Seminario Actualización en NIF

Contabilidad

Sesión III Marzo 11, 2017

Sesión III:

NIF A-3: Necesidades de los usuarios y

objetivos de los estados financieros

NIF A-4 Características cualitativas de los

estados financieros

NIF A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos

de los estados financieros

Objetivo:

• Identificar las necesidades de los usuarios

• Establecer los objetivos de los estados financieros

• Características y limitaciones de los estados financieros

Vigente a partir del 1º de enero de 2006.

NIF A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos

de los estados financieros

Alcance:

• Entidades con lucrativas

• Entidades con propósitos no lucrativos

NIF A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos

de los estados financieros

Toma de decisiones de los usuarios:

• Consumos• Ahorros• Inversiones• Donación• Préstamo

Herramienta: Información financiera

NIF A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros

Usuarios: • Accionistas y dueños (interesados en el pago de dividendos):

a) Sociosb) Asociadosc) Miembros

• Patrocinadores (interesados en el destino de sus aportaciones): a) Patronosb) Donantesc) Asociadosd) Miembros

NIF A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros

Usuarios: • Órganos de supervisión y vigilancia corporativos, internos y

externos• Administradores (responsables ante accionistas o dueños y

patrocinadores)• Proveedores• Acreedores• Empleados• Clientes y beneficiarios• Unidades gubernamentales

NIF A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros

Usuarios:

• Contribuyentes de impuestos• Organismos reguladores• Otros:

a) Público inversionista (instrumentos financieros de deuda o capital

b) Analistas financierosc) Consultores

Buscan verificar la efectividad y eficiencia de las actividades de la entidad y su capacidad de seguir operando.

Se debe generar información financiera útil para la toma de decisiones.

Los estados financieros muestran:

a) Comportamiento económico – financiero de la entidadb) La estabilidad y vulnerabilidad de la entidadc) Efectividad y eficiencia en el cumplimiento de los objetivos de la

entidadd) Capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursose) Obtener financiamientos adecuadosf) Retribuir a las fuentes de financiamientog) Viabilidad de la entidad como negocio en marcha

Los estados financieros deben ser útiles para:

a) Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos a las entidades.

b) Tomar decisiones de otorgar crédito por parte de proveedores y acreedores.

c) Evaluar capacidad de la entidad para generar ingresos por sus actividades operativas.

d) Distinguir origen de los recursos y sus rendimientos.e) Evaluar la gestión de la administraciónf) Conocer la capacidad de crecimiento de la entidad

Los estados financieros satisfacen las necesidades de los usuarios cuando proveen elementos de juicio respecto a:

a) Solvencia (estabilidad financiera)

b) Liquidez

c) Eficiencia operativa

d) Riesgo financiero y

e) Rentabilidad

Riesgos financieros:

Riesgo de mercado

a) Cambiario

b) De tasas de interés

c) En precios

Riesgos financieros:

• Riesgo de crédito

• Riesgo de liquidez

• Riesgo en el flujo de efectivo

Los estados financieros proporcionan información de una entidad sobre:

• Su situación financiera:a) Los recursos económicos que controlab) La estructura de sus fuentes de financiamiento

• Su actividad operativa

• Sus flujos de efectivo

• Sus revelaciones sobre políticas contables, entorno y viabilidad como negocio en marcha.

Los estados financieros son la manifestación fundamental de la información financiera; son la representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un periodo definido.

Su propósito general es proveer información de una entidad acerca de su posición financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son útiles al usuario general en el proceso de la toma de sus decisioneseconómicas.

Los estados financieros también muestran los resultados del manejo de losrecursos encomendados a la administración de la entidad, por lo que, para satisfacer ese objetivo, deben proveer información sobre la evolución de:a) los activos,b) los pasivos,c) el capital contable o patrimonio contable,d) los ingresos y costos o gastos,e) los cambios en el capital contable o patrimonio contable, yf) los flujos de efectivo o, en su caso, los cambios en la situación financiera.

El estado de situación financiera, también llamado estado de posición financiera o balance general, que muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; así como, el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha;

Balance general

El estado de resultado integral (presentado en uno o en dos estados, según lo establece la NIF particular relativa al tema), para entidades lucrativas o, en su caso, estado de actividades, para entidades con propósitos no lucrativos, que muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo y, por ende, de los ingresos, gastos; así como de la utilidad (pérdida) neta o cambio neto en el patrimonio contable resultante en el periodo;

Estado de resultado integral

El Estado de cambios en el capital contable, en el caso de entidades lucrativas, que muestra los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo; y

Estado de cambios en el Capital contable

El estado de flujos de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situación financiera, que indica información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por actividades de operación, de inversión y de financiamiento.

La entidad debe emitir uno de los dos estados, atendiendo a lo establecido en normas particulares

Estado de flujos de efectivo

Las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos y su objeto es complementar los estados básicos con información relevante. Los estados financieros tienden progresivamente a incrementar su ámbito de acción, aspirando a satisfacer las necesidades del usuario general más ampliamente

Notas a los estados financieros

Notas a los estados financieros

Entidad A, S. A. de C. V. Notas a los estados financierosPor los años que terminaron el 31 de diciembre de 2016 y 2015(En miles de pesos)

Notas a los estados financieros

1. Actividades

Entidad A, S. A. de C. V. (la Entidad) es una sociedad anónima constituida en México. La principal actividad de la Entidad es la fabricación y venta de equipos de aire acondicionado y purificadores de aire para uso industrial y doméstico. Las ventas de exportación representan 60% de las ventas netas y se realizan principalmente a los Estados Unidos de América y Canadá.

Notas a los estados financieros

Clasificación de costos y gastos – Se presentan atendiendo a su función (en su caso, naturaleza o una combinación de ambos) debido a que esa es la práctica del sector (en su caso: industria) al que pertenece la Entidad.

Utilidad (pérdida) de operación – Se determina partiendo de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad y eliminando los conceptos de resultado integral de financiamiento (RIF). Aun cuando la NIF B-3, Estado de resultado integral, no lo requiere, se incluye este renglón en los estados de resultado integral (de resultados) que se presentan ya que la Entidad considera que es un dato relevante para los usuarios de su información financiera.

Notas a los estados financieros

Resumen de las principales políticas contables.

Los estados financieros adjuntos cumplen con las Normas de Información Financiera Mexicanas (NIF), emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF). Su preparación requiere que la administración de la Entidad efectúe ciertas estimaciones y utilice determinados supuestos para valuar algunas de las partidas de los estados financieros y para efectuar las revelaciones que se requieren en los mismos. Sin embargo, los resultados reales pueden diferir de dichas estimaciones. La administración de la Entidad, aplicando el juicio profesional, considera que las estimaciones y supuestos utilizados fueron los adecuados en las circunstancias.

Notas a los estados financieros

Resumen de las principales políticas contables.

Propiedades, planta y equipo – Se registran al costo de adquisición. Los saldos que provienen de adquisiciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2007 se actualizaron aplicando factores derivados del INPC hasta esa fecha. La depreciación se calcula conforme al método de línea recta con base en la vida útil remanente de los componentes (y su valor residual).

La depreciación de los componentes de maquinaria y equipo se calcula de acuerdo a las unidades producidas en el ejercicio con relación a la producción total estimada de los activos durante su vida de servicio. La depreciación de 2016 y 2015, representó una tasa de depreciación del x% y x%, respectivamente, del valor de los activos relativos.

Limitaciones en el uso de los estados financieros

Las transformaciones internas, transacciones y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, son reconocidos conforme a normas particularesque pueden ser aplicadas con diferentes alternativas, lo cual puede afectar su comparabilidad.

Limitaciones en el uso de los estados financieros

Los estados financieros, especialmente el balance general, presentan el valor contable de los recursos y obligaciones de la entidad, cuantificables confiablemente con base en las Normas de Información Financiera y no pretenden presentar el valor razonable de la entidad en su conjunto. Por ende, los estados financieros no reconocen otros elementos esenciales de la entidad, tales como los recursos humanos o capital intelectual, el producto, la marca, el mercado, etc.;

Limitaciones en el uso de los estados financieros

Por referirse a negocios en marcha, están basados en varios aspectos en estimaciones y juicios que son elaborados considerando los distintos cortes de periodos contables, motivo por el cual no pretenden ser exactos.

Evaluar en el largo plazo si con la asignación de recursos, estas organizaciones, pueden continuar logrando sus objetivos operativos a un nivel satisfactorio para los patrocinadores, los beneficiarios, la economía o la sociedad y, por tanto, si los recursos disponibles son suficientes para proporcionar servicios y lograrsus fines sociales.

Las decisiones de los patrocinadores relacionadas con la entrega potencial de recursos, incluyen expectativas respecto a los servicios de la organización en el futuro, las cuales, generalmente, están basadas, al menos en parte, en las evaluaciones del desarrollo de la entidad.

Analizar si se mantienen niveles apropiados de contribuciones y donaciones para seguir proporcionando sus servicios de manera satisfactoria y, por ende, facilitar el logro de conclusiones sobre la continuidad de la entidad en el futuro.

NIF A-4 Características cualitativas de los

estados financieros

Objetivo:

Esta Norma tiene por objeto establecer las características cualitativas que debe reunir la información financiera contenida en los estados financieros para satisfacer apropiadamentelas necesidades comunes de los usuarios generales de la misma y con ello asegurar el cumplimiento de los objetivos de los estados financieros.

Alcance:

• Entidades con lucrativas

• Entidades con propósitos no lucrativos

NIF A-4 Características cualitativas de los

estados financieros

La utilidad como característica fundamental de los estados financieros, es la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario general y constituye el punto de partida para derivar las características cualitativas restantes, las cuales se clasifican en:

a) características primarias, y

b) características secundarias

Características secundarias de la Confiabilidad:

a) Veracidad

b) Representatividad

c) Objetividad

d) Verificabilidad

e) Información suficiente

Características secundarias de la relevancia:

a) Posibilidad de predicción

b) Confirmación

c) Importancia relativa

La información financiera debe:

a) reflejar en su contenido, transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente sucedidos (veracidad);

b) tener concordancia entre su contenido y lo que se pretende representar (representatividad);

c) encontrarse libre de sesgo o prejuicio (objetividad);

d) poder validarse (verificabilidad – control interno); y

e) contener toda aquella información que ejerza influencia en la toma de decisiones de los usuarios generales (información suficiente)

La información financiera posee esta cualidad cuando influye en la toma de decisiones económicas de quienes la utilizan.

Para que la información sea relevante debe:

a) servir de base en la elaboración de predicciones y en su confirmación (posibilidad de predicción y confirmación) ; y

b) mostrar los aspectos más significativos de la entidad reconocidos contablemente (importancia relativa).

La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente.

La información tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisión o presentación errónea afecte la percepción de los usuarios generales en relación con su toma de decisiones.

Por consiguiente, existe poca importancia relativa en aquellas circunstancias en las que los sucesos son triviales.

En atención a aspectos cuantitativos o monto de la partida:

a) la proporción que guarda una partida en los estados financieros en conjunto o bien en el total del rubro del que forma parte o debería formar parte;

b) a proporción que guarda una partida con otras partidas relacionadas;

c) la proporción que guarda una partida con el monto correspondiente a años anteriores y el que se estima representará en años futuros;

d) considerar el efecto en los estados financieros de todas aquellas partidas que individualmente no representan una proporción sustancial, pero sí en su conjunto; y

e) existen partidas que conforme a lo establecido por la NIF A-7 deben presentarse por separado, o bien en forma compensada. La evaluación de la importancia relativa en estos casos debe hacerse considerando las partidas en forma separada o compensada, según sea el caso, para evitar errores de apreciación.

En atención a aspectos cualitativos:

a) se refiere a una situación de carácter no usual;

b) influye sensiblemente en la determinación de los resultados del ejercicio;

c) está sujeto a un hecho futuro o condición;

d) no afecta por el momento, pero en el futuro pudiera afectar;

e) su presentación obedece a leyes, reglamentos, disposiciones oficiales o contractuales;

f) corresponde a operaciones con partes relacionadas; o

g) es trascendente debido a su naturaleza, independientemente de su monto.

Una vez adoptado un determinado tratamiento contable, éste debe mantenerse en el tiempo, en tanto no se altere la naturaleza de la operación o evento o, en su caso, las bases que motivaron su elección. Sin embargo, si procede un cambio justificado que afecte la comparabilidad de la información financiera, debe cumplirse para este efecto con lo dispuesto por las Normas de Información Financiera particulares.

La información financiera debe emitirse a tiempo al usuario general, antes de que pierda su capacidad de influir en su toma de decisiones.

La información no presentada oportunamente pierde, total o parcialmente, su relevancia. Sin embargo, cuando se presenta información financiera con anticipación, antes de que todos los aspectos atribuibles a una determinada operación u otro evento relevante sean del todo conocidos, existe el riesgo de disminuir, por ejemplo, el nivel de confiabilidad de la información financiera, y con ello, reducir su utilidad.

La información financiera es útil para el proceso de toma de decisiones pero, al mismo tiempo, su obtención origina costos.Los beneficios derivados de la información deben exceder el costo de obtenerla. En la evaluación de beneficios y costos debe intervenir, sustancialmente el juicio profesional. Aún más, los costos no necesariamente recaen en aquellos usuarios generales que disfrutan de los beneficios. Los beneficios también pueden ser disfrutados por usuarios distintos de aquéllos para los que se prepara la información. Por estas razones, es difícil aplicar una prueba de costo-beneficio en cada caso. Los emisores de normas de información financiera, los preparadores de los estados financieros, así como los usuarios generales, deben estar conscientes de esta restricción. Las NIF son los requisitos mínimos que deben cumplir los estados financieros y, por lo tanto, no pueden cuestionarse en su aplicación por razones de costo-beneficio.