SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA EJECUCIÓN DEL GASTO ...
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UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN ESCUELA DE POSGRADO TESIS PRESENTADO POR: PATRICIA JACQUELINE GAMARRA MINAYA PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO EN GESTIÓN PÚBLICA ASESOR: Dr. ABRAHAN CESAR NERI AYALA HUACHO - 2021 SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA EJECUCIÓN DEL GASTO PÚBLICO EN LAS UNIDADES ORGÁNICAS DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE INDEPENDENCIA HUARAZ, 2018
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UNIVERSIDAD NACIONAL
JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN
ESCUELA DE POSGRADO
TESIS
PRESENTADO POR:
PATRICIA JACQUELINE GAMARRA MINAYA
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO EN GESTIÓN
PÚBLICA
ASESOR:
Dr. ABRAHAN CESAR NERI AYALA
HUACHO - 2021
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA
EJECUCIÓN DEL GASTO PÚBLICO EN LAS
UNIDADES ORGÁNICAS DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
INDEPENDENCIA HUARAZ, 2018
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA EJECUCIÓN DEL GASTO
PÚBLICO EN LAS UNIDADES ORGÁNICAS DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE INDEPENDENCIA HUARAZ,
2018
PATRICIA JACQUELINE GAMARRA MINAYA
TESIS DE MAESTRÍA
ASESOR: Dr. ABRAHAM CESAR NERI AYALA
UNIVERSIDAD NACIONAL
JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN
ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRO EN GESTIÓN PÚBLICA
HUACHO
2021
iii
DEDICATORIA
Esto A Dios por haberme dado la vida, ser mi guía
día a día y darme fuerzas para continuar en uno de
mis anhelos más deseados, a mi esposo Roger por
su apoyo incondicional en el desarrollo de la
presente tesis, por su comprensión y palabras de
aliento, a mis hijos Roger Matias y Sofía Catalina
por su comprensión en los tiempos de la
elaboración de la presente tesis y su sacrificio de
niñez.
Patricia Jacqueline Gamarra Minaya
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios por ser la luz incondicional que guía mi camino.
A la Universidad que forjó durante el tiempo de mis
estudios. A los docentes por brindarme su conocimiento
para obtener este logro profesional, especialmente a mi
asesor. Agradecer a mi esposo y a mis hijos Roger
Matias y Sofía Catalina por ser los motores y motivos
incondicionales de la realización de una etapa más en mi
vida profesional con su paciencia y tiempo. Y agradecer
a mis padres por la vida que me dieron y las enseñanzas
que me impartieron para ser lo que soy.
Patricia Jacqueline Gamarra Minaya
v
ÍNDICE
DEDICATORIA iii
AGRADECIMIENTO iv
RESUMEN ix
ABSTRACT x
CAPÍTULO I 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1
1.1 Descripción de la realidad problemática 1
1.2 Formulación del problema 4
1.2.1 Problema general 4
1.2.2 Problemas específicos 4
1.3 Objetivos de la investigación 5
1.3.1 Objetivo general 5
1.3.2 Objetivos específicos 5
1.4 Justificación de la investigación 6
1.5 Delimitaciones del estudio 7
1.6 Viabilidad del estudio 8
CAPÍTULO II 9
MARCO TEÓRICO 9
2.1 Antecedentes de la investigación 9
2.1.1 Investigaciones internacionales 9
2.1.2 Investigaciones nacionales 11
2.2 Bases teóricas 15
2.3 Bases filosóficas 41
2.4 Definición de términos básicos 42
2.5 Hipótesis de investigación 47
2.5.1 Hipótesis general 47
2.5.2 Hipótesis específicas 47
2.6 Operacionalización de las variables 48
CAPÍTULO III 51
METODOLOGÍA 51
3.1 Diseño metodológico 51
3.2 Población y muestra 52
3.2.1 Población 52
vi
3.2.2 Muestra 52
3.3 Técnicas de recolección de datos 53
3.4 Técnicas para el procesamiento de la información 54
CAPÍTULO IV 55
RESULTADOS 55
4.1 Análisis de resultados 55
4.2 Contrastación de hipótesis 72
CAPÍTULO V 78
DISCUSIÓN 78
5.1 Discusión de resultados 78
CAPÍTULO VI 80
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 80
6.1 Conclusiones 80
6.2 Recomendaciones 82
REFERENCIAS 83
7.1 Fuentes documentales 83
7.2 Fuentes bibliográficas 86
7.3 Fuentes hemerográficas 86
7.4 Fuentes electrónicas 87
ANEXOS 88
vii
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Operacionalización de variable Sistema de Control Interno y sus dimensiones ... 48
Tabla 2 Operacionalización de la variable Ejecución del Gasto Público y sus dimensiones
............................................................................................................................................. 50
Tabla 3 Sistema de Control Interno .................................................................................... 55
Tabla 4 Ambiente de Control ............................................................................................. 56
Tabla 5 Evaluación de riesgos............................................................................................. 57
Tabla 6 Actividades de Control Gerencial ......................................................................... 58
Tabla 7 Información y comunicación ................................................................................. 59
Tabla 8 Supervisión de resultados ...................................................................................... 60
Tabla 9 Ejecución del Gasto Público .................................................................................. 61
Tabla 10 Preparatoria para a ejecución ............................................................................... 62
Tabla 11 Ejecución ............................................................................................................. 63
Tabla 12 Sistema de Control Interno y Ejecución del Gasto Público ................................ 64
Tabla 13 Ambiente de control y Ejecución del Gasto Público ........................................... 65
Tabla 14 Evaluación de riesgos y Ejecución del Gasto Público ........................................ 66
Tabla 15 Actividades de Control Gerencial y Ejecución del Gasto Público ...................... 67
Tabla 16 Información y comunicación y Ejecución del Gasto Público ............................. 68
Tabla 17 Supervisión de resultados y Ejecución del Gasto Público .................................. 69
Tabla 18 Resultados de Normalidad de las variables y sus dimensiones ........................... 70
Tabla 19 Correlación entre Sistema de Control Interno y Ejecución del Gasto Público ... 72
Tabla 20 Correlación entre Sistema de Control Interno y etapa Preparatoria para
ejecución .............................................................................................................................. 74
Tabla 21 Correlación entre Sistema de Control Interno y la etapa de Ejecución .............. 76
viii
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Modelo de Implementación de SCI...................................................................... 19
Figura 2. Sistema de Control Interno................................................................................... 55
Figura 3. Ambiente de Control ............................................................................................ 56
Figura 4. Evaluación de riesgos ........................................................................................... 57
Figura 5. Actividades de Control Gerencial ........................................................................ 58
Figura 6. Información y comunicación................................................................................ 59
Figura 7. Supervisión de resultados ..................................................................................... 60
Figura 8. Ejecución del Gasto Público ................................................................................ 61
Figura 9. Preparatoria para la ejecución .............................................................................. 62
Figura 10. Ejecución ............................................................................................................ 63
Figura 11. Sistema de Control Interno y Ejecución del Gasto Público ............................... 64
Figura 12. Ambiente de control y Ejecución del Gasto Público ......................................... 65
Figura 13. Evaluación de riesgos y Ejecución del Gasto Público ....................................... 66
Figura 14. Actividades de Control Gerencial y Ejecución del Gasto Público ..................... 67
Figura 15. Información y comunicación y Ejecución del Gasto Público ............................ 68
Figura 16. Supervisión de resultados y Ejecución del Gasto Público ................................. 69
Figura 17. Correlación entre Sistema de Control Interno y Ejecución del Gasto Público .. 73
Figura 18. Correlación entre Sistema de Control Interno y la etapa Preparatoria para la
ejecución .............................................................................................................................. 75
Figura 19. Correlación entre Sistema de Control Interno y la etapa de Ejecución ............. 77
ix
RESUMEN
Esta investigación se realizó en la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
La presente investigación es de enfoque cuantitativo, nivel correlacional y diseño no
experimental transversal. Su objetivo es establecer la relación entre el Sistema de control
Interno y la ejecución del gasto público en las Unidades Orgánicas de la Municipalidad
Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
Para obtener los resultados de la investigación se elaboró un cuestionario de 47 ítems en la
escala Likert teniendo en cuenta las dimensiones e indicadores del Sistema de Control
Interno y la Ejecución del Gasto Público. Él instrumento mencionado se aplicó a 37
funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Finalmente se llegó a la siguiente conclusión que:
La significancia asintótica (p valor calculado es igual a 0.000), siendo este menor que el
nivel de significancia (p valor igual a 0.05). Por tanto, existe suficiente evidencia estadística
para rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis alterna (hipótesis general del
investigador): existe relación positiva y significativa entre el Sistema de control Interno y la
ejecución del gasto público en las Unidades Orgánicas de la Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018. Teniendo una correlación de Rho de Spearman de 0.887,
siendo una correlación positiva y alta de acuerdo a la escala de Bisquerra. Es decir, la
Municipalidad Distrital de Independencia aplica moderadamente el ambiente de control,
evaluación de riesgos, actividades de Control Gerencial, información y comunicación, y
supervisión de resultados; es por ello que la ejecución del Gasto Publico en la institución
mencionada también es moderada.
Palabras clave: Control interno, Sistema de control interno, Ejecución del Gasto Público.
x
ABSTRACT
This research was carried out in the District Municipality of Independencia, Huaraz, 2018.
The present investigation is of quantitative approach, correlational level and non-
experimental cross-sectional design. Its objective is to establish the relationship between the
Internal Control System and the execution of public spending in the Organic Units of the
District Municipality of Independencia, Huaraz, 2018.
To obtain the results of the research, a questionnaire of 47 items was developed on the Likert
scale, taking into account the dimensions and indicators of the Internal Control System and
the Execution of Public Expenditure. The mentioned instrument was applied to 37 officials
of the District Municipality of Independence.
Finally, the following conclusion was reached that:
The asymptotic significance (p value calculated is equal to 0.000), this being less than the
level of significance (p value equal to 0.05). Therefore, there is enough statistical evidence
to reject the null hypothesis and accept the alternative hypothesis (general hypothesis of the
researcher): there is a positive and significant relationship between the Internal Control
System and the execution of public spending in the Organic Units of the District
Municipality of Independencia, Huaraz, 2018. Having a Spearman Rho correlation of 0.887,
being a positive and high correlation according to the Bisquerra scale. In other words, the
District Municipality of Independencia rarely has an adequate control environment, risk
assessment, Management Control activities, information and communication, and
supervision of results; That is why the execution of Public Expenditure in the mentioned
institution is deficient.
Keywords: Internal control, Internal control system, Execution of Public Expenditure.
xi
INTRODUCCIÓN
La presente tesis titulada “Sistema del Control Interno y la Ejecución del Gasto Público en
las Unidades Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018”, tiene
como objetivo establecer la relación entre el Sistema de control Interno y la ejecución del
gasto público en las Unidades Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia,
Huaraz, 2018.
En esta investigación se fundamenta el sistema del control interno y sus dimensiones tales
como ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control gerencial,
información y comunicación, y supervisión de resultados. También se explica
detalladamente la ejecución del gasto público en las unidades orgánicas, teniendo en cuenta
la etapa de preparatoria para la ejecución y la etapa de ejecución en sí, de la Municipalidad
Distrital de Independencia.
Además, las recomendaciones que se indican en la presente investigación, ayudarán a
mejorar el sistema del control interno y la ejecución del gasto público en las unidades
orgánicas en dicha institución.
La presente investigación está organizada en seis capítulos de la siguiente manera:
Capítulo I: planteamiento del problema, la cual abarca el planteamiento de la realidad
problemática, formulación del problema y objetivos de la investigación general y especifico.
Capitulo II: Marco Teórico, establece los antecedentes de la investigación (nacionales e
internacionales), definición de conceptos, bases teóricas, hipótesis general y especifico.
Capitulo III: Contiene la metodología, el cual comprende el diseño metodológico, enfoque
y tipo de investigación, población y muestra, técnica de recolección de datos y
procesamiento de la información.
Capitulo IV: Contiene los resultados de la encuesta en tablas, figuras e interpretaciones.
Capítulo V: Contiene la discusión de la presente investigación.
Capítulo VI: Conclusión y recomendaciones.
Finalmente, se presenta las referencias bibliográficas, y los respectivos anexos.
1
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripción de la realidad problemática
A lo largo de muchos años en todo el mundo y básicamente en Latino américa han
experimentado varias transformaciones en el aspecto político, social y presupuestal,
para el mejor manejo de los recursos, gastos, ingresos, inversiones que todo país
desea alcanzar. Ya sea incorporando cada país un modelo de Sistema de Control o
buscando mejorar la conducta ética de cada persona que labora dentro de una entidad
pública. Existe la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, es
decir la OCDE, fundada en 1961, su misión es promover políticas que mejoren el
bienestar económico y social de las personas alrededor del mundo. Que
conjuntamente con el Banco Mundial han desarrollado una encuesta sobre “Practicas
Presupuestales en América Latina”, se concluyó que de los 13 países encuestados 10
tienen un rol heterogéneo de la legislatura en el proceso presupuestario, una
característica común y que se encuentra corroborada por esa encuesta, es la
concentración de poder en las manos del ejecutivo en el proceso de toma de
decisiones políticas y en el proceso presupuestario, el ejecutivo posee la autoridad de
veto formal sobre el presupuesto aprobado por la legislatura. La mayoría de los países
introdujo reformas, que buscan mejorar la disciplina fiscal agregada y la eficiencia y
eficacia del sector público.
2
Por otro lado, la Federación Latinoamericana de Ciudades, Municipios y
Asociaciones Municipalistas (FLACMA), son un organismo de naturaleza
Internacional que adhiere y promueve las convenciones de orden mundial y regional
que suscriben los estados nacionales de la región. Dirigido a representar los intereses
de los gobiernos locales, ciudades y Asociaciones Nacionales de Gobierno Locales,
y a establecer vínculos de cooperación con instituciones que trabajan por la
promoción, el desarrollo y la democracia local.
En el caso de Perú, existe una distancia significativa entre la formulación, diseño e
implementación de políticas y los resultados que se obtienen de ellas. Considerando
que el presupuesto público es la herramienta principal que tiene el gobierno para
obtener buenos resultados de calidad, costo, eficiencia, efectividad, equidad, y
oportunidad; el sistema presupuestario necesita una estructura fiscal coherente que
lo viabilice y un esquema de gestión que aumente el uso eficiente, productivo y eficaz
de los recursos públicos. Con todo lo dicho anteriormente se necesita de un
presupuesto con características que permitan constituir el trabajo nacional a las
decisiones presupuestarias, promover una planificación estratégica que lo sustente y
reducir la inacción presupuestaria.
De acuerdo a la Ley N° 27972, LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES, las
municipalidades son los órganos de gobierno local llamados a promover el desarrollo
en su comunidad y a prestar servicios básicos a las personas que habitan en sus
circunscripciones geográficas. Con autonomía económica y administrativa en los
asuntos de su competencia.
En la actualidad en el Departamento de Ancash, existe la explotación de la minería
por lo que los gobiernos regionales, provinciales y distritales son beneficiados por el
canon minero, estos recursos, los cuales son muy fructíferos, son destinados
3
mayormente a la ejecución de obras para la zona. En consecuencia, el mejor manejo
de estos recursos con los objetivos del Plan Estratégico por cada gestión entrante y
eficiencia en la ejecución del gasto público, han sido llevado a tela de juicio en estos
últimos años, por la presencia de la corrupción, la deficiente gestión, la delincuencia
de las gestiones anteriores, hechos que en la actualidad vienen siendo investigados.
Incluyendo a los gobierno locales y distritales.
Por todo lo mencionado anteriormente en el Distrito de Independencia de la provincia
de Huaraz, no se realiza un adecuado Sistema de Control Interno, por lo que no existe
Planeación, Control de Gestión, procedimientos secuenciales. Que buscan alcanzar
los objetivos y políticas institucionales de manera armónica. Además, se ha venido
haciendo un mal uso de la ejecución del gasto público. Que viene generando una serie
de reclamos y denuncias en diferentes ámbitos. En tal sentido se deduce que el control
interno es deficiente y urge tomar acciones en sus procesos, en sus planes de trabajo,
en monitorear sus observaciones para ejecutar buenas actividades, nuevas prácticas
de control interno, para dar solución de los servicios a la comunidad que prestan las
entidades municipales.
Por todo lo mencionado anteriormente esta investigación se desarrolla en el Sistema
de Control Interno y la Ejecución del Gasto Publico en las Unidades Orgánicas de la
Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
4
1.2 Formulación del problema
1.2.1 Problema general
¿Qué relación existe entre el Sistema de Control Interno y la Ejecución del
Gasto Publico en las Unidades Orgánicas de la Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018?
1.2.2 Problemas específicos
• ¿Qué relación existe entre el Sistema de Control Interno y la Etapa
Preparatoria para la Ejecución del Gasto Publico en las Unidades
Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018?
• ¿Qué relación existe entre el Sistema de Control Interno y la Etapa de
Ejecución del Gasto Publico en las Unidades Orgánicas de la
Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018?
5
1.3 Objetivos de la investigación
1.3.1 Objetivo general
Establecer la relación que existe entre el Sistema de Control Interno y la
Ejecución del Gasto Publico en las Unidades Orgánicas de la Municipalidad
Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
1.3.2 Objetivos específicos
• Establecer la relación que existe entre el Sistema de Control Interno y la
Etapa Preparatoria para la Ejecución del Gasto Publico en las Unidades
Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
• Establecer la relación que existe entre el Sistema de Control Interno y la
Etapa de Ejecución del Gasto Publico en las Unidades Orgánicas de la
Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
6
1.4 Justificación de la investigación
1.4.1 Por su conveniencia
El trabajo de investigación va dirigido a los funcionarios de la Municipalidad
Distrital de Independencia, para obtener su percepción del Sistema de Control
Interno y la Ejecución del Gasto Público en su institución.
1.4.2 Por su Relevancia social
La ejecución presupuestal tiene como base la aprobación del presupuesto
institucional al inicio de cada ejercicio económico; es en ese momento, toda
entidad del Estado tiene la obligación de ejecutar los ingresos y gastos
estimados durante la programación y formulación del presupuesto, para lo cual
se tiene que cumplir con diversas fases de dicho proceso del gasto público
(Compromiso, devengado y pago).
1.4.3 Por su Implicancias prácticas
Esta investigación permitió demostrar la relación que existe entre el Sistema
de Control Interno y la Ejecución del Gasto Publico en la Unidades Orgánicas
de la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
1.4.4 Por su Valor teórico
En esta investigación se dará un aporte teórico y práctico que les permita
conocer de una forma más amplia los procesos de control interno en la
ejecución del gasto público para un mejor uso de los recursos del estado.
1.4.5 Por su Utilidad metodológica
La presente investigación permitió desarrollar un cuestionario de 47 ítems con
escala Likert como instrumento de recolección de datos, de tal manera ayudó a
obtener información para los resultados del trabajo.
7
1.5 Delimitaciones del estudio
1.5.1 Delimitación conceptual
La investigación abarca la descripción del Sistema de Control Interno y
referente a la otra variable, Ejecución del Gasto Publico, está enmarcada en
utilizar con eficiencia y eficacia los recursos del Estado de los trabajadores de
la Municipalidad Distrital de Independencia.
1.5.2 Delimitación del universo
Para realizar la presente investigación, se realizó las coordinaciones con el
alcalde de la Municipalidad Distrital de Independencia. Principalmente se tomó
como población y muestra a los trabajadores de las Unidades Orgánicas.
1.5.3 Delimitación del espacio geográfico
La investigación se realizó en la Municipalidad Distrital de Independencia, del
departamento de Ancash.
1.5.4 Delimitación temporal
La investigación se realizó desde febrero del 2019 hasta octubre del 2020.
8
1.6 Viabilidad del estudio
La presente investigación es posible gracias a la facilidad que me brindo el alcalde
de la Municipalidad Distrital de Independencia.
1.6.1 Viabilidad técnica
El trabajo de investigación cumple con todos los elementos necesarios para su
desarrollo, establecidos por la parte administrativa de la Escuela de Posgrado
de la Universidad Nacional José Faustino Sánchez Carrión.
1.6.2 Viabilidad ambiental
Por ser una investigación netamente académica, no afecta el medio ambiente
de ningún punto de vista.
1.6.3 Viabilidad financiera
El presupuesto y costo de la investigación está garantizada formalmente por el
investigador ya que es el interesado directo del proyecto.
1.6.4 Viabilidad social
Se ha conformado un equipo de apoyo, el mismo que ya está comprometido e
implementado para que su participación sea más pertinente y eficiente; como
también se cuenta con el permiso respectivo del alcalde de la Municipalidad
Distrital de Independencia, para el respectivo muestro de los trabajadores.
9
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de la investigación
2.1.1 Investigaciones internacionales
Gómez (2017) realizo la investigación: “El Control Interno como
Determinante para la Eficiencia del Gasto Corriente del Presupuesto en el
Ministerio de Educación de la Zona 3”, en la Dirección de Posgrados de la
Universidad Técnica de Ambato. La investigación llegó a las siguientes
conclusiones: el objetivo de la investigación es evaluar el control interno en
el gasto corriente del presupuesto en el Ministerio de Educación de la Zona 3,
verificando que sea aplicado con eficiencia para la optimización de recursos
económico, fue evaluado por medio de la aplicación estadística Chi cuadrado
realizadas a los 19 Distritos que conforman la Zona 3 del Ministerio de
Educación. Determinando que existe una relación directa puesto que el
control interno si determina significativamente en la eficiencia del gasto
corriente en el presupuesto del Ministerio de Educación Zona 3. La
comprobación de la hipótesis se la realizó a través de un enfoque Cuantitativo,
con la utilización de un nivel de investigación experimental. Este trabajo se
relaciona con la investigación en curso en el grupo de gasto corriente las
partidas presupuestarias con mayor impacto son las de personal, por lo que
existe mayor vulnerabilidad al ser representada por más del 60%, en relación
con el presupuesto asignado para el ejercicio fiscal por lo que se debe efectuar
análisis del distributivo vs el saldo en el presupuesto aprobado por el
Ministerio de Finanzas.
10
Avendaño (2014) en su trabajo de investigación “Planeación del
Presupuesto de Funcionamiento para mejorar la ejecución del presupuesto
en la Universidad Nacional de Colombia”, en la Universidad Militar Nueva
Granada, en Colombia, tuvo como finalidad identificar las causas y los
factores que originan que el proceso vigente de la planeación y programación
presupuestal no sea el apropiado, para lo cual estudio los gasto de los años
2009 – 2013 correspondiente al rubro funcionamiento del nivel nacional delo
cual concluyo que las causas y factores que originan que los gastos de
funcionamiento no sean los correctos, es debido a que existe planeamiento y
programación presupuestal, debido que los profesionales desconocen la
manera de elaborar un presupuesto adecuado, así como que la capacitación y
adiestramiento del personal que elabora en el nivel nacional de la universidad
es la oferta estratégica diseñada para perfeccionar la planeación del
presupuesto de funcionamiento, con lo cual se cumplirá con realizar un
presupuesto de acuerdo a la normativa establecida “Planear, Programar y
Aprobar del Presupuesto”, cumpliendo una ejecución presupuestal
correspondiente a los gastos de funcionamiento del 100% y evitando las
modificaciones presupuestales.
Guerrero y Heras (2013) en su tesis “Análisis de la Ejecución
Presupuestaria, en el Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia de
San Joaquín en el periodo 2012”, en la Universidad de Cuenca – Ecuador,
tuvo como principal objetivo realizar la medición de los resultados de la
gestión del sector público, a través de la evaluación de la ejecución
presupuestaria al Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia de San
Joaquín en el Año 2012, toda vez que la ejecución financiera del presupuesto,
es analiza en relación a los objetivos propuestos y su cumplimiento. De lo que
se concluye los siguiente; el análisis realizado a los ingresos y gastos
devengados con respecto a la asignación inicial, existe reformas
presupuestarias que incrementan su presupuesto y que son innecesarias,
puesto que no se logra ejecutar ni la asignación inicial”. Así que la
dependencia de los ingresos del Gobierno Autónomo Descentralizado de la
Parroquia de San Joaquín en el Año 2012, recae en las transferencias que
recibe del Gobierno Central y Seccional ya que más del 50% de sus ingresos
totales corresponden a estas transferencias.
11
Chicaiza (2012) por medio de su tesis “Evaluación de Control Interno
aplicado a Ejecución Presupuestaria del Batallón de Infantería Motorizado N°
1 Constitución (BIMOT) ubicado en la ciudad de Arenillas Provincia de el
Oro, año 2011”, Ecuador. Cuyo objetivo principal consistió en evaluar la
estructura del control interno, aplicado a la ejecución presupuestaria de la
institución para lo cual utilizo técnicas y procedimientos de auditoria, con el
fin de garantizar la eficiencia, efectividad y la economía en la operatividad.
De este análisis concluyo que existe un eficaz control financiero en materia
de ejecución presupuestaria; toda vez, que la evaluación presupuestaria hecha
en el presente estudio, dio como resultado el cumplimiento de la meta, para
lo cual se evaluaron los niveles de eficacia, eficiencia y economía de los
procesos de ejecución presupuestaria, enmarcados dentro de un marco ético
profesional.
2.1.2 Investigaciones nacionales
Pajuelo (2018) quien realizo la tesis, “El Control Interno de los
Recursos Financieros y el cumplimiento de las Normas en la Ejecución
Presupuestal de la Municipalidad Distrital de Rahuapampa, Huari, 2017” de
la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote, en este trabajo se tuvo
como objetivo Determinar la efectivización del Control Interno de los
recursos Financieros y el cumplimiento de las normas de ejecución
presupuestal de la Municipalidad Distrital de Rahuapampa, Huari, 2017.
Donde se obtuvo un 50% de los encuestados no están de acuerdo ni en
desacuerdo que en la Municipalidad Distrital de Rahuapampa se cumple con
el control previo. Respecto a la ejecución presupuestal, el 43.75% los
encuestados opinaron que la calendarización de la ejecución Presupuestal, no
están de acuerdo ni en desacuerdo en que se cumpla efectivamente la
calendarización presupuestal dentro de la Municipalidad Distrital de
Rahuapampa. En relación al pago de los devengados y giros el 50% de los
encuestados no están de acuerdo ni en desacuerdo en el cumplimiento
oportuno responsable de estas etapas. Finalmente, el autor concluyó que: El
control Interno influye directamente en el cumplimiento de normas de
ejecución presupuestal en la Municipalidad Distrital de Rahuapampa, en el
12
2017. Este trabajo se relaciona con la investigación en curso en ver qué
relación existe entre el control interno y la ejecución del gasto público en la
etapa de ejecución presupuestal (compromiso, devengado y pago).
Huarhua (2017) en su tesis: “Ejecución Presupuestaria y Control
Interno según personal administrativo de la Superintendencia Nacional de
Bienes Estatales, Lima 2016”, en la escuela de Posgrado de la Universidad
Cesar Vallejo. En este trabajo tuvo como objetivo determinar la relación entre
la Ejecución Presupuestaria y el Control Interno según personal
administrativo de la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales,
constituido por 75 servidores de la institución. El análisis estadístico mostro
un coeficiente de correlación Rho Spearman de 0.848 demostrando una
relación positiva entre las variables y un alto nivel de correlación. En dicha
investigación los resultados obtenidos, revelaron que existen pruebas para
sostener la relación significativa bilateral p=0000<0.01 entre las variables.
Rechazando la hipótesis nula y se acepta la hipótesis general.
Monteverde (2015) en su trabajo de tesis: “El Control Interno y la
Ejecución Presupuestal del Instituto Tecnológico de la Producción a cargo de
la Oficina General de Administración, Callao 2014”, de la Universidad César
Vallejo, tuvo como objetivo determinar la relación que existe entre el Control
Interno y la Ejecución Presupuestal de la entidad de estudio, con un diseño de
investigación no experimental transaccional o transversal, descriptivo; la
población estuvo constituida por el personal de la Oficina General de
Administración del Instituto Tecnológico dela Producción a Cargo de la
Oficina General de Administración Callao 2014, hallándose un nivel de
correlación r=0.542 y p=0,000(P<01), lo cual rechaza la hipótesis H0 y acepta
la hipótesis alterna.
Aquipucho (2015) en su tesis de investigación: “Control Interno y su
Influencia en los Procesos de adquisiciones y Contrataciones de la
Municipalidad Distrital Carmen de la Legua Reynoso, Callao, periodo 2010-
2012” Universidad Nacional Mayor de San Marco. Cuyo principal objetivo
fue establecer si el Control Interno Influye en los Procesos de Adquisiciones
y Contrataciones de la Municipalidad. El tipo y diseño de investigación fue
no experimental de tipo longitudinal. La entrevista fue aplicada a (30)
funcionarios que conforman las diferentes áreas de la institución y en cuanto
13
al número de procesos se hizo una selección estratificada, al 95% de
confianza y un error de 0.05, es decir se tomó como muestra a (2) procesos
de selección. De lo que se concluyó que en la institución resulto no ser óptimo
el sistema de control interno respecto a los procesos de adquisiciones y
contrataciones durante el periodo 2010-2012; por la inadecuada
programación del plan anual de la entidad y disponibilidad presupuestal, el
cual influyó negativamente incumpliendo al Plan Anual de la Entidad y la
deficiente ejecución del gasto que conllevaron a las modificaciones del Plan
Anual de Adquisiciones y Contrataciones del Municipio.
Paucar (2015) en su tesis de investigación “El control interno y su
incidencia en la ejecución de gastos en la Municipalidad Distrital De Olleros
- 2014”, presentada a la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote, su
objetivo principal de estudio fue: Determinar las incidencias del control
interno en la ejecución de gastos en la Municipalidad Distrital de Olleros 2014.
Su estudio fue descriptivo, de diseño no experimental con corte transversal,
empleo la revisión bibliográfica y documental, donde obtuvo los siguientes
resultados: el control interno incide favorablemente en la ejecución de gastos
a través del plan operativo institucional existe deficiencias en el control
interno dentro de la ejecución de gastos a falta de un adecuado sistema de
control interno, los componentes del control interno en la ejecución de gastos
ayuda a obtener logros significativos en su desempeño con eficiencia, eficacia
y al cumplimiento de metas. Finalmente, concluyo que, las acciones del
control interno influyen favorablemente en la administración de los recursos ,
existe deficiencias en la ejecución de gastos por no contar con adecuado
sistema de control interno, el ambiente de control es fundamental en la actitud
asumida por la alta dirección y que permita la práctica de valores, la
evaluación de riesgos es deficiente, porque no se ha establecido un plan de
contingencias , las actividades de control lo realiza el alcalde a través de la
segregación de funciones, la información y comunicación se realiza de
manera directa y mediante documentos o escritos permitiendo que se cumpla
de manera favorable y el monitoreo lo realiza el alcalde para garantizar la
valoración y verificación periódica.
14
Rosales (2017) en su trabajo de investigación titulada “Control interno
y su incidencia en la ejecución presupuestaria en la Municipalidad Distrital
De Huata, 2015”, presentada a la Universidad Católica los Ángeles de
Chimbote, su objetivo principal de estudio fue: Determinar de qué manera el
control interno incide en la ejecución presupuestaria en la Municipalidad
Distrital de Huata en el 2015. Su estudio fue de enfoque cuantitativo, de nivel
descriptivo y de diseño no experimental, la muestra de su estudio estuvo
conformada por 22 directivos y trabajadores, utilizó la encuesta y como
instrumento el cuestionario estructurado obteniendo los siguientes resultados:
el 50% indicaron que tienen compromiso hacia la elaboración responsable de
la información financiera contable y de gestión, el 72.7% respondieron que
aplicaban procedimientos capaces de captar e informar oportunamente los
cambios, el 77.3% afirmaron que existe proyección de la determinación de
los presupuestos, 63.6% indicaron que había reconocimiento de la obligación
del gasto con obligación de pago. Finalmente, concluyo que, el control interno
incide directamente en la ejecución presupuestaria en la Municipalidad
Distrital de Huata en el 2015.
15
2.2 Bases teóricas
2.2.1 Sistema de Control Interno
2.2.1.1 Definición de Control Interno
El Control Interno es considerado como un recurso muy importante y
que aparece como consecuencia de gestionar previsoramente, ya que ayuda a
reducir de manera significativa muchos riesgos asociados a la gestión misma
en todo tipo de organizaciones, ya sea pública o privada, que busque
utilidades o no (Gámez, 2014).
Para Almela (1987) el control interno es la actividad que se ejecuta por
decisión gerencial con la finalidad de que se alcancen las metas y los objetivos
planteados previamente. La gerencia hace planes, organiza sus acciones, y
dirige las actividades para que se logren alcanzar los objetivos estratégicos
planteados. De esta manera el control es producto de las fases trazadas por la
gerencia, del cumplimiento de lo planificado.
Según COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos (Asociación Española para la Calidad, 2019).
En tal sentido, el control interno es definido como el proceso realizado
por los trabajadores de cierta organización, diseñado con la finalidad
de otorgar un cierto grado de seguridad y confianza respecto a la
consecución de objetivos en las siguientes dimensiones: Eficacia y
eficiencia de las actividades. Fiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de normas y leyes pertinentes.
16
2.2.1.2 Sistema de Control Interno
El Ministerio de Economía y Finanzas refiere que el sistema de control
interno es el conjunto de acciones, planes, políticas, normas, actividades,
registros, organización, métodos y procedimientos, incluyendo las actitudes
de las autoridades y el personal, organizados y establecidos en cada entidad
del Estado; cuya estructura, componentes, elementos y objetivos se regulan
por la Ley N° 28716 y la normativa técnica que emite la Contraloría sobre la
materia (MEF, 2018).
Otra institución como es la Contraloría General de la República define
a al Sistema de Control Interno como el conjunto de actividades, políticas,
registros, normas, acciones, planes, métodos y procedimientos, incluyendo al
entorno y a las actitudes que ejecutan las autoridades y su personal a cargo,
con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública
(Contraloria General de la Republica, 2018).
Por lo que fundamenta que se basa cinco componentes funcionales:
• Ambiente de control
• Evaluación de riesgos
• Actividades de control gerencial
• Información y comunicación
• Supervisión
En cuanto a los aspectos generales de control interno Marcillo y Quito
(2016) señala que los objetivos del Control Interno se clasifican en 3
aspectos:
A. Efectividad y Eficiencia de las operaciones: Está referido a los
controles internos diseñado por la dirección, para garantizar que las
operaciones sean realizadas con la debida efectividad.
B. Confianza en la información financiera: este aspecto está
referido a las políticas, metodología y procedimientos establecidos
por la organización para garantizar que la información financiera es
oportuna y confiable. Una información es útil, si se refiere a las
17
actividades que tuvieron lugar y tienen las condiciones básicas para
ser considerada como tales, por otro lado, una información es
confiable cuando otorga confianza a los que toman decisiones.
C. Cumplimientos de leyes y regulaciones aplicables: se refiere a
las políticas y procedimientos específicos señalados por la entidad
para garantizar que los recursos son utilizados de acuerdo a lo
establecidos por las leyes y normas existentes.
Ventajas y desventajas del control interno
Marcillo y Quito (2016) con respecto a las ventajas marcillo considera
que son las siguientes:
- Lograr objetivos referentes a rentabilidad.
- Previene la pérdida de sus recursos.
- Obtención de información financiera confiable.
- Cumplimientos de las leyes y normas pertinentes.
- Suministrar información a la dirección sobre el progreso
organizacional.
- Evita peligros y sorpresa en el camino.
Para la CGR (2018) los beneficios de contar con un sistema de control
interno son las siguientes:
- Reducir los riesgos de corrupción
- Lograr los objetivos y metas establecidos
- Promover el desarrollo organizacional
- Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
- Asegurar el cumplimiento del marco normativo
18
- Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los
mismos
- Contar con información confiable y oportuna
- Fomentar la práctica de valores
- Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y
objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados
Mientras que su principal desventaja, se relaciona a que muchas
personas tienen expectativas superiores y poco realistas sobre el control
interno, buscan soluciones absolutas creyendo que: el control interno
puede garantizar la rentabilidad de una empresa, es decir aseguran los
objetivos básicos de la compañía o al menos aseguran la convivencia
de la compañía. El control interno garantiza confiabilidad en los
informes financieros y los cumplimientos de las regulaciones legales
(Martín & Mancilla, 2010).
2.2.1.3 Clasificación del Control Interno
De acuerdo con Del Toro, Fonteboa, Armanda y Santos (2005). Los
controles internos se clasifican en: controles internos contables y
controles internos administrativo.
Controles Administrativos:
“Son métodos y procedimientos que facilitan la planeación de la
administración y el control de las operaciones” (p.5).
Controles Contables: “Son aquellos métodos y procedimientos debido
a los cuales se autorizan las transacciones, se salvaguardan los activos
y se establece la exactitud de los registros financieros” (p.5).
19
A continuación, se muestra el Modelo de Implementación del SCI, con
sus respectivas fases, etapas y actividades, respecto a los avances
logrados en el Ministerio de Economía y Finanzas.
Figura 1. Modelo de Implementación de SCI
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas
2.2.1.4 Dimensiones de Análisis de Sistema de Control Interno
A. Ambiente de control
El núcleo de una empresa está en sus trabajadores, (los atributos
individuales, la integridad, los valores éticos y la profesionalidad) y
en el contexto en que trabaja (Aguirre & Armenta, 2012).
Los colaboradores es el motor que impulsa a la entidad y son los
cimientos en los que descansa todo (Camacho, Gil, & Paredes, 2017).
Mantilla (2015) menciona que:
El ambiente de control es la mejor herramienta utilizadas en la
entidad para minimizar los riesgos, debido a esto se le considera
una buena medida que influye en el sentir de los trabajadores y
20
los induce a actuar adecuadamente en todo momento, es decir,
observar las normas existentes emanadas de la entidad (p. 4).
El ambiente de control cuenta con ciertas cualidades que controlan
el diseño de sus operaciones, así como en la determinación de los
objetivos y en la evaluación de los riesgos, por lo que se establece
que la cultura organizacional tiene influencia sobre el ambiente de
control (Rodriguez, Guerra, & Reyes, 2009).
Los factores del ambiente de control se clasifican por su naturaleza
en factores estructurados como: estructura orgánica, políticas de
recursos humanos y procedimientos, asignación de autoridad y
responsabilidad, junta de directores, y comité de auditoría y en
factores no estructurados entre los que se cuenta: cultura corporativa,
integridad y valores éticos, filosofía y estilo de operaciones, y
competencia de los empleados (Mantilla, 2015, p. 25).
La implantación de un ambiente de Control que tenga gran impacto
en la ejecución de las operaciones, se encontrará ligado siempre a la
forma en como la dirección y jefaturas de área tiendan a tomar las
decisiones sobre el diseño e implantación de este (Gamboa, Puente,
& Vera, 2016).
Al ser la base para el diseño de control interno, esta dimensión se
basa en elementos claves, como:
• La filosofía y estilo de dirección.
• La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los
manuales de procedimientos.
21
• La integridad, los valores éticos, la competencia profesional
y el compromiso de todos los componentes de la
organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos
establecidos.
• Las formas de asignación de responsabilidades, de
administración y desarrollo del personal.
• El grado de documentación de políticas y decisiones, y de
formulación de programas que contengan metas, objetivos e
indicadores de rendimiento.
• En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de
Unidades de Auditoría Interna con suficiente grado de
independencia y calificación profesional.
La Contraloría (2006) con la resolución N° 230-2006-CG/GR
menciona a los siguientes componentes del ambiente de control, que
en la investigación son considerados como indicadores y son los
siguientes:
Filosofía de la dirección.
La filosofía y estilo de la Dirección comprende la conducta y
actitudes que deben caracterizar a la gestión de la entidad con
respecto del control interno. Debe tender a establecer un ambiente
de confianza positivo y de apoyo hacia el control interno, por
medio de una actitud abierta hacia el aprendizaje y las
innovaciones, la transparencia en la toma de decisiones, una
conducta orientada hacia los valores y la ética, así como una clara
22
determinación hacia la medición objetiva del desempeño, entre
otros (p.13).
Integridad y valores éticos.
La integridad y valores éticos del titular, funcionarios y
servidores determinan sus preferencias y juicios de valor, los que
se traducen en normas de conducta y estilos de gestión. El titular
o funcionario designado y demás empleados deben mantener una
actitud de apoyo permanente hacia el control interno con base en
la integridad y valores éticos establecidos en la entidad (p.14).
Administración estratégica.
Las entidades del Estado requieren la formulación sistemática y
positivamente correlacionada con los planes estratégicos y
objetivos para su administración y control efectivo, de los cuales
se derivan la programación de operaciones y sus metas asociadas,
así como su expresión en unidades monetarias del presupuesto
anual (p.14).
Estructura organizacional.
“El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y
actualizar la estructura organizativa en el marco de eficiencia y
eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de sus objetivos y
a la consecución de su misión” (p.15).
23
Administración de recursos humanos
Es necesario que el titular o funcionario designado establezca
políticas y procedimientos necesarios para asegurar una
apropiada planificación y administración de los recursos humanos
de la entidad, de manera que se garantice el desarrollo profesional
y asegure la transparencia, eficacia y vocación de servicio a la
comunidad (p.16).
Competencia profesional
“El titular o funcionario designado debe reconocer como
elemento esencial la competencia profesional del personal,
acorde con las funciones y responsabilidades asignadas en las
entidades del Estado” (p.16).
Asignación de autoridad y responsabilidad.
“Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y
responsabilidades, así como establecer relaciones de información,
niveles y reglas de autorización, así como los límites de su
autoridad” (p.16).
Órgano de control institucional.
“La existencia de actividades de control interno a cargo de la
correspondiente unidad orgánica especializada denominada
Órgano de Control Institucional, que debe estar debidamente
implementada, contribuye de manera significativa al buen
ambiente de control” (p.17).
24
B. Evaluación de riesgos
Según la CGR (2016) se refiere “a un proceso permanente a fin de
que la entidad pueda prepararse para enfrentar dichos eventos. El
riesgo es la posibilidad que un evento ocurra u afecte adversamente
los objetivos de la institución” (p. 6).
Por otra parte el diario El Peruano (2006) “menciona que la
evaluación de riesgos en cuya virtud deben identificarse, analizarse
y administrarse los factores o eventos que puedan afectar
adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objeticos,
actividades y operaciones institucionales” (p.316871).
La Contraloría (2006) con la resolución N° 230-2006-CG/GR
menciona a los siguientes componentes de la evaluación de riesgos,
que en la investigación son considerados como indicadores y son los
siguientes:
Planteamiento de la administración
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara,
organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que
puedan impactar en una entidad impidiendo el logro de los
objetivos. Se deben desarrollar planes, métodos de respuesta y
monitoreo de cambios, así como un programa para la obtención
de los recursos necesarios para definir acciones en respuesta a
riesgos (p.19).
25
Identificación de riesgos
En la identificación de los riesgos se tipifican todos los riesgos
que pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad debido
a factores externos o internos. Los factores externos incluyen
factores económicos, medioambientales, políticos, sociales y
tecnológicos. Los factores internos reflejan las selecciones que
realiza la administración e incluyen la infraestructura, personal,
procesos y tecnología (p.19).
Valoración de los riesgos
El análisis o valoración del riesgo le permite a la entidad
considerar cómo los riesgos potenciales pueden afectar el logro
de sus objetivos. Se inicia con un estudio detallado de los temas
puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. El
propósito es obtener la suficiente información acerca de las
situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia,
tiempo, respuesta y consecuencias (p.20).
Respuesta al riesgo
La administración identifica las opciones de respuesta al riesgo
considerando la probabilidad y el impacto en relación con la
tolerancia al riesgo y su relación costo beneficio. La
consideración del manejo del riesgo y la selección e
implementación de una respuesta son parte integral de la
administración de los riesgos (p.21)
26
C. Actividades de Control Gerencial
La Contraloría (2006) El componente actividades de control
gerencial comprende políticas y procedimientos establecidos para
asegurar que se están llevando a cabo las acciones necesarias en la
administración de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la
entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de éstos (p.22).
La Contraloría (2006) con la resolución N° 230-2006-CG/GR
menciona a los siguientes componentes de la evaluación de riesgos,
que en la investigación son considerados como indicadores y son los
siguientes:
Procedimientos de autorización y aprobación
La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea
organizacional debe ser claramente definida, específicamente
asignada y formalmente comunicada al funcionario respectivo.
La ejecución de los procesos, actividades, o tareas debe contar
con la autorización y aprobación de los funcionarios con el rango
de autoridad respectivo (p.22).
Segregación de funciones
La segregación de funciones en los cargos o equipos de trabajo
debe contribuir a reducir los riesgos de error o fraude en los
procesos, actividades o tareas. Es decir, un solo cargo o equipo de
trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un
proceso, actividad o tarea (p.23).
27
Evaluación costo-beneficio
El diseño e implementación de cualquier actividad o
procedimiento de control deben ser precedidos por una
evaluación de costo-beneficio considerando como criterios la
factibilidad y la conveniencia en relación con el logro de los
objetivos, entre otros (p.23).
Verificaciones y conciliaciones
“Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser
verificados antes y después de realizarse, así como también deben
ser finalmente registrados y clasificados para su revisión posterior”
(p.24).
Evaluación de desempeño
Se debe efectuar una evaluación permanente de la gestión
tomando como base regular los planes organizacionales y las
disposiciones normativas vigentes, para prevenir y corregir
cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los
principios de eficiencia, eficacia, economía y legalidad aplicables
(p.24)
Rendición de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores públicos están
obligados a rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del
Estado, el cumplimiento misional y de los objetivos
institucionales, así como el logro de los resultados esperados, para
28
cuyo efecto el sistema de control interno establecido deberá
brindar la información y el apoyo pertinente (p.25).
Documentación de procesos, actividades y tareas
“Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente
documentados para asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo
con los estándares establecidos, facilitar la correcta revisión de
los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o
servicios generados” (p.25).
Revisión de procesos, actividades y tareas
“Los procesos, actividades y tareas deben ser periódicamente
revisados para asegurar que cumplen con los reglamentos,
políticas, procedimientos vigentes y demás requisitos. Este tipo
de revisión en una entidad debe ser claramente distinguido del
seguimiento del control interno” (p.26).
Controles para las Tecnologías de la Información y Comunicaciones
La información de la entidad es provista mediante el uso de
Tecnologías de la Información y Comunicaciones (TIC). Las TIC
abarcan datos, sistemas de información, tecnología asociada,
instalaciones y personal. Las actividades de control de las TIC
incluyen controles que garantizan el procesamiento de la
información para el cumplimiento misional y de los objetivos de
la entidad, debiendo estar diseñados para prevenir, detectar y
corregir errores e irregularidades mientras la información fluye a
través del sistema (p.26).
29
D. Información y Comunicación
La Contraloría (2006) se entiende por el componente de información
y comunicación, los métodos, procesos, canales, medios y acciones
que, con enfoque sistémico y regular, aseguren el flujo de
información en todas las direcciones con calidad y oportunidad. Esto
permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales
(p.28).
Funciones y características de la información
La información es resultado de las actividades operativas,
financieras y de control provenientes del interior o exterior de la
entidad. Debe transmitir una situación existente en un
determinado momento reuniendo las características de
confiabilidad, oportunidad y utilidad con la finalidad que el
usuario disponga de elementos esenciales en la ejecución de sus
tareas operativas o de gestión (p.29).
Información y responsabilidad
La información debe permitir a los funcionarios y servidores
públicos cumplir con sus obligaciones y responsabilidades. Los
datos pertinentes deben ser captados, identificados, seleccionados,
registrados, estructurados en información y comunicados en
tiempo y forma oportuna (p.29).
Calidad y suficiencia de la información
El titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad,
calidad, suficiencia, pertinencia y oportunidad de la información
que se genere y comunique. Para ello se debe diseñar, evaluar e
30
implementar mecanismos necesarios que aseguren las
características con las que debe contar toda información útil como
parte del sistema de control interno (p.29)
Sistemas de información
Los sistemas de información diseñados e implementados por la
entidad constituyen un instrumento para el establecimiento de las
estrategias organizacionales y, por ende, para el logro de los
objetivos y las metas. Por ello deberá ajustarse a las
características, necesidades y naturaleza de la entidad. De este
modo, el sistema de información provee la información como
insumo para la toma de decisiones, facilitando y garantizando la
transparencia en la rendición de cuentas (p.30).
Flexibilidad al cambio
Los sistemas de información deben ser revisados periódicamente,
y de ser necesario, rediseñados cuando se detecten deficiencias en
sus procesos y productos. Cuando la entidad cambie objetivos y
metas, estrategia, políticas y programas de trabajo, entre otros,
debe considerarse el impacto en los sistemas de información para
adoptar las acciones necesarias (p.30).
Archivo institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar
políticas y procedimientos de archivo adecuados para la
preservación y conservación de los documentos e información de
acuerdo con su utilidad o por requerimiento técnico o jurídico,
31
tales como los informes y registros contables, administrativos y
de gestión, entre otros, incluyendo las fuentes de sustento (p.31).
Comunicación interna
La comunicación interna es el flujo de mensajes dentro de una red
de relaciones interdependientes que fluye hacia abajo, a través de
y hacia arriba de la estructura de la entidad, con la finalidad de
obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo, debe servir de
control, motivación y expresión de los usuarios (p.30).
Comunicación externa
La comunicación externa de la entidad debe orientarse a asegurar
que el flujo de mensajes e intercambio de información con los
clientes, usuarios y ciudadanía en general, se lleve a cabo de
manera segura, correcta y oportuna, generando confianza e
imagen positivas a la entidad (p.31).
Canales de comunicación
Los canales de comunicación son medios diseñados de acuerdo
con las necesidades de la entidad y que consideran una mecánica
de distribución formal, informal y multidireccional para la
difusión de la información. Los canales de comunicación deben
asegurar que la información llegue a cada destinatario en la,
cantidad, calidad y oportunidad requeridas para la mejor
ejecución de los procesos, actividades y tareas (p.32).
32
E. Supervisión de resultados
Comprende al proceso en el cual se mide la calidad que tienen el
control interno dentro de la organización y la labor que realiza en el
tiempo, adicionando las modificaciones que sean convenientes y en
el tiempo que sea oportuno. De forma que sea de beneficio para que
el sistema pueda responder de forma adecuada, que sea ágil y se
adapte a las circunstancias (Mantilla, 2015).
Prevención y monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe
permitir conocer oportunamente si éstos se realizan de forma
adecuada para el logro de sus objetivos y si en el desempeño de
las funciones asignadas se adoptan las acciones de prevención,
cumplimiento y corrección necesarias para garantizar la
idoneidad y calidad de los mismos (p.34).
Monitoreo oportuno del control interno
La implementación de las medidas de control interno sobre los
procesos y operaciones de la entidad, debe ser objeto de
monitoreo oportuno con el fin de determinar su vigencia,
consistencia y calidad, así como para efectuar las modificaciones
que sean pertinentes para mantener su eficacia. El monitoreo se
realiza mediante el seguimiento continuo o evaluaciones
puntuales (p.34).
33
2.2.1.5 Normativa peruana de Control interno
Ley N° 28716, Ley de Control Interno en las entidades del Estado: Esta
ley tiene como objetivo el establecimiento de normas que ayuden a
regular la elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluación del control interno concernientes a las
entidades que pertenecen al Estado, y cuyo propósito consiste en el
fortalecimiento de los sistemas administrativos y operativos mediante
actividades que controlen previamente los actos y prácticas indebidas o
relacionadas a la corrupción, proponiendo a diferencia de lo anterior, el
incurrimiento en la consecución transparente de los logros, objetivos y
metas institucionales. Cuando se haga mención sobre el control interno,
éste es comprendido como el control interno gubernamental a que se
refiere el artículo 7º de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República (Ley
N° 28716 , 2006).
Las obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, que presentan
relación con la implantación y funcionamiento del control interno, son:
• Velar por que se cumplan las funciones y actividades de la
entidad y del órgano, de forma adecuada, y que se encuentran
bajo la normatividad legal y las técnicas aplicables.
• Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de
control interno, mediante una verificación que se realice de
forma efectiva y de manera oportuna de la aplicación, además
que no altere los objetivos, ni la efectuación de la
autoevaluación del control interno, con el objetivo de asegurar
34
el mantenimiento y la mejora del control interno de forma
continua.
• Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el
desempeño de sus cargos, centrándose en la promoción en todos
los niveles de la organización.
• Documentar y divulgar de forma interna las políticas, normas y
procedimientos de gestión y control interno de la organización.
• Tener disponible las acciones correctivas pertinentes, para
poder afrontar cualquier evidencia de desviaciones o
irregularidades.
• Implementar de forma oportuna las recomendaciones y las
disposiciones que son emitidas por la misma entidad, los
órganos del Sistema Nacional de Control y teniendo en cuenta
otros entes de fiscalización que correspondan.
• Emitir las normas específicas aplicables a su entidad, las que se
deben encontrar acorde a la naturaleza, estructura y a las
funciones que tiene esta, para que se pueda aplicar y regular el
control interno de las áreas fundamentales de actividad
administrativa u operativa.
Artículo 7°. - Responsabilidad del Sistema Nacional de Control Es
responsabilidad de la “Contraloría General de la República”, los
“Órganos de Control Institucional” y “las Sociedades de Auditoría”
designadas y contratadas, se evalué el control interno de las entidades
que corresponden al estado, todo bajo la normatividad técnica del
“Sistema Nacional de Control”. Sus resultados influyen en las áreas
35
críticas de la organización y en el funcionamiento de la entidad, y son
la base para poder planificar y ejecutar medidas de control pertinentes
(Ley N° 28716, 2006).
Artículo 8°.- Responsabilidad La inobservancia de la presente ley,
ocasiona una responsabilidad administrativa funcional, haciendo que
una sanción que se encuentre en la normativa sea aplicable, sin tener
perjuicio sobre la responsabilidad civil o penal que se pueda originar,
siempre que sea requerido o necesario (Ley N° 28716 , 2006).
Artículo 9º.- Actuación del Órgano de Control Institucional El Órgano
de Control Institucional, conforme a su competencia:
• Realizar la ejecución de un control preventivo, con la finalidad
de que se realice una adecuada supervisión y una óptima mejora
de los procesos, practicas e instrumentos de control interno, de
manera que no se incida en el prejuzgamiento sobre la
realización de sus funciones.
• Actúa de oficio, en el caso de que los actos y operaciones que
ejecute la entidad, se prevean indicios sobre ilegalidad o
incumplimiento, informando al titular de la entidad para que
pueda optar por soluciones que corrijan estos actos.
• Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y
normativa interna aplicables a la entidad, por parte de las
unidades orgánicas y personal de ésta”.
Artículo 10º.- “Competencia normativa de la Contraloría General de la
República La Contraloría General de la República, con arreglo a lo
establecido en el artículo 14º de la Ley Nº 27785, dicta la normativa
36
técnica de control en donde se orienta que se dé una implantación y
funcionamiento efectivo del control interno de las entidades que le
corresponden al Estado, además de adicionarse una correcta evaluación.
Estas normas incluyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones
para que se pueda aplicar y regular el control interno de las principales
áreas de la actividad administrativa u operativa que poseen las entidades,
en estas se incluye la gestión financiera, logística de personal, de obras
y valores éticos. Es así que, como parte del marco normativo, los
encargados de las entidades se encuentran con la obligación de la
creación y la emisión de normas que se ajusten a su entidad y que se
encuentran ligados a su naturaleza, estructura y funciones, las mismas
que deben encontrarse de acuerdo a la normativa técnica de control que
dicte la Contraloría General de la Republica” (Ley N° 28716 , 2006).
Artículo 11º.- Sobre el informe al Congreso de la República: la
Contraloría General de la República está encargada de emitir dentro del
informe anual que se presenta al Congreso de la República, los
resultados obtenidos de la evaluación realizada por el Sistema Nacional
de Control en lo que refiere al control interno en las instituciones
públicas, lo cual se encuentra conforme a lo estipulado dentro de la Ley
Nº 27785 en su artículo 32°, lineal k. Del mismo modo, se envía un
informe semestral a la Comisión de Fiscalización y Contraloría del
Congreso de la República, referido a las acciones que debieran ser
implementadas (Ley N° 28716 , 2006).
Resolución de Contraloría General Nº 458-2008-CG: tal normativa
tiene como propósito fomentar la adecuada y pertinente actuación del
37
control gubernamental, con el fin de advertir y contrastar la aplicación
y gestión correcta de los recursos con los que cuenta el sector público,
el desempeño íntegro de las funciones, y el logro de las metas
institucionales, estableciendo que el control es estas instituciones es de
carácter tanto interno como externo, además de ser un proceso sistémico
y constante. Sobre el control interno este contempla acciones de cautela
previa, simultánea y de verificación posterior que efectúa a la entidad
sujeta a control, con el objetivo de que la gestión de sus recursos y
operaciones se desarrolle correctamente y con mayores beneficios (Nº
458-2008-CG, 2008).
Resolución de Contraloría General Nº 149-2016-CG: tal normativa
tiene como propósito establecer el piloto para la implementación del
sistema de control interno en las instituciones públicas, que tiene por
propósito: controlar el modelo y los plazos para la implementación del
Sistema de Control Interno que tienen que efectuar, y calcular el nivel
de madurez del Sistema de Control Interno basado en la información
que deben registrar las instituciones en cada uno de los niveles de
gobierno mediante el aplicativo informático Seguimiento y Evaluación
del Sistema de Control Interno (Nº 458-2008-CG, 2008).
Resolución de Contraloría General Nº 004-2017-CG: normativa que
determina que según los cambios en el modelo de control interno COSO,
el cual se emplea como marco referencial para la norma de control
interno peruano, además siendo requerido actualizar los lineamientos
para las instituciones públicas, referente al proceso de implementación
del Sistema de Control Interno (Nº 458-2008-CG, 2008).
38
2.2.2 Ejecución del Gasto Público
2.2.1.1 Definición de Control Interno
Son el conjunto de erogaciones que, mediante gastos corrientes, gastos
de capital y servicio de deuda, que realizan las Entidades con cargo a
los créditos presupuestarios respectivos, de manera que sean enfocados
a la prestación de servicios públicos, alineados a los objetivos
institucionales (Ministerio de Economia y Finanzas, 2019).
Álvarez y Álvarez (2015) afirmaron “que la ejecución de los ingresos o
fondos públicos están establecidas en etapas como: determinación,
estimación, y percepción; y las etapas conformadas por la ejecución del
gasto son: el compromiso, devengado y el pago” (p.100).
Según la Ley N°28411 estructura de los gastos públicos son:
Se estructura en base a la programación presupuestal alineados a las
necesidades requeridas, que tienen aprobación mediante resoluciones
directorales de la Dirección Nacional de Presupuesto Público, de acuerdo a la
Ley N°28411:
• Clasificación Institucional Es la organización de los gastos que
se realizan en las entidades.
• Clasificación Funcional Programática Se clasifica en
programas y subprogramas que mantienen líneas de acción que
conforman la institución, de acuerdo al cumplimiento de cada
una de sus funciones que están plasmados en el Plan Operativo
Institucional POI y el Presupuesto Institucional de Apertura PIA.
• Clasificación Económica. Está en base a los créditos
presupuestarios en función a la clasificación de gasto corriente,
capital y servicio de la deuda distribuyendo por categoría, grupo
genérico, modalidad de aplicación y específica de los gastos.
• Clasificación Geográfica Es la base económica según las
realidades de los diferentes ámbitos geográficos regionales
asignándoles una ración presupuesta.
39
2.2.1.3 Dimensiones de Ejecución del Gasto Público
A. Preparatoria para la ejecución
Certificación
“Constituye un acto de administración cuya finalidad es
garantizar que se cuenta con el crédito presupuestario disponible
y libre de afectación, para comprometer un gasto con cargo al
presupuesto institucional autorizado para el año fiscal respectivo,
en función de la Programación de compromisos Anual (PCA)”
(Shack, 2011, p.18).
B. Ejecución
Según Álvarez y Álvarez (2015) la ejecución del gasto público se
clasifica en:
Etapas en la ejecución
• Compromiso: Es el acto donde se genera un acuerdo, después de
haber realizado los trámites legales establecidos. La realización
de gatos es previamente aprobada, en base a un importe
determinado, afectando de manera parcial o total los créditos
presupuestarios, establecidos en marco de los Presupuestos
aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas. El
compromiso se realiza después de la generación de la obligación
nacida de acuerdo a Ley, en Contrato o Convenio. El compromiso
de manera preventiva a la cadena de gastos, reduciendo su
importe de saldo disponible del crédito presupuestario, mediante
el documento legal.
• Devengado: Es la acción donde se reconoce la obligación de
pago, que es derivado de un gasto que fue aprobado y
40
comprometido, mediante la acreditación de un documento en el
órgano encargado de la prestación o el derecho del acreedor. El
reconocimiento de la obligación debe estar afectado al
Presupuesto Institucional, en forma definitiva, con cargo a la
cadena de gasto. El devengado está regulado en base a las normas
del Sistema Nacional de Tesorería.
• Giro y pagado: Es el acto donde se efectúa el pago, de forma
parcial o total, el monto frente a la obligación reconocida,
manteniendo la formalizad con el documento oficial. Se prohíbe
realizar pagos a obligaciones no devengadas. El giro y pagado
también se regulan con las normas del Sistema Nacional de
Tesorería.
• Control del Gasto Público: Ley N° 30693 (2017) “Ley de
Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2018”, en el
art. 4 manifiesta que la responsabilidad en la entidad publicas
recae en los gerentes de oficinas de administración, presupuestos,
regulados mediante la Ley 27444, “Ley de procedimiento
Administrativo General”, también la Contraloría General de la
Republica supervisa el cumplimiento con los gastos públicos, en
base al art. 82 de Constitución Política del Perú.
41
2.3 Bases filosóficas
Dada la complejidad en lo que respecta a la relación del ser humano con el
conocimiento y sus experiencias en base a la multiplicidad de fuerzas, económicas
sociales y políticas, el ser humano busca explicaciones a sus preguntas, le gusta
conocer e interpretar fenómenos, comprender y predecir, y al hacerlo crea
conocimientos y ciencia, que tiene como característica su capacidad de predicción,
de los hechos, en ese entorno, la presente investigación tiene como base filosófica al
paradigma tradicional cuantitativo, que se basa en el empirismo y el positivismo,
cuya característica principal radica en la construcción de instrumentos y en el rigor
científico definido por la precisión estadística y replicabilidad de los resultados. Su
apego al método científico ha dado características muy particulares, entre las que se
señalan: Investigador es sólo un observador de manifestaciones fenoménicas visibles.
La teoría orienta la observación, pero la reflexión teórica emerge de los datos. La
realidad es dividida en variables e indicadores que deben ser medidos y controlados.
Se preocupa por los aspectos cuantitativos. El investigador establece una relación
entre sujeto/objeto, en la que el sujeto (la investigadora) es quien decide sobre qué
investigar y cómo hacerlo, y el objeto es el ente pasivo que se mide en variables. Se
plantea a priori. Una de las críticas que recibe este paradigma es que hay una falta de
vinculación con la acción; es decir, hay una construcción teórica, pero no sé actúa
sobre la realidad.
42
2.4 Definición de términos básicos
Sistema de control interno:
La Ley N.º 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, (*)
Rectificado por Fe de Erratas del 16 de noviembre de 2006 define como sistema de
control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,
registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las
autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para
la consecución de los objetivos institucionales que procura. Asimismo, la Ley refiere
que sus componentes están constituidos por:
Filosofía de la dirección
La filosofía y estilo de la Dirección comprende la conducta y actitudes que deben
caracterizar a la gestión de la entidad con respecto del control interno. Debe tender a
establecer un ambiente de confianza positivo y de apoyo hacia el control interno, por
medio de una actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la transparencia
en la toma de decisiones, una conducta orientada hacia los valores y la ética, así como
una clara determinación hacia la medición objetiva del desempeño, entre otros
(Contraloría General de la República, 2003).
Ejecución del gasto público
La ejecución del gasto público es el proceso a través del cual se atienden las
obligaciones de gasto con el objeto de financiar la prestación de los bienes y servicios
públicos y, a su vez, lograr resultados, conforme a los créditos presupuestarios
autorizados en los respectivos presupuestos institucionales de los pliegos, en
concordancia con la PCA, tomando en cuenta el principio de legalidad, y asignación
de competencias y atribuciones (Contraloría General de la República, 2003).
43
Integridad y valores éticos
La integridad y los valores éticos son elementos esenciales del ambiente de control,
la administración y el monitoreo de los otros componentes del control interno (COSO,
2015).
Administración estratégica
Se entiende por administración estratégica al proceso de planificar, con componentes
de visión, misión, metas y objetivos estratégicos. En tal sentido, toda entidad debe
buscar tender a la elaboración de sus planes estratégicos y operativos gestionándolos
(Contraloría General de la República, 2003).
Estructura organizacional
“La estructura organizacional de la entidad, está representada por las unidades
operativas, por las entidades jurídicas y demás” (COSO, 2015).
Competencia profesional
La competencia incluye el conocimiento, capacidades y habilidades necesarias para
ayudar a asegurar una actuación ética, ordenada, económica, eficaz y eficiente, al
igual que un buen entendimiento de las responsabilidades individuales relacionadas
con el control interno. Asignación de autoridad y responsabilidad (Contraloría
General de la República, 2003).
Órgano de control institucional
La existencia de actividades de control interno a cargo de la correspondiente unidad
orgánica especializada denominada Órgano de Control Institucional, que debe estar
debidamente implementada, contribuye de manera significativa al buen ambiente de
control (Contraloría General de la República, 2003).
44
Planeamiento de la administración de riesgo
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e
interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad
impidiendo el logro de los objetivos. Se deben desarrollar planes, métodos de
respuesta y monitoreo de cambios, así como un programa para la obtención de los
recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos (Contraloría General
de la República, 2003).
Evaluación de costo beneficio
Procedimiento para evaluar programas o proyectos, que consiste en la comparación
de costos y beneficios, con el propósito de que estos últimos excedan a los primeros
pudiendo ser de tipo monetario o social, directo o indirecto (Contraloría General de
la República, 2003).
Evaluación de desempeño
Se debe efectuar una evaluación permanente de la gestión tomando como base
regular los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para
prevenir y corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los
principios de eficiencia, eficacia, economía y legalidad aplicables (Contraloría
General de la República, 2003).
Rendición de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores públicos están obligados a rendir
cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento misional y de
los objetivos institucionales, así como el logro de los resultados esperados, para cuyo
efecto el sistema de control interno establecido deberá brindar la información y el
apoyo pertinente (Contraloría General de la República, 2003).
45
Controles para las Tecnología de la Información y Comunicación
La información de la entidad es provista mediante el uso de Tecnologías de la
Información y Comunicaciones (TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de
información, tecnología asociada, instalaciones y personal. Las actividades de
control de las TIC incluyen controles que garantizan el procesamiento de la
información para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, debiendo
estar diseñados para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades mientras
la información fluye a través de los sistemas (Contraloría General de la República,
2003).
Los sistemas de información
A través de los cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de la
información, con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas,
sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los
procesos de gestión y control interno institucional (Contraloría General de la
República, 2003).
Flexibilidad al cambio
Los sistemas de información deben ser revisados periódicamente, y de ser necesario,
rediseñados cuando se detecten deficiencias en sus procesos y productos. Cuando la
entidad cambie objetivos y metas, estrategia, políticas y programas de trabajo, entre
otros, debe considerarse el impacto en los sistemas de información para adoptar las
acciones necesarias (Contraloría General de la República, 2003).
46
Archivo institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar políticas y procedimientos
de archivo adecuados para la preservación y conservación de los documentos e
información de acuerdo con su utilidad o por requerimiento técnico o jurídico, tales
como los informes y registros contables, administrativos y de gestión, entre otros,
incluyendo las fuentes de sustento (Contraloría General de la República, 2003).
Comunicación interna
Es el flujo de mensajes dentro de una red de relaciones interdependientes que fluye
hacia abajo, a través de y hacia arriba de la estructura de la entidad, con la finalidad
de obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo, debe servir de control, motivación
y expresión de los usuarios (Contraloría General de la República, 2003).
Comunicación externa
La comunicación externa de la entidad debe orientarse a asegurar que el flujo de
mensajes e intercambio de información con los clientes, usuarios y ciudadanía en
general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna, generando confianza
e imagen positivas a la entidad (Contraloría General de la República, 2003).
Canales de comunicación
Los canales de comunicación son medios diseñados de acuerdo con las necesidades
de la entidad y que consideran una mecánica de distribución formal, informal y
multidireccional para la difusión de la información. Los canales de comunicación
deben asegurar que la información llegue a cada destinatario en la, cantidad, calidad
y oportunidad requeridas para la mejor ejecución de los procesos actividades y tareas
(Contraloría General de la República, 2003).
47
2.5 Hipótesis de investigación
2.5.1 Hipótesis general
Existe relación directa y significativa entre el Sistema de control Interno y la
ejecución del gasto público en las Unidades Orgánicas de la Municipalidad
Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
2.5.2 Hipótesis específicas
• Existe relación directa y significativa entre el Sistema de Control Interno
y la etapa Preparatoria para la Ejecución presupuestal de las Unidades
Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2019.
• Existe relación directa y significativa entre el Sistema de Control Interno
y la etapa de Ejecución presupuestal de las Unidades Orgánicas de la
Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
48
2.6 Operacionalización de las variables
Tabla 1
Operacionalización de variable Sistema de Control Interno y sus dimensiones
Variable Definición conceptual Definición Operacional
Dimensiones Indicadores Ítems Escalas
VARIABLE X:
Sistema de
Control Interno
La Ley Nº 28716, Ley de Control
Interno de las Entidades del Estado,
(*) Rectificado por Fe de Erratas
del 16 de noviembre de 2006
define como sistema de control
interno al conjunto de acciones,
actividades, planes, políticas,
normas, registros, organización,
procedimientos y métodos,
incluyendo la actitud de las
autoridades y el personal,
organizados e instituidos en cada
entidad del Estado, para la
consecución de los objetivos
institucionales que procura (Ley N°
28716 , 2006).
Ambiente de
Control
▪ Filosofía de la dirección
▪ Integridad y valores éticos
▪ Administración estratégica
▪ Estructura organizacional
▪ Administración de los Recursos
Humanos
▪ Competencia profesional
▪ Asignación de autoridad y
responsabilidad
▪ Órgano de control institucional
1 – 8
Escala Likert
1: Nunca
2: Casi nunca
3: A veces
4: Casi
siempre
5: Siempre
Evaluación de
riesgos
▪ Planeamiento de la
Administración de riesgo
▪ Identificación de riesgo
▪ Valoración de riesgo
9 – 11
Actividades de
Control Gerencial
▪ Procedimiento de autorización y
aprobación
▪ Segregación de funciones
▪ Evaluación de costo beneficio
▪ Controles sobre el acceso a los
recursos o archivos
▪ Verificación y conciliación
▪ Evaluación de desempeño
▪ Rendición de cuentas
▪ Documentación de proceso,
actividades y tareas
12 – 22
49
▪ Controles para la Tecnología de
la Información y Comunicación
Información y
comunicación
▪ Funciones y características de la
información
▪ Información y responsabilidad
▪ Calidad y suficiencia de la
información
▪ Los sistemas de información
▪ Flexibilidad al cambio
▪ Archivo institucional
▪ Comunicación interna
▪ Comunicación externa
▪ Canales de comunicación
23 – 29
Supervisión de
resultados
▪ Actividades de prevención y
monitoreo
▪ Seguimiento de resultados
▪ Compromiso de mejoramiento
30 – 32
Nota. Fuente: Elaboración propia
50
Tabla 2
Operacionalización de la variable Ejecución del Gasto Público y sus dimensiones
Variable Definición conceptual Definición Operacional
Dimensiones Indicadores Ítems Escalas
VARIABLE Y:
Ejecución del
Gasto Público
La ejecución del gasto público es el
proceso a través del cual se
atienden las obligaciones de gasto
con el objeto de financiar la
prestación de los bienes y servicios
públicos y, a su vez, lograr
resultados, conforme a los créditos
presupuestarios autorizados en los
respectivos presupuestos
institucionales de los pliegos, en
concordancia con la PCA, tomando
en cuenta el principio de legalidad,
y asignación de competencias y
atribuciones que por Ley
corresponde atender a cada entidad
pública, así como los principios
constitucionales de Programación y
Equilibrio Presupuestario
reconocidos en los artículos 77º y
78º de la Constitución Política del
Perú (Directiva N° 005-2010-
EF/76.01, 2010).
Preparatoria para
la ejecución ▪ Certificación 33 – 38
Escala Likert
1: Nunca
2: Casi nunca
3: A veces
4: Casi
siempre
5: Siempre
Ejecución
▪ Compromiso anual
▪ Compromiso mensual
▪ Devengado
▪ Girado y pagado
39 – 47
Nota. Fuente: Elaboración propia
51
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
3.1 Diseño metodológico
La investigación corresponde al enfoque cuantitativo, ya que usará la recopilación de
datos para probar hipótesis, en base a la medición numérica y el análisis estadístico,
para establecer patrones de comportamiento y probar teorías (Hernández, Fernández,
& Baptista, 2014) .
Asimismo, es una investigación de nivel correlacional, que es un estudio que asocia
variables mediante un patrón predecible para un grupo o población. Responde a un
diseño no experimental, que son estudios que se realizan sin la manipulación
deliberada de variables y en los que sólo se observan los fenómenos en su ambiente
natural para después analizarlos, es asimismo de diseño transeccional, ya que se van
a recopilar datos en un momento único (Hernández, Fernández, & Baptista,, 2014),
corresponde al siguiente esquema:
Dónde:
M: Muestra
O1: Observación V1
O2: Observación V2
r: Relación del Sistema de control interno y la ejecución del gasto municipal.
52
3.2 Población y muestra
3.2.1 Población
La población es el conjunto de todos los elementos que tienen las mismas
características y que representa el universo para el propósito para el problema
de investigación (Malhotra, 2008), en la presente investigación se considerará
como población a 37 funcionarios de la Municipalidad Distrital de
Independencia (MDI), de acuerdo a la Oficina de personal de la MDI.
3.2.2 Muestra
La muestra es considerada como un subconjunto de la población que tiene las
mismas características de la población y que la representa (Hernández,
Fernández, & Baptista,, 2014), la muestra para la investigación se determinó
por muestreo no probabilístico, y dado lo pequeño de la población se
considerará a todos los elementos de la población, será una muestra censal,
que es muy apropiado para poblaciones pequeñas, en que todas las unidades
son consideradas como muestra (Ramírez, 2009).
53
3.3 Técnicas de recolección de datos
En este estudio se empleará la técnica de la encuesta para recopilar los datos, y como
corresponde a la encuesta, se empleará como instrumento dos cuestionarios o escalas
valorativas, que contienen preguntas relacionadas a las dimensiones e indicadores de
las variables de estudio, estos cuestionarios estructurados tendrán opciones de
respuesta tipo Likert, en escala ordinal; ambos instrumentos pasarán la prueba de
validación por juicio de expertos, y además, se establecerá su confianza por el método
de alfa de Cronbach, entendiéndose que un coeficiente superior a 0,7 será aceptado
y lo cual significa que el instrumento es confiable, y que puede ser aplicado a la
muestra establecido en la seguridad de que arrojará resultados similares en la
medición de datos.
54
3.4 Técnicas para el procesamiento de la información
Una vez recopilados los datos, estos se presentarán en tablas para facilitar su
visualización e interpretación y análisis, para lo cual se usará el paquete de la MS
Excel 2019. Para el análisis de los datos se construirá una base de datos, que será
exportada al paquete estadístico de la IBM el SPSS en su versión 25. Para establecer
el coeficiente de correlación se aplicará a los datos la prueba Kolmogorov-Smirnov,
se utiliza para comprobar si una variable (por ejemplo, notas) se distribuye
normalmente, es decir si es paramétrica, luego se tomará la decisión del coeficiente
de correlación a ser empleado.
Mediante el SPSS, se construirá una matriz de niveles y puntuaciones, a partir de la
cual se harán los análisis correspondientes para alcanzar los objetivos planteados.
55
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
4.1 Análisis de resultados
4.1.1 Resultados de la variable Sistemas de Control Interno y sus dimensiones
Tabla 3
Sistema de Control Interno
NIVELES FRECUENCIA PORCENTAJE
BUENO 7 19%
DEFICIENTE 20 54%
REGULAR 10 27%
TOTAL 37 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 2. Sistema de Control Interno
Se aplicó un test a los funcionarios de la Municipalidad Distrital de
Independencia sobre el Sistema de Control Interno. El 54% de los encuestados
manifiesta que el nivel del Sistema de Control Interno en la institución
mencionada es deficiente, es decir, la Municipalidad Distrital de Independencia
pocas veces cuenta con adecuado ambiente de control, evaluación de riesgos,
actividades de Control Gerencial, información y comunicación, y supervisión
de resultados. Además, el 27% de los encuestados señala que el nivel del
Sistema de Control Interno en su institución es regular. Finalmente, el 19% de
los funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia expresa que el
nivel del Sistema de Control Interno en dicha institución es bueno.
56
Tabla 4
Ambiente de Control
NIVELES FRECUENCIA PORCENTAJE
BUENO 8 21.6%
DEFICIENTE 22 59.5%
REGULAR 7 18.9%
TOTAL 37 100.0%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 3. Ambiente de Control
En la figura 3 y tabla 4, se muestra que el 59.5% de los funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Independencia, manifiesta que el ambiente de
control existente en la institución mencionada es deficiente, es decir, la
Municipalidad Distrital de Independencia pocas veces aplican la filosofía de la
dirección, integridad y valores éticos, administración estratégica, estructura
organizacional, administración de los recursos humanos, competencia
profesional, asignación de autoridad y responsabilidad, y el órgano de control
institucional. Además, el 21.6% de los encuestados señala que el ambiente de
control existente en su institución es bueno. Por último, el 18.9% de los
funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia expresa que el
ambiente de control en dicha institución es regular.
57
Tabla 5
Evaluación de riesgos
NIVELES FRECUENCIA PORCENTAJE
BUENO 10 27%
DEFICIENTE 24 65%
REGULAR 3 8%
TOTAL 37 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 4. Evaluación de riesgos
Se aplicó un test a los funcionarios de la Municipalidad Distrital de
Independencia sobre la Evaluación de riesgos. El 65% de los encuestados
manifiesta que la evaluación de riesgos en la institución mencionada es
deficiente, es decir, la Municipalidad Distrital de Independencia pocas veces
aplican el planeamiento de la Administración de riesgo, identificación de riesgo,
y la valoración de riesgo. Además, el 27% de los encuestados señala que la
evaluación de riesgos en su institución es buena. Finalmente, el 8% de los
funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia expresa que la
evaluación de riesgos en dicha institución es regular.
58
Tabla 6
Actividades de Control Gerencial
NIVELES FRECUENCIA PORCENTAJE
BUENO 5 14%
DEFICIENTE 19 51%
REGULAR 13 35%
TOTAL 37 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 5. Actividades de Control Gerencial
De la figura 5 y tabla 6 debo precisar que el 51% de funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Independencia manifiesta que las actividades de
Control Gerencial en la institución mencionada es deficiente, es decir, la
Municipalidad Distrital de Independencia pocas veces desarrollan el
procedimiento de autorización y aprobación, segregación de funciones,
evaluación de costo beneficio, controles sobre el acceso a los recursos o
archivos, verificación y conciliación, evaluación de desempeño, rendición de
cuentas, documentación de proceso, actividades y tareas, y los controles para
la Tecnología de la Información y Comunicación. Además, el 35% de los
encuestados señala que el nivel de las actividades de Control Gerencial en su
institución es regular. Por último, el 14% de funcionarios de la Municipalidad
Distrital de Independencia afirma que el nivel de las actividades de Control
Gerencial en dicha institución es bueno.
59
Tabla 7
Información y comunicación
NIVELES FRECUENCIA PORCENTAJE
BUENO 9 24%
DEFICIENTE 22 60%
REGULAR 6 16%
TOTAL 37 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 6. Información y comunicación
Se aplicó un test a los funcionarios de la Municipalidad Distrital de
Independencia sobre la Información y comunicación. El 59% de los
encuestados manifiesta que la información y comunicación en la institución
mencionada es deficiente, es decir, en la Municipalidad Distrital de
Independencia pocas veces consideran a las funciones y características de la
información, este último y responsabilidad, calidad y suficiencia de la
información, los sistemas de información, la flexibilidad al cambio, el archivo
institucional, tanto comunicación interna como externa, y los canales de
comunicación. Además, el 24% de los encuestados señala que el nivel de
información y comunicación en su institución es bueno. Finalmente, el 16% de
los funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia expresa que el
nivel de información y comunicación en dicha institución es regular.
60
Tabla 8
Supervisión de resultados
NIVELES FRECUENCIA PORCENTAJE
BUENO 10 27%
DEFICIENTE 23 62%
REGULAR 4 11%
TOTAL 37 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 7. Supervisión de resultados
De la figura 7 y tabla 8 debo precisar que el 62% de funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Independencia manifiesta que la supervisión de
resultados en la institución mencionada es deficiente, es decir, la
Municipalidad Distrital de Independencia pocas veces desarrollan actividades
de prevención y monitoreo, seguimiento de resultados, y compromiso de
mejoramiento. Además, el 27% de los encuestados señala que la supervisión
de resultados en su institución es buena. Por último, el 11% de funcionarios de
la Municipalidad Distrital de Independencia afirma que la supervisión de
resultados en dicha institución es regular.
61
4.1.2 Resultados de la variable Ejecución del Gasto Público y sus dimensiones.
Tabla 9
Ejecución del Gasto Público
NIVELES FRECUENCIA PORCENTAJE
BUENO 9 24%
DEFICIENTE 20 54%
REGULAR 8 22%
TOTAL 37 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 8. Ejecución del Gasto Público
Se aplicó un test a los 37 funcionarios de la Municipalidad Distrital de
Independencia sobre la ejecución del Gasto Público. El 54% de los encuestados
afirma que la ejecución del Gasto Público en la institución mencionada es
deficiente, es decir, la Municipalidad Distrital de Independencia pocas veces
desarrollan las etapas de preparatoria para la ejecución presupuestal y la
ejecución presupuestal en sí de las Unidades Orgánicas. Asimismo, el 24% de
los encuestados expresan que el nivel de ejecución del Gasto Público en la
institución señalada es bueno. Finalmente, el 22% de los funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Independencia manifiesta que la ejecución del Gasto
Público en dicha institución es regular.
62
Tabla 10
Preparatoria para a ejecución
NIVELES FRECUENCIA PORCENTAJE
BUENO 9 24%
DEFICIENTE 24 65%
REGULAR 4 11%
TOTAL 37 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 9. Preparatoria para la ejecución
En la figura 9 y tabla 10 se aprecia que el 65% de los funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Independencia considera que la etapa preparatoria
para la Ejecución presupuestal de las Unidades Orgánicas en la institución
mencionada es deficiente, es decir, la Municipalidad Distrital de Independencia
pocas veces cuentan con una certificación. Además, el 24% de los encuestados
expresan que la etapa preparatoria para la Ejecución presupuestal de las
Unidades Orgánicas en la institución señalada es buena. Finalmente, el 11% de
los funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia manifiesta que
la etapa preparatoria para la Ejecución presupuestal de las Unidades Orgánicas
en dicha institución es regular.
63
Tabla 11
Ejecución
NIVELES FRECUENCIA PORCENTAJE
BUENO 8 22%
DEFICIENTE 17 46%
REGULAR 12 32%
TOTAL 37 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 10. Ejecución
En la figura 10 y tabla 11 se aprecia que el 46% de los funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Independencia considera que la etapa de Ejecución
presupuestal de las Unidades Orgánicas en la institución mencionada es
deficiente, es decir, la Municipalidad Distrital de Independencia pocas veces
adquieren un compromiso anual, compromiso mensual, devengado, girado y
pagado. Además, el 32% de los encuestados expresan que la etapa de Ejecución
presupuestal de las Unidades Orgánicas en la institución señalada es regular.
Finalmente, el 22% de los funcionarios de la Municipalidad Distrital de
Independencia manifiesta que la etapa de Ejecución presupuestal de las
Unidades Orgánicas en dicha institución es de bueno.
64
4.1.3 Tablas de Contingencia y figuras
Tabla 12
Sistema de Control Interno y Ejecución del Gasto Público
Ejecución del Gasto Público
Total Bueno Deficiente Regular
Sistema de
Control
Interno
Bueno 19% 0% 0% 19%
Deficiente 0% 51% 3% 54%
Regular 5% 3% 19% 27%
Total 24% 54% 22% 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 11. Sistema de Control Interno y Ejecución del Gasto Público
En la figura 11 y tabla 12 se aprecia que el 51% de los funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Independencia asegura que el Sistema de Control
Interno y la Ejecución del Gasto Público en su institución son de nivel
deficiente. Además, un 19% de los encuestados considera que el Sistema de
Control interno y la Ejecución del Gasto Público son de nivel bueno, asimismo
otro 19% de los funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia
revela que el Sistema de Control Interno y la Ejecución del Gasto Público son
de nivel regular. El 5% de los encuestados afirma el nivel del Sistema de
Control Interno es regular y al mismo tiempo manifiestan que el nivel de
Ejecución del Gasto Público es bueno.
65
Tabla 13
Ambiente de control y Ejecución del Gasto Público
Ejecución del Gasto Público
Total Bueno Deficiente Regular
Ambiente de
control
Bueno 16% 0% 5% 21%
Deficiente 3% 54% 3% 60%
Regular 5% 0% 14% 19%
Total 24% 54% 22% 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 12. Ambiente de control y Ejecución del Gasto Público
En la figura 12 y tabla 13 se aprecia que el 54% de los funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Independencia asegura que el Ambiente de Control
y la Ejecución del Gasto Público en su institución son de nivel deficiente.
Además, el 16% de los encuestados considera que el Ambiente de Control y la
Ejecución del Gasto Público son de nivel bueno. El 14% de los funcionarios de
la Municipalidad Distrital de Independencia revela que el Ambiente de Control
y la Ejecución del Gasto Público son de nivel regular. Un 5% de los
encuestados afirma el nivel del Ambiente de Control es bueno y al mismo
tiempo manifiesta que el nivel de Ejecución del Gasto Público es regular. Otro
5% de los funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia afirma
el nivel del Ambiente de Control es regular y también manifiesta que el nivel
de Ejecución del Gasto Público es bueno.
66
Tabla 14
Evaluación de riesgos y Ejecución del Gasto Público
Ejecución del Gasto Público
Total Bueno Deficiente Regular
Evaluación
de riesgos
Bueno 19% 0% 8% 27%
Deficiente 5% 49% 11% 65%
Regular 0% 5% 3% 8%
Total 24% 54% 22% 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 13. Evaluación de riesgos y Ejecución del Gasto Público
En la figura 13 y tabla 14 se aprecia que el 49% de los funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Independencia asegura que la Evaluación de riegos
y la Ejecución del Gasto Público en su institución son de nivel deficiente.
Además, el 19% de los encuestados considera que la Evaluación de riesgos y
la Ejecución del Gasto Público son de nivel bueno. El 11% de los funcionarios
de la Municipalidad Distrital de Independencia revela que el nivel de la
Evaluación de riesgos es deficiente y al mismo tiempo señala que el nivel de la
Ejecución del Gasto Público es regular. El 8% de los encuestados afirma el
nivel de la Evaluación de riesgos es bueno y también manifiesta que el nivel de
Ejecución del Gasto Público es regular. Un 5% de los funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Independencia afirma el nivel Evaluación de riesgos
es deficiente y también señala que el nivel de Ejecución del Gasto Público es
bueno.
67
Tabla 15
Actividades de Control Gerencial y Ejecución del Gasto Público
Ejecución del Gasto Público
Total Bueno Deficiente Regular
Actividades
de Control
Gerencial
Bueno 11% 0% 3% 14%
Deficiente 0% 48% 3% 51%
Regular 14% 5% 16% 35%
Total 25% 53% 22% 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 14. Actividades de Control Gerencial y Ejecución del Gasto Público
En la figura 14 y tabla 15 se aprecia que el 48% de los funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Independencia asegura que las Actividades de
Control Gerencial y la Ejecución del Gasto Público en su institución son de
nivel deficiente. Además, el 16% de los encuestados considera que las
Actividades de Control Gerencial y la Ejecución del Gasto Público son de nivel
regular. El 14% de los funcionarios de la Municipalidad Distrital de
Independencia afirma el nivel de las Actividades de Control Gerencial es
regular y al mismo tiempo manifiesta que el nivel de Ejecución del Gasto
Público es bueno. El 11% de los encuestados señala que las Actividades de
Control Gerencial y la Ejecución del Gasto Público son de nivel bueno. El 5%
de los funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia afirma el
nivel de las Actividades de Control Gerencial es regular y también afirma que
el nivel de Ejecución del Gasto Público es deficiente.
68
Tabla 16
Información y comunicación y Ejecución del Gasto Público
Ejecución del Gasto Público
Total Bueno Deficiente Regular
Información
y
comunicación
Bueno 24% 0% 0% 24%
Deficiente 0% 46% 14% 60%
Regular 0% 8% 8% 16%
Total 24% 54% 22% 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 15. Información y comunicación y Ejecución del Gasto Público
En la figura 15 y tabla 16 se aprecia que el 46% de los funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Independencia asegura que la Información y
comunicación, así como la Ejecución del Gasto Público en su institución son
de nivel deficiente. Además, el 24% de los encuestados considera que la
Información y comunicación, así como la Ejecución del Gasto Público son de
nivel bueno. El 14% de los funcionarios de la Municipalidad Distrital de
Independencia afirma el nivel de la Información y comunicación es deficiente
y al mismo tiempo manifiesta que el nivel de Ejecución del Gasto Público es
regular. Un 8% de los encuestados señala que la Información y comunicación,
así como la Ejecución del Gasto Público son de nivel regular. Y otro 8% de los
funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia afirma el nivel de
la Información y comunicación es regular y también manifiesta que el nivel de
Ejecución del Gasto Público es deficiente.
69
Tabla 17
Supervisión de resultados y Ejecución del Gasto Público
Ejecución del Gasto Público
Total Bueno Deficiente Regular
Supervisión
de
resultados
Bueno 24% 0% 3% 27%
Deficiente 0% 49% 13% 62%
Regular 0% 5% 6% 11%
Total 24% 54% 22% 100%
Nota: Test aplicado a funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia.
Figura 16. Supervisión de resultados y Ejecución del Gasto Público
En la figura 16 y tabla 17 se aprecia que el 49% de los funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Independencia asegura que la Supervisión de
resultados y la Ejecución del Gasto Público en su institución son de nivel
deficiente. Además, el 24% de los encuestados considera que la Supervisión de
resultados y la Ejecución del Gasto Público son de nivel bueno. El 13% de los
funcionarios de la Municipalidad Distrital de Independencia afirma el nivel de
la Supervisión de resultados es deficiente y al mismo tiempo manifiesta que el
nivel de Ejecución del Gasto Público es regular. El 6% de los encuestados
señala que la Supervisión de resultados y la Ejecución del Gasto Público son
de nivel regular. El 5% de los funcionarios de la Municipalidad Distrital de
Independencia afirma el nivel de la Supervisión de resultados es regular y
también afirma que el nivel de Ejecución del Gasto Público es deficiente.
70
4.1.4 Supuesto de Normalidad de las variables y dimensiones
1. Formulación de hipótesis para demostrar la normalidad de los datos
• Ho: Los datos cumplen el supuesto de normalidad
• Ha: Los datos no cumplen el supuesto de normalidad
2. Nivel de significancia:
• p=0.05=5%
3. Criterios de Decisión
• Si el nivel de significancia (p) calculado es mayor que 5% (0.05), no
se rechaza la hipótesis nula.
• Si el nivel de significancia (p) calculado es menor que 5% (0.05), se
rechaza la hipótesis nula.
4. Estadístico para demostrar el supuesto de normalidad
La muestra de mi investigación es 37 funcionarios de la Municipalidad
Distrital de Independencia, menor que 50, por ello utilicé la prueba
estadística de ajuste: Shapiro–Wilk (S-W).
Tabla 18
Resultados de Normalidad de las variables y sus dimensiones
Variable y Dimensiones Shapiro-Wilk (S-W)
Estadístico gl Sig.
Sistema de Control Interno 0.913 37 0.007
Ejecución del Gasto Público 0.891 37 0.002
Ambiente de control 0.906 37 0.004
Evaluación de riesgos 0.853 37 0.000
Actividades de Control Gerencial 0.940 37 0.045
Información y comunicación 0.840 37 0.000
Supervisión de resultados 0.869 37 0.000
Preparatoria para la ejecución 0.829 37 0.000
Ejecución 0.935 37 0.032
Nota. Fuente: Elaboración propia
71
5. Decisión
La tabla 18 muestra los resultados de la prueba de normalidad de Shapiro
Wilk (S-W). Se observa que las variables y dimensiones no se aproximan
a una distribución normal (p<0.005). En este caso, debido a que se
determinan correlaciones entre variables y dimensiones, la prueba
estadística es no paramétrica, es decir, la prueba de correlación de Rho de
Spearman.
72
4.2 Contrastación de hipótesis
4.2.1 Procedimiento para la Contrastación de la Hipótesis General
1. Formulación de la hipótesis General:
Ho: No existe relación directa y significativa entre el Sistema de control
Interno y la ejecución del gasto público en las Unidades Orgánicas de
la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
Ha: Existe relación positiva directa y significativa entre el Sistema de
control Interno y la ejecución del gasto público en las Unidades
Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz,
2018.
2. Nivel de significancia: p=0.05=5%
3. Elección del estadístico:
Los datos de la encuesta no cumplen el supuesto de normalidad, las variables
de mi investigación son cualitativas ordinales y el objetivo de mi
investigación consiste en establecer la relación entre el Sistema de control
Interno y la ejecución del gasto público en las Unidades Orgánicas de la
Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018. Es por ello que se
utiliza el estadístico denominado Rho de Spearman.
4. Cálculo del coeficiente de correlación y el nivel de significancia
Tabla 19
Correlación entre Sistema de Control Interno y Ejecución del Gasto Público
Sistema de
Control I.
Ejecución
del G. P.
Rho de
Spearman
Sistema de
Control
Interno
Coeficiente de
correlación 1.000 0.887
Sig. (bilateral) 0.000
N 37 37
Ejecución
del Gasto
Público
Coeficiente de
correlación 0.887 1.000
Sig. (bilateral) 0.000
N 37 37
Nota. Fuente: Elaboración Propia
73
5. Criterio de decisión
• Si p valor calculado es mayor que 0.05, no se rechaza la hipótesis nula.
• Si p valor calculado es menor que 0.05, se rechaza la hipótesis nula.
6. Decisión y Conclusión
En la tabla 19 se aprecia que el p=0.000 inferior a 0.05, se rechaza la
hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna (hipótesis general del
investigador), es decir, existe relación directa y significativa entre el Sistema
de control Interno y la ejecución del gasto público en las Unidades
Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
Además, la correlación de Rho de Spearman es 0.887 y de acuerdo a la
escala de Bisquerra, dicha correlación es positiva y alta.
Para apreciar de una mejor manera se muestra la siguiente figura:
Figura 17. Correlación entre Sistema de Control Interno y Ejecución del Gasto
Público
En la figura 17, se puede observar que los puntos se aproximan a la recta,
ello indica que la correlación que existe entre Sistema de Control Interno y
Ejecución del Gasto Público es positiva y alta.
74
4.2.2 Procedimiento para la Contrastación de la Hipótesis Específica 1
1. Formulación de la hipótesis específica:
Ho: No existe relación directa y significativa entre el Sistema de Control
Interno y la etapa Preparatoria para la Ejecución presupuestal de las
Unidades Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia,
Huaraz, 2018.
Ha: Existe relación directa y significativa entre el Sistema de Control Interno
y la etapa Preparatoria para la Ejecución presupuestal de las Unidades
Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2019.
2. Nivel de significancia: p=0.05=5%
3. Elección del estadístico:
Los datos de la encuesta no cumplen el supuesto de normalidad, las variables
y dimensiones de mi investigación son cualitativas ordinales y el primer
objetivo específico de mi investigación consiste en establecer la relación que
existe entre el Sistema de control Interno y la etapa Preparatoria para la
Ejecución presupuestal de las Unidades Orgánicas de la Municipalidad
Distrital de Independencia, Huaraz, 2018. Es por ello que se utiliza el
estadístico denominado Rho de Spearman.
4. Cálculo del coeficiente de correlación y el nivel de significancia
Tabla 20
Correlación entre Sistema de Control Interno y etapa Preparatoria para ejecución
Sistema de
Control I.
Preparatoria
para la E.
Rho de
Spearman
Sistema de
Control
Interno
Coeficiente de
correlación 1.000 0.798
Sig. (bilateral) 0.000
N 37 37
Preparatori
a para la
ejecución
Coeficiente de
correlación 0.798 1.000
Sig. (bilateral) 0.000
N 37 37
Nota. Fuente: Elaboración Propia
75
5. Criterio de decisión
• Si p valor calculado es mayor que 0.05, no se rechaza la hipótesis nula.
• Si p valor calculado es menor que 0.05, se rechaza la hipótesis nula.
6. Decisión y Conclusión
En la tabla 20 se aprecia que el p=0.000 inferior a 0.05, se rechaza la
hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna (primera hipótesis específica
del investigador), es decir, existe relación directa y significativa entre el
Sistema de Control Interno y la etapa Preparatoria para la Ejecución
presupuestal de las Unidades Orgánicas de la Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018. Además, la correlación de Rho de Spearman
es 0.798 y de acuerdo a la escala de Bisquerra, dicha correlación es positiva
y alta.
Para apreciar de una mejor manera se muestra la siguiente figura:
Figura 18. Correlación entre Sistema de Control Interno y la etapa Preparatoria
para la ejecución
En la figura 18, se puede observar que los puntos se aproximan a la recta,
ello indica que la correlación que existe entre Sistema de Control Interno y
la etapa preparatoria para la ejecución es positiva y alta.
76
4.2.3 Procedimiento para la Contrastación de la Hipótesis Específica 2
1. Formulación de la hipótesis especifica:
Ho: No existe relación directa y significativa entre el Sistema de Control
Interno y la etapa de Ejecución presupuestal de las Unidades Orgánicas
de la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
Ha: Existe relación directa y significativa entre el Sistema de Control
Interno y la etapa de Ejecución presupuestal de las Unidades Orgánicas
de la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
2. Nivel de significancia: p=0.05=5%
3. Elección del estadístico:
Los datos de la encuesta no cumplen el supuesto de normalidad, las variables
y dimensiones de mi investigación son cualitativas ordinales y el segundo
objetivo específico de mi investigación consiste en establecer la relación
entre el Sistema de control Interno y la etapa de Ejecución presupuestal de
las Unidades Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia,
Huaraz, 2018. Es por ello que se utiliza el estadístico denominado Rho de
Spearman.
4. Cálculo del coeficiente de correlación y el nivel de significancia
Tabla 21
Correlación entre Sistema de Control Interno y la etapa de Ejecución
Sistema de
Control I. Ejecución
Rho de
Spearman
Sistema de
Control I.
Coeficiente de
correlación 1.000 0.872
Sig. (bilateral) 0.000
N 37 37
Ejecución Coeficiente de
correlación 0.872 1.000
Sig. (bilateral) 0.000
N 37 37
Nota. Fuente: Elaboración Propia
77
5. Criterio de decisión
• Si p valor calculado es mayor que 0.05, no se rechaza la hipótesis nula.
• Si p valor calculado es menor que 0.05, se rechaza la hipótesis nula.
6. Decisión y Conclusión
En la tabla 21 se aprecia que el p=0.000 inferior a 0.05, se rechaza la
hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna (segunda hipótesis específica
del investigador), es decir, existe relación directa y significativa entre el
Sistema de Control Interno y la etapa de Ejecución presupuestal de las
Unidades Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz,
2018. Además, la correlación de Rho de Spearman es 0.872 y de acuerdo a
la escala de Bisquerra, dicha correlación es positiva y alta.
Para apreciar de una mejor manera se muestra la siguiente figura:
Figura 19. Correlación entre Sistema de Control Interno y la etapa de Ejecución
En la figura 19, se puede observar que los puntos se aproximan a la recta,
ello indica que la correlación que existe entre Sistema de Control Interno y
la etapa de ejecución es positiva y alta.
78
CAPÍTULO V
DISCUSIÓN
5.1 Discusión de resultados
• En la presente investigación, se logró identificar que existe relación directa y
significativa entre el Sistema de control Interno y la ejecución del gasto público
en las Unidades Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia,
Huaraz, 2018. Con una correlación de Rho de Spearman de 0.887, siendo una
correlación positiva y alta de acuerdo a la escala de Bisquerra. Este resultado
guarda similitud con lo expresado por Gómez (2017) en su tesis titulada “El
Control Interno como Determinante para la Eficiencia del Gasto Corriente del
Presupuesto en el Ministerio de Educación de la Zona 3”, en la Dirección de
Posgrados de la Universidad Técnica de Ambato. Donde concluyó que existe
una relación directa puesto que el control interno si determina significativamente
en la eficiencia del gasto corriente en el presupuesto del Ministerio de Educación
Zona 3. Este trabajo se relaciona con la investigación en curso en el grupo de
gasto corriente las partidas presupuestarias con mayor impacto son las de
personal, por lo que existe mayor vulnerabilidad al ser representada por más del
60%, en relación con el presupuesto asignado para el ejercicio fiscal por lo que
se debe efectuar análisis del distributivo vs el saldo en el presupuesto aprobado
por el Ministerio de Finanzas.
79
• Pajuelo (2018) en su tesis de investigación “El Control Interno de los Recursos
Financieros y el cumplimiento de las Normas en la Ejecución Presupuestal de la
Municipalidad Distrital de Rahuapampa, Huari, 2017”, aprobada por la
Universidad Católica los Ángeles de Chimbote. Concluyó que el control Interno
influye directamente en el cumplimiento de normas de ejecución presupuestal
en la Municipalidad Distrital de Rahuapampa, en el 2017. Siendo este resultado
similar a lo obtenido en la presente investigación, debido a que existe relación
directa y significativa entre el Sistema de Control Interno y la etapa Preparatoria
para la Ejecución presupuestal de las Unidades Orgánicas de la Municipalidad
Distrital de Independencia, Huaraz, 2018. Con una correlación de Rho de
Spearman de 0.798, siendo una correlación positiva y alta, de acuerdo a la escala
de Bisquerra.
• También en la presente investigación, se logró percibir que existe relación
directa y significativa entre el Sistema de Control Interno y la etapa de Ejecución
presupuestal de las Unidades Orgánicas de la Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018. Con una correlación de Rho de Spearman de 0.872
y de acuerdo a la escala de Bisquerra, dicha correlación es positiva y alta. Este
resultado, guarda similitud con lo expresado por Rosales (2017) en su tesis
titulada “Control interno y su incidencia en la ejecución presupuestaria en la
Municipalidad Distrital De Huata, 2015”, aprobada por la Universidad Católica
los Ángeles de Chimbote. Donde concluyó que, el control interno incide
directamente en la ejecución presupuestaria en la Municipalidad Distrital de
Huata en el 2015.
80
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones
• La significancia asintótica (p valor calculado es igual a 0.000), siendo este menor
que el nivel de significancia (p valor igual a 0.05). Por tanto, existe suficiente
evidencia estadística para rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis alterna
(hipótesis general del investigador): existe relación directa y significativa entre
el Sistema de control Interno y la ejecución del gasto público en las Unidades
Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia, Huaraz, 2018.
Teniendo una correlación de Rho de Spearman de 0.887, siendo una correlación
positiva y alta de acuerdo a la escala de Bisquerra. Es decir, en la Municipalidad
Distrital de Independencia se tiene en cuenta moderadamente un adecuado
ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de Control Gerencial,
información y comunicación, y supervisión de resultados; es por ello que la
ejecución del Gasto Publico en la institución mencionada es también moderada.
• La significancia asintótica (p valor calculado es igual a 0.000), siendo este menor
que el nivel de significancia (p valor igual a 0.05). Por tanto, existe suficiente
evidencia estadística para rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis alterna
(primera hipótesis específica del investigador): existe relación directa y
significativa entre el Sistema de Control Interno y la etapa Preparatoria para la
81
Ejecución presupuestal de las Unidades Orgánicas de la Municipalidad Distrital
de Independencia, Huaraz, 2018. Teniendo una correlación de Rho de Spearman
de 0.798, siendo una correlación positiva y moderada de acuerdo a la escala de
Bisquerra. Es decir, la Municipalidad Distrital de Independencia pocas veces
cuenta con un adecuado ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades
de Control Gerencial, información y comunicación, y supervisión de resultados;
es por ello que la etapa de preparatoria para la Ejecución presupuestal de las
Unidades Orgánicas en la institución mencionada también es moderada.
• La significancia asintótica (p valor calculado es igual a 0.000), siendo este menor
que el nivel de significancia (p valor igual a 0.05). Por tanto, existe suficiente
evidencia estadística para rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis alterna
(segunda hipótesis específica del investigador): existe relación directa y
significativa entre el Sistema de Control Interno y la etapa de Ejecución
presupuestal de las Unidades Orgánicas de la Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018. Teniendo una correlación de Rho de Spearman de
0.872, siendo una correlación positiva y alta de acuerdo a la escala de Bisquerra.
Es decir, en la Municipalidad Distrital de Independencia se aplica
moderadamente un adecuado ambiente de control, teniendo en cuenta la
evaluación de riesgos, actividades de Control Gerencial, información y
comunicación, y supervisión de resultados; es por ello que la etapa de Ejecución
presupuestal de las Unidades Orgánicas en la institución mencionada también es
moderada.
82
6.2 Recomendaciones
• Recomiendo a las autoridades de la Municipalidad Distrital de Independencia
que efectúen un mayor seguimiento en el sistema de control interno, tras
observar los resultados obtenidos en la presente investigación, donde se ha
identificado que no se toma la importancia de este proceso, y no se da una
verificación correspondiente para su puesta en marcha efectiva y eficazmente
dentro de la institución.
• Recomiendo a las autoridades de la Municipalidad Distrital de Independencia
que tomen en cuenta una preparación efectiva en el proceso de la ejecución del
gasto público en las Unidades Orgánicas, y todo lo que esta etapa requiere.
Reflejando así, una perspectiva más satisfactoria para los funcionarios que
laboral en la institución.
• Recomiendo a las autoridades de la Municipalidad Distrital de Independencia
que integren y formulen un compromiso tanto anual como mensual, así como los
devengados en la etapa de ejecución presupuestal de las Unidades Orgánicas.
Esto originará que el Sistema del Control Interno sea más eficaz y eficiente, tal
y como lo requiere los funcionarios de la institución.
83
REFERENCIAS
7.1 Fuentes documentales
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la República. Obtenido de
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86
7.2 Fuentes bibliográficas
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Malhotra, N. (2008). Investigación de mercados. México DF: Pearson Educación.
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7.3 Fuentes hemerográficas
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público. Revista Publicando, 3(8), 487 - 503.
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87
7.4 Fuentes electrónicas
Asociación Española para la Calidad. (2019). COSO. Obtenido de
https://www.aec.es/web/guest/centro-conocimiento/coso
COSO. (2015). Control - Marco integrado. LIma: Instituto de Auditores Internos de
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Ministerio de Economia y Finanzas. (5 de Julio de 2019). Presuspuesto Público.
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publico-sp-18162
88
ANEXOS
89
Anexo 01: Matriz de Consistencia
TITULO: SISTEMA DEL CONTROL INTERNO Y LA EJECUCION DEL GASTO PUBLICO EN LAS UNIDADES ORGANICAS DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE INDEPENDENCIA, HUARAZ, 2018.
PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS VARIABLES DIMENSIONES METODOLOGÍA
PR
INC
IPA
L ¿Qué relación existe entre el
Sistema de control Interno y la
ejecución del gasto público en las
Unidades Orgánicas de la
Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018?
Establecer la relación entre el
Sistema de control Interno y
la ejecución del gasto público
en las Unidades Orgánicas de
la Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018
Existe relación directa y
significativa entre el Sistema de
control Interno y la ejecución
del gasto público en las
Unidades Orgánicas de la
Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018.
VARIABLE 1
SISTEMA DE
CONTROL
INTERNO
✓ Ambiente de control.
✓ Evaluación de Riesgos.
✓ Actividades de Control,
Gerencial.
✓ Información y
Comunicación.
✓ Supervisión de
Resultados.
1. Enfoque de la
Investigación:
Cuantitativo
2. Tipo de Investigación:
Transversal
3. Diseño de Investigación
No experimental 4. Nivel de Investigación
Correlacional
5. Población
37 (Representativo hacia las Unidades Orgánicas)
6. Muestra
37 (Representativo hacia las
Unidades Orgánicas) 7. Técnicas de recolección de
datos:
Encuesta
8. Estadístico de Prueba y
validación
Programa estadístico SPSS
ES
PE
CÍF
ICO
S
¿Qué relación existe entre el
Sistema de Control Interno y la
etapa Preparatoria para la
Ejecución presupuestal de las
Unidades Orgánicas de la
Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018?
Establecer la relación que
existe el Sistema de Control
Interno y la etapa
Preparatoria para la
Ejecución presupuestal de
las Unidades Orgánicas de la
Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018.
Existe relación significativa
entre el Sistema de Control
Interno y la etapa Preparatoria
para la Ejecución presupuestal
de las Unidades Orgánicas de
la Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018. VARIABLE 2
EJECUCION DEL
GASTO PUBLICO
✓ Preparatoria para la ejecución.
✓ Ejecución
¿Qué relación existe entre el
Sistema de Control Interno y la
etapa de Ejecución presupuestal
de las Unidades Orgánicas de la
Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018?
Establecer la relación que
existe entre el Sistema de
Control Interno y la etapa de
Ejecución presupuestal de
las Unidades Orgánicas de la
Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018.
Existe relación significativa
entre el Sistema de Control
Interno y la etapa de
Ejecución presupuestal de las
Unidades Orgánicas de la
Municipalidad Distrital de
Independencia, Huaraz, 2018
90
Anexo 02: Instrumento
Universidad Nacional
José Faustino Sánchez Carrión
ESCUELA DE POSGRADO
ENCUESTA SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA EJECUCIÓN DEL GASTO
PÚBLICO EN LAS UNIDADES ORGÁNICAS
El presente cuestionario tiene como finalidad conocer la relación entre el Sistema de Control Interno y la
ejecución del gasto público en las unidades Orgánicas de la Municipalidad Distrital de Independencia –
Huaraz, 2018.
INSTRUCCIONES:
1. La información que Ud. nos brinda es personal, sincera y anónima.
2. Marque con un aspa (x) o escriba de forma legible solo una respuesta de cada pregunta a la que considere
la opción correcta
I. ¿Cuál es tu condición laboral?
a) Nombrado b) Contratado Cas c) Contratado por tercero
ii. ¿Cuál es tu género?
a) Masculino b) Femenino
TOMANDO EN CUENTA EL CUADRO SIGUIENTE:
1 2 3 4 5
NUNCA CASI NUNCA A VECES CASI SIEMPRE SIEMPRE
MARQUE LA RESPUESTA QUE CONSIDERE USTED CORRECTA:
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Ambiente de Control
Calificación
1 2 3 4 5
1. Existe un clima ético que contribuye a la efectividad de las políticas de la entidad.
2. Ante un evento no ético, todos los servidores públicos saben cómo actuar y conocen los
canales.
3. Se define, asigna y limita las responsabilidades
4. Se cuenta con puestos de trabajo alineados a objetivos específicos de la entidad.
5. Se define y actualiza las tareas específicas requeridas para cada puesto de trabajo, así como
los requisitos de calificaciones mínimas que debe poseer el que la ocupe.
6. Se evalúa periódicamente los conocimientos, destrezas y habilidades necesarias para realizar
el trabajo.
7. Se define explícitamente modos de actuación para el funcionamiento permanente del Control
Interno.
91
8. Se establece y evalúa medidas de desempeño, incentivos y sanciones en el cumplimiento de
las funciones encargadas.
Evaluación de Riesgo
Calificación
1 2 3 4 5
9. Se especifica los objetivos asociados a la información financiera u otro proceso determinado.
10. Se analiza los factores de riesgo interno y externo y su impacto en el logro de los objetivos.
11. Se evalúa el riesgo y se determina su respuesta: aceptar, evitar, reducir o compartir.
Actividades de Control
Calificación
1 2 3 4 5
12. La autorización para la ejecución de procesos, actividades o tareas son realizadas sólo por
personas que tengan el rango de autoridad competente.
13. La rotación de funcionarios o servidores públicos ayuda a evitar la colusión, ya que impide
que una persona sea responsable de aspectos claves por un excesivo período de tiempo.
14. El diseño e implementación de cualquier actividad o procedimiento de control son precedidos
por una evaluación de costo-beneficio.
15. Se ha establecido restricciones de acceso a las aplicaciones para los procesos importantes que
utilizan tecnología de la información.
16. Los procesos, actividades o tareas significativos son verificados antes y después de realizarse,
así como también se registran y clasifican para su revisión posterior.
17. Se efectúa una evaluación permanentemente de la gestión a través de sus indicadores
establecidos en los planes estratégicos.
18. En tu entidad, los titulares, funcionarios y servidores públicos, realizan la rendición de los
“Encargos Internos” debidamente aprobados con Resolución, dentro de los plazos
establecidos.
19. Existen controles generales que apoyen la adquisición, desarrollo y mantenimiento de la
infraestructura de Tecnología de la información.
20. Existe un plan de contingencia para evitar interrupciones en la operación del servicio.
21. Las instrucciones que se dan o imparten a los funcionarios de la entidad se hacen por escrito o
por un medio que puede ser verificable y formalmente aceptado.
22. Los procesos, actividades y tareas son revisados periódicamente para asegurar que cumplen
con los reglamentos, políticas, procedimientos vigentes y demás requisitos.
Información y Comunicación
Calificación
1 2 3 4 5
23. La información producto de la ejecución de actividades y tareas, son coherentes con la
naturaleza de las operaciones y decisiones que se adopten en cada nivel organizacional.
24. La información obtenida del procedimiento de operaciones es oportuna, que permita tomar
decisiones a la gestión en cumplimiento de sus funciones.
25. La entidad implementa sistemas de información que se adecuen a la naturaleza de las
operaciones, pudiendo ser informáticos, manuales o una combinación de ambos.
26. La revisión de los sistemas de información se realiza periódicamente con el fin de detectar
deficiencias en sus procesos y productos y cuando ocurren cambios drásticos en el entorno o
en el ambiente interno de la entidad.
27. Se ha establecido procedimientos y políticas para la conservación y mantenimiento de
archivos electrónicos, magnéticos y físicos, con base en las disposiciones técnicas y jurídicas.
92
28. La entidad implementa procesos para comunicar a todo el personal acerca de su
responsabilidad para el mejoramiento de sus funciones.
29. Se reciben de manera recurrente quejas y denuncias, de la ciudadanía sobre las actividades,
productos o servicios.
Supervisión y Monitoreo Calificación
30. La supervisión a través del monitoreo, les permite conocer oportunamente si estos realizan
adecuadamente o de ser el caso realizar los correctivos.
31. Se implementa un procedimiento para el seguimiento de las medidas correctivas.
32. Cuando se detecte errores o deficiencias en el monitoreo, el seguimiento les permite asegurar
la implementación de los correctivos.
EJECUCIÓN DEL GASTO PÚBLICO
Preparatoria para la Ejecución
Calificación
1 2 3 4 5
33. El certificado de crédito presupuestario (CCP) se expide a solicitud previa del área responsable
que requiere contratar y/o adquirir una obligación.
34. El responsable del área de presupuesto o quien haga sus veces verificara la disponibilidad del
crédito presupuestario para la emisión respectiva del CCP.
35. El CCP, implica reservar el crédito presupuestal, mientras que se adquiere la obligación, así
todo CCP expedido afecta los créditos presupuestarios en forma preliminar, mientras se
perfecciona la obligación y se efectué el correspondiente registro presupuestal.
36. Cuando se detecte que el monto del compromiso es inferior al del CCP expedido para tal fin,
se procederá a anular el CCP por el valor no comprometido, liberando así el crédito
presupuestario en dicho monto.
37. Cuando la entidad adjudica la Buena PRO y suscribe el contrato con el Proveedor, el usuario
ingresa al módulo administrativo del SIAF y procede a registrar el Compromiso Anual.
38. El registro presupuestal se realiza en el Sistema Integrado de Administración Financiera -SP
(SIAF-SP), constituyendo un requisito indispensable para iniciar la ejecución del gasto de tu
Entidad.
Ejecución
Calificación
1 2 3 4 5
39. El compromiso anual afecta el presupuesto anual con cargos a los montos aprobados en la
certificación.
40. El compromiso mensual afecta el cargo parcial de los montos aprobados en la certificación.
41. Utilizas todos los documentos para comprometer gastos de planilla en gastos de personal,
gastos en pensiones, bienes y servicios, en la contratación administrativa de servicios (CAS),
gastos en servicios básicos, en proyectos de inversión y gastos en transferencia financiera.
42. Al recibir la conformidad del servicio se genera la obligación de pago, ingresando la fase de
devengado en el expediente SIAF. Los datos a consignar son: el documento, fecha y
confirmarlos datos que se ingresaron en la fase de compromiso mensual.
43. El Devengado se registra afectando en forma definitiva la Específica del Gasto Comprometida,
con lo cual queda reconocida la obligación de pago.
44. El Gasto Devengado formalizado en el SIAF‐S P al 31 de diciembre de cada Año Fiscal, puede
ser pagado hasta el 31 de enero del Año Fiscal siguiente.
45. El pago del Devengado por toda fuente de financiamiento, formalizado y registrado debe
realizarse dentro de los 30 días calendario de su procesamiento en el SIAF‐SP.
93
46. Al recibir la aprobación del devengado se inserta la fase de girado, se generan las obligaciones
de pago, tales como la carta orden, transferencia a cuenta de terceros, pago electrónico de
impuesto a SUNAT.
47. Es el monto límite mensual que la DGETP autoriza a favor de las Unidades Orgánicas y
Municipalidades, a través del SIAF-SP, y que les permite a éstas efectuar el Gasto Girado para
la atención de sus obligaciones debidamente Devengadas, con cargo a toda fuente de
financiamiento.
94
Anexo 03: Proceso de Baremación
PROCESO DE BAREMACIÓN
1. Proceso de Baremación de la Variable Sistema de Control Interno y sus
dimensiones:
A. Baremación de la Variable X: Sistema de Control Interno
▪ Máximo: 32(5) = 160
▪ Mínimo: 32(1) = 32
▪ Rango: Máximo – Mínimo → R=160-32= 128
▪ Numero de intervalos: 3
▪ Amplitud del intervalo: A = R/3 → 128/3= 42.67 = 43
B. Baremación de la Dimensión X1: Ambiente de Control
▪ Máximo: 8(5) = 40
▪ Mínimo: 8(1) = 8
▪ Rango: Máximo – Mínimo → R=40-8= 32
▪ Numero de intervalos: 3
▪ Amplitud del intervalo: A = R/3 → 32/3= 10.67 = 11
C. Baremación de la Dimensión X2: Evaluación de riesgos
▪ Máximo: 3(5) = 15
▪ Mínimo: 3(1) = 3
▪ Rango: Máximo – Mínimo → R=15-3= 12
▪ Numero de intervalos: 3
▪ Amplitud del intervalo: A = R/3 → 12/3= 4
D. Baremación de la Dimensión X3: Actividades de control gerencial
▪ Máximo: 11(5) = 55
▪ Mínimo: 11(1) = 11
▪ Rango: Máximo – Mínimo → R=55-11= 44
▪ Numero de intervalos: 3
▪ Amplitud del intervalo: A = R/3 → 44/3= 14.67 = 15
E. Baremación de la Dimensión X4: Información y comunicación
▪ Máximo: 7(5) = 35
▪ Mínimo: 7(1) = 7
▪ Rango: Máximo – Mínimo → R=35-7= 28
▪ Numero de intervalos: 3
▪ Amplitud del intervalo: A = R/3 → 28/3= 9.33 =9
F. Baremación de la Dimensión X5: Supervisión de resultados
▪ Máximo: 3(5) = 15
▪ Mínimo: 3(1) = 3
▪ Rango: Máximo – Mínimo → R=15-3= 12
▪ Numero de intervalos: 3
▪ Amplitud del intervalo: A = R/3 → 12/3= 4
2. Proceso de Baremación de la Variable Ejecución del Gasto Público y sus
dimensiones:
A. Baremación de la Variable Y: Ejecución del Gasto Público
95
▪ Máximo: 15(5) = 75
▪ Mínimo: 15(1) = 15
▪ Rango: Máximo – Mínimo → R=75-15= 60
▪ Numero de intervalos: 3
▪ Amplitud del intervalo: A = R/3 → 60/3= 20
B. Baremación de la Dimensión Y1: Preparatoria para la ejecución
▪ Máximo: 6(5) = 30
▪ Mínimo: 6(1) = 6
▪ Rango: Máximo – Mínimo → R=30-6= 24
▪ Numero de intervalos: 3
▪ Amplitud del intervalo: A = R/3 → 24/3= 8
C. Baremación de la Dimensión Y2: Ejecución
▪ Máximo: 9(5) = 45
▪ Mínimo: 9(1) = 9
▪ Rango: Máximo – Mínimo → R=45-9= 36
▪ Numero de intervalos: 3
▪ Amplitud del intervalo: A = R/3 → 36/3= 12
96
Anexo 04: Base de datos
V1 V2 D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7
61 31 13 5 19 17 7 12 19
128 61 32 15 39 30 12 25 36
48 20 10 3 17 11 7 9 11
77 22 10 3 37 22 5 8 14
53 33 13 3 23 11 3 9 24
102 36 26 7 38 19 12 13 23
43 27 12 3 18 7 3 14 13
68 32 17 7 24 14 6 12 20
50 28 12 7 17 11 3 10 18
66 35 17 8 23 14 4 13 22
84 44 21 5 29 21 8 17 27
132 65 34 15 37 32 14 28 37
60 26 15 6 20 13 6 10 16
94 50 32 7 39 11 5 19 31
97 42 26 14 39 11 7 12 30
132 61 30 13 46 30 13 25 36
128 64 27 14 46 29 12 26 38
135 69 35 12 38 35 15 30 39
84 42 24 13 31 13 3 13 29
34 19 8 3 13 7 3 8 11
49 24 11 5 23 7 3 7 17
51 24 19 3 15 11 3 7 17
61 33 13 5 19 17 7 12 21
71 33 16 3 31 13 8 16 17
53 26 8 3 24 11 7 9 17
131 70 36 14 33 34 14 29 41
147 71 33 14 50 35 15 30 41
108 44 34 15 44 10 5 11 33
63 34 15 10 22 13 3 12 22
68 32 17 7 24 14 6 12 20
50 28 12 7 17 11 3 10 18
66 37 17 8 23 14 4 13 24
84 44 21 5 29 21 8 17 27
111 63 28 6 31 32 14 28 35
60 28 15 6 20 13 6 10 18
104 58 11 4 45 31 13 29 29
67 23 17 4 26 12 8 8 15
97
_____________________________
Dr. ABRAHAN CESAR NERI AYALA
ASESOR
_____________________________
Dr. LUIS ALBERTO BALDEOS ARDIAN
PRESIDENTE
_____________________________
Dr. FELIX GIL CARO SOTO
SECRETARIO
_____________________________
Dr. SANTIAGO ERNESTO RAMOS Y YOVERA
VOCAL
