cios de ad mi nis tra ción, de be rá ex pe dir un com pro ban te que reúna losre qui si tos pre vis tos en el ar tícu lo 29-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, anom bre de la asam blea ge ne ral de con dó mi nos, el cual ser vi rá de basepara ela bo rar las cons tan cias en los tér mi nos es ta ble ci dos en la frac ción IVde este ar tícu lo.

VI. La do cu men ta ción y re gis tros con ta bles de be rán con ser var se por laasam blea de con dó mi nos o, en su de fec to, por los con dó mi nos que optenpor de du cir los gas tos co mu nes en los tér mi nos del pre sen te ar tícu lo.

No se podrá optar por efec tuar la de duc ción de los gas tos co mu nes en los tér mi nos del pre sen te ar tícu lo, cuan do las per so nas que pres ten los ser vi -cios de ad mi nis tra ción ca rez can de fa cul ta des para ac tuar en nom bre y re -pre sen ta ción de la asam blea ge ne ral de con dó mi nos.

25.- RISR–PM–DEDUCCIONES EN GENERAL 540

Opción para res tar de vo lu cio nes, des cuen tos o bo ni fi ca cio nes26.- Tra tán do se de de vo lu cio nes, des cuen tos o bo ni fi ca cio nes que se

efec túen con pos te rio ri dad al se gun do mes del cie rre del ejer ci cio en el cual se acu mu ló el in gre so o se efec tuó la de duc ción por ad qui si cio nes, los con -tri bu yen tes po drán:

I. Res tar para los efec tos de la frac ción I del ar tícu lo 29 de la Ley, el total delas de vo lu cio nes, des cuen tos o bo ni fi ca cio nes, de los in gre sos acu mu la -dos en el ejer ci cio en el que se efec túen, en lugar de ha cer lo en el ejer ci cioen el que se acu mu ló el in gre so del cual de ri van.

II. Res tar para los efec tos de la frac ción II del ar tícu lo 29 de la Ley, el totalde las de vo lu cio nes, des cuen tos o bo ni fi ca cio nes re fe ri das a sus ad qui si -cio nes, de las de duc cio nes au to ri za das del ejer ci cio en que aqué llas se lle -ven a cabo, en lugar de ha cer lo en el ejer ci cio en que se efec tuó la de duc -ción de la cual de ri van. La op ción pre vis ta en esta frac ción, sólo se podráejer cer cuan do:

a) El monto de las de vo lu cio nes, des cuen tos o bo ni fi ca cio nes, en caso de apli car se en el ejer ci cio en que se efec tuó la ad qui si ción, no mo di fi que enmás de un 10% el coe fi cien te de uti li dad de ter mi na do en los tér mi nos del ar -tícu lo 14 de la Ley, que se esté uti li zan do para cal cu lar los pagos pro vi sio na -les del ejer ci cio en que se efec túe la de vo lu ción, el des cuen to o bo ni fi ca -ción; o

b) El monto de las de vo lu cio nes, des cuen tos o bo ni fi ca cio nes que seefec túen, de apli car se en el ejer ci cio en que se rea li za ron las ad qui si cio nes,no tenga como con se cuen cia de ter mi nar uti li dad fis cal en lugar de la pér di -da fis cal de ter mi na da.

En el caso de des cuen tos o bo ni fi ca cio nes que se otor guen al con tri bu -yen te por pron to pago o por al can zar vo lú me nes de com pra pre via men te fi -ja dos por el pro vee dor, se podrá ejer cer la op ción, no obs tan te que no serea li cen los su pues tos pre vis tos en los in ci sos a) y b) que an te ce den.

27.- De ro ga do.

De duc ción de cuo tas de peaje28.- Para los efec tos del ar tícu lo 29, frac ción III de la Ley, para que los

con tri bu yen tes pue dan de du cir las cuo tas de peaje pa ga das en ca rre te rasque cuen ten con sis te mas de iden ti fi ca ción au to má ti ca vehi cu lar o sis te -mas elec tró ni cos de pago, de be rán am pa rar el gasto con el es ta do de cuen -ta de la tar je ta de iden ti fi ca ción au to má ti ca vehi cu lar o de los sis te mas elec -tró ni cos de pago.

Opción de de du cir gas tos re la cio na dos con el ser vi cio de trans por te aéreo

29.- Para los efec tos del ar tícu lo 29, frac ción III de la Ley, los con tri bu yen -tes de di ca dos al trans por te aéreo de pa sa je ros, po drán de du cir de sus in -gre sos del ejer ci cio, los gas tos es ti ma dos di rec ta men te re la cio na dos conla pres ta ción del ser vi cio co rres pon dien te a la trans por ta ción no uti li za dapor los que hu bie ren acu mu la do en el mismo ejer ci cio los in gre sos ob te ni -dos, sin in cluir los gas tos ad mi nis tra ti vos o fi nan cie ros pro pios de la ope ra -ción nor mal de la em pre sa.

Si los gas tos es ti ma dos de du ci dos en el ejer ci cio, ex ce den de un 2% a losefec ti va men te ero ga dos, ambos ac tua li za dos, sobre el ex ce den te se cal cu -la rán los re car gos que co rres pon dan a par tir del mes en que se pre sen tó odebió pre sen tar se la de cla ra ción del ejer ci cio en la que se de du je ron losgas tos es ti ma dos. Estos re car gos se en te ra rán con jun ta men te con la de -cla ra ción de que se trate.

541 RISR–PM–DEDUCCIONES EN GENERAL 26.-

Los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción a que se re fie re este ar tícu lo de -be rán acu mu lar a sus in gre sos del ejer ci cio el monto de los gas tos es ti ma -dos y de du ci dos en el ejer ci cio in me dia to an te rior.

De duc ción de pen sio nes o ju bi la cio nes30.- Las pen sio nes o ju bi la cio nes que po drán de du cir se en los tér mi nos

de la frac ción VII del ar tícu lo 29 de la Ley, serán aque llas que se otor guen enforma de ren tas vi ta li cias adi cio na les a las del Insti tu to Me xi ca no del Se gu ro So cial, pu dién do se pac tar ren tas ga ran ti za das siem pre que no se otor guenan ti ci pos sobre la pen sión ni se en tre guen al tra ba ja dor las re ser vas cons ti -tui das por la em pre sa. Sin em bar go, cuan do los tra ba ja do res ma ni fies tenex pre sa men te su con for mi dad, la renta vi ta li cia podrá con ver tir se en cual -quier forma op cio nal de pago es ta ble ci da en el plan, siem pre que no ex ce -da del valor ac tua rial de la misma.

Cuan do se hu bie ra trans fe ri do el valor ac tua rial co rres pon dien te al fondode pen sio nes del tra ba ja dor se com pu ta rá el tiem po de ser vi cio en otrasem pre sas. En nin gún caso di chas trans fe ren cias se con si de ra rán apor ta -cio nes de du ci bles para los efec tos del im pues to.

Re ser vas de fon dos de pen sio nes o ju bi la cio nes. Re qui si tos adi cio -na les

30-A.- Para los efec tos de los ar tícu los 29, frac ción VII, 31, frac ción XII y33, de la Ley, las re ser vas de los fon dos de pen sio nes o ju bi la cio nes de per -so nal, com ple men ta rios a los que es ta ble ce la Ley del Se gu ro So cial, ade -más de cum plir con los re qui si tos pre vis tos en di chas dis po si cio nes de be -rán ob ser var lo si guien te:

I. Que con tem plen la op ción para el tra ba ja dor de ele gir su in cor po ra ciónal plan de pen sio nes o ju bi la cio nes de per so nal de que se trate. En el casode que el tra ba ja dor de ci da in cor po rar se a dicho plan, el em plea dor de be ráob te ner por es cri to la ma ni fes ta ción res pec ti va.

II. Que la suma de las apor ta cio nes pa tro na les que se efec túen a favor decada tra ba ja dor y las apor ta cio nes de los pro pios tra ba ja do res, no ex ce dandel 12.5% del sa la rio anual de cla ra do para los efec tos del im pues to, sin in -cluir las pres ta cio nes exen tas ni los in gre sos que la Ley asi mi la a sa la rios.

III. Que los tér mi nos y con di cio nes del plan de pen sio nes o ju bi la cio nesde per so nal de que se trate, ten gan una vi gen cia mí ni ma de doce meses,con ta dos a par tir de la fecha de la úl ti ma mo di fi ca ción a di chos tér mi nos ycon di cio nes.

IV. Que el plan de pen sio nes o ju bi la cio nes de per so nal de que se trate,sea ad mi nis tra do por ins ti tu cio nes o so cie da des mu tua lis tas de se gu ros,casas de bolsa, ope ra do ras de so cie da des de in ver sión, so cie da des dis tri -bui do ras in te gra les de ac cio nes de so cie da des de in ver sión, ad mi nis tra do -ras de fon dos para el re ti ro o ins ti tu cio nes de cré di to.

Se con si de ra que no se dis po ne de los bie nes o ren di mien tos de los fon -dos de pen sio nes o ju bi la cio nes de per so nal a que se re fie re el pre sen te ar -tícu lo, cuan do los bie nes, va lo res o efec ti vo que cons ti tu yen di chos fon dossean trans fe ri dos para su ma ne jo en los tér mi nos del ar tícu lo 65 de este Re -gla men to.

No dis po si ción de la re ser va de los fon dos de pen sio nes o ju bi la cio nes30-B.- Para los efec tos de la frac ción VI del ar tícu lo 33 de la Ley, se con si de -

ra que no se dis po ne de los bie nes, va lo res o de los ren di mien tos de la re ser vade los fon dos de pen sio nes o ju bi la cio nes de per so nal, en el caso de que untra ba ja dor ter mi ne su re la ción la bo ral antes de estar en al gu no de los su pues -tos de ju bi la ción o pen sión del plan de pen sio nes o ju bi la cio nes de per so nal de que se trate, y las apor ta cio nes efec tua das por el em plea dor de dicho tra ba ja -dor y sus ren di mien tos acu mu la dos no se pue dan trans fe rir a otro plan de pen -


sio nes o ju bi la cio nes com ple men ta rio a los que es ta ble ce la Ley del Se gu roSo cial, cons ti tui do por la em pre sa a la que el tra ba ja dor fuere a pres tar sus ser -vi cios. En este caso, el monto de las apor ta cio nes acu mu la das efec tua das porel em plea dor y sus ren di mien tos, de be rá ser trans fe ri do por el em plea dor a lasub cuen ta de apor ta cio nes com ple men ta rias de re ti ro a que se re fie re el ar -tícu lo 74 de la Ley de los Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro, o bien, de be rá de -po si tar se en al gu na de las cuen tas de pla nes per so na les de re ti ro a que se re -fie re la frac ción V del ar tícu lo 176 de la Ley.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, los re cur sos que se en tre guen al tra -ba ja dor antes de que se den los su pues tos que se se ña lan en el se gun dopá rra fo de la frac ción V del ar tícu lo 176 de la Ley, se con si de ra rán in gre sosacu mu la bles para éste.

Re qui si tos para la de duc ción de do na ti vos31.- Para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción I del ar tícu lo 31 de la

Ley, se con si de ra que los do na ti vos cum plen con los re qui si tos a que se re fie -re dicho pre cep to, cuan do en el ejer ci cio en el que se otor gue el do na ti vo, lasdo na ta rias sean de las in clui das en la lista de las per so nas au to ri za das parare ci bir do na ti vos, que al efec to pu bli que el SAT en el Dia rio Ofi cial de la Fe de -ra ción y en su pá gi na elec tró ni ca de Inter net, ex cep to tra tán do se de la Fe de -ra ción, en ti da des fe de ra ti vas y mu ni ci pios, así como sus or ga nis mos des -cen tra li za dos que tri bu ten con for me al Tí tu lo III de la Ley, o de pro gra mas dees cue la em pre sa.

Asi mis mo, las aso cia cio nes, so cie da des ci vi les o ins ti tu cio nes que secons ti tu yan y fun cio nen ex clu si va men te para la rea li za ción de obras o ser vi -cios pú bli cos que efec túen o deban de efec tuar la Fe de ra ción, enti da des fe -de ra ti vas o mu ni ci pios, po drán ob te ner la au to ri za ción para re ci bir do na ti -vos de du ci bles. Di chas aso cia cio nes, so cie da des ci vi les o ins ti tu cio nes,de be rán cum plir con los re qui si tos se ña la dos en el ar tícu lo 96 de la Ley,para ob te ner la re fe ri da au to ri za ción.

Do na ción de mo nu men tos ar tís ti cos o his tó ri cos32.- Los mo nu men tos ar tís ti cos o his tó ri cos en los tér mi nos de la Ley Fe -

de ral sobre Mo nu men tos y Zonas Arqueo ló gi cos, Artís ti cos e His tó ri cos,do na dos a la Fe de ra ción, al Dis tri to Fe de ral, a los esta dos, a los mu ni ci pioso a sus res pec ti vos or ga nis mos pú bli cos des cen tra li za dos, tam bién se con -si de ra rán den tro de los do na ti vos pre vis tos en la frac ción I del ar tícu lo 31 dela Ley.

Monto del do na ti vo33.- Para los efec tos de la frac ción I del ar tícu lo 31 de la Ley, cuan do los

bie nes do na dos sean aque llos a que se re fie ren los ar tícu los 21 o 24 de laLey, se con si de ra rá como monto del do na ti vo el monto ori gi nal de la in ver -sión ac tua li za do o el costo pro me dio por ac ción del bien do na do, según co -rres pon da, cal cu la do en los tér mi nos de los ar tícu los ci ta dos.

Tra tán do se de bie nes que hayan sido de du ci dos en los tér mi nos de lafrac ción II del ar tícu lo 29 de la Ley, el do na ti vo no será de du ci ble.

En el caso de bie nes de ac ti vo fijo, se con si de ra rá como monto del do na ti -vo la parte del monto ori gi nal de la in ver sión ac tua li za do no de du ci do en lostér mi nos de los ar tícu los 37 o 221, frac ción III de la Ley, según co rres pon da.

Tra tán do se de bie nes mue bles dis tin tos de los se ña la dos en los pá rra fosan te rio res, se con si de ra rá como monto del do na ti vo el que re sul te de ac tua -li zar la can ti dad que se haya pa ga do para ad qui rir el bien por el pe rio docom pren di do desde el mes en el que se ad qui rió y hasta el mes en el que seefec túe la do na ción.


No de du ci bles para casas de bolsa34.- Para los efec tos de la frac ción I del ar tícu lo 31 de la Ley, no se con si -

de ran es tric ta men te in dis pen sa bles para los fines de la ac ti vi dad em pre sa -rial de las casas de bolsa, los pagos que éstas hagan para cu brir que bran -tos que de ri ven de ope ra cio nes con tí tu los de cré di to emi ti dos por otraso cie dad.

De duc ción de ero ga cio nes a tra vés de un ter ce ro35.- Cuan do el con tri bu yen te efec túe ero ga cio nes a tra vés de un ter ce ro,

ex cep to tra tán do se de con tri bu cio nes, viá ti cos o gas tos de viaje, de be rá ex -pe dir che ques no mi na ti vos a favor de éste o me dian te tras pa sos de cuen tasen ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa, y cuan do dicho ter ce ro rea li cepagos por cuen ta del con tri bu yen te, éstos de be rán estar am pa ra dos con do -cu men ta ción que reúna los re qui si tos del ar tícu lo 31, frac ción III de la Ley.

Pago de ero ga cio nes con che que, tar je tas o mo ne de ros. Re qui si tospara la li be ra ción de la obligación

35-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 31, frac ción III de la Ley, las au to ri da -des fis ca les re sol ve rán las so li ci tu des de au to ri za ción para li be rar de la obli -ga ción de pagar las ero ga cio nes con che ques no mi na ti vos, tar je tas de cré -di to, de dé bi to, de ser vi cios, o a tra vés de los mo ne de ros elec tró ni cos que al efec to au to ri ce el SAT, de con for mi dad con lo si guien te:

I. Se apre cia rán las cir cuns tan cias de cada caso con si de ran do, entreotros, los si guien tes pa rá me tros:

a) El que los pagos efec tua dos a pro vee do res se rea li cen en po bla cio neso en zonas ru ra les, sin ser vi cios ban ca rios.

b) El grado de ais la mien to del pro vee dor res pec to de los lu ga res en losque hu bie ra ser vi cios ban ca rios, así como la re gu la ri dad con que vi si ta opuede vi si tar los ci ta dos lu ga res y los me dios o in fraes truc tu ra de trans por te dis po ni bles para rea li zar di chas vi si tas.

Para ello, el con tri bu yen te de be rá apor tar los ele men tos de prue ba con -du cen tes.

II. La vi gen cia de las au to ri za cio nes se cir cuns cri bi rá al ejer ci cio fis cal desu emi sión y las au to ri za cio nes serán re vi sa das anual men te con si de ran do,entre otros, los si guien tes as pec tos:

a) El de sa rro llo de los me dios o de la in fraes truc tu ra del trans por te.b) El grado de ac ce so a los ser vi cios ban ca rios en la po bla ción o zonas ru -

ra les de que se trate.c) Los cam bios en las cir cuns tan cias que hu bie ren mo ti va do la emi sión

de la au to ri za ción.

Re gis tros en cuen tas de orden36.- Para los efec tos de la frac ción IV del ar tícu lo 31 de la Ley, se en ten de -

rá que se cum ple con el re qui si to de que las de duc cio nes estén de bi da men -te re gis tra das en con ta bi li dad in clu si ve cuan do se lle ven en cuen tas deorden.

37.- De ro ga do.

Inte re ses de du ci bles38.- El monto de los in te re ses de du ci bles a que se re fie re la frac ción VIII

del ar tícu lo 31 de la Ley, se de ter mi na rá con for me a las si guien tes re glas:I. Se ob ten drá la tasa men sual pro me dio, de cada tipo de mo ne da en que

se hayan con cer ta do los cré di tos, di vi dien do los in te re ses de ven ga dos enel mes entre el total de ca pi ta les to ma dos en prés ta mo por el con tri bu yen teen ese pe rio do. La tasa men sual pro me dio del ejer ci cio por cada tipo demo ne da se ob ten drá su man do las tasas men sua les pro me dio y di vi dien doel re sul ta do entre el nú me ro de meses com pren di dos en dicho ejer ci cio.


II. Se pre ci sa rá la tasa men sual de in te rés más baja por cada tipo de mo -ne da pac ta da por la em pre sa en los prés ta mos que la misma otor gó du ran -te el ejer ci cio.

III. Se res ta rá de la tasa men sual pro me dio del ejer ci cio por cada tipo demo ne da ob te ni da con for me a la frac ción I de este ar tícu lo, la tasa pre ci sa daen la frac ción II y la di fe ren cia así de ter mi na da, se apli ca rá al saldo men sualpro me dio de los prés ta mos otor ga dos a ter ce ros a tasas in fe rio res de lasque re sul ten del cálcu lo de la frac ción I; el re sul ta do así ob te ni do se res ta ráde la suma total de los in te re ses pa ga dos por el con tri bu yen te, para ob te ner el im por te de la de duc ción por este con cep to.

No se li mi ta rá la de duc ción de in te re ses en el caso de que la tasa de in te -rés que se pre ci sa en la frac ción II re sul ta re su pe rior a la ob te ni da en los tér -mi nos de la frac ción I.

Cuan do el con tri bu yen te otor gue prés ta mos en de ter mi na da mo ne da yno hu bie ra ob te ni do cré di tos su fi cien tes en la misma, con si de ra rá comotasa men sual de in te rés, pa ga da por las can ti da des ex ce den tes, la másbaja que rija por ope ra cio nes in ter ban ca rias en el mer ca do de Lon dres(LIBOR) en la fecha en que se con ce da el prés ta mo; dicha tasa de be rá ser la co rres pon dien te al tipo de mo ne da de que se trate y al plazo en que se hu -bie ra otor ga do el prés ta mo. Si la mo ne da fuere peso me xi ca no, se con si de -ra rá como tasa la pro me dio dia ria de los Cer ti fi ca dos de la Te so re ría de laFe de ra ción, co lo ca dos a plazo de no ven ta días, en el mes in me dia to an te -rior, o en su de fec to, del valor a cargo del Go bier no Fe de ral ins cri to en el Re -gis tro Na cio nal de Va lo res equi pa ra ble a los cer ti fi ca dos men cio na dos.

De duc ción de ero ga cio nes pa ga das con che que39.- Para los efec tos del ar tícu lo 31, frac ción IX, se gun do pá rra fo de la

Ley, se podrá efec tuar la de duc ción de las ero ga cio nes efec tua das con che -que, aun cuan do hayan trans cu rri do más de cua tro meses entre la fechacon sig na da en la do cu men ta ción com pro ba to ria que se haya ex pe di do y lafecha en la que efec ti va men te se cobre dicho che que, siem pre que ambasfe chas co rres pon dan al mismo ejer ci cio.

Cuan do el che que se cobre en el ejer ci cio in me dia to si guien te a aquel alque co rres pon da la do cu men ta ción com pro ba to ria que se haya ex pe di do,los con tri bu yen tes po drán efec tuar la de duc ción en el ejer ci cio en el queéste se cobre, siem pre que entre la fecha con sig na da en la do cu men ta cióncom pro ba to ria y la fecha en que efec ti va men te se cobre el che que nohayan trans cu rri do más de cua tro meses.

Pro me dio arit mé ti co anual por tra ba ja dor sin di ca li za do40.- Para los efec tos del cuar to pá rra fo de la frac ción XII del ar tícu lo 31 de

la Ley, los con tri bu yen tes de ter mi na rán el pro me dio arit mé ti co anual porcada tra ba ja dor sin di ca li za do, di vi dien do el total de las pres ta cio nes cu -bier tas a todos los tra ba ja do res sin di ca li za dos du ran te el ejer ci cio in me dia -to an te rior, entre el nú me ro de di chos tra ba ja do res co rres pon dien te almismo ejer ci cio.

De duc ción de pri mas de se gu ros de gas tos mé di cos41.- Para los efec tos del sexto pá rra fo de la frac ción XII del ar tícu lo 31 de la

Ley, los con tri bu yen tes po drán de du cir los pagos de pri mas de se gu ros degas tos mé di cos que efec túen, cuan do los be ne fi cios de di chos se gu ros ade -más de otor gar se a sus tra ba ja do res, se otor guen en be ne fi cio del cón yu ge,de la per so na con quien viva en con cu bi na to o de as cen dien tes o des cen -dien tes en línea recta, de di chos tra ba ja do res.


Fon dos de aho rro42.- Las apor ta cio nes que efec túen los con tri bu yen tes a fon dos de aho -

rro, en los tér mi nos de la frac ción XII del ar tícu lo 31 de la Ley, serán de du ci -bles cuan do se ajus ten a los pla zos y re qui si tos si guien tes:

I. Que el plan es ta blez ca que el tra ba ja dor pueda re ti rar las apor ta cio nes deque se trata, úni ca men te al tér mi no de la re la ción de tra ba jo o una vez por año.

II. Que el fondo se des ti ne a otor gar prés ta mos a los tra ba ja do res par ti ci -pan tes y el re ma nen te se in vier ta en va lo res a cargo del Go bier no Fe de ralins cri tos en el Re gis tro Na cio nal de Va lo res, así como en tí tu los valor que seco lo quen entre el gran pú bli co in ver sio nis ta o en va lo res de renta fija que elSAT de ter mi ne.

III. Que en el caso de prés ta mos otor ga dos a tra ba ja do res que ten gancomo ga ran tía las apor ta cio nes del fondo, di chos prés ta mos no ex ce dan delmonto que el tra ba ja dor tenga en el fondo, siem pre que di chos prés ta mossean otor ga dos una vez al año. Cuan do se otor gue más de un prés ta mo alaño, las apor ta cio nes que se efec túen al fondo de aho rro serán de du ci bles,siem pre que el úl ti mo prés ta mo que se hu bie ra otor ga do al mismo tra ba ja dor se haya pa ga do en su to ta li dad y siem pre que haya trans cu rri do como mí ni -mo seis meses desde que se cu brió la to ta li dad de dicho prés ta mo.

Re qui si tos de la pre vi sión so cial43.- Los gas tos que se hagan por con cep to de pre vi sión so cial, de acuer -

do con lo dis pues to por el ar tícu lo 31, frac ción XII de la Ley, de be rán cum plirlos si guien tes re qui si tos:

I. Que se efec túen en te rri to rio na cio nal, ex cep to los re la cio na dos con aque -llos tra ba ja do res que pres ten sus ser vi cios en el ex tran je ro, los cua les de be ránestar re la cio na dos con la ob ten ción de los in gre sos del con tri bu yen te.

II. Que se efec túen en re la ción con tra ba ja do res del con tri bu yen te y, en sucaso, con el cón yu ge o la per so na con quien viva en con cu bi na to o con losas cen dien tes o des cen dien tes, cuan do de pen dan eco nó mi ca men te deltra ba ja dor, in clu so cuan do ten gan pa ren tes co civil, así como los me no resde edad que sa tis fa cien do el re qui si to de de pen den cia eco nó mi ca vivan enel mismo do mi ci lio del tra ba ja dor. En el caso de pres ta cio nes por fa lle ci -mien to no será ne ce sa ria la de pen den cia eco nó mi ca.

De duc ción del ex ce den te de pres ta cio nes de pre vi sión social43-A.- Cuan do las pres ta cio nes de pre vi sión so cial a que se re fie re el ar -

tícu lo 31, frac ción XII de la Ley ex ce dan de los lí mi tes es ta ble ci dos en el ar -tícu lo ci ta do, la pres ta ción ex ce den te sólo será de du ci ble cuan do el con tri -bu yen te cubra por cuen ta del tra ba ja dor el im pues to que co rres pon da adicho ex ce den te, con si de rán do se el im por te de dicho im pues to como in -gre so para el tra ba ja dor por el mismo con cep to y efec túe asi mis mo las re -ten cio nes co rres pon dien tes.

Se gu ros de téc ni cos o di ri gen tes44.- Los pla nes re la ti vos a se gu ros de téc ni cos o di ri gen tes a que se re -

fie re la frac ción XIII del ar tícu lo 31 de la Ley, de be rán ajus tar se a lo si guien te:I. Los con tra tos de se gu ros serán tem po ra les a un plazo no mayor de vein -

te años y de prima ni ve la da.II. El ase gu ra do de be rá tener re la ción de tra ba jo con la em pre sa, o ser

socio in dus trial en el caso de so cie da des de per so nas o en co man di ta porac cio nes.

III. El con tri bu yen te de be rá reu nir la ca li dad de con tra tan te y be ne fi cia rioirre vo ca ble.

IV. En el caso de ter mi na ción del con tra to de se gu ro, la pó li za será res ca -ta da y el con tri bu yen te acu mu la rá a sus in gre sos el im por te del res ca te en el ejer ci cio en que esto ocu rra.


Co mi sio nes y me dia cio nes pa ga das a ex tran je ros45.- Para los efec tos de lo dis pues to por el ar tícu lo 31, frac ción XVIII de la

Ley, por los pagos a co mi sio nis tas y me dia do res re si den tes en el ex tran je -ro, los con tri bu yen tes de be rán pro bar que quie nes per ci ban di chos pagosestán, en su caso, re gis tra dos para efec tos fis ca les en el país en que re si dan o que pre sen tan de cla ra ción pe rió di ca del im pues to en dicho país.

Gas tos de ser vi cios pú bli cos o con tri bu cio nes lo ca les y mu ni ci pa les46.- Para los efec tos del ar tícu lo 31, frac ción XIX, pri mer pá rra fo de la Ley,

tra tán do se de gas tos de du ci bles de ser vi cios pú bli cos o con tri bu cio nes lo -ca les y mu ni ci pa les, cuya do cu men ta ción com pro ba to ria se ex pi da conpos te rio ri dad a la fecha en la que se pres ta ron los ser vi cios o se cau sa ronlas con tri bu cio nes, los mis mos po drán de du cir se en el ejer ci cio en el queefec ti va men te se ob tu vie ron o se cau sa ron, aun cuan do la fecha del com -pro ban te res pec ti vo sea pos te rior y siem pre que se cuen te con la do cu men -ta ción com pro ba to ria a más tar dar el día en el que el con tri bu yen te debapre sen tar su de cla ra ción del ejer ci cio en el que se efec túe la de duc ción.

Cum pli mien to es pon tá neo de obli ga cio nes fis ca les47.- Para los efec tos de la frac ción XIX del ar tícu lo 31 de la Ley, no se con -

si de ra rá in cum pli do el re qui si to que para las de duc cio nes es ta ble ce dichafrac ción, cuan do se cum pla es pon tá nea men te en los tér mi nos del ar tícu lo73 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, con las obli ga cio nes es ta ble ci das enlas frac cio nes V y VII del ci ta do ar tícu lo 31, a más tar dar en la fecha en la quese deba pre sen tar la de cla ra ción del ejer ci cio, siem pre y cuan do, en sucaso, se hu bie sen pa ga do las can ti da des en te ra das ex tem po rá nea men tede bi da men te ac tua li za das y con los re car gos res pec ti vos.

Con cep tos que no se con si de ran in gre sos exen tos48.- Para los efec tos de lo dis pues to por el ar tícu lo 32, frac ción II de la

Ley, no se con si de ra rán in gre sos exen tos los di vi den dos o uti li da des per ci -bi dos de so cie da des mer can ti les, así como los que no se con si de ran in gre -sos de con for mi dad con lo dis pues to en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 17de la Ley.

Esta ble ci mien tos para efec tos de gas tos de viaje y viá ti cos49.- Para los efec tos de la frac ción V del ar tícu lo 32 de la Ley, se en ten de -

rá por es ta ble ci mien to del con tri bu yen te aquel en el que pres ta nor mal men -te sus ser vi cios la per so na a favor de la cual se rea li ce la ero ga ción.

Des pla za mien to fuera de una faja de 50 ki ló me trosTra tán do se del pago de viá ti cos o gas tos de viaje que be ne fi cien a per so -

nas que pres ten al con tri bu yen te ser vi cios per so na les sub or di na dos o ser -vi cios pro fe sio na les por en car go de aquél, serán de du ci bles cuan do dichaper so na se des pla ce fuera de una faja de 50 ki ló me tros que cir cun de al es -ta ble ci mien to de dicho con tri bu yen te. En este caso, quien pres ta el ser vi ciode be rá pro por cio nar al con tri bu yen te una re la ción de los gas tos ane xan dolos com pro ban tes res pec ti vos, los cua les de be rán reu nir los re qui si tos quese ña la el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

Com pro ban tes de viá ti cos o gas tos de viajeCuan do los viá ti cos y gas tos a que este ar tícu lo se re fie re, be ne fi cien a per -

so nas que pres ten al con tri bu yen te ser vi cios pro fe sio na les, los com pro ban -tes de be rán ser ex pe di dos a nom bre del pro pio con tri bu yen te. Si be ne fi ciana per so nas que le pres tan ser vi cios per so na les sub or di na dos, los com pro -ban tes po drán ser ex pe di dos a nom bre de di chas per so nas, en cuyo caso ypara los efec tos de la frac ción IX del ar tícu lo 20 de la Ley, se ten drá por cum -pli do el re qui si to de res pal dar di chos gas tos con do cu men ta ción com pro ba -to ria a nom bre de aquél por cuen ta de quien se efec tuó el gasto.


Gas tos de au to mó vi les pro pie dad de em plea dos50.- Para los efec tos del ar tícu lo 32, frac ción V de la Ley, los con tri bu yen -

tes po drán de du cir los gas tos ero ga dos por con cep to de ga so li na, acei te,ser vi cios, re pa ra cio nes y re fac cio nes, cuan do se efec túen con mo ti vo deluso del au to mó vil pro pie dad de una per so na que pres te ser vi cios per so na -les sub or di na dos al con tri bu yen te y sean con se cuen cia de un viaje rea li za -do para de sem pe ñar ac ti vi da des pro pias del con tri bu yen te.

La de duc ción a que se re fie re este ar tícu lo no podrá ex ce der de 93 cen ta -vos M.N., por ki ló me tro re co rri do por el au to mó vil, sin que dicho ki lo me tra jepueda ser su pe rior a vein ti cin co mil ki ló me tros re co rri dos en el ejer ci cio yade más se reú nan los demás re qui si tos que para las de duc cio nes es ta ble -cen las dis po si cio nes fis ca les. Para los efec tos de este pá rra fo, los gas tosque se hu bie ren ero ga do con mo ti vo del uso del au to mó vil pro pie dad de laper so na que pres te ser vi cios per so na les sub or di na dos al con tri bu yen te,de be rán estar com pro ba dos con do cu men ta ción ex pe di da a nom bre delcon tri bu yen te, siem pre que éste dis tin ga di chos com pro ban tes de los queam pa ren los gas tos efec tua dos en los vehícu los de su pro pie dad.

Los gas tos a que se re fie re este ar tícu lo, de be rán ero gar se en te rri to rio na -cio nal, acom pa ñan do a la do cu men ta ción que los am pa re, la re la ti va al hos -pe da je de la per so na que con duz ca el vehícu lo.

Car gos a re ser vas51.- Para los efec tos de la frac ción VIII del ar tícu lo 32 de la Ley, serán de -

du ci bles en el ejer ci cio los car gos que co rres pon dan a la apli ca ción de re -ser vas de pa si vo o com ple men ta rias de ac ti vo que no hu bie ran sido de du ci -bles en el ejer ci cio en que se crea ron o in cre men ta ron y se hu bie racum pli do, en su caso, con los re qui si tos para su de du ci bi li dad, in clu yen dolos es ta ble ci dos en ma te ria de re ten ción y en te ro de im pues tos pro vi sio na -les o de fi ni ti vos a cargo de ter ce ros, o se hu bie ran re ca ba do de éstos los do -cu men tos en que cons te el pago de di chos im pues tos.

No serán in gre sos del ejer ci cio las can ce la cio nes de re ser vas con cré di toa re sul ta dos, cuya crea ción e in cre men to se hu bie ran con si de ra do no de -du ci bles.

Uso o goce tem po ral de avio nes, em bar ca cio nes y casas52.- Los pagos a que se re fie re el pri mer pá rra fo de la frac ción XIII del ar -

tícu lo 32 de la Ley, sólo serán de du ci bles me dian te au to ri za ción de la au to ri -dad fis cal co rres pon dien te y siem pre que el con tri bu yen te com prue be quelos bie nes se uti li zan por ne ce si da des es pe cia les de la ac ti vi dad. Para estos efec tos se podrá so li ci tar una au to ri za ción para todos los gas tos a que se re -fie re el ci ta do pá rra fo.

Una vez otor ga da la au to ri za ción res pec ti va, para efec tuar la de duc ciónen ejer ci cios pos te rio res, el con tri bu yen te de be rá con ser var por cada ejer -ci cio de que se trate, du ran te el plazo a que se re fie re el ar tícu lo 30 del Có di -go Fis cal de la Fe de ra ción, la si guien te do cu men ta ción:

I. Tra tán do se de casas ha bi ta ción, la do cu men ta ción que acre di te la es -tan cia de las per so nas que ocu pan di chos in mue bles.

II. En el caso de avio nes:a) Plan de vuelo de bi da men te fo lia do de cada uno de los via jes rea li za dos

en el ejer ci cio.b) Copia se lla da de los in for mes men sua les pre sen ta dos du ran te el ejer -

ci cio ante la au to ri dad com pe ten te en ae ro náu ti ca civil, los cua les de be ráncon te ner:

1. Lugar u ori gen de los vue los y su des ti no.2. Horas de re co rri do de los dis tin tos vue los rea li za dos.3. Ki lo me tra je re co rri do, ki lo gra mos de carga, así como nú me ro de pa sa je ros.


c) Bi tá co ras de vuelo.III. Tra tán do se de em bar ca cio nes:a) Bi tá co ras de viaje.b) Cons tan cia del pago por los ser vi cios de puer to y atra que.Lo dis pues to en esta frac ción, no es apli ca ble tra tán do se de dra gas.Los gas tos que se rea li cen en re la ción con los bie nes a que se re fie re el

pri mer pá rra fo de la frac ción XIII del ci ta do ar tícu lo 32 de la Ley, ex cep to enel caso de avio nes, po drán de du cir se siem pre y cuan do cum plan con los re -qui si tos es ta ble ci dos en el pre sen te ar tícu lo para la de du ci bi li dad de lospagos por el uso o goce tem po ral de di chos bie nes.

Gas tos por trans por ta ción aérea53.- Para los efec tos de lo dis pues to por el pri mer pá rra fo de la frac ción

XIII del ar tícu lo 32 de la Ley, se con si de ra que se en cuen tran in clui dos en ellí mi te pre vis to en dicho pre cep to, los gas tos que se ero guen por con cep tode pagos por ser vi cios de trans por ta ción aérea.

Pér di da de du ci ble en ena je na ción de ac cio nes y otros tí tu los valor54.- La pér di da a que se re fie re el ar tícu lo 32, frac ción XVII de la Ley, en la

ena je na ción de ac cio nes y otros tí tu los valor, será de du ci ble cuan do se de -ter mi ne con for me a lo si guien te:

I. Tra tán do se de ac cio nes que se co lo quen entre el gran pú bli co in ver sio -nis ta, la pér di da se de ter mi na rá efec tuan do los ajus tes a que se re fie re el ar -tícu lo 24 de la Ley y con si de ran do lo si guien te:

a) Costo com pro ba do de ad qui si ción, el pre cio en que se rea li zó la ope ra -ción, siem pre que la ad qui si ción se haya efec tua do en la Bolsa de Va lo res.Si la ad qui si ción se hizo fuera de Bolsa, se con si de ra rá como dicho costo elmenor entre el pre cio de la ope ra ción y la co ti za ción pro me dio en Bolsa deVa lo res del día en que se ad qui rie ron.

b) Ingre so ob te ni do, el que se ob ten ga de la ope ra ción siem pre que se ena -je nen en Bolsa de Va lo res. Si la ena je na ción se hizo fuera de Bolsa, se con si -de ra rá como tal, el mayor entre el pre cio de la ope ra ción y la co ti za ción pro -me dio en Bolsa de Va lo res del día en que se ena je na ron.

II. Tra tán do se de par tes so cia les y de ac cio nes dis tin tas de las se ña la dasen la frac ción an te rior, la pér di da se de ter mi na rá efec tuan do los ajus tes aque se re fie re el ar tícu lo 24 de la Ley y con si de ran do como in gre so ob te ni do el que re sul te mayor entre el de cla ra do y el de ter mi na do a par tir del ca pi talcon ta ble por ac ción o por parte so cial ac tua li za do que se ob ten ga en los tér -mi nos del ar tícu lo 58 de este Re gla men to.

III. Cuan do se trate de tí tu los valor a que se re fie ren las frac cio nes an te rio -res, siem pre que en el caso de los com pren di dos en la frac ción I se ad quie -ran o se ena je nen fuera de Bolsa de Va lo res, el ad qui ren te, en todo caso, y el ena je nan te, cuan do haya pér di da, de be rán pre sen tar aviso den tro de losdiez días si guien tes a la fecha de la ope ra ción.

IV. En el caso de tí tu los valor dis tin tos de los que se men cio nan en las frac -cio nes an te rio res de este ar tícu lo, se de be rá so li ci tar au to ri za ción ante laau to ri dad fis cal co rres pon dien te para re du cir la pér di da que se com prue be. No será ne ce sa ria la au to ri za ción a que se re fie re esta frac ción cuan do setrate de ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa.

De duc ción del con su mo en res tau ran tes55.- Para los efec tos del ar tícu lo 32, frac ción XX de la Ley, se en tien de que

para que la ero ga ción sea de du ci ble en los tér mi nos del pre cep to ci ta do, elpago de la misma de be rá efec tuar se con tar je ta de cré di to o dé bi to, ex pe di da a nom bre del con tri bu yen te que desee efec tuar la de duc ción, de bien do con -ser var la do cu men ta ción que com prue be lo an te rior.


Lo dis pues to en este ar tícu lo será apli ca ble sin per jui cio del cum pli mien to delos demás re qui si tos que es ta ble cen las dis po si cio nes fis ca les.

Gas tos ero ga dos por los agen tes adua na les56.- Para los efec tos del ar tícu lo 32, frac ción XXI de la Ley, tra tán do se de

ope ra cio nes de co mer cio ex te rior, en las que par ti ci pen como man da ta rioso con sig na ta rios los agen tes o apo de ra dos adua na les, se po drán de du cirpara los efec tos del im pues to, los gas tos am pa ra dos con com pro ban tes ex -pe di dos por los pres ta do res de ser vi cios re la cio na dos con estas ope ra cio -nes a nom bre del im por ta dor, aun cuan do la ero ga ción hu bie re sido efec -tua da por con duc to de los pro pios agen tes o apo de ra dos adua na les.

De re chos pa tri mo nia les57.- Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 32, frac ción XXIV de la

Ley, se con si de ra rán de re chos pa tri mo nia les, los in te re ses o di vi den dosque pague el emi sor de los tí tu los ob je to del prés ta mo du ran te el plazo delcon tra to de prés ta mo res pec ti vo.

Ca pi tal con ta ble por ac ción o por parte so cial58.- Para los efec tos de lo dis pues to por la frac ción II del ar tícu lo 54 de

este Re gla men to, el ca pi tal con ta ble por ac ción o por parte so cial ac tua li za -do será el que re sul te de di vi dir el ca pi tal con ta ble ac tua li za do, entre el totalde ac cio nes o par tes so cia les de la per so na moral a la fecha de la ena je na -ción res pec ti va, in clu yen do las co rres pon dien tes a la rein ver sión o ca pi ta li -za ción de uti li da des o de cual quier otro con cep to que in te gre el ca pi tal con -ta ble de la misma.

El ca pi tal con ta ble a que se re fie re el pá rra fo an te rior será el que se hu bie -ra de ter mi na do en el es ta do de po si ción fi nan cie ra que se ña la la frac ción Vdel ar tícu lo 86 de la Ley, for mu la do a la fecha de cie rre del ejer ci cio in me dia -to an te rior al de la ena je na ción, ac tua li za do con for me a los prin ci pios decon ta bi li dad ge ne ral men te acep ta dos o nor mas de in for ma ción fi nan cie racuan do se uti li cen di chos prin ci pios o nor mas para in te grar la con ta bi li dad;en caso con tra rio, la ac tua li za ción se efec tua rá con for me a lo dis pues to enel ar tícu lo 95 de este Re gla men to.

Re ser vas para fon dos de pen sio nes o ju bi la cio nes59.- Las re ser vas para fon dos de pen sio nes o ju bi la cio nes de per so nal a

que se re fie re el ar tícu lo 33 de la Ley, se de be rán crear y cal cu lar de acuer docon un sis te ma ac tua rial com pa ti ble con la na tu ra le za de las pres ta cio neses ta ble ci das en cada fondo, en los tér mi nos y con los re qui si tos que se ña leeste Re gla men to. Al crear se o mo di fi car se el fondo de que se trate, las apor -ta cio nes por con cep to de ser vi cios ya pres ta dos, serán de du ci bles por unmonto que no de be rá ex ce der del 10% anual del valor del pa si vo en el ejer ci -cio de que se trate, co rres pon dien te a di chos ser vi cios.

La re ser va se in cre men ta rá con las apor ta cio nes que efec túen el con tri bu -yen te y, en su caso, los tra ba ja do res, y se dis mi nui rá por los pagos de be ne -fi cios, gas tos de ad mi nis tra ción y pér di das de ca pi tal de las in ver sio nes delfondo. Las apor ta cio nes que efec túen los tra ba ja do res y los ren di mien tosque éstas ge ne ren, no serán de du ci bles para el con tri bu yen te.

Las apor ta cio nes pa tro na les que se efec túen a favor de cada tra ba ja dorno de be rán ex ce der del 12.5% del sa la rio anual que de cla re el con tri bu yen -te por dicho tra ba ja dor para los efec tos del im pues to, sin in cluir las pres ta -cio nes exen tas ni los in gre sos que la Ley asi mi la a sa la rios. En el caso deque los tra ba ja do res efec túen apor ta cio nes a la re ser va del fondo de pen -sión o ju bi la ción de per so nal de que se trate, el por cien to antes ci ta do sede ter mi na rá con si de ran do las apor ta cio nes tanto del tra ba ja dor como delcon tri bu yen te.


En el caso de uti li dad o pér di da ac tua rial de cual quier ejer ci cio, ésta serádis tri bui da en los ejer ci cios sub se cuen tes, de acuer do al mé to do de fi nan -cia mien to uti li za do.

Cuan do los con tri bu yen tes cons ti tu yan el fondo de pen sio nes o ju bi la cio -nes de per so nal, para la crea ción de la re ser va o cuan do efec túen cam biosa dicho fondo, den tro de los diez días si guien tes a la crea ción de la re ser va o de que se efec túen los cam bios al ci ta do fondo, de be rán pre sen tar aviso alas au to ri da des fis ca les.

Infor ma ción de re ser vas cons ti tui das60.- Los con tri bu yen tes que cons ti tu yan las re ser vas a que se re fie re el

ar tícu lo 33 de la Ley, den tro de los tres meses si guien tes a cada ani ver sa riode que se cons ti tu yó el plan de pen sio nes o ju bi la cio nes de per so nal de que se trate, de be rán for mu lar y con ser var a dis po si ción de las au to ri da des fis -ca les la do cu men ta ción que a con ti nua ción se se ña la:

I. El ba lan ce ac tua rial del plan de pen sio nes o ju bi la cio nes de que se trate.

II. Un in for me pro por cio na do por las ins ti tu cio nes de se gu ros o so cie da -des mu tua lis tas de se gu ros, casas de bolsa, ope ra do ras de so cie da des dein ver sión, so cie da des dis tri bui do ras in te gra les de ac cio nes de so cie da desde in ver sión, ad mi nis tra do ras de fon dos para el re ti ro o ins ti tu cio nes de cré -di to, que ad mi nis tren el fondo de pen sio nes o ju bi la cio nes de que se trate,es pe ci fi can do los bie nes o va lo res que for man la re ser va y se ña lan do por -me no ri za da men te la forma como se in vir tió ésta.

III. La me to do lo gía uti li za da para rea li zar los cálcu los y los re sul ta dos dela va lua ción para el si guien te año, in di can do el monto de las apor ta cio nesque efec tua ran los con tri bu yen tes y, en su caso, los tra ba ja do res.

Cuan do se cons ti tu yan re ser vas en el mismo fondo para pri mas de an ti güe -dad y para pen sio nes o ju bi la cio nes de los tra ba ja do res, la in for ma ción a quese re fie ren las frac cio nes I, II y III an te rio res, de be rá lle var se por se pa ra do.

Con tri bu ción de tra ba ja do res a las re ser vas61.- Para los efec tos del ar tícu lo 33 de la Ley, podrá pac tar se que el tra ba -

ja dor con tri bu ya al fi nan cia mien to del fondo de pen sio nes o ju bi la cio nes deper so nal de que se trate, siem pre que el re ti ro de sus apor ta cio nes con losren di mien tos co rres pon dien tes so la men te se pueda efec tuar cuan do dichotra ba ja dor deje la em pre sa que cons ti tu yó el ci ta do fondo.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, cuan do los re cur sos pro ve nien tes delfondo de que se trate, se re ti ren antes de que el tra ba ja dor cum pla con los re -qui si tos de pen sión o ju bi la ción, di chos re cur sos de be rán trans fe rir se a otrofondo de pen sio nes o ju bi la cio nes com ple men ta rio a los que se ña la la Leydel Se gu ro So cial, cons ti tui do por la em pre sa a la que el tra ba ja dor fuere apres tar sus ser vi cios, a tra vés de las ins ti tu cio nes o so cie da des au to ri za das aque se re fie re la frac ción III del ar tícu lo 33 de la Ley. Estas trans fe ren cias no secon si de ra rán apor ta cio nes de du ci bles para los efec tos del im pues to.

Re ti ro de los ex ce den tes en re ser vas62.- Los con tri bu yen tes que hayan cons ti tui do en ex ce so re ser vas para

fon dos de pen sio nes o ju bi la cio nes y de pri mas de an ti güe dad del per so nal aque se re fie re el ar tícu lo 33 de la Ley, po drán dis po ner de dicho ex ce den tepara cu brir las cuo tas en el ramo de re ti ro, de la sub cuen ta de re ti ro, ce san tíaen edad avan za da y vejez de la cuen ta in di vi dual que es ta ble ce la Ley del Se -gu ro So cial. En este caso, se pa ga rá el im pues to a la tasa que para el ejer ci cio es ta blez ca el ar tícu lo 10 de la Ley, sobre la di fe ren cia entre el monto de lo dis -pues to de las men cio na das re ser vas y el monto de las cuo tas pa ga das a quese re fie re este pre cep to.


En el caso de que los tra ba ja do res hu bie sen rea li za do apor ta cio nes adicho fondo, el ex ce den te, en la pro por ción que le co rres pon da a cada tra -ba ja dor, de be rá ser trans fe ri do a la sub cuen ta de apor ta cio nes com ple -men ta rias a que se re fie re el ar tícu lo 74 de la Ley de los Sis te mas de Aho rropara el Re ti ro.

63.- De ro ga do.

Inver sión del 70% de la re ser va64.- Cuan do se de ci da in ver tir el 70% de la re ser va a que se re fie re el ar -

tícu lo 33, frac ción II de la Ley, en la ad qui si ción o cons truc ción de vi vien dasde in te rés so cial para los tra ba ja do res del con tri bu yen te o en el otor ga mien tode prés ta mos para los mis mos fines, se cons ti tui rá un co mi té con igual re pre -sen ta ción del con tri bu yen te y los tra ba ja do res, que es ta ble ce rá los re qui si -tos que de be rán cum plir se para la in ver sión del re ma nen te de la re ser va.

Las casas para los tra ba ja do res ten drán el ca rác ter de vi vien das de in te -rés so cial cuan do reú nan los si guien tes re qui si tos:

I. Que el pre cio de ad qui si ción de las mis mas no ex ce da de diez veces elsa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca de la ubi ca ción del in mue ble,ele va do al año.

II. Que el plazo de pago del cré di to sea de 10 a 20 años, me dian te en te rosmen sua les igua les, re qui rién do se ga ran tía hi po te ca ria o fi du cia ria sobrelos bie nes co rres pon dien tes, así como se gu ro de vida que cubra el saldo in -so lu to y se gu ro con tra in cen dio.

III. Que el in te rés que se apli que a los cré di tos no ex ce da de la tasa del ren -di mien to má xi mo que se pueda ob te ner con mo ti vo de la in ver sión del 30%de la re ser va a que se re fie re la frac ción II del ar tícu lo 33 de la Ley.

Trans fe ren cia de fon dos de pen sio nes o ju bi la cio nes65.- Para los efec tos de la frac ción VI del ar tícu lo 33 de la Ley, se con si de ra

que no se dis po ne de los bie nes o de los ren di mien tos de los fon dos de pen sio -nes o ju bi la cio nes de per so nal, cuan do los bie nes, va lo res o efec ti vo que cons -ti tu yen di chos fon dos sean trans fe ri dos de la ins ti tu ción o so cie dad mu tua lis tade se gu ros, casa de bolsa, ope ra do ra de so cie da des de in ver sión, so cie daddis tri bui do ra in te gral de ac cio nes de so cie da des de in ver sión, ad mi nis tra do rade fon dos para el re ti ro o ins ti tu ción de cré di to, que esté ma ne jan do el fondo, aotra ins ti tu ción, so cie dad, casa de bolsa, ope ra do ra o ad mi nis tra do ra de lasmen cio na das y siem pre que se cum plan los si guien tes re qui si tos:

I. Que el con tri bu yen te den tro de los 15 días an te rio res a la trans fe ren ciade di chos fon dos y sus ren di mien tos en los tér mi nos de este ar tícu lo, pre -sen te aviso ante la au to ri dad fis cal que co rres pon da a su do mi ci lio, in for -man do la ins ti tu ción, so cie dad, casa de bolsa, ope ra do ra o ad mi nis tra do raque ha ve ni do ma ne jan do el fondo y a la que será trans fe ri do. En este caso,de be rá en tre gar una copia se lla da del aviso a la en ti dad que venía ma ne jan -do el fondo.

II. La ins ti tu ción, so cie dad, casa de bolsa, ope ra do ra o ad mi nis tra do ra quehu bie ra ve ni do ma ne jan do el fondo, hará en tre ga de los bie nes, va lo res yefec ti vo di rec ta men te a la nueva ins ti tu ción, so cie dad, casa de bolsa, ope ra -do ra o ad mi nis tra do ra, acom pa ñan do a dicha en tre ga el do cu men to en elque se ña le ex pre sa men te que tales bie nes, va lo res o efec ti vo cons ti tu yenfondo de pen sio nes o ju bi la cio nes en los tér mi nos del ar tícu lo 33 de la Ley. En el caso de en tre ga de efec ti vo, ésta de be rá ser me dian te che que no ne go cia -ble a nom bre de la ins ti tu ción, so cie dad, casa de bolsa, ope ra do ra o ad mi nis -tra do ra, que vaya a ma ne jar el fondo o me dian te tras pa so de cuen tas en ins ti -tu ción de cré di to o casa de bolsa.


RISR–PM–INVERSIONES

Sección IIDe las Inversiones

Cam bio del por cien to de de pre cia ción66.- El por cien to de de duc ción de in ver sio nes a que se re fie re el ar tícu lo

37 de la Ley podrá cam biar se una sola vez en cada pe rio do de cinco añospara cada bien de que se trate. Cuan do no hu bie ran trans cu rri do cinco años como mí ni mo desde el úl ti mo cam bio, podrá cam biar se nue va men te poruna sola vez, siem pre que se dé al gu no de los su pues tos es ta ble ci dos en elar tícu lo 14 de este Re gla men to o bien, cuan do el con tri bu yen te no haya in -cu rri do en pér di da fis cal en el ejer ci cio en el cual efec túa el cam bio o encual quie ra de los úl ti mos tres an te rio res a éste, siem pre que el cam bio notenga como efec to que se pro duz ca una pér di da fis cal en el ejer ci cio de quese trate.

Sus pen sión de la de duc ción de in ver sio nes67.- Para los efec tos de lo dis pues to en los ar tícu los 39, 40 y 41 de la Ley,

cuan do el con tri bu yen te deje de rea li zar la to ta li dad de sus ope ra cio nes y pre -sen te ante el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes el aviso de sus pen sión de ac -ti vi da des, podrá sus pen der para efec tos fis ca les la de duc ción del monto de las in ver sio nes co rres pon dien te al o a los ejer ci cios en los que se dejen de rea li zarope ra cio nes. La de duc ción del monto de las in ver sio nes, se con ti nua rá a par tirdel ejer ci cio en el que se pre sen te el aviso de rea nu da ción de ac ti vi da des.

Re pa ra cio nes o adap ta cio nes68.- Para los efec tos de la frac ción I del ar tícu lo 42 de la Ley, se con si de -

ran como re pa ra cio nes o adap ta cio nes que im pli can adi cio nes o me jo rasal ac ti vo fijo, las que au men tan su pro duc ti vi dad, su vida útil o per mi tendarle al ac ti vo de que se trate un uso di fe ren te al que ori gi nal men te se levenía dando.

Los con tri bu yen tes po drán con si de rar den tro de las in ver sio nes a que sere fie re la frac ción I del ar tícu lo 42 ci ta do, los gas tos que se efec túen por con -cep to de res tau ra ción, con ser va ción o re pa ra ción de mo nu men tos ar tís ti -cos e his tó ri cos en los tér mi nos de la Ley Fe de ral sobre Mo nu men tos yZonas Arqueo ló gi cos, Artís ti cos e His tó ri cos, siem pre que dicha res tau ra -ción, con ser va ción o re pa ra ción se efec túe con for me a la au to ri za ción oper mi so que para las mis mas hu bie ra otor ga do la au to ri dad com pe ten tepara tales efec tos. La res tau ra ción, con ser va ción o re pa ra ción co rres pon -dien te de be rá rea li zar se bajo la di rec ción del Insti tu to com pe ten te.

De pre cia ción de casas, co me do res, avio nes y em bar ca cio nes69.- Las in ver sio nes a que se re fie re la frac ción III del ar tícu lo 42 de la Ley,

sólo serán de du ci bles me dian te au to ri za ción de la au to ri dad fis cal co rres -pon dien te, siem pre que el con tri bu yen te com prue be que los bie nes se uti li -zan por ne ce si da des es pe cia les de su ac ti vi dad. Para estos efec tos sepodrá so li ci tar una au to ri za ción para todas las in ver sio nes a que se re fie re la ci ta da frac ción.

Una vez otor ga da la au to ri za ción, para efec tuar la de duc ción en ejer ci cios pos te rio res, el con tri bu yen te de be rá con ser var por cada ejer ci cio de que se trate, la do cu men ta ción se ña la da en el ar tícu lo 52 de este Re gla men to, du -ran te el plazo a que se re fie re el ar tícu lo 30 del Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción.

553 RISR–PM–INVERSIONES 66.-

RISR–PM–COSTO DE LO VENDIDO

Sección IIIDel Costo de lo Ven di do

Cos teo ab sor ben te sobre la base de cos tos his tó ri cos69-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 45-A de la Ley, el sis te ma de cos teo

ab sor ben te sobre la base de cos tos his tó ri cos será el que se de ter mi ne enlos tér mi nos de los ar tícu los 45-B y 45-C de la ci ta da Ley.

Cos teo ab sor ben te sobre la base de cos tos pre de ter mi na dos69-B.- Los con tri bu yen tes que, de con for mi dad con el pri mer pá rra fo del

ar tícu lo 45-A de la Ley, de ter mi nen el costo de las mer can cías que ena je -nen, así como el de las que in te gren el in ven ta rio final del ejer ci cio, con for -me al sis te ma de cos teo ab sor ben te sobre la base de cos tos pre de ter mi na -dos de be rán:

I. Apli car lo a cada una de las mer can cías que pro duz can y para cada unode los ele men tos que in te gran el costo de las mis mas.

II. Los cos tos se pre de ter mi na rán desde el pri mer mes del ejer ci cio deque se trate o a par tir del mes en el que se ini cie la pro duc ción de nue vasmer can cías.

III. Cuan do al cie rre del ejer ci cio de que se trate, exis ta una di fe ren ciaentre el costo his tó ri co y el que se haya pre de ter mi na do, la va ria ción que re -sul te de be rá asig nar se de ma ne ra pro por cio nal, tanto al costo de las mer -can cías ena je na das en el ejer ci cio, como a las que in te gren el in ven ta riofinal del mismo ejer ci cio. En el caso de que la di fe ren cia sea menor a 3%,ésta se podrá con si de rar como un in gre so o gasto del ejer ci cio de que setrate, según co rres pon da.

El cálcu lo de los cos tos pre de ter mi na dos a que se re fie re este ar tícu lo sede ter mi na rá con base en la ex pe rien cia de ejer ci cios an te rio res, o con for me a in ves ti ga cio nes o es pe ci fi ca cio nes téc ni cas de cada pro duc to en par ti cu lar.

Apli ca ción del sis te ma de cos teo di rec to69-C.- Para los efec tos del ar tícu lo 45-A, se gun do pá rra fo de la Ley, el

sis te ma de cos teo di rec to de be rá apli car se, tanto para efec tos fis ca les,como para efec tos con ta bles.

Uni ca men te par ti das que co rres pon dan a cada ac ti vi dad69-D.- Los con tri bu yen tes que rea li cen, tanto las ac ti vi da des a que se re -

fie re el ar tícu lo 45-B, como las se ña la das en el ar tícu lo 45-C de la Ley, parade ter mi nar el costo de lo ven di do de du ci ble con si de ra rán úni ca men te laspar ti das que con for me a lo es ta ble ci do en los ar tícu los se ña la dos co rres -pon dan a cada ac ti vi dad que de sa rro llen.

De duc ción del costo de lo ven di do de ad qui si cio nes o ser vi cios nopagados

69-E.- Para los efec tos de la frac ción IX del ar tícu lo 31, en re la ción con los ar tícu los 45-B y 45-C de la Ley, los con tri bu yen tes que ad quie ran mer can -cías o re ci ban ser vi cios de per so nas fí si cas o de los con tri bu yen tes a que sere fie re el Ca pí tu lo VII del Tí tu lo II de la misma Ley, po drán de du cir en el ejer -ci cio fis cal de que se trate, el costo de lo ven di do de di chas ad qui si cio nes oser vi cios en los tér mi nos de este ar tícu lo, aun cuan do éstas no hayan sidoefec ti va men te pa ga das, con for me a lo dis pues to en los si guien tes pá rra fosy siem pre que cum plan los demás re qui si tos es ta ble ci dos en las dis po si -cio nes fis ca les.

Para efec tuar la de duc ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior, los con tri bu -yen tes lle va rán un re gis tro ini cial de com pras y ser vi cios por pagar, que seadi cio na rá con el monto de las ad qui si cio nes de las mer can cías y ser vi ciosre ci bi dos, efec tua dos en el ejer ci cio fis cal de que se trate pen dien tes de

69-A.- RISR–PM–COSTO DE LO VENDIDO 554

pagar y se dis mi nui rá con el monto de las ad qui si cio nes y ser vi cios efec ti va -men te pa ga dos du ran te dicho ejer ci cio. El saldo que se ob ten ga de este re -gis tro al cie rre del ejer ci cio de que se trate, se con si de ra rá como re gis tro ini -cial del ejer ci cio in me dia to pos te rior.

El saldo ini cial de la cuen ta, a que se re fie re este ar tícu lo, se con si de ra ráden tro del costo de lo ven di do del ejer ci cio fis cal de que se trate y el saldoque se tenga al cie rre del mismo ejer ci cio en este re gis tro, se dis mi nui rá delcosto de lo ven di do del ci ta do ejer ci cio.

Pro ce di mien to que se debe man te ner du ran te un pe rio do mínimo69-F.- El pro ce di mien to a que se re fie re el ar tícu lo 45-F de la Ley, será el

sis te ma de cos teo ab sor ben te, o bien, el sis te ma de cos teo di rec to.

Re qui si tos para poder cam biar de sis te ma69-G.- Para los efec tos del ar tícu lo 45-F de la Ley, los con tri bu yen tes po -

drán cam biar el sis te ma, siem pre que:I. Hayan uti li za do el mismo sis te ma du ran te los úl ti mos cinco ejer ci cios.II. Que se con si de re como in ven ta rio ini cial el valor del in ven ta rio final va -

lua do con el mé to do uti li za do hasta el cie rre del ejer ci cio in me dia to an te rior.III. Que el saldo del in ven ta rio a que se re fie re la frac ción an te rior, se de duz -

ca o se acu mu le de ma ne ra pro por cio nal, du ran te los cinco ejer ci cios si -guien tes a aquel en que se hu bie ra rea li za do la va ria ción de sis te ma.

De ter mi na ción del costo de lo ven di do a tra vés de un con trol de in -ven ta rios

69-H.- Para los efec tos del se gun do pá rra fo del ar tícu lo 45-G de la Ley,los con tri bu yen tes que no estén en po si bi li dad de iden ti fi car el valor de lasad qui si cio nes de ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos y pro duc toster mi na dos, con la pro duc ción de mer can cías o con la pres ta ción de ser vi -cios, según co rres pon da, que se de di quen a las ramas de ac ti vi dad queme dian te re glas de ca rác ter ge ne ral de ter mi ne el SAT, po drán de ter mi nar el costo de lo ven di do a tra vés de un con trol de in ven ta rios que per mi ta iden ti -fi car, por cada tipo de pro duc to o mer can cía, las uni da des y los pre cios queles co rres pon dan, con si de ran do el costo de las ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos y pro duc tos ter mi na dos, de acuer do con lo si guien te:

I. De las exis ten cias de ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos y pro -duc tos ter mi na dos, al ini cio del ejer ci cio.

II. De las ad qui si cio nes netas de ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi -na dos y pro duc tos ter mi na dos, efec tua das du ran te el ejer ci cio.

III. De las exis ten cias de ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos ypro duc tos ter mi na dos, al final del ejer ci cio.

El costo de lo ven di do será el que re sul te de dis mi nuir a la suma de lascan ti da des que co rres pon dan con for me a las frac cio nes I y II de este ar tícu -lo, la can ti dad que co rres pon da a la frac ción III del mismo ar tícu lo.

Los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción a que se re fie re este ar tícu lo, de be -rán le van tar in ven ta rio de exis ten cias a la fecha en la que ter mi ne el ejer ci cio, enlos tér mi nos de la frac ción V del ar tícu lo 86 de la Ley; ade más de lle var un re gis -tro de las ad qui si cio nes efec tua das en el ejer ci cio, de ma te rias pri mas, pro duc -tos se mi ter mi na dos y ter mi na dos, así como apli car lo dis pues to en este ar tícu lo,tanto para efec tos fis ca les, como para efec tos con ta bles.

De ter mi na ción del mar gen de uti li dad bruta69-I.- Para los efec tos del cuar to pá rra fo del ar tícu lo 45-G de la Ley, los

con tri bu yen tes de ter mi na rán el mar gen de uti li dad bruta con el que ope ranen el ejer ci cio de que se trate, por cada grupo de ar tícu los ho mo gé neos o porde par ta men tos, con si de ran do úni ca men te las mer can cías que se en cuen -

555 RISR–PM–COSTO DE LO VENDIDO 69-F.-

tren en el área de ven tas al pú bli co. La di fe ren cia entre el pre cio de venta y elúl ti mo pre cio de ad qui si ción de las mer can cías del ejer ci cio de que se trate,será el mar gen de uti li dad bruta.

De duc ción del costo como gasto o in ver sión69-J.- Los con tri bu yen tes que des ti nen parte de sus in ven ta rios de mer -

can cías, ma te rias pri mas, pro duc tos en pro ce so y pro duc tos ter mi na dos, alcon su mo pro pio, po drán de du cir el costo de los mis mos como gasto o in ver -sión según se trate, siem pre que el monto de dicho gasto o in ver sión, no se in -clu ya en el costo de lo ven di do que de ter mi nen de con for mi dad con lo dis -pues to en la Sec ción III del Ca pí tu lo II del Tí tu lo II de la Ley y ade más cum plancon los demás re qui si tos que es ta ble ce la Ley para su de duc ción. El re gis trocon ta ble de be rá ser acor de con el tra ta mien to fis cal.

RISR–PM–AJUSTE POR INFLACIONCAPITULO III

Del Ajuste por Inflación

Opción de no con si de rar deu das, las re ser vas com ple men ta rias70.- Para los efec tos del ar tícu lo 46 de la Ley, los con tri bu yen tes po drán no

con si de rar como deu das las re ser vas com ple men ta rias para los fon dos a que sere fie re el ar tícu lo 33 de la ci ta da Ley, siem pre que di chas re ser vas tam po co se con -si de ren como cré di tos para los efec tos del re fe ri do ar tícu lo 46.

Can ce la ción del ajus te anual por in fla ción71.- Para los efec tos de lo dis pues to por el pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo

47 y por el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 48 de la Ley, los con tri bu yen tes can ce -la rán la parte del ajus te anual por in fla ción co rres pon dien te al cré di to odeuda de la ope ra ción can ce la da, con for me a lo si guien te:

I. Si la can ce la ción de la ope ra ción que dio lugar a un cré di to o a unadeuda ocu rre antes del cuar to mes del ejer ci cio si guien te a aquel en el quese con cer tó la ope ra ción de que se trate, los con tri bu yen tes res ta rán delsaldo pro me dio anual de los cré di tos o de las deu das del ejer ci cio en el quese acu mu ló el in gre so o se con cer tó la deuda que se can ce lan, según co -rres pon da, el saldo pro me dio del cré di to o de la deuda del pe rio do en el que se con si de ró como cré di to o como deuda con for me a lo dis pues to en los ar -tícu los 47 y 48 de la Ley.

Asi mis mo, cuan do los cré di tos o deu das sean can ce la dos en los pri me -ros tres meses del ejer ci cio si guien te a que se re fie re el pá rra fo an te rior, nose con si de ra rán en el saldo pro me dio anual de los cré di tos o de las deu das,según co rres pon da, del ejer ci cio en el que se can ce le la ope ra ción de quese trate.

II. Si la can ce la ción de la ope ra ción que dio lugar a un cré di to o a unadeuda ocu rre a par tir del cuar to mes del ejer ci cio si guien te a aquel en el quese acu mu ló el in gre so o se con tra jo la deuda que se can ce lan, los con tri bu -yen tes es ta rán a lo si guien te:

a) Res ta rán el pro me dio de los sal dos que el cré di to que se can ce la hayate ni do al final de cada uno de los meses que abar que el pe rio do com pren di -do desde la fecha en la que se acu mu ló el in gre so del cual pro vie ne el cré di -to que se can ce la hasta el mes en el que se can ce la la ope ra ción res pec ti va,del saldo pro me dio anual de los cré di tos del ejer ci cio en el cual se can ce lela ope ra ción.

b) Res ta rán el pro me dio de los sal dos que la deuda que se can ce la haya te ni -do al final de cada uno de los meses que abar que el pe rio do com pren di dodesde la fecha en la que se con tra jo la deuda que se can ce la hasta el mes en elque se can ce la la ope ra ción res pec ti va, del saldo pro me dio anual de las deu -das del ejer ci cio en el cual se can ce le la ope ra ción.

69-J.- RISR–PM–AJUSTE POR INFLACION 556

El saldo pro me dio de los cré di tos o deu das que se can ce lan, según co -rres pon da, se cal cu la rá di vi dien do la suma de los sal dos al final de cadauno de los meses que abar que el pe rio do du ran te el cual se con si de ra roncomo cré di to o deuda, entre el nú me ro de meses que abar que dicho pe -rio do.

Cuan do la to ta li dad de los cré di tos o deu das que se can ce lan de ri ven dein gre sos o de duc cio nes pro pias de la ac ti vi dad del con tri bu yen te y no ex ce -dan del 5% del total de in gre sos acu mu la bles o de duc cio nes au to ri za das,según sea el caso, co rres pon dien tes al pe rio do com pren di do desde el mesen el que se con cer tó la ope ra ción de que se trate hasta aquel en el que secan ce ló, no será ne ce sa rio efec tuar la can ce la ción del ajus te anual por in -fla ción a que se re fie re este ar tícu lo.

Can ce la ción de una ope ra ción que dio lugar a un cré di to o deuda72.- Para los efec tos de los ar tícu los 47 y 48 de la Ley, 26 y 71 de este Re gla -

men to, se en ten de rá can ce la ción de una ope ra ción que dio lugar a un cré di too deuda, según sea el caso, la de vo lu ción total o par cial de bie nes; el des cuen -to o la bo ni fi ca ción que se otor gue sobre el pre cio o el valor de los bie nes o ser -vi cios; así como la nu li dad, la res ci sión o la re so lu ción, de los con tra tos de losque de ri ve el cré di to o la deuda.

RISR–PM–INSTITUCIONES DE CREDITO

CAPITULO IVDe las Instituciones de Crédito, de Seguros y de Fianzas,de los Almacenes Generales de Depósito, Arrendadoras

Financieras, Uniones de Crédito y de las Sociedadesde Inversión de Capitales

Pago de in te re ses por cuen ta del es ta ble ci mien to en el ex tran je ro73.- Para los efec tos del ar tícu lo 51, pe núl ti mo pá rra fo de la Ley, cuan do

la per so na que pague los in te re ses, cubra el im pues to que al es ta ble ci mien -to en el ex tran je ro de ins ti tu cio nes de cré di to del país le co rres pon da, el im -por te de dicho im pues to se con si de ra rá in gre so por in te rés de los com pren -di dos en dicho ar tícu lo y será de du ci ble para el con tri bu yen te que lo pagó,con for me a lo dis pues to en los ar tícu los 29 y 123 de la Ley, según co rres -pon da.

Cálcu lo de la di fe ren cia que se con si de ra in gre so acu mu la ble74.- Para los efec tos del ar tícu lo 53, quin to pá rra fo de la Ley, para el

cálcu lo de la di fe ren cia que se con si de re in gre so acu mu la ble en el ejer ci -cio, tam po co se con si de ra rán las dis mi nu cio nes apli ca das a las re ser vaspre ven ti vas que pro ven gan de la eli mi na ción de cré di tos ca li fi ca dos comode tipo E, re ser va dos al 100%, del ac ti vo de la ins ti tu ción de cré di to, deacuer do a las re glas de ca rác ter ge ne ral emi ti das por la Co mi sión Na cio nalBan ca ria y de Va lo res.

Cer ti fi ca ción de mi sio nes di plo má ti cas de es ta dos ex tran je ros74-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 58, frac ción I, in ci so f) de la Ley, las mi -

sio nes di plo má ti cas de es ta dos ex tran je ros de be rán ex hi bir ante la ins ti tu -ción fi nan cie ra que efec túe el pago de los in te re ses la cons tan cia emi ti dapor la au to ri dad com pe ten te, en la que dicha au to ri dad cer ti fi que que el go -bier no co rres pon dien te otor ga un trato de re ci pro ci dad a las mi sio nes di -plo má ti cas del Go bier no Me xi ca no y las con di cio nes y ca rac te rís ti cas deeste tra ta mien to.

557 RISR–PM–INSTITUCIONES DE CREDITO 72.-

Para ob te ner la cer ti fi ca ción co rres pon dien te, las mi sio nes di plo má ti casde es ta dos ex tran je ros de be rán pre sen tar ante la au to ri dad com pe ten te, un es cri to so li ci tan do la cons tan cia de re ci pro ci dad en ma te ria del im pues tosobre la renta y, en su caso, sus lí mi tes en cuan to al monto, tipo y demásdatos re la cio na dos con los im pues tos a que estén su je tos los in te re ses per -ci bi dos por las mi sio nes di plo má ti cas me xi ca nas.

De cla ra ción in for ma ti va de in te re ses pa ga dos por las Afores75.- Para los efec tos del ar tícu lo 59, frac ción I de la Ley, las ad mi nis tra do -

ras de fon dos para el re ti ro po drán cum plir con las obli ga cio nes es ta ble ci -das en dicha frac ción, en tre gan do anual men te al SAT la si guien te in for ma -ción del tra ba ja dor afi lia do: nom bre, clave del Re gis tro Fe de ral deCon tri bu yen tes y do mi ci lio, los in te re ses no mi na les y rea les pa ga dos que le co rres pon dan du ran te el ejer ci cio; el monto de las re ten cio nes efec tua das y el saldo en la cuen ta in di vi dual del afi lia do al úl ti mo día hábil del ejer ci cio deque se trate.

En el caso de que los re cur sos se pa guen a un be ne fi cia rio dis tin to del tra -ba ja dor afi lia do, de be rá en viar se el nom bre, do mi ci lio y la clave en el Re gis -tro Fe de ral de Con tri bu yen tes o, en su caso, Clave Unica de Re gis tro de Po -bla ción, del be ne fi cia rio.

El in te rés no mi nal se cal cu la rá como la di fe ren cia entre el pre cio de ventade la ac ción de la so cie dad de in ver sión es pe cia li za da en fon dos de re ti roque se li qui da para en tre gar las apor ta cio nes vo lun ta rias junto a sus ren di -mien tos, y el pre cio de ad qui si ción de la ac ción, con si de ran do que las pri -me ras ac cio nes que se ad qui rie ron fue ron las pri me ras que se ena je na ron.

Para cal cu lar el in te rés real se se gui rá el pro ce di mien to pre vis to en el pá -rra fo an te rior y al pre cio de venta de la ac ción se le res ta rá su pre cio de ad -qui si ción, ac tua li za do con for me a lo si guien te:

I. Se ob ten drá un fac tor di vi dien do el valor de la uni dad de in ver sión deldía en el que se ven dan las ac cio nes entre el valor de esa uni dad al día en elque se rea li zó la com pra de las ac cio nes.

II. El fac tor que re sul te con for me a la frac ción an te rior se mul ti pli ca rá porel valor de ad qui si ción de la ac ción que se li qui da. El re sul ta do así ob te ni doserá el costo de ad qui si ción ac tua li za do.

RISR–PM–CONSOLIDACION FISCAL

CAPITULO VDel Régimen de Consolidación Fiscal

Au to ri za ción para dejar de con so li dar76.- Las so cie da des con tro la do ras que opten por dejar de de ter mi nar el

re sul ta do fis cal con so li da do una vez que hayan trans cu rri do los cinco ejer ci -cios a que se re fie re el ar tícu lo 64 de la Ley, de be rán so li ci tar au to ri za ción amás tar dar al tér mi no de los seis pri me ros meses del ejer ci cio por el que se vaa dejar de de ter mi nar el re sul ta do fis cal con so li da do. Des pués de este tér mi -no y antes de con cluir el ejer ci cio, so la men te por causa jus ti fi ca da su per ve -nien te se podrá so li ci tar dicha au to ri za ción.

La so li ci tud de au to ri za ción a que se re fie re este ar tícu lo de be rá pre sen -tar se ante la au to ri dad fis cal co rres pon dien te, acom pa ña da de la si guien tedo cu men ta ción:

I. Copia de los es ta dos fi nan cie ros dic ta mi na dos para efec tos fis ca les delas so cie da des con tro la do ra y con tro la das, del ejer ci cio in me dia to an te riora aquel en que se pre ten de dejar de de ter mi nar el re sul ta do fis cal con so li -da do.

75.- RISR–PM–CONSOLIDACION FISCAL 558

En el su pues to en que los es ta dos fi nan cie ros dic ta mi na dos para efec tosfis ca les a que se re fie re el pá rra fo an te rior, no se hayan pre sen ta do por en -con trar se den tro del plazo es ta ble ci do en la Ley, de be rán pre sen tar se antela au to ri dad fis cal co rres pon dien te den tro de los cinco días pos te rio res a lafecha en que la so cie dad con tro la do ra deba pre sen tar ante la au to ri dad fis -cal com pe ten te, di chos es ta dos fi nan cie ros dic ta mi na dos.

II. Cálcu lo del im pues to que con mo ti vo de la de ter mi na ción del re sul ta dofis cal con so li da do se haya di fe ri do o de las can ti da des que re sul ten a sufavor. Este cálcu lo de be rá ser dic ta mi na do por con ta dor pú bli co re gis tra doen los tér mi nos del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

III. Copia de los es ta dos fi nan cie ros dic ta mi na dos para efec tos fis ca lescon todos los ane xos a que se re fie re el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y suRe gla men to, co rres pon dien tes al ejer ci cio en el que se deje de de ter mi narel re sul ta do fis cal con so li da do, co rres pon dien tes a la so cie dad con tro la do -ra y a cada una de sus so cie da des con tro la das. Dicha in for ma ción se de be -rá pre sen tar ante la au to ri dad fis cal den tro de los cinco días pos te rio res a lafecha en que la so cie dad con tro la do ra deba pre sen tar di chos es ta dos fi -nan cie ros dic ta mi na dos.

Aviso de in cor po ra ción de con tro la das77.- El aviso a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 70 de la Ley, de -

be rá pre sen tar se ante la au to ri dad fis cal co rres pon dien te a que se re fie re lafrac ción I del ar tícu lo 65 de la misma, acom pa ña do del cues tio na rio para so -li ci tar la au to ri za ción de con so li da ción fis cal de so cie da des con tro la dascon te ni do en las re glas de ca rác ter ge ne ral que al efec to ex pi da el SAT, asícomo de la do cu men ta ción que en dicho cues tio na rio se se ña le.

El aviso de be rá se ña lar el ejer ci cio, o en su caso, la fecha a par tir del cualla so cie dad con tro la do ra in cor po ra rá a la so cie dad con tro la da de que setrate, el por cen ta je de par ti ci pa ción ac cio na ria y con so li da ble, así como laclase de par ti ci pa ción ya sea di rec ta, in di rec ta o de ambas for mas.

Aviso de de sin cor po ra ción o des con so li da ción del grupo78.- El aviso a que se re fie re el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 71 de la Ley, de -

be rá pre sen tar se ante la au to ri dad fis cal co rres pon dien te, se ña lan do lafecha de de sin cor po ra ción de la so cie dad o de la des con so li da ción delgrupo, así como las cau sas que die ron ori gen a las mis mas. La in for ma cióncom pro ba to ria de este hecho de be rá man te ner se a dis po si ción de las au to -ri da des en la forma y tér mi nos que es ta ble ce el Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción.

Pla zos para pre sen tar aviso de de sin cor po ra ción79.- Cuan do se dé al gu no de los su pues tos a que se re fie re el dé ci mo pá -

rra fo del ar tícu lo 71 de la Ley, la so cie dad con tro la do ra pre sen ta rá el avisode de sin cor po ra ción a que se re fie re el pri mer pá rra fo del mismo ar tícu lo,den tro de los quin ce días si guien tes a la fecha en que la so cie dad con tro la -da cum pla más de un año en sus pen sión de ac ti vi da des cuan do se trate dela pri me ra oca sión, y den tro de los quin ce días si guien tes a la fecha en quela misma so cie dad con tro la da ini cie nue va men te la sus pen sión de ac ti vi da -des tra tán do se de la se gun da oca sión en un pe rio do de cinco ejer ci cios.

Asi mis mo, la so cie dad con tro la do ra pre sen ta rá ante la au to ri dad fis cal elaviso de de sin cor po ra ción a que se re fie re el dé ci mo ter cer pá rra fo del ar -tícu lo 71 de la Ley, de cada una de sus so cie da des con tro la das in clui da ellamisma, de con for mi dad con el dé ci mo pri mer pá rra fo del mismo ar tícu lo,den tro de los quin ce días si guien tes a la fecha en que la so cie dad con tro la -do ra se ubi que en al gu no de los su pues tos a que se re fie re el dé ci mo se -gun do pá rra fo del ci ta do ar tícu lo 71, acom pa ñan do a dicho aviso la do cu -men ta ción que se se ña la en el ar tícu lo 76 de este Re gla men to.

559 RISR–PM–CONSOLIDACION FISCAL 77.-

De cla ra ción com ple men ta ria por de sin cor po ra ción80.- Para re co no cer los efec tos de la de sin cor po ra ción de una so cie dad

con for me al se gun do pá rra fo del ar tícu lo 71 de la Ley, en el su pues to de quela de cla ra ción co rres pon dien te al ejer ci cio in me dia to an te rior no se hayapre sen ta do por en con trar se den tro del plazo es ta ble ci do en la Ley ci ta da, la so cie dad con tro la do ra podrá pre sen tar la de cla ra ción com ple men ta ria aque se re fie re dicha dis po si ción den tro del mes si guien te a la fecha en quese pre sen te o debió pre sen tar se la de cla ra ción del ejer ci cio, en cuyo caso el im pues to que co rres pon da a la de sin cor po ra ción de be rá en te rar se ac tua li -za do en los tér mi nos del ar tícu lo 17-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,por el pe rio do com pren di do desde el mes en que debió pa gar se el im pues -to y hasta el mes en que se pague, así como con los re car gos co rres pon -dien tes al mismo pe rio do cal cu la dos en los tér mi nos del ar tícu lo 21 del ci ta -do Có di go. En cual quier caso los efec tos de la de sin cor po ra ción de be ránre co no cer se en de cla ra ción com ple men ta ria del ejer ci cio.

RISR–PM–REGIMEN SIMPLIFICADO

CAPITULO VIDel Régimen Simplificado

Pagos pro vi sio na les cuan do no se rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria -les por cuen ta de sus integrantes

81.- Para los efec tos del ter cer pá rra fo del ar tícu lo 81 de la Ley, las per so -nas mo ra les que no rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les por cuen ta de susin te gran tes, de be rán de ter mi nar sus pagos pro vi sio na les en los tér mi nosdel ar tícu lo 127 de la ci ta da Ley, apli can do al re sul ta do que se ob ten ga latasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 10 de la Ley.

Com pro ba ción de gas tos co mu nes82.- Para los efec tos del ar tícu lo 81, sexto pá rra fo de la Ley, los in te gran -

tes de las per so nas mo ra les que se agru pen para rea li zar gas tos co mu -nes, así como en el caso de la co pro pie dad en la que se agru pen las per so -nas fí si cas para rea li zar gas tos ne ce sa r ios para el de sa rro llo deac ti vi da des agrí co las, sil ví co las, ga na de ras o pes que ras, com pro ba rándi chos gas tos de acuer do a lo si guien te:

El con tri bu yen te que so li ci te los com pro ban tes a su nom bre, de be rá en -tre gar a los demás con tri bu yen tes una cons tan cia en la que es pe ci fi que elmonto total del gasto común y de los im pues tos que, en su caso, le hayantras la da do, y la parte pro por cio nal que le co rres pon da al in te gran te de quese trate. Dicha cons tan cia de be rá con te ner lo si guien te:

I. Nom bre, Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes o, en su caso, Clave Unicade Re gis tro de Po bla ción, de la per so na que pres tó el ser vi cio, arren dó oena je nó el bien.

II. Nom bre, Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes o, en su caso, ClaveUnica de Re gis tro de Po bla ción, de la per so na que re ci bió el ser vi cio, el usoo goce o ad qui rió el bien.

III. Nom bre, Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes o, en su caso, ClaveUnica de Re gis tro de Po bla ción, de la per so na a la cual se ex pi de la cons -tan cia de gas tos co mu nes.

IV. La des crip ción del bien, arren da mien to o ser vi cio de que se trate.

V. Lugar y fecha de la ope ra ción.

VI. La le yen da “Cons tan cia de gas tos co mu nes”.

80.- RISR–PM–REGIMEN SIMPLIFICADO 560

Re duc ción del ISR en pagos pro vi sio na les83.- Los con tri bu yen tes de di ca dos a las ac ti vi da des agrí co las, sil ví co las,

ga na de ras o de pesca, que cum plan con sus obli ga cio nes fis ca les en los tér -mi nos del Tí tu lo II, Ca pí tu lo VII o Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, Sec cio nes I o II de la Ley,po drán apli car la re duc ción es ta ble ci da en el ar tícu lo 81, pe núl ti mo pá rra fode la Ley, en los pagos pro vi sio na les de dicho im pues to.

Li qui da ción de in gre sos y gas tos84.- Para los efec tos de la frac ción II del ar tícu lo 82 y el úl ti mo pá rra fo del

83 de la Ley, las li qui da cio nes que emi tan las per so nas mo ra les que tri bu tenen el ré gi men sim pli fi ca do de be rán con te ner lo si guien te:

I. Nom bre, de no mi na ción o razón so cial, do mi ci lio fis cal y clave del Re gis -tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, de la per so na moral, así como el nú me ro defolio con se cu ti vo. Los datos a que se re fie re esta frac ción de be rán estar im -pre sos en la li qui da ción.

II. Lugar y fecha de ex pe di ción.III. Nom bre del in te gran te al que se le ex pi da, su clave del Re gis tro Fe de -

ral de Con tri bu yen tes o, en su caso, Clave Unica de Re gis tro de Po bla ción,ubi ca ción de su ne go cio o do mi ci lio y firma del mismo o de quien re ci ba eldo cu men to.

IV. Des crip ción glo bal de los con cep tos de los in gre sos, de duc cio nes y,en su caso, de los im pues tos y re ten cio nes, que le co rres pon dan al in te -gran te de que se trate.

Las per so nas mo ra les de be rán ex pe dir las li qui da cio nes por du pli ca do,en tre gan do al in te gran te el ori gi nal de la li qui da ción y con ser van do copiade la misma. La li qui da ción será el com pro ban te de los in gre sos, de duc cio -nes, im pues tos y re ten cio nes de cada in te gran te, siem pre que la do cu men -ta ción com pro ba to ria de di chos con cep tos obre en poder de la per so namoral o coor di na do y que estén re gis tra dos los con cep tos en su con ta bi li -dad, en los tér mi nos del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y su Re gla men to.

Per so nas que son in te gran tes de va rios coor di na dos85.- Para los efec tos del ar tícu lo 83 de la Ley, las per so nas fí si cas de di ca -

das ex clu si va men te al au to trans por te te rres tre de carga o fo rá neo de pa sa -je y tu ris mo, que cum plan sus obli ga cio nes fis ca les por con duc to de va rioscoor di na dos de los cua les sean in te gran tes, cuan do ejer zan la op ción deque sólo al gu no o al gu nos de los coor di na dos de los cua les sean in te gran -tes, efec túen por su cuen ta el pago del im pues to res pec to de los in gre sosque ob ten gan del o los coor di na dos de que se trate, apli can do la tasa a quese re fie re el ar tícu lo 10 de la ci ta da Ley, de be rán so li ci tar a los demás coor di -na dos a los que per te nez can y res pec to de los cua les no hu bie ran ejer ci dodicha op ción, la in for ma ción ne ce sa ria para cal cu lar y en te rar el im pues toco rres pon dien te a los in gre sos ob te ni dos en los mis mos. En este caso, ten -drán la obli ga ción de pre sen tar de cla ra ción anual por aque llos in gre sos por los cua les no hayan op ta do por efec tuar pagos de fi ni ti vos, de bien do rea li -zar la acu mu la ción de los in gre sos que per ci ban por otras ac ti vi da des queefec túen.

RISR–PM–OBLIGACIONES

CAPITULO VIIDe las Obligaciones de las Personas Morales

De cla ra ción de clien tes y pro vee do res86.- Para los efec tos de la frac ción VIII del ar tícu lo 86 de la Ley, se con si -

de ra rá el monto de las ope ra cio nes rea li za das con clien tes y pro vee do resen el año de ca len da rio de que se trate, in clu yen do el im por te de los im -

561 RISR–PM–OBLIGACIONES 83.-

pues tos co rres pon dien tes, de acuer do con los com pro ban tes que reu nien -do los re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 29-A del Có di go Fis cal de la Fe -de ra ción, ex pi da el con tri bu yen te o se le pro por cio nen.

Los con tri bu yen tes su je tos a con trol y vi gi lan cia de la Co mi sión Na cio nalBan ca ria y de Va lo res, de be rán pro por cio nar úni ca men te la in for ma ción re la -ti va a clien tes y pro vee do res que, en su caso, le so li ci te dicha Co mi sión.

Los con tri bu yen tes que úni ca men te efec túen ope ra cio nes con el pú bli coen ge ne ral, que dan re le va dos de la obli ga ción de pre sen tar la in for ma ciónde sus clien tes.

Des truc ción o do na ción de mer can cías87.- Para los efec tos del ar tícu lo 31, frac ción XXII de la Ley, los con tri bu -

yen tes antes de efec tuar la des truc ción de mer can cías, ma te rias pri mas,pro duc tos se mi ter mi na dos o ter mi na dos, que hu bie ran per di do su valorpor de te rio ro u otras cau sas no im pu ta bles al con tri bu yen te, de be rán ofre -cer los en do na ción, a las ins ti tu cio nes au to ri za das para re ci bir do na ti vosde du ci bles a que se re fie re el ci ta do pre cep to, de con for mi dad con los si -guien tes re qui si tos:

I. Para ofre cer las en do na ción, de be rán pre sen tar aviso a tra vés de la pá -gi na de Inter net del SAT cuan do menos trein ta días antes de la fecha en laque pre ten dan efec tuar la des truc ción.

Los con tri bu yen tes po drán des truir los bie nes ofre ci dos en do na ción,cuan do no hayan re ci bi do, den tro del plazo a que se re fie re el pá rra fo an te -rior, ma ni fes ta ción por parte de al gu na do na ta ria au to ri za da para re ci bir di -chos bie nes, o cuan do ha bién do los dado en do na ción, la ins ti tu ción au to ri -za da para re ci bir do na ti vos no los re co ja den tro del plazo de cinco díassi guien tes a aquel en que los bie nes se en cuen tren a dis po si ción de la do -na ta ria.

II. Infor mar al SAT a tra vés de su pá gi na de Inter net, a más tar dar el día 17del mes in me dia to si guien te a aquel en el que se efec túe la do na ción de losbie nes, lo si guien te:

a) Nom bre, de no mi na ción o razón so cial, así como la clave en el Re gis troFe de ral de Con tri bu yen tes, del con tri bu yen te que efec túa la do na ción.

b) Nom bre, de no mi na ción o razón so cial, así como la clave en el Re gis troFe de ral de Con tri bu yen tes, de cada una de las ins ti tu cio nes que hayan re ci -bi do los bie nes do na dos.

c) Des crip ción y can ti dad de los bie nes do na dos a cada ins ti tu ción que re -ci bió el do na ti vo.

d) Fecha en la que se en tre ga ron efec ti va men te los bie nes do na dos.e) Des crip ción y can ti dad de los bie nes que hu bie ren sido des trui dos.El SAT pu bli ca rá en su pá gi na de Inter net la in for ma ción de los bie nes

ofre ci dos en do na ción, con el ob je to de que estén a dis po si ción de las do -na ta rias in te re sa das, así como de las ins ti tu cio nes que re ci bie ron la do na -ción, la can ti dad y tipo de mer can cías y la fecha en la que les fue ron en tre ga -das en do na ción.

La des truc ción a que se re fie re este ar tícu lo sólo podrá efec tuar se una vezpor cada ejer ci cio y en el día y hora há bi les y lugar in di ca dos en el aviso aque se re fie re la frac ción I de este ar tícu lo, salvo lo dis pues to en el ar tícu lo 88 de este Re gla men to.

El con tri bu yen te de be rá re gis trar la des truc ción o do na ción de las mer -can cías en su con ta bi li dad en el ejer ci cio en el que se efec túe.

Des truc ción o do na ción de bie nes pe re ce de ros y otros88.- Para los efec tos del ar tícu lo 31, frac ción XXII de la Ley, tra tán do se de

bie nes pe re ce de ros, con fecha de ca du ci dad o cuan do por sus ac ti vi da deslos con tri bu yen tes ten gan ne ce si dad de rea li zar su des truc ción en forma

87.- RISR–PM–OBLIGACIONES 562

pe rió di ca, antes de pro ce der a su des truc ción por haber per di do su valor,los con tri bu yen tes de be rán ofre cer los en do na ción a las ins ti tu cio nes au to -ri za das para re ci bir do na ti vos de du ci bles a que se re fie re el ci ta do pre cep -to, de con for mi dad con lo si guien te:

I. Pre sen tar el aviso a que se re fie re el ar tícu lo 87, frac ción I de este Re gla -men to, cuan do menos quin ce días antes de la fecha pre vis ta para la pri me ra des truc ción, con for me al ca len da rio a que se re fie re el ar tícu lo 88-A de esteRe gla men to.

Cuan do los bie nes estén su je tos a una fecha de ca du ci dad, los con tri bu -yen tes de be rán pre sen tar el aviso a que se re fie re esta frac ción, a más tar -dar cinco días antes de la fecha de ca du ci dad. En el caso de me di ca men -tos, el aviso a que se re fie re este pá rra fo, de be rá pre sen tar se a más tar darseis meses antes de la fecha de ca du ci dad.

En el caso de pro duc tos pe re ce de ros en los que se di fi cul te su al ma ce na -mien to o con ser va ción, así como de pro duc tos su je tos a ca du ci dad, loscon tri bu yen tes en el aviso a que se re fie re esta frac ción, de be rán in for mar lo si guien te:

a) La fecha de ca du ci dad, así como el plazo adi cio nal a par tir de dichafecha, en el que el bien de que se trate pueda ser con su mi do o usado sinque sea per ju di cial para la salud. En el caso de pro duc tos que no estén su je -tos a una fecha de ca du ci dad, de con for mi dad con las dis po si cio nes sa ni ta -rias, el con tri bu yen te de be rá in for mar la fecha má xi ma en que pue den sercon su mi dos.

b) Las con di cio nes es pe cia les que, en su caso, se re quie ran para la con -ser va ción del bien.

c) El tipo de po bla ción o re gio nes hacia las cua les están en fo ca dos suspro duc tos.

II. Los con tri bu yen tes que ofrez can en do na ción los bie nes a que se re fie -re este ar tícu lo, de be rán pre sen tar la in for ma ción pre vis ta por el ar tícu lo 87,frac ción II de este Re gla men to.

III. Los bie nes a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo de be rán man te ner se enlas mis mas con di cio nes en las que se tu vie ron para su co mer cia li za ción,hasta que se rea li ce su en tre ga.

En el caso de bie nes pe re ce de ros que sean des trui dos o de co mi sa dospor las au to ri da des sa ni ta rias, se de be rá con ser var du ran te el plazo pre vis -to en el ar tícu lo 30 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, la copia del acta queal efec to se le van te, misma que com prue be el re gis tro con ta ble res pec ti vo.

Ca len da rio de des truc ción88-A.- Para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción I del ar tícu lo 88 de

este Re gla men to, los con tri bu yen tes de be rán se ña lar un ca len da rio de des -truc ción para cada ejer ci cio, el cual podrá con si de rar des truc cio nes enforma se ma nal, quin ce nal o men sual. Las au to ri da des fis ca les po drán au to -ri zar las des truc cio nes pe rió di cas en pe rio dos me no res.

Ce le bra ción de con ve nios con do na ta rias88-B.- Cuan do los con tri bu yen tes ce le bren con ve nios con las do na ta -

rias a que se re fie re el ar tícu lo 31, frac ción XXII de la Ley, con la Fe de ra ción,con las en ti da des fe de ra ti vas o con los mu ni ci pios, para do nar les en formape rió di ca los bie nes que hu bie ran per di do su valor por de te rio ro u otrascau sas, de be rán in for mar de la ce le bra ción de di chos con ve nios a la au to ri -dad fis cal co rres pon dien te, den tro de los diez días si guien tes a su ce le bra -ción. En el con ve nio se de be rá se ña lar el tipo de bie nes ob je to de la do na -ción, las can ti da des es ti ma das de los mis mos, así como la pe rio di ci dad de

563 RISR–PM–OBLIGACIONES 88-A.-

en tre ga. En estos casos, los con tri bu yen tes es ta rán li be ra dos de pre sen tarlos avi sos a que se re fie ren los ar tícu los 87 y 88 de este Re gla men to, por losbie nes que en tre guen con for me al con ve nio ce le bra do.

Los con tri bu yen tes a que se re fie re este ar tícu lo de be rán in for mar al SAT,en el mes de fe bre ro, res pec to de aque llos bie nes que fue ron en tre ga dosen do na ción en el ejer ci cio in me dia to an te rior, con mo ti vo de di chos con ve -nios, así como de aque llos que, en su caso fue ron des trui dos en ese mismoejer ci cio.

Cuan do las do na ta rias a que se re fie re este ar tícu lo no re co jan den tro delplazo se ña la do en el con ve nio ce le bra do los bie nes ofre ci dos en do na ción,el con tri bu yen te podrá des truir los.

El SAT, en base a la in for ma ción pro por cio na da por los con tri bu yen tes,de be rá pu bli car en su pá gi na de Inter net una re la ción de los con ve nios aque se re fie re el pre sen te ar tícu lo, así como de los bie nes do na dos y de losdes trui dos.

Insti tu cio nes in te re sa das en re ci bir bie nes ofre ci dos en donación89.- Las ins ti tu cio nes in te re sa das en re ci bir los bie nes ofre ci dos en do -

na ción a que se re fie ren los ar tícu los 87 y 88 de este Re gla men to, de be ráncum plir con lo si guien te:

I. Ma ni fes tar al SAT, a tra vés de la pá gi na de Inter net de dicho ór ga no des -con cen tra do, su in te rés de re ci bir los bie nes ofre ci dos en do na ción. El SATpu bli ca rá en dicha pá gi na la in for ma ción de las ins ti tu cio nes do na ta rias in -te re sa das en re ci bir di chos bie nes.

II. Des ti nar las do na cio nes re ci bi das al cum pli mien to de su ob je to so cial,no pu dien do co mer cia li zar los en nin gún caso.

No se con si de ra que se co mer cia li zan los bie nes re ci bi dos en do na ción,cuan do se co bren cuo tas de re cu pe ra ción por el su mi nis tro o la dis tri bu ción de los mis mos, siem pre que su monto no sea mayor al diez por cien to delpre cio de mer ca do de los pro duc tos. Para tales efec tos, las do na ta rias de -be rán lle var un re gis tro de las cuo tas de re cu pe ra ción que, en su caso, ob -ten gan.

III. Lle var un con trol de los bie nes que re ci ban, que per mi ta iden ti fi car alos do nan tes, los bie nes re ci bi dos de los do nan tes y los en tre ga dos a susbe ne fi cia rios y, en su caso, los bie nes des trui dos que no hu bie ran sido en -tre ga dos a los be ne fi cia rios de las do na ta rias.

Cons tan cias a re si den tes en el ex tran je ro90.- Los re si den tes en el país que rea li cen pagos por con cep to de in te re -

ses a re si den tes en el ex tran je ro pro ve nien tes de tí tu los de cré di to que emi -tan y que se co lo quen en el ex tran je ro a tra vés de ban cos o casas de bolsa,en los tér mi nos del in ci so b) de la frac ción I del ar tícu lo 195 de la Ley, po dránex pe dir las cons tan cias a que se re fie re la frac ción III del ar tícu lo 86 de la ci -ta da Ley, úni ca men te res pec to de los be ne fi cia rios efec ti vos que las so li ci -ten. Para estos efec tos, las per so nas que so li ci ten las cons tan cias, de be ránacre di tar su ca li dad de be ne fi cia rio efec ti vo de los in te re ses de que se tratey pro por cio nar al re si den te en el país que efec túa los pagos, ya sea di rec ta -men te o a tra vés del agen te pa ga dor, la in for ma ción ne ce sa ria para su ex pe -di ción.

Las per so nas que efec túen los pagos por in te re ses de con for mi dad con el pá rra fo an te rior, de be rán ex pe dir una sola cons tan cia a cada agen te pa ga -dor que am pa re los in te re ses por los que no se hayan ex pe di do cons tan cias a los be ne fi cia rios efec ti vos en los tér mi nos antes men cio na dos, de bien doano tar en el re cua dro re la ti vo a los datos del re si den te en el ex tran je ro losco rres pon dien tes a dicho agen te.


Toma de in ven ta rios91.- Para for mu lar el es ta do de po si ción fi nan cie ra a que se re fie re la

frac ción V del ar tícu lo 86 de la Ley, los con tri bu yen tes de be rán rea li zar unin ven ta rio fí si co total de exis ten cias a la fecha en que se for mu le dicho es -ta do. La prác ti ca del in ven ta rio podrá an ti ci par se hasta el úl ti mo día delmes an te rior a la fecha de ter mi na ción del ejer ci cio o efec tuar se me dian tecon teos fí si cos par cia les du ran te el ejer ci cio. En ambos casos, de be rá ha -cer se la co rrec ción res pec ti va para de ter mi nar el saldo a la fecha de ter mi -na ción re fe ri da.

Re gis tro de ope ra cio nes con tí tu los valor92.- Para los efec tos de lo dis pues to por la frac ción XI del ar tícu lo 86 de la

Ley, se en ten de rá que se cum ple con la obli ga ción de lle var un re gis tro delas ope ra cio nes efec tua das con tí tu los valor emi ti dos en serie, cuan do elcon tri bu yen te con ser ve los es ta dos de cuen ta en los que cons ten di chasope ra cio nes, ex pe di dos por el sis te ma fi nan cie ro en los tér mi nos de la Ley.

Di vi den dos pro ve nien tes de ac cio nes co lo ca das entre el gran pú bli -co in ver sio nis ta

93.- Para los efec tos de los ar tícu los 86, frac ción XIV y 165 de la Ley, lasper so nas mo ra les que dis tri bu yan di vi den dos o uti li da des res pec to de ac -cio nes co lo ca das entre el gran pú bli co in ver sio nis ta, con for me a las re glasge ne ra les que al efec to ex pi da el SAT, a per so nas re si den tes en Mé xi co, po -drán estar a lo si guien te:

Di chas per so nas mo ra les en via rán el monto de los di vi den dos o uti li da des dis -tri bui das al SD Inde val, S.A. de C.V., y emi ti rán una cons tan cia en la que ma ni -fies ten, bajo pro tes ta de decir ver dad, la cuen ta o cuen tas fis ca les de cuyos sal -dos pro ven ga el di vi den do o uti li dad dis tri bui da, o si se trata de los di vi den dos outi li da des a que se re fie re el ar tícu lo 11 de la Ley, el im por te co rres pon dien te porac ción, así como el im pues to pa ga do por ac ción.

El SD Inde val, S.A. de C.V., a su vez, en tre ga rá los di vi den dos o uti li da desen via dos por las re fe ri das per so nas mo ra les a las casas de bolsa o ins ti tu -cio nes de cré di to que ten gan en cus to dia y ad mi nis tra ción las ac cio nes. ElSD Inde val, S.A. de C.V. pro por cio na rá a estos in ter me dia rios fi nan cie rosfo to co pia de la cons tan cia pro por cio na da por el emi sor.

Los in ter me dia rios se ña la rán en los es ta dos de cuen ta co rres pon dien tes,la cuen ta o cuen tas fis ca les de cuyos sal dos pro ven ga el di vi den do o uti li daddis tri bui do, el im por te co rres pon dien te por ac ción, de con for mi dad con lose ña la do en la cons tan cia pro por cio na da por el emi sor. Las per so nas fí si casque per ci ban los di vi den dos o uti li da des a que se re fie re este ar tícu lo, po dráncon si de rar el es ta do de cuen ta que emi tan los in ter me dia rios fi nan cie roscomo cons tan cia para acre di tar el im pues to pa ga do por la so cie dad que dis -tri bu yó los di vi den dos o uti li da des.

Cuan do el SD Inde val, S.A. de C.V. sea el cus to dio de las ac cio nes, éste de -be rá emi tir la cons tan cia res pec ti va con base en la in for ma ción pro por cio na dapor el emi sor. Cuan do los di vi den dos o uti li da des se dis tri bu yan a fi dei co mi soscuyos con tra tos estén ce le bra dos de con for mi dad con las leyes me xi ca nas, lafi du cia ria de be rá emi tir la cons tan cia res pec ti va cuan do efec túe el pago de losdi vi den dos o uti li da des a las per so nas fí si cas. En este caso, los cus to dios de -be rán pro por cio nar la fo to co pia de la cons tan cia emi ti da por el emi sor.

Infor me sobre el cum pli mien to de las obli ga cio nes fis ca les93-A.- Se ten drá por cum pli da la obli ga ción pre vis ta por el ar tícu lo 86,

frac ción XX de la Ley, cuan do en la pri mer se sión de la Asam blea Ge ne ral de Accio nis tas si guien te a la emi sión del dic ta men for mu la do, se in for mesobre el cum pli mien to de las obli ga cio nes fis ca les a cargo del con tri bu yen -te, en el ejer ci cio fis cal al que co rres pon da el dic ta men.


Con ta bi li dad en el ex tran je ro94.- Para los efec tos del ar tícu lo 87 de la Ley, los con tri bu yen tes re si den -

tes en el país que ten gan es ta ble ci mien tos en el ex tran je ro, de be rán lle varen di chos es ta ble ci mien tos cuan do menos los li bros de con ta bi li dad y re -gis tros a que estén obli ga dos los con tri bu yen tes de con for mi dad con el Có -di go Fis cal de la Fe de ra ción y su Re gla men to.

Actua li za ción del ca pi tal con ta ble95.- Para los efec tos del ar tícu lo 89 de la Ley, el ca pi tal con ta ble se ac tua -

li za rá, adi cio nán do le el monto de la ac tua li za ción de sus ac ti vos fijos, gas -tos y car gos di fe ri dos, te rre nos e in ven ta rios, así como el valor de las ac cio -nes pro pie dad del con tri bu yen te que hayan sido emi ti das por per so nasmo ra les re si den tes en Mé xi co.

El monto de la ac tua li za ción se ob ten drá res tan do del valor de los ac ti vosac tua li za dos se ña la dos en el pá rra fo que an te ce de, el valor de los mis mossin ac tua li zar.

La ac tua li za ción de di chos ac ti vos se efec tua rá con for me al pro ce di mien toes ta ble ci do en el ar tícu lo 3o. de la Ley del Impues to al Acti vo, con si de ran docomo el mes más re cien te del pe rio do de ac tua li za ción, el que co rres pon da a la fecha en que se efec túe la dis mi nu ción del ca pi tal.

El valor de las ac cio nes a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, sede ter mi na rá a tra vés del mé to do de par ti ci pa ción, según los prin ci pios decon ta bi li dad ge ne ral men te acep ta dos o las nor mas de in for ma ción fi nan cie -ra, a ex cep ción de los casos en los que el con tri bu yen te posea menos del10% del ca pi tal so cial de la emi so ra de di chas ac cio nes, en cuyo caso el valorserá el costo pro me dio por ac ción a que se re fie ren los ar tícu los 24 y 25 de laLey, ac tua li za do por el pe rio do entre la fecha en que se hu bie re de ter mi na dola úl ti ma ena je na ción y en la que se ac tua li za el ca pi tal en los tér mi nos de estear tícu lo, mul ti pli ca do por el nú me ro de ac cio nes que tenga el con tri bu yen te.

Com pra de ac cio nes por la pro pia emi so ra96.- Para los efec tos del ar tícu lo 89, sexto pá rra fo de la Ley, los con tri bu -

yen tes con si de ra rán como ca pi tal con ta ble para los efec tos de la de ter mi -na ción de la uti li dad dis tri bui da, el mos tra do en los es ta dos fi nan cie rosapro ba dos por la asam blea de ac cio nis tas al cie rre del ejer ci cio in me dia toan te rior al ejer ci cio en el que se efec túe la com pra, su man do las apor ta cio -nes de ca pi tal y las uti li da des ob te ni das y res tan do las uti li da des dis tri bui -das y reem bol sos de ca pi tal efec tua dos hasta el mes de la com pra, ac tua li -zan do todas estas par ti das hasta dicho mes.

La so cie dad emi so ra de las ac cio nes de be rá lle var un re gis tro de com pray re co lo ca ción de ac cio nes pro pias para de ter mi nar el por cien to a que sere fie re el ar tícu lo 89, sexto pá rra fo de la Ley, en el que re gis tren las ac cio nespro pias com pra das, su re co lo ca ción o la can ce la ción de ellas, in di can do elnú me ro y el pre cio de com pra o re co lo ca ción de las mis mas, así como lafecha en que fue ron com pra das, re co lo ca das o can ce la das. Las so cie da -des emi so ras con si de ra rán que las ac cio nes com pra das en pri mer tér mi noson las pri me ras que se re co lo can.

El lí mi te de 5% a que se re fie re el sexto pá rra fo del ar tícu lo 89 de la Ley sede fi ni rá con si de ran do el saldo de las ac cio nes com pra das que se tenga encada mo men to.

En caso de ex ce der el lí mi te o plazo de te nen cia es ta ble ci do para no con -si de rar uti li da des dis tri bui das en los tér mi nos del pre cep to se ña la do en elpá rra fo an te rior, para de ter mi nar las uti li da des dis tri bui das se con si de ra rála to ta li dad de las ac cio nes com pra das por la pro pia emi so ra a que se re fie -re la frac ción II del ar tícu lo 89 de la Ley.


Di vi den dos o uti li da des per ci bi dos a tra vés de un fi dei co mi so97.- Los in gre sos por di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos por per so nas

mo ra les que se per ci ban a tra vés de un fi dei co mi so, se con si de ra rán ob te ni -dos di rec ta men te de la per so na moral que los dis tri bu yó ori gi nal men te, y seacu mu la rán en los tér mi nos del ar tícu lo 165 de la Ley si quien los ob tie ne esper so na fí si ca, o se adi cio na rán a la cuen ta de uti li dad fis cal neta con for me alar tícu lo 88 de la Ley si se trata de per so na moral. Los di vi den dos o uti li da desre fe ri dos se con si de ra rán en la pro por ción que le co rres pon da a cada uno delos in te gran tes del fi dei co mi so.

Par ti das no de du ci bles para la de ter mi na ción de la UFIN98.- Las par ti das no de du ci bles a que se re fie ren los ar tícu los 69 y 88 de

la Ley, son aqué llas se ña la das como no de du ci bles en la ci ta da Ley.

Reem bol so por ac ción menor que la CUCA por ac ción99.- Para los efec tos del ar tícu lo 89, frac ción I, quin to pá rra fo de la Ley,

cuan do el reem bol so por ac ción sea menor que la cuen ta de ca pi tal deapor ta ción por ac ción, para de ter mi nar la uti li dad dis tri bui da por re duc ciónde ca pi tal, en los tér mi nos de dicho pre cep to, los con tri bu yen tes po drándis mi nuir del reem bol so por ac ción, el saldo de la cuen ta de ca pi tal de apor -ta ción por ac ción, sin que el monto dis mi nui do por dicho con cep to ex ce dadel im por te total del reem bol so por ac ción.

Cuan do las uti li da des dis tri bui das por re duc ción de ca pi tal pro ven gan dela cuen ta de uti li dad fis cal neta, los con tri bu yen tes po drán dis mi nuir de lauti li dad dis tri bui da de ter mi na da de con for mi dad con la frac ción I del ar tícu -lo 89 de la Ley, el saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta por ac ción, sin que el monto dis mi nui do por dicho con cep to, por las ac cio nes reem bol sa das ocon si de ra das para la re duc ción de ca pi tal, ex ce da de la uti li dad dis tri bui dade ter mi na da.

Au men to de ca pi tal den tro de los dos años an te rio res a la re duc ción100.- Los con tri bu yen tes po drán no apli car lo dis pues to en el dé ci mo

sexto pá rra fo del ar tícu lo 89 de la Ley, siem pre que el au men to de ca pi talefec tua do du ran te el pe rio do de dos años an te rio res a la fecha en la que serea li ce la re duc ción de ca pi tal de que se trate, pro ven ga de apor ta cio nesefec ti va men te pa ga das por todos los ac cio nis tas y no de ca pi ta li za cio nes yque los reem bol sos por re duc ción de ca pi tal se pa guen a todos los ac cio -nis tas que hayan efec tua do las apor ta cio nes men cio na das, en la mismapro por ción en la que hayan efec tua do di chas apor ta cio nes. Para estosefec tos se con si de ra rán en forma acu mu la da los mon tos de las apor ta cio -nes y de las re duc cio nes de ca pi tal efec tua das en los dos úl ti mos años.

Ca pi tal so cial re pre sen ta do por par tes so cia les101.- Para los efec tos del ar tícu lo 89, frac ción I de la Ley, las per so nas

mo ra les cuyo ca pi tal so cial esté re pre sen ta do por par tes so cia les, po dránde ter mi nar el monto que de las cuen tas de uti li dad fis cal neta y de ca pi tal deapor ta ción que le co rres pon da al nú me ro de par tes so cia les que se reem -bol san, en la pro por ción que re pre sen te el valor de cada una de di chas par -tes so cia les, en su ca pi tal so cial.

Asi mis mo, tra tán do se de una aso cia ción en par ti ci pa ción, para de ter mi -nar el monto de las cuen tas de uti li dad fis cal neta y de ca pi tal de apor ta ciónque le co rres pon da a las apor ta cio nes reem bol sa das al aso cian te o a losaso cia dos, se con si de ra rá la pro por ción que de las uti li da des les co rres -pon da a cada uno de ellos en los tér mi nos del con tra to res pec ti vo.


RISR–PM–FACULTADES DE AUTORIDADES

CAPITULO VIIIDe las Facultades de las Autoridades Fiscales

Ope ra ción glo bal en de ter mi na ción pre sun ti va102.- Para los efec tos de la de ter mi na ción pre sun ti va a que se re fie re el

ar tícu lo 91 de la Ley, cuan do el con tri bu yen te re ci ba como parte del pre cioun ar tícu lo usado que des pués ena je ne con pér di da, las au to ri da des de be -rán con si de rar la ope ra ción glo bal para de ter mi nar si exis te ena je na ción acosto de ad qui si ción o a menos de dicho costo.

Pagos al ex tran je ro103.- Para los efec tos de la frac ción III del ar tícu lo 91 de la Ley, se en ten -

de rá que se trata de pagos al ex tran je ro, cuan do el be ne fi cia rio de los mis -mos sea un re si den te en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en elpaís, o que te nién do lo, el in gre so no sea atri bui ble a éste.

Unio nes de cré di to y so cie da des coo pe ra ti vas de aho rro y préstamo104.- Tra tán do se de unio nes de cré di to y so cie da des coo pe ra ti vas de

aho rro y prés ta mo, para los efec tos del ar tícu lo 92 de la Ley, no se con si de -ran par tes re la cio na das las per so nas fí si cas y las per so nas mo ra les que re -ci ban cré di tos de di chas unio nes o so cie da des, ya que con for me a las dis -po si cio nes de la le gis la ción que las re gu la, para ac ce der a un cré di to dedi chas unio nes o so cie da des, es ne ce sa rio ser socio o in te gran te de lasmis mas.

RISR–PM–FINES NO LUCRATIVOS

TITULO IIIDel Régimen de las Personas Morales

con Fines no Lucrativos

De duc cio nes por in gre sos gra va dos105.- Para los efec tos de lo dis pues to por el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 93

de la Ley, las per so nas mo ra les con fines no lu cra ti vos que se en cuen trenden tro del su pues to a que se re fie re dicho pá rra fo, con si de ra rán como de -duc cio nes para de ter mi nar el im pues to a su cargo por los in gre sos pro ve -nien tes de las ac ti vi da des men cio na das, las que sean es tric ta men te in dis -pen sa bles para los fines de la ac ti vi dad y que cum plan con los re qui si toses ta ble ci dos por el Tí tu lo II de la Ley. Las de duc cio nes a que se re fie re estepá rra fo se de ter mi na rán como sigue:

I. Tra tán do se de gas tos e in ver sio nes que sean atri bui bles ex clu si va men -te a las men cio na das ac ti vi da des, éstos se de du ci rán en los tér mi nos del Tí -tu lo II de la Ley.

II. Cuan do se trate de gas tos o in ver sio nes que sean atri bui bles par cial -men te a las men cio na das ac ti vi da des, ex cep to en el caso de in ver sio nes encons truc cio nes, éstos se de du ci rán en la pro por ción que re pre sen te el nú -me ro de días en el que se de sa rro llen las ac ti vi da des men cio na das res pec -to del pe rio do por el que se efec túa la de duc ción.

III. Tra tán do se de in ver sio nes en cons truc cio nes que se uti li cen par cial -men te para la rea li za ción de di chas ac ti vi da des, éstas serán de du ci bles enla pro por ción que re sul te de mul ti pli car la que re pre sen te el área uti li za dapara de sa rro llar la ac ti vi dad res pec to del área total del in mue ble, por la pro -por ción que re pre sen te el nú me ro de días en que se uti li ce res pec to de 365.

102.- RISR–PM–FACULTADES DE AUTORIDADES 568

Con ta bi li dad106.- Las per so nas mo ra les a que se re fie re el Tí tu lo III de la Ley, po drán

cum plir con la obli ga ción pre vis ta en la frac ción I del ar tícu lo 101 de lamisma, lle van do el libro de in gre sos, egre sos y de re gis tro de in ver sio nes yde duc cio nes que es ta ble ce el ar tícu lo 32 del Re gla men to del Có di go Fis calde la Fe de ra ción.

No será apli ca ble lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, tra tán do se de so cie -da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda y de renta va ria ble, así comode las demás per so nas mo ra les que ob ten gan pe rió di ca men te in gre sospro ve nien tes de ac ti vi da des por las que deban de ter mi nar el im pues to queco rres pon da en los tér mi nos del úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 93 de la Ley.

Opción para aso cia cio nes re li gio sas y otras AC107.- Las aso cia cio nes re li gio sas cons ti tui das en los tér mi nos de la Ley de

Aso cia cio nes Re li gio sas y Culto Pú bli co po drán cum plir con sus obli ga cio -nes fis ca les en ma te ria del im pues to en los tér mi nos del Tí tu lo III de la Ley.

Tra tán do se de las aso cia cio nes ci vi les que de con for mi dad con sus es ta -tu tos ten gan el mismo ob je to so cial que las cá ma ras y con fe de ra cio nes em -pre sa ria les, en los tér mi nos de la Ley, po drán cum plir con sus obli ga cio nesfis ca les en ma te ria del im pues to sobre la renta en los tér mi nos del Tí tu lo lllde la Ley, úni ca men te por los in gre sos de ri va dos de las cuo tas anua les or di -na rias o ex traor di na rias pa ga das por sus in te gran tes, por los demás in gre -sos de be rán pagar el im pues to en los tér mi nos del Tí tu lo II de la Ley.

Fi dei co mi so au to ri za do para re ci bir do na ti vos108.- Las per so nas mo ra les y las fi du cia rias res pec to del fi dei co mi so au to -

ri za do para re ci bir do na ti vos de du ci bles, de be rán uti li zar los com pro ban tes de do na ti vos úni ca men te para am pa rar dicha ope ra ción, de bien do ex pe dir losque co rres pon dan a fac tu ras, notas de cré di to y de cargo, re ci bos de ho no ra -rios, de arren da mien to, por ser vi cios y en ge ne ral cual quier com pro ban te quese ex pi da por las ac ti vi da des rea li za das, con todos los re qui si tos pre vis tos enlas dis po si cio nes fis ca les para am pa rar cual quier otra ope ra ción di fe ren te a lado na ción, y rea li zar todos los asien tos de ri va dos de la rea li za ción de sus ac ti vi -da des en una misma con ta bi li dad.

Do na ti vos por causa de muer te109.- Se con si de ra rá como do na ti vo la en tre ga de bie nes que se haga

por causa de muer te del po see dor o pro pie ta rio del bien de que se trate a lado na ta ria au to ri za da.

Des ti no de los do na ti vos110.- Los do na ti vos y sus ren di mien tos de be rán des ti nar se única y ex clu si -

va men te a los fines pro pios del ob je to so cial de las do na ta rias. En nin gún casopo drán di chas do na ta rias des ti nar más del 5% de los do na ti vos y, en su caso,de los ren di mien tos que per ci ban para cu brir sus gas tos de ad mi nis tra ción.

Las ins ti tu cio nes de en se ñan za au to ri za das para re ci bir do na ti vos en lostér mi nos de la Ley, úni ca men te po drán a su vez do nar los a otras ins ti tu cio -nes de en se ñan za que cuen ten con la au to ri za ción antes men cio na da. En el caso a que se re fie re este pá rra fo, las ins ti tu cio nes de en se ñan za que efec -túen do na ti vos a otras ins ti tu cio nes de en se ñan za, no de be rán con si de rarel monto de di chos do na ti vos para de ter mi nar el por cien to que po drán des -ti nar a cu brir sus gas tos de ad mi nis tra ción.

Al re ci bir los do na ti vos, las do na ta rias de be rán ex pe dir com pro ban tes fo -lia dos, se ña lan do los datos a que se re fie re el ar tícu lo 40 del Re gla men to del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

Para los efec tos de este ar tícu lo, se con si de ran gas tos de ad mi nis tra ción,entre otros, los re la cio na dos con las re mu ne ra cio nes al per so nal, arren da -mien to de bie nes mue bles e in mue bles, te lé fo no, elec tri ci dad, pa pe le ría,

569 RISR–PM–FINES NO LUCRATIVOS 106.-

man te ni mien to y con ser va ción, los im pues tos y de re chos fe de ra les o lo ca -les, así como las demás con tri bu cio nes y apor ta cio nes que en tér mi nos delas dis po si cio nes le ga les res pec ti vas deba cu brir la do na ta ria, siem pre quese efec túen en re la ción di rec ta con las ofi ci nas o ac ti vi da des ad mi nis tra ti -vas. No que dan com pren di dos en los gas tos de ad mi nis tra ción, aque llosque la do na ta ria deba des ti nar di rec ta men te para cum plir con los fines pro -pios de su ob je to so cial.

Inclu sión en lis tas de do na ta rias111.- Quie nes re ci ban do na ti vos de acuer do a lo pre vis to por el ar tícu lo

31, frac ción I de la Ley y el ar tícu lo 31 de este Re gla men to, ex cep to la Fe de -ra ción, Dis tri to Fe de ral, esta dos o mu ni ci pios, así como sus or ga nis mosdes cen tra li za dos que tri bu ten con for me al Tí tu lo III de la Ley, o de pro gra -mas de es cue la em pre sa de be rán so li ci tar ante la au to ri dad fis cal co rres -pon dien te, su in clu sión en la lista de las per so nas au to ri za das para per ci birdo na ti vos que se con si de ran de du ci bles para efec tos del im pues to, que alefec to pu bli ca rá el SAT en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción y en su pá gi naelec tró ni ca de Inter net.

Al pre sen tar la so li ci tud de au to ri za ción, acom pa ña rán la si guien te do cu -men ta ción:

I. Escri tu ra cons ti tu ti va y es ta tu tos que la rigen.II. Do cu men ta ción que acre di te que se en cuen tran en el su pues to que es -

ta ble ce el ar tícu lo 31, frac ción I de la Ley.Las ins ti tu cio nes asis ten cia les o de be ne fi cen cia pre sen ta rán la cons tan -

cia que las acre di ta como tales, ex pe di da por las au to ri da des com pe ten tescon for me a las leyes de la ma te ria.

Las aso cia cio nes, ins ti tu cio nes y or ga ni za cio nes que des ti nen la to ta li -dad de los do na ti vos re ci bi dos y, en su caso, los ren di mien tos, para obras yser vi cios pú bli cos o a cual quie ra de las ins ti tu cio nes, so cie da des o aso cia -cio nes ci ta das an te rior men te, pre sen ta rán el con ve nio ce le bra do al efec tocon la be ne fi cia ria.

Con cep to de orien ta ción so cial112.- Para los efec tos de lo dis pues to por el ar tícu lo 95, frac ción VI, in ci so

f) de la Ley, por orien ta ción so cial se en tien de la ase so ría di ri gi da al in di vi -duo o grupo de in di vi duos en ma te rias tales como la fa mi lia, la edu ca ción, la ali men ta ción, el tra ba jo y la salud, con el fin de que todo miem bro de la co -mu ni dad pueda de sa rro llar se, apren da a di ri gir se por sí mismo y con tri bu ya con su es fuer zo a la tarea común o bie nes tar del grupo, con el má xi mo desus po si bi li da des.

Au to ri za ción a fi dei co mi sos para re ci bir do na ti vos113.- Los fi dei co mi sos cuyas fi na li da des sean ex clu si va men te de las se -

ña la das en los ar tícu los 95, frac cio nes VI, X, XI, XII, XIX y XX, 96, 98 y 99 de laLey, así como 31, se gun do pá rra fo de este Re gla men to, po drán ser au to ri -za dos para re ci bir do na ti vos de du ci bles del im pues to sobre la renta, siem -pre que cum plan con los re qui si tos pre vis tos en las dis po si cio nes fis ca les.

Las ins ti tu cio nes fi du cia rias de be rán cum plir con todas las obli ga cio nesfis ca les que ten dría una aso cia ción o so cie dad ci vi les au to ri za das para losmis mos efec tos.

Bi blio te cas y mu seos con si de ra dos PM con fines no lu cra ti vos114.- Para los efec tos de la frac ción XII, in ci sos d) y e), del ar tícu lo 95 de

la Ley, se en tien den in clui dos las bi blio te cas que no for men parte de la RedNa cio nal de Bi blio te cas Pú bli cas y los mu seos que no de pen dan del Con -se jo Na cio nal para la Cul tu ra y las Artes, siem pre que se en cuen tren abier -tos al pú bli co en ge ne ral.

111.- RISR–PM–FINES NO LUCRATIVOS 570

Enti da des que apo yan a per so nas au to ri za das a re ci bir donativos115.- Se les apli ca rá el ré gi men de per so nas mo ra les con fines no lu cra ti -

vos a que se re fie re el Tí tu lo III de la Ley, a aque llas per so nas mo ra les se ña -la das en el ar tícu lo 96 de la ci ta da Ley au to ri za das para re ci bir do na ti vos de -du ci bles que ten gan por ob je to pri mor dial la fun da ción, la ad mi nis tra ción,el fi nan cia mien to o el fo men to, a las per so nas mo ra les que rea li cen ex clu si -va men te cual quie ra de las ac ti vi da des a que se re fie ren las frac cio nes X yXVII del ar tícu lo 95 de la Ley.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, será apli ca ble a las aso cia cio nes, so -cie da des ci vi les, ins ti tu cio nes u or ga ni za cio nes que se cons ti tu yan y fun -cio nen ex clu si va men te para la rea li za ción de obras o ser vi cios pú bli cos que efec túen o deban efec tuar la Fe de ra ción, enti da des fe de ra ti vas o mu ni ci -pios, au to ri za das para re ci bir do na ti vos de du ci bles en tér mi nos de la Ley yde este Re gla men to.

Ingre sos que no po drán ex ce der de más de una ter ce ra parte116.- Para los efec tos del ar tícu lo 97, frac ción I, úl ti ma ora ción de la Ley,

las per so nas mo ra les y fi dei co mi sos au to ri za dos para re ci bir do na ti vos de -du ci bles en el ex tran je ro con for me a los tra ta dos in ter na cio na les, no de be -rán re ci bir más de una ter ce ra parte de sus in gre sos en cada año de ca len -da rio de la suma de los si guien tes con cep tos:

I. Los in gre sos to ta les ob te ni dos por con cep to del otor ga mien to del uso ogoce tem po ral de bie nes in mue bles, in te re ses, di vi den dos o re ga lías.

II. La uti li dad que re sul te de las ac ti vi da des que, en su caso, rea li cen y queno estén sub stan cial men te re la cio na das con el de sa rro llo de su ob je to so -cial o fines.

Lo dis pues to en este ar tícu lo no es apli ca ble a las per so nas mo ra les quese pre ci san en el ar tícu lo 95, frac ción X de la Ley.

Infor ma ción a dis po si ción del pú bli co en ge ne ral117.- La do cu men ta ción a que se re fie re la frac ción V del ar tícu lo 97 de la

Ley, de be rá estar a dis po si ción del pú bli co para su con sul ta, du ran te el ho -ra rio nor mal de la bo res, en el do mi ci lio fis cal de las per so nas mo ra les o fi -dei co mi sos au to ri za dos para re ci bir do na ti vos de du ci bles, y se de be rá con -ser var copia de ella en los demás es ta ble ci mien tos de la do na ta riaau to ri za da.

La do cu men ta ción re la ti va al cum pli mien to de las obli ga cio nes fis ca les se in te gra rá por los dic tá me nes sim pli fi ca dos y las de cla ra cio nes co rres pon -dien tes a los úl ti mos tres años.

La do cu men ta ción re la ti va a la au to ri za ción de be rá estar dis po ni ble du -ran te el pe rio do por el que se cuen te con ella.

La do cu men ta ción re la ti va al uso y des ti no que se haya dado a los do na ti -vos re ci bi dos de be rá estar dis po ni ble du ran te el plazo es ta ble ci do en el ar -tícu lo 30 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

Pro gra mas de Escue la-Empre sa118.- Para los efec tos del ar tícu lo 99 de la Ley, los pro gra mas de es cue la

em pre sa que no ten gan per so na li dad ju rí di ca pro pia y sean parte del plande es tu dios u ob je to de una or ga ni za ción au to ri za da para re ci bir do na ti vosde du ci bles del im pues to, no serán con tri bu yen tes de dicho im pues to, con -for me a lo si guien te:

La do na ta ria au to ri za da con si de ra rá como pro pias las ac ti vi da des delpro gra ma es cue la em pre sa y cum pli rá las obli ga cio nes fis ca les co rres pon -dien tes de con for mi dad con el Tí tu lo III de la Ley.

Los do na ti vos pre vis tos en los ar tícu los 31, frac ción I, in ci so f) y 176, frac -ción III, in ci so f) de la Ley, serán re ci bi dos en todo caso por la pro pia do na ta -ria au to ri za da.

571 RISR–PM–FINES NO LUCRATIVOS 115.-

Para los efec tos del pri mer pá rra fo del men cio na do ar tícu lo 99 de la Ley,por au to ri za ción del pro gra ma es cue la em pre sa, se en tien de la misma au -to ri za ción para re ci bir do na ti vos de du ci bles del im pues to.

PM fi dei co mi sos au to ri za dos a re ci bir do na ti vos de du ci bles en elextranjero

119.- Las per so nas mo ra les y fi dei co mi sos au to ri za dos para re ci bir do -na ti vos de du ci bles en el ex tran je ro, cuan do en el ejer ci cio ob ten gan do na ti -vos, de be rán ela bo rar y man te ner a dis po si ción del pú bli co du ran te un pe -rio do de tres años con ta dos a par tir del ejer ci cio si guien te al queco rres pon da, lo si guien te:

I. Un es ta do de po si ción fi nan cie ra en el que se asien ten sus ac ti vos, pa si -vos y ca pi tal al cie rre del ejer ci cio.

II. Una re la ción de los ad mi nis tra do res y em plea dos que hu bie ren re ci bi -do in gre sos de la do na ta ria au to ri za da en can ti dad su pe rior a $295,000.00,por con cep to de sa la rios, ho no ra rios, com pen sa cio nes o cual quier otro.

Do na ti vos no de du ci bles119-A.- Para los efec tos de los ar tícu los 31, frac ción I y 176, frac ción III de

la Ley, así como 31, se gun do pá rra fo, 108 y 114 de este Re gla men to, se con -si de ran one ro sos o re mu ne ra ti vos y, por ende no de du ci bles, los do na ti vosotor ga dos a al gu na or ga ni za ción civil o fi dei co mi so que sean con si de ra doscomo do na ta rios au to ri za dos, para tener ac ce so o par ti ci par en even tos decual quier ín do le, así como los que den de re cho a re ci bir algún bien, ser vi cioo be ne fi cio que éstos pres ten u otor guen. Asi mis mo, no será de du ci ble lado na ción de ser vi cios.

RISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES

TITULO IVDe las Personas Físicas

Disposiciones Generales

Opción de acu mu lar in gre sos120.- Cuan do se trate de los in te gran tes de una so cie dad con yu gal, po -

drán optar por que aquél de ellos que ob ten ga ma yo res in gre sos, acu mu lela to ta li dad de los in gre sos ob te ni dos por bie nes o in ver sio nes en los queambos sean pro pie ta rios o ti tu la res, pu dien do efec tuar las de duc cio nes co -rres pon dien tes a di chos bie nes o in ver sio nes.

En el caso de as cen dien tes o des cen dien tes me no res de edad o in ca pa ci -ta dos, en línea recta, que de pen dan eco nó mi ca men te del con tri bu yen te,que ob ten gan in gre sos gra va dos por la Ley, me no res a los que ob ten ga elcon tri bu yen te del cual de pen dan, este úl ti mo podrá optar por acu mu lar asus in gre sos la to ta li dad de los ob te ni dos por los as cen dien tes o des cen -dien tes, pu dien do en estos casos efec tuar las de duc cio nes que co rres pon -dan a los in gre sos que acu mu le.

El in te gran te de la so cie dad con yu gal, los as cen dien tes o des cen dien tes,que opten por no acu mu lar sus in gre sos con for me a los pá rra fos an te rio resde este ar tícu lo y no ten gan obli ga ción de pre sen tar de cla ra ción por otrotipo de in gre sos, es ta rán re le va dos de so li ci tar su ins crip ción en el Re gis troFe de ral de Con tri bu yen tes en los tér mi nos del ar tícu lo 27 del Có di go Fis calde la Fe de ra ción.

Con in de pen den cia de lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, tra tán do se dein gre sos por in te re ses, el in te gran te de la so cie dad con yu gal, los as cen -dien tes o des cen dien tes, que sean ti tu la res o co ti tu la res en las cuen tas de

119.- RISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 572

las que de ri ven los in te re ses, de be rán pro por cio nar a las ins ti tu cio nes in te -gran tes del sis te ma fi nan cie ro que pa guen los in te re ses, su Clave Unica deRe gis tro de Po bla ción.

Los adop ta dos se con si de ran des cen dien tes120-A.- Para los efec tos de la Ley y de este Re gla men to, los adop ta dos

se con si de ran como des cen dien tes en línea recta del adop tan te y de los as -cen dien tes de éste.

Gas tos co mu nes por in mue ble en con do mi nio121.- Los con tri bu yen tes que pa guen el im pues to a su cargo en los tér -

mi nos del Tí tu lo IV, Ca pí tu los II y III de la Ley, que para la rea li za ción de lasac ti vi da des por las que pa guen dicho im pues to uti li cen in mue bles su je tosal ré gi men de pro pie dad en con do mi nio, po drán de du cir los gas tos co mu -nes que se hu bie ren rea li za do en re la ción con el in mue ble, siem pre que secum pla con los re qui si tos a que se re fie re el ar tícu lo 25 de este Re gla men to.

Pri mas de se gu ros de gas tos mé di cos pa ga das por el patrón122.- Para los efec tos del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 106 de la Ley, no se

con si de ra rá in gre so acu mu la ble el monto de las pri mas por se gu ros degas tos mé di cos que los pa tro nes pa guen en favor de sus tra ba ja do res,siem pre que se trate de se gu ros que, de haber sido pa ga das las pri mas porel pro pio tra ba ja dor, se rían de du ci bles para éste, en los tér mi nos de la frac -ción VI del ar tícu lo 176 de la Ley, y que la do cu men ta ción com pro ba to riaque am pa re el pago de di chas pri mas se ex pi da a nom bre del pa trón.

De cla ra cio nes de co pro pie dad o de so cie dad con yu gal123.- Para los efec tos del ar tícu lo 108 de la Ley, tra tán do se de in gre sos

que de ri ven de otor gar el uso o goce tem po ral o de la ena je na ción de bie -nes, cuan do di chos bie nes estén en co pro pie dad o per te nez can a los in te -gran tes de una so cie dad con yu gal, de be rán pre sen tar sus de cla ra cio nesde pagos pro vi sio na les y del ejer ci cio, tanto el re pre sen tan te común comolos re pre sen ta dos y los in te gran tes de la so cie dad con yu gal, por la partepro por cio nal de in gre sos que les co rres pon dan a cada uno, ex cep to cuan -do opten por apli car lo dis pues to en el ar tícu lo 120 de este Re gla men to.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, cada con tri bu yen te podrá de du cir laparte pro por cio nal de las de duc cio nes re la ti vas al pe rio do por el que se pre -sen ta la de cla ra ción.

De cla ra cio nes por su ce sión124.- Para los efec tos del úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 108 de la Ley, será el

re pre sen tan te quien efec túe los pagos pro vi sio na les del im pues to y pre -sen te la de cla ra ción anual co rres pon dien te con si de ran do los in gre sos yde duc cio nes en forma con jun ta, sin per jui cio de lo dis pues to en el úl ti mopá rra fo del ar tícu lo 198 de este Re gla men to.

Los he re de ros y le ga ta rios po drán optar por acu mu lar a sus demás in gre -sos del ejer ci cio, los que les co rres pon dan de la su ce sión, igual men te po -drán acre di tar el im pues to pa ga do por el re pre sen tan te de la misma, enigual pro por ción que les co rres pon da de los in gre sos de la su ce sión.

Efec tua da la li qui da ción, el re pre sen tan te, los he re de ros o le ga ta rios, queno hu bie ran ejer ci do la op ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior, po dránpre sen tar de cla ra ción com ple men ta ria por los cinco ejer ci cios an te rio res aaquel en que se efec tuó la li qui da ción, en su caso, acu mu lan do a susdemás in gre sos la parte pro por cio nal de los in gre sos que les haya co rres -pon di do de la su ce sión por di chos ejer ci cios y pu dien do acre di tar la partepro por cio nal del im pues to pa ga do en cada ejer ci cio por el re pre sen tan tede la su ce sión.

573 RISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 120-A.-

Los in gre sos que se acu mu len pro ve nien tes de la su ce sión a que se re fie -re este ar tícu lo, se con si de ra rán que pro vie nen por los con cep tos de loscua les los ob tu vo la su ce sión.

Ju bi la cio nes, pen sio nes y ha be res de retiro125.- Para los efec tos de lo es ta ble ci do en la frac ción III del ar tícu lo 109

de la Ley, las ju bi la cio nes, pen sio nes y ha be res de re ti ro, no pier den su ca -rác ter aun cuan do las par tes con ven gan en sus ti tuir la obli ga ción pe rió di capor la de uno o va rios pagos.

Tra ta mien to de los tras pa sos de re cur sos entre Sie fo res o Afores125-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 109, frac ción XXIII de la Ley, se dará

el tra ta mien to es ta ble ci do en dicha frac ción, al tras pa so de re cur sos entreso cie da des de in ver sión es pe cia li za das de fon dos para el re ti ro o entre ad -mi nis tra do ras de fon dos para el re ti ro, pro ve nien tes de las sub cuen tas dere ti ro, ce san tía en edad avan za da y vejez, de apor ta cio nes com ple men ta -rias de re ti ro, de apor ta cio nes vo lun ta rias y de aho rro a largo plazo, decuen tas de aho rro para el re ti ro, del se gu ro de re ti ro y de fon dos de pre vi -sión so cial, que se rea li ce de con for mi dad con las leyes de se gu ri dad so cialo de la Ley de los Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro, así como al tras pa so dere cur sos de la sub cuen ta de apor ta cio nes vo lun ta rias a la sub cuen ta deapor ta cio nes com ple men ta rias de re ti ro a las que se re fie re la Ley de losSis te mas de Aho rro para el Re ti ro.

Apor ta cio nes para el fondo de la vi vien da126.- Se dará el tra ta mien to fis cal es ta ble ci do en el ar tícu lo 109, frac ción

Vll de la Ley, a los in gre sos pro ve nien tes de la en tre ga de apor ta cio nes parael fondo de la vi vien da que ob ten gan los tra ba ja do res que por ley debanefec tuar sus de pó si tos para di chas cuen tas de vi vien da en ins ti tu cio nes fe -de ra les de se gu ri dad so cial, crea das por ley, di fe ren tes del Insti tu to Me xi ca -no del Se gu ro So cial, Insti tu to de Se gu ri dad y Ser vi cios So cia les para losTra ba ja do res del Esta do y del Insti tu to de Se gu ri dad So cial para las Fuer zas Arma das Me xi ca nas.

Cajas y fon dos de aho rro127.- Para los efec tos del ar tícu lo 109, frac ción VIII de la Ley, tam po co se

pa ga rá el im pues to tra tán do se de in gre sos pro ve nien tes de cajas de aho rro de tra ba ja do res y de fon dos de aho rro, es ta ble ci dos por per so nas fí si casque ob ten gan in gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les con for me al Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la Ley o por per so nas mo ra les con fines no lu cra ti vos con -for me al Tí tu lo III de dicha Ley, siem pre que di chas cajas de aho rro y fon dosde aho rro cum plan con los re qui si tos a que se re fie re este Re gla men to.

Lo dis pues to en el pre sen te ar tícu lo es sin per jui cio de lo es ta ble ci do enlas dis po si cio nes fis ca les res pec to de las cajas de aho rro de tra ba ja do res yfon dos de aho rro, cons ti tui dos por per so nas mo ra les.

Ingre sos por pri mas de an ti güe dad aun cuan do con ti núa la re la ciónlaboral

127-A.- Se dará el tra ta mien to fis cal es ta ble ci do en el ar tícu lo 109, frac -ción X de la Ley, a los in gre sos que por con cep to de pri mas de an ti güe dad,per ci ban los tra ba ja do res que cum plan con los su pues tos de ju bi la ciónpre vis tos por las leyes de se gu ri dad so cial o de los con tra tos co lec ti vos detra ba jo, aun cuan do con ti núen su re la ción la bo ral.

Los tra ba ja do res que apli quen lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, al mo -men to de su se pa ra ción, con si de ra rán como in gre so exen to por con cep tode pri mas de an ti güe dad, el monto ge ne ra do du ran te los años de ser vi ciotrans cu rri dos desde la fecha en que les hu bie ra sido cu bier ta la prima de an ti -güe dad a que se re fie re el pá rra fo an te rior y hasta el mo men to de su se pa ra -ción, con for me a los lí mi tes pre vis tos en el ar tícu lo 109, frac ción X de la Ley.


Gra ti fi ca ción anual128.- Para los efec tos de la frac ción XI del ar tícu lo 109 de la Ley, en el

caso de que la gra ti fi ca ción sea in fe rior al monto equi va len te al sa la rio mí ni -mo ge ne ral del área geo grá fi ca del tra ba ja dor ele va do a trein ta días, no sepa ga rá el im pues to hasta por el monto de la gra ti fi ca ción otor ga da auncuan do se cal cu le sobre un sa la rio su pe rior al mí ni mo.

Por cen ta je de viá ti cos que po drán no com pro bar se128-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 109, frac ción XIII de la Ley, las per so -

nas fí si cas que re ci ban viá ti cos y sean ero ga dos en ser vi cio del pa trón, po -drán no com pro bar con do cu men ta ción de ter ce ros hasta un 10% del totalde viá ti cos re ci bi dos en cada oca sión, sin que en nin gún caso el monto queno se com prue be ex ce da de $15,000.00 en el ejer ci cio fis cal de que se trate. El monto de los viá ti cos de be rá de po si tar se por el em plea dor a la cuen ta del tra ba ja dor en la que per ci ba su nó mi na o en una cuen ta aso cia da a un mo -ne de ro elec tró ni co con el fin de de po si tar los viá ti cos.

Las can ti da des no com pro ba das se con si de ra rán in gre sos exen tos paralos efec tos del im pues to sobre la renta, siem pre que ade más se cum plancon los re qui si tos del ar tícu lo 32, frac ción V de la Ley.

Lo dis pues to en el pre sen te ar tícu lo no es apli ca ble tra tán do se de gas tosde hos pe da je y de pa sa jes de avión.

Viá ti cos ero ga dos por ser vi do res pú bli cos128-B.- Para los efec tos del ar tícu lo 109, frac ción XIII de la Ley, los viá ti -

cos ero ga dos por ser vi do res pú bli cos de la Admi nis tra ción Pú bli ca Fe de ralen co mi sio nes ofi cia les en el ex tran je ro, cuyo monto se fije con base en cri -te rios pre su pues ta les re la ti vos al país donde se efec tua rá la co mi sión o pornivel de pues to del ser vi dor pú bli co, se com pro ba rán como efec ti va men teero ga dos en ser vi cio del pa trón, úni ca men te con la do cu men ta ción re la ti vaa los gas tos de hos pe da je, pa sa je de avión y un in for me de los demás gas -tos efec tua dos du ran te dicha co mi sión.

Apli ca ción a otras per so nas fí si casLo pre vis to en este ar tícu lo podrá ser apli ca ble a las per so nas fí si cas dis -

tin tas a las se ña la das en el pá rra fo an te rior, siem pre que el monto de los viá -ti cos que re ci ban se fije con base en las re glas sobre viá ti cos, pa sa jes y ali -men tos que se fijen al per so nal de la Se cre ta ría de Re la cio nes Exte rio resque lleva a cabo co mi sio nes ofi cia les en el ex tran je ro y el nivel de suel do dela per so na fí si ca de que se trate sea igual o in fe rior al que se es ta blez ca en elta bu la dor de per cep cio nes or di na rias que se emita de con for mi dad con lasdis po si cio nes pre su pues ta rias. Cuan do el suel do del con tri bu yen te apli -que para dos o más ni ve les je rár qui cos del ci ta do ta bu la dor, el monto de losviá ti cos de be rá co rres pon der al es ta ble ci do para el de menor nivel.

Area que com pren de la casa-ha bi ta ción129.- Para los efec tos del ar tícu lo 109, frac ción XV, in ci so a) de la Ley, se

con si de ra que la casa ha bi ta ción del con tri bu yen te com pren de ade más lasu per fi cie del te rre no que no ex ce da de tres veces el área cu bier ta por lascons truc cio nes que in te gran la casa ha bi ta ción.

Acre di ta mien to de que el in mue ble ena je na do es la casa-ha bi ta ción130.- Para los efec tos del ar tícu lo 109, frac ción XV, in ci so a) de la Ley, los

con tri bu yen tes de be rán acre di tar ante el fe da ta rio pú bli co que for ma li ce laope ra ción, que el in mue ble ob je to de la ope ra ción es la casa ha bi ta ción delcon tri bu yen te, con cual quie ra de los do cu men tos com pro ba to rios que semen cio nan a con ti nua ción, siem pre que el do mi ci lio con sig na do en dichado cu men ta ción coin ci da con el del do mi ci lio del bien in mue ble ena je na do:

I. La cre den cial de elec tor, ex pe di da por el Insti tu to Fe de ral Elec to ral.

575 RISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 128.-

II. Los com pro ban tes de los pagos efec tua dos por la pres ta ción de losser vi cios de ener gía eléc tri ca o de te le fo nía fija.

III. Los es ta dos de cuen ta que pro por cio nan las ins ti tu cio nes que com po -nen el sis te ma fi nan cie ro o por casas co mer cia les o de tar je tas de cré di to no ban ca rias.

La do cu men ta ción a que se re fie ren las frac cio nes an te rio res, de be ráestar a nom bre del con tri bu yen te, de su cón yu ge o de sus as cen dien tes odes cen dien tes en línea recta.

Indem ni za cio nes por daños131.- Para los efec tos de la frac ción XXI del ar tícu lo 109 de la Ley, no se

pa ga rá el im pues to por la to ta li dad de las in dem ni za cio nes que se pa guenpor daños en los casos en que el bien de que se trate no pueda tener valorde mer ca do, o por daños que su fran las per so nas en su in te gri dad cor po ral.

No cálcu lo del im pues to a eji da ta rios y co mu ne ros132.- Para los efec tos del ar tícu lo 109, frac ción XXV de la Ley, los fe da ta -

rios pú bli cos que in ter ven gan en las ope ra cio nes de ena je na ción de de re -chos par ce la rios, de par ce las sobre las que se hu bie re adop ta do el do mi nio pleno o de de re chos co mu ne ros, no cal cu la rán el im pues to a cargo del ena -je nan te, siem pre que éste acre di te ante el fe da ta rio pú bli co su ca li dad deeji da ta rio o co mu ne ro en los tér mi nos de la Ley Agra ria y la ena je na ción seala pri me ra trans mi sión que efec túe sobre di chos de re chos o par ce las.

Pago de prima de se gu ro de vida133.- Para los efec tos de lo dis pues to por el ter cer pá rra fo de la frac ción

XVII del ar tícu lo 109 de la Ley, no se con si de ra que la per so na fí si ca o moralque paga la prima del con tra to de se gu ro de vida de una per so na su je ta a unare la ción la bo ral, es dis tin ta del em plea dor del ase gu ra do, cuan do el pago dedicha prima se efec túe con re cur sos pro por cio na dos por el em plea dor delase gu ra do, cual quie ra que sea la na tu ra le za del acto me dian te el cual se pro -por cio nen los re cur sos. Cuan do la prima del se gu ro de vida sea pa ga da poruna per so na que no se con si de ra dis tin ta del em plea dor del ase gu ra do enlos tér mi nos de este ar tícu lo, la exen ción del im pues to por las can ti da des que las ins ti tu cio nes de se gu ros pa guen por la rea li za ción del ries go ase gu ra do,apli ca rá úni ca men te cuan do el pago lo haga la ins ti tu ción de se gu ros di rec ta -men te al ase gu ra do o a su cón yu ge, a la per so na con quien hu bie ra vi vi do encon cu bi na to, a sus as cen dien tes o des cen dien tes en línea recta, por tener elca rác ter de be ne fi cia rios del ase gu ra do. Si sólo una parte de los be ne fi ciospro ve nien tes del se gu ro se pagan a los be ne fi cia rios del ase gu ra do pre vis tos en este pá rra fo, la exen ción sólo apli ca rá para esa parte de los be ne fi cios.

Ga nan cia en ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de capital134.- Se dará el tra ta mien to es ta ble ci do en el ar tícu lo 109, frac ción XXVI

de la Ley, a la ga nan cia acu mu la ble ob te ni da por las per so nas fí si cas enope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de ca pi tal re fe ri das al Indi ce de Pre cios y Co ti za cio nes (IPC), siem pre que la ope ra ción se rea li ce en bolsa de va lo rescon ce sio na da en los tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res o en el Mer -ca do Me xi ca no de De ri va dos.

Tam bién se con si de ra rá apli ca ble lo dis pues to en la frac ción XXVI del ar tícu lo 109 de la Ley, a la ga nan cia acu mu la ble de ri va da de ope ra cio nes con tí tu losop cio na les (wa rrants) re fe ri dos a ac cio nes que cum plan con los re qui si tos aque se re fie re la ci ta da frac ción, siem pre que se rea li cen en bolsa de va lo res enlos tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res y que se li qui den en efec ti vo.

Asi mis mo, para los efec tos del pre cep to legal ci ta do, no se con si de ra quela ena je na ción de ac cio nes de so cie da des de in ver sión se efec túa en ofer tapú bli ca cuan do se rea li ce a los va lo res de mer ca do y se dé la ope ra ción dere gis tro en la bolsa de va lo res.


De re chos de autor135.- Se con si de ran com pren di das en el ar tícu lo 109, frac ción XXVIII de la

Ley, los in gre sos que ob ten gan los con tri bu yen tes por per mi tir a ter ce ros la pu -bli ca ción de fo to gra fías o di bu jos de su crea ción en li bros, pe rió di cos o re vis -tas, siem pre que se des ti nen para su ena je na ción al pú bli co por la per so na que efec túe los pagos por esos con cep tos y el crea dor de la obra no se en cuen treen cual quie ra de los su pues tos pre vis tos en los in ci sos de la ci ta da frac ción ycum pla con los demás re qui si tos que es ta ble ce dicha frac ción.

Asi mis mo, los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos de los pre vis tos enel pre cep to legal an te rior men te ci ta do, efec tua rán pagos pro vi sio na lessobre los mis mos, úni ca men te sobre la parte del total de los ob te ni dosdesde el 1o. de enero y hasta el úl ti mo día del mes al que co rres pon da elpago que ex ce da el equi va len te de vein te sa la rios mí ni mos ge ne ra les delárea geo grá fi ca donde re si da el con tri bu yen te ele va dos al año.

Las per so nas que efec túen pagos de de re chos de autor a los crea do resde obras, por los con cep tos pre vis tos en el ar tícu lo 109, frac ción XXVIII de la Ley, no les efec tua rán la re ten ción del 10% a que se re fie re el ar tícu lo 127, úl -ti mo pá rra fo de dicha Ley, por los pagos que les hagan, cuan do la suma delos pagos efec tua dos desde el 1o. de enero del año de que se trate y hasta la fecha del pago en el mismo año no ex ce da de la can ti dad equi va len te a vein -te sa la rios mí ni mos ge ne ra les del área geo grá fi ca donde re si da el autor; por la parte que ex ce da de be rán efec tuar la re ten ción de re fe ren cia.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, los con tri bu yen tes de be rán in for mara las per so nas que efec túen los pagos de de re cho de autor, cuan do sus in -gre sos ex ce dan del equi va len te de vein te sa la rios mí ni mos ge ne ra les delárea geo grá fi ca donde re si da el autor.

Exce den tes de pre vi sión so cial se con si de ra rán in gre so acu mu la ble135-A.- Para los efec tos de lo dis pues to por el pe núl ti mo pá rra fo del ar -

tícu lo 109 de la Ley, cuan do las pres ta cio nes de pre vi sión so cial ex ce dan de los lí mi tes es ta ble ci dos en el ci ta do pre cep to, dicho ex ce den te se con si de -ra rá como in gre so acu mu la ble del con tri bu yen te.

RISR–PF–SALARIOS

CAPITULO IDe los Ingresos por Salarios y en General

por la Prestación de un Servicio Personal Subordinado

Ingre sos de so cios de so cie da des de so li da ri dad social136.- Los so cios de las so cie da des de so li da ri dad so cial que per ci ban in -

gre sos por su tra ba jo per so nal, de ter mi na dos por la asam blea ge ne ral deso cios con for me a lo pre vis to en el ar tícu lo 17, frac ción V de la Ley de So cie -da des de So li da ri dad So cial, po drán optar por asi mi lar los a in gre sos por sa -la rios, siem pre que se cum pla con las obli ga cio nes es ta ble ci das en el Tí tu loIV, Ca pí tu lo I de la Ley.

Con cep tos que se acu mu lan al suel do137.- Para los efec tos del ar tícu lo 110 de la Ley, se con si de ran in gre sos

por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do, el im por te de lasbecas otor ga das a per so nas que hu bie ren asu mi do la obli ga ción de pres tar ser vi cios a quien otor ga la beca, así como la ayuda o com pen sa ción pararenta de casa, trans por te o cual quier otro con cep to que se en tre gue en di -ne ro o en bie nes, sin im por tar el nom bre con el cual se les de sig ne.

577 RISR–PF–SALARIOS 135.-

Ho no ra rios pre pon de ran tes138.- Los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos en los tér mi nos de la

frac ción IV del ar tícu lo 110 de la Ley, du ran te el pri mer año que pres ten ser -vi cios a un pres ta ta rio no es ta rán obli ga dos a pre sen tar le la co mu ni ca ción a que se re fie re el ter cer pá rra fo de dicha frac ción; sin em bar go, po drán optarpor co mu ni car al pres ta ta rio que les efec túe las re ten cio nes co rres pon dien -tes du ran te dicho pe rio do, en lugar de cum plir con la obli ga ción a que se re -fie re el ar tícu lo 127 de la Ley.

Sub si dio acre di ta ble para in gre sos asi mi la dos a salarios138-A.- Para los efec tos de la re ten ción que se rea li ce a las per so nas fí si -

cas que per ci ban in gre sos asi mi la dos a los in gre sos por la pres ta ción de unser vi cio per so nal sub or di na do, de con for mi dad con el ar tícu lo 110 de laLey, el monto del sub si dio acre di ta ble de be rá, en todo caso, cal cu lar se enlos tér mi nos del ar tícu lo 114 de la misma Ley, ex cep to cuan do los con tri bu -yen tes que per ci ban los in gre sos a que se re fie ren las frac cio nes II a VI delci ta do ar tícu lo 110, no re ci ban pres ta cio nes exen tas, por quien les efec túeel pago.

Dis mi nu ción del in gre so por prima al ejer cer op ción de com pra deac cio nes

138-B.- Para los efec tos de los ar tícu los 110, frac ción VII, 110-A y 180, dela Ley, se podrá dis mi nuir del in gre so acu mu la ble a que se re fie ren di chospre cep tos per ci bi do por el con tri bu yen te, el monto de la prima que hu bie -ren pa ga do por ce le brar la op ción de com pra de ac cio nes o tí tu los valor que re pre sen ten bie nes. El monto de la prima se podrá ac tua li zar por el pe rio docom pren di do desde el mes en el que se haya pa ga do y hasta el mes en elque se ejer za la op ción.

Cuan do el con tri bu yen te ena je ne las ac cio nes o tí tu los valor que ob tu vopor haber ejer ci do la op ción de com pra, con si de ra rá como costo com pro -ba do de ad qui si ción de di chas ac cio nes o tí tu los valor, el valor que haya ser -vi do para la de ter mi na ción de su in gre so acu mu la ble o gra va ble al ejer cersu op ción de com pra, pro ve nien te del ejer ci cio.

Re glas para el im pues to anual de in dem ni za cio nes139.- El total de per cep cio nes a que se re fie re la frac ción II del ar tícu lo

112 de la Ley, será la can ti dad ob te ni da por prima de an ti güe dad, re ti ro e in -dem ni za cio nes u otros pagos, por se pa ra ción, dis mi nui da por la can ti dadque re sul te de apli car lo dis pues to por el ar tícu lo 109, frac ción X de la Ley.

Exen ción de ISR por pago único de ju bi la ción, pen sión o haber dere ti ro

140.- Cuan do el tra ba ja dor con ven ga con el em plea dor en que el pagode la ju bi la ción, pen sión o haber de re ti ro, se cubra me dian te pago único,no se pa ga rá el im pues to por éste, cuan do el monto de dicho pago no ex ce -da de no ven ta veces el sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca del tra ba -ja dor, ele va dos al año. Por el ex ce den te se pa ga rá el im pues to en los tér mi -nos del ar tícu lo 112 de la Ley.

Re ten ción por ju bi la cio nes en un sólo pago141.- Quie nes me dian te pago único cu bran ju bi la cio nes, pen sio nes o

ha be res de re ti ro, efec tua rán la re ten ción a que se re fie re el ar tícu lo 113 dela Ley, como sigue:

I. Se apli ca rá el pro ce di mien to es ta ble ci do en el ar tícu lo 113 de la Ley a lacan ti dad men sual que se hu bie ra per ci bi do de no haber pago único, dis mi -nui da en nueve veces el sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca del con -tri bu yen te, ele va do al mes.

138.- RISR–PF–SALARIOS 578

II. Se di vi di rá el pago único entre la can ti dad men sual que hu bie ra per ci bi -do de no haber dicho pago. El co cien te se mul ti pli ca rá por el im pues to re sul -tan te con for me a la frac ción an te rior, de ter mi nán do se así la re ten ción que ten -drá el ca rác ter de pago pro vi sio nal a cuen ta del im pues to anual.

Cálcu lo de las Sie fo res del in te rés real acu mu la ble141-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 158 de la Ley, las so cie da des de in -

ver sión es pe cia li za das de fon dos para el re ti ro cal cu la rán para cada uno desus in ver sio nis tas, el in te rés real acu mu la ble pro ve nien te de la sub cuen tade apor ta cio nes vo lun ta rias a que se re fie re la Ley de los Sis te mas de Aho -rro para el Re ti ro, con for me a lo si guien te:

I. De ter mi na rán dia ria men te y por se pa ra do:

a) El in te rés no mi nal de ven ga do a su favor, co rres pon dien te a los ins tru -men tos de deuda que estén gra va dos para sus in ver sio nis tas.

b) El in te rés no mi nal de ven ga do a su favor, por los ins tru men tos de deuda que estén exen tos para sus in ver sio nis tas.

c) La ga nan cia por la ena je na ción de su car te ra ac cio na ria y la va ria ciónen la va lua ción de dicha car te ra, al final de cada día.

Los in te re ses de ven ga dos de be rán in cluir tanto los co bra dos por la so cie -dad como la va ria ción en la va lua ción dia ria de los ins tru men tos de deuda,que no hayan sido in clui dos como in te re ses de ven ga dos de días an te rio res.

II. Las so cie da des de ter mi na rán los in te re ses no mi na les co rres pon dien -tes a cada uno de sus in ver sio nis tas con for me a lo si guien te:

a) El monto de los in te re ses no mi na les de ven ga dos dia rios co rres pon dien -te a cada uno de sus in ver sio nis tas se cal cu la rá mul ti pli can do la suma de losin te re ses no mi na les de ven ga dos dia rios a favor de la so cie dad, cal cu la doscon for me a los in ci sos a) y b), de la frac ción I an te rior, por la par ti ci pa ción dia -ria que en dicha so cie dad tenga cada uno de sus in ver sio nis tas.

b) Para cal cu lar los in te re ses no mi na les del ejer ci cio co rres pon dien tes acada in ver sio nis ta, las so cie da des su ma rán o res ta rán, según co rres pon -da, los in te re ses no mi na les de ven ga dos dia rios, a favor de cada uno de susin ver sio nis tas, cal cu la dos con for me al in ci so a) in me dia to an te rior, co rres -pon dien tes a cada uno de los días del ejer ci cio en los que di chos in ver sio -nis tas hayan te ni do par ti ci pa ción en la so cie dad de que se trate.

III. Para cal cu lar los in te re ses rea les acu mu la bles de sus in ver sio nis tas,las so cie da des a que se re fie re este ar tícu lo es ta rán a lo si guien te:

a) Res ta rán de los in te re ses no mi na les de ven ga dos dia rios co rres pon dien -tes a los ins tru men tos de deuda que estén gra va dos, cal cu la dos con for me alin ci so a) de la frac ción I del pre sen te ar tícu lo, la can ti dad que re sul te de mul ti -pli car el valor al final de cada día de la car te ra de ins tru men tos de deuda gra va -dos, por el fac tor que se ob ten ga de acuer do a lo pre vis to por el ar tícu lo 211-Ade este Re gla men to. El re sul ta do que se ob ten ga serán los in te re ses acu mu la -bles dia rios de los in ver sio nis tas.

b) Los in te re ses rea les acu mu la bles dia rios de cada uno de sus in ver sio -nis tas se ob ten drán mul ti pli can do el re sul ta do ob te ni do con for me al in ci soan te rior, por la par ti ci pa ción que en dicha so cie dad tenga cada uno de susin ver sio nis tas al final de cada día.

c) Para de ter mi nar los in te re ses rea les acu mu la bles del ejer ci cio co rres -pon dien tes a cada in ver sio nis ta, las so cie da des su ma rán o res ta rán, segúnco rres pon da, los in te re ses rea les acu mu la bles dia rios a favor de cada in ver -sio nis ta, co rres pon dien tes a cada uno de los días del ejer ci cio en el que dicho in ver sio nis ta haya in ver ti do en la so cie dad de que se trate.

579 RISR–PF–SALARIOS 141-A.-

Opción para re te ner por gra ti fi ca ción anual, PTU y pri mas142.- Tra tán do se de las re mu ne ra cio nes por con cep to de gra ti fi ca ción

anual, par ti ci pa ción de uti li da des, pri mas do mi ni ca les y va ca cio na les a quese re fie re el ar tícu lo 113 de la Ley, la per so na que haga di chos pagos podráoptar por re te ner el im pues to que co rres pon da con for me a lo si guien te:

I. La re mu ne ra ción de que se trate se di vi di rá entre 365 y el re sul ta do semul ti pli ca rá por 30.4.

II. A la can ti dad que se ob ten ga con for me a la frac ción an te rior, se le adi -cio na rá el in gre so or di na rio por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or -di na do que per ci ba el tra ba ja dor en forma re gu lar en el mes de que se tratey al re sul ta do se le apli ca rá el pro ce di mien to es ta ble ci do en el ar tícu lo 113de la Ley.

III. El im pues to que se ob ten ga con for me a la frac ción an te rior se dis mi -nui rá con el im pues to que co rres pon de ría al in gre so or di na rio por la pres ta -ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do a que se re fie re dicha frac ción,cal cu lan do este úl ti mo sin con si de rar las demás re mu ne ra cio nes men cio -na das en este ar tícu lo.

IV. El im pues to a re te ner será el que re sul te de apli car a las re mu ne ra cio -nes a que se re fie re este ar tícu lo, sin de duc ción al gu na, la tasa a que se re -fie re la frac ción si guien te.

V. La tasa a que se re fie re la frac ción an te rior, se cal cu la rá di vi dien do el im -pues to que se de ter mi ne en los tér mi nos de la frac ción III de este ar tícu loentre la can ti dad que re sul te con for me a la frac ción I del mismo. El co cien tese mul ti pli ca rá por cien y el pro duc to se ex pre sa rá en por cien to.

Sa la rio mí ni mo por con si de rar143.- Quie nes hagan pagos por los con cep tos a que se re fie re el ar tícu lo

110 de la Ley, para los efec tos de apli car los pro ce di mien tos es ta ble ci dosen los ar tícu los 113 y 116 de la pro pia Ley, po drán con si de rar el sa la rio mí ni -mo ge ne ral del área geo grá fi ca que co rres pon da al lugar donde el tra ba ja -dor pres te sus ser vi cios, salvo que éste le hu bie ra so li ci ta do por es cri to quese con si de re el sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca que co rres pon -da a su casa ha bi ta ción. La so li ci tud antes men cio na da, sur ti rá sus efec tos15 días des pués de la fecha en que el tra ba ja dor la pre sen te a quien le hagalos pagos a que este ar tícu lo se re fie re.

Una vez pre sen ta da la so li ci tud por el tra ba ja dor, tra tán do se de la re ten cióna que se re fie re el ar tícu lo 113 de la Ley, el re te ne dor con ti nua rá con si de ran -do para los efec tos de la re ten ción, el sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá -fi ca que co rres pon da a la casa ha bi ta ción del tra ba ja dor, hasta en tanto esteúl ti mo le co mu ni que por es cri to que opta por que dicha re ten ción se efec túecon si de ran do el sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca que co rres pon -da al lugar donde pres ta sus ser vi cios.

Impues to a des ta jis tas144.- Las per so nas obli ga das a efec tuar re ten cio nes en los tér mi nos del

ar tícu lo 113 de la Ley, cuan do pa guen en fun ción de can ti dad de tra ba jo rea -li za do y no de días la bo ra dos, po drán optar por efec tuar la re ten ción deacuer do con lo es ta ble ci do en el ci ta do ar tícu lo 113 o de acuer do con el si -guien te pro ce di mien to:

I. Con si de ra rán el nú me ro de días efec ti va men te tra ba ja dos para rea li zarel tra ba jo de ter mi na do.

II. Di vi di rán el monto del sa la rio entre el nú me ro de días a que se re fie re lafrac ción an te rior y al re sul ta do se le apli ca rá la ta ri fa del ar tícu lo 113 de la Leycal cu la da en días, que para tal efec to pu bli que en el Dia rio Ofi cial de la Fe de -ra ción el SAT.


III. La can ti dad que re sul te con for me a la frac ción an te rior se mul ti pli ca rápor el nú me ro de días de ter mi na dos de acuer do a la frac ción I de este ar tícu -lo y el pro duc to será el im pues to a re te ner.

Impues to en pago de 7, 10 o 15 días145.- Las per so nas obli ga das a efec tuar re ten cio nes en los tér mi nos del

ar tícu lo 113 de la Ley, cuan do hagan pagos que com pren dan un pe rio do desiete, diez o quin ce días, po drán optar por efec tuar la re ten ción de acuer docon lo es ta ble ci do en dicho ar tícu lo, o bien, apli can do a la to ta li dad de losin gre sos per ci bi dos en el pe rio do de que se trate, la ta ri fa del ar tícu lo men -cio na do, cal cu la da en se ma nas, de ce nas o quin ce nas, según co rres pon -da, que para tal efec to pu bli que en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el SAT.

Opción para pagos se ma na les146.- Cuan do los pagos a que se re fie re el ar tícu lo 110 de la Ley, se hagan

en forma se ma nal, el re te ne dor podrá efec tuar los en te ros a que se re fie re elar tícu lo 113 de la Ley, con si de ran do el nú me ro de pagos se ma na les que sehu bie ran efec tua do en el pe rio do de que se trate.

Opción para re te ner a tra ba ja do res147.- Las per so nas obli ga das a efec tuar re ten cio nes en los tér mi nos del

ar tícu lo 113 de la Ley, po drán optar por efec tuar men sual men te la re ten ciónque re sul te de acuer do con el ar tícu lo ci ta do o con for me al pro ce di mien tosi guien te:

I. Antes de rea li zar el pri mer pago por los con cep tos a que se re fie re el ar -tícu lo 110 de la Ley, co rres pon dien te al año de ca len da rio por el que se cal cu -len las re ten cio nes en los tér mi nos de este ar tícu lo, de ter mi na rán el montototal de las can ti da des que pa ga rán al tra ba ja dor por la pres ta ción de un ser -vi cio per so nal sub or di na do en dicho año.

II. El monto que se ob ten ga con for me a la frac ción an te rior se di vi di ráentre doce y a la can ti dad así de ter mi na da se le apli ca rá el pro ce di mien toes ta ble ci do en el ar tícu lo 113 de la Ley. El re sul ta do ob te ni do será el im -pues to a re te ner.

Cuan do se hagan pagos que com pren dan pe rio dos de siete, diez o quin cedías, po drán cal cu lar la re ten ción de acuer do con lo dis pues to en este ar tícu lo,apli can do el pro ce di mien to es ta ble ci do en el ar tícu lo 145 de este Re gla men to.

Cuan do se mo di fi que al gu na de las can ti da des en base a las cua les seefec tuó el cálcu lo a que se re fie ren las frac cio nes an te rio res, se de be rá re -cal cu lar el im pues to a re te ner.

Per cep cio nes acu mu la das de va rios meses148.- Cuan do por ra zo nes no im pu ta bles al tra ba ja dor, éste ob ten ga en

una sola vez per cep cio nes gra va bles co rres pon dien tes a va rios meses, dis -tin tas de la gra ti fi ca ción anual, de la par ti ci pa ción de uti li da des, de las pri -mas va ca cio na les o do mi ni ca les, el pago pro vi sio nal se cal cu la rá con for mea lo si guien te:

I. Se di vi di rá el monto total de la per cep ción men cio na da entre el nú me rode días a que co rres pon da y el re sul ta do se mul ti pli ca rá por 30.4.

II. A la can ti dad que se ob ten ga con for me a la frac ción an te rior se le adi -cio na rá el in gre so or di na rio por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or -di na do que per ci ba el tra ba ja dor en forma re gu lar en el mes de que se tratey al re sul ta do se le apli ca rá el pro ce di mien to es ta ble ci do en el ar tícu lo 113de la Ley.

III. El im pues to que se ob ten ga con for me a la frac ción an te rior se dis mi -nui rá con el im pues to que co rres pon de ría al in gre so or di na rio por la pres ta -ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do a que se re fie re dicha frac ción,cal cu lan do este úl ti mo sin con si de rar las demás re mu ne ra cio nes men cio -na das en este ar tícu lo.


IV. El pago pro vi sio nal será la can ti dad que re sul te de apli car al montototal de la per cep ción gra va ble a que se re fie re este ar tícu lo, la tasa a que sere fie re la frac ción si guien te.

V. La tasa a que se re fie re la frac ción an te rior, se cal cu la rá di vi dien do el im -pues to que se de ter mi ne en los tér mi nos de la frac ción III de este ar tícu loentre la can ti dad que re sul te con for me a la frac ción I del mismo. El co cien tese mul ti pli ca rá por cien y el pro duc to se ex pre sa rá en por cien to.

Re ten ción por pe rio dos com pren di dos en dos meses de ca len da rio149.- Las per so nas obli ga das a efec tuar re ten cio nes en los tér mi nos del

ar tícu lo 113 de la Ley, cuan do rea li cen pagos por pe rio dos com pren di dosen dos meses de ca len da rio, y cuan do la ta ri fa apli ca ble para el se gun domes de dicho pe rio do, se hu bie ra ac tua li za do de con for mi dad con lo pre vis -to en el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 177 de la pro pia Ley, para el cálcu lo de lare ten ción co rres pon dien te po drán apli car la ta ri fa que se en cuen tre vi gen teal ini cio del pe rio do por el que se efec túa el pago de que se trate. En estecaso, di chas per so nas de be rán efec tuar el ajus te res pec ti vo al cal cu lar elim pues to en los tér mi nos del ar tícu lo 113 de la ci ta da Ley, co rres pon dien teal si guien te pago que rea li cen a la per so na a la cual efec tua ron la re ten ción.

Sal dos a favor de tra ba ja do res150.- Para los efec tos del quin to pá rra fo del ar tícu lo 116 de la Ley, el re te -

ne dor podrá com pen sar los sal dos a favor de un tra ba ja dor con tra las can ti -da des re te ni das a otro tra ba ja dor, siem pre que cum pla con los si guien tesre qui si tos:

I. Que se trate de tra ba ja do res que pres ten sus ser vi cios a un mismo pa -trón y no estén obli ga dos a pre sen tar de cla ra ción anual.

II. Que re ca be do cu men ta ción com pro ba to ria de que en tre gó la can ti dadcom pen sa da al tra ba ja dor con saldo a favor.

Cuan do la com pen sa ción de los sal dos a favor de un tra ba ja dor sólo seefec túe en forma par cial y éste so li ci te la de vo lu ción co rres pon dien te, el re -te ne dor de be rá se ña lar la com pen sa ción res pec ti va en la cons tan cia a quese re fie re la frac ción III del ar tícu lo 118 de la Ley.

Escri to de tra ba ja do res que pre sen ta rán de cla ra ción anual151.- El es cri to a que se re fie re el ar tícu lo 116, úl ti mo pá rra fo, in ci so c) de

la Ley, de be rá pre sen tar se a más tar dar el 31 de di ciem bre del ejer ci cio porel que se va a pre sen tar la de cla ra ción.

Los re te ne do res no harán el cálcu lo del im pues to anual res pec to de aque -llos tra ba ja do res obli ga dos a pre sen tar de cla ra ción anual, en los tér mi nosdel ar tícu lo 117, frac ción III, in ci sos a) y c) de la Ley, siem pre que éstos les pre -sen ten el es cri to res pec ti vo en el plazo men cio na do en el pá rra fo an te rior.

De sem plea dos al 31 de di ciem bre152.- Los con tri bu yen tes que hayan de ja do de pres tar ser vi cios per so na -

les sub or di na dos antes del 31 de di ciem bre del año de que se trate, po dránno pre sen tar la de cla ra ción a que se re fie re el in ci so c) de la frac ción III del ar -tícu lo 117 de la Ley, cuan do la to ta li dad de sus per cep cio nes pro ven gan úni -ca men te de in gre sos ob te ni dos por la pres ta ción en el país de un ser vi cioper so nal sub or di na do, éstos no ex ce dan de la can ti dad se ña la da en el in ci soe) de la ci ta da frac ción III del ar tícu lo 117 de la Ley, y no de ri ven de la pres ta -ción de ser vi cios a dos o más em plea do res en forma si mul tá nea.

Lo dis pues to en el pá rra fo que an te ce de no es apli ca ble tra tán do se de losin gre sos se ña la dos en las frac cio nes III y IV del ar tícu lo 110 de la Ley.

Cons tan cia a tra ba ja do res153.- Los em plea do res obli ga dos a ex pe dir las cons tan cias a que se re fie -

re la frac ción III del ar tícu lo 118 de la Ley, de be rán con sig nar en las mis mastodos los datos de la per so na que le hu bie ra pres ta do ser vi cios per so na les


sub or di na dos y de vol ver al tra ba ja dor el ori gi nal de las cons tan cias ex pe di -das por otros em plea do res que le hu bie ra en tre ga do el tra ba ja dor du ran te elaño de ca len da rio de que se trate, con ser van do co pias de estas úl ti mas.

Datos del per so nal no obli ga do a pagar el im pues to154.- En las de cla ra cio nes a que se re fie re la frac ción V del ar tícu lo 118

de la Ley, deben in cluir se los datos del per so nal que no está obli ga do apagar el im pues to.

Li nea mien tos para en ti da des gu ber na men ta lesLa Se cre ta ría podrá es ta ble cer li nea mien tos a efec to de que el Go bier no

Fe de ral, sus or ga nis mos des cen tra li za dos y las em pre sas de par ti ci pa ciónes ta tal ma yo ri ta ria, cum plan con las obli ga cio nes de en te ro y de cla ra ción delas re ten cio nes que efec túen con for me al Tí tu lo IV de la Ley.

Opción para co mi sio nis tas155.- Tra tán do se de con tri bu yen tes que per ci ban in gre sos de ri va dos de

la rea li za ción de ac ti vi da des em pre sa ria les ex clu si va men te por con cep tode co mi sio nes, po drán optar, con el con sen ti mien to del co mi ten te, por queéste les efec túe la re ten ción del im pues to en los tér mi nos del Ca pí tu lo I delTí tu lo IV de la Ley, en cuyo caso no les serán apli ca bles las dis po si cio nesdel Ca pí tu lo II del Tí tu lo men cio na do. Cuan do se ejer za la op ción antes se -ña la da, pre via men te al pri mer pago que se les efec túe, el co mi sio nis ta de -be rá co mu ni car lo por es cri to al co mi ten te, el cual cum pli rá con lo si guien te:

I. Efec tuar la re ten ción de con for mi dad con el pro ce di mien to es ta ble ci doen el ar tícu lo 113 de la Ley y los ar tícu los re gla men ta rios de dicho pre cep to.

II. Cal cu lar el im pues to anual de con for mi dad con el ar tícu lo 116 de la Leyy pre sen tar la de cla ra ción a que se re fie re la frac ción V del ar tícu lo 118 de lapro pia Ley.

III. Pro por cio nar las cons tan cias a que se re fie re la frac ción III del ar tícu lo118 de la Ley, cuan do así lo so li ci te el co mi sio nis ta.

Los co mi sio nis tas pre sen ta rán su de cla ra ción anual acu mu lan do a sus in -gre sos com pren di dos en el Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de la Ley, los ob te ni dosen los tér mi nos de este ar tícu lo, salvo que en el año de ca len da rio de que setrate ob ten gan úni ca men te estos úl ti mos in gre sos, no pro ven gan si mul tá nea -men te de dos o más co mi ten tes, ni ex ce dan de la can ti dad a que se re fie re elar tícu lo 117 de la Ley y el co mi ten te cum pla con la obli ga ción se ña la da en lafrac ción II de este ar tícu lo.

Los co mi sio nis tas de be rán so li ci tar las cons tan cias a que se re fie re lafrac ción III del ar tícu lo 118 de la Ley y pro por cio nar las al co mi ten te den trodel mes si guien te a aquel en el que se ini cie la pres ta ción del ser vi cio, o ensu caso, al co mi ten te que vaya a efec tuar el cálcu lo del im pues to de fi ni ti voo con ser var las cuan do pre sen ten su de cla ra ción anual. No se so li ci ta rá lacons tan cia al co mi ten te que haga la li qui da ción del año.

La op ción a que se re fie re este ar tícu lo podrá ejer cer se por cada uno delos co mi ten tes y con si de ran do todos los in gre sos que se ob ten gan en elaño de ca len da rio de dicho co mi ten te por con cep to de co mi sio nes. Dichaop ción se en ten de rá ejer ci da hasta en tanto el con tri bu yen te ma ni fies te pores cri to al co mi ten te de que se trate que pa ga rá el im pues to por los in gre sosde re fe ren cia en los tér mi nos del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la Ley.

Sub si dio acre di ta ble al tener dos o más em plea do res155-A.- Los con tri bu yen tes que per ci ban in gre sos de los se ña la dos en

el Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de la Ley, de dos o más em plea do res, para cal cu larel sub si dio acre di ta ble a que se re fie re el ar tícu lo 178 de la Ley, de be rán de -ter mi nar la pro por ción del sub si dio acre di ta ble, di vi dien do la suma delmonto de los sub si dios acre di ta bles entre la suma de los mon tos de los sub -si dios acre di ta bles y no acre di ta bles res pec to a di chos in gre sos.


Sa la rio mí ni mo ge ne ral en el cálcu lo del sub si dio155-B.- Para de ter mi nar el sub si dio a que se re fie re el ar tícu lo 114 de la

Ley los em plea do res con si de ra rán den tro del monto total de los pagosefec tua dos en el pe rio do que sirva de base para de ter mi nar el im pues to enlos tér mi nos del Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de la pro pia Ley, los pagos que hayanefec tua do a sus tra ba ja do res por con cep to de sa la rio mí ni mo ge ne ral delárea geo grá fi ca del con tri bu yen te de que se trate, aun cuan do di chos tra ba -ja do res no se hu bie ren en con tra do afec tos al pago de dicho im pues to porlas can ti da des per ci bi das por con cep to de sa la rio mí ni mo ge ne ral.

Pro por ción de sub si dio para em plea do res que ini cien ac ti vi da des155-C.- Para los efec tos del ar tícu lo 114 de la Ley, los em plea do res que

ini cien ac ti vi da des, po drán ob te ner la pro por ción pre vis ta en dicha dis po si -ción, con el monto total de los pagos efec tua dos en el pe rio do com pren di do entre el pri mer día de ini cio de ac ti vi da des y la fecha en que se de ter mi ne elim pues to, así como con el total de ero ga cio nes efec tua das en el mismo pe -rio do por cual quier con cep to re la cio na do con la pres ta ción de ser vi ciosper so na les sub or di na dos a que se re fie re dicho ar tícu lo.

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CAPITULO IIDe los Ingresos por ActividadesEmpresariales y Profesionales

Dis po si cio nes del re gla men to apli ca bles al Título II156.- Cuan do en las dis po si cio nes del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la Ley, se

se ña le que son apli ca bles de ter mi na dos ar tícu los del Tí tu lo II de la pro piaLey, para los efec tos de dicho Ca pí tu lo son asi mis mo apli ca bles los ar tícu losde este Re gla men to que co rres pon dan a los pre cep tos re fe ri dos del men cio -na do Tí tu lo II.

157.- De ro ga do.RISR–PF–EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Sección IDe las Personas Físicas con Actividades

Empresariales y Profesionales

De duc ción par cial de casa-ha bi ta ción158.- En el caso de que los con tri bu yen tes que per ci ban in gre sos de los

se ña la dos en el ar tícu lo 120 de la Ley, des ti nen una parte de su casa-ha bi ta -ción ex clu si va men te para el de sa rro llo de las ac ti vi da des de las cua les pro -ven gan di chos in gre sos, po drán de du cir de éstos la parte pro por cio nal delim por te de las ren tas pa ga das, o cuan do el in mue ble sea de su pro pie dad,la parte de la de duc ción por in ver sio nes que le co rres pon da a dicho bien,así como la del im pues to pre dial, las con tri bu cio nes lo ca les de me jo ras, depla ni fi ca ción o de coo pe ra ción para obras pú bli cas que re cai gan sobre elci ta do bien. La parte pro por cio nal en ambos casos se de ter mi na rá con si de -ran do el nú me ro de me tros cua dra dos de cons truc ción que el con tri bu yen -te des ti ne a la rea li za ción de di chas ac ti vi da des, en re la ción con el total deme tros cua dra dos de cons truc ción del in mue ble.

De duc ción de ero ga cio nes pa ga das con che que159.- Para los efec tos del ar tícu lo 125, frac ción I, se gun do pá rra fo de la

Ley, se podrá efec tuar la de duc ción de las ero ga cio nes efec tua das con che -que, aun cuan do hayan trans cu rri do más de cua tro meses entre la fecha

155-B.- RISR–PF–EMPRESARIALES Y PROFESIONALES 584

con sig na da en la do cu men ta ción com pro ba to ria que se haya ex pe di do y lafecha en la que efec ti va men te se cobre dicho che que, siem pre que ambasfe chas co rres pon dan al mismo ejer ci cio.

Cuan do el che que se cobre en el ejer ci cio in me dia to si guien te a aquel alque co rres pon da la do cu men ta ción com pro ba to ria que se haya ex pe di do,los con tri bu yen tes po drán efec tuar la de duc ción en el ejer ci cio en el queéste se cobre, siem pre que entre la fecha con sig na da en la do cu men ta cióncom pro ba to ria y la fecha en la que efec ti va men te se cobre el che que nohayan trans cu rri do más de cua tro meses.

Acre di ta mien to de re ten ción en ho no ra rios es po rá di cos160.- Cuan do el in gre so per ci bi do en forma es po rá di ca a que se re fie re

el ar tícu lo 128 de la Ley de ri ve de pagos efec tua dos por una per so na moral,el con tri bu yen te que rea li ce el pago pro vi sio nal a que se re fie re el ar tícu loantes ci ta do, podrá acre di tar con tra éste la re ten ción efec tua da en los tér mi -nos del úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 127 de la Ley.

Ho no ra rios que no se con si de ran es po rá di cos161.- Para los efec tos del ar tícu lo 128 de la Ley, cuan do los con tri bu yen -

tes dis pon gan de un local como es ta ble ci mien to per ma nen te para pres tarser vi cios pro fe sio na les, los in gre sos por di chos ser vi cios no se con si de ra -rán ob te ni dos es po rá di ca men te.

Com pro ban tes por ho no ra rios es po rá di cosEn el caso de que los con tri bu yen tes per ci ban in gre sos de los se ña la dos

en el ar tícu lo 128 de la Ley, los com pro ban tes a que se re fie re la frac ción III del ar tícu lo 133 de la Ley, po drán no cum plir con el re qui si to de que los datos quedeben con te ner se en cuen tren im pre sos, así como el de que di chos com pro -ban tes hayan sido im pre sos por es ta ble ci mien tos au to ri za dos, siem pre queel pago co rres pon dien te se rea li ce a tra vés de che que no mi na ti vo paraabono en cuen ta.

Ho no ra rios por obra en ad mi nis tra ción162.- Cuan do se ob ten gan in gre sos por la pres ta ción de ser vi cios pro fe -

sio na les a que se re fie re la Sec ción I del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la Ley, re -la cio na dos con una obra de ter mi na da, mue ble o in mue ble, en la que elpres ta dor del ser vi cio no pro por cio ne los ma te ria les, y el pago se haga enfun ción de la can ti dad de tra ba jo rea li za do y no de los días la bo ra dos, éstepodrá optar, con el con sen ti mien to del pres ta ta rio, por que se le efec túe lare ten ción del im pues to en los tér mi nos del Ca pí tu lo I del ci ta do Tí tu lo IV dela Ley, en cuyo caso no le serán apli ca bles las dis po si cio nes de la Sec ción Idel Ca pí tu lo II de re fe ren cia. Cuan do se ejer za la op ción antes se ña la da,pre via men te al ini cio de la obra de que se trate de be rá co mu ni car se por es -cri to al pres ta ta rio, el cual cum pli rá con lo si guien te:

I. Efec tuar la re ten ción de con for mi dad con el pro ce di mien to es ta ble ci doen el ar tícu lo 113 de la Ley y los ar tícu los re gla men ta rios de dicho pre cep to.

II. Cal cu lar, en su caso, el im pues to anual de con for mi dad con el ar tícu lo116 de la Ley y pre sen tar la de cla ra ción a que se re fie re la frac ción V del ar -tícu lo 118 de la pro pia Ley.

III. Pro por cio nar las cons tan cias a que se re fie re la frac ción III del ar tícu lo118 de la Ley, cuan do así lo so li ci te el pres ta dor del ser vi cio.

El pres ta dor del ser vi cio pre sen ta rá su de cla ra ción anual acu mu lan do asus in gre sos com pren di dos en el Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de la Ley, los ob te ni -dos en los tér mi nos de este ar tícu lo, salvo que en el año de ca len da rio deque se trate ob ten ga úni ca men te estos úl ti mos in gre sos, no pro ven gan si -mul tá nea men te de dos o más pres ta ta rios, ni ex ce dan de la can ti dad a quese re fie re el in ci so e) de la frac ción III del ar tícu lo 117 de la Ley y el pres ta ta rio cum pla con la obli ga ción se ña la da en la frac ción II de este ar tícu lo.

585 RISR–PF–EMPRESARIALES Y PROFESIONALES 160.-

El pres ta dor del ser vi cio de be rá so li ci tar las cons tan cias a que se re fie re lafrac ción III del ar tícu lo 118 de la Ley y pro por cio nar las al pres ta ta rio den trodel mes si guien te a aquel en el que se ini cie la pres ta ción del ser vi cio o, ensu caso, al pres ta ta rio que vaya a efec tuar el cálcu lo del im pues to de fi ni ti voo con ser var las cuan do pre sen te su de cla ra ción anual. No so li ci ta rá la cons -tan cia al pres ta ta rio que haga el cálcu lo del im pues to anual.

La op ción a que se re fie re este ar tícu lo podrá ejer cer se por cada uno delos pres ta ta rios y con si de ran do todos los in gre sos que se ob ten gan en elaño de ca len da rio de dicho pres ta ta rio por con cep to de pres ta ción de ser vi -cios pro fe sio na les a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo. Dichaop ción se en ten de rá ejer ci da hasta en tanto el con tri bu yen te ma ni fies te pores cri to al pres ta ta rio de que se trate, que pa ga rá el im pues to por los in gre -sos de re fe ren cia en los tér mi nos de la Sec ción I del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IVde la Ley.

Ingre sos por con do na cio nes, qui tas o re mi sio nes163.- Para los efec tos de los ar tícu los 121, frac ción I y 122, ter cer pá rra fo

de la Ley, se en ten de rá que los in gre sos son efec ti va men te per ci bi dos en elmo men to en el que se con su ma la pres crip ción, con for me a la le gis la ciónapli ca ble al acto ju rí di co del que pro vie ne el de re cho del acree dor, no sien -do ne ce sa ria la de cla ra to ria de pro ce den cia por parte de la au to ri dad co -rres pon dien te.

De duc ción de cuo tas de peaje164.- Para los efec tos del ar tícu lo 123, frac ción III de la Ley, para que los

con tri bu yen tes pue dan de du cir las cuo tas de peaje pa ga das en ca rre te rasque cuen ten con sis te mas de iden ti fi ca ción au to má ti ca vehi cu lar o sis te -mas elec tró ni cos de pago, de be rán am pa rar el gasto con el es ta do de cuen -ta de la tar je ta de iden ti fi ca ción au to má ti ca vehi cu lar o de los sis te mas elec -tró ni cos de pago.

Des truc ción o do na ción de mer can cías165.- Los con tri bu yen tes po drán efec tuar la des truc ción o do na ción de

las mer can cías que hu bie ran per di do su valor por de te rio ro u otras cau sas,en los tér mi nos de los ar tícu los 87, 88 y 89 de este Re gla men to.

Inven ta rio fí si co166.- Los con tri bu yen tes per so nas fí si cas que per ci ban in gre sos por la

rea li za ción de ac ti vi da des em pre sa ria les, para cum plir la obli ga ción de for -mu lar el es ta do de po si ción fi nan cie ra a que se re fie re la frac ción V del ar -tícu lo 133 de la Ley, le van ta rán un in ven ta rio fí si co total de exis ten cias con -for me a lo dis pues to en el ar tícu lo 91 de este Re gla men to.

Con ta bi li dad167.- Para los efec tos del ar tícu lo 133, frac ción II de la Ley, los con tri bu -

yen tes per so nas fí si cas que per ci ban in gre sos pro ve nien tes de la pres ta -ción de ser vi cios pro fe sio na les, que ade más ob ten gan in gre sos pro ve nien -tes de otras ac ti vi da des gra va das en los tér mi nos del Tí tu lo IV de la ci ta daLey, po drán lle var un solo libro de in gre sos, egre sos y de re gis tro de in ver -sio nes y de duc cio nes, en lugar de la con ta bi li dad a que se re fie re el Có di goFis cal de la Fe de ra ción.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior no será apli ca ble cuan do los con tri bu yen -tes a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo per ci ban ade más in gre sos pro ve nien -tes de la rea li za ción de ac ti vi da des em pre sa ria les por los que deba tri bu tar enlos tér mi nos del Ca pí tu lo II, Sec ción I del Tí tu lo IV de la Ley.

163.- RISR–PF–EMPRESARIALES Y PROFESIONALES 586

RISR–PF–REGIMEN INTERMEDIO

Sección IIDel Régimen Intermedio de las PersonasFísicas con Actividades Empresariales

Ingre sos en dos o más en ti da des fe de ra ti vas168.- Para los efec tos del ar tícu lo 134, frac ción I de la Ley, los con tri bu -

yen tes que ob ten gan in gre sos en dos o más en ti da des fe de ra ti vas, de be -rán re gis trar por se pa ra do los in gre sos, egre sos, in ver sio nes y de duc cio -nes, en la pro por ción que co rres pon da a la ac ti vi dad rea li za da en cadaen ti dad fe de ra ti va.

Má qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fiscal169.- Para los efec tos de lo dis pues to por el ar tícu lo 134, ter cer pá rra fo

de la Ley, se con si de ran má qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal,equi pos o sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal, los si guien tes:

I. Má qui na re gis tra do ra de com pro ba ción fis cal, aquel equi po elec tró ni co que opere de forma au tó no ma un sistema pre via men te au to ri za do por elSAT, el cual per mi ta a los con tri bu yen tes re gis trar, al ma ce nar y ve ri fi car susope ra cio nes.

II. Equi pos elec tró ni cos de re gis tro fis cal, los equi pos elec tró ni cos queper mi tan al con tri bu yen te re gis trar, al ma ce nar y ve ri fi car sus ope ra cio nes,siem pre que para ello uti li ce un sis te ma elec tró ni co pre via men te au to ri za do por el SAT.

III. Sis te ma elec tró ni co de re gis tro fis cal, aquel pro gra ma in for má ti co quege ne ra un re gis tro ló gi co, per ma nen te, in vio la ble e inal te ra ble, el cual cum -pla con las ca rac te rís ti cas au to ri za das por el SAT para el re gis tro, al ma ce -na mien to y ve ri fi ca ción de ope ra cio nes, a tra vés de me dios elec tró ni cos.

Re qui si tos al uti li zar má qui nas re gis tra do ras170.- Los con tri bu yen tes a que se re fie re el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 134

de la Ley, así como quie nes uti li cen má qui nas re gis tra do ras de com pro ba -ción fis cal, equi pos o sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal, de be rán ob -ser var lo si guien te:

I. Re gis trar en di chas má qui nas, equi pos o sis te mas, el valor de los actoso ac ti vi da des que rea li cen con el pú bli co en ge ne ral.

II. Expe dir los com pro ban tes que emi tan di chas má qui nas, equi pos o sis -te mas, res pec to de los actos o ac ti vi da des se ña la dos en la frac ción an te rior.

III. Tener en ope ra ción las ci ta das má qui nas, equi pos o sis te mas.IV. Cui dar que cum plan con su fi na li dad, y pro por cio nar y con ser var la in -

for ma ción de su fun cio na mien to, para lo cual de be rán:a) Lle var y con ser var un libro de con trol de re pa ra ción y man te ni mien to

por cada una de sus má qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi -pos o sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal.

Dicho libro de be rá ser pro por cio na do por el fa bri can te, im por ta dor o em -pre sa de sa rro lla do ra del sis te ma que haya ena je na do la má qui na, equi po osis te ma, según se trate, y con ten drá la si guien te in for ma ción, misma quedebe ser re gis tra da por el téc ni co al mo men to de ins ta lar la má qui na, equi -po o sis te ma.

1. Nom bre, de no mi na ción o razón so cial, do mi ci lio, clave del Re gis tro Fe -de ral de Con tri bu yen tes del usua rio de la má qui na re gis tra do ra de com pro -ba ción fis cal, equi po o sis te ma elec tró ni co de re gis tro fis cal, así como el nú -me ro de re gis tro.

2. Do mi ci lio del es ta ble ci mien to en el cual el con tri bu yen te uti li za rá la má -qui na, equi po o sis te ma.

587 RISR–PF–REGIMEN INTERMEDIO 168.-

3. Nom bre, de no mi na ción o razón so cial del fa bri can te, im por ta dor o em -pre sa de sa rro lla do ra del sis te ma y el cen tro de ser vi cio en donde el con tri -bu yen te debe hacer el re por te de la des com pos tu ra de la má qui na, equi poo sis te ma de que se trate.

Para los efec tos del se gun do pá rra fo de este in ci so, el libro de con trol quelos fa bri can tes, im por ta do res o la em pre sa de sa rro lla do ra del sis te madeben pro por cio nar a los con tri bu yen tes, podrá ser di se ña do e im pre so li -bre men te siem pre que las pá gi nas del mismo se en cuen tren fo lia das enforma con se cu ti va y de bi da men te em pas ta das.

b) So li ci tar al cen tro de ser vi cio del fa bri can te, im por ta dor o em pre sa de sa -rro lla do ra del sis te ma, de quien pro ce da la má qui na, equi po o sis te ma, su re -pa ra ción en caso de des com pos tu ra, así como los ser vi cios de man te ni mien -to. Para tales efec tos, el SAT, a tra vés de su pá gi na elec tró ni ca de Inter net,dará a co no cer los cen tros de ser vi cio au to ri za dos por los fa bri can tes, im por -ta do res o em pre sas de sa rro lla do ras de sis te mas.

c) Per mi tir la re pa ra ción y el man te ni mien to de la má qui na, equi po o sis te -ma de que se trate, úni ca men te por el per so nal téc ni co del cen tro de ser vi -cio au to ri za do por el fa bri can te, im por ta dor o em pre sa de sa rro lla do ra delsis te ma.

d) Cuan do se uti li ce sólo una má qui na de com pro ba ción fis cal o un soloequi po o sis te ma, en el es ta ble ci mien to de que se trate y du ran te el tiem poen que exis ta im po si bi li dad de su uti li za ción, se de be rá cum plir con lo si -guien te:

1. Re gis trar el valor de los actos o ac ti vi da des que rea li cen con el pú bli coen ge ne ral, en forma ma nual, me ca ni za da o elec tró ni ca.

2. Con ser var la tira de au di to ría de las ope ra cio nes que se re gis tren enmá qui nas re gis tra do ras, equi pos o sis te mas, dis tin tos a los au to ri za dos por el SAT.

3. For mu lar un re por te glo bal dia rio de las ope ra cio nes que se rea li cen.4. Expe dir com pro ban tes con todos los datos de los que emi tan las má -

qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi pos o sis te mas elec tró ni -cos de re gis tro fis cal, ex cep to los re la ti vos al nú me ro de re gis tro y lo go ti pofis cal.

Cuan do el con tri bu yen te uti li ce va rias má qui nas re gis tra do ras de com -pro ba ción fis cal, equi pos o sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal, en elmismo es ta ble ci mien to, du ran te el tiem po que le sea im po si ble uti li zar al gu -no, ope ra rá sólo con los otros.

V. Pre sen tar los avi sos y con ser var los re gis tros o tiras de au di to ría quecon ten gan el nú me ro con se cu ti vo de las ope ra cio nes y re su men dia rio deven tas, así como la demás in for ma ción que exi jan las dis po si cio nes fis ca -les, in clui do el aviso de pér di da de la má qui na re gis tra do ra de com pro ba -ción fis cal, equi po o sis te ma elec tró ni co de re gis tro fis cal, que de be rán ren -dir a la au to ri dad fis cal a más tar dar el día si guien te a aquel en el que ocu rrióel hecho o tuvo co no ci mien to del mismo.

VI. Co lo car en lugar vi si ble de sus es ta ble ci mien tos, una le yen da que in di -que que uti li za má qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi pos osis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal, que fa ci li te al pú bli co so li ci tar elcom pro ban te de las ope ra cio nes res pec ti vas.

Los con tri bu yen tes que uti li cen má qui nas re gis tra do ras de com pro ba -ción fis cal, equi pos o sis te mas elec tró ni cos del re gis tro fis cal, en el caso depér di da o des com pos tu ra de im po si ble re pa ra ción, o de des com pos tu rade su me mo ria fis cal, o del mó du lo ló gi co fis cal tra tán do se de sis te mas, es -ta rán obli ga dos a sus ti tuir los por otros que por lo menos reú nan las mis masca rac te rís ti cas.

170.- RISR–PF–REGIMEN INTERMEDIO 588

Cuan do un con tri bu yen te de los que se re fie re este ar tícu lo, tenga ne ce si -dad de uti li zar va rias má qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi -pos o sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal, para re gis trar los actos o ac ti -vi da des que rea li ce con el pú bli co en ge ne ral, de be rá ad qui rir los en elnú me ro que co rres pon da.

Ca rac te rís ti cas de las má qui nas re gis tra do ras171.- Las má qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi pos y sis te -

mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal a que se re fie re el ter cer pá rra fo del ar tícu lo134 de la Ley, de be rán reu nir como mí ni mo, las si guien tes ca rac te rís ti cas:

I. Tra tán do se de má qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal:a) Tener una me mo ria fis cal que con ser ve en forma per ma nen te, por lo

menos, los si guien tes datos:1. Clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, nú me ro de re gis tro de la

má qui na y lo go ti po fis cal, mis mos que se re gis tra rán al ini ciar el con tri bu yen -te el uso de las mis mas. Estos datos de be rán ser im pre sos en los com pro -ban tes que emita la má qui na, así como en la in for ma ción que pro por cio ne, y

2. El valor total de los actos o ac ti vi da des del día, así como el monto de losim pues tos que se tras la den o re per cu tan al ad qui ren te de los bie nes o ser vi -cios, en su caso, y el nú me ro con se cu ti vo de re por tes glo ba les dia rios. Lame mo ria fis cal debe per mi tir ex clu si va men te acu mu la cio nes con se cu ti vascre cien tes, sin po si bi li dad de can ce la ción.

La me mo ria fis cal debe fi jar se al ar ma zón de la má qui na re gis tra do ra decom pro ba ción fis cal, en forma ina mo vi ble y con tar con un dis po si ti vo de se -gu ri dad que ga ran ti ce que no serán eli mi na dos o al te ra dos los datos quecon tie ne. Dicho dis po si ti vo con sis te en una re si na epó xi ca que cubra en suto ta li dad la me mo ria fis cal, el cual im pi de que se eli mi nen los re gis tros de laci ta da me mo ria, así como su re mo ción.

Cuan do la me mo ria fis cal sea des co nec ta da, al te ra da o re mo vi da, la má -qui na re gis tra do ra de com pro ba ción fis cal debe con tar con un me ca nis moque im pi da el re gis tro de ope ra cio nes per ma nen te men te.

b) Tener un sello fis cal que im pi da el ac ce so a los com po nen tes in ter nosde la má qui na y que ga ran ti ce la in vio la bi li dad de las me mo rias fis cal y detra ba jo, mismo que con sis te en una pieza ci lín dri ca de plomo o de re si naepó xi ca que se co lo ca sobre el ele men to de su je ción de la cu bier ta de lamá qui na y me dian te la uti li za ción de un pun zón es pe cial, que se ex pan deen su to ta li dad para se llar dicho ele men to y en la parte ex te rior del sello segrava una clave al fa nu mé ri ca que con tie ne una letra que iden ti fi ca al fa bri -can te o im por ta dor y una letra y dos dí gi tos que iden ti fi can al dis tri bui dor oal cen tro de ser vi cio.

c) Que emi tan com pro ban tes que reú nan, por lo menos, los si guien tes re -qui si tos:

1. Nom bre, de no mi na ción o razón so cial y clave del Re gis tro Fe de ral deCon tri bu yen tes de quien los ex pi da.

2. Do mi ci lio fis cal del con tri bu yen te y, en su caso, nom bre y nú me ro de lasu cur sal.

3. Valor total de los actos o ac ti vi da des rea li za dos y nú me ro con se cu ti vodel com pro ban te.

4. Fecha y hora de ex pe di ción, nú me ro de re gis tro de la má qui na y lo go ti -po fis cal. El mo de lo y las ca rac te rís ti cas que este úl ti mo de be rá reu nir, sonlos que se es ta blez can en las re glas de ca rác ter ge ne ral que al efec to ex pi -da el SAT.

Estos com pro ban tes po drán con te ner la can ti dad y clase de mer can cía ola des crip ción del ser vi cio pro por cio na do.


d) Tener una me mo ria de tra ba jo que per mi ta ex pe dir un re por te glo baldia rio, el cual de be rá con te ner la si guien te in for ma ción:

1. Nom bre, de no mi na ción o razón so cial del con tri bu yen te y clave del Re -gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes.

2. Do mi ci lio fis cal del con tri bu yen te y, en su caso, nom bre y nú me ro de lasu cur sal de que se trate.

3. Nú me ro de re gis tro de la má qui na, equi po o sis te ma y lo go ti po fis cal.4. Nú me ro con se cu ti vo del re por te, fecha y hora de emi sión.5. Valor total de los actos o ac ti vi da des rea li za dos, así como el monto total

de los im pues tos que se tras la den o re per cu tan al ad qui ren te de los bie neso ser vi cios, de bien do ade más hacer la se pa ra ción de los actos o ac ti vi da -des por los que de be rá pagar im pues tos a las dis tin tas tasas, de aque llospor los cua les la ley li be ra de pago.

6. Valor de los des cuen tos, re ba jas, bo ni fi ca cio nes o de vo lu cio nes efec -tua das, así como de las co rrec cio nes rea li za das antes de la ex pe di ción delcom pro ban te res pec ti vo.

7. Nú me ro con se cu ti vo de los com pro ban tes ex pe di dos a que se re fie re el in ci so c) de esta frac ción.

El re por te glo bal dia rio for ma rá parte de la con ta bi li dad del con tri bu yen teque co rres pon da.

e) Expe dir un re por te de la me mo ria fis cal por in ter va los, mismo que con -ten drá la in for ma ción re fe ri da en los sub in ci sos 1 y 2 del in ci so a) de estafrac ción, según el pe rio do de que se trate.

f) Tener ad he ri da en un lugar vi si ble, una eti que ta en la que se se ña len losdatos de iden ti fi ca ción del fa bri can te o im por ta dor, la de no mi na ción co mer -cial del mo de lo, el nú me ro de re gis tro de la má qui na y la le yen da “Má qui nare gis tra do ra de com pro ba ción fis cal”.

II. En el caso de los equi pos elec tró ni cos de re gis tro fis cal:a) Con tar con un dis po si ti vo fis cal elec tró ni co, un pro gra ma apli ca ti vo y

una im pre so ra la cual debe tener una tira de au di to ría elec tró ni ca o, en sucaso, de be rá ge ne rar la im pre sión de un ori gi nal para el com pro ban te fis caly una copia para la tira de au di to ría im pre sa, en ambos casos, la tira debereu nir los si guien tes re qui si tos:

1. Nú me ro con se cu ti vo de los com pro ban tes fis ca les.2. Nú me ro del re gis tro del equi po elec tró ni co de re gis tro fis cal.3. Fecha y hora de ope ra ción.4. De ta lle de cada do cu men to.5. Valor total de cada tran sac ción.El dis po si ti vo fis cal elec tró ni co debe per mi tir la lec tu ra de la me mo ria fis -

cal, de la me mo ria de tra ba jo, de los to ta li za do res, de los con ta do res y deaque llos re gis tros que ase gu ren un co rrec to fun cio na mien to del sis te ma, elcual de be rá ins ta lar se en un re ci pien te in vio la ble, pro te gi do me dian te unsello fis cal que im pi da el ac ce so a los com po nen tes del dis po si ti vo fis calelec tró ni co y que ga ran ti ce la in vio la bi li dad de las me mo rias fis cal y de tra -ba jo que reúna las ca rac te rís ti cas con te ni das en el in ci so b) de la frac ciónan te rior.

b) Expe dir com pro ban tes fis ca les que reú nan los re qui si tos se ña la dos enel in ci so c) de la frac ción I de este ar tícu lo, así como el nú me ro de re gis trodel equi po que le co rres pon da.

c) Con tar con una me mo ria fis cal la cual debe con ser var, por lo menos, lain for ma ción a que se re fie re el in ci so a) de la frac ción an te rior.

d) Emi tir un re por te glo bal dia rio, el cual con ten ga la in for ma ción a que sere fie re el in ci so d) de la frac ción I de este ar tícu lo.


e) Con tar con un dis po si ti vo de se gu ri dad que, a falta de ener gía eléc tri caga ran ti ce la con ser va ción de los datos con te ni dos en la me mo ria de tra ba -jo, por un pe rio do no menor de trein ta días.

f) Tener un fe cha dor que im pri ma en forma au to má ti ca la fecha de la ope -ra ción en el com pro ban te fis cal emi ti do, así como en la tira de au di to ría, yasea im pre sa o elec tró ni ca.

g) Tener con ta do res que reú nan las si guien tes ca rac te rís ti cas:1. El pri me ro, con por lo menos seis dí gi tos para nu me rar con se cu ti va -

men te los com pro ban tes fis ca les.2. El se gun do, con cua tro dí gi tos para nu me rar los re por tes glo ba les dia -

rios.3. Un ter ce ro de por lo menos cua tro dí gi tos para nu me rar con se cu ti va -

men te los do cu men tos no fis ca les.h) Con tar con un nú me ro de re gis tro, el cual debe ir al ma ce na do en la me -

mo ria fis cal y ade más en un lugar vi si ble en el ex te rior del dis po si ti vo fis calelec tró ni co o del ga bi ne te que lo con ten ga.

III. Tra tán do se de sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal:a) Con tar con un mó du lo ló gi co fis cal capaz de al ma ce nar y, en su caso,

ex pe dir la in for ma ción a que se re fie ren los in ci sos a), sub in ci sos 1 y 2, c) yd), sub in ci sos 1 a 7, de la frac ción I de este ar tícu lo.

b) Con tar con un sis te ma de se gu ri dad que no acep te más re gis tros antecual quie ra de las si guien tes fa llas: des co ne xión o au sen cia de la im pre so ra, falta de papel en la misma, im po si bi li dad de es cri tu ra en el mó du lo ló gi cofis cal o en la tira de au di to ría im pre sa o elec tró ni ca, así como la falta detrans mi sión de datos al ser vi dor de re pli ca ción en el pe rio do in di ca do en elin ci so c) de esta frac ción.

c) Con tar con los dis po si ti vos ne ce sa rios para co nec tar se al ser vi dor dere pli ca ción y trans mi tir, al fi na li zar la jor na da de tra ba jo del con tri bu yen te, lain for ma ción con te ni da en el mó du lo ló gi co fis cal que co rres pon da a dichajor na da.

d) Dar aviso al usua rio, en caso de que la in for ma ción no se hu bie ra trans -mi ti do al ser vi dor de re pli ca ción, en el plazo a que se re fie re el in ci so an te -rior.

e) Per mi tir que la in for ma ción que se al ma ce na sea co di fi ca da.f) Ge ne rar una bi tá co ra co di fi ca da del mó du lo ló gi co fis cal que per mi ta al -

ma ce nar los re por tes de au di to ría de dicho mó du lo, así como las fa llas quese ge ne ren en el sis te ma.

g) Con tar con una tira de au di to ría elec tró ni ca o im pre sa, en la cual de be rá re gis trar en forma co di fi ca da los datos a que se re fie re el in ci so a) de la frac -ción an te rior.

h) Per mi tir la emi sión de un re por te del mó du lo ló gi co fis cal por in ter va los,mismo que de be rá con te ner la in for ma ción re fe ri da en los sub in ci sos 1 y 2del in ci so a) de la frac ción I de este ar tícu lo, según el pe rio do de que se trate.

i) Con tar con un dis po si ti vo de se gu ri dad que a falta de ener gía eléc tri caga ran ti ce la con ser va ción de los datos con te ni dos en el mó du lo ló gi co fis -cal, por lo menos hasta la si guien te trans mi sión.

Apro ba ción del SAT de las má qui nas re gis tra do ras172.- Para los efec tos de lo dis pues to por el ar tícu lo 134, ter cer pá rra fo

de la Ley, los fa bri can tes, im por ta do res o em pre sas de sa rro lla do ras de sis -te mas, de má qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi pos o sis te -mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal, de be rán ob te ner del SAT, la apro ba ciónpor mo de lo y re gis tro de los mis mos, para lo cual ade más deben acre di tarpre via men te, los si guien tes re qui si tos:


I. Obte ner de las au to ri da des com pe ten tes el cer ti fi ca do de re co no ci -mien to de que cada uno de los mo de los de má qui nas re gis tra do ras, equi -pos o sis te mas elec tró ni cos, que se pro pon ga fa bri car, im por tar o ena je nar,reú nen los re qui si tos y ca rac te rís ti cas de fa bri ca ción y fun cio na mien to es ta -ble ci dos por la Norma Me xi ca na de Ca li dad, ex pe di da con for me a la Ley Fe -de ral Sobre Me tro lo gía y Nor ma li za ción, para ser con si de ra dos de com pro -ba ción fis cal o re gis tro fis cal, según se trate.

II. Con tar con re gis tro de fa bri can te, im por ta dor o em pre sa de sa rro lla do -ra de sis te mas, otor ga do por el SAT, una vez apro ba dos el mo de lo o mo de -los de cada má qui na re gis tra do ra de com pro ba ción fis cal, equi pos o sis te -mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal, que se pro pon ga fa bri car, im por tar oena je nar y sus co rres pon dien tes dis po si ti vos de se gu ri dad.

III. Con tar con el su fi cien te per so nal téc ni co para la re pa ra ción y man te ni -mien to de las má qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi pos osis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal, cuyos mo de los sean apro ba dospor el SAT.

Los fa bri can tes, im por ta do res o em pre sas de sa rro lla do ras de sis te mas aquie nes el SAT otor gue re gis tro y aprue be sus mo de los de má qui nas re gis -tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi pos o sis te mas elec tró ni cos de re gis -tro fis cal, son los que se den a co no cer en la pá gi na elec tró ni ca de Inter netde dicho Orga no.

Obten ción del re gis tro de las má qui nas re gis tra do ras173.- Para la ob ten ción del re gis tro de má qui nas re gis tra do ras de com -

pro ba ción fis cal, equi pos o sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal, los fa -bri can tes, im por ta do res o em pre sas de sa rro lla do ras de sis te mas de be ránpre sen tar ante el SAT, so li ci tud por es cri to acom pa ña da de la si guien te in -for ma ción:

I. Ori gi nal del cer ti fi ca do de re co no ci mien to a que se re fie re la frac ción Idel ar tícu lo an te rior, de fa bri ca ción y fun cio na mien to de cada uno de losmo de los de má qui nas, equi pos o sis te mas que se pre ten da sean apro ba -dos.

II. Re la ción de los cen tros de ser vi cio y de los cen tros de dis tri bu ción, enla que se debe se ña lar el nom bre, clave en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu -yen tes, do mi ci lio, te lé fo no y nom bre del res pon sa ble de los mis mos, ane -xan do copia de la carta del pro vee dor en la que se cer ti fi ca a di chos cen tros.

III. Ca rac te rís ti cas y es pe ci fi ca cio nes de cada uno de los mo de los su je tos a apro ba ción, así como su de no mi na ción téc ni ca y co mer cial, en su caso.

IV. En las so li ci tu des de au to ri za ción de má qui nas o equi pos, se debeane xar el re gis tro o do cu men to que acre di te los de re chos de co mer cia li za -ción, res pec to de los bie nes pre sen ta dos para su au to ri za ción.

V. Tra tán do se de sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal, la em pre sa de -sa rro lla do ra del sis te ma de be rá acre di tar la ti tu la ri dad de los de re chos depro pie dad in te lec tual o de co mer cia li za ción, para lo cual de be rá ex hi bircopia cer ti fi ca da del do cu men to ex pe di do para esos efec tos por la au to ri -dad com pe ten te o, en su caso, el con tra to de co mer cia li za ción co rres pon -dien te.

El nú me ro de re gis tro de las má qui nas re gis tra do ras de com pro ba ciónfis cal, equi pos o sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal que otor guen lasau to ri da des fis ca les, es ta rá for ma do por 3 le tras del nom bre del fa bri can te,im por ta dor o de sa rro lla dor y 7 dí gi tos pro gre si vos.

Re qui si tos para la apro ba ción y re gis tro de má qui nas re gis tra do ras174.- La apro ba ción y re gis tro de má qui nas re gis tra do ras de com pro ba -

ción fis cal, equi pos o sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal, a que se re fie -re el ar tícu lo an te rior, es ta rá su je ta a que éstos ten gan las ca rac te rís ti cas a


que se re fie re el ar tícu lo 171 de este Re gla men to, y se ajus ten a los mo de losy dis po si ti vos de se gu ri dad apro ba dos por el SAT, así como que el fa bri can -te, im por ta dor o la em pre sa de sa rro lla do ra del sis te ma, cum plan con lo si -guien te:

I. Man te ner la de bi da pro por ción entre el per so nal téc ni co de ser vi cio para lare pa ra ción y man te ni mien to y el nú me ro de má qui nas, equi pos o sis te mas re -gis tra dos que co rres pon dan al mo de lo o mo de los apro ba dos.

II. Pro por cio nar el ser vi cio de re pa ra ción y man te ni mien to de las má qui -nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi pos o sis te mas elec tró ni cosde re gis tro fis cal que ena je ne, así como los que pre vio acuer do con el SAT le sean asig na dos, pro ve nien tes de otro fa bri can te, im por ta dor o em pre sa de -sa rro lla do ra de sis te mas a quien se hu bie ra de ja do de apro bar y re gis trarmá qui nas, equi pos o sis te mas, en los su pues tos del ar tícu lo 175 de este Re -gla men to.

III. Co lo car en el dis po si ti vo de se gu ri dad, el sello fis cal, y so li ci tar a la au -to ri dad fis cal el nú me ro de re gis tro que co rres pon da a cada má qui na re gis -tra do ra, equi po o sis te ma que pre sen te para su apro ba ción.

IV. Se ña lar un nú me ro de re gis tro a cada cen tro de ser vi cio con que cuen -te para la re pa ra ción y man te ni mien to de las má qui nas re gis tra do ras decom pro ba ción fis cal, equi pos o sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal.

V. Pro por cio nar men sual men te, a más tar dar den tro de los pri me ros 5 días del mes si guien te, a tra vés de la pá gi na elec tró ni ca de Inter net del SAT, la in -for ma ción re fe ren te a:

a) Nú me ro de ena je na cio nes rea li za das en el pe rio do.b) Nú me ro de re gis tro, mo de lo o li cen cia, y nú me ro de serie, asig na dos a

cada má qui na re gis tra do ra de com pro ba ción fis cal, equi pos o sis te maselec tró ni cos de re gis tro fis cal ins ta la dos en ese pe rio do.

c) El nom bre, de no mi na ción o razón so cial y la clave del Re gis tro Fe de ralde Con tri bu yen tes del ad qui ren te.

d) Do mi ci lio en el cual se ins ta ló la má qui na re gis tra do ra de com pro ba -ción fis cal, equi po o sis te ma elec tró ni co de re gis tro fis cal, así como, en elcaso de este úl ti mo, los equi pos en los que se hu bie ra ins ta la do.

e) En su caso, las altas o bajas de los cen tros de ser vi cio, así como del téc -ni co res pon sa ble de los mis mos, en car ga do de la re pa ra ción y man te ni -mien to de las má qui nas, equi pos o sis te mas.

f) Re por tar la re la ción de las má qui nas, equi pos o sis te mas im por ta dos,in clu yen do el nú me ro de pe di men to, la can ti dad, el país de ori gen y la fechade la im por ta ción.

Para los efec tos de pro por cio nar la in for ma ción a que se re fie re esta frac -ción, el SAT en tre ga rá al fa bri can te, im por ta dor o em pre sa de sa rro lla do ra,la clave que le per mi ta el ac ce so a la pá gi na co rres pon dien te.

VI. Avi sar a la au to ri dad fis cal de la al te ra ción o re mo ción del sello fis cal yde la im po si ble re pa ra ción o de la des com pos tu ra o ago ta mien to de la me -mo ria fis cal de una má qui na, equi po o sis te ma a la que deba pres tar los ser -vi cios de re pa ra ción y man te ni mien to, al día si guien te de co no ci do el hechopor el cen tro de ser vi cio.

Su pues tos para dejar sin efec tos la apro ba ción de las má qui nas re -gis tra do ras

175.- El SAT de ja rá sin efec tos la apro ba ción del mo de lo o mo de los demá qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi pos o sis te mas elec -tró ni cos de re gis tro fis cal, para ser uti li za dos con ese ca rác ter, a par tir de lafecha de can ce la ción, así como su re gis tro de las má qui nas, equi pos o sis -te mas, que hu bie ra otor ga do, cuan do el fa bri can te, im por ta dor o em pre sade sa rro lla do ra, in cu rra en al gu no de los si guien tes su pues tos:


I. Ena je ne o li cen cie, según sea el caso, má qui nas re gis tra do ras de com -pro ba ción fis cal, equi pos o sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal, que noreú nan las ca rac te rís ti cas a que se re fie re el ar tícu lo 171 de este Re gla men -to, así como las de cla ra das en su re gis tro ante el SAT.

II. Haya acu mu la do:a) Tres amo nes ta cio nes en caso de que:1. No pro por cio ne en tiem po los avi sos a que se en cuen tra obli ga do en

los su pues tos de al te ra ción o re mo ción del sello fis cal, de la im po si ble re pa -ra ción o de la des com pos tu ra o ago ta mien to de la me mo ria fis cal o mó du loló gi co fis cal de una má qui na, equi po o sis te ma elec tró ni co, res pec to de loscua les deba pres tar los ser vi cios de re pa ra ción y man te ni mien to.

2. Sus cen tros de ser vi cio no pres ten de bi da men te el ser vi cio de man te ni -mien to o re pa ra ción de má qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal,equi pos o sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal.

3. No cuen te con cen tros de ser vi cio su fi cien tes para pro por cio nar los ser -vi cios de re pa ra ción y man te ni mien to.

4. No pre sen te en tiem po la de cla ra ción a que se re fie re la frac ción V delar tícu lo an te rior.

5. No pro por cio ne la má qui na re gis tra do ra de com pro ba ción fis cal, equi -pos de re gis tro fis cal, den tro del plazo de los seis meses si guien tes a lafecha en que se hu bie ra com pro me ti do a efec tuar la en tre ga al ad qui ren te.

b) Cinco amo nes ta cio nes, en los demás su pues tos de in cum pli mien to alas obli ga cio nes que de ri van de la apro ba ción y re gis tro de las má qui nas re -gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi pos o sis te mas elec tró ni cos de re -gis tro fis cal.

Actua ción del SAT para dejar sin efec tos la apro ba ción de las má -qui nas re gis tra do ras

176.- En los su pues tos a que se re fie re el ar tícu lo an te rior, el SAT pro ce -de rá como sigue:

I. Co no ci dos los he chos u omi sio nes que pre su man la vio la ción o el in -cum pli mien to, los dará a co no cer por es cri to al in te re sa do en forma cir cuns -tan cia da, con ce dién do le un plazo de quin ce días a efec to de que ma ni fies te lo que a su de re cho con ven ga, ofrez ca las prue bas que es ti me per ti nen tes,y acom pa ñe a su es cri to las do cu men ta les co rres pon dien tes.

II. Tra tán do se de he chos que pue dan im pli car los su pues tos a que se re -fie re la frac ción an te rior, en el mismo acto el SAT sus pen de rá el trá mi te deso li ci tu des de apro ba ción y re gis tro del fa bri can te, im por ta dor o em pre sade sa rro lla do ra, hasta en tanto se dicta la re so lu ción que pro ce da.

III. Las prue bas di ver sas de las do cu men ta les de be rán ren dir se en unplazo de trein ta días si guien tes a aquel en que con clu ya el tér mi no para suofre ci mien to. Re ci bi das en tiem po las prue bas ofre ci das o ven ci do el tér mi nores pec ti vo, y antes de dic tar la re so lu ción, se abri rá un pe rio do no in fe rior acinco días ni su pe rior a diez para que el in te re sa do for mu le los ale ga tos quecon si de re pro ce den tes, una vez con clui do dicho pe rio do se dic ta rá la re so lu -ción que co rres pon da y se no ti fi ca rá al in te re sa do.

IV. Los nom bres y mo de los de los fa bri can tes, im por ta do res o em pre sasde sa rro lla do ras de sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal a quie nes la au -to ri dad les hu bie ra can ce la do la au to ri za ción, se darán a co no cer por el SAT a tra vés de su pá gi na elec tró ni ca de Inter net.

Dis po si ti vos de se gu ri dad de las má qui nas re gis tra do ras177.- Los dis po si ti vos de se gu ri dad co rres pon dien tes a las má qui nas re -

gis tra do ras de com pro ba ción fis cal o equi pos elec tró ni cos de re gis tro fis -cal, sólo pue den ser re mo vi dos por los téc ni cos res pon sa bles de los cen -


tros de ser vi cio au to ri za dos por los fa bri can tes o im por ta do res para re pa rarlas má qui nas o equi pos. Una vez rea li za da la re pa ra ción y antes de poneren uso la má qui na o equi po, el téc ni co de be rá co lo car el nuevo sello fis cal.

El téc ni co de ser vi cio de be rá im pri mir su re gis tro en el sello fis cal de la má -qui na o equi po, des pués de efec tuar la re pa ra ción.

Cuan do los téc ni cos de los cen tros de ser vi cio des cu bran que el dis po si ti -vo de se gu ri dad ha sido al te ra do o re mo vi do, deben abs te ner se de rea li zarel ser vi cio de re pa ra ción o man te ni mien to so li ci ta do.

Re pa ra ción o man te ni mien to de má qui nas re gis tra do ras178.- En el caso de que el con tri bu yen te so li ci te la re pa ra ción o man te ni -

mien to, los cen tros de ser vi cio, den tro de los cinco días si guien tes a dichaso li ci tud, de be rán pro por cio nar a los fa bri can tes, im por ta do res o em pre sas de sa rro lla do ras de sis te mas, a tra vés de me dios elec tró ni cos, los datos si -guien tes:

I. Nom bre, de no mi na ción o razón so cial, do mi ci lio fis cal, clave de Re gis -tro Fe de ral de Con tri bu yen tes del usua rio de la má qui na re gis tra do ra decom pro ba ción fis cal, equi po o sis te ma elec tró ni co de re gis tro fis cal, asícomo el nú me ro de re gis tro y nú me ro de serie.

II. Do mi ci lio del es ta ble ci mien to en que el con tri bu yen te uti li za la má qui na re gis tra do ra de com pro ba ción fis cal, equi po o sis te ma elec tró ni co de re gis -tro fis cal.

III. Fecha y hora en que el con tri bu yen te re por tó la des com pos tu ra de lamá qui na, equi po o sis te ma al cen tro de ser vi cio para su re pa ra ción y lafecha y hora en que se ini ció el ser vi cio.

IV. Nú me ro del úl ti mo com pro ban te ex pe di do antes de la pres ta ción delser vi cio de re pa ra ción o man te ni mien to, nú me ros de com pro ban tes emi ti -dos y ope ra cio nes rea li za das en la prue ba de re pa ra ción o man te ni mien to y nú me ro del pri mer com pro ban te que ex pi da la má qui na re gis tra do ra decom pro ba ción fis cal, equi po o sis te ma elec tró ni co de re gis tro fis cal a par tirdel mo men to en que nue va men te se ponga en ser vi cio.

V. Fecha y hora en que se rea nu dó la uti li za ción de la má qui na, equi po osis te ma, des cri bien do las re pa ra cio nes efec tua das, in di can do si fue ne ce -sa rio re mo ver el sello fis cal del dis po si ti vo de se gu ri dad, en su caso, asícomo el nom bre del téc ni co que efec tuó el ser vi cio.

VI. Fecha y hora en que por cual quier otra cir cuns tan cia se ini ció o sus -pen dió la uti li za ción de la má qui na, equi po o sis te ma.

VII. Avi sar de la al te ra ción o re mo ción del dis po si ti vo de se gu ri dad o delsello fis cal, así como la des com pos tu ra, la im po si ble re pa ra ción o ago ta -mien to, de la me mo ria fis cal de una má qui na o equi po, al que deba pres tarlos ser vi cios de re pa ra ción y man te ni mien to. Esta in for ma ción de be rá pro -por cio nar se el día si guien te a aquel en el que co no ció el hecho por el téc ni -co que pro por cio nó el ser vi cio.

Los cen tros de ser vi cio son res pon sa bles de que sus téc ni cos de ser vi ciole in for men opor tu na men te de los su pues tos a que se re fie re este ar tícu lo.

La in for ma ción re ca ba da en los tér mi nos de este ar tícu lo, de be rá ser pro -por cio na da por los fa bri can tes, im por ta do res o em pre sas de sa rro lla do rasa la au to ri dad fis cal con jun ta men te con la in for ma ción a que se re fie re lafrac ción V del ar tícu lo 174 de este Re gla men to, ex cep to la re fe ri da en la frac -ción VII de este ar tícu lo, la cual de be rá pro por cio nar se al día si guien te enque se re ci ba.

Asi mis mo, el téc ni co del cen tro de ser vi cio au to ri za do de be rá ano tar en ellibro de con trol a que se re fie re el in ci so a) de la frac ción IV del ar tícu lo 170de este Re gla men to, con jun ta men te con su nom bre y firma, la in for ma cióncon te ni da en las frac cio nes III, IV y V de este ar tícu lo.


Des com pos tu ra de má qui nas re gis tra do ras179.- Si la má qui na re gis tra do ra de com pro ba ción fis cal, equi po o sis te -

ma elec tró ni co de re gis tro fis cal, pre sen ta al gu na des com pos tu ra que im pi -da su co rrec to fun cio na mien to, el con tri bu yen te debe so li ci tar la re pa ra ción por es cri to o a tra vés de me dios elec tró ni cos, al cen tro de ser vi cio co rres -pon dien te, a más tar dar el día si guien te a aquel en que dejó de fun cio nar. Enel caso de que sólo uti li ce dicha má qui na, equi po o sis te ma, en el es ta ble ci -mien to de que se trate, pro ce de rá a hacer los re gis tros co rres pon dien tes en forma ma nual, me ca ni za da o elec tró ni ca y si uti li za va rios con ti nua rá el re -gis tro en los otros.

El cen tro de ser vi cio debe aten der la so li ci tud de quien le so li ci te el ser vi -cio den tro de los tres días si guien tes al de la so li ci tud.

Cuan do a jui cio del téc ni co de ser vi cio, una má qui na re gis tra do ra de com -pro ba ción fis cal, equi po o sis te ma elec tró ni co de re gis tro fis cal, pre sen teal gu na des com pos tu ra de im po si ble re pa ra ción, dará aviso in me dia to al fa -bri can te, im por ta dor o em pre sa de sa rro lla do ra de sis te mas, el que or de na -rá al cen tro de ser vi cio que se con fir me este hecho den tro de los si guien tesdos días. Con la con fir ma ción, el téc ni co de ser vi cio hará la ano ta ción res -pec ti va en el libro de con trol y co mu ni ca rá la si tua ción al con tri bu yen te, entanto que el fa bri can te, im por ta dor o em pre sa de sa rro lla do ra de sis te masdará aviso a la au to ri dad fis cal para que pro ce da a la can ce la ción del re gis -tro de la má qui na, equi po o sis te ma de que se trate.

El con tri bu yen te está obli ga do a con ser var los re gis tros, re por tes ydemás in for ma ción que se hayan re gis tra do por la má qui na, equi po o sis te -ma, así como la me mo ria fis cal y el mó du lo ló gi co fis cal, co rres pon dien te,cum plien do para ello con las me di das de pro tec ción que se ña le el SAT.

Cuan do la des com pos tu ra co rres pon da a la me mo ria fis cal, ésta agote suca pa ci dad de re gis tro, o se trate del mó du lo ló gi co fis cal, el téc ni co de ser vi -cio se abs ten drá de efec tuar la re pa ra ción y de be rá dar aviso en los tér mi -nos del ter cer pá rra fo de este ar tícu lo y pro ce de rá con for me a lo se ña la dopor el mismo.

Pér di da o des truc ción de má qui nas re gis tra do ras180.- El con tri bu yen te que por cual quier cir cuns tan cia sufra la pér di da o

des truc ción de su má qui na re gis tra do ra de com pro ba ción fis cal, equi po osis te ma elec tró ni co de re gis tro fis cal, debe pre sen tar aviso a la au to ri dadfis cal co rres pon dien te den tro del día si guien te a aquel en que tuvo co no ci -mien to del hecho, co mu ni cán do lo tam bién al cen tro de ser vi cio res pec ti vo.En el caso de que sólo tenga dicha má qui na en el es ta ble ci mien to de que se trate, pro ce de rá a hacer los re gis tros co rres pon dien tes en forma ma nual,me ca ni za da o elec tró ni ca, a que se re fie re el in ci so d) de la frac ción IV del ar -tícu lo 170 de este Re gla men to. Si uti li za va rias má qui nas, equi pos o sis te -mas en el mismo es ta ble ci mien to, con ti nua rá el re gis tro en las otras hastaque se rea li ce la sus ti tu ción.

Des com pos tu ra de im po si ble re pa ra ción de má qui nas re gis tra do ras181.- Cuan do la má qui na re gis tra do ra de com pro ba ción fis cal, equi po o

sis te ma elec tró ni co de re gis tro fis cal pre sen te al gu na des com pos tu ra de im -po si ble re pa ra ción, cuan do la me mo ria fis cal o el mó du lo ló gi co fis cal se des -com pon ga o agote su ca pa ci dad de re gis tro, o en el caso de pér di da de lamá qui na, equi po o sis te ma, el con tri bu yen te, debe pro ce der a su sus ti tu ciónen un plazo que no ex ce de rá de 60 días na tu ra les con ta dos a par tir de lafecha en que el téc ni co de ser vi cio asen tó en el libro de con trol la im po si blere pa ra ción o des com pos tu ra de la me mo ria fis cal o mó du lo ló gi co fis cal, o apar tir del si guien te día a aquel en que el pro pio con tri bu yen te tuvo co no ci -mien to de la re fe ri da pér di da, y en el caso de que sólo cuen te con una má qui -


na en el es ta ble ci mien to de que se trate, pro ce de rá a hacer el re gis tro delvalor de sus actos o ac ti vi da des con el pú bli co en ge ne ral, en los tér mi nos delin ci so d) de la frac ción IV del ar tícu lo 170 de este Re gla men to. Si uti li za va riasmá qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi pos o sis te mas elec tró -ni cos de re gis tro fis cal en el es ta ble ci mien to, con ti nua rá el re gis tro en lasotras hasta que se rea li ce la sus ti tu ción.

Infor ma ción que de be rán con ser var los fa bri can tes e im por ta do res182.- Para los efec tos del ar tícu lo 134, ter cer pá rra fo de la Ley, los fa bri -

can tes, im por ta do res o em pre sas de sa rro lla do ras de sis te mas, de má qui -nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal, equi pos o sis te mas elec tró ni cosde re gis tro fis cal, según se trate, de be rán con ser var como parte de su con -ta bi li dad, por lo menos, la si guien te in for ma ción:

I. Nom bre, de no mi na ción o razón so cial y clave del Re gis tro Fe de ral deCon tri bu yen tes del ad qui ren te de la má qui na, equi po o sis te ma.

II. Marca, mo de lo, nú me ro de serie o li cen cia, de la má qui na re gis tra do ra,equi po o sis te ma ena je na do.

III. Do mi ci lio en el que se hu bie ran en tre ga do, así como, en su caso, equi -po en el que se hu bie ra ins ta la do.

IV. Fecha de ena je na ción y en tre ga.V. La fecha en que, en su caso hu bie ra efec tua do la reac ti va ción fis cal de

la má qui na re gis tra do ra, equi po o sis te ma.VI. Nom bre de los téc ni cos res pon sa bles de cada cen tro de ser vi cio, así

como las altas y bajas re gis tra das.RISR–PF–PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Sección IIIDel Ré gi men de Pe que ños Con tri bu yen tes

Re gis tro de in gre sos por en ti dad fe de ra ti va182-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 139, frac ción IV de la Ley, los con tri bu -

yen tes que ob ten gan in gre sos en dos o más en ti da des fe de ra ti vas, si mul tá -nea men te, de be rán lle var por se pa ra do el re gis tro de sus in gre sos dia rios co -rres pon dien tes a cada en ti dad fe de ra ti va, iden ti fi can do tam bién lospro ve nien tes de la ena je na ción de bie nes de pro ce den cia ex tran je ra.

Re pre sen tan te común de co pro pie ta rias182-B.- Las per so nas fí si cas co pro pie ta rias de una ne go cia ción que tri -

bu ten en el Ré gi men de Pe que ños Con tri bu yen tes, de sig na rán a uno deellos como re pre sen tan te común, el cual de be rá lle var los re gis tros, ex pe dir y re ca bar la do cu men ta ción que de ter mi nen las dis po si cio nes fis ca les,con ser var los re gis tros y do cu men ta ción re fe ri dos y cum plir con las obli ga -cio nes en ma te ria de re ten ción de im pues tos a que se re fie re la Ley.

RISR–PF–ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

CAPITULO IIIDe los Ingresos por Arrendamientoy en General por Otorgar el Uso o

Goce Temporal de Bienes Inmuebles

Re glas para de duc ción op cio nal183.- Los con tri bu yen tes que opten por efec tuar la de duc ción a que se

re fie re el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 142 de la Ley, lo de be rán hacer portodos los in mue bles por los que otor guen el uso o goce tem po ral, in clu sopor aque llos en los que ten gan el ca rác ter de co pro pie ta rios, a más tar daren la fecha en la que se pre sen te la pri me ra de cla ra ción pro vi sio nal que co -

597 RISR–PF–PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 182.-

rres pon da al año de ca len da rio de que se trate, y una vez ejer ci da no podráva riar se en los pagos pro vi sio na les de dicho año, pu dien do cam biar se laop ción al pre sen tar la de cla ra ción anual del ejer ci cio al que co rres pon dan.

De duc cio nes su pe rio res a los in gre sos184.- Cuan do en el año de ca len da rio las de duc cio nes a que se re fie re el

ar tícu lo 142 de la Ley, sean su pe rio res a los in gre sos a que se re fie re el Ca pí -tu lo III del Tí tu lo IV de la pro pia Ley, la di fe ren cia podrá de du cir se de losdemás in gre sos que el con tri bu yen te deba acu mu lar en la de cla ra ciónanual co rres pon dien te a ese mismo año, ex cep to de aque llos a que se re fie -ren los Ca pí tu los I y II del Tí tu lo IV de esta Ley.

De duc cio nes en pagos pro vi sio na les185.- Los con tri bu yen tes al efec tuar los pagos pro vi sio na les a que se re fie re

el ar tícu lo 143 de la Ley, harán las de duc cio nes a que se re fie re el mismo, que co -rres pon dan al pe rio do por el que se pre sen ta la de cla ra ción.

Tra tán do se de in ver sio nes, los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos por el otor ga mien to por el uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles para casaha bi ta ción, po drán de du cir de los in gre sos del pe rio do, la cuar ta parte de lade duc ción que co rres pon da al año ca len da rio. En el caso de con tri bu yen -tes que ob ten gan in gre sos por el otor ga mien to del uso o goce tem po ral debie nes in mue bles para uso dis tin to de casa ha bi ta ción, po drán de du cir delos in gre sos del pe rio do, la do cea va parte de la de duc ción que co rres pon -da al año de ca len da rio.

Cuan do las de duc cio nes no se efec túen den tro del pe rio do al que co rres -pon dan, se po drán efec tuar en los si guien tes pe rio dos del mismo ejer ci cioo al pre sen tar la de cla ra ción anual.

En el caso de que los in gre sos per ci bi dos por otor gar el uso o goce tem -po ral de bie nes in mue bles, sean in fe rio res a las de duc cio nes del pe rio do,los con tri bu yen tes po drán con si de rar la di fe ren cia que re sul te entre amboscon cep tos, como de du ci ble en los pe rio dos si guien tes, siem pre y cuan dodi chas de duc cio nes co rres pon dan al mismo año ca len da rio.

Opción para cal cu lar el úl ti mo pago pro vi sio nal186.- Los con tri bu yen tes que per ci ban in gre sos de los se ña la dos en el

Ca pí tu lo III del Tí tu lo IV de la Ley, po drán cal cu lar el úl ti mo pago pro vi sio nalcon si de ran do en lugar de los in gre sos y de las de duc cio nes del pe rio do queco rres pon da, los del año ca len da rio, apli can do la ta ri fa del ar tícu lo 177 y latabla del ar tícu lo 178 de la misma y acre di tan do los pagos pro vi sio na les efec -tua dos en el ejer ci cio, así como las re ten cio nes.

Pagos pro vi sio na les du ran te el pri mer año187.- Los con tri bu yen tes que úni ca men te per ci ban in gre sos por otor gar

el uso o goce tem po ral de in mue bles du ran te el pri mer año de ca len da rio en que per ci ban di chos in gre sos, es ta rán obli ga dos a pre sen tar las de cla ra -cio nes a que se re fie re el ar tícu lo 143 de la Ley, a par tir del pe rio do en el quelas ren tas pac ta das o de ven ga das co rres pon dien tes al mismo, ex ce dan dediez sa la rios mí ni mos ge ne ra les vi gen tes en el Dis tri to Fe de ral ele va dos alpe rio do de que se trate y con ti nua rán efec tuan do los pagos pro vi sio na lesdu ran te los pe rio dos que fal ten para ter mi nar dicho año de ca len da rio, in de -pen dien te men te del monto de in gre sos que por con cep to de ren tas per ci -ban en esos pe rio dos.

Con ta bi li dad sim pli fi ca da188.- Los con tri bu yen tes que per ci ban in gre sos por otor gar el uso o goce

tem po ral de bie nes in mue bles su pe rio res a la can ti dad se ña la da en la frac -ción II del ar tícu lo 145 de la Ley, po drán cum plir con la obli ga ción a que se re -fie re dicha frac ción lle van do la con ta bi li dad sim pli fi ca da con for me se es ta -ble ce en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y su Re gla men to. Lo dis pues to en

184.- RISR–PF–ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES 598

este ar tícu lo no será apli ca ble cuan do el con tri bu yen te ob ten ga in gre sos porac ti vi da des em pre sa ria les por los que deba tri bu tar en los tér mi nos del Ca pí -tu lo II, Sec ción I del Tí tu lo IV de la Ley.

Re qui si tos de los com pro ban tes189.- Los com pro ban tes a que se re fie re la frac ción III del ar tícu lo 145 de

la Ley, de be rán reu nir los re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 29-A del Có -di go Fis cal de la Fe de ra ción, di chos com pro ban tes de be rán ade más se ña -lar el nú me ro de cuen ta pre dial del in mue ble de que se trate, o en su caso,los datos de iden ti fi ca ción del cer ti fi ca do de par ti ci pa ción in mo bi lia ria noamor ti za ble y fir mar se por el con tri bu yen te o su re pre sen tan te.

Tra tán do se de in gre sos de ri va dos de bie nes en co pro pie dad, será el re -pre sen tan te común quien ex pi da los com pro ban tes res pec ti vos.

RISR–PF–ENAJENACION DE BIENES

CAPITULO IVDe los Ingresos por Enajenación de Bienes

Ena je na cio nes a pla zos190.- Para los efec tos del úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 147 de la Ley, cuan -

do se pacte el pago en par cia li da des se pro ce de rá como sigue:I. Se de ter mi na rá la ga nan cia ob te ni da en la ena je na ción y se cal cu la rá el

pago pro vi sio nal, apli can do la ta ri fa del ar tícu lo 177 de la Ley a la parte de laga nan cia acu mu la ble.

II. La parte de la ga nan cia acu mu la ble de be rá acu mu lar se en el año de ca -len da rio en que se efec túe la ena je na ción, con in de pen den cia de los in gre -sos que se per ci ban por ésta en dicho año de ca len da rio.

III. Por la parte de la ga nan cia no acu mu la ble, se pa ga rá im pues to con for -me a lo dis pues to por el úl ti mo pá rra fo del ci ta do ar tícu lo 147.

IV. El con tri bu yen te ga ran ti za rá el in te rés fis cal. La ga ran tía será igual a ladi fe ren cia que re sul te entre el pago pro vi sio nal que en los tér mi nos del ar -tícu lo 154 de la Ley co rres pon de ría y el pago pro vi sio nal que se efec túe enlos tér mi nos de la frac ción I de este ar tícu lo, más los po si bles re car gos co -rres pon dien tes a un año. Cuan do la ena je na ción a pla zos se con sig ne enes cri tu ra pú bli ca, el fe da ta rio pú bli co de be rá pre sen tar la ga ran tía men cio -na da con jun ta men te con la de cla ra ción del pago pro vi sio nal.

Antes del ven ci mien to del plazo de un año con ta do a par tir de la fecha de laena je na ción, el con tri bu yen te de be rá re no var la ga ran tía por la can ti dad quele falte cu brir del im pues to que se cause sobre la parte de la ga nan cia no acu -mu la ble, más los po si bles re car gos que se cau sen por un año más. La re no -va ción de la ga ran tía a que se re fie re este pá rra fo se de be rá efec tuar cadaaño hasta que se ter mi ne de pagar el im pues to adeu da do y, en el caso de noha cer lo, el cré di to se hará exi gi ble al ven ci mien to de la ga ran tía no re no va da.

Te rre no y cons truc ción ad qui ri dos en dis tin ta fecha191.- Para cal cu lar la ga nan cia y los pagos pro vi sio na les a que se re fie -

ren los ar tícu los 147 y 154 de la Ley, res pec ti va men te, tra tán do se de in gre -sos por la ena je na ción de in mue bles cuya fecha de ad qui si ción del te rre nono coin ci da con la fecha de la cons truc ción, se es ta rá a lo si guien te:

I. Del im por te total de la ope ra ción, se se pa ra rá el pre cio de ena je na cióntanto del te rre no como el de la cons truc ción.

II. Se ob ten drá por se pa ra do la ga nan cia re la ti va al te rre no y a la cons truc -ción, cal cu la da con for me al ar tícu lo 148 de la Ley. Tra tán do se de de duc cio -nes que no pue dan iden ti fi car se si fue ron efec tua das por el te rre no o por lacons truc ción, se con si de ra rán he chas en re la ción con ambos con cep tosen la pro por ción que les co rres pon da con for me al pre cio de ena je na ción.

599 RISR–PF–ENAJENACION DE BIENES 189.-

III. Las ga nan cias ob te ni das con for me a la frac ción an te rior se di vi di ránentre el nú me ro de años trans cu rri dos, sin que ex ce da de vein te, entre lafecha de ad qui si ción y cons truc ción, res pec ti va men te, y la de ena je na ción;la suma de ambos re sul ta dos será la parte de la ga nan cia que se acu mu la ráa los demás in gre sos ob te ni dos en el año de ca len da rio de que se trate.

IV. El pago pro vi sio nal se cal cu la rá como sigue:a) Al monto de la ga nan cia acu mu la ble con for me a la frac ción an te rior se

le apli ca rá la ta ri fa del ar tícu lo 177 de la Ley y el re sul ta do que se ob ten ga sedi vi di rá entre dicha ga nan cia acu mu la ble.

b) El co cien te que se ob ten ga con for me al in ci so a) se mul ti pli ca rá por elmonto de la ga nan cia acu mu la ble co rres pon dien te al te rre no y a la cons -truc ción, res pec ti va men te; cada re sul ta do se mul ti pli ca rá por el nú me ro deaños que co rres pon da, según se trate del te rre no o de la cons truc ción.

c) La suma de los re sul ta dos ob te ni dos en base al in ci so an te rior, será elmonto del pago pro vi sio nal a en te rar.

Cons truc cio nes no com pro ba das192.- Para los efec tos de la frac ción II del ar tícu lo 148 de la Ley, cuan do el

ena je nan te no pueda com pro bar el costo de las in ver sio nes he chas encons truc cio nes, me jo ras y am plia cio nes del in mue ble, se con si de ra rácomo costo el valor que se con ten ga en el aviso de ter mi na ción de obra.Cuan do dicho aviso pre ci se la pro por ción del valor de las in ver sio nes he -chas en cons truc cio nes, me jo ras y am plia cio nes del in mue ble que co rres -pon de al te rre no y la que se re fie re a la cons truc ción, el con tri bu yen te con si -de ra rá úni ca men te como costo, el valor que co rres pon da a la cons truc ción.

Las au to ri da des fis ca les po drán or de nar, prac ti car o tomar en cuen ta elava lúo de las in ver sio nes por los con cep tos men cio na dos, re fe ri dos a lafecha en la que las cons truc cio nes, me jo ras y am plia cio nes del in mue ble se hayan ter mi na do. Cuan do el valor de ava lúo sea in fe rior en más de un 10%de la can ti dad que se con ten ga en el aviso de ter mi na ción de obra, se con si -de ra rá el monto del ava lúo como costo de las in ver sio nes.

Cuan do por cual quier causa los con tri bu yen tes no pue dan com pro bar elcosto de las in ver sio nes en cons truc cio nes, me jo ras y am plia cio nes rea li za -das en un in mue ble, po drán con si de rar como costo de di chas in ver sio nesel 80% del valor de las cons truc cio nes que re por te el ava lúo que al efec to seprac ti que, re fe ri do a la fecha en que las mis mas in ver sio nes fue ron ter mi na -das, to man do en con si de ra ción la an ti güe dad que el ci ta do ava lúo re por te.

De duc ción de la pér di da en ena je na ción de ac cio nes193.- La de duc ción de la pér di da a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo del ar -

tícu lo 148 de la Ley, tra tán do se de ac cio nes y par tes so cia les pro ce de rá enlos tér mi nos del ar tícu lo 54 de este Re gla men to.

Dis mi nu ción de pér di das194.- Cuan do el con tri bu yen te dis mi nu ya la parte de la pér di da a que se

re fie re la frac ción I del ar tícu lo 149 de la Ley, de los demás in gre sos, ex cep to de los in gre sos a que se re fie ren los Ca pí tu los I y II del Tí tu lo IV de la Ley, quedeba acu mu lar en la de cla ra ción anual co rres pon dien te al mismo año enque se sufra la pér di da de que se trate, de be rá ha cer lo des pués de efec tuar,en su caso, las de duc cio nes co rres pon dien tes al Ca pí tu lo III del Tí tu lo IV dela Ley.

Costo de bie nes ob te ni dos en pre mios o do na cio nes195.- Para los efec tos de los ar tícu los 150 y 152 de la Ley, se con si de ra rá

costo de ad qui si ción:I. Tra tán do se de bie nes ad qui ri dos en rifa o sor teo antes del 1o. de enero de

1981, el que haya ser vi do para efec tos del im pues to fe de ral sobre lo te rías,rifas, sor teos y jue gos per mi ti dos. Tra tán do se de bie nes ad qui ri dos en rifa o

192.- RISR–PF–ENAJENACION DE BIENES 600

sor teo a par tir de la fecha antes ci ta da, el que haya ser vi do para efec tos delim pues to. Si para de ter mi nar la base de los men cio na dos im pues tos se prac -ti có ava lúo, éste ser vi rá como costo re fe ri do a la fecha de ad qui si ción.

II. Tra tán do se de bie nes ad qui ri dos por do na ción hecha por la Fe de ra -ción, esta dos, Dis tri to Fe de ral, mu ni ci pios u or ga nis mos des cen tra li za dos,el costo de ad qui si ción que dicho bien haya te ni do para el do nan te. Si nopu die ra de ter mi nar se el costo que el bien tuvo para el do nan te, se con si de -ra rá costo de ad qui si ción del do na ta rio el 80% del valor de ava lúo prac ti ca -do al bien de que se trate re fe ri do al mo men to de la do na ción.

Costo de bie nes ad qui ri dos por pres crip ción196.- Para los efec tos del ar tícu lo 148 de la Ley, tra tán do se de la ena je na -

ción de bie nes ad qui ri dos por pres crip ción, se de ter mi na rá su costo con for -me al ava lúo que haya ser vi do de base para el pago de im pues tos con mo ti -vo de la ad qui si ción, dis mi nui do por las de duc cio nes se ña la das por elar tícu lo 156 de la Ley. Si en la fecha en que se ad qui rió no pro ce día la rea li -za ción de ava lúo, se efec tua rá uno re fe ri do al mo men to en que la pres crip -ción se hu bie ra con su ma do, in de pen dien te men te de la fecha de la sen ten -cia que la de cla re. Cuan do no pueda de ter mi nar se la fecha en que secon su mó la pres crip ción ad qui si ti va, se to ma rá como tal aque lla en que sehaya in ter pues to la de man da.

Queda ex clui do de esta dis po si ción el caso en que se acuda a la pres crip -ción para pur gar vi cios en los su pues tos del ar tícu lo 205 de este Re gla men to.

Se pa ra ción del valor del te rre no y la cons truc ción197.- Para los efec tos de la frac ción I del ar tícu lo 151 de la Ley, cuan do no

pueda se pa rar se del costo com pro ba do de ad qui si ción, la parte que co -rres pon de al te rre no y la que se re fie re a la cons truc ción, los con tri bu yen tespo drán con si de rar la pro por ción que se haya dado en el ava lúo prac ti ca doa la fecha de la ad qui si ción del bien de que se trate, o bien se po drán con si -de rar las pro por cio nes que apa rez can en los va lo res ca tas tra les que co rres -pon dan a la fecha de ad qui si ción.

Ena je na ción de in mue bles de co pro pie ta rios198.- Tra tán do se de la ena je na ción de in mue bles cuyo do mi nio per te -

nez ca proin di vi so a va rias per so nas fí si cas, cada co pro pie ta rio de ter mi na rá la ga nan cia con for me al Ca pí tu lo IV del Tí tu lo IV de la Ley; a cada pro por -ción de la ga nan cia re sul tan te para cada co pro pie ta rio se le apli ca rá lo dis -pues to en el ar tícu lo 147 de la Ley.

En el caso de que no pu die ran iden ti fi car se las de duc cio nes que co rres -pon dan a cada co pro pie ta rio, éstas se harán en forma pro por cio nal a losde re chos de co pro pie dad.

Lo dis pues to en el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo será apli ca ble a la ena je -na ción de in mue bles que rea li ce el re pre sen tan te de la su ce sión con con -sen ti mien to de los he re de ros o le ga ta rios, con si de ran do la pro por ción quea cada uno de ellos le co rres pon da en la su ce sión.

Bie nes no su je tos a de pre cia ción199.- Para los efec tos del ter cer pá rra fo del ar tícu lo 151 de la Ley, no se

dis mi nui rá el costo de ad qui si ción en fun ción de los años trans cu rri dos, res -pec to de los si guien tes bie nes:

I. Las obras de arte.II. Los au to mó vi les cuya an ti güe dad de año mo de lo sea de 25 o más años

a la fecha de la ena je na ción.III. Los me ta les y pie dras pre cio sas, las per las y las ma nu fac tu ras de jo ye -

ría he chas con cual quie ra de los ci ta dos bie nes, siem pre que di chos me ta -les, pie dras y per las re pre sen ten más del 50% del valor de las ma te rias pri -mas in cor po ra das.


Tra tán do se de bie nes dis tin tos de los se ña la dos en las frac cio nes an te rio -res los con tri bu yen tes po drán no dis mi nuir el costo de ad qui si ción en fun -ción de los años trans cu rri dos, sólo me dian te au to ri za ción pre via de la au to -ri dad fis cal.

Costo de bie nes ad qui ri dos por he ren cia, le ga do o do na ción200.- Para los efec tos del ar tícu lo 152 de la Ley, en el caso de in mue bles

que hu bie ren sido ad qui ri dos por he ren cia, le ga do o do na ción, sobre losque un eji da ta rio hu bie re asu mi do el do mi nio pleno en los tér mi nos del ar -tícu lo 82 de la Ley Agra ria, se podrá con si de rar lo si guien te:

I. Como costo de ad qui si ción de dicho eji da ta rio, el valor de ava lúo rea li -za do por las per so nas a que se re fie re el ar tícu lo 4o. del Re gla men to del Có -di go Fis cal de la Fe de ra ción, re fe ri do a la fecha de ex pe di ción del tí tu lo depro pie dad por parte del Re gis tro Agra rio Na cio nal.

II. Como fecha de ad qui si ción del eji da ta rio, la que se ña la en la frac ciónan te rior.

Ena je na cio nes de in mue bles por em pre sa rios per so nas físicas201.- Para los efec tos del ter cer pá rra fo del ar tícu lo 154 de la Ley, los no -

ta rios, co rre do res, jue ces y demás fe da ta rios que por dis po si ción legal ten -gan fun cio nes no ta ria les, que dan re le va dos de la obli ga ción de efec tuar elcálcu lo y en te ro del im pues to a que se re fie re dicho ar tícu lo, cuan do la ena -je na ción de in mue bles se rea li ce por per so nas fí si cas de di ca das a ac ti vi da -des em pre sa ria les, éstas de cla ren que el in mue ble forma parte del ac ti vo de la em pre sa y ex hi ban copia se lla da o copia del acuse de re ci bo elec tró ni cocon sello di gi tal de la de cla ra ción co rres pon dien te al úl ti mo año de ca len da -rio para el pago del im pues to; tra tán do se del pri mer año de ca len da rio de -be rá pre sen tar se copia de la cons tan cia de ins crip ción en el Re gis tro Fe de -ral de Con tri bu yen tes o, en su de fec to, de la so li ci tud de ins crip ción en elci ta do Re gis tro.

Ena je na ción de in mue bles por pe que ños con tri bu yen tesCuan do las ena je na cio nes a que se re fie re el pá rra fo an te rior sean efec -

tua das por con tri bu yen tes que tri bu ten en tér mi nos de la Sec ción III del Ca -pí tu lo II del Tí tu lo IV de la Ley, los no ta rios, co rre do res, jue ces y demás fe da -ta rios que por dis po si ción legal ten gan fun cio nes no ta ria les, de be ránefec tuar el cálcu lo y en te ro del im pues to en los tér mi nos del ar tícu lo 154 dela pro pia Ley.

Ena je na ción de in mue bles por ad ju di ca ción ju di cial o fi du cia ria202.- Las per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por la ena je na ción de

in mue bles por ad ju di ca ción ju di cial o fi du cia ria, para los efec tos del ar tícu lo 14, frac ción II del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, con si de ra rán que la ena -je na ción se rea li za en el mo men to en que se fin que el re ma te del bien, de -bien do rea li zar, en su caso, el pago pro vi sio nal en los tér mi nos del ter cer pá -rra fo del ar tícu lo 154 de la Ley.

Adqui si ción de in mue bles por ad ju di ca ción ju di cial o fi du cia riaAsi mis mo, las per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por la ad qui si -

ción de bie nes in mue bles por ad ju di ca ción ju di cial o fi du cia ria, para efec -tos del úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 155 de la Ley, con si de ra rán como in gre -so la di fe ren cia entre el pre cio de re ma te y el ava lúo prac ti ca do en la fechaen la que se haya fin ca do el re ma te, de bien do, en su caso, rea li zar el pagopro vi sio nal que co rres pon da en los tér mi nos del se gun do pá rra fo del ar -tícu lo 157 de la Ley.


Obli ga ción de los no ta rios, co rre do res, jue ces y demás fe da ta rios203.- Para los efec tos de los ar tícu los 154, ter cer pá rra fo, 154-Bis, ter cer

pá rra fo y 189, ter cer pá rra fo de la Ley, los no ta rios, co rre do res, jue ces ydemás fe da ta rios que por dis po si ción legal ten gan fun cio nes no ta ria les, de -be rán cal cu lar y, en su caso, en te rar el im pues to que co rres pon da a di chasena je na cio nes de con for mi dad con las ci ta das dis po si cio nes le ga les, aun enel su pues to de ena je na cio nes de in mue bles con sig na das en es cri tu ra pú bli -ca en las que la firma de la es cri tu ra o mi nu ta se hu bie se rea li za do por un juezen re bel día del ena je nan te.

Dic ta men fis cal por ena je na ción de ac cio nes204.- Para los efec tos del cuar to pá rra fo del ar tícu lo 154 de la Ley, tra tán -

do se de ena je na ción de ac cio nes, el ad qui ren te podrá efec tuar una re ten -ción menor al 20% del total de la ope ra ción, siem pre que se dic ta mi ne laope ra ción re la ti va por con ta dor pú bli co re gis tra do, y se cum plan los si -guien tes re qui si tos:

I. El aviso para pre sen tar dicho dic ta men de be rá pre sen tar se ante la au to -ri dad fis cal que co rres pon da al do mi ci lio fis cal del con tri bu yen te, a más tar -dar el día 10 del mes de ca len da rio in me dia to pos te rior a la fecha de la ena -je na ción.

El aviso de be rá ser sus cri to por el con tri bu yen te, así como por el con ta dorpú bli co re gis tra do que vaya a dic ta mi nar.

II. El dic ta men de be rá pre sen tar se den tro de los 30 días si guien tes aaquel en que se pre sen tó o debió pre sen tar se la de cla ra ción del im pues to ein cluir como mí ni mo en el cua der no del dic ta men los do cu men tos e in for -mes si guien tes:

a) Dic ta men del con ta dor pú bli co re gis tra do en el SAT en los tér mi nos dela frac ción I del ar tícu lo 52 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

b) De ter mi na ción del re sul ta do ob te ni do en la ena je na ción, se ña lan dopor cada so cie dad emi so ra el pre cio de las ac cio nes, su costo pro me diopor ac ción y el re sul ta do par cial ob te ni do en la ope ra ción, así como el nom -bre y firma del con ta dor pú bli co, y el nú me ro de su re gis tro que lo au to ri zapara dic ta mi nar.

c) Aná li sis del costo pro me dio por ac ción, se ña lan do por cada una, los si -guien tes datos:

1. Tra tán do se de la de ter mi na ción del costo com pro ba do de ad qui si -ción ac tua li za do: Fecha de ad qui si ción, nú me ro de ac cio nes, valor no mi -nal, costo com pro ba do de ad qui si ción y fac tor de ac tua li za ción que co -rres pon da.

En el caso de ac cio nes por las que ya se hu bie ra cal cu la do el costo pro -me dio por ac ción: Costo pro me dio por ac ción de ter mi na do con for me alcálcu lo efec tua do en la ena je na ción in me dia ta an te rior y la fecha en la queésta se efec tuó, siem pre que dicha ope ra ción haya sido a su vez dic ta mi na -da cum plien do con los re qui si tos a que se re fie re este ar tícu lo, así como lafecha y la au to ri dad fis cal ante la cual se en tre gó dicho dic ta men.

2. Tra tán do se de la di fe ren cia de los sal dos de la cuen ta de uti li dad fis calneta a la fecha de ad qui si ción y a la fecha de la ena je na ción: Saldo a la fechade ad qui si ción de las ac cio nes, fac tor de ac tua li za ción apli ca do, de ter mi -na ción del saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta a la fecha de ad qui si cióny de ena je na ción, de las ac cio nes. Para estos efec tos los sal dos de la cuen -ta de re fe ren cia de be rán con si de rar se en la pro por ción que le co rres pon daal ena je nan te por las ac cio nes ad qui ri das en la misma fecha.

3. De ter mi na ción de las pér di das fis ca les pen dien tes de de du cir, losreem bol sos pa ga dos y la di fe ren cia a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar -tícu lo 88 de la Ley, asig na das en la pro por ción que de di chos con cep tos le


co rres pon dan al ena je nan te, con si de ran do el pe rio do com pren di do desdeel mes de ad qui si ción de las ac cio nes y hasta la fecha de ena je na ción se ña -lan do:

i. Tra tán do se de las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir a la fechade la ena je na ción de las ac cio nes: El aná li sis por año y fac to res de ac tua li -za ción apli ca dos de cada una de las pér di das pen dien tes de dis mi nuir, asícomo al pe rio do al que co rres pon de.

ii. Tra tán do se de los reem bol sos pa ga dos: Los fac to res de ac tua li za ciónapli ca dos, así como el pe rio do a que co rres pon den.

iii. Tra tán do se de la di fe ren cia a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 88 de la Ley: Los fac to res de ac tua li za ción apli ca dos, así como el pe rio do alque co rres pon den.

4. Tra tán do se de las pér di das fis ca les ob te ni das por la emi so ra antes de la fecha en la que el ena je nan te ad qui rió las ac cio nes: El aná li sis de las pér di -das dis mi nui das du ran te el pe rio do de te nen cia del ena je nan te, en la pro -por ción que de las mis mas le co rres pon den de acuer do a su te nen cia ac -cio na ria.

d) Monto ori gi nal ajus ta do de ter mi na do, nú me ro total de ac cio nes quetenga el ena je nan te de la misma emi so ra a la fecha de la ena je na ción; nú -me ro de ac cio nes que ena je na; uti li dad o pér di da ob te ni da por ac ción y ga -nan cia total ob te ni da en la ope ra ción.

e) Cálcu lo del im pues to a cargo del con tri bu yen te, que se de ter mi na ráapli can do a la can ti dad que re sul te de di vi dir el total de la ga nan cia entre elnú me ro de años trans cu rri dos entre la fecha de ad qui si ción y la de ena je na -ción, sin ex ce der de 20 años, la ta ri fa cal cu la da en los tér mi nos del ar tícu lo154, se gun do pá rra fo de la Ley, y mul ti pli can do el re sul ta do ob te ni do por elnú me ro de años antes ci ta do.

El cua der no del dic ta men se de be rá acom pa ñar con su carta de pre sen ta -ción.

III. El texto del dic ta men re la ti vo a la ena je na ción de ac cio nes ela bo ra dopor con ta dor pú bli co re gis tra do, de be rá con te ner:

a) La afir ma ción de que exa mi nó la de ter mi na ción del costo pro me dio porac ción de las ac cio nes ena je na das y la de cla ra ción del im pues to co rres -pon dien te y de si ambos pro ce di mien tos se lle va ron a cabo en los tér mi nosde la Ley y de este Re gla men to.

En el caso de que el im pues to re te ni do al ena je nan te sea menor que el quese de ter mi na ría de apli car a la ga nan cia en la ena je na ción de ac cio nes la tasamá xi ma de la ta ri fa del ar tícu lo 113 de la Ley, el ena je nan te de be rá cal cu lar elim pues to sobre dicha ga nan cia efec tuan do el en te ro co rres pon dien te en lade cla ra ción de pago pro vi sio nal que deba pre sen tar, en su caso, por susdemás in gre sos, acu mu lan do a los mis mos dicho in gre so, en el mes en elque se pre sen te el dic ta men res pec ti vo, se ña lan do en dicho dic ta men lafecha en la que se efec tuó el pago se ña la do. En este caso el ena je nan tepodrá acre di tar con tra el im pues to que re sul te a su cargo el monto que lehayan re te ni do con for me a este ar tícu lo.

b) Nom bre del ena je nan te.c) Nom bre del ad qui ren te.d) Nom bre de la so cie dad emi so ra de las ac cio nes.e) Fecha de la ena je na ción de las ac cio nes.f) Men ción en forma es pe cí fi ca del al can ce del tra ba jo rea li za do con sis -

ten te en la ve ri fi ca ción de:1. La an ti güe dad en la te nen cia de las ac cio nes.2. Los me dios a tra vés de los cua les se cer cio ró del costo de ad qui si ción

de las ac cio nes.


3. La de ter mi na ción de los sal dos de la cuen ta de uti li dad fis cal neta a lafecha de ad qui si ción y a la fecha de ena je na ción, de las ac cio nes, con baseen los datos con te ni dos en las cons tan cias que deben emi tir las so cie da des emi so ras de las ac cio nes.

4. Las uti li da des o di vi den dos dis tri bui dos que co rres pon dan por ac ción,me dian te la re vi sión de las actas de asam blea de ac cio nis tas res pec ti vas, asícomo las uti li da des o di vi den dos per ci bi dos por la so cie dad.

5. Con base en los ane xos antes se ña la dos y a los re sul ta dos ob te ni dos,el con ta dor pú bli co emi ti rá el dic ta men se ña lan do la ga nan cia o pér di daque re sul te en la ena je na ción, el im pues to co rres pon dien te, así como sufecha de pago y que no se en cuen tra con im pe di men to pro fe sio nal paraemi tir lo.

6. En el caso de ob ser var in cum pli mien to a las dis po si cio nes fis ca les, elcon ta dor pú bli co re gis tra do de be rá men cio nar cla ra men te en qué con sis tey cuan ti fi car su efec to sobre la ope ra ción.

IV. Que el dic ta men se for mu le de acuer do con las dis po si cio nes del Re -gla men to del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y a las nor mas de au di to ría que re gu lan la ca pa ci dad, in de pen den cia o im par cia li dad pro fe sio na les delcon ta dor pú bli co, el tra ba jo que de sem pe ña y la in for ma ción que rindacomo re sul ta do del mismo.

El con ta dor pú bli co que rea li ce el dic ta men de be rá fir mar lo, se ña lar sunom bre y el nú me ro de re gis tro que lo au to ri za para dic ta mi nar.

Lo dis pues to en este ar tícu lo tam bién será apli ca ble cuan do el ad qui ren tede las ac cio nes no sea re si den te en el país o sea re si den te en el ex tran je rosin es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé xi co, en cuyo caso el ena je nan tepodrá efec tuar un pago pro vi sio nal menor, siem pre que se dic ta mi ne laope ra ción re la ti va por con ta dor pú bli co re gis tra do y se cum pla con los re -qui si tos es ta ble ci dos en este ar tícu lo.

El ad qui ren te podrá, asi mis mo, no efec tuar la re ten ción a que se re fie re elcuar to pá rra fo del ar tícu lo 154 de la Ley, o efec tuar una menor, cuan do setrate de ac cio nes emi ti das por las per so nas mo ra les a que se re fie re el ar -tícu lo 95 de la Ley y siem pre que la per so na moral de que se trate emitacons tan cia en la que se de ter mi ne la ga nan cia o pér di da que re sul te de laena je na ción en los tér mi nos de este ar tícu lo, sin que sea ne ce sa rio efec tuardic ta men por con ta dor pú bli co re gis tra do. Lo dis pues to en este pá rra fo noserá apli ca ble tra tán do se de ope ra cio nes su pe rio res al monto es ta ble ci doen el pá rra fo quin to del ci ta do ar tícu lo 154 de la Ley.

RISR–PF–ADQUISICION DE BIENES

CAPITULO VDe los Ingresos por Adquisición de Bienes

Adqui si cio nes por pres crip ción205.- Tra tán do se de ad qui si cio nes por pres crip ción, el valor de los bie -

nes se de ter mi na rá me dian te ava lúo re fe ri do a la fecha en la que ésta se hu -bie re con su ma do, in de pen dien te men te de la fecha de la sen ten cia que lade cla re. En el caso de que no pueda de ter mi nar se la fecha en la que se con -su mó la pres crip ción ad qui si ti va, se to ma rá como tal aque lla en la que sehaya in ter pues to la de man da.

En los casos en que se acuda a la pres crip ción po si ti va para pur gar vi ciosde los actos por medio de los cua les fue ron ad qui ri dos bie nes, no que da rágra va do el in gre so así per ci bi do, siem pre y cuan do se hu bie ra pa ga do elim pues to co rres pon dien te por di chos actos.

605 RISR–PF–ADQUISICION DE BIENES 205.-

Impues to de cón yu ges y co pro pie ta rios206.- Tra tán do se de la so cie dad con yu gal en la que sus in te gran tes no

ejer zan la op ción a que se re fie re el ar tícu lo 120 de este Re gla men to o co -pro pie dad, el cálcu lo del im pues to anual así como el pago pro vi sio nal a quese re fie ren los ar tícu los 156 y 157 de la Ley, res pec ti va men te, de be rán efec -tuar se por cada uno de los co pro pie ta rios o cón yu ges, por la parte de in gre -sos que le co rres pon da. Asi mis mo, en el cálcu lo del im pues to anual de be -rán efec tuar se en forma pro por cio nal las de duc cio nes re la ti vas a losin gre sos que ob ten gan por ad qui si ción de bie nes.

De duc ción de pér di das207.- Cuan do en un año de ca len da rio las de duc cio nes que es ta ble ce el

ar tícu lo 156 de la Ley, sean su pe rio res a los in gre sos a que se re fie re el Ca pí -tu lo V del Tí tu lo IV de la misma, la di fe ren cia podrá de du cir se de los demásin gre sos que el con tri bu yen te deba acu mu lar en la de cla ra ción anual co -rres pon dien te a ese mismo año, ex cep to de los in gre sos a que se re fie renlos Ca pí tu los I y II del ci ta do Tí tu lo IV de la Ley, des pués de efec tuar, en sucaso, las de duc cio nes del Ca pí tu lo III del re fe ri do Tí tu lo IV de la Ley y laparte de la pér di da que co rres pon da en los tér mi nos de la frac ción I del ar -tícu lo 149 de la pro pia Ley.

Pago pro vi sio nal208.- En todos los casos de ena je na ción de in mue bles con sig na dos en es -

cri tu ra pú bli ca en los que los ad qui ren tes sean per so nas fí si cas o mo ra les aque se re fie re el Tí tu lo III de la Ley, a ex cep ción de las que se ña la el ar tícu lo 102de la misma, en los que el valor del ava lúo ex ce da en más de un 10% al montode la con tra pres ta ción pac ta da por la ope ra ción de que se trate, los no ta rios,co rre do res, jue ces y demás fe da ta rios que por dis po si ción legal ten gan fun -cio nes no ta ria les, cuan do ele ven a es cri tu ra pú bli ca el con tra to en que cons tala ena je na ción, cal cu la rán en los tér mi nos del ar tícu lo 157 de la Ley, el pagopro vi sio nal que co rres pon da al ad qui ren te, apli can do el 20% sobre la parte enque el valor de ava lúo ex ce da al de la con tra pres ta ción pac ta da.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior no se apli ca rá cuan do:I. La ena je na ción se rea li ce me dian te algún pro gra ma de fo men to de vi -

vien da aus pi cia do por or ga nis mos des cen tra li za dos de la Fe de ra ción, delDis tri to Fe de ral o de los esta dos.

II. Se trate de ele var a es cri tu ra pú bli ca con tra tos pri va dos de com pra ven -ta de in mue bles o de ce le brar en es cri tu ra pú bli ca el con tra to de fi ni ti vo encum pli mien to de un con tra to de pro me sa de com pra ven ta, siem pre que secum pla con lo si guien te:

a) Que el con tra to de pro me sa de com pra ven ta se hu bie ra ce le bra do ante fe da ta rio pú bli co.

b) Que tra tán do se de con tra tos pri va dos de pro me sa de com pra ven ta ode com pra ven ta de in mue bles, se hu bie ran tim bra do para efec tos fis ca les,se hu bie ran re gis tra do den tro de los seis meses si guien tes al día de su ce le -bra ción, ante las au to ri da des fis ca les de la lo ca li dad donde se en cuen treubi ca do el in mue ble a fin de que se ex pi die ran a cargo del pro mi ten te com -pra dor o del ad qui ren te las bo le tas de cobro de con tri bu cio nes lo ca les queco rres pon dan a dicho in mue ble, o bien, se hu bie ra pa ga do el im pues tolocal de ad qui si ción de in mue bles co rres pon dien te a dicho con tra to.

c) Que, en su caso, el valor del in mue ble que se con si de ró para efec tos dere gis trar el con tra to pri va do de pro me sa o de com pra ven ta ante las au to ri -da des lo ca les, o bien para pagar el im pues to local de ad qui si ción de in mue -bles co rres pon dien te a dicho con tra to, no ex ce da en más de un 10%, al pre -cio de la ena je na ción sin con si de rar el im por te de los in te re ses como partede dicho pre cio.

206.- RISR–PF–ADQUISICION DE BIENES 606

III. Cuan do el ad qui ren te en el con tra to que se eleva a es cri tu ra pú bli casea una per so na dis tin ta de la que ad qui rió o tenía de re cho a ad qui rir con -for me a un con tra to pri va do de pro me sa de com pra ven ta o de com pra ven -ta, de be rá cum plir se con lo pre vis to en la frac ción an te rior y acre di tar se,ade más, que se pagó el im pues to por ena je na ción de bie nes, por las ce sio -nes de de re chos que se hu bie ran pac ta do por el in mue ble de que se trate, obien, que por di chas ope ra cio nes se pre sen tó de cla ra ción en los tér mi nosdel ter cer pá rra fo del ar tícu lo 154 de la Ley.

En el caso de cum plir se con lo pre vis to por las frac cio nes an te rio res, losfe da ta rios pú bli cos de ja rán de cal cu lar el im pues to por la ad qui si ción debie nes, y se ña la rán en la pro pia es cri tu ra, las ra zo nes por las cua les noefec tua ron dicho cálcu lo.

Para los efec tos de este ar tícu lo, cuan do los con tri bu yen tes no estén obli -ga dos a prac ti car un ava lúo con for me a otras dis po si cio nes le ga les, se con -si de ra rá como valor de ava lúo el valor ca tas tral.

RISR–PF–INTERESES

CAPITULO VIDe los Ingresos por Intereses

Cálcu lo del ren di mien to acu mu la ble de ac cio nis tas PF en so cie da -des de inversión

209.- Para los efec tos de los ar tícu los 104 y 159 de la Ley, las so cie da desde in ver sión en ins tru men tos de deuda o de renta va ria ble, según co rres -pon da, cal cu la rán el ren di mien to acu mu la ble de sus ac cio nis tas per so nasfí si cas, en el ejer ci cio fis cal de que se trate, a par tir de una asig na ción dia riapor ac cio nis ta de los in gre sos gra va bles de ven ga dos dia rios a favor de laso cie dad, netos de gas tos. Para estos efec tos es ta rán a lo dis pues to en losar tícu los 209-A, 209-B, 209-C, 209-D y 214-A, de este Re gla men to.

Cálcu lo de in te re ses no mi na les de ven ga dos dia rios, netos de gas -tos

209-A.- Las so cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda cal cu la -rán los in te re ses no mi na les de ven ga dos dia rios, netos de gas tos, de sus ac -cio nis tas per so nas fí si cas, con for me a lo si guien te:

I. De ter mi na rán dia ria men te y por se pa ra do:a) El in te rés no mi nal de ven ga do a favor de la so cie dad de in ver sión de

que se trate, co rres pon dien te a los ins tru men tos de deuda que estén gra va -dos para las per so nas fí si cas con for me a la Ley.

b) El in te rés no mi nal de ven ga do a favor de la so cie dad de in ver sión deque se trate, por los ins tru men tos de deuda que estén exen tos para las per -so nas fí si cas.

Los in te re ses de ven ga dos de be rán in cluir, tanto los co bra dos por la so -cie dad de in ver sión, como la va ria ción en la va lua ción dia ria de dicho tipode ins tru men tos, que no hayan sido in clui dos como in te rés de ven ga do dedías an te rio res.

II. Se dis tri bui rán los gas tos ad mi nis tra ti vos que sean de du ci bles con for -me a la Ley, entre los in gre sos men cio na dos en la frac ción an te rior, deacuer do a lo si guien te:

a) Di vi di rán el valor de la car te ra de ins tru men tos de deuda gra va dos paraper so nas fí si cas entre el valor de la car te ra total.

b) Di vi di rán el valor de la car te ra de ins tru men tos de deuda exen tos paraper so nas fí si cas entre el valor de la car te ra total.

607 RISR–PF–INTERESES 209.-

c) Los re sul ta dos de los in ci sos a) y b) in me dia tos an te rio res, se mul ti pli -ca rán por el im por te de los gas tos ad mi nis tra ti vos de du ci bles dia rios de lacar te ra total para ob te ner la parte de éstos que se ad ju di ca rá a la ope ra ciónde cada tipo de ins tru men to.

Para los efec tos de esta frac ción los va lo res a que se re fie ren los in ci sos a)y b) se de be rán va luar al final de cada día.

III. Para ob te ner los in gre sos no mi na les de ven ga dos dia rios, netos degas tos, la so cie dad res ta rá de cada uno de los dos tipos de in gre sos a quese re fie re la frac ción I, in ci sos a) y b), de este ar tícu lo, la parte de los gas tosad mi nis tra ti vos que les co rres pon da, cal cu la dos con for me al in ci so c) de lafrac ción II an te rior.

De ter mi na ción de la ga nan cia por ena je na ción de car te ra ac cio na ria y va ria ción en la va lua ción, netas de gastos

209-B.- Las so cie da des de in ver sión de renta va ria ble, ade más de cal cu -lar los in te re ses no mi na les de ven ga dos dia rios, netos de gas tos, de sus ac -cio nis tas per so nas fí si cas, con for me se es ta ble ce en el ar tícu lo 209-A deeste Re gla men to, de ter mi na rán la ga nan cia por la ena je na ción de su car te -ra ac cio na ria y la va ria ción en la va lua ción de dicha car te ra, netas de gas tos, con for me a lo si guien te:

I. De ter mi na rán dia ria men te y por se pa ra do en la parte que co rres pon da a sus ac cio nis tas per so nas fí si cas, la ga nan cia por la ena je na ción de su car te -ra ac cio na ria y la va ria ción en la va lua ción de dicha parte de la car te ra, alfinal de cada día.

II. Di vi di rán el valor de la car te ra ac cio na ria, en la parte que co rres pon da alas per so nas fí si cas, entre el valor de la car te ra total, ambos va lua dos al finalde cada día.

III. El re sul ta do ob te ni do con for me a la frac ción II an te rior, se mul ti pli ca rápor el im por te de los gas tos ad mi nis tra ti vos de du ci bles dia rios de la car te ratotal, para ob te ner la parte de éstos que se ad ju di ca rá a la car te ra ac cio na ria de la so cie dad de que se trate, en la parte que co rres pon da a sus ac cio nis -tas per so nas fí si cas.

IV. Para ob te ner la ga nan cia por la ena je na ción de su car te ra ac cio na ria yla va ria ción en la va lua ción de dicha car te ra, netas de gas tos, la so cie dadres ta rá del re sul ta do ob te ni do con for me a la frac ción I an te rior, la parte delos gas tos ad mi nis tra ti vos que le co rres pon da a su car te ra ac cio na ria, cal -cu la dos con for me a la frac ción III de este ar tícu lo.

De ter mi na ción de in te re ses no mi na les que deben in for mar se a losac cio nis tas PF de so cie da des de inversión

209-C.- Para los efec tos de la frac ción I del ar tícu lo 105 de la Ley, las so -cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deuda o de renta va ria ble, segúnco rres pon da, de ter mi na rán los in te re ses no mi na les que deban in for mar asus ac cio nis tas per so nas fí si cas, con for me a lo si guien te:

I. Di vi di rán el total de los in te re ses no mi na les de ven ga dos dia rios a favorde la so cie dad, cal cu la dos con for me a la frac ción III del ar tícu lo 209-A delpre sen te Re gla men to, entre el nú me ro de ac cio nes pro pie dad de sus ac -cio nis tas per so nas fí si cas. Estos in te re ses serán netos de gas tos y se cal cu -la rán al final de cada día.

II. Cal cu la rán el monto de los in te re ses no mi na les dia rios de cada ac cio -nis ta per so na fí si ca, mul ti pli can do el re sul ta do a que se re fie re la frac ciónan te rior, por el nú me ro de ac cio nes en poder de cada ac cio nis ta per so na fí -si ca al final de cada día.

III. Para cal cu lar los in te re ses no mi na les del ejer ci cio co rres pon dien tes acada ac cio nis ta per so na fí si ca, las so cie da des de in ver sión su ma rán o res -ta rán, según co rres pon da, los in te re ses no mi na les dia rios de ven ga dos a

209-B.- RISR–PF–INTERESES 608

favor de cada uno de los ac cio nis tas ci ta dos, cal cu la dos con for me a la frac -ción II an te rior, co rres pon dien tes a cada uno de los días del ejer ci cio en elque dicho ac cio nis ta haya te ni do ac cio nes de la so cie dad de in ver sión deque se trate.

Cálcu lo de los in te re ses rea les acu mu la bles de ac cio nis tas PF deso cie da des de inversión

209-D.- Para cal cu lar los in te re ses rea les acu mu la bles de sus ac cio nis -tas per so nas fí si cas, las so cie da des de in ver sión en ins tru men tos de deudao de renta va ria ble, según co rres pon da, es ta rán a lo si guien te:

I. Res ta rán de los in te re ses no mi na les de ven ga dos dia rios netos de gas -tos co rres pon dien tes a los ins tru men tos de deuda que estén gra va dos, cal -cu la dos con for me al ar tícu lo 209-A de este Re gla men to, la can ti dad que re -sul te de mul ti pli car el valor al final de cada día de la car te ra de ins tru men tosde deuda gra va dos, en la parte que co rres pon da a sus ac cio nis tas per so -nas fí si cas, por el fac tor que se ob ten ga de acuer do a lo pre vis to por el ar -tícu lo 211-A de este Re gla men to.

II. Los in te re ses rea les acu mu la bles dia rios de las per so nas fí si cas por ac -ción, se ob ten drán di vi dien do el re sul ta do ob te ni do con for me a la frac ciónan te rior, entre el nú me ro de ac cio nes en cir cu la ción al final de cada día de laso cie dad de in ver sión de que se trate, en la parte que co rres pon da a sus ac -cio nis tas per so nas fí si cas.

III. Los in te re ses rea les acu mu la bles dia rios co rres pon dien tes a cada per -so na fí si ca, se cal cu la rán mul ti pli can do el re sul ta do ob te ni do con for me a lafrac ción an te rior por el nú me ro de ac cio nes en poder de cada ac cio nis taper so na fí si ca al final de cada día.

IV. Para de ter mi nar los in te re ses rea les acu mu la bles del ejer ci cio co rres -pon dien tes a cada ac cio nis ta per so na fí si ca, las so cie da des de in ver siónsu ma rán o res ta rán, según co rres pon da, los in te re ses rea les acu mu la blesdia rios a favor de cada ac cio nis ta per so na fí si ca, co rres pon dien tes a cadauno de los días del ejer ci cio en el que dicho ac cio nis ta haya te ni do ac cio nes de la so cie dad.

Tasa de re ten ción para ins ti tu cio nes de se gu ros210.- Para los efec tos del ar tícu lo 158 de la Ley, las ins ti tu cio nes de se gu -

ros, en lugar de efec tuar la re ten ción en los tér mi nos del ci ta do pre cep to,po drán efec tuar la apli can do una tasa del 20% sobre los in te re ses rea les.

Per so nas que per ci bi rán in te re ses211.- Para los efec tos del ar tícu lo 159 de la Ley, en los casos de con tra tos

ce le bra dos por dos o más per so nas con in te gran tes del sis te ma fi nan cie ro,éstas de be rán pre ci sar en el texto del do cu men to que al efec to ex pi dan,quién será la per so na o per so nas que per ci bi rán los ren di mien tos.

Los con tri bu yen tes que con tra ten con di chas ins ti tu cio nes ten drán, a su vez,la obli ga ción de ma ni fes tar les quién o quié nes per ci bi rán los ren di mien tos.

Cuan do no se haya pre ci sa do quién es la per so na o per so nas que per ci bi -rán los ren di mien tos o las de sig na cio nes sean equí vo cas o al ter na ti vas, seen ten de rá que los ren di mien tos co rres pon den al ti tu lar y a todos los co ti tu la -res en la misma pro por ción, salvo prue ba en con tra rio, in clu so cuan do en lacons tan cia que ex pi da el in te gran te del sis te ma fi nan cie ro no se efec túe la se -pa ra ción del in gre so por ti tu lar o co ti tu lar. Lo dis pues to en este pá rra fo seráapli ca ble sin per jui cio de lo dis pues to en el ar tícu lo 120 de este Re gla men to.

De ter mi na ción del fac tor apli ca ble en pro por ción al nú me ro de días211-A.- Para los efec tos del ter cer pá rra fo del ar tícu lo 159 de la Ley, las

ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro de ter mi na rán el fac torapli ca ble en pro por ción al nú me ro de días co rres pon dien tes a la in ver siónque ge ne re los in te re ses, con for me a lo si guien te:

609 RISR–PF–INTERESES 209-D.-

I. Se di vi di rá la es ti ma ti va dia ria del Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su -mi dor del úl ti mo día de la in ver sión o del ejer ci cio, según co rres pon da,entre la es ti ma ti va dia ria del ci ta do Indi ce del día in me dia to an te rior al pri -mer día de la in ver sión o del ejer ci cio, el más re cien te. Las es ti ma ti vas dia -rias del Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor a las que se re fie re estafrac ción, se cal cu la rán con for me se es ta ble ce en el ar tícu lo 211-B del pre -sen te Re gla men to.

II. Se res ta rá la uni dad al re sul ta do que se ob ten ga con for me a la frac ciónan te rior.

III. El re sul ta do ob te ni do de acuer do a la frac ción II an te rior será el fac tor aque se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, el cual de be rá cal cu lar sehasta el cien mi llo né si mo.

De ter mi na ción de la es ti ma ti va dia ria del INPC211-B.- Para de ter mi nar la es ti ma ti va dia ria del Indi ce Na cio nal de Pre -

cios al Con su mi dor a que se re fie re el ar tícu lo 211-A del pre sen te Re gla -men to, se es ta rá a lo si guien te:

I. Se di vi di rá el Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor del mes de quese trate, entre el mismo ín di ce co rres pon dien te al mes in me dia to an te rior.

II. Se di vi di rá la uni dad entre el nú me ro total de días que co rres pon da almes de que se trate. El co cien te que re sul te será el ex po nen te que se uti li za -rá en la frac ción III de este ar tícu lo.

III. El fac tor dia rio de ajus te se de ter mi na rá ele van do el re sul ta do ob te ni -do con for me a la frac ción I an te rior, al ex po nen te a que se re fie re la frac ciónII del pre sen te ar tícu lo.

IV. Para cal cu lar la es ti ma ti va dia ria del Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su -mi dor del pri mer día del mes de que se trate, se mul ti pli ca rá el Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor co rres pon dien te al mes in me dia to an te rior al mesde que se trate, por el fac tor dia rio de ajus te cal cu la do con for me a la frac ciónIII an te rior.

Para de ter mi nar la es ti ma ti va dia ria del Indi ce Na cio nal de Pre cios alCon su mi dor de los días sub se cuen tes del mes de que se trate, se mul ti pli -ca rá la es ti ma ti va dia ria del ci ta do ín di ce que co rres pon da al día in me dia to an te rior al día de que se trate, por el fac tor dia rio de ajus te a que se re fie reeste ar tícu lo.

Para los efec tos de este ar tícu lo la es ti ma ti va dia ria del Indi ce Na cio nal dePre cios al Con su mi dor y los co cien tes a los que hace re fe ren cia el mismo,de be rán cal cu lar se hasta el cien mi llo né si mo.

Re ten ción de im pues tos por ena je na ción de tí tu los212.- Las ins ti tu cio nes de cré di to o casas de bolsa que in ter ven gan en la

ena je na ción de los tí tu los a que se re fie re el ar tícu lo 9o. de la Ley, efec tua rán la re ten ción del im pues to se ña la da en el ar tícu lo 160 de la misma Ley, encuyo caso, quie nes pa guen los in gre sos no es ta rán obli ga das a efec tuar lare ten ción.

Los in ter me dia rios fi nan cie ros a que se re fie re el pá rra fo an te rior, no es ta -rán obli ga dos a efec tuar la re ten ción antes re fe ri da, cuan do los tí tu los men -cio na dos se de po si ten en una ins ti tu ción de cré di to o casa de bolsa, dis tin ta de la que in ter vi no en su ad qui si ción o en una ins ti tu ción para el de pó si to deva lo res a que se re fie re la Ley del Mer ca do de Va lo res, para su cus to dia yad mi nis tra ción, siem pre que estas ins ti tu cio nes o casas de bolsa efec túenla re ten ción del im pues to por los in gre sos que se de ri ven de di chos tí tu los,en cuyo caso, quie nes pa guen los in gre sos no es ta rán obli ga dos a efec tuarla re ten ción.

211-B.- RISR–PF–INTERESES 610

La re ten ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior, se efec tua rá con base en lain for ma ción ne ce sa ria que de be rán pro por cio nar, al mo men to de trans fe rirlos tí tu los, las ins ti tu cio nes de cré di to, las casas de bolsa o las ins ti tu cio nespara el de pó si to de va lo res a que se re fie re la Ley del Mer ca do de Va lo res,que hayan in ter ve ni do en su ad qui si ción o trans fe ren cia.

Se con si de ra in for ma ción ne ce sa ria para efec tuar la re ten ción, con for meal pá rra fo an te rior:

I. La fecha de ad qui si ción de los tí tu los.II. En su caso, el folio asig na do a la ope ra ción, por cada ad qui si ción, por la

ins ti tu ción para el de pó si to de va lo res.III. El nú me ro de la cuen ta del clien te en la ins ti tu ción de cré di to o casa de

bolsa que pres ta rá el ser vi cio de cus to dia y ad mi nis tra ción de los tí tu los.IV. El monto de la ope ra ción en mo ne da na cio nal y el nú me ro de tí tu los.V. La fecha de ven ci mien to de los tí tu los trans fe ri dos.VI. El emi sor de los tí tu los.VII. El nú me ro de serie y cupón.Las per so nas que pro por cio nen la in for ma ción ne ce sa ria en los tér mi nos

de este ar tícu lo, no es ta rán obli ga das a re te ner el im pues to co rres pon dien -te, siem pre y cuan do la trans mi tan al mo men to en que se rea li za la trans fe -ren cia de los tí tu los para su cus to dia y ad mi nis tra ción.

En el su pues to de que una ins ti tu ción de cré di to o casa de bolsa, no in ter -ven ga en la ad qui si ción de los tí tu los a que se re fie re el ar tícu lo 9o. de la Ley, el ena je nan te de los tí tu los de be rá acu mu lar a sus demás in gre sos la ga nan ciaob te ni da.

Las ins ti tu cio nes de cré di to y las casas de bolsa que ce le bren ope ra cio -nes de re por to con los tí tu los a que se re fie re el ar tícu lo 9o. de la Ley, efec -tua rán la re ten ción que co rres pon da en los tér mi nos de las dis po si cio nesfis ca les, por los pre mios que se pa guen. No se efec tua rá la re ten ción men -cio na da cuan do el re por ta dor sea una ins ti tu ción de cré di to o casa de bolsadel país.

En los casos a que se re fie re este ar tícu lo, la re ten ción se podrá cal cu larapli can do al pre cio de ad qui si ción del tí tu lo de que se trate, el fac tor que re -sul te de mul ti pli car el nú me ro de días trans cu rri dos entre la fecha de ad qui -si ción y la de su ena je na ción o re den ción, por el co cien te que re sul te de di vi -dir la tasa im po si ti va apli ca ble entre 365. Este co cien te se cal cu la rá hasta elmi llo né si mo.

Lo dis pues to en este ar tícu lo, se apli ca de con for mi dad con lo se ña la doen el ar tícu lo 26 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

Lí mi te para efec tuar la re ten ción213.- Para los efec tos de los ar tícu los 58 y 160 de la Ley, cuan do el monto

de la re ten ción que deban efec tuar los in ter me dia rios fi nan cie ros sea mayorque el monto de los in te re ses pa ga dos, el monto de la re ten ción que se efec -túe no de be rá de ex ce der del monto de los in te re ses pa ga dos. Lo an te riortam bién será apli ca ble a los fon dos de ad mi nis tra ción a cargo de las ins ti tu -cio nes de se gu ros.

Casos en que no se efec tua rá re ten ción214.- Para los efec tos del ar tícu lo 160 de la Ley, no se efec tua rá la re ten -

ción del im pues to por los in te re ses que se pa guen a re si den tes en Mé xi coque pro ven gan de la cap ta ción de re cur sos de es ta ble ci mien tos ubi ca dosen el ex tran je ro de ins ti tu cio nes de cré di to del país, siem pre y cuan do di -chas ins ti tu cio nes in for men a la au to ri dad fis cal co rres pon dien te sobre losin te re ses pa ga dos du ran te el ejer ci cio a cada uno de los con tri bu yen tes,

611 RISR–PF–INTERESES 213.-

iden ti fi cán do los por su clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes tra tán -do se de per so nas mo ra les y de la Clave Unica de Re gis tro de Po bla ción enel caso de per so nas fí si cas.

Cálcu lo del di vi den do por ac cio nis ta de so cie da des de in ver sión derenta variable

214-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 165 de la Ley, las so cie da des de in -ver sión de renta va ria ble que en el ejer ci cio fis cal de que se trate, re ci ban di -vi den dos por su car te ra ac cio na ria, de be rán cal cu lar el monto del di vi den -do que le co rres pon da a sus ac cio nis tas, de acuer do a su in ver sión,con for me a lo si guien te:

I. Cal cu la rán los di vi den dos por ac ción, di vi dien do los di vi den dos per ci bi -dos en el día de que se trate, entre el nú me ro de sus ac cio nes en cir cu la ción al final del ci ta do día.

II. De ter mi na rán los di vi den dos por ac cio nis ta, mul ti pli can do el re sul ta doob te ni do con for me a la frac ción I de este ar tícu lo, por el nú me ro de ac cio -nes en poder del ac cio nis ta al final del día de que se trate.

III. Cal cu la rán los di vi den dos to ta les en el ejer ci cio a favor de cada ac cio -nis ta, su man do los di vi den dos por ac cio nis ta, cal cu la dos con for me a lafrac ción an te rior, co rres pon dien tes a cada uno de los días del ejer ci cio en elque dicho ac cio nis ta haya te ni do ac cio nes de la so cie dad de que se trate.

Lo dis pues to en el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, tam bién será apli ca blepara cal cu lar el monto del di vi den do que le co rres pon da a los ac cio nis tasper so nas mo ra les.

Aque llas so cie da des de in ver sión, que hayan per ci bi do di vi den dos y lespro por cio nen in for ma ción sobre los mis mos a sus ac cio nis tas per so nas fí -si cas con for me a las frac cio nes I, II y III, del pre sen te ar tícu lo, de ter mi na ránel monto de los di vi den dos acu mu la bles y el im pues to acre di ta ble paracada ac cio nis ta per so na fí si ca, apli can do el pro ce di mien to que se es ta ble -ce en el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 165 de la Ley, en la pro por ción que co -rres pon da a cada uno de sus ac cio nis tas per so nas fí si cas. Dicha in for ma -ción se con sig na rá en la cons tan cia a que se re fie re dicho pre cep to.

Opción para apli car el Capí tu lo IX de las PF215.- Los con tri bu yen tes per so nas fí si cas para los efec tos de de ter mi nar

el im pues to del ejer ci cio, en lugar de apli car lo dis pues to en el Ca pí tu lo Vldel Tí tu lo IV de la Ley, po drán apli car lo dis pues to en el Ca pí tu lo IX del ci ta do Tí tu lo, por los in gre sos que du ran te el ejer ci cio de que se trate hayan ob te ni -do por in te re ses pro ve nien tes de:

I. De pó si tos efec tua dos en el ex tran je ro.II. Cré di tos o prés ta mos otor ga dos a re si den tes en el ex tran je ro.III. Cré di tos o prés ta mos otor ga dos a re si den tes en Mé xi co.Tra tán do se de los in te re ses pro ve nien tes de los de pó si tos, cré di tos o

prés ta mos a que se re fie ren las frac cio nes I y II de este ar tícu lo, cuan do elajus te anual por in fla ción de du ci ble a que se re fie re el ar tícu lo 46 de la Ley,sea su pe rior a los in te re ses no mi na les de ven ga dos, según co rres pon da, elre sul ta do se con si de ra rá pér di da. La pér di da a que se re fie re este pá rra fopodrá dis mi nuir se en el ejer ci cio en el que ocu rra o en los cua tro ejer ci ciospos te rio res, con for me a lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 168 de la Ley. Los con -tri bu yen tes que ejer zan esta opción no po drán cam biar la en el fu tu ro.

214-A.- RISR–PF–INTERESES 612

RISR–PF–OBTENCION DE PREMIOS

CAPITULO VIIDe los Ingresos por Obtención de Premios

Re qui si to para la no re ten ción de im pues to216.- Para que de con for mi dad con el ar tícu lo 163 de la Ley, no se efec -

túe la re ten ción del im pues to a que se re fie re el pe núl ti mo pá rra fo de dichopre cep to, las per so nas mo ra les que tri bu ten en los tér mi nos del Tí tu lo II dela Ley es ta rán obli ga das a ex hi bir copia se lla da o copia del acuse de re ci boelec tró ni co con sello di gi tal de la úl ti ma de cla ra ción del ejer ci cio pre sen ta -da para el pago del im pues to. Tra tán do se del pri mer ejer ci cio o de per so nas mo ra les con fines no lu cra ti vos a que se re fie re el ar tícu lo 102 de la Ley, de -be rá pre sen tar se copia de la so li ci tud de ins crip ción en el Re gis tro Fe de ralde Con tri bu yen tes.

Opción de no ex pe dir cons tan cia de re ten cio nes217.- Para los efec tos de lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 164 de la Ley, quie -

nes en tre guen pre mios de ri va dos de la ce le bra ción de lo te rías, rifas, sor -teos, jue gos con apues ta y con cur sos de toda clase, po drán no ex pe dir lacons tan cia a que se re fie re la frac ción I del pre cep to ci ta do, cuan do elmonto in di vi dual del pre mio no ex ce da la can ti dad de $10,000.00 y siem preque las per so nas a quie nes les efec túen los pagos no so li ci ten dicha cons -tan cia.

En los casos en los que se so li ci te la cons tan cia, quien efec túe el pago delpre mio de be rá so li ci tar, copia de la iden ti fi ca ción ofi cial, así como de laclave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes o de la Clave Unica de Re gis -tro de Po bla ción de la per so na que ob tu vo dicho pre mio.

RISR–PF–DEMAS INGRESOS

CAPITULO VIIIDe los Demás Ingresos que Obtengan

las Personas Físicas

Ingre sos de co pro pie ta rios o cón yu ges218.- Los in gre sos a que se re fie re el Ca pí tu lo IX del Tí tu lo IV de la Ley,

per ci bi dos en co pro pie dad o so cie dad con yu gal, co rres pon de rán a cadaper so na fí si ca en la pro por ción a que tenga de re cho.

En estos casos, los pagos pro vi sio na les a que se re fie re el ar tícu lo 170 dela Ley y la pre sen ta ción de las de cla ra cio nes, de be rán efec tuar se por cadaper so na fí si ca por la parte de in gre sos que le co rres pon da.

Acre di ta mien to sin cons tan cia219.- Para los efec tos de los ar tícu los 127, úl ti mo pá rra fo, 143, pe núl ti mo

pá rra fo y 170, ter cer pá rra fo de la Ley, los con tri bu yen tes po drán efec tuar elacre di ta mien to del im pues to que les hu bie ra sido re te ni do en los tér mi nosde los ci ta dos ar tícu los, con tra los pagos pro vi sio na les que deban efec tuar,sin que sea ne ce sa rio acom pa ñar a las de cla ra cio nes de di chos pagos lascons tan cias res pec ti vas. La cons tan cia podrá ex pe dir se anual men te, de -bien do con te ner el total de las re ten cio nes efec tua das du ran te el año de ca -len da rio in me dia to an te rior, en este caso, a más tar dar en el mes de enerodel si guien te año el re te ne dor de be rá ex pe dir dicha cons tan cia por cadatipo de in gre sos de los com pren di dos en los Ca pí tu los II, III y IX del Tí tu lo IVde la Ley.

613 RISR–PF–OBTENCION DE PREMIOS 216.-

Caso en que las ins ti tu cio nes de se gu ros no efec tua rán re ten ción220.- Las ins ti tu cio nes de se gu ros que pa guen be ne fi cios pro ve nien tes

de con tra tos de se gu ros de vida cuya prima hu bie ra sido pa ga da di rec ta -men te por el em plea dor del ase gu ra do o por in ter pó si ta per so na, no efec -tua rán la re ten ción pre vis ta en el pri mer pá rra fo de la frac ción XVI del ar tícu -lo 167 de la Ley, cuan do el pago lo rea li cen di rec ta men te al ase gu ra do o asu cón yu ge, a la per so na con quien hu bie ra vi vi do en con cu bi na to, a sus as -cen dien tes o des cen dien tes en línea recta, por haber sido de sig na doscomo be ne fi cia rios por el ase gu ra do. Si una parte de los be ne fi cios pro ve -nien tes del se gu ro de vida se paga a per so nas fí si cas o mo ra les dis tin tos del ase gu ra do o de sus be ne fi cia rios antes se ña la dos, por esa parte la ins ti tu -ción de se gu ros de be rá efec tuar la re ten ción pre vis ta en la dis po si ción legal ci ta da.

Inte re ses o ga nan cia cam bia ria del ex tran je ro221.- Las per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por in te re ses y ga nan -

cia cam bia ria ge ne ra dos por de pó si tos o in ver sio nes efec tua das en ins ti tu -cio nes re si den tes en el ex tran je ro que com po nen el sis te ma fi nan cie ro, po -drán optar por cal cu lar el monto acu mu la ble de di chos in gre sos con for me a lo pre vis to por el ar tícu lo 168 de la Ley, o bien, apli can do al monto del de pó -si to o in ver sión al ini cio del ejer ci cio, el fac tor que cal cu le el SAT para talefec to.

El SAT pu bli ca rá en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción a más tar dar en el mesde fe bre ro de cada año si guien te al que co rres pon da, el fac tor de acu mu la -ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior. Para cal cu lar dicho fac tor, el SAT con -si de ra rá el in cre men to en el In di ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor, el ren -di mien to pro me dio es ti ma do para in ver sio nes y de pó si tos en el ex tran je ro yla ga nan cia cam bia ria de ven ga da, co rres pon dien tes al año por el que se cal -cu la el im pues to.

Ingre sos pro ve nien tes de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das222.- Las per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos pro ve nien tes de ope -

ra cio nes fi nan cie ras de ri va das re fe ri das al tipo de cam bio o a una di vi sa, alos Cer ti fi ca dos de la Te so re ría de la Fe de ra ción, o a la Tasa de Inte rés Inter -ban ca ria de Equi li brio, es ta rán a lo dis pues to por el ar tícu lo 171 de la Ley enlo re fe ren te a las re ten cio nes apli ca bles y a la pe rio di ci dad de las de cla ra -cio nes de di chos in gre sos, in de pen dien te men te de lo se ña la do en los ar -tícu los 169 y 170 de la misma Ley.

RISR–PF–DEDUCCIONES

CAPITULO IXDe los Requisitos de las Deducciones

Com pro ban tes que reú nen re qui si tos223.- Para los efec tos de la frac ción IV del ar tícu lo 172 de la Ley, los com -

pro ban tes de las de duc cio nes reú nen los re qui si tos fis ca les, cuan do hansido ex pe di dos de con for mi dad con el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y suRe gla men to y con el ar tícu lo 189 de este Re gla men to, según sea el caso.Igual men te será apli ca ble para los efec tos de la ci ta da frac ción lo dis pues topor el ar tícu lo 35 de este Re gla men to.

Pago de ero ga cio nes con che que, tar je tas o mo ne de ros. Re qui si tospara la li be ra ción de la obligación

223-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 172, frac ción IV de la Ley, las au to ri -da des fis ca les re sol ve rán las so li ci tu des de au to ri za ción para li be rar de laobli ga ción de pagar ero ga cio nes con che que no mi na ti vo, tar je ta de cré di -to, de dé bi to o de ser vi cios, o a tra vés de los mo ne de ros elec tró ni cos que al

220.- RISR–PF–DEDUCCIONES 614

efec to au to ri ce el SAT, cuan do las ero ga cio nes se efec túen en po bla cio neso zonas ru ra les, sin ser vi cio ban ca rio, de con for mi dad con lo dis pues to porel ar tícu lo 35-A de este Re gla men to.

Inte re ses rea les por cré di tos hi po te ca rios224.- Para los efec tos del ar tícu lo 176, frac ción IV de la Ley, será de du ci -

ble el monto de los in te re ses rea les efec ti va men te pa ga dos en el ejer ci ciode que se trate, in clu yen do los mo ra to rios, co rres pon dien tes a los prés ta -mos hi po te ca rios a que se re fie re el pre cep to legal ci ta do, siem pre que sehayan de ven ga do a par tir de la en tra da en vigor de la ci ta da frac ción IV delar tícu lo 176 de la Ley.

Tra tán do se de los cré di tos hi po te ca rios a que se re fie re este ar tícu lo quese en cuen tren de no mi na dos en uni da des de in ver sión, los in te re ses que sepo drán de du cir, serán los pa ga dos en el ejer ci cio en el que se efec túe la de -duc ción, que se hu bie ran de ven ga do bajo el con cep to de di chas uni da despor los ci ta dos cré di tos en el ejer ci cio men cio na do.

Tam bién serán de du ci bles los in te re ses a que se re fie re el ci ta do ar tícu lo176, frac ción IV de la Ley, cuan do el pago de los mis mos se efec túe uti li zan -do el monto de los re ti ros de las apor ta cio nes y sus ren di mien tos, pro ve -nien tes de la sub cuen ta de vi vien da de la cuen ta in di vi dual pre vis ta en la Ley del Se gu ro So cial, de la sub cuen ta del Fondo de la Vi vien da de la Cuen taIndi vi dual del Sis te ma de Aho rro para el Re ti ro pre vis ta en la Ley del Insti tu to de Se gu ri dad y Ser vi cios So cia les de los Tra ba ja do res del Esta do, así como del Fondo de la Vi vien da para los miem bros en ac ti vo del Ejér ci to, Fuer zaAérea y Arma da, pre vis to en la Ley del Insti tu to de Se gu ri dad So cial para lasFuer zas Arma das Me xi ca nas.

Apor ta cio nes con si de ra das a las cuen tas de pla nes per so na les deretiro

224-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 176, frac ción V de la Ley del Impues -to sobre la Renta, se con si de ran apor ta cio nes a las cuen tas de pla nes per -so na les de re ti ro, las rea li za das por el con tri bu yen te a los fon dos de pen sio -nes o ju bi la cio nes de per so nal a los que se re fie re el ar tícu lo 33 de la Ley,siem pre que se cum plan con los re qui si tos de per ma nen cia que se ña le este Re gla men to y que la apor ta ción del con tri bu yen te adi cio na da a la del pa -trón, no ex ce da del 12.5% del sa la rio anual del tra ba ja dor. En el caso de queel con tri bu yen te dis pon ga de las apor ta cio nes efec tua das a di chos fon dosy los ren di mien tos de éstas, para fines di ver sos de la pen sión o ju bi la ción,por el in gre so ob te ni do es ta rá a lo dis pues to en el ar tícu lo 167, frac ción XVIII de la Ley.

Tam bién se con si de ran cré di tos hi po te ca rios225.- Para los efec tos del ar tícu lo 176, frac ción IV de la Ley, se con si de -

ran tam bién cré di tos hi po te ca rios aque llos en los que se cum plan los si -guien tes re qui si tos:

I. Que como ga ran tía fi du cia ria del cré di to del que de ri van los in te re ses sehaya de ja do una casa-ha bi ta ción.

II. Que el único ob je to del fi dei co mi so sea dejar dicho in mue ble en ga ran -tía del prés ta mo.

III. Que el fi dei co mi ten te sea el con tri bu yen te que de du ci rá los in te re sesen los tér mi nos del ci ta do pre cep to.

IV. Que los fi dei co mi sa rios sean el mismo con tri bu yen te y cual quier in te -gran te del sis te ma fi nan cie ro.

Asi mis mo, se con si de ran cré di tos hi po te ca rios, aqué llos des ti na dos úni -ca men te a la cons truc ción o la re mo de la ción de casa-ha bi ta ción o al pagode los pa si vos que se des ti nen ex clu si va men te a la ad qui si ción, cons truc -ción o re mo de la ción de casa-ha bi ta ción.

615 RISR–PF–DEDUCCIONES 224.-

Cré di tos hi po te ca rios con or ga nis mos pú bli cos226.- Para los efec tos del ar tícu lo 176, frac ción IV de la Ley, los in te re ses

rea les efec ti va men te pa ga dos en el ejer ci cio de que se trate, in clu yen do losmo ra to rios, de ri va dos de cré di tos hi po te ca rios con tra ta dos con los or ga -nis mos pú bli cos fe de ra les y es ta ta les, se po drán con si de rar de du ci bles enlos tér mi nos del pre cep to legal ci ta do, siem pre que se hayan de ven ga do apar tir de la en tra da en vigor de la ci ta da frac ción del ar tícu lo 176 y cum plancon todos los demás re qui si tos pre vis tos en la misma.

Cons tan cia anual por cré di tos hi po te ca rios227.- Las so cie da des que com po nen el sis te ma fi nan cie ro y los or ga nis -

mos a que se re fie re el ar tícu lo an te rior, que per ci ban in te re ses de ri va dos delos cré di tos hi po te ca rios a que se re fie re el ar tícu lo 176, frac ción IV de la Ley,de be rán con sig nar en el es ta do de cuen ta que pro por cio nen a los con tri bu -yen tes que les cu bran di chos in te re ses, co rres pon dien te al úl ti mo mes delejer ci cio de que se trate o en cons tan cia anual, la in for ma ción si guien te:

I. Nom bre, do mi ci lio y clave en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, deldeu dor hi po te ca rio de que se trate.

II. Ubi ca ción del in mue ble hi po te ca do.III. Los in te re ses no mi na les de ven ga dos, así como los pa ga dos en el ejer -

ci cio, res pec to de estos úl ti mos se de be rá dis tin guir los in te re ses rea les pa -ga dos en el ejer ci cio.

Se con si de ra que se cum ple con lo dis pues to en el úl ti mo pá rra fo de lafrac ción IV del ci ta do ar tícu lo 176, cuan do las so cie da des que con for man elsis te ma fi nan cie ro en tre guen el es ta do de cuen ta o cons tan cia a que se re -fie re este ar tícu lo a los con tri bu yen tes que pa guen los in te re ses de ri va dosde cré di tos hi po te ca rios.

Asi mis mo, las so cie da des y los or ga nis mos a que se re fie re este ar tícu lo,de be rán pro por cio nar al SAT, a más tar dar el 15 de fe bre ro de cada año, lain for ma ción a que se re fie re el mismo.

Saldo in so lu to del cré di to hi po te ca rio al 31 de di ciem bre228.- Los con tri bu yen tes po drán de du cir los in te re ses rea les de ven ga -

dos y pa ga dos, en el mismo ejer ci cio, co rres pon dien tes a los cré di tos hi po -te ca rios a que se re fie re el ar tícu lo 176, frac ción IV de la Ley, siem pre que elsaldo in so lu to del cré di to al 31 de di ciem bre del ejer ci cio in me dia to an te rioral que se efec túe la de duc ción, no hu bie ra ex ce di do en esta úl ti ma fecha aun mi llón qui nien tas mil uni da des de in ver sión o el valor equi va len te en mo -ne da na cio nal que ten gan di chas uni da des de in ver sión en dicha fecha.Cuan do el saldo in so lu to del cré di to ex ce da de la can ti dad a que se re fie reeste ar tícu lo, serán de du ci bles úni ca men te los in te re ses rea les de ven ga -dos y pa ga dos, en la pro por ción que re pre sen te el equi va len te en mo ne dana cio nal de un mi llón qui nien tas mil uni da des de in ver sión al 31 de di ciem -bre del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el que se efec túe la de duc -ción res pec to de la to ta li dad del saldo in so lu to en mo ne da na cio nal a dichafecha.

Inte re ses no de du ci bles como de duc ción per so nal229.- Cuan do los deu do res de los cré di tos hi po te ca rios a que se re fie re

el ar tícu lo 176, frac ción IV de la Ley, ob ten gan en el ejer ci cio en el que pa -guen in te re ses por di chos cré di tos, in gre sos por el otor ga mien to del uso ogoce tem po ral del bien ob je to del cré di to, y en el men cio na do ejer ci cioefec túen la de duc ción de los in te re ses en los tér mi nos de la frac ción III delar tícu lo 142 de la ci ta da Ley o la de duc ción pre vis ta en el se gun do pá rra fode dicho pre cep to, no po drán efec tuar la de duc ción de esos mis mos in te re -ses, con for me al ar tícu lo 176, frac ción IV de la pro pia Ley.

226.- RISR–PF–DEDUCCIONES 616

Inte re ses de va rias per so nas, cón yu ges y co pro pie ta rios230.- En el caso de los cré di tos hi po te ca rios a que se re fie re el ar tícu lo

176, frac ción IV de la Ley, en los que los deu do res sean va rias per so nas, secon si de ra rá que los in te re ses fue ron pa ga dos por los deu do res del cré di to,en la pro por ción que a cada uno de ellos les co rres pon da de la pro pie daddel in mue ble, cuan do no se es pe ci fi que se en ten de rá que el pago se rea li zóen par tes igua les.

Cuan do los deu do res del cré di to hi po te ca rio a que se re fie re el ar tícu lo176, frac ción IV de la Ley, sean cón yu ges y co pro pie ta rios del mismo in -mue ble y sólo uno de ellos per ci ba en el ejer ci cio in gre sos acu mu la blespara los efec tos del im pues to, dicho cón yu ge podrá de du cir la to ta li dad delos in te re ses rea les pa ga dos y de ven ga dos, en el ejer ci cio por el cré di to hi -po te ca rio.

Cálcu lo del in te rés real de du ci ble231.- El cálcu lo del in te rés real de du ci ble de los cré di tos hi po te ca rios a

que se re fie re el ar tícu lo 176, frac ción IV de la Ley, será el que se de ter mi necon for me a lo si guien te:

I. En el caso de los cré di tos de no mi na dos en mo ne da na cio nal, la di fe ren -cia entre los in te re ses no mi na les de ven ga dos efec ti va men te pa ga dos en elejer ci cio y el ajus te anual por in fla ción co rres pon dien te al pe rio do por el que se pagan los in te re ses. El ajus te por in fla ción se de ter mi na rá mul ti pli can doel saldo pro me dio del cré di to que ge ne re los in te re ses co rres pon dien te alpe rio do ci ta do, por el fac tor que se ob ten ga de res tar la uni dad al co cien teque re sul te de di vi dir el Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor del mesmás re cien te del pe rio do entre el ci ta do ín di ce co rres pon dien te al mes in -me dia to an te rior al pri mer mes del pe rio do. El saldo pro me dio del pe rio dopor el que se pagan los in te re ses se de ter mi na rá su man do los sal dos delcré di to de que se trate al úl ti mo día de cada uno de los meses que com pren -da el pe rio do men cio na do y di vi dien do el re sul ta do ob te ni do entre el nú me -ro de meses que com pren da dicho pe rio do.

II. En el caso de los cré di tos de no mi na dos en uni da des de in ver sión, lasuma de los in te re ses de ven ga dos y pa ga dos en el ejer ci cio.

III. En el caso de los cré di tos de no mi na dos en dó la res se apli ca rá lo es ta -ble ci do en la frac ción I an te rior, va luan do en mo ne da na cio nal el saldo al úl -ti mo día de cada mes con el tipo de cam bio ob ser va do el día en que se otor -gó el cré di to. Los pagos de in te re ses se con ver ti rán a mo ne da na cio nal deacuer do a la pa ri dad vi gen te el día en que se pa guen. En ambos casos seuti li za rá el tipo de cam bio del Banco de Mé xi co a que se re fie re el ar tícu lo 9o. de la Ley.

De duc ción de las apor ta cio nes vo lun ta rias231-A.- Para los efec tos de la frac ción V del ar tícu lo 176 de la Ley, los con -

tri bu yen tes po drán de du cir las apor ta cio nes vo lun ta rias rea li za das a la sub -cuen ta de apor ta cio nes vo lun ta rias de re ti ro a que se re fie ren los ar tícu los 74y 74-Bis, de la Ley de los Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro, de los in gre sosob te ni dos en el mes de que se trate que sir van de base para efec tuar la re ten -ción a que se re fie re el ar tícu lo 113 de la Ley, siem pre que estén a lo si guien te:

I. Que co mu ni quen por es cri to al em plea dor, cuan do menos con 30 días dean ti ci pa ción a aquel en el que se pre ten da efec tuar la pri me ra apor ta ción vo -lun ta ria del ejer ci cio, su in ten ción de apli car lo dis pues to en el pre sen te ar -tícu lo. En dicha co mu ni ca ción se de be rá in di car el monto men sual que sepre ten da apor tar.

II. Que el monto de las apor ta cio nes vo lun ta rias efec tua das por los con tri -bu yen tes, que se de duz can en los tér mi nos de este ar tícu lo, sea el mismocada mes en el ejer ci cio de que se trate.


III. Que el em plea dor en te re por cuen ta del tra ba ja dor las apor ta cio nesvo lun ta rias a que se re fie re este ar tícu lo, para lo cual de be rá man te ner a dis -po si ción del SAT los com pro ban tes de per cep ción de in gre sos de los tra ba -ja do res que hu bie sen op ta do por de du cir sus apor ta cio nes vo lun ta rias, enlos que se se ña le el monto de di chas apor ta cio nes, el im pues to re te ni docon for me al ar tícu lo 113 de la Ley y el monto de las apor ta cio nes vo lun ta rias de du ci das.

IV. Que las apor ta cio nes vo lun ta rias efec tua das por los con tri bu yen tes aque se re fie re este ar tícu lo, cum plan con los re qui si tos es ta ble ci dos en lafrac ción I del ar tícu lo 231-B de este Re gla men to.

Para los efec tos de la frac ción III del ar tícu lo 118 de la Ley, los em plea do -res de be rán pro por cio nar la cons tan cia co rres pon dien te, con sig nan doentre otros datos, la to ta li dad de las re mu ne ra cio nes cu bier tas, el monto delas re ten cio nes efec tua das y el monto de las apor ta cio nes vo lun ta rias quehu bie ra efec tua do el con tri bu yen te, así como el monto de las apor ta cio nesque se hu bie ran de du ci do en los tér mi nos de este ar tícu lo. En este caso, loscon tri bu yen tes al efec tuar su de cla ra ción anual, de du ci rán en la misma, elmonto de las apor ta cio nes vo lun ta rias efec tua das en el ejer ci cio, sin que ennin gún caso ex ce da de los lí mi tes pre vis tos por la frac ción V del ar tícu lo 176de la Ley.

Tra tán do se de con tri bu yen tes que no pre sen ten de cla ra ción anual, el em -plea dor para cal cu lar el im pues to del ejer ci cio a que se re fie re el ar tícu lo 116 de la Ley, de be rá dis mi nuir de la to ta li dad de los in gre sos que sir van de base para el cálcu lo del im pues to a que se re fie re el ci ta do pre cep to, el monto delas apor ta cio nes vo lun ta rias de du ci das en el ejer ci cio, en los tér mi nos delpre sen te ar tícu lo, sin que en nin gún caso ex ce da de los lí mi tes pre vis tos por la frac ción V del ar tícu lo 176 de la Ley.

Infor ma ción que las Afo res deben man te ner a dis po si ción del SATres pec to de apor ta cio nes voluntarias

231-B.- Para los efec tos de la frac ción XVIII del ar tícu lo 167 de la Ley, lasAdmi nis tra do ras de Fon dos para el Re ti ro de be rán man te ner a dis po si cióndel SAT los datos de los con tri bu yen tes que efec tua ron re ti ros de la sub -cuen ta de apor ta cio nes vo lun ta rias que se en cuen tren en los su pues tos aque se re fie re dicha frac ción.

Las Admi nis tra do ras a las que se re fie re el pre sen te ar tícu lo, que efec túenpagos por con cep to de re ti ros de apor ta cio nes vo lun ta rias de la sub cuen tade apor ta cio nes vo lun ta rias a que se re fie ren los ar tícu los 74 o 74-Bis,según co rres pon da, de la Ley de los Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro, es -ta rán a lo si guien te:

I. Tra tán do se de con tri bu yen tes que en el for ma to de de pó si to de apor ta -cio nes vo lun ta rias que les pro por cio ne la Admi nis tra do ra de Fon dos para el Re ti ro, ma ni fies ten que rea li za rán la de duc ción de di chas apor ta cio nes enlos tér mi nos de la frac ción V del ar tícu lo 176 de la Ley, la Admi nis tra do ra deque se trate, de be rá efec tuar el de pó si to de los re cur sos apor ta dos por elcon tri bu yen te en la sub cuen ta de apor ta cio nes vo lun ta rias a que se re fie ren los ar tícu los 74 o 74-Bis, según co rres pon da, de la Ley de los Sis te mas deAho rro para el Re ti ro.

Cuan do los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior se ubi quenen los su pues tos a que se re fie re la frac ción XVIII del ar tícu lo 167 de la Ley, la Admi nis tra do ra de que se trate, de be rá efec tuar la re ten ción pre vis ta en elter cer pá rra fo del ar tícu lo 170 de dicho or de na mien to.

II. En el caso de con tri bu yen tes que en el for ma to de de pó si to de apor ta -cio nes vo lun ta rias que les pro por cio ne la Admi nis tra do ra de Fon dos para el Re ti ro, ma ni fies ten que no rea li za rán la de duc ción a que se re fie re la frac -

231-B.- RISR–PF–DEDUCCIONES 618

ción V del ar tícu lo 176 de la Ley, la Admi nis tra do ra ci ta da, de be rá efec tuar elde pó si to de los re cur sos apor ta dos en una sub cuen ta que re ci ba apor ta cio -nes vo lun ta rias dis tin tas a las que se re fie re la frac ción I an te rior.

III. Cuan do la Admi nis tra do ra de Fon dos para el Re ti ro no cuen te con nin -gu na de las ma ni fes ta cio nes del con tri bu yen te a las que se re fie ren las frac -cio nes I y II, de este ar tícu lo, dicha Admi nis tra do ra rea li za rá el de pó si to delas apor ta cio nes a la sub cuen ta de apor ta cio nes vo lun ta rias con for me a lose ña la do en la frac ción I del pre sen te ar tícu lo.

Cuan do el con tri bu yen te rea li ce la trans fe ren cia de las apor ta cio nes y losren di mien tos de la sub cuen ta de apor ta cio nes vo lun ta rias a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu lo, a la sub cuen ta de apor ta cio nes vo lun ta rias a quese re fie re la frac ción II del pre sen te ar tícu lo, dicha trans fe ren cia se con si de -ra rá como un re ti ro de re cur sos y es ta rá su je ta a la re ten ción pre vis ta en elter cer pá rra fo del ar tícu lo 170 de la Ley, siem pre que el con tri bu yen te no seen cuen tre en al gu no de los su pues tos de pen sión o ju bi la ción con for me alas leyes de se gu ri dad so cial.

Para los efec tos de este ar tícu lo, la Admi nis tra do ra de Fon dos para el Re ti -ro de be rá man te ner a dis po si ción del SAT los datos de los con tri bu yen tesque efec tua ron apor ta cio nes vo lun ta rias en los tér mi nos de las frac cio nes Iy II del pre sen te ar tícu lo, así como la in for ma ción sobre las fe chas y mon tosde los de pó si tos y re ti ros de di chas apor ta cio nes, in di can do el tipo de sub -cuen ta en la que se rea li za ron las apor ta cio nes vo lun ta rias o los re ti ros co -rres pon dien tes.

Re gis tros en cuen tas de orden232.- Para los efec tos de la frac ción V del ar tícu lo 172 de la Ley, se en ten -

de rá que se cum ple con el re qui si to de que las de duc cio nes estén de bi da -men te re gis tra das en con ta bi li dad in clu si ve cuan do se lle ven en cuen tas deorden.

De duc ción de ero ga cio nes pa ga das con che que233.- Para los efec tos del ar tícu lo 172, frac ción X, se gun do pá rra fo de la

Ley, se podrá efec tuar la de duc ción de las ero ga cio nes efec tua das con che -que, aun cuan do hayan trans cu rri do más de cua tro meses entre la fechacon sig na da en la do cu men ta ción com pro ba to ria que se haya ex pe di do y lafecha en la que efec ti va men te se cobre dicho che que, siem pre que ambasfe chas co rres pon dan al mismo ejer ci cio.

Cuan do el che que se cobre en el ejer ci cio in me dia to si guien te a aquel alque co rres pon da la do cu men ta ción com pro ba to ria que se haya ex pe di do,los con tri bu yen tes po drán efec tuar la de duc ción en el ejer ci cio en el queéste se cobre, siem pre que entre la fecha con sig na da en la do cu men ta cióncom pro ba to ria y la fecha en que efec ti va men te se cobre el che que nohayan trans cu rri do más de cua tro meses.

IVA en los com pro ban tes234.- Para los efec tos de la de du ci bi li dad del im pues to al valor agre ga do

a que se re fie re la frac ción XV del ar tícu lo 172 de la Ley, será apli ca ble a lasper so nas fí si cas lo dis pues to para las per so nas mo ra les en el ar tícu lo 37 deeste Re gla men to.

Re pa ra cio nes y adap ta cio nes235.- Para los efec tos de pre ci sar las re pa ra cio nes y adap ta cio nes que

se con si de ran in ver sio nes de du ci bles en los tér mi nos del ar tícu lo 174 de laLey, será apli ca ble lo dis pues to en el ar tícu lo 68 de este Re gla men to.

Por cien tos me no res de de pre cia ción236.- Los con tri bu yen tes po drán uti li zar por cien tos de de duc ción me no -

res a los es ta ble ci dos en el ar tícu lo 174 de la Ley; en este caso los por cien tosele gi dos serán obli ga to rios y úni ca men te los po drán cam biar, sin ex ce der del


má xi mo au to ri za do, de bien do apli car los nue vos por cien tos sobre el montoori gi nal de la in ver sión a par tir del año de ca len da rio en que se rea li ce el cam -bio. Tra tán do se del se gun do y pos te rio res cam bios, de be rán trans cu rrircuan do menos cinco años, desde el úl ti mo cam bio para que éstos se pue dan efec tuar; el cam bio se podrá rea li zar antes de que trans cu rran los cinco añossiem pre que se dé cual quie ra de los si guien tes su pues tos:

I. Haya rea li za do un cam bio de ac ti vi dad pre pon de ran te en los tér mi nosdel Re gla men to del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

II. Que en los úl ti mos tres años an te rio res a aquel en que pre ten da efec -tuar el cam bio no hu bie ra te ni do de duc cio nes ma yo res que los in gre sos delos cua les se efec túa la de duc ción del bien de que se trate.

Sus pen sión de la de duc ción de in ver sio nes237.- Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 174 de la Ley, cuan do

el con tri bu yen te deje de rea li zar la to ta li dad de sus ope ra cio nes por pe rio dosque com pren dan más de un ejer ci cio de doce meses, o cuan do deje de ob te -ner in gre sos acu mu la bles du ran te esos pe rio dos y pre sen te el aviso co rres -pon dien te, podrá sus pen der para efec tos fis ca les la de duc ción del monto delas in ver sio nes co rres pon dien te a los ejer ci cios en que se de ja ron de rea li zarope ra cio nes o per ci bir los in gre sos se ña la dos du ran te todo el ejer ci cio.

RISR–PF–DECLARACION ANUAL

CAPITULO XDe la Declaración Anual

Asa la ria dos con saldo a favor238.- Las per so nas fí si cas que úni ca men te ob ten gan in gre sos por la

pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do y que no se en cuen trenobli ga das a pre sen tar la de cla ra ción anual a que se re fie re el ar tícu lo 175 dela Ley, po drán pre sen tar la siem pre que en la misma de ri ve un saldo a sufavor como con se cuen cia de la apli ca ción de las de duc cio nes pre vis tas por las frac cio nes I o II del ar tícu lo 176 de la Ley.

Obli ga cio nes ante el RFC de PF obli ga das a in for mar sus in gre sosexentos

238-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 175, ter cer pá rra fo de la Ley, cuan dolas per so nas fí si cas estén obli ga das a in for mar en la de cla ra ción anual delejer ci cio fis cal sus in gre sos exen tos, de be rán cum plir con sus obli ga cio nesante el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, con for me a lo si guien te:

I. Cuan do úni ca men te per ci ban in gre sos por con cep to de ena je na ción de su casa ha bi ta ción, he ren cias o le ga dos, a que se re fie ren las frac cio nes XV,in ci so a) y XVIII del ar tícu lo 109 de la Ley, siem pre que di chos in gre sos, en loin di vi dual o en su con jun to, ex ce dan de $500,000.00, de be rán so li ci tar suins crip ción ante el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, en el for ma to que se de ter mi ne por el SAT a tra vés de re glas de ca rác ter ge ne ral.

II. Cuan do la suma de los in gre sos to ta les que se per ci ban de otros ca pí -tu los de la Ley más los in gre sos men cio na dos en la frac ción an te rior, ex ce -dan de la can ti dad de $500,000.00, no será ne ce sa rio pre sen tar el aviso deau men to de obli ga cio nes fis ca les, por los in gre sos exen tos, siem pre que se en cuen tren ins cri tos en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes por losdemás in gre sos.

No obli ga dos a in for mar en la de cla ra ción anual los in gre sos porviá ti cos

238-B.- Para los efec tos de lo dis pues to por el ter cer pá rra fo del ar tícu lo175 de la Ley, los con tri bu yen tes no es ta rán obli ga dos a in for mar en la de -cla ra ción anual del ejer ci cio fis cal de que se trate los in gre sos ob te ni dos du -

237.- RISR–PF–DECLARACION ANUAL 620

ran te dicho ejer ci cio por con cep to de viá ti cos cuyo monto no ex ce da de$500,000.00, y la suma total de viá ti cos per ci bi dos no re pre sen te más del10% del total de los in gre sos que les hu bie ra pa ga do el pa trón por con cep to de la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do.

Para de ter mi nar el lí mi te de in gre sos por con cep to de viá ti cos a que se re fie re el pá rra fo an te rior, se de be rá con si de rar in clu si ve el monto ero ga do por los bo -le tos de trans por te, in clu so cuan do di chos bo le tos los haya pa ga do el pa trón.

Fa lle ci mien to de per so nas239.- En el caso de fa lle ci mien to de per so nas obli ga das a pre sen tar de cla -

ra cio nes en los tér mi nos del ar tícu lo 175 de la Ley, se pro ce de rá como sigue:I. Den tro de los 90 días si guien tes a la fecha en que se dis cier na el cargo al

al ba cea, éste de be rá pre sen tar la de cla ra ción por los in gre sos a que se re -fie re el Tí tu lo IV de la Ley, que hu bie ra per ci bi do el autor de la su ce sióndesde el 1o. de enero del año de su fa lle ci mien to y hasta el mo men to de sumuer te, a efec to de cu brir el im pues to co rres pon dien te.

II. Los in gre sos a que se re fie re el Tí tu lo IV de la Ley, de ven ga dos hasta elmo men to de la muer te del autor de la su ce sión que no hu bie sen sido efec ti -va men te per ci bi dos en vida, se su je ta rán a las si guien tes re glas:

a) Los com pren di dos en los Ca pí tu los I y III del ci ta do Tí tu lo, así como losde ri va dos de la pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les a que se re fie re el Ca -pí tu lo II de dicho Tí tu lo, es ta rán ex cep tua dos del pago del im pues to para los he re de ros o le ga ta rios por con si de rar se com pren di dos en lo dis pues to enla frac ción XVIII del ar tícu lo 109 de la Ley.

b) Tra tán do se de los in gre sos a que se re fie ren los Ca pí tu los IV a IX dedicho Tí tu lo, así como los de ri va dos de la rea li za ción de ac ti vi da des em pre -sa ria les, po drán con si de rar se como in gre sos per ci bi dos por el autor de lasu ce sión y de cla rar se, ex cep to los se ña la dos en el Ca pí tu lo VII, en los tér mi -nos de la frac ción que an te ce de, o bien cuan do los he re de ros o le ga ta riosopten por acu mu lar los a sus demás in gre sos con for me a lo dis pues to por elar tícu lo 124 de este Re gla men to.

Gas tos mé di cos y den ta les240.- Para los efec tos de la frac ción I del ar tícu lo 176 de la Ley, se con si de -

ran in clui dos en las de duc cio nes a que se re fie re dicha frac ción, los gas toses tric ta men te in dis pen sa bles efec tua dos por con cep to de com pra o al qui lerde apa ra tos para el res ta ble ci mien to o reha bi li ta ción del pa cien te, me di ci nasque se in clu yan en los do cu men tos que ex pi dan las ins ti tu cio nes hos pi ta la -rias, ho no ra rios a en fer me ras y por aná li sis, es tu dios clí ni cos o pró te sis.

Asi mis mo, se con si de ran in clui dos en las de duc cio nes a que se re fie re elpá rra fo an te rior, los gas tos efec tua dos por con cep to de com pra de len tesóp ti cos gra dua dos para co rre gir de fec tos vi sua les, hasta por un monto de$2,500.00, en el ejer ci cio, por cada una de las per so nas a las que se re fie rela frac ción ci ta da, siem pre que se des cri ban las ca rac te rís ti cas de di choslen tes en el com pro ban te que se ex pi da de acuer do con las dis po si cio nesfis ca les o, en su de fec to, se cuen te con el diag nós ti co de of tal mó lo go u op -to me tris ta. Para los efec tos del pre sen te pá rra fo, el monto que ex ce da de lacan ti dad antes men cio na da no será de du ci ble.

Sólo po drán de du cir se los pagos por ho no ra rios mé di cos y den ta les, cuan -do en el re ci bo co rres pon dien te se haga cons tar que quien pres ta el ser vi ciocuen ta con tí tu lo pro fe sio nal de mé di co o de ci ru ja no den tis ta.

Gas tos fu ne ra rios241.- Para los efec tos de la frac ción II del ar tícu lo 176 de la Ley, en los

casos de ero ga cio nes para cu brir fu ne ra les a fu tu ro, para efec tos de su de -du ci bi li dad, se con si de ra rán como gas tos de fu ne ra les hasta el año de ca -len da rio en que se uti li cen los ser vi cios fu ne ra rios res pec ti vos.

621 RISR–PF–DECLARACION ANUAL 239.-

Do na ti vos242.- Para los efec tos de la frac ción III del ar tícu lo 176 de la Ley, será apli -

ca ble lo dis pues to en los ar tícu los 31, 110 y 111 de este Re gla men to.En el caso de do na ti vos de bie nes que hayan sido de du ci dos en los tér mi -

nos de la frac ción II del ar tícu lo 123 de la Ley, el do na ti vo será no de du ci ble.Tra tán do se de bie nes dis tin tos de los se ña la dos en el pá rra fo an te rior, se

con si de ra rá como monto del do na ti vo la can ti dad que re sul te de ajus tar elcosto de ad qui si ción del bien do na do con for me a las re glas pre vis tas en elCa pí tu lo IV del Tí tu lo IV de la Ley.

Los mo nu men tos ar tís ti cos o his tó ri cos en los tér mi nos de la Ley Fe de ralsobre Mo nu men tos y Zonas Arqueo ló gi cos, Artís ti cos e His tó ri cos, do na -dos a la Fe de ra ción, al Dis tri to Fe de ral, a los esta dos, a los mu ni ci pios o asus res pec ti vos or ga nis mos pú bli cos des cen tra li za dos, tam bién se con si -de ra rán den tro de los do na ti vos pre vis tos en la frac ción III del ar tícu lo 176de la Ley.

Pri mas pa ga das por se gu ros de salud242-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 176, frac ción VI de la Ley, se con si -

de ran de du ci bles, las pri mas pa ga das por los se gu ros de salud, siem preque se trate de se gu ros cuya parte pre ven ti va cubra úni ca men te los pagos y gas tos a que se re fie ren los ar tícu los 176, frac ción I de la Ley y 240 de esteRe gla men to.

Gas tos de trans por te es co lar243.- Para los efec tos del ar tícu lo 176, frac ción VII de la Ley, se en ten de rá

que se cum ple con el re qui si to es ta ble ci do en dicha frac ción, cuan do la es -cue la de que se trate, obli gue a todos sus alum nos a pagar el ser vi cio detrans por te es co lar.

Las es cue las que estén en este su pues to, de be rán com pro bar que des ti -na ron el in gre so co rres pon dien te a la pres ta ción del ser vi cio de trans por te.

Com pro ban tes que reú nen re qui si tos244.- Para los efec tos del pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 176 de la Ley, se

con si de ra que los com pro ban tes reú nen re qui si tos fis ca les, cuan do hansido ex pe di dos con for me al Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

Me xi ca nos re si den tes en el ex tran je ro245.- Los fun cio na rios del Esta do o tra ba ja do res del mismo a que se re -

fie re el ar tícu lo 9o., frac ción I, in ci so b) del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,siem pre que por el ca rác ter de sus fun cio nes per ma nez can en el ex tran je -ro por más de 183 días en el año de ca len da rio de que se trate, que ob ten -gan in gre sos de los se ña la dos en el Tí tu lo IV de la Ley, al cal cu lar el im -pues to anual po drán hacer las de duc cio nes a que se re fie ren lasfrac cio nes I y II del ar tícu lo 176 de la pro pia Ley, aun cuan do hayan sido pa -ga das a per so nas no re si den tes en el país.

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior cuan do no ten ganre pre sen tan te legal en te rri to rio na cio nal para los efec tos de cum plir con lapre sen ta ción de la de cla ra ción anual, así como con sus demás obli ga cio -nes fis ca les, po drán ha cer lo ante el Con su la do Me xi ca no más pró xi mo allugar de su re si den cia o uti li zan do el ser vi cio pos tal, en viar los a dicho con -su la do o a la ofi ci na que para estos efec tos au to ri ce el SAT.

Cons tan cia en la que se re fle je sub si dio246.- Para los efec tos del pe núl ti mo pá rra fo de ar tícu lo 178 de la Ley, se

con si de ra rá que el em plea dor cum ple con lo dis pues to en dicho pre cep to,cuan do en la cons tan cia de re mu ne ra cio nes cu bier tas y de re ten cio nesefec tua das, ex pe di da en los tér mi nos del ar tícu lo 118, frac ción III de la Ley,se ña le el monto del sub si dio acre di ta ble y el no acre di ta ble.

242.- RISR–PF–DECLARACION ANUAL 622

RISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

TITULO VDe los Residentes en el Extranjero con Ingresos

Provenientes de Fuente de RiquezaUbicada en Territorio Nacional

Ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das247.- Los re si den tes en el ex tran je ro que li qui den en es pe cie una ope ra -

ción fi nan cie ra de ri va da, en tre gan do los bie nes o tí tu los a que es ta ba re fe ri -da la ope ra ción a un re si den te en Mé xi co, o a un re si den te en el ex tran je rocon es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé xi co, cau sa rán im pues to por el in -gre so que ob ten gan por la ena je na ción de di chos bie nes o tí tu los, con for -me a lo es ta ble ci do en el Tí tu lo V de la Ley. Si tal ope ra ción se li qui da enefec ti vo, el re si den te en el ex tran je ro será su je to de re ten ción del im pues topor el monto en que la prima ac tua li za da a la fecha de li qui da ción de la ope -ra ción su pe re a la can ti dad que el re si den te en el ex tran je ro pague para li -qui dar la. En el caso que no exis ta tal pago, se en tien de que la re ten ción de -be rá de cal cu lar se sobre la to ta li dad de la prima ac tua li za da.

Exen ción a fon dos de in ver sión o PM del ex tran je ro248.- Para los efec tos del ar tícu lo 179, pá rra fos sexto y no ve no de la Ley,

la exen ción que en dicho pre cep to se es ta ble ce, será apli ca ble a los in gre -sos que per ci ban los fon dos de in ver sión o las per so nas mo ra les del ex tran -je ro ins cri tas en el Re gis tro a que se re fie re el ar tícu lo 197 de la Ley, a tra vésde los cua les in vier tan sus re cur sos los fon dos de pen sio nes o ju bi la cio nes.Esta exen ción será apli ca ble en la pro por ción en la que el ca pi tal del fondode in ver sión de que se trate, esté in te gra do por re cur sos de los fon dos depen sio nes o ju bi la cio nes men cio na dos.

Asi mis mo, di chos fon dos de in ver sión o las per so nas mo ra les del ex -tran je ro ins cri tas en el Re gis tro a que se re fie re el pá rra fo an te rior, tam biénes ta rán exen tas en la pro por ción en la que par ti ci pen or ga ni za cio nesexen tas del ex tran je ro y de las cua les Mé xi co haya re co no ci do tal ca rác terde con for mi dad con los con ve nios que haya ce le bra do para evi tar la doble tri bu ta ción.

De con for mi dad con lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, las per so nas queefec túen pagos a los fon dos de in ver sión o a las per so nas mo ra les del ex -tran je ro a que se re fie re este ar tícu lo, no es ta rán obli ga das a re te ner el im -pues to que co rres pon da por los in gre sos que pa guen a di chos fon dos oper so nas, en la pro por ción que se es ta blez ca en las re glas de ca rác ter ge -ne ral que al efec to ex pi da el SAT, para el fondo de in ver sión o la per so namoral de que se trate.

Pago de ISR por sa la rios249.- Las per so nas fí si cas re si den tes en el ex tran je ro, obli ga das al pago

del im pues to en los tér mi nos del ar tícu lo 180 de la Ley, po drán optar porefec tuar el pago del gra va men en cual quie ra de las for mas si guien tes:

I. Me dian te re ten ción y en te ro que les efec túe la per so na fí si ca o moral re -si den te en el ex tran je ro que rea li za los pagos por con cep to de sa la rios y enge ne ral por la pres ta ción de su ser vi cio per so nal sub or di na do, para lo cualdicho re te ne dor de be rá pre sen tar ante la au to ri dad fis cal co rres pon dien te,en es cri to libre, so li ci tud de ins crip ción como re te ne dor al Re gis tro Fe de ralde Con tri bu yen tes.

II. Me dian te en te ro que rea li ce la per so na re si den te en Mé xi co en cuyasins ta la cio nes se pres tó el ser vi cio per so nal sub or di na do.

623 RISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO 247.-

III. Me dian te en te ro que rea li ce el re pre sen tan te en el país del re si den teen el ex tran je ro que reúna los re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 208 de laLey y asuma la res pon sa bi li dad so li da ria del pago del im pues to, a cargo dedicho re si den te en el ex tran je ro, en los tér mi nos del Có di go Fis cal de la Fe -de ra ción.

El im pues to a cargo de las per so nas fí si cas re si den tes en el ex tran je ro que se pague en cual quie ra de las op cio nes pre vis tas en este ar tícu lo, se de be rá en te rar a más tar dar el día 17 del mes de ca len da rio in me dia to pos te rior alque co rres pon da el pago.

La op ción que las per so nas fí si cas obli ga das a pagar el im pues to, eli jan alefec tuar el pri mer pago, no po drán va riar la para los pagos que efec túen co -rres pon dien tes al pe rio do de doce meses si guien tes.

Monto de in gre sos por sa la rios250.- Para los efec tos de de ter mi nar el monto de los in gre sos a que se re -

fie ren los ar tícu los 180 y 210, frac ción I de la Ley, se con si de ra rán úni ca men -te los in gre sos por sa la rios y demás pres ta cio nes de ri va das de la re la ciónla bo ral que sean atri bui bles a la ac ti vi dad de sa rro lla da en te rri to rio na cio nalpor el re si den te en el ex tran je ro, in clu yen do cual quier otro in gre so pro ve -nien te de dicha re la ción la bo ral, in clu so cuan do sea de los com pren di dosen el ar tícu lo 109 de la ci ta da Ley.

Cómpu to de los 183 días251.- Para los efec tos del Tí tu lo V de la Ley, el cálcu lo de los 183 días a

que se re fie ren los ar tícu los 181, pri mer pá rra fo y 184, pri mer pá rra fo de laLey, se con si de ra rá el día de lle ga da, el día de par ti da y los demás días delaño in clu yen do sá ba dos, do min gos, días de des can so obli ga to rio, días fes -ti vos, va ca cio nes e in te rrup cio nes la bo ra les de corta du ra ción tales comohuel gas y per mi sos por en fer me da des.

No se con si de ra rán en el cálcu lo re fe ri do, los días com ple tos en los cua les no se tenga pre sen cia fí si ca en el país, ya sea por via jes de tra ba jo, va ca cio nes, opor cual quier otra causa. Cuan do se esté pre sen te en el país du ran te parte deun día se con si de ra rá para el cómpu to de los 183 días.

Acre di ta mien to de es tan cia menor a 183 días252.- Para los efec tos del ar tícu lo 181 de la Ley, cuan do la pres ta ción del

ser vi cio per so nal sub or di na do a que dicho pre cep to legal se re fie re, se rea -li ce en las ins ta la cio nes de una per so na re si den te en Mé xi co, se podrá acre -di tar que la es tan cia del pres ta dor del ser vi cio en te rri to rio na cio nal fuemenor a 183 días na tu ra les, con se cu ti vos o no, en un pe rio do de docemeses, siem pre que se cum pla con lo si guien te:

I. Que la per so na re si den te en Mé xi co, en cuyas ins ta la cio nes se rea li zó lapres ta ción del ser vi cio per so nal sub or di na do, lleve un re gis tro como partede su con ta bi li dad que con ten ga el nom bre, el do mi ci lio y el nú me ro deiden ti fi ca ción fis cal que tenga en el país de re si den cia fis cal, por cada unade las per so nas re si den tes en el ex tran je ro que pres ten ser vi cios en sus ins -ta la cio nes, así como el nom bre, el do mi ci lio y la de no mi na ción o razón so -cial de las per so nas re si den tes en el ex tran je ro que le pagan la re mu ne ra ción por su ser vi cio perso nal sub or di na do, de bien do con te ner dicho re gis tro lain di ca ción de los días na tu ra les de pre sen cia fí si ca en el país por cada unade las per so nas fí si cas, de con for mi dad con lo dis pues to en el ar tícu lo 251de este Re gla men to. La per so na re si den te en Mé xi co de be rá con ser var una copia fo tos tá ti ca del do cu men to con el que cada per so na fí si ca re si den te en el ex tran je ro acre di te su nú me ro de iden ti fi ca ción fis cal, así como el do cu -men to con el que “bajo pro tes ta de decir ver dad”, el re si den te en el ex tran je -ro le pro por cio nó la in for ma ción ne ce sa ria para in te grar el re gis tro.

250.- RISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO 624

II. Que la per so na re si den te en Mé xi co, en cuyas ins ta la cio nes se pres tó el ser vi cio, emita en forma tri mes tral a cada uno de los re si den tes en el ex tran -je ro que hu bie ren pres ta do ser vi cios per so na les sub or di na dos en sus ins -ta la cio nes, cons tan cia que de be rá ser en tre ga da a cada una de las per so -nas du ran te los meses de abril, julio, oc tu bre y enero, de bién do se se ña laren la misma los datos a que se re fie re el re gis tro que se men cio na en la frac -ción I de este ar tícu lo, así como el nú me ro de días la bo ra dos. Para los efec -tos del cómpu to antes men cio na do, se de be rán con tar meses com ple tos.

En el caso de que la per so na fí si ca re si den te en el ex tran je ro, pres te susser vi cios per so na les sub or di na dos en las ins ta la cio nes de más de una per -so na re si den te en Mé xi co, cada una de estas per so nas de be rá emi tir lacons tan cia a que se re fie re este ar tícu lo. Asi mis mo, el re si den te en el ex tran -je ro ten drá la obli ga ción de in for mar a la nueva per so na re si den te en Mé xi -co, en cuyas ins ta la cio nes se pres te el ser vi cio, de aque llos casos en que en el mismo pe rio do de doce meses hu bie re pres ta do sus ser vi cios en las ins -ta la cio nes de otra u otras em pre sas re si den tes en Mé xi co, de bien do in di carel nom bre y el do mi ci lio de éstas y pre sen tar copia de las cons tan cias res -pec ti vas. Para los efec tos de la ex pe di ción de la cons tan cia a que se re fie reel pre sen te ar tícu lo.

Re ci bos de ho no ra rios253.- Los com pro ban tes a que se re fie re el ar tícu lo 183 de la Ley, de be -

rán reu nir los re qui si tos men cio na dos en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,a ex cep ción de la clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes. Di choscom pro ban tes po drán for mu lar se en idio ma dis tin to del es pa ñol, de bien dopro por cio nar se tra duc ción au to ri za da a las au to ri da des fis ca les cuan doéstas así lo re quie ran.

Los com pro ban tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, po drán no cum plircon el re qui si to de que los datos que deben con te ner se en cuen tren im pre -sos, así como el de que di chos com pro ban tes hayan sido im pre sos por es -ta ble ci mien tos au to ri za dos.

Re ci bos de arren da mien to254.- Los com pro ban tes a que se re fie re el ar tícu lo 186 de la Ley, de be -

rán reu nir los re qui si tos men cio na dos en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,a ex cep ción de la clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, de bien doade más se ña lar el nú me ro de cuen ta pre dial del in mue ble de que se trate, oen su caso, los datos de iden ti fi ca ción del cer ti fi ca do de par ti ci pa ción in mo -bi lia ria no amor ti za ble.

Los com pro ban tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, po drán no cum plircon el re qui si to de que los datos que deben con te ner se en cuen tren im pre -sos, así como el de que di chos com pro ban tes hayan sido im pre sos por es -ta ble ci mien tos au to ri za dos.

Extran je ros que ena je nen pa que tes tu rís ti cos255.- Los mi no ris tas o ma yo ris tas re si den tes en el ex tran je ro que rea li -

cen las ac ti vi da des a que se re fie ren los ar tícu los 30 y 31 del Re gla men to dela Ley Fe de ral de Tu ris mo, no se con si de ran com pren di dos den tro del su -pues to de la frac ción I del ar tícu lo 187 de la Ley, por los pa que tes tu rís ti cosque ena je nen en el ex tran je ro, cuan do los in mue bles se en cuen tren ubi ca -dos en te rri to rio na cio nal e in clu yan el hos pe da je.

Se con si de ra rá que los re si den tes en el ex tran je ro a que se re fie re este ar -tícu lo, no se en cuen tran den tro del su pues to del ar tícu lo 187, frac ción I de laLey, siem pre que se cum pla con lo si guien te:

I. Que el ser vi cio de hos pe da je se pres te di rec ta men te por un re si den te en te rri to rio na cio nal o por un re si den te en el ex tran je ro con es ta ble ci mien toper ma nen te en Mé xi co.


II. Que el re si den te en el ex tran je ro que co mer cia li ce el ser vi cio de hos pe -da je en te rri to rio na cio nal, no sea ti tu lar de un de re cho real o per so nal sobreel in mue ble des ti na do al hos pe da je en los tér mi nos de este ar tícu lo.

III. Que el re si den te en el ex tran je ro no esté en al gu no de los su pues tospre vis tos en las frac cio nes II, III y IV del ar tícu lo 187 de la Ley.

IV. Que el hos pe da je que forme parte de los pa que tes in te gra dos por losre si den tes en el ex tran je ro, no in clu ya nin gún de re cho ac ce so rio de cual -quier tipo o al gu na obli ga ción adi cio nal o ac ce so ria al con tra to de hos pe da -je, como el de re cho a votar, a ele gir di rec ti vos, a in ter cam biar pun tos va ca -cio na les o lu ga res de re crea ción, la obli ga ción de pagar cuo tas deman te ni mien to, entre otros.

Ena je na cio nes de in mue bles a pla zos256.- Para los efec tos del úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 189 de la Ley, cuan -

do en las ena je na cio nes que se con sig nen en es cri tu ra pú bli ca se pacte elpago del pre cio en par cia li da des y se hu bie re ejer ci do la op ción pre vis ta por dicho pre cep to, se hará cons tar en la ci ta da es cri tu ra el plazo mayor a 18meses, la forma en que el con tri bu yen te ga ran ti ce el in te rés fis cal, que la ga -ran tía co rres pon de al im pues to de ter mi na do y que la misma fue acep ta dapor la au to ri dad re cau da do ra co rres pon dien te en los tér mi nos del Có di goFis cal de la Fe de ra ción y su Re gla men to; la ga ran tía de be rá com pren derlos po si bles re car gos que se cau sa rían en los si guien tes cinco años, con si -de ran do para tales efec tos la tasa vi gen te en la fecha en que se otor gó la ga -ran tía. El fe da ta rio pú bli co en te ra rá el im pues to en la pro por ción que co -rres pon da a la can ti dad que sea en tre ga da al mo men to de la firma de laes cri tu ra.

Se podrá ga ran ti zar el in te rés fis cal me dian te res pon sa bi li dad so li da riaasu mi da por el ad qui ren te del in mue ble, en la es cri tu ra pú bli ca res pec ti va,hasta por el monto de dicho in te rés fis cal.

Bonos, obli ga cio nes y otros tí tu los co lo ca dos en el ex tran je ro257.- Para los efec tos del Tí tu lo V de la Ley, se con si de ra rá que los bonos,

obli ga cio nes y otros tí tu los de cré di to son co lo ca dos en el ex tran je ro entre elgran pú bli co in ver sio nis ta, cuan do reú nan los si guien tes re qui si tos:

I. Se ins cri ban en bolsa de va lo res au to ri za da con for me a la le gis la ción del país de que se trate, se co lo quen a tra vés de ella con la in ter ven ción decasas de bolsa del ex tran je ro y se ena je nen con la in ter ven ción de di chascasas de bolsa.

II. Que su co lo ca ción se efec túe en un país en el que exis ta un mer ca do deva lo res re co no ci do para esos efec tos que tenga como mí ni mo 5 años deope rar y siem pre que dicho país no tenga un ré gi men fis cal pre fe ren te, en -ten dién do se como tal cuan do los in te re ses per ci bi dos de fuen te ex tran je raestén exen tos o cau sen una tasa in fe rior al 15% en el país de ori gen.

Opción de no pre sen tar dic ta men258.- Para los efec tos de lo dis pues to por el ar tícu lo 5o. y sép ti mo pá rra fo

del ar tícu lo 190 de la Ley, los con tri bu yen tes po drán no pre sen tar el dic ta -men a que hace re fe ren cia este úl ti mo ar tícu lo, en los casos en que la ena je -na ción de ac cio nes o tí tu los valor que re pre sen ten la pro pie dad de bie nes,se en cuen tre exen ta en los tér mi nos de los tra ta dos para evi tar la doble tri -bu ta ción ce le bra dos por Mé xi co, siem pre que los con tri bu yen tes de sig nenre pre sen tan te en el país, en los tér mi nos del ar tícu lo 208 de la Ley y pre sen -ten ante la au to ri dad fis cal com pe ten te, den tro de los trein ta días si guien tesa la de sig na ción del re pre sen tan te, aviso de dicha de sig na ción me dian tees cri to libre. Adi cio nal men te, al es cri to libre antes ci ta do de be rá ane xar secopia de la cons tan cia de re si den cia del con tri bu yen te re si den te en el ex -tran je ro que efec tuó la ena je na ción de las ac cio nes de que se trate.


Fecha para la de sig na ción de re pre sen tan te259.- Para los efec tos de la op ción pre vis ta en el sexto pá rra fo del ar tícu lo

190 de la Ley, la fecha de de sig na ción del re pre sen tan te en el país quereúna los re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 208 de la Ley, de be rá rea li -zar se a más tar dar en la fecha en que se pre sen te o deba pre sen tar se la de -cla ra ción co rres pon dien te al im pues to cau sa do con mo ti vo de la ena je na -ción de ac cio nes efec tua da por el re si den te en el ex tran je ro.

Infor ma ción que de be rá in cluir se en el dic ta men260.- Para los efec tos de lo dis pues to por el oc ta vo pá rra fo del ar tícu lo

190 de la Ley, y tra tán do se de ena je na cio nes de ac cio nes entre par tes re la -cio na das, el in for me que el con ta dor pú bli co emita en el dic ta men sobre elpre cio de venta de las ac cio nes que se ena je nan, de be rá in cluir lo si guien te:

I. En el caso de que se hu bie ra con si de ra do el ca pi tal con ta ble ac tua li za -do, se de be rá citar en forma de ta lla da el monto del ca pi tal con ta ble his tó ri -co de la so cie dad emi so ra de las ac cio nes ena je na das y su res pec ti va ac -tua li za ción a la fecha de ena je na ción.

II. Asi mis mo, cuan do se hu bie ra con si de ra do el valor pre sen te de uti li da -des o flu jos de efec ti vo pro yec ta dos, se de be rán citar en forma de ta lla da, elnom bre del mé to do o mé to dos uti li za dos para de ter mi nar las uti li da des oflu jos de efec ti vo des con ta dos a valor pre sen te, la tasa de des cuen to uti li za -da en por cen ta je, la exis ten cia de va lo res re si dua les a per pe tui dad, el nú -me ro de pe rio dos de tiem po pro yec ta dos y la iden ti fi ca ción del sec tor eco -nó mi co es pe cí fi co al cual per te ne ce la emi so ra de las ac cio nes ena je na das.

III. Cuan do se hu bie ra con si de ra do para la de ter mi na ción de dicho pre cio de venta, la co ti za ción bur sá til del úl ti mo hecho, que co rres pon die ra a laemi so ra en el día de la ena je na ción, se de be rá men cio nar la fuen te de dichain for ma ción, así como el sec tor eco nó mi co es pe cí fi co a que per te ne cedicha so cie dad emi so ra.

En todos los casos el con ta dor pú bli co de be rá in cluir den tro de su in for -me, la razón por la cual el con tri bu yen te con si de ró para la de ter mi na cióndel pre cio de venta de las ac cio nes, cual quie ra de los mé to dos antes se ña -la dos, sus ten tan do dicha razón.

Impues to di fe ri do tra tán do se de rees truc tu ra ción de so cie da des261.- Para los efec tos del ar tícu lo 190 de la Ley, en los casos de rees truc -

tu ra cio nes de so cie da des per te ne cien tes a un grupo, se con si de ra rá que elim pues to su je to a di fe ri mien to se cau sa rá en la fecha en que se ge ne re latrans mi sión de ac cio nes de la emi so ra de que se trate con mo ti vo de la emi -sión de la au to ri za ción de di fe ri mien to de ri va do del im pues to cau sa do porla rees truc tu ra ción de que se trate.

Para los efec tos de la emi sión de la au to ri za ción de di fe ri mien to del im -pues to ge ne ra do con mo ti vo de una rees truc tu ra ción, los con tri bu yen tesde be rán pre sen tar un dic ta men for mu la do por con ta dor pú bli co re gis tra doante las au to ri da des fis ca les en los tér mi nos pre vis tos en el ar tícu lo an te rior.

Au to ri za ción en rees truc tu ra ción de so cie da des262.- Para los efec tos del ar tícu lo 190, vi gé si mo pá rra fo de la Ley, los re -

qui si tos y do cu men ta ción ne ce sa rios para ob te ner la au to ri za ción a que sere fie re dicho pre cep to serán los si guien tes:

I. Orga ni gra ma del grupo donde se ad vier ta la te nen cia ac cio na ria di rec tae in di rec ta de las so cie da des que in te gren dicho grupo antes y des pués dela rees truc tu ra ción.

II. Los cer ti fi ca dos de te nen cia ac cio na ria fir ma dos, bajo pro tes ta de decir ver dad, por los re pre sen tan tes le ga les de las so cie da des que in te gren elgrupo que se rees truc tu ra, de bi da men te apos ti lla dos o le ga li za dos, segúnsea el caso.


III. Los cer ti fi ca dos de re si den cia de las so cie da des ena je nan tes y ad qui -ren tes que in ter vie nen en la rees truc tu ra ex pe di dos por la au to ri dad com pe -ten te del país en el que re si dan para los efec tos fis ca les.

IV. De cla ra to ria del re pre sen tan te legal de la so cie dad emi so ra de las ac -cio nes ob je to de la au to ri za ción a que se re fie re dicho ar tícu lo en el queasuma la obli ga ción de in for mar, a la au to ri dad fis cal, de cual quier cam bioen su libro de ac cio nis tas, obli ga ción que de be rá cum plir se den tro de lostrein ta días si guien tes a la fecha de ins crip ción de dicho cam bio, siem preque éste se efec túe den tro de un plazo de doce meses si guien tes a la fechade la au to ri za ción para di fe rir el im pues to, en los tér mi nos del ci ta do ar tícu -lo, y, en caso de no ha ber lo, así se ña lar lo, bajo pro tes ta de decir ver dad,den tro del ci ta do tér mi no de doce meses.

Dic ta men por ena je na ción de ac cio nes263.- Para los efec tos del dic ta men re la ti vo a las ope ra cio nes por ena je -

na ción de ac cio nes a que se re fie re el sép ti mo pá rra fo del ar tícu lo 190 de laLey, se es ta rá a lo dis pues to por el ar tícu lo 204 de este Re gla men to, salvo lose ña la do en el úl ti mo pá rra fo de dicho ar tícu lo y en lo que res pec ta al avisopara pre sen tar dicho dic ta men, que de be rá estar fir ma do por el re pre sen -tan te del con tri bu yen te, y será pre sen ta do ante la au to ri dad fis cal fe de ralcom pe ten te que co rres pon da a su do mi ci lio fis cal, den tro de los 15 días si -guien tes a la pre sen ta ción de la de cla ra ción res pec ti va o de la no ti fi ca ciónde la re so lu ción par ti cu lar por medio de la cual se au to ri ce di fe rir el im pues -to cau sa do con mo ti vo de la ena je na ción de ac cio nes de que se trate.

El dic ta men de be rá en tre gar se a la ci ta da au to ri dad, den tro de los 30 díassi guien tes a aquel en que se pre sen tó o debió ha ber se pre sen ta do la de cla -ra ción del im pues to por la ena je na ción de que se trata o de la no ti fi ca ción de la re so lu ción par ti cu lar por medio de la cual se au to ri ce di fe rir el im pues tocau sa do con mo ti vo de la ena je na ción de ac cio nes de que se trate.

Do cu men ta ción que acre di ta que las ac cio nes no han sa li do delgrupo

263-A.- Para efec tos del pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 190 de la Ley, la do -cu men ta ción que se debe pre sen tar para acre di tar que las ac cio nes ob je tode la au to ri za ción de di fe ri mien to no han sa li do del grupo, es la si guien te:

I. Cer ti fi ca dos de te nen cia ac cio na ria de la so cie dad emi so ra de las ac cio -nes ob je to de la au to ri za ción así como de las so cie da des que in te gren elgrupo al que per te ne ce, fir ma dos bajo pro tes ta de decir ver dad, por sus re -pre sen tan tes le ga les de bi da men te acre di ta dos ante la au to ri dad, ac tua li za -dos a di ciem bre del año an te rior a la fecha de pre sen ta ción de la in for ma -ción a que hace re fe ren cia el pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 190 de la Ley.

II. Orga ni gra ma del grupo al que per te ne cen las so cie da des ob je to de laau to ri za ción, en el que se ad vier ta la te nen cia ac cio na ria di rec ta e in di rec tade las so cie da des del grupo y, en par ti cu lar, la de las emi so ras ob je to de laau to ri za ción, ac tua li za do a di ciem bre del año an te rior a la fecha de pre sen -ta ción de la in for ma ción a que hace re fe ren cia el pe núl ti mo pá rra fo del ar -tícu lo 190 de la Ley.

Exen ción por ena je na ción de ac cio nes o tí tu los valor264.- Para los efec tos del sép ti mo pá rra fo del ar tícu lo 192 de la Ley, los

re si den tes en el ex tran je ro úni ca men te es ta rán exen tos del pago del im -pues to por el in gre so que ob ten gan en la ena je na ción de las ac cio nes o tí tu -los valor que ocu rra como con se cuen cia de su li qui da ción en es pe cie o, ensu caso, por las can ti da des pre vias re ci bi das por su ce le bra ción, cuan do laope ra ción fi nan cie ra de ri va da se rea li ce en bolsa de va lo res o mer ca dos re -co no ci dos, en los tér mi nos de la frac ción I del ar tícu lo 16-C del Có di go Fis -cal de la Fe de ra ción.


Inver sio nes que for men parte de las re me sas265.- Para los efec tos del ar tícu lo 193, frac ción I de la Ley, el im por te de

las in ver sio nes que for men parte de las re me sas que per ci ba un es ta ble ci -mien to per ma nen te de per so nas mo ra les ex tran je ras de la ofi ci na cen tral de la so cie dad o de otro es ta ble ci mien to de ésta en el ex tran je ro, que se adi cio -na rá a la cuen ta de re me sas, será el menor entre el valor en adua na del biende que se trate o el de mer ca do de dicho bien.

Asi mis mo, el im por te de las in ver sio nes que for men parte de las re me sasque envíe un es ta ble ci mien to per ma nen te de per so nas mo ra les ex tran je ras a la ofi ci na cen tral de la so cie dad o a otro es ta ble ci mien to de ésta en el ex -tran je ro, que se dis mi nui rá de la cuen ta de re me sas de ca pi tal, será la parteaún no de du ci da del bien de que se trate, cal cu la da en los tér mi nos del pe -núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 37 de la Ley, ac tua li za da de con for mi dad con elmismo ar tícu lo; o bien la que re sul te en los tér mi nos de la frac ción III del ar -tícu lo 221 de la Ley, según sea el caso.

Aviso por ena je na ción de tí tu los de cré di to266.- Para los efec tos del ar tícu lo 195 de la Ley, tra tán do se de la re ten -

ción res pec to de los in gre sos pro ve nien tes de la ena je na ción de tí tu los decré di to a que se re fie re dicho ar tícu lo, el aviso que pre sen te el de po si ta riopara que dar li be ra do de la obli ga ción de pagar el im pues to de be rá con te -ner, ade más de los re qui si tos a que se re fie re el ar tícu lo 31 del Có di go Fis calde la Fe de ra ción, los si guien tes:

I. Nom bre y re si den cia fis cal de la per so na fí si ca o moral que no pro por -cio nó los re cur sos.

II. Fecha del tras pa so y nom bre del in ter me dia rio o de po si ta rio al cual sele tras pa san los tí tu los.

III. En su caso, folio asig na do al tras pa so de los tí tu los.IV. Ulti mo pre cio re gis tra do por el de po si ta rio que tras pa sa los tí tu los.V. La fecha de ven ci mien to de los tí tu los trans fe ri dos.VI. El emi sor de los tí tu los.VII. El nú me ro de serie y cupón de los mis mos.El aviso de be rá pre sen tar se ante la au to ri dad fis cal den tro de los 15 días

si guien tes con ta dos a par tir de la fecha en que se debió haber en te ra do elim pues to co rres pon dien te.

Ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda267.- Para los efec tos del ar tícu lo 199 de la Ley, se en ten de rá que tra tán -

do se de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das de deuda en las que du ran te suvi gen cia se pa guen pe rió di ca men te di fe ren cias en efec ti vo, po drán de du -cir se de las can ti da des que cobre el re si den te en el ex tran je ro las di fe ren -cias que él mismo haya pa ga do al re si den te en el país para de ter mi nar el in -gre so por con cep to de in te re ses a favor del re si den te en el ex tran je ro y suim pues to res pec ti vo. En el caso de que el im pues to pa ga do por cuen ta delre si den te en el ex tran je ro al ven ci mien to de la ope ra ción sea su pe rior al im -pues to que le co rres pon da por el re sul ta do final que ob ten ga de dicha ope -ra ción, el re si den te en el ex tran je ro podrá so li ci tar la de vo lu ción del im pues -to pa ga do en ex ce so, ya sea di rec ta men te o bien a tra vés del re te ne dor.

Acti vi da des ar tís ti cas dis tin tas de la pre sen ta ción de es pec tácu los268.- Para los efec tos del ar tícu lo 203 de la Ley, las per so nas fí si cas o mo ra -

les que ob ten gan in gre sos de ri va dos del de sa rro llo de ac ti vi da des ar tís ti cas en te rri to rio na cio nal, dis tin tas de la pre sen ta ción de es pec tácu los pú bli cos o pri -va dos, po drán pagar el im pues to sólo en el caso en que el pe rio do en que selle ven a cabo estas ac ti vi da des, sea mayor a 183 días na tu ra les, con se cu ti vos


o no, en un pe rio do de doce meses, siem pre que no ten gan un es ta ble ci mien to per ma nen te en el país o que, te nién do lo, di chos in gre sos no sean atri bui bles asu es ta ble ci mien to per ma nen te.

Cuan do se dé el su pues to a que se re fie re el pá rra fo an te rior, las per so nasfí si cas y mo ra les de be rán pagar el im pues to en los tér mi nos del ar tícu lo 203ci ta do, me dian te re ten ción y en te ro que les efec túe la per so na que rea li zalos pagos a la per so na fí si ca o moral, para lo cual dicho re te ne dor de be rápre sen tar ante la au to ri dad fis cal, so li ci tud de ins crip ción al Re gis tro Fe de -ral de Con tri bu yen tes como re te ne dor, a tra vés de es cri to fir ma do que con -ten ga los datos a que se re fie re el ar tícu lo 18 del Re gla men to del Có di go Fis -cal de la Fe de ra ción.

El im pues to a cargo a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo se de be rá en te rara más tar dar el día 17 del mes de ca len da rio in me dia to pos te rior al que co -rres pon da el pago, en las ofi ci nas au to ri za das de con for mi dad con las re -glas ge ne ra les que al efec to ex pi da el SAT.

A efec to de de ter mi nar el monto de los im pues tos a en te rar se con for me alos pá rra fos pre ce den tes, se con si de ra rán úni ca men te los in gre sos atri bui -bles a la ac ti vi dad de sa rro lla da en te rri to rio na cio nal por el re si den te en elex tran je ro.

Reor ga ni za ción, rees truc tu ra, fu sión, es ci sión o similar269.- Para los efec tos del úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 190 de la Ley, el re si -

den te en el ex tran je ro que ena je ne ac cio nes emi ti das por una so cie dad re si -den te en Mé xi co, de be rá pre sen tar aviso ante la au to ri dad fis cal, den tro delmes an te rior al que se efec túe dicha ena je na ción, en el que se in for mesobre la reor ga ni za ción, rees truc tu ra, fu sión, es ci sión u ope ra ción si mi larque va a lle var a cabo.

En los casos de reor ga ni za ción o rees truc tu ra, así como de fu sión, es ci -sión u ope ra ción si mi lar que sean parte de di chas rees truc tu ra cio nes o reor -ga ni za cio nes, se de be rá ane xar al ci ta do aviso, la do cu men ta ción a la quese re fie ren las frac cio nes I, II y III del ar tícu lo 262 de este Re gla men to. Tra -tán do se de fu sio nes o es ci sio nes u ope ra cio nes si mi la res que no im pli quenuna rees truc tu ra ción o reor ga ni za ción, úni ca men te se de be rá ane xar la do -cu men ta ción a que se re fie re la frac ción III del ar tícu lo ci ta do.

RISR–REGIMENES FISCALES PREFERENTES

TITULO VIDe los Regímenes Fiscales Preferentes

y de las Empresas Multinacionales

Ingre sos ge ne ra dos de ma ne ra in di rec ta270.- Para los efec tos de lo dis pues to por el ar tícu lo 212 de la Ley, los

con tri bu yen tes que ge ne ren in gre sos su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe -ren tes, de ma ne ra in di rec ta a tra vés de per so nas mo ra les re si den tes en elpaís, po drán pagar el im pues to en los tér mi nos del Tí tu lo II o IV de la Leysiem pre que, di chos con tri bu yen tes, pre sen ten la de cla ra ción a que se re -fie re el ar tícu lo 214 de la Ley y con ser ven la do cu men ta ción que com prue be que las per so nas mo ra les antes men cio na das cum plie ron con lo dis pues toen el Tí tu lo VI de la pro pia Ley.

Opción para de ter mi nar si los in gre sos están su je tos o no270-A.- Para los efec tos del ter cer pá rra fo del ar tícu lo 212 de la Ley, los

con tri bu yen tes que ge ne ren in gre sos a tra vés de en ti da des o fi gu ras ju rí di -cas ex tran je ras en las que par ti ci pen, di rec ta o in di rec ta men te, po drán de -ter mi nar si esos in gre sos están o no su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren -tes, con si de ran do la to ta li dad de las ope ra cio nes rea li za das en el ejer ci cio,

269.- RISR–REGIMENES FISCALES PREFERENTES 630

por cada en ti dad o fi gu ra, en forma in di vi dual y por se pa ra do, salvo quecon so li den para efec tos fis ca les en el país o te rri to rio en que re si dan, encuyo caso po drán de ter mi nar lo en forma con so li da da.

No se con si de ra rán in gre sos su je tos271.- Para los efec tos de los ar tícu los 212 y 213 de la Ley, no se con si de -

ra rán in gre sos su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes los ge ne ra dos di -rec ta men te por re si den tes en Mé xi co o por re si den tes en el ex tran je ro cones ta ble ci mien to per ma nen te en el país, siem pre que di chos in gre sos seanacu mu la bles para ellos en los tér mi nos de los Tí tu los II o IV de la Ley, segúnco rres pon da.

Opción de acre di tar el ISR272.- Para los efec tos del pá rra fo dé ci mo quin to del ar tícu lo 213 de la

Ley, los con tri bu yen tes que cau sen el im pues to en los tér mi nos del Ca pí tu lo I del Tí tu lo VI de la Ley, por los in gre sos de fuen te de ri que za ubi ca da en elex tran je ro su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes que per ci ban a tra vésde en ti da des o fi gu ras ju rí di cas en las que par ti ci pen, di rec ta o in di rec ta -men te, po drán acre di tar el im pues to sobre la renta pa ga do en el ex tran je ropor di chas en ti da des o fi gu ras, en la misma pro por ción en la que esos in gre -sos sean gra va bles en Mé xi co, siem pre que pue dan com pro bar el pago enel ex tran je ro del im pues to que acre di ten y cum plan con los demás re qui si -tos que es ta blez can la Ley y este Re gla men to.

273.- De ro ga do.

Re qui si tos de las de duc cio nes274.- Para los efec tos del ar tícu lo 213 de la Ley, y a fin de de ter mi nar la

uti li dad o re sul ta do fis cal a que se re fie re dicho ar tícu lo y siem pre que secum pla el re qui si to es ta ble ci do en el ter cer pá rra fo del mismo, las de duc -cio nes de las per so nas, en ti da des, fi dei co mi sos, aso cia cio nes en par ti ci pa -ción, fon dos de in ver sión, así como a cual quier otra fi gu ra ju rí di ca, cuyos in -gre sos estén su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes, de be rán cum plir con todos y cada uno de los re qui si tos pre vis tos en los ar tícu los 31 y 32 de la Ley, con apego a lo si guien te:

I. Uni ca men te se po drán con si de rar como con cep tos de du ci bles, los do -na ti vos otor ga dos a las per so nas mo ra les re si den tes en Mé xi co a que se re -fie ren los in ci sos del a) al f) de la frac ción I del ar tícu lo 31 de la Ley, siem preque cum plan con los demás re qui si tos pre vis tos en dicha frac ción.

II. Las de duc cio nes de be rán so por tar se con do cu men ta ción com pro ba -to ria que con ten ga la in for ma ción a que se re fie ren las frac cio nes I, III, IV, V yVI del ar tícu lo 29-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, in clu yen do la clavedel Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes o nú me ro de iden ti fi ca ción fis cal,cuan do se cuen te con él.

III. Que los pagos que se pre ten dan de du cir in clu yan la clave del Re gis troFe de ral de Con tri bu yen tes o el nú me ro de iden ti fi ca ción fis cal de la per so na be ne fi cia ria del pago, cuan do esté obli ga da a con tar con dicho re gis tro onú me ro.

IV. Los pagos cuya de duc ción se pre ten da de be rán cum plir con lo dis -pues to en los dos pri me ros pá rra fos de la frac ción III del ar tícu lo 31 de laLey.

V. Tra tán do se de pagos por pri mas de se gu ros o fian zas, éstos de be ránco rres pon der a con cep tos que la Ley se ña la como de du ci bles y siem preque, tra tán do se de se gu ros, se esté a lo dis pues to por los pá rra fos pri me roy se gun do de la frac ción XIII del ar tícu lo 31 de la pro pia Ley.

VI. En el caso de la ad qui si ción de los bie nes a que se re fie re la frac ción XVdel ar tícu lo 31 de la ci ta da Ley, se de be rá com pro bar que se cum plie ron losre qui si tos le ga les es ta ble ci dos en el país o te rri to rio en el que se ge ne ra el in -

631 RISR–REGIMENES FISCALES PREFERENTES 271.-

gre so su je to a un ré gi men fis cal pre fe ren te, para su legal es tan cia en elmismo. Para estos efec tos no serán de du ci bles las ad qui si cio nes que seman ten gan fuera del país o te rri to rio en el que se ge ne re el in gre so su je to a un ré gi men fis cal pre fe ren te.

Cuan do en el país o te rri to rio de que se trate, en el que se ge ne ra el in gre -so su je to a un ré gi men fis cal pre fe ren te, no exija re qui si tos para la im por ta -ción de bie nes a su te rri to rio, se de be rán sa tis fa cer los re qui si tos de in for -ma ción que se exi gi rían de ha ber se im por ta do a te rri to rio na cio nal. Cuan doen dicho país o te rri to rio se exi jan más re qui si tos de in for ma ción que loscon te ni dos en la le gis la ción apli ca ble en te rri to rio na cio nal, sólo se de be rán cum plir estos úl ti mos.

VII. Tra tán do se de pér di das por cré di tos in co bra bles, se con si de ra ránrea li za das cuan do se con su ma el plazo de pres crip ción que co rres pon dacon for me a las leyes me xi ca nas, o antes, si fuera no to ria la im po si bi li dadprác ti ca de cobro, de con for mi dad con lo dis pues to en la Ley.

VIII. Que a más tar dar el día en que el con tri bu yen te deba pre sen tar sude cla ra ción, se reú nan los re qui si tos que para cada de duc ción en par ti cu -lar se es ta blez can en la pro pia Ley o en este ar tícu lo. Ade más, la fecha deex pe di ción de la do cu men ta ción com pro ba to ria de un gasto de du ci blede be rá co rres pon der al ejer ci cio fis cal del con tri bu yen te re si den te en te -rri to rio na cio nal.

IX. Tra tán do se de in ver sio nes en au to mó vi les o avio nes, los mis mos se de -be rán des ti nar ex clu si va men te al trans por te de bie nes o pres ta ción de ser vi -cios re la cio na dos con la ac ti vi dad de la so cie dad, en ti dad o fi dei co mi so,cuyos in gre sos estén su je tos a un ré gi men fis cal pre fe ren te, y el monto ori gi -nal de la in ver sión de los bie nes de que se trate no de be rá re ba sar las can ti da -des que, en la mo ne da local del te rri to rio en el que se ge ne re el in gre so su je toa un ré gi men fis cal pre fe ren te de que se trate, equi val gan a los lí mi tes es ta -ble ci dos en las frac cio nes II y III del ar tícu lo 42 de la Ley, salvo que la so cie -dad, en ti dad o fi dei co mi so, cuyos in gre sos estén su je tos a un ré gi men fis calpre fe ren te, se ubi quen en el su pues to pre vis to en el se gun do pá rra fo de lafrac ción III del ar tícu lo 42 de la Ley.

X. Tra tán do se de gas tos de viaje y viá ti cos, de be rá es tar se a lo pre vis to en lafrac ción V del ar tícu lo 32 de la ci ta da Ley, con ex cep ción de lo re fe ren te al lí mi tede apli ca ción de los mis mos den tro de una faja de 50 ki ló me tros que cir cun dea las ins ta la cio nes de la so cie dad, en ti dad o fi dei co mi so de que se trate.

Tra tán do se de pagos por el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de au -to mó vi les, sólo serán de du ci bles los pagos en el monto que se es ta ble ce en la frac ción XIII del ar tícu lo 32 de la Ley, y siem pre que se cum pla con losdemás re qui si tos es ta ble ci dos en la ci ta da frac ción.

Los su pues tos pre vis tos en las frac cio nes V y VII del ar tícu lo 31 y XV del ar -tícu lo 32 de la Ley, no serán apli ca bles a las de duc cio nes que rea li cen loscon tri bu yen tes a que se re fie re este ar tícu lo.

Cuan do de con for mi dad con la le gis la ción o cos tum bre legal del país o te -rri to rio de que se trate, en el que se ge ne re el in gre so su je to a un ré gi men fis -cal pre fe ren te, se exija un re qui si to más gra vo so que los que con ten ga laLey para una de duc ción en par ti cu lar, para efec tos de de ter mi nar la uti li dada que se re fie re el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 213 de la pro pia Ley, los con tri -bu yen tes po drán con si de rar el con te ni do de la Ley de la ma te ria, en lugarde las dis po si cio nes o cos tum bre legal del país o te rri to rio de que se trate.

No se acom pa ña rán los es ta dos de cuen ta a la de cla ra ción275.- Los con tri bu yen tes no acom pa ña rán a la de cla ra ción in for ma ti va a

que se re fie re el ar tícu lo 214 de la Ley, los es ta dos de cuen ta por de pó si tos,in ver sio nes, aho rros o cual quier otro, emi ti dos por las per so nas, en ti da des,fi dei co mi sos, aso cia cio nes en par ti ci pa ción, fon dos de in ver sión, así como


cual quier otra fi gu ra ju rí di ca cuyos in gre sos estén su je tos a re gí me nes fis -ca les pre fe ren tes, en los cua les se rea li za o man tie ne la in ver sión o por con -duc to de las cua les se rea li za o man tie ne la misma, siem pre que los con ser -ven y los pro por cio nen a las au to ri da des fis ca les cuan do les seanre que ri dos. De no pre sen tar se en tiem po los men cio na dos es ta dos decuen ta a las au to ri da des fis ca les cuan do así lo re quie ran, se ten drá por nopre sen ta da la de cla ra ción.

Des crip ción del mé to do in ter cuar til276.- Para los efec tos del ar tícu lo 216, pe núl ti mo pá rra fo de la Ley, el

rango de pre cios, de mon tos de con tra pres ta cio nes o de már ge nes de uti li -dad, se podrá ajus tar me dian te la apli ca ción del mé to do in ter cuar til, el cualse des cri be a con ti nua ción:

I. Se de be rán or de nar los pre cios, mon tos de con tra pres ta cio nes o demár ge nes de uti li dad en forma as cen den te de acuer do con su valor.

II. A cada uno de los pre cios, mon tos de con tra pres ta cio nes o de már ge -nes de uti li dad, se le de be rá asig nar un nú me ro en te ro se cuen cial, ini cian do con la uni dad y ter mi nan do con el nú me ro total de ele men tos que in te granla mues tra.

III. Se ob ten drá la me dia na adi cio nan do la uni dad al nú me ro total de ele -men tos que in te gran la mues tra de pre cios, mon tos de con tra pres ta cio neso már ge nes de uti li dad, di vi dien do el re sul ta do entre 2.

IV. El valor de la me dia na se de ter mi na rá ubi can do el pre cio, monto de lacon tra pres ta ción o mar gen de uti li dad co rres pon dien te al nú me ro en te rose cuen cial del re sul ta do ob te ni do en la frac ción an te rior.

Cuan do la me dia na sea un nú me ro for ma do por en te ro y de ci ma les, elvalor de la me dia na se de ter mi na rá de la si guien te ma ne ra:

a) Se ob ten drá la di fe ren cia entre el pre cio, monto de la con tra pres ta cióno mar gen de uti li dad a que se re fie re el pri mer pá rra fo de esta frac ción y elpre cio, monto de la con tra pres ta ción o mar gen de uti li dad in me dia to su pe -rior, con si de ran do para estos efec tos su valor.

b) El re sul ta do ob te ni do en el in ci so an te rior se mul ti pli ca rá por el nú me rode ci mal co rres pon dien te a la me dia na.

c) Al re sul ta do ob te ni do en el in ci so an te rior se le adi cio na rá el re sul ta doob te ni do en el pri mer pá rra fo de esta frac ción.

V. El per cen til vi gé si mo quin to, se ob ten drá de sumar a la me dia na la uni -dad y di vi dir el re sul ta do entre 2. Para los efec tos de este pá rra fo se to ma rácomo me dia na el re sul ta do a que hace re fe ren cia la frac ción III.

VI. Se de ter mi na rá el lí mi te in fe rior del rango ubi can do el pre cio, monto de la con tra pres ta ción o mar gen de uti li dad co rres pon dien te al nú me ro en te rose cuen cial del per cen til vi gé si mo quin to.

Cuan do el per cen til vi gé si mo quin to sea un nú me ro for ma do por en te roy de ci ma les, el lí mi te in fe rior del rango se de ter mi na rá de la si guien te ma -ne ra:

a) Se ob ten drá la di fe ren cia entre el pre cio, monto de la con tra pres ta cióno mar gen de uti li dad a que se re fie re el pri mer pá rra fo de esta frac ción y elpre cio, monto de la con tra pres ta ción o mar gen de uti li dad in me dia to su pe -rior, con si de ran do para estos efec tos su valor.

b) El re sul ta do ob te ni do en el in ci so an te rior se mul ti pli ca rá por el nú me rode ci mal del per cen til vi gé si mo quin to.

c) Al re sul ta do ob te ni do en el in ci so an te rior se le adi cio na rá el re sul ta doob te ni do en el pri mer pá rra fo de esta frac ción.

VII. El per cen til sep tua gé si mo quin to, se ob ten drá de res tar a la me dia na a que hace re fe ren cia la frac ción III la uni dad y al re sul ta do se le adi cio na rá elper cen til vi gé si mo quin to ob te ni do en la frac ción V de este ar tícu lo.


VIII. Se de ter mi na rá el lí mi te su pe rior del rango ubi can do el pre cio, montode la con tra pres ta ción o mar gen de uti li dad co rres pon dien te al nú me ro en -te ro se cuen cial del per cen til sep tua gé si mo quin to.

Cuan do el per cen til sep tua gé si mo quin to sea un nú me ro for ma do por en -te ro y de ci ma les, el lí mi te su pe rior del rango se de ter mi na rá de la si guien tema ne ra:

a) Se ob ten drá la di fe ren cia entre el pre cio, monto de la con tra pres ta cióno mar gen de uti li dad a que se re fie re el pri mer pá rra fo de esta frac ción y elpre cio, monto de la con tra pres ta ción o mar gen de uti li dad in me dia to su pe -rior, con si de ran do para tales efec tos su valor.

b) El re sul ta do ob te ni do con for me al in ci so an te rior, se mul ti pli ca rá por elnú me ro de ci mal del per cen til sep tua gé si mo quin to.

c) Al re sul ta do ob te ni do en el in ci so an te rior, se le adi cio na rá el re sul ta doob te ni do en el pri mer pá rra fo de esta frac ción.

Si los pre cios, mon tos de con tra pres ta ción o mar gen de uti li dad del con -tri bu yen te se en cuen tran entre el lí mi te in fe rior y su pe rior antes se ña la dos,se con si de ra rán como pac ta dos o uti li za dos entre par tes in de pen dien tes.Sin em bar go, cuan do se dis pon ga de in for ma ción que per mi ta iden ti fi carcon mayor pre ci sión el o los ele men tos de la mues tra ubi ca dos entre los lí -mi tes ci ta dos que se ase me jen más a las ope ra cio nes del con tri bu yen te o alcon tri bu yen te, se de be rán uti li zar los pre cios, mon tos de con tra pres ta cio -nes o már ge nes de uti li dad co rres pon dien tes a di chos ele men tos.

Cual quier mé to do es ta dís ti co di fe ren te al an te rior podrá ser uti li za do porlos con tri bu yen tes, siem pre y cuan do dicho mé to do sea acor da do en elmarco de un pro ce di mien to amis to so pre vis to en los tra ta dos para evi tar ladoble tri bu ta ción sus cri tos por Mé xi co o cuan do dicho mé to do sea au to ri -za do me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral que al efec to ex pi da el SAT.

Opción para ma qui la do ras de apli car un cré di to fis cal277.- Para los efec tos del ar tícu lo 216-Bis de la Ley, las em pre sas ma -

qui la do ras, po drán apli car con tra el im pues to del ejer ci cio cau sa do co -rres pon dien te a su uti li dad fis cal, un cré di to fis cal por el equi va len te almonto del im pues to que de ja rían de pagar si apli ca ran la de duc ción in me -dia ta de las in ver sio nes en bie nes nue vos de ac ti vo fijo, in clu so cuan doéstos se uti li cen den tro de las áreas me tro po li ta nas y de in fluen cia del Dis -tri to Fe de ral, Gua da la ja ra y Mon te rrey, con for me a lo si guien te:

I. Mul ti pli ca rán el monto ori gi nal de la in ver sión ac tua li za do del biennuevo de ac ti vo fijo rea li za da a par tir del ejer ci cio fis cal de que se trate, porel cual se pueda apli car la de duc ción in me dia ta en los tér mi nos del ar tícu lo220 de la Ley, por el por cien to que co rres pon da al bien de que se trate deacuer do a lo es ta ble ci do en dicho pre cep to. El re sul ta do así ob te ni do, semul ti pli ca rá por la tasa del im pues to sobre la renta que co rres pon da segúnel año en el que se de ter mi ne el cré di to fis cal de que se trate. La ac tua li za -ción a que se re fie re este pá rra fo se efec tua rá de con for mi dad con lo dis -pues to en la frac ción I del ar tícu lo 221 de la Ley.

El monto que se ob ten ga con for me a lo dis pues to en el pá rra fo an te rior,será el cré di to fis cal que po drán acre di tar con tra el im pues to del ejer ci cioque de ter mi nen con for me al ar tícu lo 216-Bis de la Ley. Cuan do el im por tedel cré di to a que se re fie re este ar tícu lo ex ce da al im pues to del ejer ci ciocau sa do co rres pon dien te a su uti li dad fis cal, la di fe ren cia ac tua li za da sepodrá acre di tar en los ejer ci cios sub se cuen tes hasta ago tar la. La parte de la di fe ren cia que se acre di ta rá en los ejer ci cios sub se cuen tes, se ac tua li za rápor el pe rio do com pren di do desde el úl ti mo mes de la pri me ra mitad delejer ci cio en el que se apli có por pri me ra vez dicho cré di to y hasta el úl ti momes de la pri me ra mitad del ejer ci cio en el que se apli ca rá.


II. La em pre sa ma qui la do ra que apli que lo dis pues to en la frac ción I deeste ar tícu lo, de be rá adi cio nar cada año al im pues to del ejer ci cio cau sa doco rres pon dien te a su uti li dad fis cal, de ter mi na do de con for mi dad con el ar -tícu lo 216-Bis ci ta do, la can ti dad que re sul te con for me a lo si guien te:

a) Se di vi di rá el monto ori gi nal de la in ver sión del ac ti vo fijo ac tua li za do porel cual se cal cu ló el cré di to fis cal a que se re fie re este ar tícu lo, entre el nú me ro de años en los que se de du ci ría el ac ti vo men cio na do de apli car el por cien toque co rres pon da al bien de que se trate con for me a lo es ta ble ci do en los ar -tícu los 40 y 41 de la Ley.

El monto ori gi nal de la in ver sión se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di -do desde el mes en el que se ad qui rió el bien de que se trate y hasta el úl ti momes de la pri me ra mitad del ejer ci cio en el que se efec túe la adi ción a que sere fie re esta frac ción.

b) El re sul ta do ob te ni do con for me al in ci so an te rior se mul ti pli ca rá por latasa del im pues to que haya apli ca do la em pre sa ma qui la do ra para de ter mi -nar el cré di to fis cal a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu lo por el biennuevo de ac ti vo fijo de que se trate.

El pro duc to ob te ni do con for me al pá rra fo an te rior será la can ti dad que laem pre sa ma qui la do ra adi cio na rá anual men te, du ran te el nú me ro de añosmen cio na dos en el in ci so a) de esta frac ción, al im pues to del ejer ci cio cau sa -do co rres pon dien te a su uti li dad fis cal, a par tir del ejer ci cio en el que se apli có el cré di to fis cal. La can ti dad que se adi cio na rá en los tér mi nos de este pá rra foserá parte in te gran te del im pues to del ejer ci cio.

III. Cuan do las em pre sas ma qui la do ras que hayan op ta do por apli car elcré di to fis cal a que se re fie re este ar tícu lo, se li qui den, se fu sio nen o se es -cin dan, en ejer ci cios fis ca les pos te rio res a aquel en el que hayan apli ca do el cré di to fis cal al que se re fie re este ar tícu lo, no se ape guen a lo dis pues to porel ar tícu lo 216-Bis de la Ley, o ena je nen el ac ti vo fijo por el que hayan di fe ri -do el im pues to con for me a este ar tícu lo, de be rán adi cio nar al im pues to cau -sa do co rres pon dien te a su uti li dad fis cal en el ejer ci cio en el que se dé cual -quie ra de los su pues tos men cio na dos, el monto que se ob ten ga con for mea lo si guien te:

a) De ter mi na rán la to ta li dad del saldo pen dien te de adi cio nar en los tér mi -nos de este ar tícu lo, su man do los mon tos que hu bie ran te ni do que adi cio -nar en cada uno de los ejer ci cios si guien tes, con for me a lo se ña la do en lafrac ción II de este pre cep to, ac tua li zan do para ello el monto ori gi nal de la in -ver sión del ac ti vo fijo de que se trate por el pe rio do com pren di do desde elmes en el que se ad qui rió dicho bien y hasta el úl ti mo mes de la pri me ramitad del ejer ci cio en el cual la em pre sa ma qui la do ra se en cuen tre en al gu -no de los su pues tos ci ta dos.

b) Al monto ori gi nal ac tua li za do del ac ti vo fijo de que se trate se le apli ca ráel por cien to que re sul te con for me al nú me ro de años trans cu rri dos desdeque se de ter mi nó el cré di to fis cal a que se re fie re este ar tícu lo y hasta que sedé cual quie ra de los su pues tos se ña la dos en el pri mer pá rra fo de esta frac -ción, y el por cien to de de duc ción in me dia ta apli ca do al ci ta do bien con for -me a la tabla con te ni da en el ar tícu lo 221 de la Ley. El re sul ta do ob te ni do semul ti pli ca rá por la tasa del im pues to que haya apli ca do la em pre sa ma qui la -do ra para de ter mi nar el cré di to fis cal por el bien nuevo de ac ti vo fijo de quese trate.

El monto ori gi nal de la in ver sión a que se re fie re este in ci so se ac tua li za rápor el pe rio do com pren di do desde el mes en el que se ad qui rió el bien deque se trate y hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci cio en el cualla em pre sa ma qui la do ra se en cuen tre en al gu no de los su pues tos a que sere fie re el pri mer pá rra fo de esta frac ción.


c) A la to ta li dad del saldo de ter mi na do en el in ci so a) de esta frac ción se ledis mi nui rá la can ti dad que re sul te en el in ci so b) de la misma, la di fe ren ciare sul tan te será el monto que la em pre sa ma qui la do ra adi cio na rá al im pues -to cau sa do co rres pon dien te a su uti li dad fis cal en el ejer ci cio en el que se dé cual quie ra de los su pues tos men cio na dos en el pri mer pá rra fo de esta frac -ción. La can ti dad que se adi cio ne en los tér mi nos de este in ci so será partein te gran te del im pues to del ejer ci cio.

Lo dis pues to en esta frac ción no será apli ca ble en los casos de fu sión oes ci sión, siem pre que las em pre sas que sub sis tan o sur jan con mo ti vo dedi chos actos con ti núen apli can do lo dis pues to en el ar tícu lo 216-Bis de laLey y en el pre sen te ar tícu lo. En el caso de es ci sión de so cie da des los mon -tos pen dien tes de adi cio nar al im pues to del ejer ci cio se trans fe ri rán a la so -cie dad es cin den te y a las que sur jan con mo ti vo de la es ci sión, en la pro por -ción en la que se dis tri bu yan los ac ti vos fijos entre di chas so cie da des.

IV. En el ejer ci cio en el que se de ter mi ne el cré di to fis cal a que se re fie reeste ar tícu lo, las em pre sas ma qui la do ras po drán efec tuar acre di ta mien tospro vi sio na les men sua les del im pues to a cuen ta del acre di ta mien to del im -pues to del ejer ci cio cau sa do co rres pon dien te a su uti li dad fis cal. Para losefec tos de de ter mi nar el cré di to fis cal, las em pre sas ma qui la do ras ac tua li -za rán el monto ori gi nal de la in ver sión del bien nuevo de ac ti vo fijo de que setrate por el pe rio do com pren di do desde el mes en el que se ad qui rió dichobien y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el quese efec túe el acre di ta mien to pro vi sio nal del im pues to. Las em pre sas ma -qui la do ras a que se re fie re este pá rra fo úni ca men te po drán acre di tar con trael im pues to del ejer ci cio cau sa do co rres pon dien te a su uti li dad fis cal, elmonto de los pagos pro vi sio na les efec ti va men te en te ra dos. No se con si de -ra efec ti va men te en te ra do el monto que hu bie se sido acre di ta do con tra lospagos pro vi sio na les del im pues to en los tér mi nos del pre sen te ar tícu lo.

En los ejer ci cios sub se cuen tes al ejer ci cio en el que se de ter mi nó el cré di -to fis cal a que se re fie re este ar tícu lo, las em pre sas ma qui la do ras po dránacre di tar la parte de la di fe ren cia no acre di ta da del cré di to fis cal, ac tua li za -da, con tra los pagos pro vi sio na les de di chos ejer ci cios. Para estos efec tosla parte de la di fe ren cia que se acre di ta rá en los ejer ci cios sub se cuen tes, seac tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde el úl ti mo mes de la pri me ramitad del ejer ci cio en el que se apli có por pri me ra vez dicho cré di to y hastael úl ti mo mes del ejer ci cio in me dia to an te rior a aquel en el que se efec túenlos pagos pro vi sio na les.

Para los efec tos de este ar tícu lo se con si de ran bie nes nue vos los que se uti -li zan por pri me ra vez en Mé xi co, in clu yen do los que sean pro pie dad de los re -si den tes en el ex tran je ro, siem pre que di chos ac ti vos se uti li cen en la ope ra -ción de ma qui la de la em pre sa de que se trate. Tra tán do se de bie nespro pie dad de re si den tes en el ex tran je ro, se con si de ra rá como monto ori gi -nal de la in ver sión, el valor con sig na do en los li bros de con ta bi li dad de dichore si den te y como fecha de ad qui si ción aque lla en la que el ac ti vo se haya in -tro du ci do al país.

Las em pre sas ma qui la do ras que opten por apli car el cré di to fis cal a quese re fie re el pre sen te ar tícu lo, de be rán lle var el re gis tro de los bie nes, porlos que se apli ca este pre cep to de con for mi dad con lo dis pues to en la frac -ción XVII del ar tícu lo 86 de la Ley. Asi mis mo, de be rán man te ner el re gis trode di chos bie nes du ran te los 10 años si guien tes a aquel en el que se hu bie -ra ter mi na do de adi cio nar el im pues to en los tér mi nos de este ar tícu lo.

Tra tán do se de em pre sas ma qui la do ras que hu bie sen op ta do por apli carlo dis pues to en el ar tícu lo 216-Bis de la Ley, de be rán pro por cio nar a la au to -ri dad fis cal una re la ción de los ac ti vos por los cua les se apli có la de duc ciónin me dia ta, des glo sa da por cada ca te go ría de ac ti vo fijo aten dien do a las ca -


te go rías se ña la das por el ar tícu lo 220 de la Ley, en la que se de ta lle el porcien to de de duc ción in me dia ta apli ca da en cada caso, el monto ori gi nal dela in ver sión y el monto del cré di to fis cal que para cada ac ti vo re sul te de apli -car las frac cio nes I y II de este ar tícu lo. Cuan do la em pre sa ma qui la do ra seubi que en al gu no de los su pues tos de la frac ción III de este ar tícu lo de be ráre por tar el im pues to co rres pon dien te de ter mi na do con for me a dicha frac -ción, así como el monto del cré di to fis cal pen dien te de adi cio nar a ejer ci cios fis ca les pos te rio res a aquel por el cual se re por ta.

RISR–ESTIMULOS FISCALES

TITULO VIIDe los Estímulos Fiscales

Cuen tas es pe cia les para el aho rro278.- Para los efec tos del ar tícu lo 218 de la Ley, se con si de ran cuen tas

per so na les es pe cia les para el aho rro, cual quier de pó si to o in ver sión queefec túe el con tri bu yen te en una ins ti tu ción de cré di to, siem pre que éstema ni fies te por es cri to a dicha ins ti tu ción que el de pó si to o la in ver sión seefec túa en los tér mi nos del ar tícu lo se ña la do. En este caso, la ins ti tu ciónde cré di to de be rá asen tar en la do cu men ta ción que am pa re la ope ra ciónres pec ti va la le yen da “se cons ti tu ye en los tér mi nos del ar tícu lo 218 de laLey del Impues to sobre la Renta” y es ta rá obli ga da a efec tuar las re ten cio -nes que pro ce dan en los tér mi nos de la Ley re fe ri da.

Las can ti da des de po si ta das o in ver ti das en las cuen tas a que se re fie reeste ar tícu lo y los in te re ses que ge ne ren, en nin gún caso se po drán ceder odar en ga ran tía.

Re qui si tos de los con tra tos de se gu ros que be ne fi cien fis cal men te279.- Para los efec tos del ar tícu lo 218 de la Ley, los con tra tos de se gu ros

que ten gan como base pla nes de pen sio nes re la cio na dos con la edad, la ju -bi la ción o el re ti ro de per so nas, cuyas pri mas sean de du ci bles para losefec tos del im pues to, de be rán ajus tar se a lo dis pues to por la Ley sobre elCon tra to de Se gu ro y a lo es ta ble ci do por el pre sen te ar tícu lo de con for mi -dad con lo si guien te:

I. Los con tra tos de be rán con te ner el texto ín te gro del ar tícu lo 218 de laLey y sólo po drán ser ce le bra dos con las ins ti tu cio nes de se gu ros fa cul ta -das para prac ti car en se gu ros la ope ra ción de vida, en los tér mi nos de laLey Ge ne ral de Insti tu cio nes y So cie da des Mu tua lis tas de Se gu ros, de -bien do con tar los mis mos con el re gis tro de la Co mi sión Na cio nal de Se -gu ros y Fian zas.

En la de no mi na ción de estos con tra tos se de be rá es pe ci fi car que se tratade aque llos que tie nen como base pagar un plan que se ase me ja a pen sio -nes bajo la mo da li dad de ju bi la ción o re ti ro, según sea el caso.

II. Los pla nes de pen sio nes que se con ten gan en los con tra tos de se gu roa que se re fie re este ar tícu lo, de be rán ser in di vi dua les, cu brir el ries go deso bre vi ven cia y es ta rán ba sa dos en anua li da des di fe ri das, pu dien do ade -más am pa rar los ries gos de in va li dez o fa lle ci mien to del ase gu ra do.

III. El plazo de du ra ción de los pla nes es ta ble ci dos en el con tra to de se gu -ro, es ta rá com pren di do entre la fecha de con tra ta ción y el ini cio del be ne fi -cio de la pen sión, sin que en nin gún caso pueda ser menor a cinco años.

IV. La edad de ju bi la ción o re ti ro para efec tos de los con tra tos de se gu rosa que se re fie re este ar tícu lo, en nin gún caso podrá ser in fe rior a cin cuen ta ycinco años. La edad de ju bi la ción o re ti ro que se es ta blez ca en el con tra tode se gu ro, se con si de ra rá como lí mi te para el fi nan cia mien to de los pla nesa que se re fie re el pre sen te ar tícu lo.

637 RISR–ESTIMULOS FISCALES 278.-

V. El ase gu ra do podrá ejer cer su de re cho a mo di fi car el es que ma deanua li da des por el del pago en una sola ex hi bi ción, o bien, a otro ac tua rial -men te equi va len te y que la ins ti tu ción de se gu ros opere en ese mo men to.

VI. En el caso de fa lle ci mien to del ase gu ra do antes de la edad de ju bi la -ción o re ti ro que se es ta blez ca en los tér mi nos del con tra to de se gu ro, sepodrá in cluir el be ne fi cio de de vo lu ción de re ser vas.

VII. Los pla nes de pen sio nes que se es ta blez can en los con tra tos de se -gu ro, po drán com pren der el be ne fi cio de an ti ci pa ción de anua li da des enlos casos de in va li dez o fa lle ci mien to del ase gu ra do. Asi mis mo, po dránpre ver el pago de ren tas por viu dez u or fan dad como con se cuen cia de lamuer te del ase gu ra do.

VIII. En los pla nes de pen sio nes que se es ta blez can en el con tra to de se -gu ro, se podrá es ta ble cer el pago de di vi den dos, los que po drán apli car sea cual quie ra de las op cio nes que se se ña len en la pó li za res pec ti va.

IX. A so li ci tud del ase gu ra do, los pla nes de pen sio nes con te ni dos en elcon tra to de se gu ro po drán can ce lar se, siem pre y cuan do las anua li da desno se en cuen tren en curso de pago.

X. En el caso de res ca te, pago de di vi den dos o in dem ni za cio nes, los mis -mos serán acu mu la bles en los tér mi nos de lo dis pues to por el ar tícu lo 218de la Ley.

XI. Los pla nes de pen sio nes con te ni dos en el con tra to de se gu ro, no po -drán otor gar prés ta mos con ga ran tía de las re ser vas ma te má ti cas y en ad -mi nis tra ción.

Las can ti da des que los con tra tan tes, ase gu ra dos o be ne fi cia rios re ci banpor con cep to de in dem ni za cio nes, di vi den dos o prés ta mos que de ri ven delos con tra tos de se gu ros a que se re fie re este ar tícu lo, no po drán con si de -rar se como pago de ju bi la cio nes, pen sio nes o ha be res de re ti ro en los tér -mi nos de la frac ción III del ar tícu lo 109 de la Ley.

Apor ta cio nes a la sub cuen ta de aho rro a largo plazo280.- Los con tri bu yen tes a que se re fie re el Tí tu lo IV de la Ley, po drán

apli car lo dis pues to en el ar tícu lo 218 de dicho Orde na mien to, a las apor ta -cio nes a la sub cuen ta de aho rro a largo plazo de la cuen ta in di vi dual a quese re fie re la Ley de los Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro.

Para tal efec to, en el con tra to que el con tri bu yen te ce le bre con la Admi nis -tra do ra de Fon dos para el Re ti ro de que se trate, se de be rá con sig nar que lasub cuen ta a que se re fie re el pá rra fo an te rior, cum ple con lo dis pues to en elar tícu lo 218 de la Ley y con las demás dis po si cio nes fis ca les apli ca bles.

La Admi nis tra do ra de Fon dos para el Re ti ro de que se trate, de be rá man -te ner a dis po si ción del SAT, in for ma ción sobre los datos de los con tri bu yen -tes que efec tua ron de pó si tos y re ti ros de la ci ta da sub cuen ta, así como lasfe chas y mon tos de di chos de pó si tos y re ti ros, y en su caso, sobre las re ten -cio nes co rres pon dien tes.

Las can ti da des de po si ta das o in ver ti das en la sub cuen ta a que se re fie reeste ar tícu lo y los in te re ses que ésta ge ne re, en nin gún caso se po dránceder o dar en ga ran tía.

Cer ti fi ca do de in dus tria lim pia para efec tos de de duc ción in me dia ta281.- Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 220, úl ti mo pá rra fo de

la Ley, se ten drá por cum pli do el re qui si to de ob te ner la cons tan cia a que sere fie re dicho pre cep to, cuan do los con tri bu yen tes ob ten gan un cer ti fi ca dode in dus tria lim pia por sus ins ta la cio nes, plan tas u ofi ci nas, ubi ca das en lasáreas me tro po li ta nas que es ta ble ce el ar tícu lo 221-A de la Ley, emi ti do porla Pro cu ra du ría Fe de ral de Pro tec ción al Ambien te.

280.- RISR–ESTIMULOS FISCALES 638

Au to bu ses, ca mio nes de carga, trac to ca mio nes y re mol ques a losque les apli ca la de duc ción inmediata

282.- Se con si de ran in clui dos en el ar tícu lo 220, frac ción II de la Ley, a losau to bu ses, ca mio nes de carga, trac to ca mio nes y re mol ques, ad qui ri dospor los con tri bu yen tes que se de di quen a la ac ti vi dad del au to trans por tepú bli co fe de ral de carga o de pa sa je ros, para la rea li za ción de dicha ac ti vi -dad. No se ex clu ye de la de duc ción in me dia ta al equi po antes men cio na do,cuan do la pres ta ción del ser vi cio tenga como ori gen o des ti no las áreas me -tro po li ta nas a las que se re fie re el ar tícu lo 221-A de la Ley.

Ena je na ción par cial de te rre no con estí mu lo283.- Para los efec tos del ar tícu lo 225, frac ción III, se gun do pá rra fo, de la

Ley, cuan do el con tri bu yen te ena je ne parte del te rre no que ad qui rió, de ter -mi na rá el in gre so acu mu la ble a que se re fie re el pá rra fo ci ta do, apli can do el3% al monto de du ci do que co rres pon da a la parte del te rre no que no haena je na do, el cual se ac tua li za rá en los tér mi nos del mismo pá rra fo.

El fe da ta rio pú bli co asen ta rá la op ción de apli car es tí mu lo fiscal284.- Para los efec tos del ar tícu lo 225, frac ción V de la Ley, el fe da ta rio

pú bli co asen ta rá en la es cri tu ra pú bli ca en la que cons te la ad qui si ción delos te rre nos, que el con tri bu yen te opta por apli car el es tí mu lo fis cal a que sere fie re dicho pre cep to legal.

2003RISR–TRANSITORIOS

n TRANSITORIOS

Del Re gla men to de la Ley del Impues to Sobre la Renta, vi gen te apar tir del 18 de oc tu bre de 2003 (DOF 17/X/2003)

Entra da en vigorPrimero.- El pre sen te Re gla men to en tra rá en vigor al día si guien te

de su pu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

Abro ga ción del re gla men to an te riorSegundo.- Se ab ro ga el Re gla men to de la Ley del Impues to sobre la

Renta de 29 de fe bre ro de 1984 y se dejan sin efec to en lo que se opon gan aeste Re gla men to las dis po si cio nes de ca rác ter ad mi nis tra ti vo, re glas, con -sul tas e in ter pre ta cio nes de ca rác ter ge ne ral con te ni das en cir cu la res o pu -bli ca das en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción en ma te ria del im pues to sobrela renta.

Re duc ción del im pues to a edi to resTercero.- Para apli car la re duc ción del im pues to a que se re fie re la

frac ción LXVII Artícu lo Se gun do de las Dis po si cio nes Tran si to rias de la Leypara 2002, los con tri bu yen tes que ade más de de di car se a la edi ción de li brosrea li cen otras ac ti vi da des de be rán cum plir con los si guien tes re qui si tos:

I. Dis tin guir en su con ta bi li dad los in gre sos ob te ni dos por la edi ción y ena -je na ción de sus li bros, de los in gre sos ob te ni dos por otras ac ti vi da des, detal ma ne ra que per mi ta co no cer la uti li dad de cada ac ti vi dad.

II. Para los efec tos de la frac ción an te rior, las de duc cio nes que no se iden -ti fi quen por ac ti vi dad, se pro rra tea rán entre las de duc cio nes de los li brosedi ta dos por el con tri bu yen te y de las otras ac ti vi da des, en pro por ción a losin gre sos ob te ni dos por cada ac ti vi dad.

La re duc ción se cal cu la rá apli can do la tasa con te ni da en el ar tícu lo 10 dela Ley a la uti li dad fis cal que co rres pon da a la ena je na ción de li bros edi ta -dos por el pro pio con tri bu yen te y se con si de ra rá como monto de la re duc -ción, el por cien to es ta ble ci do en la ci ta da frac ción LXVII para el ejer ci cio fis -cal de que se trate, sobre la can ti dad ob te ni da.

639 RISR–TRANSITORIOS 2003

CUFINRE en el dic ta men por ena je na ción de ac cio nesCuarto.- Para los efec tos del cuar to pá rra fo del ar tícu lo 154 de la Ley,

el aná li sis del costo pro me dio por ac ción, a que se re fie re el in ci so c) de lafrac ción II del ar tícu lo 204 de este Re gla men to, de be rá con te ner, en sucaso, la de ter mi na ción del saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta rein ver ti -da a la fecha de ad qui si ción y de ena je na ción de las ac cio nes, en la pro por -ción que co rres pon da al ena je nan te por las ac cio nes ad qui ri das en lamisma fecha, con base en las cons tan cias que deben emi tir las so cie da desemi so ras de las ac cio nes, así como, la de ter mi na ción de la di fe ren cia de lossal dos de la cuen ta de uti li dad fis cal neta rein ver ti da a la fecha de ad qui si -ción y de ena je na ción y los fac to res de ac tua li za ción apli ca dos.

Actua li za ción de la CUFINREQuinto.- Para los efec tos de lo dis pues to por la frac ción XLV del

Artícu lo Se gun do de las Dis po si cio nes Tran si to rias de la Ley, pu bli ca da enel Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de enero de 2002, ar tícu los 24 y 25 dela Ley vi gen te y frac ción I del Artícu lo Se gun do de las Dis po si cio nes Tran si -to rias de 2003, los con tri bu yen tes del im pues to que op ta ron por di fe rir parte de dicho gra va men con for me a lo dis pues to por el ar tícu lo 10 de la Ley vi -gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2001, po drán ac tua li zar el saldo de lacuen ta de uti li dad fis cal neta rein ver ti da, que se de ter mi ne apli can do el si -guien te pro ce di mien to:

I. De ter mi na rán las uti li da des fis ca les netas rein ver ti das co rres pon dien -tes a los ejer ci cios com pren di dos desde el 1o. de enero de 1999 o bien,desde el ejer ci cio de ini cio de ope ra cio nes cuan do éste haya ocu rri do des -pués del año ci ta do, y hasta el 31 de di ciem bre de 2001, con for me a las dis -po si cio nes de la Ley vi gen te en el mismo ejer ci cio. A la uti li dad fis cal netarein ver ti da de ter mi na da en el ejer ci cio de que se trate, se le res ta rá el im por -te de los di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos du ran te dicho ejer ci cio, con -for me a lo dis pues to por la Ley vi gen te en el ejer ci cio de que se trate, cuan -do di chos di vi den dos pro ven gan del saldo de dicha cuen ta.

II. El saldo de la cuen ta al úl ti mo día de cada ejer ci cio, de ter mi na do con -for me al pá rra fo an te rior, sin in cluir la uti li dad fis cal neta rein ver ti da del ejer -ci cio de que se trate, se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde elmes en el que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el úl ti mo mes delejer ci cio de que se trate. Cuan do se hayan dis tri bui do di vi den dos o uti li da -des con pos te rio ri dad a la ac tua li za ción pre vis ta en este pá rra fo, el saldo dela cuen ta que se tenga a la fecha de la dis tri bu ción, se ac tua li za rá por el pe -rio do com pren di do desde el mes en el que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za -ción y hasta el mes en el que se hayan dis tri bui do di chos di vi den dos o uti li -da des. El saldo de ter mi na do se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di dodesde el mes en el que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el 31 de di -ciem bre de 2001.

III. Cuan do la suma del im pues to pa ga do en el ejer ci cio de que se trate, en los tér mi nos del se gun do pá rra fo del ar tícu lo 10 de la Ley vi gen te en elmismo ejer ci cio, más las par ti das no de du ci bles para los efec tos del im -pues to y, en su caso, la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas, co rres pon dien tes al ejer ci cio ci ta do, sean ma yo res que el re -sul ta do fis cal de dicho ejer ci cio, la di fe ren cia se res ta rá del saldo de la cuen -ta de uti li dad fis cal neta rein ver ti da ac tua li za da con for me a la frac ción an te -rior, que se tenga al 31 de di ciem bre de 2001. Para estos efec tos ladi fe ren cia que se de ter mi ne se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di dodesde el úl ti mo mes del ejer ci cio en el que se de ter mi nó y hasta el 31 de di -ciem bre de 2001.


El saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta rein ver ti da que se tenga al 31de di ciem bre de 2001, dis mi nui do de la di fe ren cia que, en su caso, se de ter -mi ne con for me al pá rra fo an te rior, se ac tua li za rá por el pe rio do com pren di -do desde dicho mes y hasta el 31 de di ciem bre de 2002.

Dicho saldo se dis mi nui rá con el monto de los di vi den dos o uti li da des, ac -tua li za dos, que se hayan dis tri bui do du ran te el ejer ci cio de 2002. Los di vi -den dos o uti li da des se ac tua li za rán desde el mes en el que se dis tri bu ye rony hasta el 31 de di ciem bre de 2002.

El saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta rein ver ti da que se tenga al 31de di ciem bre de 2002 de ter mi na do con for me a este ar tícu lo, se ac tua li za rápor el pe rio do com pren di do desde el mes en el que se efec tuó la úl ti ma ac -tua li za ción y hasta el mes en el que se dis mi nu ya dicha cuen ta por la dis tri -bu ción de di vi den dos o uti li da des pro ve nien tes de la misma, que efec túenlos con tri bu yen tes a par tir de 2003.

Saldo ini cial de la CUCASexto.- Para los efec tos del ar tícu lo 89 de la Ley, los con tri bu yen tes

que hu bie ran ini cia do sus ac ti vi da des antes del 1o. de enero de 2002, po -drán con si de rar como saldo ini cial de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción, elsaldo que de dicha cuen ta hu bie ren de ter mi na do al 31 de di ciem bre de2001, con for me al ar tícu lo 120 de la Ley vi gen te hasta dicha fecha.

Saldo ini cial de la CUFINSéptimo.- Para los efec tos del ar tícu lo 88 de la Ley, los con tri bu yen tes

que hu bie ran ini cia do sus ac ti vi da des antes del 1o. de enero de 2002, po drán de ter mi nar el saldo ini cial de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con for me a lasre glas de ca rác ter ge ne ral que emita el SAT.

Opción para de ter mi nar el monto ori gi nal ajus ta doOctavo.- Los con tri bu yen tes que con an te rio ri dad al 1o. de enero de

2002 hu bie sen ad qui ri do ac cio nes con si de ra das como co lo ca das entre elgran pú bli co in ver sio nis ta de con for mi dad con las dis po si cio nes de la Leyvi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2001 y que ena je nen di chas ac cio nescon pos te rio ri dad a dicha fecha, po drán de ter mi nar el monto ori gi nal ajus -ta do de las ac cio nes apli can do el pro ce di mien to es ta ble ci do en el ar tícu lo24 de la Ley, en lugar del pro ce di mien to que para tales efec tos es ta ble ce lafrac ción LI del Artícu lo Se gun do de las Dis po si cio nes Tran si to rias de la ci ta -da Ley.

La op ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior se de be rá ejer cer por todas lasac cio nes que tenga el con tri bu yen te al 31 de di ciem bre del 2001.

Pro ce di mien to op cio nal en la ena je na ción de ac cio nesNoveno.- Para los efec tos del Artícu lo Se gun do frac ción VIII de las

Dis po si cio nes Tran si to rias de la Ley pu bli ca das en el Dia rio Ofi cial de la Fe -de ra ción el 30 de di ciem bre del 2002, los con tri bu yen tes po drán optar porapli car lo dis pues to en el ar tícu lo 25 de la Ley vi gen te a par tir del 1o. deenero del 2003, para ena je na cio nes de ac cio nes por las cua les ya se hu bie -ra cal cu la do el costo pro me dio con an te rio ri dad al 1o. de abril del 2002,siem pre que apli quen lo dis pues to en este ar tícu lo y con si de ren comocosto com pro ba do de ad qui si ción en la sub se cuen te ena je na ción de di -chas ac cio nes el costo pro me dio por ac ción que de ter mi nen con for me a losi guien te:

I. Con si de ra rán como fecha de ad qui si ción de las ac cio nes que se ena je -nen, el 31 de marzo de 2002 y como costo com pro ba do de ad qui si ción dedi chas ac cio nes, el monto ori gi nal ajus ta do de ter mi na do al 31 de marzo de2002 de las ac cio nes que tenía a esa fecha de la misma emi so ra, apli can dolas dis po si cio nes vi gen tes al 31 de di ciem bre de 2001, dis mi nui do de lo si -guien te:


a) Las pér di das fis ca les ac tua li za das pen dien tes de dis mi nuir que la per -so na moral de que se trate tuvo al 1o. de enero de 2002, que co rres pon danal nú me ro de ac cio nes que tuvo el con tri bu yen te al 31 de marzo de 2002.

A las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir al 1o. de enero de 2002, no se les dis mi nui rá el monto que de di chas pér di das se apli có para efec tos delos pagos pro vi sio na les co rres pon dien tes a los meses de enero, fe bre ro ymarzo de 2002.

b) Los reem bol sos ac tua li za dos pa ga dos por la per so na moral de que setrate, que co rres pon dan al nú me ro de ac cio nes que haya te ni do el con tri bu -yen te al 31 de marzo de 2002.

c) La di fe ren cia ac tua li za da que se de ter mi ne en cada uno de los ejer ci -cios de que se trate, cuan do la suma del im pues to del ejer ci cio co rres pon -dien te al re sul ta do fis cal y las par ti das no de du ci bles de la per so na moral de que se trate, sea mayor a su re sul ta do fis cal del mismo ejer ci cio, que co rres -pon da al nú me ro de ac cio nes que tuvo el con tri bu yen te al 31 de marzo de2002. Para estos efec tos no se con si de ra rán den tro de las par ti das no de du -ci bles las pro vi sio nes para la crea ción o el in cre men to de re ser vas com ple -men ta rias de ac ti vo o de pa si vo que se cons tituyan con cargo a las ad qui si -cio nes o gas tos del ejer ci cio y las re ser vas que se creen para in dem ni za cio nesal per so nal, para pagos de antigüe dad y cual quie ra otras de na tu ra le za aná -lo ga.

Las pér di das a que se re fie re el in ci so a) y la di fe ren cia que se men cio naen el in ci so c), de esta frac ción, se ac tua li za rán por el pe rio do com pren di dodesde el mes en el que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el 31 demarzo de 2002. Los reem bol sos pa ga dos a que se re fie re el in ci so b) de esta frac ción, se ac tua li za rán por el pe rio do com pren di do desde el mes en elque se pa ga ron y hasta el 31 de marzo de 2002.

Las pér di das fis ca les, los reem bol sos y la di fe ren cia, a que se re fie ren losin ci sos a), b) y c) de esta frac ción, de la per so na moral de que se trate, seasig na rán al con tri bu yen te en la pro por ción que re pre sen te el nú me ro deac cio nes que tuvo al 31 de marzo de 2002 de dicha per so na moral, co rres -pon dien tes al ejer ci cio en el que se ob tu vo la pér di da, se pague el reem bol -so o se de ter mi ne la di fe ren cia ci ta da, según co rres pon da, en el total de ac -cio nes en cir cu la ción que tuvo la per so na moral men cio na da, en el ejer ci ciode que se trate.

El nú me ro de ac cio nes que el con tri bu yen te tuvo al 31 de marzo de 2002,se agru pa rá de acuer do al ejer ci cio en el que fue ron ad qui ri das, con si de -ran do que las pri me ras ac cio nes ad qui ri das fue ron las pri me ras que se ena -je na ron o reem bol sa ron, según co rres pon da.

Para estos efec tos, se con si de ra rán las pér di das fis ca les de ejer ci cios ter -mi na dos, los reem bol sos pa ga dos y la di fe ren cia, a que se re fie ren los in ci -sos a), b) y c) de esta frac ción, ob te ni das, pa ga dos o de ter mi na das, res pec -ti va men te, du ran te el pe rio do com pren di do desde la fecha de ad qui si ciónde las ac cio nes y hasta el 31 de marzo de 2002, de las ac cio nes que con for -man la te nen cia ac cio na ria a dicha fecha.

Asi mis mo, se con si de ra rá que las pri me ras pér di das que se dis mi nu ye -ron de la uti li dad fis cal fue ron las pri me ras que se ge ne ra ron, que el pri merreem bol so que se pagó co rres pon de a las ac cio nes que pri me ro se ad qui -rie ron y que la pri me ra di fe ren cia que se de ter mi nó, se apli có en la pri me raena je na ción.

II. Al re sul ta do ob te ni do con for me a la frac ción an te rior, se le adi cio na rá elmonto de las pér di das fis ca les que la per so na moral emi so ra de las ac cio -nes haya ob te ni do en ejer ci cios an te rio res a la fecha en la que el con tri bu -yen te ad qui rió las ac cio nes de que se trate y que dicha per so na moral haya


dis mi nui do de su uti li dad fis cal du ran te el pe rio do com pren di do desde elmes en el que el con tri bu yen te ad qui rió di chas ac cio nes y hasta el 31 demarzo de 2002.

Las pér di das a que se re fie re el pá rra fo an te rior, se asig na rán al con tri bu -yen te en la pro por ción que re pre sen te el nú me ro de ac cio nes que haya te ni -do de dicha per so na moral al 31 de marzo de 2002, co rres pon dien tes alejer ci cio en el que la ci ta da per so na moral dis mi nu yó di chas pér di das, res -pec to del total de ac cio nes en cir cu la ción que tuvo la per so na moral men -cio na da, en el ejer ci cio de que se trate.

III. El re sul ta do ob te ni do con for me a la frac ción an te rior, se con si de ra rácomo monto ori gi nal ajus ta do de las ac cio nes que se tu vie ron al 31 demarzo de 2002.

IV. El costo pro me dio por ac ción se de ter mi na rá di vi dien do el monto a quese re fie re la frac ción III de este ar tícu lo, entre el nú me ro de ac cio nes que tuvoel con tri bu yen te al 31 de marzo de 2002 de la misma emi so ra y será el costocom pro ba do de ad qui si ción en la sub se cuen te ena je na ción de di chas ac cio -nes.

Cuan do du ran te el pe rio do de te nen cia de las ac cio nes a que se re fie re elpri mer pá rra fo de este ar tícu lo, el nú me ro de ac cio nes en cir cu la ción de laper so na moral emi so ra de que se trate, hu bie ra au men ta do o dis mi nui dosin que hu bie ra va ria do el im por te de su ca pi tal so cial, los con tri bu yen tespo drán optar por apli car lo dis pues to en este ar tícu lo siem pre que el costodel total de las ac cio nes que se re ci ban sea igual al que tenía el pa que te ac -cio na rio que se sus ti tu ye. Lo dis pues to en este pá rra fo es apli ca ble tra tán -do se de ca pi ta li za ción de otras par ti das del ca pi tal con ta ble.

La op ción a que se re fie re este ar tícu lo se de be rá ejer cer por todas las ac -cio nes que tuvo el con tri bu yen te al 31 de marzo de 2002 por las que ya sehu bie re cal cu la do el costo pro me dio a que se re fie re el pri mer pá rra fo deeste ar tícu lo.

Lo dis pues to en este ar tícu lo será apli ca ble en el caso de fu sio nes o es ci -sio nes efec tua das con an te rio ri dad al 1o. de abril de 2002.

Los con tri bu yen tes que hu bie sen ena je na do ac cio nes entre el 1o. de abrilde 2002 y la en tra da en vigor del pre sen te ar tícu lo, que opten por apli car lodis pues to en la misma, de be rán efec tuar un nuevo cálcu lo para de ter mi narel costo pro me dio por ac ción de di chas ac cio nes, apli can do para talesefec tos el pro ce di mien to se ña la do en este ar tícu lo. En el caso de que re sul -te im pues to a cargo del con tri bu yen te, éste se de be rá en te rar de bi da men teac tua li za do y con los re car gos co rres pon dien tes, me dian te de cla ra cióncom ple men ta ria que se de be rá pre sen tar a más tar dar el día 17 del mes si -guien te a aquel en el que se ejer za la op ción a que se re fie re el pre sen te ar -tícu lo. En este caso, el ad qui ren te no es ta rá obli ga do a efec tuar re ten ciónal gu na por el im pues to que re sul te a cargo en los tér mi nos de este pá rra fo.

Inver sio nes para efec tos de cré di to fis cal en ma qui la do rasDécimo.- Lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 277 de este Re gla men to, será

apli ca ble sólo para las in ver sio nes rea li za das a par tir del ejer ci cio de 2002.

Por cien tos para efec tos de cré di to fis cal en ma qui la do rasDécimo primero.- Para los efec tos del ar tícu lo 277 de este Re gla -

men to, las em pre sas ma qui la do ras po drán apli car, en lugar de los por cien -tos se ña la dos en los ar tícu los 220 y 221 de la Ley, los que se es ta ble cen enel “De cre to por el que se otor ga un Estí mu lo Fis cal en Ma te ria de De duc ciónInme dia ta de Bie nes Nue vos de Acti vo Fijo”, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cialde la Fe de ra ción el 20 de junio de 2003.


2006n TRANSITORIOS

Del De cre to que re for ma, adi cio na y de ro ga di ver sas dis po si cio nesdel Re gla men to de la Ley del Impues to sobre la Renta, vi gen te apar tir del 5 de di ciem bre de 2006 (DOF 4/XII/2006)

Entra da en vigorPrimero.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor al día si guien te al de

su pu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

Re gis tro ini cial de com pras y ser vi cios por pagarSe gun do.- Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 69-E de

este Re gla men to, los con tri bu yen tes que hu bie ran apli ca do lo dis pues to en la Regla 3.4.17 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal para 2006, pu bli ca da enel Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 28 de abril de 2006, con si de ra rán comore gis tro ini cial de com pras y ser vi cios por pagar, el saldo que se hu bie ra te -ni do al 31 de di ciem bre de 2005, de con for mi dad con la Regla ci ta da.

Dis po si cio nes di fe ri das re fe ren tes a do na ción o des truc ción demercancías

Ter ce ro.- Lo dis pues to en los ar tícu los 87, frac ción II; 88, frac ción II y89 frac ción I de este Re gla men to, en tra rá en vigor a los no ven ta días si -guien tes a par tir de la en tra da en vigor del pre sen te De cre to.

Dis po si cio nes tran si to rias re fe ren tes a do na ción o des truc ción demercancías

Hasta la en tra da en vigor de los pre cep tos a que se re fie re el pá rra fo an te -rior, las ins ti tu cio nes au to ri za das para re ci bir do na ti vos de du ci bles a que sere fie re el ar tícu lo 31, frac ción XXII de la Ley del Impues to sobre la Renta, queestén in te re sa das en re ci bir en do na ción los bie nes ofre ci dos por los con tri -bu yen tes, a más tar dar den tro de los cinco días si guien tes a la fecha en laque la in for ma ción de di chos bie nes apa rez ca en el por tal de Inter net delSer vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, po drán ma ni fes tar al do nan te, a tra -vés de co rreo elec tró ni co o por es cri to, su in ten ción de re ci bir los bie nes.Las ins ti tu cio nes a que se re fie re este ar tícu lo en via rán al Ser vi cio de Admi -nis tra ción Tri bu ta ria copia de la ma ni fes ta ción rea li za da al do nan te de quese trate, la cual se pre sen ta rá a tra vés de la di rec ción de co rreo elec tró ni coque para tal efec to se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian tedis po si cio nes de ca rác ter ge ne ral.

Los con tri bu yen tes que ofrez can en do na ción los bie nes a que se re fie reel pá rra fo an te rior, a más tar dar den tro de los dos días si guien tes a aquelen el que re ci ban la ma ni fes ta ción de las ins ti tu cio nes au to ri za das a re ci bir do na ti vos, de be rán res pon der a la ins ti tu ción a la que se le en tre ga rán endo na ción los bie nes que éstos están a su dis po si ción, en vian do al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria copia de dicha res pues ta a tra vés de la di rec -ción de co rreo elec tró ni co que para tal efec to se ña le el Ser vi cio de Admi -nis tra ción Tri bu ta ria me dian te dis po si cio nes de ca rác ter ge ne ral.

La ins ti tu ción au to ri za da a re ci bir do na ti vos que haya sido ele gi da, parare ci bir los bie nes do na dos, a más tar dar a los cinco días si guien tes a aquelen el que re ci ba la res pues ta a que se re fie re el pá rra fo an te rior, de be rá re co -ger los bie nes ofre ci dos en do na ción.

Los con tri bu yen tes po drán des truir los bie nes ofre ci dos en do na ción enlos tér mi nos de las dis po si cio nes fis ca les, cuan do no hayan re ci bi do den tro del plazo a que se re fie re el se gun do pá rra fo de este ar tícu lo, ma ni fes ta ciónpor parte de al gu na do na ta ria de re ci bir di chos bie nes o cuan do ha bien dodado en do na ción di chos bie nes a una ins ti tu ción au to ri za da a re ci bir do na -ti vos, ésta no los re co ja den tro del plazo a que se re fie re el pá rra fo an te rior.


Lo dis pues to en este ar tícu lo no será apli ca ble a los con tri bu yen tes quece le bren los con ve nios a que se re fie re el ar tícu lo 88-A de este Re gla men to,úni ca men te por los bie nes que sean do na dos a tra vés de di chos con ve nios.

Plazo para do na ta rias a pre sen tar in for ma ción de 2006Cuar to.- Las ins ti tu cio nes que re ci ban en do na ción los bie nes a que

se re fie ren los ar tícu los 87 y 88 de este Re gla men to, obli ga dos a pre sen tarla in for ma ción pre vis ta por la frac ción IV del ar tícu lo 89 del mismo or de na -mien to, vi gen te hasta antes de la en tra da en vigor del pre sen te De cre to, de -be rán pre sen tar la in for ma ción co rres pon dien te al año 2006 a más tar dar en el mes de fe bre ro de 2007.

Con tri bu yen tes que les otor ga ron op ción antes del 31/XII/2004 paraad qui rir ac cio nes

Quin to.- Para los efec tos de la frac ción XXVI del ar tícu lo 3o. de las Dis -po si cio nes Tran si to rias de la Ley del Impues to sobre la Renta para el ejer ci ciofis cal de 2005, pu bli ca das en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de di -ciem bre de 2004, los con tri bu yen tes a quie nes su em plea dor o una parte re -la cio na da de éste, les haya otor ga do op cio nes antes del 31 de di ciem bre de2004, cuya fecha de ejer ci cio sea pos te rior a la fecha ci ta da, para ad qui rir, in -clu so me dian te sus crip ción, ac cio nes o tí tu los valor que re pre sen ten bie nes,sin costo al gu no o a un pre cio menor al de mer ca do que ten gan di chas ac cio -nes o tí tu los valor al mo men to del ejer ci cio de di chas op cio nes, es ta rán a losi guien te:

I. Con si de ra rán como in gre sos por ad qui si ción de bie nes, la di fe ren ciaque re sul te de res tar al valor de mer ca do al 31 de di ciem bre de 2004 de lasac cio nes o tí tu los valor a los que esté re fe ri da la op ción, el pre cio de com prade di chas ac cio nes o tí tu los es ta ble ci do en la op ción que se les otor gó.

II. Con si de ra rán como in gre sos por sa la rios o por la pres ta ción de un ser -vi cio per so nal sub or di na do, con for me se es ta ble ce en los ar tícu los 110,frac ción VII y 110-A, de la Ley del Impues to sobre la Renta, la di fe ren cia quere sul te de res tar al valor de mer ca do de las ac cio nes o tí tu los valor su je tos ala op ción, al mo men to en el que los con tri bu yen tes ejer zan la misma, elvalor de mer ca do que di chas ac cio nes o tí tu los ten gan al 31 de di ciem brede 2004.

Los con tri bu yen tes a los que se re fie re este tran si to rio po drán con si de rarcomo in gre sos por sa la rios o por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub -or di na do, la di fe ren cia que re sul te de res tar al valor de mer ca do al 31 de di -ciem bre de 2004 de las ac cio nes o tí tu los valor a los que esté re fe ri da la op -ción, el pre cio de com pra de di chas ac cio nes o tí tu los es ta ble ci do en laop ción que se les otor gó, siem pre que el valor de mer ca do de las ac cio neso tí tu los valor a los que se en cuen tre re fe ri da la op ción, no hayan te ni do unava ria ción su pe rior al 10% du ran te el pe rio do com pren di do desde la fechaen la que se otor gó dicha op ción y hasta el 31 de di ciem bre de 2004.


REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA … · 532-Indice General. REGLAMENTO DE LA LEY...

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