Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario

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XII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario 1

PRESENTACIÓN

Estimados asociados y amigos:

Mientras en agosto del 2011 celebrábamos con mucho orgullo y cariño el Cincuentenario de nuestro querido Instituto bajo el lema “50 AÑOS ENRIQUECIENDO EL QUEHACER TRIBUTARIO”, veníamos debatiendo las propuestas para elegir el tema central y designar al Relator General que tendríamos en las XII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario, cuya preparación y realización nos mantuvieron ocupados por año y me-dio. Las Jornadas son el evento académico por excelencia en toda ges-tión de un Consejo Directivo. Nosotros tuvimos además, otro evento académico importante, aquél del Cincuentenario.

Elegimos el tema: “Aplicación de la Ley del Procedimiento Admi-nistrativo General en materia tributaria” y también al Relator Ge-neral, nuestro querido director, Julio A. Fernández Cartagena. Sin embargo tales hechos únicamente marcaron el inicio de la aventura académica, que pasa por las coordinaciones con el Relator a fin de afi-nar y precisar las Directivas del mismo y la fundamental labor de con-vencer a nuestros asociados de las distintas generaciones, para que se sumen al emprendimiento a través de la preparación de una ponencia o comunicación técnica, en una época por demás competitiva, como la que nos toca vivir, en la que se hace cada vez más difícil encontrar el tiempo para la investigación y el análisis académico de nuestros temas, lo cual es importante, pues nuestras Jornadas concluyen con una Re-solución, que suele ser fuente doctrinaria citada por los actores del quehacer tributario.

Luego de transmitir el entusiasmo a nuestros asociados y consolidar un buen grupo de Ponentes, vino la labor de seguimiento y soporte a fin de que los comprometidos perseveren y entreguen sus trabajos, para que el Relator General pueda aglutinarlos en la Relatoría General, for-

Presentación

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midable labor que fija los puntos de interés en torno a la materia a tratar, sintetiza los trabajos de los ponentes, aborda todos los puntos de la materia, hayan sido éstos tratados o no por los ponentes y plan-tea su posición en las conclusiones y recomendaciones.

Hecho esto, estábamos listos para poner en escena ante el público en general, la exposición del Relator General y de cada Ponente Individual, lo que se realizó, como es tradicional, en un evento abierto al público, de dos días de duración.

Pero ahí no terminan las Jornadas. A esto se sigue la designación de los Comités de Resolución que discutirán las conclusiones y recomen-daciones que finalmente se someterán a votación por parte de los 105 asociados inscritos en las Jornadas, tarea nada fácil.

En el seno del Comité de Resolución I, conformado por su Presidente, el Relator General y los autores de Ponencias, se suscitan los más aca-lorados debates en los que cada ponente defiende su posición, no sin dejar de ponderar las otras posiciones, procurando buscar el consenso que permita avanzar en cada conclusión y recomendación coadyuvando con la seguridad jurídica. El trabajo del Comité de Resolución I termina con un Anteproyecto de Resolución que es sometido al Comité de Re-solución II.

El Comité de Resolución II, conformado por una selección de nuestros asociados de mayor experiencia en la materia a tratar, realiza un tra-bajo similar al del Comité I, pero en segunda instancia, el que culmina con el Proyecto de Resolución, que es difundido entre todos los aso-ciados inscritos en las Jornadas, a fin de que se vote por cada conclu-sión y recomendación.

Nuestro agradecimiento al doctor Julio A. Fernández Cartagena por el cumplimiento esmerado del encargo recibido, por la enorme dedica-ción que le brindó y por la cual tuvo que restarle horas al trabajo profe-sional y a la vida familiar. Por esa tarea brillantemente realizada le es-taremos eternamente agradecidos.

Nuestras Jornadas también se vieron enriquecidas con la participación de 20 Ponentes, autores de los 18 trabajos presentados, dos de ellos en co-autoría. Muchas gracias por el esfuerzo, dedicación y disciplina

El Consejo Directivo

XII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario 3

que les ha demandado la preparación de sus trabajos. Ellos son los doc-tores Samuel B. Abad Yupanqui (Ponente Invitado), Percy Bardales Castro; Lorena Barrenechea Salazar; Jorge A. Bravo Cucci; Ramón Bueno Tizón Vivar; María Eugenia Caller Ferreyros; Lourdes A. Castillo Crisóstomo; Lourdes Chau Quispe; Gustavo Garay Malpartida (Ponen-te Invitado); Carlos Chirinos Sota; Jorge E. Danós Ordóñez; Beatriz De la Vega Rengifo; César M. Gamba Valega; Luis Hernández Berenguel; Javier Laguna Caballero; Jaime Lara Márquez; Mario A. Madau Martí-nez; Lorgio Moreno de la Cruz y Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de León. Todos ellos, juntamente con el doctor Luis Hernández Berenguel, como Presidente, el doctor Julio A. Fernández Cartagena, como Relator General y Secretario y la doctora Milagros Bustillos Pinto como inte-grante, conformaron el Comité de Resolución I.

También nuestro más sincero reconocimiento al Comité de Resolución II que me honré en Presidir y que estuvo conformado por los doctores Julio A. Fernández Cartagena, como Relator General y Secretario; Luis Hernández Berenguel, como Presidente del Comité de Resolución I; Humberto Medrano Cornejo, Guillermo D. Grellaud Guzmán, César Talledo Mazú, Javier Luque Bustamante, Luis Alberto Araoz Villena, Jorge E. Danós Ordóñez, Cecilia Delgado Ratto y Milagros Bustillos Pinto, como integrantes.

La organización de estas XII Jornadas ha estado a cargo de la doctora Milagros Bustillos Pinto, Vice Presidenta del Instituto, quien ha de-sempeñado una pulcrísima labor, como sólo ella lo sabe hacer, lo-grando, con su reconocida modestia, los excelentes resultados que to-dos conocemos. Felicitaciones Milagros, por la tarea cumplida.

Nuestra gratitud a la firma Ernst & Young, quienes, una vez más, han contribuido a la realización de nuestras actividades institucionales pro-porcionándonos con generosidad su auditorio para llevar a cabo las se-siones científicas de las Jornadas.

También nuestro sincero reconocimiento a nuestros Auspiciadores, Aele; Afisca; Deloitte; Editorial Economía y Finanzas; Ernst & Young; Estudio Echecopar -hoy asociado a Baker & McKenzie International-; Estudio Navarro, Ferrero & Pazos Abogados; Fernández Cartagena & Rosillo Abogados; Gálvez & Dolorier Abogados; Gálvez, Risso & Aso-

Presentación

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ciados; García Sayán Abogados; Hernández & Cía. Abogados; KPMG; Ladersam Consultores; Manini Abogados; Miranda & Amado Aboga-dos, Osterling Abogados, PricewaterhouseCoopers, Rebaza, Alcazar & De las Casas Abogados Financieros; Rodrigo, Elías & Medrano Aboga-dos; Southern Perú; y, Zuzunaga & Assereto Abogados, cuyos logos aparecerán en los tres tomos de estas Jornadas, las Revistas 54, 55 y 56.

Toda esta tarea sería de imposible realización sin el apoyo de nuestro personal administrativo, siempre dispuesto a sacar adelante las iniciati-vas institucionales. Ese equipo liderado por Alicia Vergara y conforma-do por Javier Chamorro y Elizabeth Antonio lo entrega todo en cada emprendimiento, pero en especial, cuando de Jornadas se trata, pues son conscientes de que éstas son el principal aporte del Instituto al gremio. Gracias Alicia, Javier y Elizabeth.

Dicho esto, nos complace presentarles las Revistas 54, 55 y 56, que re-producen en 3 tomos todo el contenido académico de las XII Jornadas.

Muchas gracias,

EL CONSEJO DIRECTIVO

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INDICE

Nº 54Abril, 2013Tercera Epoca

XII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario

• Presentación 1

Relatoría General

• Aplicación de la Ley del Procedimiento Administrativo General en materia tributariaJULIO A. FERNÁNDEZ CARTAGENA 13

Resolución

• Resolución de las XII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario 225

Auspiciadores 233

TOMO I DE LA

XII JORNADAS NACIONALES DE DERECHO TRIBUTARIO

EDICIÓN ÍNTEGRAMENTE DEDICADA A LAS

6 Revista 54 - abril 2013

7XII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario

La inconstitucional regulación de las medidas cautelares contra la Administración Tributaria y el Tribunal FiscalSAMUEL B. ABAD YUPANQUI / JORGE E. DANÓS ORDÓÑEZ

Breves notas sobre la aplicación de los principios y reglas previstas en la Ley del Procedimiento Administrativo General con motivo

del ejercicio de la potestad de determinación de la obligación tributariaPERCY BARDALES CASTRO

El régimen de incentivos del Código Tributario y la prohibición de la reforma peyorativa

LORENA BARRENECHEA SALAZAR

Los principios aplicables a la potestad sancionadoraJORGE A. BRAVO CUCCI

Apuntes sobre el silencio administrativo positivo en la certificación de recuperación de capital invertido

RAMÓN BUENO TIZÓN VIVAR

La facultad de reexamen. Su regulación en el Código TributarioMARÍA EUGENIA CALLER FERREYROS

Los efectos de la declaración de nulidad y la institución de la prescripción en materia tributaria

LOURDES A. CASTILLO CRISÓSTOMO

Análisis de las reglas de preclusión del derecho a la prueba en el procedimiento contencioso tributario

LOURDES CHAU QUISPE / GUSTAVO GARAY MALPARTIDA

Incumplimiento de plazos en el procedimiento contencioso tributario y prescripción extintiva: apuntes para una tutela jurisdiccional efectiva

CARLOS CHIRINOS SOTA

La suspensión de la ejecutoriedad de los actos administrativos en materia tributaria

JORGE E. DANÓS ORDÓÑEZ

Contenido

Revista 55

Ponencias Individuales

Tomo II

8 Revista 54 - abril 2013

9XII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario

La discrecionalidad de la Administración Tributaria y el procedimiento de fiscalización

BEATRIZ DE LA VEGA RENGIFO

Los procedimientos tributarios a la luz de la Ley del Procedimiento Administrativo General.

La necesidad de “acomodar” las actuaciones de las administraciones tributarias a las exigencias de un “estado democrático”

CÉSAR M. GAMBA VALEGA

La facultad de reexamenLUIS HERNÁNDEZ BERENGUEL

La aplicación del principio de economía procesal en los procedimientoscontencioso tributarios y su vinculación con los principios

de celeridad y verdad material contenidos en la Ley del Procedimiento Administrativo General

JAVIER LAGUNA CABALLERO

Motivación por remisión y validez del acto administrativo tributarioJAIME LARA MÁRQUEZ

Aplicación de los principios de la potestad sancionadora contenidos en la Ley 27444 - Ley del Procedimiento Administrativo General

en el ámbito tributarioMARIO A. MADAU MARTÍNEZ

Resoluciones emitidas en cumplimiento de una Resolución del Tribunal FiscalResoluciones de cumplimiento

LORGIO MORENO DE LA CRUZ

Aplicación retroactiva de las normas sobre sanciones administrativas tributariasFRANCISCO J. RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN

Contenido

Revista 56

Ponencias Individuales

Tomo III

10 Revista 54 - abril 2013

RUBÉN OSCAR ASOREY (ARGENTINA)

GERALDO ATALIBA (BRASIL)

JUAN CHÁVEZ MOLINA (PERÚ)

JULIO FLÓREZ VELANDIA (COLOMBIA)

FERNANDO DE LA ROSA VILLEGAS (PERÚ)

JAIME GARCÍA AÑOVEROS (ESPAÑA)

HORACIO GARCÍA BELSUNCE (ARGENTINA)

JOSÉ LUIS LAMPREAVE PÉREZ (ESPAÑA)

JOSÉ PEDRO MONTERO TRAIBEL (URUGUAY)

TEODORO NICHTAWITZ DEUTSCH

ITALO PAOLINELLI MONTI (CHILE)

RAMÓN VALDÉS COSTA (URUGUAY)

HÉCTOR B. VILLEGAS (ARGENTINA)

ENRIQUE VIDAL HENDERSON (PERÚ)

ASOCIADOS HONORARIOS

MANUEL BELAÚNDE GUINASSI

JORGE DEL BUSTO VARGAS

JUAN LINO CASTILLO VARGAS

CARLOS LLONTOP AMORÓS

JUAN RAMÍREZ VALDEAVELLANO

LUIS CARLOS RODRIGO MAZURÉ

ALFONSO RUBIO ARENA

ASOCIADOS HONORARIOS FUNDADORES

E UE VIDAL CÁRDENASNRIQ

PRESIDENTE HONORARIO FUNDADOR

245XII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario

246 Revista 54 - abril 2013

ENRIQUE VIDAL CÁRDENAS

JUAN LINO CASTILLO VARGAS

MANUEL BELAÚNDE GUINASSI

ALFONSO RUBIO ARENA

JUAN RAMÍREZ VALDEAVELLANO

MANUEL ANTONIO ZARATE POLO

JORGE DEL BUSTO VARGAS

TEODORO NICHTAWITZ DEUTSCH

HUMBERTO MEDRANO CORNEJO

GUILLERMO GRELLAUD GUZMÁN

CÉSAR TALLEDO MAZÚ

ENRIQUE VIDAL HENDERSON

LUIS HERNÁNDEZ BERENGUEL

HUMBERTO ALLEMANT SALAZAR

JULIO DE ALMEIDA FAGGRI

JAVIER LUQUE BUSTAMANTE

ALBERTO ARAOZ VILLENA

JORGE MANINI CHUNG

MIGUEL MUR VALDIVIA

ANDRÉS VALLE BILLINGHURST

LUIS CARLOS RODRIGO MAZURÉ

ALEX MORRIS GUERINONI

EX PRESIDENTES

247XII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario

248 Revista 54 - abril 2013