Tributación sobre Industria Et ti BliiExtractiva en Bolivia · PDF...
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Tributación sobre Industria Tributación sobre Industria Et ti B li i Et ti B li i Extractiva en Bolivia Extractiva en Bolivia Conferencia “Tributación de las Industrias Extractivas Conferencia “Tributación de las Industrias Extractivas en la Región Andina en la Región Andina” Lima, marzo 2014 Viceministerio de Política Tributaria
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Tributación sobre Industria Tributación sobre Industria E t ti B li iE t ti B li iExtractiva en BoliviaExtractiva en Bolivia
Conferencia “Tributación de las Industrias Extractivas Conferencia “Tributación de las Industrias Extractivas en la Región Andinaen la Región Andina””
Lima, marzo 2014
Viceministerio de Política Tributaria
CONTENIDO
1. Constitución Política del Estado y Nuevo Modelo Económico
2. Tributación de Recursos Naturales en Boliviaa. Mineríab. Hidrocarburos
3. Carga Tributaria Comparativa3. Carga Tributaria Comparativa
4. Resultados del Modelo - Las Cifras
5 C l i5. Conclusiones
2
1. Constitución Política del Estado y Nuevo Modelo Económico
El Art. 108, numeral 7, instituye dentro de los deberes de lasEl Art. 108, numeral 7, instituye dentro de los deberes de las
Constitución Política del Estado
bolivianas y bolivianos el “tributar en proporción a su capacidadeconómica, conforme con la ley”.
El Art 306 parágrafo I señala que el modelo económico boliviano
bolivianas y bolivianos el “tributar en proporción a su capacidadeconómica, conforme con la ley”.
El Art 306 parágrafo I señala que el modelo económico bolivianoEl Art. 306, parágrafo I, señala que el modelo económico bolivianoes plural y está orientado a mejorar la calidad de vida y el vivir biende todas las bolivianas y los bolivianos.
El Art. 306, parágrafo I, señala que el modelo económico bolivianoes plural y está orientado a mejorar la calidad de vida y el vivir biende todas las bolivianas y los bolivianos.
El Art. 323, parágrafo I, establece los principios en los cuales sebasa la política fiscal que son: capacidad económica, igualdad,progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control,
El Art. 323, parágrafo I, establece los principios en los cuales sebasa la política fiscal que son: capacidad económica, igualdad,progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control,sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.
El Art. 351, numeral IV, señala que las regalías son un derecho yuna compensación por la explotación y aprovechamiento de los
sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.
El Art. 351, numeral IV, señala que las regalías son un derecho yuna compensación por la explotación y aprovechamiento de los
3
una compensación por la explotación y aprovechamiento de losrecursos naturales.una compensación por la explotación y aprovechamiento de losrecursos naturales.
M d l E ó i S i l C it i P d ti
1. Constitución Política del Estado y Nuevo Modelo Económico
BASES DEL NUEVO MODELO
Modelo Económico, Social Comunitario y Productivo
Modelo de RedistribuciónESTADOGeneración de
excedentes ResultadosDinamiza Mercado Interno
Inversión Productiva
Crecimiento
Recursos Naturales
EstratégicosRecuperación de
los RRNN Inversión Social Estabilidad Macroeconómica
Crecimiento sostenido y estable
▼Pobreza extrema▼ Brecha de
Industrialización RRNN
Desigualdad
4
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas – Evaluación de la Economía Boliviana
2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia
A MineríaA. MineríaBolivia: Valor y Volumen de Exportación de Minerales, 2000-2013 (p)(En millones dólares y de Kg)
1.6004.000 Plata La exportación de minerales, presentó
355
3.4493.742
3.0551.123
1.171 1.187
1.3531.261
1.305
1 200
1.400
1.600
3 000
3.500
4.000 PlataZincOroEstañoPlomoOtros MineralesVolumen de Exportación de Minerales
p , pun comportamiento creciente tanto envalor como en volumen.
273
1.095
562
54
462
373
1.941 1.847
2.401
723
1.123
800
1.000
1.200
2 000
2.500
3.000 Volumen de Exportación de Minerales
0
892
946
739
750
5
218
291
237
3 5
1.062
1.394
430386 426
474 484 492586
723
400
600
800
1 000
1.500
2.000
172 227 52
6 611 80
0 1.380
1.197
1.001
548 69
7
741 690
425 340 347 369 457 546
0
200
400
0
500
1.000
5 (p) preliminarFuente: Instituto Nacional de Estadística (INE)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
1 002000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
A.1. Tributación Minera
2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia
• Impuestos a las ganancias societarias, permite la deducción de gastos para conservar la fuente; así como las regalías pagadas.
• Alícuota de 25%IUE Alícuota de 25%.• IUE- BE se aplica una alícuota de 25% sobre el 50% de
las utilidades remesadas al exterior.• Cuando las cotizaciones sean inferiores a las
establecidas por Ley se permite la acreditación del pago de Regalía Minera contra el IUE
IUEImpuesto sobre las
Utilidades de las Empresas
pago de Regalía Minera contra el IUE.
• Sobre utilidades extraordinarias originadas por las condiciones favorables del precios de los minerales y metales (no alcanza a las cooperativas mineras
AA-IUEAlícuota Adicional sobre las
legalmente establecidas). • Alícuota de 12,5%.
Alícuota Adicional sobre las Utilidades de las Empresas
Mineral o Metal CotizaciónOro 400 $us / onza troyPlata 5.55 $us / onza troyZinc 0.53 $us / libra finaPlomo 0.30 $us / libra finaEstaño 2.90 $us / libra finaAntimonio 2,802 $us / tonelada métricaWólfram 80 $us / unidad larga finaLe
y N
º378
7
Prec
ios
de
Min
eral
es
6 Fuente: Ley N° 843 – Ley de Impuestos, Ley Nº 3787Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Cobre 1.04 $us / libra finaBismuto 3.50 $us / libra finaHierro (Slabs o planchones) 340 $us / tonelada métrica
L P
A.1. Tributación Minera
2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia
Regalía Minera (RM)Rentas No Gravadas
Gastos Deducibles
Regalía Minera (RM) La RM es acreditable contra el IUE si las cotizaciones de las minerales son menores a los establecidos en la Ley Nº 3787
Utili
dad
Tota
l e
la E
mpr
esa
AA-IUE aplica si la cotización de minerales es mayor a lo establecido en la Ley Nº 3787
U de
e os
IUE-BE (12.5%) aplicable a lasutilidades remesadas al exterior
AA IUE12 5 %
Utilidad Contable(R l d d E d
Utilidad NetaI ibl
ImpuestosPa
gode
Impu
esto AA-IUE
25%12,5 %
IUE
7
(Resultado de EstadosFinancieros)
Imponible
A.2. Recaudación Tributaria por IUE - Actividad Minera
2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia
pRecaudación por concepto de IUE
Actividad Minera(En millones de bolivianos)
1.4491.600
Antes del 2006 Después del 2006
Se aplica la AA-IUE sobre las utilidades extraordinarias, en función
Sistema Tributario Boliviano contemplaba pagos de:
392 67
4
1.206
1.000
1.200
1.400
Bs.
,a las cotizaciones intenacionales
- IVA- IT
- IUE
No se aplicaba efectivamente porque la producción se destinaba a exportación
como única fuente de recaudación
4 5
60
3
02316 333
677
599600
800
Mill
ones
de
118
130 31
6
183
153
617 81
4
775
29815
1
3 0
7 9 11 11 25118 130
316 333
187
0
200
400
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
8Fuente: Servicio de Impuestos NacionalesElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
IUE AA-IUE
B Hidrocarb ros
2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia
Bolivia: Valor FOB y Volumen de Exportación de Gas Natural a Brasil y Argentina, 2005 – 2013(p)(En millones dólares y millones de metros cúbicos)
B. Hidrocarburos
16 933 3 18 0007000
,512 518 5
14.624,8
16.933,3
14.000
16.000
18.000
6000
7000
Brasil Argentina Volumen de Exportación Total
,4
1.9
11
,9
2.1
83
,
10.392,611.159,1
11.858,7 12.093,4
9.805,4
11.588,512.518,5
10.000
12.000
4000
5000
etr
os
cú
bic
os
óla
res
3 6 5,7
28
,9
495,8
98
6,
6.000
8.000
2000
3000
mil
on
es
de
me
Mil
lon
es
de
Dó
92
4,0
1.3
90
,1
1.6
45
,6 2.8
52
,3
1.5
87
,8
2.3
02
,0
2.8
97
,6
3.5
6
3.9379,8
2.000
4.000
1000
En
mM
(p) PreliminarFuente: Instituto Nacional de Estadística (INE), Unidad de Análisis y Estudios Fiscales (UAEF)Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
9
9
00
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
B.1. Tributación a Hidrocarburos
2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia
• Impuesto a las ganancias societarias, permite la deducción de gastos para conservar la fuente; así como las regalías pagadas.Alí t d 25%
IUEImpuesto sobre las • Alícuota de 25%.
• IUE- BE se aplica una alícuota de 25% sobre el 50% de las utilidades remesadas al exterior.
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
• Impuesto que se aplica a personas naturales o jurídicas, públicas o privadas que exploten hidrocarburos en cualquier lugar del país.
• 32 % (estructura de distribución a nivel nacional,
IDHImpuesto Directo a los
Hidrocarburosdepartamental y municipal).
Hidrocarburos
05
Distribución del IDH (Coparticipación)4% Departamento Productor (de su correspondiente produccióndepartamental fiscalizada).
Ley
Nº 3
058
e
may
o de
20 0
El saldo de IDH a favor del TGN, Pueblos Indígenas y Originarios,Comunidades Campesinas de los Municipios Universidades
depa ta e ta sca ada)2% para cada Departamento no productor.El TGN nivelará el ingreso del departamento productor hasta elmonto percibido por el Departamento no productor (coparticipaciónde IDH).
10 Fuente: Ley N° 843 – Ley de Impuestos, Ley de Hidrocarburos Nº 3058Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
L17
d
Comunidades Campesinas, de los Municipios, Universidades,Fuerzas Armadas, Policía Nacional y otros, para los sectores deeducación, salud y caminos, desarrollo productivo y todo lo quecontribuya a la generación de fuentes de trabajo.
B.1. Tributación a Hidrocarburos
2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia
• Impuesto a la comercialización en el mercado interno de hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.
IEHDImpuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus p p• Tasas actualizables anualmente.
Hidrocarburos y sus Derivados
del I
EHD
du
cto
e 20
14) (En Bolivianos por litro o unidad de medida
correspondiente)
Bolivia: Tasas máxima del IEHD, 2010 - 2014
n
ProductoIEHDBs/Lt
Gasolina Especial 1,23Gasolina Premium 2 18
s Es
pecí
ficas
or
tipo
de
prod
de
febr
ero
de Año IEHD Máximo2010 5,252011 5,34
asas
Máx
imas
H
D p
or G
estió
nGasolina Premium 2,18Gasolina Aviación 1,85Kerosene 0,29Jet Fuel Nacional 0,32Jet Fuel Internacional 5 32
Tasa
s po (21
2012 5,862013 6,142014 6,48
Ta IEHJet Fuel Internacional 5,32
Diesel Oil Nacional 1,25Fuel Oil 0,39
11 Fuente: Ley N° 843 – Ley de Impuestos, Ley de Hidrocarburos Nº 3058Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
B 2 Recaudación Tributaria por la Actividad Hidrocarburífera
2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia
B.2. Recaudación Tributaria por la Actividad Hidrocarburífera25.000
Recaudación Tributaria proveniente de la Actividad Hidrocarburifera
(E ill d b li i )
15.837
19.83320.000
(En millones de bolivianos)
IUE IEHD IDH
15.54310.413 10 040
12.485
15.000
nes
de B
s.
5 954
6.644 6.4656.744
8.996
12.111
4 36
8.2168.863
10.413 10.040 9.80610.000M
illon
1 270 1 371 1 080 1 298 1 5421 190 1 116 1 148 1 034 1 1321.865 1.976 2.326
2.500 2.2042.161 2.408 2.427
2.7492.328
5.4975.954
1.267 1.237 1.218 1.152 1.375
4.7365.000
12Las cifras de recaudación de IEHD contienen datos de recaudación de IEHD Mercado Interno y Refinerías.Fuente: Ley N° 843 – Ley de Impuestos, Ley de Hidrocarburos Nº 3058Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
543 743 583 1.270 1.371 901 1.080 1.298 1.5421.190 1.116 1.148 1.034 1.1320
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
B.3. Transferencias de IDH
2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia
15.5
43
16.000
18.000 Distribución IDH, 2005 a 2013(p)En Millones de Bolivianos
2 297
2.948
12.1
11
12.000
14.000
1.075
423
5433.105
3.985
1.706
2.297
497
5.95
4 6.64
4
6.46
5
6.74
4
8.99
6
8.000
10.000
1.457 1.578 3.1404.228
5.425363 393
460 447 467
622
838423
1.703 1.658 1.729
2.307
1.5721.703
1.260 1.226 1.279
2.32
8
5.4 5
4.000
6.000
7751.831 1.983
660 643 671 894 1.204 1.5456172.319 2.257 2.354
3.140666
0
2.000
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 (p)
13 Fuente: Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad FiscalElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
Gobernaciones Municipios Universidades Fondo Indigena Fondo Educ. Cívica Renta Dignidad TGN
3. Carga ComparativaLa tributación sobre RRNN (Minería e Hidrocarburos) en ALC es heterogénea; noobstante de manera común en la mayoría de los países se aplica un IRE un adicionalobstante de manera común en la mayoría de los países se aplica un IRE, un adicionalsobre utilidades extraordinarias y la redistribución de utilidades.Asimismo, existe tributación específica como los derechos de exportación enArgentina, IDH en Bolivia, Participaciones Especiales en Brasil.g p p
95% Precio > USD100
100% DerechoExportación
Hidrocarburos100%
120% IRE Extraordinario Especiales Utilidades redistribuidas
70% Contratos con el Estado
60%
80%
35%
25%
40% 33%30%
35%
50%42%
32%40%
30% PEMEX25% 35% 25%
40%
60%
25%15% 23%
28%12.5%
10%
14%9%
17.5%4%5%
12.5%
7%
25%
0%
20%
Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Ecuador México Perú Trinidad & Venezuela
14 Fuente: CEPAL – UNASUR. Recursos Naturales en UNASUR. Mayo 2013Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria
Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Ecuador México Perú Trinidad &Tobago
Venezuela
Recaudación tributaria y precio del petróleo WTI, 2000-2013(p)4. Resultados del Modelo - Las cifras
(En millones de Bolivianos y dólares por barril)
100
120
45,000
50,000WTI (eje derecho)IDH + AA-IUERecaudación tributaria sin IDH ni AA-IUE
El % de participación promedio del IDH e AA-IUE fue de 23%, entre 2005 y 2013
80
100
30,000
35,000
40,000
$us p
or ba
rril.
lones
de B
s
Recaudación tributaria sin IDH ni AA IUE entre 2005 y 2013
12 79115,825
40
60
15 000
20,000
25,000
spot
(Anu
al) en
$
caud
ación
en M
il
2,3285,497 5,954 6,797 6,507 7,052
9,46312,791
205,000
10,000
15,000
WTI
Rec
La introducción del IDH en 2005 y al AA-IUE en 2007 permitieron capturar recursos producto delciclo favorable de precios internacionales; no obstante, la recaudación de los demás impuestos de
002000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
15(p) PreliminarFuente: Servicio de Impuestos Nacionales – Aduana Nacional – IEADElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
carácter nacional también ha presentado una tendencia positiva y creciente.
Presión tributaria con y sin IDH, 2001-2012(p)4. Resultados del Modelo - Las cifras
(En porcentaje y dólares por barril)
19.1% 19.8%17 5% 19.5% 20.1%
20%
25% Tributos Nacionales como porcentaje del PIBImpuestos sobre hidrocarburos como porcentaje del PIB
14.4% 14.5% 14.0%16.1%
17.6% 17.2% 17.8%19.1% 17.5%
15%
20%
Existe una creciente participación de los impuestos nacionales como
6.0% 5.8% 5.5% 5.3% 4 9% 5.4%6.5%
10%
pporcentaje del PIB
L ti i ió d l
3.0%
4.9%
0%
5%La participación de los impuestos sobre hidrocarburos se ha mantenido constante
Si bien el precio internacional del petróleo ha registrado un comportamiento creciente; los ingresos porconcepto de impuestos a los hidrocarburos como porcentaje del PIB se han mantenido en un nivelconstante. Caso contrario al resto de los ingresos nacionales que presentan un comportamiento
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
16(p) PreliminarFuente: Servicio de Impuestos Nacionales – Aduana Nacional – Instituto Nacional de EstadísticaElaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
ascendente y mayor importancia en el Sistema Tributario Boliviano.
4. Resultados del Modelo - Las cifrasEl d d j d l i t l t té iEl adecuado manejo de los ingresos por recursos naturales estratégicosy la implementación de una política de redistribución del ingreso einversión productiva, lograron disminuir la pobreza extrema
Disminución de la
Disminución de la
45.2
38.8 39.5 38.2 37.7 37.740
45
Pobreza Extrema2000-2012(p)
de la pobreza
extrema de 38.2% en
2005 a
de la pobreza
extrema de 38.2% en
2005 a
34.537.7 37.7
30.1
26.1 25.425
30
35
40
005 a21,6% en 2012(p)
005 a21,6% en 2012(p)
20.9 21.6
20
25
2000
2001
2002
2003
-200
4
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
(p)
Asimismo, se redujo la brecha de desigualdad entre ricos y pobres de128 veces en 2005 a 46 veces en 2012
Fuente: Ministerio de Economía y Finanza Públicas, Memoria de la Economía Boliviana 2012Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria, Dirección General de Estudios Tributarios
17
128 veces en 2005 a 46 veces en 2012.
5. CONCLUSIONES• A la fecha, tanto volúmenes de producción de minerales como de hidrocarburos se
han incrementado, por lo que los mayores ingresos, no estuvieron ligadosúnicamente al ciclo positivo de las cotizaciones internacionales.
• En el caso boliviano la aplicación del IDH y la AA-IUE han permitido capturar losEn el caso boliviano, la aplicación del IDH y la AA-IUE han permitido capturar losingresos excedentes, aprovechando el contexto favorable de preciosinternacionales.
• Los mayores ingresos generados, han permitido profundizar las políticas deredistribución del ingreso y el fomento a la industria no extractiva, reduciendo asílos niveles de pobreza extremalos niveles de pobreza extrema.
• La mayor inversión social y productiva, ha permitido un crecimiento estable ysostenido del PIB, que a su vez genera mayor movimiento en el mercado nacional,q g ylo cual se traduce en mayores ingresos provenientes de la dinámica interna.
• Bajo un contexto de precios internacionales todavía favorables, el debate sobre la
18
imposición a los Recursos Naturales, se reduce a la apropiación de renta fiscal.
GRACIAS…
19
