renta de 5 ta cat 3.pdf

N 198 Primera Quincena - Enero 2010Instituto Pacfico

I

I-12

Actualidad y Aplicacin Prctica

Renta de 5ta Categora - Determinacin del monto mensual a retener

1. IntroduccinParte de las obligaciones tributarias que adquieren las personas naturales o jurdicas, entidades pblicas o privadas que paguen rentas comprendidas en la quinta categora, es que deben de realizar mensualmente retenciones sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores, del cual, el impuesto a rete-

El esquema expuesto es de aplicacin exacta para cuando la remuneracin es fija, en remuneraciones variables hay que obtener la remuneracin promedio mensual que es obtenido en base a la remuneracin pagada en el mes y en los dos (2) meses inmediatos anteriores; as tambin debe tenerse en cuenta el importe de la gratificacin, del cual, debe considerarse las que se hubieran puesto a

Autor : C.P.C. Jos Luis Garca Quispe

Ttulo : Renta de 5ta Categora - Determinacin del monto mensual a retener

Fuente : Actualidad Empresarial, N 198 - Primera Quincena de Enero 2010

Ficha Tcnica

1 Decreto Supremo N 311-2009-EF (30.12.09); en ella se establece la Unidad Impositiva Tributaria para el ejercicio 2010 en Tres Mil Seiscientos Nuevos Soles (S/. 3,600.00).

2 Artculo 46 del TUO de la Ley del IR

ner y pagar al Fisco ser el equivalente a un dozavo del impuesto anual, pro-cedimiento que mediante la exhibicin de ejemplos vamos a desarrollar en la presente edicin.Este tema tambin lo estamos conside-rando por razones de que el monto de la UIT para el ejercicio 2010 ha sido establecida en S/. 3,6001, del cual como pasaremos a apreciar, esta unidad refe-rencial es empleada en los clculos a rea-lizar; as por ejemplo se tiene a las 7 UIT (S/. 25,200) como monto deducible para poder determinar la Renta Neta de 4.a y 5.a categora2.

2. Marco legal Artculo75delD.S.N179-2007-EFTUO

de la Ley del Impuesto a la Renta

disposicin del trabajador; estos lo vamos a apreciar a continuacin en el desarrollo de los casos siguientes.

4. Casos aplicados al ejercicio 2010

Trabajador con remuneracin fijaEl caso es el de un trabajador que perci-

Artculos40y41delD.S.N122-94-EFReglamento de la Ley del IR

3. Esquema general para la deter-minacin de retenciones por Rentas de Quinta Categora

En el desarrollo de las actividades empre-sariales, los casos a presentarse son varias, as por ejemplo vamos a poder encontrar casos de servidores con remuneraciones fijas, remuneraciones variables, otros con remuneraciones percibidas en ms de un empleador, trabajadores que ingresan a laborar con posterioridad al 1 de enero, entre otros; situaciones que para la de-terminacin del importe del impuesto a retener mensualmente es necesario tomar nota al pie de la letra de lo dispuesto en el marco legal antes mencionado.

Remuneracin Mensual se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio (incluyendo el mes de la retencin).

Gratificaciones extraor-dinarias, participacio-nes de los trabajadores y otros ingresos puestos a disposicin del tra-bajador

Gratificaciones Ordina-rias (julio y diciembre)

Remuneraciones y otras rentas de 5.a de meses anteriores

Participacin de Utili-dades

SUMATORIA

Caso N 1

be mensualmente una remuneracin de S/. 2,800; respecto al mes de marzo, este trabajador adicionalmente se le ha abonado la suma de S/. 1,800 por con-cepto de Participacin en las Utilidades y en el mes de diciembre la empresa le ha asignado un aguinaldo de S/. 130 (canasta navidea).

Con los datos expuestos y mediante un cuadro consolidado es que vamos a apreciar cmo sera el clculo por cada mes:

Deduccin de 7 UIT

(para el 2010 = S/. 25,200)

Otras Deducciones - Retenciones

de meses anteriores

- Saldo a favor

RENTA ANUAL

IM-PUESTO ANUAL

IM-PUESTO ANUAL

IMPUESTO DETERMINADO

(I.D.)

Tasas del IR (artculo 53 LIR)

Hasta 27 UIT = 15%Exceso de 27 UIT

hasta 54 UIT = 21%Exceso de 54 UIT = 30%

RETENCINEnero a Marzo

I.D.12

AbrilI.D.9

Mayo a JulioI.D.8

AgostoI.D.5

Set. a Nov.I.D.4

DiciembreI.D. = Regula-

rizacin

Actualidad Empresarial N 198 Primera Quincena - Enero 2010

Irea Tributaria

I-13

considerando tambin el monto de S/. 21,000 por concepto de Participacin en la Utilidades (el cual es percibido por el trabajador en el mes de abril 2010 y el importe de S/. 3,200 por concepto de aguinaldo navideo percibido en el mes de diciembre:

Trabajador con remuneracin fija, pero cuya RNGA comprende todos los niveles del artculo 53 de la LIREl caso es relativamente similar al prime-

Caso N 2

ro, con el detalle de que en este caso, el trabajador percibe una remuneracin mensual de S/. 18,000 que proyectada anualmente, sta supera las 54 UIT (S/. 194,400); caso que presentamos con la finalidad de depreciar la aplicacin de las distintas tasas del IR; para el desarrollo del presente caso, estamos

Detalle ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SET. OCT. NOV. DIC.REMUNERACIN MENSUAL 18,000 18,000 18,000 18,000 18,000 18,000 18,000 18,000 18,000 18,000 18,000 18,000Nmero de meses por transcurrir 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1Remuneracin proyectada 216,000 198,000 180,000 162,000 144,000 126,000 108,000 90,000 72,000 54,000 36,000 18,000Ms: Gratif. Ordinaria (Jul. y Dic.) 36,000 36,000 36,000 36,000 36,000 36,000 36,000 36,000 36,000 36,000 36,000 36,000 Bonific. Extrord. Ley N 29351 3,240 3,240 3,240 3,240 3,240 3,240 3,240 3,240 3,240 3,240 3,240 3,240 Participaciones (1) -.- -.- -.- 21,000 -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- Gratificac. Extraord. (1) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- Gratificac. Extraord. (2) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- Aguinaldos (2) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- 3,200 Remun. meses anteriores (2) -.- 18,000 36,000 54,000 72,000 90,000 108,000 126,000 144,000 162,000 180,000 198,000 Otras Rtas. 5.a meses anteriores (2) -.- -.- -.- -.- 21,000 21,000 21,000 21,000 21,000 21,000 21,000 21,000Renta Anual 255,240 255,240 255,240 276,240 276,240 276,240 276,240 276,240 276,240 276,240 276,240 279,440Menos: 7 UIT (7 x S/. 3,600) (3) -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200Renta Neta Global Anual (RNGA) 230,040 230,040 230,040 251,040 251,040 251,040 251,040 251,040 251,040 251,040 251,040 254,240

Distribucin de la RNGA (Art. 53 LIR)

Hasta 27 UIT (S/. 97,200) 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200Ms de 27 UIT hasta 54 UIT (Exeso de S/. 97,200 a S/. 194,400)

97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200 97,200

Ms de 54 UIT (ms de S/. 194,400) 35,640 35,640 35,640 56,640 56,640 56,640 56,640 56,640 56,640 56,640 56,640 59,840Renta Neta Global Anual RNGA- 230,040 230,040 230,040 251,040 251,040 251,040 251,040 251,040 251,040 251,040 251,040 254,240

Detalle ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SET. OCT. NOV. DIC.REMUNERACIN MENSUAL 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800Nmero de meses por transcurrir 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1Remuneracin proyectada 33,600 30,800 28,000 25,200 22,400 19,600 16,800 14,000 11,200 8,400 5,600 2,800Ms: Gratif. Ordinaria (Jul. Y Dic.) 5,600 5,600 5,600 5,600 5,600 5,600 5,600 5,600 5,600 5,600 5,600 5,600Bonific. Extrord. Ley N 29351 504 504 504 504 504 504 504 504 504 504 504 504Participaciones (1) -.- -.- 1,800 -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Gratificac. Extraord. (1) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Gratificac. Extraord. (2) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Aguinaldos (2) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- 130Remun. meses anteriores (2) -.- 2,800 5,600 8,400 11,200 14,000 16,800 19,600 22,400 25,200 28,000 30,800Otras Rtas. 5.a meses anteriores (2) -.- -.- -.- 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800Renta Anual 39,704 39,704 41,504 41,504 41,504 41,504 41,504 41,504 41,504 41,504 41,504 41,634Menos: 7 UIT (7 x S/. 3,600) (3) -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200Renta Neta Global Anual (RNGA) 14,504 14,504 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,434

Distribucin de la RNGA

Hasta 27 UIT (S/. 97,200) 14,504 14,504 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,434Ms de 27 UIT hasta 54 UIT (Exceso de S/. 97,200 a S/. 194,400)

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Ms de 54 UIT (ms de S/. 194,400) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Renta Neta Global Anual 14,504 14,504 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,304 16,434Impuesto a la Renta (aplicacin) Hasta 27 UIT 15% 2,176 2,176 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,465Ms de 27 UIT hasta 54 UIT 21% 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Ms de 54 UIT 30% 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Impuesto Resultante 2,176 2,176 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,465Menos: Crd., a fav. Mes de reten. -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Sdos. A favor reconocidos -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Impuesto Anual 2,176 2,176 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,446 2,465Menos: Retenciones del IR -.- -.- -.- -566 -775 -775 -775 -1,402 -1,610 -1,610 -1,610 -2,237Donaciones -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Impuesto a pagar 2,176 2,176 2,446 1,879 1,670 1,670 1,670 1,044 835 835 835 228

2,176 2,446 1,879 1,670 1,670 1,670 1,044 835 835 835 228 22812 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1

Retencin mensual 181 181 204 209 209 209 209 209 209 209 209 228

(1) Puestas a disposicin el mes de retencin (2) Puestas a disposicin en meses anteriores (3) Lmite de rentas percibidas

ComentarioDel cuadro podemos apreciar que la Renta Neta Global Anual por el mes de enero 2010 es de S/. 14,504, el mismo que llevado a la escala de ingresos anuales establecidas en el artculo 53 de la Ley del Impuesto a la Renta, sta se encuentra ntegramente comprendida y afecta

a la tasa del 15% que comprende a rentas de 5.a de hasta 27 UIT.El importe a retener por el mes de enero es de S/. 181; el mismo monto se repite para el mes de febrero; el monto del IR a retener por el mes de marzo vara, la explicacin est que en dicho mes el trabajador est percibiendo la participacin

de las utilidades del 2009, esto mismo se puede apreciar en el mes de diciembre, en donde el importe de la retencin se ve incrementada, siendo la explicacin de que en dicho mes se ha considerado como parte de los ingresos mensuales el monto del aguinaldo navideo que asciende a S/. 130.

Retencin Mensual = ---------------------------------Impuesto Determinado

Denominador

N 198 Primera Quincena - Enero 2010Instituto Pacfico

I

I-14


de S/. 750 y del Empleador 03 percibe una remuneracin de S/. 1,800; con lo datos expuestos pasamos a desarrollar cmo sera el clculo de la retencin para cada mes:Trabajador que se encuentra en ms de

una planilla (ms de un empleador)

Caso N 3

ComentarioEl Impuesto a la Renta Anual de 5.a en base a la proyeccin realizada en el mes de enero es de S/. 45,684, que viene a ser la sumatoria de S/. 14,580 (S/. 97,200 x 15%), S/. 20,412 (S/. 97,200 x 21%) y S/. 10,692 (65,640 x 30%); el

impuesto a retener de S/. 3,807 es el resultado de dividir el IR anual entre doce (12), de igual manera deber considerarse para los meses de febrero y marzo; para el mes de abril se divide entre nueve (9); para los meses de mayo, junio y julio el impuesto anual se divide entre ocho

(8); para el mes de agosto se divide entre cinco (5); para setiembre, octubre y noviembre la divisin del impuesto es entre cuatro (4); y en el mes de diciembre corresponde a la regulari-zacin anual.

El caso es el de una persona que viene percibiendo rentas de 5.a pero stas las percibe de varios empleadores, as se tiene que del Empleador 01 percibe una remuneracin de S/. 1,500, del Em-pleador 02 percibe una remuneracin

Detalle ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SET. OCT. NOV. DIC.Tasas del IR (aplicacin) Hasta 27 UIT 15% 14,580 14,580 14,580 14,580 14,580 14,580 14,580 14,580 14,580 14,580 14,580 14,580Ms de 27 UIT hasta 54 UIT 21% 20,412 20,412 20,412 20,412 20,412 20,412 20,412 20,412 20,412 20,412 20,412 20,412Ms de 54 UIT 30% 10,692 10,692 10,692 16,992 16,992 16,992 16,992 16,992 16,992 16,992 16,992 17,952Impuesto Resultante 45,684 45,684 45,684 51,984 51,984 51,984 51,984 51,984 51,984 51,984 51,984 52,944Menos: Crd., a fav. Mes de reten. -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Sdos. A favor reconocidos Impuesto Anual 45,684 45,684 45,684 51,984 51,984 51,984 51,984 51,984 51,984 51,984 51,984 52,944Menos: Retenciones del IR -.- -.- -.- -11,421 -15,928 -15,928 -15,928 -29,449 -33,956 -33,956 -33,956 -47,477Donaciones -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- Impuesto a pagar 45,684 45,684 45,684 40,563 36,056 36,056 36,056 22,535 18,028 18,028 18,028 5,467

45,684 45,684 45,684 40,563 36,056 36,056 36,056 22,535 18,028 18,028 18,028 5,46712 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1

Retencin mensual 3,807 3,807 3,807 4,507 4,507 4,507 4,507 4,507 4,507 4,507 4,507 5,467


Detalle ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SET. OCT. NOV. DIC.

Consolidacin de la Remuneracin Empleador 01 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500Empleador 02 750 750 750 750 750 750 750 750 750 750 750 750Empleador 03 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800Remuneracin consolidada 4,050 4,050 4,050 4,050 4,050 4,050 4,050 4,050 4,050 4,050 4,050 4,050x N de meses que faltan 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1Remuneracin proyectada 48,600 44,550 40,500 36,450 32,400 28,350 24,300 20,250 16,200 12,150 8,100 4,050Ms: Gratif. Ordinaria (Jul. y Dic.) 8,100 8,100 8,100 8,100 8,100 8,100 8,100 8,100 8,100 8,100 8,100 8,100Bonific. Extrord. Ley N 29351 729 729 729 729 729 729 729 729 729 729 729 729Participaciones (1) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Gratificac. Extraord. (1) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Gratificac. Extraord. (2) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Aguinaldos (2) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Remunerac. Anteriores (2) -.- 4,050 8,100 12,150 16,200 20,250 24,300 28,350 32,400 36,450 40,500 44,550Otras Rtas. 5.a meses anteriores (2) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Renta Anual 57,429 57,429 57,429 57,429 57,429 57,429 57,429 57,429 57,429 57,429 57,429 57,429Menos: 7 UIT (7 x S/. 3,600) (3) -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200Renta Neta Global Anual 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229Distribucin de la RN (Art. 53 LIR) Hasta 27 UIT (S/. 97,200) 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229Ms de 27 UIT hasta 54 UIT (Exeso de S/. 97,200 a S/. 194,400)

-.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-

Ms de 54 UIT (ms de S/. 194,400) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Renta Neta Global Anual 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229 32,229Tasas del IR (aplicacin) Hasta 27 UIT 15% 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834Ms de 27 UIT hasta 54 UIT 21% 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Ms de 54 UIT 30% 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Impuesto Resultante 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834Menos: Crd., a fav. Mes de reten. -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Sdos. A favor reconocidos -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Impuesto Anual 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834 4,834Menos: Retenciones del IR -.- -.- -.- -1,209 -1,611 -1,611 -1,611 -2,820 -3,223 -3,223 -3,223 -4,431Donaciones -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Impuesto a pagar 4,834 4,834 4,834 3,626 3,223 3,223 3,223 2,014 1,611 1,611 1,611 403

4,834 4,834 4,834 3,626 3,223 3,223 3,223 2,014 1,611 1,611 1,611 40312 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1

Retencin mensual 403 403 403 403 403 403 403 403 403 403 403 403

Actualidad y Aplicacin Prctica


Denominador


Denominador

Actualidad Empresarial N 198 Primera Quincena - Enero 2010

Irea Tributaria

I-15

a pagar del perodo (mes), las dos remu-neraciones percibidas en los dos perodos (meses) inmediatos anteriores.

Del caso expuesto, respecto a cada mes, en las tres (3) primeras lneas podemos apreciar el historial de las remuneracio-nes del mes y de los dos meses inmedia-tos anteriores.

Trabajador con remuneracin varia-bleEl presente ejemplo es parte de los casos

Caso N 4

especiales que se encuentran menciona-dos en el artculo 41 del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, del cual, el detalle principal est en que para la determinacin del importe a proyectar por el ao ser la remuneracin prome-dio que se determine, para ello debe considerarse adems de la remuneracin

ComentarioDel cuadro, se aprecia una consolidacin men-sual de las rentas de quinta que el trabajador viene percibiendo en distintos empleadores, en este caso, quien debe realizar el presente clculo y la retencin respectiva debe ser el empleador del cual el trabajador percibe la mayor remu-neracin, que en el presente caso recae en el Empleador 03.De este ejemplo, es de resaltar que el trabajador

debe comunicar (va declaracin jurada) al em-pleador de quien percibe la mayor remuneracin, que tambin viene recibiendo rentas de quinta de otros empleadores; as tambin, cuando la remuneracin que percibe de otros empleadores vara, este hecho debe ser comunicado por el referido trabajador.La copia de la declaracin jurada debidamente recepcionada debe ser entregada a los otros empleadores con la finalidad de que stos se

abstengan de realizar las retenciones del impuesto a la renta de quinta. Es de recordar que el incumplimiento por parte del trabajador de la presentacin de la Declaracin Jurada, no exime al empleador de la obligacin de efectuar las retenciones correspondientes a las remuneraciones que l abone, por lo que un paso necesario a fin de evitar contingencias es que el empleador, exija a cada trabajador, la entrega de una declaracin.

Detalle ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SET. OCT. NOV. DIC.

Rem. precedente al mes anterior 3,800 3,600 3,900 4,100 3,700 3,200 3,500 3,650 4,000 3,800 3,600 3,120Rem. del mes anterior 3,600 3,900 4,100 3,700 3,200 3,500 3,650 4,000 3,800 3,600 3,120 3,750Rem. del mes de la retenc. 3,900 4,100 3,700 3,200 3,500 3,650 4,000 3,800 3,600 3,120 3,750 3,600Remun. ltimos 3 meses (RT) 11,300 11,600 11,700 11,000 10,400 10,350 11,150 11,450 11,400 10,520 10,470 10,470Denominador (entre 3) 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3Rem. Prom. Mensual (RT/3) 3,767 3,867 3,900 3,667 3,467 3,450 3,717 3,817 3,800 3,507 3,490 3,490Por nmero de meses que faltan 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1Remuneracin proyectada 45,200 42,533 39,000 33,000 27,733 24,150 22,300 19,083 15,200 10,520 6,980 3,490

Ms: Gratif. Ordinaria (Jul. y Dic.) (1) -.- -.- -.- -.- -.- -.- 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 7,600Bonificacin Extraord. Ley N 29351 -.- -.- -.- -.- -.- -.- 360 360 360 360 360 684Participaciones (1) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Gratificac. Extraord. (1) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Gratificac. Extraord. (2) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Aguinaldos (2) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Remun. meses anter. (2) -.- 3,900 8,000 11,700 14,900 18,400 22,050 26,050 29,850 33,450 36,570 40,320Otras Rtas. 5.a meses anteriores (2) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Renta Anual 45,200 46,433 47,000 44,700 42,633 42,550 48,710 49,493 49,410 48,330 47,910 52,094Menos: 7 UIT (3) -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200 -25,200Renta Neta Global Anual 20,000 21,233 21,800 19,500 17,433 17,350 23,510 24,293 24,210 23,130 22,710 26,894Distribucin de la RN (Art. 53 LIR) Hasta 27 UIT (S/. 97,200) 20,000 21,233 21,800 19,500 17,433 17,350 23,510 24,293 24,210 23,130 22,710 26,894Ms de 27 UIT hasta 54 UIT (S/. 97,201 a S/. 194,400)

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Ms de 54 UIT ( ms de S/. 194,400) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 20,000 21,233 21,800 19,500 17,433 17,350 23,510 24,293 24,210 23,130 22,710 26,894Tasas del IR (aplicacin) Hasta 27 UIT 15% 3,000 3,185 3,270 2,925 2,615 2,603 3,527 3,644 3,632 3,470 3,407 4,034Ms de 27 UIT hasta 54 UIT 21% 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Ms de 54 UIT 30% 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Impuesto Resultante 3,000 3,185 3,270 2,925 2,615 2,603 3,527 3,644 3,632 3,470 3,407 4,034Menos: Crd., a fav. mes de reten. -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- Saldo a favor reconocidos -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Impuesto Anual 3,000 3,185 3,270 2,925 2,615 2,603 3,527 3,644 3,632 3,470 3,407 4,034Menos: Retenc. (aplic., desde abril) -.- -.- -.- -788 -1,025 -1,025 -1,025 -1,734 -2,116 -2,116 -2,116 -3,156Donaciones -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-Impuesto a pagar 3,000 3,185 3,270 2,137 1,590 1,577 2,501 1,910 1,516 1,354 1,291 878

3,000 3,185 3,270 2,137 1,590 1,577 2,501 1,910 1,516 1,354 1,291 87812 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1

Retencin mensual = 250 265 273 237 199 197 313 382 379 338 323 878


a la gratificacin ordinaria, a partir del mes de julio a diciembre s hay importe, pero stas corresponden a las realmente percibidas por el trabajador.

Otro aspecto que debe tomar en cuenta respecto a la proyeccin anual de la renta de quinta es que no debe consi-derar las gratificaciones ordinarias (julio y diciembre), pero s debe considerar

estas gratificaciones siempre y cuando stas hayan sido puestas a disposicin de trabajador (pagadas).

De lo expuesto, ntese que por los meses de enero a junio (fila 9) no se incluye


Denominador

renta de 5 ta cat 3.pdf

Documents

Transcript of renta de 5 ta cat 3.pdf