REVISORIA FISCAL CONCEPTUAL
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CONTADURIA PUBLICA
SEPTIMO SEMESTRE
GOMEZ PIMIENTO GRIMALDY JESUS
TUTOR :NELSON ENRIQUE ROJAS BERBESI
COMERCIO ELECTRONICO
5 DIC 2014
¿Por qué?
Actividad fiduciaria de los administradores (divorcio entre la propiedad y la gestión)
Necesidad de transmitir información y, específicamente, de rendir cuentas
Obstáculos para verificar la información
Obstáculos para verificar la información
Económicos Jurídicos (derecho a la intimidad - secreto o reserv
a)
Objeto Diligencia del administrador
Control interno adecuado Veracidad de la información
Estados financieros razonables Cumplimiento regulaciones internas y externas
Respeto al Estado de DerechoPrevención de actividades delictivas
Lavado de activos
Patrones legales Código de Comercio Ley 43 de 1990 Circulares Autoridades de inspección, vigilancia o
control Pronunciamientos del Consejo Técnico de la
Contaduría Pública (doctrina) Estatutos corporativos Contrato de prestación de servicios
Patrones profesionales
Normas internacionales (ejemplo: IFAC) Normas extranjeras (ejemplo: AICPA) Autoregulación (ejemplo: AGS, BMP)
Tecnología de la Información
Dato electrónico Transacción electrónica Procesamiento electrónico Distribución electrónica de información
Derecho
Fines del Derecho Funciones del Derecho Fuentes materiales y formales del Derecho Aplicación del Derecho Interpretación del Derecho Integración del Derecho Conflictos de normas en el espacio Conflictos de normas en el tiempo
Actitudes Racionalidad Diligencia Escepticismo Visión prospectiva Confidencialidad
Información privilegiada Lealtad
ClienteCompetidores del revisor
Autoridad Moral (epistemológica) Jurídica (deontológica)
Nombramiento Comprobación de las calidades
Posesión
Carácter
Idoneidad
Experiencia
Inscripción Período
Negación Conflictos de interés
Entre clientesEntre el revisor y el cliente
Expresión jurídica - Inhabilidades o incompatibilidadesParentescoVínculos afectivosVínculos económicos
Componentes Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes) Conducta Propósito Punto de control (espacio – temporal) Medida (muestra) Análisis Conclusión (juicio) Estímulo o Corrección
Estados financieros
Existencia Integridad Derechos y obligaciones Valuación Presentación y revelación
Tenencia
Creada y retenida por terceros Creada por terceros, retenida por la entidad Creada y retenida por la entidad
Documental
SoportesCorrespondencia Instrumentos jurídicos
Comprobantes Libros de detalle Libros de resumen Libros de actas
Enfoque
Pruebas de controlPruebas de rastreo (recorrido, actualización de
sistemas) Pruebas sustantivas
Pruebas de detalleProcedimientos analíticos
Pruebas multipropósito
Muestreo Población Estratificación Unidades de muestreo Riesgo de muestreo o no muestreo
Rechazo incorrecto Aceptación incorrecta
Representatividad Proyección Interpretación
Evidencia directa Inspección (Pruebas de corte sobre hechos
posteriores) Observación Interrogación (carta de representaciones) Confirmación Cálculo (procedimientos de cómputo, Tac: datos de
prueba, documentación procesos) Procedimientos analíticos (alta certeza, relaciones, t
endencias)
Evidencia indirecta Requisitos
Idoneidad Independencia Objetividad
Origen Otro auditor Auditor interno Experto del cliente Experto del auditor
Prevalencia de evidencias
Externa / interna A mayor control/mayor confianza Directa / indirecta Documental / oral
Interpretación
Esencia/forma Interpretaciones significativas Materialidad (importancia relativa, significatividad
)
Características
Suficiente (cantidad) Competente (calidad, pertinencia) Auténtica Confiable (válida) Económica (costo/beneficio) Consistente (acumulación, corroboración) Documentada
Suficiente (cantidad) Importancia del objeto (conducta) Riesgo
RequisitosConocimiento del negocioConocimiento de la entidad
ClasesInherenteDe detenciónDe controlProfesional
Tipo Conformidad Inconformidad
Error Esperado Tolerable Sustancial
Irregularidad Fraude Acto ilegal Condición reportable Deficiencia significativa
Resultado - Nivel de seguridad o confianza
Ignorancia Duda – seguridad negativa Opinión- seguridad positiva Certeza - atestación Verdad
Tipos de informes Dictámenes (opiniones)
“Limpio” Con salvedades Con incertidumbres Negativo Abstención de opinión
Cartas de recomendaciones Preventivas Correctivas (denuncias)
Certificaciones (hechos, certeza)
Debido proceso Tipicidad de la conducta y de la pena Juez (teoría de los pares) Publicidad (notificación) Pruebas Defensa Crítica y valoración de la prueba Cuantificación de la pena Recursos
Juez (teoría de los pares)
Autoridad judicial Autoridad gubernamental
SuperintendenciasDian Junta Central de Contadores
Cuantificación de la pena Indemnización
Daño emergente Lucro cesante
Amonestación Multa Suspensión Cancelación Privación de la libertad