U N I N S T R U M E N T O F I N A N C I E R O E S U N

C O N T R AT O Q U E D A LU G A R ,

S I M U LTÁ N E A M E N T E , A U N A C T I V O

F I N A N C I E R O PA R A U N A E M P R E S A Y A U N

PA S I V O F I N A N C I E R O O I N S T R U M E N T O D E

C A P I TA L E N O T R A E M P R E S A .

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Ejemplos de instrumentos financieros son:

las acciones, ordinarias o preferentes, que constituyen el capital de una empresa;

Las obligaciones, ya sean simples o convertibles;

las cuentas a cobrar de los clientes e incluso el efectivo mantenido en caja o en cuentas corrientes bancarias

los bonos o pagarés emitidos por el Estado y adquiridos por las empresas;

los préstamos que una empresa concede a las empresas de su grupo o a sus trabajadores.

S O N A C T I VO S Q U E O T O R G A N,

G E N É R I C A M E N T E , D E R E C H O A L A

E M P R E S A D E R E C I B I R E F E C T I VO O

B I E N O T R O S A C T I VO S F I N A N C I E R O S.

ACTIVOS FINANCIEROS

Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento

Las formas que puede tomar un Activo Financiero Son las siguientes:

Efectivo: esto es, instrumentos financieros con capacidad de cancelar deudas;

Un instrumento de capital de otra empresa, como pueden ser las acciones o las participaciones en el capital de otras entidades;

Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero, como pueden ser las cuentas bancarias, las cuentas por cobrar, los derechos de cobro al favor del arrendador en un arrendamiento financiero, los prestamos generados por la empresa o los bonos del Estado

L O S PA S I V O S F I N A N C I E R O S S O N

C O M P R O M I S O S Q U E I M P L I C A N U N A

O B L I G A C I Ó N C O N T R A C T UA L D E E N T R E G A R

E F E C T I V O U O T R O A C T I V O F I N A N C I E R O, O

B I E N D E I N T E R C A M B I A R I N S T R U M E N T O S

F I N A N C I E R O S C O N O T R A E M P R E S A , B A J O

C O N D I C I O N E S Q U E S O N P O T E N C I A L M E N T E

D E S FAV O R A B L E S

PASIVOS FINANCIEROS

Definición y ejemplos de pasivos:

DEFINICION EJEMPLOS

Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados al vencimiento de la cual, y para cancelarla la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Son pasivos:•Las cuentas a pagar a los proveedores •Los intereses devengados de los prestamos •Las deudas por garantías de productos vendidos

No son pasivos:•Las deudas que dependen de las existencias e importe de las ganancias de periodo.•Las provisiones por reparaciones extraordinarias (mientras no se haya reproducido una reparacion)•Las deudas que se cancelan con acciones de la propia empresa.

Las formas que puede tomar un Pasivo Financiero Son las siguientes:

una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad, o bien de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad en condiciones desfavorables

un contrato que será o podrá ser liquidado con instrumentos de capital de la entidad, ya sea un instrumento no derivado que de a la entidad la obligación de entregar un numero variable de sus instrumentos de capital, o un instrumento derivado que la entidad esté obligada a liquidar de forma distinta que intercambiando caja u otro activo financiero por un número fijo de instrumentos de capital de la entidad.

S O N I N S T R U M E N T O S D E C A P I TA L L A S A C C I O N E S D E

L A P R O P I A E M P R E S A , YA S E A N O R D I N A R I A S O

I N C O R P O R E N A L G Ú N T I P O D E C O N D I C I Ó N

P R E F E R E N T E , P E R O TA M B I É N T O D O S L O S

I N S T R U M E N T O S D E R I VA D O S D E E S TA S A C C I O N E S

C O M O L O S C O N T R AT O S D E O P C I Ó N O D E F U T U R O,

S I E M P R E Q U E N O P U E D A N S E R L I Q U I D A D O S M Á S Q U E

C O N L A E N T R E G A D E A C C I O N E S U O T R O S

I N S T R U M E N T O S D E C A P I TA L D E L A E M P R E S A .

INSTRUMENTOS DE CAPITAL

Definición y ejemplos de patrimonio neto:

DEFINICION EJEMPLOS

Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todo s sus pasivos.

Forman parte del patrimonio neto:•La prima de emisión de acciones•El importe recibido por la venta de opciones sobre acciones de la propia empresa, si la liquidación del contrato es en acciones.

No forma parte del patrimonio neto:•Las acciones rescatables a voluntad del tenedor.•El importe recibido por la venta de opciones sobre acciones de la propia empresa si la liquidación del contrato se hace entregando efectivo•El capital no desembolsado.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

BASICOS

U N A E N T I D A D R E L E VA R A I N F O R M A C I Ó N Q U E P E R M I T E A L O S U S U A R I O S D E S U S

E S TA D O S F I N A N C I E R O S E VA L U A R L A S I G N I F I C AT I V I D A D D E L O S I N S T R U M E N TO S

F I N A N C I E R O S E N S U S I T U A C I Ó N F I N A N C I E R A S Y E N S U R E N D I M I E N TO .

NOTA 14 INVERSIONES EN ASOCIADAS

Se aplicara a la contabilización de las asociadas en estados financieros consolidados y en los estados financieros de un inversor.

La entidad informara sobre la base de utilización para determinar el valor razonable Esto es, el precio de mercado cotizado en

un mercado activo u otra técnica de valoración.

SOBREGIROS Y PRESTAMOS BANCARIOSUna entidad empleara una técnica de valoración para medir cualquier inversión en cualquier acción, es muy importante revelar que método de valoración se uso.

Es importante que las revelaciones informen a los usuarios de estados financieros de la entidad sobre la amplitud de los juicios profesionales que se emplearon para realizar la valoración .

COMPARACIÓN CON LAS NIIF COMPLETAS

Clasificación de los instrumentos financieros básicos

TITULOS DE DEUDA A DESCUENTO

 El 11 de mayo de 2010 la empresa EL BUEN SAMARITANO, S.A. DE C.V. adquiere 2000 LETES serie “B”, con un valor nominal de $1,000.00 cada uno, con una tasa de descuento del 44.25%, rendimientos exentos de impuestos. Pagando, además, una comisión del 0.95% más IVA sobre el valor nominal. Se pide:

• Contabilizar la adquisición de los LETES.• Registrar la transacción correspondiente al

vencimiento, considerando que:• LETES serie “B” vencen a 180 días.

Las Letras del Tesoro Público (LETES) son valores de corto plazo (plazo inferior a un año: 90, 180, 270, y 360 días), emitidos a descuento por la República de El Salvador. En ellas se consigna la obligación del Gobierno a pagar su valor nominal a la fecha de su vencimiento o en forma anticipada si el dueño esta de acuerdo.

Las LETES son negociados con base a una tasa de descuento, esto es, para determinar el costo de adquisición debemos aplicar al valor nominal una tasa de descuento en función del tiempo de la inversión. Luego el importe resultante debemos disminuirlo del valor nominal, para lograr así el precio de compra.

Lo anterior se logra mediante la siguiente fórmula:

Donde:CA = Precio de compraVN = Valor nominal%D = Tasa de descuentoT = Tiempo

CA = VN – (VN x %D x T)CA = VN – (VN x %D x T)

Solución del ejercicio

•Datos:VN = $ 1,000.00 x 2,000 LETES = $ 2, 000,000.00%D = 44.25% T = 180 díasCA = ?CA = VN – VN x %D x TCA = $ 2, 000,000.00 - ($ 2, 000,000.00 x 44.25% x 180/360)CA = $ 2, 000,000.00 - $ 442,500.00CA = $ 1, 557,500.00

Precio de Compra $ 1,557,500.00

Comisión ($ 2, 000,000.00 x 0.95%) $ 19,000.00

IVA ($ 19,000.00 x 13%) $ 2,470.00

Efectivo a pagar $ 1,578,970.00

Cálculos

Fecha Concepto Debe Haber

11/05/2010 Partida No. 1    

  Inversiones Temporales $ 1,578,970.00  

  LETES    

  Efectivo y Equivalentes   $ 1,578,970.00

  Bancos    

  V/ Adquisición de 2000 LETESA 180 días a una tasa de Descuento del 44.25%

$ 1,578,970.00 $ 1,578,970.00

Fecha Concepto Debe Haber

07/11/2010 Partida No. 2    

  Efectivo y Equivalentes $ 2,000,000.00  

  Bancos    

  Inversiones Temporales $ 1,578,970.00

  LETES  

  Otros Ingresos Intereses

  $ 421,030.00

  V/ Cobro de la inversión e Intereses en LETES a 180 días.

$ 2,000,000.00 $ 2,000,000.00