Teoria Contabilidad I 2013 Marzo Definitivo

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAMINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA DE LA FUERZA ARMADA

NUCLEO ARAGUA EXTENSIÓN CAGUA

CONTADURIA PÚBLICA

AUTORA:

Lcda. MONROY IRENE

Lcda. YSAURA PEREZ

CAGUA, MARZO 2013

TEMA 1

LA CONTABILIDAD

La contabilidad a diferencia de otros conocimientos, no tiene un concepto definido, único, como sucede con las Matemática, la Biología, la Física, etc. Que son definidas como una ciencia. La contabilidad tiene diversos enfoques por parte de muchos autores, donde hay quienes la consideran como Ciencia, como Arte, o como Técnica, o simplemente como el lenguaje de los negocios.

Entre las definiciones más difundidas podemos señalar:

El Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA), la define como sigue: “ La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de una manera significativa y en términos monetarios, las transacciones y eventos que sean, en parte al menos, de carácter financiero e interpretar los resultados obtenidos” con mira a la toma de decisiones.

Tal concepto aparece expresado en el orden en que la actividad contable va siendo desarrollada:

REGISTRAR: Este paso consiste en la anotación en orden cronológico de las diferentes transacciones que realiza la empresa.

CLASIFICACION: Se refiere a la agrupación de los registros que son similares, con base en el catálogo de cuentas previamente diseñado.

RESUMEN: Las transacciones, luego de su registro y clasificación, pueden resumirse en forma de estados financieros. Estos informes contables muestran la situación financiera de una empresa en una fecha determinada y la situación económica de la misma para un periodo determinado.

ANALISIS e INTERPRETACIÓN: Los estados financieros básicos y otros reportes contables, proporcionan la información contable fundamental para el proceso de toma de decisiciones. Esta información debe ser analizada e interpretada por los usuarios conforme a las decisiones que se deban tomar.

TOMA DE DECISIONES: El contador participa activamente en ese proceso aportando sus conocimientos y habilidades. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

1. Registrar y controlar las transacciones

2. Proteger los activos

3. Suministrar información clara, precisa y oportuna acerca de la situación financiera y de los resultados obtenidos de las operaciones

4. Programar las actividades futuras

5. Apoyar a la gerencia para alcanzar las metas de la organización

LOS USUARIOS QUE UTILIZAN LA INFORMACIÓN CONTABLE: Socios, Inversionistas, Proveedores, Bancos e Instituciones Financieras, El Estado, Empleados.

LA CUENTA: La cuenta representa la unidad de medida básica de la contabilidad, y a través de ella se realizan los registros de las operaciones de acuerdo con su naturaleza, y donde se refleja el movimiento de todo lo que RECIBIÓ y todo lo que ENTREGÓ a esa cuenta.

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Característica de la Cuenta:1.- En la parte superior de la cuenta se debe colocar el nombre2.- A Los registros reflejados en el debe se les conoce cono cargos o débitos3.- A los registros reflejados en el haber se les conoce abonos o créditos.4.- El saldo representa la diferencia entre la sumatoria de los cargos y abonos

Representación de la Cuenta a través de una “T”

Nombre de la Cuenta (1)

(2) Debe Haber (3)

(4) saldo Saldo (4)

CLASES DE SALDO

SALDO DEUDOR: es cuando el debe es mayor que el haber.

SALDO ACREEDOR: es cuando el haber es mayor que el debe

SALDO CERO: es cuando el debe es igual al haber.

CARGAR, ADEUDAR O DEBITAR una cuenta: hacer una anotación en el DebeABONAR o ACREDITAR una cuenta: hacer una anotación en el HaberLIQUIDAR una cuenta: realizar las anotaciones pendientes para hallar el saldo

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

ATENDIENDO A SU NATURALEZA: Cuentas REALES o de VALORES

Cuentas NOMINALES o de RESULTADOS

Cuentas de VALUACION o de VALORACION

Cuentas de ORDEN o de MEMORÁNDUM

CUENTAS REALES O DE VALORES: Este grupo estará representado por los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el patrimonio. Se les denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente.

Además, las cuentas reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente, pues su saldo es transferible de un ejercicio económico a otro. Las cuentas reales van a conformar el estado financiero denominado “Balance general” o Estado de situación Financiera tal y como lo denomina la NIC 1.

ACTIVO: Se entiende por activo, el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee, es decir representa los elementos patrimoniales que la empresa utilizará en su gestión o actividad económica, ese conjunto de bienes y derechos son controlados por sus respectivas cuentas. El orden de los activos corresponde al grado de liquidez, que tiene cada activo, iniciándose con los activos más líquidos.

El Activo se subdivide en Activos Corrientes y Activos no Corrientes:

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ACTIVOS CORRIENTES: Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a un año. El activo corriente es el que determina la Capacidad de pago que tiene la empresa, un aspecto tenido muy en cuenta tanto por las entidades financieras como por los proveedores. Tienen las siguientes características:

Se pretenden vender o consumir en el ciclo normal de operaciones (por ejemplo: el inventario) Se mantengan con fines de negociar (por ejemplo: inversiones) Se espera realizar dentro del periodo de los 12 meses posteriores a la fecha del Balance (por

ejemplo: Seguros pagados por anticipados) Se trate de efectivo o algún equivalente de este (por ejemplo: depósitos bancarios a la vista)

Las Cuentas de Activo tienen como característica común la de tener siempre un SALDO de signo DEUDOR. De entre ellas, las más comunes son:

CAJA CHICA: Consiste en un fondo fijo que la empresa crea de acuerdo a sus requerimientos para gastos especiales. Este fondo fijo está en poder de algún funcionario de la empresa, creado para realizar desembolsos en efectivo de menor cuantía que no justifica la elaboración de cheque; debe estar representado en dinero o en comprobantes reembolsables que sirven de soportes del pago realizado.

CAJA: Se utiliza esta cuenta para controlar el movimiento de dinero efectivo o instrumentos de pago similares tales: como cheques, facturas de tarjetas de crédito, que entran o salgan de la caja de la empresa. Los ingresos a caja provienen generalmente, por uno de los siguientes motivos:· Ventas de contado· Recaudo de créditos a clientes· Anticipos recibidos sobre ventas futuras· Recaudo de ingresos eventuales tales como aportes de socios, reintegros de pagos con cheques, reintegro parcial o total del fondo de caja chica, donaciones recibidas en dinero.

BANCO: Representa el efectivo que tiene la empresa depositado en una institución bancaria, y debe tener como característica que la empresa lo pueda disponer en cualquier momento, es decir que se encuentre disponible. Generalmente este dinero está depositado en cuentas corrientes, cuentas de ahorro y cualquier otra modalidad de depósito en las instituciones financieras.

DEPÓSITOS A PLAZOS: Los Depósitos a Plazo son sumas de dinero entregadas a una institución financiera, con el propósito de generar intereses en un período de tiempo determinado.

INVERSIONES TEMPORALES o INSTRUMENTOS FINANCIEROS:Representan colocaciones de dinero sobre las cuales una empresa espera obtener algún rendimiento en un tiempo breve, y mantener una reserva de liquidez, a futuro, ya sea, por la realización de un interés, dividendo o mediante la venta a un mayor valor a su costo de adquisición. En esta cuenta se controlan las inversiones hechas por la empresa, (bonos tesorería, bonos del gobierno y acciones preferentes y comunes o cualquier otro documento negociable), cuando la intención que se tiene es la de volverlos a vender en el transcurso de los próximos doce meses (corto plazo)

EFECTOS A COBRAR: Estos se presentan cuando la empresa financia servicios, ventas de mercancía, el deudor se compromete a pagar en una fecha futura. Esta cuenta representa títulos de crédito que están representados por letras de cambio, pagaré, los cuales generalmente provienen de ventas o servicios a crédito, hechos por la empresa a terceras personas (naturales o jurídicas), son documento de mucho valor jurídico, por cuanto son exigibles a la fecha de vencimiento o se puede proceder al cobro por vía judicial en su forma rápida.

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http://www.bancafacil.cl/bancafacil/servlet/Contenido?indice=1.2&idPublicacion=1500000000000030&idCategoria=4#self

CUENTAS A COBRAR: representada por documentos mercantiles ordinarios no garantizados (facturas) y los cuales representan derechos de la empresa sobre terceras personas. Generalmente provienen de las ventas o servicios que realiza la empresa (natural o jurídica).

INVENTARIOS: Es uno de las activos corrientes que sirven de soporte para la liquidez. Lo constituyen los bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta. Los artículos incluidos en este renglón deben estar registrados a su precio de costo. En el caso de una empresa comercial, estará representado por la existencia de mercancía para la venta en una fecha determinada, en una empresa industrial estará representado por el inventario de Materias Primas, Productos en Proceso, Productos Terminados, Suministros de Fabrica, Mercancía en Transito.

MERCANCIA EN TRANSITO: Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha comprado y que por ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.

INGRESOS ACUMULADOS POR COBRAR: representan derechos que la empresa tiene provenientes de ingresos ya realizados, pero que, para una fecha determinada, todavía no han sido cobrados, podríamos citar: Alquileres devengados por cobrar, Intereses devengados por cobrar, Comisiones devengadas por cobrar.

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS: Controlamos en esta cuenta, todas aquellas erogaciones que la empresa ha hecho para la adquisición de ciertos materiales o por la compra de algún servicio que, para una fecha determinada, aún no han sido consumidos o no se ha recibido el servicio. Ejemplo de ellos serian: Seguros pagados por anticipado, Intereses pagados por anticipados, Alquileres pagados por anticipado, Suministros de oficina: clips, grapas, lápices, papel, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario.

ACTIVOS NO CORRIENTES: Representa el valor de los bienes y derechos de propiedad de la empresa que pueden convertirse en efectivo, en un plazo mayor del periodo contable o de un año. El activo no corriente es un elemento importante de la estructura financiera de la empresa, por cuanto este tipo de activos no sirven para respaldar la liquidez o necesidad de dinero en efectivo de la empresa en el corto plazo. En ese sentido, una empresa que tenga mayoritariamente activos no corrientes, tendrá dificultades para respaldar obligaciones en el corto plazo, puesto que se hace difícil garantizar al acreedor que se contará con el dinero suficiente para cubrir dicha obligación. Está conformado por las siguientes cuentas:

INVERSIONES PERMANENTES: o INSTRUMENTOS FINANCIEROS: esta cuenta controla las inversiones que la empresa ha hecho con el ánimo de mantenerse como propietaria de ellas por un lapso mayor de doce meses. Estas inversiones pueden ser muy variadas entre ellas podemos citar: Inversiones en acciones, inversiones en bonos, inversiones en inmuebles, inversiones en compañías filiales.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO: Son todos aquellos activos representados por letras o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crédito y que son efectos a favor de la compañía a ser cobradas en un largo periodo de tiempo (mayor a un año) es decir a largo plazo.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO: Representa el monto adeudado por clientes por concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo (mayor a 1 año) establecido serán cancelados.

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HIPOTECAS POR COBRAR: Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetándolos a responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Y que representa para la compañía un valor por cobrar.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: Según el párrafo 6 de la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:

Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y se esperan usar durante más de un periodo (o ejercicio económico). Se medirá por su costo.

Activo fijo tangible

Es aquel activo del cual se hace uso físico en la entidad durante las actividades de operación. El nombre que se utiliza para identificarlo es: Propiedad, planta y equipo, o Inmueble, maquinaria y equipo.

Pertenecen a este grupo todas aquellas cuentas que controlan bienes o derechos que cumplen con las siguientes características:

a. Tienen carácter permanente: son activos que permiten ser utilizados por lapsos mayores a un año. Bienes o derechos de uso durable.

b. No son destinados a la venta: Se les conoce como Activos Inmovilizados, cuando estos se adquieren no se hace con el objetivo primario de comercializar con ellos.

c. Son utilizados en las actividades normales de la empresa: Es ésta otro de las característica que debe concurrir para que un bien o un derecho sean considerados como un elemento de Propiedad, Planta y Equipo.

Propiedad, planta y equipo está conformado de las siguientes cuentas:

TERRENO: Representa todas aquellos sitios o espacios de tierra propiedad de la empresa, incluyendo aquellos sobre los cuales existen edificaciones.

EDIFICIOS: Esta cuenta controla el costo de las edificaciones que la empresa posea. La empresa posee: locales, oficinas, apartamentos, casas, galpón, edificios y toda clase de construcciones terminadas.

EQUIPO DE OFICINA: comprende los equipos adquiridos por la empresa, constituidos por equipos electrónicos, como maquinas de escribir, sumadoras, calculadoras, computadoras y otros equipos necesarios para la buena marcha del negocio, registrados a precio de costo.

MOBILIARIO: Está compuesto por todos aquellos muebles y enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de producción o servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, aires acondicionados, vitrinas, entre otros.

MAQUINARIA: Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la empresa para la realización de sus actividades comerciales correspondientes a fabricación, modificación o servicios

VEHÍCULOS: Se utiliza esta cuenta para llevar el control de los Vehículos de propiedad de la empresa, destinados al transporte de personas o carga. (Motos, bicicletas, automóvil, camión, góndolas, avión, lancha, helicópteros.

ACTIVOS INTANGIBLES: Activo fijo intangible

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Es aquel activo que confiere a la entidad un privilegio. La NIC 38 Activos Intangibles lo define de la siguiente manera: “Un activo intangible se define como un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física”.Podemos decir entonces que este tipo de activo es el que le confiere a la entidad un privilegio. Ejemplos: derechos de autor, patentes, franquicias, licencias de pesca, etc. Semejanzas entre Propiedad Planta y Equipo y activo intangible: Son bienes. Poseen naturaleza permanente. Se utilizan en el ciclo normal de operaciones de la entidad. No están destinados para la venta.

La diferencia primordial entre la Propiedad Planta y Equipo y el activo intangible es que la primera se utiliza físicamente, mientras el segundo le confiere a la entidad un derechoEstán representados por derechos de orden legal, contractual o económico, los cuales tienen como características principal su inmaterialidad, es decir carecen de presencia física, lo que implica que su existencia no se puede apreciar con los sentidos dentro de este grupo se destacan:

PATENTE DE INVENCIÓN: Son los derechos que una empresa posee y que el Estado le ha concedido a titulo de exclusividad para explotar o usar algún producto, o bien algún invento que esta empresa haya descubierto o haya comprado a otros.

MARCAS DE FABRICA: Representa el valor de un nombre y/o un símbolo de una empresa o producto, bien sea formado o adquirido. La marca debe ser registrada para poder reconocerle un valor económico. El monto que se pague por esta transacción se registrara en la cuenta Marcas de Fabrica.

FRANQUICIA: Representa el derecho a utilizar un nombre comercial y el uso de procesos específicos para producir bienes o prestar servicios. DERECHOS DE AUTOR: Representa valor de los derechos de autor sobre libros, música, cuando alguien escribe una obra, esa persona es propietaria de ella. Si posteriormente, cualquier persona editorial desea producir y vender ese libro, le “compra” los derechos al autor y procede a ello.

PLUSVALÍA: Podemos definir una plusvalía como el mayor valor que se paga por un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado.

DEPÓSITOS EN GARANTÍA: Representan derechos obtenidos por la empresa como consecuencia de haber entregado una cantidad determinada de dinero con el objeto de garantizar la recepción de algún servicio. Ejemplo: Depósitos dados en garantía para alquileres.

OTROS ACTIVOS: El criterio que prevalece para clasificar a una partida como otros activos es la incertidumbre; Efectos por cobrar en litigio, depósitos en Bancos Cerrados o intervenidos.

PASIVO: Representa las deudas, apreciables en dinero, que la empresa se compromete a pagar, por cualquier concepto. Este grupo de cuentas que controlan o representan las obligaciones que una empresa en un momento determinado tienen como característica común que todas tienen SALDO con signo ACREEDORDe igual forma que para los activos la entidad tiene la necesidad de controlar las operaciones del ejercicio económico actual y de los que están por venir.

Estos se subdividen en Pasivos Corrientes y Pasivos No Corrientes

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PASIVOS CORRIENTES: Son todas las obligaciones, apreciables en dinero, a cargo de la empresa, las cuales deberán cancelarse en un plazo no mayor de un año, o dentro del periodo contable.Pasivos Corrientes: Son todos aquellos que,

Se esperen liquidar en el ciclo normal de operaciones de la entidad, (por ejemplo: Cuentas por pagar a proveedores)

Se mantengan para fines negociables; (por ejemplo: Bonos por pagar) Deban liquidarse dentro del período de 12 meses desde la fecha del balance; y Que la

obligación no sea prorrogable bajo ningún término dentro los 12 meses siguientes a la fecha de elaboración del balance, (por ejemplo: porción circulante de la hipoteca por pagar) y

Que la obligación no sea prorrogable bajo ningún termino dentro de los 12 meses siguientes a la elaboración del balance (por ejemplo: Impuesto sobre la renta por pagar)

Nota: Ciertos pasivos, como el sobregiro bancario, aunque no surgen de la actividad normal de la entidad deben reconocerse como pasivos corrientes debido a que serán exigibles dentro del ejercicio siguiente a la presentación del balance.

Está conformado por las siguientes cuentas:

SOBREGIRO BANCARIO: Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un banco, el banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, es decir que se retira más dinero del Banco que el depositado, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por el banco).

ANTICIPOS RECIBIDOS POR LOS CLIENTES: Se origina por la entrega de adelantos de dinero por parte del cliente para asegurar futuras adquisiciones de bienes o prestación de servicios. Adicionalmente, esta cuenta puede originarse producto de una devolución de mercancías adquiridas al contado por parte del cliente.

CUENTAS POR PAGAR: son todas aquellas deudas contraídas por la empresa por las adquisiciones de mercancías o compra de bienes o servicios prestados, la cual se encuentran respaldada por facturas, la cual debemos cancelar generalmente en un lapso menos de un año.

EFECTOS POR PAGAR: son todas aquellas obligaciones contraídas por la entidad y se encuentran respaldadas por medio de giros o letras de cambios, pagares y cualquier otro documento negociable, además son deudas u obligaciones que debe cancelar a corto plazo.

RETENCIONES POR PAGAR: son todas aquellas deudas contraídas por las empresas que están obligadas a pagar por conceptos de impuestos y por contribuciones de los trabajadores de dichas empresas deben cancelar a diferentes instituciones, por ejemplo: Retención Seguro Social, Retención INCES, Retención fondo de ahorro para la vivienda

IMPUESTOS POR PAGAR: Esta cuenta refleja el dinero que la empresa adeuda al Estado, por concepto de impuestos, los cuales deben ser cancelados en los lapsos establecidos por la ley correspondiente, estos impuestos son: Impuesto sobre la renta, Impuestos Municipales,

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR: En esta cuenta se registran deudas contraídas por servicios ya recibidos pero que, para un momento determinado, aun no han sido pagados.

INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADOS: son aquellos que han sido cobrados por conceptos de servicios que todavía no han sido prestados. Ejemplo: Alquileres cobrados por Anticipado, Intereses cobrados por anticipados

PASIVOS NO CORRIENTES: Todos aquellos que no cumplan con alguna de las características de Pasivo Corriente. (Por ejemplo: porción no circulante de la hipoteca por pagar), se puede decir que sonDeudas que debe pagar la empresa a largo plazo, o sea en un periodo mayor de un año.

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Comprende las siguientes cuentas:

Efectos a pagar (más de un año), Cuentas a pagar (más de un año), obligaciones o bonos por pagar.

HIPOTECA POR PAGAR: son aquellas obligaciones que la empresa contrajo como consecuencia de haber adquirido un préstamo en dinero, el cual está garantizado por un bien inmueble.

APARTADOS: Pueden presentarse hechos en una empresa que conllevan a la incertidumbre de si se tendrá que pagar o no una cantidad determinada de dinero en los años venideros. Tal incertidumbre, convierte el hecho en una obligación contingente o eventual. Ejemplo: Apartado para prestaciones sociales, Apartados para litigios pendientes, Apartado para mantenimiento de Propiedad planta y equipo.

DEPOSITO RECIBIDO EN GARANTIA: son aquellos que una entidad adquiere de terceras personas un deposito por la garantización de un servicio que la empresa le está prestando.

PATRIMONIO: En principio, es necesario definir Patrimonio neto, el patrimonio neto es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Es decir, el patrimonio neto es el residuo que queda al restarle o deducirle a los activos de una entidad la totalidad de los pasivos de la misma. El patrimonio es la principal fuente de activo de una entidad, y en él se refleja el aporte inicial realizado por los socios, así como lo que la empresa ha ganado o retenido.

El patrimonio o capital contable está formado por el capital pagado y el capital ganado;

Capital pagado: Refleja la totalidad de las aportaciones de los socios y por todas aquellas donaciones que ha recibido la entidad.

Capital ganado: Engloba los importes correspondientes al resultado obtenido en las actividades operativas de la entidad (ejemplo: utilidades retenidas, pérdidas acumuladas, etc.).

La estructura del patrimonio está en función del tipo de empresa en cuanto a la forma jurídica que adopte, en las firmas individuales este grupo está conformado por las cuentas: Capital y la Cuenta Personal.

El Patrimonio está compuesto, básicamente por las siguientes cuentas:

CAPITAL: Es aquella en donde se registra la inversión inicial y cualquier aporte posterior que los dueños realicen.

CUENTA PERSONAL: Refleja los retiros de recursos de la empresa que ha hecho el propietario. Se utiliza con fines de control, ya que el finalizar el ejercicio económico, esta cuenta se deduce del Patrimonio al eliminarla por medio de asientos de cierre.

En Compañías Anónimas, el Patrimonio representa el aporte de los socios y se mantiene invariable ejercicio económico tras ejercicio económico. Y se representa por las siguientes cuentas: Capital Social, Utilidades No distribuidas y Reserva Legal

CAPITAL SOCIAL: El capital de una sociedad anónima está compuesto por cuotas parte que se denominan acciones; las acciones son títulos de crédito con un determinado valor nominal que constituye el valor de emisión.

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS: Esta cuenta se encarga de controlar el monto de las utilidades que la empresa ha obtenido como consecuencia de las transacciones realizadas en un periodo determinado, y que aun no han sido repartidas entre los socios.

CUENTAS NOMINALES: Son todas aquellas cuentas que se utilizan para registrar transacciones en las que la empresa “gano algo” o “gasto algo”. Son cuentas temporales, las mismas duran un solo

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ejercicio económico, es decir no son trasladables de un ejercicio económico a otro, en ellas se registran los ingresos y gastos que ocurren producto de las actividades realizadas por la entidad, la diferencia entre los ingresos y egresos produce un resultado que afectara al patrimonio de la entidad durante el cierre de ejercicio económico. Estas cuentas integran un estado financiero denominado Estado de Resultados, según la NIC 1.Las cuentas de ingresos poseen la particularidad común de tener saldo ACREEDOR entre ellas tenemos: La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales comoVentas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres.

INGRESOS: Es la cantidad de dinero que se obtiene por la venta de mercancías o brindar algún servicio.

INGRESOS OPERACIONALES, INGRESOS PRINCIPAL O INGRESOS NORMALES: Está constituido por el ingreso que representa la fuente principal de los beneficios en las operaciones del negocio. Por ejemplo “venta representará el ingreso principal de una empresa comercial o industrial, para una institución financiera (caso de los Bancos) su ingreso principal “Intereses ganados”, para un profesional en el libre ejercicio de su profesión el ingreso principal lo representa la cuenta “Honorarios profesionales”

INGRESOS NO OPERACIONALES: Esta representado por otros ingresos de carácter esporádico o por lo menos no están en relación directa con la actividad principal del negocio, este grupo estará representado por diversas cuentas de acuerdo a la naturaleza del ingreso obtenido por ejemplo:Venta de materiales de desecho, intereses por operaciones financieras, arrendamientos, dividendos y participaciones de utilidades, utilidades en venta de inversiones, utilidades en venta de propiedad planta y equipo, recuperación de gastos de ejercicios anteriores, comisiones ganadas.

VENTAS: es aquella donde se registra el monto que han pagado los clientes por la mercancía que se a vendido en un momento determinado bien sea al contado o a crédito. Las ventas constituyen la principal fuente de fondos de una empresa porque deben soportar los costos y gastos.

INTERESES GANADOS: Se utiliza esta cuenta para registrar los intereses que la empresa haya ganado generalmente como consecuencia de haber prestado dinero.

INGRESOS POR ALQUILERES: Se utiliza para registrar ingresos que la empresa tenga derivados del arrendamiento de algún inmueble de su propiedad.

INGRESOS POR COMISIONES: cuando la empresa tiene un ingreso por concepto de comisiones

INGRESOS POR INTERESES: Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden créditos con plazos superiores a los normales cobran intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos intereses fijados se ven aquí representados.

GANANCIA EN VENTA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este último sea superior al primero. Esta cuenta se clasifica en la sección de otros ingresos en el estado de ganancias y pérdidas.

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DESCUENTOS SOBRE VENTAS o DESCUENTOS FINANCIEROS: Se conoce también como descuento por pronto pago, es un descuento financiero que aplicaremos al cliente, puede ser aprovechado o no por el cliente, como su propio nombre indica, representa una deducción en el precio que el vendedor otorga al comprador para estimularlo a pagar la factura antes de su vencimiento.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA: Es relativamente frecuente que las ventas de mercancía den origen a devoluciones. Resulta muy común que los clientes cambien de precios, encuentren que la mercancía no se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.

REBAJAS EN VENTAS: Representa el valor de la disminución concedida sobre el precio de las mercancías vendidas. Al finalizar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales para determinar las ventas netas. Su saldo es deudor. Aumenta por el debe.

CUENTAS NOMINALES DE EGRESOS: Pertenecen a este grupo todas aquellas cuentas que indiquen que la empresa “perdió o gasto algo” todas ellas tienen como elemento común que poseen saldo DEUDOR.

COSTOS: El Costo o Coste es el gasto económico que representa la fabricación de un producto o la prestación de un servicio. Dicho en otras palabras, el costo es el esfuerzo económico (el pago de salarios, la compra de materiales, la fabricación de un producto)

GASTOS: Es una salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para un artículo o por un servicio.

COSTO como el GASTO son erogaciones, el costo se destinará a la producción y el gasto a la distribución, administración y financiamiento

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: Son los que se originan por el control de las operaciones administrativas por ejemplo: ventas, contabilidad, publicidad.

COSTO DE VENTA: Se entiende por costo de venta “lo que la empresa tuvo o tendrá que pagar por haber comprado o fabricado, la mercancía que ha vendido”.

COMPRAS: En esta cuenta incluimos todas las adquisiciones de mercancías que compramos durante el período contable con el objeto de volver a venderlos. No incluirá en esta cuenta la compra de terrenos, maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, La cuenta Compras tendrá siempre saldo DEUDOR.

GASTOS DE COMPRAS: cuando una empresa compra mercancía, generalmente incurre en algunos gastos adicionales relacionados con la compra. Por ejemplo hay que pagar el transporte de la mercancía hasta el almacén, en caso de que la mercancía haya sido comprada en el exterior, se pagan aranceles en la aduana para poder introducirlas en el país.

FLETES SOBRE COMPRAS: Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a las compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se pagan de manera independiente.

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GASTOS DE ADUANA O GASTOS DE IMPORTACION: Además de los impuestos arancelarios, la mercancía importada deberá soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisión, composición de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o volumen de la mercancía), comisiones, estampillas, derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base al valor de la mercancía).

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS o DESCUENTOS COMERCIALES: Representa una deducción en el precio de la mercancía que el proveedor otorga a sus clientes, con el objeto de atraerlos. Este descuento se muestra en la factura en porcentajes, constituye un medio para determinar el precio de la mercancía comprada.

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS: Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia mercancías compradas, aunque esta operación disminuirá la compra de mercancía no se abona a la cuenta compras. Se abrirá una nueva cuenta que podemos denominar: devoluciones en Compras.

GASTOS DE ALMACENAJE: Comprende todos los costos en los que incurre la empresa por concepto de almacenaje de mercancía y otros.

SALARIOS DE VENDEDORES: Son las remuneraciones periódicas (diarias, semanales, quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los servicios prestados. Deben incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros gastos similares.

VIÁTICOS A VENDEDORES: Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo así transporte, alimento, etc. Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de vendedores.

COMISIONES DE VENDEDORES: Son gastos que se pagan a los empleados del área de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente son establecidas. Además de ventas por cantidades y otros parámetros establecidos previamente por la compañía.

GASTOS DE PUBLICIDAD: Son egresos que se hacen para impulsar la venta de productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una distribución preestablecida en el tiempo.

GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO O IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS: Son los pagos que se realizan a los consejos municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelación periódica de un monto predeterminado y calculado conforme a la ordenanza y que permite a la empresa tener una autorización para operar en la jurisdicción del municipio donde la compañía realice actividades.

GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO: Son aquellos gastos relacionados con el mantenimiento continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas condiciones los equipos con la finalidad de minimizar retardo por fallas de índole mecánico, eléctrico y otros.

SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS: Está integrada por las remuneraciones periódicas que paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma.

GASTOS DE REPRESENTACIÓN: Están compuestos por los pagos que se hacen a empleados a razón de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran relacionados con su trabajo.

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HONORARIOS PROFESIONALES: Representan gastos que se reciben por servicios especializados de profesionales de diferentes ramas.

GASTOS DE SEGURO: Comprende las cancelaciones relacionadas concepto de seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compañía.

GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACIÓN: Se entiende por suministros de computación todos aquellos artículos o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven representados en esta cuenta.

GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA: La correspondencia comprende todos aquellos costos concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geográficos e internos. Por lo general la compañía realiza estos envíos con compañías especializadas en este tipo de envíos de correos.

GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO: Se entiende como todos aquellos gastos producto del seguro social obligatorio.

GASTOS DE INCES: Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes al Instituto nacional de cooperación estudiantil.

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO O REGIMEN PRESTACIONAL: El paro forzoso comprende aquella contingencia de desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el seguro paro forzoso.

GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS: EL alquiler de oficinas representa para algunas compañías un punto favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma periódicamente según la negociación inicial de alquiler.

GASTOS POR INTERESES: Al igual que cuando la compañía estipula interés sobre diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre conceptos similares, retardos en cancelación de facturas, incumplimiento de algún acuerdo que traiga consigo pérdidas económicas, siempre y cuando estos intereses estén previamente en acuerdo entre las partes.

PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO: En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra concepto de la venta de algún activo a un costo menor del adquirido.

GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS: Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o pública surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los cuales debe cancelarse determinada cantidad previamente estipulada.

PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES: Es la cuenta que se usa al término del período contable para mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.

MULTAS NO DEDUCIBLES: Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son deducibles del pago del impuesto sobre la renta.

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS: Son gastos por concepto de pérdida de mercancía, incendio, robo, etc. Que no están cubiertos por alguna póliza que asegure el negocio.

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GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.

DEPRECIACIONES: Podemos definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigüedad de estos grupos activos.

CUENTAS DE VALUACIÓN O VALORACIÓN: Estas cuentas se presentan en el Balance General o Balance de situación Financiera disminuyendo el valor de los activos, entre ellas se pueden mencionar: Las depreciaciones acumuladas, amortizaciones, provisiones para cuentas dudosas, ajustes de fluctuación de inversiones Temporales, Efectos descontados. Las cuentas que conforman este grupo tienen como característica que siempre complementan a otra cuenta y su saldo es contraria al de la cuenta que lo complementa. Podemos citar:

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto calculado de pérdida de valor de los edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste, obsolescencia o antigüedad de los mismos.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la empresa.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo equipos de oficina correspondiente al mobiliario y demás instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su estado físico y como resultado de su uso continuo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE OFICINA: las computadoras y sistemas informáticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor correspóndete a dicho calculo.

D EPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS : los vehículos propiedad de la empresa pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciación.

AMORTIZACION ACUMULADA: Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos activos para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada, como lo son por ejemplo, la plusvalía, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime beneficiara a la empresa.

PROVISIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES: Son aquellas que representan la parte de las cuentas por cobrar que la empresa estima que no serán cobradas.

EFECTOS DESCONTADOS: Es aquel mediante el cual el banco entrega al beneficiario el importe de una letra aún no vencida, deduciéndole los intereses que corresponden al tiempo que transcurre desde el momento del descuento hasta el vencimiento de la letra.

CUENTAS DE ORDEN: Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentados en el balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y

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patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra. Las cuentes de este grupo que se utilizan con más frecuencia son:

Mercancía en consignación, Efectos enviados al cobro.

PROVEEDORES: Son aquellas personas que nos suministran las diferentes materias primas, productos a añadir, envases, etc., que se utilizan como parte del producto a vender.

ACREEDOR: es aquella persona natural o jurídica que en una transacción entrega mercancías, derechos o bienes de cualquier clase, o presta un servicio recibiendo a cambio una promesa de algo.

DEUDORES: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales. Se registran los valores a favor de la empresa y a cargo de los clientes, ya sean estos nacionales o extranjeros, por concepto de ventas de mercancías, servicios o contratos realizados., así como la financiación de los mismos.Es aquella persona o empresa que está obligada a satisfacer una deuda; partimos de que el origen de la deuda es de carácter voluntario, es decir, que el deudor decidió libremente comprometerse al pago de dicha obligación.

LIQUIDEZ: grado de disponibilidad con la que los diferentes activos pueden convertirse en dinero.

DISPONIBLE: Está compuesto por aquellas cuentas que representan dinero efectivo que está disponible para realizar cualquier pago.

EXIGIBLE: Representan derechos que se convertirán en dinero disponible para realizar cualquier pago.

REALIZABLE: Conformado por bienes que son susceptibles de convertirse en dinero disponible en los próximos doce meses o en ciclo normal de las operaciones de la empresa.

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http://es.wikipedia.org/wiki/Persona_jur%C3%ADdica

EJERCICIOS Nº1 CLASIFICACION DE CUENTAS

1. A continuación encontrara un listado de cuentas para que usted haga lo siguiente: Clasifique cada cuenta indicando el grupo y sub grupo al que pertenecen Indique el tipo de saldo que debe tener cada cuenta Señale por donde aumenta o disminuye la cuente

CUENTAS CLASIFICACION SALDOS

R N V O A P C I E Deudor Acreedor

PROVISIONES CUENTAS INCOBRABLES

ARTICULOS DE ESCRITORIOS

DEPOSITO RECIBIDO EN GARANTIA

ANTICIPOS FUTURAS COMPRAS

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

GASTOS DE ARTICULOS DE ESCRITORIOS

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADOS

PRESTACIONES SOCIALES

DEPRECIACION MAQUINARIA

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO P.C

MERCANCIA PIGNORADA P.C

PATENTE MUNICIPAL

MARCA DE FABRICA

ENERGIA ELECTRICA

PERDIDA EN INCENDIO

PERDIDA EN LITIGIO

DESCUENTOS EN COMPRAS

DEVOLUCIONES EN VENTAS

GASTOS DE TELEFONOS

INVERSIONES EN ACCIONES

VENTAS

INVERSIONES EN BONOS

CAJA CHICA

INTERESES GANADOS

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MEJORA A LA PROPIEDAD ARRENDADA

COMISIONES BANCARIAS

R= REALES N= NOMINALES V= VALORACION O= ORDEN A= ACTIVO P= PASIVO C= CAPITAL I= INGRESOS E= EGRESOS

EJERCICIO N° 2 CLASIFICACION DE CUENTAS

A continuación encontrara un listado de cuentas para que usted haga lo siguiente:1. Clasifique cada cuenta indicando el grupo y sub grupo al que pertenecen2. Indique el tipo de saldo que debe tener cada cuenta3. Señale por donde aumenta o disminuye la cuente

CUENTAS CLASIFICACION SALDOS

R N V O A P C I E DEUDOR ACREEDOR

CAJAINVERSIONES TEMPORALESDESCUENTOS EN VENTASFLETES EN VENTASANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTESHIPOTECA POR COBRARDESCUENTOS EN COMPRASINTERESES GANADOSGASTOS GENERALESMOBILIARIOEFECTIVO POR DEPOSITARFLETES DE COMPRASPIGNORACIONES POR PAGARINVENTARIO DE MERCANCIASGASTOS DE SEGUROSANGEL MARTINEZ. CAPITALBANCOSINTERESES GASTOSPRESTACIONES SOCIALES POR PAGARGASTOS DE REPRESENTACIONHONORARIOS PROFESIONALESSOBRE GIRO BANCARIOSEFECTOS ENVIADOS AL COBRODEPRECIACION VEHICULOSDEPOSITOS DADOS EN GARANTIACOMPRASCUENTAS POR COBRAR ACCIONISTASGASTOS DE ORGANIZACIÓNDEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOSANGEL MARTINEZ CUENTA PERSONALGASTOS BANCARIOSCUENTAS POR PAGARSUELDOS Y SALARIOSANTICIPOS DADOS A PROVEEDORES

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R= REALES N= NOMINALES V= VALORACION O= ORDEN A= ACTIVO P= PASIVO C= CAPITAL I= INGRESOS E= EGRESOS

EJERCICIO N° 3 CLASIFICACION DE CUENTAS

Forme pares entre las definiciones dadas en la columna de la derecha y el enunciado correspondiente en la columna izquierda, colocando el número que corresponda dentro del paréntesis.

1. Saldo ( ) Todos los bienes y derechos que representan dinero o son susceptibles de convertirse en dinero o de consumirse a corto plazo

2. Inventarios ( )

Conjunto de bienes inmateriales representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en los ingresos o utilidades de la empresa, por medio de su empleo; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios

3. Pasivo ( ) Producto de la diferencia entre la sumatoria de cargos y sumatorias de créditos

4. Cuentas por cobrar ( )

Conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que se posean, con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se posean por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no destinados para la venta.

5. Activo Circulante ( ) Todas aquellas operaciones que realiza la empresa y que traen como consecuencia un aumento del patrimonio

6. Activos Intangibles ( ) Las compras, fletes en compras, gastos de importación, devoluciones en compras, bonificaciones en compras, descuentos en compras.

7. Egreso de Costo ( ) Herramienta contable que nos permite dividir el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y egresos para poder controlar sus aumentos y disminuciones.

8. Cuentas de Ingreso ( ) Toda operación contable implica la utilización de por lo menos dos cuentas una deudora y una acreedora y sus importes deben ser iguales.

9. Partida doble ( ) Son las obligaciones totales de la empresa, en el corto y largo plazo,Cuyos beneficios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueños de la empresa.

10. Propiedad planta equipo ( ) Son los percibidos por actividades diferentes al objeto social de empresa.

11. Marcas de Fabrica ( ) Las materias primas, productos en proceso y productos terminados o mercancías para la venta, los materiales para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta

12. Depreciación ( ) Los símbolos, logotipos, rótulos y diseños distintivos, los derechos de marca son importantes para las empresas que dependen de que el público demande masivamente sus productos.

13. Ingresos no operacionales: ( ) Representa la participación de los propietarios en el negocio, y resulta de restar, del total de activos, el pasivo con terceros.

14. Descuento en Venta ( ) Cuenta de resultados de saldo crédito, permite registrar el valor de aquellas mercancías compradas, que por alguna circunstancia se han regresado al proveedor.

15. Patrimonio ( ) Derecho o privilegio exclusivo que recibe una persona natural ojurídica para realizar algunas actividades comerciales o para explotarlucrativamente ciertos productos o servicios, usualmente en un áreaGeográfica especifica.

16. Devoluciones en compra ( ) Representa una deducción en el precio que el vendedor otorga al comprador para estimularlo a pagar la factura antes de su vencimiento

17. Proveedores ( ) Dentro de la partida de deudores se registran los valores a favor de la

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empresa y a cargo de los clientes, sean estos nacionales o extranjeros, por concepto de ventas de mercancías, servicios o contratos realizados.

18. Franquicias ( ) Se utiliza esta cuenta para controlar el movimiento de dinero efectivo o instrumentos de pago similares tales como cheques, facturas de tarjetas de crédito, que entran o salgan de la caja de la empresa.

19. Cuenta ( ) Pérdida de valor que sufren los bienes tangibles, producto del desgaste, a que son sometidos o por antigüedad u obsolescencia

20. Caja ( ) Aquellas personas que nos suministran las diferentes materias primas, productos a añadir, que se utilizan como parte de producto a vender.

TEORIA DEL CARGO Y ABONO

Esta teoría se sustenta en el equilibrio que en todo momento debe existir en la ecuación del patrimonio; y también es identificada como el principio de partida doble; es Decir es aquel método utilizado por la contabilidad para el registro de las transacciones, el mismo establece que toda transacción como mínimo afecta a dos cuenta y una debe ser de naturaleza contraria a la otra, con el fin de conservar la igualdad.

En definitiva, la regla fundamental consiste en que todo cargo que se haga en una o varias cuentas, debe tener una contrapartida un abono en otra cuenta por la misma cantidad.

Se puede decir, que llegado el momento de registrar una transacción se puede actuar de la siguiente manera:

1. Determinar que está recibiendo y entregando de la empresa

2. Buscar el nombre de la cuenta que controla lo que la empresa está recibiendo y entregando.

3. A la cuenta que se recibe se le carga y a la que entrega se le abona

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EJERCICIOS Nº4 TEORIA DEL CARGO Y ABONO

Con las siguientes operaciones demuestre la teoría del cargo y del abono de las transacciones realizadas por la Sra. Carla Mendoza.

DESCRIPCION CARGO ABONO

La Sra. Carla Mendoza invierte en su negocio dinero en efectivo

Compra mercancía al contado

Vende mercancía a crédito a Computech, C.A s/factura n° 4539

Cobra a Computech el monto de la operación anterior

Vende mercancía a crédito al Sr. Carlos Méndez s/factura n° 5603

Compra mercancía a crédito a la Sra. violeta mora s/factura n°

9065

Paga a la Sra. violeta el monto de la operación anterior en cheque

Compra mercancía de contado

Compra mercancía a crédito firmando dos giros s/ factura n° 7680

El cliente cancela un giro en efectivo por la compra de mercancía

s/f 7680

Vende mercancía al contado dejando el dinero en caja

Vende mercancía a crédito a Nelly Díaz con derecho al 5% de

descuento si paga dentro los 15 días

Compra mercancía al contado cancelando el 60% en efectivo y la

diferencia con cheque

La Sra. Nelly paga la deuda y se le concede el 5% de descuento

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Compra una computadora para la oficina cancelando en efectivo

La Sra. Carla Mendoza obtiene un préstamo a 180 días para su

empresa aceptando 6 giros

La Sra. Carla Mendoza aporta un vehículo para su empresa

Carla Mendoza retira para cancelar la cuota de la guardería de su

hija del efectivo disponible en la empresa


DESCRIPCION CARGO ABONO

El Sr. Rojas constituye su negocio con un aporte en efectivo

Compra para la oficina un vehículo de contado

Compra mobiliarios y maquinarias

Cancela en efectivo gastos varios

Compra a crédito una computadora para la oficina

Cancela el sueldo de la secretaria

Cobra facturas pendientes a los clientes

Compra a crédito mercancía

Cancela parte de la deuda adquirida por la computadora

Cancela con cheque el alquiler del local

Cancela el sueldo del contador para que asesore en materia

tributaria

Retira efectivo para sus gastos personales

Inicia sus operaciones con el banco Banesco transfiriendo

efectivo de la caja

Cobra facturas pendientes a los clientes y deposita el

efectivo en el banco Banesco

Cancela con cheque n° 0001 de Banesco parte de la deuda

adquirida por la computadora

Cancela sueldo a su personal

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Cancela mediante el cheque n°2 el servicio telefónico

Anula el cheque n° 2 por error en la firma

Cancela en efectivo los servicios de teléfono.

Cobra a los clientes y deposita el dinero en el banco

Compra a crédito mercancía

EJERCICIO N° 6 TEORIA DEL CARGO Y ABONO

La empresa Bustamante, propiedad de José Bustamante, inicia sus operaciones mercantiles el 1/11/2013, aportando los siguientes bienes y obligaciones:Efectivo bs.1.800.000 de los cuales el 60% deja en caja, cuentas por cobrar bs. 80.000, mercancías bs. 350.000, vehículo bs. 1200.000, edificio bs.3.000.000, terreno bs.800.000, efectos por pagar bs.350.000

Durante el mes de noviembre realiza las siguientes operaciones:

1.-Firma el contrato de arrendamiento por el local donde funcionará la empresa. El alquiler se cancelará mensualmente y por adelantado a razón de bs. 30.000 mensuales. Al momento de la firma se cancela el mes adelantado y tres de depósito.

2.-Compra mercancías al contado por bs. 35.000, le concedieron descuento comercial del 10% 3.-Compra escritorios, archivos, por bs. 120.000, máquinas de escribir y sumadoras por bs. 250.000, entregando en efectivo bs.50.000 y por el resto firma una factura a 30 días.

4.-Vende mercancías al contado por bs.42.750, le concedieron un descuento financiero del 5%

5.-Compra (resmas de papel, bolígrafos, engrapadoras, grapas, clips) por bs. 28.742 al contado.

6.-Cancela la nómina correspondiente a la primera quincena del mes por bs. 120.000

7.-Cobra a clientes facturas por bs.39.000

8.-Vende mercancía a Pedro Quintero por bs.93.200, recibiendo en efectivo bs.43.200 y el resto s/f 001, condiciones n/30

9.-compra mercancía a Distribuidora Redondo por bs.62.400 s/f nº320, condiciones 2/10, n/30

10.-Contrata una póliza de seguro para el vehículo y el edificio por bs.137.000, entregando en efectivo el 30% y por el saldo firma un giro a 60 días que incluye intereses por el financiamiento de bs.16.440

11.-Cobra a Quintero el saldo de la factura nº001

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12.-Compra mercancías a Comercial San Jacinto C.A. por bs.83.250 entregando el 30% de inicial y firma por el saldo un giro a 30 días que incluye bs.3.497 por concepto de intereses por el financiamiento.

13.-Cancela recibos de Hidrocentro, Elecentro por bs.37.145

14.-El propietario realiza un nuevo aporte de capital en efectivo por bs. 150.000

15.-Paga por concepto de lavado y engrase del vehículo bs. 5.500

16.-Obtiene un préstamo a 90 días en el banco Caracas por bs.180.000, descontándose el banco intereses a razón de bs.50.000

17.-Cancela nomina correspondiente a la segunda quincena del mes por bs.120.000, reteniendo, por concepto de FAO, el S.S.O Bs.15.000

18.-Compra un terreno para construir en el futuro por bs.700.000, entregando una inicial de bs.300.000 y por el saldo firma dos giros pagaderos a 60 y 120 días que incluye bs.72.000 por concepto de interés.

19.-Vende mercancía a Filiberto Blanco por bs.28.250, recibiendo un cheque por el 30% y el saldo según factura nº002, condiciones 3/15, n/45

20.-El propietario retira bs. 15.000 para uso personal

21.-Cancela el giro a comercial San Jacinto C.A.

Dada las siguientes operaciones analice cada una de ellas, indique la (s) cuenta (s) que se carga (n) y la (s) cuenta (s) que se abona (n) y los importes correspondientes


Se necesita que UD. Registre las siguientes operaciones efectuadas por el Sr. Domingo Descanso; quien posee una agencia de servicios de viajes y mudanzas. “Agencia Pase Liso”.

1) Inicia sus operaciones con Bs.1.000 en efectivo, Bs. 2.500 en el Banco, Mobiliario por Bs. 3.000 y Equipo de Reparto por Bs. 5.000

2) Presta servicios varios por Bs. 1.000 de los cuales cobra en efectivo Bs.500 y el saldo a 45 días.3) Transporta mercancía a compañía por Bs. 200 y lo deposita en el Banco4) Paga en efectivo gastos por Bs. 5005) Compra una camioneta de reparto por Bs.1.200 y paga 50% de inicial (de contado), el resto en 6

giros de Bs.100.000 6) Presta servicios de mudanza a particular por Bs. 250 cobra en efectivo7) Paga con cheque, sueldos por Bs.1508) Registra un gasto de propaganda por Bs. 250 para ser pagado en 30 días9) Presta servicios de transporte por Bs.1.000 para ser cobrados en 30 y 60 días (dos giros)10) Registra para uso personal Bs.200 en efectivo11) Paga con cheque los 6 giros del vehículo 12) Transporta mercancías por Bs. 1.200 cobrando de contado.13) Deposita en su cuenta del banco Bs.500

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14) Se efectuaron reparaciones de los vehículos por Bs.200 15) Recibió el pago del saldo de la operación #2 en efectivo16) Pagó los gastos de propaganda 17) Cobró 2 giros de la operación #918) Deposita en la cuenta del banco Bs. 1.000

Se requiere:Dada las siguientes operaciones analice cada una de ellas, indique la (s) cuenta (s) que se carga (n) y la (s) cuenta (s) que se abona (n) y los importes correspondientes


Enrique Rodríguez, Arquitecto abre su oficina “Casi Lo Entiendo” con fecha 1 de septiembre de20XX, y realiza las siguientes transacciones relacionadas con el ejercicio de su profesión, en elTranscurso del mes

1) Transfiere de su cuenta personal en el Banco Exterior, a una cuenta especial, para ser usada en el negocio Bs. 300

2) Paga el alquiler del mes de septiembre de un local que utilizará como oficina y local deTrabajo Bs. 35

3) Compra un automóvil usado por Bs.150 pagando Bs. 30 en el momento de efectuar la transacción y acepta giros por la diferencia.

4) Compra a crédito mobiliario y equipo de oficina por Bs. 205) Compra de contado útiles de oficina por Bs. 216) Recibe de un cliente por planos entregados Bs. 407) Paga por prima de seguro sobre el automóvil Bs. 188) Paga a acreedores Bs. 809) Registra honorarios ganados por un proyecto elaborado y entregado, cuyo pago recibirá

en el mes de octubre Bs 86.10) Paga sueldo del dibujante Bs. 4511) Recibe de la imprenta, factura por trabajo de papelería general (tarjetas, facturas, etc.) para el negocio, por Bs.11 y aplaza su cancelación para el mes siguiente.

12) Paga por concepto de gasolina, aceite, etc., para el auto Bs. 6,50 13) Paga un giro de los aceptados por la compra del auto por Bs. 20.000, más intereses de Bs. 600 sobre el mismo.



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El Sr. Armando Rojas, propietario de la firma comercial Royal Center inicia sus operaciones el 01 de octubre de 2014, aportando Bs. 2.800,00 en efectivo depositando el 75% en el banco Caracas.

03-10 Compra un vehículo para el reparto de mercancía por Bs. 600, entregando el 20% de inicial que cancela con cheque y por el saldo firma 36 giros a Bs.32,83 cada uno pagaderos mensualmente.

04-10 Compra mercancía a Comercial El Gallo por Bs. 180,0, entregando Bs.25,00 en efectivo y el saldo según factura Nº100, condición 3/15, N/60

06-10 Se contrata una póliza de seguro contra todo riesgo para el vehículo por Bs. 54,00 entregando el 40% de inicial y por el saldo firma 3 giros a Bs.11,89 cada uno pagadero mensualmente.

07-10 Compra mobiliario Bs.30,00 equipo de oficina al contado por Bs.75,00 y materiales de oficina (papelería, clips, tirro, lápices) por Bs.18,00 a crédito según /fact a 30 días

08-10 Devuelve mercancías a Comercial El Gallo por Bs.12,00

09-10 Paga por concepto de honorarios Sr. Palante abogado encargado del registro de la firma Bs.43,00

10-10 Firma el contrato de arrendamiento con la Inmobiliaria La Paz, por el local donde funciona la empresa. El contrato establece que las mensualidades se pagarán por adelantado a razón de Bs.28 mensuales. En el acto de firma del contrato se cancela lo siguiente: Bs.28,00 de alquiler del primer mes y Bs.56,00 como depósito.

11-10 Compra mercancía al contado, cancelando con cheque, por Bs.100,00 obteniendo un descuento comercial del 10%

12-10 Cancela con cheque fletes por la mercancía comprada Bs.10,00

13-10 Vende mercancía a Luis Pérez por Bs.105,00 según /factura 001, condición 3/15, n/45

14-10 De la mercancía comprada el 11-10, se devuelven Bs. 7,00

15-10 Vende mercancías a Pedro Suárez por Bs.65,00 según /factura Nº002 a 30 días

16-10 Se le otorga una rebaja de Bs.17 a la factura Nº001

17-10 Vende mercancía al contado por Bs. 140 otorgando un descuento financiero del 8%

18-10 El propietario retira para su uso particular Bs.12,00

19-10 Pedro Suárez devuelve mercancías a la factura 002, por Bs.7,00

20-10 Luis Pérez Cancela el saldo de la factura pendiente

21-10 Se cancela el primer giro del vehículo

24-10 Realiza los siguientes pagos: Fletes sobre compras Bs.6,30 fletes sobre ventas 8,10 cambio de aceite del vehículo Bs.18,00

27-10 Cancela el segundo mes de alquiler del local de acuerdo con el contrato firmado

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EJERCICIOS Nº 10 SOBRE TEORIA DEL CARGO Y ABONO

El Sr. Pedro Pérez inicia operaciones el 1 de abril de 2012, establece una Boutique para caballeros y aporta lo siguiente:a.- Bs. 500.000 que deposita en el Banco Provincialb - Bs. 800.000en ropa para caballerosc – Bs.500.000 en estantes, mostradores y una caja registradorad – Queda debiendo pagaré al Banco por Bs.100.000, el cual produce intereses del 3% mensual.-

2. Adquirió un lote de corbatas, camisas y cinturones por Bs.180.000 a Mayoristas Unidos. Entrego inicial de Bs.80.000 con cheque y el saldo según factura con las siguientes condiciones: 5/10 n/30.

3 Adquirió un computador a crédito por Bs.250.000 según factura de la Casa del Computador C.A.

4 – Las ventas fueron:a. de Contado Bs.300.000 dejo el dinero en la empresab. A crédito Bs.200.000. Recibió letra de cambio por el 80% la cual incluye intereses del 24% anual en

2 meses y factura por el 20% restante.

5 – Efectuó los siguientes pagos:a- Alquiler del local Bs.20.000 con chequeb- Luz y Teléfono por Bs. 10.000 en efectivoc- Por sueldo a los vendedores Bs.20.000 en efectivod- Por comisiones a los vendedores el 2% del total de las ventas. Pagó en efectivoe- Cheque por Bs. 3.000 por honorarios al Contador

6- De las ventas de contado le devolvieron mercancías por un valor de Bs.10.000 y lo dejó como un anticipo para futuras ventas.

7- Canceló factura a Mayoristas Unidos y aprovecho el descuento ofrecido. Emitió cheque.

8- Depositó Bs.100.000 en el Banco

9- Compró mercancía en la siguiente forma:a- De contado Bs.50.000. Pagó en efectivob- A crédito Bs. 80.000, según factura a Tejidos de lana S.A.

10- Devolvió mercancía por Bs. 2.000 de las compras de contado y dejó el dinero para futuras compras de contado. De las compras a crédito devolvió mercancías por Bs.8.000

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11- Vendió mercancías de contado por Bs.30.000. Aplicó el anticipo de la (operación 6) Depositó el dinero en el Banco

12- Compro mercancías por Bs.90.000 de contado. Utilizó el anticipo de la operación Nº10 pagó en efectivo.

13- Aportó al negocio un terreno valorada en Bs.600.000, el cual está hipotecado al Banco Venezuela por Bs. 200.000

14- Emitió cheque por Bs.10.000 para pagar el colegio de su hijo y retiró Bs.30.000 en efectivo para su uso personal.

15- Canceló con cheque el 20% de la factura de Computadores Naguanagua (operación Nº3) y le concedieron un descuento del 3%

16- Canceló el 50% del pagaré del Banco (operación Nº1) y los intereses que ascendieron a Bs.20.000 emitió cheque

17- Vendió mercancía de contado por Bs.200.000. Deposito el dinero en el Banco.

Dada las siguientes operaciones analice cada una de ellas, indique la (s) que se carga (n) y la (s) cuenta (s) que se abona (n) y los importes correspondientes.

ECUACION DEL PATRIMONIO: En este sentido, se puede definir a la ecuación del patrimonio como la relación existente entre los recursos que poseen una empresa y las fuentes que proporcionan dichos recursos, en otras palabras es la relación existente entre el activo, pasivo y patrimonio.

SU FÓRMULA MATEMÁTICA SE EXPRESA ASÍ:Activo = Pasivo + PatrimonioPatrimonio = Activo – PasivoPasivo = Activo – Patrimonio

Para que la fórmula este en perfecto equilibrio se debe mantener así: Activo = Pasivo + Patrimonio

EJERCICIO Nº11 SOBRE ECUACION DE PATRIMONIO

Una vez estudiada la Ecuación del Patrimonio, resuelva el siguiente ejercicio, explicando lo que sucedió en cada operación (modificaciones del activo, pasivo y capital y demostrando la igualdad de dicha ecuación.La empresa “Cuadros Sin Marcos” propiedad de José Pérez, inicia sus operaciones de compra venta de computadoras y su aporte inicial fue el siguiente: a. Efectivo Bs. 12.000 b. Estantes por bs. 5.000 c. Mercancías 50.000 d. Una camioneta marca Ford año 2012 por bs. 50.000, de la cual debe a Tracto Agro Maracay, tres giros por Bs. 5.000. c/u con vencimiento a 30, 60 y 90 días consecutivamente.

2. Apertura una cuenta corriente en el banco Banesco, en la cual deposita Bs. 10.000

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3. Compra a Apple mercancías a créditos por bs. 30.000, según factura n° 3490, cancelando con cheque el 50% y por el resto firma dos giros de igual cantidad pagándolos a 30 y 60 días consecutivamente.

4. Anula el cheque n° 2 por error en su elaboración

5. Vende 10 computadoras por Bs. 1.800. c/u de contado. Cuyo costo es de Bs.1050

6. Cancela a Tracto Agro Maracay, el primer giro a través de un cheque.

7. Vende a crédito 4 computadoras en Bs. 1.900 c/u, según factura n° 0001 respaldada por dos letras de cambios de igual monto pagaderas a 30 y 45 días consecutivamente, cuyo costo es de Bs.1.200

8. Cancela a Apple el primer giro en efectivo

EJERCICIO Nº12 ECUACION DE PATRIMONIO

A continuación se suministran las siguientes operaciones realizadas por la Empresa de Juan Camargo, para que demuestren el equilibrio de la ecuación de patrimonio:

1. Juan inicia su empresa de compra y venta de mercancías aportando lo siguiente:Dinero efectivo 25.000Mercancía para la venta 15.000

2. Juan Adquiere un vehículo por Bs.12.000. Cancela Bs.4.000 en efectivo y por la diferencia acepta pagar una letra de cambio.

3. La empresa apertura una cuenta corriente en Banesco y deposita el 60% del efectivo disponible.

4. La empresa adquiere mercancía a crédito por Bs.8.000, según factura Nº3312 de Licon C.A.

5. Juan retira Bs.400 en efectivo para su uso particular

6. La empresa cancela el 50% de la factura pendiente a Licon C.A. mediante la emisión de un cheque.

7. Juan Camargo vende Mercancía por Bs.5.800 al contado. El costo de la mercancía es de Bs.2.800

8. Camargo realiza los siguientes pagos, mediante la emisión de cheques: Sueldos Bs.1.200 y alquiler del local Bs.800

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EL PROCESO CONTABLE Y LOS LIBROS OBLIGATORIOS

Dentro del proceso contable es fundamental considerar dos elementos base para el registro de la contabilidad en una empresa, estos son:

PERIODO CONTABLE: Es el lapso escogido por la empresa para determinar cuáles han sido los beneficios o pérdidas obtenidas durante ese periodo y establecer en consecuencia la variación en el patrimonio del negocio. Este lapso es seleccionado por la empresa con base a sus propias necesidades de información. Puede ser anual, semestral, trimestral o mensual, al finalizar el periodo contable la empresa prepara los estados financieros básicos para conocer los resultados de sus operaciones. (Estado de Resultados) y su Situación Financiera (Balance General).

PERIODO FISCAL: Independientemente del periodo contable escogido por la empresa este debe acatar los estableció en la Ley de Impuesto Sobre la Renta y en el Código de Comercio de Venezuela, en cuanto a que este periodo no puede ser superior al año. El periodo fiscal no tiene por qué coincidir con su periodo civil, este último inicia el primero de enero de cada año y culmina el 31 de diciembre de cada año.

EL CICLO CONTABLE: Son una serie de pasos que deben seguir una empresa para cumplir con la finalidad básica de la contabilidad, como es el de suministrar la información contable para analizarla e interpretarla. Esta serie de pasos están íntimamente relacionados unos con otros y deben guardar una secuencia lógica.

EJERCICIO N° 13

Realice un MAPA CONCEPTUAL indicando de los pasos a seguir para cumplir con el proceso contable de una empresa.

LIBROS DE CONTABILIDADLos libros que se utilizan para llevar la contabilidad pueden ser clasificados en dos grupos:

a. Libros Obligatoriosb. Libros no Obligatorios

LIBROS OBLIGATORIOS: Están conformados por aquel grupo de libros cuya obligatoriedad de llevarlos está estipulada en el Código de Comercio Son ellos:

Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventario Libro de Socios o Accionistas Libro de actas de asambleas Libro de Compras - IVA Libro de Ventas - IVA

Todos los libros mencionados son obligatorios en caso de sociedades anónimas, cuando se trate de una firma personal, solo son obligatorios los libros diario, mayor, inventarios, compras – IVA y ventas IVAEl artículo 70 (Reglamento de IVA), establece la obligatoriedad de llevar el libro de Compras y de Ventas.

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LIBRO DE INVENTARIO: Este libro de contabilidad obligatorio se usa para registrar todos los bienes, derechos y obligaciones con que se inicia la empresa, expresando lo que esta tiene y debe al finalizar cada periodo contable.

CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO DE INVENTARIOS

Generalmente es un libro de tres columnas empastado y foliado. En su primera pagina deberá ir la nota del tribunal, en la cual queda claramente indicado el uso que se le dará al libro el nombre de la empresa y el de su dueño, el nombre de la ciudad donde fue registrado, el numero de folios o paginas que integran el libro y deberá quedar sellado y firmado por las personas competentes. En los demás folios o páginas deberá quedar estampado el sello del tribunal.

El Código de Comercio de Venezuela en su artículo 35 establece " Todo comerciante al comenzar su negocio y al final de cada ejercicio económico hará en el libro de inventario una descripción de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos". De acuerdo con este artículo el inventario de una empresa estará formado de la siguiente forma:

Una relación exacta del dinero en caja y del que se encuentra en bancos, realizando una relación del dinero que se tiene en los diferentes institutos bancarios.

Una relación de los efectos y cuentas por cobrar. Una relación de los bienes muebles e inmuebles. Una relación de la mercancía en existencia. Una relación de los otros activos que posea. Una relación exacta de sus deudas y obligaciones.

Estos inventarios deberán ser firmados por el contador y el dueño o persona autorizada de la empresa.

LIBRO DIARIO: Es un libro obligatorio llamado también libro de primera entrada ya que en él se registran por primera vez las operaciones mercantiles en estricto orden cronológico.

DESCRIPCIÓN DEL LIBRO DIARIO: Columna de la fecha: aquí anotaremos en primer lugar el año que se coloca una sola vez y

encabeza la columna de la fecha en cada página. Luego se escribe el nombre del mes el cual no es necesario repetir sino cuando cambie. Seguidamente escribiremos el número del día que siempre deberá escribirse aunque se repita.

Para separar un asiento de otro se utilizan números En la columna de cuenta-descripción escribiremos el nombre de la cuenta que se carga, la cual

debe escribirse muy cerca de la columna de la fecha. En la columna del debe sé escribir el importe del o de los débitos de la o las cuentas que se

cargan En la columna del haber escribiremos el o los nombres de la o las cuentas que se abonan Después de hecho el abono escribiremos en forma breve pero clara la descripción de la

operación. En la columna de la referencia el cual es un medio de comunicación entre el libro diario y el

libro mayor y aquí escribiremos el número de la página que corresponde a una determinada cuenta en el libro mayor.

RECOMENDACIONES PARA USAR EL LIBRO DIARIO:

Debe dejarse libre la última línea de cada página o folio para totalizar las columnas del debe y del haber. En esta línea colocaremos la palabra "VAN" en la columna de explicación y en la siguiente página en la primera línea de la columna de la explicación colocaremos la palabra "VIENEN" y el total del debe y haber de la página anterior.

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En el libro diario no deben dejarse espacios en blanco. Si es notorio que una página está finalizando y no nos alcanza para realizar otro asiento debemos inutilizar dichas líneas trazando una diagonal.

Antes de asentar o registrar cualquier operación mercantil se debe analizar bien, con la finalidad de no cometer errores. Es importante hacer notar que toda operación mercantil debe estar avalada o respaldada por un documento original.

LIBRO MAYOR: Es otro de los libros obligatorios que debe llevar toda empresa. En él se agrupan todas las cuentas de activos, pasivos, capital, ingresos y egresos que son utilizados en una organización para llevar la contabilidad. El mayor variara de una empresa a otra y su forma y contenido va a depender del sistema contable utilizado.En él se encuentra la siguiente información:La cuenta y su respectivo código (Este código es según el plan de cuentas de la empresa).El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.El movimiento débito o crédito de cada cuenta.Las operaciones mensuales.Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros.

BALANCE DE COMPROBACIÓN: Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos.

El balance de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los Estados Financieros.

Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos del Balance que tomándolos directamente del mayor.

Artículos del Código de Comercio relacionados con la Contabilidad y el Registro de las Operaciones:

ARTÍCULO 32. Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios.Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimara conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones.

ARTÍCULO 33. El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina.

ARTÍCULO 34. En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y quién el deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones, día por día.

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No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente sólo vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación que impone este artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado, y detalladamente las que hicieran a crédito, y los pagos y cobros con motivo de éstas.

ARTÍCULO 35. Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no a su comercio.El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas; ésta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas. Se hará mención expresa de las fianzas otorgadas, así como de cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida.Los inventarios serán firmados por todos los interesados en el establecimiento de comercio que se hallen presentes en su formación.

ARTÍCULO 36. Se prohíbe a los comerciantes:1º Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas.2º Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de ellos.3º Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaduras.4º Borrar los asientos o partes de ellos.5º Arrancar hojas, alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los libros.

ARTÍCULO 37. Los errores y omisiones que se cometieron al formar un asiento se salvarán en otro distinto, en la fecha en que se notare la falta.

ARTÍCULO 38. Los libros llevados con arreglo a los artículos anteriores podrán hacer prueba entre comerciantes por hechos de comercio. Respecto a otra persona que no fuere comerciante, los asientos de los libros sólo harán fe contra su dueño; pero la otra parte no podrá aceptar lo favorable sin admitir también lo adverso que ellos contengan.

LIBRO DIARIOEmpresa:

Fecha Descripción Ref Debe Haber

Empresa: LIBRO MAYOR

Código: Cuenta: Código: Cuenta:Fecha Ref Debe Haber Saldo Fecha Ref Debe Haber Saldo

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BALANCE DE COMPROBACION

NOMBRE DE LA EMPRESABALANCE DE COMPROBACION

AL 31/01/2014

Cuenta Debe Haber

EJERCICIOS Nº1 (DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE COMPROBACION)

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El 1 de Octubre de 2012, inicia sus actividades la empresa "El MEREQUETENGUE" propiedad del Sr. Luis Castillo, dedicado a la Comercialización (compra – venta) de Artículos Electrodomésticos, su aporte inicial es el siguiente:

1.- En efectivo Bs.1.800,00 de los cuales decide dejar en caja solo el 40%, depositando el resto en el Banco Unión

2.- Vehículos: Un Camión Ford, placas XYZ.-360A, color verde valorado en Bs.4.000,00 una Camionetas Picup Ford, placas XIM-120 valorado en Bs.6.000,00

3.- Terreno: Ubicado en la Av: Antón Phillips de San Vicente con1.880 m2, en Bs.5.500,004.- Equipos y Muebles: para la Oficina lo siguiente:

2 escritorio de Madera Bs.60,00 c/u2 sillas giratorias de visitante a Bs 18,00 c/u6 sillas de ejecutivas a Bs. 10,00 c/u2 Archivos de formica Bs.15,00 c/u2 Máquinas de escribir IBM a Bs.28,00 c/u1 Estante de exhibición a Bs.20,00 c/u1 Computadora HP Pentium XV 1500 Trera Bay a Bs.560,001 Calculadora marca Casio serial 235689 a Bs.70,001 Impresora Epson serial 568-YK a Bs. 100,00

5.- Mercancía: para la venta12 Televisores a Bs.80,00 c/u08 Neveras a Bs.75,00 c/u10 Cocinas a Bs. 45,00 c/u08 Secadoras a Bs. 95,00 c/u12 Lavadoras a Bs.74,00 c/u12 Equipos de sonido a Bs. 65,00 c/u06 Juegos de recibo a Bs.150,00 c/u06 Juegos de comedor a Bs.120,00 c/u

6.- El Sr. Luis Castillo tiene las siguientes deudas u obligaciones: A Motores Maya C.A. 30 giros a Bs.50,00 c/u Madosa C.A. la factura Nº11280 por Bs.888,00 Sistequipos C.A. 8 giros a Bs. 45,00 c/u Genereal Electica la factura Nº2800 por Bs.1.300,00 Un Pagaré al Banco Unión por Bs.500,00 de fecha 1/10/12Se contrata el personal para el departamento de ventas, ofreciéndoles el 5% sobre ventas Brutas

2/10 Vende mercancía al contado por Bs.465,00 s/factura Nº0013/10 Paga al Abogado honorarios profesionales por Bs.100,00 por elaboración del acta

constitutiva de la empresa y Bs.250,00 por gastos de registro.4/10 Vende Mercancía a crédito a Manuel Vargas por Bs.549,00 condición 4/20, N/30 seg/ fact.

Nº0026/10 Compra en efectivo a Papelería Offimania lápices, bolígrafos, papel , carpetas, cinta,

engrapadora por Bs.150,00 Según factura Nº7737/10 Cancela en efectivo a Trasporte Correcaminos C.A. el traslado de la mercancía de las ventas

realizadas por Bs.7,00 Según factura Nº8369/10 Contrata los servicio a partir del 15/10/12 del siguiente personal: una Secretaria con un

sueldo de Bs.250,00 mensual, un Mensajero con un salario diario de Bs.10,0010/10 El señor Luis Castillo retira para su uso personal Bs.50,0012/10 El propietario incorpora a la empresa 2 locales (oficinas) valorados en Bs.3.000,00 c/u

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15/10 Vende mercancía s/fact Nº003 a Samy C.A. por Bs.450,00 recibe en efectivo Bs.200,00 de los cuales deposita en el Banco el 70% y el resto a crédito representado en un 80% en un giro que lleva incluidos intereses de Bs.10,00 en 60 días.

17/10 Cancela a Publit C.A. con cheque Bs.70,00 en propaganda y publicidad radial, encartes, volantes.

20/10 Alquila un Galpón para almacén de mercancía, en la zona industrial de San Vicente, pagando 3 meses de depósito y 6 meses de alquiler a Bs.45,00 c/ mes.

21/10 Gira un cheque por Bs.85 para afiliarse y suscripciones en la Revista Gerente por un año.22/10 Vende mercancía al contado por Bs.2.750,00 s/factura Nº00423/10 El Sr. Manuel Vargas cancela su factura pendiente.24/10 Adquiere mercancía a los siguientes proveedores:

Juan Pérez seg/factura Nº368 por Bs.800,00, cond 15/25, N/60 A Distribuidora el Faro C.A. factura Nº160 Bs.750,00, cancelando el 40% con cheque y

el resto a crédito, de los cuales el 30% está representado por 3 letras de cambio de igual valor pagaderas a 30, 60 y 90 días.

28/10 Gestiona un préstamo en el Banco Unión por Bs.2.000,00 para la ampliación del local.30/10 Cancela con cheque el sueldo al personal contratado el 15/10 reteniendo por concepto de

(Ahorro Habitacional el 1%, Bs.26,50), (Paro forzoso 0,5% y el 4% del S.S.O Bs. 11,49) , La empresa está inscrita en el S.S.O en el Riesgo mínimo 9%. El aporte Patronal en S.S.O y Paro Forzoso es de Bs.27,32 y Política Habitacional 5,30) estos cálculos están efectuados para 2 semanas


Continuación del ejercicio Nº1

1/11 Vende Mercancía Según fact. Nº005 por Bs.3.500,00 los cuales deposita en el Banco

1/11 Adquiere una Fotocopiadora por Bs. 1.800,00 cancelando con cheque el 20% como inicial y por el saldo firma 2 letras de cambio de igual valor a 30 y 60. Emite cheque por Bs.132,00 para pagar intereses por financiamiento de las 2 letras

2/11 Vende mercancía en las siguientes condiciones fact Nº 006 por Bs.1.600,00 al contado.-A José León s/fact Nº007 por Bs.500,00 a crédito cond.3/25.

4/11 Contrata una póliza de seguro contra incendio y robo por Bs.600,00, en efectivo la cual tiene cobertura por 1 año.-

8/11 Efectúa los siguientes pagos: A Motores Maya C.A. 1 giro (cheque) A Madosa le abona el 25% de factura Nº1128 (efectivo) A Sistequipo C.A 2 giros (cheque)

9/11 Vende mercancía a crédito a Casa Bermal S.R.L. s/fact Nº008 por Bs.2.530,00, con descuento del 5% en 20 días

10/11 Contrata los servicios de un Contador Público para que lo asesore en materia tributaria y le lleve la contabilidad por Bs.100,00 mensual.

10/11 El Sr. José León devuelve mercancía por encontrarse en mal estado por Bs.100,0012/11 El Sr. Castillo adquiere 100 acciones de la empresa “Éxito C.A” a Bs.8 c/u con intención de

mantenerse como propietarias de ellas.

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13/11 Emite cheque por Bs.100 por un contrato con la empresa “ Saint Sistema de Contabilidad Integral” para que le suministre e implementación de un Software Administrativo por la cual paga el 50% a la firma y el resto en 20 días

15/11 Emite cheque por el 5% de comisión a los vendedores, sobre las Ventas Totales, hasta la fecha

15/11 Emite cheque para el pago de la nómina.16/11 Compra 15 neveras Mabe en los E.E.U.U. a Bs.282,00 c/u, paga con cheque el 50% y el

resto en un giro a 180 días que lleva incluidos intereses de Bs.370,12l. La mercancía aún no ha llegado a la aduana de puerto Cabello.

16/11 Vende mercancía por Bs.1.900,00 que deposita en el banco s/ factura Nº00916/11 El Banco Unión nos concede el préstamo solicitado el día 28/10 firmando un pagaré con

vencimiento a 130 días deduciendo intereses de Bs.231,11, además nos cobra una comisión del 3% para gastos administrativos depositando el neto en nuestra cuenta corriente.

18/11 La empresa adquiere una Franquicia de productos Westinhose por un plazo pactado de 5 años

25/11 Recibimos la mercancía del exterior (EEUU) y paga con cheque: impuestos aduanales por Bs.26,00, aranceles Bs.35,00 por traslado de la mercancía de la aduana al almacén de la empresa Bs. 50,00.

26/11 Realiza los siguientes cobros: A Samy C.A. factura Nº003, A José León factura Nº006 y A Casa Bermal factura Nº007

30/11 Efectúa los siguientes pagos:Hidrocentro por Bs.50,00, Corpolec por Bs135,00, CANTV por un monto de Bs.310,00 en efectivo, gira cheque para efectuar los siguientes pagos: luz y agua de la casa del propietario por Bs.75,00 también paga la nómina al personal


Continuación del ejercicio Nº2

1/12 Cancela el giro de la fotocopiadora, con cheque 1/12 Vende mercancía a Juan Currutaco por Bs.1.000,00 s/fact Nº010 al contado 3/12 Vende un escritorio que le había costado Bs.120,00 por Bs.60,00 4/12 Alquila unos de los locales al Sr. Pedro Pérez recibiendo 4 meses de alquiler a razón de

Bs.65,00 mensual y 2 meses de depósito. 6/12 El Sr. Juan Currutaco devuelve la mercancía por Bs.120,00 y se lo abonamos para futuras

ventas. 7/12 Paga en efectivo a “ Saint Sistema de Contabilidad Integral” el saldo pendiente 8/12 Compra en efectivo perforadora, papel, lápiz, clip por Bs.260,00.10/12 Vende a Juan Currutaco s/fact Nº011 Bs. 350,00 de mercancía de la manera siguiente:

a.- Le aplica el anticipo, b.- Recibe 2 Máquinas de escribir por Bs.60,00 c/u, c.- y el resto es a crédito

13/12 Compra un automóvil para uso personal, el Sr. Luis Castillo por Bs.1.300,0014/12 Compra mercancía s/fact Nº218 al Sr. Juan Perdomo a crédito por Bs.600,00 con un 15% de

descuento en 25 días.

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15/12 Realiza mejoras a la infraestructura del galpón que tiene alquilado, pagando en efectivo Bs. 600,00

15/12 Cancela la nómina en cheques, además paga a los trabajadores Bs.15,00 a c/u, por concepto de horas extras y Bs.10,00 por Bono de asistencia a c/u.

17/12 Realiza las siguientes operaciones: Devuelve mercancía a Juan Perdomo por Bs.60,00 por encontrarse en mal estado Cancela Bs.30,00 con cheque al Consejo Municipal la Patente de Industria y

Comercio y Bs.55,00 de multa por no haber hecho su declaración a tiempo. Cancela la factura Nº36583 al S.S.O lo retenido a los trabajadores hasta la fecha

además cancela la contribución de la empresa, en cheque. Deposita en cheque en el Banco Fondo Común lo correspondiente al FAO la

retención de los trabajadores y el aporte patronal18/12 Compra mercancía a crédito por un valor de Bs.950,00 a Sony C.A. condiciones 5/15, N/3019/12 Vendemos a comercial Fung Bs.600,00 el 70% al contado y el resto a crédito s/fact Nº012,

8% en 10 días.20/12 El Sr. Luis Castillo aporta lo siguiente:

Un archivo por Bs.30,00Un Computador por Bs.500,00Un Vehículo Pick-up por Bs.800,00Una moto Honda por Bs.350,00

21/12 Le devuelve mercancía a Sony por Bs.25,00 por encontrarse en mal estado22/12 Cancela a Sony C.A. su factura pendiente de la manera siguiente:

En efectivo Bs.250,00, en cheque Bs.230,00 y el resto representado en giros23/12 Cancela a Juan Perdomo su factura pendiente.24/12 Vende una máquina de escribir en Bs.86,00 las condiciones fueron las siguientes: Efectivo

Bs.30,00, recibe una silla en giratoria valorada en Bs.10,00 y le aceptan un giros, la máquina de escribir le había costado Bs.28,00.-

25/12 Cancela Bs. 100,00 al Contador Público por la contabilidad28/12 Cobramos a comercial Fung su factura pendiente30/12 El banco se cobra un pagaré que le debíamos desde el 01/10 por Bs. 500,00, intereses de

Bs.35,00 y comisión al 1% mensual, nos envía la Nota de Debito correspondiente.Se pide :a.-Asientos en el libro diario MENSUAL b.-Pases al Mayor MENSUAL c.-Balance de comprobación Mensual d.-Ajustes e.-Estados financieros.- f.-Asientos de cierre

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A continuación se le suministran los saldos de las cuentas del Libro Mayor al 30/11/2014, onceavo mes del ejercicio fiscal de la empresa “La Concha Acústica” de Pepito Preguntón, además de las operaciones del mes de Diciembre, para que usted proceda a:1.- Determinar el saldo de la cuenta banco2.- Registrar las operaciones del mes de Diciembre en el Libro Diario3.- Hacer los pases al Libro Mayor4.- Elaborar el balance de Comprobación al 31/12/2014

Caja Bs. 2.000.000 Sr. Hermogenes Bracho Capital Bs. 35.120.000Banco Bs. ¿? Sueldos y Salarios Bs. 5.500.000Ventas Bs. 15.000.000 Cuentas a Pagar Bs. 4.000.000Mobiliario Bs. 5.000.000 Anticipo dados a proveedores Bs. 200.000Hipoteca a pagar Bs. 2.000.000 Vehículo Bs. 6.000.000Seguro pagado por anticipado Bs. 840.000 Patente de Invención Bs. 2.400.000Deprec. acum.. Mobiliario Bs. 1.000.000 Campaña Publicitaria Bs. 1.200.000Compras Bs. 9.000.000 Depreciac. acum.. Vehículo Bs. 3.600.000Cuentas por cobrar Bs. 7.500.000 Inventario de Mercancía Bs. 10.000.000Efectos por pagar Bs. 5.000.000 Amortiz. Acum.. Patent de Inv Bs. 960.000Efectos por Cobrar Bs. 6.500.000 Pepito Preguntón. Cuenta Personal Bs. 300.000Provisión Cuentas Malas Bs. 150.000 Gastos de Alquiler Bs. 900.000Gastos Generales Bs. 1.500.000 Deposito dado en garantía Bs. 1.000.000Cuentas por cobrar Empleados Bs. 40.000 Mercancía en Transito Bs. 2.000.000Efectos por cob. Descontado Bs. 2.500.000 Patente Municipal Bs. 150.000

Operaciones del Mes de Diciembre:

Dic.01 Vende Bs. 6.000.000 de mercancías así: el 30% de contado de los cuales Bs.1.200.000 en un cheque. Por el 40% del saldo recibe una letra de cambio que produce intereses al 30% anual firmada por JJ Medina, la diferencia está representada por una factura a nombre de Epa Arias condición 8/20; N/30

Dic 03 Recibe la totalidad de la mercancía comprada en el exterior, cancela con cheque el 60% de una letra de cambio por Bs.1.200.000 que adeudaba por este concepto, la cual causa intereses al 2,25% mensual y fue emitida el 23/11/2014. Gira un cheque de Bs.59.000 por concepto de impuestos aduanales e interés causado y cancela Bs.20.000 en efectivo por transportar esta mercancía.

Dic 04 Cancela con cheque el 60% de la hipoteca más los intereses al 30% anual desde el 04/10/2014 hasta el 04/01/2015

Dic 05 Epa Arias devuelve Bs.50.000 de mercancía defectuosaDic.06 Compra un vehículo en Bs.6.000.000 cancela el 40% de inicial mediante cheque y por

la diferencia firma dos letras iguales, mensuales y consecutivas que incluyen intereses al 30% anual

Dic 10 Adquiere Bs.4.500.000 de mercancía así 25% de contado de los cuales Bs. 200.000Son efectivos, un cheque por Bs.600.000 y el resto lo compensa con el anticipo. Por el 50% firma una factura a Eurídice Pulgar condición 5/15, N/30 y por la diferencia firma una letra de cambio a Tiburcio Pirela que causa intereses al 36% anual.

Dic.11 Recibe Nota de Crédito por un préstamo por Bs. 2.000.000 al 18% anual de interés por 90 días y una comisión Flat del 1,5%, el banco le abona el neto

Dic.12 Devuelve a Eurídice Pulgar Bs.30.000 de mercancía defectuosa

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Dic.15 Cancela Bs.300.000 de nómina de la primera quincena, deduce la primera de cuatro cuotas quincenales iguales por concepto de préstamo a los trabajadores y emite cheque por el neto. Cancela Hidrocentro Bs.15.000 en efectivo, Elecentro Bs. 35.000 con cheque y CATV Bs.10.000 en efectivo

Dic 15 Cobra la letra de cambio a JJ MedinaDic 17 Concede una bonificación de Bs. 10.000 a Epa AriasDic 19 Cobra Factura a Epa AriasDic.23 Cancela factura a Eurídice Pulgar, con chequeDic 28 Adquiere certificado de Ahorros en Be.1.200.000 que cancela con cheque y por el cual

recibe intereses por anticipado al 18% anual por 60 díasDic 30 Efectúa los siguiente pagos:

a.- Nómina de la segunda quincena: emite cheque de Bs.490.000 por el neto, después de deducciones

b.- Alquiler correspondiente al mes de octubre, de un local que recibimos en arrendamiento el 15/08/2013 en efectivo

c.- Comisiones a los vendedores a razón del 1,5% sobre las ventas, con chequeSe pide:

a.- Asientos en el libro diario b.- Pases al Mayor c.- Balance de comprobación


El 31/10/2016, quinto mes de su ejercicio económico, el libro mayor de la empresa “Moto Ratón” propiedad de Motorola Pablo, presenta los siguientes saldos expresado en miles de Bolívares

Descripción Bs. Descripción Bs.Depósitos Dados en Garantía ¿? Artículos de escritorio 160Banco Banesco 20.000 Terreno 6.000Gastos Generales 900 Intereses Pagado P/Anticipado 1.600Caja 1.400 Motorola Pablo Cuenta Personal 200Edificio 2.800 Deprec. acum. Edificio 1.380Fletes en Ventas 900 MP cuenta Capital 40.000Ventas 10.000 Intereses Cobrado P/Anticipado 340Sueldos y Salarios 3.580 Cuentas por Cobrar 4.000Cuentas a Pagar 6.400 Plusvalía 1.000Mercancía 8.000 Cuentas por Cobrar-Empleado 40Compras 4.800 Inces por Pagar 1.180Anticipo a Proveedores 1.000 Efectos por Cobrar en Litigio 1.500Mejoras a la Propiedad Arrendada 1.000 Devoluciones en Compra 50

Operaciones mes de Noviembre 2016

01/11 Vende Mercancía a Samsung C.A. por Bs. 2.500, de la siguiente forma: el 60% en efectivo, deposita el 50% en Banesco, por el 20% acepta una letra de Cambio, al 1,2 % mensual, pagadera en 30 días, el resto mediante factura Nº3400, condiciones 5/10, N/15

03/11 Compra Mercancía en Chile por Bs. 6.000 según factura Nº1532, cancela 2/3 partes con cheque 1001, por el saldo firma un giro al 18% anual con vencimiento el 18/11/2016

04/11 Compra Artículos de Oficina, se emite cheque 1002 por Bs.180 que representa el 45% de la operación, el resto es cancelado en efectivo por Motorola

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05/11 Obtiene un préstamo bancario con garantía hipotecaria sobre el edificio, por Bs.1.450 deducen comisión del 2% y 3,5% mensual de interés en 60 días, se recibe el neto en cuenta

06/11 Compra una impresora por Bs.600, según factura Nº.4300 a crédito. Devuelven mercancía de la factura Nº3400 por Bs.10

09/11 Compra Mercancía por Bs.1.000 con cheque obteniendo un descuento del 1% cancelan la factura 3400 con cheque

13/11 Se paga factura Nº4300, se devuelve mercancía por Bs.515/11 Se emite cheque por Bs.200, para pagar nomina, la cual incluye último descuento al

trabajador Oscar Navarro18/11 Llega el conteiner de Chile, por lo cual se paga con cheque Bs.100 de traslado y 0,5% del

valor de la mercancía en efectivo, como aranceles de aduana23/11 Se paga el 25% del Préstamo Hipotecario con Cheque. Se emite Nota de Crédito sobre

factura 3400 por devolución de mercancía, valorada en Bs.5 se considera para futuras operaciones

30/11 Samsung C.A.- paga la letra de Cambio pendiente a la fecha. Se cancela con cheque lo siguiente:

Préstamo en efectivo al Trabajador Carlos Mejías por Bs. 40 Sueldos a los Trabajadores por Bs.240 e Impuestos municipales por Bs.150

Se pide: a.- Asientos en el libro diario b.- Pases al Mayor c.- Balance de comprobación

AJUSTES

Son operaciones contables que realiza una empresa con la finalidad de llevar su contabilidad a su justo valor al cierre contable cuando se finaliza cada ejercicio económico, es decir, que los ajustes se emplear y se realizan para sincerar el saldo de algunas cuentas al finalizar el ejercicio económico. Esto se corresponde con la hipótesis fundamental del Devengo que establece que los gastos y los ingresos que se originan en determinado periodo deben registrarse en el momento en el que ocurren y no deben trasladarse a ejercicios contables anteriores o posteriores.

Los ajustes se pueden clasificar en cinco grupos fundamentales, aunque existen otros que se desarrollaran a lo largo de la carrera. Los cincos grupos de ajustes son:1.- Gastos Acumulador por Pagar:2.- Ingresos Devengados por Cobrar3.- Gastos Pagados por Anticipado4.- Ingresos Cobrados por Anticipado5.-Cargos Diferidos (Estos ya no podrán ser usados de acuerdo a las NIIF)

GRUPO I: Gastos Acumulados o causados por pagarSon gastos que para la fecha de cierre se han causado, consumido, o nos han prestado el servicio, pero no los hemos cancelado, es decir los vamos a pagar a corto plazo, en el ejercicio siguiente:1. Alquileres 2.Sueldos y Salarios 3.Intereses 4.Obligaciones acumuladas5. Comisiones.

Contabilización:a. El cargo por el ajuste se hace a una Cuenta de Gasto, en virtud de haberse causado para la fecha de

cierre.-

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b. El abono se hace a una Cuenta de Pasivo Circulante, en razón de no haberse cancelado a la fecha de cierre.

c. La cantidad del Asiento de Ajuste, es lo gastado o causado para el final del ejercicio.

GRUPO II: Ingresos devengados por cobrarDentro de este grupo se van a incluir algunos ingresos que para la fecha de cierre se han devengado, es decir los hemos ganado, pero aún no se han cobrado, los cuales los vamos a cobrar a corto plazo; dentro de este grupo tenemos:1. Alquileres 2.Intereses 3.Comisiones

Contabilización:a.- El cargo se hace a una Cuenta de Activo Circulante, por no haberse cobrado a la fecha de cierre.b.- El abono se hace a la Cuenta de Ingreso respectivo, por haberse devengado a la fecha de cierre.c.- La cantidad del asiento de ajuste, es lo ganado hasta la fecha de cierre.

GRUPO III: Gastos pagados por anticipadoSon erogaciones de dinero hechas por adelantado, por gastos que se van a causar o por servicios a percibir en el futuro. Dentro de este grupo tenemos: 1.Seguro 2.Alquileres 3.Intereses 4.Artículos de escritorio

Contabilización:Existen 2 maneras de contabilizar los prepagados:A.- Cargándole originalmente a una Cuenta de ActivoB.- Cargándole originalmente a una Cuenta de Gasto

CASO A: Le cargamos originalmente a ACTIVO:a.- En el ajuste el cargo es a una Cuenta de Gastob.- El abono es a la Cuenta de Activo respectivac.- La cantidad en el asiento de ajuste es lo gastado o consumido para la fecha de cierre.

CASO B: Le cargamos originalmente a una cuenta de GASTO:a.- En el ajuste el cargo es a una Cuenta de Activob.-El abono es a la Cuenta de Gasto respectivac.-La cantidad en el Asiento de Ajuste es lo que aún No se ha gastado para la fecha de cierre.-

GRUPO IV: INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADOEn este caso se trata de cobros que se hacen por anticipado por contraprestación o servicios que se prestarán en el futuro. Es decir mientras no prestamos el servicio, esto constituye para nosotros un Pasivo y más concretamente un Crédito Diferido.Dentro de este grupo tenemos: 1. Alquileres 2.InteresesContabilizaciónExisten 2 formas de contabilizarlo:a. Abonándole originalmente a una Cuenta de Crédito Diferido (Pasivo)b. Abonándole originalmente a una Cuenta de Ingreso

CASO A: Cuando se le abona a una cuenta de Crédito Diferido (Pasivo)a.-En el ajuste el cargo es a una Cuenta de Crédito Diferidob.-El abono es a la Cuenta de Ingreso respectivoc.-La cantidad en el Asiento de Ajuste es lo ganado para la fecha de cierre

CASO B: Cuando se le abona originalmente a una Cuenta de Ingresoa.-En el ajuste el cargo es a una Cuenta de Ingreso

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b.-El abono es a una Cuenta de Crédito Diferidoc.-La cantidad en el Asiento de Ajuste es lo que falta por ganarnos a la fecha de cierre

GRUPO V: Gastos o Cargos DiferidoLos Gastos Diferidos están conformados por gastos causados y pagados, que bien porque sus beneficios van a abarcar varios ejercicios, o porque su inclusión en un solo período desvirtuaría totalmente la exactitud del mismo, se procede a traspasarlo en forma parcial al Estado de Ganancias y Pérdidas, a través de los diversos años en que se considera que el Gasto Diferido va a prestar o retribuir un beneficio a la empresa. En definitiva lo que sucede es que por medio de una Cuenta de Gasto (AMORTIZACIÖN), se va a ir trasladando de la Cuenta de Activo a medida que van transcurriendo los años.Dentro de este grupo tenemos: 1. Campaña Publicitaria2. Gastos de Organización3. Mejoras a la Propiedad Arrendada

Contabilización:a.-En el ajuste, el cargo es a una Cuenta de Gasto (Amortización)b.-El abono es directamente a la Cuenta de Gastos Diferidos correspondientec.-La cantidad del asiento, es lo que se va a amortizar en ese año.-D.-SIEMPRE DEBEMOS TENER PRESENTE QUE EL SALDO DE LA CUENTA DE GASTOS DIFERIDOS, REPRESENTA EL TIEMPO QUE AÜN NO SE HA AMORTIZADO (por cuanto cada año se va rebajando del Activo, lo que se va a trasladar a Gasto a cada uno de los años respectivos).

AJUSTES POR DEPRECIACIONES

La depreciación se relaciona con la pérdida de valor que sufren los activos fijos tangibles, va disminuyendo su valor con el paso del tiempo, por proceso de desgaste a que son sometidos o por antigüedad u obsolescencia de los mismos. La Depreciación es distribuida a lo lardo de su vida útil. Al finalizar cada ciclo económico se calcula el monto de la depreciación correspondiente a ese lapso y se procede al registro, mediante un asiento de ajuste con el cual se le carga a la cuenta de gastos y se abono a la depreciación acumulada.

Para calcular el monto de la depreciación se toma en cuenta los siguientes elementos:

1. Costo del activo o Valor del Activo: Está compuesto por el monto erogado por la adquisición del mismo, mas todos los gastos necesarios.

2. Vida útil probable: es el periodo que se estima durara un activo fijo prestando servicio

3. Valor de salvamento: es la parte del costo que se estima será recuperado cuando deje de prestar servicio y sea vendido.

VALOR SEGUN LIBRO: diferencia entre el costo y la depreciación acumulada a una fecha determinada

METODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACION

LINEA RECTA: este método permite distribuir la depreciación equitativamente entre los años de vida útil del activo

DEPRECIACION DEL PERIODO=COSTO - SALVAMENTO/CANTIDAD DE PERIODO

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EJERCICIO PRACTICO (AJUSTE) Nº1

1.- EL día 30 de Octubre de 2012 la empresa Los Totolitos C.A. obtuvo un préstamo por Bs.1.200.000, mediante la aceptación de una letra de cambio con vencimiento a 90 días, que causa intereses al 42% anual, los cuales se cancelarán al vencimiento de la letra.Se requiere: a.- Registre la operación del 30 de Octubre de 2012 b.-Registre el ajuste al 31/12/12, fecha de cierre del ejercicio económico

c.-Registre la operación en la fecha que se cancelará la Letra de Cambio

2.-El saldo de la cuenta Gastos de Alquiler al 31/12/12, fecha de cierre de la empresa es de Bs.910.000, según información el local está alquilado desde el 01/04/12 a razón de Bs.130.000 mensual.Se requiere: Análisis del saldo de la cuenta Gastos de Alquiler y el ajuste respectivo.

3.-Para el 31/12/12, fecha de cierre de la empresa, se tienen pendiente por cancelar lo siguiente:A.- Recibo de luz por Bs.20.500, correspondiente al mes de Diciembre 12B.-Factura a favor de Servi-fletes por transportar mercancía vendida por Bs. 35.000C.-Factura a favor de Servicios y Mantenimiento de oficinas por Bs. 15.000Se requiere: Registre el Ajuste correspondiente.

4.- El 15 de Noviembre de 12 la empresa Tesoro C.A. vende mercancía a crédito al Sr. José Fideos por Bs. 300.000 según/giro Nº1, con vencimiento a 60 días devengando intereses al 8% mensual.Se requiere: a.- Registrar la operación del 15/11/12 b.- Registre el ajuste correspondiente al 31/12/12, fecha de cierre

5.- El saldo de la cuenta Ingresos por Alquileres al 31/12/12 es de Bs. 1.400.000, según información obtenida, se conoce que el día 08/12/12 el inquilino canceló el mes de Octubre el local esta alquilado desde el 01/03/12Se requiere: Asientos de Ajustes a la fecha de cierre 31/12/12

6.-Entre los efectos por cobrar a favor de la empresa existe un pagaré cuyo valor nominal es de Bs.900.000, emitido el 01/08/12 y que devenga un interés al 30% anual que se cobrarán con el documento el 15/03/13. La fecha de cierre del ejercicio es el 31/12 de cada año.Se requiere: Asiento de Ajuste a la fecha de cierre.

7.- A continuación se le suministra información de la adquisición de las pólizas de seguro de una empresa en el transcurso de varios años, para que usted proceda al registro contable correspondiente utilizado, los criterios conocidos y bajo el supuesto que la fecha de cierre de la empresa es el 31/12 de cada año.-7.1.- El 31/09/12 se adquiere una póliza de seguro contra robo por un monto de Bs.150.000 con cobertura de 01 año, se cancela con cheque.7.2.- El 05/05/12 se adquiere una póliza de seguro contra incendio por Bs. 720.000 con cobertura de 6 meses, se cancela en efectivo.-7.3.- El 15/08/12 se adquiere póliza de seguro contra robo por Bs. 300.000 con cobertura de 1 año, se cancela con cheque.

8.-Con fecha 01/11/12, se alquila un local cancelando con cheque es esa oportunidad tres meses de alquiler por anticipado a razón de Bs.30.000 mensual.Se requiere: Registro de la operación del 01/11/12 utilizando los métodos conocidos Registre: el asiento de ajuste al 31/12/12 fecha de cierre. Compare los resultados.

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9.- El 01/01/12 el saldo de la cuenta Artículos de escritorio es de Bs.58.400.- El 15/10/12 se adquiere a crédito un lote de Artículos de oficina valorado en Bs.120.000 y la existencia luego de un conteo físico al 31/12/12 fecha de cierre de la empresa alcanzó a Bs.105.000Se requiere: Registre la operación al 15/10/12 y ajuste a la fecha de cierre.

10.- El 15/12/12 se alquila un local propiedad de la empresa a un canon mensual de Bs.18.000, cobrando en esa oportunidad tres meses por adelantado.-Se Requiere : Registre la operación del 15/12/12 utilizando las dos alternativas posibles y el ajuste respectivo al 31/12/12 fecha de cierre, Compare los resultados.-

11.- A la 31/12/12 fecha de cierre la cuenta Intereses Cobrados por anticipados tiene un saldo de Bs.240.000, que corresponden a 6 meses de intereses contados a partir del día 15/11/12.-Se requiere: Registre el ajuste correspondiente

12.- El 30/7/12 la empresa Tartamuda C.A. Canceló con cheque una Campaña publicitaria de Bs.1.800.000, para dar a conocer un nuevo producto, se decidió amortizar la campaña en 5 años. La fecha de cierre de la empresa es el 31/12 de cada año.-Se requiere: a.- Asientos por la adquisición de la campaña publicitaria. b.- Asientos a los ejercicios finalizados

13.- Al 31/12/12 la cuenta Gastos de Organización tiene un saldo de Bs.700.000, y se nos informa que los mismos se vienen amortizando en 5 años y ya se ha amortizado el 40% de su costo.-Se requiere: Asiento de ajuste al 31/12/12 fecha de cierre de la empresa

14.- Se adquirió un vehículo el 1/4/10 en Bs.1.000.000, vida útil de 5 años y valor de salvamento de Bs.50.000, de deprecia por el Método de línea recta.- El 01/07/12 se vende en Bs.850.000, Se requiere: El asiento a la fecha de adquisición, ajustes por la depreciación anual, y asiento por la venta tomando en consideración las tres alternativas.

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EJERCICIO Nº2 (AJUSTE)

Los siguientes son los saldos del libro Mayor al 31/12/12 de la empresa “La Traicionera” propiedad del Sr. Fausto Malavet.

CajaBanco

2.300.0001.000.000

Mercancía 1.500.000Flete en Compra 30.000Gastos de Importación 15.000Mobiliario 250.000Depreciación Acumulada Mobiliario 75.000Depreciación Acumulada Edificio 800.00Campaña Publicitaria 200.000Gastos de Alquiler 910.000Gasto de Seguro 150.000Intereses Cobrado por Anticipado 40.000Mejoras a la Propiedad Arrendada 400.000Efectos a Pagar 500.000Efectos a Cobrar 385.000Comisiones ganadas 100.000Artículo de escritorio 158.400Sueldos y Salarios 200.000Edificio 2.000.000Capital XxxxxVentas 3.000.000Alquileres Ganados 140.000

Información adicional:1- Según información obtenida el local está alquilado desde el 1/04/12 a razón de Bs.130.000 mensual2- El último día de pago de la nómina fue el día sábado 27/12/12 y el próximo pago corresponderá el

día Sábado 3/01/12, la empresa cancela al personal su nómina fija semanal de Bs. 70.000.3- El 01 de marzo de 2012 se dio en Arrendamiento un galpón, el inquilino canceló el 08 de diciembre

el mes de Octubre.4- El inventario al 31/12/12 de artículos de escritorio, alcanzó a Bs.33.4005- El 30/03/2012 adquirimos una póliza de Seguro contra incendio la cual tiene una cobertura de 01

año6- Los intereses cobrados por anticipado corresponden a una letra de cambio por Bs.385.000 al 28%

anual en 5 meses, aceptada por el cliente 15/09/20127- De las comisiones ganadas el 65% son las realmente devengadas8- La Campaña Publicitaria se amortiza en 05 años, y queda pendiente por amortizar un 80%9- Las Mejoras a la Propiedad Arrendada se amortizan en 08 años, y al cierre del ejercicio precedente

se había amortizado en un 40%10- El Edificio y el Mobiliario se deprecia en 05 años Se pide: Asientos de Ajuste al 31/12/2012 y Balance de Comprobación Ajustado al 31/12/12

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El siguiente es el Balance de Comprobación en bolívares al 31/12/12, fecha de cierre, de la empresa "La Campurusa", propiedad de Bill Clinton:

Maquinaria 240.000Vehículos 450.000Seguros pagado por anticipado 310.000Cuentas a cobrar 1.000.000Estimación cuentas Dudosas 10.000Alquileres pagados por anticipado 120.000Artículos de escritorio 100.000Bancos 976.000Caja 150.000Gastos Generales 220.000Compras 1.650.000Efectos a Cobrar 400.000Sueldos y Salarios de Ventas 650.000Comisiones de Vendedores 450.000Fletes en compras 70.000Mercancía 800.000Fletes en Ventas 64.000Devoluciones en Ventas 30.000Sueldos de Oficina 24.000Depreciación Acumulada Maquinaria 50.000Depreciación Acumulada Vehículos 345.000Hipoteca por Pagar 300.000Devoluciones en Compras 47.000Ventas 3.500.000Cuentas a Pagar 361.500Capital xxxxxxxx

INFORMACIÓN PARA LOS AJUSTES 1.- No está registrada la compra de una Maquinaria nueva efectuada el 01/12/12 bajo las siguientes condiciones: Precio Bs. 1.000.000, Inicial Bs.100.000 (Cheque), el saldo en giros.2.- El Vehículo se deprecia en 5 años por el método de línea recta3.- El Vencimiento de la póliza de seguro se producirá el 01/05/2013, su cobertura es de un año.4.- Tenemos arrendado un local comercial que usamos como depósito desde el 28/02/12, siendo su canon de arrendamiento bimensual de Bs. 15.0005.- El Inventario físico a la fecha de cierre determinó una existencia de artículos de escritorio de Bs. 60.000.6.-La Hipoteca fue contratada el 30/11/12 y devenga intereses al 12% anual pagadero por semestres vencidos.-7.- A la fecha de cierre no se había registrado un pagaré por Bs.600.000, que nos fuera concedido por el Banco el 15/11/12, a una tasa de interés del 45% anual en cuatro meses.8.- El Inventario de mercancía alcanzó a Bs. 498.000.Se requiere: Asientos de Ajustes y balance de comprobación ajustado al 31/12/2012

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Los siguientes son los saldos en bolívares del libro Mayor de la Empresa "Si puedo". de Juan Valera al 31/12/13 fecha de cierre de su tercer ejercicio económico.-

Caja 25.000Cuentas por Cobrar 250.000Efectos por Cobrar 350.000Inventario de Mercancía 1.250.000Gastos de Organización 300.000Compras 2.765.000Sueldos y salarios 910.000Comisiones de Vendedores 400.000Ventas 6.350.000Gastos de Importación 100.000Descuento en Ventas 80.300Mejoras a la Propied. Arrendada 150.000Intereses Gastos 100.000Efectos por pagar 1.000.000Capital-Juan Valera ?????????Cta. personal 30.000Intereses Ganados 20.000Equipos de Oficina 200.000Mobiliario 300.000Vehículo 850.000Devoluciones en compras 22.500Fletes en compras 30.000Patente Municipal 50.500

INFORMACIÓN PARA LOS AJUSTES:1.- Los gastos de Organización se acordó amortizarlos en 10 años y al 31/12/13 se había amortizado en una cuarta parte de su costo original.2.- Para el 31/12/13, se debe a los vendedores el 5% de comisión, por ventas realizadas en el mes de Diciembre de Bs. 1.235.600.3.- Las Mejoras a la propiedad arrendada se acordó amortizarlas en 5 años y se terminan de amortizar el 30/6/2014.-4.- Los Intereses Gastos corresponden al único efecto registrado en libros, operación que fue realizada el 30/10/13 a una tasa del 50% anual.-5.- El Vehículo se adquirió el 15 de febrero del 2012 y se decidió depreciarlo por el método de línea recta en 5 años con un valor de salvamento del 10% de su costo.6.- Los Equipos de Oficina se adquirieron el 30/11/10 y se deprecian en 5 años7.- Los intereses ganados realmente devengados alcanzan al 45% de lo registrado en libros.8.- El Inventario Final de Mercancía es el 25% de las Compras Netas.

Se requiere: Asientos de Ajustes y balance de comprobación ajustado

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EJERCICIO Nº5 (AJUSTES)

A continuación se le suministra los saldos de las cuentas del Mayor General de la firma "El Riacho" propiedad de Rafael Hurtado, al 31/12/12 último mes de su ejercicio económico para que usted prepare lo siguiente:1.- Asientos de ajustes2.-Balance de Comprobación Ajustado

Banco 370.000Efectos a Cobrar 150.000Cuentas a Cobrar 400.000Estimación para cuentas de cobro dudoso 20.000Mejoras a la propiedad arrendada 75.000Edificio 550.000Depreciación Acumulada Edificio 50.000Mobiliario 300.000Depreciación Acumulada Mobiliario 35.000Inventario de Mercancías 1.000.000Compras 1.900.000Devoluciones en compras 80.000Gastos Generales 120.000Sueldos y Salarios 500.000Intereses Cobrados por anticipado 12.000Intereses pagados por anticipados 24.000Cuentas por pagar 350.000Efectos por pagar 250.000Gastos de Seguro 60.000Maquinaria 50.000Depreciación acumulada maquinaria 12.500Devoluciones en compras 80.000Hipoteca por pagar 500.000Capital-Rafael Hurtado ??????

INFORMACIÓN PARA LOS AJUSTES:1.- El edificio se deprecia en 20 años por el método de línea recta.2.- El mobiliario se deprecia en 7 años por el método de línea recta fue adquirido el 30/06/10 y tiene un valor de salvamento de Bs.20.000.3.- La maquinaria se deprecia a razón del 10% anual4.- Por error se cargó a cuentas por cobrar Bs.30.000 que corresponden a Gastos de Importación.5.- Dentro de los efectos por pagar existe una letra de Bs.50.000 aceptada el 15/12/12 que devenga intereses del 52% anual pagaderos por meses vencidos.6.- Los seguros corresponden a dos pólizas: Una de Bs.40.000 que vence el 31/03/12 y la otra de Bs.20.000 que vence el 31/01/13.7.-Los intereses cobrados por anticipado corresponden a 3 meses (fueron cobrados el 30/10/12).8.- Existe una letra de cambio de Bs. 30.000 que devenga intereses al 38% anual que nos pagarán a vencimiento. La letra fue aceptada el 15/11/12.-9.- Los intereses fueron pagados al 18% anual pagadero por semestres vencidos. El último pago fue el 15/08/12.-10.- El Inventario final de mercancía es el 30% de las ventas netas

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ESTADOS FINANCIEROSLos estados financieros son una representación estructurada que refleja la situación financiera de una entidad, así como evaluar la gestión realizada por la gerencia de la misma.De acuerdo a la NIC 1 un juego completo de Estados Financieros son los siguientes:

Balance General o Estado de Situación Financiera. Estado de Resultados Estado de cambios en el Patrimonio Estado de Flujo de Efectivo Notas a los Estados Financieros.

Los Estados Financieros deben estar plenamente identificados así:1. Nombre de la Empresa2. Identificación del Estado Financiero3. Fecha de presentación4. Moneda de Presentación

Aquí repasaremos solo el Balance General y Estados de Resultados

BALANCE GENERAL: En este estado financiero se muestran los bienes, derechos y obligaciones que una empresa tiene para una fecha determinada, en este estado financiero se reflejan las cuentas de Activos, Pasivos, Patrimonio, Valoración y Cuentas de Orden. Estas cuentas se trasladan de un ejercicio a otro.

ESTADO DE RESULTADOS: Es un estado financiero que muestra los ingresos y egresos así como el resultado de las operaciones que realizo una empresa durante un periodo determinado. En él se reflejan las cuentas nominales. Estas cuentas se deben cerrar cada ejercicio económico.

ASIENTOS DE CIERRE.

Los asientos de cierre tienen como finalidad cerrar las cuentas de ingresos y egresos del ejercicio y que al final del mismo impactaran el patrimonio de la empresa. Los asientos de cierre se registran en el libro de diario después del último ajuste realizado por la entidad y se efectúan de la siguiente manera:

Fecha Descripción Ref. Debe HaberXX-XX-XX 1

Costo de Venta Xxx Inventario de Mercancía (Saldo Inicial) Xxx Compras Xxx Fletes en Compras Xxx Gastos de Importación Xxx

2

Fecha Descripción Ref Debe HaberXX-XX-X 2

Inventario de Mercancía (Saldo Final) Xxx Costo de Venta Xxx Devoluciones en Compras Xxx Descuentos en Compras Xxx

3

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Fecha Descripción Ref Debe HaberXX-XX-XX 3

Ganancias y Perdidas Xxx Costo de Venta Xxx Devoluciones en Venta Xxx Descuentos en Venta Xxx Sueldos y Salarios Xxx Comisiones Vendedores Xxx Fletes en Ventas Xxx Gastos de Alquiler Xxx Gastos de Seguro Xxx Depreciación Mobiliario Xxx Intereses Gastos Xxx Perdida en Venta de Vehículos Xxx

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Ventas XxxIntereses Ganados XxxAlquileres Ganados Xxx Ganancias y Perdidas Xxx

5 SI LA EMPRESA OBTIENE UTILIDAD SE REALIZA ESTE ÚLTIMO ASIENTO


Ganancias y Perdidas Xxx Cuenta Personal Xxx

5.1Cuenta Personal Xxx Capital Xxx

SI LA EMPRESA OBTIENE PÉRDIDAS SE REALIZA ESTE ULTIMO ASIENTO


Cuenta Personal Xxx Ganancias y Perdidas Xxx

5.1Capital xxx Cuenta Personal Xxx

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EJERCICIO Nº1 (GANANCIAS Y PERDIDAS)

El siguiente es el Balance de Comprobación de la empresa "La Renuncia" de Juan Trucupey al 31/12/13 fecha de cierre de su ejercicio económico.-

Compras 500.000Ventas 1.000.000Inv. Inicial de Mercancía al 01/01/13 200.000Devoluciones en ventas 1.500Sueldo de Vendedores 60.000Comisiones sobre Ventas 10.000Otros Gastos de Ventas 5.000Sueldos dpto. Administración 80.000Gastos de Alquiler 15.000Descuento en Ventas 1.500Depreciación Mobiliario 12.000Perdida en cuentas malas 1.000Inv. Final de Mercancía al 31/12/00 250.000Devoluciones en compras 1.000Descuento en Compras 2.000Impuestos Municipales 3.000Fletes en Ventas 2.000Bonificación y rebajas en ventas 1.200Fletes en compras 5.000Gastos de Importación 1.800Gastos artículos de Escritorio 1.1.00Bonificación en compras 4.100Gastos de Embalaje 1.300Alquileres Ganados 8.000Intereses Gastos 1.000Gastos generales 12.000Depreciación Vehículo Dpto. Ventas 4.000Intereses Ganados 3.500Ganancia en venta mobiliario 6.000Cuentas malas recuperadas 2.000Perdida en venta vehículo 10.000Perdida efectos en Litigio 3.000Comisiones ganadas 1.000Propaganda y publicidad 5.000Otros gastos de venta 1.000

Se pide: Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas aplicando las técnicas de presentación del mismo y además tomando en consideración la ubicación correcta de cada una de las cuentas.-

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EJERCICIO Nº2 (ESTADOS FINANCIEROS)

El siguiente es el Balance de Comprobación Ajustado de la empresa "La Rumba" propiedad del Sr. Facundo Bonachón al 31/12/14 fecha de cierre de su quinto ejercicio económico.

DEBE HABERBancos 3.316.000Inventario de Mercancías 2.700.000Gastos de Organización 295.000Gastos de Seguro 300.000Estimación para cuentas de cobro dudoso 250.000Compras 7.000.000Patente Municipal 203.130Efectos por Cobrar 2.800.000Bonificación en Ventas 300.000Cuentas por Pagar 4.400.000Descuento en Compras 120.000Depósitos recibidos en Garantía 400.000Vehículos 6.000.000Depreciación Acumulada Vehículos 5.400.000Ventas 10.000.000Terrenos 10.000.000Sueldos y Salarios 1.500.000Facundo Bonachón – Capital XXXXXPérdida en Incendio 280.000Hipoteca por cobrar 1.800.000Facundo Bonachón Cuenta Personal 700.000Mobiliario 3.200.000Depreciación Acumulada Mobiliario 1.135.000Cuentas por Cobrar 3.300.000artículos de Escritorio 78.000Efectos por Pagar 2.280.000Depreciación Vehículos 716.250Perdida en Venta Vehículos 17.500Intereses Ganados 375.500Intereses cobrados por Anticipado 27.000Devoluciones en Ventas 80.000Mejoras a la propiedad Arrendada 590.000Gastos Generales 60.000Fletes en Compras 50.000Gastos Acumulados por Pagar 110.000Seguros Pagados por Anticipado 196.875Depreciación Mobiliario 120.000Gastos artículos de Escritorio 139.500Intereses por Cobrar 65.000

47.878.750 47.878.750INFORMACIÓN ADICIONAL1.-El Inventario de Mercancía al 31/12 alcanzó a Bs.2.500.0002.-El 70% de los Efectos por Pagar tienen vencimiento a partir del 31/05/ 2018Se pide: a.- Estado de Ganancias y Pérdidas b.- Balance General c.- Asientos de cierre

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El siguiente es el Balance de Comprobación (Ajustado de la firma Caribe, propiedad delSr. Pedro Sucre, al 31/12/2012, décimo segundo mes de su Ejercicio contable fecha de cierre

CARIBE Balance de Comprobación

Al 31/12/2012

Bancos2.832.00

0 Devolución en Compras 88.800Caja 185.000 Descuento en Compras 130.000Caja Chica 5.000 Gastos Generales 285.000

Cuentas por Cobrar1.200.00

0 Sueldos y Salarios 292.000

Efectos por Cobrar2.520.00

0 Gastos de Alquiler 90.000Provisión Cuentas Dudosas 200.000 Gastos de Representación 78.000Efectos Descontados 500.000 Amortiz. Campaña Publicitar 60.000Certificados de Depósitos 300.000 Gastos de Organización 240.000Inventario de Mercancía 600.000 Amortiz. Gastos de Organiza 30.000Seguro Pagado por anticipado 50.600 Campaña Publicitaria 120.000Gastos de Seguros 32.000 Gastos de Importación 72.000Artículo de Escritorio 25.000 Prestaciones Sociales 30.000Gastos Artículos de Escritorio 45.000 Intereses Ganados 98.500

Terreno2.500.00

0 Comisiones Bancarias 23.500Hipoteca por Cobrar 600.000 Ganancia en Venta. Activo. Fijo 108.000Vehículos 800.000 Perdida en Litigio 20.000Deprec. Acum. Vehículo 230.000 Intereses Gastos 50.700Depreciación Vehículo 80.000 Alquileres Ganados 250.000Mobiliario 260.000 Fletes en Compras 80.000Deprec. Acum. Mobiliario 120.000 Ventas 4.525.000Depreciación Mobiliario 20.000 Sucre- Capital 9.808.500Maquinaria 780.000 Sucre Cta Personal 68.000Depreciación Acum Maquinaria 180.000 Devolución en Venta 85.000Depreciación Maquinaria 30.000 Descuento en Venta 120.000Mercancía en Tránsito 130.000 Fletes en Venta 38.000Mejoras a la Propied Arrendada 20.000 Compras 1.395.000Pignoraciones por pagar 90.000 Edificio 3.000.000Amort. Mejoras a la Propieda Arendada 30.000 Depreciación Edificio 150.000Cuentas por pagar 850.000 Depreciación Acumulada Edificio 750.000Efectos a Pagar 500.000 Prestaciones Sociales por Pagar 105.000Sueldos y Salarios a Pagar 42.000 Hipoteca por Pagar 750.000Intereses Cobrados por Anticipado 26.000Sobre Giro Bancario 20.000INFORMACIÓN ADICIONAL:1.- Los Certificados de Depósitos son a 90 días2.- El 30% de la Hipoteca por cobrar se hará efectiva dentro de 60 días3.- De los Efectos por Cobrar el 40% vencerán dentro de 2 años

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4.- De los Efectos por Pagar el 35% vence dentro de 18 meses5.- El Inventario de Mercancía al 31-12-2012 es de Bs.752.000


A Continuación se Presentan los saldos de las cuentas del libro mayor de la Empresa "La Turca"de la Sra. Hisbelia al 31 de Diciembre de 2013, fecha de cierre de su séptimo Ejercicio Económico,para que proceda a elaborar los Estados Financieros Clasificados y los asientos de cierre

Saldos al 31 de Diciembre de 2013Expresado en Miles de Bolívares

Cuenta Importe Cuenta ImporteDevolución de Ventas 100 Fletes en Compras 158Caja 2.000 Gastos de propaganda 6.300Comisiones Ganada 800 Gastos de Importación 790Banco 32.000 Hipoteca por Pagar 3.650Certificado de Ahorro 1.200 Interés Pagado Por Anticipado 660Artículo de escritorio 380 Interés Ganado 1.307Anticipo dado a Proveedores 4.500 Sra. Hisbelia Cuenta Personal 200Compras 21.000 Sra. Hisbelia Cuenta Capital 51.186Cuentas por Pagar 2.350 Inventario de Mercancía 3.200Cuentas por Cobrar 700 Maquinaria 9.900Depreciación Mobiliario 2.900 Mobiliario 9.000Depreciación Maquinaria 1.790 Impuesto Municipal 500Descuento en Venta 200 Ventas 40.300Devoluciones en Compras 321 Acciones en Compañía "X" 4.000Deprec. Acumulada Maquinaria 6.900 Sueldos y Salarios 2.850Depreciación Acumulada Mobiliario 3.900 Perdida en Incendio 1.300Efectos por Cobrar 5.500 Provisión para Cuentas Incobrables 450Efectos Por Pagar 2.620 Rebajas en Compras 59Efectos Enviados Al Cobro 750 Perdida en Venta Vehículo 827Efectos por Cobrar Descontados 650 Gastos de Organización 1.000Efectos enviados Al Cobro per Contra 750 Impuestos por pagar 500Efectos por Cobrar en Litigio 600 Intereses Cobrado por Anticipado 200Gastos de Alquiler 1.800 Depósitos Recibidos en Garantía 200Fletes en Ventas 38

Información para preparar los Estados Financieros:Nº01 El Inventario Final de Mercancía es de Bs.1,200Nº02 El 40% de Sueldos y Salarios corresponden a los VendedoresNº03 El 90% de los efectos por cobrar vencen durante el próximo ejercicioNº04 El 60% de la Hipoteca por pagar vence el 2014Nº05 El Certificado de Ahorro se hará efectivo dentro de un trimestre

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EL MEREQUETENGUEBALANCE DE COMPROBACION AJUSTADO

AL 31/12/2013

Caja 80.000Banco 115.000Inventario de mercancía 95.000Compras 425.000Fletes en Compras 30.000Gastos de Importación 52.000Cuentas por Cobrar 148.875Estimación Cuentas Incobrables 1.700Efectos por cobrar 85.000Mobiliario 52.000Depreciac. Acumula. Mobiliario 39.000Edificio 700.000Capital -Guillermo Dávila 810.525Vehículos 235.000Depreciac. Acumula. Vehículo 88.250Cuentas por Pagar 78.000Efectos por Pagar 270.000Ventas 800.000Descuento en Compras 20.200Descuento en Ventas 21.000Devolución en Compra 25.000Devolución en Venta 16.600Fletes en ventas 8.500Gastos Generales 50.500Intereses Ganados 15.300Sueldos y Salarios 40.000Seguro Pagado por Anticipado 9.300Hipoteca por pagar 150.000Intereses Gastos 30.000Gastos de Organización 74.000Gastos Artículos de Escritorio 19.300Impuestos Municipales 4.500Ganancia en Venta Mobiliario 3.600Cuenta Personal 10.000

2.301.575 2.301.575INFORMACIÓN ADICIONAL:a.-El INVENTARIO FINAL AL 31/12/2013 es el 30% del costo de ventab.-El 15% de la Hipoteca por Pagar de vence el 01/03/2015

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c.-De los Efectos por Pagar el 20% vence dentro de 2 años

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Teoria Contabilidad I 2013 Marzo Definitivo

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