Teoria II semestre

INVESTIGACIÓN REFUERZO DE TEMAS

PRESENTADO POR:

YINA MARCELA FLOREZ PALADINEZ

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MATEO (FUS)

PROCESOS EMPRESARIALES

BOGOTÁ DC

2014

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TABLA DE CONTENIDO

Pg.

1. Sistemas para control de inventarios………....……………………………………...….31.1 Inventario periódico…………………………………………………………………...….31.2 Inventario permanente o perpetuo…………………………………………………...…...41.2.1 Métodos de valuación…………………………………………………………...……41.2.1.1 Método de valuación UEPS…………………………………………………………..51.2.1.2 Método de valuación PEPS……………………………………………………….......51.2.1.3 Método de valuación promedio PONDERADO……………………………………...62. Recibo de caja o comprobante de ingreso………………………………………………..63. Ajuste de caja……………………………………………………………………………..84. Comprobante de egreso o comprobante de pago…….………………………………….105. Cheque…………………………………………………………………………………..126. Conciliación bancaria…………………………………………………………………...137. Nomina……………………………………………………………………………..…...158. Bibliografía...……………………………………………………………………………20

1. SISTEMAS PARA CONTROL DE INVENTARIOS

LAS PALABRAS EN NEGRITA Y CON *, son las desconocidas y se encontraran en el diccionario contable hecho en Calameo.

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El control de inventarios es el método que una empresa utiliza para mantener la información precisa relacionada con sus existencias, incluidas las materias primas, trabajos en curso y productos terminados. Las empresas deben mantener registros precisos relativos al inventario para efectos fiscales y contables de los ingresos, debido al impacto que los costos de inventario tendrán en los ingresos por la venta de artículos de inventario. Para mantener los niveles adecuados de costos de inventario, el inventario debe ser contado físicamente durante el año a efectos contables. Existen dos sistemas para controlar los Inventarios: Sistema periódico y Sistema permanente o perpetuo.

1.1 INVENTARIO PERIÓDICO:

El sistema de inventarios periódico realiza un control cada determinado tiempo o periodo, y para eso es necesario hacer un conteo físico para poder determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una fecha determinada. Con la utilización de este sistema, la empresa no puede saber en determinado momento las cantidades de mercancías, ni cuánto es el costo de los productos vendidos. Es decir, este es un método simple, pero no permite a la empresa mantener la información exacta sobre los problemas de inventario o la escasez.

La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta*, en el momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo general se hace al final de un periodo, que puedes ser mensual, semestral o anual.

Para determinar el costo de las ventas realizadas en un periodo, es preciso realizar lo que llamamos juego de inventarios* que consiste en tomar el inventario inicial, y sumarles las compras, restarle las devoluciones en compras y el inventario final. El resultado es el costo de las ventas del periodo.

El sistema de inventarios periódico, al no ejercer un control constante, es un sistema que facilita la pérdida del los inventarios. Solo se pueden hacer seguimientos y verificaciones al final de un periodo cuando se hacen los conteos físicos, lo cual permite o facilita posibles fraudes.

Aspectos tributarios.

Actualmente, el sistema tributario Colombiano, no acepta el inventario periódico para los contribuyentes que de acuerdo al estatuto tributario* deban presentar la declaración tributaria firmada por contador público.

1.2 INVENTARIO PERMANENTE O PERPETUO

El inventario permanente o perpetuo es el sistema de control constante de las entradas y salidas del inventario. Las empresas actualizan el inventario con cada compra y deducen el inventario


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después de cada venta. Este método permite una medición exacta del inventario sobre una base diaria. Además, el inventario se puede contar físicamente con frecuencia durante este proceso para asegurar que la información contable coincide con la cantidad física en mano.

Este control se lleva mediante tarjetas llamada Kardex*, en donde se lleva el registro de cada unidad, su valor de compra, la fecha de adquisición, el valor de la salida de cada unidad y la fecha en que se retira del inventario. De esta forma, en todo momento se puede conocer el saldo exacto de los inventarios y el valor del costo de venta.

Antes de comenzar con los métodos de valuación, deseo aclarar la diferencia entre sistema de inventarios y los métodos de valuación.

Un sistema de inventarios es muy diferente a un método de valuación; cada uno tiene sus objetivos que difieren mucho del uno al otro.

El sistema de inventarios tiene como objetivo el control de los mismos, mientras que el método de valuación de inventarios tiene como objetivo el determinar el costo de venta y el de valorar o valuar el inventario final.

Una cosa es controlar las existencias de los inventarios, y otra muy diferente es la determinación del costo de cada unidad vendida del inventario o valorar el inventario final de un periodo.

Solo existen dos sistemas de inventario conocidos: inventario periódico e inventario permanente. En cambio existen múltiples métodos de valuación de inventarios, PEPS, UEPS, promedio ponderado, retail, etc.

Los métodos de valuación de inventarios determinan el costo de venta y el valor del inventario final en el sistema de inventario permanente, lo que quiere decir que si hablamos de métodos de valuación de inventarios, nos estamos refiriendo necesariamente al sistema de inventarios permanente.

La determinación del costo de venta en el sistema de inventario periódico no se hace con los métodos de valuación de inventarios, sino mediante el llamado juego de inventarios, que no es otra cosa que tomar el inventario inicial, sumarle las compras y restarle el inventario final.

1.2.1 Métodos de valuación de inventarios:

La valuación* de los inventarios y la determinación del costo de venta por el sistema permanente, tiene el inconveniente con los valores de las mercancías, puesto que éstas se adquieren en fechas diferentes con precios diferentes, por lo que es imposible tener una homogeneidad en los valores de las mercancías compradas.

Para sortear este problema, tanto el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB, por sus siglas en inglés) y el Servicio de Rentas Internas (IRS, por sus siglas en inglés) les permiten a las empresas seleccionar determinados métodos de valoración basados en el proceso de


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inventario para determinar el costo de la forma más real. Los cuales son UEPS, PEPS, y promedio PONDERADO.

1.2.1.1 Método de valuación UEPS.

Método de valuación UEPS “Ultimas en Entrar, Primeras en Salir”,

En este método lo que se hace es darle salida a los productos que se compraron recientemente, con el objetivo de que en el inventario final queden aquellos productos que se compraron de primero. Este es un método muy útil cuando los precios de los productos aumentan constantemente, cosa que es muy común en los países con tendencias inflacionarias.

Al costear con base a las últimas compras que por regla general son más costosas, el costo de venta se elevara afectando la utilidad del ejercicio. Ahora bien, como se sacan las unidades de mayor costos, quiere decir que en el inventario final solo quedan unidades anteriores con un menor costo, por lo que el inventario final estará subvalorado, teniendo efecto sobre el Balance general y sobre el Estado de resultados, que tributariamente puede ser beneficioso en vista a que la base para el impuesto al patrimonio se verá disminuida tanto por un menor valor de los inventarios como por un patrimonio afectado en menor grado por unos resultados del ejercicio también menores por el efecto de los costos de venta determinados por este método.

En conclusión se puede decir que este método es utilizado por empresas en países don la inflación es alta, con el objetivo de reconocer tales incrementos en el Estado de resultados, ya que con el UEPS la utilidad resulta menor al tener unos costos de ventas más elevados, y otro efecto se ve en el balance general* al estar un tanto subvalorado por tener el inventario final con precios antiguos.

1.2.1.2 Método de valuación PEPS.

Método de valuación PEPS “Primeras en Entrar, Primeras en Salir”,

Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero, por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos comprados más recientemente.

En cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia, puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento especial alguno.

En el caso de existir devoluciones de compras, esta se hace por el valor que se compro al momento de la operación, es decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra.

Al utilizar este método de valuación de inventarios, se da un efecto sobre los resultados financieros de la empresa, tanto por el monto del costo de las ventas como por el valor del inventario final. Bien sabemos que al sacar las unidades que se compraron primero, significa que


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en el inventario final quedan las últimas unidades compradas, y estas unidades por lo general se adquirieron a un mayor costo.

Es decir, el costo de venta queda subvalorado porque se calcula con base a precios antiguos que son por lo general más económicos, lo que significa que las últimas compras que entran, que entran a un mayor valor, son las que van a quedar en el inventario final, por lo que este queda sobrevalorado afectando directamente el balance general . Además por tener un costo de venta menor, las utilidades se inflaran y estas ingresaran al balance general como utilidades del ejercicio por lo que el efecto sobre el balance es doble.

1.2.1.3 Método de valuación promedio PONDERADO.

Con este método lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo entre el número de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes, como los de la nueva compra.

Por el hecho de promediar valores, el costo de venta resulta ser equilibrado, por lo que la utilidad no se aleja mucho de la realidad, y el inventario final no queda ni subvalorado ni sobrevalorado.

2. RECIBO DE CAJA O COMPROBANTE DE INGRESO

El recibo de caja es un soporte contable de carácter interno, que registra en detalle todo lo que llega a percibir la empresa en efectivo, cheques o en dinero plástico.

El recibo de caja se contabiliza con un debito a la cuenta de caja o bancos, según corresponda, y el crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago.

Generalmente es un aporte de los pagos o abonos parciales o totales de los clientes por conceptos diferentes de ventas al contado ya que para ellas el soporte es la factura.

El recibo de caja lleva una numeración, con esto se le da un mejor orden y la revisión de cuentas resulta más sencilla.


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El recibo de caja siempre se le debe dar al cliente, pero de igual forma se debe tener una copia al departamento para poder mantener la parte contable al día y de igual forma son un documento requerido por la ley.

Pasos para diligenciar el documento:

1. Ciudad en la que está ubicada la empresa que elabora el recibo (Mayúscula inicial)2. La fecha, se coloca día, mes y año. Ej.: D 19, M 10, A 2014.3. Se coloca el número de recibo de caja, en orden cronológico para mayor control. 4. Nombre de la persona o empresa que efectuó el pago.5. Valor del pago recibido.6. Dirección de la empresa o persona que efectúa el pago7. Se coloca el valor en letras8. Motivo por el cual se recibió el pago9. Número del cheque con el que se recibió el pago10. Si el pago se efectúa en cheque, se coloca el nombre del banco o el número de

compensación (código asignado a cada banco, aparece en un recuadro pequeño y consta de dos dígitos).

11. Nombre de la sucursal del banco que expide la chequera.12. Si el pago se realiza en efectivo se marca una X (en este caso no hay necesidad de llenar

el numeral 9, 10 y 11).13. Se coloca el código del PUC (Plan Único de Cuentas).14. Nombre de la cuenta.15. Valor por el cual se recibe el pago.16. Valor por el cual se vendió la mercancía.17. Firma de la persona que recibe el cheque y se debe colocar el sello18. Se coloca el número de documento de identidad de la persona que recibe el cheque o el

número del Nit. De la empresa beneficiaria.


La imagen muestra uno de los formatos más utilizados en recibo de caja general.

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3. AJUSTE

Cuando finalizamos un ejercicio económico todas las cuentas deberán presentar un saldo real con montos sinceros, ya que con estos valores se van a presentar los estados financieros básicos, que son el balance general y el estado de resultados.Si los saldos de las cuentas no son confiables es necesario ajustarlos, ya sea aumentando, disminuyendo o corrigiendo sus montos a través de los asientos de ajustes.

Los ajustes son los asientos necesarios para llevar los saldos de las cuentas a sus valores reales. Todos los procedimientos dentro de la lógica del cargo y abono para llevar una cuenta a su verdadero valor son ajustes.

Los ajustes se realiza por:

1. Equivocaciones.2. Factores externos.

Cuentas que necesitan ajustes:

Los ajustes ordinarios que son aquellos que deben realizarse con frecuencia en el ejercicio económico y afectan a las siguientes cuentas:

• Caja

• Bancos

• Cuentas por cobrar.

• Inventario de mercancías

• Activos fijos.

• Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos

• Ingresos cobrados por anticipado

• Ingresos por cobrar

• Costos y gastos por pagar

• Provisiones para obligaciones laborales.


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AJUSTES DE CAJA

La cuenta “Caja” en una empresa constantemente se está verificando, comprobando con el encargado de “caja” la existencia de efectivo, y al realizar este procedimiento conocido como “Arqueo de caja” siempre encontramos diferencias entre lo que hay en efectivo y los “Vouchers” o documentos justificativos encontrados (saldo según libro), es decir, lo que hay no es lo que necesariamente debe haber.

En caja siempre habrá diferencias entre lo que hay y lo que debería haber. Por eso se requiere ajustar.

Arqueo de caja: Consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o comprobante. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.

Condiciones:

Sorpresivo El delegado debe ser honorado, ético. El custodio tiene que estar presente. Documento de respaldo: Acta de Arqueo.

Al terminar el ejercicio se presentan los siguientes casos:

Igualdad: que el valor del arqueo de caja coincida con el saldo de la cuenta de caja. Aquí no es necesario realizar ajustes ya que los saldos son iguales.

Faltante: Que el valor del arqueo de caja sea menor al saldo de caja. Acreditamos caja. En este caso hay un subdefisis o ausencia de dinero, cheques o documentos justificativos y pueden ser:

Faltante Justificados: La persona encargada sabe la causa del faltante. En este caso debitamos la cuenta respectiva y acreditamos caja (1105)

Faltante No justificados: La persona encargado no sabe el motivo del faltante. En este caso debitamos la cuenta por cobrar a trabajadores (1365) ya que es el principal responsable y acreditamos caja.

Sobrante: Cuando el valor del arqueo sea mayor al saldo de caja. En este caso encontramos: La Cuantía Mínima, que se refiere al monto de dinero establecido por los coordinadores,


http://www.angelfire.com/cantina/contaii/ACaja.htm#cajamayor

http://www.angelfire.com/cantina/contaii/ACaja.htm#cajamenor

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administradores o la empresa para no realizar ningún tipo de investigación, y depende del flujo de efectivo en la empresa. Cuando se establece la C.M. debito caja y acredito otros ingresos, pueden ser cuentas operacionales* o cuentas no operacionales.

Sobrante Justificado: Es cuando se sabe a quién pertenece o de que es el excedente de dinero encontrado, debitamos caja (1105) y acreditamos la cuenta de diversos (4295).

Sobrante no justificado: Cuando no se sabe de que es o de quien es el excedente de dinero, debitamos caja (1105) y acreditamos la cuenta de acreedores varios (2380).

4. COMPROBANTE DE EGRESO O COMPROBANTE DE PAGO

Es un soporte contable encargado de mantener el registro de todos los pagos en efectivo o en cheque que realiza la empresa o negocio. Este documento es obligatorio tanto para las pequeñas como para las grandes empresas (negocios).

Su importancia radica en que permite llevar un control y registro de todos los pagos efectuados, dejando constancia del valor, a nombre de quien fue girado, fecha y concepto.

Generalmente, en la empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al comprobante diario de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo. Para mayor control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el titulo valor se entrega al beneficiario.

Los soportes contables deben asentarse en forma ordenada y resumida, expresando claramente las transacciones que diariamente se realizan en una empresa.


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Pasos para diligenciar el documento:

1. En ese espacio queda la copia del cheque cuando se diligencia (debe usarse papel carbón)2. Se coloca el número del comprobante (consecutivo).3. Se coloca el código del PUC (plan único de cuentas)4. Motivo por el cual se realizó el pago (también se puede indicar si se hizo retención en la

fuente)5. Valor del cheque que se está pagando6. Si hay alguna aclaración que hacer7. Valor del cheque que se está pagando8. Se coloca el número del cheque que soporta la realización del comprobante9. Si el pago se realiza en efectivo se marca una x (en este caso no hay necesidad de llenar

el numeral 1 y 8)10. Si el pago se efectúa en cheque, se coloca el nombre del banco o el número de

compensación (código asignado a cada banco, aparece en un recuadro pequeño y consta de dos dígitos)

11. Nombre de la sucursal del banco que expide la chequera12. A quien se le debe pagar el cheque13. Nombre de la persona que elabora el cheque y el comprobante14. Nombre de la persona que revisa el cheque y el comprobante (dependiendo de la

empresa puede ser el jefe inmediato, el auxiliar contable o el contador)15. Nombre de la persona que aprueba el pago del cheque (dependiendo de la empresa puede

ser el jefe inmediato, el auxiliar contable o el contador)16. Nombre de la persona que lleva el registro del cheque a los libros (dependiendo de la

empresa puede ser la secretaria, el auxiliar contable o el contador)17. Firma de la persona que recibe el cheque y se debe colocar el sello.18. Se coloca el número de documento de identidad de la persona que recibe el cheque o el

número del Nit. De la empresa beneficiaria19. La fecha se coloca día, mes y año. Ej.: D 19, M 10, A 2014.

5. CHEQUEEl cheque es una orden de pago pura y simple librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente bancaria o autorización para girar en descubierto. Es un documento que ha de librarse contra un banco o una entidad de crédito que tenga fondos a disposición del librador y de conformidad con un acuerdo expreso o tácito según el cual el librador tenga derecho a disponer por cheque de aquellos fondos. Es un titulo valor* por medio del cual una persona llamada girador (quien posee una cuenta corriente bancaria) ordena a un banco llamado girado, que pague una determinada suma de dinero la orden de un tercero llamado beneficiario.

Librador o Girador: Es la persona que emite el cheque y ordena su pago al banco. Librado o Girado: Es el banco o entidad de crédito a la que se le ordena pagar el cheque

con los fondos que el librador tiene. Tenedor, Tomador o Beneficiario: Es la persona que posee el cheque (tomador es el

primer tenedor).Como queda dicho el cheque es una orden de pago, no una promesa de


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pago como el caso del pagare; entonces se deduce que debe ejecutarse por el banco a la presentación del documento con las modalidades particulares establecidas para cada tipo de cheque.

Tipos de cheques:

1. Cruzado: Es cuando se endosa*. Se le cede el dinero a otra persona, y se ponen limitaciones para proteger el dinero.Cruce sencillo: Solo se puede consignar al beneficiario.Cruce especial: Solo se le puede pagar al primer beneficiario, no tiene derecho a ser endosado.

Los componentes esenciales que debe presentar todo titulo-valor denominado cheque son los siguientes:

A) El nombre de quien ha de pagar el cheque a su presentación, que necesariamente ha de ser un banco o entidad de crédito.B) Lugar de pago.C) Fecha de emisión del cheque.D) Un espacio en blanco precedido del signo “$” en donde se registra el valor del cheque en números.E) La indicación “PÁGUESE A” o “PÁGUESE A LA ORDEN DE”, en donde va el nombre del beneficiario del cheque.F) La orden incondicional de pagar una determinada suma de dinero implícita en la formula “LA SUMA DE”, delante de la cual se registra el valor del cheque en letras.G) Firma del que expide el cheque. La firma ha de ser de puño y letra no admitiéndose impresa o estampada.H) Sellos. En caso de que el Girador sea una empresa legalmente constituida, la firma deberá estar acompañada por los respectivos sellos debidamente registrados con anterioridad en el banco, ya que la falta de alguno de ellos dará origen al no pago del cheque.

6. CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación bancaria es la comparación que hacemos entre los libros de banco y los extractos bancarios. Ajuste a la cuenta de bancos.

Encontramos consignaciones, cheques, notas debito, notas crédito.

CONSIGNACIONES: Son depósitos de una cuenta ya sea en efectivo, cheques o Boucher. Si es positiva se debita bancos y acredita caja, si es negativa debitamos caja y acreditamos bancos.


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CHEQUES: Si es positiva debitamos bancos y acreditamos la cuenta la cual nos indique, Si es negativa debita la cuenta la cual indique y se acredita bancos.

Cheque pos fechado: Esta con fecha anterior a la presente.Cheque de gerencia: Es para trasladar el dinero de una cuenta de ahorros, corriente o cuenta fiduciaria* cuando no tenemos efectivo, el pago es inmediato.

NOTA DEBITO: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.

¿En qué casos se usa la Nota de Débito?

En los bancos: Cuando se carga al cliente de una comisión o sellado que se aplicó a un cheque depositado y girado sobre una plaza del interior.En los comercios: Cuando se pagó el flete por envío de una mercadería; cuando se debitan intereses, sellados y comisiones sobre documentos, etc.Cuando el vendedor quiere poner en conocimiento al comprador de que ha cargado en su cuenta un importe determinado, emite una Nota de Débito. Las causas que generan su emisión pueden ser:

Error en menos en la facturación. Intereses. Gastos por fletes. Gastos bancarios, etc.

NOTA CRÉDITO: Una nota de crédito es un documento legal que se utiliza en transacciones de compras y ventas donde interviene un descuento posterior a la emisión de la factura, una anulación total, un cobro de un gasto incurrido de más, devolución de bienes.Es un comprobante que una empresa envía a su cliente para acreditar la devolución de un valor determinado, por el concepto que se indica en la misma nota. Es un documento registrable y siempre genera un saldo positivo para el cliente.

Casos en los que se emite:

Errores de facturación: Se facturó un importe superior y luego se lo corrige con NC. Aplicación de bonificaciones y/o descuentos Devoluciones Casos de roturas de mercadería


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¿Para qué sirve una nota de crédito?

Es un documento comercial, complementario a la factura, que se utiliza con el objeto de reducir el monto fijado en un recibo emitido con anterioridad.

¿Quiénes deben expedir una NC?

La tarea está a cargo de los vendedores o prestadores de servicios, quienes dispondrán de este documento ante la necesidad de disminuir un valor por una circunstancia dada.

¿Ante qué eventualidades se debe emitir?

La disminución en el valor de una factura puede ser necesaria por diferentes motivos: que existan diferencias entre el precio real y el monto cobrado, que se deseen otorgar descuentos o bonificaciones luego de haber confeccionado el ticket o que el comercio o empresa precise restituir una determinada suma a un cliente que le devolvió una mercadería (cualquiera fuera la causa).

7. NOMINA

La nómina es un documento en el cual un empleador relaciona salarios, deducciones, valor neto pagado, aportes parafiscales y apropiaciones de los trabajadores que han laborado en un periodo determinado, ya sea por semana, década, quincena o mes.

El formato de la nómina contiene los siguientes datos:Encabezamiento: Con el nombre del empleador, el nombre del documento y el periodo de pago.

EL FORMATO DE LA NÓMINA CONTIENE DOS PARTES:

Primera parte:

Nombre y cargo del trabajador Días laborados Valor devengado Deducciones Neto pagado


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Firmas y documento de identidad de los empleados

Segunda parte:

Aportes parafiscales Apropiaciones para prestaciones sociales Firmas de quien elabora, revisa y aprueba.

VALOR DEVENGADOEstá constituido por las sumas. Es todo lo que el empleador paga al trabajador, teniendo en cuenta la legislación, y está formado por los distintos conceptos que constituyen salario.

SALARIO MÍNIMO LEGAL Hecho a percibir para cubrir sus necesidades normales y a las de su familia, en el orden material moral y cultural (Art. 145 C.S.T). Este valor varía todos los años.

SALARIO BASICOEs la remuneración ordinaria pactada en el contrato laboral y sirve de base para la liquidación del trabajo nocturno, trabajo en dominicales y festivos y trabajo extra en días ordinarios, dominicales y en festivos.

SALARIO INTEGRALEl salario integral es aquel que además de retribuir el trabajo ordinario, compensa de antemano el valor de prestaciones, recargos y beneficios que por virtud legal o convencional correspondan al trabajador, tales como recargos de trabajo nocturno, horas extra, primas legales y extralegales, auxilio de cesantías, intereses sobre cesantías con excepción de las vacaciones.El trabajo integral se puede pactar para salarios superiores a 13 salarios mínimos legales mensuales más el factor prestacional correspondiente a la empresa, el cual no podrá ser inferior al 30% de dicha cuantía. Igualmente debe estipularse por escrito la condición de salario integral, de lo contrario no se considerará integral sino común con las respectivas consecuencias prestacionales.

COMISIONESUsualmente, el empleador contrata vendedores con un salario básico y un porcentaje sobre ventas que se denomina comisión; el total devengado por estos trabajadores en ningún caso puede ser inferior al salario mínimo legal.


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AUXILIO DE TRANSPORTETodo trabajador que devengue mensualmente hasta dos salarios mínimos, tiene derecho a recibir, además de su salario, un valor adicional por concepto de auxilio de transporte; la cuantía la determina la legislación vigente.Es la remuneración ordinaria pactada en el contrato laboral y sirve de base para la liquidación del contrato de trabajo. La jornada de trabajo es la que convengan las partes y su duración máxima legal es de 8 horas al día y 48 a la semana, salvo algunas excepciones (Art. 158-161 C.S.T.).

El trabajo en domingo y festivos se remunerará con un recargo del setenta y cinco por ciento (75%) sobre el salario ordinario en proporción a las horas laboradas.

Si con el domingo coincide otro día de descanso remunerado solo tendrá derecho el trabajador, si trabaja, al recargo establecido en el numeral anterior.Parágrafo 1°. El trabajador podrá convenir con el empleador su día de descanso obligatorio el día sábado o domingo, que será reconocido en todos sus aspectos como descanso dominical obligatorio institucionalizado.

ESTAS SON LAS FÓRMULAS PARA LIQUIDAR TRABAJO SUPLEMENTARIO

Extra diurno ordinario valor hora ordinaria x 1.25 x No. Horas Extra nocturno ordinario valor hora ordinaria x 1.75 x No. De horas Dominical y festivo valor hora ordinaria x 1.75 x No. De horas Dominical y festivo nocturno valor hora ordinaria x 2.10 x No. De horas. Extra diurno festivo valor hora ordinaria x 2.00 x No. De horas. Extra nocturno festivo valor hora ordinaria x 2.50 x No. De horas Recargo nocturno valor hora ordinaria x 0.35 No. De horas

DEDUCCIONES Legalmente el empleador está autorizado para deducir por nómina los aportes de los trabajadores para salud (EPS), pensiones (fondo de pensiones), retención en la fuente y embargos judiciales. Además, previa autorización escrita del trabajador puede descontar cuotas voluntarias para sindicatos, fondos de empleados y cooperativas, préstamos bancarios por libranza y otros.

APORTES PARA SALUDReglamentados por la ley 100 de 1993 para regular el servicio público esencial en salud y crear condiciones de acceso de toda la población al servicio, en todos los niveles de atención. Este descuento es obligatorio.Para el trabajador es un descuento del 4% y para el patrono el 8.5% del salario básico; el total a cancelar en la EPS es el 12.5%.

APORTES PARA PENSIONESEl sistema general de pensiones tiene por objeto garantizar a la población el amparo contra las contingencias derivadas de la vejez, la invalidez y la muerte, mediante el reconocimiento de las pensiones y prestaciones determinadas por la ley (Art. 10 ley 100 de 1993), y ampliar la


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cobertura de protección a la población que carece de un sistema de pensiones.

A. Características del Sistema General de pensiones: La afiliación es obligatoria para todo trabajador. La afiliación implica pagar los aportes establecidos por la ley. Los afiliados podrán escoger el régimen de pensiones que prefieran.

B. Retención en la Fuente:

Es el valor que el empleador debe descontar mensualmente a los trabajadores por concepto del impuesto causado sobre el 75% de los pagos gravables originados en la relación laboral, aplicando la tabla dada por Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Para determinar el valor y se descuentan el aporte de pensiones y fondo de solidaridad pensional.

Rango > 0 hasta 95(Ingreso laboral expresado en (UVT - 95 UVT) x 19%

Rango >95 hasta 150(Ingreso laboral expresado en (UVT – 150 UVT) X 28% + 10 UVT

Rango > 150 hasta 360(Ingreso laboral expresado en (UVT – 360 UVT) X 33% + 69 UVT

C. Descuentos voluntarios:Comprenden los que el trabajador autoriza con su firma para fondos, cooperativas, sindicatos, préstamos, etc.

NETO PAGADO Una vez calculado el sueldo devengado y las deducciones, el empleador puede pagar la nómina a sus trabajadores.

Neto Pagado= Total devengado - Total deducido

APROPIACIONES Al liquidar la nómina mensual, el empleador debe calcular los aportes y provisiones causados, de acuerdo con la legislación vigente:

a. Aportes Parafiscales: Todo empleador debe liquidar sobre su nómina mensual los aportes parafiscales.

I.C.B.F.Entidad creada con el fin primordial de proteger a la familia colombiana y brindar una protección integral al menor.3% del total devengado, deducido el auxilio de transporte


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SENA Institución creada con el objeto fundamental de capacitar al trabajador colombiano (Decreto 118/57 y 3123/68).2% del total devengado, deducido el auxilio de transporte

CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR Las Cajas recaudan, distribuyen y pagan los aportes destinados al subsidio familiar en dinero y en especie, por medio de programas que ofrecen salud y recreación a sus afiliados.4% del total devengadoRiesgos profesionales: 0.522%

PROVISIONES PARA PRESTACIONES SOCIALESCon el fin de causar los gastos correspondientes a las prestaciones sociales que adeuda a los trabajadores, el empleador debe calcular las provisiones sobre su nómina mensual.

CESANTÍA 30 días de trabajoA la cancelación del contrato o para solucionar problemas de viviendaUn sueldo mensual por cada año de servicio1/12 u 8.33% del total devengado

INTERESES SOBRE LAS CESANTÍAS 30 díasHasta el 31 de enero de cada año o a la cancelación del contrato12 % anual1% mensual

PRIMA DE SERVICIOS 90 díasEn junio y diciembre o a la cancelación del contrato.Un sueldo mensual por cada año de servicio1/12 u 8.33% del total devengado.

VACACIONES 180 díasPuede acumularse hasta 3 años o se disfruta cada año.1/2 sueldo por cada año trabajado1/24 ó 4.16% del total devengado


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BIBLIOGRAFÍA

Trabajo realizado gracias a las siguientes fuentes de información:

http://www.gerencie.com/sistema-de-inventarios-periodico.html http://www.ehowenespanol.com/sistema-inventario-periodico-sobre_437179/ http://www.gerencie.com/sistema-de-inventarios-permanente.html http://contabilizalo.com/ultimas-en-entrar-primeras-en-salir-ueps http://www.gerencie.com/metodo-ueps.html http://www.gerencie.com/metodo-peps.html http://contabilizalo.com/metodo-de-inventario-peps http://www.gerencie.com/metodo-del-promedio-ponderado.html http://www.gerencie.com/diferencia-entre-sistema-de-inventarios-y-metodos-de-valuacion.html http://marthajimenezmartinez.blogspot.com/2011/10/recibo-de-caja.html http://www.monografias.com/trabajos12/ajus/ajus.shtml#co#ixzz3Ge7SKDmp http://es.slideshare.net/sotello76/ajustes-activos-caja-bancos-deudores-inversiones http://es.slideshare.net/jpiraquive/el-comprobante-de-egreso?qid=9d4eb388-641d-4a60-b068-

55574fc457df&v=default&b=&from_search=1 http://www.gerencie.com/cheque.html http://hencaburcontabilidad.blogspot.com/2010/07/nomina.html


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Teoria II semestre

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