La autocorrección en el Comercio Exterior como parte de la estrategia

de compliance

ObjetivoTendrás los conocimientos necesarios para poder tomar la mejor

decisión sobe “las medidas correctivas” requeridas para subsanar

los “principales errores” en materia aduanera, con la intención de

evitar conflictos con la autoridad y poder conseguir los mejores

beneficios monetarios, esto como parte del “compliance en

materia de comercio exterior”

Contenido

• Declaración fiscal • Rectificación• RGCE• Datos inexactos• RFC• Complementarias• Claves IMMEX • Consolidados

• PROSEC• RRNA• Regularizaciones• Beneficios • Autocorrección• Atenuantes

Pedimento

….Pedimento, la declaración en documento

electrónico, generada y transmitida respecto del

cumplimiento de los ordenamientos que gravan y

regulan la entrada o salida de mercancías del territorio

nacional, […]

Pedimento

El término declaración fiscal constituye cualquier expresión escrita

relativa al cumplimiento de una obligación tributaria que realiza el

sujeto pasivo ante la autoridad hacendaria, Por consiguiente, debe

aceptarse que dentro del contexto de declaraciones en materia de

impuestos federales, se encuentran los pedimentos.

S.J.F. IX Época. T. VIII. 2ª. Sala, septiembre 1998, p. 365.

Rectificación

LA ARTICULO 89. Los datos contenidos en el pedimento se podrán modificar mediante la rectificación a dicho pedimento.

• Las que quieras antes del MSA

• Después del MSA siempre con excepciones.

• Iniciado el ejercicio de facultades de comprobación, no procederá la

rectificación del pedimento, sino hasta que concluyan dichos actos o en su

caso, cuando el SAT lo establezca en reglas.

• No multas cuando la rectificación se efectué de forma espontánea

ReformaLA ARTICULO 89. Los datos contenidos en el pedimento se podrán

modificar mediante la rectificación a dicho pedimento.

• cuando se haya iniciado el ejercicio de facultades de comprobación, no

procederá la rectificación del pedimento, sino hasta que concluyan

dichos actos y “la autoridad no haya encontrado alguna

irregularidad” sobre los datos asentados en el pedimento, salvo en

aquellos casos que el “Servicio de Administración Tributaria lo

establezca en reglas”

Reglas Generales de Comercio exterior

Anexo 19

DATOS PARA EFECTOS DEL

ARTÍCULO 184,

FRACCIÓN III DE LA LEY

1. Fecha de entrada

2. Clave de pedimento.

3. Tipo de operación.

4. Número de pedimento.

5. RFC6. País

vendedor o comprador.

7. País de origen o destino.

8. Clave de medio de

transporte de entrada

9. Fracción arancelaria. 10. UMT 11. CUMT 12. VAM

13. Importe de fletes

14. Importe de seguros.

15. Importe de embalajes.

16. Importe de otros

incrementables.

17. Fecha de pago

18. Valor comercial

19. Valor agregado

20. Patente de A.A. o de

almacenadora.

21. Permisos, autorización e

identificadores / claves.

22. Número o números de permisos,

autorización(es) e identificadores.

23. Los números de serie, parte,

marca o modelo

24. Número de contenedor.

25. Clave de tipo de contenedor.

26.Certificación de pago

electrónico centralizado.

3.7.25 Exención de la multa por datos inexactos (Anexo 19)

• Discrepancia entre Pedimento y COVE, tratándose de

bultos o atados.

• Cuando la discrepancia en los datos relativos a la

cantidad declarada por concepto de contribuciones

derive de errores aritméticos o mecanográficos,

siempre que no cause perjuicio al interés fiscal.

• Datos no enlistados ANEXO 19

6.1.1.Rectificación de pedimentos

• Única ocasión

• Saldo a Favor, con pago de efectivo

• Excepto aquellos que deriven de:• Preferencias arancelarias• Aranceles de un PROSEC• Tasa de la LIGIE• Consulta de clasificación arancelaria• Arancel preferencial otorgado al amparo de un cupo• Una resolución final emitida por la SE, en materia de prácticas desleales de

comercio internacional.

• Se solicite cambiar el régimen aduanero de las mercancías.

• Se trate de datos de identificación de vehículos

• Supuesto no este en otra Regla

• R1 por clasificación arancelaria no aplica esta regla aun con un

• Saldo a favor, siempre que se cumpla con RRNA, NOMS, etc..

Rectificación de pedimentos

Regla 6.1.1

• Ante la ACAJACE• “Autorización de rectificación de pedimento”

• Con Escrito Libre.• Adjuntar:

• Documentos que sustenten el error o la justificación.

• Ante la ACAJA• Escrito libre 1.2.2.

• Ya no existen DATOS DE INTERÉS NACIONAL.

6.1. 2. Rectificación de pedimentos en el RFC

• Única vez• Cambio de denominación o razón social,

fusión o escisión• RFC de otra persona • Errores mecanográficos (3)• Campo de observación poner el motivo.

Declaraciones complementarias

• Regla 6.2.1. Tramitación de “pedimento global

complementario” para ajustes en VAM.

• Regla 6.2.2. Tramitación de “pedimento global

complementario” para ajustes del Valor

Comercial en exportaciones definitivas.

• Única vez• A1 a RT• IN a AF• AF a IN

4.3.8. Rectificación de claves paraempresas con Programa IMMEX

3.7.26. Rectificación de pedimentos consolidados

• No habrá dato inexacto por cantidad• Importaciones para disminuir• Exportación para aumentar• Documentación que soporte la R1• No iniciado facultades de comprobación???

REGLA 3.7.23. Aplicación retroactiva de la Regla 8a.

• Fracción arancelaria • Cantidad • UMT• PROSEC vigente • ¿No facultades de comprobación?

REGLA 3.7.32 Cumplimiento con las RRNA omitidas

• En facultades de comprobación• 30 días hábiles • Escrito libre (5días) 1.2.2• R1-Ed RRNA• NO aplica materia de sanidad animal y vegetal, salud

pública, medio ambiente y seguridad nacional.

Regularización de Mercancías de Procedencia Extranjera.

2.5.1. Regularización de mercancía y 2.5.2.Regularización de temporales vencidas ydesperdicios

• Fuera de facultades– Actualizaciones y recargos– Fecha de importación

Regularización de Mercancías de Procedencia Extranjera.

2.5.1. Regulación de mercancía y 2.5.2. Regulaciónde temporales vencidas y desperdicios

• Dentro de facultades– Escrito 1.2.2. con autodeterminación opcional antes de

resolución– La autoridad contesta en 10 días– Pago de multas que correspondan– 20 días para presentar el pedimento A3

Beneficios

6.1.3 Rectificación de pedimentos en acuerdo conclusivo

• VD, RG Y AE• Escrito libre 1.2.2• Aceptación de la autoridad del AC• Datos Inexactos

6.2.3 Acuerdo conclusivo para PAMA

• Bajo la visita domiciliaria• Hechos u Omisiones en el Acta de Inicio• Se solicita hasta antes de la resolución• Se suspenden plazos

3.7.21 Atenuantes en infracciones mayores

• Omisión de Documento– EUR1 rechazado – 30 días para presentarlo

• Dato Inexacto– Inexacta clasificación arancelaria (descripción comercial en PD= a lo

físico.– Mercancía bajo Trato arancelario, cuota compensatoria o medidas de

transición

• Omisión RRNA– Datos incorrectos u Omitidos en las RRNA (Nuevo documento o Folio

en R1)

• Identificador “IN”

3.7.21 Atenuantes en infracciones mayores

• Identificador “IN”• Plazo de 15 días para subsanar y 30 en el caso de EUR1• R1: pedimento original, documentación que de cumplimiento• Plazo de 3 días a partir del R1 mediante escrito libre avisar de

este beneficio • Autoridad tiene un plazo de 10 días para emitir resolución

y realizar la liberación inmediata de las mercancías, sin necesidad de agotar los procedimientos y formalidades previstos.

7.3.1 Beneficios a Empresas Certificadas en la modalidad de IVA e IEPS

• Rubros AA y AAA podrán llevar a cabo la rectificación de cualquier dato del pedimento dentro de los primeros 3 meses posteriores al despacho, sin tener que realizar el procedimiento señalado en la regla 6.1.1.

Multas

• No se impondrán por cumplimiento espontaneo

– Cumpliendo fuera de plazo las obligaciones

– Incurrido por caso fortuito o fuerza mayor

• NO es espontaneo

Infracción descubierta por autoridad

Tras notificación de ejercicio de facultades de

comprobación 73CFF

Autocorrección

LFDC Artículo 2. Son derechos generales de los

contribuyentes los siguientes:

XIII. Derecho a corregir su situación fiscal con motivo

del ejercicio de las facultades de comprobación que

lleven a cabo las autoridades fiscales.

LFDC Artículo 14.- Para los efectos de lo dispuesto en la fracción XIII del artículo 2o. de la presente Ley, los contribuyentes tendrán derecho a “corregir su situación fiscal en las distintas contribuciones objeto de la revisión, mediante la presentación de la declaración normal o complementaria” que, en su caso, corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación.

Autocorrección

Los contribuyentes podrán corregir su situación fiscal a

partir del momento en el que se dé inicio al ejercicio de

las facultades de comprobación y hasta antes de que se

les notifique la resolución que determine el monto de

las contribuciones omitidas. El ejercicio de este

derecho NO está sujeto a autorización de la autoridad

fiscal.

Autocorrección

Artículo 17.- Los contribuyentes que corrijan su situación

fiscal:

Inicio el ejercicio de las facultades hasta antes de que se

le notifique el acta final o el oficio de observaciones.

- Multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas

-Después del Acta Final 30 % de Multa.

Autocorrección

Atenuantes

• En un 66% deba a inexacta clasificación arancelaria

• En un 20% en el caso de que la multa se pague dentro de los 45

días siguientes a la fecha en que se notifique la resolución

• En un 50% cuando (omisión en el pago de las contribuciones y

aprovechamientos) junto con sus accesorios antes de la notificación

de la determinante.

• En un 50% la multa no derive contribuciones y CC en los supuestos

en que no haya PAMA, se pague antes de la notificación

JULIO MANCILLAJuliomancilla@ajr.com.mx

GRACIAS