Régimen MYPE Tributario Régimen Especial (RER) Nuevo RUS · pago del Impuesto General a las...
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Régimen MYPE Tributario
Régimen Especial (RER)
Nuevo RUS
INDESCC – INJ – IGO
Decretos Legislativos N.°s 1269 y 1270 (20.12.2016)
Decretos Supremos N.°s 402 y 403-2016-EF (31.12.2016)
Facultad para establecer un régimen jurídico-tributario
especial para las micro y pequeñas empresas,
incluyendo tasas progresivas aplicadas a la utilidad o
los ingresos, a elección de cada contribuyente.
No podrá legislarse en materia de declaración y
pago del Impuesto General a las Ventas (IGV),
No modificar el Nuevo RUS respecto a la Categoría
Especial ni Categorías 1 y 2 en lo referente al importe de la
cuota y tramos de ingresos por compras y ventas.
Régimen tributario Especial Delegación de Facultades
Ley N.° 30506 (09.10.2016)
Regímenes Tributarios Antes de la Reforma
Ingresos anuales
S/ 360000
S/ 240000
S/ 156000
Régimen General
S/ 525000Régimen Especial del Impuesto a la Renta
S/ 96000NRUS Categoría 2
S/ 60000NRUS Categoría Especial NRUS Categoría 1
NRUS Categoría 5
NRUS Categoría 4
NRUS Categoría 3
Ingresos anuales
1700 UIT
300 UIT
Régimen General
Régimen MYPE Tributario
S/ 525000
S/ 96000
S/ 60000NRUS Categoría 1NRUS Categoría Especial
NRUS Categoría 2
Régimen Especial del Impuesto a la Renta
Regímenes Tributarios Régimen MYPE Tributario - Ubicación actual
Régimen MYPE Tributario (RMT) Sujetos
UNIVERSO COMPRENDIDO
Contribuyentes domiciliados que obtengan rentas de tercera
categoría cuyos ingresos netos en el ejercicio gravable no superen
las 1 700 UIT.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS – EXCLUSIONES
Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al
capital y cuyos ingresos conjuntos superen 1 700 UIT.
Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente (contribuyente Tipo 29).
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
netos anuales superiores a 1 700 UIT.
Ingresos Netos 300 UIT
Ingresos Netos 300 - 1 700 UIT
RMT
EJERCICIO GRAVABLE
Régimen MYPE Tributario (RMT) Diseño
Renta Neta
Tasas sobre utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
Pagos a cuenta - Coeficiente - Porcentaje (1.5%)
Pagos a cuenta - Flat (1%)
UTILIDAD
Nuevos Inscritos Ya inscritos (3era)
RMT
NRUS
- Con la DJ del mes de la fecha de inicio de actividades / afectación (incluye RUCs reactivados - sin negocio – Tipos: 01, 03, 05) - Con la DJ de cualquier mes - Con la DJ
de enero Dentro del vencimiento
Régimen MYPE Tributario (RMT) Acogimiento
RER RG
Régimen MYPE Tributario Esquema Determinativo: RMT – RG
Liquidación anual con pagos a cuenta Posibilidad de suspender PC con la presentación del Formulario 0625 (Hasta 300 UIT)
Régimen Ingresos Netos Anuales
Pagos a cuenta Factor de ajuste
Impuesto Anual
RMT Hasta 300 UIT 1% No aplica Hasta 15 UIT - 10%
> 300 hasta 1700 UIT Coeficiente ó 1.5 % 0.8000 Más de 15 UIT - 29.5%
Régimen General
No aplica Coeficiente ó 1.5 % 1.0536 29.5%
• Libros
– Hasta 300 UIT:
Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario de Formato Simplificado
– Más de 300 UIT: De acuerdo al Régimen General
• Gastos = Régimen General, salvo los siguientes gastos cuyos requisitos formales han
sido atenuados:
a) Gastos por depreciación - Libro Diario de Formato Simplificado
b) Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo
concepto - Libro Diario de Formato Simplificado
c) Desmedros de existencias
• Activo
• Acompañamiento
Régimen MYPE Tributario
Otras disposiciones
Régimen MYPE Tributario Medios de Declaración y Pago
DECLARACION:
a) Declaración mensual
Formulario 0621 (PDT y virtuales)
b) Declaración anual:
Se generará formulario oportunamente
PAGO: Para todos los casos
Sistema de Pagos red Bancaria Boleta de Pago 1662
Número Pago de SUNAT NPS
CÓDIGO:
031201 – RMTMYP (Renta – Régimen MYPE Tributario)
Nuevo RUS D. Leg. N° 1270 – DS N° 402-2016-EF
• Reduce las categorías del Régimen a:
– Categoría Especial – Categorías 1 y 2
• Límite anual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 96,000.00 Soles
• Límite mensual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 8,000.00 Soles
• EIRLs excluidas del NRUS
CATEGORIAS
PARÁMETROS
Total Ingresos Brutos
Mensuales (S/)
Total Adquisiciones
Mensuales (S/)
CUOTA
(S/)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
Nuevo RUS D. Leg. N° 1270 – Acogimiento
Nuevos Inscritos Ya inscritos
NRUS
RER
- Con la inscripción al RUC. - Con la solicitud de Alta de Tributo.
- Con la DJ y pago de la cuota que corresponda al periodo en que se efectúa el cambio de régimen.
Dentro del vencimiento
RG RMT
Régimen Especial – RER D. Leg. N° 1269 – Acogimiento
Nuevos Inscritos Ya inscritos
RER
NRUS
- Con la DJ y pago que corresponda al periodo de la fecha de inicio de actividades dentro del vencimiento.
- Con la DJ y pago del periodo de cambio de régimen.
Dentro del vencimiento
RG RMT
- Con la DJ y pago de la cuota que corresponda al periodo ENERO.
Cambio de Régimen NRUS – RER – RMT – RG
NRUS
RER
RMT
RG RGRMT
RER
NRUS
Cancelatorio
Otras Disposiciones Nuevo RUS - Ejercicio 2017
EFECTOS DEL CAMBIO
EIRLs
EIRLs acogidas al NRUS hasta el 31/12/2016 deberán:
1. Elegir nuevo régimen tributario con la presentación de la DJ del periodo ENE-2017.
2. Para que este acogimiento sea válido: − RER (DJ y pago dentro del vcto.) − RMT (DJ ENE-2017) − RG (DJ ENE-2017)
Contribuyentes con ingresos superiores a S/ 96,000.00 al 31/12/2016 deberán:
1. Elegir un régimen tributario con la presentación de la DJ del periodo ENE-2017.
2. Para que este acogimiento sea válido: − NRUS o RER (DJ y pago dentro del vcto.) − RMT u otro (DJ ENE-2017) − RG (DJ ENE-2017)
Categorías 3, 4 y 5
RG RMTE
Con la DJ ENERO el contribuyente puede: - Cambiar de régimen
• NRUS • RG • RER
EIRLs (NRUS)
Otras Disposiciones RMT - Incorporación de Oficio
Migración de oficio
31/01/2017