Teoria da contabilidade_c.c

Escola de Ciências Sociais AplicadasCurso: Ciências Contábeis

Teoria da ContabilidadeTeoria da Contabilidade Expositor: Prof. Rafael Medeiros

Prof. Rafael Medeirose-mail: [email protected]

mailto:[email protected]



EMENTA DA DISCIPLINA• Evolução histórica da Contabilidade.• As escolas ou doutrinas na história da Contabilidade.• Princípios de Contabilidade – Resolução CFC n.º 750/93

e alterações conforme Resolução n.º 1.282/10.• Patrimônio e Variações Patrimoniais• Plano de contas e procedimentos de escrituração• Estrutura Conceitual Básica da Contabilidade



COMPETÊNCIAS DA DISCIPLINA

• Desenvolver o raciocínio contábil e análise crítica com base na doutrina contábil;

• Capacitar o discente no desenvolvimento e na aplicação das técnicas de escrituração contábil;

• Compreender o patrimônio e suas variações.



PROGRAMA DA DISCIPLINA

• Evolução histórica da Contabilidade.– A Contabilidade como Ciência– A Contabilidade no Mundo– A Contabilidade no Brasil



2 - As Escolas ou doutrinas na história da Contabilidade.– Visão científica e correntes de pensamentos– Escola Contista– Escola Materialista– Escola Personalista– Controlismo – Escola Reditualista – Escola Aziendalista – Escola Patrimonialista– Universalismo– Neopatrimonialismo

• Escola America X Escola Italiana



• Princípios de Contabilidade – Resolução CFC n.º 750/93 e alterações conforme Resolução n.º 1.282/10.– Entidade– Registro pelo valor original– Continuidade– Oportunidade– Prudência– Competência



4. Patrimônio e Variações Patrimoniais– Conceituação, ativos, passivos, patrimônio líquido– Aspecto qualitativo e quantitativo do patrimônio– Representação gráfica do patrimônio– Equação básica da contabilidade. – Atos e fatos contábeis (permutativos, modificativos e

mistos), – Registros de mutações patrimoniais e apuração do

resultado (receitas e despesas)



• Plano de contas e procedimentos de escrituração– Conceito, classificação (patrimoniais, resultado e

compensação) e natureza das contas (devedoras e credoras).

– Método das partidas dobradas, – Mecanismos de débito e crédito;– Teoria das origens e aplicação de recursos;– Lançamento (elementos essenciais, fórmulas), – Regime de caixa x regime competência– Balancete de verificação– Demonstração do Resultado do Exercício– Balanço Patrimonial



• 6 - Estrutura Conceitual Básica da Contabilidade. – Conceito e objetivos. Usuários e suas necessidades de

informação. Os diversos ramos aplicados da Contabilidade.

– Reconhecimento e mensuração de ativos, passivos, receitas e despesas, ganhos e perdas. Capital físico, financeiro e sua manutenção.

– Características Qualitativas das Demonstrações Contábeis.



7. Balanço Patrimonial– Ativo.– Passivo.– Patrimônio Liquido.

8. Demonstração do Resultado do Exercício – DRE– Estrutura básica



BIBLIOGRAFIA DA DISCIPLINAIUDÍCIBUS; MARION; FARIA, Sergio de; José Carlos; Ana Cristina De. Introdução a Teoria da contabilidade para o Nível de Graduação. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2009. NEVES, Silvério das; VICECONTI, Paulo. Contabilidade básica 15 ed. São Paulo: Saraiva, 2012.

SÁ, Antonio Lopes De. Teoria da Contabilidade. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2010.

COMPLEMENTAR

CREPALDI, Silvio Aparecido. Curso Básico de Contabilidade: resumo da teoria, exercício e questões propostas com respostas. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2010.

HENDRIKSEN; BREDA, Eldon S.; Michael F. Van.. Teoria da Contabilidade. São Paulo: Atlas, 1999.

SANTOS, José Luiz; SCHIMIDT, Paulo . História do pensamento contábil. São Paulo: Atlas, 2006.

SANTOS, José Luiz; SCHIMIDT, Paulo; GOMES, José Mário Matsumura; FERNANDES, Luciane Alves. Introdução a Contabilidade: atualizada pela lei 11941/09 e pelas normas do CPC. 2 ed. São Paulo: Atlas, 2011.

SZUSTER, Natan. Contabilidade Geral: introdução à contabilidade societária. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2013.



O que é a Contabilidade ?

Caixa B P+

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ConceitoA Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa . Ela é muito antiga e sempre existiu para auxiliar as pessoas a tomarem decisões. Com o passar do tempo, o governo começa a utilizar-se dela para arrecadar impostos e a torna obrigatória para maioria das empresas.



Ressaltamos, entretanto, que a Contabilidade não deve ser feita visando basicamente atender às exigências do governo, mas, o que é muito mais importante, auxiliar as pessoas a tomarem decisões.

Todas as movimentações possíveis de mensuração monetária são registradas pela contabilidade, que, em seguida, resume os dados registrados em forma de relatórios e os entrega aos interessados em conhecer a situação da empresa.

Esses interessados, através de relatórios contábeis, recordam os fatos acontecidos, analisam os resultados obtidos, as causas que levaram àqueles resultados e tomam decisões em relação ao futuro.



Usuários da Contabilidade

Os usuários são as pessoas que se utilizam da Contabilidade, que se interessam pela situação da empresa e buscam na Contabilidade suas respostas.

Evidentemente, os gerentes (administradores) não são os únicos que se utilizam da contabilidade.

Os investidores (sócios acionistas), ou seja, aqueles que aplicam dinheiro na empresa, estão interessados basicamente em obter lucro, por isso se utilizam dos relatórios contábeis, analisando se a empresa é rentável; os fornecedores de mercadoria a prazo querem saber se a empresa tem condições de pagar suas dívidas;



Os bancos, por sua vez, emprestam dinheiro desde que a empresa tenha condições de pagamento; o governo quer saber quanto de impostos foi gerado para os cofres públicos; outros interessados desejam conhecer melhor a situação da empresa: os empregados, os sindicatos, os concorrentes etc.

Usuários da Contabilidade

Informações Informações ContábeisContábeis

Investidores/ Sócios Bancos/

Financiadores

Sindicatos/IBGE, Clientes

Empregados/ Prestadores de serviço

Analistas/ administradores

Setor público/governo

Fornecedores/ Consultores

USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTABILUSUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTABIL

A ContabilidadeA Contabilidade



Origem, Evolução e Objetivos da Contabilidade

• É difícil precisar exatamente como nasceu contabilidade, mas ao fazermos uma analogia com a humanidade, notamos que a contabilidade é tão antiga quanto o homem que conta.

• Entre as diversas definições oferecidas pela literatura, podemos considerar que a contabilidade é uma ciência que mensura, registra e controla as variações da riqueza no tempo, quer de uma pessoa natural (física) ou de uma pessoa jurídica (empresa). Dessa forma, o seu objeto fundamental é o patrimônio.



Origem da Contabilidade

O surgimento e a evolução da contabilidade confundem-se com o próprio desenvolvimento da humanidade. Nesse contexto, os estudos sobre as civilizações da Antiguidades nos mostram que o homem primitivo já “cuidava da sua riqueza”, através, por exemplo, da contagem e do controle do seu rebanho.Porém, alguns estudiosos fazem remontar os primeiros sinais objetivos da existência das contas e os primeiros exemplos completos de contabilidade, mesmo sendo uma forma de contabilidade rudimentar, a aproximadamente 4000 anos a.C. na civilização sumério-babilonense.



A contabilidade aprimorou-se de acordo com as necessidades de cada período histórico. O aparecimento da escrita, o surgimento da moeda, a prensa de Gutenberg, o descobrimento da América, a invenção da máquina a vapor, que deu impulso à Revolução Industrial, são marcos da nossa história que fizeram desencadear o desenvolvimento da ciência contábil.

Origem da Contabilidade



No início ... Eu preciso Eu preciso contabilizar contabilizar

quantos quantos dentes de dentes de

dinossauro eu dinossauro eu tenho!!!tenho!!!



Princípios De Princípios De ContabilidadeContabilidade



Entidade

Continuidade

Oportunidade

Registro pelo valor original

Competência

Prudência

Princípios de Contabilidade Atualizado pela Resolução CFC 1282/10



Art. 4º O Princípio da Entidade reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia Patrimonial,a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes .

(Resolução CFC nº 1282/10

Princípios de Contabilidade

Princípio Contábil da Entidade

Princípio Contábil da Continuidade

Art. 5º O principio da Continuidade pressupõe que a Entidade continuará em operação no futuro e, portanto,a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em conta esta circunstância .(Resolução CFC nº 1282/10)



Art.6º O princípio da oportunidade refere-se ao processo de mensuração e apresentação dos componentes patrimoniais para produzir informações integras e tempestivas Parágrafo único : a falta de integridade e tempestividade na produção e na divulgação da informação contábil pode ocasionar a perda de sua relevância,por isso é necessário ponderar a relação entre a oportunidade e a confiabilidade da informação.(Resolução CFC nº 1282/10)

Princípio Contábil da Oportunidade

Princípios de Contabilidade –



Art. 7º O princípio do Registro pelo Valor Original determina que os componentes do patrimônio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações, expressos em moeda nacional. (Resolução CFC nº 1282/10

Princípio Contábil do Registro pelo Valor Original


Art. 8º Na hipótese de que o consenso em torno da mensuração dos elementos patrimoniais identifique e defina os valores de aquisição, produção, doação, ou mesmo, valores obtidos mediante outras bases de mensuração, desde que defasadas no tempo, necessita-se de atualizá-lo monetariamente quando a taxa acumulada de inflação no triênio for igual ou superior a 100%, nos termos da Resolução CFC n.º 900/2001 (Resolução CFC nº 750/93 – 1111/07)

Princípio Contábil da Atualização Monetária (REVOGADO PELA RES. 1282/10)



Princípio Contábil da Competência

Art. 9º O Princípio da Competência é aquele que determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem , independentemente do seu pagamento ou recebimento, (Resolução CFC nº 1282/10)




Princípio Contábil da Prudência

Art. 10 As estimativas de valores que afetam o patrimônio devem refletir a aplicação de procedimentos de mensuração que prefiram montantes, menores para ativos, entre alternativas igualmente válidas, e valores maiores para passivos, sempre que se apresentem mutações patrimoniais que alterem o patrimônio liquido.

(Resolução CFC nº 1282/10)



A contabilidade como ciênciaSempre se discutiu se a Contabilidade é arte ou ciência. Arte no sentido de ser apenas um ferramental à disposição da sociedade para acompanhamento de suas riquezas, sem bases teóricas que a fundamentem como ciência. A visão de ciência é mais profunda, já que busca classificar a contabilidade como um ramo do conhecimento humano.Para que um ramo do conhecimento seja considerado ciência, ele precisa apresentar uma serie de características, que o tirem da simples conotação de arte, técnica ou ferramenta.



Essas características ou aspectos devem ser no mínimo o seguinte:

•O ramo de conhecimento ter objeto de estudo próprio, ou seja, um campo de atuação dos fenômenos em que ela se debruça;•Deve utilizar-se de métodos racionais ou científicos;•Deve ter um corpo de teorias, normas e princípios;•Apresentar o caráter de certeza de seus enunciados;•Estar em evolução e relacionar-se com os demais ramos de conhecimento científico;•Ter o caráter de generalidade em seus estudos e aplicações;•Seus resultados serem comprovados etc.



Não há dúvida de que a Contabilidade é uma ciência, porque:

•Tem objeto de estudo próprio, que é o Patrimônio e os eventos econômicos que alteram esse Patrimônio;•Utiliza-se de método racional, que é o Método das Partidas Dobradas;•estabelece relações entre os elementos patrimoniais, válidas em todos os espaços e tempos, ou seja, é um ramo de conhecimento universal e permanente;•apresenta-se em constante evolução;•o conhecimento contábil é regido por leis, normas e princípios, ou seja, tem um corpo de teorias e princípios contábeis;



•seus estudos tem o caráter de generalidade, ou seja, os mesmos eventos econômicos reproduzidos nas mesmas condições provocam os mesmos efeitos;•tem caráter preditivo, isto é, os modelos contábeis permitem a construção de modelos de decisão para eventos futuros;•tem caráter de certeza na afirmação de seus enunciados, isto é, suas aplicações podem ser comprovadas por evidências posteriores;•está relacionada com os demais ramos de conhecimento cientifico, pois se utiliza de instrumentos das ciências da matemática, filosofia, economia, psicologia, administração, direito, etc.



É nosso objetivo apenas elencar relevantes do tema. Assim, entendemos que este resumo apresentado é bastante indicativo para deixar claro as bases da Ciência Contábil e dos fundamentos da contabilidade como o ramo do conhecimento cientifico.



• ATOS E FATOSATOS E FATOS• ATOSATOS São acontecimentos de natureza administrativa

na gestão financeira da empresa que não provocam alteração patrimonial.

Os Atos quando acontecem não utilizam recursos financeiros, daí, então, não provocam mutação patrimonial.

• Garantias concedidas aos clientes.• subscrição de capital pelos sócios.

Expositor: Prof. Paulo Roberto de Sant’Anna



ATOS E FATOSATOS E FATOSFATOS Representam tomadas de decisão de natureza econômica na gestão

financeira, logo, provocam alterações no patrimônio da empresa.

Decisões que necessitam de investimentos, ou seja, aplicações de recursos de terceiros ou próprio.

• Compra de Mercadorias;• Venda de Mercadorias;• Pagamento de Obrigações;• Recebimentos de Direitos;• Integralização/Realização de Capital Social, etc.



Forma de Controle

A forma de fazer esse controle, extinguindo o processo de contagem dos elementos patrimoniais e sua valorização, é registrar cada fato administrativo. Em outras palavras, a contabilidade instituiu, como método de controle patrimonial, o registro (a escrituração, o lançamento) de TODOS os fatos administrativos ou contábeis.Como exemplo, faremos uma análise detalhada de uma sucessão de fatos e suas implicações no patrimônio e patrimônio líquido (PL), considerando o nascimento de uma empresa revendedora de veículos, fazendo um Balanço Patrimonial após cada fato. Vamos imaginar a constituição da empresa, com um capital inicial de $300, efetuada por três pessoas.



Fato 1. – Entrada de capital inicial em dinheiro = $300

Ativo Passivo

Total

Ativo Passivo

Caixa 300 PL 300

Total 300 300

Fato MotificativoAlterações:Caixa passou de 0 para $300Patrimônio Líquido passou de 0 para $300

Momento (zero) Fato 1



Fato 2 – Aumento de capital em bens, sendo o valor do prédio $200 e do terreno $50

Ativo PassivoCaixa 300

PL 300Total 300 300

Ativo PassivoCaixa 300Prédio 200Terreno 50

PL 550

Total 550 550

Fato 1 Fato 2

Alterações: Fato ModificativoTerreno passou de 0 para $50Prédio passou de 0 para $200Patrimônio Líquido passou de $300 para $550



Fato 3 – Depósito em Banco = $280

Ativo PassivoCaixa 300Prédio 200Terreno 50

PL 550

Total 550 550

Ativo PassivoCaixa 20Banco 280Prédio 200Terreno 50

PL 550

Total 550 550

Fato 2 Fato 3

Alterações: Fato Permutativo

Caixa passou de $300 para $20Banco passou de 0 para $280



Fato 4 – Aplicação Financeira = $225

Ativo PassivoCaixa 20Banco 280Prédio 200Terreno 50

PL 550

Total 550 550

Ativo PassivoCaixa 20Banco 55Aplic. Financ. 225Prédio 200Terreno 50

PL 550

Total 550 550

Fato 3 Fato 4

Alterações: Fato Permutativo

Banco passou de $280 para $55Aplicações Financeiras passou de 0 para $225



Fato 5 – Compra de 3 carros por $320 (100, 110, 110), sendo em cheque $20 e a prazo $300. Bens destinados a estoque e posterior revenda.

Ativo PassivoCaixa 20Banco 55Aplic. Financ. 225Prédio 200Terreno 50

PL 550

Total 550 550

Ativo PassivoCaixa 20Banco 35Aplic. Financ. 225Prédio 200Terreno 50Merc. Em estoque 320

Fornecedores 300PL 550

Total 850 850

Fato 4 Fato 5

Alterações: Fato PermutativoBanco passou de $55 para $35Mercadorias (estoque) passou de 0 para $320Fornecedores (dupls. A pagar) passou de 0 para $300



Fato 6 – Pagamentos de despesas de cartório em dinheiro - $ 13

Ativo PassivoCaixa 20Banco 35Aplic. Financ. 225Prédio 200Terreno 50Merc. Em Estoque 320


Total 850 850



Total 837 837

Fato 5 Fato 6

Alterações: Fato Modificativo Caixa passou de $20 para $7Patrimônio Líquido passou de $550 para $537



Este é o ponto interessante. Pela primeira vez temos uma alteração na riqueza efetiva, o Patrimônio Líquido. A contabilidade, através do registro de cada fato, além de evidenciar o valor de cada item patrimonial, também consegue evidenciar se está havendo crescimento ou decrescimento no Patrimônio Líquido. Neste caso está havendo temporariamente uma perda, pois diminuir o Patrimônio Líquido significa estar perdendo parte do capital dos sócios. O novo Patrimônio Líquido neste caso foi obtido por diferença utilizando-se a equação fundamental do Patrimônio:

PL = 837 – 300 = 537



Fato 7 – Rendimento creditado de aplicação financeira = $4



Total 837 837



Total 841 841

Fato 6 Fato 7

Alterações: Fato ModificativoAplicação Financeira passou de $225 para $229Patrimônio Líquido passou de $537 para $541Outra alteração do Patrimônio Líquido. Agora com acréscimo, em virtude do juro creditado.



Fato 8 – Venda de um carro (adquirido por $100) por $154, sendo $77 a vista em dinheiro e $77 a prazo, recebendo uma promissória.



Total 841 841

Ativo PassivoCaixa 84Banco 35Aplic. Financ. 229Prédio 200Terreno 50Merc. Em estoque 220Promissória 77


Total 895 895

Fato 7 Fato 8

Alterações: Fato Modificativo Caixa passou de $7 para $84.Promissórias a receber passou de 0 para $77.Mercadorias em Estoque passou de $320 para $220, pois saiu um carro do estoque.Patrimônio Líquido passou de $541 para $ 595.Outra alteração do Patrimônio Líquido. Outro acréscimo, em virtude do lucro obtido na venda da mercadoria ($154 - $ 100 = $54).’



Fato 9 – Pagamento de comissão ao vendedor do carro de $2, em dinheiro

Ativo PassivoCaixa 84Banco 35Aplic. Financ. 229Prédio 200Terreno 50Merc. Em Estoque 220Promissória 77


Total 895 895



Total 893 893

Fato 8 Fato 9

Alterações: Fato ModificativoCaixa passou de $84 para $82.Patrimônio Liquido passou de $595 para $593.Nova alteração do Patrimônio Líquido. Desta vez com acréscimo, em virtude do pagamento da comissão.



Fato 10 – Pagamento ao fornecedor em dinheiro de $60

Ativo PassivoCaixa 82Banco 35Aplic. Financ. 229Prédio 200Terreno 50Merc. Em Estoque 220Promissória 77


Total 893 893



Total 833 833

Fato 9 Fato 10

Alterações: Fato PermutativoCaixa passou de $82 para $22.Fornecedores passou de $300 para $240.Note que o pagamento da obrigação não alterou o Patrimônio Líquido, pois pagamento de dívidas não é despesa.



Fatos permutativos e fatos modificativosO exemplo anterior mostrou-nos que há dois tipos básicos de fatos administrativos ou contábeis: aqueles fatos que alteram a qualidade (composição) do patrimônio, sem alterar o patrimônio líquido, e aqueles fatos que alteram o patrimônio líquido. Aos que não alteram o patrimônio líquido chamamos de fatos permutativos. Aos que alteram o patrimônio líquido, denominamos de fatos modificativos.



Os fatos modificativos alteram o patrimônio líquido para mais ou para menos. Os fatos que alteram para mais, que aumentam o patrimônio líquido, são denominados de RECEITAS. Os fatos modificativos que diminuem o patrimônio líquido chamamos de DESPESAS.



Daí se conclui que as Despesas são fatos que provocam diminuição da riqueza da empresa, e as Receitas aumentam a riqueza da empresa. Em outras palavras, o Patrimônio Líquido é diminuído por despesas e aumentado por receitas, excluindo-se é claro, do conceito de receita, os aumentos de capital que dão origem à empresa.



• Conjunto de Bens, Direitos e Obrigações pertencentes a pessoa física ou jurídica•Bens Necessários para a manutenção da atividade da empresa: dinheiro, Móveis, Imóveis, Mercadorias etc.•Direitos Direitos provenientes das vendas a prazo, empréstimos concedidos, direitos sobre sócios – de curto ou longo prazo: duplicatas a receber; Capital Social a Realizar; Empréstimos a Coligadas e Controladas•Obrigações Compromissos assumidos perante terceiros – de curto ou longo prazo: Duplicatas a Pagar; Salários, Empréstimos Bancários a Pagar, Impostos a Recolher (IPI, IR, PIS, COFINS, FGTS)

PATRiMÔNIOPATRiMÔNIO(Riqueza)(Riqueza)



BENS

CONTRIBUEM PARA O DESENVOLVIMENTO ECONÔMICO E SOCIAL DA EMPRESA

CLASSIFICAÇÃO

Bens Tangíveis = Possuem forma física, logo, são palpáveis.Veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro,

móveis e utensílios, ferramentas, Ações de outras Empresas, etc.

Bens Intangíveis = Não possuem forma física, logo são palpáveis. NÃO EXISTEM FISICAMENTE MAS ECONOMICAMENTEEx.: Marcas NOME Arisco, Coca-cola, Boticário, McDonald’s, etc. Patentes DIREITO EXCLUSIVO DE EXPLORAÇÃO Invenção.

PATRiMÔNIOPATRiMÔNIO (Riqueza)(Riqueza)



Pelo Código Civil:

OUT PUT Bens ImóveisBens Imóveis Vinculados ao solo.Vinculados ao solo.

Não podem ser retirados, pois serão destruídos ou danificados.

Ex.: Edifício, Imóveis, Árvores, etc.

Bens móveisBens móveis Podem ser removidos por si próprio ou por ou pessoas

Ex.: Animais (semoventes), Máquinas, Equipamentos, Estoque de Mercadorias, etc.

CLASSIFICAÇÃO



POSICIONAMENTO DOS ELEMENTOS DO ATIVO

PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS

Bens 1.830 Obrigações 4.500 Direitos 2.800

Lado EsquerdoBENS E DIREITOS

APLICAÇÃO DE RECURSOS

_________ ____ _ _______________ _________ _ ______ __ _______ ____ __ ______ ______ _____ _ ______

• APLICAÇÃO DE RECURSOS CAPTADOS JUNTO A TERCEIROS OU DOS SÓCIOS

• BENS Contribuem para o desenvolvimento econômico e social da empresa.• DIREITOS Poder de exigir alguma coisa a alguém.

LADO ESQUERDO DENOMINA-SE = ATIVO

Investimentos realizados em ativos que contribuirão para a formação de novas

riqueza financeiras.



POSICIONAMENTO DO ELEMENTO DO PASSIVO E O PL



Lado DireitoOBRIGAÇÕES

PATRIMÔNIO LÍQUIDOORÍGEM DE RECURSOS

_________ _______ ____ ______ __ _____ _ _____ _____ _________ ______ _______ _______ _______ _______ ________ ___ ______

• Obrigações Exigível Total - Dívidas de curto e longo prazo.• Patrimônio Líquido Recursos Próprios – riqueza própria, recursos dos sócios.

FONTES QUE FINANCIAM A ATIVIDADE DA EMPRESA

OBRIGAÇOES E PLInvestimentos colocados à disposição

da empresa pelos sócios.



E Q U I L Í B R I O E A F O R M A Ç Ã O P A T R I M O N I A L



________ _________ __ ________ ____________ __ _________ __ ___ ______ _________ ______ _______ _______ _______ _______ ________ ___ ______

• A T I V O Evidencia aplicação de recursos provenientes de terceiros ou dos sócios.• Patrimônio Líquido Recursos Próprios – riqueza própria, recursos dos sócios.

A T I V OBENS E DIREITOS

A T I V O

P A S S I V OOBRIGAÇÕES

PATRIMÔNIO LÍQUIDOP A S S I V O

E O PATRIMÔNIO LÍQUIDO?



E Q U I L Í B R I O P A T R I M O N I A L


Bens 1.830 Obrigações 4.500 Direitos 2.800 Patrimônio Líquido 130

A T I V OBENS E DIREITOS

APLICAÇÃO DE RECURSOS

P A S S I V OOBRIGAÇÕES

PATRIMÔNIO LÍQUIDOORÍGEM DE RECURSOS• ATIVO = PASSIVO

• O SOMA DOS RECURSOS INVESTIDOS NO ATIVO TEM QUE SER IGUAL AO PASSIVO• PARA QUE HAJA EQUILÍBRIO PATRIMONIAL



•MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIOMUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO•MUTAÇÃO Representam variações ocorridas em consequência das tomadas de decisões ocorridas no dia a dia da empresa.

DECISÕES, COM APLICAÇÃO DE RECURSOS PRÓPRIOS OU DE TERCEIROS, PROVOCAM VARIAÇÕES NOS ELEMENTOS (BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES) E A MANUTENÇÃO DO EQUILÍBIO PATRIMONIAL SE DARÁ ATRAVÉS DO REGISTRO DE FATOS ATRAVÉS DAS CONTAS.



•CONTAS CONTÁBEISCONTAS CONTÁBEIS•Servem para registrar todos os fatos financeiros ocorridos nas empresas.

•MÉTODO DE REGISTROMÉTODO DE REGISTROMÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADASMÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

Consiste numa relação de causacausa e efeitoefeito, ou seja, igual na física:

CADA AÇÃO CORRESPONDE A UMA REAÇÃO.

Contabilmente falando: OS RECURSOS SÃO APLICADOS MAS DEVE-SE CONHECER SUA

ORIGEM.



•ESTRUTURA DE CONTASESTRUTURA DE CONTAS•As contas são distintas para registrar aplicação e a origem dos recursos.

•NATUREZA DAS CONTASNATUREZA DAS CONTASATIVO ATIVO DEVEDORA DEVEDORA

TUDO QUE É INVESTIDO NO ATIVO DEVE-SE AO PASSIVO

PASSIVO PASSIVO CREDORA CREDORAFONTE DE RECURSOS CAPTADOS JUNTO AOS SOCIOS E

TERCEIROS



•ESTRUTURA DE CONTASESTRUTURA DE CONTAS•As contas são movimentadas igualmente nos bancos de acordo com sua natureza.

•MOVIMENTO NAS CONTASMOVIMENTO NAS CONTASATIVO ATIVO DEVEDORA DEVEDORA

AUMENTO POR DÉBITODÉBITO E DIMINUI POR CRÉDITOCRÉDITO

PASSIVO PASSIVO CREDORA CREDORA

AUMENTO POR CRÉDITOCRÉDITO E DIMINUI POR DÉBITODÉBITO



• LANÇAMENTOSLANÇAMENTOS• Registro dos fatos no livro Diário.

• Identificando algumas contas:Identificando algumas contas:• Existência de numerário na empresa: C A I X A

• Mercadorias destinadas a venda : ESTOQUE DE MERCADORIASESTOQUE DE MERCADORIAS• Numerário em poder do banqueiro: BANCO CONTA MOVIMENTO

• Investimento dos Sócios na empresa: CAPITAL SOCIALCAPITAL SOCIAL• Dívidas que serão pagos por duplicatas: DUPLICATAS A PAGAR

• Direitos pela VENDA ou SERVIÇOS a prazo: DUPLICATAS A RECEBERDUPLICATAS A RECEBER



• ESTRUTURA PATRIMONIALESTRUTURA PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

BENS E DIREITOSAPLICAÇÃO DE APLICAÇÃO DE

RECURSOSRECURSOS

OBRIGAÇÕESCAPITAL DE TERCEIROSCAPITAL DE TERCEIROS

PATRIMÔNIO LIQUIDO

RECURSOS PRÓPRIOSRECURSOS PRÓPRIOS



• ESTÁTICA PATRIMONIALESTÁTICA PATRIMONIALATIVO PASSIVO

BENSBENSCaixaBanco Conta MovimentoAplicações FinanceirasEstoque de MercadoriasDIREITOSDIREITOSDuplicatas a Receber

OBRIGAÇÕESDuplicatas a PagarSalários a PagarImpostos a RecolherPATRIMÔNIO LIQUIDOCapital Social(-) Capital Social a Realizar(-) Prejuízo AcumuladoReserva LegalReserva de Lucro



CAMPO DE APLICAÇÃOAS ORGANIZAÇÕES

OBJETOO PATRIMÔNIO

Para conceituar a Contabilidade é preciso distinguir:



Bens e Direitos Obrigações

A Contabilidade não cria Patrimônio, apenas Evidencia

AtivoPassivo

PatrimônioLíquido



Patrimônio

BensBens

DireitosDireitos

ObrigaçõesObrigações



O mais importante relatório contábil. Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada)

ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVOATIVOPASSIVO

PATRIMÔNIO

LÍQUIDO

Balanço Patrimonial



ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO

OBRIGAÇÕES COM TERCEIROS

OBRIGAÇÕES COM SÓCIOS

BENSBENS

EE

DIREITOSDIREITOS

O Balanço Patrimonial representa a composição sintética de todas as contas de um patrimônio, agrupadas segundo sua natureza




• Conjunto de bens e direitos da empresa. São itens positivos do patrimônio. (Proporcionam ganho para a empresa)

Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Máquinas e Equipamentos Prédios próprios

Balanço PatrimonialAtivo



• Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu vencimento PASSIVO CIRCULANTE(CAPITAL DE TERCEIRO)

Recursos de Terceiros (dinheiro); Capital de Terceiros; Fornecedores (de mercadorias); Funcionários (salários); Governo (impostos); Bancos (empréstimos) etc.

Evidencia o Endividamentoda empresa.

PassivoBalanço Patrimonial



Balanço PatrimonialPASSIVO NÃO CIRCULANTE

PASSIVO EXIGÍVEL L.P (CAPITAL DE TERCEIROS) Recursos de Terceiros (dinheiro); Capital de Terceiros; Fornecedores (de mercadorias); Funcionários Dividas Trabalhista; Governo (impostos); Bancos (empréstimos) etc.



•Total de aplicações dos proprietários na empresa Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início do negócio. A quantia inicial Capital Social

Recurso próprio ou Capital próprio Risco do capitalista Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro investido (Investimento de risco)

Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)

Balanço PatrimonialPatrimônio Líquido



ATIVO PASSIVO

CIRCULANTE Caixa Banco Cliente

NÃO CIRCULANTE

- REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Cliente

- INVESTIMENTO Ações- IMOBILIZADO Móveis e Utensílios-INTANGÍVEL Marca e Patente

CIRCULANTE Fornecedor Empréstimos Bancários Impostos a pagar Salários a pagar

NÃO CIRCULANTE Financiamento ALP Fornecedor L.P Receita recebida antecipadamente

deduzidas dos custos a elas correspondente

PATRIMÔNIO LÍQUIDO- CAPITAL SOCIAL- RESERVAS- PREJUÍZOS ACUMULADOS

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO




Composição do Patrimônio ,Composição do Patrimônio ,

Ativo, Passivo e Patrimônio Ativo, Passivo e Patrimônio LíquidoLíquido



O QUE É PATRIMÔNIO?O QUE É PATRIMÔNIO?

Ter um imóvel Ter a intenção de comprar um imóvel

Fazer um empréstimo

Ter a intenção de pedir um empréstimo

Ter o direito de usar uma marca

Adquirir uma marca

Ter a posse de um carro (arrendamento financeiro)

Ter a propriedade de um carro

Ter um disquete

Ter um estoque de disquetes para revenda



ATIVOATIVO

Características do Ativo:

Ativos são recursos controlados pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem para a entidade benefícios econômicos futuros ou potencial de serviços. (Res. CFC 1268/09)

Classificação:

Ativo

Circulante

Não Circulante

•estiverem disponíveis para realização imediata; •tiverem a expectativa de realização até o término do exercício seguinte.

•Realização após o término do exercício seguinte e os créditos inscritos em dívida ativa não renegociados



Ativo Não-Circulante – Classificação



PASSIVOPASSIVO

Características do Passivo:

Passivos são obrigações presentes da entidade, derivadas de eventos passados, cujos pagamentos se esperam que resultem para a entidade saídas de recursos capazes de gerar benefícios econômicos ou potencial de serviços.(Res. CFC 1268/09)

Classificação:

Passivo

Circulante

Não Circulante

• corresponderem a valores exigíveis até o término do exercício seguinte; e• corresponderem a valores de terceiros ou retenções em nome deles, quando a entidade do setor público for fiel depositária, independentemente do prazo de exigibilidade.

•demais passivos



AZIENDA: CONCEITO, ELEMENTOS E CLASSIFICAÇÃO

AZIENDA – É o conjunto econômico vinculado a um sujeito jurídico, com o seu patrimônio, ou seja, é o sistema de elementos materiais, é a pessoa que busca a realização de um fim, e que em sentido dinâmico origina uma série de fatos que concorrem para a formação e desenvolvimento da sociedade, portanto é o sistema organizado que visa atingir um fim qualquer.



ENTIDADEENTIDADE

ORGÃO VOLITIVO ORGÃO VOLITIVO (1)(1)

ORGÃO DIRETIVO ORGÃO DIRETIVO (2)(2)

ORGÃOORGÃOEXECUTIVO EXECUTIVO (3)(3)

ORGÃOORGÃOEXECUTIVO EXECUTIVO (3)(3)

PATRIMÔNIOPATRIMÔNIO(1) DIRETORES E ACIONISTAS (2) REPRESENTA

ADMINISTRADORES (3) SÃO OS SEUS DEPARTAMENTOS



ORGANISMO ADMINISTRATIVO FUNÇÕES• ÓRGÃO VOLITIVO – AQUELE QUE DELIBERA• ÓRGÃO DIRETIVO – AQUELE QUE DIRIGE• ÓRGÃO EXECUTIVO – AQUELE QUE EXECUTA



CLASSIFICAÇÃO DAS AZIENDAS

UNIÃO ESTADOS MUNICÍPIOS AUTARQUIAS

PÚBLICAPÚBLICA



CLASSIFICAÇÃO DAS AZIENDAS Sociedade em nome coletivo;

Sociedade em comandita simples; Sociedade anônima;

Sociedade em comandita por ações; Sociedade p/cotas de Responsabilidade

Ltda.

EmpresáriaEmpresária



ARTIGO 982 - Código CivilSociedade empresária – é a quela pessoa jurídica que visa ao lucro ou ao resultado econômico, mediante exercício habitual de atividade econômica organizada exercida por empresário, sujeito a registro (CC, Art.967), com escopo de obter a produção ou circulação de bens ou de serviços no mercado.



RELIGIOSAS RECREATIVAS

DESPORTIVASSOCIEDADES CULTURAIS SIMPLES SOCIEDADE EM COTA DE

PARTICIPAÇÃO SOCIEDADE COOPERATIVA



ARTIGO 982 - Código Civil Sociedade Simples – Será simples se não exercer atividade econômica, técnica e organizada, mesmo que venha a adotar quaisquer das formas empresárias. Como permite o Artigo 983. 2ª parte do código civil, exceto se for por ações que por força de lei, será sempre empresária (C C Art.982 parágrafo único).



CONTABILIDADE: CONCEITO, OBJETO E FINS

RESUMO, GRÁFICO DA UNIDADECONTABILIDADE: É a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, de controle e registro relativas aos atos e fatos de uma administração econômica, ou seja, é o método Econômico-Administrativo de apuração do resultado da gestão da azienda e do controle de seu patrimônio.



MÉTODO: É a ordem a seguir na realização de qualquer serviço ou finalidade. O método determina quais as regras a cumprir, qual a marcha ou as operações a serem feitas simultânea ou sucessivamente para atingir certo fim.

A contabilidade é o método científico, por quanto constitui um conjunto de regras lógicas ou científicas para atingir dupla finalidade da azienda, uma ordem econômica e outra administrativa.



A finalidade de ordem econômica e apuração do rédito do exercício, a finalidade de caráter administrativo da contabilidade e o controle do patrimônio.



GRÁFICO DA UNIDADE

CONTABILIDADECONTABILIDADE

FUNÇÃO ECONÔMICAFUNÇÃO ECONÔMICA FUNÇÃO FUNÇÃO ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVA

CONTROLE DO CONTROLE DO PATRIMÔNIOPATRIMÔNIO

MÉTODOMÉTODO

APURAÇÃO DO APURAÇÃO DO RÉDITORÉDITO



ESTATÍSTICA PATRIMONIAL (BALANÇO)

BALANÇO – É a representação gráfica dos componentes patrimoniais. Os componentes patrimoniais são: ATIVO, PASSIVO E O PATRIMÔNIO LÍQUIDO.

ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVOCAIXACAIXABANCO C/ BANCO C/ MOVIMENTOMOVIMENTOMÓVEIS E UTENSÍLIOSMÓVEIS E UTENSÍLIOSMERCADORIASMERCADORIASDUPLICATAS A DUPLICATAS A RECEBERRECEBERVEÍCULOSVEÍCULOSTÍTULOS A RECEBERTÍTULOS A RECEBER

FORNECEDORFORNECEDORDUPLICATA A PAGARDUPLICATA A PAGARCONTAS A PAGARCONTAS A PAGARPATRIMÔNIO LÍQ.PATRIMÔNIO LÍQ.CAPITALCAPITALRESERVASRESERVASLUCROS ACUMULADOLUCROS ACUMULADO




BENS E DIREITOSBENS E DIREITOS

APLICAÇÕES DE APLICAÇÕES DE CAPITAISCAPITAIS

DÍVIDASDÍVIDAS P/C TERCEIROSP/C TERCEIROSOBRIGAÇÕESOBRIGAÇÕES PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQ. DALÍQ. DA AZIENDA P/ AZIENDA P/ COM OS COM OS DONOSDONOS

ORIGENS DE CAPITALORIGENS DE CAPITAL

PATRIMÔNIOPATRIMÔNIO



REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIOAté aqui, quando nos referidos ao Patrimônio, fizemos sua representação

dentro de um retângulo. Porém, visando atender ao aspecto didático, e para tornar mais fácil a compreensão do Patrimônio, a partir de agora vamos representá-lo em um gráfico simplificado, em forma de T:



O T, como vemos, tem dois lados. No lado esquerdo, colocamos os Bens e os Direitos:

Patrimônio

Bens

Direitos

No lado direito, colocamos as Obrigações:

Patrimônio Obrigações Então, a representação gráfica do Patrimônio fica assim:

PatrimônioBens ObrigaçõesDireitos



Obs.: O lado esquerdo do gráfico é chamado lado positivo, pois os Bens e os Direitos representam, para a empresa, a sua parte positiva (é o que ela tem efetivamente - Bens - e o que

ela tem para receber - Direitos). formam o grupo dos elementos positivos e as Obrigações formam o grupo dos

elementos negativos.O lado direito, por sua vez, é chamado lado negativo,

pois as Obrigações representam a parte negativa da empresa (é o que ela tem que pagar).

Os elementos positivos são denominados, ainda, componentes Ativos e o seu conjunto forma o Ativo.

Os elementos negativos são denominados componentes Passivos, por isso encontram-se no Passivo.



Veja, então, como fica o gráfico:Patrimônio

Bens Obrigações Dinheiro 10.000,00 Duplicatas a Pagar 6.000,00 Automóveis 20.000,00 Salários a Pagar 4.000,00 Edifícios 15.000,00 Direitos Duplicatas a Receber 1.000,00 Promissórias a Receber 2.000,00

•SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAIS

A representação gráfica do Patrimônio em dois lados tem por objetivo mostrar o equilíbrio, a igualdade, entre a aplicação dos recursos e a origem desses recursos.

Por essa razão, a soma dos valores do Ativo deve ser sempre igual à soma dos valores do Passivo.

Bens + Direitos = Obrigações + Situação Líquida

A Situação Líquida é o elemento que permite que haja uma igualdade entre a soma do lado do Ativo e a soma do lado do Passivo. Representa aquilo que os proprietários aplicaram na empresa (o capital).



O total dos Bens mais o total dos Direitos menos o total das Obrigações denomina-se Situação Líquida Patrimonial.

Bens + Direitos - Obrigações = SITUAÇÃO LÍQUIDA PATRIMONIAL

1. Ativo ( Bens e Direitos) maior que o Passivo (Obrigações)

No gráfico que estamos utilizando para representar o

Patrimônio, a Situação Líquida Patrimonial é colocada sempre do lado direito. Ela deve ser somada às Obrigações (ou subtraída das Obrigações), de modo a igualar o lado do Passivo com o lado do Ativo, dando-lhe forma de equação patrimonial.



Reportando-nos à empresa "X", temos: Bens = R$ 45.000,00

(+) Direitos = R$ 3.000,00 (=) Ativo = R$ 48.000,00 (-) Obrigações = R$ 10.000,00 (=) S. Líquida = R$ 38.000,00



Graficamente, o Patrimônio da Empresa "X" fica assim:


ATIVO PASSIVO

Bens Obrigações

Dinheiro 10.000,00 Duplicatas a Pagar 6.000,00

Automóveis 20.000,00 Salários a Pagar 4.000,00

Edifícios 15.000,00 10.000,00

45.000,00

Direitos Situação Líquida 38.000,00

Duplicatas a Receber 1.000,00

Promissórias a Receber 2.000,00

3.000,00

TOTAL DO ATIVO 48.000,00 TOTAL DO PASSIVO 48.000,00

NOTA: A partir daqui passaremos a representar o Patrimônio através do mesmo gráfico em forma de T, porém com o título apropriado de Balanço Patrimonial (*).



O Ativo (Bens + Direitos = R$ 48.000,00) encontra-se maior do que o Passivo (Obrigações = R$ 10.000,00).

Neste caso, a Situação Líquida chama-se:a) Situação Líquida Positiva: porque o total dos

elementos positivos (Bens + Direitos) supera o total dos elementos negativos (Obrigações) em R$

38.000,00;b) Situação Líquida Ativa: porque o total do Ativo

(Bens + Direitos) supera o total do Passivo (Obrigações) em R$ 38.000,00;



c) Situação Líquida Superavitária: por ser uma situação positiva. Se a empresa fosse liquidada neste momento, vendendo os Bens ao preço que custaram,

recebendo todos os Direitos e pagando todas as Obrigações, sobrariam para o proprietário da

empresa o valor de R$ 38.000,00. Por isso, dizemos que a quantia de R$ 38.000,00 é Situação

Superavitária; é o que restou positivamente; é o valor positivo que superou o negativo.



ATIVO Bens +Direitos POSITIVA

PASSIVO > Obrigações

SITUAÇÃO LÍQUIDA

,

,

1. Ativo ( Bens e Direitos) menor que o Passivo (Obrigações) Exemplo:Bens ......................................................... R$ 2.000,00Direitos .................................................... R$ 1.000,00Obrigações ............................................... R$ 3.400,00

(*) O Balanço Patrimonial é uma das demonstrações contábeis exigidas pela Lei nº 6.404 das Sociedades por Ações e deve exprimir, com clareza, a situação do Patrimônio da empresa em um dado momento.



Veja: . Lado do Ativo ................................................. (+) R$ 3.000,00. Lado do Passivo ............................................... (-) R$ 3.400,00. Diferença .......................................................... (-) R$ 400,00

Sendo a diferença negativa, a representação gráfica fica assim:

Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO

Bens 1.000,00 Obrigações 3.400,00 Direitos 2.000,00 Situação Líquida (400,00) TOTAL DO ATIVO 3.000,00 TOTAL DO PASSIVO 3.000,00



Neste caso, a Situação Líquida chama-se:a)Situação Líquida Negativa: porque o total dos elementos negativos

(Obrigações) supera o total dos elementos positivos (Bens e Direitos) em R$ 400,00.

b) Situação Líquida Passiva: porque o total do Passivo (neste caso, representado apenas por Obrigações) é superior ao total do Ativo (Bens e Direitos).

c) Situação Líquida Deficitária: por ser uma situação negativa. Se houver interesse em liquidar a empresa neste momento, vendendo os Bens, recebendo os Direitos teremos R$ 3.000,00 em mãos. Para saldar nossos compromissos, precisaremos de R$ 3.400,00, que é o valor das Obrigações. Logo, faltam R$ 400,00. Por isso, a Situação Líquida é Deficitária: o total dos elementos positivos é insuficiente para saldar os compromissos.



d) Passivo a Descoberto: porque o total do Ativo não é suficiente para cobrir o total do Passivo.

ATIVO PASSIVO SITUAÇÃO LÍQUIDABens + Direitos < Obrigações NEGATIVA ,

Ativo ( Bens e Direitos) igual ao Passivo (Obrigações)Exemplo:Bens ................................................ R$ 5.500,00Direitos ........................................... R$ 4.500,00Obrigações ...................................... R$ 10.000,00

Veja: . Lado do Ativo ........................................ R$ (+) 10.000,00 . Lado do Passivo ..................................... R$ (-) 10.000,00 . Diferença ................................................. 0,00



Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO

Bens 5.500,00 Obrigações 10.000,00 Direitos 4.500,00 TOTAL DO ATIVO 10.000,00 TOTAL DO PASSIVO 10.000,00

Neste caso, o Ativo é inteiramente absorvido pelas Obrigações, e a Situação Líquida é nula, inexistente.

Observe que, se pretendêssemos liquidar essa empresa neste momento, tudo o que se apuraria com a venda dos Bens e com o recebimento dos Direitos seria necessário para cobrir apenas as Obrigações, não restando nada para o proprietário.



=ATIVO

Bens + Direitos ObrigaçõesSituação Liquida Nula

PASSIVO

=

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Patrimônio Líquido é o quarto grupo de elementos patrimoniais que, juntamente com os Bens, os Direitos e as Obrigações, completará a Demonstração Contábil, denominada Balanço Patrimonial.O total do grupo Patrimônio Líquido é igual ao valor da Situação Líquida da empresa. Assim, se a Situação Líquida for positiva, o total do grupo Patrimônio Líquido será igualmente positivo; se, por outro lado, a Situação Líquida da empresa for negativa, o total do grupo Patrimônio Líquido será igualmente negativo; e, ainda, se a Situação Líquida for nula, o grupo Patrimônio Líquido também refletirá essa situação.



Patrimônio Bens Obrigações

Direitos Patrimônio Líquido

Esse grupo, no Balanço Patrimonial de uma empresa, aparece sempre do lado direito, juntamente com as Obrigações:

O Patrimônio Líquido é composto pelos seguintes elementos:

O Patrimônio Líquido é composto pelos seguintes elementos:



Capital: é a principal fonte do grupo Patrimônio Líquido na fase de constituição da empresa, pois representa a soma dos valores que o proprietário investiu (colocou) na empresa. Lucro: é o principal objetivo das empresas. No final do exercício (período em que a empresa opera - geralmente um ano), a empresa poderá obter lucro ou prejuízo. No caso de lucro, ele terá vários destinos, como Imposto de Renda, distribuição aos sócios, formação de Reservas, etc. A parte não distribuída ficará retida para futuras aplicações com o título de Lucros Acumulados. Havendo prejuízo, este poderá ser dividido entre os sócios, ou permanecer no Patrimônio com o título de Prejuízos Acumulados. Reservas: correspondem a partes dos lucros que são retiradas (reservadas) para determinados fins, como, por exemplo, a Reserva Legal, que pode ser utilizada para aumentar o Capital da empresa.



AS FONTES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO- Capital (Capital nominal é o investimento dos

sócios)- Lucro do Exercício(Reservas de lucros)- Prejuízo acumulado- Reservas SL = Situação Líquida PL = Patrimônio Líquido A = Ativo P = Passivo



EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO

SL = A – P (ATIVO – PASSIVO) A = P + SL P = A – SL I) SL = 0 A = PII) SL < 0 A < P III) SL > 0 A > P




CAIXA CAIXA 15.000,0015.000,00

TERRENO TERRENO 5.000,005.000,00

20.000,0020.000,00

CAPITAL CAPITAL 15.000,0015.000,00

TÍTULOS A PAGAR TÍTULOS A PAGAR 5.000,005.000,00

20.000,0020.000,00SL = 0 (NULA) A = PSL = 0 (NULA) A = P




CAIXA 16.000,00CAIXA 16.000,00

16.000,0016.000,00


LUCROS LUCROS ACUMULADOS ACUMULADOS 1.000,001.000,00

16.000,0016.000,00

SL > 0 (POSITIVA) A = P + SLSL > 0 (POSITIVA) A = P + SL




CAIXA 15.000,00CAIXA 15.000,00

15.000,015.000,0


TÍTULOS A PAGAR TÍTULOS A PAGAR 500,00500,00

( - ) PREJ. ACUMUL. ( - ) PREJ. ACUMUL. 500,00500,00

15.000,0015.000,00SL < 0 (NEGATIVA) A + SL = PSL < 0 (NEGATIVA) A + SL = P



A seguir serão apresentadas, cronologicamente as transações da empresa comercial R. P. Ltda:DIA 02 – Investimento inicial de capital em dinheiro no valor de $ 12.000,00.DIA 04 – Aquisição de um imóvel da CIA por $ 5.000,00 com pagamento de $ 2.500,00 à vista e o restante a prazo.DIA 05 – Compra á vista de instalações pela empresa no valor de $ 2.000,00.DIA 15 – Aquisição de equipamento a crédito de mesma CIA por $ 4.000,00.DIA 18 – Obtenção de um empréstimo no valor de $ 10.000,00 do banco Y com emissão de uma nota promissória.



DIA 23 – Pagamento no valor de $ 1.000,00 a mesma CIA para liquidação de parte da dívida pela compra efetuada no dia 15.DIA 26 – Investimento de mais $ 5.000,00 aumentando o capital em dinheiro.DIA 30 – Compra à vista no valor de $ 8.500,00 de peças para reparos da CIA HOMEGA.

Pede-se levantar um balanço da empresa e cada operação:



BALANÇOBALANÇO

ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVOCAIXA 12.000,00CAIXA 12.000,00 CAPITAL CAPITAL

12.000,0012.000,00 12.000,0012.000,00

12.000,0012.000,00

( 02 )

ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVOCAIXA 9.500,00CAIXA 9.500,00IMÓVEL 5.000,00IMÓVEL 5.000,00

CAPITAL CAPITAL 12.000,0012.000,00T. A PAG T. A PAG 2.500,002.500,00

14.500,0014.500,00 14.500,0014.500,00

( 04 )



( 05 )

ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVOCAIXA CAIXA 7.500,007.500,00IMÓVEL IMÓVEL 5.000,005.000,00INSTAL INSTAL 2.000,002.000,00

CAPITAL CAPITAL 12.000,0012.000,00T. A PAG T. A PAG 2.500,002.500,00

14.500,0014.500,00 14.500,0014.500,00

BALANÇOBALANÇO



ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVOCAIXA CAIXA 7.500,007.500,00IMÓVEL IMÓVEL 5.000,005.000,00INSTAL INSTAL 2.000,002.000,00EQUIP EQUIP 4.000,004.000,00

CAPITAL CAPITAL 12.000,0012.000,00T. A PAG T. A PAG 2.500,002.500,00C. A PAG C. A PAG 4.000,004.000,00

18.500,0018.500,00 18.500,0018.500,00

( 15 )

BALANÇOBALANÇO



ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVOCAIXA CAIXA 7.500,007.500,00BANCOS BANCOS 10.000,0010.000,00IMÓVEIS IMÓVEIS 5.000,005.000,00INSTAL INSTAL 2.000,002.000,00EQUIP EQUIP 4.000,004.000,00

CAPITAL CAPITAL 12.000,0012.000,00T. A PAG T. A PAG 2.500,002.500,00C. A PAG C. A PAG 4.000,004.000,00PROM.A PG PROM.A PG 10.000,0010.000,00

28.500,0028.500,00

28.500,0028.500,00

( 18 )BALANÇOBALANÇO



( 23 )ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO

CAIXA CAIXA 6.500,006.500,00BANCOS BANCOS 10.000,0010.000,00IMÓVEIS IMÓVEIS 5.000,005.000,00INSTAL INSTAL 2.000,002.000,00EQUIP EQUIP 4.000,004.000,00


27.500,0027.500,00

27.500,0027.500,00

BALANÇOBALANÇO




CAIXA CAIXA 11.500,0011.500,00

BANCOS BANCOS 10.000,0010.000,00

IMÓVEIS IMÓVEIS 5.000,005.000,00INSTAL INSTAL 2.000,002.000,00EQUIP 4.000,00EQUIP 4.000,00


32.500,0032.500,00

32.500,0032.500,00

BALANÇOBALANÇO




CAIXA CAIXA 3.000,003.000,00

BANCOS BANCOS 10.000,0010.000,00

IMÓVEIS IMÓVEIS 5.000,005.000,00INSTAL INSTAL 2.000,002.000,00EQUIP EQUIP 4.000,004.000,00PEÇAS PEÇAS 8.500,008.500,00


32.500,0032.500,00

32.500,0032.500,00

BALANÇOBALANÇO



A) Investimento Inicial de Capital 24.000, sendo A) Investimento Inicial de Capital 24.000, sendo 50% a dinheiro e 50% em materiais50% a dinheiro e 50% em materiais

CAIXA CAIXA 12.000,0012.000,00MATER MATER 12.000,0012.000,00


24.000,0024.000,00

24.000,0024.000,00CAIXA CAIXA 12.000,0012.000,00MATER MATER 12.000,0012.000,00M. UTENS M. UTENS 6.000,006.000,00

CAPITAL CAPITAL 24.000,0024.000,00C. A PAG C. A PAG 6.000,006.000,00

30.000,0030.000,00

30.000,0030.000,00

B) Compra de móveis e utensílios a PrazoB) Compra de móveis e utensílios a Prazo



C) Aumento de Capital no valor de 2.000, em dinheiro.C) Aumento de Capital no valor de 2.000, em dinheiro.

CAIXA CAIXA 14.000,0014.000,00MATER MATER 12.000,0012.000,00M. UTENS M. UTENS 6.000,006.000,00


32.000,0032.000,00

32.000,0032.000,00

D) Compra de veículos á vista no valor de 1.000.D) Compra de veículos á vista no valor de 1.000.

CAIXA CAIXA 13.000,0013.000,00MATER MATER 12.000,0012.000,00M. UTENS M. UTENS 6.000,006.000,00VEÍCULOS VEÍCULOS 1.000,001.000,00


32.000,0032.000,00

32.000,0032.000,00



E) Pagamento de parte da compra de móveis no valor de 3.000E) Pagamento de parte da compra de móveis no valor de 3.000

CAIXA 10.000,00CAIXA 10.000,00MATER 12.000,00MATER 12.000,00M. UTENS 6.000,00M. UTENS 6.000,00VEÍCULOS 1.000,00VEÍCULOS 1.000,00

CAPITAL 26.000,00CAPITAL 26.000,00C. A PAG 3.000,00C. A PAG 3.000,00

29.000,0029.000,00 29.000,0029.000,00

F) Compra de Veículos à vista no valor de 1.000F) Compra de Veículos à vista no valor de 1.000CAIXA 9.000,00CAIXA 9.000,00MATER 12.000,00MATER 12.000,00M. UTENS 6.000,00M. UTENS 6.000,00VEÍCULOS 2.000,00VEÍCULOS 2.000,00

CAPITAL 26.000,00CAPITAL 26.000,00C. A PAG 3.000,00C. A PAG 3.000,00

29.000,0029.000,00 29.000,0029.000,00



CAPITAL NOMINAL

Representa o investimento inicial dos sócios e somente será alterado quando houver aumento ou diminuição de capital:

- É a conta Capital.

CAPITAL PRÓPRIOÉ o Capital Nominal mais os lucros acumulados e as reservas

CAPITAL DE TERCEIROSRepresenta todas as dívidas ( obrigações ) de terceiros, excluindo-se o Patrimônio Líquido

CAPITAL TOTAL A DISPOSIÇÃO DA EMPRESAObrigações + Patrimônio Líquido



MÉTODOS DAS PARTIDAS DOBRADAS

É onde um débito é sempre correspondido por um crédito. A partida dobrada, método de registro que se encontra mais difundido, é adotada pela maioria das escritas das diversas empresas e entidades em todo mundo.O sistema compreende não apenas o princípio de que todo débito corresponde a um crédito, mas, também, reúne certas exigências como por exemplo:



1. A conta credora é sempre inscrita em segundo lugar;2. A conta devedora é sempre em primeiro lugar;3. A conta devedora sempre oculpa as colunas da

esquerda;4. A conta credora sempre oculpa as colunas da direita;5. A conta credora deve ser precedida da vogal “a”;6. O livro razão é o que grupa as contas sempre com

lançamentos de Débito e Crédito;



7. As somas dos valores do débito no razão devem ser sempre iguais as somas do crédito no mesmo livro;8. O razão é o livro principal do qual se levanta Balancete e o Balanço;9. O livro diário é o que reúne os fatos em ordem cronológica e todos os fatos nele inscritos devem ser passados, também para o livro razão;10. Saldo é a diferença entre Débito e Crédito.



FUNÇÃO DAS CONTAS DO ATIVO

CAIXA: DEBITADA – Pelo recebimento do dinheiro. CREDITADA – Pelo pagamento efetuado, em dinheiro. *Caixa tem sempre saldo devedor.

BANCO CONTA MOVIMENTO:DEBITADA – Pelos depósitos efetuados pela empresa e pelos créditos efetuados pelo próprio banco, na conta da empresa.CREDITADA – Pela emissão de cheques e pelos débitos efetuados... Pelo próprio banco na conta da empresa.

*Saldo sempre devedor.



MERCADORIAS:“Representa as compras de artigos para revenda”.DEBITADA – Pelas compras de artigos para revenda.CREDITADA – Quando da apuração do resultado ou do custo da mercadoria.Saldo sempre devedor.MÓVEIS E UTENSÍLIOS:“Representa as compras efetuadas pela Empresa, referentes: Às mesas, cadeiras, armários, máquinas de escrever, calcular, etc. Para uso exclusivo da empresa.”

DEBITADA – Pela compra.CREDITADA – Pelas vendas ou baixas.

*Saldo sempre devedor.



VEÍCULOS, INSTALAÇÕES, IMÓVEIS E MÁQUINÁRIA:DEBITADA – Pela aquisição à vista ou à prazo.CREDITADA – Pela venda ou baixa.

*Saldo devedor.CONTAS A RECEBER, DUPLICATAS A RECEBER, TÍTULOS A RECEBER, CLIENTES, CONTAS CORRENTES:DEBITADA – Pelo aparecimento do direito (venda).CREDITADA – Pelo término do direito (pagamentos)

* Saldo devedor.



FUNÇÃO DAS CONTAS DO PASSIVO

FORNECEDOR:DEBITADA – Pelo desaparecimento da dívida.CREDITADA – Pela compra de mercadoria a prazo.

*Saldo credor.CONTAS A PAGAR, DUPLICATAS A PAGAR, TÍTULOS A PAGAR, IAPAS A RECOLHER, IMPOSTOS A RECOLHER:DEBITADA – Pelo desaparecimento (Pagamento da dívida)CREDITADA – Pelo surgimento da dívida.

*Saldo credor.



CAPITAL:DEBITADA – Pelo desinvestimento. (diminuição de capital).CREDITADA – Pelo investimento inicial ou aumento de capital.

*Saldo sempre credorLUCROS ACUMULADOS:DEBITADA – Quando da distribuição aos sócios ou para o aumento do capital ou quando da compensação de prejuízos e formação de reserva.CREDITADA – Quando há transferência da conta do Resultado do Exercício.

*Saldo sempre credor.RESERVAS:

DEBITDA – Quando da sua utilização.Creditada – Quando da sua formação.*Saldo credor.



LIVROS CONTÁBEISDIÁRIO: Livro obrigatório por lei, onde são registrados todos os Fatos Contábeis em ordem cronológica de : Dia, mês e ano.

RAZÃO: Livro obrigatório, fundamental, sem o qual não se pode levantar um balancete ou balanço. Atualmente o Razão é substituído por ficha, mas também, pode se apresentar em forma de razonetes ou conta T.



ELEMENTOS QUE COMPÕEM UM LANÇAMENTO (LIVRO DIÁRIO):

1. Local e data;2. Conta debitada;3. Conta creditada;4. Histórico5. Valor ou importância.



FÓRMULAS DE LANÇAMENTOS

1ª fórmula: Uma conta debitada para uma conta creditada.

2ª fórmula: Uma conta debitada para duas ou mais creditadas.

3ª fórmula: Duas ou mais contas para uma creditada. 4ª fórmula: Duas ou mais contas debitadas para duas ou

mais creditadas.

1ª fórmula – Simples. 2ª fórmula – Composta. 3ª fórmula – Composta. 4ª fórmula – Complexa.



a.a. Primeira forma: um débito e um crédito. Primeira forma: um débito e um crédito.Exemplo:Exemplo:

DataData LançamentoLançamento DébitoDébito CréditoCrédito22.12.X922.12.X9 D- MercadoriasD- Mercadorias $ $

1.0001.000C- CaixaC- Caixa $ $

1.0001.000Histórico: Compra Histórico: Compra de mercadorias à de mercadorias à vistavista



b. Segunda forma: um débito e dois ou mais créditos.Exemplo:

DataData LançamentoLançamento DébitoDébito CréditCréditoo

22.12.X22.12.X99

D- MercadoriasD- Mercadorias $ $ 1.0001.000

C- CaixaC- Caixa $ 500$ 500C- Duplicatas a C- Duplicatas a pagarpagar

$ 500$ 500

Histórico: Compra Histórico: Compra de mercadorias, de mercadorias, sendo 50% à vista e sendo 50% à vista e o restante a prazoo restante a prazo



c. Terceira forma: dois ou mais débitos e um crédito.Exemplo:

Data Data LançamentoLançamento DébitoDébito CréditCréditoo

22.12.X22.12.X99

D- Bancos com D- Bancos com movimentomovimento

$ 1.300$ 1.300

D- TerrenosD- Terrenos $ 1.200$ 1.200C- Capital a C- Capital a integralizarintegralizar

$ $ 2.5002.500

Histórico: Histórico: Integralização de Integralização de capital pelos sócios, capital pelos sócios, sendo $ 1.300 em sendo $ 1.300 em dinheiro e $ 1.200 em dinheiro e $ 1.200 em terrenosterrenos



d. Quarta forma: dois ou mais débitos e dois ou mais créditos.

Exemplo:

DataData LançamentoLançamento DébitoDébito CréditoCrédito22.12.X22.12.X99

D- MercadoriasD- Mercadorias $ 800$ 800

D- Material de D- Material de escritórioescritório

$ 20$ 20

C- Duplicatas a C- Duplicatas a pagarpagar

$ 800$ 800

C- CaixaC- Caixa $ 20 $ 20 Histórico: Compra de Histórico: Compra de mercadorias a prazo mercadorias a prazo e material de e material de escritório à vistaescritório à vista



Podemos utilizar na escrituração contábil quaisquer das formas anteriores; contudo, entendemos que a quarta forma deveria ser evitada, porque pode, em algumas situações, criar uma dificuldade de entendimento, principalmente quando utilizada para representar grandes movimentações diárias.



Mecanismo de Débito e Crédito

Mecanismo de Débito e Crédito Mecanismo de Débito e Crédito em Contabilidadeem Contabilidade

AtivoAtivo PassivoPassivo Bens e direitosBens e direitos

(aplicações de (aplicações de recursos)recursos)

ObrigaçõesObrigações(origens de recursos)(origens de recursos)

NATUREZA NATUREZA DEVEDORADEVEDORA

NATUREZA CREDORANATUREZA CREDORA

Balanço Patrimonial ( esquema Balanço Patrimonial ( esquema simplificado)simplificado)



DébitoDébito CréditoCrédito DébitoDébito CréditoCréditoAUMENTOAUMENTO DIMINUIÇÃDIMINUIÇÃ

OODIMINUIÇÃDIMINUIÇÃOO

AUMENTOAUMENTO

Ativo PassivoAtivo Passivo

Despesa ReceitaDespesa ReceitaDébitoDébito CréditoCrédito DébitoDébito CréditoCrédito

AUMENTOAUMENTO DIMINUIÇÃODIMINUIÇÃO DIMINUIÇÃODIMINUIÇÃO AUMENTOAUMENTO



O esquema anterior representa bem a sistemática e a lógica do débito e crédito em contabilidade (visão simplificadora). Para entendimento do referido esquema, analisaremos as seguintes observações:Contas do ativo: O ativo está do lado esquerdo do balanço, portanto, os lançamentos a débito das suas contas aumentarão seus saldos e os lançamentos a crédito os diminuirão.Contas do passivo: O passivo está do lado direito do balanço; assim sendo, os lançamentos a crédito das suas contas aumentarão seus saldos e os lançamentos a débito os diminuirão.



Contas de receita: as receitas maiores que as despesas significa lucro, e este aumenta a riqueza líquida (patrimônio líquido) da empresa. A única forma de o lucro aumentar o patrimônio líquido é sendo credor, e se o lucro for credor, as receitas também serão.Contas de despesa: uma empresa com despesas maiores que as receitas apresentará prejuízo, e este diminui a riqueza líquida (patrimônio líquido). A única forma de o prejuízo diminuir o patrimônio líquido é sendo devedor, haja vista que o patrimônio líquido é credor , e se o prejuízo for devedor, as despesas também o serão.



EXERCÍCIO:1. Uma empresa inicia suas atividades em 02.01.xx, com o Capital de $100.000,00. O integralizado totalmente em dinheiro.2. Compra de um imóvel no dia 03.01.xx, nas seguintes condições: Paga à vista $ 30.000,00 e o restante dividido em 4 parcelas de $15.000,00 cada uma.3. Em 04.01.xx a empresa comprou um caminhão para uso, no valor de $200.000,00 a prazo.Mesas e cadeiras para uso no valor de $16.000,00 a prazo.



4. Em 05.01.xx a firma deposita no banco Y S/A, a importância de $60.000,00.5. Em 06.01.xx a empresa compra artigo para revenda no valor de $35.000,00, pagando com o cheque nº 001, emitido contra o Banco Y S/A.

Rio de janeiro, 02 de Janeiro de 200x.- Operações realizadas neste mês nas datas

indicadas a saber.



02Caixaa CapitalP/ Integralização do Capital ............. 100.000,00

03Imóveisa Diversosa CaixaValor pago nesta data ....................... 30.000,00a Títulos a PagarValor correspondente a 4 parcelas de$15.000,00 cada uma............ 60.000,00.........90.000,00



04Diversosa Contas a PagarVeículosValor adquirido n/data ......................... 200.000,00Móveis UtensíliosValor adquirido n/data.......16.000,00.......216.000,00 05Banco c/MovimentoBanco Y S/Aa CaixaValor referente a depósito no Banco Y S/A....60.000,00



06Mercadoriasa Banco c/MovimentoReferente ao Pagamento de compras deMercadorias c/ cheques 001 Banco Y S/A........35.000,00

CAIXA CAPITAL

100.000,0100.000,000

30.000,030.000,00060.000,060.000,000

SS 10.000,0010.000,00

100.000,0100.000,000

SS 100.000,0100.000,000



90.000,0090.000,00

SS 90.000,0090.000,00

60.000,0060.000,00

SS 60.000,0060.000,00

IMÓVEIS TÍTULOS A PG

216.000,0216.000,000

SS 216.000,0216.000,000

16.000,0016.000,00

SS 16.000,0016.000,00

CONTAS A PAGAR MÓVEIS E UTENSÍLIOS



60.000,0060.000,00 35.000,0035.000,00

SS 25.000,0025.000,00

200.000,0200.000,000

SS 200.000,0200.000,000

35.000,0035.000,00

SS 35.000,0035.000,00

Bco C/MOVIMENTOVEÍCULO

MERCADORIAS



CONTASCONTAS DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITOCAIXACAIXA 10.000,0010.000,00 --CAPITALCAPITAL -- 100.000,0100.000,0

00IMÓVEISIMÓVEIS 90.000,0090.000,00 --TÍTULOS A PAGARTÍTULOS A PAGAR --

60.000,0060.000,00CONTAS A PAGARCONTAS A PAGAR -- 216.000,0216.000,0

00MÓVEIS E UTENSÍLIOSMÓVEIS E UTENSÍLIOS 16.000,0016.000,00 --BANCO C/ BANCO C/ MOVIMENTOMOVIMENTO

25.000,0025.000,00

--

VEÍCULOVEÍCULO 200.000,0200.000,000

--

MERCADORIASMERCADORIAS 35.000,0035.000,00 --TOTALTOTAL 376.000,0376.000,0

00376.000,0376.000,0

00

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO



Paulo e Rafael constituíram uma empresa comercial a saber:PAULO, subscreveu $ 500.000,00 e integralizou 65% da sua parte.RAFAEL, subscreveu $ 700.000,00 e integralizou 55% de sua parte.Pede-se contabilizar a subscrição e a integralização.

Rio de Janeiro.DIVERSOSa CAPITALPAULO C/ CAPITAL(CAPITAL A INTEGRALIZAR)Subscrição de parte de seu Capital...... 500.00,00



RAFAEL C/ CAPITAL (CAPITAL A INTEGRALIZAR)Subscrição de parte de seu Capital....................................700.000,00

1.200.000,00Rio de Janeiro,

CAIXAa DIVERSOSa PAULO C/ CAPITALP/ Integralização n/ data................... 325.000,00a RAFAEL C/ CAPITALP/ Integralização n/ data ............... 385.000,00

710.000,00



1.200.000,01.200.000,000

SS 1.200.000,01.200.000,000

500.000,00500.000,00

325.000,00325.000,00

SS 175.000,00175.000,00

CAPITAL PAULO C/ CAPITAL

700.00,00700.00,00 385.000,00385.000,00

SS 315.000,0315.000,000

710.000,0710.000,000

SS 710.000,0710.000,000

RAFAEL C/ CAPITAL CAIXA



CONTASCONTAS DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITOPAULO C/ CAPITALPAULO C/ CAPITAL 175.000,00175.000,00 --RAFAEL C/ CAPITALRAFAEL C/ CAPITAL 315.000,00315.000,00 --CAIXACAIXA 715.000,00715.000,00 --CAPITALCAPITAL -- 1.200.000,01.200.000,0

00TOTALTOTAL 1.200.000,01.200.000,0

001.200.000,01.200.000,000

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO



Pedro e Paulo constituem uma sociedade no dia 21.01.xx, a saber:- PEDRO......... Em dinheiro........... $300.000,00 Em mercadorias......$200.000,00- PAULO......... Em dinheiro........... $100.000,00 Em imóveis.............$400.000,00Pede-se lançamento de diário e razão:DIVERSOSa CAPITALPEDRO C/ CAPITALP/ Subscrição do seu Capital............ 500.000,00PAULO C/ CAPITALP/ Subscrição do seu Capital... 500.000,00 1.000.000,00



DIVERSOSa PEDRO C/ CAPITALCAIXAP/ Integralização do seu Capital em espécie...300.000,00MERCADORIAP/ Integralização, conforme inventário...... 200.000,00

500.000,00DIVERSOSa PAULO C/ CAPITALCAIXAP/ Integralização valor em espécie (dinheiro) 100.000,00IMÓVEISP/ Integralização, conforme escritura........... 400.000,00 500.000,00



EXERCÍCIO 1.

01 – uma empresa inicia suas atividades 02.01.87, com o capital $ 600.000,00 integralizado totalmente em dinheiro.

02 – no dia 03.01 abriram uma c/c no Banco Y S/A com a importância de $ 400.000,00.

03 – no dia 04.01 de acordo com o recibo nº 1220.Pagou $ 40.000,00 à Decorações Linda Ltda.. Pelas instalações da empresa.

04 – no dia 05.01 comprou mesas, cadeiras, duas máquinas de escrever e uma calculadora da Mobiliária Jóia Ltda.No valor de $80.000,00, conforme a NF nº 180.



05 – no dia 08 comprou um caminhão da marca W ano 86, chassis nº......1346, placa RJ ZP 1241 da agência de automóveis “Vende Barato até dá Ltda.”, conf. NF nº 390 por $2.000.000,00, pagando no ato $200.000,00, através do cheque do Banco Y, e o restante em 8 parcelas iguais assinando promissórias.

06 – no dia 10 compra mercadorias p/ revenda no valor de $.......... 1.000.000,00 a prazo.

07 – no dia 12 deposita no Banco Y S/A a importância de $ 60.000,00.

08 – no dia 14 vende todas as mercadoria sendo 50% à vista e o restante a prazo no valor de $ 2.500.000,00 que foram adquiridas no dia 10.01.



09 – no dia 16 paga fornecedor duplicatas, no valor de $ 40.000,00

10 – no dia 17 paga fornecedor duplicatas no valor de $ 50.000,00.

11 – no dia 17 recebe de cliente as duplicatas no valor de $ 600.000,00.

12 – no dia 18 adquiriu um imóvel, no valor de $ 200.000,00, pagando à vista 45% e o restante com vencimento a 6 meses da seguinte forma: nos 2 primeiros meses 20% nos 8 meses seguintes 25% e no último mês 10%.

13 – no dia 19 paga fornecedor duplicatas no valor de $20.000,00, obtendo um desconto de 15% no pagamento, conforme cheque do Banco Y.



14 – No dia 21 paga a 1ª parcela referente às compras efetuadas no dia 18.

15 – No dia 22 vende à vista veículo que fora adquirido no dia 08, no valor de $ 4.000.000,00.

16 – No dia 23 paga débito, de 2 parcelas, referentes a aquisição de um caminhão.

17 – no dia 24 recebe de um sócio $800.000,00. Para aumento de capital.

Pede-se :Lançamentos de Diário, Razão e Balancete de Verificação



Fazer os lançamentos de diário e razão, bem como, balancete e balanço, considerando o resultado existente.

02/01Caixaa Capital........................................600.000,00

03/01Banco C/Movimentoa Caixa..........................................400.000,00

04/01Instalaçõesa Caixa........................................... 40.000,00



05/01Móveis e Utensíliosa Caixa..................... 80.000,00

08/01Veículosa Diversosa Banco c/movimento.................200.000,00a Duplicatas a Pagar............. 1.800.000,00 2.000.000,00



10/01Mercadoriasa Fornecedores ........................1.000.000,00

12/01Banco C/Movimentoa Caixa ....................................... 60.000,00 14/01Diversos 14/01a VendasCaixa...........................................1.250.000,00Cliente.......................................1.250.000,00………..2.000.000,00



CMVa Mercadoria ...................................1.000.000,00



16/01Fornecedora Caixa ....................................... 40.000,00

17/01Fornecedora Caixa ....................................... 50.000,00

17/01Caixaa Cliente ....................................... 600.000,00



18/01Imóvel a Diversosa Caixa ....................................... 90.000,00A Titulos a pagar ....................... 110.000,00 200.000,00

19/01Fornecedora Diversosa Banco c/ movimento .............. 17.000,00a desconto obtido....................... 3.000,00 20.000,00

21/01Títulos a pagara Caixa ..................................... 40.000,00



22/01Caixaa Diversosa Veiculo ................ 2.000.000,00a Receita na venda de bens .................... 2.000.000,00 4.000.000,00

23/01Duplicatas a pagar a Caixa ............................. 450.000,00

24/01Caixaa Capital ............................. 800.000,00



600.000,00600.000,00 400.000,00400.000,00 80.000,0080.000,00

1.250.000,01.250.000,000600.000,00600.000,004.000.000,04.000.000,000 800.000,00800.000,00

40.000,0040.000,00 60.000,0060.000,00 40.000,0040.000,0050.000,0050.000,0090.000,0090.000,0040.000,0040.000,00450.000,00450.000,00

**7.250.000,7.250.000,0000

1.250.000,01.250.000,000

RAZONETES

600.000,00600.000,00800.000,00800.000,00

**1.400.000,01.400.000,000

CAIXA

400.000,00400.000,00 200.000,0200.000,000

60.000,0060.000,00 17.000,0017.000,00**243.000,0243.000,000

CAPITAL

BANCO C/ MOVIMENTO

40.000,0040.000,00INSTALAÇÕES



80.000,0080.000,00MÓVEIS E UTEN VEÍCULOS

2.000.000,02.000.000,000

2.000.000,02.000.000,000

450.000,0450.000,000

1.800.000,001.800.000,00

**1.1.350.000,0350.000,000

DUPLIC. A PAGAR1.000.000,1.000.000,0000

1.000.000,01.000.000,000

MERCADORIAS

40.000,040.000,00050.000,050.000,00020.000,020.000,000

1.000.000,001.000.000,00

**890.000,00890.000,00

1.250.000,01.250.000,000

600.000,00600.000,00FORNECEDOR CLIENTE

650.000,00650.000,00



VENDAS

2.500.000,02.500.000,000

IMÓVEL

CMV

1.000.000,01.000.000,000

200.000,00200.000,00

TÍTULOS A PAGAR

40.000,0040.000,00 110.000,00110.000,00

70.000,070.000,000DESCONTOS OBTIDOS RECEITA NA VENDA BENS

2.000.000,2.000.000,0000

3.000,03.000,000



BALANCETE DE VERIFICAÇÃOCONTASCONTAS DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO

CAIXACAIXABANCO C/ MOVIMENTOBANCO C/ MOVIMENTOMÓVEIS E UTENSÍLIOSMÓVEIS E UTENSÍLIOSINSTALAÇÕESINSTALAÇÕESDUPLICATAS A PAGARDUPLICATAS A PAGARFORNECEDORESFORNECEDORESCLIENTE CLIENTE VENDASVENDASCAPITALCAPITALCMVCMVIMOVELIMOVELTITULOS A PAGARTITULOS A PAGARDESCONTO OBTIDODESCONTO OBTIDORECEITA NA VENDA DE RECEITA NA VENDA DE BENSBENS

6.000.000,006.000.000,00243.000,00243.000,0080.000,0080.000,0040.000,0040.000,00

----

650.000,00650.000,00----

1.000.000,001.000.000,00200.000,00200.000,00

------

--------

1.350.000,001.350.000,00890.000,00890.000,00

--2.500.000,002.500.000,001.400.000,001.400.000,00

----

70.000,0070.000,003.000,003.000,00

2.000.000,002.000.000,00

TOTALTOTAL 8.213.000,008.213.000,00 8.213.000,008.213.000,00



• Seu objetivo é fornecer aos usuários das demonstrações financeiras da empresa, os dados básicos e essenciais à análise da formação do resultado do exercício.

• As contas do resultado (receita, custo e despesas) são contas periódicas, isso quer dizer que em cada exercício social, os saldos dessas contas são encerrados para se apurar o resultado através da confrontação ordenada e sucessiva dos saldos, conforme dispõe a legislação comercial e os princípios contábeis fundamentais

Resultado do exercício



DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIODEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

RECEITA (-) CUSTOS/DESPESAS = LUCRORECEITA (-) CUSTOS/DESPESAS = LUCRO

Vendas ResultadoCustos

Despesase

Resultado do exercício



ATIVO PASSIVO CIRCULANTE

NÃO CIRCULANTE

CIRCULANTENÃO CIRCULANTEPATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital SocialPrejuízos Acumulados Reserva de Lucro

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVOPOSITIVO LUCRONEGATIVO PREJUÍZO

DÉBITO CRÉDITODESPESAS = São todos os gastos da empresa que são necessários para manutenção de uma atividade econômicaCUSTOS = São todos os gastos necessários para produção de bens e serviço.

RECEITA = Todo faturamento da empresa, ou seja os recebimentos da empresa pelas vendas

RESULTADORESULTADO

Patrimônio



BALANCETE DE VERIFICAÇÃOCONTASCONTAS DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO

CAIXACAIXABANCO C/ MOVIMENTOBANCO C/ MOVIMENTOMÓVEIS E UTENSÍLIOSMÓVEIS E UTENSÍLIOSINSTALAÇÕESINSTALAÇÕESDUPLICATAS A PAGARDUPLICATAS A PAGARFORNECEDORESFORNECEDORESCLIENTE CLIENTE VENDASVENDASCAPITALCAPITALCMVCMVIMOVELIMOVELTITULOS A PAGARTITULOS A PAGARDESCONTO OBTIDODESCONTO OBTIDORECEITA NA VENDA DE RECEITA NA VENDA DE BENSBENS

600.000,00600.000,00243.000,00243.000,0080.000,0080.000,0040.000,0040.000,00

----

650.000,00650.000,00----

1.000.000,001.000.000,00200.000,00200.000,00

------

--------

1.350.000,001.350.000,00890.000,00890.000,00

--2.500.000,002.500.000,001.400.000,001.400.000,00

----

70.000,0070.000,003.000,003.000,00

2.000.000,002.000.000,00

TOTALTOTAL 8.213.000,008.213.000,00 8.213.000,008.213.000,00



Inventário PermanenteNo inventário permanente, as empresas mantêm um controle constante dos seus estoques. Dessa forma, a utilização do inventário permanente possibilita que após cada operação a empresa tenha uma posição em termos monetários e físicos do seu estoque.

As entradas de itens no estoque poderão ocorrer por aquisições de mercadorias: já as saídas de estoque poderão ocorrer por meio de vendas ou devoluções de compras.



Métodos de Controle de Estoque no Sistema de Inventário Permanente

Basicamente, quando trabalhamos com o inventário permanente, temos três formas essenciais de controle do estoque, quais sejam:

a) PEPS ou FIFO: Com base nesse critério, as saídas do estoque pela venda são efetuadas utilizando-se o preço de compra dos estoques mais antigos. PEPS significa Primeiro a Entrar Primeiro a Sair da expressão em inglês FIFO (First-In-First-Out).



b) UEPS ou LIFO: Através da utilização desse método, as saídas do estoque pela venda são efetuadas utilizando-se o preço de compra dos estoques mais novos. UEPS significa Último a Entrar Primeiro a Sair da expressão em inglês LIFO (last-In-First-Out).

c) Média Ponderada Móvel: Com base nesse critério, teremos um valor único médio para todos os itens do estoque; as saídas do estoque pela venda são efetuadas utilizando-se o preço de compra dos estoques.



O controle pelo sistema permanente será feito através de fichas de controle, nas quais cada tipo diferente do estoque terá uma ficha

correspondente. O modelo a ser utilizado será o seguinte:

Ficha de Estoque (Modelo)

Data Entradas Saídas Saldo

Quant Vlr.Unit.

Vlr. Total

Quant. Vlr. Unit.

Total Quant. Vlr. Unit.

Vlr. Total



Sendo,

• Data: Refere-se à data da operação – compra, venda, devolução de compras, etc.

• Quant.: Refere-se à quantidade de mercadorias – unidade, quilo, metros, etc.

• Vlr. Total: Valor total da compra• Entradas: O caso mais comum refere-se à venda

de mercadorias.• Saldo: Mostra o saldo em estoque.



a)Na ficha de controle encontramos sempre valores de compra (aquisição); assim, valores de venda não dizem respeito à ficha de controle do estoque.b) Cada item diferente do estoque deve ter uma respectiva e individualizada ficha de controle de estoque.c) De acordo com os Princípios Contábeis, os itens do estoque estarão pelos seus valores de compra (aquisição), ou seja, seu custo histórico – para o caso histórico ser inferior ao valor de mercado (valor de venda líquido de impostos e despesas incidentes sobre a venda).d) A entrada das mercadorias em estoque se dá pelo seu valor líquido de impostos recuperáveis, ou seja, devemos retirar do custo da mercadoria os impostos recuperáveis, como, por exemplo, o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS).

Observações Importantes:



Exemplificando: Mostre as fichas de controle de estoque pelos métodos PEPS, UEPS e Média Ponderada Móvel (MPM). As transações com mercadorias no mês foram as seguintes:

• 1º. I.X.I – Compra de 35 unidades de mercadorias pelo valor de $ 151,66.

• 6.I.X.I – Compra de 25 unidades de mercadorias pelo valor de $ 122,20.

• 15.I.X.I – Venda de 40 unidades de mercadorias pelo valor unitário de $ 7,55.

• 25.I.X.I – Compra de 50 unidades de mercadorias pelo valor total de $256,65.

• 31.I.X.I – Venda de 60 unidades de mercadorias pelo valor total de $480,00.



Ficha de Estoque (PEPS)

Data Entradas Saídas Saldo

Quant Vlr.Unit.

Vlr. Total Quant.

Vlr. Unit.

Vlr.Total

Quant Vlr. Unit.

Vlr. Total

1º.1 35 $ 4,33 $ 151,66 35 $ 4,33 $ 151,66

6.1 25 $ 4,88 $ 122,20 3525

$ 4,33$ 4,88

$ 151,66$ 122,20

15.1 3505

$ 4,33$ 4,88

$151,66$ 24,40

20 $ 4,89 $ 97,80

25.1 50 $ 5,13 $256,65 2050

$ 4,89$ 5,13

$ 97,80$ 256,65

31.1 2040

$ 4,89$ 5,13

$ 97,80$205,20

10 $ 5,14 $ 51,45

CMV= $479,06 SaldoFinal= $ 51,45



Ficha de Estoque (UEPS)Data Entradas Saídas Saldo

Quant Vlr.Unit.

Vlr. Total Quant. Vlr. Unit.

Vlr.Total

Quant Vlr. Unit. Vlr. Total

1º.1 35 $ 4,33 $ 151,66 35 $ 4,33 $ 151,66

6.1 25 $ 4,88 $ 122,20 3525

$ 4,33$ 4,88

$ 151,66$ 122,20

15.1 2515

$ 4,88$ 4,33

$122,20$ 64,95

20 $ 4,33 $ 86,71

25.1 50 $ 5,13 $256,65 2050

$ 4,33$ 5,13

$ 86,71$ 256,65

31.1 5010

$ 5,13$ 4,33

$ 256,65$ 43,30

10 $ 4,34 $ 43,41

CMV= $ 487,10 SaldoFinal= $ 43,41



Ficha de Estoque (MPM)Data Entradas Saídas Saldo

Quant Vlr.Unit.

Vlr. Total Quant. Vlr. Unit.

Vlr.Total

Quant Vlr. Unit.

Vlr. Total

1º.1 35 $ 4,33 $ 151,66 35 $ 4,33 $ 151,66

6.1 25 $ 4,88 $ 122,20 60 $ 4,56 $ 273,86

15.1 40 $ 4,56 $ 182,40 20 $ 4,57 $ 91,46

25.1 50 $ 5,13 $256,65 70 $ 4,97 $ 348,11

31.1 60 $ 4,97 $ 298,20 10 $ 4,99 $ 49,91

CMV= $ 480,60 SaldoFinal= $ 49,91



No exemplo exposto, os valores das vendas são os seguintes:

15.I.X.I – 40 unidades X $7,55 = $ 302,0031.I.X.I – Valor total de $ 480,00

Valor das vendas do período - $782,00



Análise dos ResultadosPEPS MPM UEPS

Vendas $782,00 $782,00 $782,00

(-) CMV $(479,06) $(480,60) $(487,10)

Lucro $302,94 $301,40 $294,90

Estoque Final

$51,45 $49,91 $43,41



Observações Importantes:a) Podemos notar que o preço de compra das mercadorias aumenta ao longo do

período em análise. Portanto, a empresa desenvolve suas atividades em uma economia em que ocorre um aumento do nível de preços ao longo do tempo (inflação). Nessa situação, a utilização do método UEPS gera um lucro contábil menor que o método PEPS. No entanto, no caso de deflação, os resultados se inverteriam.

b) De acordo com a legislação fiscal brasileira, é licita a utilização dos métodos PEPS ou MPM; já a utilização do método UEPS para controle de estoques não é permitida.

c) Critérios diferentes de controle levam a valores diferentes de estoque final, CMV e lucro.

d) O valor final de estoque encontrado na ficha de estoque deve ser o mesmo que consta no razão da conta mercadorias (ou outra que represente determinado estoque).



Muito Obrigado

PROF.RAFAEL [email protected]

Teoria da contabilidade_c.c

Economy & Finance

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