Curso de la Carrera de Tecnología de la Producción y Tecnología Mecánica Eléctrica

FORMACIÓN Y GESTIÓN DE EMPRESAS

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Costos y Presupuestos

SESIÓN 14

CONTENIDOS

1. Definición Costos y

Presupuestos.

2. Presupuesto Maestro:

Operativo y Financiero.

LOGROS ESPERADOS

Al finalizar la sesión el estudiante:

− Elaborar los presupuestos de

ventas, producción y financieros de

una empresa industrial, comercial o

de servicios y analizar las

diferencias.

• Un presupuesto es un plan integrador

y coordinador que expresa en

términos financieros con respecto a

las operaciones y recursos que

forman parte de una empresa para un

periodo determinado, con el fin de

lograr los objetivos fijados por la alta

gerencia.

Definición

• Es un Presupuesto que proporciona un plan global para

un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a

un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el

programa coordinado para lograrlo.

PRESUPUESTO MAESTRO

• Está integrado básicamente por

dos presupuestos, que son:

− El presupuesto de operación.

− El presupuesto financiero.

Elementos

• Son estimados directos del proceso, desde la producción

misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o

servicio, son componentes de este rubro:

− Programa de Ventas, Producción, Consumo Materia Prima, Compras

de Materia Prima y Mano de Obra Directa

− Presupuesto de Venta

− Presupuesto de materia prima y compras

− Presupuesto mano de obra

− Presupuesto gasto indirectos de fabricación

− Presupuesto de producción

− Presupuesto de gastos de operación.

PRESUPUESTO OPERATIVO

• El plan maestro debe culminar con la elaboración de los

estados financieros presupuestados, que son reflejo del

lugar en donde la administración quiere colocar la

empresa.

• El estado de resultados, el estado de situación financiera

y el estado de flujo de efectivo presupuestado indican la

situación proyectada. Con estos informes queda

concluida la elaboración del plan anual o plan maestro

de una empresa.

PRESUPUESTO FINANCIERO

Flujo de Caja

• El Flujo de Caja es un informe

financiero que presenta un

detalle de los flujos de ingresos

y egresos de dinero que tiene

una empresa en un período

dado.

• Tiene por objetivo proyectar

para la empresa sus posibles

ingresos y egresos, cuyo

contenido esta en función de las

operaciones que efectúa.

• Es un estado financiero quemuestra ordenada ydetalladamente la forma decomo se obtuvo el resultadodel ejercicio durante unperiodo determinado.

• Su objetivo es medir eldesempeño operativo de laempresa en un periododeterminado al relacionar losingresos generados con losgastos en que se incurre paralograr ese objetivo.

Estado de Resultados

Ejercicio

• La empresa Stanford SAC está planeando sus actividades productivas para

los próximos 3 meses en la ciudad de Trujillo para lo cual cuenta con la

siguiente información:

• Las ventas de Junio, Julio y Agosto proyectados según el área de marketing

serán de 100 000; 105 000 y 110 250 unidades. El precio de venta unitario

es de S/. 6,00. Las ventas de mayo fueron S/. 520 000,00.

• Los inventarios para Junio serán de 30 000 unidades el inicial y el final 40

000 unidades de producto terminado. En cuanto a materia prima los

inventarios para Junio serán 150 000 unidades el inicial y 200 000 unidades

el final.

• Se tiene pagos pendientes de abril y mayo que ascienden a S/. 272 400 y

S/. 202 200.

• La política de inventarios de producto terminado es mantener el 50% de las

ventas del mes anterior. Y sobre la materia prima es mantener el 50% del

consumo del mes anterior. La política de créditos es otorgar 30 días y la

política de pagos y/o compras es a 60 días.

• Los costos de existencias es de S/. 3,60 por cada unidad de producto

terminado; S/. 1,60 por cada unidad de materia prima. El costo de una

unidad de materia prima es igual a S/. 0,50. El costo por hora de mano de

obra directa es igual a S/. 3,50. Los costos indirectos de fabricación es S/.

0,50 por unidad, de los cuales el 30% corresponde a costo fijo y 70% costo

variable. Los gastos administrativos ascienden a S/. 0,50 por unidad vendida

y los gastos de ventas ascienden a S/. 0,40 por unidad vendida de los

cuales 20% corresponden a fijos y 80% a variables.

• Finalmente la relación de materia prima a producto terminado es igual 4 a 1.

El ciclo de producción es de 0,17 horas por unidad. El saldo inicial de caja

asciende a S/. 20 000 y el impuesto a la renta es de 30%.

• Se pide:

− Los programas de venta, producción, mano de obra, consumo y

compras de materia prima.

− Los presupuestos de ventas, materia prima, mano de obra, costo

de producción.

− Los presupuestos de costo de compras, gastos administrativos,

gastos de ventas, cuentas por pagar y cobrar.

− El flujo de caja proyectado y el estado de resultados proyectado.

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