Seminario de Presupuesto Mix_33

8/17/2019 Seminario de Presupuesto Mix_33

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Para el cumplimiento de la ley se creó la Ofcina Central de Presupuesto (OCEPRE),

como órgano rector del sistema presupuestario venezolano, con una estructura

administrativa básicamente similar a la de la irección !acional del Presupuestos

Regionales" previo re#orma presupuestaria$ %oy d&a el órgano rector del presupuesto

p'blico se denomina O!PRE (Ofcina !acional de Presupuesto)$

Defnición de presupuesto. eg'n *eorge +urbano, (--.) lo defne como /el con0unto coordinado de

previsiones 1ue permiten conocer con anticipación algunos resultados

considerados básicos por el 0e#e de la empresa/ (p$ 2)$ l 3ablar de previsiones se

3ace re#erencia a la serie de decisiones 1ue en #orma anticipada debe tomar el

/0e#e de la empresa/ para alcanzar los resultados propuestos$ 4Estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación

y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado5

Cristóbal del R&o *onzález$ 4 Con0unto coordinado de previsiones 1ue permiten conocer con anticipación

algunos resultados considerados básicos por el 0ede de empresa5 6ean 7eyer 4E8presión cuantitativa #ormal de los ob0etivos 1ue se propone alcanzar la

administración de la empresa en un periodo, con la adopción de las estrategias

necesarias para lograrlos5 Para *ómez Rondón (--9): Es una representación en t;rminos contabil&sticos de

las actividades a realizar por una organización" para alcanzar determinadas metas,

y 1ue sirve como instrumento de planifcación, de coordinación y de control de

#unciones/ (p$ <)$

Ventajas de un Plan Presupuestario

• etermina las pol&ticas #undamentales$

• Controla el uso del capital de traba0o y de todos los recursos de la empresa$

• Evita el desperdicio$

• signa responsabilidades$

Limitaciones de un Plan Presupuestario

• e basa en E=>7O$

• Re1uiere continuas adaptaciones$

• ?uego de instalado necesita ser per#eccionado constantemente$

• ?a realización no es automática$

• !o suplanta a la gerencia es una 3erramienta$

Objetivos del presupuesto.

e@ala con antelación las metas a alcanzar por la empresa, a saber: Estado de

p;rdidas y ganancias y +alance *eneral presupuestado$ Coordina las actividades y propende a la colaboración de todos$



Centraliza el control, mediante la delegación de autoridad y asignación de

responsabilidades$ Permite verifcar los resultados obtenidos sobre la marc3a

advirtiendo a tiempo las desviaciones del ob0etivo propuesto$ 7uestra los ;8itos alcanzados y las posibles #allas con antelación$ (*ómez,

Arancisco, --9, p$ <B)$

Control Presupuestario:

Es la t;cnica au8iliar de la administración 1ue a trav;s de presupuestos pronósticos y

planes de acción intervienen en las #unciones administrativas de las transacciones 1ue

tienen e#ectos económicos para la empresa con el ob0eto de establecer

responsabilidades$

Clasifcación del presupuesto.

?os presupuestos pueden clasifcarse desde varios puntos de vista$ continuación se

e8pone una clasifcación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:

1. Según la e!ibilidad" • #$gidos% est&ticos% fjos o asignados" Por lo general se elaboran para un

solo nivel de actividad$ na vez alcanzado ;ste, no se permiten los a0ustes

re1ueridos por las variaciones 1ue sucedan$• 'le!ibles o variables. e elaboran para di#erentes niveles de actividad y

pueden adaptarse a las circunstancias 1ue sur0an en cual1uier momento$B$ Según el per$odo (ue cubre"

• ) corto pla*o$ e planifcan para cumplir el ciclo de operaciones de un a@o$

• ) largo pla*o. on presupuesto 1ue cubren per&odos mayores de un a@o$

En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y las grandes

empresas$

D$ Según el campo de aplicabilidad en la empresa. Presupuesto de operación. >ncluyen la presupuestación de todas las

actividades a realizar en el per&odo siguiente, cuyo contenido a menudo se

resume en un estado de p;rdidas y ganancias proyectado$ Entre ;stos

podr&an incluirse:Presupuesto de ventas" olumen de ventas e8presado en t;rminos

monetarios 1ue es #actible lograr por una empresa, 1ue integra

in#ormación sobre cantidades y precios por clase, #orma y marca de

producto, y 1ue representa la palestra para la planifcación de las

compras, la producción, el fnanciamiento, los inventarios y la

li1uidez$

Presupuesto de producción" Es la e8presión en t;rminos

monetarios del volumen de producción de productos o l&nea de

productos de una empresa, para ubicarlos en los canales de

comercialización$Presupuesto de materiales: Contiene in#ormación sobre cantidades

y el valor de la ad1uisición de los insumos directos a consumir en el



e0ercicio #abril, y en cuya determinación incide el sistema de

inventarios utilizado por la empresa$Presupuesto de mano de obra +P,O-" Este presupuesto

incorpora los costos de mano de obra directa 1ue asumirá la empresa

para cumplir el plan de producción previamente seleccionado$Presupuesto de asto /ndirectos de 'abricación" Es la

cuantifcación de los gastos incurridos por la empresa 1ue no sonatribuibles directamente a cada producto y comprenden aspectos

como el uso de materiales indirectos en la reparación de e1uipos

industriales, la remuneración de 1uienes intervienen en el

mantenimiento, el control de calidad, la supervisión y la dirección de

la #ábrica, la cancelación de los servicios p'blicos, los seguros, los

impuestos, la depreciación y los suministros generales$Presupuesto 'inanciero. >ncluyen el cálculo de partida yFo rubros

1ue inciden #undamentalmente en el balance$ Conviene en este caso

destacar el de ca0a o tesorer&a y el de capital$Presupuesto de 0esorer$a" e #ormula con las estimaciones

previstas de #ondos disponibles en ca0a, banco y valores de #ácilrealización$ =ambi;n se denomina presupuesto de ca0a o de e#ectivo

por1ue consolida las diversas transacciones relacionadas con la

entrada de #ondos monetarias o con la salida de #ondos l&1uidos

ocasionadas por la congelación de deudas, amortización de cr;ditos o

pago de nómina y proveedores, impuestos o dividendos$Presupuesto de capital" Controla las di#erentes inversiones en

activos f0os$ Contendrá el importe de las inversiones particulares a la

ad1uisición de terrenos, la construcción o ampliación de edifcios, y la

compra de ma1uinaria y e1uipo$

.2 Según en el sector en el cual se utilicen:• Presupuesto del sector público" Estos cuantifcan los recursos 1ue

re1uiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda p'blica

de los organismos y las entidades ofciales$ Presupuesto del sector privado" ?os utilizan las empresas particulares

como base de la planifcación de las actividades empresariales$ (+urbano,

6orge, --., pp$ 2<BB)$

Presupuesto público.

El presupuesto p'blico es un sistema mediante el cual se elabora, aprueba,

coordina la e0ecución, controla y eval'a la producción p'blica (bien o servicio) de una

institución, sector o región, en #unción de las pol&ticas de desarrollo previstas en los

planes$ s& concebido el presupuesto se constituye en un e8celente instrumento de

gobierno, administración y planifcación$ (sociación enezolana de Presupuesto P'blico,

--., p$-9)$ B$D$9$$< >mportancia$ El presupuesto se considera importante ya 1ue a

trav;s de ;l el gobierno e0ecuta su #orma primordial de acción y controla directamente e



indirectamente una proporción de los recursos naturales, e8ige una programación

sufcientemente detallada 1ue permita analizar tanto la racionalidad interna de los

diversos programas, como tambi;n permitir la determinación de las responsabilidades en

la e0ecución de las acciones (Rodr&guez, -GD, pp$ DH<DB)$

0ipos de presupuesto público.

E8isten tres tipos de presupuesto:

Presupuesto tradicional. Es la asignación de los recursos tomando en

cuenta básicamente la ad1uisición de los bienes y servicios seg'n su

naturaleza sin o#recer la posibilidad de correlacionar tales bienes con las

metas u ob0etivos 1ue se pretenda alcanzar$ Es solo un instrumento

fnanciero y de control$ esventa0as del Presupuesto =radicional:a- La metodolog$a de an&lisis (ue emplea es mu3 rudimentaria,

#undamentándose más en la intuición 1ue en la razón, o sea, 1ue las

acciones 1ue realizan las di#erentes instituciones no están vinculadas a un

proceso consciente y racional de planifcación$b- Los usuarios del documento presupuestario no disponen de la

in#ormación sufciente 1ue les permita observar en 1ue se utilizan los

ingresos 1ue se recaudan por los diversos conceptos$ Presupuesto por Programas. El presupuesto por programa aparece

para dar respuesta a las contradicciones impl&citas en el presupuesto

tradicional, y en especial para 1ue el Estado y las instituciones 1ue lo

integran dispongan de un instrumento programático 1ue vincule la

producción de los bienes y servicios a alcanzar con los ob0etivos y metas

previstas en los planes de desarrollo$ Presupuesto 4ase Cero. Es a1uel 1ue se realiza sin tomar en

consideración las e8periencias 3abidas$ Este presupuesto es 'til ante la

desmedida y continua elevación de los precios, e8igencias de actualización,

de cambio y aumento continuo de los costos en todos los niveles,

básicamente$ Resulta ser muy costoso y con in#ormación e8temporánea$Esta nueva t;cnica presupuestaria pretende determinar si las acciones

1ue desarrollan los di#erentes órganos 1ue con#orman el Estado son

efcientes$ i se deben suprimir o reducir ciertas acciones con el fn de

propiciar la atención de otras 1ue se consideran más prioritarias$

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