RIF, MEMORIA DE ESTADIA
82
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE QUERÉTARO Nombre del proyecto: MANUAL DE CAPACITACIÓN RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL Empresa SECRETARÍA DE PLANEACIÓN Y FINANZAS Memoria que como parte de los requisitos para obtener el título de: INGENIERO EN INNOVACIÓN Y DESARROLLO EMPRESARIAL Presenta: MARÍA GUADALUPE GONZÁLEZ MONDRAGÓN Asesor de la UTEQ: Asesor de la Organización: C.P. Arturo García Gutiérrez C.P Rosalba Villaseñor García Santiago de Querétaro Qro., Mayo del 2014
-
Upload
jose-vera-morales -
Category
Documents
-
view
94 -
download
4
description
MEMORIA DE ESTADIA
Transcript of RIF, MEMORIA DE ESTADIA
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE QUERÉTARO
Nombre del proyecto:
MANUAL DE CAPACITACIÓN RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Empresa
SECRETARÍA DE PLANEACIÓN Y FINANZAS
Memoria que como parte de los requisitos para obtener el título de:
INGENIERO EN INNOVACIÓN Y DESARROLLO EMPRESARIAL
Presenta:
MARÍA GUADALUPE GONZÁLEZ MONDRAGÓN
Asesor de la UTEQ: Asesor de la Organización:
C.P. Arturo García Gutiérrez C.P Rosalba Villaseñor García
Santiago de Querétaro Qro., Mayo del 2014
2
Resumen
La Dirección de Ingresos hasta 2013 era responsable de recaudar el
impuesto correspondiente al Régimen de Pequeños Contribuyentes
(REPECO) sin embargo, a partir del 2014 dicho régimen desapareció y en la
nueva disposición de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se incorporó al
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), por lo que a partir de este año 2014
la Dirección de Ingresos ya no es responsable de recaudar ningún impuesto
federal, quedando únicamente como responsable de dar asesoría y
asistencia a los contribuyentes del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal ;
mi trabajo consistió en preparar un manual de capacitación que considerara
los aspectos más relevantes del nuevo régimen, y que sirviera como
herramienta a los asistentes del área fiscal. Dicho manual, contempla lo
más importante en materia de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del
Impuesto al Valor Agregado y Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, que atañen al nuevo régimen; así mismo las reglas contempladas
en la Miscelánea Fiscal durante el primer trimestre de 2014. El manual, es y
será una herramienta de apoyo en la capacitación del personal que da
asistencia fiscal a los contribuyentes del nuevo régimen (RIF).
3
Summary
I did my internship at the department of revenue of the state
government. I was sent to the tax area to support taxpayers in the assistance
area. The activities that were carried out were the collection of state taxes
from 2006 to 2013. Since the regime under which they were part of: “small
and intermediate taxpayer” disappeared and they had to be incorporated to
was it called the “incorporation tax regime”. I made a manual to train new
staff about the new rules and regulations of this model. In order to finish my
manual, I applied the knowledge acquired to know the definite information to
be given to the taxpayer so that the assistant could perform actions and
formalities necessary to declare taxes. I’m pleased with the results and with
the collaboration of the attendees of the Revenue Office of the State.
4
Dedicatoria
A Matías, mi más grande motor quien fue el impulso para terminar mi
carrera, el que me alegraba las mañanas para levantarme temprano, quien
sonreía a pesar de mi estrés y apuración, quien tuvo que quedarse en casa
esos tiempos que dedique a mi proyecto, el que me preguntaba. “Ya vas a
hacer tu tarea” por quien me quiero superar y no parar hasta darle una
educación de calidad como la que yo me forje. Te Amo Principito.
A Isaac Fuente, quien es parte viva de todo esto, por ese gran ser humano,
por sus ganas, por darme ánimos, por acompañarme, alentarme, hacerme
reír y también secar mis lágrimas, por ayudarme, por no parar de decirme,
“Tu puedes, estoy contigo” por su amor y por el gran ejemplo de
perseverancia e inteligencia que lleva y lo caracterizan. Por entrar en mi vida
y compartir conmigo su amor, Gracias amor, fuiste, eres y seguirás siendo
quien cree en mí y me haya hecho creer en mí, sin fin. TE AMO.
5
Agradecimientos
Este proyecto fue para mí el principio de mis metas de este año que
empezó, desde su comienzo hasta su fin tuve el apoyo de muchas personas,
algunas nuevas y las que forman parte de mi vida y son lo más importante
para mí.
Por parte de la Dirección de Ingresos agradezco infinitamente a la C.P.
Rosalba Villaseñor García, quien me alentó y siempre tuvo confianza en mí y
en el desempeño de mis actividades dentro del área asignada. A Lalo,
Carlos, Cuitláhuac, Octavio, Salvador, Martin, Carmelita, quienes fueron
parte del día a día durante la estadía, muchas gracias por creer en mí.
A mis padres, por el apoyo en casa y el tiempo de abuelos compartido, por la
paciencia que me tuvieron, gracias.
A mi asesor Arturo, por compartir su conocimiento de algo que no sabía y
ayudarme tanto para finalizar, gracias Profe.
A Dios, por la vida y por darme oportunidad de culminar una recta más, por
nunca dejarme caer y estar siempre a mi lado.
6
Índice
Resumen ............................................................................................. 2
Summary ............................................................................................. 3
Dedicatorias ........................................................................................ 4
Agradecimientos.................................................................................. 5
Índice ................................................................................................... 6
I. INTRODUCCIÓN ............................................................................. 7
II.ANTECEDENTES ............................................................................ 8
III. JUSTIFICACIÓN ............................................................................ 9
IV. OBJETIVOS ................................................................................. 10
V. ALCANCE ..................................................................................... 11
VI.ANÁLISIS DE RIESGOS .............................................................. 12
VII. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA................................................. 13
VIII. PLAN DE ACTIVIDADES .......................................................... 16
IX. RECURSOS MATERIALES Y HUMANOS ................................. 17
X. DESARROLLO DEL PROYECTO ................................................ 18
XI. RESULTADOS OBTENIDOS ..................................................... 79
XII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................. 80
XIII. BIBLIOGRAFIA
7
I. Introducción
La Universidad Tecnológica de Querétaro cuenta con un sistema para
apoyar y satisfacer las necesidades y expectativas de los estudiantes,
empresas y sociedad en general.
La Universidad Tecnológica de Querétaro, como un organismo
descentralizado del Gobierno del Estado de Querétaro, es una institución de
educación superior que ofrece a la comunidad un nuevo modelo educativo
que nace como una respuesta a las necesidades detectadas por medio de
un estudio de mercado laboral, realizado en el corredor industrial de
Querétaro y denominado estudio de factibilidad, en el cual se detecta un
nicho de mercado que no estaba cubierto dentro de la estructura
ocupacional tradicional.
El modelo educativo de la Universidad se encuentra basado en cuatro
atributos principales: Pertenencia, Polivalencia, Flexibilidad e Intensidad;
basando los conocimientos de dos maneras: 70% prácticos y 30% teóricos;
para cubrir la parte práctica se hace una estadía que consiste en colaborar
directamente con una empresa durante cuatro meses, aquí se desarrolla un
proyecto en beneficio de la empresa poniendo en práctica todos los
conocimientos adquiridos dentro de la universidad.
En el Departamento de Asistencia Fiscal, Dirección de Ingresos, Secretaría
de Planeación y Finanzas, del Gobierno del Estado de Querétaro, se brinda
asesoría a los contribuyentes del Régimen de Pequeños Contribuyentes
(REPECOS) y del Régimen Intermedio de Personas Físicas con Actividad
Empresarial, mismos que han sido incorporados a partir del 2014, a un
nuevo régimen denominado de Incorporación Fiscal (RIF).
El propósito de mi proyecto consistió en la elaboración e implementación de
un manual de capacitación que contemplara las disposiciones en materia de
del nuevo régimen fiscal.
8
II. Antecedentes
El pasado día 8 de septiembre del 2013, el Ejecutivo Federal presentó ante
el Congreso de la Unión el paquete económico para 2014, mismo que
incluyo las iniciativas de reformas a las leyes fiscales federales y la
abrogación de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto
Empresarial Sobre Tasa Única y la Ley de Depósitos, vigentes hasta 2013.
En la reforma destacaron las siguientes modificaciones:
Se derogo el Régimen Intermedio y el Régimen de Pequeños
Contribuyentes, para incorporarlos al RIF, así mismo se permite que
las personas físicas con actividad empresarial con régimen intermedio
se puedan incorporar al mismo Régimen de Incorporación Fiscal.
Como consecuencia de lo anterior, las entidades federativas dejaron
de recaudar el impuesto federal de REPECOS y pasaron únicamente
a dar asistencia fiscal a los contribuyentes del nuevo régimen
A partir del 2014, todos los contribuyentes estarán obligados a emitir
comprobantes fiscales digitalizados por internet (CFDI)
Se abrogaron la LISR, LIETU y LIDE, vigentes a 2013.
Como consecuencia de todo lo anterior, la Dirección de Ingresos se vio
obligada a dar capacitación del nuevo régimen a todo el personal para
ofrecer información concluyente al contribuyente, mi trabajo consistió en la
elaboración de un manual de capacitación que contemplara el nuevo
régimen
9
II. Justificación
El Departamento de Coordinación en Asistencia Fiscal, en el área de
atención al contribuyente, adolece de un Manual de Capacitación para la
asistencia al contribuyente, en relación al Régimen de Incorporación Fiscal,
para la atención personalizada en ventanilla. El proceso que se llevó a cabo
para la resolución de las diferentes problemáticas es en base a la
experiencia que se adquirió mediante la práctica y cursos impartidos del
personal del SAT, para la retroalimentación de las actualizaciones fiscales.
Sin embargo, este procedimiento dejo sesgos de información. Si el
departamento contara con un manual o guía rápida que contenga las
especificaciones de estas problemáticas la atención mejoraría en rapidez y
eficacia, ofreciendo un servicio más completo para el contribuyente.
Por lo anterior, se hizo necesario preparar dicho manual que cumpliera con
dichas necesidades y cortara con las anomalías mencionadas.
10
III. Objetivos
4.1 Objetivo General
Recopilación de la información que contengan datos relevantes para la
planeación del desarrollo y la toma de decisiones, creando el modelo más
eficaz para difundir la información entre los miembros del departamento con
el fin de mejorar los procesos de la administración pública, los servicios que
se brindan a la ciudadanía y su acceso a la información, así aumentando un
50% su productividad, a fin de que el contribuyente reciba una atención
expedita, cordial y concluyente en los trámites y servicios solicitados ante la
institución, reduciendo los tiempos de espera y la movilidad que se origina al
no brindar la información completa que se requiere para agilizar los trámites
de cada contribuyente, aunado a esto, complementar la asistencia en
ventanilla, logrando así estandarizar el proceso de información para los
contribuyentes del Estado de Querétaro al realizar el cumplimiento de sus
obligaciones ante el Gobierno del Estado y el SAT.
4.1 Objetivos Específicos
Brindar satisfacción total en un 80% de ciudadanos atendidos.
Facilitar los trámites en un 90% para el año 2014.
Mejorar los canales de información en un 80% para el año 2014
Lograr agilizar los trámites de cada contribuyente superando la meta de
20 a 15 minutos
Establecer los mecanismos de atención al contribuyente para operar en
materia de información y trámites.
Fortalecer el Sistema de Evaluación y Control de la Gestión Pública para
mejorar las acciones de agilidad y eficiencia en trámites.
Asegurar la calidad de la información que generan los encargados del
área de ingresos.
11
V. Alcances
El proyecto se llevara a cabo dentro de la Dirección de Ingresos de Gobierno
del Estado de Querétaro, Secretaría de Planeación y Finanzas, en el Área
de Ingresos, donde hasta el 2013, se realizaba la recaudación del Régimen
de Pequeños Contribuyentes. Tendrá una duración de 4 meses, del 7 de
enero al 16 de abril del 2014.
Este proyecto no comprende lo dispuesto en las Misceláneas Fiscales
posteriores.
12
VI. Análisis de Riesgos
Para logra el objetivo de mi trabajo los riesgos inherentes a mi proyecto eran
los siguientes:
Contar con un tiempo limitado para preparar un manual de
capacitación e impartirlo.
Que las complejidades de las disposiciones fiscales no pudieran
plasmarse adecuadamente en un manual de capacitación.
Que existían lagunas jurídicas difíciles de explicar, por tratarse de un
nuevo régimen fiscal.
No disponer en tiempo y forma de lo contenido en la miscelánea fiscal
durante el periodo de mi estadía, y como consecuencia, que mi
manual incluyera una serie de dudas u omisiones.
13
VII. Fundamentación Teórica
Es importante tomar en consideración los siguientes aspectos, previo al
desarrollo del macro teórico, con el único afán de ubicar al lector en el
contexto en que se realizó mi trabajo: que mí proyecto de estadía se llevó a
cabo en el Departamento de Recaudación de la Dirección de Ingresos,
dependiente de la Secretaría de Planeación y Finanzas, del Gobierno del
Estado de Querétaro; que dicha oficina de gobierno fue responsable hasta
2013 de la recaudación del impuesto correspondiente al Régimen de
Pequeños Contribuyentes (REPECOS), y que ahora será, durante el
presente ejercicio fiscal 2014, responsable de dar asistencia a los
contribuyentes del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF);que al
haberse abrogado la Ley del impuesto Sobre la Renta (LISR, 2013) y
aprobarse un nuevo decreto de Ley del impuesto Sobre la Renta(Ley del
Impuesto Sobre la Renta, 2014), con entrada en vigor a partir de enero 2014,
el Departamento de Recaudación paso de ser un recaudador de un impuesto
federal (REPECOS) al de dar solamente asistencia fiscal a los nuevos
contribuyentes del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal; que se volvió
necesario la preparación de un Manual de Capacitación Fiscal, que sirviera
de material de apoyo para poder capacitar al personal de dicha Dirección, a
efecto de poder dar asistencia fiscal a los contribuyentes del nuevo régimen
fiscal (RIF) domiciliados en el Estado de Querétaro, de acuerdo a lo
convenido con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (DOF, 2014);
y finalmente, que la fundamentación teórica solamente tiene que ver con
aspectos del derecho impositivo en México.
Por lo anterior, tratare de discernir sobre los aspectos más importantes que
conlleva el nuevo régimen fiscal, dada la magnitud y complejidad del tema, y
que se consideraron en la preparación del “Manual de Capacitación
Régimen de Incorporación Fiscal 2014”
14
El Departamento de Recaudación se encarga a partir de enero 2014 de dar
asistencia a los contribuyentes del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal,
de conformidad con lo estipulado en el Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y el Estado de Querétaro (DOF, 2014). Con base
en dicho convenio, el Departamento de Recaudación se aboco a la tarea de
preparar un manual de capacitación respecto al nuevo régimen de
tributación fiscal para preparar al personal que proporciona asistencia a los
contribuyentes en el Estado de Querétaro. Mi trabajo fue formar parte del
equipo que preparo dicho manual.
El manual considera diversos aspectos de las nuevas disposiciones fiscales,
siendo las más relevantes:
Que el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (“RIF”), junto con la
facturación digital, tienen la finalidad de funcionar como bisagra para
incrementar la base de contribuyentes, disminuir la elusión y la
evasión fiscal e incorporar a la formalidad a los contribuyentes de
menores ingresos fiscales (Motivos, 2014).
Que es un régimen de transición, por un periodo de 6 años, para
posteriormente incorporarse al Régimen General de Personas Físicas
con Actividad Empresarial (Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2014).
Que los contribuyentes del nuevo régimen son los pequeños
contribuyentes y las Personas Físicas con actividad empresarial, sin
título profesional, que así deciden incorporarse al “RIF”, con ingreso
anuales hasta $ 4,000,000.00 de pesos(Ley del Impuesto Sobre la
Renta, 2014).
15
Los contribuyentes del RIF efectúan pagos definitivos bimestrales,
sobre una base de efectivo, restando al total de ingresos las
deducciones autorizadas y la PTU pagada, y aplicando la tarifa del
ISR de personas físicas. En caso de que las erogaciones excedan de
sus ingresos del trimestre se permitir deducir la diferencia contra los
ingresos del siguiente trimestre hasta agotarlo (Ley del Impuesto
Sobre la Renta, 2014).
El RIF otorga un descuento del 100% en el ISR en el primer año, y
descuentos con reducción de porcentajes menores en los siguientes
cinco ejercicios fiscales (Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2014).
Los contribuyentes cuentan con una herramienta simplificada en el
portal de SAT (internet) para poder llevar su contabilidad, calcular y
enterar sus impuestos federales (Ley del Impuesto Sobre la Renta,
2014).
Son obligaciones de los contribuyentes del RIF, entre otras: inscribirse
al RFC, expedir comprobantes fiscales, conservar los comprobantes
fiscales y llevar contabilidad electrónica (Ley del Impuesto Sobre la
Renta, 2014).
Acreditamiento del 100% de IVA, siempre y cuando sean
contribuyentes del RIF, con únicamente ingresos con el público en
general, no trasladen el IVA al público en general, no acrediten contra
ningún impuesto federal el IVA de sus compras y gastos (LIVA, 2014).
Los demás se apegarán al régimen general de dicho impuesto.
En el capítulo “Desarrollo del Proyecto” se ahonda a mayor detalle de este
nuevo régimen fiscal al anexarse el manual de capacitación.
16
VIII. Plan de Actividades
ACTIVIDADES GENERALES
E N E R O F E B R E R O M A R Z O
6 al 12
13 al 19
20 al 26
27 al 2
3 al 9
10 al 16
17 al 23
24 al 2
3 al 9
10 al 16
LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÒN
DIAGNOSTICO
ANÀLISIS
ELABORACION DEL PROYECTO
IMPLEMENTACION DEL PROYECTO
RESULTADOS
17
IX. Recursos Materiales y Humanos
Los Recursos Materiales y Humanos utilizados en mi estadía fueron los
siguientes:
Computadora personal
Calculadora de escritorio
Compilación Fiscal 2014
Suite de Microsoft Office (Word, Power Point y Excel).
Internet Explorer.
18
19
PROGRAMA DE CAPACITACION PARA ATENCION AL
CONTRIBUYENTE
“REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL”
I. Introducción:
En el contexto de la Reforma Hacendaria y ante los cambios derivados de la
misma, que entraron en vigor a partir de 2014; se implementó, el Programa
Régimen de Incorporación Fiscal en Entidades, el cual consiste en acercar
los servicios ofrecidos por el SAT e implementarlos en la Secretaria de
Finanzas de la Entidad a los contribuyentes que tributen bajo el Régimen de
Incorporación Fiscal (RIF).
En un Esfuerzo del Gobierno Federal y Estatal para realizar la incorporación
e inscripción al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) a los contribuyentes
que anteriormente se encontraban en el Régimen de Pequeños
Contribuyentes e Intermedios; además de los que tributaban en otro
régimen.
Así mismo se brinda asesoría y asistencia gratuita, para que de manera
sencilla y ágil los Contribuyentes ya inscritos, tengan la posibilidad de
realizar los avisos que soliciten así como la incorporación al RIF en los casos
que se requiera y en el caso de los no inscritos, se incorporen en el Registro
Federal de Contribuyentes (RFC).
20
2. Objetivo
Que los asistentes conozcan el marco jurídico que regula el Régimen de
Incorporación Fiscal e identifiquen la participación de las entidades
federativas en su administración y se encuentren capacitados para orientar,
difundir y asesorar a los contribuyentes que tributen en él, así como analizar
algunas estrategias de incorporación al régimen a personas que se
encuentran en la economía informal.
3. Convenio de Colaboración
¿Qué es el Convenio de Colaboración?
Es un convenio que se realiza con el objeto de aprovechar el alcance y
eficiencia de la infraestructura de la "Entidad", así como sus fuentes de
información y acercamiento con los contribuyentes, en la cláusula décima
octava del Convenio, se estableció la posibilidad de que la "Entidad" ejerza
las facultades inherentes a la recuperación de los créditos fiscales
determinados por la Federación, en lo sucesivo y exclusivamente para
efectos de este Anexo "créditos fiscales federales", que al efecto acuerde
con la "Secretaría", incluso mediante el procedimiento administrativo de
ejecución, en términos del Código Fiscal de la Federación.
Servicio
Conclusivo RIF
Orientación RIF/ Inscripción y
Actualizaciones al RFC
CONTRASEÑA
21
Anexo 19 al Convenio de Colaboración Administrativa en
Materia Fiscal Federal.
¿Cuáles son las Acciones a realizar por parte de las
entidades federativas?
1. Prestar los servicios para promover el cumplimiento de las
obligaciones
2. Establecer módulos de atención
3. Recibir la capacitación que le proporcionará la Secretaría y a
capacitar a su vez al personal que brinde estos servicios
4. Realizar talleres y actividades de Educación Fiscal
5. Llevar a cabo el programa de actualización en la captura de las
solicitudes y avisos al Registro Federal de Contribuyentes
6. Vigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales
En las siguientes páginas se muestra la información contenida en el manual
de capacitación que una servidora preparo.
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
XI. Resultados Obtenidos
En primera instancia se logró capacitar a los Servidores Públicos que forman
parte de la Asistencia Fiscal en la Dirección de Ingresos, aunado a esto se
logró una línea de información general para el Departamento Fiscal ya que el
tener el proceso y saber a qué refiere cada paso, permite al asistente dar
una información concluyente al Contribuyente.
Por otra parte, los objetivos planteados al inicio de este proyecto fueron
logrados obteniendo la satisfacción total en un 80% de ciudadanos
atendidos, lograr agilizar los trámites de cada contribuyente superando la
meta de 20 a 15 minutos, fortalecimiento del Sistema de Evaluación y
Control de la Gestión Pública para mejorar las acciones de agilidad y
eficiencia en trámites y finalmente, el aseguramiento de la calidad de la
información que generan los encargados del área de ingresos.
80
XII. Conclusiones y Recomendaciones
Como recomendaciones, sitúo las siguientes:
• Celebrar convenios de colaboración con los municipios, a efecto de
que soliciten como requisito para otorgar licencias o permisos, el que
las personas físicas estén dadas de alta en su caso como RIF.
• Otro producto que se podría obtener de los municipios, es el padrón
de licencias otorgadas en años anteriores, a efecto de detectar a
contribuyentes no inscritos en el RFC, e incorporarlos al RIF.
• Programa de barrido de calles, para detectar a contribuyentes no
inscritos (este programa se podría desarrollar con personal de servicio
social, coordinado con personal del estado).
• Conseguir y explotar la base de datos del IDE, ejercicios 2011, 2012 y
2013.
• Instalación de salas de internet, realizando inversión en banda ancha
de internet, que disminuya los tiempos de respuesta.
• Poner buzones para recibir quejas, recomendaciones y felicitaciones
• Concientizar a los servidores públicos, en el sentido de que brinden la
mejor atención a los contribuyentes.
Con estos puntos mencionados se evitaría incrementar la economía
informal, además de ampliar la base del padrón de contribuyentes y por otro
81
lado se retroalimentara a los Servidores Públicos sobre el servicio que
brindan para que cada vez vaya en mejora.
82
XIII. Bibliografía
DOF. (Marzo de 2014). Diario Oficial de la Federación. Convenio de
Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado por la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Estado de Querétaro.
Querétaro, México.
Ley del Impuesto Sobre la Renta. (2014). Congreso de la Unión.
LISR. (2013). Ley del Impuesto Sobre la Renta. Congreso de la Unión.
LIVA. (2014). Ley del Impuesto al Valor Agregado. Diario Oficial de la
Federación. Congreso de la Unión.
Motivos, E. (2014). Exposición de Motivos del Ejecutivo Federal. Decreto de
la Ley de ISR 2014. Congreso de la Unión.
