Robles franco

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

FINANZAS

APLICACIÓN DE LA NIC 27 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

CONSOLIDADOS Y SEPARADOS Y SU INCIDENCIA EN LA TOMA DE

DECISIONES GERENCIALES DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR

AUTOMOTRIZ DEL DISTRITO DE TRUJILLO

AUTOR:

FRANCO ENRIQUE ROBLES VÁSQUEZ

BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS

ASESOR:

MG. CRISTIAN PARIMANGO REBAZA

TRUJILLO – PERÚ

2014

TESIS

PARA OPTAR EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/

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I

DEDICATORIA

A Dios

Por darme Vida y Salud para

poder salir adelante día a día.

A mis queridos Padres

Por el apoyo incondicional recibido en los

momentos más difíciles, sé que siempre puedo

contar con ellos.

A mi tía Lolita

Por su gran cariño y apoyo.



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II

AGRADECIMIENTO

A mis docentes y asesor por su constante empeño y exigencia en mi vida

académica, quienes han contribuido significativamente en el desarrollo de mi perfil

personal y profesional.

A mis familiares y amigos por sus consejos y apoyo impartido durante todo mi

proceso de aprendizaje, los cuales contribuyeron al logro de mis objetivos.



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III

RESUMEN

El desarrollo de la presente investigación es realizado bajo el contexto del

Consejo Normativo de Contabilidad en el Perú, el cual aprobó la adopción de las

Normas Internacionales de Contabilidad - NIC y las Normas Internacionales de

Información Financiera – NIIF, con la finalidad de adoptar un lenguaje común y

lograr la armonización contable y financiera a nivel nacional e internacional, esto

debido a la globalización de la economía.

La presente investigación tiene como objeto de estudio la aplicación de la Norma

Internacional de Contabilidad 27 Estados Financieros Consolidados y Separados y

su Incidencia en la Toma de Decisiones Gerenciales.

Los Estados Financieros son cuadros que reflejan la situación económica y

financiera de una empresa a un determinado periodo y sirve como herramienta

fundamental para la toma de decisiones, dichos estados tienen un importante rol

en la vida de un negocio y es por esta razón que la información contenida en cada

una de sus partidas debe estar acorde con la realidad.

El presente estudio de investigación es aplicativo y se utilizaron técnicas como la

observación, fichaje, investigación bibliográfica, encuestas, etc. Así también se

utilizaron instrumentos de recolección de datos como la indagación, extracción de

resúmenes, conciliación de datos, etc.

La empresa Autonort Trujillo S.A., sujeta a la presente investigación, tiene como

objeto social la comercialización de vehículos, repuestos, accesorios y el servicio

de mantenimiento y reparación de vehículos de las marcas Toyota, Hino y



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IV

Daihatsu; por ello, el crecimiento y desarrollo empresarial depende básicamente

de las estrategias aplicadas por los gerentes y directores.

Se ha recopilado información correspondiente al periodo Enero – Junio 2013 que

la empresa ha generado en el desarrollo normal de sus operaciones; dicha

información fue analizada, interpretada y por ende se efectuó la aplicación de la

Norma Internacional de Contabilidad 27, lo cual permitió obtener información

financiera acorde con la realidad económica y financiera de la empresa.

La gran incidencia en la toma de decisiones gerenciales se da mediante el análisis

de los Ratios de Endeudamiento y Rentabilidad Neta de los Estados Financieros

Consolidados; los gerentes determinan que se deben establecer estrategias para

mejorar la situación económica y financiera.

Palabras claves: NIC, NIIF, Estados Financieros Consolidados, Decisiones

Gerenciales, Armonización Contable y Financiera.



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V

ABSTRACT

The development of this investigation is performed under the context of the

Accounting Standards Board in Peru , which approved the adoption of International

Accounting Standards - IAS and International Financial Reporting Standards -

IFRS , in order to adopt a language and achieve common accounting and financial

national and international harmonization , this due to the globalization of the

economy.

This research aims to Study the Application of International Accounting Standard

27 Consolidated and Separate Financial Statements and its impact on

management decision making .

The Financial Statements are paintings that reflect the economic and financial

situation of a firm at a given period and serves as a fundamental tool for decision

making , these States have an important role in the life of a business and it is for

this reason that the information contained in each of their games must be

consistent with reality.

This research study is application and techniques were used as observation,

transfer, library research, questionnaires. This data collection instruments such as

inquiry, extraction summaries, data reconciliation, etc. are also used.

Us Autonort Trujillo SA , subject to this investigation, the social aims Marketing

Vehicles , Parts, Accessories and Service Maintenance and Repair vehicles of

Toyota, Daihatsu and Hino brands , hence , growth and business development

basically depends on the strategies used by managers and directors.



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VI

He has compiled information for the period January to June 2013 the company has

generated in the normal course of its operations, the information was analyzed,

interpreted, and therefore the application of International Accounting Standard 27

was performed, which yielded information financial line with the economic and

financial situation of the company.

The most significant difference in managerial decision making is given by analyzing

the Debt Ratios and Profitability Net Consolidated Financial Statements; managers

determine which strategies should be developed to improve the economic and

financial situation.

Keywords: IAS, IFRS, Consolidated Financial Statements, Management

Decisions, Standardize and Financial Accounting.



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VII

PRESENTACIÓN

Señores Miembros del Jurado:

En Cumplimiento con las normas establecidas por la Escuela Académica

Profesional de Contabilidad y Finanzas perteneciente a la Facultad de Ciencias

Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, para obtener el título de

Contador Público, pongo a consideración el presente trabajo de investigación

intitulado: “APLICACIÓN DE LA NIC 27 PRESENTACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS Y SU INCIDENCIA EN LA

TOMA DE DECISIONES GERENCIALES DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR

AUTOMOTRIZ DEL DISTRITO DE TRUJILLO”.

Tengo a bien agradecer la oportunidad brindada por la empresa Autonort

Trujillo S.A.; abocada a la comercialización de vehículos, repuestos para vehículos

y servicio de mantenimiento y reparación de vehículos; la cual se tomó como

estudio para el trabajo de investigación.

Esperando cumplir con los requisitos exigidos por su evaluación y la

normatividad vigente.

.

Br. Franco Enrique Robles Vásquez

Matricula N° 05105024-06



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VIII

Í N D I C E

DEDICATORIA ........................................................................................................ I

AGRADECIMIENTO ............................................................................................... II

RESUMEN ............................................................................................................ III

ABSTRACT ............................................................................................................. V

PRESENTACIÓN .................................................................................................. VII

ÍNDICE ................................................................................................................. VIII

I.- INTRODUCCIÓN ............................................................................................ 1

1.1. Realidad problemática ..................................................................................... 2

1.2. Antecedentes del problema ............................................................................. 4

1.3. Justificación del problema: .............................................................................. 9

1.4 Planteamiento del problema .......................................................................... 10

1.5 Determinación de Variables .......................................................................... 10

1.6 Objetivos ....................................................................................................... 10

1.7 Marco teórico ................................................................................................. 11

1.7.1. Marco Histórico ...................................................................................... 15

1.7.2. Marco Legal ............................................................................................ 22

1.7.3. Marco Procedimental .............................................................................. 25

1.7.4. Marco Conceptual .................................................................................. 34

1.8 Hipótesis .......................................................................................................... 37

II.- MATERIAL Y METODOS .............................................................................. 38

2.1. Diseño de investigación …… ........................................................................ 38

2.2. Población…… ............................................................................................... 39

2.3. Muestra…… .................................................................................................. 39

2.4. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos…… ................................. 39



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IX

2.4.1 Técnicas …… ....................................................................................... 39

2.4.2 Instrumentos…….................................................................................. 39

III.- RESULTADOS .............................................................................................. 41

IV.- DISCUSIÓN ................................................................................................... 89

V.- CONCLUSIONES .......................................................................................... 93

VI.- RECOMENDACIONES................................................................................... 94

VII.- REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................. 95

ANEXOS ............................................................................................................... 97



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1

I. INTRODUCCIÓN

En la actualidad, los grandes sectores económicos, las relaciones de

negocios, la competitividad de las empresas, el crecimiento de ventas de

productos y/o servicios y las grandes campañas publicitarias, entre otras

actividades, vienen sobrepasando los límites. Los empresarios, directores y

gerentes que se desenvuelven en estos escenarios, esperan no tener

impedimentos para desarrollar sus actividades de negocio en cualquier parte

del mundo y aspiran a tener acceso a información financiera confiable,

oportuna, transparente y comparable, que sirva de base para la toma de las

mejores decisiones gerenciales.

En este contexto, podemos llegar a la conclusión que el crecimiento

económico de muchos sectores también ha llegado a la profesión contable y

por ello debemos estar preparados y ser rápidos al cambio. Muchas

empresas han obtenido un crecimiento significativo que les ha permitido

incursionar en varios lugares a nivel nacional e internacional y necesitan

información que les permita analizar la situación económica y financiera a

nivel general de la empresa y de cada subsidiaria.

Por ello debemos tener en cuenta que la información financiera que se

presenta a la gerencia debe estar preparada siguiendo un proceso contable

adecuado que nos permita obtener resultados que estén acorde con la

realidad y consecuentemente se analice la situación de la empresa con

exactitud para la mejor toma de decisiones.



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2

Para una adecuada toma de decisiones, los estados financieros

consolidados proporcionan información patrimonial y financiera de un grupo

empresarial, además de otros aspectos que no están claramente expuestos

en los estados financieros individuales de cada empresa que conforman un

grupo empresarial. La adopción de las Normas Internacionales de

Contabilidad es un paso importante para llegar a obtener información que

requieren las empresas

Nuestro país se está uniendo a la decisión de varios países de adoptar las

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales

de Información Financiera (NIIF), con el objetivo de elaborar informes

financieros que demuestren la realidad de la empresa y puedan ser

interpretados fácilmente por cualquier empresario del mundo.

1.1 Realidad Problemática

El gran avance que los mercados financieros mundiales han logrado

mediante la globalización nos obliga a contar con un marco normativo

contable que esté de acuerdo a estándares internacionales y que

tenga plena vigencia. Esto es debido a que el crecimiento es notorio

también en el Perú, a veces es común escuchar de parte de los

representantes de muchas organizaciones, de empresarios y de

la ciudadanía en general de que sirve los estados financieros que

elaboran los contadores públicos, si no están actualizados a la

realidad de un mundo cambiante y competitivo.



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http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos32/extranjeria-nacionalidad-ciudadania/extranjeria-nacionalidad-ciudadania.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml

3

Ante estos hechos fue necesario establecer nuevos parámetros o

mejoras para que la ciencia contable pueda contribuir con

la economía, desarrollo empresarial y el aspecto social en el país.

En el Perú, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,

encuentran su marco legal en la Ley General de Sociedades, vigente

a partir del 1 de enero de 1998. Asimismo, el Consejo Normativo de

Contabilidad mediante su Resolución No. 013-98-EF/93.01 del 17 de

julio de 1998 estableció lo siguiente:

a) Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que se

refiere la Ley General de Sociedades comprenden,

substancialmente:

Las Normas Internacionales de Contabilidad – NIC´s, las

mismas que son emitidas por un Comité Especial (IASC) de la

Federación Internacional de Contadores (IFAC).

Las Normas establecidas por Organismos de Supervisión y

Control.

b) Por excepción y en aquellas circunstancias que determinados

procedimientos operativos contables no estén normados por el

Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International

Accounting Standard Committee), supletoriamente se podrá

emplear los Principios de Contabilidad aplicados a los Estados

Unidos de Norteamérica (USGAAP).

Como consecuencia de la adopción e implementación por primera vez

de las Normas Internacionales de Contabilidad – NIC en empresas de



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http://www.monografias.com/trabajos16/ciencia-y-tecnologia/ciencia-y-tecnologia.shtml

http://www.monografias.com/trabajos54/resumen-economia/resumen-economia.shtml

4

diferentes sectores económicos, ha provocado cambios significativos

en la preparación y presentación de la información (estados

financieros), así como en los mecanismos de valoración de las

diversas partidas de balance y de resultado. En este sentido la

interpretación de los Estados Financieros por parte de los interesados

se ha visto afectada, siendo un motivo de ello la aplicación de la NIC

27 Estados Financieros Consolidados y Separados.

La presentación de estados financieros consolidados y separados en

los diversos consorcios o grupos empresariales tienen incidencia

significativa en las decisiones tomadas por los directores y gerentes,

por tanto la adopción de esta norma es relevante y tiene como

consecuencia la adecuada y correcta presentación de información.

1.2 Antecedentes del problema

En la búsqueda de información respecto a tratados sobre el tema de la

presente investigación se encontraron los siguientes:

Titulo:

“TOMA DE DECISIONES EN LA PEQUEÑA EMPRESA -Un Enfoque de

Acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad y Normas

Internacionales de Información Financiera”

Autor:

Lic. Clara Luz López Recinos

Año:

2009



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Institución:

Universidad de San Carlos – Guatemala

Conclusión:

De la investigación realizada se concluye que las pequeñas empresas

de Guatemala no cuentan con información contable, completa y

confiable de acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad -NIC’s-

y a Normas Internacionales de Información Financiera. El 69% de los

propietarios o representantes de las pequeñas empresas, no tienen

conocimiento de los conceptos básicos que establecen las Normas

Internacionales de Contabilidad -NIC’s- y las Normas Internacionales de

Información Financiera -NIIF-, por lo que la contabilidad no está

elaborada de acuerdo a éstas normas.

La falta de una adecuada divulgación de las Normas Internacionales de

Contabilidad y las Normas de Información Financiera en Guatemala, es

una causa por lo que las pequeñas empresas desconocen la

implementación de las mismas; y el poco interés de los contadores en

capacitarse.

El 93% de los proveedores de financiamiento solicitan a las pequeñas

empresas los estados financieros: el balance general y el estado de

resultados; sin embargo únicamente el 19% de éstos solicitan que

dichos estados financieros estén de acuerdo a las Normas

Internacionales de Contabilidad y a las Normas Internacionales de

Información Financiera.



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Titulo:

“Estados Financieros Consolidados y Combinados de Acuerdo con la

Normatividad Vigente.”

Autor:

Pedro Ángeles Quiroz

Año:

2010

Institución:

Universidad Nacional Autónoma de México - México

Conclusión:

Los diversos planteamientos sobre la información financiera y las

participaciones en la propiedad de la empresa, suponen la existencia de

diferentes enfoques. Cada uno de ellos conlleva la obtención de

información consolidada distinta, por lo que es importante conocer cuál

es el proceso que se ha seguido en la elaboración de la misma y bajo

qué criterios se ha realizado, a fin de poder interpretar correctamente el

resultado.

Los estados financieros consolidados presentan, en su conjunto, la

situación financiera y los resultados de operación de dos o más

entidades económicas, jurídicamente independientes; para la toma de

decisiones correctas y logran objetivos preestablecidos.

Los estados financieros combinados tienen como función primordial

presentar la información financiera de un grupo de afiliadas. Permite

presentar estados financieros combinados que solo agrupen a entidades

que pertenezcan a un sector económico o gremio industrial, solo en los



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casos en que dichas entidades cumplan con la característica de ser

afiliadas.

Titulo:

“NIC 27: Los Estados Financieros Consolidados y Tratamiento Contable

de Inversiones en Subsidiarias”

Autor:

Gissela Milagros Julca Dávila

Año:

2008

Institución:

Universidad Nacional de Trujillo - Perú

Conclusión:

En la actualidad las NIC´S y NIFF´S constituyen básicamente los

P.C.G.A. que son tan importantes y necesarios para el ejercicio

profesional del Contador Público, fundamentalmente por la necesidad de

la armonización de la información financiera en el ámbito internacional.

Para una adecuada toma de decisiones, los Estados Financieros

Consolidados proporcionan información patrimonial y financiera del

grupo empresarial, además de otros aspectos que no están claramente

expuestos en los estados financieros individuales de cada empresa que

conforman el grupo empresarial. En los últimos años gran parte de las

empresas y profesionales de la contabilidad han elaborado los estados

financieros siguiendo las pautas tributarias en lugar de aplicar los

postulados contables. Esto ha motivado que los estados financieros



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preparados sobre las bases tributarias estén totalmente distorsionados

frente a la realidad económica de la empresa.

Titulo:

“Los Estados Financieros y su Importancia en las Decisiones

Gerenciales Oportunas y Eficientes”

Autor:

María Adela Sedamanos Rodríguez

Año:

2004

Institución:

Universidad Nacional de Trujillo – Perú

Conclusión:

Los estados financieros son un reflejo de los movimientos que la

empresa ha incurrido durante un periodo de tiempo. El análisis financiero

sirve como un examen objetivo que se utiliza como punto de partida para

proporcionar referencia acerca de los hechos concernientes a una

empresa. El objetivo de los estados financieros es de proveer

información sobre la posición financiera, resultados de operaciones y

flujos de efectivo de una empresa que será de utilidad para un amplio

rango de usuarios en la toma de sus decisiones económicas.

Aunque los estados financieros representan un registro del pasado, su

estudio permite definir guías para acciones futuras. Es innegable que la

toma de decisiones depende en alto grado de la posibilidad de que



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ocurran ciertos hechos futuros los cuales pueden revelarse mediante

una correcta interpretación de los estados que ofrece la contabilidad.

Sin embargo, los estudios llevados a cabo referentes a la presente

investigación no demostraron la incidencia en la toma de Decisiones

Gerenciales producto de la correcta Presentación de Estados

Financieros.

Por ello, la presente investigación se basa en demostrar que la

aplicación de la NIC 27 Presentación de Estados Financieros

Consolidados y Separados incide significativamente en la buena toma de

decisiones gerenciales.

1.3 Justificación

En la actualidad, las grandes empresas necesitan de un adecuado

proceso contable que permita proporcionar datos indispensables y

oportunos en los estados financieros; debido a que directores y gerentes

utilizan estados financieros poco confiables que impiden la buena toma

de decisiones. Por lo tanto, el presente estudio se justifica porque

contribuirá a la presentación veraz, analítica, oportuna y coherente de

los estados financieros, que permitirán analizar la realidad económica y

financiera con exactitud para una acertada toma de decisiones

gerenciales. De esta manera se contribuirá con la mejora de la

rentabilidad llevando a un gran sector al éxito y desarrollo empresarial.



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1.4 Planteamiento del Problema

¿Cómo incidirá la aplicación de la NIC 27 Presentación de Estados

Financieros Consolidados y Separados, en la Toma de Decisiones

Gerenciales de las Empresas del Sector Automotriz del distrito de

Trujillo?

1.5 Determinación de Variables

1.5.1 Variable Independiente

Aplicación de la NIC 27: Estados Financieros Consolidados y

Separados.

Indicador

Estados Financieros Consolidados

Hoja de trabajo consolidada con ajustes y eliminaciones

Interés minoritario.

1.5.2 Variable Dependiente

La Toma de Decisiones Gerenciales

Indicador

Variación con respecto a la presentación de Estados

Financieros Consolidados.

1.6 Objetivos

1.6.1 Objetivo General

Demostrar la incidencia de la aplicación de la NIC 27 Presentación

de Estados Financieros Consolidados y Separados en la toma de

decisiones gerenciales de las empresas del sector automotriz del

distrito del Trujillo.



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1.6.2 Objetivos Específicos.

1) Identificar las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

aplicables a la elaboración y presentación de estados

financieros, así como los principales procedimientos

impuestos.

2) Desarrollar el proceso de aplicación de las NIC 27 Estados

Financieros Consolidados y Separados en las empresas del

sector automotriz del distrito del Trujillo.

3) Explicar la incidencia en la toma de decisiones de las

empresas del sector automotriz del distrito Trujillo realizada

posterior a la aplicación de la NIC 27: Estados Financieros

Consolidados y Separados.

1.7 Marco Teórico

Los estados financieros son documentos elaborados mediante la técnica

contable, en donde se presentan en números (unidades monetarias) y

palabras (partidas contables), los resultados de operación u otro aspecto

financiero de las entidades que los formularon a una fecha o periodos

determinados. Los estados financieros presentan, de hecho, información

resumida que la contabilidad produce, después de haber seguido el

proceso contable. (1)

Los estados financieros constituyen el producto final de la contabilidad y

son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente

aceptados, normas contables o normas de información financiera.

(1) “Estados Financieros Consolidados y Combinados de Acuerdo con la Normatividad Vigente”, 2010.

Pedro Ángeles Quiroz. México http://www.fca.unam.mx/



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http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad

http://www.fca.unam.mx/

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La contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la

mayoría de los países del mundo, deben registrarse en organismos de

control públicos o privados para poder ejercer la profesión. En el caso

del Perú deben estar inscritos en el Colegio de Contadores Públicos.

Objetivos

El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el

patrimonio del emisor a una fecha y su evolución económica y financiera

en el período que abarcan para facilitar la toma de decisiones

económicas. Se considera que la información a ser brindada en los

estados financieros debe referirse a los siguientes aspectos del ente

emisor:

Su situación patrimonial a la fecha de los estados

Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;

La evolución de su patrimonio durante el período;

La evolución de su situación financiera por el mismo período,

Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e

incertidumbres de los futuros flujos de fondos de los inversores.

Los Estados Financieros Consolidados, son aquellos estados financieros

que presentan la situación financiera, los resultados, las variaciones en

el capital contable y los flujos de efectivo, en forma consolidada de una

entidad económica conformada por la entidad controladora y sus

subsidiarias.(2)

(2) “Estados Financieros Consolidados y Combinados de Acuerdo con la Normatividad Vigente”, 2010.

Pedro Ángeles Quiroz. México http://www.fca.unam.mx/



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http://es.wikipedia.org/wiki/Contador_p%C3%BAblico

http://es.wikipedia.org/wiki/Patrimonio


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Los estados financieros consolidados se presentan en empresas que en

el desarrollo de sus actividades cuentan con otras empresas filiales que

desarrollan parte de la actividad de su negocio en otros lugares.

El motivo de la necesidad de los estados financieros consolidados, es

que una empresa con filiales en otros lugares; en sus estados

financieros individuales no mostrará información alguna de sus filiales

sino que aparecerán en el balance de situación como inversiones

financieras ya que la matriz tiene las acciones de estas como propietaria.

Los Estados Financieros y la Toma de Decisiones

La información financiera es de vital importancia para cualquier empresa,

ayuda a tomar decisiones de inversión o financiamiento. Los estados

financieros reflejan la situación, el rendimiento y los flujos de efectivo de

la empresa, al analizar esta información los empresarios pueden medir el

progreso de su empresa, conocer la capacidad de endeudamiento, sus

fortalezas y debilidades financieras, conocer si la gestión administrativa

va bien encaminada, si los planes de costos están bien estructurados o

necesitan cambios, si es necesario hacer un aumento o no de capital a

la empresa. (3)

Los estados financieros ayudan con la toma de las decisiones

financieras de la empresa, gracias a la información que suministra la

empresa puede evaluar la efectividad de sus políticas e implementar

nuevas.

(3) “Los Estados Financieros y la Toma de Decisiones”, 2012. Melissa Rodríguez Lamot. Caracas.

http://www.una.edu.ve/. Diapositiva 30, 31 y 32.



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http://www.enciclopediafinanciera.com/estados-financieros.htm

http://www.enciclopediafinanciera.com/estados-financieros.htm

http://www.una.edu.ve/

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Por otro lado contribuye a mejorar las políticas administrativas de la

empresa, a tomar decisiones como aumentos o reducción de sueldos,

aumento o reducción de la fuerza de ventas, determinar los

departamentos que necesitan reducir costos o aumentar la inversión,

permite determinar la liquidez de la empresa, su progreso y su

rentabilidad, permiten establecer comparaciones con otros períodos y

realizar proyecciones que con llevará a los empresarios a determinar si

su empresa está en buen camino y sí continuara así.

Los estados financieros son el punto de partida para la toma de

decisiones y éstos deben reflejar información acorde con la realidad

económica y financiera de la empresa; por ello es importante que el

profesional contable revise y se actualice sobre las normas referentes a

la preparación y presentación de la información financiera para que

estén acorde con las Normas Internacionales de Contabilidad, Normas

Internacionales de Información Financiera y sus respectivas

interpretaciones, de tal manera que contribuyan a facilitar el análisis e

interpretación de dicha información.

Los profesionales contables debemos tomar conciencia que la revisión y

actualización de la normatividad aludida es sólo una parte del problema,

más importante es asumir el papel que nos corresponde como

responsables de la elaboración de la información, de tal forma que ésta

sea útil, veraz, oportuna y suficiente; y que sirva realmente a los

usuarios en el proceso de toma de decisiones. (4)

(4) “Los Estados Financieros y su Importancia en la Toma de Decisiones”, 2005. Óscar Díaz Becerra. Pág. 32.



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1.7.1 Marco Histórico

Normas Internacionales de Contabilidad

En la actualidad es común escuchar sobre las Normas

Internacionales de Contabilidad, ya que la internacionalización de

los negocios exige disponer de información financiera comparable,

en donde las empresas amplíen las miras de sus negocios más allá

de las fronteras, generando así una interrelación con otras

entidades de los demás países y esto causa la necesidad de

adquisición de conocimientos de un lenguaje contable común, el

cual permita comparar los resultados y valorar la gestión. De

acuerdo a esto, en el año 1973 se creó un comité llamado el IASC

(International Accounting Standards Committee), este comité fue

creado como un organismo de carácter profesional, es decir

privado y de ámbito mundial, mediante un acuerdo realizado por

organizaciones profesionales de nueve países. Uno de sus

objetivos fundamentales, expresamente señalados en su

constitución, era "formular y publicar, buscando el interés público,

normas contables que sean observadas en la presentación de los

estados financieros, así como promover su aceptación y

observancia en todo el mundo".

Reseña

Todo empieza en los Estados Unidos de América, cuando nace el

APB-Accounting Principles Board (Consejo de Principios de

Contabilidad), este consejo emitió los primeros enunciados que

guiaron la forma de presentar la información financiera. Pero fue



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desplazado porque estaba formado por profesionales que

trabajaban en bancos, industrias, compañías públicas y privadas,

por lo que su participación en la elaboración de las normas era una

forma de beneficiar a las entidades donde laboraban.

Luego surge el FASB - Financial Accounting Standard Board

(Consejo de Normas de Contabilidad Financiera), este comité logro

(aun esta en vigencia en EE.UU., donde se fundó) gran incidencia

en la profesión contable. Emitió unos sinnúmeros de normas que

transformaron la forma de ver y presentar las informaciones. A sus

integrantes se les prohibía trabajar en organizaciones con fines de

lucro y si así lo decidían tenían que abandonar el comité FASB.

Solo podían laborar en instituciones educativas como maestros.

Conjuntamente con los cambios que introdujo el FASB, se crearon

varios organismos, comités y publicaciones de difusión de la

profesión contable:

A.A.A.-American Accounting Association (Asociación

Americana de Contabilidad)

ARB - Accounting Research Bulletin (Boletín de Estudios

Contables)

ASB - Auditing Standard Board (Consejo de Normas de

Auditoria)

AICPA - American Institute of Certified Public Accountants

(Instituto Americano de Contadores Públicos), entre otros.



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Al paso de los años las actividades comerciales se fueron

internacionalizando y así mismo la información contable. Es decir

un empresario con su negocio en América, estaba haciendo

negocios con un colega japonés. Esta situación empezó a

repercutir en la forma en que las personas de diferentes países

veían los estados financieros, es con esta problemática que surgen

las normas internacionales de contabilidad, siendo su principal

objetivo "la uniformidad en la presentación de las informaciones en

los Estados Financieros", sin importar la nacionalidad de quien los

estuviese leyendo o interpretando.

El IASB (International Accounting Standards Board)

Cuando a esta organización se le conocía como IASC (International

Accounting Standards Committee), se emitieron las IAS

(International Accounting Standards) conocidos comúnmente como

las NIC (Normas internacionales de Contabilidad) las cuales han

desarrollado un papel muy importante puesto que son aceptadas

cada vez y con mayor frecuencia por las Empresas,

Organizaciones, mercados de valores y países.

El IASC tenía que garantizar que sus normas sean usadas

correctamente, puesto que, no solo es necesario contar con unas

buenas normas, si no que sean rigurosamente aplicadas.

La declaración del IASC del año 2.000 hace un replanteamiento de

los objetivos de este organismo, orientándose al privilegio de la



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18

información para los participantes en el mercado de capitales, en la

búsqueda de una información financiera clara, transparente y

comparable, permitiendo la toma de decisiones a los diferentes

agentes involucrados.

De acuerdo a este replanteamiento en abril 1 del 2.001 nace el

IASB, esta es una organización privada con sede en Londres, que

depende de (Internacional Accounting Committee Foundatiion). En

el transcurso de la transformación del IASC por el IASB surgieron

cambios en su estructura donde el IASB dispuso adoptar como

normas las emitidas por el IASC (NIC), hasta tanto las mismas se

modifiquen o reformulen. Las NIC cambian su denominación

por International Financial Reporting Standards (IFRS), en

castellano se denominan Normas internacionales de

Información Financiera (NIIF).

El cambio más importante está en que se pasa de un esquema de

preparación y presentación de estados financieros (apalancado en

el mantenimiento del capital y en el reconocimiento de ingresos) a

otro esquema, completamente diferente, de medición y

presentación de reportes sobre el desempeño financiero (centrado

en la utilidad o ingresos provenientes de diversos tipos de

transacciones).



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Objetivos del IASB

Desarrollar estándares contables de calidad, comprensibles y

de cumplimiento forzoso, que requieran información de alta

calidad, transparente y comparable dentro de los estados

financieros para ayudar a los participantes en los mercados

globales de capital y otros usuarios de la información contable

en la toma de decisiones económicas.

Cooperar activamente con los emisores locales de estándares

de contabilidad con el fin de lograr la convergencia definitiva de

normas contables en todo el mundo.

Funciones del IASB

Emitir IFRS, para lo cual debe publicar un borrador para

exposición pública, análisis y comentarios de sus proyectos

principales, sometidos a una audiencia pública.

Realizar pruebas de campo en economías desarrolladas y

emergentes para el aseguramiento de que los estándares

sean prácticos y aplicables en todos los ambientes.

Discreción total en la agenda técnica y sus proyectos.

El éxito de las Normas Internacionales de Contabilidad está dado

porque las normas se han adaptado a las necesidades de los

países, sin intervenir en las normas internas de cada uno de ellos.



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20

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD EN EL

PERÚ:

A nivel mundial, en diciembre del 2003 y marzo del 2004, el

Concejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), ha

efectuado modificaciones a diversas Normas Internacionales de

Contabilidad (NICs); y emitió las nuevas Normas Internacionales de

Información Financiera NIIFs y sus interpretaciones CIIFs.

En el Perú, el Concejo Normativo de Contabilidad mediante su

Resolución No. 034-2005-EF/93.01 publicado el 2 de marzo de

2005, acordó oficializar las normas contables en el Perú;

estableciendo su aplicación obligatoria para los estados financieros

que comienzan el 1 de enero del 2006 y optativamente para los

que comienzan a partir de enero del 2005; por lo tanto las

empresas están obligadas a aplicar las Normas Internacionales de

Contabilidad NICs que queden vigentes y las nuevas Normas

Internacionales de Información Financiera NIIFs, en la preparación

y presentación de sus estados financieros.

a) Organismos que Norman la Contabilidad en el Perú

Consejo Normativo de Contabilidad: es el organismo de

participación del Sistema Nacional de Contabilidad. Tiene a

su cargo el estudio, análisis y emisión de normas, en los

asuntos para los cuales son convocados por el contador

general de la nación. El Consejo Normativo de Contabilidad

se reúne dos veces al año.



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21

Superintendencia de Mercados y Valores – SMV: es un

organismo técnico especializado adscrito al Ministerio de

Economía y Finanzas que tiene por finalidad velar por la

protección de los inversionistas, la eficiencia y transparencia

de los mercados bajo su supervisión, la correcta formación

de precios y la difusión de toda la información necesaria

para tales propósitos. Tiene personería jurídica de derecho

público interno y goza de autonomía funcional,

administrativa, económica, técnica y presupuestal.

Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (S.B.S.): es

el organismo encargado de la regulación y supervisión de

los Sistemas Financiero, de Seguros y del Sistema Privado

de Pensiones, así como de prevenir y detectar el lavado de

activos y financiamiento del terrorismo. Su objetivo

primordial es preservar los intereses de los depositantes, de

los asegurados y de los afiliados al SPP.

La S.B.S. es una institución de derecho público cuya

autonomía funcional está reconocida por la Constitución

Política del Perú. Sus objetivos, funciones y atribuciones

están establecidos en la Ley General del Sistema Financiero

y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia

de Banca, Seguros y AFP (Ley 26702). (5)

(5) “Aplicación de las NIIF en el Perú”. Wilfredo Rubiños. http://www.sbs.gob.pe/. Diapositiva 4, 5 ,6 y 7.



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http://www.sbs.gob.pe/

22

b) Antecedentes de la aplicación de las NIC en Perú

Diversos Congresos Nacionales de Contadores Públicos del

Perú adoptaron acuerdos para la aplicación de las Normas

Internacionales de Contabilidad (NIC) según resoluciones:

N° 39 del X Congreso de Lima en 1986 (NIC 1 a la 13)

N° 12 del XI Congreso del Cusco en 1988 (NIC 14 a la 23)

N° 01 del XII Congreso de Cajamarca en 1990 (NIC 24 a la

29)

El Consejo Normativo de Contabilidad, el 18 de abril de 1994,

mediante Resolución N° 005-94-EF/93.01 oficializó la

aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad

adoptados en los congresos antes mencionados; precisando

que los estados financieros deben ser preparados cumpliendo

las mencionadas normas.

1.7.2 Marco Legal

A) Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad No.

013-98-EF/93.01

Es importante tener en cuenta que en el Perú, el Consejo

Normativo de Contabilidad, es el ente que tiene como una de

sus atribuciones emitir resoluciones dictando y aprobando los

normas de contabilidad para las entidades del sector privado,

en virtud de los dispuesto en el literal del artículo 10° de la Ley

N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.



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23

Por lo tanto, es ha dicho ente a quien le corresponde

oficializar las Normas Internacionales de Contabilidad así

como nuevas versiones y también aquellas que quedan

derogadas. Ello tiene como finalidad adecuar la práctica

contable en el país, mediante la actualización de las Normas

Internacionales de Información Financiera.

En atención a ello, el Consejo Normativo de Contabilidad

oficializa la aplicación de Normas Internacionales de

Contabilidad - NIC y Normas Internacionales de Información

Financiera – NIIF.

B) Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N°

047-2011-EF/30

Mediante la Resolución N° 047-2011-EF/30 del Consejo

Normativo de Contabilidad, publicada el 17.06.2011 se

oficializó la versión del año 2010 de las Normas

Internacionales de Información Financiera (NIC, NIFF, SIC y

CINIIF). El artículo 1° de la referida Resolución, estableció

que las referidas NIIFs oficializadas regirían a partir del 1 de

enero del año 2012, en lo que sea aplicable para la

elaboración de los Estados Financieros. No obstante,

considerando que el Internacional Accounting Standards

Board (IASB), con fecha 06 de junio del año 2011 remitió al

Consejo Normativo de Contabilidad la versión 2011 de las

NIC, NIIF, CINIIF Y SIC y las modificaciones realizadas a esa

versión.



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24

C) Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N°

048-2011-EF/30

Mediante esta Resolución publicada el 06.01.2012 se

oficializa, para el ejercicio 2012, la versión del año 2011 de las

Normas Internacionales de Información Financiera (NIC,

NIFF, SIC y CINIIF); así como las modificaciones emitidas por

el IASB y las NIIFs antes referidas.

D) Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N°

050-2012-EF/30

Mediante esta Resolución se precisa que se mantiene en

vigencia la aplicación del Método de Participación como

método adicional a lo establecido en la NIC 27 Estados

Financieros Consolidados y Separados, NIC 28 Inversiones

en Asociadas y NIC 31 Participaciones en Negocios

Conjuntos aprobadas por la Resolución de Consejo Normativo

N° 047-2011-EF/ 30, para la valuación de las inversiones en

acciones y participaciones representativas del valor residual

de otras entidades, cuando se presenten estados financieros

separados que contengan inversiones en subsidiarias,

asociadas y negocios conjuntos.

E) Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº

051-2012-EF/30

Oficializan la versión 2012 de las Normas Internacionales de

Contabilidad y Normas Internacionales de Información



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http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_docman&task=doc_download&gid=8825&Itemid=101623&lang=es

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_docman&task=doc_download&gid=8825&Itemid=101623&lang=es

http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/conse_norm/resolucion/RCN_051_2012EF30.pdf

http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/conse_norm/resolucion/RCN_051_2012EF30.pdf

25

Financiera (NIC, NIIF, CINIIF y SIC). Dentro de las cuales se

encuentra la Norma Internacional de Contabilidad 27: Estados

Financieros Consolidados y Separados.

1.7.3 Marco Procedimental

La presente investigación se realizará en observancia de las

Normas Internacionales de Contabilidad y demás normas

contables vigentes y aplicables a la presentación de estados

financieros consolidados.

NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados

a. Alcance

Esta norma será de aplicación en la elaboración y presentación

de los estados financieros consolidados de un grupo de

entidades bajo el control de una controladora.

b. Objetivo

Los estados financieros consolidados tienen por objeto

presentar, en su conjunto, la situación financiera y los

resultados de operación de dos o más entidades económicas,

jurídicamente independientes; para la toma de decisiones

correctas y lograr objetivos preestablecidos.

c. Características

i. Para efectos de la consolidación de estados financieros, la

compañía controladora y su(s) subsidiaria(s), deberán



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26

preparar los citados estados a una misma fecha y a un

mismo periodo. En casos excepcionales y por razones

justificadas se podrán consolidar estados financieros

preparados a fechas distintas, si se cumple con los

siguientes requisitos:

Esta diferencia no podrá ser superior a tres meses.

La duración del periodo y las diferencias que existan en

las fechas de los estados financieros deberán ser

consistentes de periodo a periodo.

Las transacciones o eventos significativos que hayan

ocurrido en el periodo no coincidente, deberán ser

revelados en los estados financieros, según la

naturaleza de la operación.

ii. Para que los estados financieros consolidados presenten la

situación financiera y los resultados de operación, la

compañía controladora y su(s) subsidiaria(s) deben aplicar

uniformemente las normas de información financiera, cuando

las circunstancias sean similares. En el caso de estados

financieros que hayan sido elaborados sobre bases

diferentes a las normas de información financiera, deberán

convertirse a estos antes de su consolidación. (6)

6) “Normas Internacionales de Contabilidad 2012: NIC, NIIF, SIC y CINIIF comentadas y casos prácticos”.

2011. Martha Abanto Bromley. Lima . Gaceta Jurídica S.A. Pág. 303 - 314



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d. Consideraciones Financieras

Las aportaciones de recursos que hace una tenedora a otra

entidad deben reconocerse contablemente como una inversión

permanente en subsidiarias, siempre que exista evidencia de

que la tenedora ejerce control sobre esa entidad en la que tiene

la inversión. En ocasiones es difícil identificar la diferencia entre

control, control conjunto e influencia significativa.

Por lo tanto, es importante remarcar que la diferencia entre

estos tres conceptos está precisamente en la injerencia que se

tenga en la toma de decisiones sobre las políticas financieras y

operativas de otra entidad. Los activos y pasivos de una

subsidiaria deben valorizarse inicialmente, es decir, desde el

momento en que una entidad se convierte en subsidiaria, con

base en el método de compra.

e. Procedimiento de Consolidación

Para que los estados financieros consolidados presenten

información financiera del grupo, como si se tratase de una sola

entidad económica, se procederá de la siguiente forma:

1) Al elaborar los estados financieros consolidados, una

entidad combinará los estados financieros de la

controladora y sus subsidiarias línea por línea, agregando

las partidas que representen activos, pasivos, patrimonio,

ingresos y gastos de contenido similar.



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2) Los estados financieros de la controladora y de sus

subsidiarias, utilizados para la elaboración de los estados

financieros consolidados, deberán estar referidos a la

misma fecha de presentación. Si los finales de los

períodos sobre el que informan la controladora y una de

las subsidiarias fueran diferentes, ésta última elaborará, a

efectos de la consolidación, estados financieros

adicionales a la misma fecha que los de la controladora, a

menos que sea impracticable hacerlo.

Cuando, de acuerdo con lo establecido en el párrafo

anterior, los estados financieros de una subsidiaria que se

utilicen en la elaboración de los estados financieros

consolidados, se refieran a una fecha diferente a la

utilizada por la controladora, se deberán practicar los

ajustes pertinentes para reflejar los efectos de las

transacciones o sucesos significativos ocurridos entre las

dos fechas citadas.

En ningún caso, la diferencia entre el final del periodo

sobre el que se informa de la subsidiaria y de la

controladora deberá ser mayor de tres meses. La

duración de los periodos sobre los se que informa, así

como cualquier diferencia entre la fecha de cierre de

éstos, serán las mismas de un periodo a otro. (7)

(7) “Normas Internacionales de Contabilidad 2012: NIC, NIIF, SIC y CINIIF comentadas y casos

prácticos”. 2011. Martha Abanto Bromley. Lima . Gaceta Jurídica S.A. Pág. 303 - 314



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3) Se eliminará el importe en libros de la inversión de la

controladora en cada una de las subsidiarias, junto con la

porción del patrimonio perteneciente a la controladora en

cada una de las subsidiarias.

4) Se identificarán las participaciones no controladoras en el

resultado de las subsidiarias consolidadas, que se refieran

al periodo sobre el que se informa.

Las participaciones no controladoras deberán presentarse

en el estado de situación financiera consolidado dentro

del patrimonio de forma separada del patrimonio de los

propietarios de la controladora.

El resultado y cada componente de otro resultado integral

se atribuirán a los propietarios de la controladora y a las

participaciones no controladoras. El resultado integral total

se atribuirá a los propietarios de la controladora y a las

participaciones no controladoras aún si esto diera lugar a

un saldo deficitario de estas últimas.

5) Deberán eliminarse en su totalidad los saldos,

transacciones, ingresos y gastos intragrupo. Las

transacciones y los saldos intragrupo, incluyendo

ingresos, gastos y dividendos, se eliminarán en su

totalidad. Las ganancias y pérdidas que se deriven de las

transacciones intragrupo que estén reconocidas como



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activos, tales como inventarios y activos fijos, se

eliminarán en su totalidad. Las pérdidas intragrupo

pueden indicar un deterioro de valor, que requerirá su

reconocimiento en los estados financieros consolidados.

6) Los estados financieros consolidados deberán elaborarse

utilizando políticas contables uniformes para

transacciones y otros sucesos que, siendo similares, se

hayan producido en circunstancias parecidas.

Si un miembro del grupo utiliza políticas contables

diferentes de las adoptadas en los estados financieros

consolidados, para transacciones y otros sucesos

similares que se hayan producido en circunstancias

parecidas, se realizarán los ajustes adecuados en sus

estados financieros al elaborar los estados financieros

consolidados.

7) Los ingresos y gastos de una subsidiaria se incluirán en

los estados financieros consolidados desde la fecha de la

adquisición. Los ingresos y gastos de una subsidiaria

deberán basarse en los valores de los activos y pasivos

reconocidos en los estados financieros de la controladora

en la fecha de la adquisición. Por ejemplo, un gasto por

depreciación reconocido en el estado del resultado

integral consolidado después de la fecha de la adquisición



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deberá basarse en los valores razonables de los activos

depreciables relacionados reconocidos en los estados

financieros consolidados en la fecha de la adquisición.

Los ingresos y gastos de una subsidiaria se incluirán en

los estados financieros consolidados hasta la fecha en

que la controladora cese de controlar la subsidiaria.

8) Los cambios en la participación en la propiedad de una

controladora en una subsidiaria que no den lugar a una

pérdida de control se contabilizarán como transacciones

de patrimonio (es decir, transacciones con los propietarios

en su calidad de tales).

En estas circunstancias, el importe en libros de las

participaciones de control y el de las no controladoras

deberá ajustarse, para reflejar los cambios en sus

participaciones relativas en la subsidiaria. Toda diferencia

entre el importe por el que se ajusten las participaciones

no controladoras y el valor razonable de la

contraprestación pagada o recibida deberá reconocerse

directamente en el patrimonio y atribuido a los propietarios

de la controladora. (8)


prácticos”. 2011. Martha Abanto Bromley. Lima . Gaceta Jurídica S.A. Pág. 303 - 314



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NIC 01 Presentación de Estados Financieros

Esta norma establece las bases para la presentación de los

estados financieros de propósito general, para asegurar que los

mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la

misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con

los de otras entidades. Esta norma establece requerimientos

generales para la presentación de los estados financieros, guías

para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su

contenido.

Una entidad aplicará esta norma al preparar y presentar estados

financieros de propósito de información general conforme a las

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas

Internacionales Información Financiera (NIIF). (9)

Esta Norma se aplicará de la misma forma a todas las entidades,

incluyendo las que presentan estados financieros consolidados y

las que presentan estados financieros separados, como se definen

en la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados.

Muchas entidades presentan, fuera de sus estados financieros, un

análisis financiero elaborado por la contabilidad, que describe y

explica las características principales de la rentabilidad, el

rendimiento financiero y la situación financiera de la entidad, así

como las principales incertidumbres a las que se enfrenta.


prácticos”. 2011. Martha Abanto Bromley. Lima . Gaceta Jurídica S.A. Pág. 21



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Análisis Financiero

El análisis financiero es el estudio que se hace de la información

contable, mediante la utilización de indicadores y razones

financieras.

La contabilidad representa y refleja la realidad económica y

financiera de la empresa, de modo que es necesario interpretar y

analizar esa información para poder entender a profundidad el

origen y comportamiento de los recursos de la empresa.

La información contable o financiera de poco nos sirve si no la

interpretamos, si no la comprendemos, y allí es donde surge la

necesidad del análisis financiero.

Existe un gran número de indicadores y razones financieras que

permiten realizar un completo y exhaustivo análisis de una

empresa. Los indicadores que permiten un correcto análisis son las

razones de liquidez, razones de rentabilidad y razones de

endeudamiento.

El análisis financiero es el que permite a la contabilidad ser útil a la

hora de tomar las decisiones, puesto que la contabilidad si no es

leída simplemente no dice nada y menos para un directivo que

poco conoce de contabilidad. Luego, el análisis financiero es

imprescindible para que la contabilidad cumpla con el objetivo más

importante para la que fue ideada, cual fue el de servir de base

para la toma de decisiones.



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http://www.gerencie.com/razones-financieras.html

http://www.gerencie.com/razones-financieras.html

http://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.html

http://www.gerencie.com/contabilidad.html

http://www.gerencie.com/la-contabilidad.html

34

1.7.4 Marco Conceptual

Combinaciones de negocios:

Una combinación de negocios es la unión de entidades o

negocios separados en una única entidad que informa. El

resultado de casi todas las combinaciones de negocios es que

una entidad, la adquirente, obtiene el control de uno o más

negocios distintos, las entidades adquiridas.

Control:

Quien ejerce control tiene el poder de tomar las decisiones en

forma unilateral.

Control conjunto:

Quien ejerce control conjunto tiene el poder de tomar

decisiones, sólo que en este caso, lo hace en forma compartida

y con el consentimiento unánime de todos los participantes en

la toma de decisiones de un negocio conjunto. Es decir, no

puede tomar decisiones en forma unilateral.

Control de una participada:

Un inversor controla una participada cuando está expuesto, o

tiene derecho, a rendimientos variables procedentes de su

implicación en la participada y tiene la capacidad de influir en

esos rendimientos a través de su poder sobre la participada.



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Controladora:

Una entidad que controla una o más entidades.

Estado de resultado integral:

Es un estado en el que deben presentarse en un único

documento todos los rubros que conforman la utilidad y pérdida

neta, así como los Otro Resultados Integrales (ORI) y la

participación en los ORI de otras entidades.

Estados financieros consolidados:

Los estados financieros de un grupo en el que los activos,

pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, y flujos de efectivo de la

controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratase

de una sola entidad económica.

Grupo:

Una controladora y todas sus subsidiarias.

Influencia significativa:

Quien ejerce influencia significativa participa en la toma de

decisiones, pero no tiene el poder de decidir ni unilateralmente,

ni en forma compartida sobre dichas políticas.

Poder:

Derechos existentes que otorgan la capacidad presente de

dirigir las actividades relevantes.



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Razones de liquidez:

Las razones de liquidez permiten identificar el grado o índice de

liquidez con que cuenta le empresa.

Razones de endeudamiento:

Las razones de endeudamiento permiten identificar el grado de

endeudamiento que tiene la empresa y su capacidad para

asumir sus pasivos.

Razones de rentabilidad:

Con estas razones se pretende medir el nivel o grado de

rentabilidad que obtiene la empresa ya sea con respecto a las

ventas, con respecto al monto de los activos de la empresa o

respecto al capital aportado por los socios.

Subsidiaria:

Una entidad que está controlada por otra entidad.

Toma de decisiones:

La toma de decisiones es el proceso a través del cuál es

identifica una necesidad de decisión, se establecen

alternativas, se analizan y se elige una de ellas, se implementa

la elegida, y se evalúan los resultados. En cuanto a lo que a

negocios se refiere, la toma de decisiones es una herramienta

que permite tomar las mejores decisiones en beneficio de la

empresa.



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1.8 Hipótesis

La aplicación de la NIC 27 Presentación de Estados Financieros

Consolidados y Separados incide significativamente en la buena toma de

decisiones gerenciales de las empresas del sector automotriz del distrito

de Trujillo.



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38

X

Y

II. MATERIAL Y MÉTODOS

2.1 Diseño de Investigación

Teniendo en cuenta el problema y la hipótesis formuladas en el

presente trabajo de investigación se utilizará el Diseño Aplicado, que

permitirá aplicar y luego describir el comportamiento de estudio.

Esquema del diseño:

Donde:

X: Representa Variable independiente – NIC 27 Presentación de

Estados Financieros Consolidados y Separados

Y: Representa Variable dependiente – Toma de Decisiones

Gerenciales

DISEÑO DE INVESTIGACION Hipótesis

Aplicada Descriptiva Descriptiva



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2.2 Población

La población del presente estudio comprende las 06 empresas del

Sector Automotriz del distrito de Trujillo:

Interamericana Trujillo S.A.

Neo Motors S.A.

Kía Motors S.A.

Mannucci Diesel S.A.

Automotores Gildemeister S.A.

Autonort Trujillo S.A.

2.3 Muestra

La unidad de estudio para el presente trabajo de investigación está

constituida por la empresa Autonort Trujillo S.A.

2.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

2.4.1 Técnicas

Las técnicas que se aplicaron en esta investigación son las

siguientes:

Observación

Fichaje

Investigación Bibliográfica

Encuesta

2.4.2 Instrumentos

Análisis documental

Indagación



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Extracción de Resúmenes

Guías de análisis

Conciliación de Datos



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III. RESULTADOS

La empresa Autonort Trujillo S.A. pertenece al Grupo Autonort, es una

sociedad dedicada a la comercialización de vehículos, repuestos y accesorios

para vehículos de las marcas Toyota, Hino y Daihatsu; además se dedica a

prestar servicios de mantenimiento y reparación de vehículos de las marcas

antes mencionadas.

Por ser una empresa comercial en la mayoría de sus actividades, la mayor

rotación de existencias y el crecimiento económico y financiero depende

directamente de las estrategias aplicadas por la gerencia para obtener mejores

resultados; para ello se debe tener un adecuado proceso contable que conlleve

a obtener estados financieros con información confiable que permita a la

gerencia tomar decisiones correctas hacia el crecimiento.

Por ello, la presente investigación se basa en demostrar que la aplicación de la

NIC 27 Presentación de Estados Financieros Consolidados y Separados incide

significativamente en la buena toma de decisiones gerenciales.

Para comprender mejor la correcta aplicación de la Norma Internacional de

Contabilidad 27 Estados Financieros Consolidados y Separados vamos a

desarrollar la casuística aplicada por la empresa Autonort Trujillo S.A. hasta

llegar a analizar la incidencia en la toma de decisiones gerenciales.



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ACTIVO Importes %

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,511,136 5.49%

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 3,190,583 3.18%

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS 1,178,059 1.17%

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS CORTO PLAZO 2,093,388 2.09%

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,031,087 1.03%

OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS 937,210 0.93%

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS CORTO PLAZO 648,526 0.65%

EXISTENCIAS 13,433,865 13.39%

MATERIALES AUXILIARES, SUMIN Y REPUESTOS 47,578 0.05%

EXISTENCIAS POR RECIBIR 9,274,552 9.25%

DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS -164,825 -0.16%

ANTICIPOS A PROVEEDORES 901,785 0.90%

ACTIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 1,199,728 1.20%

PROV.CUENTAS COB DUDOSA CLIENTES -261,131 -0.26%

TRIBUTOS POR PAGAR - CRÉDITO FISCAL 1,716,265 1.71%

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 40,737,808 40.61%

0.00%

GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO LARGO PLAZO 2,099,369 2.09%

INVERSIONES MOBILIARIAS 9,498,386 9.47%

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM FINANCIERO 14,447,077 14.40%

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 34,139,491 34.03%

DEPRECIACION ACUMULADA -3,828,749 -3.82%

ACTIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 2,899,297 2.89%

INTANGIBLES 318,514 0.32%

TOTAL ACTIVO 100,311,192 100.00%

PASIVOSOBREGIROS BANCARIOS 165 0.00%

TRIBUTOS POR PAGAR 273,975 0.27%

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,464,944 1.46%

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 7,877,561 7.85%

CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS 9,101 0.01%

CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS 625,487 0.62%

PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 964,194 0.96%

PAGARÉS MN CORTO PLAZO 0.00%

PAGARÉS ME CORTO PLAZO 15,314,380 15.27%

LEASING ME CORTO PLAZO 1,008,550 1.01%

OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 1,174,700 1.17%

OTRAS CUENTAS POR PAGAR TERCEROS 459,385 0.46%

OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 668 0.00%

PASIVO DIFERIDO 7,090,177 7.07%

TOTAL PASIVO CORRIENTE 36,263,287 36.15%

PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 280,550 0.28%

PAGARÉS ME LARGO PLAZO 0.00%

LEASING ME LARGO PLAZO 8,779,207 8.75%

OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 4,998,440 4.98%

TOTAL PASIVO 50,321,483 50.17%

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL 15,999,020 15.95%

UTILIDADES POR CAPITALIZAR 24,508,710 24.43%

RESERVAS 594,365 0.59%

RESULTADOS ACUMULADOS 7,520,219 7.50%

RESULTADO DEL EJERCICIO 1,367,394 1.36%

TOTAL PATRIMONIO 49,989,708 49.83%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 100,311,192 100.00%

BALANCE GENERALAL 30 DE JUNIO DE 2013

Cifras en Nuevos Soles

Datos Generales:

A. Estados Financieros de la Empresa Matriz Autonort Trujillo S.A.

TABLA 01: BALANCE GENERAL DE AUTONORT TRUJILLO S.A.

Fuente: Autonort Trujillo S.A. Autor: Franco Enrique Robles Vásquez

Descripción: En la tabla N° 01 se presenta el Balance General de Autonort Trujillo S.A., que es el punto de partida para el proceso de consolidación.



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A

43

TABLA 02: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE AUTONORT TRUJILLO S.A.


Descripción: La tabla N° 02 nos muestra el Estado de Resultados de Autonort

Trujillo S.A. al 30 de Junio de 2013, mediante la aplicación de la NIC 27 se

obtendrá el Estado de Resultado Consolidado de Grupo Autonort.

VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES) 110,012,013 98.69%

OTROS INGRESOS OPERACIONALES 1,459,602 1.31%

TOTAL INGRESOS BRUTOS 111,471,615 100.00%

(-) COSTO DE VENTAS OPERACIONALES -97,134,786 -87.14%

(-) COSTO DE VENTAS POST VENTA -2,863,805 -2.57%

TOTAL COSTO DE VENTA -99,998,591

(=)UTILIDAD BRUTA 11,473,025 10.29%

GASTOS OPERACIONALES

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION -4,239,822 -3.80%

(-) GASTOS DE VENTAS -6,019,415 -5.40%

(=)UTILIDAD DE OPERACIÓN 1,213,788 1.09%

OTROS INGRESOS (GASTOS)

(+) OTROS INGRESOS 2,115,354 1.90%

(-) OTROS EGRESOS -1,043,040 -0.94%

(-) GASTOS FINANCIEROS -994,817 -0.89%

(+) INGRESOS FINANCIEROS 76,108 0.07%

(+) INGRESOS EXCEPCIONALES 0 0.00%

(-) GASTOS EXCEPCIONALES 0 0.00%

(=)RESULTADO ANTES DE PARTICIPAC E IMPTO RENTA 1,367,394 1.23%

(-) PARTICIPACION DE TRABAJADORES

(-) IMPUESTO A LA RENTA

(=)UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 1,367,394 1.23%

ESTADO DE RESULTADOS


POR EL PERIODO TERMINADO AL 30.06.13



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44

ACTIVO Importes %

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO. 5,102,094 11.67%

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 2,327,376 5.32%

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS 8,549 0.02%

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS CORTO PLAZO 274,506 0.63%

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 276,344 0.63%

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS 67 0.00%

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS CORTO PLAZO 267,119 0.61%

INVENTARIOS 9,511,456 21.76%

SUMINISTROS DIVERSOS 2,023 0.00%



ACTIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 924,236 2.11%

ESTIMACIONES DE CUENTAS EN COBRANZA DUDOSA -49,013 -0.11%




CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS 0 0.00%

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS LARGO PLAZO 14,563 0.03%

INVERSIONES MOBILIARIAS 0 0.00%


ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM FINAN 1,085,840 2.48%

ACTIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 276,910 0.63%

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN ACUMULADA Y AGOT ACUM -1,807,478 -4.13%


TOTAL ACTIVO 43,715,139 100.00%

PASIVO

SOBREGIROS BANCARIOS 12,341 0.03%

TRIBUTOS, CONTRAPREST Y APORTES AL SISTEMA PENSIONES 156,673 0.36%

REMUNERACIONES Y PARTICIPA POR PAGAR 823,098 1.88%


CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-RELACIONAS 415,933 0.95%

CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 61,023 0.14%


LEASING ME CORTO PLAZO 140,283 0.32%

OBLIGACIONES FINANCIERAS 538,028 1.23%

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 128,870 0.29%

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -RELACIONADAS 101,814 0.23%

PASIVO DIFERIDO 4,388,846 10.04%


PAGARÉS ME LARGO PLAZO 4,737,213 10.84%

LEASING ME LARGO PLAZO 71,970 0.16%

OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 246,936 0.56%

TOTAL PASIVO 32,745,330 74.91%

PATRIMONIO


RESERVAS 666,312 1.52%


RESULTADO DEL EJERCICIO 48,693 0.11%



Balance GeneralAL 30 de Junio del 2013

Expresado en Nuevos Soles

B. Estados Financieros de la Subsidiaria Autonort Cajamarca S.A.C.

TABLA 03: BALANCE GENERAL DE AUTONORT CAJAMARCA S.A.C.

Fuente: Autonort Cajamarca S.A.C. Autor: Franco Enrique Robles Vásquez

Descripción: En la tabla N° 03 se presenta el Balance General de Autonort Cajamarca S.A.C., que es el punto de partida para el proceso de consolidación.



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45

TABLA 04: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE AUTONORT CAJAMARCA S.A.C.



Cajamarca S.A.C. al 30 de Junio de 2013, mediante la aplicación de la NIC 27

se obtendrá el Estado de Resultado Consolidado de Grupo Autonort.

INGRESOS OPERACIONALES

VENTAS NETAS( INGRESOS OPERACIONALES)67,052,683 99.09%

OTROS INGRESOS OPERACIONES615,223 0.91%

Total ingresos brutos67,667,906 100.00%

(-) COSTO DE VENTAS ( OPERACIONALES)-60,154,034 -88.90%

(=)UTILIDAD BRUTA7,513,872 11.10%

(-) GASTOS DE VENTAS-3,342,339 -4.94%

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION-2,711,761 -4.01%

(=)UTILIDAD DE OPERACIÓN1,459,772 2.16%

(+) OTROS INGRESOS149,878 0.22%

(-) OTROS EGRESOS-154,297 -0.23%

(-) GASTOS FINANCIEROS-2,299,426 -3.40%

(+) INGRESOS FINANCIEROS892,766 1.32%

(=)UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS48,693 0.07%

(-) PARTICIPACION DE TRABAJADORES 0.00%

(-) IMPUESTO A LA RENTA 0.00%

(=)UTILIDAD DESPUES DE PARTICIPAC. E MPUESTOS48,693 0.07%

Expresado en Nuevos Soles

ESTADO DE RESULTADOS

POR EL PERIODO TERMINADO AL 30 DE JUNIO DE 2013



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46

ACTIVO Importe %

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 744,335 3.61%

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 264,782 1.28%

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS 3,288 0.02%

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS CORTO PLAZO 169,779 0.82%

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 43,202 0.21%

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS 97,808 0.47%

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS CORTO PLAZO 1,170,169 5.67%

INVENTARIOS 4,878,584 23.65%

MATERIALES AUXILIARES, SUMIN Y REPUESTOS 0 0.00%




ACTIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 127,977 0.62%

PROV.CUENTAS COB DUDOSA CLIENTES -52,615 -0.26%

TRIBUTOS POR PAGAR - CRÉDITO FISCAL 418,173 2.03%


SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS LARGO PLAZO 0 0.00%

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS LARGO PLAZO 120,358 0.58%

INVERSIONES MOBILIARIAS 0 0.00%


ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM FINAN 123,624 0.60%

ACTIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 45,366 0.22%

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN ACUMULADA Y AGOT ACUM -340,922 -1.65%


TOTAL ACTIVO 20,629,000 100.00%

PASIVO

SOBREGIROS BANCARIOS 0 0.00%

TRIBUTOS, CONTRAPREST Y APORTES AL SISTEMA PENS 41,373 0.20%

REMUNERACIONES Y PARTICIPA POR PAGAR 163,934 0.79%


CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-RELACIONAS 764,860 3.71%

CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 81,873 0.40%

PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 190,463 0.92%


LEASING ME CORTO PLAZO 17,722 0.09%

OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 74,697 0.36%

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 19,650 0.10%

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -RELACIONADAS 932,602 4.52%

PASIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 2,999,791 14.54%

PROVISIONES 0 0.00%


PRESTAMOS INSTITUCIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 502,733 2.44%

CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS Y RELACIONADAS 129,363 0.63%

PAGARÉS ME LARGO PLAZO 0 0.00%

LEASING ME LARGO PLAZO 0 0.00%

OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 33,221 0.16%

PASIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 0 0.00%

TOTAL PASIVO 13,531,191 65.59%

PATRIMONIO


CAPITAL ADICIONAL 0 0.00%

EXCEDENTE DE REVALUACION 0 0.00%

RESERVA LEGAL 74,740 0.36%

RESULTADOS ACUMULADOS 684,236 3.32%

RESULTADO DEL EJERCICIO -500,217 -2.42%



BALANCE GENERALAl 30 DE JUNIO DEL 2013

Cifras Expresadas en Nuevos Soles

C. Estados Financieros de la Subsidiaria Autonort Nor Oriente S.A.C

TABLA 05: BALANCE GENERAL DE AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C.

Fuente: Autonort Nor Oriente S.A.C. Autor: Franco Enrique Robles Vásquez

Descripción: En la tabla N° 05 se presenta el Balance General de Autonort Nor Oriente S.A.C. , que es el punto de partida para el proceso de consolidación.



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47

TABLA 06: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C.



Nor Oriente S.A.C. al 30 de Junio de 2013, mediante la aplicación de la NIC 27 se

obtendrá el Estado de Resultado Consolidado de Grupo Autonort.

VENTAS NETAS 21,193,545 98.73%

OTROS INGRESOS OPERACIONALES 273,175 1.27%

TOTAL INGRESOS 21,466,720 100.00%

(-) COSTO DE VENTAS -19,225,373 -89.56%

(=)UTILIDAD BRUTA 2,241,347 10.44%

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION -735,983 -3.43%

(-) GASTOS DE VENTAS -1,068,362 -4.98%

(=)UTILIDAD DE OPERACIÓN 437,002 2.04%

(+) OTROS INGRESOS 8,010 0.04%

(-) OTROS EGRESOS 0 0.00%

(-) GASTOS FINANCIEROS -1,294,086 -6.03%

(+) INGRESOS FINANCIEROS 380,772 1.77%

(+) INGRESOS EXCEPCIONALES 0.00%

(-) GASTOS EXCEPCIONALES -31,914 -0.15%

(=)UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTOS -500,217 -2.33%

(-) PARTICIPACION DE TRABAJADORES

(-) IMPUESTO A LA RENTA

(=)UTILIDAD (PERDIDA) DESPUES DE PARTICIPAC. E MPUESTOS -500,217 -2.33%

ESTADO DE RESULTADOSPOR EL PERIODO TERMINADO AL 30 DE JUNIO DE 2013




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48

Los estados financieros de las 03 empresas del Grupo Autonort son el punto de

partida para la aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 27: Estados

Financieros Consolidados y Separados.

De la verificación y análisis de los estados financieros presentados

anteriormente podemos opinar lo siguiente:

a) Las empresas no presentan amenazas en sus negocios en marcha.

b) Las cifras en los estados financieros de las tres empresas están

expresadas en Nuevos Soles.

c) Existe uniformidad en las fechas de emisión de los estados financieros.

d) Poseen la misma estructura de presentación; es decir, los nombres de

las cuentas no muestran variación pero algunas de ellas no aparecen en

todos los estados financieros.

Para el desarrollo de la presente aplicación práctica, en la cual se

consolidará los estados financieros del Grupo Autonort, se llevará a cabo el

siguiente procedimiento:

A) Se combinarán los estados financieros de la controladora Autonort

Trujillo S.A. y sus subsidiarias línea por línea, agregando las partidas

que representen activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de

contenido similar.

TABLA 07: HOJA DE TRABAJO DE ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS DE GRUPO

AUTONORT



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67

ACTIVO PASIVO ACTIVO PASIVO ACTIVO PASIVO ACTIVO PASIVO1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5,511,136 5,102,094 744,335 11,357,565

2 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 3,190,583 2,327,376 264,782 5,782,741

3 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS 1,178,059 8,549 3,288 1,189,895

4 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS CP 2,093,388 274,506 169,779 2,537,672

5 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,031,087 276,344 43,202 1,350,633

6 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS 937,210 67 97,808 1,035,085

7 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS CORTO PLAZO 648,526 267,119 1,170,169 2,085,814

8 INVENTARIOS 13,433,865 9,511,456 4,878,584 27,823,905

9 MATERIALES AUXILIARES, SUMIN Y REPUESTOS 47,578 2,023 - 49,601

10 EXISTENCIAS POR RECIBIR 9,274,552 6,069,048 2,302,338 17,645,937

11 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 164,825 172,420 30,596 367,841

12 ANTICIPOS A PROVEEDORES 901,785 400,904 161,076 1,463,764

13 ACTIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 1,199,728 924,236 127,977 2,251,941

14 PROV.CUENTAS COB DUDOSA CLIENTES 261,131 49,013 52,615 362,759

15 TRIBUTOS POR PAGAR - CRÉDITO FISCAL 1,716,265 1,294,999 418,173 3,429,437

16 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS LARGO PLAZO 2,099,369 14,563 - 2,113,933

17 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS LP - - 120,358 120,358

18 INVERSIONES MOBILIARIAS 9,498,386 - - 9,498,386

19 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 34,139,491 17,646,104 10,308,675 62,094,270

20 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM FINANCIERO 14,447,077 1,085,840 123,624 15,656,540

21 ACTIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 2,899,297 276,910 45,366 3,221,573

22 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN ACUMULADA Y AGO 3,828,749 1,807,478 340,922 5,977,150

23 INTANGIBLES 318,514 261,915 73,601 654,030

24 SOBREGIROS BANCARIOS 165 12,341 - 12,505

25 TRIBUTOS, CONTRAPREST Y APORTES AL SISTEMA PENS 273,975 156,673 41,373 472,021

26 REMUNERACIONES Y PARTICIPA POR PAGAR 1,464,944 823,098 163,934 2,451,975

27 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 7,877,561 6,276,469 2,536,251 16,690,281

28 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-RELACIONADAS 9,101 415,933 764,860 1,189,895

29 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 625,487 61,023 81,873 768,383

30 PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS CP 964,194 190,463 1,154,657

31 PAGARÉS ME CORTO PLAZO 15,314,380 14,645,831 5,042,660 35,002,871

32 LEASING ME CORTO PLAZO 1,008,550 140,283 17,722 1,166,555

33 OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 1,174,700 538,028 74,697 1,787,425

34 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 459,385 128,870 19,650 607,905

35 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -RELACIONADAS 668 101,814 932,602 1,035,085

36 PASIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 7,090,177 4,388,846 2,999,791 14,478,814

37 PRESTAMOS INSTITUCIONES FINANCIERAS LP 280,550 502,733 783,283

38 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 129,363 129,363

39 PAGARÉS ME LARGO PLAZO 4,737,213 - 4,737,213

40 LEASING ME LARGO PLAZO 8,779,207 71,970 - 8,851,178

41 OBLIGACIONES FINANCIERAS LP 4,998,440 246,936 33,221 5,278,597

42 CAPITAL SOCIAL 15,999,020 8,206,830 6,839,050 31,044,900

43 CAPITAL ADICIONAL 24,508,710 - 24,508,710

44 RESERVA LEGAL 594,365 666,312 74,740 1,335,417

45 RESULTADOS ACUMULADOS 7,520,219 2,047,974 684,236 10,252,430

46 VENTAS NETAS 110,012,013 67,052,683 21,193,545 198,258,241

47 OTROS INGRESOS OPERACIONALES 1,459,602 615,223 273,175 2,348,000

48 (-) COSTO DE VENTAS 99,998,591 60,154,034 19,225,373 179,377,997

49 (-) GASTOS DE ADMINISTRACION 4,239,822 2,711,761 735,983 7,687,566

50 (-) GASTOS DE VENTAS 6,019,415 3,342,339 1,068,362 10,430,116

51 (+) OTROS INGRESOS 2,115,354 149,878 8,010 2,273,242

52 (-) OTROS EGRESOS 1,043,040 154,297 - 1,197,337

53 (-) GASTOS FINANCIEROS 994,817 2,299,426 1,294,086 4,588,329

54 (+) INGRESOS FINANCIEROS 76,108 892,766 380,772 1,349,646

55 (+) INGRESOS EXCEPCIONALES - - -

56 (-) GASTOS EXCEPCIONALES - 31,914 31,914

TOTALES 216,861,579 216,861,579 114,405,907 114,405,907 43,408,852 43,408,852 374,676,338 374,676,338

Fuente: Grupo Autonort

Autor: Franco Enrique Robles Vásquez

N° DENOMINACION DE CUENTAAUTONORT TRUJILLO S.A. AUTONORT CAJAMARCA S.A.C. AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C. EEFF. COMBINADOS



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50

Descripción: Con la hoja de trabajo presentada en la tabla 07, estamos

acumulando todos los datos y cifras de los estados financieros de la

empresa matriz Autonort Trujillo S.A. y sus subsidiarias; sumando las

partidas línea por línea y de esta manera estamos obteniendo los estados

financieros combinados. Se puede apreciar que la utilidad del ejercicio no

aparece incorporada con el objeto de que ésta no se duplique, dado que

dicha partida es la diferencia de las cuentas de balance (activo menos el

pasivo y patrimonio); y las cuentas de resultados (ingresos menos costos).

B) Se eliminará el importe en libros de la inversión de la controladora en

cada una de las subsidiarias. A efectos de este proceso pasaré a detallar

los nombres de los accionistas de cada una de las empresas del Grupo

Autonort y su participación en la composición de capital social.

TABLA 08: COMPOSICIÓN DEL CAPITAL SOCIAL DE AUTONORT TRUJILLO S.A.


COMPOSICIÓN DEL CAPITAL SOCIAL DE AUTONORT TRUJILLO S.A.

Accionistas S/. %

Luis A. Carranza Torres 8,700,000.00 54%

Rodrigo Carranza Sasaki 3,900,000.00 24%

Luis F. Carranza Sasaki 2,500,000.00 16%

Otros 899,020.00 6%

Total Capital Social 15,999,020.00 100%



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A

51

COMPOSICIÓN DEL CAPITAL SOCIAL DE AUTONORT CAJAMARCA S.A.C

Accionistas S/. %

Autonort Trujillo S.A. 4,185,480.00 51%


Rodrigo Carranza Sasaki 1,010,000.00 12%

Otros 391,350.00 5%


Descripción: La tabla 08 muestra la composición del capital social de la

empresa matriz Autonort Trujillo S.A. por S/. 15, 999,020 (Quince Millones

Novecientos Noventa y Nueve Mil Veinte Nuevos Soles); y se puede apreciar

que el señor Luis Carranza Torres es el accionista mayoritario con una

inversión de S/. 8, 700, 000 (Ocho Millones Setecientos Mil Nuevos Soles);

representando el 54% del capital.

TABLA 09: COMPOSICIÓN DEL CAPITAL SOCIAL DE AUTONORT CAJAMARCA S.A.C.



empresa subsidiaria Autonort Cajamarca S.A.C. por S/. 8, 206,830 (Ocho

Millones Doscientos Seis Mil Ochocientos Treinta Nuevos Soles); y se puede

apreciar que Autonort Trujillo S.A. es el accionista mayoritario con una

inversión de S/. 4, 185, 480 (Cuatro Millones Ciento Ochenta y Cinco Mil

Cuatrocientos Ochenta Nuevos Soles); representando el 51% del capital.



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A

52

COMPOSICIÓN DEL CAPITAL SOCIAL DE AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C

Accionistas S/. %

Autonort Trujillo S.A. 3,761,470.00 55%


Luis F. Carranza Sasaki 900,400.00 13%

Cecilia Chong Arroyo 667,170.00 10%


TABLA 10: COMPOSICIÓN DEL CAPITAL SOCIAL DE AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C.



empresa subsidiaria Autonort Nor Oriente S.A.C. por S/. 6, 839,050 (Seis

Millones Ochocientos Treinta y Nueve Mil Cincuenta Nuevos Soles); y

también se puede apreciar que Autonort Trujillo S.A. es el accionista

mayoritario con una inversión de S/. 3, 761, 470 (Tres Millones Setecientos

Sesenta y Un Mil Cuatrocientos Setenta Nuevos Soles); representando el

55% del capital.

TABLA 11: ANEXO DE CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS


Empresa Matriz Autonort Trujillo S.A.: Anexo de Inversiones Mobiliarias

Empresas Subsidiarias S/.

Inversiones en Autonort Cajamarca S.A.C. 4,185,480

Inversiones en Autonort Nor Oriente S.A.C. 3,761,470

Total Inversiones Financieras 7,946,950



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A

53

Descripción: En la tabla 11 se detalla el anexo de la cuenta 30 Inversiones

Mobiliarias donde se reflejan las inversiones de la empresa matriz Autonort

Trujillo S.A. en cada una de las subsidiarias. Tener en cuenta que la tabla 11

no toma en cuenta las participaciones ganadas por la matriz producto de las

inversiones en subsidiarias.

Con los datos presentados anteriormente se procederá a realizar el asiento

de eliminación de la inversión de la empresa matriz Autonort Trujillo S.A. en

cada subsidiaria:

C) Se uniformizarán las políticas contables establecidas en las tres empresas

del grupo para transacciones y otros sucesos.

Como se explicaba al inicio del presente capítulo, uno de los objetos

sociales del Grupo Autonort es el servicio de mantenimiento y reparación

de vehículos: en esta actividad económica se apertura una orden de

trabajo (O.T) por cada vehículo, la cual contiene el detalle de repuestos y

mano de obra valorizados, siendo ahí donde se va controlando el proceso

ASIENTO N° 01

COD. CUENTA DEBE HABER

50 Capital Social 4,185,480

30 Inversiones Mobiliarias

302 Instrumentos Financieros representativos de derecho Patrimonial 4,185,480

Por eliminación de la Inversión de Autonort Trujillo S.A. en la

Subsidiaria Autonort Cajamarca S.A.C.

ASIENTO N° 02


50 Capital Social 3,761,470


302 Instrumentos Financieros representativos de derecho Patrimonial 3,761,470

Por eliminación de la Inversión de Autonort Trujillo S.A. en la

Subsidiaria Autonort Nor Oriente S.A.C.



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A

54

del mantenimiento y/o reparación del vehículo. Una de las políticas

contables establecidas y no aplicadas a las tres empresas del Grupo

Autonort es el reconocimiento de ingresos y costos por órdenes de trabajo

terminadas en un determinado periodo. En este caso la subsidiaria

Autonort Cajamarca S.A.C reconoce sus ingresos en función a lo

facturado, en cambio la matriz Autonort Trujillo S.A. y la subsidiaria

Autonort Nor Oriente S.A.C. lo hacen en función a los trabajos terminados

en cada periodo. En los siguientes asientos se reflejará el reconocimiento

de ingresos y costos que realizaron, tanto Autonort Trujillo S.A. como

Autonort Nor Oriente S.A.C., por los trabajos de mantenimiento y

reparación terminados en el periodo.

ASIENTO REALIZADO POR AUTONORT TRUJILLO S.A.


12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros

121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por Cobrar

1211 Documentos no Emitidos 25,840

70 Ventas 25,840

Para reconocer el ingreso por las Ordenes de Trabajo

terminadas y no facturadas en el periodo.

ASIENTO REALIZADO POR AUTONORT TRUJILLO S.A.


69 Costo de Ventas 13,218

20 Mercaderias 13,218

Para reconocer el costo por las Ordenes de Trabajo




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A

55

Para unificar las políticas contables establecidas en el Grupo Autonort se

realizarán los respectivos asientos contables para reconocer los ingresos

y costos por órdenes de trabajo terminadas (ver anexo 01) en el periodo

para la empresa Autonort Cajamarca S.A.C.

TABLA 12: RESUMEN DE INGRESOS Y COSTOS POR ÓRDENES DE TRABAJO NO FACTURADAS

DE AUTONORT CAJAMARCA S.A.C.


Descripción: En la tabla 12 se reflejan los importes, tanto de ingresos

como costos, por órdenes de trabajo no facturadas por Autonort Cajamarca

S.A.C.

ASIENTO REALIZADO POR AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C.





70 Ventas 16,554



ASIENTO REALIZADO POR AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C.






COSTOS INGRESOS

INGRESOS DE REPUESTOS POR O.T. TERMINADAS Y NO FACTURADAS 17,470

INGRESOS DE SERVICIOS POR O.T. TERMINADAS Y NO FACTURADAS 3,670

COSTOS POR ORDENES DE TRABAJO TERMINADAS Y NO FACTURADAS 13,540

TOTALES 13,540 21,140

MONTO (S/.)DETALLE



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A

56

Con los datos presentados en el cuadro anterior procedemos a realizar los

siguientes asientos:

D) Se conciliará y eliminará los saldos de activos y pasivos producto de

operaciones efectuadas entre compañías.

TABLA 13: RESUMEN DE ANEXO DE CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR COMERCIALES

ENTRE RELACIONADAS

Fuente: Grupo Autonort Autor: Franco Enrique Robles Vásquez

Descripción: La tabla 13 muestra el resumen de los anexos de cuentas

por cobrar y por pagar comerciales entre relacionadas.

ASIENTO N° 03





70 Ventas 21,140



ASIENTO N° 04






Ctas. Por Cobrar Comerc. Relacionadas

Ctas. Por Pagar Comerc. Relacionadas

Autonort Trujillo S.A. 7,547 1,555 9,101

Autonort Cajamarca S.A.C. 414,201 1,733 415,933

Autonort Nor Oriente S.A.C. 763,858 1,002 764,860

1,178,059 8,549 3,288 TOTALES

Autonort

Trujillo S.A.

Autonort

Cajamarca

S.A.C.

Autonort

Nor Oriente

S.A.C.

TOTAL



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A

57

Con el siguiente asiento procedemos a eliminar los saldos de las cuentas

por cobrar y por pagar comerciales entre relacionadas:

TABLA 14: RESUMEN DE ANEXO DE CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR DIVERSAS ENTRE

RELACIONADAS


Descripción: La tabla 14 muestra el resumen de los anexos de cuentas

por cobrar y por pagar diversas entre relacionadas:

COD. DEBE HABER

43 Cuentas por Pagar Comerciales - Relacionadas 1,189,895

4312 Ctas. Pagar Comerciales Relac. Autonort Trujillo 9,101

4312 Ctas. Pagar Comerciales Relac. Autonort Cajamarca 415,933

4312 Ctas. Pagar Comerciales Relac. Autonort Nor Oriente 764,860

13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 1,189,895

1312 Ctas. Cobrar Comerciales Relac. Autonort Trujillo 1,178,059

1312 Ctas. Cobrar Comerciales Relac. Autonort Cajamarca 8,549

1312 Ctas. Cobrar Comerciales Relac. Autonort Nor Oriente 3,288

Por Eliminacion de Ctas. Por Cobrar y por Pagar

Comerciales entre Vinculadas

CUENTA

ASIENTO N° 05

Ctas. Por Cobrar Diversas Relacionadas

Ctas. Por Pagar Diversas Relacionadas

Autonort Trujillo S.A. 26 643 668


Autonort Nor Oriente S.A.C. 932,561 41 932,602

937,210 67 97,808

Autonort

Trujillo S.A.

Autonort

Cajamarca

S.A.C.

Autonort

Nor Oriente

S.A.C.

TOTAL

TOTALES



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A

58

Con el siguiente asiento se eliminarán los saldos de las cuentas por

cobrar y por pagar diversas entre relacionadas:

E) Se eliminarán los ingresos, costos y/o gastos resultantes de operaciones

entre las empresas relacionadas.

TABLA 15: RESUMEN DE OPERACIONES DE INGRESOS Y GASTOS ENTRE RELACIONADAS


Descripción: La tabla 15 refleja el resumen de las facturaciones

realizadas entre las empresas Autonort Trujillo S.A., Autonort Cajamarca

S.AC. y Autonort Nor Oriente S.A.C.

Cabe mencionar que no se han realizado facturaciones entre las

empresas del grupo por existencias, esto se debe a que son

COD. DEBE HABER

47 Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas 1,035,085

471 Ctas. Pagar Diversas Relac. Autonort Trujillo 668

471 Ctas. Pagar Diversas Relac. Autonort Cajamarca 101,814

471 Ctas. Pagar Diversas Relac. Autonort Nor Oriente 932,602

17 Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas 1,035,085

171 Ctas. Cobrar Diversas Relac. Autonort Trujillo 937,210

171 Ctas. Cobrar Diversas Relac. Autonort Cajamarca 67

171 Ctas. Cobrar Diversas Relac. Autonort Nor Oriente 97,808

Por Eliminacion de Ctas. Por Cobrar y por Pagar Diversas

entre Vinculadas

CUENTA

ASIENTO N° 06

Emisor de Documento (Ingreso)

Cliente (Costo o Gasto)

Autonort Trujillo S.A. 8,674 1,005 9,679


Autonort Nor Oriente S.A.C. 33,465 19,543 53,008

58,392 28,217 6,272

Los datos presentados en el cuadro no incluyen IGV.

Autonort Trujillo

S.A.

Autonort Cajamarca

S.A.C.

Autonort Nor

Oriente S.A.C.TOTAL

TOTALES



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59

concesionarios autorizados de Toyota del Perú S.A. y una de las

cláusulas de concesión (según Gerencia de Desarrollo del Concesionario

de Grupo Autonort) indica que solo deben adquirir productos para la venta

(vehículos y repuestos) a Toyota del Perú S.A.

Por ello las facturaciones realizadas en el periodo se dieron por

conceptos como Comisión por venta, Servicios Empresariales, Reembolso

de gastos varios, Intereses por Préstamos, etc; este hecho obliga al

receptor de la facturación a contabilizar en cuentas como Gastos

Administrativos, Gastos de Ventas o Gastos Financieros según sea el

caso.

A efectos de realizar correctamente la eliminación de cuentas de ingresos

y gastos por facturaciones entre vinculadas, detallaremos las cuentas

asignadas por cada empresa a través de la tabla 16 y la tabla 17:

TABLA 16: DETALLE DE CONTABILIZACIÓN DE INGRESOS


Descripción: La tabla 16 nos muestra, en términos monetarios, las

cuentas de ingreso utilizadas por cada empresa producto de la facturación

hacia las vinculadas.

Emisor del Documento

Cuenta Asignada

75 OTROS INGRESOS 46,010 28,079 4,477 78,566

77 INGRESOS FINANCIEROS 12,382 138 1,795 14,315

TOTALES 58,392 28,217 6,272

Autonort

Trujillo S.A.

Autonort

Cajamarca

Autonort Nor

Oriente S.A.C. TOTAL



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60

TABLA 17: DETALLE DE CONTABILIZACIÓN DE GASTOS


Descripción: La tabla 17 nos muestra, en términos monetarios, las

cuentas de gastos utilizadas por cada empresa producto de la facturación

de las empresas relacionadas.

Con los datos expuestos anteriormente pasamos a realizar el asiento por

eliminación de cuentas de ingresos y gastos por facturaciones entre

vinculadas:

F) Se identificarán las participaciones no controladas en el resultado de las

subsidiarias, que se refieran al periodo sobre el que se informa. A

continuación presentaremos el anexo de las Inversiones Mobiliarias de

Cliente

Cuenta Asignada

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,269 9,825 17,679 29,773

95 GASTOS DE VENTAS 7,283 17,946 23,564 48,793

97 GASTOS FINANCIEROS 127 2,423 11,765 14,315

TOTALES 9,679 30,194 53,008

TOTAL Autonort

Trujillo S.A.

Autonort

Cajamarca

Autonort Nor

Oriente S.A.C.

ASIENTO N° 07


75 Otros Ingresos 78,566

77 Ingresos Financieros 14,315

94 Gastos Administrativos 29,773

95 Gastos de Ventas 48,793

97 Gastos Financieros 14,315

Para eliminar los ingresos y gastos producto de las

operaciones entre empresas relacionadas



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61

CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN EN LOS RESULTADOS

SubsidiariasUtilidad o Pérdida

del Ejercicio

Participación de la

Matriz (%)

Participación de la

Matriz (S/.)

Autonort Cajamarca S.A.C. 48,693 51% 24,835

Autonort Nor Oriente S.A.C. -500,217 55% -275,119

TOTAL PARTICIPACIÓN DE LA MATRIZ -250,284

Autonort Trujillo S.A. y procederemos a realizar el cálculo de las

participaciones correspondientes a la matriz en el presente periodo:

TABLA 18: ANEXO DE CUENTA 30 INVERSIONES INMOBILIARIAS


Descripción: En la tabla 18 se detalla, en Nuevos Soles, las inversiones y

participaciones que tiene Autonort Trujillo S.A. en cada una de las

subsidiarias.

TABLA 19: CÁLCULO DE PARTICIPACIÓN DE LA MATRIZ EN LOS RESULTADOS DE LAS

SUBSIDIARIAS


Descripción: La tabla 19 refleja la participación que tuvo la empresa matriz

Autonort Trujillo S.A., en el presente periodo, en cada una de las

subsidiarias.

AUTONORT TRUJILLO S.A.: Anexo Inversiones Mobiliarias

DETALLE IMPORTE S/.

INVERSIONES EN VALORES - AUTONORT CAJAMARCA S.A.C. 4,185,480

PARTICIPACION EN INVERSIONES - AUTONORT CAJAMARCA S.A.C. 797,090

INVERSIONES EN VALORES - AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C. 3,761,470

PARTICIPACION EN INVERSIONES - AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C. 142,317

TOTAL 8,886,357



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62

Con respecto a los datos presentados anteriormente se indica que, al

término del periodo, la empresa matriz Autonort Trujillo S.A. realizó un

reconocimiento de los resultados obtenidos en las empresas subsidiarias.

Por lo tanto, revertiremos los asientos realizados para evitar la duplicidad

de los montos en la consolidación:

En este proceso también se eliminará la participación de la matriz

Autonort Trujillo S.A. en el patrimonio de las subsidiarias.

ASIENTO N° 08


75 Otros Ingresos 24,835


302 Instrumentos Financieros representativos de derecho Patrimonial 24,835

Por eliminación del reconocimiento de participacion en Resultados

de la subsidiaria Autonort Cajamarca S.A.C.

ASIENTO N° 09



302 Instrumentos Financieros representativos de derecho Patrimonial 275,119

94 Otros Egresos 275,119

Por eliminación del reconocimiento de participacion en Resultados

de la subsidiaria Autonort Nor Oriente S.A.C.



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A

63

TABLA 20: DETERMINACION DEL INTERES MAYORITARIO E INTERES MINORITARIO EN EL

PATRIMONIO NETO DE LAS SUBSIDIARIAS


Descripción: En la tabla 20 se presenta la composición del Capital

Contable correspondiente a las empresas subsidiarias Autonort Cajamarca

S.A.C. y Autonort Nor Oriente S.A.C. y lo correspondiente al interés

mayoritario.

Cabe precisar que la tabla 20 no muestra los resultados del ejercicio debido

a que los cálculos se realizan de manera independiente.

El siguiente asiento refleja la eliminación del patrimonio de las subsidiarias

y la determinación del Interés Minoritario o participaciones no controladas,

las mismas que se mostrarán en el Balance General Consolidado dentro

del Capital Contable de forma separada del Patrimonio de los propietarios

de la empresa. En este asiento no se toma en cuenta la inversión de la

matriz en las subsidiarias porque esa eliminación ya fue realizada. (Ver

asiento 01 y 02).

INTERES

MAYORITARIO

INTERES

MINORITARO

INTERES

MAYORITARIO

INTERES

MINORITARO

51% 49% 55% 45%

CAPITAL SOCIAL - ACCIONES 8,206,830 4,185,480 4,021,350 6,839,050 3,761,470 3,077,580

RESERVA LEGAL 666,312 339,819 326,493 74,740 41,107 33,633

UTILIDADES ACUMULADAS. 2,047,974 1,044,466 1,003,508 684,236 376,329 307,907

RESULTADO DEL EJERCICIO - - - -

TOTALES 5,351,351 3,419,120

AUTONORT CAJAMARCA S.A.C.

PATRIMONIO

NETO

DETALLE DE CUENTAS

AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C.

PATRIMONIO

NETO



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A

64

COD. DEBE HABER

50 Capital Social - Autonort Cajamarca S.A. 4,021,350

50 Capital Social - Autonort Nor oriente S.A.C. 3,077,580

58 Reservas - Autonort Cajamarca S.A. 666,312

58 Reservas - Autonort Nor oriente S.A.C. 74,740

59 Resultados Acumulados - Autonort Cajamarca S.A. 2,047,974

59 Resultados Acumulados - Autonort Nor oriente S.A.C. 684,236

30 Inversiones Mobiliarias 1,801,720

302 Instrumentos Financieros representativos de derecho Patrimonial

INTERES MINORITARIO 8,770,471

Por Eliminacion del Patrimonio de las subsidiarias y la participacion

de la Matriz en los resultados de las subsidiarias

CUENTA

ASIENTO N° 10

G) Se realizará el cálculo complementario del interés minoritario o

participaciones no controladas correspondiente a los resultados del

ejercicio para lo cual presentamos la tabla 21:

TABLA 21: CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN DEL INTERÉS MINORITARIO EN LOS

RESULTADOS DE LAS SUBSIDIARIAS


Cálculo del Interés Minoritario en los Resutados del Ejercicio

DETALLE

AUTONORT

CAJAMARCA S.A.C.

(S/.)

AUTONORT NOR

ORIENTE S.A.C. (S/.)TOTAL

Pérdida del Ejercicio 48,693 -500,217

(+) Ingresos por O.T. no facturadas - Asiento 03 21,140

(-) Costos por O.T. no facturadas - Asiento 04 -13,540

(-) Eliminación de Ingresos de Operac. Entre vinculadas - Asiento 07 -28,217 -6,272

(+) Eliminación de Gastos de Operac. Entre vinculadas - Asiento 07 30,194 53,008

Pérdida del Ejercicio Ajustada 58,270 -453,481

Interés Minoritario (%) 49% 45%

Interés Minoritario (S/.) 28,551 -204,067 -175,516



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A

65

Descripción: En la tabla 21 se tomó el saldo de la pérdida de cada

subsidiaria según el Estado de Resultados Individual y se aplicaron todos

los ajustes y eliminaciones que afectan por separado el resultado del

ejercicio de cada subsidiaria, llegando a obtener el saldo ajustado de la

pérdida y determinar el Interés Minoritario en los Resultados del Ejercicio.

Se han realizado todos los ajustes y eliminaciones necesarias para obtener los

Estados Financieros Consolidados del Grupo Autonort, a manera de resumen

presentaremos dichos asientos en el Libro Mayor.



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A

66

D H D H

Asiento 01 4,185,480 Asiento 09 275,119 4,185,480 Asiento 01

Asiento 02 3,761,470 3,761,470 Asiento 02

Asiento 10 4,021,350 24,835 Asiento 08

Asiento 10 3,077,580 1,801,720 Asiento 10

15,045,880 275,119 9,773,505

D H D H

Asiento 03 21,140 21,140 Asiento 03

D H D H

Asiento 04 13,540 13,540 Asiento 04

D H D H

Asiento 05 1,189,895 1,189,895 Asiento 05

D H D H

Asiento 06 1,035,085 1,035,085 Asiento 06

Capital Social Inversiones Mobiliarias

Ctas. Por Cob. Comerc. Terceros Ventas

Costo de Ventas Mercaderías

C. x Pagar Comerc. Relacionadas C. x Cobrar Comerc. Relacionadas

C. x Pagar Diversas Relacionadas C. x Pagar Diversas Relacionadas

LIBRO MAYOR



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A

67

D H D H

Asiento 07 78,566 Asiento 07 14,315

Asiento 08 24,835

103,401

D H D H

29,773 Asiento 07 48,793 Asiento 07

D H D H

14,315 Asiento 07 275,119 Asiento 09

D H D H

Asiento 10 666,312 Asiento 10 2,047,974

Asiento 10 74,740 Asiento 10 684,236

741,052 2,732,210

Gastos Financieros Otros Egresos

Reservas Resultados Acumulados

Otros Ingresos

Gastos Administrativos

Ingresos Financieros

Gastos de Ventas



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A

68

ACTIVO PASIVO ACTIVO PASIVO

1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 11,357,565 11,357,565

2 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 5,782,741 (03) 21,140 5,803,881

3 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS 1,189,895 1,189,895 (05) -

4 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS CP 2,537,672 2,537,672

5 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,350,633 1,350,633

6 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS 1,035,085 1,035,085 (06) -

7 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS CORTO PLAZO 2,085,814 2,085,814

8 INVENTARIOS 27,823,905 13,540 (04) 27,810,365

9 MATERIALES AUXILIARES, SUMIN Y REPUESTOS 49,601 49,601

10 EXISTENCIAS POR RECIBIR 17,645,937 17,645,937

11 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 367,841 367,841

12 ANTICIPOS A PROVEEDORES 1,463,764 1,463,764

13 ACTIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 2,251,941 2,251,941

14 PROV.CUENTAS COB DUDOSA CLIENTES 362,759 362,759

15 TRIBUTOS POR PAGAR - CRÉDITO FISCAL 3,429,437 3,429,437

16 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS LARGO PLAZO 2,113,933 2,113,933

17 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS LP 120,358 120,358

18 INVERSIONES MOBILIARIAS 9,498,386 (09) 275,119

4,185,4803,761,470

24,8351,801,720

(0 1)

(0 2 )

(0 8 )

(10 )

-

19 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 62,094,270 62,094,270

20 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM FINANCIERO 15,656,540 15,656,540

21 ACTIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 3,221,573 3,221,573

22 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN ACUMULADA Y AGO 5,977,150 5,977,150

23 INTANGIBLES 654,030 654,030

24 SOBREGIROS BANCARIOS 12,505 12,505

25 TRIBUTOS, CONTRAPREST Y APORTES AL SISTEMA PENS 472,021 472,021

26 REMUNERACIONES Y PARTICIPA POR PAGAR 2,451,975 2,451,975

27 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 16,690,281 16,690,281

28 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-RELACIONADAS 1,189,895 (05) 1,189,895 -


30 PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS CP 1,154,657 1,154,657

31 PAGARÉS ME CORTO PLAZO 35,002,871 35,002,871

32 LEASING ME CORTO PLAZO 1,166,555 1,166,555

33 OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 1,787,425 1,787,425

34 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 607,905 607,905

35 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -RELACIONADAS 1,035,085 (06) 1,035,085 -

36 PASIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 14,478,814 14,478,814

37 PRESTAMOS INSTITUCIONES FINANCIERAS LP 783,283 783,283


39 PAGARÉS ME LARGO PLAZO 4,737,213 4,737,213

40 LEASING ME LARGO PLAZO 8,851,178 8,851,178

41 OBLIGACIONES FINANCIERAS LP 5,278,597 5,278,597

42 CAPITAL SOCIAL 31,044,900 (0 1)

(0 2 )

(10 )

4,185,4803,761,4707,098,930

15,999,020

43 CAPITAL ADICIONAL 24,508,710 24,508,710

44 RESERVA LEGAL 1,335,417 (10) 741,052 594,365

45 RESULTADOS ACUMULADOS 10,252,430 (10) 2,732,210 7,520,219

46 INTERES MINORITARIO 8,770,471 (10) 8,770,471

47 VENTAS NETAS 198,258,241 21,140 (03) 198,279,381

48 OTROS INGRESOS OPERACIONALES 2,348,000 2,348,000

49 (-) COSTO DE VENTAS 179,377,997 (04) 13,540 179,391,537

50 (-) GASTOS DE ADMINISTRACION 7,687,566 29,773 (07) 7,657,793

51 (-) GASTOS DE VENTAS 10,430,116 48,793 (07) 10,381,323

52 (+) OTROS INGRESOS 2,273,242 (0 7 )

(0 8 )

78,56624,835 2,169,841

53 (-) OTROS EGRESOS 1,197,337 275,119 (09) 922,218

54 (-) GASTOS FINANCIEROS 4,588,329 14,315 (07) 4,574,014

55 (+) INGRESOS FINANCIEROS 1,349,646 (07) 14,315 1,335,331

56 (-) GASTOS EXCEPCIONALES 31,914 31,914

TOTALES 374,676,338 374,676,338 21,171,637 21,171,637 362,606,112 362,606,112

EEFF. CONSOLIDADOSN° DENOMINACION DE CUENTA

EEFF. COMBINADOS

DEBE

AJUSTES Y ELIMINACIONES

HABER

TABLA 22: HOJA DE TRABAJO DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE GRUPO AUTONORT




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A

69

Descripción: El punto de partida de la hoja de trabajo presentada en la tabla

22 son los saldos que aparecen en la columna de los Estados Financieros

Combinados (ver Tabla 07); estos saldos son afectados por todos los ajustes y

eliminaciones realizadas en este proceso, llegando a obtener los saldos de los

Estados Financieros Consolidados. Se puede apreciar en el ítem 48, lo

correspondiente al interés minoritario.

Ajustes y Eliminaciones de la Hoja de Trabajo de Estados Financieros

Consolidados de Grupo Autonort:

Ajuste y/o Eliminación 01: Asiento por eliminación de la Inversión de Autonort

Trujillo S.A. en la subsidiaria Autonort Cajamarca S.A.C.

Ajuste y/o Eliminación 02: Asiento por eliminación de la Inversión de Autonort

Trujillo S.A. en la subsidiaria Autonort Nor Oriente S.A.C.

Ajuste y/o Eliminación 03: Asiento para reconocer el ingreso por las Órdenes

de Trabajo terminadas y no facturadas en el periodo.

Ajuste y/o Eliminación 04: Asiento para reconocer el costo por las Órdenes

de Trabajo terminadas y no facturadas en el periodo.

Ajuste y/o Eliminación 05: Asiento por Eliminación de Cuentas Por Cobrar y

por Pagar Comerciales entre Vinculadas.



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70

Ajuste y/o Eliminación 06: Asiento por Eliminación de Cuentas Por Cobrar y

por Pagar Diversas entre Vinculadas.

Ajuste y/o Eliminación 07: Asiento para eliminar los ingresos y gastos

producto de las operaciones entre empresas relacionadas.

Ajuste y/o Eliminación 08: Asiento por eliminación del reconocimiento de

participación en Resultados de la subsidiaria Autonort Cajamarca S.A.C.

Ajuste y/o Eliminación 09: Asiento por eliminación del reconocimiento de

participación en Resultados de la subsidiaria Autonort Nor Oriente S.A.C.

Ajuste y/o Eliminación 10: Asiento por Eliminación del Patrimonio de las

subsidiarias, eliminación de la participación de la Matriz en los resultados de las

subsidiarias y determinación del Interés Minoritario en las subsidiarias.



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71

TABLA 23: ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO DE GRUPO AUTONORT


Descripción: El Estado de Resultados Consolidado es elaborado en base

a los datos determinados en la tabla 22, la particularidad de este Estado

Financiero es la separación de la participación correspondiente al Interés

Minoritario (ver cálculo en Tabla 21).

TABLA 24: BALANCE GENERAL CONSOLIDADO DE GRUPO AUTONORT

VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES) 198,279,381 98.83%

OTROS INGRESOS OPERACIONALES 2,348,000 1.17%

TOTAL INGRESOS BRUTOS 200,627,381 100.00%

(-) COSTO DE VENTAS OPERACIONALES -179,391,537 -89.42%

TOTAL COSTO DE VENTA -179,391,537

(=)UTILIDAD BRUTA 21,235,844 10.58%

GASTOS OPERACIONALES

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION -7,657,793 -3.82%

(-) GASTOS DE VENTAS -10,381,323 -5.17%

(=)UTILIDAD DE OPERACIÓN 3,196,728 1.59%

OTROS INGRESOS (GASTOS)

(+) OTROS INGRESOS 2,169,841 1.08%

(-) OTROS EGRESOS -922,218 -0.46%

(-) GASTOS FINANCIEROS -4,574,014 -2.28%

(+) INGRESOS FINANCIEROS 1,335,331 0.67%

(-) GASTOS EXCEPCIONALES -31,914 -0.02%

(=)RESULTADO CONSOLIDADO 1,173,754 0.59%

(-) INTERES MINORITARIO -175,716

(=)UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 1,349,470

ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADOPOR EL PERIODO TERMINADO AL 30.06.13




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67

ACTIVO Importe % PASIVO Importe %

Activo Corriente Pasivo Corriente

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,357,565 7.43% SOBREGIROS BANCARIOS 12,505 0.01%

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 5,803,881 3.79% TRIBUTOS POR PAGAR 472,021 0.31%

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS CORTO PLAZO 2,537,672 1.66% REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,451,975 1.60%

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,350,633 0.88% CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 16,690,281 10.91%

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS CORTO PLAZO 2,085,814 1.36% CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS 897,746 0.59%

EXISTENCIAS 27,810,365 18.18% PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 1,154,657 0.75%

MATERIALES AUXILIARES, SUMIN Y REPUESTOS 49,601 0.03% PAGARÉS ME CORTO PLAZO 35,002,871 22.89%

EXISTENCIAS POR RECIBIR 17,645,937 11.54% LEASING ME CORTO PLAZO 1,166,555 0.76%

DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS -367,841 -0.24% OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 1,787,425 1.17%

ANTICIPOS A PROVEEDORES 1,463,764 0.96% OTRAS CUENTAS POR PAGAR TERCEROS 607,905 0.40%

ACTIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 2,251,941 1.47% PASIVO DIFERIDO 14,478,814 9.47%

PROV.CUENTAS COB DUDOSA CLIENTES -362,759 -0.24% Total Pasivo Corriente 74,722,754 48.86%


Total Activo Corriente 75,056,010 49.08% Pasivo No Corriente

PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 783,283 0.51%

Activo No Corriente PAGARÉS ME LARGO PLAZO 4,737,213 3.10%

GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO LARGO PLAZO 2,113,933 1.38% LEASING ME LARGO PLAZO 8,851,178 5.79%

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS LP 120,358 0.08% OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 5,278,597 3.45%

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM FINANCIERO 15,656,540 10.24% Total Pasivo No Corriente 19,650,270 12.85%


DEPRECIACION ACUMULADA -5,977,150 -3.91% TOTAL PASIVO 94,373,025 61.71%

ACTIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 3,221,573 2.11%

INTANGIBLES 654,030 0.43% PATRIMONIO

Total Activo No Corriente 77,883,554 50.92% CAPITAL SOCIAL 15,999,020 10.46%

CAPITAL ADICIONAL 24,508,710 16.03%

RESERVAS 594,365 0.39%


INTERES MINORITARIO 8,594,755 5.62%

RESULTADO DEL EJERCICIO 1,349,470 0.88%


TOTAL ACTIVO 152,939,564 100.00% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 152,939,564 100.00%

Fuente: Grupo Autonort

Autor: Franco Enrique Robles Vásquez

BALANCE GENERAL CONSOLIDADOAL 30 DE JUNIO DE 2013




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A

73

40,737,807 = 1.12 75,056,010 = 1.00

36,263,287 74,722,754

ESTADO FINANCIERO INDIVIDUAL

AUTONORT TRUJILLO S.A.

ESTADOS FINANCIEROS

CONSOLIDADOS

Descripción: En el balance general consolidado podemos apreciar el

efecto producido por los ajustes y eliminaciones realizadas en el proceso

de consolidación. Particularmente se observa que ya no aparecen las

cuentas relacionadas y que el Interés Minoritario está incorporado dentro

del patrimonio de la empresa matriz Autonort Trujillo S.A. (Ver cálculo de

Interés Minoritario en anexo 02).

APLICACIÓN DE RATIOS FINANCIEROS

Con el fin de realizar un análisis financiero comparativo; se aplicará, a los

Estados Financieros de Autonort Trujillo S.A. y los Estados Financieros

Consolidados de Grupo Autonort, las razones de Liquidez, Endeudamiento

y Rentabilidad.

Liquidez Corriente = Activo Corriente Pasivo Corriente




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A

74

40,737,807 - 13,433,865 = 0.54 75,056,010 - 27,810,365 = 0.63

51,029,546 74,722,754



ESTADOS FINANCIEROS

CONSOLIDADOS

36,263,287 = 0.73 74,722,754 = 1.28

49,989,708 58,566,539


AUTONORT TRUJILLO S.A. ESTADOS FINANCIEROS

CONSOLIDADOS

11,473,025 = 10.29% 21,235,844 = 10.58%

111,471,615 200,627,381



ESTADOS FINANCIEROS

CONSOLIDADOS

Prueba Ácida = Activo Corriente - Existencias Pasivo Corriente


Endeudamiento a Corto Plazo = Pasivo Corriente Patrimonio


Rentabilidad Bruta sobre Ventas = Utilidad Bruta Ventas




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A

75

1,367,394 = 1.23% 1,349,470 = 0.67%

111,471,615 200,627,381



ESTADOS FINANCIEROS

CONSOLIDADOS

Rentabilidad Neta sobre Ventas = Utilidad Neta Ventas


Resultados de la Encuesta (Ver resultados de la encuesta en anexo 03)

TABLA 25: GERENTES ENCUESTADOS


N° APELLIDOS Y NOMBRES CARGO

1 CARRANZA SASAKI RODRIGO ALFREDO DIRECTOR EJECUTIVO

2 CARRANZA SOLÍS JOSE CARLOS GERENTE ADMINISTRATIVO

3 NORIEGA GARCÍA JORGE EDUARDO DIRECTOR EJECUTIVO

4 ULLOA HERNANDEZ RENATO JEFE COMERCIAL

5 VASQUEZ CAMPOS MAURO JESUS GERENTE CORPORATIVO DE POST VENTA

6 TELLO CASTRO CARLOS ASESOR FINANCIERO

7 ORELLANA MALUF RODRIGO ALEJANDRO GERENTE DE DESARROLLO Y PROYECTOS

8 AMAYA HERNANDEZ IVAN ENRIQUE GERENTE COSTOS Y PRESUPUESTOS



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76

N° APELLIDOS Y NOMBRES SI NO

1 CARRANZA SASAKI RODRIGO ALFREDO x

2 CARRANZA SOLÍS JOSE CARLOS x

3 NORIEGA GARCÍA JORGE EDUARDO x

4 ULLOA DELGADO RENATO x

5 VASQUEZ CAMPOS MAURO JESUS x

6 TELLO CASTRO CARLOS x

7 ORELLANA MALUF RODRIGO ALEJANDRO x

8 AMAYA HERNANDEZ IVAN ENRIQUE x

7 1TOTALES

1. ¿Utiliza los Estados Financieros de la empresa para la toma de

decisiones?

TABLA 26: RESULTADOS DE PREGUNTA N° 01 DE ENCUESTA

FIGURA N° 01

Autor: Franco Enrique Robles Vásquez Fuente: Encuesta

Descripción: De la Tabla 26 y de la Figura 01, se determinó que de los 08

gerentes encuestados el 87.50% utiliza los Estados Financieros de la empresa para

la toma de decisiones y el 12.50% no hace uso de los mismos.

87.50%

12.50%

SI

NO



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77

2. ¿Qué aspecto considera en el proceso de toma de decisiones?


FIGURA N° 02



gerentes encuestados el 62.50% considera los Índices Financieros en el proceso de

Toma de decisiones, el 25% toma en cuenta el Volumen de Ventas y el 12.50% la

Utilidad o Pérdida.

N° APELLIDOS Y NOMBRESUtilidad ó

Perdida

Volumen de

Ventas

Índices

Financieros

1 CARRANZA SASAKI RODRIGO ALFREDO X

2 CARRANZA SOLÍS JOSE CARLOS X

3 NORIEGA GARCÍA JORGE EDUARDO X

4 ULLOA DELGADO RENATO X

5 VASQUEZ CAMPOS MAURO JESUS X

6 TELLO CASTRO CARLOS X

7 ORELLANA MALUF RODRIGO ALEJANDRO X

8 AMAYA HERNANDEZ IVAN ENRIQUE X

1 2 5TOTALES

Series1 0.00%

20.00%

40.00%

60.00%

80.00%

12.50% 25.00%

62.50%

Utilidad ó Perdida

Volumen de Ventas

Índices Financieros



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78

3. ¿En base a qué criterios la empresa toma una decisión?


FIGURA N° 03



gerentes encuestados el 50% se basa en los Índices Financieros y de Rentabilidad

para la toma de decisiones, el 25% se basa en Estudios de Mercado y el otro 50%

en Análisis de Competencia.

N° APELLIDOS Y NOMBRESEstudios de

Mercado

Análisis de

Competencia

Índices

Financieros y de

Rentabilidad









2 2 4TOTALES

0% 5%

10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50%

Estudios de Mercado Análisis de

Competencia Índices Financieros y

de Rentabilidad

25% 25%

50%

Estudios de Mercado

Análisis de Competencia

Índices Financieros y de Rentabilidad



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79

4. ¿En qué departamento de la empresa se encuentra la información

necesaria para la toma de sus decisiones?


FIGURA N° 04



gerentes encuestados el 50% encuentra información necesaria para toma de

decisiones en el área de Contabilidad, el 25% en el área de Costos y Presupuestos

y el otro 25% en el área Comercial.

N° APELLIDOS Y NOMBRESÁrea

Comercial

Costos y

PresupuestosLogística Contabilidad

1 CARRANZA SASAKI RODRIGO X


3 NORIEGA GARCÍA JORGE X


5 VASQUEZ CAMPOS MAURO X


7 ORELLANA MALUF RODRIGO X

8 AMAYA HERNANDEZ IVAN X

2 2 0 4TOTALES

0% 5%

10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50%

25% 25%

0%

50%

Área Comercial

Costos y Presupuestos

Logística

Contabilidad



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80

5. ¿Cuáles son los indicadores que más se tienen en cuenta a efectos

de toma de decisiones financieras?


FIGURA N° 05



gerentes encuestados el 50% tiene en cuenta para la toma de decisiones los

indicadores de Liquidez, Endeudamiento y Rentabilidad; el 37.50% se basa sólo en

la Rentabilidad y Liquidez y el 12.50% restante se basa sólo en la Rentabilidad y

Endeudamiento.

N° APELLIDOS Y NOMBRESRentabilidad y

Endeudamiento

Rentabilidad y

Liquidez

Liquidez y

Endeudamiento

Todas las

anteriores

1 CARRANZA SASAKI RODRIGO X


3 NORIEGA GARCÍA JORGE X


5 VASQUEZ CAMPOS MAURO X


7 ORELLANA MALUF RODRIGO X

8 AMAYA HERNANDEZ IVAN X

1 3 0 4TOTALES

12.50%

37.50%

0.00%

50.00%

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

Rentabilidad y Endeudamiento

Rentabilidad y Liquidez

Liquidez y Endeudamiento

Todas las anteriores



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81

6. ¿Considera usted que es importante tomar decisiones en base a

Estados Financieros Consolidados?


FIGURA N° 06



gerentes encuestados el 62.50% considera la importancia de tomar decisiones en

base a los Estados Financieros Consolidados y el 37.50% no considera importante

tomar decisiones en base a Estados Financieros Consolidados.










5 3TOTALES

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

70.00%

SI NO

62.50% 37.50%

SI

NO



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82

7. ¿Cree usted que los Estados Financieros Consolidados

proporcionan información acorde con la realidad económica y

financiera del Grupo?


FIGURA N° 07



gerentes encuestados el 62.50% considera que los Estados Financieros

Consolidados proporcionan información de acorde a la realidad económica y

financiera de Grupo Autonort y el 37.50% no lo considera de dicha manera.










5 3TOTALES

0.00%

20.00%

40.00%

60.00%

80.00%

SI NO

62.50% 37.50%

SI

NO



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83

Después de haber observado los Estados Financieros Consolidados y

Separados de Grupo Autonort:

8. ¿Qué decisión tomaría acerca del índice de Liquidez Corriente de

Autonort Trujillo S.A.?


FIGURA N° 08



gerentes encuestados el 75% considera que el índice de Liquidez corriente de

Autonort Trujillo S.A. es aceptable y razonable y el 25% restante considera que se

deben establecer estrategias para mejora.

N° APELLIDOS Y NOMBRES

Establecer

Estrategias para

Mejora

Aceptable y

Razonable

Refleja

Situación Crítica









2 6 0TOTALES

25.00%

75.00%

0.00%

Establecer Estrategias para Mejora

Aceptable y Razonable

Refleja Situación Crítica



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84

9. ¿Qué decisión tomaría acerca del índice de Endeudamiento a Corto

Plazo de Autonort Trujillo S.A.?


FIGURA N° 09



gerentes encuestados el 100% considera que el índice de Endeudamiento a Corto

Plazo de Autonort Trujillo S.A. es aceptable y razonable.


Establecer

Estrategias para

Mejora

Aceptable y

Razonable

Refleja

Situación Crítica









0 8 0TOTALES

0.00%

100.00%

0.00%

0% 20% 40% 60% 80% 100%




Series1



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85

10. ¿Qué decisión tomaría respecto al índice de Rentabilidad Neta

sobre Ventas de Autonort Trujillo S.A.?


FIGURA N° 10



gerentes encuestados el 75% considera que el índice de Rentabilidad Neta sobre

Ventas de Autonort Trujillo S.A. es aceptable y razonable y el 25% restante

considera que se deben establecer estrategias para mejora.


Establecer

Estrategias para

Mejora

Aceptable y

Razonable

Refleja

Situación Crítica









2 6 0TOTALES

25.00%

75.00%

0.00% 0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

70.00%

80.00%

Establecer Estrategias

para Mejora


Refleja Situación

Crítica






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86


los Estados Financieros Consolidados de Grupo Autonort?


FIGURA N° 11



gerentes encuestados el 62.50% considera que, después de analizar el índice de

Liquidez Corriente de los Estados Financieros Consolidados de Grupo Autonort, se

deben establecer Estrategias para mejora y el 37.50% restante considera que el

índice es aceptable y razonable.


Establecer

Estrategias para

Mejora

Aceptable y

Razonable

Refleja

Situación Crítica









5 3 0TOTALES

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

70.00%


para Mejora

Aceptable y

Razonable

Refleja Situación

Crítica

62.50%

37.50%

0.00%






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Plazo de los Estados Financieros Consolidados de Grupo

Autonort?


FIGURA N° 12




Endeudamiento a Corto Plazo de los Estados Financieros Consolidados de Grupo

Autonort, se deben establecer Estrategias para mejora; el 37.50% considera que el

índice refleja Situación Crítica y el 12.50% restante manifiesta que el índice es

Aceptable y Razonable.


Establecer

Estrategias para

Mejora

Aceptable y

Razonable

Refleja

Situación Crítica









4 1 3TOTALES

50.00%

12.50%

37.50%






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13. ¿Qué decisión tomaría respecto al índice de Rentabilidad Neta

sobre Ventas de los Estados Financieros Consolidados de Grupo

Autonort?


FIGURA N° 13




Rentabilidad Neta sobre Ventas de los Estados Financieros Consolidados de Grupo

Autonort, se deben establecer Estrategias para mejora; el 37.50% considera que el

índice refleja Situación Crítica y el 12.50% restante manifiesta que el índice es

Aceptable y Razonable.


Establecer

Estrategias para

Mejora

Aceptable y

Razonable

Refleja

Situación Crítica









4 1 3TOTALES

Series1 0.00%

10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00%


para Mejora


Refleja Situación

Crítica

50.00%

12.50%

37.50%






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IV. DISCUSIÓN

Comenzar una investigación sobre el efecto en los Estados Financieros como

consecuencia de la aplicación de la NIC 27 Presentación de Estados

Financieros Consolidados y Separados nos ha permitido conocer la importancia

de esta norma; así mismo la gran incidencia que tiene en el proceso de toma

de decisiones gerenciales; tal como concluye Gissela M. Julca Dávila en su

investigación NIC 27: Los Estados Financieros Consolidados y Tratamiento

Contable de Inversiones en Subsidiarias; “Para una adecuada toma de

decisiones, los Estados Financieros Consolidados proporcionan información

patrimonial y financiera del grupo empresarial, además de otros aspectos que

no están claramente expuestos en los Estados Financieros Individuales de

cada empresa que conforman el grupo empresarial.”

En el desarrollo del caso práctico, específicamente en el proceso de

Consolidación de Estados Financieros, se ha dejado notar claramente los

cambios que se han dado en las partidas del Balance General y del Estado

Resultados. Este proceso comenzó con la combinación de los Estados

Financieros de las empresas de Grupo Autonort y posteriormente se realizaron

la unificación de políticas y procedimientos contables, con ello se llevaron a

cabo los ajustes y eliminaciones de algunas partidas contables para poder

llegar a obtener correctamente los Estados Financieros Consolidados; tal como

indica Martha Abanto Bromley en su libro Normas Internacionales de

Contabilidad 2012; “Para que los estados financieros consolidados presenten la

situación financiera y los resultados de operación, la compañía controladora y



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su(s) subsidiaria(s) deben aplicar uniformemente las normas de información

financiera, cuando las circunstancias sean similares. En el caso de estados

financieros que hayan sido elaborados sobre bases diferentes a las normas de

información financiera, deberán convertirse a estos antes de su consolidación.”

Luego de haber obtenido los estados financieros consolidados de Grupo

Autonort se realizó un análisis financiero comparativo entre los estados

financieros de Autonort Trujillo S.A. y los estados financieros consolidados de

Grupo Autonort. El mayor impacto de este análisis comparativo se ve reflejado

en el índice de endeudamiento a corto plazo y el índice de rentabilidad neta

sobre ventas, tal es así que, antes del proceso de consolidación de estados

financieros, el índice de endeudamiento a corto plazo nos arrojaba un índice de

0.73 y la rentabilidad neta sobre ventas un porcentaje de 1.23%; producto del

proceso de consolidación de estados financieros estos indicadores se han visto

afectados y lo reflejan el índice de Endeudamiento a Corto Plazo con un

coeficiente de 1.28 y la Rentabilidad Neta sobre Ventas con un porcentaje de

0.67%.

Por otro lado se realizó una encuesta dirigida a 08 gerentes de Autonort Trujillo

S.A., donde se pretende demostrar principalmente la incidencia en el proceso

de toma de decisiones gerenciales producto de la aplicación de la NIC 27:

Estados Financieros Consolidados y Separados, a dichos gerentes se les

mostró el análisis financiero comparativo descrito en párrafo anterior. Según los

resultados de la pregunta N° 09 de la encuesta, el 100 % de los gerentes

encuestados considera que el índice de endeudamiento a corto plazo de los



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estados financieros de Autonort Trujillo S.A. es aceptable y razonable. Mientras

que, según resultados de la pregunta N° 12 de la encuesta, el 50% de los

gerentes considera que el índice de endeudamiento a corto plazo de los

estados financieros consolidados de Grupo Autonort amerita establecer

estrategias para mejora, el 37.50 % de los gerentes considera que el índice

refleja situación crítica y sólo el 12.50% considera que el índice es aceptable y

razonable.

Se debe tener en cuenta que la misma incidencia se obtuvo al analizar la

rentabilidad neta sobre ventas del estado de resultados de Autonort Trujillo

S.A., donde el 75% de los gerentes considera que el índice es aceptable y

razonable. Mientras que, al analizar el índice de rentabilidad neta sobre ventas

de los estados financieros consolidados de Grupo Autonort, el 50% de los

gerentes considera que se deben establecer estrategias para mejora y otro

37.50% considera que el índice refleja situación crítica.

Con lo descrito anteriormente, se deja notar claramente la incidencia en la toma

de decisiones gerenciales de Grupo Autonort producto de la correcta aplicación

de la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados; lo cual hace muy

importante el estudio permanente de las nomas contables vigentes; así como

precisa Óscar Díaz Becerra en su informe contable Estados Financieros y su

Importancia en la Toma de Decisiones; “ Los estados financieros son el punto

de partida para la toma de decisiones y éstos deben reflejar información acorde

con la realidad económica y financiera de la empresa; por ello es importante

que el profesional contable revise y se actualice sobre las normas referentes a



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la preparación y presentación de la Información Financiera para que estén

acorde con las Normas Internacionales de Contabilidad, Normas

Internacionales de Información Financiera y sus respectivas interpretaciones,

de tal manera que contribuyan a facilitar el análisis e interpretación de dicha

información.”



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V. CONCLUSIONES

1. A través del presente trabajo se ha demostrado que, mediante la

aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 27, los Estados

Financieros Consolidados reflejan información acorde con la realidad

económica y financiera de las empresas del sector automotriz del distrito

de Trujillo para la óptima toma de decisiones gerenciales.

2. La gran incidencia en la toma de decisiones gerenciales se da a través del

análisis de los ratios de endeudamiento y rentabilidad neta. La correcta

aplicación de la NIC 27 es relevante y fundamental porque contribuye a la

presentación veraz, analítica y coherente de los estados financieros.

3. Con el propósito de presentar información financiera veraz y acorde con la

realidad económica y financiera del negocio, la Norma Internacional de

Contabilidad aplicada en el presente estudio, obligó a realizar diversos

ajustes a los estados financieros de cada una de las empresas para

uniformizar la información a presentar.

4. De la encuesta realizada a los gerentes sobre el análisis de estados

financieros: la gran mayoría utiliza los índices financieros y de rentabilidad

para la toma de decisiones, otros prefieren basarse en el análisis de la

competencia y en varios casos se considera que, utilizar información

consolidada ayudará a realizar acciones de mejora en la gestión de las

empresas del sector automotriz del distrito de Trujillo.



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VI. RECOMENDACIONES

1. Las empresas del sector automotriz del distrito de Trujillo deben aplicar

la Norma Internacional de Contabilidad 27 Estados Financieros

Consolidados y Separados, de esta manera se presentará información

acorde con la realidad económica y financiera de las mismas para el

correcto proceso de toma de decisiones gerenciales.

2. Es de gran importancia la correcta aplicación de las Normas

Internacionales de Contabilidad en la empresa y para eso se necesita

tener al profesional contable debidamente capacitado y apto, con ello se

alcanzará la información financiera necesaria para la correcta toma de

decisiones gerenciales.

3. Particularmente, se deben uniformizar y establecer claramente los

lineamientos, procedimientos y políticas del proceso contable en las 03

empresas del Grupo Autonort a fin de poder consolidar los estados

financieros con razonabilidad y coherencia.

4. Todos los gerentes y directores deben utilizar información económica y

financiera que refleje el panorama general de las empresas para la

correcta toma de decisiones. Por ello se deben aplicar las Normas

Internacionales de Contabilidad en el proceso de preparación de la

información contable, para que los estados financieros poco a poco

vayan adaptándose al lenguaje nacional e internacional, y además

participen notablemente en la armonización contable.



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VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Libros:

1. Gissela Milagros Julca Dávila. NIC 27: Los Estados Financieros

Consolidados y Tratamiento Contable de Inversiones en Subsidiarias.

Trujillo: Universidad Nacional de Trujillo; 2008

2. Luis Durán Rojo. Perspectivas de las Normas Internacionales de

Información Financiera en el Perú para el 2011. Lima: AELE SAC; 2011

3. María Adela Sedamanos Rodríguez. Los Estados Financieros y su

Importancia en las Decisiones Gerenciales Oportunas y Eficientes.

Trujillo: Universidad Nacional de Trujillo; 2004

4. María Esther Caballero Marion. Normas Internacionales de

Contabilidad. Lima: Ediciones Caballero Bustamante SAC; 2008

5. María Esther Caballero Marion. Informativo Caballero Bustamante de

Publicación 726. Lima: Ediciones Caballero Bustamante SAC; 2012

6. Martha Abanto Bromley. Normas Internacionales de Contabilidad 2012:

NIC, NIIF, SIC y CINIIF comentadas y casos prácticos. Lima: Gaceta

Jurídica S.A.; 2011

7. Melissa Rodríguez Lamot. Los Estados Financieros y la Toma de

Decisiones. Caracas: Universidad Nacional Abierta; 2012.



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Páginas de Internet:

1. http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3450.pdf

2. http://blog.pucp.edu.pe/media/avatar/568.pdf

3. http://www.fca.unam.mx/

4. http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/conse_norm/resolu

cion/Resolucion_CNC044_2010EF94.pdf

5. http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC27.

pdf

6. http://www.sbs.gob.pe/repositorioaps/0/0/jer/ACNIF_OTROS/06_

Aplicacion_NIIF_en_el_Peru.pdf



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http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3450.pdf


http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/conse_norm/resolucion/Resolucion_CNC044_2010EF94.pdf

http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/conse_norm/resolucion/Resolucion_CNC044_2010EF94.pdf

http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC27.pdf

http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC27.pdf

ANEXO 03

Trabajo de Campo: Encuesta

Nombre y Apellidos:

Cargo:

1. ¿Utiliza los Estados Financieros de la empresa para la toma de

decisiones?

a) Si

b) No

2. ¿Qué aspecto considera en el proceso de toma de decisiones?

a) Utilidad o Pérdida

b) Volumen de ventas

c) Índices financieros

3. ¿En base a qué criterios la empresa toma una decisión?

a) En base a estudios de mercado

b) Análisis de la competencia

c) Índices financieros y de rentabilidad



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4. ¿En qué departamento de la empresa se encuentra la información

necesaria para la toma de sus decisiones?

a) Área Comercial

b) Costos y Presupuestos

c) Logística

d) Contabilidad

5. ¿Cuáles son los indicadores que más se tienen en cuenta a efectos de

toma de decisiones?

A) Los de rentabilidad y endeudamiento

B) Los de rentabilidad y liquidez

C) Los de liquidez y endeudamiento

D) Todas las anteriores

E) Otros (menciónelos)

6. ¿Considera usted que es importante tomar decisiones en base a

Estados Financieros Consolidados?

a) Si

b) No



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7. ¿Cree usted que los Estados Financieros Consolidados proporcionan

información acorde con la realidad económica y financiera del Grupo?

a) Si

b) No

Después de haber observado los Estados Financieros Consolidados y Separados

de Grupo Autonort:


Autonort Trujillo S.A.?

a) El índice amerita establecer estrategias para mejora

b) El índice es aceptable y razonable

c) El índice refleja situación Crítica


Plazo de Autonort Trujillo S.A.?






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10. ¿Qué decisión tomaría respecto al índice de Rentabilidad Neta sobre

Ventas de Autonort Trujillo S.A.?




11. ¿Qué decisión tomaría acerca del índice de Liquidez Corriente de los

Estados Financieros Consolidados de Grupo Autonort?





Plazo de los Estados Financieros Consolidados de Grupo Autonort?






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13. ¿Qué decisión tomaría respecto al índice de Rentabilidad Neta sobre

Ventas de los Estados Financieros Consolidados de Grupo Autonort?






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