Unidad 3Presupuesto de producción

Objetivos

Al finalizar la unidad, el alumno:

•desarrollarálaplaneacióndelaproducciónconsiderandolaestabilidaddelprocesoproductivo,lafuerzadetrabajoyelinventariodeproductosterminados

•desarrollaráunpresupuestodeproducciónconbaseenlaplaneacióndelprocesoproductivo

Temario

Unidad 3 Presupuesto de producción

3.1 Planeación de la producción

3.1.1 Estabilidaddelprocesoproductivo 3.1.2 Fuerzadetrabajo 3.1.3 Inventariodeproductosterminados3.2 Aromatizantes de Occidente, S. A.

3.2.1 La planta

3.2.2 Ventasporcentrodedistribución 3.2.3 Nivelesdeinventariodeproductosterminados 3.2.4 Elaboracióndelpresupuesto

Conceptos centrales

Presupuestode ventas

Ventaspor centro

de distribución

Políticasde inventarios

Fuerzalaboral

Presupuestode producción

Introducción

Unavezdefinidoelpresupuestodeventas,elsiguientepasoesobtenereldeproducción.Caberecordarqueestepresupuestoesexclusivodeempresasque transformanunamateriaprimaenproducto terminado.

Enempresasnomanufactureras,comolasorganizacionesqueúnicamentecomercializanydistribuyenproductosoprestanalgúnservicio,estasestimacionesnoserealizan.Paraelcasodelasempresascomercializadorasodistribuidorasseelaboraunpresupuestodecomprasdelosproductosquesevanarevender,yparalasorganizacionesqueprestanserviciossepreparaunpresupuestodelcostodeservicios.

Laplaneacióndelaproducciónesunafuncióncomplejapuestoqueintervienegranvariedaddefactoresqueesnecesariotomarencuentaparalograrunaproduccióneficiente.Acontinuaciónsepresenta,medianteunejemplo,locomplicadoquepuederesultarcoordinarenformaefectivalosfactoresmásrelevantesqueintervienenenelprocesoproductivo.

Setieneunapanaderíaquefabricadistintasvariedadesdepanunavezaldía,sedeterminacuántaspiezasdecada tipo sedebenhornear, y cuántaspiezasdepandecada tipo sepuedenvender.Conlaestimacióndeventasdiariasdivididasentrelospanesquesevendenesedíaylosdeldíasiguiente,seprocedeasuprogramaciónparaposteriormentefabricarlos.

Esclaroquealcierrediariodeoperacionesvamosateneruninventariodepan,esdecir,elproductoqueesperamossevendaalsiguientedíaantesdelanuevahorneada.Dadalanaturalezaperecederadelproducto,elpanquenosevendealas24horasdesufabricaciónseeliminadelosanaquelesdeventa.

Enesteejemploseobservaqueprogramarlaproducciónimplicatenercomobaseunpresu-puestodeventaporproducto.Además,esnecesariofijarunapolíticadeinventariosparasatis-facerlademandaenperiodosenquenohayproducción.Delmismomodo,elniveldeinventariosdebeseradecuado,porunlado,paranoquedarnossinventasencasodequelademandaseaalta,porelotro,paranotenerexcesodeproductoscuandonoseanecesario,sobretodotratándosedeproductosperecederosoderápidaobsolescencia.

3.1 Planeación de la producción

Desdelarevoluciónindustrial(hacemásde200años),unodeloscamposquemáshaevolucionadoeseldelaproduccióndebienes.

Losprocesosdemanufacturaapoyadosenlamáquinadevaporenlosprimerosañosdelaeraindustrial,difierendelosactualesambientesdeproducciónbasadosensofisticadossistemasdeinformaciónyrobótica.Otroaspectorelevanteeslavariedadynúmerodebienesqueseproducenenlaactualidad,comparadoconlosquesefabricabanenlosprimerosañosdelaetapaindustrial.

Lamanufacturaesuncampomuyimportanteytambiénmuyextenso,porloqueesnecesariodelimitarelenfoqueyalcancedelanálisis.Elobjetivodeestaunidadesdesarrollarunpresupuestodeproducciónúnicamente,losproblemasinherentesalosprocesosproductivossontemadeotrasáreas.Porejemplo,laproduccióndeenergíaeléctricarequieredeconocimientosdiferentesalaproduccióndeautomóviles, sinembargo,paracualquierempresaes importantedesarrollarunpresupuestodeproducción;paraelaborarloserequieredelapoyodelaspersonasquetienenasucargolaresponsabilidaddelprocesoproductivo,asícomoparaformularelpresupuestodeventas,senecesitalacolaboracióndelpersonalquelaboraeneláreadeventas.

presupuestos86

3.1.1 Estabilidad del proceso productivo

Se llama proceso productivo a las operaciones que esnecesario llevar a cabo con el fin de transformar materiaprima en productos terminados. Las operaciones pueden ser

denaturaleza variada,noobstante, todas ellas sonpartedeunprocesoquevadesdeactividadesmanualesaoperacionesefectuadas sin la intervención humana, dependiendo delgradodeautomatizacióndelproceso.

Por varias razones es conveniente tener un procesoproductivo estable, es decir, una producción constanteduranteelaño.Dentrodelosprincipalesmotivosestá,sobretodo,mantenerunafuerzalaboralsólidaylamenorinversiónposibleeninventarios.

Sabemosque laventademuchosproductosesestacional,esdecir,de temporada:bienesqueúnicamentesevendenduranteelverano,mientrasotrosseofrecenenformaexclusivaenlatemporadanavideña,etc.,entonces,cómodebeprogramarselaproduccióndeestosproductos.

Para un producto con demanda estable durante el año, es más sencillo programar laproducción, sin embargo, la demanda del bien no es el único factor importante que se debetomarencuentaalmomentodeplanearlaproducción.Existenbienes(sobretodoenlaindustriaalimenticia),dondelamateriaprimaseobtieneúnicamenteendeterminadatemporadayesdecarácterperecedero;porejemplo,lamateriaprimadecomidaenlatadatieneestascaracterísticas.Enestoscasosnoesfácilprogramarunaproducciónenformacontinuaapesardequesudemandaseaconstanteduranteelaño.

Welsch,HiltonyGordonseñalanelretoqueenfrentanlasempresasconrespectoaestedilema:“desdeelpuntodevistade lasoperacioneseconómicas,por logenerales convenientemantener estables tanto los inventarios como la producción, situación que es imposible dadalasventasdetemporada.Porconsiguiente,unplaneficientedeproduccióndeberepresentarlacoordinaciónóptimaentrelasnecesidadesdeventa,losnivelesesencialesdelinventarioydelosnivelesestablesdelaproducción”.1

3.1.2 Fuerza de trabajo

Parauna empresamanufacturera las ventajasde contar conpersonal seguro y capacitado sonmásque claras: esunodelosmotivosparamantenerestablelaproducción.Nosepuedecontratarydespedirpersonalsinqueafectelaproductividad

ylamoraldeltrabajador,además,hayquetomarencuentalasrelacionesquelamayoríadelasempresasmanufacturerasmantienen con algún sindicato y que, enmuchos casos, impiden lareduccióndelafuerzalaboralenformasignificativa.

Veámosloconunejemplo:lacompañíaConfeccionesAméricasededicaafabricartoallasparaplaya.Lasventaspresupuestadasparaelprimersemestredelaño20X0semuestranenlatabla3.1.

Se llama proceso productivo a

las operaciones que es necesario

llevar a cabo con el inde transformar materia prima

en productos terminados.

Dos variables a considerar

en la planeación de la producción

son la fuerza laboral y la

inversión en inventarios.

¿Por qué es conveniente

contar con un programa

de producción estable?

1 Welschet al., Presupuestos-Planificación y control de utilidades,1990,p.230.

unidad 3 presupuesto de producción 87

Tabla 3.1.

Elanálisisdeestosdatosmuestraquelaventadeestetipodetoallaesestacional.Enlosmesescercanosalveranolademandaesmayorqueenlosmesesprevios,portanto,esnecesariodefinircómoconvieneprogramarlaproducción.Dependedeunagranvariedaddefactores,enlatabla3.2,semuestrantresposibilidadesparaelprimersemestredelañoyenlatabla3.3seindicaelporcentajedecapacidadbajocadaunodelosplanesenesosmeses.

Tabla 3.2.

Tabla 3.3.

ElplanIesunprogramaqueseapegatotalmentealpresupuestodeventas:seproducemesconmes la cantidad que se tiene presupuestada vender. Supóngase que para fabricar este tipo

Nota: no se muestran los cálculos para la obtenciónde los datos con el fin de que los obtengas al solucionarel ejercicio 1 que se presenta al final de esta sección.

Confecciones América, S. A.

Porcentaje de capacidad utilizada

(primer semestre de 20X0)

37.950.550.5

101.0126.3202.0

94.794.794.7

94.7 94.794.7

126.3126.3126.3126.3

63.10

Mes Plan I Plan II Plan III

EneroFebreroMarzo AbrilMayoJunio

presupuestos88

detoallaserequieredeundeterminadoprocesoquetoma20minutosporcosturera,portanto,cadacosturerapuedefabricar24toallaspordía;laempresatienecontratadaunafuerzalaboraldequincecostureras,lascualestrabajan22díaslaborablespormesenpromedio,estascondicionespermitenalaempresafabricar7,920toallasdeplayapormes.

De acuerdo con el plan I en los tres primeros meses del año no habría problema deproducción,esmás,setendríanhorasociosas,porejemplo,eneneroúnicamentesefabricarían3,000toallas;seestaríatrabajandoa37.9%decapacidad.

ContinuandoconelanálisisdelplanIvemosque,amarchasforzadas,sepuedecumplirconelprogramadelmesdeabril,esdecirde7,920unidadesllegara8,000,esdecir,80unidadesdediferencia,loquesignificapocashorasextrasmás.Sinembargo,enelmesdemayoyjuniosetendríanquecontratarmáscostureras,crearunsegundoturnoolaborarhorasextras,sobretodoenjuniocuandolaproducciónseríaaproximadamenteeldobledelacapacidadactual.

Esteplanpresentaunadobleproblemática,porunlado,quédebehacerseconeltiempoocioso de los primerosmeses del año.No se puede tener una fuerza laboral trabajando unascuantashorasciertosmesesdelaño,independientementedelaformalegaldecontratación,noessanoparalamoralymotivacióndelostrabajadoresoperardeesamanera.Porotraparte,elplanIrequieredecontratarpersonaladicional,locualtambiéntienesusconsecuencias;lacontrataciónde nuevo personal requiere entrenamiento y tiempode aprendizaje, además las plazas no sonpermanenteslocualnoesmotivanteparaningúntrabajador.

ElplanIIIpresentaproblemasmásgravesqueelI,requieredesdesusiniciosdepersonaladicionaldurantelosprimeroscuatromesesdelaño,además,enelmesdejunionohabríatrabajoparalafuerzalaboral.Encambio,elplanIIesunprogramaqueutilizaenformaracionallafuerzalaboral,noesnecesariocontratarpersonaladicionalnilaborarhorasextra.Esteplanmantienecapacidadproductivaconstantede94.7%durantelosseismeses.

Elanálisisefectuadopermitecomprenderlaimportanciadecontarconunplanracionaldeproducción.Sepuede tenergranvariedad de posibilidades con respecto a la forma de llevarlo acabo,sinembargo,esnecesarioestudiarcuidadosamentetodaslasvariablesqueintervienenconelpropósitodeelegir laalternativaquemásbeneficiealaempresa.

Enelejemplodesarrollado,setomóalafuerzalaboralcomoelfactorbásicoenlaplaneacióndelaproducción.Sindudaesunadelasvariablesquemásrelevanciatieneencualquierorganización,noobstante,noeslaúnica,existenotrasvariablesquedebentomarseencuenta,comosemuestraenelsiguienteejemplo.

QuéaccionesdebetomarladireccióndeConfeccionesAmérica,siunacadenanacionaldetiendasdeautoservicioefectuaraunpedidoendiciembrede30,000toallas,condicionadoaquesesurtaensutotalidaddurantelasegundaquincenadelmesdefebrero.Asimismo,lapolíticadelclienteesliquidarlascompras120díasdespuésdelaentregadelamercancía.Ademásderesolver

elproblemadelafaltaderecursoslaboralesladirecciónenfrentaotroproblemadenaturalezafinanciera,laempresanecesitaerogarrecursosenmateriaprima,sueldosyserviciosdurantelosmesesdeeneroyfebreroporunaventaquecobraráhastafinesdejulio.

Se debe recordar la complejidad de la planeación de laproducciónyreiterarque,enlapresenteunidad,únicamentesetocalorelativoalaelaboracióndelpresupuestodeproducción.Partimosdelabasedecontarconunprogramadeproducciónracionalmenteelaboradoporpersonasespecializadasenestecampo.

¿Por qué es importante

contar con un plan

racional de producción?

Es importante estudiar

cuidadosamente el efecto

de cada una de las variables

que afectan a la producción,

con el in de elaborar un programa de fabricación

racional, que tenga como in optimar la utilización

de recursos con los que

cuenta la empresa.

unidad 3 presupuesto de producción 89

Ejercicio 1

Lasincógnitassiguienteshacenreferenciaalejemploanterior.

1. Determinalaformaenquesecalculólaproducciónde7,920toallaspormes. 2. Determinalaformaenquesecalculó202%decapacidadenelplanIparaelmesdejunio. 3. Calculacuántashorasextratendríanqueocuparseparaquelafuerzalaboralproduzcalas8,000toallasquepresentaelplanIenelmesdeabril.

a) 26horasy40minutos b) 80horas c) 5horasy20minutos d) 45horas

4. Si para cumplir con los cuatro primeros meses del plan III se tomara la decisión de contratar

personaladicional,calculacuántascosturerasextraserequerirían.

a) 6 b) 4 c) 8 d) 5

5. Calculalacantidaddetoallasquepuedenfabricar19costureras.

a) 10,000 b) 10,560 c) 10,032 d) 9,504

3.1.3 Inventario de productos terminados

Losinventariosdeproductosterminadosjueganunpapelmuyimportanteenlaplaneacióndelaproducción.Es el elementoquevieneanivelar ladiferencia entre la cantidadde venta y laproducción.Secomentóenpárrafosanterioresqueparaunagranvariedaddeproductoslaventaesestacional,tambiénseindicólaconvenienciadecontarconunprocesoproductivoestable.Losinventariossonelfactorqueconciliaestetipodedesequilibrio.

Para fines de nuestro análisis, de los tres tipos de inventarios que se manejan en unaempresamanufacturera(materiaprima,productosterminadosyenproceso),aquínosreferimosexclusivamentealinventario de productos terminados.

El inventario de productos en proceso es importante en empresasdondelostiemposdefabricaciónsonconsiderables.Enlapresenteunidadsepresentanejemplosdeempresasdondelosinventariosdeproductosenprocesosondeescasaonulaimportancia.Elefectoylanaturalezadelinventariodemateriasprimasseestudiaráenelsiguientecapítulo.

¿Cuál es

la importancia

del inventario

de productos

terminados?

presupuestos90

Enlatabla3.2semuestrantresplanesdeproducción.Cadaunoemplealafuerzalaboraldediferentesformas,portanto,tambiénutilizaunadiferentepolíticadeinventarios.Enlatabla3.4semuestranlosinventariosdeproductosterminadosparacadaplan.

Tabla 3.4.

EnelplanIlaproducciónesigualquelaventa,porloqueelnivelde inventarios es cero. Es la situación ideal en cualquier organización.No tener inventarios se traduce en grandes ventajas financieras para laempresa; por un lado, nohaynecesidadde tener espacios destinados aalmacenarlosproductos,porotro,tampocohaynecesidaddetenerdineroinvertidoeninventarios.Entonces,porquéexistenlosinventarios.

SedeterminóqueenelplanIhabíaproblemasfuertesenlosmesesdemayoyjunioparacumplirconlaproducción,yqueeranecesariocontratarpersonaladicionalotrabajarhorasextras(vertabla3.3).Éstaesunadelasrazonesparaplanearciertosnivelesdeinventarios.

Conciliarlaproducciónconlaventaesunfactorimportante,aunquenoeselúnico.Todaslasdecisionesdebenestarbasadasenestimacionesafuturo;portanto,estánsujetasaerrores.Porejemplo,siseestimaquelasventaseneneroseránde3,000toallas,ysucedequealfinaldelmesfueronde4,500,encasodehaberseguidoelplanI,sedejaríandevender1,500toallaspornocontarconuninventarioparaabastecerlademanda.

Éstaesotrarazón,tanimportantecomolaprimera,paramantenerelinventarioabastecido,hay que estar protegidos contra eventos inesperados.Elinventariooperacomounsegurocontrariesgos.Elcostodelosinventariosseaceptaporqueprotegecontraelriesgodenopodersatisfacerunaventaporfaltadeproductos.

SisesigueelplanIII,laempresaquedaprotegidaaltenerunprogramadeproducciónporarribadelpresupuestodeventa.Desdeelmesdeeneroseacumulaninventarioshastallegaraun

máximode21,000toallasenelmesdeabril.Enestecasoelproblemadeventasperdidasporfaltadeproductossereduceenformaconsiderable,esmás,esposiblequeesteriesgoquedeeliminadosielniveldeinventarioestámuyporarribadelasmejoresexpectativasdeventa,noobstante,estaseguridadpuederesultarmuycostosa.Caberecordarque,conesteplan,senecesitacontratarpersonalextradesdeeliniciodelañohastaelmesdeabril,ademásdequenoexisteproducciónenelmesdejunio.

El plan II es el que tiene el mejor equilibrio en cuanto a estabilizar la produccióny operar con los recursos existentes sinnecesidadde recurrir a horas extras o a contratarpersonaladicional.Enlatabla3.3seobservaquedurantelosseisprimerosmesesdelañosetrabajaacapacidadconstantede94.7%.Sinembargo,elseguimientodeesteplanrequieredelmantenimientodeinventarios.AunquenoenformatanexageradacomoelplanIII,esteplan

¿Qué tipo de costo

supone el hecho

de mantener

inventarios?

¿Por qué

el mantenimiento

de inventarios es

equiparable con

un seguro contra

riesgos?

Confecciones América, S. A.Inventario de productos terminados en unidades

(primer semestre de 20X0)

7,00013,00019,00021,00016,000

0

000000

4,5008,000

11,50011,0008,500 0

Mes Plan I Plan II Plan III

EneroFebreroMarzo AbrilMayoJunio

unidad 3 presupuesto de producción 91

llegaaunmáximode11,500toallasenelmesdemarzo,paraterminarsininventariosenelmesdejunio.Enestecaso,elmontonoestanaltocomoenelplanIII,peroesmásqueelplanIelcualnorepresentacostoalgunopornotenersaldo.

Elinventariodeproductosterminadoseselfactorqueconciliaelprocesoproductivoconlasventas.

HastaaquínopodemosconcluirqueelplanIIeselmejorprogramadeproducción.Sinduda,delostresplanespresentadoseselquemásventajasofreceenconjunto;esdecir,eselquemejorconcilialacapacidadexistentedemanodeobraconelcostodelosinventarios.Sinembargo,enelestudiodelosinventariossehandesarrolladomodelosdeoptimaciónmuycompletosquetomanencuentagrancantidaddevariables.Paraelanálisisdeestelibrolosfactoresmásimportantessonlademandadelproductoyelcostoqueimplicanlosinventarios.

Ejercicio 2

LaspreguntasdeesteejercicioseapoyanenelejemplodesarrolladodeConfeccionesAmérica.

1. Determinalaformaenquesecalculóelinventariode21,000toallasafinesdelmesdeabrilconbaseenelplanIII. 2. Indicaporquébajolostresplaneselinventarioesdeceroalfinaldelprimersemestre. 3. Sisedeseamanteneruninventariodeproductosterminadosde1,000toallasalfinaldecadaunodelosprimerosseismeses,calculaquécantidaddebeproducirseduranteelmes de marzo.

a) 12,000 b) 4,000 c) 5,000 d) 11,000

4. Sisetuvierauninventarioaliniciodelsemestrede4,000toallasusandoelplanIdeproduc-ción,calculacuálseríaelinventarioalfinaldelmesdeabril.

a) 16,000 b) 12,000 c) 4,000 d) 8,000

5. SiexistieraunplanIVdeproducción,dondeelprogramadefabricaciónfuerade8,000unidadespormes,calculacuálseríaelinventarioalfinaldelmesdejunio.

a) 3,000 b) 11,000 c) 8,000 d) 4,000

presupuestos92

3.2 Aromatizantes de Occidente, S. A.

EnlaunidadanteriorseinicióelprocesodeelaboracióndelpresupuestodelaempresaAroma-tizantesdeOccidente,S.A.;sedesarrollóelpresupuestodeventasdelacompañíaparaelaño20X5,tantoencantidadcomoencosto(cédulas2.1y2.2).Paradeterminarelcostoseestimaronlospreciosdeventadelosdosproductosquefabricalacompañía(cédula2.3).Tambiénseestimaron

lascuotasdelosvendedoresqueoperanenlastreszonasenquesetienedivididoelterritorionacional(cédula2.4).

Elprincipalrequisitoparaelaborarunbuenplandeproducciónestenerunpresupuestodeventasconfiable.Noestádemásrepetirqueeléxitodeunpresupuestodependedeestacondición.Partiendodeestapremisa,esconvenientehacerciertoscomentariosrelacionadosconelsistemadeproducciónydistribucióndelacompañía.

ParaelaborarelpresupuestodeproducciónsetomacomoapoyolasugerenciadeWelsch,HiltonyGordon: “paradesarrollar elpresupuestodeproducción, elprimerpasoes establecerpolíticaspara losnivelesde los inventarios.El siguientepasoesplanificar lacantidad totaldecadaproductoquehadefabricarseduranteelperiodoquecubreelpresupuesto.Eltercerpasoesprogramarestaproducciónporsubperiodos”.2

Acontinuaciónsetrabajaráconbaseenlaprimeradelascondicionesenunciadas,establecerpolíticasparalosnivelesdeinventarios.Sinembargo,esconvenientemencionaralgunosaspectosacercadelaplantaproductiva,asícomodelareddedistribución.

3.2.1 La planta

LasinstalacionesdeAromatizantesdeOccidenteseencuentranubicadasenunazonaindustrialdentro del área metropolitana de la ciudad de Guadalajara. El proceso productivo llevado acaboesbastantesencillo;primerosemezclanlasmateriasprimasenlasproporcionescorrectas.Recuerdaquesetienendosproductos,AromasyAroma-plus,yquecadaunodeellosesfabricadocondiferenteproporcióndedosmateriasprimasbásicas:undesinfectante yun aromatizante.La combinaciónde estosdos líquidos se efectúa en grandes contenedoresdonde se vigilaquela integración de ambos se haga de acuerdo con los estándares fijados previamente.Antes deprocederalasiguientefasedelproceso,existenpruebasdecontroldecalidadqueconsistenentomarmuestras de los contenedores y analizar en el laboratorio de la empresa si el productoresultantecumpleconlasnormas;sinoesasí,seefectúanajusteshastaobtenerlaaprobaciónporpartedeláreadecontroldecalidad.

Lasiguienteetapaespasarellíquidoalasbotellasdeplásticoparalaventadelproducto,estomedianteunaactividadsemiautomatizada.Deloscontenedoressepasaellíquidoporunos

¿Cuál es la condición

más importante

para desarrollar un

buen programa

de producción?

Pasos para desarrollar el presupuesto de producción.

1. Establecer políticas para los niveles de los inventarios.

2. Planiicar la cantidad total de cada producto a fabricar.3. Programar la producción por subperiodos.

2 Op. cit.,p.227.

unidad 3 presupuesto de producción 93

inyectores a las botellas; la cantidad de líquido es regulada por unoperador.Losdosúltimospasossonpegarlasetiquetasenlasbotellasyempacarlasencajasconcapacidadde50botellas,cadauna.

Lacapacidaddeproduccióndelaplantaesde4,000botellas(decualquieradelosdosproductos)pordíaenunturnodetrabajo.Enlacédula2.1semuestraqueelpresupuestodeventasparaelaño20X5esde51,000botellaspormes:36,000delproductoAromasy15,000delproductoAroma-plus.Si consideramos25díashábilespormes,resultaunaproducciónpresupuestadapordíade2,040botellas.Portanto, lacompañía tienecapacidadparacreceraproximadamentealdobledeloquemuestraelpresupuestodeventas.

Espertinenteunúltimocomentarioconrespectoalaproduc-ción:debidoa laestabilidadde lasventasduranteelañoesposibleprogramarlaproducciónenlamismaforma,esdecir,sepuedellevaracabounprogramaacordeconelpresupuestodeventas.

3.2.2 Ventas por centro de distribución

La empresa Aromatizantes de Occidente, tiene dividida la república en tres zonas de venta:norte,centroysur.EsobvioquenoeslomismollevarelproductodeGuadalajaraalaciudaddeAguascalientes,queaCiudadJuárezoaCiudaddelCarmen.Ademásdelcostodetransportetambiénsedebeconsiderar la facilidadodificultaddeatenderconrapidezunpedidourgente.Conelfindeevitarcualquierdesabasto,laempresamantienecincocentrosdedistribución,dosenlazonanorte(TorreónyHermosillo);dosenlazonacentro(GuadalajarayelDistritoFederal),yunoenlazonasur,Veracruz.ElcentrodedistribucióndeGuadalajaraestáenlasinstalacionesdelaempresa,aligualquesuadministración;losotroscuatrocentrosdedistribuciónsonoperadosyadministradosporclientesimportantesdelacompañía.

Debidoaladistanciaentrelaplantaycadaunodeloscentrosdedistribución,lapolíticadeinventariosesdiferenteencadaunodeellos.En la siguiente tablasemuestra lapolíticade inventariosconrespectoacadaunodeloscentrosdedistribución.

Tabla 3.5.

¿Cómo se obtiene

el dato de 2,040

botellas de producción

presupuestada

por día?

La capacidad

de la planta deinida en unidades producidas

es una medida que

determina la posibilidad

de crecimiento de

una empresa.

¿Qué distancia existe

entre Guadalajara

y cada una

de las ciudades donde

se tiene un centro

de distribución?

Aromatizantes de Occidente, S. A.Niveles de inventario inicial

(porcentaje sobre ventas mensuales presupuestadas)

Zona norteCentro de distribución TorreónCentro de distribución Hermosillo

Zona centroCentro de distribución MéxicoCentro de distribución Guadalajara

Zona sur

Centro de distribución Veracruz

Aromas Aroma-Plus

3030

2010

40

4040

3020

50

presupuestos94

Como se observa, los porcentajes que aplican al producto Aroma-plus son diez puntosporcentualesmayoresquelosdefinidosparaelproductoAromas,debidoaquelajuntadirectivaha determinado como estrategia impulsar conmás fuerza al productoAroma-plus y establececomopolíticadeinventariosmayorprotecciónparaesteproducto.Esdecir,aumentaronelcostodelseguroalexigirmayorproporcióndeinventariosparaAroma-plus.

ElingenieroDelaTorreysushijos(juntadirectiva)piensanqueporningúnmotivodebeperderseunaventadelproductoporfaltade inventarios.ElproductoAroma-plusseempezóavenderalgunosañosdespuésdequelaempresainicióoperaciones,hastaesemomentolaempresaproducía y vendía únicamente el producto Aromas. Aroma-plus ha ganado terreno desde suapariciónenelmercadoysedeseaqueseaelproductodominantedelaempresa.

Serevisanlasventashistóricaspresentadasenlatabla2.1,dondehastaestemomentoelproductoAromas es el quemás se vende. Sin embargo,Aroma-plus tiene un precio de ventasuperior(tabla2.5)ysumargendeutilidadesmayor.Estoseanalizarácuandoseveanlostemasdecostodelosproductosymárgenesdeutilidad.Porlopronto,esimportanteconocerlosmotivosporloscualeslafamiliaDelaTorrepiensadarmayorimpulsoalproductoAroma-plus.

Otropuntoimportantedelosporcentajesmostradosenlatabla3.5esquesonmayoresenlazonasurparalosdosproductos,siguenlosdelazonanorteyporúltimo,losdelazonacentro,las razones son la distancia y las dificultadesde la transportación.Además, la zona sur inicióoperacioneshacedosañosysequiereatodacostaganarposicionamientoenelmercadoynotenerningúntipoderiesgorelacionadoconlafaltadeproducto.

Porúltimo,losporcentajesmásbajospertenecenalcentrodedistribucióndeGuadalajara,debidoaqueendichaciudadseencuentralafábricayladistanciaentreelcentrodeproducciónyelterritoriodeventaesmenor.

ExceptuandoeldeGuadalajara,losotroscuatrocentrosdedistribuciónsonadministradospor clientes de la empresa, sin embargo, la propiedad de los inventarios sigue siendo deAromatizantesdeOccidente.Existeunconvenioenelcualelclienteguardaensualmacénlosinventarios,acambio,recibeunacomisiónporcadaunidadquesalgadesualmacénparasurtirpedidosporventasefectuadasenlazonayseincluyenlascomprasquecomoclienterealice.

Comolosinventariosnosonpropiedaddelcliente, lafacturaciónlaefectúalacompañíadesdeGuadalajara.Elcliente-distribuidorúnicamentetienecomoresponsabilidadembarcarlospedidosquelesonordenadosdesdeGuadalajara.Esteprocedimiento lodeterminólaempresadebidoaqueelmontoactualdeventanojustificaelcostodemanteneryadministraruncentrodedistribución.A los clientes-distribuidores les convieneporque el costode administrarlos esmínimo,yaquesonempresasquedistribuyencientosdeproductos,además,lacomisiónincluyelascomprasqueellosefectúencomoclientesdeAromatizantesdeOccidente.

Losporcentajesmostradosenlatabla3.5sefijarondeacuerdoconvarioscriterios.Ademásde ladistanciacon laplanta,que sinduda esde losmás importantes, influyó elgradodecompetenciaexistenteenlaregión,laspromocionesqueseestablecenconelfindeganarmercado,laconfiabilidadde los datos presupuestados así como la experiencia e

intuición administrativa de la dirección de la compañía.Antes de determinar los inventarios de productos

terminadospresupuestadosesnecesario conocer las ventas(enunidades)decadaunodeloscentrosdedistribución.Estedatohastaahoranohasidocalculado,esmomentodedefinirloconelfindeseguirnuestroanálisis.Lacédula2.4muestralacuotade

La red de distribución

de los productos de una empresa es

tan importante como la tecnología

y el proceso de producción con que

fabrica los productos.

unidad 3 presupuesto de producción 95

cadavendedor.Enlaszonasnorteycentroseoperacondosvendedores,mientrasqueenlazonasurúnicamenteconuno.Acontinuaciónsemuestralarelaciónentrelosterritoriosqueatiendecadavendedorconelterritoriodecadacentrodedistribución.

Enlascédulas3.1y3.2semuestranlasventaspresupuestadasporcentrodedistribución-vendedor para las zonas norte y centro, respectivamente. Para la zona sur no existe ningúnproblemadadoqueúnicamentesecuentaconuncentrodedistribución-vendedor;portanto,lasventaspresupuestadasdeestazonasonlasmismasquelecorrespondenalcentrodedistribucióndeVeracruz.Enlacédula2.1seconfirmadichainformación.

Cédula 3.1.

Zona norte

Centro de distribución Torreón Vendedor Gabriel Garza

Centro de distribución Hermosillo Vendedor Rafael Martínez

Zona centro

Centro de distribución México Vendedor Ricardo Ramírez

Centro de distribución Guadalajara Vendedor Felipe González

Zona sur

Centro de distribución Veracruz Vendedor Luis Mondragón

Aromatizantes de Occidente, S. A.

Presupuesto de ventas en unidades por centro

de distribución-vendedor zona norte para el año 20X5

Enero

Febrero

Marzo

1er. trim.

2do. trim.

3er. trim.

4to. trim.

Año

7,988

7,988

7,988

23,964

23,964

23,964

23,964

95,856

7,277

7,277

7,277

21,831

21,831

21,831

21,831

87,324

2,485

2,485

2,485

7,455

7,455

7,455

7,455

29,820

9,728

9,728

9,728

29,184

29,184

29,184

29,184

116,736

8,022

8,022

8,022

24,066

24,066

24,066

24,066

96,264

Enero

Febrero

Marzo

1er. trim.

2do. trim.

3er. trim.

4to. trim.

Año

2,424

2,448

2,448

7,320

7,320

7,320

7,320

29, 280

1,515

1,530

1,530

4,575

4,575

4,575

4,575

18,300

1,111

1,122

1,122

3,355

3,355

3,355

3,355

13,420

2,979

3,009

3,009

8,997

8,997

8,997

8,997

35,988

2,071

2,091

2,091

6,253

6,253

6,253

6,253

25,012

Centro de distribución

Aroma-plus

Total

Aromas

Centro de distribución Total

Institucional Torreón HermosilloTorreón

(G. Garza)Hermosillo

(R. Martínez)

Torreón(G. Garza)

Hermosillo(R. Martínez)

Institucional Torreón Hermosillo

presupuestos96

Antes de presentar la cédula 3.2 aclararemos cómo se calcularon las cifras que hemosobtenido. Se toma como ejemplo al producto Aromas (las operaciones realizadas con el otroproductosonsimilares).Laventadeeneroporcentrodedistribuciónseobtuvomultiplicandoel total de la venta de la zonanorte durante esemes (cédula 2.1) por la cuota asignada a losvendedores(cédula2.4).Loscálculosparadichomessonlossiguientes(seponeentreparéntesislacifraredondeada):

Torreón(G.Garza) 17,750×0.45=7,987.5(7,988)Hermosillo(R.Martínez) 17,750×0.41=7,277.5(7,277)Institucional 17,750×0.14=2,485EfectúalosmismoscálculosparaelproductoAromasenlazonacentro.

Laventainstitucionalenlazonanorterepresenta14%deltotal,sinembargo,nosesabeaquécentrodedistribuciónpertenece.DeacuerdoconlosregistroshistóricosseconocequelaventainstitucionalenelterritorioquecubreelcentrodedistribuciónTorreónrepresentaparaelproductoAromasaproximadamente70%deltotaldeventa.ElrestantepertenecealcentrodedistribuciónHermosillo(latabla3.6muestraladistribucióndeventainstitucional).

Por tanto, para llegar al total por centro de distribución, se repartieron las ventaspresupuestadas institucionalesde acuerdo condichosporcentajes.Los cálculospara elmesdeenerosonlossiguientes:

Torreón 2,485×0.70=1,739.5(1,740)Hermosillo 2,485×0.30=745.5(745)EfectúalosmismoscálculosparaelproductoAromasenlazonacentro.

Tabla 3.6.

Parallegaralostotalesqueaparecenenlasdosúltimascolumnasdelacédula3.1,sesumólaventainstitucional,unavezasignadaporcentrodedistribución,alaventaquepreviamentesehabíadeterminadoparadichoscentros.ParaelmesdeeneroenelproductoAromaséstossonlosresultados:

unidad 3 presupuesto de producción 97

Torreón 7,988+1,740=9,728Hermosillo 7,277+745=8,022

Efectúalosmismoscálculosparalazonacentro.

¿Coincidentusdatosconlosmostradosenlasdosúltimascolumnasdelacédula3.1parael mes de enero?

Una vez concentradas todas las unidades en los centros de distribución, la suma debecoincidirconeltotaldelazonanorte,esdecir:9,728+8,022=17,750.ÉsteeseltotaldeunidadespresupuestadasparaelproductoAromasenelmesdeenero(vercédula2.1).Losdatosrelativosalazonacentrosepresentanacontinuaciónenlacédula3.2:

Cédula 3.2.

Elprocedimientoparadistribuirlasventasporunidadesenlazonacentroeselmismoqueseaplicóparalazonanorte.Esconvenientequeestudiescuidadosamenteestasoperaciones,conelfindequecomprendaslaformaenqueseobtuvieronlosdatos.

presupuestos98

Ejercicio 3

Laspreguntasdeesteejerciciosebasanenlainformaciónpresentadaenestasección.

1. Calcula el total anual en unidades de venta institucional presupuestada para el productoAroma-plusenlazonacentro,correspondientealcentrodedistribuciónGuadalajara.

a) 3,828 b) 12,760 c) 76,908 d) 8,932

2. Calcula el total anual en unidades de venta institucional presupuestada para el productoAromasenlazonacentro,correspondientealcentrodedistribuciónGuadalajara.

a) 103,944 b) 40,260 c) 24,156 d) 16,104

3. CalculaeltotaltrimestralenunidadesdeventainstitucionalpresupuestadaparaelproductoAroma-plusenlazonanorte,correspondientealcentrodedistribuciónTorreón.

a) 3,355 b) 8,997 c) 1,677 d) 7,320

4. CalculaeltotaltrimestralenunidadesdeventainstitucionalpresupuestadaparaelproductoAromasenlazonanorte,correspondientealcentrodedistribuciónTorreón.

a) 7,455 b) 5,220 c) 29,184 d) 2,235

5. CalculaeltotalanualenunidadesdeventapresupuestadaparaelproductoAromasenlazonasur,correspondientealcentrodedistribuciónVeracruz.

a) 3,000 b) 36,000 c) 29,520 d) 40,260

unidad 3 presupuesto de producción 99

3.2.3 Niveles de inventario de productos terminados

Eselmomentodeobtenerlosinventariosinicialesdeproductosterminados.Hemosreunidotodalainformaciónnecesariaenlacédula3.3conelfindemostrarelniveldeinventariorequeridocomoapoyoalaventapresupuestadaparaelaño20X5.

Cédula 3.3.

Veamoscómosecalcularonlosinventariosdeproductosterminados,setomacomoejemploel mes de enero para el producto Aroma-plus. A continuación se presentan las operacionesrealizadasylasfuentesdondeseobtuvieronlosdatos:

Para elproductoAromas los inventarios iniciales son igualesparatodaslasfechasindicadasenlacédula3.3,adiferenciadelosinventariosiniciales del productoAroma-plus, donde existeunapequeñadiferencia

¿Qué comentarios

preceden

a la cédula 2.1?

Aromatizantes de Occidente, S. A.

Presupuesto de inventario inicial de productos terminados en unidades

por centro de distribución para el año 20X5

Enero

Febrero

Marzo

1er. trim.

2o. trim.

3er. trim.

4o. trim.

Aroma-plus

2,918

2,918

2,918

2,918

2,918

2,918

2,918

2,407

2,407

2,407

2,407

2,407

2,407

2,407

866

866

866

866

866

866

866

1,318

1,318

1,318

1,318

1,318

1,318

1,318

1,200

1,200

1,200

1,200

1,200

1,200

1,200

8,709

8,709

8,709

8,709

8,709

8,709

8,709

Enero

Febrero

Marzo

1er. trim.

2o. trim.

3er. trim.

4o. trim.

1,192

1,204

1,204

1,192

1,192

1,192

1,192

1,2861,2801,2801,2861,2861,2861,286

828

836

836

828

828

828

828

981

976

976

981

981

981

981

125

125

125

125

125

125

125

4,412

4,421

4,421

4,412

4,412

4,412

4,412

Aromas

Torreón Hermosillo Guadalajara México Veracruz Total

Torreón Hermosillo Guadalajara México Veracruz Total

2,979 2,071

6,431

3,269

250

0.40

0.40

0.20

0.30

0.50

1,192

828

1,286

981

125

4,412

Centro de distribución = Ventas × Porcentaje* = Inventario

Torreón (cédula 3.1)

Hermosillo (cédula 3.1)

Guadalajara (cédula 3.2)

México (cédula 3.2)

Veracruz (cédula 2.1)

Total enero

* Todos los porcentajes se obtuvieron de la tabla 3.5.

presupuestos100

entrelosdatosdeeneroconrespectoafebreroymarzo.Estosedebealosajustesqueseefectuaronalformularelpresupuestodeventas(repasaloscomentariosposterioresalacédula2.1).

Otro comentario con respecto a la información de la cédula 3.3 es que la suma de losinventariosde los tres primerosmesesdel añono coincide con la cantidadque aparece en elprimertrimestre,yaqueéstaeslamismaqueladelmesdeenero.

Estacédulaesdiferentealasanteriores.Lascédulasanteriores(unidades2y3)presentancantidadesacumulables,esdecir,soncifrasquesepuedensumarorestaryserefierenanivelesdeventa,ventasoingresos,aligualqueacostoygasto.

Estetipodeconceptosserepresentanenelestadodepérdidasyganancias.Encambio,losinventarios,aligualquetodaslaspartidasqueseincluyenenelbalancegeneral,soncantidadesnoacumulables,indicanundeterminadonivelenunafechadeterminada.Comolacédulapresentainventariosiniciales,eliniciodeeneroyeldelprimertrimestrerepresentanlamismafecha:eldía1o.delaño,porloquelacantidadmostradaenlacédulaeslamismaendichosperiodos.

Latabla3.5muestralosporcentajesdeinventarioinicialpresupuestado,setomacomobaselaventamensualpresupuestadaparaelaño20X5.Sinembargo,esnecesariodeterminarcuálvaaserelinventarioalfinaldelaño.Paratenerelpanoramacompletoesconvenientedefinirunniveldeinventariosdeproductosterminadosparaeldíaúltimodelaño20X5.Ennuestrocaso,ydebidoalaestabilidaddelasventas,elinventariofinalserá10%mayorqueelpresupuestadoaliniciodelaño.

El ingeniero Tomás de la Torre, además de ser el directorgeneral de la compañía, tiene a su cargo el área de producción.Despuésdepedirlaopinióndesushijosydeotraspersonasdesuconfianzaquelaboranenlaempresa,determinóqueenelaño20X6esposiblecrecer10%másqueelañoanterior.Estaestimacióneslabaseparadeterminarelinventariofinal.

Ejercicio 4

1. Elaboraun cuadro similar almostrado en este tema, donde se presenten los cálculos porcentrodedistribucióndelinventariodeproductosterminadosparaelproductoAromasenelmes de enero.

Laspreguntas2ala5seapoyanenlainformaciónpresentadaenlascédulas2.1,3.1,3.2,y3.3.Lasrespuestasestánredondeadasalenteromáscercano(utilizamesesde30díasparaloscálculos).

2. CalculacuántosdíasdeventapuedecubrirelinventarioinicialdelproductoAromasenlazonanorte,correspondientealcentrodedistribuciónHermosillo.

a) 6 b) 12 c) 9 d) 3

¿Las cuentas por

cobrar son cantidades

acumulables o no

acumulables?

Entre mayor sea

la cantidad de productos a

vender, mayores deberán

ser los inventarios

de productos terminados.

unidad 3 presupuesto de producción 101

3. CalculacuántosdíasdeventapuedecubrirelinventarioinicialdelproductoAroma-plusen lazonasur,correspondientealcentrodedistribuciónVeracruz.

a) 15 b) 9 c) 12 d) 3

4. CalculacuántosdíasdeventapuedecubrirelinventarioinicialdelproductoAroma-plusen elcentrodedistribuciónMéxico.

a) 6 b) 3 c) 15 d) 9

5. CalculaelinventarioinicialdelproductoAromasenlazonacentro,correspondientealcentro dedistribuciónGuadalajara.

a) 15 b) 3 c) 12 d) 9

3.2.4 Elaboración del presupuesto

Unavezdefinidoslosnivelesdeinventariodeproductosterminados,elsiguientepasoesformularelplandeproducción.Debidoalaestabilidadmensualdelasventas,elprogramadeproducciónserá también estable.Mediante la siguiente ecuación se determina la cantidadde productos afabricar.

Acontinuaciónsecalculalaproduccióndeambosproductosparaelmesdeenero.

ProducciónAromas(enero)=8,709+36,000–8,709ProducciónAromas(enero)=36,000

ProducciónAroma-plus(enero)=4,421*+15,000–4,412ProducciónAroma-plus(enero)=15,009

¿Cómo queda la

ecuación anterior con

respecto a la función

de venta?

Producción = Inventario final de productos terminados + Venta

– Inventario inicial de productos terminados

* Se toma como inventario final de enero el inventario inicial de febrero.

presupuestos102

Losdatossetomarondelacédula3.3ylacantidaddeventadelacédula2.1.Elpresupuestodeproducciónsemuestraacontinuaciónenlacédula3.4.

Cédula 3.4.

Conrespectoaestepresupuestodeproducción,lapequeñadiferenciaenunidadesproducidasqueexisteentreelmesdeenero,febreroymarzoparaelproductoAroma-plussedebe,comosehamencionado,alosajustesqueseefectuaronenelpresupuestodeventas(cédula2.1), loqueafectóelinventariodeproductosterminados,queasuvez,alteróelpresupuestodeproducción.Esteprocesoseextiendealostrimestressiguientes,esdecir,elprimermesdecualquieradelostrestrimestresessimilaralmesdeenero,ylosotrosdosmesessonidénticosalosdatosmostradosparafebreroymarzo.

Tambiénexisteunadiferenciaentreeldatodeunidadesproducidasenelúltimotrimestreyelquesemuestraenlostresprimeros.Elmotivoradicaenqueelinventariofinaldelperiodopresupuestalesmayorqueeldeliniciodelaño.

SedijoquelafamiliaDelaTorreestimóventas10%mayoresparaelaño20X6acomparacióndelaspresupuestadasparaelaño20X5.Portanto,paraelproductoAromassetomócomoinventariofinaleldel31dediciembrede20X5cuyacantidades9,580(8,709×1.1)yparaelproductoAroma-plus4,853(4,412×1.1);estoes,elinventarioaliniciodelañomáselporcentajedeincrementoreferido.

Ejercicio 5

1. Aplicalafórmulamostradaenestetemaycalculalacantidadaproducirdelosdosproductos duranteelcuartotrimestredelaño. Losnumeralesdel2al5sebasanenlainformaciónpresentadaenlascédulas2.1,3.1, 3.2,3.3y3.4.

¿Cuál es

la producción

de Aroma-plus en

el mes de julio?

El presupuesto de producción se formula después

de haber deinido una política de inventariosde productos terminados.

unidad 3 presupuesto de producción 103

2. Delas36,000unidadespresupuestadasenenerodelproductoAromas,calculalacantidad total(incluyendoventasinstitucionales)queseenviaráalcentrodedistribuciónTorreón.

a) 9,728 b) 8,022 c) 8,662 d) 6,588

3. Delas36,000unidadespresupuestadasenenerodelproductoAromas,calculalacantidad total(incluyendoventasinstitucionales)queseenviaráalcentrodedistribuciónMéxico.

a) 9,728 b) 8,022 c) 3,000 d) 6,588

4. De las 15,000 unidades presupuestadas en febrero del producto Aroma-plus, calcula la cantidad total (incluyendo ventas institucionales) que se enviará al centro de distribución Veracruz.

a) 2,071 b) 3,269 c) 250 d) 6,431

5. De las15,000unidadespresupuestadasenfebreroparaelproductoAroma-plus,calcula la cantidad total (incluyendo ventas institucionales) que se enviará al centro de distribución Hermosillo.

a) 2,979 b) 3,269 c) 6,431 d) 2,091

Resumen

Aliniciodelaunidadseexplicólanecesidaddeestablecerunprogramadeproducciónduranteelaño,yaquelosbeneficiosqueseobtienenparalafuerzadetrabajosonsuficientesparajustificaresta acción. Sin embargo, también se comentó acerca de la dificultad que tienen en algunasempresasparalograresteobjetivo.Elprogramadeproducciónestáíntimamenterelacionadoconladefinicióndeunapolíticadeinventarios,siendoloselementosqueayudanaconciliarelpatróndeproducciónconlaventa;sinembargo,mantenerinventariosgeneracosto, lamayoríade lasocasionesmuysignificativo.

RetomandoelejemplodeAromatizantesdeOccidente, seobtuvo laventaporcentrodedistribuciónconel findedeterminar los inventariosdeproductos terminadosdeacuerdoconlasnecesidadesde cada territorio de venta y se elaboró el presupuestodeproducciónuna vezdefinidoslosnivelesdeinventarios.

presupuestos104

Actividades sugeridas

1. Visitaunaempresamanufacturerayanaliza suprocesode fabricación.Preguntaacercadeladuracióndelproceso,de lasmateriasprimasque seutilizan,de la fuerza laboral,de lacapacidaddeproduccióndelaplantaydecualquierotrotemaqueconsideresdeinterés.

2. Además del proceso productivo, visita y pregunta por los almacenes, las unidades deproducto que guardan, las políticas de inventarios que siguen y el costo que supone sumantenimiento.

3. Busca en la biblioteca un libro de presupuestos y lee el capítulo sobre el presupuesto de producción.Elaboraunlistadodelaspalabrasyconceptosqueconsideresmássignificativos.4. Platicaconuningeniero(industrial,químicoomecánico)acercadediferentestiposdeprocesos

productivos. Piensa el efecto sobre la programación de la producción y los niveles deinventariosparacadacaso.

5. Pregunta sobre los modelos de inventarios al profesor que imparte la asignatura deinvestigacióndeoperaciones.Elaboraunalistadelosprincipalessupuestosenlosquesebasan,asícomodelainformaciónnecesariaquesedebereunirparasuaplicación.

Autoevaluación

Para las preguntas toma comobase el ejemplodeConfeccionesAmérica, que se desarrolló alinicio de la unidad.

1. Conuninventarioaliniciodelañode7,000toallas,calculacuántosdíasdeventaspresu-puestadassepuedencubrir.

a) 30 b) 60 c) 50 d) 90

Paralaspreguntas2ala10setomacomobasequesetienen6,000toallasaliniciodelañoysedeseauninventarioalfinaldelsemestredecero.

2. Calculadecuántotienequeserlaproducciónmensualparamantenerlaestable.

a) 7,500 b) 8,000 c) 6,500 d) 6,000

3. Calculalacapacidaddefuerzalaboralconlaqueseestaríatrabajando.

a) 82.1% b) 46.2% c) 75.8% d) 92.3%

unidad 3 presupuesto de producción 105

4. Calculaelinventarioalfinaldelmesdemarzo.

a) 16,000 b) 13,000 c) 9,500 d) 14,500

5. Determinaenquémesempiezaadisminuirelinventario.

a) enero b) febrero c) abril d) mayo

6. Calculacuántastoallassehanfabricadoaltérminodelprimertrimestredelaño.

a) 13,000 b) 19,000 c) 15,000 d) 19,500

7. Calculacuántastoallassehanvendidoaltérminodelprimertrimestredelaño.

a) 19,500 b) 11,000 c) 34,000 d) 22,500

8. Determinaencuántasunidadessehaincrementadoelinventarioaltérminodelprimertrimestredelaño.

a) 8,500 b) 7,000 c) 10,000 d) 14,500

9. Sihubieraunahuelgaeldíaúltimodemayo,calculacuántastoallaspresupuestadasparael mesdejuniopodríanvenderse.

a) 6,500 b) 16,000 c) 10,000 d) 9,500

presupuestos106

10. Sisedeseaunniveldeinventariosestablede6,000unidadesdesdeeliniciodelañohastael díaúltimodelmesdemayo(recuerdaqueelsupuestoesquealfinaldejunioelinventarioes decero),calculacuántastoallassetendríanquefabricarelmesdejunio.

a) 6,000 b) 16,000 c) 10,000 d) 6,500

Respuestas de los ejercicios

Ejercicio 1

1. Capacidadmáxima=24×15×22=7,920 2. Capacidaddemanodeobra=16,000/7,920=2.02o202% 3. a) horasextra=(8,000–7,920)/3=26.666 4. b) personalextra=(10,000–7,920)/(22×24)=3.94=4costureras 5. c) capacidadmáxima=24× 19 ×22=10,032

Ejercicio 2

1.

2. Debidoaqueseproduceúnicamenteloquesevendeduranteelsemestre.Además,noexisteinventarioinicial. 3. c) 4. c) 5. a)

Ejercicio 3

1. a) 2. d) 3. c) 4. b) 5. b)

Mes Producción Ventas InventarioInventarioacumulado

Enero

Febrero

Marzo

Abril

10,000

10,000

10,000

10,000

3,000

4,000

4,000

8,000

7,000

6,000

6,000

2,000

7,000

13,000

19,000

21,000

unidad 3 presupuesto de producción 107

Ejercicio 4

1.

2. c) 3. a) 4. d) 5. b)

Ejercicio 5

1. Producción=inventariofinal+venta–inventarioinicial. Producción(Aromas)=9,580+108,000–8,709=108,871. Producción(Aroma-plus)=4,852+45,000–4,412=45,441. 2. a) 3. d) 4. c) 5. d)

Respuestas de la autoevaluación

Lasiguientefiguramuestralosmovimientosdelasoperacionesdelaempresaduranteelprimersemestredelaño.Resultaútilpararespoderalgunasdelaspreguntasplanteadas.

1. b) Con7,000 toallas al iniciodel año sepueden cubrir dosmesesde venta: enero y febrero (3,000y4,000toallas,respectivamente).Seconsideraunañode360díasymesesde30días 2. c) Producción=inventariofinal+ventas–inventarioinicial Producción(semestre)=0+45,000–6,000 Producción(semestre)=39,000toallas Producción(mes)=39,000/6=6,500toallas

9,728

8,022

8,662

6,588

3,000

0.30

0.30

0.10

0.20

0.40

2,918

2,407

866

1,318

1,200

8,709

Centro de distribución = Ventas × Porcentaje = Inventario

Torreón (cédula 3.1)

Hermosillo (cédula 3.1)

Guadalajara (cédula 3.2)

México (cédula 3.2)

Veracruz (cédula 2.1)

Total

presupuestos108

3. a) Porcentajedecapacidad=6,500/7,920=82.1%.Lacapacidadmensualdefabricaciónactual delaempresaesde7,920toallas(véaseelprimerpárrafodelapágina88) 4. d) Véaseenlatablaelinventariofinaldemarzo(14,500toallas) 5. c) Enabril,cuandoelniveldeventasessuperioralniveldeproducción(véasefigura) 6. d) Toallasfabricadas=6,500×3=19,500toallas(véasefigura)7. b) Ventasprimertrimestre=ventasenero+ventasfebrero+ventasmarzo Ventasprimertrimestre=3,000+4,000+4,000=11,000toallas(véasefigura) 8. a) Elinventarioalfinaldemarzoesde14,500toallasyaliniciodetrimestreesde6,000toallas (véasefigura),portanto,elaumentoduranteeltrimestreesde8,500 9. d) De las16,000 toallaspresupuestadasparaelmesde junio,únicamentepudieranvenderse 9,500toallas,equivalentesalinventariofinaldemayo(véasefigura)10. c) Producciónjunio=inventariofinal+ventas–inventarioinicial Producciónjunio=0+16,000–6,000=10,000toalllas