GESTION EMPRESARIAL Y MARKETIN

TIPOS DE PERSONAS JURIDICAS Segn la Sunat, nuestro sistema tributario tiene cinco tipos de renta.PARA PERSONAS Y EMPRESAS estn comprendidos:En Primera Categora, Personas y empresas que perciben ingresos / rentas por el arrendamiento o subarrendamiento de propiedades.Renta de Primera CategoraRenta Bruta.- para su determinacin se requiere:Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.Renta Real, que comprende los ingresos por: -La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler. -Alquiler de accesorios (muebles, otros). -Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador. -Otros servicios suministrados por el arrendador. -Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador.La renta bruta anualserla mayor entre la renta ficta y renta real.Renta Neta.-se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.Pagos a Cuenta.-Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual.En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta realEJEMPLO:Alquiler de departamento porS/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario realiz mejoras durante el aopor un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.oClculo de impuesto anual: Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600 Renta Real: Renta por Alquiler 480 x 12 =5,760 Mejoras = 590 Total Renta Real 6,350Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor. Renta Bruta S/. 6,350 (-) 20%1,270 Renta Neta 5,080Pagos a cuenta mensual: 480 20%(480) = 3846.25%(384)= S/.24 5%(480)=S/.24Renta Anual de Primera Categora: 6.25%(5,080) = 3185%(6,350) = 318Impuesto a regularizar: Impuesto Anual =318 (-) Pagos a cuenta =288 Impuesto a pagar 30

EnSegunda Categora, Personas y empresas que reciben dividendos por ser accionistas de empresas.Caso- Renta de Segunda CategoraEl seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDTproporcionado por SUNAT. Renta Bruta: S/. 6,468 (-) 20%1,293.6 Renta Neta 5,174.4=> 5,174 Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (5,174)= 323 5%(6,468) = 323

EnTercera Categora, Personas y empresas que perciben ingresos por empresas unipersonales o jurdicas.Caso- Renta de Tercera CategoraRenta Neta.-La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios.Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad:Que sean necesarios.Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.Se encuentren sustentados con documentos.Sean permitidos por la ley.EJEMPLO:La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009:- Compras con Boletas de Venta: Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000 Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes: * Los gastos personales y familiares. * Gastoscuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no habidas. * Intereses, multas y sanciones.Pagosa cuenta.-Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un coeficienteel cual se calcula de la siguiente manera:Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009Elcoeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales.Determinacin del impuesto anual de tercera categora.La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600. UtilidadS/. 102,800 IR 30% 30,840 (-) Pagos a cuenta 15,600 IR a Pagar15,240

EnCuarta Categora, Personas que perciben honorarios por prestar servicios como profesionales o tcnicos independientes.Caso- Renta de Cuarta CategoraEl seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530. Ingresos Anuales S/. 60,980 (-)Deduccin del 20%12,196 Rentade Cuarta Categora 48,784 (-) Deduccin de 7 UIT24,850 Renta Neta 23,934 IR segn escala 15% 3,590 (-)Pagos a cuenta 2,750 (-) Retenciones 530 Impuesto a Pagar 310Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios? Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

En Quinta Categora, Personas que perciben ingresos mediante sueldo o salario por trabajar en alguna empresa como dependientes.Caso- Renta de Quinta CategoraEl seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009. Ingresos Anuales S/. 42,000 (-) Deduccin de 7 UIT24,850 17,150 IR segn escala 15% 2,573 (-) Retenciones1,230 Impuesto a Pagar 1,343