RICHARD RODRIGUEZ TESIS DE UNA GUIA TRIBUTARIA 2014
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
ESCUELA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, C.P. A.
TRABAJO DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERÍA EN F INANZAS Y
AUDITORÍA, C.P.A.
TEMA:
“ELABORACIÓN DE UNA GUÍA TRIBUTARIA, EN BASE A LASOBLIGACIONES
TRIBUTARIAS VIGENTES PARA LA EMPRESA
“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”. QUITO, 2014.”
AUTOR: RICHARD WLADIMIR RODRÍGUEZ AGUIRRE.
DIRECTOR: ING. MARCELO MORENO CAZAR.
QUITO – ECUADOR
2015
ii
AUTORÍA
Yo, Richard Wladimir Rodríguez Aguirre, egresado de la Universidad Tecnológica
Equinoccial, en razón de derecho al realizar este trabajo investigativo, informo a mis
Autoridades que soy responsable del presente trabajo de Grado, para lo cual he utilizado
procedimientos y técnicas, debidamente autorizados por la empresa de seguridad “CO-PRI-CUV
CÍA. LTDA.” y la aplicación de Leyes y Códigos Tributarios.
En tal virtud declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se
desprenden del trabajo propuesto son de exclusiva responsabilidad del autor y que no he plagiado
dicha información.
Richard Rodríguez
C.I. 171962982-4
iii
DEDICATORIA
El presente trabajo está dedicado a:
MI DIOS
Quien supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas para seguir adelante y no desmayar en
los problemas que se presentaban, enseñándome a encarar las adversidades sin perder nunca la
dignidad, ni desfallecer en el intento.
MI MADRE
Por sus consejos, comprensión, amor, apoyo en los momentos difíciles y por ayudarme con los
recursos necesarios para estudiar.
MI ESPOSA
Que ha sido el impulso durante toda mi carrera y el pilar principal para la culminación de la
misma, que con su apoyo constante y amor incondicional ha sido amiga y compañera
inseparable, fuente de sabiduría, calma y consejo en todo momento.
Richard Rodríguez
iv
AGRADECIMIENTO
Dejo mis sinceros agradecimientos:
A Dios por bendecirme para llegar hasta donde he llegado y por hacer realidad este sueño
anhelado.
A la prestigiosa Universidad Tecnológica Equinoccial, a la Facultad de Ciencias Económicas y
Negocios, ya que es aquí donde he adquirido todos los conocimientos teóricos y prácticos para
ejercerlos en la vida real y a cada uno de los profesores, porque todos han aportado con un
granito de arena en mi formación profesional.
A mi Director tesis
Ing. Marcelo Moreno Cazar, por su esfuerzo y dedicación, quien con sus conocimientos, su
experiencia, su paciencia y su motivación ha logrado en mí, que pueda terminar mis estudios con
éxito.
A mi madre, mi esposa, por su apoyo incondicional en este proceso educativo.
Richard Rodríguez
v
ÍNDICE DE CONTENIDOS
“Elaboración de una Guía Tributaria, en base a las obligaciones tributarias vigentes para
la empresa “Co-Pri-Cuv Cía. Ltda.”, Quito, 2014.”
CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN .................................................................................................1
1.1 EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ..........................................................................1
1.1.1 Problema a Investigar ......................................................................................................1
1.1.2 Objeto de Estudio Teórico ...............................................................................................2
1.1.3 Objeto de Estudio Práctico ..............................................................................................2
1.1.4 Planteamiento del Problema ............................................................................................2
1.1.5 Formulación del Problema ..............................................................................................4
1.1.6 Sistematización del Problema ..........................................................................................5
1.1.7 Objetivos Generales.........................................................................................................5
1.1.8 Objetivos Específicos ......................................................................................................5
1.1.9 Justificaciones..................................................................................................................6
1.2 MARCO REFERENCIAL ..................................................................................................7
1.2.1 MARCO TEÓRICO ......................................................................................................7
1.2.1.1 RUC ...........................................................................................................................7
1.2.1.1.1 Concepto de RUC .............................................................................................7
1.2.1.1.2 Quienes se encuentra obligados a inscribirse en el RUC ..................................8
1.2.1.2 COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS .......................................................................................................8
1.2.1.2.1 Comprobantes de Venta ..................................................................................8
1.2.1.2.2 Comprobantes de Retención ............................................................................8
1.2.1.2.3 Comprobantes Complementarios .....................................................................8
1.2.1.2.4 Cuáles son los Comprobantes de Venta autorizados por el SRI ......................9
1.2.1.2.5 Duración de Autorización y Archivo de los Comprobantes de Venta ...........10
vi
1.2.1.2.6 Requisitos pre-impreso - llenado en los Comprobantes de Venta ................11
1.2.1.2.7 Baja de los Comprobantes de Venta ..............................................................11
1.2.1.2.8 Facturación Electrónica ..................................................................................12
1.2.1.3 IMPUESTO A LA RENTA .................................................................................12
1.2.1.3.1 Definición del Impuesto a la Renta .................................................................12
1.2.1.3.2 Base Imponible ................................................................................................13
1.2.1.3.3 Ingresos Gravados ...........................................................................................13
1.2.1.3.4 Ingresos Exentos .............................................................................................13
1.2.1.3.5 Deducciones ....................................................................................................13
1.2.1.4 ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA ...................................................15
1.2.1.4.1 Definición de Anticipo del Impuesto a la Renta ............................................15
1.2.1.4.2 Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta ................................................16
1.2.1.5 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ............................................................16
1.2.1.5.1 Objeto del I.VA. .............................................................................................16
1.2.1.5.2 Crédito Tributario ...........................................................................................16
1.2.1.6 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA ......................................................................17
1.2.1.6.1 Definición de Conciliación Tributaria ............................................................17
1.2.1.6.2 Determinación de la Conciliación Tributaria .................................................17
1.2.2 MARCO CONCEPTUAL .........................................................................................18
1.2.2.1 Multas ................................................................................................................18
1.2.2.2 Intereses .............................................................................................................19
1.2.2.3 Agente de Retención ..........................................................................................20
1.2.2.4 Agente de Percepción ........................................................................................20
CAPÍTULO II MÉTODO ...........................................................................................................20
2.1 Nivel de Estudio ...................................................................................................................20
2.2 Modalidad de Investigación .................................................................................................20
vii
2.3 Método .................................................................................................................................21
2.4 Población y Muestra .............................................................................................................21
2.5 Selección Instrumentos Investigación ..................................................................................22
2.6 Procesamiento de Datos .......................................................................................................23
2.7 Metodología Técnica, Específica para el problema planteado .............................................23
2.7.1 Primer Objetivo Específico ...........................................................................................23
2.7.2 Segundo Objetivo Específico ........................................................................................25
2.7.3 Tercer Objetivo Específico ............................................................................................26
CAPÍTULO III ASPECTOS ADMINISTRATIVOS ...............................................................27
3.1 Recolección y tratamiento de datos ..................................................................................27
3.1.1 Aplicación de la Entrevista y de la Encuesta .................................................................28
3.1.1.1 La Población ..................................................................................................28
3.1.1.2 La Entrevista ..................................................................................................28
3.1.1.3 La Encuesta ....................................................................................................32
3.2 Presentación y análisis de resultados ................................................................................34
3.2.1 FODA ............................................................................................................................40
3.3Presentación del Estado de Situación Financiera y Resultados ......................................42
3.3.1 Estado de Situación Financiera .....................................................................................42
3.3.2 Estado de Resultados .....................................................................................................43
3.3.3 Análisis del Estado de Situación Financiera y Resultados ............................................43
3.3.4 Cuadro comparativo entre Mayores y Declaraciones de Impuestos .............................48
CAPÍTULO IV .............................................................................................................................54
4. PROPUESTA DE LA GUÍA TRIBUTARIA .....................................................................54
4.1 Desarrollo de la propuesta empresa "CO-PRI-CUV CÍA.LTDA." .............................54
4.1.1 Requisitos pre-impreso y de llenado en los comprobantes de venta y retención ..54
viii
4.1.2 Declaraciones de Impuestos al S.R.I .....................................................................58
4.1.2.1 Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) .................................59
4.1.2.1.1 Instructivo del Formulario 104 . ............................................61
4.1.2.1.2 Cierre de cuentas de las cuentas del formulario 104 ...................68
4.1.2.2 Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta (103) .68
4.1.2.2.1 Instructivo del Formulario 103 . ............................................70
4.1.2.2.2 Cierre de cuentas de las cuentas del formulario 103 ...................76
4.1.2.3 Declaración del Impuesto a la Renta .........................................................76
4.1.2.3.1 Instructivo del Formulario 101 . ............................................80
4.1.2.3.2 Cierre de cuentas de las cuentas del formulario 101 ...................93
4.1.2.4 Declaración del Anexo ATS .....................................................................94
4.1.2.5 Declaración del Anexo RDEP. ...................................................................96
CAPÍTULO V ...............................................................................................................................98
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................................................98
5.1 Conclusiones ........................................................................................................................98
5.2 Recomendaciones .................................................................................................................99
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................100
ANEXOS .....................................................................................................................................104
ix
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla Nº 1: Esquema de la Conciliación Tributaria ........................................................................1
Tabla Nº 2: Tasa de interés trimestral por mora tributaria en porcentajes ......................................2
Tabla Nº 3: Elementos y números de la población a investigar ......................................................3
Tabla Nº 4: Cuestionario de Preguntas Auxiliar Contable 1 ...........................................................4
Tabla Nº 5: Cuestionario de Preguntas Auxiliar Contable 2 ...........................................................5
Tabla Nº 6: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 1)..................................................6
Tabla Nº 7: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 2)..................................................5
Tabla Nº 8: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 3)..................................................6
Tabla Nº 9: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 4) .................................................5
Tabla Nº 10: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 5). ..............................................6
Tabla Nº 11: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 6). ..............................................5
Tabla Nº 12: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 7). ..............................................6
Tabla Nº 13: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 8). ..............................................5
Tabla Nº 14: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 9). ..............................................6
Tabla Nº 15: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 10). ............................................5
Tabla Nº 16: Matriz FODA .............................................................................................................6
Tabla Nº 17: Cuadro comparativo de Retenciones Años Anteriores ..............................................5
Tabla Nº 18: Cuadro de comparación de Mayores VS Declaraciones año 2014 .............................6
Tabla Nº 19: Datos exportados del Sistema SMA (Formulario 104). .............................................5
Tabla Nº 20: Datos exportados del Sistema SMA (Formulario 103) ..............................................6
Tabla Nº 21: Impuesto a la Renta Persona Natural sin Contabilidad .............................................5
Tabla Nº 22: Anticipo del Impuesto a la Renta ..............................................................................6
Tabla Nº 23: Conciliación Tributaria Práctico .................................................................................5
Tabla Nº 24: Cuadro de Trabajadores con Discapacidad ...............................................................6
Tabla Nº 25: Datos exportados del Sistema SMA (Anexo ATS). ...................................................6
x
ÍNDICE DE FIGURAS
Gráfico Nº 1: Presentación de una Factura de Venta ......................................................................1
Gráfico Nº 2: Presentación de un Comprobante de Retención .......................................................2
Gráfico Nº 3: Estado de Situación Financiera de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” ...........3
Gráfico Nº 4: Estado de Resultados de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”. ..........................4
Gráfico Nº 5: Formulario 104 Impuesto al Valor Agregado ..........................................................5
Gráfico Nº 6: Tabla del Impuesto a la Renta año 2014 ...................................................................6
Gráfico Nº 7: Formulario 103 Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta .........................5
Gráfico Nº 8: Formulario 101 Impuesto a la Renta y Presentación de Balances Formulario Único
Sociedades y Establecimientos Permanentes ..................................................................................6
Gráfico Nº 9: Anexo ATS ................................................................................................................5
1
CAPÍTULO I.
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo es la elaboración de una Guía Tributaria en base a las obligaciones
tributarias vigentes para la empresa “CO-PRI-CUV. CÍA. LTDA”, constituida en Quito desde el
27 de mayo del 2002, la cual se dedica a la prestación de servicios de seguridad como custodia
de mercaderías y vigilancia en general.
Las leyes, reglamentos y el código tributario sobre el tema de impuestos que rigen en el
Ecuador, orientan a los sujetos pasivos la correcta aplicación y mejoramiento de las
declaraciones de impuestos de acuerdo a la contabilidad de la empresa, porque del correcto pago
de impuestos; el país logra un crecimiento económico y social.
A pesar de la existencia de las normativas estipuladas por el organismo de control de la
Institución Pública, Servicio de Rentas Internas; la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.” no
cumple con las obligaciones tributarias que dispone la Ley, es por ese motivo que se presenta la
elaboración de una Guía Tributaria, con el fin de aplicar adecuadamente lo que establece la Ley,
norma y procedimientos en la declaración y pago de impuestos en la empresa
“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”
1.1 EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1.1 PROBLEMA A INVESTIGAR
No cumplen con las obligaciones tributarias, ciertas empresas del Ecuador y son llamadas
la atención por el Servicio de Rentas Internas, mediante notificaciones preventivas de clausura
por motivo de la presentación tardía de las declaraciones de impuestos y anexos, por ello se
conoce que se necesita de un cambio eficiente y eficaz en el ámbito tributario, aplicando lo que
rige las leyes tributarias en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”. Con lo expuesto
2
finalmente se establece que hay la inexistencia de una Guía Tributaria, en base a las obligaciones
tributarias vigentes que debe cumplir la empresa, para dar cumplimiento a lo establecido por la
Ley de Régimen Tributario Interno, Códigos y Reglamentos Tributarios.
1.1.2 OBJETO DE ESTUDIO TEÓRICO
El objeto de estudio teórico es el de proyectar una Guía tributaria, en base alas
obligaciones tributarias vigentes para la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, que sirva de base
y sustento legal en la presentación de las declaraciones de una manera correcta, con el fin de
evitar problemas tributarios..
1.1.3 OBJETO DEL ESTUDIO PRÁCTICO
El objeto del estudio práctico se realiza en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA LTDA.”, para
obtener un buen trabajo tributario y evitar sesgar nuevamente con los errores que se ha
presentado en el área de contabilidad; además lograr diseñar una Guía Tributaria, en base a
criterios y opiniones de personas expertas, que se han basado de acuerdo a lo que establece la
Ley de Régimen Tributario Interno.
1.1.4 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
DIAGNÓSTICO:
En el Ecuador se hace notoria la necesidad de ayudar a remediar problemas cotidianos
que sobrevienen en la sociedad, uno de ellos es la falta de cultura tributaria en las pequeñas y
medianas empresas, aspecto que envuelve a todos los ecuatorianos, porque del correcto pago de
los impuestos el país avanza hacia un crecimiento sostenible en lo económico y social.
Cabe recalcar que en la actualidad se ha logrado mejorar las recaudaciones de impuestos,
pero lo que se pretende, es que todos los comerciantes conozcan cuáles son sus obligaciones y
responsabilidades tributarias.
3
La problemática se encuentra en que la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”, no goza
del hábito de planificar, se ha desarrollado bajo un esquema propio, sin leyes tributarias, ni
controles; no están al tanto de las obligaciones tributarias que se adquieren al momento de
emprender un negocio, por ejemplo, se puede citar, la incorrecta elaboración de los libros y
registros contables relacionados con la correspondiente actividad económica, la presentación
tardía de las declaraciones que correspondan, incumplimiento de los deberes específicos, que la
respectiva ley tributaria establece. Además, los propietarios de la empresa no se han capacitado
para cumplir con los requerimientos del organismo de control tributario, de allí, surge la opción
de proporcionar ayudas en el área de contabilidad, para remediar el problema en la empresa
“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”
La investigación efectuada en el área de contabilidad de la empresa “CO-PRI-CUV
CÍA.LTDA.”, arrojó resultados importantes, desconocen lo relevante que es pagar correctamente
sus impuestos, al mismo tiempo ignoran algunos de los procedimientos y normas tributarias
vigentes.
A causa de esta impericia se puede acarrear problemas muy significativos como puede
ser: la clausura, cierre definitivo de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA.”, por no cumplir
con los requerimientos básicos que exige el SRI.
La gran importancia de efectuar las operaciones de un negocio apegado a la ley, el
gobierno de turno, ha mejorado apreciablemente las capacitaciones e información en el área
tributaria, pero la solución a gran parte de estas falencias es proveer de ayudas técnicas y
específicas, por lo cual se planteó la elaboración de una Guía Tributaria, sobre las obligaciones
tributarias vigentes en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”, en Quito, la cual orienta y
explica de manera práctica y con ejemplos concretos, los pasos que debe realizar para las
4
declaraciones por vía internet, en los plazos establecidos y pagar sus impuestos de forma correcta
y apegada a la ley, haciendo más eficiente el cumplimiento de las obligaciones y garantizando la
obtención de información tributaria y financiera confiable, ya que son elementos principales en
la organización para formular programas de acciones futuras, en las actividades del mismo y
facilitar la toma de decisiones por parte de los responsables logrando brindar un servicio de
calidad para los clientes.
PRONÓSTICO:
Si no realizan las declaraciones de Impuestos a la Renta, I.V.A. y Anexos de acuerdo a lo
que establece la Ley de Régimen Tributario Interno, la empresa puede ser sancionado o
clausurado.
Se debe recordar que la empresa es un fin de lucro conformada de recursos humanos y
financieros, con el fin satisfacer las necesidades del cliente.
CONTROL PRONÓSTICO:
Si se realizan las declaraciones de Impuestos a la Renta, I.V.A y Anexos de acuerdo a lo
que establece la Ley de Régimen Tributario Interno, la empresa puede seguir con el
funcionamiento normal de las actividades de la empresa para satisfacer las necesidades en el
mercado y servir de apoyo al país con la recaudación tributaria.
1.1.5 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
Ante la situación de la incorrecta presentación de las declaraciones y anexos; por no
cumplir con lo que establece la Ley Tributaria, es necesario plantear soluciones positivas en la
empresa; por lo cual es necesario implementar sistemas y medios para poder asesorar
tributariamente a la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”
5
De allí se formula una interrogante que es; ¿Es adecuado la Elaboración de una Guía
Tributaria, en base al pago de impuestos vigentes para la empresa” CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”?
1.1.6 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
1. ¿Cuál ha sido la forma en que han realizado las declaraciones del Impuesto a la Renta,
Impuesto al Valor Agregado y presentación de Anexos en la empresa “CO-PRI-CUV
CÍA.LTDA.” en el 2014?
2. ¿De qué modo afecta las inexactitudes que tiene la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA.”,
en el ámbito tributario?
3. ¿De qué manera se podría mejorar el nivel de cultura tributaria en la empresa “CO-PRI-
CUV CÍA. LTDA.”, para la correcta declaración del Impuesto a la Renta, Impuesto al
Valor Agregado y presentación de Anexos?
1.1.7 OBJETIVOS GENERALES
Proponer la adecuada aplicación de una Guía Tributaria, en base a las obligaciones
tributarias vigentes para la empresa” CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”. Quito, 2014?
1.1.8 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Diagnosticar cómo se han realizado las declaraciones del Impuesto a la Renta, Impuesto
al Valor Agregado y presentación de Anexos en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”
en el 2014.
2. Analizar de qué modo afecta las inexactitudes que tiene la empresa
“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”, en el ámbito tributario.
3. Proponerla elaboración de una guía tributaria en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.
LTDA.”, para la correcta declaración de las obligaciones tributarias vigentes.
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1.1.9 JUSTIFICACIONES
En la actualidad se puede observar que la mayoría de empresas que ejercen una actividad
económica ya sea como pequeñas o medianas empresas, omiten en un gran porcentaje cuáles son
sus obligaciones tributarias, como deben pagar sus impuestos correctamente, o en que
formularios deben realizarlo; es decir, no están al tanto de la legislación vigente como la Ley de
Régimen Tributario Interno y su Reglamento de aplicación, o el Reglamento de Comprobantes
de Venta y documentos complementarios.
Se puede evidenciar, que el Estado es afectado por el desconocimiento de las personas
que tienen una empresa, en el pago de los impuestos, y por ende la sociedad ecuatoriana es
mucho más afligida, porque mediante la recaudación de los tributos, el gobierno de nuestro país
puede utilizar estos recursos en obras sociales como salud, educación, vivienda, etc.
Por otro lado se sabe que un gran porcentaje de las pequeñas y medianas empresas no
tiene una buena planificación ni se delinean buenos objetivos ni metas que se van a efectuar en el
desarrollo de sus actividades económicas, no tienen claro el manejo tributario por lo que
constituyen resultados como quiebras de sus negocios, pérdidas de bienes, deudas, clausuras.
La razón de todos estos problemas es el desconocimiento o el temor que existe en las
pequeñas o medianas empresas de aplicar todas las normas tributarias, cabe recalcar que hay
herramientas que fomentan el pago de impuestos diseñadas por el S.R.I., a pesar de ello hay una
gran omisión de las mismas, por ello se debe elaborar una Guía Tributaria que cubran todos los
requerimientos legales de las pequeñas o medianas empresas, proveer ayudas personalizadas,
didácticas, y con ejemplos que muestren la realidad de sus negocios que les impulse a conocer y
aplicar todos estos conocimientos en sus negocios, esto dará como resultado un mejor nivel de
cultura tributaria.
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1.2 MARCO REFERENCIAL
1.2.1 MARCO TEÓRICO
La administración tributaria en nuestro país constantemente emite reformas, así el
cumplimiento tributario es complejo, obligando a los contribuyentes a una continua revisión de
los aspectos tributarios. La formación tributaria, es importante en la profesión contable, y debe
dominar los temas más relevantes del sistema tributario ecuatoriano como: la normativa legal, las
disposiciones, los tipos de impuestos, sus formas de declaración y pago.
En nuestro país, desde el año 2008, el sistema tributario ha sufrido múltiples
variaciones, debido a la aplicación de un nuevo modelo de política tributaria establecida en la
constitución. Es así que los contribuyentes y la ciudadanía en general no conoce en forma real
y completa cuales son las obligaciones tributarias que deben cumplir en el país.
La empresa “CO-PRI-CUVCÍA. LTDA.” es un sujeto pasivo de los tributos, es decir
de los impuestos, tasas y contribuciones, es considerada de acuerdo a su Registro Único de
Contribuyentes como Compañía Limitada y para un mejor entendimiento se estipula ciertas
definiciones para el mejor entendimiento de la Ley de Régimen Tributario Interno.
1.2.1.1 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
1.2.1.1.1 Concepto de RUC
“Es un número de identificación para todas las personas naturales y sociedades que
realicen alguna actividad económica en el Ecuador en forma permanente u ocasional o que sean
titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos.”(Centro de Estudios
Fiscales-SRI, 2013, § 2).
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1.2.1.1.2 Quienes se encuentra obligados a inscribirse en el RUC
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad o no obligadas a llevar contabilidad
y sociedades que realicen actividades económicas en el Ecuador, o que dispongan de bienes o
derechos que tengan que tributar. (SRI, 2006, § Art.2).
1.2.1.2 COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
1.2.1.2.1 Comprobantes de Venta
Los comprobantes de venta son documentos que acreditan la transferencia de bienes
muebles y la prestación de servicios, establecidos por la ley, autorizados por el SRI y emitidos
por los dueños de empresas, sean personas naturales obligadas o no obligadas a llevar
contabilidad y sociedades. (SRI, 2010, § Art.1).
1.2.1.2.2 Comprobantes de Retención
Acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o
servicios a los proveedores. Debe ser entregado el documento dentro de los cinco días hábiles.
(SRI, 2010, § Art.3).
1.2.1.2.3 Comprobantes Complementarios
Reglamento de Comprobantes de venta afirma que son las siguientes: (SRI, 2010, § Art.2).
a) Notas de crédito: Se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder
descuentos.
b) Notas de débito: Se emiten para el cobro de intereses de mora y recuperación de costos
y gastos de una transacción realizada.
c) Guías de remisión: Se emiten como sustento de traslado de mercadería dentro del
territorio nacional.
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1.2.1.2.4 Cuáles son los Comprobantes de Venta autorizados por el
SRI
Reglamento de Comprobantes de venta afirma que son las siguientes: (SRI, 2010, § Art.1).
a) Facturas:
• Definición: Son documentos, emitidas por sociedades o personas naturales
obligadas o no obligadas a llevar contabilidad que realizan las declaraciones de
impuestos mensuales o anuales; lo realizan con el objetivo de fijar y justificar la
compraventa de los bienes o servicios que sean adquiridos.
• Monto mínimo para emitir facturas: El monto para emitir el comprobante de
venta es de USD $4,00, pero a petición del adquirente por cualquier monto.
• Monto mínimo para emitir facturas con datos: Los contribuyentes que emitan
y entreguen facturas por montos iguales o superiores a USD $ 200,00
deberán llenar obligatoriamente los datos del comprador (nombres y
apellidos o razón social y número de identificación o RUC). (SRI, 2010, §
Art.19).
• Sustentan: Crédito Tributario del IVA, Costos y Gastos del Impuesto a la Renta,
Origen lícito de bienes.
b) Notas de venta – RISE:
• Definición: Son documentos que no sustentan crédito tributario, pero si sustentan
costos y gastos para la declaración del Impuesto a la Renta, emitidas
exclusivamente solo por personas naturales que están inscritas en el RISE y no
realizan las declaraciones de impuestos mensuales o anuales; lo realizan con el
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objetivo de fijar y justificar la compraventa de los bienes o servicios que sean
adquiridos.
• Monto mínimo para emitir notas de venta: El monto para emitir el
comprobante de venta es de USD $12,00, pero a petición del adquirente por
cualquier monto.
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios:
• Definición: Son documentos que sustentan crédito tributario con la
correspondiente retención de la totalidad del Impuesto al Valor Agregado, el
porcentaje respectivo del Impuesto a la Renta y deben ser emitidas en las
siguientes condiciones: (SRI, 2010, § Art.13).
1. Servicios prestados por personas no residentes en el país.
2. Servicios prestados por sociedades no residentes en el país.
3. Por motivo de reembolso de gastos con comprobantes a nombre del empleado.
(No se debe realizar la retención respectiva).
4. Personas no obligadas a llevar contabilidad, que no están inscritas en el RUC.
Dato adicional: Solo se puede emitir las liquidaciones de compras mensualmente por
un valor máximo de USD $5.000 a un mismo proveedor. Además se debe realizar
una liquidación por semana, a un mismo proveedor. (SRI, 2012, § Art.2).
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras:
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos:
f) Otros documentos autorizados.
1.2.1.2.5 Duración de Autorización y Archivo de los Comprobantes de Venta
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• Un año: Si las empresas se encuentran al día en las obligaciones tributarias.
(Declaraciones de Impuestos y Anexos).
• Tres meses: Si las empresas tienen pendiente algunas obligaciones tributarias.
(Declaraciones de Impuestos y Anexos).
• Sin autorización: Si las empresas no cumplen con las obligaciones tributarias.
(Declaraciones de Impuestos y Anexos). (SRI, 2010, § Art.6).
Todos los comprobantes de venta deben ser archivados hasta 7 años.
1.2.1.2.6 Requisitos pre-impreso, llenado en los Comprobantes de Venta,
Retención y documentos complementarios
1. Número, día, mes y año de la autorización de impresión del documento.
2. Número del registro único de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma completa o
abreviada conforme conste en el RUC.
4. Denominación del documento.
5. Numeración de quince dígitos.
6. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad del documento, expresada en día, mes y año.
8. Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos, denominación o
razón social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del
establecimiento gráfico que realizó la impresión. (SRI, 2010, § Art.10).
1.2.1.2.7 Baja de los Comprobantes de Venta
Deben ser notificados hasta 15 días del hecho ocurrido, en la página web del SRI:
www.sri.gob.ec. Los motivos pueden ser: Actualización del RUC, Suspensión del RUC, Por
12
vencimiento, Pérdida de los documentos, Robo, hurto o extravío de los documentos y Cese de
operaciones. (SRI, 2010, § Art.49).
1.2.1.2.8 Facturación Electrónica
• Definición: Es el medio electrónico de emitir comprobantes de venta, sin la necesidad de
utilizar el documento físico.
• Ventajas:
- Mayor eficiencia y eficacia en la información contable minimizando el error humano.
- Optimización del tiempo de entrega y recepción del comprobante de venta.
- Ahorro en los gastos de papelería.
- Seguridad en el archivo de la información de los comprobantes de venta emitidos.
• Desventajas:
- No llegan las facturas con la misma fecha de adquisición del bien o servicio.
- Dificultad de envió electrónicamente de los comprobantes de venta, por el motivo de
que ciertas personas no tienen un correo electrónico.
• Documento que pueden ser enviados electrónicamente:
Facturas, Notas de crédito, Notas de débito, Comprobantes de retención, Guías de remisión.
NOTA: De acuerdo a lo establecido, la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.” no realiza
el proceso de facturación electrónica, por no encontrarse incluida en las sociedades obligadas a
realizar la facturación electrónica.
1.2.1.3 IMPUESTO A LA RENTA
1.2.1.3.1 Definición del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta se aplica a las rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades, sean nacionales o extrajeras.
13
1.2.1.3.2 Base Imponible
(+)INGRESO NETO (Ingresos Gravados)
(-) Costos y Gastos (Deducciones)
(-) Devoluciones
(-) Descuentos
(=) BASE IMPONIBLE
1.2.1.3.3 Ingresos Gravados
La empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.” tiene que considerar que grava impuesto a
todos los ingresos que provengan de personas naturales, sociedades residentes o no en el país y
del sector público, por desarrollar la prestación del servicio. (SRI, 2012, § Art.8).
1.2.1.3.4 Ingresos Exentos
La empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.” tiene que considerar que el ingreso exento son
las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante
(no buscar lucro con la indemnización de perjuicios). (SRI, 2012, § Art.9).
1.2.1.3.5 Deducciones
Para que la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA.” pueda deducirse en el Impuesto a la
Renta debe considerar: (SRI, 2012, § Art.9).
1. Las compras realizadas que se encuentren relacionadas con el giro de la empresa y
sustentadas en comprobante de venta.
2. Los intereses pagados por deuda que no sobrepase las tasas autorizadas por el Directorio
del Banco Central del Ecuador.
3. Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio.
14
4. Las primas de seguros que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los
bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable.
5. Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta
por indemnización o seguro.
6. Los gastos de viaje y estadía: Son deducibles si es para obtener mayores ingresos para la
empresa. Los gastos son sustentados mediante liquidaciones de compras, en la cual se
debe adjuntar los comprobantes de venta por las compras realizadas en el país o en el
exterior, cumpliendo con los requisitos de legislación de cada país. No deben superar el
3% del total del ingreso gravado (todo lo relacionado a ventas u otros ingresos, sin
descontar costos y gastos) del ejercicio.
7. Los Gastos por viaje misceláneos: Son las propinas, pasajes por transportación urbana y
tasas, que no superen el 10% del gasto total de viaje, no se requerirá adjuntar a la
liquidación los comprobantes de venta. (SRI, 2013, § Art.21).
8. Los gastos de gestión: Son deducibles si es para obtener mayores ingresos para la
empresa, así como: atenciones a clientes, reuniones con empleados y con accionistas.
Los gastos de gestión no deben superar el 2% de los gastos generales (todo lo relacionado
a gastos administrativos y gastos de ventas sin considerar el gasto de gestión) realizados
por la empresa. (SRI, 2013, § Art.28-10).
9. Las depreciaciones. En la nueva reforma se establece que “Cuando un contribuyente
haya procedido a la revaluación de activos la depreciación correspondiente a dicho
revalúo no será deducible”. (Leyes Aprobadas, 2014, § Art.8-2).
15
10. Sueldos, beneficios sociales, participación a trabajadores, indemnizaciones y
bonificaciones legales, aportes del seguro social, asistencia médica, capacitación.
11. Será deducible la provisión del 1% anual de los créditos que se encuentren pendientes de
cobro y no se puede exceder anualmente del 10% de la cartera total. “La eliminación
definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión y a los
resultados del ejercicio en la parte no cubierta por la provisión, cuando se hayan
cumplido las condiciones:
a. Haber constado como tales, durante 2 años o más en la contabilidad.
b. Haber transcurrido más de tres años desde la fecha de vencimiento del crédito.
c. Haber prescrito la acción para el cobro del crédito.
d. Haberse declarado en quiebra o insolvencia del deudor
e. Si el deudor es una sociedad que haya sido cancelada.” (Consultores Tributarios
& Financieros, 2014, § Art.9-2).
12. Las Provisiones para desahucio y pensiones jubilares patronales del personal que haya
cumplido 10 años de trabajo en la misma empresa.
13. Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente
identificados con el giro normal del negocio.
1.2.1.4 ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
1.2.1.4.1 Definición del Anticipo del Impuesto a la Renta
Es un pago previo, que los contribuyentes deben efectuar con respecto al ejercicio fiscal.
Se crea el formulario 115 para el Anticipo de Impuesto a la Renta con (Resolución NO. NAC-
DGERGC11-00231 del 23 de abril del 2012), que deberá ser presentado en línea vía internet, a
través de la página web: http://www.sri.gob.ec/web/guest/home.
16
1.2.1.4.2 Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta Para las Sociedades se calcula de la siguiente forma:
- (0.2%) del patrimonio total.
- (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta.
- (0.4%) del activo total.
- (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.
Estos porcentajes mencionados anteriormente, se calculan tomando en cuenta los valores
que generan el Balance General y el Estado de Resultados. Para el pago del anticipo del
Impuesto a la Renta se lo realizará en dos cuotas: en el mes de Julio (50%) y en el mes de
Septiembre (50%), determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la Fuente del
Impuesto a la Renta que les hayan sido efectuadas en el mismo ejercicio anterior.
1.2.1.5 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1.2.1.5.1 Objeto del I.VA.
Se grava al valor de la transferencia de dominio de los bienes y a la prestación de
servicios y la tarifa del IVA es el 12%.
La empresa “CO-PRI-CUV CÌA. LTDA.” al prestar el servicio de custodia armada lo
realiza con el 12% del IVA, por motivo de que en los servicios del 0% que se explica en la Ley
de Régimen Tributario Interno, no consta el Servicio de Seguridad de mercaderías.
1.2.1.5.2 Crédito Tributario
El Crédito Tributario, es el derecho que tiene el contribuyente de recuperar el I.V.A. que ha
pagado, es decir cuando el I.V.A. que se ha cancelado es mayor al I.V.A. que se ha cobrado. Se
determina los tres tipos de crédito.
17
• Crédito Tributario Total: Solo con el porcentaje del 12% y 0% con derecho a crédito
tributario.
• Crédito Tributario Parcial: Cuando las transacciones realizadas por
el contribuyente correspondan, a transferencias locales de bienes o servicios gravados con
tarifa 12% y 0%.
• Crédito Tributario Nulo: Solo el porcentaje del 0% sin derecho a crédito tributario.
(SRI, 2012, § Art.66).
1.2.1.6 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
1.2.1.6.1 Definición de Conciliación Tributaria
Es el proceso de reforma tributaria, que obliga a la administración de una empresa a
realizar una revisión detallada sobre los ajustes que la normativa legal permite, para efecto de
establecer la Base Imponible y el Impuesto a la Renta del ejercicio actual. (SRI, 2013, § Art.46).
1.2.1.6.2 Determinación de la Conciliación Tributaria
Tabla N°1: Esquema de la Conciliación Tributaria.
CONCILIACIÒN TRIBUTARIA
SIGNO CONCEPTO
Utilidad Contable o Pérdida Contable
(-) 15% Utilidad Trabajadores
(-) Ingresos Exentos
(+) Gastos no deducibles
(+) Ajuste N°1: Por ingresos exentos
(+) Ajuste N°2: Por 15% Participación Trabajadores
(-) Amortización de Pérdidas Tributarias
(-) Deducciones Especiales
(+) Ajuste por Precios de Transferencias
Pasan
18
NOTA:
La conciliación tributaria que se expone es de acuerdo a lo que establece el Art. 46 del
Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno, de una manera detallada, y de acuerdo a
los cambios en el 2015 se debe incluir la deducción del 150% adicional cuando se incrementan
empleados migrantes retornados ecuatorianos mayores a cuarenta años por un período de 2 años
y por una sola vez.
1.2.2 MARCO CONCEPTUAL
(-) Se deducirá el 100% adicional cuando se incrementan
empleados: N° deben haber trabajado para el patrono o en
relacionadas hasta tres años atrás. Debe haber trabajado 6 meses
durante el período fiscal.
(-) Se deducirá el 150% adicional cuando se incrementan empleados
migrantes retornados ecuatorianos mayores a cuarenta años por
un período de 2 años y por una sola vez. (Consultores
Tributarios & Financieros, 2014, § Art.9-2).
(-) Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas económicamente
deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores residentes
en dichas zonas, la deducción será la misma y por un período de
5 años.
(-) Se deducirán el 150% de los ganado por empleados
discapacitados y por trabajadores que tengan cónyuge o hijos con
discapacidad dependientes.
(=) BASE IMPONIBLE
(*) PORCENTAJE TARIFA IR
(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
Fuente: (Estévez, 2014). La Tabla Contable. Conciliación Tributaria, p.5.
Vienen
19
1.2.2.1 Multas
La multa se calcula y se paga por la no presentación de la declaración dentro de los
plazos reglamentarios existen dos tipos:
Cuando la declaración genera impuesto causado:
- 3 % del impuesto causado si el contribuyente es quien auto determina la obligación.
- 5 % del impuesto causado si la Administración Tributaria es quien determina la
obligación.
Este cálculo se efectúa por cada mes o fracción de mes, con un tope máximo del 100% del
impuesto causado.
Cuando la declaración no genera impuesto causado pero existen ingresos:
- Se calcula el 1 por mil del total de los ingresos.
Este cálculo se efectúa por cada mes o fracción de mes, sin que el cálculo exceda del 5% de
dichos ingresos. (SRI, 2012, § Art.100).
1.2.2.2 Intereses
El interés se calcula de acuerdo al porcentaje establecido por el SRI y se paga por no realizar
la cancelación del impuesto causado hasta la fecha máxima de declaración. (SRI, 2012, §
Art.99).
Tabla N°2: Tasa de interés trimestral por mora tributaria en porcentajes.
TASA DE INTERÉS TRIMESTRALES POR MORA TRIBUTARIA EN PORCENTAJES
AÑO TRIMESTRE 2014 Enero-Marzo 1,021 Abril -Junio 1,021
Julio-Septiembre 1,024 Octubre-Diciembre 0,983
Fuente: Banco Central del Ecuador Elaboración: Centro de Estudios Fiscales
20
1.2.2.3 Agente de Retención
Es un deudor del contribuyente o alguien que por su función pública, actividad, oficio o
profesión, se halla en contacto directo con un importe dinerario del propietario del contribuyente
o que éste debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad de amputar la parte que corresponde al
fisco en concepto de tributo. (Quirós, p. 21).
1.2.2.4 Agente de Percepción
Es aquel que por su profesión, oficio, actividad o función, está en una situación tal que le
permite recibir del contribuyente un monto tributario que posteriormente debe depositar a la
orden del fisco. (Quirós, p. 21).
CAPÍTULO II
MÉTODO
2.1 NIVEL DE ESTUDIO
ESTUDIO EXPLORATORIO: Se realizará el estudio exploratorio, para aumentar el
grado de familiaridad con fenómenos relativamente desconocidos en las Leyes y Reglamentos
Tributarios y obtener una investigación más completa en el transcurso de la elaboración de la
Guía Tributaria sobre impuestos, para luego procesar la información obtenida y poder formular
conclusiones, recomendaciones y sugerencias para mejorar la gestión financiera de la empresa.
ESTUDIO DESCRIPTIVO: Se realizará el estudio descriptivo en la compañía “CO-PRI
CUV CÍA.LTDA.” en donde se recopilará información para identificar los problemas y sus
causas directas.
2.2 MODALIDAD DE INVESTIGACIÓN
INVESTIGACIÓN DE CAMPO: Se realizará la investigación de campo, para analizar
de manera sistemática, los problemas reales de la empresa y poder describir, interpretar y
21
explicar cuáles son sus causas y efectos mediante el uso de la observación, encuestas y
entrevistas.
INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL: Se realizará la investigación documental, para
recopilar datos adecuados, que permitirá redescubrir hechos que suceden en la aplicación de
Leyes y Reglamentos Tributarios, usando para ello diferentes tipos de documentos donde se
indaga, interpreta y se presenta información.
2.3 MÉTODO
MÉTODO INDUCTIVO: Este método, permitirá establecer normas a través de la
formulación de políticas internas, para el registro y presentación de declaraciones de impuestos y
anexos, que debe realizar la empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA.”, basado en la aplicación de
una Guía Tributaria apropiado y seguir un proceso sistemático, de acuerdo a lo que establece las
Leyes y Reglamentos Tributarios establecidas en el Ecuador.
MÉTODO DEDUCTIVO: A través del análisis general del fundamento teórico de las
declaraciones de impuestos y anexos, se podrá desarrollar una Guía Tributaria acorde a las
necesidades de la empresa y se puede dar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno, Códigos y Reglamentos Tributarios.
2.4 POBLACIÓN Y MUESTRA
POBLACIÓN: La población comprende un conjunto de elementos, finito o infinito,
definido por una o más características, de las que gozan todos los elementos que lo componen.
MUESTRA: La muestra comprende un grupo representativo que se selecciona del
universo total de la investigación.
22
2.5 SELECCIÓN DE INSTRUMENTOS INVESTIGACIÓN
ENTREVISTA: La entrevista es una conversación de carácter profesional para obtener
información, mediante un conjunto de preguntas, formuladas por el investigador. (Feijóo, 1996).
ENCUESTAS: “Es una técnica de obtener información de la realidad, a través de
preguntar a una muestra de personas, pero se apoya en el cuestionario que se convierte en un
instrumento básico”. (Feijóo, 1996, p. 191).
CUESTIONARIO: Es una serie de preguntas que son formuladas al encuestado, con el
objeto de recoger información. (Feijóo, 1996).
PREGUNTAS ABIERTAS: Son aquellas que le dan la posibilidad al encuestado de
responder lo que desee según sea la pregunta, sin límite predeterminado a las alternativas de
respuesta.
PREGUNTAS CERRADAS: Simplifica los resultados y evitan dudas.
VALIDEZ DEL INSTRUMENTO
Primer Paso: Efectuar una observación de la población a ser investigada en el
departamento de contabilidad de la empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA.”
Segundo Paso: Elaborar una encuesta en la cual mediante un análisis de la población a
ser investigada, se mencionen en cada una de sus preguntas, las necesidades y todos los temas
que van a ser motivos de la investigación.
Tercer Paso: Ejecutar la encuesta en la población a ser investigada, en la cual quedará la
propuesta que se desarrollará (Guía Tributaria), se realizará una encuesta en el lapso de dos días,
tiempo en el cual se terminará de ejecutar la indagación a las asistentes contables del
departamento de contabilidad de la empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA.”
23
Cuarto Paso: Tabular las encuestas y realizar un análisis de cada una de las preguntas,
para ver cuáles son las debilidades y fortalezas del departamento de contabilidad motivo de la
investigación.
Quinto Paso: Mediante los resultados ya analizados elaborar la propuesta para la
aplicación del instrumento.
2.6 PROCESAMIENTO DE DATOS
• Procesamiento de datos: El procesamiento de los datos será ilustrado a través de
gráficos estadísticos y en cada una de las preguntas se realizará un análisis, las mismas
que serán tabuladas, y se elaborarán cuadros en donde se ilustren los porcentajes
conseguidos de cada pregunta.
• Análisis e interpretación de datos: El análisis e interpretación de los datos se lo
realizará sobre la base de las tablas y cuadros procesados, por cada una de las preguntas y
con los porcentajes que se obtuvieron de cada una de las interrogantes.
- Presentación de los datos;
- Finalmente, se analizarán cada una de las preguntas planteadas.
2.7 METODOLOGÍA TÉCNICA, ESPECÍFICA PARA EL PROBLEMA PL ANTEADO
2.7.1 PRIMER OBJETIVO ESPECÍFICO:
Diagnosticar cómo se han realizado las declaraciones del Impuesto a la Renta, Impuesto
al Valor Agregado y presentación de Anexos en la empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA.” en el
2014.
• MÉTODOS PARA LLEGAR AL OBJETIVO:
� Primer paso: Revisión de los saldos de las cuentas de mayor de Compras,
Ventas, Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta, Anticipo de las
24
retenciones del Impuesto a la Renta, Retenciones en la Fuente del Impuesto al
Valor Agregado, Anticipo de las retenciones del Impuesto al Valor Agregado,
IVA en Compras, IVA en Ventas, de manera mensual del año 2014, en el Sistema
Contable (SMA).
� Segundo paso: Revisión física de los documentos de compras, ventas,
retenciones efectuadas a los proveedores, retenciones que hayan sido efectuadas
por los clientes mediante un muestreo.
Novedades encontradas:
Se determinó que existen facturas y retenciones caducadas, por lo cual pueden existir
ciertas sanciones tributarias por el incumplimiento del Reglamento de Comprobantes de
Venta, Retención y Documentos Complementarios.
� Tercer paso: Revisión de las declaraciones en los formularios: 103 (Declaración
de Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta), 104 (Declaración del
Impuesto al Valor Agregado) y 101(Declaración del Impuesto a la Renta y
Presentación de Balances Formulario Único Sociedades y Establecimientos
Permanentes), en el sistema del Servicio de Rentas Internas (Servicios en Línea)
en la página: www.sri.gob.ec, que hayan sido efectuadas mensualmente sobre la
declaración de impuestos y anexos.
� Cuarto paso: Comparación de los valores que han sido declarados, con las
cuentas de mayor del año 2014, con el objetivo de determinar si se ha presentado
la información correcta, de acuerdo a las transacciones que han sido realizadas por
la empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA.”
25
� Quinto paso: Determinar las diferencias y errores que existen, al momento de la
comparación de las cuentas de mayor, con las declaraciones realizadas en el año
2014.
2.7.2 SEGUNDO OBJETIVO ESPECÍFICO:
Analizar de qué modo afecta las inexactitudes que tiene la empresa
“CO-PRI-CUV CÌA.LTDA.”, en el ámbito tributario.
• MÉTODOS PARA LLEGAR AL OBJETIVO:
� Primer paso: Determinar la debilidad de la empresa.
� Segundo paso: Transformar la debilidad en un problema, mediante la aplicación
de la técnica: Árbol de Problemas, en el cual se determina las causas y los efectos.
� Tercer paso: Escribir textualmente el problema con las causas y efectos.
Se determina lo siguiente:
a) En la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” ubicada en la Av. Orellana y 10 de
Agosto de la ciudad de Quito, el incumplimiento de las obligaciones
tributarias , se origina por tener personal sin conocimientos tributarios, lo cual
ha ocasionado en el año 2014, presentaciones tardías de las declaraciones de
impuestos y anexos correspondientes.
b) En la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” ubicada en la Av. Orellana y 10 de
Agosto de la ciudad de Quito, el incumplimiento de las obligaciones
tributarias , se origina por toma de decisiones económicas y financieras sin
sustento tributario, lo cual ha ocasionado en el año 2014, sanciones tributarias.
c) En la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” ubicada en la Av. Orellana y 10 de
Agosto de la ciudad de Quito, el incumplimiento de las obligaciones
26
tributarias , se origina por el bajo riesgo de ser detectado por el organismo de
control Servicio de Rentas Internas , lo cual ha ocasionado en el año 2014,
evasión tributaria.
d) En la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” ubicada en la Av. Orellana y 10 de
Agosto de la ciudad de Quito, el incumplimiento de las obligaciones
tributarias , se origina por falta de liquidez, lo cual ha ocasionado en el año
2014, falta de pago de las declaraciones de impuestos.
e) En la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” ubicada en la Av. Orellana y 10 de
Agosto de la ciudad de Quito, el incumplimiento de las obligaciones
tributarias , se origina por la falta de transparencia del sistema tributario , lo
cual ha ocasionado en el año 2014, notificaciones de sanción emitidas por el
Servicio de Rentas Internas.
2.7.3 TERCER OBJETIVO ESPECÍFICO:
Proponerla elaboración de una guía tributaria en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA.”,
para la correcta declaración de las obligaciones tributarias vigentes.
• MÉTODOS PARA LLEGAR AL OBJETIVO:
A continuación se determinará las actividades en el cual se reflejará el buen manejo en la
parte tributaria, además se establecerá un procedimiento en cada uno de los temas a conocer:
� Primer paso: Requisitos preimpreso y de llenado en los comprobantes de venta
de clientes y proveedores.
� Segundo paso: Ejemplos prácticos para efectuar las declaraciones de impuestos
en el DIMM formularios así como en línea. (Formulario 103 y 104).
� Tercer paso: Procedimiento para realizar el Anticipo del Impuesto a la Renta.
27
� Cuarto paso: Procedimiento para realizar la Conciliación Tributaria.
� Quinto paso: Procedimiento para realizar la declaración del Anexo Transaccional
(ATS).
� Sexto paso: Procedimiento para realizar la declaración de Relación de
Dependencia (RDEP).
CAPÍTULO III.
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
3.1 Recolección y tratamiento de datos
• Población:
La población, en el caso de la empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA”, tiene un nivel de
educación secundaria, con una edad promedio de 19 años, de las dos personas encargadas de
facturación y pago a proveedores en el área de contabilidad y el dueño de la empresa en una edad
promedio de 45 años. Su negocio está ubicado en la Av. Orellana OE2-08 y Av. 10 de Agosto,
la cual se dedica a la actividad de prestar servicios de vigilancia y seguridad privada
proporcionando, protección y seguridad de bienes de los usuarios en forma eficiente, apoyados
en la utilización y manejo continuo de nuestro talento humano en el sentido ético y el gran nivel
técnico del grupo de profesionales que laboran en nuestra compañía buscando la excelencia en la
atención, sin olvidar el profundo respeto por el ser humano.
• Muestra: La empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA”, por tratarse de una población
muy pequeña, no se procedió a realizar selección de la muestra, se trabajó con toda la
población.
• Entrevista: La modalidad de entrevista que se aplicará para la empresa “CO-PRI-
CUV CÌA.LTDA”, es la entrevista estructurada, el cual se basa, en un cuestionario de
28
preguntas previamente preparadas sobre el incumplimiento de las obligaciones
tributarias.
• Encuestas: En el presente trabajo se utilizará básicamente la encuesta con el
instrumento, el cuestionario, el cual ayudará a recolectar, analizar e interpretar los
datos de fenómenos sobre los cuales se investiga.
3.1.1 Aplicación de la Entrevista y de la Encuesta
3.1.1.1 La Población:
Tabla N°3: Elementos y números de la población a investigar.
Elementos Números
Gerente General (Representante
Legal) 1
Auxiliar Contable 1 1
Auxiliar Contable 2 1
Total 3
Elaborado: Richard Rodríguez
3.1.1.2 La Entrevista:
Para la ejecución de la entrevista se debe realizar los siguientes pasos: “El contacto inicial
con el entrevistado, la formulación de las preguntas y anotación de las preguntas”. (Feijóo,
1996, p. 220).
29
RICHARD WLADIMIR RODRÍGUEZ AGUIRRE
PLANTEAMIENTO SOBRE EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGA CIONES
TRIBUTARIAS VIGENTES
Nombre: Juan Armando Tobar Heredia.
Edad: 45 años.
Sexo: Masculino.
Función que desempeña: Gerente General (Propietario de la empresa).
Cuestionario de preguntas:
1. ¿Se realiza un control sobre el secuencial y los requisitos que deben presentar las
facturas y retenciones de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Venta?
No se realiza ningún control sobre la secuencia de los comprobantes de venta y retención, por
el motivo de que se confía en el personal que se contrata para que realice las funciones y sean
cumplidas con responsabilidad.
2. ¿Se conserva los comprobantes de venta que respaldan las compras y las ventas por
más de 7 años?
Los documento s de algunos años anteriores se han extraviado y los documentos de años
recientes han sido guardadas, pero sin ningún orden y control.
3. ¿Se tiene un registro de las compras y ventas que se realiza diariamente?
Si, se registra las compras y ventas diariamente en el sistema contable llamado SMA, el cual
ayuda a obtener información consolidada en cada mes y así poder determinar el valor total de las
ventas realizadas en la empresa.
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4. ¿Se realiza la baja de documentos cuando se vence o se extravía los comprobantes
de venta y retención?
No se da de baja los comprobantes de venta y retención cuando han sido vencidos, solo se han
guardado y anulado pero sin dar a conocer a la Administración Tributaria.
5. ¿Tiene conocimiento de que proceso se debe seguir para realizar las declaraciones
mensuales?
Realmente desconozco que proceso se debe seguir para el cumplimento de las obligaciones
tributarias, establecidas por la misma.
6. ¿Se realiza las declaraciones de impuestos mensualmente con la información
adecuada y en el tiempo que indica la Ley de Régimen Tributario?
La información contable que se obtiene del sistema contable, no ha tenido consistencia con
los documentos físicos, por tal motivo las declaraciones de impuestos que se han realizado no
reflejan la realidad económica que tiene la empresa. Adicionalmente no se cumple con las
declaraciones de impuestos a tiempo, siempre existen retrasos y en ocasiones en ciertos meses no
se ha realizado las declaraciones de impuestos y el anexo transaccional.
7. ¿Recibe la información contable y tributaria?
Realmente si se recibe la información contable y tributaria mensualmente, pero no se realiza
un análisis detallado de cada cuenta, ni mucho menos una constatación física de los documentos,
se confía en el sistema contable y en las personas que ingresan la información.
8. ¿Cree necesario que el personal que conforma el área contable debe ser capacitado
para un mejor desenvolvimiento en el tema tributario y contable?
Si se debería considerar las capacitaciones al personal que realiza la contabilidad y realiza las
declaraciones de impuestos para el mejoramiento del mismo y no tener inconvenientes a futuro,
31
sobre sanciones tributarias y con el temor de clausura por el incumplimiento de Leyes
Tributarias.
9. ¿Cuál cree usted que son las fortalezas que tiene la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.
LTDA”?
Las fortalezas que tiene la empresa, es tener muchos años de experiencia sobre el servicio de
custodia armada de mercaderías de alto valor adquisitivo, además tener clientes prestigiosos.
10. ¿Cuál cree usted que son las debilidades que tiene la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.
LTDA.”
La debilidad más grave, es el de no conocer las Leyes Tributarias, por ello no se da
cumplimiento con lo establecido y se está expuesto casa mes a las multas e intereses. Además se
contrata personal que no tiene experiencia en el ámbito tributario, solo tengo apoyo en el ingreso
de información, pero no existe un análisis profundo de las cuentas y documentos que se han
originado de las transacciones realizadas por la empresa.
11. ¿Usted le gustaría aplicar la Guía Tributaria basada en el pago de impuestos?
Sí, porque me ayudaría a tener un mejor conocimiento sobre las Leyes, Reglamentos
Tributarios y poder cumplir con cada una de las disposiciones, sin tener problemas a futuro con
el organismo de control Servicio de Rentas Internas (SRI).
12. ¿Tiene conocimiento sobre las multas e intereses que estipula la Ley de Régimen
Tributario Interno y el Instructivo para Sanciones Pecuniarias?
No tengo conocimiento de cómo se calcula los valores a pagar, ni como se debe pagar, al
momento de tener multas e intereses por el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
32
3.1.1.3 La encuesta:
RICHARD WLADIMIR RODRÍGUEZ AGUIRRE
ENCUESTA DIRIGIDA AL ÁREA DE CONTABILIDAD
Objetivo: Recolectar información sobre el incumplimiento de las obligaciones tributarias de
la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”
Datos Generales: Género: Femenino, Edad: 19 años, Cargo: Auxiliar Contable 1.
Cuestionario de preguntas:
Tabla N°4.Cuestionario de Preguntas Auxiliar Contable 1.
CUESTIONARIO DE PREGUNTAS
Nª PREGUNTAS NUNCA A VECES CASI SIEMPRE
SIEMPRE
1 ¿Se revisa mensualmente la caducidad de los comprobantes de venta y retenciones?
X
2 ¿Se emiten facturas, cumpliendo el Reglamento de Comprobantes de Ventas?
X
3 ¿Se emite facturas por las ventas que se realizan?
X
4 ¿Se aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento de Ley de Régimen Tributario Interno y Código Tributario?
X
5 ¿Se aplica el proceso respectivo y correcto, para realizar las declaraciones de impuestos del IVA y retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta mensualmente?
X
6 ¿Se realiza los porcentajes de retenciones de acuerdo a lo que estipula las Leyes Tributarias?
X
7 ¿Se llenan los casilleros correctamente de los formularios 103, 104, 101 para declarar los impuestos?
X
8 ¿Se declara el anexo transaccional en el mes subsiguiente?
X
9 ¿Se declara los impuestos en las fechas establecidas de acuerdo al 9no dígito del RUC?
X
10 ¿Se realiza un control sobre las declaraciones mensuales de impuestos y anexos?
X
Elaborado: Richard Rodríguez
33
RICHARD WLADIMIR RODRÍGUEZ AGUIRRE
ENCUESTA DIRIGIDA AL ÁREA DE CONTABILIDAD
Objetivo: Recolectar información sobre el incumplimiento de las obligaciones tributarias de
la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”
Datos Generales: Género: Femenino, Edad: 19 años, Cargo: Auxiliar Contable 2.
Cuestionario de preguntas:
Tabla N°5: Cuestionario de Preguntas Auxiliar Contable 2.
CUESTIONARIO DE PREGUNTAS
Nª PREGUNTAS NUNCA A VECES
CASI SIEMPRE
SIEMPRE
1 ¿Se revisa mensualmente la caducidad de los comprobantes de venta y retenciones?
X
2 ¿Se emiten facturas, cumpliendo el Reglamento de Comprobantes de Ventas?
X
3 ¿Se emite facturas por las ventas que se realizan?
X
4 ¿Se aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento de Ley de Régimen Tributario Interno y Código Tributario?
X
5 ¿Se aplica el proceso respectivo y correcto, para realizar las declaraciones de impuestos del IVA y retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta mensualmente?
X
6 ¿Se realiza los porcentajes de retenciones de acuerdo a lo que estipula las Leyes Tributarias?
X
7 ¿Se llenan los casilleros correctamente de los formularios 103, 104, 101 para declarar los impuestos?
X
8 ¿Se declara el anexo transaccional en el mes subsiguiente?
X
9 ¿Se declara los impuestos en las fechas establecidas de acuerdo al 9no dígito del RUC?
X
10 ¿Se realiza un control sobre las declaraciones mensuales de impuestos y anexos?
X
Elaborado: Richard Rodríguez
34
3.2 Presentación y análisis de resultados
En la presente investigación se ha utilizado la técnica la encuesta utilizando el cuestionario,
en la misma constan 10 preguntas, las cuales se realiza a las dos asistentes contables, que tienen
como objetivo recabar la información necesaria sobre el nivel de cultura tributaria en la empresa
“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.
Preguntas:
1. ¿Se revisa mensualmente la caducidad de los comprobantes de venta y retenciones? Tabla N°6: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 1).
Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 1)
Respuesta Número % Siempre 0,00 0,00% Casi siempre 0,00 0,00% A veces 1,00 50,00% Nunca 1,00 50,00% Total 2,00 100,00%
Elaborado: Richard Rodríguez
Análisis e Interpretación
El 50% de las asistentes contables encuestadas, a veces revisan mensualmente la caducidad
de los comprobantes de venta y retenciones, el otro 50% nunca lo hace, se observa que en el área
de contabilidad no comprenden la importancia de revisar los documentos y cumplir con las
Leyes Tributarias.
35
2. ¿Se emiten facturas, cumpliendo el Reglamento de Comprobantes de Ventas?
Tabla N°7: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 2).
Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 2)
Respuesta Número % Siempre 0,00 0,00% Casi siempre 0,00 0,00% A veces 2,00 100,00% Nunca 0,00 0,00% Total 2,00 100,00%
Elaborado: Richard Rodríguez
Análisis e Interpretación
El 100% de las asistentes contables encuestadas, a veces emiten facturas de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes de Venta, por lo cual en el área de contabilidad deben procurar
realizarlo de manera adecuada y permanente de acuerdo a lo que indica el Reglamento de
Comprobantes de Venta para no tener problemas tributarios.
3. ¿Se emite facturas por las ventas que se realizan?
Tabla N°8: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 3).
Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 3)
Respuesta Número % Siempre 2,00 100,00% Casi siempre 0,00 0,00% A veces 0,00 0,00% Nunca 0,00 0,00% Total 2,00 100,00%
Elaborado: Richard Rodríguez
36
Análisis e Interpretación
El 100% de las asistentes contables encuestadas, siempre emiten facturas por las ventas que
realiza la empresa, el gran porcentaje cumple a cabalidad, lo que dispone el Reglamento de
Comprobantes de Venta para respaldar una venta.
4. ¿Se aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento de Ley de Régimen
Tributario Interno y Código Tributario?
Tabla N°9: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 4).
Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 4)
Respuesta Número % Siempre 0,00 0,00% Casi siempre 0,00 0,00% A veces 2,00 100,00% Nunca 0,00 0,00% Total 2,00 100,00%
Elaborado: Richard Rodríguez
Análisis e Interpretación
El 100% de las asistentes contables encuestadas, a veces aplican la Ley de Régimen
Tributario Interno, Reglamento de Ley de Régimen Tributario Interno y Código Tributario, lo
cual indica que no se cumple y tienen un desconocimiento sobre los requisitos y procedimientos
en su totalidad para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
37
5. ¿Se aplica el proceso respectivo y correcto, para realizar las declaraciones de
impuestos del IVA y retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta
mensualmente?
Tabla N°10: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 5).
Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 5)
Respuesta Número % Siempre 0,00 0,00% Casi siempre 0,00 0,00% A veces 0,00 0,00% Nunca 2,00 100,00% Total 2,00 100,00%
Elaborado: Richard Rodríguez
Análisis e Interpretación
El 100% de las asistentes contables encuestadas, nunca aplican el proceso correcto para
realizar las declaraciones de impuestos, la mayor parte tiene inexperiencia y eso tiene como
resultado una inadecuada información de pago y declaración de impuestos, lo cual perjudica a la
recaudación del Servicio de Rentas Internas (SRI) y a la empresa.
6. ¿Se realiza los porcentajes de retenciones de acuerdo a lo que estipula las Leyes
Tributarias?
Tabla N°11: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 6).
Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 6)
Respuesta Número % Siempre 0,00 0,00% Casi siempre 1,00 50,00% A veces 1,00 50,00% Nunca 0,00 0,00% Total 2,00 100,00%
Elaborado: Richard Rodríguez
38
Análisis e Interpretación
El 50% de las asistentes contables encuestadas, a veces realiza las retenciones de acuerdo a
porcentajes establecidos, el otro 50% casi siempre lo hace, lo cual indica un desinterés porque no
tienen un conocimiento actualizado y permanente, por la falta de interés y dedicación en la
investigación tributaria.
7. ¿Se llena los casilleros correctamente de los formularios 103, 104, 101 para declarar
los impuestos?
Tabla N°12: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 7).
Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 7)
Respuesta Número % Siempre 0,00 0,00% Casi siempre 0,00 0,00% A veces 0,00 0,00% Nunca 2,00 100,00% Total 2,00 100,00%
Elaborado: Richard Rodríguez
Análisis e Interpretación
El 100% de las asistentes contables encuestadas, nunca llenan los casilleros de los
formularios 103, 104, 101 de una manera correcta, lo cual indica que los datos que se llenan, no
presentan la realidad de las transacciones que realiza la empresa como agentes de retención y
percepción.
39
8. ¿Se declara el anexo transaccional en el mes subsiguiente?
Tabla N°13. Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 8).
Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 8)
Respuesta Número % Siempre 0,00 0,00% Casi siempre 2,00 100,00% A veces 0,00 0,00% Nunca 0,00 0,00% Total 2,00 100,00%
Elaborado: Richard Rodríguez
Análisis e Interpretación
El 100% de las asistentes contables encuestadas, casi siempre realizan la declaración del
anexo transaccional, lo cual indica que no están al tanto de que fechas exactas deben presentar
este tipo de declaración.
9. ¿Se declara los impuestos en las fechas establecidas de acuerdo al 9no dígito del
RUC?
Tabla N°14: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 9).
Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 9)
Respuesta Número % Siempre 0,00 0,00% Casi siempre 0,00 0,00% A veces 0,00 0,00% Nunca 2,00 100,00% Total 2,00 100,00%
Elaborado: Richard Rodríguez
40
Análisis e Interpretación
El 100% de las asistentes contables encuestadas, nunca declara los impuestos de acuerdo al
9no dígito del RUC, lo cual indica que no realizan siempre con exactitud y a tiempo las
declaraciones de impuestos, generando de esa manera multas e intereses por la no declaración de
impuestos.
10. ¿Se realiza un control sobre las declaraciones mensuales de impuestos y anexos?
Tabla N°15: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 10).
Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 10)
Respuesta Número % Siempre 0,00 0,00% Casi siempre 0,00 0,00% A veces 0,00 0,00% Nunca 2,00 100,00% Total 2,00 100,00%
Elaborado: Richard Rodríguez
Análisis e Interpretación
El 100% de las asistentes contables encuestadas, nunca realizan un control de las
declaraciones de impuestos y anexos, lo cual indica que no están al tanto de cómo hacerlo, ni
tienen idea de cómo realizar el análisis de las cuentas de mayor, para las declaraciones de
impuestos respectivas, generando de esa manera el pago indebido de impuestos, sea a favor o en
contra de la empresa.
3.2.1 FODA
FODA: Se aplica para el estudio de la situación de una empresa, analizando sus
características internas y externas. Adicionalmente ayuda a identificar las debilidades y
transformarlos en fortalezas u oportunidades. (Fred, 2013)
41
FODA de la empresa “CO-PRI-CUV. CÍA. LTDA.”
A continuación se determina la siguiente matriz FODA.
Tabla N°16: Matriz FODA.
MATRIZ FODA
Interno Interno
Aum
enta
r
FORTALEZAS (+) DEBILIDADES (-)
Dism
inuir
• Infraestructura adecuada. • Incumplimiento de las obligaciones tributarias.
• Liderazgo. • Información contable y tributaria sin consistencia.
• Motivación. • Falta de capacitación al personal.
• Compromiso con los clientes. • Falta de administración de ingresos y gastos.
Apr
ovec
har
Neutralizar
OPORTUNIDADES (+) AMENAZAS (-)
• Oferta de precio. • Situación política.
• Tecnología externa. • Competencia.
• Medios de comunicación. • Clientes incumplidos en el pago.
• Crecimiento de población. • Reclamos por el servicio brindado
• Economía del país.
• Nuevas Leyes Tributarias.
Externo Externo
Elaborado : Richard Rodríguez
En conclusión se puede observar que la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, tiene
varias novedades, ya que en ellos se ve el incumplimiento de la obligaciones tributarias vigentes,
la falta de interés de la rama tributaria, el desconocimiento de las sanciones, multas e interés que
pueda afrontar la empresa, por falta de estos errores cotidianos.
42
Todas estas novedades se originan por no tener un previo control o manejo de la parte
tributaria y no tener una capacitación periódica. Además se puede observar que la
desinformación, permite ocasionar errores, que en el futuro puede ocasionar graves problemas
económicos a la empresa.
De igual manera, el Gerente General de la compañía, no está al tanto de los cambios
legales, nuevas reformasen el ámbito tributario y adicional no entiende los riesgos que puede
pasar la empresa, por no realizar el debido procedimiento en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias vigentes.
Por tal motivo, la investigación que se realiza a la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”,
se fundamenta en corregir estas novedades, con la propuesta de la elaboración de una guía
tributaria en base a las obligaciones tributarias vigentes, para descartar todos estos
inconvenientes, que la empresa ha venido atravesando por situaciones incomodas especialmente
en la parte financiera.
3.3 Presentación del Estado de Situación Financiera y Resultados
Problema: Inconsistencias de saldos de cada cuenta que intervienen en la parte tributaria
y se encuentran en el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados de la empresa
“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”, que se lo puede visualizar en el (Anexo 1 y Anexo 2).
3.3.1 Estado de Situación Financiera.
Objetivo: Realizar un análisis de las cuentas en el Estado de Situación Financiera en
relación al tema tributario, para identificar los errores que existen en relación al cumplimiento de
la Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamentos y Códigos tributarios, con ello buscar
procedimientos para dar soluciones, evitar que se presente falencias y tratar de que no se
43
encuentre perjudicada la empresa “CO-PRI CUV CÍA.LTDA”, en lo que respecta a multas o
cierre del establecimiento por el incumplimiento de obligaciones tributarias. (Anexo 1).
3.3.2 Estado de Resultados.
Objetivo: Realizar un análisis de las cuentas en el Estado de Resultados en relación al
tema tributario, para identificar los errores que existen en relación al cumplimiento de la Ley de
Régimen Tributario Interno, Reglamentos y Códigos tributarios, con ello buscar procedimientos
para dar soluciones, evitar se presente falencias y tratar de que no se encuentre perjudicada la
empresa “CO-PRI CUV CÍA.LTDA”, en lo que respecta a multas o cierre del establecimiento
por el incumplimiento de obligaciones tributarias. (Anexo 2).
Aplicación:
3.3.3 Análisis del Estado de Situación Financiera y Resultados
A continuación se presenta las inconsistencias encontradas en el Activo Corriente:
1. En la cuenta de Retenciones Fuentes Recibidos del Impuesto a la Renta por un valor USD
$17.903,51, se identifica lo siguiente:
• No coincide en el mayor de Retenciones efectuadas del Impuesto a la Renta
correspondiente al período 2014, con los comprobantes físicos de retención en la
fuente del Impuesto a la Renta que le han sido efectuadas por los clientes a la
empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.
• Existe un desconocimiento ya que el valor de la cuenta de Retenciones Recibidos
del Impuesto a la Renta de USD $17.903,51 corresponde a crédito para disminuir
el pago del Impuesto a la Renta, el cual se declara en el mes de abril, en el
formulario 101. (Anexo 1).
44
2. En la cuenta de Retenciones de años anteriores del Impuesto a la Renta, por un valor de
USD $42.088,34, se identificó lo siguiente:
• No coincide el valor expuesto en el Estado de Situación Financiera con el mayor
de Retenciones de años Anteriores, ya que en la cuenta mencionada se encuentra
valores mal ingresados de cada año con una diferencia en el saldo total de USD
$4.870,77, se encontró el error mediante el análisis y verificación de las
declaraciones del Impuesto a la Renta de los años 2011, 2012, 2013 que han sido
realizadas en sus respectivos años, para lo cual se detalla lo siguiente:
Tabla N°17: Cuadro comparativo de Retenciones Años Anteriores.
CUADRO COMPARATIVO DE RETENCIONES AÑOS ANTERIORES
Cuenta del mayor: Retenciones de años anteriores
2011 2012 2013 TOTAL
10.522,09 9.852,15 21.714,10 42.088,34
Formularios 101: Retenciones de años anteriores
2011 2012 2013 TOTAL
9.422,90 8.825,85 18.968,82 37.217,57
Elaborado: Richard Rodríguez
En conclusión se establece que los valores detallados en los año 2011, 2012, 2013
no coincide con los valores declarados en el Formulario 101, por ello se indica
que el valor mencionado en el Estado de Situación Financiera de USD $42.088,34
no corresponde, el verdadero valor es de USD $37.217,57 de acuerdo al análisis
correspondiente. (Anexo 1).
3. En la cuenta de Retenciones Recibidos del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), por un
valor USD $56.847,56, se identifica lo siguiente:
45
• No coincide el valor total correspondiente al año 2014, con los comprobantes
físicos de retención del I.V.A. que le han sido efectuadas por los proveedores a la
empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.
• Existe un desconocimiento de que el valor de la cuenta de Retenciones Recibidos
del Impuesto al Valor Agregado de USD $56.847,56 es un crédito disminuyendo
el pago de las retenciones del I.V.A., que la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”
efectuó a los proveedores y que deben ser declarados en el formulario 104, de
acuerdo al valor proporcional de cada mes. (Anexo 1).
A continuación se presenta las inconsistencias encontradas en el Pasivo Corriente:
1. En la cuenta de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta por pagar por un valor
total de USD $1.278,55, se identifica lo siguiente:
• Existen valores a pagar de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta ya
declarados en el formulario 103 de retenciones en la fuente del Impuesto a la
Renta, de los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre, que no deben constar en
el Estado de Situación Financiera y que deben ser cancelados; si no lo realizan
están infringiendo la Ley, ya que ese dinero no es de propiedad de la empresa
“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, es dinero del Gobierno Central.
• No se realiza las retenciones de la Fuente del Impuesto a la Renta de acuerdo a lo
que establece la Ley de Régimen Tributario Interno. (Anexo 1).
2. En la cuenta de I.V.A. por pagar por un valor total de USD $10.513,70, se identifica lo
siguiente:
• Existen valores a pagar de I.V.A., en los meses de Octubre, Noviembre y
Diciembre, que no deben constar en el Estado de Situación Financiera y que
46
deben ser cancelados mediante la declaración en el formulario 104, Impuesto al
Valor Agregado, si no lo realizan están infringiendo la Ley, ya que ese dinero no
es de propiedad de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, es dinero del
Gobierno Central.
• No se realiza las retenciones del Impuesto al Valor Agregado de acuerdo a lo que
establece la Ley de Régimen Tributario Interno. (Anexo 1).
3. En la cuenta de Impuesto a la Renta del personal por un valor de USD $30,00, se
identifica lo siguiente:
• El valor calculado no es el real, porque no se ha realizado el cálculo de acuerdo a
lo que determina la Ley de Régimen Tributario, cumpliendo con la tabla de
ingresos para el pago del Impuesto a la Renta de personas naturales. (Anexo 1).
A continuación se presenta las inconsistencias encontradas en los Ingresos Netos:
1. En la cuenta de Ingresos por un valor de USD $899.374,51 sin I.V.A., se identifica lo
siguiente:
• No existe coincidencia con el mayor de ventas y con las ventas declaradas al
S.R.I., se determina este problema, mediante la constatación física de los
documentos que soportan esos ingresos, por ello se establece que no existe un
análisis en la cuenta de mayor de ventas, lo que indica que en la revisión se
encontró facturas sin numeración cronológica, fechas que no coinciden con la
fecha de entrega de la factura; un ejemplo, existe una factura de febrero, pero al
revisar la factura física no corresponde al mes de febrero, corresponde al mes de
enero, además existe valores mal sumados en la factura y en el mayor no se
encuentran registrados todas las facturas de cada mes, otro gran problema son las
47
notas de crédito que existen físicamente pero no se encuentran registradas en el
mayor de ventas y para finalizar las facturas anuladas no se encuentran anuladas
en el registro contable solo físicamente. De esa manera se ha realizado el registro
y el mismo error en todos los meses del año 2014, afectando de esa manera la
Utilidad Neta del ejercicio de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” y el pago
real de impuestos al Gobierno Central. (Anexo 2).
A continuación se presenta las inconsistencias encontradas en los Gastos Netos:
1. En las cuentas de Gastos Administrativos sumado con los Gastos Operacionales por un
valor de USD $458.681,71, se identifica lo siguiente:
• El valor de Gastos Administrativos y de ventas, no coinciden con lo declarado en
las compras de 12% y 0% por un valor de USD $465.644,40 que se han realizado
en el período fiscal del año 2014. Lo cual se considera de acuerdo a un análisis de
cada factura de compra físicamente relacionándolo con el mayor de compras, que
se ha registrado en cada mes facturas que no correspondían a la empresa, no
existían físicamente y lo declaraban con la finalidad de pagar menos el I.V.A. por
pagar. (Anexo 2).
2. En la cuenta Gastos no Deducibles por un valor de USD $3.852,45, se identifica lo
siguiente:
• Se determina que no cumplen con los requisitos que establece el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención en facturas, notas de venta y retención, lo
que ocasiona una desventaja para la empresa ya que se aumenta el valor a pagar
del Impuesto a la Renta de cada año. (Anexo 2).
48
3. En la cuenta multa e intereses por un valor de USD $5.205,19, se identifica lo siguiente:
• Se origina las multas e intereses por no declarar a tiempo en la fecha que se
establece que es de acuerdo al noveno dígito de RUC en este caso para la empresa
“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, sería el día 12 de cada mes; las declaraciones de
impuestos del I.V.A. por pagar, las retenciones en la fuente del Impuesto a la
Renta y del I.V.A., se lo realiza después de la fecha determinada los días 16, 20 o
30 de cada mes. Por ese gran motivo se presenta una pérdida para la empresa y
un pago en exceso del impuesto a la renta ya que se les considera como gastos no
deducibles. (Anexo 2).
A continuación se presenta las inconsistencias encontradas en las declaraciones de anexos:
1. Se determina que existen anexos transaccionales, que han sido declarados en cero y en
algunos casos no son declarados al S.R.I.
Nota importante:
Adicionalmente para sustentar los valores y el análisis realizado al Estado de Situación
Financiera y Estado de Resultados, se detalla los valores que fueron declarados al S.R.I en
relación a los mayores del año 2014.
3.3.4 Cuadro comparativo entre Mayores y Declaraciones de Impuestos
Problema: En el siguiente cuadro comparativo se observa la información que se presenta
tanto en el mayor de cada cuenta como en las declaraciones registradas en el S.R.I., en cual
obtendremos varias novedades que a continuación se detalla, como muestra se selecciona los
meses de Octubre, Noviembre y Diciembre.
49
Objetivo: Determinar si en el mayor de cada cuenta esta registrado con menor valor y en
las declaraciones con mayor valor o viceversa, también verificar si existe valores que se
encuentran en el mayor pero no están declaradas.
Aplicación:
Tabla N°18: Cuadro de comparación de Mayores VS Declaraciones año 2014.
50
CUADRO DE COMPARACIÓN DE MAYORES VS DECLARACIONES AÑO 2014
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES OBSERVACIONES
CUENTAS MAYOR DECLARACIÓN MAYOR DECLARAC
IÓN MAYOR DECLARACIÓN MAYOR DECLARACIÓ
N
Ventas 87.350,00 88.552,63 70.111,00 70.855,70 55.954,78 56.251,52 899.374,51 901.934,98
-No coinciden los valores del mayor con los documentos físicos y las declaraciones con el mayor y existen ventas que tienen sustento tributario
Iva ventas 10.482,00 10.626,32 8.413,32 8.502,68 6.714,57 6.750,18 107.924,94 108.232,20
Compras 12% 36.221,47 37.285,92 20.912,11 30.265,98 7.091,05 9.227,14 125.239,50 153.458,08
-El valor de las compras no coinciden con los gastos que refleja el estado de resultados y existen compras que no tienen sustento tributario
Compras 0% 23.888,92 24.667,28 26.130,18 26.130,18 24.640,12 26.985,33 341.735,18 312.186,32
Iva Compras 4.346,58 4.474,31 2.509,45 3.631,92 850,93 1.107,26 15.028,74 18.414,97
Impuesto Causado
6.135,42 6.152,01 5.903,87 4.870,77 5.863,65 5.642,93 92.896,20 89.817,23
-No coincide el valor del mayor con los documentos físicos y las declaraciones no coinciden con el mayor y además no fue cancelado el IVA por pagar de los meses noviembre y diciembre.
Renta Iva Retenidas
4.785,96 7.372,45 4.618,50 4.923,11 2.777,12 5.785,85 56.847,56 80.110,77
-No coinciden los valores del mayor con los documentos físicos y las declaraciones con el mayor.
Subtotal a Pagar
6.135,42 6.152,01 5.903,87 4.870,77 5.863,65 5.642,93 92.896,20 89.817,23
Retenciones Iva 30%
1,73 1,73 62,59 63,59
-No coinciden los valores del mayor con los documentos físicos y las declaraciones con el mayor.
Retenciones Iva
70% 54,25 54,25 46,87 46,87 41,99 41,99 734,11 742,19
Retenciones Iva
100% 113,84 113,84 113,84 113,84 - - 1.345,74 1.344,74
Total a Pagar 6.305,24 6.321,83 6.064,58 5.031,48 5.905,64 5.684,92 95.038,64 91.967,75
- En relación de
dependencia 64,00
98,00
64,00
Pasan
51
-
-10%
honorarios
profesionales
-
-
-
-8% predomina
el intelecto
-8% predomina
obra
-2% entre
sociedades
-1% publicidad
-1% transporte
-1% transf.
bienes
inmuebles
-8%
arrendamiento
inmuebles
-1% seguros y
reaseguros
-Aplicables 1%
-Aplicables 2%
-Aplicables 8% 412,31 - 429,34 - 422,61 -
Total a Pagar 412,31 392,60 429,34 463,35 422,61 422,60 6.029,26 5.611,45
-No coincide el valor del mayor con los documentos físicos y las declaraciones con el mayor y además no fueron cancelados las retenciones en la fuente por pagar en los meses de octubre, noviembre y diciembre.
Retenciones en la Fuente Recibidas del Impuesto a la Renta
1.652,40 1.652,40 1.297,90 1.297,90 1.022,00 1.022,00 17.903,51 17.903,51
-Los valores de retenciones en la fuente del I.R no coinciden con los documentos físicos y no tienen el conocimiento de que deben ser cerradas al momento de pagar el impuesto a la renta
Total Pagado
RTA e IVA 6.717,55 6.714,43 6.493,92 5.494,83 6.328,25 6.107,52 101.067,90 97.579,20
-Las retenciones efectuadas a las personas que sobrepasan la base no se encuentran bien calculados. -Las retenciones en la fuente no tiene un detalle individual de cada tipo de porcentaje de retención, solamente tiene un registro general de las retenciones
Pasan
Vienen
52
Elaborado: Richard Rodríguez.
Fuente: Mayores físicos de cada una de las cuentas y las declaraciones realizadas en el
Sistema SMA de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.
Adicionalmente se encuentra novedades en los formularios que se detalla a continuación:
En el formulario 104:
• Se registran los valores de las Ventas tarifa 12%, como Ventas de Activos Fijos
12%.
• Se registran los valores de las Compras con tarifa 12% como Compras de Activos
Fijos con tarifa 12 %.
• Se registran los valores de las Compras con tarifa 0% como Adquisiciones no
objeto de IVA.
• Algo muy importante es que no considera en el formulario las retenciones en la
fuente del IVA que fueron recibidas por la empresa.
En el formulario 103:
• No se registra en el casillero 302, el valor total de los sueldos pagados por el
empleador, solo se registra lo que se retiene a cada empleado con un valor que no
es calculado de acuerdo a lo que establece la Ley de Régimen Tributario Interno.
• Los casilleros de cada tipo de Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta no
coinciden con la información ingresada en cada mayor, existe valores diferentes,
en un casillero le suma dos tipos de retención el 2% con el 1% y en el otro no le
Multas
3.494,51
-Es un valor que ha sido pagado por no declarar a tiempo en todos los meses del año 2014,
Intereses
1.710,68
Total 5.205,19
Vienen
53
registra y las sumas de las bases Imponibles para calcular las retenciones no
coincide con la suma de las compras 12% y 0%.
• Se realiza incorrectamente el registro de las retenciones efectuadas del Impuesto a
la Renta sin un detalle individual de cada porcentaje de retención, se le destina a
un solo mayor llamado Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta.
En el formulario 101:
• No se encuentra elaborado el formulario 101, ni se realiza el pago del Anticipo
del Impuesto a la Renta, además no tienen conocimiento de cómo proceder a
desarrollar la Conciliación Tributaria..
En el Anexo ATS:
• No existe una igualdad entre los valores que han sido presentados en el Anexo
ATS, con lo valores declarados en los formulario 103 y formulario 104.
• No realizan las declaraciones en los meses subsiguientes.
54
CAPÍTULO IV
4. PROPUESTA DE LA GUÍA TRIBUTARIA
4.1 Desarrollo de la propuesta empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”
4.1.1 Requisitos pre-impreso y de llenado en los comprobantes de venta y retención
Problema:
Existen facturas en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”, que no tienen firmas por
parte del cliente y de la empresa, no se registra los datos completos en la factura de venta;
además existen algunas retenciones que son entregadas por el cliente que no cumplen con los 5
días hábiles de entrega una vez emitida la factura y tienen fechas de caducidad vencidas.
Objetivo:
Demostrar de qué manera se debe emitir una factura y recibir una retención, siguiendo los
requisitos que establece el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención, con lo que
respecta a llenado de los mismos.
Aplicación:
Comprobantes de Venta y Retención: Emitir comprobantes de venta y de retención es
de gran importancia, porque con ello se puede sustentar una venta o una compra y se cumple con
lo dispone el Art. 8. “Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos
pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere”.
(SRI, 2010).
Facturas: Se recibirá y se entregará facturas cumpliendo los siguientes requisitos:
• Nombre o razón social de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA”.
• Dirección de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA”.
55
• Número del Registro Único de Contribuyentes (RUC), de la empresa “CO-PRI-CUV
CÍA. LTDA”.
• Denominación del documento si es factura.
• Número de serie con la numeración correspondiente de la factura 001-001-
000000123.
• Número de autorización otorgada por el SRI.
• Datos del adquirente: nombre, número de cédula o RUC, dirección y teléfono.
• Fecha de emisión.
• Descripción del servicio. (Cantidad, descripción, precio unitario, valor de la venta,
subtotal, base 12%, I.V.A. 12%, y el valor total de la factura).
• Datos de la imprenta, mientras se encuentre aún vigente la física, y cuando se realice
la transición a documento electrónico no se aplicará los datos de imprenta, solo a
través de los portales en la NUBE.
• Fecha de caducidad del documento, expresada en día, mes y año, según la
autorización del Servicio de Rentas Internas, en caso de mantener físico y no generar
comprobantes de ventas electrónicos.
• Las firmas correspondientes de las dos partes: cliente y empresa, o la aceptación por
e-mail, en caso de ser electrónicas.
56
Ejemplo de cómo llenar y recibir una factura
Gráfico Nº1: Presentación de una Factura de Venta.
Fuente: Documento de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”
Retención: Se recibirá y entregará retenciones cumpliendo los siguientes requisitos:
• Nombre o razón social de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA”.
• Dirección de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA”.
• Número del Registro Único de Contribuyentes (RUC), de la empresa “CO-PRI-CUV
CÍA. LTDA”.
• Denominación del documento, comprobante de retención.
• Número de serie con la numeración correspondiente de la retención 001-001-
00000023.
• Número de autorización otorgada por el SRI.
• Datos del adquirente: nombre, número de cédula o RUC, dirección y teléfono.
• Fecha de emisión no debe pasar los 5 días hábiles a partir de la fecha de emisión de la
factura.
57
• Especificar el tipo de comprobante si es factura o liquidación de compra.
• Detallar el número de factura o liquidación de compra.
• Ejercicio fiscal.
• Base imponible sin I.V.A.
• Detallar el impuesto si es a la Renta o del I.V.A
• Detallar el % de retención.
• Valor retenido.
• Datos de la imprenta, en caso de mantener físico y no generar electrónicos.
• Fecha de caducidad del comprobante de retención, en caso de mantener físico y no
generar comprobantes electrónicos.
• Las firmas correspondientes de las dos partes: cliente y empresa, en el caso de ser
físicos y si son por e-mail con firmas electrónicas.
Ejemplo de cómo llenar y recibir una retención
Gráfico Nº2: Presentación de un Comprobante de Retención.
Fuente: Documento de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”
58
Se debe tomar en consideración el llenado de los comprobantes de venta y retención, para
cumplir con lo que dispone el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención, de esa
manera evitar problemas como multas emitidas por el S.R.I. y que la empresa no pueda
considerarles como gastos deducibles.
4.1.2 Declaraciones de Impuestos al S.R.I.
Objetivo:
Explicar los pasos a seguir para la correcta realización de las declaraciones de impuestos
del I.V.A. y del Impuesto a la Renta, manifestando en qué casilleros deben ser registrados
correctamente en cada formulario y con ello dar concordancia con los libros mayores.
Aplicación:
Primer paso: Determinar que obligaciones tributarias tiene la empresa de seguridad
“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.
La empresa de seguridad “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, debe presentar las siguientes
declaraciones de impuestos a través del Internet en el Sistema en Línea de declaraciones del
S.R.I.
1. Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
2. Declaración de Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta.
3. Declaración del Impuesto a la Renta.
4. Declaración del Anticipo del Impuesto a la Renta.
5. Presentar el Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
6. Presentar el Anexo de Relación de Dependencia
59
Segundo Paso: Explicar el proceso correcto para las declaraciones de impuestos y de anexos.
4.1.2.1.1 Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Se lo debe realizar mensualmente de acuerdo al noveno dígito del RUC, lo que indica
según el Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno, se declara los días 12 de cada mes
siguiente.
Paso 1. Realizar un análisis de las transacciones que han sido realizadas mensualmente en
el mayor de Ventas, IVA Ventas, Compras, IVA Compras, Retenciones del IVA recibidas y
Retenciones del IVA efectuadas.
• Mayor de Venta
Se debe realizar una revisión de que las facturas de ventas que son ingresadas en el
sistema, no sean caducadas, coincidan con el mismo valor que tiene la factura física,
además que todas las facturas sigan una secuencia cronológica, verificar que las facturas
anuladas no hayan sido registradas y no exista notas de crédito que anulen las facturas de
ventas.
• Mayor de IVA en Ventas
Se debe realizar una revisión de que el valor del IVA12% de la venta, se encuentre
calculado correctamente de cada factura de venta y que coincida con lo registrado en
el Sistema para obtener información adecuada en el mayor de IVA en Ventas.
• Mayor de Compras
Se debe realizar una revisión de que las facturas de compras que son ingresadas en
el sistema, no sean caducadas, coincidan con el mismo valor que tiene la factura
física, además que las facturas anuladas no hayan sido registradas y que no se haya
60
generado notas de crédito que anulen las facturas de compras que fueron emitidas por
el proveedor.
• Mayor de IVA en Compras
Se debe realizar una revisión de que el valor del IVA 12% de la compra, se
encuentre calculado correctamente de cada factura de compra y que coincida con lo
registrado en el Sistema para obtener información adecuada en el mayor de IVA en
Compras.
• Mayor de Retenciones de IVA recibidas
Se debe realizar la revisión de que las retenciones que son recibidas por los
proveedores no sean caducadas y se encuentren con los valores que corresponde a las
retenciones del 30%, 70% y 100% que establece en la resolución No. NAC-
DGER2008-0124 para ello se establecerá un gráfico para mejor entendimiento.
• Mayor de Retenciones de IVA efectuadas
Se debe realizar la revisión de que las retenciones que son emitidas por la empresa
no sean caducadas y se realice las retenciones del 30%, 70% y 100% que
corresponden de acuerdo a lo que establece la resolución No. NAC-DGER2008-
0124.
Paso 2. Establecer los procedimientos para realizar la declaración del Formulario 104
(Impuesto al Valor Agregado); se expondrá como ejemplo el mes de Enero del 2014, en el cual
se debe realizar la sustitutiva correspondiente.
• Exportar los valores de cada cuenta de mayor ya analizados que genera el Sistema
para realizar la declaración correspondiente al mes de Enero del 2014.
61
Tabla N°19: Datos exportados del Sistema SMA (Formulario 104).
MAYORES ENERO 2014
ENERO
COD CUENTAS MAYOR
VENTAS 73.510,00
IVA VENTAS 8.821,20
COMPRAS 12% 3.678,98
COMPRAS 0% 21.447,75
IVA COMPRAS 441,48
IMPUESTO CAUSADO 8.379,72
RENTA IVA RETENIDAS 5.091,24
SUBTOTAL A PAGAR 3.288,48
721 RETENCIONES IVA 30% 16,16
723 RETENCIONES IVA 70% 56,04
725 RETENCIONES IVA 100% 143,84
TOTAL A PAGAR 3.504,52
Elaborado: Richard Rodríguez
• Registro de los valores de los mayores, en los casilleros que corresponden del
formulario mediante el uso del DIMM Formularios. Se va a realizar la declaración
del IVA de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, para ello debemos llenar el
Formulario 104, en este formulario se reflejan los valores del IVA tanto en Ventas
como en Compras generados durante el mes.
4.1.2.1.1 Instructivo del Formulario 104
CASILLERO 101. IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
Corresponde al mes de la declaración, es decir, en este caso es el mes de Enero, así
las transacciones realizadas en el mes de enero se las declara en febrero según el 9º. Dígito del
RUC de la actividad del declarante.
62
CASILLERO 102. AÑO
Se refiere al año al que corresponde la declaración, en este caso es el año 2014.
CASILLERO 201. IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
Se refiere al RUC de la empresa, en este caso es 1791849329001
CASILLERO 202. RAZÓN SOCIAL
Se refiere a la Razón Social que está registrado en el RUC, en este caso es “CO-PRI-
CUV CÍA.LTDA”.
CASILLERO 401. VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FI JOS) CON TARIFA
12% - BASE IMPONIBLE
Se declara la base imponible de todas las ventas realizadas en el mes que se haya cobrado
el IVA de acuerdo a lo que indica el mayor, en este caso se coloca el valor de USD $73.510,00.
CASILLERO 411. VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJO S) CON TARIFA
12% - VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C)
Se coloca el valor de la base imponible disminuido las notas de crédito que hayan sido
emitidas durante el mes, en este caso no existió ninguna nota de crédito, por ende el valor
continua siendo el mismo de USD $73.510,00, una vez llenos los campos 401 y 411 se calcula
automáticamente el casillero 421.
CASILLERO 421. VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJ OS) CON TARIFA
12% - IMPUESTO GENERADO
Demuestra el cálculo automático del IVA Ventas o IVA cobrado, en este caso es el valor
de USD $8.821,20.
63
CASILLERO 409 y 419. TOTAL DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES BASE
IMPONIBLE Y VALOR NETO
Muestra automáticamente los totales de las bases imponibles de las Ventas generadas
con tarifas 12% y 0%.
CASILLERO 429. TOTAL DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES IMPUESTO
GENERADO
Muestra automáticamente el total del IVA en Ventas generados en el transcurso del mes.
CASILLERO 500. ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTI VOS FIJOS)
GRAVADOS TARIFA 12% - BASE IMPONIBLE
Se declara la base imponible de todas las compras realizadas en el mes que se haya
pagado el IVA de acuerdo a lo que indica el mayor, en este caso se coloca el valor de USD
$3.678,98.
CASILLERO 510. ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIV OS FIJOS)
GRAVADOS TARIFA 12% - VALOR NETO (VALOR BRUTO – N/C )
Se coloca el valor de la base imponible disminuido las notas de crédito que hayan sido
emitidas durante el mes, en este caso no existió ninguna nota de crédito, por ende el valor
continua siendo el mismo de USD $3.678,98 , una vez llenos los campos 500 y 510 se calcula
automáticamente el casillero 520.
CASILLERO 520. ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTI VOS FIJOS)
GRAVADOS TARIFA 12% - IMPUESTO GENERADO
Demuestra el cálculo automático del IVA Compras o IVA pagado, en este caso es el valor
de USD $441,48.
64
CASILLERO 507. ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIV OS FIJOS)
GRAVADOS TARIFA 0% - VALOR BRUTO
Se debe llenar los valores correspondientes a las Compras realizadas con tarifa 0% por
un valor de USD $21.447,75.
CASILLERO 517. ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTI VOS FIJOS)
GRAVADOS TARIFA 0% - VALOR NETO (VALOR BRUTO – N/C)
Se coloca el valor de la base imponible disminuido las notas de crédito que hayan sido
emitidas durante el mes, en este caso no existió ninguna nota de crédito, por ende el valor
continua siendo el mismo de USD $21.447,75, una vez llenos los campos 507 y 517 no se
calcula automáticamente ningún casillero por ser de tarifa 0%.
CASILLERO 509 y 519. TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS – VALOR BRUTO Y
VALOR NETO
Muestra automáticamente los totales de las bases imponibles de las Compras generadas
con tarifas 12% y 0%.
CASILLERO 529. TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS – IMPUES TO GENERADO
Muestra automáticamente el total del IVA en Compras generados en el transcurso del
mes.
Ya declarados los valores por IVA en Ventas, IVA en Compras se procede a calcular
cuánto se puede descontar del IVA que pagamos, para ello se necesita saber cuál es el factor de
proporcionalidad.
CASILLERO 563. FACTOR DE PROPORCIONALIDAD
Calcula automáticamente el valor de factor de proporcionalidad en este caso es 1.00 por
tener solamente Ventas con tarifa 12%.
65
CASILLERO 564. CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN EST E PERÍODO
Multiplicar el factor de proporcionalidad por el total de IVA en Compras y a respuesta
obtenida es el valor que se coloca en el casillero en este caso es: 1*USD $441,48= USD $441,48.
Cuando en la declaración se presenta con valores a pagar el valor se muestra
automáticamente en el casillero 601 y cuando se presenta crédito tributario se presenta en el
casillero 602.
En este caso obtuvimos un Impuesto Causado.
CASILLERO 601. IMPUESTO CAUSADO
Muestra el valor de Impuesto Causado, cuando el IVA en Ventas es mayor que el IVA en
Compras por lo que genera un Impuesto a Pagar de USD $8.379,72.
CASILLERO 605 y 607. CRÉDITOS TRIBUTARIOS EN IVA EN COMPRAS Y
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA MES ANTERIOR
Se coloca créditos tributarios por IVA y Retenciones en la Fuente del IVA del mes
anterior, pero en este caso no tenemos crédito tributario anterior porque siempre la empresa ha
generado IVA por pagar en cada mes.
CASILLERO 609. RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA EFE CTUADAS EN EL
PERÍODO
Se coloca los valores de las Retenciones en la Fuente del IVA, que han sido recibidas por
la empresa en cada mes, para disminuir el pago del Impuesto Causado o IVA por pagar en este
caso es de USD $5.091,24.
66
CASILLERO 615. SALDO CRÉDITO TRIBUTARIO POR IVA EN COMPRAS PARA
EL PRÓXIMO MES
Se coloca la diferencia entre en el casillero 605 y 601, en este caso no tiene crédito
tributario del IVA para el otro mes.
CASILLERO 617. SALDO CRÉDITO TRIBUTARIO POR RETENCI ONES EN LA
FUENTE DEL IVA PARA EL PRÓXIMO MES
Se coloca la suma entre en el casillero 607 y 609, en este caso no tiene crédito tributario
de Retenciones en la Fuente del IVA para el otro mes.
CASILLERO 619. SUBTOTAL A PAGAR
Muestra automáticamente el subtotal a pagar después de considerar las disminuciones de
créditos tributarios y retenciones en la fuente del IVA el valor es de USD $3.288,48.
CASILLERO 699. TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCIÒ N
Muestra automáticamente el valor total a pagar por IVA cobrado por un valor de USD
$3.288,48
CASILLERO 721. RETENCIÒN DEL 30%
Se coloca todas las retenciones que han sido efectuadas al 30% en este caso el valor es de
USD $16,16.
CASILLERO 723: RETENCIÒN DEL 70%
Se coloca todas las retenciones que han sido efectuadas al 70% en este caso el valor es de
USD $56,04.
CASILLERO 725. RETENCIÒN DEL 100%
Se coloca todas las retenciones que han sido efectuadas al 100% en este caso el valor es
de USD $143,84.
67
CASILLERO 799. TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIÒN
Muestra automáticamente la suma de las retenciones efectuadas del 30%, 70% y 100%,
en este caso es de USD $216,04.
CASILLERO 859. TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VAL OR AGREGADO
Muestra automáticamente la suma entre el casillero 699 y 799 y determina un
consolidado del valor a pagar de USD $3.504,52.
CASILLERO 902. TOTAL IMPUESTO A PAGAR
Muestra automáticamente el total del impuesto a pagar de USD $3.504,52.
CASILLERO 903 y 904. INTERÉS Y MULTA
Se coloca las multas o los intereses que se haya generado por no declarar a tiempo, en
este caso como se declara a tiempo de acuerdo al noveno dígito de RUC no se cancela esos
rubros.
CASILLERO 199. RUC CONTADOR
Se coloca el RUC del contador sea CBA o CPA.
CASILLERO 921. FORMAS DE PAGO
Se debe escoger las formas de pago que pueden ser con Convenio de pago (si el pago se
realiza con débitos bancarios), Otras formas de pago (si el pago se lo realiza personalmente en un
Banco), Declaración Sin Valor a pagar (si no ha generado Valor a pagar), en este caso se
selecciona la opción Otras formas de pago.
Para finalizar se da clic en Grabar Formulario y guardar en una carpeta, de esa manera se
da por finalizada la declaración del formulario 104 en el Dimm formularios.
Una vez realizado el formulario 104, en el DIMM formularios se procede a subir en el
Sistema en línea del SRI.
68
Se puede observar que los valores que se encuentran detallados en los casilleros del
formulario 104, coinciden con los valores detallados en el mayor de cada cuenta y se paga el
mismo valor de IVA por pagar.
De esta manera se debe realizar la declaración para que no existan problemas con el
S.R.I. A continuación se realizará la forma práctica de subir los datos al formulario 104, en base
a la información expuesta en los mayores. Anexo 3.
4.1.2.1.2 Cierre de cuentas de las cuentas del formulario 104
Después de realizar las declaraciones de los valores del mayor en el formulario 104, se
procede a realizar un asiento de cierre para que las cuentas no queden abiertas y se refleje en el
Estado de Situación Financiera los saldos reales.
1
Debe Haber
IVA en Ventas 8.821,20 IVA en Compras 441,48 Retenciones en la Fuente del IVA Recibidas 5.091,24
IVA por Pagar 3.288,48 V/r Cierre de las cuentas de IVA Compras y Ventas con retenciones en la fuente del IVA retenidas.
2 Debe Haber
IVA por pagar 3.288,48 Retenciones efectuadas del 30% 16,16 Retenciones efectuadas del 70% 56,04 Retenciones efectuadas del 100% 143,84
Bancos 3.504,52 V/r Cierre de las cuentas del IVA por pagar con las Retenciones en la fuente del IVA efectuadas del 30%,70% y 100%
4.1.2.2 Declaración de Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta (103)
69
Se lo debe realizar mensualmente de acuerdo al noveno dígito del RUC, que es el
día 12 de cada mes, en el Formulario 103, aun cuando no se hubieren efectuado
retenciones durante uno o varios períodos.
Paso 1. Realizar un análisis de las retenciones que han sido realizadas mensualmente en el
mayor de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta de cada porcentaje de retención.
• Mayor de Retenciones en la Fuente del I.R. aplicables al 1%, 2%, 8%.
Se debe realizar una revisión de que las retenciones que han sido efectuadas por la
empresa se encuentren registradas totalmente, considerando las anuladas y que los
valores calculados sean los correctos de acuerdo a lo que establece la resolución Nº
NAC-DGER2007-0411. Anexo 4
Paso 2. Establecer los procedimientos para realizar la declaración del Formulario 103
(Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta); se expondrá como ejemplo el mes de
Febrero del 2014, en el cual se debe realizar la sustitutiva correspondiente.
Exportar los valores de cada cuenta de mayor ya analizados que genera el Sistema para
realizar la declaración correspondiente al mes de Febrero del 2014.
Tabla N°20: Datos exportados del Sistema SMA (Formulario 103).
MAYORES FEBRERO 2014
FEBRERO
COD CUENTAS MAYOR
302 EN RELACION DE DEPENDENCIA 123,11
303 10% HONORARIOS PROFESIONALES 25,00
307 8% PREDOMINA MANO OBRA 11,12
310 1% TRANSPORTE 170,96
312 1% TRANSF BIENES INMUEBLES 1,18
320 8% ARRENDAMIENTO INMUEBLES 75,90
322 1% SEGUROS Y REASEGUROS 0,43
341 APLICABLES 2% 3,84
TOTAL A PAGAR 412,43
Elaborado: Richard Rodríguez
70
• Registro de los valores de los mayores, en los casilleros que corresponden del
formulario mediante el uso en línea del sistema del S.R.I. vigente desde el 03-02-2014
según el S.R.I.
Se va a realizar la declaración de las Retenciones del Impuesto a la Renta de la empresa
“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, para ello debemos llenar el Formulario 103, en este formulario se
reflejan los valores de las Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta que se han generado
durante el mes, esto se lo realiza en línea en el portal del SRI.
4.1.2.2.1 Instructivo del Formulario 103
CASILLERO 101. IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
Corresponde al mes de la declaración, es decir, en este caso es el mes de Febrero,
así las transacciones realizadas en el mes de Febrero se las declara en Marzo según el 9º. Dígito
del RUC de la actividad del declarante.
CASILLERO 102. AÑO
Se refiere al año al que corresponde la declaración, en este caso es el año 2014.
CASILLERO 201. IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
Se refiere al RUC de la empresa, en este caso es 1791849329001
CASILLERO 202. RAZÓN SOCIAL
Se refiere a la Razón Social que está registrado en el RUC, en este caso es “CO-PRI-
CUV CÍA.LTDA”.
CASILLERO 302. EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA – BASE IM PONIBLE
Se coloca el valor total del sueldo pagado por el empleador, ese valor consta en el sistema
del IESS y se le debe restar del valor total el 9.45 %, en este caso el valor ya restado el 9.45% del
IESS es de USD $19.198,23.
71
CASILLERO 352. EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA – VALOR R ETENIDO
Se coloca el valor retenido en cada mes de los empleados que han superado la base
imponible, de acuerdo a la tabla de ingresos del año 2014 establecidos por la Resolución NAC-
DGERCGC13-00858.
Después de hacer un análisis de las personas que sobrepasan la Fracción Básica, se
determinó que solo supera la base el Gerente General de la empresa “CO-PRI-CUV
CÍA.LTDA”.
Para determinar el valor que se le retiene cada mes se procede hacer lo siguiente:
Tabla N°21: Impuesto a la Renta Persona Natural sin Contabilidad.
IMPUESTO A LA RENTA PERSONA NATURAL SIN CONTABILIDAD
BASE IMPONIBLE EN RELACION DE DEPENDENCIA
I INGRESOS GRAVABLES 31.445,12
Mensual ANUAL (+) Sueldo 2.200,00 26.400,00 (+) Utilidades Recibidas 5.045,12
II GASTOS DEDUCIBLES 7.509,80 (-) Aporte Individual 2.494,80
(-) Gastos Personales
5.015,00
III RENTA IMPONIBLE 23.935,32 IMPUESTO CAUSADO
Base Imponible 23.935,32
(-) Impuesto Fracción Básica 19.920,00
(=) Base para el cálculo del Impuesto F.E. 4.015,32
(*) Impuesto Fracción Excedente 0,15 602,30
(+) Impuesto a la Fracción Básica 875,00
(=) Impuesto Causado Anual 1.477,30
Retener Mensualmente 123,11
Elaborado: Richard Rodríguez
72
Para deducirse los gastos personales se debe considerar lo siguiente:
- No superar el 50% de los Ingresos Gravados: USD $31.445,12 *0.50 = USD
$15.722,56
- No superar el 1.3 veces de la fracción básica en la suma de los 5 rubros de Gastos
personales: USD $10.410,00 * 1.3 = USD $13.533,00
- No superar el 0.325 * USD $10.410,00 = USD $3.383,20 en cada Gasto personal:
Alimentación: USD $3.383,20
Vestimenta: USD $3.383,20
Vivienda: USD $3.383,20
Educación: USD $3.383,20
Salud: Hasta el límite de USD $13.533,00
Recordemos que para deducirse los Gastos Personales, las facturas deben contener todos
los requisitos que establece el Reglamento de Comprobantes de Venta.
Para finalizar en este caso el valor que se debe colocar en el casillero 302 del formulario
103, el valor de USD $123,11.
CASILLERO 303. HONORARIOS PROFESIONALES – BASE IMPONIBLE
Se debe colocar la base imponible de la compra de Honorarios Profesionales por un valor
de USD $250,00 sin calcular el IVA en Compras.
CASILLERO 353. HONORARIOS PROFESIONALES – VALOR RET ENIDO
Se calcula automáticamente el valor del 10% de la base imponible, el valor es de USD
$25,00.
73
CASILLERO 307. PREDOMINA LA MANO DE OBRA – BASE IMP ONIBLE
Se debe colocar la base imponible de la compra de Mano de Obra por un valor de USD
$555,91 sin calcular el IVA en Compras.
CASILLERO 357. PREDOMINA LA MANO DE OBRA – VALOR R ETENIDO
Se calcula automáticamente el valor del 2% de la base imponible, el valor es de USD
$11,12.
CASILLERO 310. TRANSPORTE PRIVADO – BASE IMPONIBLE
Se debe colocar la base imponible de la compra de Transporte de Pasajeros por un valor
de USD $17.096,00 sin calcular el IVA en Compras.
CASILLERO 360. TRANSPORTE PRIVADO – VALOR RETENIDO
Se calcula automáticamente el valor del 1% de la base imponible, el valor es de USD
$170,96.
CASILLERO 312. TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES – BA SE IMPONIBLE
Se debe colocar la base imponible de las compras realizadas por Transferencias de Bienes
Muebles de Naturaleza Corporal por un valor de USD $117,78 sin calcular el IVA en Compras.
CASILLERO 362. TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES – V ALOR RETENIDO
Se calcula automáticamente el valor del 1% de la base imponible, el valor es de USD
$1,18.
CASILLERO 320. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES – BASE IMPONIBLE
Se debe colocar la base imponible de las compras por arrendamiento de Bienes Inmuebles
por un valor de USD $948,70 sin calcular el IVA en Compras.
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CASILLERO 370. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES – VALOR
RETENIDO
Se calcula automáticamente el valor del 8% de la base imponible, el valor es de USD
$75,90.
CASILLERO 322. SEGUROS Y REASEGUROS – BASE IMPONIBLE
Se debe colocar la base imponible de las compras por contratos del servicio de Seguro
por un valor de USD $43,23 sin calcular el IVA en Compras.
CASILLERO 372. SEGUROS Y REASEGUROS – VALOR RETENIDO
Se calcula automáticamente el valor del 1% sobre el 10% de la prima, el valor es de USD
$0,43.
CASILLERO 332. PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
Se debe colocar la base imponible por las compras que no están sujetas a retención por un
valor de USD $1.170,85 sin calcular el IVA en Compras.
CASILLERO 341. APLICABLES AL 2% - BASE IMPONIBLE
Se debe colocar la base imponible de las compras que han sido sujetas al 2% por un valor
de USD $191,85 sin calcular el IVA en Compras.
CASILLERO 391. APLICABLES AL 2% - VALOR RETENIDO
Se calcula automáticamente el valor del 2% de la base imponible, el valor es de USD
$3,84.
CASILLERO 349. SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS – BASE IMPONIBLE
Muestra automáticamente la suma total de las bases imponibles de cada valor sujetas a
retención, en este caso el valor es de USD $41.374,32.
CASILLERO 399. SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS – VA LOR RETENIDO
75
Muestra automáticamente la suma total de las retenciones que han sido efectuadas por los
diferentes porcentajes de retención, en este caso es de USD $412,43.
CASILLERO 499. TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA
Muestra automáticamente el total de la retención de Impuesto a la Renta, en este caso el
valor es de USD $412,43.
CASILLERO 902. TOTAL IMPUESTO A PAGAR
Muestra automáticamente el total de Impuesto a Pagar, en este caso el valor es de USD
$412,43.
CASILLERO 199. RUC DEL CONTADOR
Se coloca el RUC del contador sea CBA o CPA.
CASILLERO 921. FORMAS DE PAGO
Se debe escoger las formas de pago que pueden ser con Convenio de pago (si el pago se
realiza con débitos bancarios), Otras formas de pago (si el pago se lo realiza personalmente en un
Banco), Declaración Sin Valor a pagar (si no ha generado Valor a pagar), en este caso se
selecciona la opción Otras formas de pago.
Para finalizar se da clic en enviar formulario, inmediatamente se valida y de esa manera
se da por finalizada la declaración del formulario 103.
Una vez realizado el formulario 103, en el formulario en línea del S.R.I, se puede
observar que los valores que se encuentran detallados en los casilleros del formulario 103,
coincidan con los valores detallados en el mayor de cada cuenta.
De esta manera se debe realizar la declaración para que no existan problemas con el
S.R.I. A continuación se realiza la forma práctica de subir los datos al formulario 103, en base a
la información expuesta en los mayores. Anexo 5.
76
Después de realizar las declaraciones de los valores del mayor en el formulario 103, se
procede a realizar un asiento de cierre para que las cuentas no queden abiertas y se refleje en el
Estado de Situación Financiera los saldos reales.
4.1.2.2.2 Cierre de cuentas de las cuentas del formulario 103
1
Debe Haber
Retenciones en la Fuente I.R. en
Relación de Dependencia 123,11
Retenciones en la Fuente I.R.
10% Honorarios Profesionales 25,00
Retenciones en la Fuente I.R. 8%
Mano de Obra
11,12
Retenciones en la Fuente I.R. 1%
Transporte
170,96
Retenciones en la Fuente I.R. 1%
Transferencia de Bienes Muebles
1,18
Retenciones en la Fuente I.R. 8%
Bienes Inmuebles
75,90
Retenciones en la Fuente I.R. 1%
Seguros y Reaseguros
0,43
Retenciones en la Fuente I.R. 1%
del 10% de la prima
3,84
Bancos 412,54
V/r Cierre de las cuentas de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
4.1.2.3 Declaración del Impuesto a la Renta
Se debe realizar cada año en el Formulario 101, señalando los valores correspondientes en
cada casillero del Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados. Se lo debe realizar
77
en el año siguiente de acuerdo al noveno dígito del RUC, que es el día 12 del mes de Abril por
ser una Sociedad.
Paso 1. Realizar un análisis de las cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos
del período anual. Adicionalmente se debe realizar el cálculo del Anticipo del Impuesto a la
Renta y la Conciliación Tributaria para poder determinar los valores que se deben detallar en el
formulario 101.
Tabla N°22: Anticipo del Impuesto a la Renta.
CO-PRI-CUV CÍA.LTDA CÁLCULO DEL ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA
EJERCICIO 2014
ACTIVOS VALOR (+) Total activo 244.181,50
(-)
Cuentas y documentos por cobrar clientes corriente no relacionados locales 84.174,84
(-) Crédito tributario a favor del sujeto pasivo Renta 37.217,57
TOTAL ACTIVOS 122.789,09 0,40% 491,16 PATRIMONIO
(+) Total Patrimonio neto 78.991,82 0,20% 157,98
INGRESOS (+) Total ingresos deducibles 903.552,63
TOTAL INGRESOS 903.552,63 0,40% 3.614,21 COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DE IMPUESTO A LA RENTA
(+) Total costos y gastos deducibles 868.167,45
TOTAL COSTOS Y GASTOS 868.167,45 0,20% 1.736,33
TOTAL ANTICIPO 5.999,69
Elaborado: Richard Rodríguez
78
El total de Anticipo del Impuesto a la Renta es de USD $5.999.69, este valor es para el
pago del anticipo del año 2015.
Tabla N°23: Conciliación Tributaria Práctica.
CO-PRI-CUV CÍA.LTDA. CÁLCULO DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
CONCILIACION TRIBUTARIA AÑO 2014
1) Conciliación tributaria Utilidad del Ejercicio 35.385,18 (-) 15% Participación Trabajadores 5.307,78 (-) Deducciones por pago a trabajadores con discapacidad 21.666,11
Utilidad Gravable 8.411,29 - IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO - Impuesto Causado 1.850,38 (-) Anticipo determinado correspondiente al año fiscal corriente 5.267,07 (=) Impuesto renta causado, mayor al anticipo determinado - (=) Crédito tributario generado por anticipo ejercicios anteriores - (+) Saldo del anticipo pendiente de pago 5.267,07 (-) Retenciones en la fuente ejercicio fiscal corriente 17.156,16 (=) IMPUESTO RENTA A PAGAR: - (=) SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE -11.889,09 ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO 5.999,69
Saldo a liquidarse en declaración próximo año
5.999,69
Elaborado. Richard Rodríguez
Se detallará las personas discapacitadas para calcular el valor de la Deducción por
Discapacidad.
79
Tabla N°24: Cuadro de Trabajadores con Discapacidad
CUADRO TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD AÑO 2014
EMPLEADO
%
DISCAPACIDAD
TOTAL
SUELDOS
DECIMO
3RO
DECIMO
4TO F/R TOTAL
LEON MAGALY 50% 3876,72 320,54 318,00 322,92 4838,18
TOBAR SERGIO 41% 3876,72 320,54 318,00 322,92 4838,18
TOBAR URSULA 75% 3816,00 315,83 318,00 317,88 4767,71
11569,44 956,91 954,00 963,72 14444,07
21666,11
Elaborado: Richard Rodríguez
NOTA:
La conciliación tributaria se realizó como un anexo para visualizar el respectivo cálculo de
los discapacitados y la distribución que tiene cada uno y con ello poder realizar la conciliación
tributaria en el formulario 101.
Para el año 2015 en el esquema de la conciliación tributaria se incluyó los siguientes
casilleros:
En el casillero 809 con la siguiente descripción (+) Participación trabajadores atribuibles a
dividendos percibidos de otras sociedades.
En el casillero 810 con la siguiente descripción (+) Participación Trabajadores atribuibles a
otras rentas exentas.
En lo referente a las deducciones por pago a discapacidad y por incremento neto de
empleados se unifico en el casillero 812 como (-) Deducción por leyes especiales.
Paso 2. Establecer los procedimientos para realizar la declaración del Formulario 101
(Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta); se expondrá como ejemplo el año 2014.
80
• Exportar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados ya analizados
que genera el Sistema para realizar la declaración correspondiente
• Registro de los valores de los saldos del Estado de Situación Financiera y el Estado de
Resultados, en los casilleros que corresponden del formulario mediante el uso del
Dimm Formulario del S.R.I.
Se va a realizar la declaración del Impuesto a la Renta de la empresa “CO-PRI-CUV
CÍA.LTDA”, para ello se debe trasladar los saldos de las cuentas que presenta el Estado de
Situación Financiero y Estado de Resultados del 01de enero del 2014 hasta el 31 de diciembre
del 2014.
4.1.2.3.1 Instructivo del formulario 101
CASILLERO 102. AÑO
Se refiere al año al que corresponde la declaración, en este caso es el año 2014.
CASILLERO 201. IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
Se refiere al RUC de la empresa, en este caso es 1791849329001
CASILLERO 202. RAZÓN SOCIAL
Se refiere a la Razón Social que está registrado en el RUC, en este caso es “CO-PRI-
CUV CÍA.LTDA”.
ACTIVO
CASILLERO 311. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
Se registra todo lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una
disponibilidad inmediata, en este caso se considera los valores que se obtienes mediante la suma
de los Bancos Nacionales de Cta. Corriente y Cta. De Ahorro de la empresa en este caso es un
total de USD $7.337,54.
81
CASILLERO 312. INVERSIONES CORRIENTES
Se registra las colocaciones de dinero en Bancos, en las cuales una empresa o entidad,
decide mantenerlas por un período menor a un año, en este caso existe una inversión por un valor
de USD $500,00.
CASILLERO 316. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR NO RELACIONADAS
/LOCALES
Se registra los valores que deben ser cobrados a los clientes que no se encuentran
relacionados con la empresa, en este caso la empresa tiene un valor de USD $84.174,84.
CASILLERO 318. OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
RELACIONADAS
Se registra los valores que deben ser cobrados a los clientes que se encuentran
relacionados con la empresa, como ejemplo préstamos a empleados, en este caso la empresa
tiene un valor de USD $9.600,00.
CASILLERO 325. CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJET O PASIVO
(RENTA)
Se considera a las retenciones que han sido efectuadas por los clientes o por saldos de
anticipos, en este caso se tiene retenciones que han sido efectuadas por un valor de USD
$17.156,16 y adicionalmente existen retenciones de años anteriores que no se ha solicitado
devolución por un valor de USD $37.217,57, sumando tenemos un total de USD $54.373,73.
CASILLERO 339. TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
Muestra automáticamente el total de Activos Corrientes, es este caso es de USD
$155.986,11.
82
CASILLERO 341. ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
– TERRENOS
Se coloca valores por terrenos adquiridos, en este caso la empresa tiene un terreno
valorado por USD $8.000,00.
CASILLERO 344. ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
– MUEBLES Y ENSERES
Se coloca valores por Muebles y Enseres adquiridos como: anaqueles, escritorios, sillas
giratorias, muebles, etc., en este caso la empresa tiene Muebles y Enseres por un valor de USD
$10.577,56.
CASILLERO 345. ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
– MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES
Se coloca valores por Maquinaria, Equipo e Instalaciones adquiridos, en este caso la
empresa tiene Equipos e Instalaciones por un valor de USD $15.783,77.
CASILLERO 347. ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
– EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE
Se coloca valores por Equipos de Computación y Software adquiridos, en este caso la
empresa tiene Equipos de Computación y Software por un valor de USD $18.705,51.
CASILLERO 348. ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
– VEHÍCULO, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL
Se coloca valores por Vehículos adquiridos, en este caso la empresa tiene Vehículos por
un valor de USD $37.159,38.
83
CASILLERO 357. OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Se coloca valores que no se encuentran en los anteriores casilleros, en este caso la
empresa tiene Armas para poder realizar la actividad de seguridad por un valor de USD
$28.900,90.
CASILLERO 358. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD ES, PLANTA Y
EQUIPO
Se registra los valores totales de cada uno de las cuentas de Activos No Corrientes a
excepto del terreno que es no depreciable, para el caso de la empresa el valor por Depreciación
Acumulada es de USD $30.904,85.
CASILLERO 369. TOTAL PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
Muestra automáticamente el valor total, en este caso es de USD $88.222,27.
CASILLERO 398. TOTAL ACTIVO NO CORRIENTES
Muestra automáticamente el valor total, en este caso es de USD $88.222,27.
CASILLERO 399. TOTAL ACTIVO
Muestra automáticamente el valor total, en este caso es de USD $244.208,38, el cual
debe cuadrar con la suma de Pasivo más Patrimonio.
PASIVO
CASILLERO 413. PASIVO CORRIENTES – CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
PAGAR - NO RELACIONADAS/LOCALES
Se registra los valores que deben ser pagados a los proveedores que no se encuentran
relacionados con la empresa, en este caso la empresa tiene un valor de USD $67.051,24.
84
CASILLERO 421. PASIVO CORRIENTES – OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR PAGAR – NO RELACIONADAS/LOCALES
Se registra los valores que deben ser pagados a los organismos de control que no se
encuentran relacionados con la empresa, en este caso la empresa tiene que pagar un valor de
USD $98.165,32., por motivo de Beneficios Sociales del personal al IESS, SRI, Préstamos a
Bancos.
CASILLERO 423. PASIVOS CORRIENTES – IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
DEL EJERCICIO
Se registra el valor del Impuesto a la Renta a pagar del año 2014, este caso es de USD
$1.850,38.
CASILLERO 423. PASIVOS CORRIENTES – PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES
Se registra el valor de la Participación de Trabajadores del año 2014, este caso es de USD
$5.307,78.
CASILLERO 439. TOTAL PASIVOS CORRIENTES
Muestra automáticamente el total de Pasivos Corrientes, en este caso es de USD
$172.374,72.
CASILLERO 469. PASIVOS NO CORRIENTES
La empresa no tiene cuentas que refleje obligaciones mayores a un año.
CASILLERO 499. TOTAL DEL PASIVO
Muestra automáticamente el total de Pasivos, en este caso es de USD $172.374,72.
85
PATRIMONIO NETO
CASILLERO 501. CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO
Se coloca el valor de capital con el que inicio las actividades de la empresa, el valor
inicial fue de USD $10.000,00.
CASILLERO 511. APORTE DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURAS
CAPITALIZACIONES
Se registra los aportes de socios o accionistas que son aprobados por la Junta General de
Socios o Accionistas, en este caso lo aprobado fue de USD $180,00.
CASILLERO 521. RESERVA LEGAL
Se registra el valor del 5% calculado de las utilidades líquidas, de acuerdo a lo que
establece la Ley de la Superintendencia de Compañías, es este caso el valor acumulado de
reserva legal anterior USD $2.183,99 sumando con la reserva actual de año 2014, USD
$2.822,70 con un total de USD $5.006,69.
CASILLERO 529. OTRAS RESERVAS
Se registra reservas que son aprobadas por la Junta General de Socios o Accionistas, en
este caso lo aprobado fue de USD $12.882,97 para reserva Estatutaria y Facultativa.
CASILLERO 551. UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS A NTERIORES
Hacen referencia a la parte de los dividendos no distribuidos entre socios o accionistas,
para proteger la liquidez de la empresa, en este caso se ha ido acumulando un valor de USD
$20.535,14.
86
CASILLERO 552. (-) PÉRDIDA ACUMULADA EJERCICIOS ANT ERIORES
Cuando las pérdidas han absorbido las utilidades pendientes de aplicar y las aplicadas a
reservas, se produce la pérdida acumulada, en este caso se coloca para informar que en años
anteriores se producido una pérdida de USD $2.175,46.
CASILLERO 561. UTILIDAD DEL EJERCICIO
Se considera el valor de la utilidad restando el 15% de Participación de Trabajadores,
24% de Impuesto a la Renta, 10% de Reserva Legal, en este caso el valor es de USD $25.404,32.
CASILLERO 598. TOTAL PATRIMONIO NETO
Muestra automáticamente el valor total del Patrimonio Neto, en este caso es de USD
$71.833,86.
CASILLERO 599. TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Muestra automáticamente el valor total de la suma del Pasivo con el Patrimonio Neto, en
este caso es de USD $244.208,38, el cual cuadra con el casillero 399 del Total Activo.
INGRESOS
CASILLERO 6011. TOTAL INGRESOS VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON
TARIFA 12%
Se coloca el valor total de Ingresos de las ventas que se efectuaron durante todo el año
2014, en este caso solo existieron ventas con 12% por un valor de USD $903.533,00.
CASILLERO 6041. TOTAL INGRESOS RENDIMIENTOS FINANCI EROS
Se coloca el valor total que no corresponde a las ventas relacionadas con el giro del
negocio, en este caso existió un ingreso pagado por las Instituciones del Sistema Financiero en
calidad de rendimientos financieros por un valor de USD $19,63.
87
CASILLERO 6999. TOTAL INGRESOS
Muestra automáticamente el valor total de Ingresos, es este caso es de USD $903.552,63.
COSTOS Y GASTOS
CASILLERO 7132. GASTO SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
QUE CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
Se coloca el valor total de los sueldos pagados que se reportan al IESS, en este caso el
valor es de USD $366.411,33.
CASILLERO 7152. GASTO APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE
FONDOS DE RESERVA)
Se coloca el valor total calculado el 9.45% de la materia gravada y los fondos de reserva
que son cancelados mensualmente, en este caso es de USD $48.420,32.
Muestra automáticamente el valor total del Patrimonio Neto, en este caso es de USD $71.833,86.
CASILLERO 7162. GASTO HONORARIOS PROFESIONALES
Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Honorarios, en este caso se originó el
valor de USD $500,00.
CASILLERO 7182. GASTO ARRENDAMIENTOS
Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Arriendos, en este caso se originó el
valor de USD $12.724,28.
CASILLERO 7192. GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Mantenimiento y Reparación, en este
caso se originó el valor de USD $35.958,73.
88
CASILLERO 7202. GASTO COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Combustible y Lubricantes, en este caso
se originó el valor de USD $4.505,70.
CASILLERO 7222. GASTO SUMINISTROS, MATERIALES Y REP UESTOS
Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Suministro, Materiales y Repuestos, en
este caso se originó el valor de USD $6.849,87.
CASILLERO 7232. GASTO TRANPORTE
Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Transporte, en este caso se originó el
valor de USD $330.478,76.
CASILLERO 7342. GASTO INTERESES BANCARIOS LOCALES
Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Intereses Bancarios, en este caso se
originó el valor de USD $1.510,91.
CASILLERO 7442. GASTO SEGUROS Y REASEGUROS
Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Seguros de Vida, en este caso se originó
el valor de USD $10.209,72.
CASILLERO 7472. GASTO IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Impuestos, Contribuciones, en este caso
se originó el valor de USD $1.522,63.
CASILLERO 7482. GASTOS DE VIAJE
Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Viajes, en este caso se originó el valor
de USD $1.287,08.
89
CASILLERO 7512. GASTO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
DEPRECIACION NO ACELERADA
Se coloca el valor total calculada por el método de línea recta de los Activos No
Corrientes que son depreciables, en este caso es el valor de USD $6.042,67.
CASILLERO 7572. GASTOS SERVICIOS PÚBLICOS
Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Servicios Básicos: agua, luz, teléfono,
etc., en este caso se originó el valor de USD $18.634,49.
CASILLERO 7582. GASTOS POR PAGOS OTROS SERVICIOS
Se coloca el valor total del gasto por otros servicios que no se consideran en los casilleros
anteriores, en este caso se originó el valor de USD $19.015,09.
CASILLERO 7592. GASTOS POR PAGOS OTROS BIENES
Se coloca el valor total del gasto por otros bienes que no se consideran en los casillero
anteriores, en este caso se origino el valor de USD $3.971,09.
CASILLERO 7992. TOTAL GASTOS
Muestra automáticamente el valor total de Gastos, en este caso es el valor de USD
$868.167,45.
CASILLERO 7999. TOTAL COSTOS Y GASTOS
Muestra automáticamente el valor total de Gastos, en este caso es el valor de USD
$868.167,45, el valor es el mismo ya que la empresa no tiene costos que se han utilizado para el
giro del negocio.
90
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
De acuerdo a lo que establece el Art. 46 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario
Interno.
CASILLERO 801. UTILIDAD DEL EJERCICIO
Se coloca el valor total del resultado que genera, restando el valor de Total de Ingresos
menos el valor del Total de Costos y Gastos dando como resultado el valor de USD $35.385,18.
CASILLERO 098. CÁLCULO BASE PARA LA PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES
Muestra automáticamente la base para el cálculo del 15% Participación Trabajadores.
CASILLERO 803. (-) PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES
Se coloca el valor calculado del 15% de la utilidad para Participación a Trabajadores, en
este caso el valor es de USD $5.307,78
CASILLERO 816. (-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORE S
Se coloca el valor total, una vez determinado las personas que tienen discapacidad en la
empresa, en este caso existen 3 personas que tienen discapacidad con un porcentaje de 40%-
80%, el valor calculado es de USD $21.666,11.
CASILLERO 819. UTILIDAD GRAVABLE
Muestra automáticamente el valor total de Utilidad para el cálculo del Impuesto a la
Renta, en este caso el valor es de USD $8.411,29.
CASILLERO 832. SALDO UTILIDAD GRAVABLE
Muestra automáticamente el valor total de Utilidad para el cálculo del Impuesto a la
Renta, en este caso el valor es de USD $8.411,29.
91
CASILLERO 839. TOTAL IMPUESTO CAUSADO
Muestra automáticamente el valor total, una vez calculado el 22% del Impuesto a la
Renta del saldo de Utilidad Gravable. El valor es de USD $1.850,48.
CASILLERO 841. (-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDI ENTE AL
EJERCICIO FISCAL DECLARADO
Se traslada del casillero 879 de la declaración del período anterior año 2013 para la
cancelación, en este caso el valor es de USD $5.267,07.
CASILLERO 844. SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO
En este casillero determinamos que se cancela el anticipo por pagar por un valor de USD
$5.267,07 ya que el impuesto a la renta por pagar es menor por un valor de USD $1.850,48.
CASILLERO 845. RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REAL IZARON EN EL
EJERCICIO FISCAL
Se coloca el valor de Retenciones que le efectuaron durante período del 01 de Enero al 31
de Diciembre del año 2013, para que sea restado al valor del anticipo por pagar y con ello se
defina el pago en dos cuotas; en este caso el valor es de USD $17.156,16. Con esta operación se
puede deducir si la empresa tiene un impuesto por pagar o un saldo a favor.
CASILLERO 856. SUBTOTAL SALDO A FAVOR
En este ejercicio fiscal se puede observar automáticamente el valor total que tiene a favor
la empresa por tener mayor valor en las Retenciones que le han sido efectuados a diferencia del
valor a pagar, en este caso el valor es de USD $11.889,09.
Este crédito por retenciones que le practicaron durante el año, debe ser gestionada
mediante el reclamo de la Devolución de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta, este
92
reclamo se lo debe realizar dentro de los 3 años consecutivos de acuerdo a lo que establece el
Art. 47 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
CASILLERO 869. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
Muestra automáticamente el valor total que tiene a favor la empresa por tener mayor
valor en las Retenciones que le han sido efectuados a diferencia del valor a pagar, en este caso el
valor es de USD $11.889,09.
CASILLERO 879. ANTICIPO DETERMINADO PARA EL OTRO AÑ O
Se debe calcular el valor del 50% por anticipo del Impuesto a la Renta para cada uno de
los meses de Julio Y Septiembre para el año 2015, en este caso es el valor de USD $5.999,69, el
cual se debe tomar en cuenta para el pago del Anticipo en los meses establecidos.
CASILLERO 199.RUC DEL CONTADOR
Se coloca el RUC del contador sea CBA o CPA.
CASILLERO 921. FORMAS DE PAGO
Se debe escoger las formas de pago que pueden ser con Convenio de pago (si el pago se
realiza con débitos bancarios), Otras formas de pago (si el pago se lo realiza personalmente en un
Banco), Declaración Sin Valor a pagar (si no ha generado Valor a pagar), en este caso se
selecciona la opción Otras formas de pago.
Para finalizar se da clic en Grabar Formulario y guardar en una carpeta, de esa manera se
da por finalizada la declaración del formulario 101 en el Dimm formularios.
Una vez realizado el formulario 101, en el formulario en línea del S.R.I, se puede
observar que los valores que se encuentran detallados en los casilleros del formulario 101,
coincidan con los valores detallados que se refleja en el Estado de Situación Financiera y Estado
de Resultados.
93
De esta manera se debe realizar la declaración para que no existan problemas con el
S.R.I. A continuación se realiza la forma práctica de subir los datos al formulario 101, en base a
la información expuesta en los Estados Financieros. Anexo 6.
NOTA: Hay que recordar que para el año 2015, se debe realizar el cálculo del Anticipo
del Impuesto a la Renta, considerando pagos por tres cuotas en los meses de Julio, Septiembre y
del mes de Abril del próximo año de acuerdo al noveno dígito del RUC que se lo realiza en el
formulario 115.
Adicional se ha incluido los siguientes casilleros que tienen relación a la actividad de la
empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”:
Casillero 527: Se refiere a las Obligaciones con el IESS.
Casillero 528: Otros pasivos por beneficios a empleados.
Casillero 530: Jubilación Patronal
Después de realizar las declaraciones de los valores del mayor en el formulario 101, se
procede a realizar un asiento de cierre para reflejar los valores reales.
4.1.2.3.2 Cierre de cuentas de las cuentas del formulario 101 1
Debe Haber
Crédito efectuado por Retenciones en
la Fuente que han sido recibidas año
2014
11.889,09
Anticipo del Impuesto a la Renta año
2013 5267,07
Retenciones en la Fuente del I.R. que han
sido recibidas 17.156,16
V/r Cierre de las cuentas de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta que han
sido efectuadas y el pago del Anticipo del Impuesto a la Renta.
94
En este caso el Impuesto a la Renta del 22% fue de USD $1.850,38, el Anticipo del Impuesto
a la Renta fue de USD $5.267,07, de acuerdo a lo que establece el Reglamento de la Ley de
Régimen Tributario Interno se debe pagar el Anticipo al Impuesto a la Renta por ser un valor
mayor al 22% del Impuesto a la Renta.
4.1.2.3 Declaración del Anexo ATS
Paso 1. Se debe realizar un reporte mensual de la información relativa a compras, ventas,
exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, y deberá ser presentado a mes
subsiguiente, como ejemplo se puede determinar que el 12 de Octubre del 2014 se declara el
anexo del mes de Agosto del 2014.
Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no se tendrá la
obligación de presentar el anexo.
La información se entrega en medio magnética, a través de un archivo comprimido en
formato XML, Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha
técnica disponible en el portal de Servicios en Línea. El archivo puede ser enviado por Internet o
entregado en cualquiera de las oficinas del SRI.
Paso 2. Establecer los procedimientos para realizar la declaración del anexo ATS; se
expondrá como ejemplo el mes de Agosto 2014, en el cual se debe realizar la sustitutiva
correspondiente.
• Exportar los valores de cada cuenta de mayor ya analizados que genera el Sistema
para realizar la declaración correspondiente.
95
Tabla N°25: Datos exportados del Sistema SMA (Anexo ATS).
MAYORES AGOSTO 2014 MARZO
COD CUENTAS BASE IMPONIBLE MAYOR
VENTAS 59.817,00
IVA VENTAS 7.178,04
COMPRAS 12% 8.398,05
COMPRAS 0% 22.958,86
IVA COMPRAS 1.007,62
IMPUESTO CAUSADO 6.170,42
RENTA IVA RETENIDAS 4.009,07
RENTA RETENIDAS 1.127,94
SUBTOTAL PARA CRÈDITO TRIBUTARIO 5.137,01
721 RETENCIONES IVA 30% 4,32
723 RETENCIONES IVA 70% 35,34
725 RETENCIONES IVA 100% 81,44
TOTAL A PAGAR 121,10
302 EN RELACION DE DEPENDENCIA
303 10% HONORARIOS PROFESIONALES
304 8% PREDOMINA EL INTELECTO
307 8% PREDOMINA MANO OBRA
309 1% PUBLICIDAD
310 1% TRANSPORTE 22.077,00 220,77
312 1% TRANSF BIENES INMUEBLES 492,07 4,92
320 8% ARRENDAMIENTO INMUEBLES 678,70 54,30
322 1% SEGUROS Y REASEGUROS 377,27 3,77
332 NO SUJETAS A RETENCIÒN 6.746,69 -
340 APLICABLES 1%
341 APLICABLES 2% 985,18 19,70
342 APLICABLES 8%
TOTAL A PAGAR 31.356,91 303,46
Elaborado: Richard Rodríguez
• Registro de los valores de los mayores, en los casilleros que corresponden al Anexo
ATS, se indica adicionalmente que no deben realizar manualmente el registro de cada
una de las compras, ventas y sus respectivas retenciones, porque el Sistema de la
empresa llamado SMA registra automáticamente cada uno de los documentos
comerciales y complementarios, lo único que se debe hacer es exportar dentro del
96
mismo sistema y verificar si los valores que se encuentran registrados coinciden con
los valores de los mayores de cada cuenta, el siguiente paso es exportarlo en XML y
el día 12 de octubre de 2014 declararlo en el Sistema en Línea del S.R.I.
Se expone el Formato ATS en el Anexo 7.
De la manera como se detalla en el Gráfico se debe presentar, siempre debe
coincidir los valores del mayor con la declaración y el anexo ATS, esta información
es analizada por los Fedatarios del S.R.I, por ello la información debe ser igual en
todas las declaraciones presentadas.
4.1.2.4 Declaración del Anexo RDEP
Paso 1. Se debe presentar la información relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto
a la Renta realizadas a los empleados bajo relación de dependencia por concepto de sus
remuneraciones en el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, se declara
hasta el 12 enero del año 2015.
La información se envía a través del internet mediante un archivo comprimido en formato
XML. (DIMM RDEP - Anexo de Relación de dependencia).
La sumatoria de todos los empleados afiliados en el IESS, debe estar cuadrado con el
casillero 7132 del formulario 101 del SRI, de este valor debe ser descontado el 9.45% de aporte
personal.
Para agilitar el proceso, el Servicios de Rentas internas ha puesto el archivo en Excel para
importar al DIMM, en esta plantilla ya se encuentra configurado para guardar en XML y poder
declarar en el Sistema en línea del S.R.I.
97
Paso 2. Al finalizar con el llenado de los datos en el Excel, se debe importar en el DIMM
Formularios para la respectiva revisión de los valores en resumen de todos los empleados,
además se debe imprimir el Formulario 107 para la entrega de la misma y para que cada uno
puede dar constancia de cuáles son sus ingresos y puedan realizar sus propias declaraciones de
Impuesto a la Renta. Una vez realizada todos los procedimientos en el DIMM se debe exportar
en XML y declarar el anexo en Enero del 2015.
98
CAPÌTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
1. No existe un entendimiento de la Ley de Régimen Tributario Interno y el Reglamento, lo
cual impide que exista la comprensión y se pueda aplicar para cumplir con lo que se
dispone.
2. Poco interés en tener conocimiento sobre el sistema tributario vigente.
3. Falta de motivación del Gerente General y sus funcionarias para interesarse en las
aplicaciones tributarias inherentes a su actividad.
4. No existe profesionalismo para cumplir con las obligaciones tributarias. En este punto
podemos observar la falta de compromiso y de educación en el manejo de cuentas,
calculo y cuadre de las mismas; ocasionando multas e intereses para la compañía, esto
conlleva a la irresponsabilidad de las personas que manejan el sistema contable y
tributario al no tener el criterio y conocimiento necesario en la parte tributaria; y con ello
la desinformación que presenta a las altas jefaturas para la toma de decisiones.
5. No se ha realizado un buen proceso tributario en base a las obligaciones tributarias
vigentes que tiene que cumplir la entidad, de igual manera se puede observar que no hay
la actualización o la capacitación constante con la rama tributaria; ya que en nuestro país
existe cambios y actualizaciones constante por parte del SRI y nuevas reformas que
afecta a la LORTI.
6. En esta investigación se ha establecido una guía tributaria en base a las actividades que
realiza la compañía, respondiendo a los inconvenientes que está pasando la empresa
“CO-PRI-CUV CÍA. LTDA”, con un aporte efectivo a las expectativas de la misma.
99
5.2 Recomendaciones
Para la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA” se expone las siguientes recomendaciones:
1. Tomar en cuenta todos los esquemas, procedimientos, registros presentados en la Guía
Tributaria, para facilitar el registro de compras y ventas de una manera adecuada,
eficiente cumpliendo con la revisión de acuerdo a los requisitos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta, de esa manera lograr obtener información
confiable de manera mensual y se pueda realizar las declaraciones a tiempo.
2. Realizar de manera correcta los registros contables aplicando la partida doble y el cierre
de cada cuenta con referente a los temas tributarios.
3. Realizar de forma mensual el control y cuadre de las cuentas de mayores vs declaraciones
de impuestos para obtener información real.
4. Analizar las respectivas debilidades y amenazas tributarias para poder convertir en
oportunidades y fortalezas.
5. Motivar la aplicación de la Guía Tributaria en la compañía, dado que se constituye como
objetivo principal a este tema “Elaboración de una Guía Tributaria, en base a las
obligaciones tributarias vigentes”; a su vez se debe efectuar actualizaciones de los
cambios que ocurran a futuro con respecto a la actividad de la compañía en base a las
nuevas reformas que establece la LORTI. Además que exista capacitación constante al
personal administrativo tanto en la parte operativa como en las nuevas reformas
tributarias establecidas.
6. Llevar la contabilidad con saldos reales y en regla para poder conocer los resultados
obtenidos al final de periodo contable y tributario. De ahí se podrá analizar y reconocer el
merito financiero de la actividad de la empresa.
100
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=column-1&p_p_col_count=1&_busquedaTasaInteres_WAR
104
ANEXOS
ANEXO 1
Documento: Estado de Situación Financiera
Período: Desde 01/01/2014 hasta 31/12/2014.
ACTIVOS 306.674,06
ACTIVO CORRIENTE
218.451,79
1.1.1. ACTIVO DISPONIBLE 7.837,54
1.1.1.3 BANCOS
7.337,54
1.1.1.3.01. BANCOS NACIONALES 2.521,54
1.1.1.3.01.01 Banco del Pichincha
4,70
1.1.1.3.01.02 Banco de Machala
2.494,64
1.1.1.3.01.03 Banco Internacional
22,20
1.1.1.3.03. CUENTAS DE AHORRO 4.816,00
1.1.1.3.03.01 Coop. San Francisco de Asís
1.682,78
1.1.1.3.03.03 Banco Pichincha Cta. ahorro
3.133,22
1.1.1.4. INVERSIONES 500,00
1.1.1.4.01. INVERSIONES A CORTO PLAZO
500,00
1.1.1.4.01.01 Inversiones Banco Pichincha
500,00
1.1.2. ACTIVO EXIGIBLE 210.614,25
1.1.2.2. CUENTAS POR COBRAR 84.174,84
1.1.2.2.01. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
84.174,84
105
1.1.2.2.01.02 Clientes custodia armada
84.174,84
1.1.2.4. ANTICIPOS 9.600,00
1.1.2.4.01 ANTICIPOS ACCIONISTAS
9.600,00
1.1.2.4.01 Juan Tobar
9.600,00
1.1.2.4.25. ANTICIPOS IMPUESTOS 116.839,41
1.1.2.4.25.06 Retenciones Fuentes Recibidos IR
17.903,51
1.1.2.4.25.07 Retenciones años anteriores
42.088,34
1.1.2.4.25.08 Retenciones Recibidos IVA
56.847,56
ACTIVO FIJO 88.222,27
1.2.1. ACTIVO FIJO DEPRECIABLE
88.222,27
1.2.1.1. ACTIVO FIJO DEPRECIABLE
88.222,27
1.2.1.1.01. COSTOS HISTORICOS 111.127,12
1.2.1.1.01.01 Maquinaria y Equipos
1.279,10
1.2.1.1.01.02 Equipo de Computación
18.705,51
1.2.1.1.01.03 Muebles y Enseres
10.577,56
1.2.1.1.01.04 Armamento
28.900,90
1.2.1.1.01.05 Equipo Electrónico
5.566,08
1.2.1.1.01.06 Vehículos
37.159,38
1.2.1.1.01.07 Equipo de Comunicación y Monitoreo
6.530,17
1.2.1.1.01.08 Equipo Fílmico
2.408,42
1.2.1.1.02. ACTIVO FIJO NO DEPRECIABLE 8.000,00
1.2.1.1.02.01 Terreno
8.000,00
1.2.1.1.03. DEPRECIACION ACUMULADA - 30.904,85
1.2.1.1.03.01 Depreciación Acumulada Maquinaria y - 431,10
106
1.2.1.1.03.02 Depreciación Acumulada Equipo de C - 11.306,36
1.2.1.1.03.03 Depreciación Acumulada Muebles y En - 1.441,96
1.2.1.1.03.04 Depreciación Acumulada Armamento - 9.650,60
1.2.1.1.03.05 Depreciación Acumulada Equipo Eléctrico - 2.860,76
1.2.1.1.03.07 Depreciación Acumulada Vehículos - 4.193,04
1.2.1.1.03.09 Depreciación Acum. Equipo Comunicación - 900,61
1.2.1.1.03.10 Depreciación Acum. Equipo Fílmico - 120,42
PASIVO Y PATRIMONIO - 306.674,06
2. PASIVOS - 259.297,31
2.1. PASIVO CORRIENTE - 259.297,31
2.1.4. CUENTAS POR PAGAR - 259.297,31
2.1.4.2. CUENTAS POR PAGAR - 67.051,24
2.1.4.2.01. PROVEEDORES NACIONALES - 67.051,24
2.1.4.2.01.03 Proveedores de servicios - 52.182,30
2.1.4.2.01.05 Proveedores transportistas - 13.809,64
2.1.4.2.01.11 Juan Tobar - 340,55
2.1.4.2.01.99 Proveedores varios - 718,75
2.1.4.4. CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS - 24.041,33
2.1.4.4.01. OBLIGACIONES POR PAGAR - 17.997,87
2.1.4.4.01.01 Sueldos por pagar - 4.239,27
2.1.4.4.01.02 Décimo tercer sueldo - 1.817,99
2.1.4.4.01.03 Décimo cuarto sueldo - 11.940,61
107
2.1.4.4.03. IESS POR PAGAR - 6.043,46
2.1.4.4.03.01 Aporte al IESS - 4.689,54
2.1.4.4.03.02 Fondos de Reserva - 986,56
2.1.4.4.03.03 Préstamos Quirografarios - 367,36
2.1.4.6. CUENTAS POR PAGAR FISCALES - 11.822,25
2.1.4.6.01. RETENCIONES EN LA FUENTE - 1.278,55
2.1.4.6.01.01 Retenciones en la fuente por pagar Dic. - 422,60
2.1.4.6.01.02 Retenciones en la fuente por pagar Nov. - 463,35
2.1.4.6.01.03 Retenciones en la fuente por pagar Oct. - 392,60
2.1.4.6.05. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - 10.513,70
2.1.4.6.05.01 IVA por pagar Diciembre - 5.642,93
2.1.4.6.05.02 IVA por pagar Noviembre - 4.870,77
2.1.4.6.09. IMPUESTO A LA RENTA - 30,00
2.1.4.6.09.01 Impuesto a la renta personal - 30,00
2.1.4.9. PRESTAMOS POR PAGAR - 156.382,49
2.1.4.9.99. CUENTAS POR PAGAR CLIENTES - 156.382,49
2.1.4.9.99.02 Seguros Pichincha - 148.193,36
2.1.4.9.99.04 Vallejo Araujo - 8.189,13
3. PATRIMONIO - 47.376,75
3.1. CAPITAL Y RESERVAS - 10.000,00
3.1.1. CAPITAL SOCIAL - 10.000,00
3.1.1.1. CAPITAL SOCIAL - 10.000,00
108
3.1.1.1.01. APORTES ACCIONISTAS - 10.000,00
3.1.1.1.01.01 Juan Armando Tobar - 10.000,00
3.2. APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES - 180,00
3.2.1. APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES - 180,00
3.2.1.1. APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES - 180,00
3.2.1.1.01. APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES - 180,00
3.2.1.1.01.01 Capital 1 - 180,00
3.3. RESERVAS - 15.066,96
3.3.1. RESERVAS - 15.066,96
3.3.1.1. RESERVAS - 15.066,96
3.3.1.1.01. RESERVAS - 15.066,96
3.3.1.1.01.01 Reserva por Revalorización del Patrimonio - 9.082,97
3.3.1.1.01.02 Aporte de Accionistas - 3.800,00
3.3.1.1.01.03 Reserva legal - 2.183,99
3.4. RESULTADOS - 11.201,52
3.4.2. RESULTADOS - 11.201,52
3.4.2.2. RESULTADOS AÑOS ANTERIORES - 18.359,68
3.4.2.2.01. PERDIDAS 2.175,46
3.4.2.2.01.01 Perdida Años Anteriores 2.175,46
3.4.2.2.03. UTILIDADES AÑOS ANTERIORES - 20.535,14
3.4.2.2.03.02 Utilidad año 2009 - 1.941,17
109
3.4.2.2.03.03 Utilidad año 2010 - 1.105,48
3.4.2.2.03.04 Utilidad año 2011-2012 - 16.609,27
3.4.2.2.03.05 Utilidad año 2013 - 879,22
RESULTADO DEL PERIODO: - 22.129,79
FECHA: 22/02/2015 HORA: 09:38:05
USUARIO: FERNANDA
Gráfico Nº3: Estado de Situación Financiera de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.
Fuente: Sistema SMA
110
ANEXO 2
Documento: Estado de Resultados
Período: Desde 01/01/2014 hasta 31/12/2014.
TOTAL INGRESO: - 52.371,40 - 899.354,88
4. INGRESOS - 52.371,40 - 899.354,88
4.1. INGRESOS - 52.371,40 - 899.354,88
4.1.1. INGRESOS OPERACIONALES - 52.360,61 - 899.374,51
4.1.1.1. VENTAS - 53.270,00 - 899.374,51
4.1.1.1.01.01 Custodia de Valores - 53.270,00 - 899.374,51
4.1.1.4. OTROS INGRESOS 909,39
-
4.1.1.4.01. OTROS INGRESOS 909,39
-
4.1.1.4.01.01 Diferencia en cobros y pagos - 45,10 -
4.1.1.4.01.02 Otros Ingresos 264,55 -
4.1.1.4.01.03 Sanciones Empleados 689,94 -
4.1.3. INGRESOS NO OPERACIONALES - 10,79 - 19,63
4.1.3.1. INGRESOS NO OPERACIONALES - 10,79 - 19,63
4.1.3.1.1. Ingresos no operacionales - 10,79 - 19,63
4.1.3.1.1.01 Intereses ganados - 10,79 - 19,63
6. GASTOS
64.601,40 877.225,09
6.1. GASTOS OPERACIONALES
64.432,30 873.543,36
111
6.1.1. GASTOS DE ADMINISTRACION
39.943,44 533.790,78
6.1.1.2. GASTOS DE PERSONAL 27.850,61 414.861,65
6.1.1.2.01. GASTO REMUNERACIONES 29.471,55 355.236,80
6.1.1.2.01.01 Sueldos Salarios
21.811,98 267.264,65
6.1.1.2.01.02 Aporte patronal IESS
2.650,16
32.472,79
6.1.1.2.01.03 Bonificación y desahucio
-
949,11
6.1.1.2.01.04 Alimentación
1.346,17
14.602,76
6.1.1.2.01.05 Movilización
2.486,75
25.829,61
6.1.1.2.01.06 Gastos de representación
1.176,49
14.117,88
6.1.1.2.03. GASTO BENEFICIOS - 1.620,94
59.624,85
6.1.1.2.03.01 Fondos de reserva
1.397,00
15.947,53
6.1.1.2.03.02 Décimo tercer sueldo
1.847,68
21.842,05
6.1.1.2.03.03 Décimo cuarto sueldo
1.567,92
19.257,55
6.1.1.2.03.04 Vacaciones - 6.433,54
2.577,72
6.1.1.4. GASTOS ADMINISTRATIVOS
12.092,83 118.929,13
6.1.1.4.01. GASTOS DE SERVICIOS
1.955,28 16.630,95
6.1.1.4.01.01 Teléfono
27,17
1.568,16
6.1.1.4.01.02 Celulares
1.560,31
10.578,34
6.1.1.4.01.03 Internet
173,49
2.312,55
6.1.1.4.01.04 Luz
161,02
1.647,00
112
6.1.1.4.01.05 Agua
33,29
524,90
6.1.1.4.04. GASTOS MANTENIMIENTOS
1.780,98 38.494,12
6.1.1.4.04.01 Mantenimiento Vehículo Sr. Tobar
596,59
16.784,15
6.1.1.4.04.02 Mantenimiento de Muebles y Equipos
-
190,00
6.1.1.4.04.03 Mantenimiento de oficina
120,00
1.110,00
6.1.1.4.04.04 Mantenimiento de equipos de computo
-
180,94
6.1.1.4.04.05 Combustible Sr. Juan Tobar
333,93
3.610,28
6.1.1.4.04.08 Combustible Moto
73,44
850,31
6.1.1.4.04.09 Accesorios Vehículos
-
5.964,64
6.1.1.4.04.12 Mantenimiento Vehículo Sr. Rosero
119,64
6.804,29
6.1.1.4.04.13 Accesorios Motos
109,72
240,97
6.1.1.4.04.14 Mantenimiento Moto
284,80
2.758,54
6.1.1.4.12. GASTOS DE VIAJES
142,86 1.287,08
6.1.1.4.12.01 Pasajes
-
1.033,59
6.1.1.4.12.02 Hospedajes y alimentación
142,86
253,49
6.1.1..4.15. GASTOS DEPRECIACION
6.042,67 6.042,67
6.1.1..4.15.01 Depreciación vehículos
2.377,10
2.377,10
6.1.1..4.15.02 Depreciación equipo de computo
916,45
916,45
6.1.1..4.15.03 Depreciación muebles de oficina
514,88
514,88
6.1.1..4.15.04 Depreciación equipo de oficina
63,96
63,96
6.1.1..4.15.05 Depreciación equipo de seguridad
1.445,05
1.445,05
6.1.1..4.15.06 Depreciación Monitoreo y Fílmico
446,93
446,93
113
6.1.1..4.15.07 Depreciación Equipo Electrónico
278,30
278,30
6.1.1.4.30. GASTOS GENERALES 2.313,90 56.474,31
6.1.1.4.30.01 Arriendos 948,70
11.654,48
6.1.1.4.30.02 Condominio
89,15 1.069,80
6.1.1.4.30.03 Suministros de Oficina
279,19 3.153,48
6.1.1.4.30.04 Servicio de Imprenta
- 1.568,00
6.1.1.4.30.07 Alimentación 2.084,23 10.003,58
6.1.1.4.30.09 Seguros Autos
- 5.716,96
6.1.1.4.30.11 Honorarios
- 500,00
6.1.1.4.30.12 Legales 37,80 302,22
6.1.1.4.30.14 Cuotas y Suscripciones
- 639,00
6.1.1.4.30.16 Impuestos y Contribuciones
- 883,63
6.1.1.4.30.17 Courier 28,98 244,63
6.1.1.4.30.18 Cursos y Seminarios
- 756,09
6.1.1.4.30.20 Seguros
- 4.492,76
6.1.1.4.30.25 Uniformes 467,56 3.971,09
6.1.1.4.30.27 Parqueadero
135,00 1.526,53
6.1.1.4.30.29 Suministros de aseo 542,62
1.817,20
6.1.1.4.30.30 Cafetería
12,00
311,19
6.1.1.4.30.33 GPS y rastreo Satelital - 167,90 1.806,37
6.1.1.4.30.36 Alimentación Gerencia
8,79
1.406,14
114
6.1.1.4.30.38 Gastos No Deducibles - 2.950,93 3.852,45
6.1.1.4.30.46 Agasajo
798,71
798,71
6.1.1.4. GASTOS DE VENTAS 24.488,86 339.752,58
6.1.1.4.01. GASTOS DE SERVICIOS 342,85 2.003,54
6.1.1.4.01.02 Celulares 342,85 2.003,54
6.1.4.4.30. GASTOS GENERALES DE VENTAS
24.146,01 337.749,04
6.1.4.4.30.02 Suministros de oficina 3.517,50 -
6.1.4.4.30.09 Servicio de transporte 23.317,00 330.478,16
6.1.4.4.30.10 Combustible custodios
-
45,11
6.1.4.4.30.21 Mantenimiento radios
151,35 1.925,20
6.1.4.4.30.54 Multa pago impuestos - 330,83 3.494,51
6.1.4.4.30.55 Intereses pago impuestos - 357,23
1.710,68
6.1.4.4.30.56 Intereses IESS - 2.151,78 -
6.1.4.4.30.58 Intereses pólizas
- 95,38
6.2. GASTOS FINANCIEROS
169,10 3.681,73
6.2.2. FINANCIEROS
169,10 3.681,73
6.2.2.3. FINANCIEROS
169,10 3.681,73
6.2.2.3.02. FINANCIEROS
169,10 3.681,73
6.2.2.3.02.01 Intereses Bancarios
10,78
1.510,91
6.2.2.3.02.02 Costo chequera
111,00
1.114,50
6.2.2.3.02.05 Costo transferencia
10,42
58,71
6.2.2.3.02.07 Mantenimiento de cta. Cte.
12,28 303,49
6.2.2.3.02.09 Comisión tarjeta
-
7,67
6.2.2.3.02.10 Intereses sobregiro
1,70 94,24
6.2.2.3.02.14 Multa cheque protestado
-
38,61
6.2.2.3.02.17 Certificación de cheques
6,00
91,43
6.2.2.3.02.18 Otros gastos bancarios
3,52
16,62
6.2.2.3.02.19 Comisión devolución cheque
-
13,06
115
6.2.2.3.02.20 Proceso consideración cámara
13,40 432,49
RESULTADO DEL PERIODO: 12.230,00 - 22.129,79
FECHA: 22/02/2015
HORA: 09:38:05
USUARIO: FERNANDA
Gráfico Nº4: Estado de Resultados de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.
Fuente: Sistema SMA
116
ANEXO 3
Documento: Formulario 104.
117
Gráfico Nº5: Formulario 104 Impuesto al Valor Agregado.
Fuente: Información de los mayores de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”
Elaborado: Richard Rodríguez.
118
ANEXO 4
Gráfico Nº6: Tabla del Impuesto a la Renta año 2014.
Fuente: http://www.sri.gob.ec/de/167
119
ANEXO 5
Documento: Formulario 103.
120
Gráfico Nº7: Formulario 103 Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta.
Fuente: Información de los mayores de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”
Elaborado: Richard Rodríguez.
NOTA: El formulario 103 no tiene el formato del DIMM Formularios, por motivo de que en
el mes de Febrero se actualizó y se realizaron las declaraciones en Servicios Línea del S.R.I.
121
ANEXO 6
Documento: Formulario 101.
122
123
124
Gráfico Nº8: Formulario 101 Impuesto a la Renta y Presentación de Balances Formulario
Único Sociedades y Establecimientos Permanentes.
Fuente: Información de los mayores de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”
Elaborado: Richard Rodríguez.
125
ANEXO 7
Documento: Anexo Transaccional
Gráfico Nº9: Anexo ATS.
Fuente: Información de los mayores de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”
Elaborado: Richard Rodríguez.