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UNIDAD NO. 2

LA ACTIVIDAD DE LA AUDITORAINTERNA, OBJETIVOS, ALCANCE,

NATURALEZA, IMPORTANCIA EINDEPENDENCIA. 1.1 Objetivos y alcance del trabajo de

Auditora Interna 1.2 Naturaleza de la Auditora 1.3 Importancia e independencia de la

Auditora Interna

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1.1 OBJETIVOS DE AUDITORA

INTERNA El objetivo principal es ayudar a la

direccin en el cumplimiento de sus

funciones y responsabilidades,proporcionndole anlisis objetivos,evaluaciones, recomendaciones y todotipo de comentarios pertinentes sobre

las operaciones examinadas. Esteobjetivo se cumple a travs de otrosms especficos como los siguientes:

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Objetivos de Auditora Interna Verificar la confiabilidad o grado de

razonabilidad de la informacin contable y

extracontable, generada en los diferentesniveles de la organizacin.

Vigilar el buen funcionamiento del sistema decontrol interno (lo cual implica su

relevamiento y evaluacin) tanto del sistemade control interno contable como el operativo.

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Objetivos de Auditora Interna La Auditora Interna forma parte del

Control Interno, y tiene como uno de

sus objetivos fundamentales elperfeccionamiento y proteccin dedicho control. Por lo tanto los objetivos

del control interno se han utilizado paracontarlos como objetivos de AuditoraInterna y son los siguientes:

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Objetivos de Auditora InternaOBJETIVOS:

Confiabilidad e integridad de la informacin.

Cumplimiento de objetivos, polticas, planes,procedimientos, leyes y reglamentos.

Salvaguardar los activos.

Uso eficiente y econmico de los recursos. Cumplimiento de objetivos y metas

establecidas para las operaciones yprogramas.

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Objetivos de Auditora InternaConfiabilidad e integridad de lainformacin:

El sistema de informacin proporcionadatos que sirven para la toma dedecisiones y para medir el control de las

operaciones. Por lo tanto se debeverificar la confiabilidad e integridad dela informacin.

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Objetivos de Auditora InternaCUMPLIMIENTO DE POLTICAS, PLANES,PROCEDIMIENTOS, LEYES Y

REGLAMENTOS:La gerencia es responsable delestablecimiento de sistemas paraasegurarlos. Y la Auditora Interna, es

responsable de revisar y determinar si lossistemas son adecuados y efectivos y si lasreas auditadas cumplen los requerimientos.

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Objetivos de Auditora InternaSalvaguarda de activos:

Los auditores internos deben revisar laexistencia y propiedad de los A/Futilizando procedimientos adecuados, yrevisar los mtodos de salvaguardas, si

son apropiados para protegerlos ycontrarrestar cualquier tipo de riesgo.

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Objetivos de Auditora InternaUso econmico y eficiente de losrecursos:

El Auditor Interno debe evaluar si elempleo de los recursos medianteestndares de operacin establecidos

por la Admn. Se realizan en formaeconmica y eficiente.

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Objetivos de Auditora InternaUso econmico y eficiente de losrecursos debe identificar: Sub utilizacin de instalaciones. Trabajo no productivo.

Segregacin de funciones.

Procedimientos que no justifican el costoconforme estndares establecidos.

Sub utilizacin de activos

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Objetivos de Auditora InternaCumplimiento de objetivos y metasestablecidas para las operaciones y

programas: La administracin es responsable de los

objetivos, polticas, planes y procedimientos y ellogro de los resultados de operacin.

A la Auditora Interna le corresponde verificar elcumplimiento de lo establecido por la Admn. Yde ser necesario, proporcionar apoyo en eldiseo y desarrollo previo a su implantacin.

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1.2 ALCANCE DEL TRABAJO

DE AUDITORA INTERNA El alcance de la auditora interna debe

incluir la revisin y evaluacin de la

estructura del control interno COSO,para determinar si el mismo es efectivoy eficiente.

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Alcance de la Auditora Interna El alcance abarca la ejecucin del plan

de trabajo. Sin embargo, la Gerencia y

el Consejo de Administracinproporcionan una direccin sobre dichoalcance.

El propsito de la revisin del ControlInterno COSO es determinar si secumplen los objetivos del mismo.

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1.3 NATURALEZA DE LA

AUDITORA INTERNA Funcin de la Auditora Interna.

La Auditora Interna como elemento decontrol.

Ubicacin de la Auditora Interna en laestructura organizacional.

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FUNCIN DE AUDITORA

INTERNADe acuerdo con su definicin, es:servirle a la empresa como un

instrumento de control gerencial, conel propsito que le permita alcanzarsus objetivos, agregar valor y mejorar

la eficiencia y eficacia de losprocesos de gestin de riesgos,control y gobierno.

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LA AUDITORA INTERNA COMO

ELEMENTO DEL CONTROL La auditora interna examina y evala

los procesos de planeacin,

organizacin y direccin paradeterminar si existe una garantarazonable de que se logren las metas yobjetivos, dichas evaluaciones en

conjunto, proporcionan informacinpara evaluar el sistema integral decontrol.

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LA AUDITORA INTERNA COMO

ELEMENTO DEL CONTROLDisponer de un proceso de gestin de

riesgos efectivo facilita la identificacin de

controles clave relacionados con los riesgosinherentes importantes. Gestin de Riesgo

Empresariales (ERM, por sus siglas en

ingls) es un trmino de uso comn.

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LA AUDITORA INTERNA COMO

ELEMENTO DEL CONTROLEl Committee of Sponsoring Organizations (COSO)

of the Treadway Commission define el ERM como:

un proceso efectuado por el Consejo, la alta

direccin y restante personal de una entidad,aplicable a la definicin de estrategias en toda la

empresa y diseado para identificar acontecimientospotenciales que puedan afectar a la entidad,

gestionar sus riesgos dentro de su apetito de riesgo yproporcionar una seguridad razonable sobre el logro

de los objetivos de la entidad.

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Conceptos bsicos de laAdministracin de Riesgos

Corporativos. Proceso continuo que fluye por toda la entidad. Es realizado por su personal en todos los niveles de

la organizacin. Se aplica en el establecimiento de la estrategia. En

toda la entidad, cada nivel, cada unidad. Est diseado para identificar acontecimientos

potenciales que, de ocurrir, afectaran a la entidad.

Es capaz de proporcionar seguridad razonable alConsejo de Administracin y a la Direccin de laentidad.

Orientada al logro de objetivos.

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COMPONENTES DE LAADMN. DE

RIEGOS CORP. MODELO COSO

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COMPONENTES DE LA ADMN. DE RIEGOS CORP. MODELO

COSO

Este cubo est representado por:

Cuatro categoras de objetivos. Ocho componentes, y

La entidad y sus unidades.

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COMPONENTES DE LA ADMN. DE RIEGOS CORP.

MODELO COSO

Categoras de Objetivos:1. Estratgicos2. Operativos3. De reporte, y4. Cumplimiento.

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COMPONENTES DE LA ADMN. DE RIEGOS CORP.

MODELO COSO Estratgicos:

Se refieren a lo que se aspira alcanzar. Sea

misin,visin,o finalidad.

Operativos:Se refiere a la efectividad y eficiencia de las

operaciones de la entidad, incluyendoobjetivos de rendimiento y rentabilidad ysalvaguarda de recursos frente a prdidas

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COMPONENTES DE LA ADMN. DE RIEGOS CORP.

MODELO COSO

De reporte:Relativo a la confiabilidad de reportes.

Incluyen reportes internos y externos ydeben involucrar informacin financieray no financiera.

De cumplimiento:Se refieren al cumplimiento de leyes yregulaciones relevantes.

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ELEMENTOS DEL COSO: Los elementos son los siguientes:

1. Ambiente Interno (De control y de trabajo).

2. Establecimiento de objetivos.3. Identificacin de eventos (riesgos)4. Evaluacin del riesgo.5. Respuesta al riesgo.6. Actividades de control.7. Informacin y comunicacin.8. Supervisin (monitoreo)

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1. AMBIENTE DE CONTROL Y

DE TRABAJO Es la base fundamental para los otros componentes

del COSO ERM (Gestin de Riesgo Empresarial),dando disciplina y estructura. Incide en: El modo en que las estrategias y objetivos son

establecidos, las actividades del negocio sonestructuradas e identifican y evalan los riesgos, yacta sobre ellos.

Incide en la concientizacin del personal, respectodel riesgo y el control.

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Ambiente de Control y

Trabajo Influye en estrategia y objetivos, actividades de

negocio, riesgos identificados, evaluacin deriesgos y acciones sobre stos.

Influye en el diseo de actividades de control,sistemas de informacin y comunicacin, ysupervisin de actividades.

Aqu es donde las metas establecidas por la

Direccin, la filosofa, apetito y cultura de riesgotambin emanados de la Direccin, integra a ERMcon todas las actividades relacionadas.

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2. ESTABLECIMIENTO DE

OBJETIVOS.Es la condicin previa para la identificacinde eventos, la evaluacin de riesgos y la

repuesta a ellos. Tienen que existir primerolos objetivos para que la direccin puedaidentificar y evaluar los riesgos que impidensu consecucin y adoptar medidas paraadministrar dichos riesgos.

Objetivos relacionados. (operativos, reporte,cumplimiento)

Objetivos estratgicos. (misin, visin)

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Establecimiento de Objetivos OPERATIVOS:

Se corresponden con la efectividad y

eficiencia de las operaciones de la entidad,incluyendo los objetivos de rendimiento yrentabilidad y de salvaguarda de recursosfrente a prdidas.

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Establecimiento de Objetivos OBJETIVOS DE REPORTE:

Relativos a la confiabilidad de reportes.

Incluyen reportes internos y externos ydeben involucrar la informacin financieray no financiera.

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Establecimiento de Objetivos OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO:

Se refieren al cumplimiento de leyes yregulaciones relevantes. dependen de factores

externos y tienden a ser similares entre entidades,en algunos casos, y sectorialmente, en otros.

Ciertos objetivos dependen del tipo de negocio dela entidad. Ej: algunas empresas remiten

informacin a agencias medioambientales y otrasque cotizan en la bolsa, a los reguladores de losmercados de valores. Estos requisitos externos seestablecen por leyes y regulaciones.

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Los objetivos deben ser:-Alcanzables

-Medibles-Orientados a resultados-Realizables en un tiempo dado-Especficos

El tener objetivos no garantiza el xito contra la competencia. El xito organizacional no se puede asegurar, aunque exista un buen

desempeo.

Establecimiento de Objetivos

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Los eventos pueden tener efectos positivos, negativos, o ambos

- Negativo (riesgo): evaluar y formular respuesta

- Lo importante es identificar los riesgos potenciales que pueden alejar a laempresa de la consecucin de los objetivos estratgicos y operacionales

- Positivo (oportunidad): canalizarlo mediante estrategia administrativay establecimiento de objetivos

Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4

Evento 1

Evento 2

Evento 3

Evento 4

Identificacion de Eventos - Riesgos

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- Oportunidad

- Falta de oferta de productos

- Desgaste del mercado

- Conflicto de conducta

- Presupuesto y Planeacin

- Reportes Financieros

- Impuestos

- Reportes sobre Reglamentos

- Tasas de Inters

- Moneda

- Volatilidad en los precios

- Flujo de Efectivo

- Inventario Ineficiente

- Costo de Oportunidad

- Incumplimiento de Crdito

Operacionales Estratgicos Financieros

Tipos de Riesgos

- Sistemas operativos

- Expectativas no reales

- Aptitud errnea/gente

- Ejecucin

- Procesos de ventas

- Errores

- Cultura errnea

- Prdida de buenos clientes

- Prdida de empleados de calidad

- Satisfaccin del cliente

- Desarrollo de productos

- Comunicaciones pobres

- Cumplimiento

- Interrupcin del negocio

- Falla en Productos/Servicios

- Entorno- Salud y Seguridad

-Capacidad productiva

- Vaco en el desempeo

- Cclico (cycle time)

- Obsolescencia

- Daos a Propiedades/Personas

- Errores y omisiones

- Robo/Fraude

- Seguridad

- Siniestro (por ejemplo, auto)

Azarosos

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Identificacin de Eventos FACTORES EXTERNOS.

Econmicos Medioambientales Polticos Sociales

Tecnolgicos

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Identificacin de Eventos Econmicos: cambios de precios, disponibilidad de capital,

barreras a la entrada de la competencia, costos de capital ycompetidores nuevos.

Medio ambientales: inundaciones, incendios, terremotos,acceso restringido a materias primas o la prdida de capitalhumano.

Polticos: eleccin de gobiernos nuevos, leyes, regulacionesque provocan nuevas restricciones.

Sociales: cambios demogrficos, costumbres sociales,actividad terrorista, paros en la produccin.

Tecnolgicos: nuevos medios de comercio electrnico quegeneran mayor disponibilidad de datos.

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Identificacin de Eventos FACTORES INTERNOS.

Infraestructura Personal Procesos Tecnologa

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Identificacin de Eventos Infraestructura: asignacin de capital para mantenimiento

preventivo y el apoyo a centros de atencin de clientes paramejorar su satisfaccin.

Procesos: modificacin de procesos, errores en su ejecucin,prdidas de cuotas de mercado, insatisfaccin de cliente.

Personal: incremento de Personal: accidentes laborales,actividades fraudulentas, vencimiento de convenios colectivos,daos reputacionales, paros en la produccin.

Tecnologa: fallos de seguridad y la potencial cada de lossistemas dan lugar a atrasos en la produccin, transaccionesfraudulentas e incapacidad para continuar las operaciones delnegocio.

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4. EVALUACIN DEL RIESGOPermite a la entidad a considerar la amplitudcon que los eventos potenciales impactan en

la consecucin de los objetivos Riesgo inherente: al que se enfrenta en

ausencia de acciones de la direccin paramodificar su probabilidad.

Riesgo residual: es el que permanece despusde que la direccin desarrolle sus respuestas alos riesgos.

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Riesgo

Inherente

RiesgoResidual

Evaluacin del Riesgo

Respuesta alRiesgo

Riesgo = Probabilidad X Impacto X Valor del Activo - Controles

Riesgo Inherente: riesgo para la entidad en

ausencia de cualquier accin realizada porla administracin para alterar la

probabilidad o el impacto.

Riesgo Residual: riesgo remanentedespus de la accin realizada por la

administracin para alterar su

probabilidad o impacto.

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1. Tormenta (brainstorm) de ideas sobre riesgos y oportunidades

2. Crear un Universo de Riesgos (inventario de riesgos)

3. Identificar de raz las causas y las correlaciones

4. La mejor forma es tener sesiones de facilitacin5. Calcular el impacto del riesgo usando la misma medida de los objetivos

6. Calcular los escenarios mnimo, mximo y probable

7. Preparar un mapa de riesgo (risk map)

8. Priorizar riesgos y oportunidades basados en su valor ponderado9. Identificar los riesgos clave que requieren atencin estratgica

Tormenta deIdeas Peso/Clculo

Priorizar

Evaluacin del Riesgo

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Evaluacin del RiesgoImpacto

1 Mnimo

2 Bajo

3 Moderado

4 Severo

5 Catastrfico

Probabilidad

1 Baja

2 Menor

3 Media

4 Mayor

5 Alta

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Evaluacin del Riesgo

Riesgos Area Territorial Impacto Probabilidad Score

Nomina Capital 4 3 12

Nomina Norte 5 2 10

Nomina Sur 2 3 6

Nomina Este 3 2 6

Compras Capital 5 3 15

Compras Norte 5 2 10

Compras Sur 2 3 6

Compras Este 2 2 4

Capacitacion Capital 1 3 3

Capacitacion Norte 1 2 2

Capacitacion Sur 3 3 9

Capacitacion Este 5 2 10

Total Score

Numeros mayores indican mayor intensidad Capital 30

Imprescindible definir valores y medidas claramente Norte 22

Sur 21

Este 20

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Probabilidad

Impacto

1

5

3

6

2

4

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9

Riesgos Crticos

Riesgos Menores

Mapa de Riesgos

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Azar/Siniestros

Estratgico

Dificultad para Administrar

Impacto

Operacional

Financiero

Evaluacin del Riesgo

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5 RESPUESTA A LOS

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5. RESPUESTA A LOSRIESGOS

Una vez evaluados los riesgos, ladireccin determina cmo responder a

ellos, (portafolio de riesgos). Evitar: supone salirse de las actividades quelos generen.

Reducir: es tomar decisiones para reducirlos. Compartir: se reduce compartiendo el riesgo.

(seguros) Aceptar: no se emprende ninguna accin.

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Opciones y su efecto en la probabilidad e impacto de un evento

Relacin con: tolerancia al riesgo, costo versus beneficios

Seleccionar respuestas que traern la probabilidad e impacto de un

evento dentro de la tolerancia al riesgo de la entidad Identificar y asignar responsabilidad para responder al riesgo

Cuatro Tipos de Respuesta al Riesgo

-Elusin - Reduccin

-Compartir - Aceptacin Redimensionar el riesgo sobre una base residual y desde una

perspectiva de portafolio

Algunos niveles de riesgo residual siempre existirn

Respuesta a los Riesgos

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6. ACTIVIDADES DE CONTROL

Son las polticas y procedimientos queayudan a asegurar que ya no se van a

dar dichos riesgos (Controles internospreventivos, controles sobre sistemasde informacin, y controles generales).

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Las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar lasrespuestas al riesgo se llevan a cabo adecuadamente

- Poltica: qu debe hacerse

- Procedimiento: cmo debe hacerse Parte del proceso de lograr los objetivos del negocio

Importancia de los sistemas de informacin

- Controles generales: aseguran que los sistemas trabajan

apropiadamente, infraestructura, seguridad, compras desoftware, licencias, desarrollo y mantenimiento, reportes deactividades

- Controles de aplicaciones: aseguran la integridad, exactitud,autorizacin, validez de la captura de datos y proceso de

transacciones, interfases de datos.

Actividades de Control

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7 INFORMACIN Y

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7. INFORMACIN YCOMUNICACIN. La informacin es necesaria en todos los niveles de

la organizacin para identificar, evaluar y darrespuesta al riesgo.

Se debe identificar, capturar y comunicar en tiempo yforma que permita al personal cumplir con susresponsabilidades. La informacin relevante esobtenida de fuentes internas y externas.

La comunicacin se debe realizar en sentido amplioy fluir por toda la entidad en todos sentidos.

Debe existir una comunicacin adecuada con partesexternas a la organizacin como clientes,proveedores, reguladores y accionistas.

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De fuentes internas y externas

Identifica, captura, analiza y comunica a quienes lo necesitan

Forma y tiempo

til para llevar a cabo responsabilidades

Fluye hacia abajo, hacia arriba y a lo largo de la organizacin

Intercambio con partes externas: clientes, proveedores, legisladores,accionistas

til para identificar, evaluar y responder a riesgos, mover la entidad ylograr los objetivos

Informacin y Comunicacin

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8 SUPERVISIN

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8. SUPERVISIN(MONITOREO)

La Administracin de RiesgosCorporativos de una entidad cambia

con el tiempo. Las respuestas a losriesgos que antao eran efectivaspueden llegar a ser irrelevantes; por lotanto tienen que revisarse

constantemente. Se puede realizar atravs de: Actividades permanentes O mediante evaluaciones independientes.

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Supervisin (Monitoreo) A travs de actividades permanentes.

Son los directores de lnea o funcin de apoyoquienes llevan a cabo las actividades demonitoreo y dan meditada consideracin a lasimplicaciones de la informacin que reciben. Ej.

Aprobacin de transacciones, reconciliaciones decuentas de balance y la verificacin y exactitud de

los cambios en archivos maestros. Mediante evaluaciones independientes

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Verificar que los componentes estn presentes y funcionando

Verificar su calidad en el curso del tiempo

Dos caminos: Evaluaciones sobre la marcha o separadas La documentacin vara: tamao y complejidad de la organizacin

La falta de documentacin no significa que los componentes noexistan o no puedan ser probados. La documentacin hace que lasupervisin sea ms efectiva y eficaz

Reportar las deficiencias a quienes pueden tomar la accin apropiada

Supervisin (Monitoreo)

ROLES Y RESPONSABILIDADES DE LA

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ROLES Y RESPONSABILIDADES DE LAADMINISTRACIN DE RIESGOSCORPORATIVOS.

Todo el personal en una entidad tiene algn tipo deresponsabilidad en la administracin de riesgos.

El marco integrado de administracin de riesgos de

COSO ERM trata los siguientes roles internos y susresponsabilidades. Directorio Gerencia.

Oficial de riesgo Gerentes financieros Auditores internos Resto del personal.

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Papeles y Responsabilidades

Elemento de Control InternoDirectorEjecutivo

DirectorOperativo

DirectorFinanciero

ContralorOtros

GerentesDirector

de Unidad

DirectorFinancierode Unidad

OtrosGerentes

Pensamiento Estratgico

Planeacin Interna

Establecimiento de Metas

Marco de Competencia

Mantener el Alma de las Habilidades

Soluciones con Innovaciones

Aceptacin de Riesgo

Procesos y Metodologas

Incentivos

Mejora Continua

Desarrollo de las Personas

Valor para el Accionista

Informacin y Anlisis

Orientacin de Resultados

Planeacin Exitosa

A NIVEL COMPAA UNIDADES OPERATIVAS

Matriz de Responsabilidades

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Papeles y Responsabilidades

Grupo Responsabilidades

Consejo deDirectores:

Direccin, Estrategia, Tono en la Cumbre, Riesgo,Apetito, Respuestas de ERM y del Riesgo

AdministracinDueos de ERM, tono en la cumbre, liderazgo, delegar

responsabilidades apropiadamente, influencia a lolargo de unidades mltiples

Funcionario delRiesgo

Mantener una administracin eficaz del riesgo,supervisar avances, reportar informacin relevante

Auditores Internos

Supervisar ERM y la calidad del desempeo. Asesorara la administracin, al consejo y al Comit de

Auditora, supervisando, revisando, evaluando,reportando y recomendando mejoras

ERM es responsabilidad de cada uno.

Todos los empleados utilizan, producen o tienen informacin til en ERM.

Tomar acciones para administrar eventos y riesgos.

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Tambin trata el rol de los terceros a laorganizacin, ya que proveen informacin tilpara una adecuada administracin: Auditores internos. Legisladores y reguladores Clientes, proveedores.

Analistas financieros, Medios de comunicacin.

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Un estado o condicin en un momento dado

Eficacia: todos los ocho componentes estn presentes y funcionando

Puede haber diferencias entre entidades, industrias y combinaciones

de componentes. Diferencias debido a culturas diferentes, tamao,industria, filosofa.

Conceptos aplicables a todas las entidades sin importar su tamao.

Diferentes niveles de formalidad.

Deben considerarse las relaciones externas (inversin conjunta,asociaciones) que no estn bajo un control directo.

Eficacia de COSO ERM

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1.4 IMPORTANCIA E INDEPENDENCIA DELA AUDITORA INTERNA

IMPORTANCIA:

La auditora interna es un instrumento

de medicin y evaluacin de lo efectivode la estructura de control interno deuna entidad, contribuye con sta paraalcanzar los objetivos bsicos,

mencionados anteriormente.

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Proporcionar seguridad en los procesos de gestin de riesgo

Proporcionar seguridad de que los riesgos estn siendo evaluados

correctamente

Evaluar los procesos de gestin de riesgo

Evaluar los informes de los riesgos clave

Revisar el manejo de los riesgos claves identificados

Roles Crticos de la Auditora Interna

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Facilitar la identificacin y evaluacin de los riesgos

Entrenar a la gerencia en responder a los riesgos

Coordinar las actividades de Gestin de Riesgo Empresarial (ERM)

Consolidar el informe sobre los riesgos

Mantener y desarrollar el Marco de Gestin de Riesgo Empresarial (ERM)

Promocionar el establecimiento de Gestin de Riesgo Empresarial (ERM)

Desarrollar la estrategia de Gestin de Riesgo Empresarial (ERM) para la

aprobacin de la Junta Directiva

Roles Que la Auditora Interna Puede Realizar

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Fijar el nivel de riesgo aceptable

Imponer procesos de manejo de riesgo

Representar a la gerencia en relacin a riesgos Tomar decisiones en relacin a respuestas relativas a riesgo

Implementar, a nombre de la gerencia, respuestas con relacin a riesgos

Responsabilidad en el manejo de riesgos

Roles Que la Auditora Interna No Debe Realizar

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Independencia de la Auditora

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Independencia de la AuditoraInterna Norma 1100 Para que la auditora interna funcione bien

debe tener dos caractersticas: Nivel organizacional

El departamento de Auditora Interna debe estar ubicadoadecuadamente para que le permita el cumplimiento de susresponsabilidades y as lograr sus objetivos.

Objetividad

Al realizar cada trabajo de auditora los Auditores Internosdeben mantener una actitud mental positiva y objetiva y nopermitir influencias por juicios de otras personas.

Gua de auditoria interna No. 2 IGCPA Pg. 3-5

UBICACIN DE AUDITORA

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UBICACIN DE AUDITORAINTERNA - ORGANIGRAMA

EMPRESA LA CHABELA, S. A.

AUD. INTERNA

PRODUCCIN VENTAS MERCADEO CONTABILIDAD FIN. Y ADMN.

GERENTE GENERAL

JUNTA DIRECTIVA

ACCIONISTAS