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TEMA 1: CONCEPTO Y TEMA 1: CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LA CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA AUDITORÍA 1. 1. LOS USUARIOS DE LA LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE INFORMACIÓN CONTABLE 2. 2. NECESIDAD DE LA NECESIDAD DE LA AUDITORÍA AUDITORÍA 3. 3. CONCEPTO Y CLASES CONCEPTO Y CLASES 4. 4. AUDITORÍA INTERNA- AUDITORÍA INTERNA- AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA EXTERNA

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Fundamentos de Auditoría

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TEMA 1: CONCEPTO Y TEMA 1: CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LA CLASIFICACIÓN DE LA

AUDITORÍAAUDITORÍA

1.1. LOS USUARIOS DE LA LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLEINFORMACIÓN CONTABLE

2.2. NECESIDAD DE LA NECESIDAD DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA

3.3. CONCEPTO Y CLASESCONCEPTO Y CLASES

4.4. AUDITORÍA INTERNA- AUDITORÍA INTERNA- AUDITORIA EXTERNAAUDITORIA EXTERNA

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1.LOS USUARIOS

DE LA INFORMACIÓN

CONTABLE

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EMPRESA

ACCIONISTAS

TRABAJADORES

CLIENTES

SOCIEDAD

DIRECTIVOS

ADMINISTRACIÓN

PROVEEDORES

ENTIDADES FINANCIERAS

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LOS DIRECTIVOSLOS DIRECTIVOS

•UTILIZAN LA INFORMACIÓN UTILIZAN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA TOMAR CONTABLE PARA TOMAR DECISIONES QUE LES DECISIONES QUE LES PEMITAN GESTIONAR LA PEMITAN GESTIONAR LA EMPRESA.EMPRESA.

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LOS ACCIONISTASLOS ACCIONISTAS

• TOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLE TOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA CONTROLAR LAS DECISIONES PARA CONTROLAR LAS DECISIONES DE LOS DIRECTIVOS CUANDO DE LOS DIRECTIVOS CUANDO PROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁN PROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁN SEPARADAS.SEPARADAS.

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FINALIDADES DE LA FINALIDADES DE LA CONTABILIDADCONTABILIDAD

• SERVIR PARA CONTROLAR LA SERVIR PARA CONTROLAR LA GERENCIA REALIZADA POR LOS GERENCIA REALIZADA POR LOS DIRECTIVOS.DIRECTIVOS.

• SER ÚTIL PARA LA TOMA DE SER ÚTIL PARA LA TOMA DE DECISIONESDECISIONES

• QUE PERMITA REPARTIR EL QUE PERMITA REPARTIR EL EXCEDENTE ENTRE LOS AGENTES EXCEDENTE ENTRE LOS AGENTES PARTICIPANTES.PARTICIPANTES.

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2. NECESIDAD DE LA 2. NECESIDAD DE LA AUDITORIAAUDITORIA

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LA INFORMACIÓN CONTABLE LA INFORMACIÓN CONTABLE NO ES NEUTRAL POR:NO ES NEUTRAL POR:

• ERRORES INVOLUNTARIOS EN SU ERRORES INVOLUNTARIOS EN SU APLICACIÓNAPLICACIÓN

• POR ERRORES VOLUNTARIOS QUE POR ERRORES VOLUNTARIOS QUE OCULTEN O MANIPULEN LA OCULTEN O MANIPULEN LA INFORMACIÓNINFORMACIÓN

• POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓN POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS Y EN DETRIMENTO DE OTROS.Y EN DETRIMENTO DE OTROS.

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LA CONTABILIDAD DEBE LA CONTABILIDAD DEBE SER:SER:

• COMPRENSIBLECOMPRENSIBLE

• RELEVANTERELEVANTE

• FIABLEFIABLE

• COMPARABLECOMPARABLE

• OPORTUNAOPORTUNA

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3. CONCEPTO Y CLASES 3. CONCEPTO Y CLASES DE AUDITORÍADE AUDITORÍA

““ACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONAL ACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONAL INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y VERIFICAR LA INFORMACIÓN CONTABLE CON VERIFICAR LA INFORMACIÓN CONTABLE CON EL OBJETO DE EMITIR UN INFORME EL OBJETO DE EMITIR UN INFORME EXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHAS EXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHAS CUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL CUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO Y DE LA SITUACIÓN FIANANCIERA PATRIMONIO Y DE LA SITUACIÓN FIANANCIERA DE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL RESULTADO DE DE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y LOS RECURSOS SUS OPERACIONES Y LOS RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO EXAMINADO, DE ACUERDO CON LOS EXAMINADO, DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y LA LEGISLACIÓN VIGENTE”.ACEPTADOS Y LA LEGISLACIÓN VIGENTE”.

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CLASIFICACIÓN:

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EN FUNCIÓN DEL SUJETOEN FUNCIÓN DEL SUJETO

• AUDITORÍA INTERNAAUDITORÍA INTERNA: REALIZADA : REALIZADA POR UN TRABAJADOR ASESOR DE LA POR UN TRABAJADOR ASESOR DE LA EMPRESAEMPRESA

• AUDITORÍA EXTERNA:AUDITORÍA EXTERNA: REALIZADA REALIZADA POR PERSONAL INDEPENDIENTEPOR PERSONAL INDEPENDIENTE

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EN FUNCION DEL OBJETOEN FUNCION DEL OBJETO• AUDITORÍA FINANCIERA O AUDITORÍA FINANCIERA O

CONTABLE: CONTABLE: AUDITORÍA DE LOS AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLESESTADOS CONTABLES

• AUDITORÍA ADMINISTRATIVA:AUDITORÍA ADMINISTRATIVA: EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

• AUDITORÍA DE SISTEMAS: AUDITORÍA DE SISTEMAS: ANALIZA ANALIZA LOS PROCEDIMIENTOS LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOSORGANIZATIVOS

• AUDITORÍA OPERATIVA: AUDITORÍA OPERATIVA: EVALÚA LA EVALÚA LA EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS.ORGANIZATIVOS.

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SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJOSEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJO

• AUDITORIA TOTAL O COMPLETA:AUDITORIA TOTAL O COMPLETA: REVISA LA TOTALIDAD DE REVISA LA TOTALIDAD DE OPERACIONESOPERACIONES

• AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE LIMITADO:LIMITADO: SE CENTRA EN UN ÁREA SE CENTRA EN UN ÁREA DE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIÓN DE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIÓN O CONJUNTO DE OPERACIONES O CONJUNTO DE OPERACIONES ESPECÍFICASESPECÍFICAS

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AUDITORIA INTERNA-AUDITORIA INTERNA-EXTERNAEXTERNA

• LA AUDITORIA INTERNA ES UNA LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE EVALUACIÓN DENTRO DE UNA EVALUACIÓN DENTRO DE UNA EMPRESA, QUE CONSISTE EN EMPRESA, QUE CONSISTE EN REVISAR LAS OPERACIONES, COMO REVISAR LAS OPERACIONES, COMO UN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UN UN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UN ÓRGANO ASESOR A LA DIRECCIÓNÓRGANO ASESOR A LA DIRECCIÓN

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FUNCIONES DE LA A. INTERNAFUNCIONES DE LA A. INTERNA

• EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOS EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS, CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS, CONTABLES Y OPERATIVOS.CONTABLES Y OPERATIVOS.

• EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.

• VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y PROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓNPROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓN

• VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN RECIBIDARECIBIDA

• INFORMAR DE LAS IRREGUALAREINFORMAR DE LAS IRREGUALARE• COLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNACOLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNA

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DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y A.EXTERNAA.EXTERNA

• POR LA POSICIÓN:POR LA POSICIÓN: LA AUDITORÍA EXTERNA LA AUDITORÍA EXTERNA SE REALIZA POR PERSONAL SE REALIZA POR PERSONAL INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE LA EMPRESALA EMPRESA

• POR LA UTILIDAD: POR LA UTILIDAD: LA AUDITORÍA EXTERNA LA AUDITORÍA EXTERNA TIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LA TIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LA AUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE UTILIDAD AUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE UTILIDAD INTERNAINTERNA

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POR LOS OBJETIVOS:POR LOS OBJETIVOS:A. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPINIÓN A. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS EXAMINADOS Y SUGERIR AL CLIENTE EXAMINADOS Y SUGERIR AL CLIENTE PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA DE CONTROL INTERNODE CONTROL INTERNO

A. INTERNA: FUNCIÓN DE A. INTERNA: FUNCIÓN DE ASESORAMIENTO Y FUNCIÓN DE ASESORAMIENTO Y FUNCIÓN DE CONTROLCONTROL

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• POR LA RESPONSABILIDAD: POR LA RESPONSABILIDAD: EL EL AUDITOR INTERNO TIENE SÓLO AUDITOR INTERNO TIENE SÓLO RESPONSABILIDAD INTERNA MIENTRAS RESPONSABILIDAD INTERNA MIENTRAS QUE EL AUDITOR EXTERNO CONTRAE QUE EL AUDITOR EXTERNO CONTRAE RESPONSABILIDAD INTERNA Y RESPONSABILIDAD INTERNA Y EXTERNA.EXTERNA.

• POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIÓN: POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIÓN: LA AUDITORIA EXTERNA ES UN LA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJO DISCONTÍNUO. EL AUDITOR TRABAJO DISCONTÍNUO. EL AUDITOR INTERNO REALIZA UN TRABAJO INTERNO REALIZA UN TRABAJO CONTINUO DENTRO DE LA EMPRESA EN CONTINUO DENTRO DE LA EMPRESA EN LA QUE ESTÁ CONTRATADO.LA QUE ESTÁ CONTRATADO.

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• POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁN POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁN SUJETOS: SUJETOS: EL AUDITOR EXTERNO EL AUDITOR EXTERNO ESTÁ SUJETO A NORMAS DE TIPO ESTÁ SUJETO A NORMAS DE TIPO ÉTICO Y PROFESIONAL (CÓDIGO DE ÉTICO Y PROFESIONAL (CÓDIGO DE COMERCIO, NORMAS GENERALES DE COMERCIO, NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA Y NORMAS DEL AUDITORÍA Y NORMAS DEL INSTITUTO). EL AUDITOR INTERNO INSTITUTO). EL AUDITOR INTERNO ESTÁ SUJETO A LAS NORMAS DE SU ESTÁ SUJETO A LAS NORMAS DE SU EMPRESAEMPRESA

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• POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO: POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO: EL EL AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBE DETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBE REALIZAR; EXAMINA LOS REALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLES CONTABLES NO TIENE CONTROLES CONTABLES NO TIENE POR OBJETO DESCUBRIR FRAUDES.POR OBJETO DESCUBRIR FRAUDES.

EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO LOS CONTROLES CONTABLES COMO LOS CONTROLES CONTABLES COMO LOS ADMINISTRATIVOS Y SU LOS ADMINISTRATIVOS Y SU REVISIÓN ES MAS AMPLIA. SU REVISIÓN ES MAS AMPLIA. SU OBJETIVO ES PREVENIR Y DESCUBRIR OBJETIVO ES PREVENIR Y DESCUBRIR FRAUDES.FRAUDES.

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REGULACIÓN DE LA AUDITORÍA EN REGULACIÓN DE LA AUDITORÍA EN ESPAÑA ESPAÑA TEMA 2TEMA 2

• 2.1 LA REGULACIÓN LEGAL DE LA 2.1 LA REGULACIÓN LEGAL DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA

• 2.2 ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA2.2 ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA

• CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LAS EMPRESASLAS EMPRESAS

• CONTENIDOS DE LA NORMA EN RELACIÓN CONTENIDOS DE LA NORMA EN RELACIÓN CON LOS AUDITORESCON LOS AUDITORES

• CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL TRABAJO DE LOS AUDITORESTRABAJO DE LOS AUDITORES

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REGULACIÓN DE LA AUDITORÍAREGULACIÓN DE LA AUDITORÍA

• LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS DE LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS DE 12 DE JULIO DE 198812 DE JULIO DE 1988

• REGLAMENTO QUE DESARROLLA LA REGLAMENTO QUE DESARROLLA LA LEYLEY

• RESOLUCIONES DEL ICADRESOLUCIONES DEL ICAD

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JUSTIFICACIÓN A LA LEYJUSTIFICACIÓN A LA LEY

• LA EXIGENCIA DE DOTAR DE MÁXIMA LA EXIGENCIA DE DOTAR DE MÁXIMA TRANSPARENCIA A LA INFORMACIÓN TRANSPARENCIA A LA INFORMACIÓN CONTABLE HACE QUE EXISTAN CONTABLE HACE QUE EXISTAN TÉCNICAS DE REVISIÓN QUE TÉCNICAS DE REVISIÓN QUE PERMITAN OBTENER UNA OPINIÓN PERMITAN OBTENER UNA OPINIÓN CUALIFICADA SOBRE SU FIABILIDADCUALIFICADA SOBRE SU FIABILIDAD

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ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIAORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA

MINISTERIO DE ECONOMÍA

I.C.A.D.ROAD

COPORACIONES DE DERECHO PÚBLICO:IACJCE

REARGA

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INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DE CUENTAS (ICAD)AUDITORIA DE CUENTAS (ICAD)

• ES UN ORGANISMO AUTÓNOMO ES UN ORGANISMO AUTÓNOMO DEPENDIENTE DEL MINISTERIO DE DEPENDIENTE DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA CON LAS SIGUIENTES ECONOMÍA CON LAS SIGUIENTES FUNCIONES:FUNCIONES:

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• ESTABLECER PRINCIPIOS Y NORMAS ESTABLECER PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLESCONTABLES

• CONTROL Y DISCIPLINA EN EL EJERCICIO CONTROL Y DISCIPLINA EN EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDADDE LA ACTIVIDAD

• ESTABLECIMIENTO Y SUPERVISIÓN DE UN ESTABLECIMIENTO Y SUPERVISIÓN DE UN REGISTRO OFICIAL DE AUDITORES DE REGISTRO OFICIAL DE AUDITORES DE CUENTAS (ROAD)CUENTAS (ROAD)

• DETERMINAR LAS NORMAS BÁSICAS PARA DETERMINAR LAS NORMAS BÁSICAS PARA EL EXAMEN DE APTITUD PROFESIONALEL EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL

• HOMOLOGAR Y PUBLICAR NORMAS DE HOMOLOGAR Y PUBLICAR NORMAS DE AUDITORIA ELABORADAS POR LAS AUDITORIA ELABORADAS POR LAS CORPORACIONESCORPORACIONES

• REALIZAR Y PROMOVER LA INVESTIGACIÓNREALIZAR Y PROMOVER LA INVESTIGACIÓN

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R.O.A.D.(R.O.A.D.(PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS)PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS)

• SER MAYOR DE EDADSER MAYOR DE EDAD

• NACIONALIDAD ESPAÑOLA O EUROPEANACIONALIDAD ESPAÑOLA O EUROPEA

• CARECER DE ANTECEDENTES PENALESCARECER DE ANTECEDENTES PENALES

• OBTENER AUTORIZACIÓN DEL ICADOBTENER AUTORIZACIÓN DEL ICAD

• PRESTAR FIANZA COMO GARANTÍA DE PRESTAR FIANZA COMO GARANTÍA DE SUS RESPONSABILIDADESSUS RESPONSABILIDADES

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CORPORACIONES DE DERECHO CORPORACIONES DE DERECHO PÚBLICO (PÚBLICO (NO COLEGIOS PROFESIONALES)NO COLEGIOS PROFESIONALES)

FUNCIONES:FUNCIONES:

• ELABORAR NORMAS TÉCNICAS DE ELABORAR NORMAS TÉCNICAS DE AUDITORÍAAUDITORÍA

• REALIZAR EXÁMENES DE APTITUDREALIZAR EXÁMENES DE APTITUD

• ORGANIZAR CURSOS DE FORMACIÓN ORGANIZAR CURSOS DE FORMACIÓN TEÓRICA Y PERMANENTETEÓRICA Y PERMANENTE

• EFECTUAR CONTROLES DE CALIDADEFECTUAR CONTROLES DE CALIDAD

• PROPONER AL ICAD EXPEDIENTES DE PROPONER AL ICAD EXPEDIENTES DE SANCIONES.SANCIONES.

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2.3 CONTENIDO DE LA NORMA 2.3 CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LAS EMPRESASRESPECTO A LAS EMPRESAS

OBLIGACIÓN DE AUDITAR LAS CUENTAS ANUALES

OBLIGACIÓN DE AUDITAR LAS CUENTAS ANUALES

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POR MOTIVOS OBJETIVOSPOR MOTIVOS OBJETIVOS

• SOCIEDADES CUYOS TÍTULOS COTICEN EN SOCIEDADES CUYOS TÍTULOS COTICEN EN BOLSABOLSA

• QUE EMITAN OBLIGACIONES EN SUBASTA QUE EMITAN OBLIGACIONES EN SUBASTA PÚBLICAPÚBLICA

• QUE SE DEDIQUEN HABITUALMENTE A LA QUE SE DEDIQUEN HABITUALMENTE A LA INTERMEDIACIÓN FINANCIERAINTERMEDIACIÓN FINANCIERA

• QUE TENGAN POR OBJETO ACTIVIDAD QUE TENGAN POR OBJETO ACTIVIDAD RELACIONADA CON LA LEY DE RELACIONADA CON LA LEY DE REGULACIÓN DEL SEGURO PRIVADOREGULACIÓN DEL SEGURO PRIVADO

• LAS OBLIGADAS A FORMULAR CUENTAS LAS OBLIGADAS A FORMULAR CUENTAS ANUALES QUE RECIBAN SUBVENCIONES, ANUALES QUE RECIBAN SUBVENCIONES, AYUDAS, REALICEN OBRAS O SERVICIOS O AYUDAS, REALICEN OBRAS O SERVICIOS O SUMINISTREN BIENES AL ESTADO > SUMINISTREN BIENES AL ESTADO > 600000€600000€

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POR MOTIVOS DE TAMAÑOPOR MOTIVOS DE TAMAÑO

• ESTÁN EXENTAS LAS ESTÁN EXENTAS LAS SOCIEDADES QUE SOCIEDADES QUE PUEDAN PRESENTAR PUEDAN PRESENTAR BALANCE ABREVIADOBALANCE ABREVIADO

• ESTÁN OBLIGADAS ESTÁN OBLIGADAS LAS SOCIEDADES QUE LAS SOCIEDADES QUE DURANTE DOS DURANTE DOS EJERCICIOS EJERCICIOS CONSECUTIVOS CONSECUTIVOS SUPEREN DOS DE LOS SUPEREN DOS DE LOS TRES PARÁMETROS TRES PARÁMETROS SIGUIENTESSIGUIENTES

CIFRA DE CIFRA DE ACTIVOSACTIVOS

2.373.9972.373.997

CIFRA DE CIFRA DE NEGOCIONEGOCIOSS

4.747.9954.747.995

Nº DE Nº DE TRABAJA-TRABAJA-

DORESDORES

5050

Page 33: Tips auditoria

POR SOLICITUD DE LOS ACCIONISTASPOR SOLICITUD DE LOS ACCIONISTAS

• CUANDO UN NÚMERO DE CUANDO UN NÚMERO DE ACCIONISTAS QUE REPRESENTEN AL ACCIONISTAS QUE REPRESENTEN AL MENOS EL 5% DEL CAPITAL SOCIAL MENOS EL 5% DEL CAPITAL SOCIAL ASÍ LO SOLICITE AL REGISTRADOR ASÍ LO SOLICITE AL REGISTRADOR MERCANTILMERCANTIL

Page 34: Tips auditoria

CUANDO ASÍ LO ACUERDE CUANDO ASÍ LO ACUERDE EL JUZGADO COMPETENTEEL JUZGADO COMPETENTE

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OBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD AUDITADAOBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD AUDITADA

• COLABORAR CON LOS AUDITORES COLABORAR CON LOS AUDITORES PONIENDO A SU DISPONIBILIDAD LA PONIENDO A SU DISPONIBILIDAD LA INFORMACIÓN SOLICITADAINFORMACIÓN SOLICITADA

• EMITIR UNA CARTA DE EMITIR UNA CARTA DE MANIFESTACIONESMANIFESTACIONES

• DEPOSITAR EL INFORME DE DEPOSITAR EL INFORME DE AUDITORÍA EN EL REGISTRO AUDITORÍA EN EL REGISTRO MERCANTIL.MERCANTIL.

Page 36: Tips auditoria

CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LOS CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LOS AUDITORESAUDITORES

• EL AUDITOR DEBE SER:EL AUDITOR DEBE SER:

““COMPETENTE” (COMPETENTE” (AQUELLOS INSCRITOS AQUELLOS INSCRITOS EN EL ROAD)EN EL ROAD)

““INDEPENDENTE” EN LA APLICACIÓN INDEPENDENTE” EN LA APLICACIÓN DE SU CRITERIODE SU CRITERIO

Page 37: Tips auditoria

ACCESO A LA AUDITORÍAACCESO A LA AUDITORÍAVÍA ACADÉMICA VÍA PROFESIONAL

TÍTULO UNIVERSITARIO

CURSO DE ENSEÑANZA TEORICA

NIVEL INGRESO A UNIVERSIDAD

EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL 1º FASE TEÓRICA

FORMACIÓN PRÁCTICA:3 AÑOS 2 CON AUDIFORMACIÓN PRÁCTICA: 8 AÑOS 5 CON AU

EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL DE LA SEGUNDA FASE PRÁCTICA

INSCRIPCIÓN EN EL ROAD

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NOMBRAMIENTO DE AUDITORESNOMBRAMIENTO DE AUDITORES

• POR JUNTA GENERAL DE SOCIOS, ANTES POR JUNTA GENERAL DE SOCIOS, ANTES DE FINALIZAR EL EJERCICIO A AUDITARDE FINALIZAR EL EJERCICIO A AUDITAR

• POR EL REGISTRADOR MERCANTIL SI LA POR EL REGISTRADOR MERCANTIL SI LA JUNTA NO LO HACE O LO SOLICITAN EL JUNTA NO LO HACE O LO SOLICITAN EL 5% DEL CAPITAL SOCIAL5% DEL CAPITAL SOCIAL

• POR EL JUEZ A PETICIÓN FUNDADA QUE POR EL JUEZ A PETICIÓN FUNDADA QUE QUIEN ACREDITE INTERÉS LEGÍTIMOQUIEN ACREDITE INTERÉS LEGÍTIMO

Page 39: Tips auditoria

DURACIÓN DEL CARGODURACIÓN DEL CARGO

• PERIODO INICIAL NO INFERIOR A 3 PERIODO INICIAL NO INFERIOR A 3 AÑOS NI SUPERIOR A 9AÑOS NI SUPERIOR A 9

• POSTERIORMENTE SE PODRÁ POSTERIORMENTE SE PODRÁ CONTRATAR AÑO A AÑO.CONTRATAR AÑO A AÑO.

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TRIPLE RESPONSABILIDADTRIPLE RESPONSABILIDAD

• ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVA: SON RESPONSABLES : SON RESPONSABLES DEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA DEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA VIGENTE SOBRE AUDITORÍAVIGENTE SOBRE AUDITORÍA

• CIVIL Y PENALCIVIL Y PENAL: RESPONDERÁ DIRECTA Y : RESPONDERÁ DIRECTA Y SOLIDARIAMENTE FRENTE A LAS SOLIDARIAMENTE FRENTE A LAS ENTIDADES AUDITADAS Y FRENTE A ENTIDADES AUDITADAS Y FRENTE A TERCEROS POR LOS DAÑOS Y PERJUICIOS TERCEROS POR LOS DAÑOS Y PERJUICIOS DERIVADOS DEL INCUMPLIMIENTO DE SUS DERIVADOS DEL INCUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES.OBLIGACIONES.

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CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL TRABAJO DE LOS AUDITORES: NORMAS TRABAJO DE LOS AUDITORES: NORMAS TÉCNICAS DE AUDITORÍATÉCNICAS DE AUDITORÍA

Las normas técnicas de auditoría regulan las Las normas técnicas de auditoría regulan las condiciones que debe reunir el auditor de condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su cumplimiento en el ejercicio cuentas y su cumplimiento en el ejercicio de su actividad.de su actividad.

Establecen que el auditor debe determinar Establecen que el auditor debe determinar el alcance de su trabajo y decidir las el alcance de su trabajo y decidir las pruebas a realizar. Para ello debe tener en pruebas a realizar. Para ello debe tener en cuenta los conceptos de importancia cuenta los conceptos de importancia relativa y riesgo.relativa y riesgo.

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NORMAS TÉCNICAS (CONTINUACIÓN)NORMAS TÉCNICAS (CONTINUACIÓN)

Se clasifican en 3 apartados:Se clasifican en 3 apartados:

1.1.Normas de carácter personal o Normas de carácter personal o generalgeneral

2.2.Normas relacionadas con la Normas relacionadas con la ejecución del trabajoejecución del trabajo

3.3.Normas sobre la emisión de Normas sobre la emisión de informes.informes.

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Normas Tecnicas de carácter generalNormas Tecnicas de carácter general

Condiciones que debe reunir el auditor y su Condiciones que debe reunir el auditor y su comportamiento en la actividad:comportamiento en la actividad:

1.1. CompetenciaCompetencia2.2. Independencia Independencia

– IndependenciaIndependencia– IntegridadIntegridad– ObjetividadObjetividad

3.3. Diligencia Diligencia 4.4. Responsabilidad Responsabilidad 5.5. Secreto profesionalSecreto profesional6.6. Honorarios Honorarios 7.7. Publicidad Publicidad