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Universidad de Guayaquil
Facultad De Ciencias Administrativas
Escuela De Contaduría Pública Autorizada
Tesis presentada como requisito para Optar por el título de Contador Público
Autorizado
Tema:
“Manual de funciones contables para optimizar la rentabilidad de Punto Arq.”
Autores:
Maritza Isabel Cujilema Tenenuela
Tutor:
M.E.D.E. Carolina Jennifer Molina Villacís
Palabras clave:
ANÁLISIS FINANCIERO, ORGANIZACIÓN, ASESORÍA CONTABLE,
MANUAL DE FUNCIONES, GESTIÓN FINANCIERA
GUAYAQUIL, OCTUBRE DEL 2018
I
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: Manual de funciones contables para optimizar la rentabilidad de
Punto Arq.
AUTOR/ES (apellidos/nombres):
Maritza Isabel Cujilema Tenenuela
TUTOR (A)(apellidos/nombres):
M.E.D.E. Carolina Jennifer Molina Villacís.
REVISOR (A)(apellidos/nombres):
Ing. Karen Balladares Ponguillo
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado
FECHA DE PUBLICACIÓN: 16-08-2018 N° DE PÁGS.: 135
ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Análisis Financiero, organización, asesoría contable,
manual de funciones, gestión financiera.
RESUMEN/ABSTRACT: La empresa Punto Arq, es una oficina que ofrece servicios de
arquitectura que ha empezado a funcionar sus actividades desde el mes de enero del 2016
ofreciendo los servicios de arquitectura, dichas actividades generan una rentabilidad que
actualmente no ha sido analizada financieramente, produciendo un beneficio económico que se
no se somete a un análisis para presentar cifras exactas de los ingresos que se generan dentro de
la empresa.
Por lo que se considera que es necesario un control interno adecuado, para evitar riesgos y
fraudes, cuidando y protegiendo los activos e intereses de la empresa, así como también la
evaluación de la eficiencia en cuanto a su organización. También se presenta la falta de control
en la gestión tributaria al no contar con una asesoría contable, motivo por el cual se establece la
creación de un manual de funciones contables que dote al personal administrativo y directivo
de habilidades y conocimientos vinculados a la gestión financiera.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Teléfono:
0988384448
E-mail:
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN
Nombre: Abg. Elizabeth Coronel
Teléfono: 0422-206950 042-596830
E-mail: [email protected]
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
DEDICATORIA
Este logro se lo dedico principalmente a Dios y a la gran familia que él me ha dado
orgullosamente. A la persona que no está físicamente pero siempre y cada día está en mi
corazón y en mis recuerdos.
Pero principalmente le dedico esto a la persona que me ha cambiado la vida, la persona
que me ha hecho una mejor mujer, con quien compartimos los intereses y metas, a la
persona que me apoya y que me da fuerzas día a día, a mi amado esposo Fernando Bernal,
ya que juntos hemos logrado muchas cosas importantes y aún hay muchas metas más que
lograr.
VI
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
AGRADECIMIENTOS
En primera instancia agradezco a mis formadores, personas de gran sabiduría quienes se
han esforzado por ayudarme y llegar al punto en el cual yo me encuentro.
Sencillo no ha sido el proceso, pero gracias a las ganas de transmitirme sus
conocimientos y dedicación que han logrado a culminar con éxito el desarrollo de mi tesis
y al llegar a obtener mi título profesional.
VII
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
RESUMEN
PUNTO ARQ es una empresa que ofrece servicios de arquitectura que ha empezado a
funcionar sus actividades desde el mes de enero del 2016 ofreciendo los servicios de
arquitectura, dichas actividades generan una rentabilidad que actualmente no ha sido
analizada financieramente, produciendo un beneficio económico que se no se somete a un
análisis para presentar cifras exactas de los ingresos que se generan dentro de la empresa.
Por lo que se considera que es necesario un control interno adecuado, para evitar riesgos
y fraudes, cuidando y protegiendo los activos e intereses de la empresa, así como también
la evaluación de la eficiencia en cuanto a su organización. También se presenta la falta de
control en la gestión tributaria al no contar con una asesoría contable, motivo por el cual se
establece la creación de un manual de funciones contables que dote al personal
administrativo y directivo de habilidades y conocimientos vinculados a la gestión
financiera.
Palabras claves:
Análisis Financiero, organización, asesoría contable, manual de funciones, gestión
financiera.
VIII
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
ABSTRACT
PUNTO ARQ, is a company that offers architectural services that has begun to operate
its activities since January 2016 offering architectural services, these activities generate a
return that has not been analyzed financially, producing an economic benefit that is not
subjected to an analysis to present exact figures of the income that are generated within the
company.
Therefore, it is considered that adequate internal control is necessary to avoid risks and
fraud, taking care of and protecting the assets and interests of the company, as well as
assessing the efficiency of its organization. There is also a lack of control in tax
management due to the lack of accounting advice, which is why the creation of a manual of
accounting functions that provides administrative and managerial staff with skills and
knowledge related to financial management is established.
Keywords:
Financial Analysis, organization, accounting advice, functions manual, financial
management.
IX
TABLA DE CONTENIDO
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA ........................................................................... I
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD ......................................... ¡ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON
FINES NO ACÁDEMICOS ......................................................................... ¡ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR ................................................ ¡ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
DEDICATORIA ......................................................................................................................................... V
AGRADECIMIENTOS .............................................................................................................................. VI
RESUMEN ............................................................................................................................................ VII
ABSTRACT ........................................................................................................................................... VIII
TABLA DE CONTENIDO .......................................................................................................................... IX
INDICE DE TABLAS ............................................................................................................................... XIII
INDICE DE GRÁFICOS............................................................................................................................ XV
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................................... 1
CAPÍTULO 1. EL PROBLEMA .................................................................................................................... 3
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................................................................... 3
FORMULACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................................................... 5
Formulación del problema................................................................................................................... 5
Sistematización. ................................................................................................................................... 5
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................................................................................... 6
OBJETIVO GENERAL. ...................................................................................................................................... 6
OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ................................................................................................................................. 6
X
JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO ......................................................................................................................... 6
Justificación teórica. ............................................................................................................................ 6
Justificación metodológica. ................................................................................................................. 7
Justificación práctica. .......................................................................................................................... 8
DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN. ................................................................................................................ 8
Delimitación geográfica. ..................................................................................................................... 9
Delimitación temporal espacial. .......................................................................................................... 9
HIPÓTESIS GENERAL: ..................................................................................................................................... 9
ASPECTOS METODOLÓGICOS: .......................................................................................................................... 9
CAPÍTULO 2. MARCO REFERENCIAL ...................................................................................................... 10
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................................................. 10
MARCO TEÓRICO. ....................................................................................................................................... 12
Definición de Manual. ....................................................................................................................... 13
Importancia del manual de funciones. .............................................................................................. 14
Clasificación de los Manuales. ........................................................................................................... 15
Características del Manual de Funciones. ......................................................................................... 21
Manual De Procedimientos. .............................................................................................................. 21
Conformación de Manuales de Funciones. ........................................................................................ 22
MARCO CONCEPTUAL. ................................................................................................................................. 22
MARCO CONTEXTUAL .................................................................................................................................. 24
Descripción de la empresa. ................................................................................................................ 24
Ubicación de la oficina: ..................................................................................................................... 24
Misión de PUNTO ARQ. ..................................................................................................................... 25
Visión de PUNTO ARQ. ....................................................................................................................... 25
MARCO LEGAL ............................................................................................................................................ 25
Ley orgánica de régimen tributario interno (L.O.R.T.I.). ..................................................................... 25
XI
Ley del registro único de contribuyentes (RUC). ................................................................................ 27
Normas Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). ..................................................................... 28
CAPÍTULO 3. MARCO METODOLÓGICO ................................................................................................ 30
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................................................................................ 30
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN ................................................................................................. 31
ENCUESTA.................................................................................................................................................. 31
INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN ................................................................................................................. 32
POBLACIÓN ................................................................................................................................................ 32
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS ............................................................................................... 33
Pregunta N°1 ..................................................................................................................................... 33
Pregunta N°2 ..................................................................................................................................... 34
Pregunta N°3 ..................................................................................................................................... 34
Pregunta N°4 ..................................................................................................................................... 36
Pregunta N°5 ..................................................................................................................................... 37
Pregunta N°6 ..................................................................................................................................... 38
Pregunta N°7 ..................................................................................................................................... 39
Pregunta N°8 ..................................................................................................................................... 40
Pregunta N°9 ..................................................................................................................................... 41
Pregunta N°10 ................................................................................................................................... 42
CONCLUSIONES. .......................................................................................................................................... 43
CAPÍTULO 4. LA PROPUESTA ................................................................................................................ 44
JUSTIFICACIÓN. ........................................................................................................................................... 44
OBJETIVOS ................................................................................................................................................. 44
Objetivo General................................................................................................................................ 44
Objetivos Específicos ......................................................................................................................... 44
PROCEDIMIENTO ......................................................................................................................................... 45
XII
REQUERIMIENTOS, ANÁLISIS FINANCIERO ........................................................................................................ 67
Análisis financiero. ............................................................................................................................ 68
Análisis costo-beneficio ..................................................................................................................... 68
Costos del personal ............................................................................................................................ 70
Costo de materiales ........................................................................................................................... 70
Costo de capacitación ........................................................................................................................ 71
Financiamiento .................................................................................................................................. 72
Costo de contratación de personal .................................................................................................... 73
Análisis de los beneficios ................................................................................................................... 73
Impacto ............................................................................................................................................. 73
Estados Financieros: .......................................................................................................................... 74
Análisis vertical de estado de situación financiera ............................................................................ 75
ANÁLISIS DE LAS RAZONES FINANCIERAS: .......................................................................................................... 80
Índices de liquidez.............................................................................................................................. 80
Índice de eficiencia ............................................................................................................................ 81
Índice de Endeudamiento .................................................................................................................. 82
Índice de Rentabilidad ....................................................................................................................... 82
ESTRATEGIAS PARA MEJORAR LA RENTABILIDAD DE PUNTO ARQ. ........................................................................ 83
Estrategia para mejorar las cuentas por cobrar. ............................................................................... 83
Estrategia para mejorar los costos .................................................................................................... 84
Valor actual neto y tasa interna de retorno (van) ............................................................................. 92
Tasa interna de retorno (tir) .............................................................................................................. 93
CONCLUSIÓN .............................................................................................................................................. 94
RECOMENDACIÓN ....................................................................................................................................... 95
BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................................................... 96
XIII
INDICE DE TABLAS
Tabla 1. Población de la empresa Punto Arq. ................................................................. 32
Tabla 2. Resultados de la pregunta N°1 ......................................................................... 33
Tabla 3. Resultados de la pregunta N°2 ......................................................................... 34
Tabla 4. Resultados de la pregunta N°3 ......................................................................... 35
Tabla 5. Resultados de la pregunta N°4 ......................................................................... 36
Tabla 6. Resultados de la pregunta N°5 ......................................................................... 37
Tabla 7. Resultados de la pregunta N°6 ......................................................................... 38
Tabla 8. Resultados de la pregunta N°7 ......................................................................... 39
Tabla 9. Resultados de la pregunta N°8 ......................................................................... 40
Tabla 10. Resultados de la pregunta N°9 ....................................................................... 41
Tabla 11. Resultados de la pregunta N°10 ..................................................................... 42
Tabla 12. Manual detallado de funciones y competencias profesionales para Gerente
General. ............................................................................................................................... 45
Tabla 13. Manual detallado de funciones y competencias profesionales para Contador
............................................................................................................................................. 49
Tabla 14. Manual detallado de funciones y competencias profesionales para Auxiliar
contable................................................................................................................................ 52
Tabla 15. Manual detallado de funciones y competencias profesionales ...................... 56
Tabla 16. Manual detallado de funciones y competencias profesionales de Asistente de
arquitectura .......................................................................................................................... 59
XIV
Tabla 17. Manual detallado de funciones y competencias profesionales de Ingeniero
civil ...................................................................................................................................... 62
Tabla 18. Manual detallado de funciones y competencias profesionales para Abogado 65
Tabla 19. Análisis financiero del proyecto..................................................................... 68
Tabla 20. Análisis Costo - Beneficio ............................................................................. 68
Tabla 21. Análisis diferencia Costo - Beneficio ............................................................ 69
Tabla 22. Análisis incremento Costo - Beneficio .......................................................... 69
Tabla 23. Costos del personal ........................................................................................ 70
Tabla 24. Costo de Materiales........................................................................................ 71
Tabla 25. Costos de Capacitación .................................................................................. 71
Tabla 26. Financiamiento del proyecto .......................................................................... 72
Tabla 27. Costo de contratación de material .................................................................. 73
Tabla 28. Estado de Situación financiera comparativo .................................................. 74
Tabla 29. Estado de resultados integral comparativo .................................................... 76
Tabla 30. Estado de flujo de efectivo ............................................................................. 78
Tabla 31. Razones de actividad y eficiencia .................................................................. 79
Tabla 32. Índice de liquidez ........................................................................................... 79
Tabla 33. Índice de endeudamiento ............................................................................... 80
Tabla 34. Índice de rentabilidad ..................................................................................... 80
Tabla 35. Estado de situación financiera comparativo .................................................. 83
Tabla 36. Estado de resultados integral comparativo .................................................... 84
Tabla 37. Índice de liquidez ........................................................................................... 85
Tabla 38. Razones de actividad y eficiencia .................................................................. 85
XV
Tabla 39. Estado de resultados integral comparativo ................................................... 86
Tabla 40. Estado de situación financiera comparativo .................................................. 87
Tabla 41. Estado de flujo de efectivo 2019 .................................................................... 88
Tabla 42. Estado de flujo de efectivo 2020 .................................................................... 89
Tabla 43. Estado de flujo de efectivo 2021 .................................................................... 91
Tabla 44. Valor Actual Neto ........................................................................................... 92
Tabla 45. Tasa Interna de Retorno ................................................................................. 93
INDICE DE GRÁFICOS
Figura 1. Ubicación de Oficina Punto Arq ..................................................................... 24
Figura 2. Fotografia de la Oficina Punto Arq. ................................................................ 25
Figura 3. Resultados de la pregunta N°1 ........................................................................ 33
Figura 4. Resultados de la pregunta N°2 ........................................................................ 34
Figura 5. Resultados de la pregunta N°3 ........................................................................ 35
Figura 6. Resultados de la pregunta N°4 ........................................................................ 36
Figura 7. Resultados de la pregunta N°5 ....................................................................... 37
Figura 8. Resultados de la pregunta N°6 ........................................................................ 38
Figura 9. Resultados de la pregunta N°7 ........................................................................ 39
Figura 10. Resultados de la pregunta N°8 ...................................................................... 40
Figura 11. Resultados de la pregunta N°9 ...................................................................... 41
Figura 12. Resultados de la pregunta N°10 .................................................................... 42
1
Introducción
Es de gran importancia un manual de funciones contables dentro de las entidades, esto
se debe a lo práctico y beneficioso que resulta tener parámetros medibles de eficiencia y
productividad, al momento de ser utilizado en áreas específicas de la empresa se obtiene
consecuentemente la situación real que esta ostenta; obteniendo como resultado la
generación de procedimientos aplicados a las necesidades del negocio, precautelando la
veracidad de la información, salvaguardando sus resultados y que todos los procesos sean
ejecutados con ética y confiabilidad.
La presente tesis está enfocada en diseñar un manual de funciones contables en la
empresa PUNTO ARQ, la misma que dará lugar a la optimización de los procesos,
incrementando la rentabilidad y eficiencia en la operación de los negocios y mayor
productividad. A su vez va a proporcionar a la gerencia herramientas que permitan mayor
rendimiento de las actividades realizadas por la Empresa PUNTO ARQ.
Para el desarrollo del trabajo de tesis “Manual de funciones contables para optimizar la
rentabilidad de Punto Arq.”, se establece una estructura de cuatro capítulos, la misma que
mantiene una distribución lógica.
En el primer capítulo se enmarca el planteamiento del problema, análisis y causas que
provocan el mismo, a su vez se determinan objetivos tanto generales como específicos,
justificación de la investigación, la delimitación de la investigación, hipótesis y se
determina las variables dependientes e independientes.
2
El segundo capítulo contiene el marco referencial que consta de los antecedentes de
investigación que están estrictamente relacionados con el problema planteado, se exponen
las teorías que respaldan la investigación.
El tercer capítulo muestra el marco metodológico en el que se presenta los métodos y
aplicación de los procedimientos empleados para el desarrollo de la propuesta.
En el cuarto capítulo se presenta la propuesta para mejorar la rentabilidad de la empresa
y las recomendaciones para la ejecución de la misma. El diseño planteado está orientado a
generar asignación de funciones acorde a las responsabilidades de cada colaborador del
área, esto con el propósito de evaluar y medir el desempeño individual identificando las
posibles falencias, realizar cambios y corregir errores, que puedan presentarse en el
trayecto de la aplicación del manual de funciones contables.
3
Capítulo 1. El Problema
Planteamiento del Problema
Un manual de funciones contables es un instrumento primordial para el mundo de las
organizaciones comerciales, industriales y la de servicios que lo requieren, facilitando la
eficiente ejecución de los trabajos puesto que los procedimientos ayudaran a la veracidad y
autenticidad de la información evitando de que se presenten anomalías o equivocaciones
contables. Un manual de funciones contables en el ambiente de una organización
proporcionará ayuda eficiente en la situación economía del negocio, ya sea en los cambios
que se presenten, su adecuada aplicación permitirá conocer las técnicas o métodos
adecuados.
Mediante este se puede realizar los procesos en la entidad sin que existan alteraciones o
retrasos para un mejor funcionamiento, siendo que el manual sea un elemento importante
para la toma de decisiones en la gerencia de los negocios, una guía para todos aquellos que
la componen y estos ejecuten los procesos que se establezcan tanto reglas y ordenanzas,
sean estas internas como externas y los que prevalezcan para el beneficio y rentabilidad de
la organización.
Las Pequeñas, así como las Medianas Empresas (PYMES) forman parte del desarrollo
económico dentro de un país que son de gran importancia originando puestos de trabajo y
atrayendo el interés de nuevos inversionistas. Las pymes se conectan con el incremento de
la economía ajustándose a las exigencias que el mercado y los clientes demandan.
En Ecuador las normas que rigen el análisis e interpretación de la auditoria son las
NAGAS (Normas de Auditorías Generalmente Aceptadas), son principios fundamentales
en la forma de presentar los Estados Financieros y las NIAS (Normas Internacionales de
4
Auditorias) que son información básica para las organizaciones, permitiendo conocer la
situación financiera de la entidad y sus movimientos en general siendo estos relevantes al
momento de tomar decisiones.
Al encontrarse dentro del área contable las entidades extienden sus trabajos y no
facilitan los procedimientos contables generando gran cantidad de tiempo mal usado y
desperdicio en sus recursos tanto humano como materiales siendo que no cuente con un
manual de funciones y las áreas no dispongan de reglamentos prescritos, estos generaran
que las informaciones reflejadas en sus balances no sean confiables y precisas.
La problemática más común dentro del área contable es que las empresas por lo general
no simplifican sus procesos haciéndolos extensos lo que genera el mal uso del tiempo y del
recurso humano al momento de ejecutar lo delegado por sus superiores; lo que origina
ciertos inconvenientes tanto en las áreas administrativas como financieras, a pesar de
contar con un Contador y auxiliares a su cargo, se labora en estas áreas departamentales
sin reglamentos preestablecidos causando que gran cantidad de información no refleje
confiabilidad en el instante en que se requiera presentar los balances contables.
La empresa PUNTO ARQ es una oficina que ofrece servicios de arquitectura que ha
empezado a funcionar sus actividades desde el mes de enero del 2016 ofreciendo los
servicios de diseño, dibujo y elaboración de planos, construcción de distintos tipos de
edificaciones, dichas actividades generan una rentabilidad que actualmente no ha sido
analizada financieramente, ya que los socios mantienen una política de repartición de las
ganancias en porcentaje del trabajo realizado, produciendo un beneficio económico que se
no se somete a un análisis para presentar cifras exactas de los ingresos que se generan
dentro de la empresa.
5
El control de los gastos así mismo es asumido por la división en pagos de los recursos
que necesitan la oficina como arriendos, suministros y equipos, pago de servicios básicos y
demás gastos que genera el mantenimiento de una oficina de arquitectura. Por lo que se
considera que es necesario un control interno adecuado, para evitar riesgos y fraudes,
cuidando y protegiendo los activos e intereses de la empresa, así como también la
evaluación de la eficiencia en cuanto a su organización.
También se presenta la falta de control en la gestión tributaria al no contar con una
asesoría contable, que puede llevar a la generación de multas por declaraciones atrasadas al
SRI y otras organizaciones tributarias, motivo por el cual se establece la creación de un
manual de funciones contables que dote al personal administrativo y directivo de
habilidades y conocimientos vinculados a la gestión financiera.
Formulación y sistematización de la Investigación
Formulación del problema.
¿De qué manera la propuesta de un manual de funciones contables permitirá optimizar
la rentabilidad para el crecimiento y desarrollo de la empresa PUNTO ARQ.?
Al ser una empresa en crecimiento, PUNTO ARQ requiere asesoría contable y la
creación de un manual de funciones que demuestre los resultados de las condiciones y
recursos que genera la actividad de la Oficina, para tomar las mejores decisiones para el
crecimiento y desarrollo de la misma.
Sistematización.
a. ¿De qué manera se puede identificar las necesidades de la Oficina PUNTO ARQ.
para el análisis y elaboración de los estados financieros?
b. ¿En qué forma se puede evaluar las diferentes aplicaciones de un manual de
6
funciones contables para establecer cuál es el más apropiado para la gestión
financiera de la empresa PUNTO ARQ.?
c. ¿Cómo se determinaría el índice de rentabilidad que se espera obtener con la
aplicación del nuevo manual de funciones contables
Objetivos de la Investigación
Objetivo general.
Realizar un manual de funciones contables para optimizar la rentabilidad de PUNTO
ARQ.
Objetivos específicos.
a. Identificar las necesidades de la empresa PUNTO ARQ. para el análisis y
elaboración de los estados financieros.
b. Evaluar las aplicaciones de un manual de funciones contables y establecer si es
apropiado para la gestión financiera de la empresa PUNTO ARQ.
c. Determinar la rentabilidad que se espera obtener con la aplicación del nuevo
manual de funciones contables.
Justificación del Proyecto
Justificación teórica.
El manual de funciones contables persigue que se ejecute un modelo de estructura
confiable para el buen manejo de los resultados y estos no estén basados en un simple
presentimiento. La justificación teórica se sujeta a los principios teóricos de las NAGAS
(Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas), las NIAS (Normas Internacionales de
7
Auditoría), el SRI (Servicio de Rentas Internas), Ley de Compañías y los demás
encargados de controlar y recaudar tributos a las entidades, llegando a buscar conclusiones
y optimizando la rentabilidad de sus recursos, disminuyendo todo tipo de errores que sean
desfavorables para la entidad.
Al utilizar un manual de funciones contables, la empresa Punto Arq. así como a los
socios y a todos sus trabajadores que se encuentren integrados o sean parte del crecimiento
del negocio serán los mayores beneficiarios de los resultados obtenidos, esto ocurre porque
al usarse un manual de funciones contables se conseguirá que cada integrante sea
responsable del correcto desarrollo de sus actividades llegando a facilitar la toma de
decisiones y evaluando los riesgos, analizando las oportunidades y priorizando alternativas
con el único fin de alcanzar los objetivos pactados por parte de la gerencia. El presente
trabajo se justifica teóricamente en cuanto se sustenta con leyes, normas y conceptos
vinculados a la realización de un proceso contable para una oficina de arquitectura, que le
permita llevar a cabo una correcta gestión financiera que garantice su desarrollo.
Justificación metodológica.
El tipo descriptivo que se ha propuesto en esta investigación facilitara su investigación
siendo que en esta propuesta se utilizará la investigación de tipo descriptiva puesto que el
trabajo se podrá enfocar sobre la realidad que presente y los problemas al manejar un
proceso contable, trabajando sobre la realidad que presenta y su problemática actual. El
presente proyecto utiliza modelos de investigación, así como métodos y técnicas que se
aplicaran al campo, por medio de las entrevistas y encuestas que constituyen la parte de la
investigación cualitativa.
8
La justificación metodológica se define por el uso del proceso de investigación
científica por medio de los métodos inductivos-deductivos que permiten hacer un análisis
de la situación actual de la Gestión financiera de la empresa PUNTO ARQ para después
por medio de la síntesis realizar conclusiones que marquen el camino para establecer el
correcto manual contable. También se utiliza las herramientas de las encuestas para
recopilar la información de primera mano de los administradores y directivos de la
empresa. Por medio del manual de funciones la entidad podrá realizar la medición del
desarrollo evolutivo de todos sus trabajadores dentro del área contable facilitando así la
implementación de políticas y reglamentos que se encontraran definidos al realizar el
presente proyecto de investigación.
Justificación práctica.
Lo que se proyecta con la realización de esta tesis es fijar un manual de funciones
contables en la empresa Punto Arq. generando un incremento favorable en la organización,
las instrucciones o normas que adopte la entidad permitirá la correcta ejecución
administrativa mejorando la calidad de los procesos contables.
Se plantea un proyecto que en su práctica genere la evaluación de la rentabilidad a una
oficina de Arquitectura para contribuir a la optimización de su control financiero,
satisfaciendo una necesidad real que puede ser tomada como ejemplo para su aplicación a
otras empresas del mismo tipo.
Delimitación de la investigación.
Campo: Contabilidad.
Área: Contable y Tributario.
Aspecto: Manual contable enfocada a la empresa Punto Arq.
9
Tema: “Manual de funciones contables para optimizar la rentabilidad de punto Arq.”.
Delimitación geográfica.
Ciudad de Guayaquil, sector Centro.
Delimitación temporal espacial.
La investigación abarcara el período 2018 – 2019.
Hipótesis General:
El proyecto de un manual de funciones contables aplicado a una empresa de
arquitectura, optimizará la rentabilidad de los resultados económicos y contables, mediante
ajustes y manejo de nuevos procedimientos.
Variable Independiente: Manual contable
Variable Dependiente: Optimización de la rentabilidad de la empresa.
Aspectos Metodológicos:
Para el desarrollo del trabajo, se busca considerar los recursos de investigación
científica para llevar a cabo la búsqueda de información, por medio de métodos
exploratorios, descriptivos, de campo y de encuestas, que generaran un análisis de
resultados para plantear el mejor sistema contable para la empresa en estudio.
10
Capítulo 2. Marco Referencial
Antecedentes de la investigación
La importancia de un manual de funciones en una organización es de muy vital
interés. (Lasluisa Cabascango, 2016) en su tema de investigación que se titula: “Diseño de
un manual de funciones para las empresas públicas de producción de la provincia de
Cotopaxi, cantón Latacunga”., el presente trabajo indicaba que contaba con una
organización sobre las funciones de cada uno de los empleados en las empresas públicas
conllevando a que no exista un orden en las líneas de función, dirección y procedimientos.
Cuando se tiene políticas bien establecidas, que permiten una mejor operación y
administración, estas serán llevadas de una manera ordenada y precisa, ya que
implementando un manual en la empresa este servirá de guía para todas las funciones
regulando sus actividades, así mismo optimizará los procesos y operaciones de la entidad.
En el trabajo de tesis de (Alvear Muñoz, 2015), con el tema “Elaboración del
Organigrama y Manual de Funciones para ANPESTRID Construcciones Cía. Ltda. De la
Ciudad de Cuenca en el período octubre 2014 – marzo 2015”. La institución realiza
construcción de viviendas a un precio accesible, con facilidades de pago. Los
inconvenientes que se presentaron dentro de la empresa es que los jefes eran tres
arquitectos que fundaron la entidad y el resto de personal desempeñaban los trabajos que
los arquitectos no podían realizar, es decir cambiaban puestos de trabajo y no había un
control sobre las funciones que desempeñaban, por tal motivo al aplicarse un organigrama
y un manual de funciones en la empresa constructora facilitaría la visualización global
sobre los cargos a realizar.
11
El manual de funciones permite definir un orden jerárquico de los diferentes cargos y
departamentos, que al mismo tiempo establece los procesos a llevarse a cabo en los mismo
sin repetición de procesos o tareas entre el personal (Alvear Muñoz, 2015).
La definición del manual de funciones permite determinar las funciones y características
para cada cargo, según el nivel en que se encuentre el colaborador. La existencia de un
manual de funciones ayuda a mantener sincronizados los objetivos y procesos que la
empresa ha definido (Alvear Muñoz, 2015).
Cuando se posee poco personal de trabajo y no se dividen las funciones de cada uno de
los mismos, se puede exponer a desorganización, equivocaciones y las actividades que se
vuelven repetitivas, ya que los puestos de trabajo no se encuentran bien definidos,
provocando procedimientos que no se ejecutan (Alvear Muñoz, 2015).
Con lo citado anteriormente se pueden definir los siguientes enunciados:
• El manual de funciones permite especificar cuáles son las actividades que debe
realizar cada uno de los colaboradores que existen en el trabajo, para lograr efectivizar las
tareas y evitar malos entendidos o conflictos con el personal.
• Toda la responsabilidad para tomar las decisiones de la empresa debe estar
centralizada a nivel de gerencia.
• El manual de funciones permite que los cargos sean de acuerdo a las actividades que
se van a desarrollar.
Al elaborar y aplicar un manual de funciones, la empresa PUNTO ARQ permitirá que se
ejecuten correctamente el desarrollo de sus actividades debido a que sus recursos serán
enfocados para el logro de los objetivos planteados por la empresa, además cada uno de los
12
integrantes tendrá conocimientos de las competencias que deben realizar y su nivel de
responsabilidad (Alvear Muñoz, 2015).
En su investigación (Benitez, 2014): “Diseño de un sistema de control interno
administrativo, financiero y contable para la ferretería “My Friend”, que se sitúa en el
sector de los Ceibos de la ciudad de Ibarra, menciona que “Los procesos, políticas
administrativas contables y financieras que se desarrollan en cada una de los cargos, se
ejecutan en base a autorizaciones y órdenes emitidas por el gerente o dueño de la empresa,
y no existe ningún manual de funciones o modelo establecido que permita guiar a los
integrantes de la entidad”.
Para el progreso de las capacidades de cada uno de los colaboradores de la entidad es
importante la aplicación de un manual, con el objetivo de facilitar cada actividad al
aplicarse dentro de la empresa, siendo que la parte administrativa es el pilar dentro de la
empresa PUNTO ARQ. Es necesaria la elaboración y ejecución de un manual de funciones
que facilite a cada integrante del área las acciones a proceder y así cumplir con las metas
definidas de la organización.
Marco Teórico.
Con la implementación del manual de funciones en la empresa PUNTO ARQ, se va a
lograr marcar los parámetros con los cuales el personal que trabaja en el área podrá
desempeñar sus actividades correctamente. Esto se lo hará en todos los cargos, es decir,
desde el gerente general hasta los asistentes puesto que de esta forma se establecerán las
responsabilidades de cada colaborador.
13
Los manuales de función aplicados en las empresas ayudan a dirigir por medio de
técnicas, buscando facilitar a sus integrantes una seguridad razonable, a fin de que se
puedan llevar a cabo los objetivos específicos trazados para el desarrollo de los negocios.
Definición de Manual.
Los manuales son una de las mejores herramientas administrativas ya que le permiten a
toda organización normalizar su operación. La normalización es la plataforma sobre la que
se sustenta el desarrollo y crecimiento de una organización dándole estabilidad y solidez
siendo que los manuales son para la organización de una empresa, lo que los cimientos son
a una edificación.
Un manual es un documento que contiene en forma detallada las actividades que deben
realizarse dentro de una empresa, es muy útil debido a que permite el desarrollo eficiente
de cada uno de los colaboradores que componen la entidad, representa así las bases para
edificar de mejor manera una institución (Alvarez Torres, 2006).
Por ende, es necesario que en toda institución se puedan delinear las funciones que
debe realizar el colaborador, por ello la existencia de un manual de funciones será
importante para la consecución de los objetivos que se plantee la empresa.
Según (Chiavenato, 1999) los Manuales de Funciones son las especificaciones de los
métodos de trabajo, contenido, y de las relaciones con los demás cargos para cumplir
requisitos tecnológicos, sociales, empresariales y personales del ocupante del cargo.
Según (Alles , 2008) el Manual de Funciones es un instrumento de administración de
personal a través del cual se establecen las competencias y funciones laborales de los
empleos que conforman la planta de personal de una empresa y los requerimientos exigidos
14
para el desempeño de los mismos. Se constituye en el soporte técnico que justifica y da
sentido a la existencia de los puestos en una entidad y organismo”.
Por lo que se considera que el manual de funciones es una herramienta que permite a las
empresas tener la seguridad y control sobre las actividades que llevan a cabo los
colaboradores, y la certeza de que están instruidos sobre su roll a desempeñar, todas las
acciones que se especifican en este manual son acordes a la ley y serán legalmente
registradas para dar paso a su uso.
Los manuales de funciones son una herramienta muy necesaria en todas las instituciones
para facilitar las actividades del personal, así como también las limitaciones dentro del
cargo que desempeñan.
Importancia del manual de funciones.
Para llegar a los objetivos, las metas establecidas y la rentabilidad que existe en una
empresa depende de las herramientas administrativas que se vayan a utilizar, es por tal
motivo que se implante y ejecute un manual de funciones contables de manera interna y
permanente en la empresa, de tal manera su utilización permite que se disminuyan los
conflictos en las todas las áreas específicamente contables señalando las responsabilidades
de cada integrante además de fomentar el orden y dividir el trabajo.
Al fijar un manual de funciones y al ponerlo en práctica se evaluará los procesos
administrativos de las instituciones ya sean estas pequeñas, medianas o grandes, brindando
una seguridad razonable en los resultados.
Un manual de funciones es la guía que la empresa necesitaría para llevar a cabo sus
actividades, preparando al personal las funciones que cada uno tiene que desempeñar y al
15
área al cual fue contratado, facilitando así a la empresa su reclutamiento y delegando las
responsabilidades que tiene cada colaborador.
Clasificación de los Manuales.
Los manuales tienen diversas clasificaciones conociéndolos también con diferentes
nombres, siendo que los organismos del sector público como privado usan manuales
distintos, determinándolos cual se lo debe utilizar de acuerdo al propósito que se los vaya a
conseguir y a los objetivos que se logre alcanzar pudiéndolos identificar de la siguiente
forma:
Por su Contenido:
Específicamente habla sobre lo que contiene un manual cubriendo una variedad de
asignaturas y son:
Manual de Historia: Es la de brindar información histórica sobre sus comienzos, el
desarrollo, logros, metas, administración y como se encuentra actualmente.
Al contar con un manual histórico el colaborador tiene una forma panorámica
introspectiva de la ideología y la tradición de la entidad. Un manual bien desarrollado y
empleado contribuye en la compresión de la información, motivando al empleado a
sentirse parte de la empresa.
Manual de Organización: La estructura organizacional se la expone en forma detallada
describiendo las funciones, objetivos planteados, mando y las responsabilidades que
conllevan los diferentes puestos y la manera de relacionarse.
Manual de Políticas: Para llevar a cabo el logro de los objetivos y en la correcta toma
de las decisiones este tipo de manual consiste en detallar los lineamientos a seguir
16
proporcionando un ambiente donde todas las acciones se fundamentan. Al tener
establecidas y al estar bien definidas las políticas por escrito permitirá que:
• Los procesos en la toma de decisiones sean más agiles.
• Permite distribuirse los lineamientos a rangos intermedios
• Son una base que permite el desempeño de las funciones.
Cuando de traten de funciones operacionales como ventas, compras, finanzas, etc., se
elabora este tipo de manual de políticas.
Manual de Procedimientos: Es la manifestación metódica y analítica de los
procedimientos o técnicas administrativas a través de los cuales se orienta la institución en
la actividad operativa.
Un manual también es una guía que direcciona la forma de hacer el trabajo que el
personal realiza y como los nuevos colaboradores lo pueden ejecutar. La implementación
de este tipo de manual, permite aumentar la seguridad de que el personal utiliza los
sistemas y los procedimientos que se encuentran prescritos al realizar su trabajo.
Manual de Contenido Múltiple: Al existir una magnitud de actividades de trabajo, así
como de personal en la organización no se puede realizar o elaborar una variedad de
manuales para la empresa, en este caso se confeccionaría un manual de contenido múltiple
que detalle la manera de como efectuarlo.
Al utilizar este tipo de manual se combina dos o más niveles que se interrelacionan en el
ejercicio de la actividad, siendo que empresas pequeñas pueden manejar este manual
combinando dos o más conceptos separándose o dividiéndolos por secciones.
Por su Función Específica:
Se basa en una función operacional precisa a consultar siendo los siguientes:
17
Manual de Producción: Para lograr la solución de los problemas que surgen en lo
cotidiano se interpreta las instrucciones abarcando sus necesidades primordiales dentro de
la organización. En todo proceso de fabricación se busca coordinar los controles de
producción, fabricación de productos, inspección generalizada, ingeniería industrial, es tan
aceptada que, en dichas actividades de producción y fabricación, los manuales se los utiliza
y se ejecutan ampliamente.
Manual de Compras: Es la forma, desarrollo de comprar y este debe de estar por
escrito, basándose en definir la magnitud de compras, define o puntualiza la función de
comprar y los procedimientos a utilizarse que no afecten sus actividades cotidianas.
Manual de Ventas: Las políticas de ventas, los controles, las técnicas y procedimientos
que comprenden las rutinas de información en la actividad de las ventas, se fundamenta en
señalar los aspectos esenciales del trabajo. El personal que labora en el área de ventas es
importante que se encuentre en un ambiente adecuado y conozca de un marco de referencia
para tomar decisiones apropiadas.
Manual Financiero: Se basa en colocar por escrito las obligaciones y responsabilidades
financieras en todos los niveles y rangos de la administración, la protección de los recursos
de la empresa, así como el manejo del efectivo y la información financiera deben de
contener un sin número de instrucciones, normas, reglas específicas que se encuentran
involucrados.
Manual Contable: Un manual contable facilita los procedimientos específicos para su
contabilización y ayuda al departamento contable a la preparación de los estados
financieros. De esta forma la alta dirección de las organizaciones cuenta con información
18
contable-financiera consistente para el cumplimiento de sus obligaciones legales, fiscales y
para la toma de decisiones estratégicas además puede incluir aspectos tales como:
• Estructura orgánica de la sección o del departamento,
• Descripción detallada del sistema contable de la entidad,
• Las operaciones que se ejecutan de forma interna al personal,
• El correcto manejo y control de los registros,
• El control de la elaboración de información financiera.
Manual de Crédito y Cobranzas: Son los procedimientos y las reglas que tiene que
ver con la actividad de crédito y cobranzas determinando la por escrito. Este manual
contiene los siguientes aspectos que son importantes al utilizarlo:
• Las operaciones realizadas de crédito y cobranzas,
• Los controles y cobro de las operaciones.
Manual de Personal: Comprende una serie de apreciaciones o fundamentos que
ayudan a comunicar y transmitir las actividades y políticas de la administración superior en
relación con el personal. Los aspectos que contienen los manuales de personal son:
• Selección y reclutamiento del personal,
• Administración del personal,
• Lineamientos para el manejo y guía de los conflictos personales,
• Las políticas del personal,
• El uso de los servicios,
• Las prestaciones que se soliciten,
• Las capacitaciones para el personal.
19
Manual Técnico: En este manual nos dice sobre los principios y técnicas de una
actividad o función operacional determinada. Se lo desarrolla como fuente primordial y
básica de referencia para la entidad administrativa responsable y encargada de la ocupación
que se está realizando, además de servir como información generalizada para los
trabajadores que se encuentran interesados en esa actividad. Entre los ejemplos de este tipo
de manual tenemos:
• Los manuales técnicos de auditoría administrativa.
• Los manuales técnicos de sistemas y procedimientos.
Estos manuales sirven como fuente base de referencia y ayudan a evaluar a los nuevos
integrantes de la organización.
Manual de Adiestramiento o Instructivo: Este tipo de manual es más detallado a
diferencia de un manual de procedimientos ya que explican los procesos, las gestiones y las
rutinas de una ocupación en particular que desempeña el trabajador.
La hipótesis en el cual se centra este tipo de manual de adiestramiento o instructivo es
que el usuario tiene muy poca preparación sobre el contenido o materia cubierta como por
ejemplo este tipo de manual de adiestramiento nos explica detalladamente “Cómo debe
proceder con el encendido de la terminal del ordenador y transmitir su señal”.
Se pueden utilizar cuestionario de auto-evaluación, técnica programadas o métodos de
práctica para un mejor aprendizaje con el fin de examinar el nivel de interpretación del
contenido por el usuario.
También se pueden elaborar manuales con mayor o menor cobertura de acuerdo a como
se lo apliquen en la entidad.
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General:
Este se refiere a todo el organismo en conjunto, dentro de esta agrupación tenemos a los
siguientes manuales:
Manuales Generales de Organización: En este manual abarcara todo organismo
mencionando su organización formal y fijando su sistema funcional dentro de la entidad.
Manual General de Procedimientos: El fin del manual es la de uniformar la manera
de como operarla siendo que es también producto de la planeación. En un organismo social
o grupo de personas, los procedimientos contienen todas las unidades del órgano.
Manual General de Políticas: Trata de un marco que señala que todos los
colaboradores pueden comportarse o actuar de acuerdo a las condiciones generales y están
presentadas por escrito y realizadas por los encargados de la dirección superior, con el
objetivo de que estas políticas generales establezcan lineamientos o guías dentro del
personal contratado.
Específico:
Manual Específico de Reclutamiento y Selección: Este manual nos dice sobre la parte
o el área personal específica a desarrollar y contiene la uniformidad referente al
reclutamiento y selección personal dentro de una organización.
Manual Específico de Auditoría Interna: Radica en la agrupación de las instrucciones
y de los lineamientos que se aplicaran de forma específica a ciertos tipos de actividades u
operaciones, refiriéndose de manera central a la Auditoria Interna.
Manual Específico de Políticas de Personal: Este manual se centra en definir las
políticas, pero de un puesto o un cargo en específico dentro de la entidad, señalando las
21
reglas y las guías que servirán para la mejor orientación con respecto a asuntos que tienen
que ver con el personal, tales como:
• Contrataciones,
• Permisos,
• Promociones,
• Prestaciones, etc.
Manual específico de tesorería: Se fundamenta en elaborar un orden en áreas
específicas para los procedimientos a ejecutar con el objetivo de seguir una secuencia sobre
los pasos a seguir en el lugar de trabajo, por ejemplo: el pago a los proveedores, el ingreso
del efectivo a la caja, etc.
Características del Manual de Funciones.
• Las siguientes características deben tener los manuales de funciones:
• Estos deben estar formalizados y legalmente autorizados por la ley.
• A todos los funcionarios de la entidad se los debe tomar en cuenta.
• Se deben definir cada puesto de trabajo y fijar las funciones a realizar.
• El lenguaje a utilizarse debe de ser sencillo, específico y claro para que todos los
colaboradores puedan entenderlos.
• La metodología que se encuentra establecida en la entidad debe de ser acorde a la
actividad o naturaleza ejercida por esta.
Manual De Procedimientos.
Este manual es un documento donde se define y delimita las funciones que se van a
ejecutar en la entidad, proporcionando información de los procesos en sus distintas fases o
22
etapas sea esta de responsabilidades o la de participación de los trabajadores, con el fin de
que se los recursos se los optimice y se cumplan con las metas de la organización.
Conformación de Manuales de Funciones.
Los manuales se estructuran de la siguiente manera:
• La empresa debe tener un logotipo o símbolo.
• El nombre de la entidad debe de estar registrada.
• El lugar y la fecha donde se realizó.
• Las áreas que son responsables de la preparación y la autorización.
• Las funciones que cada uno tiene que desempeñar.
Marco Conceptual.
Accionista: El término accionista se refiere a la persona que tiene a sus disposiciones
una o varias acciones pertenecientes a una determinada sociedad anónima, a los accionistas
se les denomina como inversionistas, esto se debe a que cuando se adquiere una acción
esto se traduce como una inversión a dicha empresa.
Administración: Es el proceso de dirigir las actividades y la utilización de los recursos
con el fin de que se puedan alcanzar los objetivos institucionales.
Eficacia. - Es la capacidad de alcanzar el efecto que se desea o se espera tras la
realización de una actividad.
Eficiencia. - Capacidad de disponer de algo o de alguien para conseguir un efecto
determinado con un mínimo recurso.
Empresa. - La empresa es una organización o institución que se dedica a actividades
comerciales.
23
Finanzas: Es una rama de la administración de empresas que se relaciona con el estudio
para obtener inversión en bienes considerados productivos y la decisión de los ahorradores
en invertir.
Gerente: El gerente es una persona que se encuentra a cargo de la coordinación o
dirección de las funciones y actividades de una parte, de un departamento, sector o grupo.
Inversión. - Aplicación de recursos financieros a la creación, ampliación, renovación, o
mejora de la capacidad operativa de la empresa.
Mercado. - Está formado por todos los clientes potenciales que comparten una
necesidad específica y que estarían dispuestos a participar en un intercambio que satisfaga
dicha necesidad.
Personal. - Referencia a lo pertenecientes o relativo a las personas.
Procedimientos de trabajo. - Pasos destinados para poder desarrollar un trabajo de
manera eficaz.
Proceso. - Acción de seguir adelante.
Productividad: Se relaciona con los resultados obtenidos y el tiempo que se utilizó
para obtenerlo.
Recursos Humanos: Son las personas que a través de su fuerza laboral realizan
actividades las cuales generan ganancias con lo que se logra alcanzar el objetivo definido.
Rentabilidad: Es la capacidad de generar ganancias lo que se puede visualizarse en los
objetivos ya definidos.
Responsabilidad: Es el compromiso y obligación en la que una persona debe estar
dispuesta a cumplir ciertas actividades mediante procedimientos y normas establecidas
previamente en la organización.
24
Marco Contextual
Descripción de la empresa.
La empresa PUNTO ARQ, es una oficina que ofrece servicios de arquitectura que sus
actividades empezaron a funcionar desde 16 de enero del 2016 ofreciendo servicios de
arquitectura como son diseño, dibujo y elaboración de planos, construcción de distintos
tipos de edificaciones.
El Arquitecto FERNANDO JAVIER BERNAL VALERIANO, es el principal accionista
dentro de la empresa.
Ubicación de la oficina:
PUNTO ARQ se encuentra ubicada en la provincia del Guayas, Cantón Guayaquil,
Parroquia 9 de octubre, en las calles Carchi 807 entre 9 de octubre y Hurtado.
Figura 1. Ubicación de Oficina Punto Arq
Fuente: Google Earth
25
Figura 2. Fotografia de la Oficina Punto Arq.
Fuente: Autora de tesis
Misión de PUNTO ARQ.
Brindar un servicio profesional y de alta calidad en arquitectura para alcanzar la
satisfacción absoluta en nuestros clientes con la mayor eficacia y eficiencia en los trabajos
realizados.
Visión de PUNTO ARQ.
Ser una oficina de Arquitectura líder en el mercado local y nacional, que facilite y
proporcione asesoría integral en las áreas de arquitectura, cubriendo todas las perspectivas
de nuestros clientes.
Marco Legal
Ley orgánica de régimen tributario interno (L.O.R.T.I.).
Capítulo I: Normas generales.
Art. 1.- Objeto del impuesto. - constituye el impuesto a la renta total que alcancen las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
26
Art.2.- Concepto de renta: para efectos de este impuesto se considera renta:
1.-Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o
servicios; y
2.-Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o
por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.
Art. 4.- Sujetos pasivos. - Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas
o no en el país, que alcancen ganancias gravados de acuerdo con las disposiciones de Ley.
Los sujetos pasivos se le imponen a llevar contabilidad, cancelaran el impuesto a la
renta en base de los resultados que arroje la misma.
Capítulo VI: Contabilidad y estados financieros.
Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad. - Están obligadas a llevar contabilidad y
declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades.
También lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero
operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato
anterior, sean superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento,
incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias,
forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
27
autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.
Ley del registro único de contribuyentes (RUC).
Capítulo I: De las disposiciones generales.
Art. 1.- concepto de registro único de contribuyentes. - es un instrumento que tiene por
función registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y como objeto
proporcionar información a la administración tributaria.
Art.2.- del registro. - el registro único de contribuyentes será administrado por el
servicio de rentas internas. Todas las instituciones del estado, empresas particulares y
personas naturales están obligadas a prestar la colaboración que sea necesaria dentro del
tiempo y condiciones que requiera dicha institución.
Art.3.- De la inscripción obligatoria. - todas las personas naturales y jurídicas, entes sin
personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades
económicas en el país en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o
derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y
otras rentas sujetas a tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola
vez en el Registro Único de Contribuyentes.
También están obligados inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes las
entidades del sector público; las fuerzas armadas y la policía nacional, así como toda
entidad, fundación, cooperativa, corporación o entes similares cualquier que fuere su
denominación tengan o no fines de lucro.
Los organismos internacionales con oficinas en Ecuador, las embajadas, los consulados
y oficinas comerciales de los países con los cuales el Ecuador mantiene relaciones
28
diplomáticas, consulares o comerciales, no están obligados a inscribirse en el RUC, pero
podrán hacerlo si lo consideran conveniente.
Las personas naturales o jurídicas, que adquieran la calidad de contribuyentes, deberán
obtener su inscripción dentro de los 30 días hábiles siguientes al de su constitución o
iniciación real de actividades, en las oficinas del Servicio de Rentas Internas.
Normas Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).
Estudio y evaluación del control interno.
La filosofía y estilo de operación de la administración, incluyen una amplia gama de
características entre otras, las siguientes:
• Enfoque para asumir y vigilar los riesgos de negocios
• Actitudes y acciones con respecto a la información financiera
• Incluye el énfasis en el cumplimiento de presupuestos
• Logro de utilidades y otros aspectos financieros y operativos
Estas características influyen sustancialmente en el ambiente de control, sobre todo
cuando unas cuantas personas dominan la administración, independientemente de las
consideraciones que se den a otros factores del propio ambiente de control.
Métodos de asignación de autoridad y responsabilidad:
Estos métodos afectan la comprensión de las relaciones jerárquicas y las
responsabilidades establecidas dentro de la entidad, incluyen los siguientes aspectos:
• Políticas sobre asuntos tales como prácticas de negocios, conflictos de interés y
código de conducta.
• Asignación de responsabilidades y delegación de autoridad para tratar asuntos tales
como metas y objetivos de la organización, funciones operativas y requisitos.
29
• Descripción de puestos de los empleados, delineando funciones específicas,
relaciones jerárquicas y restricciones.
• Documentación de los sistemas de cómputo, indicando los procedimientos para
autorizar transacciones y aprobar cambios a los sistemas existentes.
Métodos de control administrativos:
Estos métodos afectan el control directo de la administración, sobre la autoridad
delegada a otros, así como su capacidad para supervisar efectivamente las actividades de la
entidad en general. Los métodos de control administrativo incluyen entre otros:
• Establecimiento de sistemas de planeación y reporte de información, que
establezcan los objetivos de la administración y los resultados del desempeño real.
• Establecimiento de métodos que identifiquen el desempeño real y las excepciones
al desempeño planeado, así como la comunicación a los niveles administrativos
apropiados. Utilización de métodos apropiados para investigar desviaciones a las
expectativas y tomar acciones correctivas oportunas y adecuadas.
• Establecimiento y vigilancia de políticas para desarrollar y modificar los sistemas
contables y los procedimientos de control, incluyendo el desarrollo, modificación y
uso de programas de cómputo y archivos de datos relacionados.
Políticas y prácticas de personal: Estas políticas y prácticas afectan la capacidad de
una entidad para, emplear personal competente que le permita lograr sus metas y objetivos.
Incluyen los procedimientos y políticas para contratar, capacitar, evaluar, promover y
compensar a los empleados, así como para proporcionarles los recursos necesarios para que
puedan cumplir con sus responsabilidades asignadas.
30
Capítulo 3. Marco Metodológico
Diseño de la investigación
El presente trabajo se desarrollará por medio de investigación científica, y encuestas
puesto que es necesario tener una comunicación directa con los colaboradores del área
contable con el propósito de dar a conocer la importancia que tiene la aplicación de un
manual de contable en esta área, a fin de determinar en qué manera ejerce económicamente
sobre la entidad, el establecimiento del mismo permitirá que otras organizaciones puedan
utilizarlo, y a su vez contribuye a nivel educativo y práctico proporcionando herramientas
para el área contable de una empresa de arquitectura.
De acuerdo con el análisis realizado se ha determinado que la utilización de un método
estadístico, resulta importante para la toma de decisiones en cuanto a la aplicación del
manual de funciones en la empresa.
Para efectos del presente trabajo, el tipo de investigación aplicado es el Descriptivo,
dado que en este se alinea al diseño el Manual que se propone para el área contable de
PUNTO ARQ.
El tipo de investigación descriptivo busca definir las propiedades transcendentales de
personas, comunidades o cualquier otra problemática que sea objeto de estudio. Evaluando
y valorando varios aspectos, dimensiones o componentes del objeto a investigar. En esta
clasificación de estudio escoge una serie de temas y calcula cada una independientemente,
para así representar lo que se investiga.
Se requiere evaluar el por qué dentro de los trabajos existen procesos que no se
desarrollan o en su defecto se realizan tardíamente perjudicando la economía de la empresa
PUNTO ARQ.
31
Al revisar cómo se llevan a cabo los procedimientos se puede determinar que estos se
realizan, sin establecer responsabilidades para explicar lo que acontece en ese
departamento.
Técnicas e instrumentos de investigación
Las técnicas de recolección de la información son las herramientas utilizadas por el
investigador en la recopilación de los datos, las cuales se seleccionan conforme a las
necesidades de la investigación en función de la muestra elegida, y se emplean tanto para
hacer la recolección, la observación y/o la experimentación. El muestreo y observación ha
permitido realizar una evaluación sobre la problemática en la que se encuentra la empresa
PUNTO ARQ. en cuanto a su proceso de control interno el cual carece de un documento
técnico es decir un manual que permita su aplicación.
Es importante indicar que las técnicas de investigación como la encuesta y entrevistas
permitirán recabar información vital para el desarrollo de este estudio y de cualquier otro
además que posibilitan la optimización de los esfuerzos y una adecuada administración de
los recursos proporcionando así resultados confiables. Las técnicas más utilizadas para
investigaciones cuantitativas son: “Encuesta, Entrevistas, Observación sistemática, Análisis
de contenido, Experimentos, Pruebas estadísticas, entre otras”. En el proceso investigativo
de la empresa PUNTO ARQ, luego del estudio respectivo realizado se determinó que las
técnicas a utilizar serán: encuestas.
Encuesta
El método de la encuesta se fundamenta en un cuestionario o conjunto de preguntas que
se preparan con el propósito de obtener información de las personas. La encuesta fue
32
realizada a los colaboradores que laboran en la empresa PUNTO ARQ en el cual se
excluyó a los colabores que no pertenecen al área contable de PUNTO ARQ.
Instrumentos de investigación
Para Arias (2013) los instrumentos de investigación “Son los medios materiales que se
emplean para recoger y almacenar la información” (p. 25) En el presente estudio el
instrumento a utilizar en la oficina PUNTO ARQ. es el cuestionario que según Tamayo
(2008): “Contiene los aspectos del fenómeno que se consideran esenciales; permite,
además, aislar ciertos problemas que nos interesan principalmente; reduce la realidad a
cierto número de datos esenciales y precisa el objeto de estudio” (p. 124)
Población
Podemos definir la población como el conjunto total de colaboradores que integran
PUNTO ARQ. De tal manera que fue preciso establecer el detalle de la distribución del
personal con sus respectivos cargos.
Tabla 1.
Población de la empresa Punto Arq.
Nombre Del Cargo Trabajadores
Gerente 1
Ingeniero Civil 1
Arquitecto 1
Asistente De Arquitectura 2
Total 5
Fuente: Resultado de la entrevista
Nota: La población de la empresa Punto Arq. es de cinco personas.
33
Análisis e interpretación de los resultados
En seguida se presenta la información recopilada a fin de obtener un diagnóstico sobre
la situación actual de PUNTO ARQ para la orientación del trabajo de tesis.
Pregunta N°1
¿Tiene usted conocimiento sobre la Misión y Visión de PUNTO ARQ.?
Tabla 2.
Resultados de la pregunta N°1
¿Tiene usted conocimiento sobre la Misión y Visión de PUNTO ARQ.?
Cantidad Porcentaje
Si 5 100%
No 0 0
Total 5 100%
Elaborado por: Autor de tesis
Observación:
100% de la población encuestada tiene pleno conocimiento de la Misión y Visión de la
oficina de arquitectos PUNTO ARQ.
Figura 3. Resultados de la pregunta N°1
Elaborado por: Autor de tesis
100%
0%
Si
No
34
Pregunta N°2
¿Sabe usted si PUNTO ARQ cuenta con un manual en el área contable?
Tabla 3.
Resultados de la pregunta N°2
¿Sabe usted si PUNTO ARQ cuenta con un manual en el área contable?
Opción Cantidad Porcentaje
Si 0 0
No 5 100%
Elaborado por: Autor de tesis
Figura 4. Resultados de la pregunta N°2
Elaborado por: Autor de tesis
Observación:
De acuerdo a la opinión recibida por los encuestados, PUNTO ARQ. no cuenta con un
manual en el área contable, por lo que no es posible comprobar que los métodos utilizados
sean correctos.
Pregunta N°3
¿Concuerda usted en que para la mejoría de la situación económica PUNTO ARQ necesita
contar con un manual escrito de funciones contables?
100%
35
Tabla 4.
Resultados de la pregunta N°3
¿Concuerda usted en que para la mejoría de la situación económica PUNTO
ARQ necesita contar con un manual escrito de funciones contables?
Opción Cantidad Porcentaje
Totalmente Necesario 3 60%
Necesario 1 20%
Poco Necesario 1 20%
Innecesario
Total 5 100%
Elaborado por: Autor de tesis
Figura 5. Resultados de la pregunta N°3
Elaborado por: Autor de tesis
Observación:
Según datos recogidos el 60% expresan totalmente que es necesario poseer un manual
escrito de funciones, mientras que un 20% lo considera necesario para otro 20% es
innecesario dicho manual.
60%20%
20%
Totalmente Necesario
Necesario
Poco Necesario
Innecesario
36
Pregunta N°4
¿Posee usted conocimiento de cuáles son las funciones a desempeñar dentro del cargo que
se le ha asignado?
Tabla 5.
Resultados de la pregunta N°4
¿Posee usted conocimiento de cuáles son las funciones a desempeñar dentro del
cargo que se le ha asignado?
Opción Cantidad Porcentaje
Totalmente si 2 40%
Posiblemente si 3 60%
Inseguro
0%
Posiblemente no
0%
Totalmente no
0%
Total 5 100%
Elaborado por: Autor de tesis
Figura 6. Resultados de la pregunta N°4
Elaborado por: Autor de tesis
40%
60%
0%
totalmente si
posiblemente si
inseguro
posiblemente no
totalmente no
37
Observación:
Confirmamos que el 60% de la población sabe con exactitud cuáles son las funciones
que deben desempeñar en sus cargos, el 40% tiene una noción clara de las actividades a
realizar. Evidentemente los colaboradores tienen tanto su ocupación como sus labores
claras en el entorno en que se desarrollan.
Pregunta N°5
¿Cree usted que se ejecutan actividades contables de manera apropiada y oportuna?
Tabla 6.
Resultados de la pregunta N°5
¿Cree usted que se ejecutan actividades contables de manera apropiada y oportuna?
Opción Cantidad Porcentaje
Siempre 0 0%
Algunas veces 1 20%
Pocas veces 2 40%
Nunca 2 40%
Total 5 100%
Elaborado por: Autor de tesis
Figura 7. Resultados de la pregunta N°5
Elaborado por: Autor de tesis
0%
20%
40%
40%siempre
algunas veces
pocas veces
nunca
38
Observación:
40% de los encuestados niegan que se realicen actividades contables oportunas; 40%
más alegan que se realizan pocas veces y solo 20% dijo que algunas veces se efectúan
correctas actividades contables.
Pregunta N°6
¿Considera usted imprescindible que las transacciones realizadas diariamente en PUNTO
ARQ lleven un respectivo registro contable?
Tabla 7.
Resultados de la pregunta N°6
¿Considera usted imprescindible que las transacciones realizadas diariamente en
PUNTO ARQ lleven un respectivo registro contable?
Opción Cantidad Porcentaje
Definitivamente si 4 80%
Tal vez 1 20%
Definitivamente no 0 0%
Total 5 100%
Elaborado por: Autor de tesis
Figura 8. Resultados de la pregunta N°6
Elaborado por: Autor de tesis
80%
20%
0%
definitivamente si
tal vez
definitivamente no
39
Observación:
El 80% de los encuestados revelaron que es imprescindible realizar un registro diario de
las transacciones que diariamente se dan en la oficina PUNTO ARQ.
Pregunta N°7
¿Qué clasificación le daría a los métodos que utiliza PUNTO ARQ para reflejar que los
controles contables se cumplan ampliamente?
Tabla 8.
Resultados de la pregunta N°7
¿Qué clasificación le daría a los métodos que utiliza PUNTO ARQ para reflejar
que los controles contables se cumplan ampliamente?
Opción Cantidad Porcentaje
Excelente 0 0%
Muy bueno 0 0%
Bueno 1 20%
Regular 4 80%
Malo 0 0%
Total 5 100%
Elaborado por: Autor de tesis
Figura 9. Resultados de la pregunta N°7
Elaborado por: Autor de tesis
0%0%
20%
80%
0%
excelente
muy bueno
bueno
regular
malo
40
Observación:
Tan solo el 20% de los encuestados afirman que los controles sean buenos, el 80%
consideran que es regular. Queda demostrado que los controles contables carecen de
solidez. Por lo tanto, es probable que surjan errores involuntarios que pueden incurrir en
problemas fiscales o laborales. De tal modo que implementar políticas de funcionamiento
escritas es necesario para la óptima dirección de las actividades de PUNTO ARQ.
Pregunta N°8
¿A cuánto ascendería el nivel de mejora del rendimiento contable si se implementara un
manual de funciones?
Tabla 9.
Resultados de la pregunta N°8
¿A cuánto ascendería el nivel de mejora del rendimiento contable si se
implementara un manual de funciones?
Opción Cantidad Porcentaje
Alto 5 100%
Medio 0 0%
Bajo 0 0%
Total 5 1
Elaborado por: Autor de tesis
Figura 10. Resultados de la pregunta N°8
Elaborado por: Autor de tesis
100%
0% 0%
alto
medio
bajo
41
Observación:
Según los datos recopilados el 100% de los encuestados consideran que aplicar un
manual de funciones ayudara al rendimiento de las actividades de PUNTO ARQ.
Pregunta N°9
¿A su criterio, es necesario contar con un conocimiento contable que permita mejorar la
rentabilidad de PUNTO ARQ?
Tabla 10.
Resultados de la pregunta N°9
¿A su criterio, es necesario contar con un conocimiento contable que permita
mejorar la rentabilidad de PUNTO ARQ?
Opción Cantidad Porcentaje
Totalmente si 4 80%
Posiblemente si 0 0%
Inseguro 1 20%
Posiblemente no
0%
Totalmente no
0%
Total 5 100%
Elaborado por: Autor de tesis
Figura 11. Resultados de la pregunta N°9
Elaborado por: Autor de tesis
80%
0%
20%
0% 0%
totalmente si
posiblemente si
inseguro
posiblemente no
totalmente no
42
Observación:
En concordancia a los datos obtenidos el 80% considera que es totalmente necesario
tener un conocimiento contable a fin de mejorar la rentabilidad de la pequeña empresa.
Solo para el 20% la opción es indecisa.
Pregunta N°10
¿Cree usted que se requiere de un contador y de capacitaciones con respecto al tema
contable?
Tabla 11.
Resultados de la pregunta N°10
¿Cree usted que se requiere de un contador y de capacitaciones con respecto al
tema contable?
Opción Cantidad Porcentaje
si 3 60%
tal vez 2 40%
no 0 0%
total 5 100%
Elaborado por: Autor de tesis
Figura 12. Resultados de la pregunta N°10
Elaborado por: Autor de tesis
60%
40%
0%
si
tal vez
no
43
Observación:
De los datos obtenidos, el 60% de los encuestados creen que el éxito de una empresa
está relacionado con tener un contador y de capacitaciones contables, el 40% piensa que tal
vez exista esta relación.
Conclusiones.
Instituir en un manual de funciones contables ya que cuenta con la aprobación de todos
quienes conforman el equipo de trabajo de PUNTO ARQ, están conscientes de la necesidad
de establecer parámetros que mejoren el trabajo en equipo, además se solicita de un
contador que ayude al control de las operaciones contables y de un auxiliar de contabilidad.
Se solicita también capacitaciones que mejoren el conocimiento contable entre todos los
miembros de la empresa.
La preparación de un manual de funcionamiento, sin lugar a dudas permitirá definir
responsabilidades claras y completamente especificas a todo el equipo. Para lograr alcanzar
un mejor rendimiento en las actividades asignadas.
El no contar con un profesional contable en el área de contabilidad podrá tener
repercusiones negativas en la rentabilidad de la empresa, de ahí que sea necesario elaborar
un manual de funciones para lograr alcanzar los objetivos deseados.
El no implementar políticas necesarias puede tener un efecto adverso en todas las áreas
que componen PUNTO ARQ y minimizara la seguridad de los datos que fluctúan
diariamente dentro de las transacciones realizadas.
44
Capítulo 4. La Propuesta
Manual de funciones contables para optimizar la rentabilidad de PUNTO ARQ de la
ciudad de Guayaquil.
Justificación.
La presente propuesta de investigación se basa en la necesidad que presenta la empresa
de arquitectura PUNTO ARQ siendo una empresa en desarrollo, se necesita de un manual
de funciones contables que proporcione mejorar la administración para el buen desempeño
de sus actividades en las decisiones que se adopten, aportando con el desarrollo económico
de PUNTO ARQ y de todos sus integrantes.
La empresa PUNTO ARQ se encuentra ubicada en la provincia del Guayas, Cantón
Guayaquil, Parroquia 9 de octubre, en las calles Carchi 807 entre 9 de octubre y Hurtado,
realizando los servicios de diseño, dibujo y elaboración de planos, 3D, construcción de
distintos modelos de edificaciones, etc.
Los servicios que ofrece la empresa PUNTO ARQ. ha hecho que exista un crecimiento
contable por ende se necesita de un manual de funciones contables que proporcione
información autentica y eficaz.
Objetivos
Objetivo General
Realizar un manual de funciones contables para optimizar la rentabilidad de Punto Arq.
Objetivos Específicos
• Proteger y garantizar la información contable y el desarrollo correcto de las
actividades de la empresa PUNTO ARQ.
• Estimular a todos los integrantes a que deben acatar los procedimientos y las
45
nuevas reglamentaciones establecidas en el manual de funciones.
• Se deben manejar eficientemente e inspeccionar que los bienes que se encuentran
en la entidad se lo realicen de manera correcta.
Procedimiento
La propuesta planteada es integral, ya que con la misma se pretende fortalecer los
procesos contables de la empresa PUNTO ARQ. para lo cual se considera como
oportunidad de mejora los siguientes aspectos:
a) Diseñar un manual de funciones o descripciones del cargo
Tabla 12.
Manual detallado de funciones y competencias profesionales para Gerente General.
MANUAL DETALLADO DE FUNCIONES Y
COMPETENCIAS PROFESIONALES
I. IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO
DESIGNACIÓN DEL PUESTO: Gerente General
AREA - DEPARTAMENTO: Administrativa
II. OBJETIVOS
Cuidar que el logro de los objetivos de la empresa esté direccionados a la rentabilidad
con bases fuertes a la posición en el mercado por medio de la integración de todos sus
departamentos y sostener un clima o ambiente motivador que refleje un nivel alto de
liderazgo, capacidad, competitividad y efectividad.
46
III. DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES PRIMORDIALES
1. Ejercer el puesto de representante legal de la entidad.
2. Debe de administrar y orientar a la entidad.
3. Elaborar eficazmente los presupuestos, proyectos y políticas de manera
generalizada para cada uno de los puestos o áreas de trabajo.
4. Dar cumplimiento con las resoluciones que se originen en la empresa.
5. Dar nombramiento a los empleados subalternos que se requieren para el
crecimiento de la entidad indicándoles su sueldo y removiéndolos cuando sea
necesario.
6. Autorizar y aceptar al personal contratante.
7. Dar autorización a documentos, cheques por medio de firmas cuando se trate
de resoluciones tomadas por la gerencia.
8. Para el pago de proveedores se deben especificar el orden de estos.
9. Se determinará el cumplimiento de los objetivos y metas.
10. Receptará el informe de las ventas.
11. Responsabilidad en la toma de decisiones.
12. Establecer y ejecutar las políticas de la entidad.
13. Las funciones que desempeñan los miembros de la empresa, deberán de
ejercer un control para conocer los resultados que se han obtenido.
14. Las políticas de ventas y compras de la entidad deberán ser ordenadas.
15. Las gestiones tomadas deberán reflejarse al final del ejercicio económico
16. Colaborar que exista un ambiente de trabajo agradable con cada uno de los
integrantes de la compañía.
47
17. Dar agilidad a los trámites o documentos que son causados por las
contrataciones, siendo necesarios para el buen cumplimiento de las metas.
18. Deberá controlarse y dar seguimiento a los contratos, para la eficiente
ejecución de los Proyectos en la compañía.
IV. COMPETENCIAS LABORALES
PERSONALES
• Debe de tener aptitud ante las
leyes y reglamentos.
• Aptitud ante los cambios.
• Rectitud y honradez.
• Lealtad y responsabilidad.
• Tener estabilidad emocional
• Auto controlable.
• Orientación y agilidad a los
resultados
• Reacción ante los problemas
INTERPERSONALES
• Respetuoso ante los demás
integrantes.
• Cooperativo
• Ser comunicativo de manera escrita
y verbal.
• Tener liderazgo.
• Saber manejar conflictos
• Correcta relación con los
compañeros
• Trabajar en equipo con todos los
integrantes de la empresa.
INTELECTUALES
• Tener capacidad al aprendizaje.
• Estar preparado y capacitado.
• Ser creativo.
ORGANIZACIONALES
• Tener control.
• Comportarse de manera adecuada.
• Protección y cuidado.
48
• Solucionar los problemas.
• Toma en las decisiones.
• Correcto manejo de las
informaciones.
• Plantear y ejecutar las estrategias.
V. COMPLEJIDAD DEL PUESTO
En la complejidad del puesto se refiere a un elevado grado de compromiso, madurez
y responsabilidad al tomar las decisiones con respecto a estrategias, objetivos y metas de
la compañía.
VI. CONOCIMIENTOS BÁSICOS O ESENCIALES
Guiar en temas relacionados en las diferentes áreas de la entidad, así como los
objetivos y metas que cada integrante debe de alcanzar, utilizando herramientas de
dirección y administración, el adecuado manejo del personal y estrategias de planeación.
VII. REQUISITOS DE ESTUDIOS Y EXPERIENCIAS
ESTUDIOS EXPERIENCIA
Educación de nivel superior en
Administración de empresas, Gestión de
proyectos o carreras similares.
Debe tener mínimo de 2 años de
experiencia en empresas que tengan que ver
con el área o en puestos semejantes.
VIII. ADIESTRAMIENTO
Para tener conocimiento de las operaciones que realiza la empresa se requiere por lo
mínimo de cuatro meses y la forma de cómo los integrantes de la empresa desarrollan
las actividades que se encuentran a su cargo.
Elaborado por: Autor de tesis
49
Tabla 13.
Manual detallado de funciones y competencias profesionales para Contador
MANUAL DETALLADO DE FUNCIONES Y
COMPETENCIAS PROFESIONALES
I. IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO
DESIGNACIÓN DEL PUESTO: Contador
AREA - DEPARTAMENTO: Contabilidad
II. OBJETIVOS
La persona encargada al puesto de trabajo debe de tener una extensa preparación y ser
competitivo en al área profesional, tener conocimiento en la elaboración, proyección e
interpretación en la información financiera, que es fundamental para la toma de
decisiones y el cumplimiento de las disposiciones reglamentarias, así como adquirir,
ejecutar, controlar y examinar los recursos y bienes materiales de la empresa.
III. DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES PRIMORDIALES
1. Saber elaborar todos los estados financieros con finalidad fiscal, contable y
financiera.
2. Examinar y comprobar diariamente que los saldos de las cuentas bancarias
estén correctamente liquidados.
3. Hacer revisiones sobre las conciliaciones bancarias que son emitidas
mensualmente.
4. Tener conocimiento de los programas contables, conociendo la utilización de
un ordenador y los procedimientos que se desarrollan.
50
5. Las actividades que realiza el auxiliar de contabilidad deben de estar
organizadas y distribuidas.
6. Llevar un control sobre los cheques que se encuentran girados por una
variedad de conceptos.
7. Controlar y supervisar que el auxiliar contable ejecute las funciones
asignadas y que estas sean realizadas correctamente.
8. Debe de asesorar al accionista principal sobre asuntos en materia laboral,
fiscal, contable y financiera.
9. Para el análisis de la información financiera se debe de tener fundamentos
sobre las decisiones a tomar de acuerdo a los resultados obtenidos.
10. Revisar y confirma la documentación contable.
11. Revisa y comprueba los cálculos para los impuestos.
12. Cuida y vigila que los procesos contables se lleven de acuerdo a las
reglamentaciones ecuatorianas.
13. Debe de detectar si existe la necesidad de capacitar al personal que se
encuentra a su cargo y gestionar programas o cursos que ayuden a la
profesionalización del cargo que están ejecutando.
14. Realizar un informe donde se compare mensualmente los ingresos y egresos
de la empresa.
15. Controlar y supervisar que los documentos físicos y electrónicos se
encuentren bien resguardadas y que toda información generada por el área
contable se la utilice adecuadamente.
51
IV. COMPETENCIAS LABORALES
PERSONALES
• Competencia profesional.
• Aptitud ante los cambios.
• Rectitud y honradez.
• Compromiso y responsabilidad.
• Tener calidad y un alto perfil.
• Auto controlable.
INTERPERSONALES
• Relación amable ante los demás.
• Capacidad para escuchar.
• Saber comunicarse de manera escrita
y verbal.
• Actuar con autonomía cuando se
presenten problemas.
INTELECTUALES
• Tacto y criterio.
• Tener habilidad para saber
expresarse.
• Ser capaz para detectar, resolver y
analizar los problemas.
ORGANIZACIONALES
• Tener control.
• Compromiso con la institución.
• Protección y cuidado de la
información.
• Correcto manejo de informaciones.
V. COMPLEJIDAD DEL PUESTO
Debe tener principios tanto éticos como morales, además de ser investigativo, razonar
de manera lógica y abstracta, saber analizar e identificar hechos problemáticos que
perjudiquen los resultados económicos de la empresa.
VI. CONOCIMIENTOS BÁSICOS O ESENCIALES
Los conocimientos básicos para ejercer el cargo de contador es la de tener habilidad
mental y capacidad numérica, saber manejar programas contables, tener lenguaje y
comunicación, además de conocer las operaciones contables, tributarias y financieras.
52
VII. REQUISITOS DE ESTUDIOS Y EXPERIENCIAS
ESTUDIOS EXPERIENCIA
Educación de nivel superior de
Contador Público Autorizado.
Tener mínimo de 3 años de experiencia
en el área contable.
VIII. ADIESTRAMIENTO
Se requiere por lo mínimo de 3 meses para tener conocimiento en lo que la empresa
se especializa y como se desenvuelven los integrantes en los puestos de trabajo.
Elaborado por: Autor de tesis
Tabla 14.
Manual detallado de funciones y competencias profesionales para Auxiliar contable
MANUAL DETALLADO DE FUNCIONES Y
COMPETENCIAS PROFESIONALES
I. IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO
DESIGNACIÓN DEL PUESTO: Auxiliar Contable
AREA - DEPARTAMENTO: CONTABILIDAD
II. OBJETIVOS
La persona encargada del puesto debe de llevar de forma correcta los registros
contables en las cuentas y seguir las disposiciones que son delegadas por el contador
público autorizado para que ejerza adecuadamente el trabajo.
III. DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES PRIMORDIALES
1. Estar al día con la información y con los registros de la empresa.
2. El saldo que la empresa posee en las diferentes cuentas de los bancos deben
53
de estar actualizadas.
3. Hacer revisión de los depósitos, envíos locales y nacionales del cliente.
4. Se debe de tener todos los documentos en regla.
5. Saber calcular el monto a pagar cuando se trate de los impuestos.
6. Las pólizas, los recibos de pagos, las facturas de compra y venta, etc., deben
estar ordenadas para la elaboración de las declaraciones tributarias.
7. Realizar los trámites correspondientes ante los entes recaudadores, las
compañías o personas.
8. Se debe de llevar un registro diario de las compras, las ventas, los gastos, los
ingresos, cuentas por cobrar y pagar.
9. Ayudar al Contador Público Autorizado en cualquier otra actividad que tenga
relación con el área de contabilidad.
10. Las facturas de los proveedores deben cumplir con los requisitos que exige la
ley, además la información debe de estar debidamente actualizada.
11. Cumplir con otras funciones que se considere necesario realizarlas por
disposición del jefe inmediato.
12. Ordenar, controlar, guardar toda información tanto numérica como financiera
y reunirlas para llevar correctamente los registros financieros.
13. Saber redactar los informes contables en forma resumida y detallando todos
los bienes muebles e inmuebles que posee la empresa.
14. Verificar y monitorear los plazos que las cuentas por cobrar y las cuentas por
pagar no estén vencidas.
15. Es necesario que el auxiliar contable conozca de los sistemas operativos, de
54
los programas contables y hasta de la facturación electrónica.
16. Saber calcular los sueldos y salarios, las horas extras del trabajador.
17. Tener un registro de los cheques emitidos y de la cantidad que existan.
IV. COMPETENCIAS LABORALES
PERSONALES
• Estudios académicos.
Cuidadoso y minucioso
Ser responsable.
Experiencia laboral contable.
Tener honradez.
Ser disciplinado
• Recto y honrado.
• Íntegro y responsable.
INTERPERSONALES
• Respetuoso ante los superiores.
• Ser cooperativo.
• Tener comunicación escrita.
• Tener comunicación verbal.
• Saber resolver problemas.
• Correcta relación con los miembros
del trabajo.
• Trabajo en equipo.
INTELECTUALES
• Tener capacidad al aprendizaje.
• Estar apto.
• Ser creativo.
• Solucionar los problemas.
• Tomar decisiones adecuadas.
• Tener actitud positiva.
ORGANIZACIONALES
• Tener control ante problemas.
• Comportarse de manera adecuada.
• Respetar y conservar el medio
ambiente.
• Correcto manejo de las
informaciones
55
V. COMPLEJIDAD DEL PUESTO
Debe de saber resolver situaciones poco complejas, solucionando acciones que
desestabilicen la situación económica de la empresa. Tener capacidad analítica, ser
creativo, dinámico, organizado y discreto ante la información adquirida.
VI. CONOCIMIENTOS BÁSICOS O ESENCIALES
Para la correcta ejecución del trabajo, el auxiliar contable debe de tener habilidad en
el manejo y funcionamiento de Microsoft Office, Microsoft Excel y estar debidamente
familiarizado con los otros paquetes de software.
VII. REQUISITOS DE ESTUDIOS Y EXPERIENCIAS
ESTUDIOS EXPERIENCIA
• Ser bachiller en área contable.
• Tener cursos de contabilidad,
negocios, matemáticas.
• Estudiante de contaduría pública
autorizada mínimo del séptimo
semestre o egresado.
• Debe de tener mínimo de 6 meses a
1 año de experiencia en la ejecución
de labores contables o estar
relacionadas con el puesto de
trabajo.
VIII. ADIESTRAMIENTO
Se requiere por lo mínimo de 1 mes de capacitación para adaptarse a las funciones
que va a realizar.
Elaborado por: Autor de tesis
56
Tabla 15.
Manual detallado de funciones y competencias profesionales
MANUAL DETALLADO DE FUNCIONES Y
COMPETENCIAS PROFESIONALES
I. IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO
DESIGNACIÓN DEL PUESTO: Arquitecto
AREA - DEPARTAMENTO: Administración
II. OBJETIVOS
Preparar y elaborar los proyectos en el área arquitectónica, examinando, calculando,
comprobando la ejecución de las obras civiles con el objetivo de desarrollar y diseñar
una planta física que esté acorde a las necesidades de la empresa.
III. DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES PRIMORDIALES
1. Saber diseñar, proyectar y elaborar proyectos arquitectónicos que la empresa
lo requiera.
2. Efectuar las debidas observaciones pertinentes al terminar un proyecto.
3. Cuando se requiera se realizarán las remodelaciones y ampliaciones del
diseño arquitectónico.
4. Al tratarse de la competencia, el arquitecto asesorará en consultas técnicas.
5. Realiza diagramas, presupuestos, cómputos métricos, etc.
6. Realiza estudios sobre áreas de construcción y ambiental.
57
7. Cuando se trata de reuniones en al área, participa y asiste.
8. Examina y delibera con los integrantes del área sobre las obras o diseños que
se van a realizar.
9. Hace controles y planificaciones sobre el equipamiento y restauración de la
planta física de la entidad.
10. Realiza memorias descriptivas de los proyectos arquitectónicos.
11. Desarrolla y elabora los informes de estudios de las áreas.
12. Sabe analizar proyectos de edificaciones y acata las normas de construcción
establecidas por los entes recaudadores de impuestos.
13. Diseña herramientas normativas de crecimiento de planta física.
14. Ejecuta un seguimiento de las obras realizadas por la entidad.
15. Cumple con las reglamentaciones y los procesos cuando se trata de la
seguridad integral establecidas por la entidad.
16. Realiza reportes cuando existan cualquier anomalía en el proyecto.
17. Mantiene el sitio de trabajo ordenado y al equipo de trabajo organizado.
18. El arquitecto elabora informes de manera periódica sobre las actividades
realizadas por los miembros de su área.
19. Cualquier otra tarea asignada al arquitecto deberá ser realizada.
IV. COMPETENCIAS LABORALES
PERSONALES
• Competencia profesional.
• Analiza y comprende la
información.
INTERPERSONALES
• Relación amable ante los demás.
• Capacidad para escuchar y entender.
• Saber comunicarse claramente de
58
• Aptitud ante los cambios.
• Rectitud y honradez.
• Compromiso y responsabilidad.
• Tener calidad profesional.
manera escrita y verbal.
• Organizado con el trabajo.
• Supervisa e inspecciona obras.
• Saber manejar conflictos.
INTELECTUALES
• Sabe manejar equipos y
materiales.
• Tener habilidad para expresarse.
• Ser capaz para detectar, resolver y
analizar los problemas.
• Posee mentalidad constructiva.
• Tener cultura general.
• Ser apto.
ORGANIZACIONALES
• Responsabilidad indirecta sobre la
custodia de los materiales de la
empresa.
• Supervisión directa ante los demás
integrantes de su área.
• Compromiso con la institución.
• Correcto manejo de informaciones.
V. COMPLEJIDAD DEL PUESTO
El arquitecto sabe mantener relaciones con las entidades contratistas, de electricidad,
las distribuidoras de materiales y equipos de construcción, con el fin de apoyar y
controlar el área al cual le han asignado, exigiéndose tener habilidad para la negociación
y colaboración.
VI. CONOCIMIENTOS BÁSICOS O ESENCIALES
Debe de tener conocimientos en el manejo del computador y de algunos programas
que son aplicables a su área, saber dibujar y leer planos arquitectónicos, además de
aplicar las normas y leyes reguladoras en construcción..
59
VII. REQUISITOS DE ESTUDIOS Y EXPERIENCIAS
ESTUDIOS EXPERIENCIA
Educación de nivel superior como
Arquitecto.
Diplomado en gerencia de proyectos
arquitectónicos.
Mínimo de 1 año de experiencia en las
áreas de arquitectura.
VIII. ADIESTRAMIENTO
Se requiere por lo mínimo de 2 meses para saber lo que la empresa realiza y como se
desenvuelven los miembros asignados a su área.
Elaborado por: Autor de tesis
Tabla 16.
Manual detallado de funciones y competencias profesionales de Asistente de arquitectura
MANUAL DETALLADO DE FUNCIONES Y
COMPETENCIAS PROFESIONALES
I. DENTIFICACIÓN DEL PUESTO
DESIGNACIÓN DEL PUESTO: Asistente de arquitectura 1 y 2
AREA - DEPARTAMENTO: Administración
II. OBJETIVOS
El objetivo es la de asistir al Arquitecto en la elaboración de los diseños de planos de
construcción, de investigación y dar solución a problemas arquitectónicos.
60
III. DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES PRIMORDIALES
1. Saber preparar diseños preliminares de los diversos planos.
2. Seguir especificaciones e instrucciones de diseño.
3. Tener conocimiento de los cálculos de los materiales para proyectos de las
obras de construcción.
4. Tramitar la aprobación de los diseños arquitectónicos.
5. Coordinarse con los demás dibujantes sobre el desarrollo de los planos.
6. Los proyectos que presenten problemas deberá solucionarlos.
7. Elaborar los informes correspondientes de las actividades que se encuentran
en proceso o están concluidas.
8. Desarrollar y realizar otras tareas relacionadas que se encuentran a su cargo.
IV. COMPETENCIAS LABORALES
PERSONALES
• Analiza y comprende la
información.
• Aptitud.
• Rectitud
• Honradez.
• Compromiso y responsabilidad.
• Experiencia en el área.
INTERPERSONALES
• Capacidad para escuchar y entender.
• Comunicación verbal.
• Comunicación escrita.
• Saber manejar problemas.
• Sabe relacionarse.
• Puntualidad.
INTELECTUALES
• Tener habilidad para expresarse.
ORGANIZACIONALES
• Compromiso con la institución.
61
• Posee mentalidad constructiva.
• Tener cultura general.
• Correcto manejo de las
informaciones.
• Se ajusta al entorno.
V. COMPLEJIDAD DEL PUESTO
El ayudante acata las directrices generales del arquitecto y tiene libertad para
desarrollar su trabajo dentro de las reglas y procedimientos establecidos.
VI. CONOCIMIENTOS BÁSICOS O ESENCIALES
Conocer sobre las normas y reglamentaciones que rigen a la Arquitectura, realizando
métodos y técnicas, además de manejar programas informáticos como AutoCAD,
3DStudio, Microsoft Excel, Microsoft Word.
VII. REQUISITOS DE ESTUDIOS Y EXPERIENCIAS
ESTUDIOS EXPERIENCIA
Ser estudiante de la Facultad de
Arquitectura con tercer año aprobado o
con formación equivalente
Mínimo de 1 año de experiencia en las
áreas de arquitectura.
VIII. ADIESTRAMIENTO
Se requiere por lo mínimo de 1 mes para saber lo que la empresa realiza y como se
desenvuelven los miembros en el área.
Elaborado por: Autor de tesis
62
Tabla 17.
Manual detallado de funciones y competencias profesionales de Ingeniero civil
MANUAL DETALLADO DE FUNCIONES Y
COMPETENCIAS PROFESIONALES
IX. DENTIFICACIÓN DEL PUESTO
DESIGNACIÓN DEL PUESTO: Ingeniero Civil
AREA - DEPARTAMENTO: Administración
I. OBJETIVOS
Desarrollar los proyectos de las obras de ingeniería en sus diversas facetas, ya sea
estructural, eléctrica, entre otras, evaluando los planos de proyectos arquitectónicos, así
como el análisis de los cálculos métricos y memorias descriptivas con el objetivo de
obtener información necesaria para el mejor desarrollo de la empresa.
II. DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES PRIMORDIALES
1. Sabe analizar y procesar toda la información sobre los proyectos
arquitectónicos.
2. Realiza cálculos a los proyectos de las obras de ingeniería, de estructura,
hidráulica, eléctrica, sanitaria, etc.
3. Los cálculos de los proyectos se los envía a los dibujantes para la realización
de los planos.
4. Hace revisiones de la información que contiene los planos de ingeniería.
5. El resultado de los análisis se lo informa al líder de los proyectos.
63
6. Estima tiempo y costo de construcción realizando cómputos métricos de la
obra.
7. Elabora la memoria descriptiva indicando todas las especificaciones de los
materiales que se van a emplear en la obra.
8. Asesoramiento en asistencia técnica a las compañías contratistas.
9. Sabe interpretar los planos de las obras y comprueba el campo correcto para
la ejecución de las mismas.
10. Asiste a las reuniones periódicas con el jefe de proyectos para conocer y
estudiar el avance de la obra.
11. Da solución a los problemas detectados.
12. Organiza grupos de trabajo para la ejecución de los proyectos.
13. Los informes técnicos se los elabora y presenta correctamente.
14. Realiza tareas asignadas por los superiores.
III. COMPETENCIAS LABORALES
PERSONALES
• Analiza y comprende la
información.
• Es apto.
• Innovador
• Organizado.
• Dirige y participa.
• Compromiso y responsabilidad.
• Experiencia en el área.
INTERPERSONALES
• Gestiona proyectos.
• Capacidad para escuchar y entender.
• Comunicación verbal.
• Comunicación escrita.
• Saber manejar problemas.
• Sabe relacionarse.
• Puntualidad.
64
INTELECTUALES
• Tener habilidad para expresarse.
• Posee mentalidad inductiva
• Tener cultura general.
ORGANIZACIONALES
• Compromiso con la institución.
• Correcto manejo de las
informaciones.
• Se ajusta al entorno.
IV. COMPLEJIDAD DEL PUESTO
Contar con áreas y lineamientos de investigación basadas en los objetivos de la
empresa y de todos sus departamentos para la correcta realización de los trabajos.
V. CONOCIMIENTOS BÁSICOS O ESENCIALES
Tener una formación básicamente conceptual y de análisis, complementándose en lo
esencial con la teoría numérica, con conocimientos en economía tanto del sector
constructivo e inmobiliario.
VI. REQUISITOS DE ESTUDIOS Y EXPERIENCIAS
ESTUDIOS EXPERIENCIA
Tener un nivel universitario de la
Carrera de Ing. Civil.
Mínimo de 1 año de experiencia en las
áreas relacionadas con el cargo.
VII. ADIESTRAMIENTO
Se requiere por lo mínimo de 2 meses para saber lo que la empresa realiza y como se
desenvuelven los miembros del área al cual está asignado.
Elaborado por: Autor de tesis
65
Tabla 18.
Manual detallado de funciones y competencias profesionales para Abogado
MANUAL DETALLADO DE FUNCIONES Y
COMPETENCIAS PROFESIONALES
I. DENTIFICACIÓN DEL PUESTO
DESIGNACIÓN DEL PUESTO: Abogado
AREA - DEPARTAMENTO: Administración
II. OBJETIVOS
El objetivo es la de realizar supervisión periódica, estudiando y revisando las normas
y leyes, los anteproyectos, los contratos y otros instrumentos legales que tienen relación
con la empresa.
III. DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES PRIMORDIALES
1. Estudia y analiza los casos que son de carácter legal
2. Sabe elaborar los informes correspondientes.
3. Es participativo en la redacción de los decretos, resoluciones, normas y otros.
4. Lleva registros de los controles de las leyes y reglamentaciones.
5. Tramita y prepara los documentos legales que le son encomendados.
6. Tiene una actualización del archivo de leyes, decretos y de los documentos
jurídicos de la empresa.
7. Ofrecer información legal a los diferentes departamentos de la institución.
66
8. Las labores que realiza las deben presentar por medio de informes.
9. Dar cumplimiento a las metas individuales que fueron asignadas.
10. Cumplir con todos los procedimientos que la entidad establece.
11. Realizar otras tareas que los superiores de la empresa le han encomendado.
IV. COMPETENCIAS LABORALES
PERSONALES
• Organizado.
• Responsable.
• Minucioso.
• Tener discreción.
• Analiza y comprende la
información.
• Dirige y participa.
• Compromiso.
• Experiencia en el área.
INTERPERSONALES
• Gestiona proyectos.
• Capacidad para escuchar y entender.
• Comunicación verbal.
• Comunicación escrita.
• Saber manejar problemas.
• Sabe relacionarse ante los demás.
• Ser puntual.
INTELECTUALES
• Tener habilidad para expresarse.
• Posee mentalidad inductiva
• Tener cultura general.
• Ser apto
• Capacidad de relacionarse
ORGANIZACIONALES
• Compromiso con la institución.
• Correcto manejo de las
informaciones.
• Se ajusta al entorno.
67
V. COMPLEJIDAD DEL PUESTO
El fin es la prestar un óptimo servicio en base a la asesoría legal y jurídica de los
integrantes de la organización, con procedimientos definidos para lograr los objetivos
planteados.
VI. CONOCIMIENTOS BÁSICOS O ESENCIALES
Saber sobre la legislación y ordenamiento jurídico ecuatoriano conociendo los
procedimientos administrativos y judiciales en el entorno legal. Manejar sistemas
operativos y tener fluidez en las palabras.
VII. REQUISITOS DE ESTUDIOS Y EXPERIENCIAS
ESTUDIOS EXPERIENCIA
Ser abogado y tener maestría en el
área de Derecho de dos o más años de
duración.
Contar con 8 años de experiencia
progresiva de carácter operativo,
supervisión y estrategias legales y jurídicas.
VIII. ADIESTRAMIENTO
Se requiere por lo mínimo de 2 meses para saber cómo se desarrolla la empresa.
Elaborado por: Autor de tesis
Requerimientos, Análisis Financiero
Los requerimientos que se necesitaran son reducidos, respecto al recurso humano se
relacionan con la distribución del manual impreso entre los colaboradores y el capacitador
que expondrá la manera correcta en la que se debe utilizar el manual de procedimientos. En
lo concerniente a los materiales a utilizar se detalla en el análisis financiero.
68
Análisis financiero.
En cuanto esté terminado el manual debe ser puesto a disposición y conocimiento del
personal. Así que, los costos de la capacitación se detallan en el siguiente análisis.
Tabla 19.
Análisis financiero del proyecto
Titulo Costo
Manual impreso $ 37.00
Copias para colaboradores $ 25.00
Capacitación $ 250.00
Aperitivo capacitación $ 30.00
Local capacitación $ 150.00
Total $ 492.00
Elaborado por: Autor de tesis
Se financiará el costo total del proyecto con capital propio de la oficina. Se toma en
cuenta un costo relativamente bajo debido a que se dará una copia a los colaboradores y
son solo cinco.
Análisis costo-beneficio
Para establecer si existirá un beneficio económico con la implementación de este
manual, es necesario previamente presupuestar el valor de las utilidades que generaría
punto Arq en el periodo 2018 y comparar con la utilidad que se obtuvo en el año 2017.
Tabla 20.
Análisis Costo - Beneficio
Años Utilidades
2017 $ 904,33
2018 $ 1522,91
Elaborado por: Autor de tesis
69
Aplicar el manual refleja un incremento en las utilidades, debido a la organización que
conlleva tener un contador que realice las gestiones de manera eficiente. El aumento será
de 63.88% tomando en cuenta que entre 2017 y 2018 las utilidades incrementaran en un
59.38% y a eso debemos sumar la tasa inflacionaria aproximada del 4.5% que se estima
para el año 2018.
Tabla 21.
Análisis diferencia Costo - Beneficio
Año Utilidad
2018 $ 1522,91
2017 $ 904,33
Diferencia $ 618,58
Elaborado por: Autor de tesis
A continuación, establecemos el análisis costo-beneficio, estimando el porcentaje de
63.88% de incremento en la utilidad y el aumento en la inflacionario. Igualmente tomamos
en cuenta los cambios en los inconvenientes económicos que surgen a lo largo del año.
Tabla 22.
Análisis incremento Costo - Beneficio
Utilidad 2018 $ 1522,91
Utilidad 2017 $ 904,33
Incremento $ 618,58
Costo manual $ 492
Costo-beneficio $ 26,58
Elaborado por: Autor de tesis
70
El análisis muestra que la utilidad sufre un aumento considerable. Si descontamos el
valor que nos costaría implementar el manual –incluyendo impresión y capacitación- la
diferencia arroja un valor positivo.
Dando como resultado que para PUNTO ARQ es beneficioso implementar el manual,
pues este ayudara a la rentabilidad y el rendimiento de la oficina.
Costos del personal
Se considera que para la efectiva aplicación del proyecto es necesario contar con la
ayuda de un experto capacitado para exponer con claridad que uso debe darse al manual,
además que muestre que obligaciones y funciones debe ejercer cada colaborador de la
oficina, de tal modo que las tareas asignadas sean realizadas de manera eficiente y efectiva.
Detallamos el costo que tendrá la participación del profesional. A este costo se le deberá
hacer la debida retención de los impuestos en caso de ser necesario.
Tabla 23.
Costos del personal
Costo capacitación Cantidad Valor
unitario
Valor total
Capacitador con experiencia 1 $ 250.00 $ 250.00
Costo total capacitación
$ 250.00
Elaborado por: Autor de tesis
Costo de materiales
Este manual que se aplicara en la oficina que servirá de guía y ayuda para el
mejoramiento de PUNTO ARQ tendrá un costo para ser impreso, además que se considera
necesario que se le distribuya una copia a cada uno de los colaboradores que trabajan en la
oficina, por este motivo se detalla el costo de los materiales que se usaran.
71
Tabla 24.
Costo de Materiales
Materiales Cantidad Valor
unitario
Valor total
Manual impreso 5 $ 3.50 $ 17.50
Anillado 5 $ 1.50 $ 7.50
Costo total materiales
$ 5.00 $ 25.00
Elaborado por: Autor de tesis
Costo de capacitación
Teniendo en cuenta la importancia de enseñar los requerimientos necesarios del manual
de funciones se ha establecido la necesidad de fijar un lugar en el que la capacitación
pueda darse de manera ordenada y eficiente, el lugar está ubicado en la avenida Machala
2217 y Huancavilca, contara con la asistencia de todos los involucrados en la oficina y se
les proporcionara un refrigerio que aportara al disfrute de la instrucción.
Los costos ascienden a:
Tabla 25.
Costos de Capacitación
Costo capacitación Cantidad Valor
unitario
Valor total
Aperitivo capacitación 6 $ 5,00 $ 30,00
Local capacitación 1 $ 150,00 $ 150,00
Total
$ 180,00
Elaborado por: Autor de tesis
72
El costo estimado de la capacitación es de $492.00 en total.
Cabe recalcar que no se realizara ningún desembolso monetario, pues este presupuesto
se ha hecho gracias al permiso de PUNTO ARQ para desarrollar mi tesis. Solo se estima el
costo que tendría para la oficina la capacitación.
Financiamiento
Para completar y ejecutar esta estrategia la oficina de arquitectos decide hacer los pagos
en efectivo, puesto que cuenta con los recursos necesarios para realizarlo.
Los valores que PUNTO ARQ asumirá para el funcionamiento de este proyecto se
detallan a continuación:
Tabla 26.
Financiamiento del proyecto
Costo capacitación Cantidad Valor unitario Valor total
Capacitador con experiencia 1 $ 250.00 $ 250.00
Costo total capacitación
$ 250.00
Materiales Cantidad Valor unitario Valor total
Manual impreso 5 $ 3.50 $ 17.50
Anillado 5 $ 1.50 $ 7.50
Costo total materiales
$ 5.00 $ 25.00
Costo capacitación Cantidad Valor unitario Valor total
Aperitivo capacitación 6 $ 5.00 $ 30.00
Local capacitación 1 $ 150.00 $ 150.00
Costo total capacitación
$ 180.00
Elaborado por: Autor de tesis
73
Costo de contratación de personal
Tabla 27.
Costo de contratación de material
Personal Cantidad valor unitario valor total
Abogado 1 $ 600,00 $ 600,00
Contador 1 $ 600,00 $ 600,00
Auxiliar 1 $ 386,00 $ 386,00
Total 3 $ 1.586,00 $ 1.586,00
Elaborado por: Autor de tesis
Análisis de los beneficios
Implementar un manual de procedimientos y políticas y contratar un profesional
contable con un auxiliar ayudara a PUNTO ARQ a obtener información confiable en
tiempo real. Podrá presentar estados financieros que le permitirán tomar decisiones
oportunas que incrementarán el rendimiento y la rentabilidad de la oficina. También tendrá
oportunidad de detectar y corregir errores a tiempo, lo cual aumentará la fiabilidad de los
estados financieros.
Impacto
• Se proyecta que PUNTO ARQ. podrá elaborar y presentar estados financieros
confiables y de acuerdo a lo establecido en las normas regulatorias, también dará
cumplimiento a las actividades asignadas y a los contratos que haya celebrado con
sus clientes.
• Tendrá un detalle claro de los respectivos cargos y funciones que cada miembro
debe desempeñar y se asegurará que se cumplan con las obligaciones respectivas.
74
• Revisará y comprobara que la información que fluye en la oficina se dé mediante
una comunicación permanente entre los colaboradores que la conforman.
Estados Financieros:
PUNTO ARQ.
Estado de situación financiera comparativo
Al 31 de diciembre de xxx
Expresado en dólares americanos (usd).
Tabla 28.
Estado de Situación financiera comparativo
Cuentas Periodo 2017 Análisis
Vertical
Periodo 2018 Análisis
Vertical
Activo corriente
Efectivo y equivalente a
efectivo
$ 3.482,00 19% $ 3.859,91 20%
Ctas. Por cob. Clientes $ 9.599,00 53% $ 9.369,00 48%
Anticipo proveedores $ 5.126,00 28% $ 6.298,01 32%
Total activo $ 18.207,00 100% $19.526,92 100%
Pasivo corriente
Ctas. Por pag. Proveed. $ 5.355,33 29% $ 5.127,92 26%
Obligaciones bancarias $ 8.620,00 47% $ 8.005,00 41%
Anticipo clientes $ 1.052,00 6% $ 1.985,00 10%
Otras cuentas por pagar $ 762,00 4% $ 1.354,00 7%
Part. Trabajadores $ 204,60 1% $ 164,55 1%
75
Impuesto por pagar $ 255,07 1% $ 205,14 1%
Total pasivo $ 16.249,00 89% $16.841,61 86%
Patrimonio
Capital social $ 1.200,00 7% $ 1.200,00 6%
Resultados acumulados $ 512,00 3% $ 758,00 4%
Resultado del ejercicio $ 246,00 1% $ 727,31 4%
Total patrimonio $ 1.958,00 11% $ 2.685,31 14%
Total pasivo+patrimonio $ 18.207,00 100% $19.526,92 100%
Elaborado por: Autor de tesis
Análisis vertical de estado de situación financiera
Los estados de situación financiera de PUNTO ARQ. de los periodos correspondientes a
2017 y 2018, muestran los siguientes aspectos de especial relevancia: el efectivo y
equivalente a efectivo posee valores elevados en relación con el total de activos, en el año
2017 su porcentaje es de 19% mientras que en 2018 incremento a 20%.
Consideramos que el dinero podría ser invertido a corto plazo, a fin de aumentar el valor
del dinero en el tiempo y como resultado darle un mejor uso, consiguiendo mejor
rentabilidad que la obtenida.
Las cuentas por cobrar a clientes representan un gran porcentaje de activo total en 2017
y 2018, indicando que su rotación no está siendo llevada correctamente. Su falta de cobro
impide el flujo constante de efectivo, además las cuentas no cobradas generan un mayor
costo, lo que sin duda no beneficia a la oficina, puesto que sus proyectos son entregados de
acuerdo a cronogramas establecidos previamente.
76
De acuerdo a la composición del estado de situación, se determina que la oficina cuenta
con buena solidez, dado que la deuda de financiamiento sufre un decremento a medida que
transcurren los años proyectados, sin embargo, cabe recalcar que su método es demasiado
conservador siendo que posee activos cuyo disponible es inmediato y su capital no
aumenta, además que el pago de estas deudas al principio es lento.
PUNTO ARQ.
Estado de resultados integral comparativo
Al 31 de diciembre de…
Expresado en dólares americanos (usd)
Tabla 29.
Estado de resultados integral comparativo
Cuentas Periodo 2017 Análisis
vertical
Periodo 2018 Análisis
vertical
Ingresos $ 47.852,00 100,00% $ 50.147,00 100,00%
Costo $ 36.981,00 77,28% $ 38.254,00 76,28%
Utilidad bruta $ 10.871,00 22,72% $ 11.893,00 23,72%
Gastos operativos $ 9.507,00 19,87% $ 10.952,00 21,84%
Gastos administrativos $ 5.862,00 12,25% $ 7.200,00 14,36%
Gastos financieros $ 3.645,00 7,62% $ 3.752,00 7,48%
Utilidad operacional $ 1.364,00 2,85% $ 941,00 1,88%
Otros ingresos $ - 0,00% $ 156,00 0,31%
Util. /perd. Antes de Part. E imp. $ 1.364,00 2,85% $ 1.097,00 2,19%
15% Part. Trabajadores $ 204,60 0,43% $ 164,55 0,33%
77
Utilidad antes de impuesto $ 1.159,40 2,42% $ 932,45 1,86%
22% impuesto a la renta $ 255,07 0,53% $ 205,14 0,41%
Utilidad/perdida del ejercicio $ 904,33 1,89% $ 727,31 1,45%
Elaborado por: Autor de tesis
Los estados de resultados comparativos que corresponden a 2017, 2018, muestran la
siguiente información:
Los ingresos muestran un incremento moderado, el mismo que puede mejorar con una
buena gestión de cartera de clientes, en vista de que la asesoría de profesionales de
arquitectura va en aumento, el rubro podría aumentar.
El costo que generan las obras es en exceso elevado, supera el 75% en todos los años, es
necesario conseguir una mejor distribución de la mano de obra y los materiales que se
utilizan para disminuir los costos que tienen las obras a realizar y aumentar el margen de
ganancias, que en el sector son muy buenas.
La utilidad neta del año 2017 es tan solo el 1.89% mientras que para 2018 bajo a 1.45%
esto nos muestra que no tiene mayor incremento siendo que el mercado está en auge. Se
precisa una mejor distribución de los recursos.
Los gastos administrativos y de financiamiento también son elevados, representan el
19.87% y 21.84% de los años 2017 y 2018 respectivamente. Cabe recalcar que su amento
se debe a pequeños gastos incurridos incluyendo la contratación de un abogado, un
contador y su respectivo auxiliar contable.
A continuación, mostramos el estado de flujo de efectivo que muestra como se ha
movido el efectivo a lo largo del año al empezar a aplicar las nuevas ´políticas y
procedimientos.
78
PUNTO ARQ.
Estado de flujo de efectivo
Al 31 de diciembre de…
Expresado en dólares americanos (usd)
Tabla 30.
Estado de flujo de efectivo
Año 2018
Flujo de efectivo
Utilidad del ejercicio $ 727,31
Actividades de operación
Entradas $ 1.755,00
Cuentas por cobrar clientes $ 230,00
Anticipo de clientes $ 933,00
Otras cuentas por pagar $ 592,00
Salidas $ 2.104,40
Anticipo a proveedores $1.172,01
Cuentas por pagar prov. $ 227,41
Obligaciones bancarias $ 615,00
Part. Trabajadores $ 40,05
Impuesto por pagar $ 49,93
Efectivo neto act. Operación $ -349,40
Actividades de inversión $ -
Entradas
Salidas
Actividades de financiamiento $ -
Entradas
Salidas
Flujo neto de efecto. Y equiv. Efect. $ 377,91
Saldo inicial de efect. Y equival. $ 3.482,00
Saldo final de efect. Y equivalente $ 3.859,91
Elaborado por: Autor de tesis
79
Como podemos notar, el estado de flujo nos indica que los clientes empiezan a pagar las
cuentas pendientes, de la misma forma se van saldando las cuentas por pagar y demás
obligaciones. Sin embargo, las salidas superan a las entradas. Juega un papel importante
aplicar estrategias en el tratamiento de estas cuentas.
Tabla 31.
Razones de actividad y eficiencia
Años 2017 Días 2018 Días
Rotación de activo total (ventas / activo total) 2,63 136,97 2,53 142,53
Rotación de Ctas por cobrar (ventas / Ctas x
cobrar promedio) 4,99 72,22 5,35 67,26
Rotación de Ctas por pagar (costo de Vtas /
Ctas x pagar promedio)(compras / Ctas x
pagar promedio) 6,91 52,13 7,46 48,26
Elaborado por: Autor de tesis
Ratios financieros
Tabla 32.
Índice de liquidez
Elaborado por: Autor de tesis
Índice de liquidez 2017 2018 Variación
Capital del trabajo (activo cte. -
pasivo cte.)
$1.958,00 $ 2.608,00 33,20%
Índice de solvencia (activo cte. /
pasivo cte.)
1,12 1,15 2,74%
Prueba acida (activo cte. - inventario /
pasivo cte.)
1,12 1,15 2,74%
Liquidez inmediata (efectivo +inv.) 0,21 0,24 13,30%
80
Tabla 33.
Índice de endeudamiento
Índice de endeudamiento 2017 2018 Variación
Índice de solidez (pasivo total
/activo total)
89% 87% -2,67%
Índice de endeudamiento
(pasivo cte. /activo total)
89% 87% -2,67%
Elaborado por: Autor de tesis
Tabla 34.
Índice de rentabilidad
Índice de rentabilidad 2017 2018 Variación
Rentabilidad sobre ingresos (ut
neta / Vtas netas) 2% 3% 60,69%
Rentabilidad sobre activos (ut
neta / activo total) 5% 8% 54,43%
Rentabilidad sobre patrimonio
(ut neta / patrimonio 46% 58% 26,43%
Elaborado por: Autor de tesis
Análisis de las razones financieras:
Índices de liquidez.
Capital de trabajo neto.
Con respecto a su capital de trabajo neto en el año 2017, PUNTO ARQ obtuvo como
resultado un total de $1958.00 favorablemente su índice ascenderá en 2018 a $2608.00.
Corresponde al 33.2% de incremento, aplicando la nueva estrategia.
81
Índice de solvencia
En el año 2017 obtuvo un buen índice de solvencia, es decir que por cada $1 de
endeudamiento, punto Arq tiene $1.12 para cubrir dicha deuda. Sin embargo, para el 2018
su índice aumentara en un 2.74% teniendo $1.15 de activo por cada dólar que deba.
Prueba acida
De igual manera se espera un incremento de 2.74% en lo que respecta a cubrir cada $1
adeudado. Este índice arroja el mismo valor de solvencia, ya que al ser una empresa de
servicios no cuenta con inventarios.
Liquidez inmediata
De acuerdo a este índice PUNTO ARQ debe mantener que, por cada $1 que posee en
pasivos corrientes le corresponden $0.21 de dinero en efectivo y sus equivalentes. Sin
embargo, para la proyección de los años siguientes este índice tiene un aumento, el mismo
que no es beneficioso para la compañía, ya que puede invertir el dinero en algún otro
proyecto que genere una mayor rentabilidad a corto plazo.
Índice de eficiencia
Rotación de activo.
En vista de que la oficina no cuenta con activos no corrientes, su activo rota tan solo
2.63 veces en 2017 pero en 2018 se mantiene relativamente con 2.53 veces en el año.
Rotación cuentas por cobrar
De acuerdo al análisis de esta ratio, podemos notar que las cuentas por cobrar tienen una
rotación muy lenta, rotan 4.99 veces en el año 2017, y se mantiene baja durante el 2018.
Sin embargo, a medida que pasa el tiempo, su rotación se normaliza e incluso aumenta a
23.29 veces en un año.
82
Rotación de cuentas por pagar
Las cuentas por pagar por su lado también presentan un aumento en la rotación, se debe
ser muy equilibrado, pues el aumento excesivo de este índice puede ser contraproducente
para la oficina, siendo que incluso llega a ser mayor que la de las cuentas por cobrar.
Índice de Endeudamiento
Índice de Solidez
En comparación entre 2017 y 2018, este índice nos indica que su nivel de
endeudamiento baja, por lo que es recomendable que se aumente los activos totales
invirtiendo en propiedad planta y equipo, proyectos que generen pronta rentabilidad y
estabilidad económica a la compañía, además que las obligaciones bancarias se liquiden
pronto y a las cuentas por cobrar se las recupere rápidamente para que aumente el activo.
Índice de endeudamiento
Este índice es igual que el índice de solidez ya que la oficina no cuenta con ninguna
propiedad planta y equipo.
Índice de Rentabilidad
Rentabilidad sobre ventas
En relación a las ventas, la utilidad es muy baja, solo alcanza el 2% en 2017, es notable
que -aunque poco- la rentabilidad va aumentando a medida que pasa los años, si se aplican
las recomendaciones y el manual de políticas y procedimientos.
Rentabilidad sobre activos
La utilidad neta involucrando los valores del activo empieza baja en 2017 con 5%, más
aumentan para 2018 a 8%.
83
Rentabilidad sobre patrimonio
De acuerdo a la inversión realizada por los accionistas, han tenido una utilidad en base
al patrimonio de 46% en el 2017 y para 2018 aumenta a 58%.
Estrategias para mejorar la rentabilidad de PUNTO ARQ.
Por medio del análisis realizado, podemos identificar las deficiencias de PUNTO ARQ,
falencias que nos llevan a crear varias estrategias para mejorar la rentabilidad y el
rendimiento de la oficina.
Estrategia para mejorar las cuentas por cobrar.
Llevar un reporte diario de la cartera de clientes que adeudan y comprobar diariamente
que se estén haciendo los abonos estipulados previamente por contrato establecido y
debidamente notariado.
PUNTO ARQ.
Estado de situación financiera comparativo
Al 31 de diciembre de…
Expresado en dólares americanos (usd).
Tabla 35.
Estado de situación financiera comparativo
Cuentas
Periodo
2018
Análisis
vertical
Proyección
2019
Análisis
vertical
Proyección
2020
Análisis
vertical
Proyección
2021
Análisis
vertical
Activo corriente
Ctas. Por cob.
Clientes $ 9.369,00 47% $ 4.254,00 19% $ 3.254,00 13% $ 2.587,00 10%
Elaborado por: Autor de tesis
84
Podemos notar que, con la implementación de la estrategia, el análisis vertical nos
muestra un decremento en el porcentaje que le corresponde del activo total a las cuentas
por cobrar.
Estrategia para mejorar los costos
Es necesario que para la mejora de los costos al realizar las obras solicitadas por los
clientes, no se compre los materiales y se contrate a la gente al azar, es imprescindible
disponer de una lista de proveedores de material y de maestros albañiles para comparar
precios y costos de material a fin de elegir el que mejor se ajuste al presupuesto de cada
obra, además de verificar constantemente que el tiempo previsto para el fin del proyecto
sea completado en el tiempo estipulado, así no se debe pagar mano de obra no
presupuestada.
PUNTO ARQ.
Estado de resultados integral comparativo
Al 31 de diciembre de…
Expresado en dólares americanos (usd)
Tabla 36.
Estado de resultados integral comparativo
CUENTAS
PERIODO
2018
ANÁLISIS
VERTICAL
PROYECCIÓN
2019
ANÁLISIS
VERTICAL
PROYECCIÓN
2020
ANÁLISIS
VERTICAL
PROYECCIÓN
2021
ANÁLISIS
VERTICAL
Ingresos $ 50.147,00 100,00%
$ 55.213,00 100,00% $ 59.204,00 100,00% $ 60.251,00 100,00%
Costo $ 38.254,00 76,28%
$ 39.658,00 71,83% $ 38.621,00 65,23% $ 38.564,00 64,01%
Utilidad bruta $ 11.893,00 23,72%
$ 15.555,00 28,17%
$ 20.583,00 34,77%
$ 21.687,00 35,99%
Elaborado por: Autor de tesis
85
Por lo que se puede ver también se cumple el objetivo trazado en cuanto a la utilidad.
Cumpliendo con las estrategias planteadas podemos mejorar el rendimiento de la oficina
e incluso los índices financieros mejoran.
Tabla 37.
Índice de liquidez
Índice de liquidez 2018 2019 2020 2021
Capital del trabajo
(activo cte. - pasivo cte.) $ 2.608,00 $ 4.656,00 $ 7.500,00 $ 10.540,01
Índice de solvencia
(activo cte. / pasivo cte.) 1,15 1,26 1,43 1,71
Elaborado por: Autor de tesis
Como muestra la gráfica el capital de trabajo aumento considerablemente y su índice de
solvencia aumenta simultáneamente, lo que indica una mejora sustancial en el rendimiento
de la oficina, se vuelve segura con escasas posibilidades de fracasar.
Tabla 38.
Razones de actividad y eficiencia
Años 2018 Días 2019 Días 2020 Días 2021 Días
Rotación de Ctas por
cobrar (ventas / Ctas x
cobrar promedio)
5,35 67,26 12,98 27,74 18,19 19,79 23,29 15,46
Elaborado por: Autor de tesis
De acuerdo a los nuevos índices de rotación, las cuentas por cobrar para el 2019 toman
un curso más normal, rotan más rápido en comparación al 2017 y 2018, para los años
presupuestados la rotación es más rápida que el promedio establecido para el sector.
86
Con todos estos resultados, podemos llegar a la conclusión de que, la utilidad neta del
ejercicio también ha aumentado, producto de la mejora de las actividades.
A continuación, detallamos el estado de resultado proyectado para los siguientes años:
PUNTO ARQ.
Estado de resultados integral comparativo
Al 31 de diciembre de…
Expresado en dólares americanos (usd)
Tabla 39.
Estado de resultados integral comparativo
Cuentas
Periodo
2017
Análisis
vertical
Periodo
2018
Análisis
vertical
Proyección
2019
Análisis
vertical
Proyección
2020
Análisis
vertical
Proyección
2021
Análisis
vertical
Activo corriente
Efectivo y equivalente a
efectivo $ 3.482,00 19% $ 3.782,60 19%
$11.845,35 53%
$13.433,15 55%
$15.093,42 61%
Ctas. Por cob. Clientes $ 9.599,00 53% $ 9.369,00 48%
$ 4.254,00 19%
$ 3.254,00 13%
$ 2.587,00 10%
Anticipo proveedores $ 5.126,00 28% $ 6.298,01 32%
$ 6.324,00 28%
$ 7.854,00 32%
$ 7.254,00 29%
Total activo $18.207,00
100
% $19.449,61 100%
$22.423,35 100%
$24.541,15 100%
$24.934,42 100%
Pasivo corriente
Ctas. Por pag. Proveed. $ 5.355,33 29% $ 5.127,92 26%
$ 3.997,21 18%
$ 2.035,00 8%
$ 1.618,00 6%
Obligaciones bancarias $ 8.620,00 47% $ 8.005,00 41%
$ 7.500,00 33%
$ 5.241,00 21%
$ 3.214,00 13%
Anticipo clientes $ 1.052,00 6% $ 1.985,00 10%
$ 3.500,00 16%
$ 5.589,16 23%
$ 5.173,03 21%
Otras cuentas por pagar $ 762,00 4% $ 1.354,00 7%
$ 950,00 4%
$ 562,00 2%
$ 310,00 1%
Part. Trabajadores $ 204,60 1% $ 164,55 1%
$ 810,15 4%
$ 1.608,60 7%
$ 1.815,75 7%
Impuesto por pagar $ 255,07 1% $ 205,14 1%
$ 1.009,99 5%
$ 2.005,39 8%
$ 2.263,64 9%
87
Total pasivo $16.249,00 89% $16.841,61 87%
$17.767,35 79%
$17.041,15 69%
$14.394,42 58%
Patrimonio
Capital social $ 1.200,00 7% $ 1.200,00 6%
$ 1.200,00 5%
$ 1.200,00 5%
$ 1.200,00 5%
Resultados acumulados $ 512,00 3% $ 758,00 4%
$ 1.408,00 6%
$ 3.456,00 14%
$ 6.300,00 25%
Resultado del ejercicio $ 246,00 1% $ 650,00 3%
$ 2.048,00 9%
$ 2.844,00 12%
$ 3.040,00 12%
Total patrimonio $ 1.958,00 11% $ 2.608,00 13%
$ 4.656,00 21%
$ 7.500,00 31%
$10.540,00 42%
Total pasivo patrimonio $18.207,00 100% $19.449,61 100%
$22.423,35 100%
$24.541,15 100%
$24.934,42 100%
Elaborado por: Autor de tesis
Es notable el aumento en la utilidad neta del ejercicio, debido a un mejor manejo de los
costos y gastos, sin duda se pueden cumplir los objetivos previstos por las estrategias.
Cabe recalcar que el aumento en los gastos administrativos se debe a la contratación de
un contador y un auxiliar contable. A continuación, se establecerá el estado de situación
financiera proyectado, ejecutando la estrategia descrita anteriormente:
PUNTO ARQ.
Estado de situación financiera comparativo
Al 31 de diciembre de…
Expresado en dólares americanos (usd).
Tabla 40.
Estado de situación financiera comparativo
Cuentas
Periodo 2017
Análisis
vertical Periodo 2018
Análisis
vertical
Proyección
2019
Análisis
vertical
Proyección
2020
Análisis
vertical
Proyección
2021
Análisis
vertical
Ingresos $ 47.852,00 100,00% $ 50.147,00 100,00% $ 55.213,00 100,00% $ 59.204,00 100,00% $ 60.251,00 100,00%
Costo $ 36.981,00 77,28% $ 38.254,00 76,28% $ 39.658,00 71,83% $ 38.621,00 65,23% $ 38.564,00 64,01%
Utilidad bruta $ 10.871,00 22,72% $ 11.893,00 23,72% $ 15.555,00 28,17% $ 20.583,00 34,77% $ 21.687,00 35,99%
Gastos
operativos $ 9.507,00 19,87% $ 10.952,00 21,84% $ 10.394,00 18,83% $ 10.159,00 17,16% $ 10.082,00 16,73%
Gastos
administrativos $ 5.862,00 12,25% $ 7.200,00 14,36% $ 6.414,00 11,62%
$
5.958,00 10,06% $ 5.457,00 9,06%
88
Gastos
financieros $ 3.645,00 7,62% $ 3.752,00 7,48% $ 3.980,00 7,21%
$
4.201,00 7,10% $ 4.625,00 7,68%
Utilidad
operacional $ 1.364,00 2,85% $ 941,00 1,88% $ 5.161,00 9,35% $ 10.424,00 17,61% $ 11.605,00 19,26%
Otros ingresos $ - 0,00% $ 156,00 0,31% $ 240,00 0,43%
$
300,00 0,51% $ 500,00 0,83%
Util. /perd. Antes
de Part. E imp. $ 1.364,00 2,85% $ 1.097,00 2,19% $ 5.401,00 9,78% $ 10.724,00 18,11% $ 12.105,00 20,09%
15% Part.
Trabajadores $ 204,60 0,43% $ 164,55 0,33% $ 810,15 1,47%
$
1.608,60 2,72% $ 1.815,75 3,01%
Utilidad antes de
impuesto $ 1.159,40 2,42% $ 932,45 1,86% $ 4.590,85 8,31%
$
9.115,40 15,40% $ 10.289,25 17,08%
22% impuesto a
la renta $ 255,07 0,53% $ 205,14 0,41% $ 1.009,99 1,83%
$
2.005,39 3,39% $ 2.263,64 3,76%
Utilidad/perdida
del ejercicio $ 904,33 1,89% $ 727,31 1,45% $ 3.580,86 6,49%
$
7.110,01 12,01% $ 8.025,62 13,32%
Elaborado por: Autor de tesis
La aplicación de un manual de políticas y procedimientos contribuye en gran manera a
la mejora sustancial de la rentabilidad y rendimiento de una compañía.
El gasto administrativo mantendrá un nivel relativamente alto debido al personal con el
que cuenta PUNTO ARQ. Ahora mostraremos como aumenta el efectivo en una
proyección de los siguientes tres años del flujo de efectivo.
PUNTO ARQ.
Estado de flujo de efectivo
Al 31 de diciembre de…
Expresado en dólares americanos (usd)
Tabla 41.
Estado de flujo de efectivo 2019
Año 2019
Utilidad del ejercicio $ 3.580,86
Actividades de operación
Entradas $ 8.080,45
Cuentas por cobrar clientes $ 5.115,00
Anticipo de clientes $ 1.515,00
Part. Trabajadores $ 645,60
Impuesto por pagar $ 804,85
89
Salidas $ 2065,7
Anticipo a proveedores $ 25,99
Cuentas por pagar prov. $ 1.130,71
Obligaciones bancarias $ 505,00
Otras cuentas por pagar $ 404,00
Efectivo neto act. Operación $ 014,748
Actividades de inversión
Entradas
Salidas
Actividades de financiamiento
Entradas
Salidas
Flujo neto de efect. Y equiv. Efect. $ 9.595,61
Saldo inicial de efect. Y equival. $ 3.859,91
Saldo final de efect. Y equivalente $ 13.455,52
Elaborado por: Autor de tesis
PUNTO ARQ.
Estado de flujo de efectivo
Al 31 de diciembre de…
Expresado en dólares americanos (usd)
Tabla 42.
Estado de flujo de efectivo 2020
Año 2020
Utilidad del ejercicio $ 7.110,01
Actividades de operación
Entradas $ 4.883,01
90
Cuentas por cobrar clientes $ 1.000,00
Anticipo de clientes $ 2.089,16
Part. Trabajadores $ 798,45
Impuesto por pagar $ 995,40
Salidas $ 6139,21
Anticipo a proveedores $ 1.530,00
Cuentas por pagar prov. $ 1.962,21
Obligaciones bancarias $ 2.259,00
Otras cuentas por pagar $ 388,00
Efectivo neto act. Operación $ -1256,199
Actividades de inversión
Entradas
Salidas
Actividades de financiamiento
Entradas
Salidas
Flujo neto de efect. Y equiv. Efect. $ 5.853,81
Saldo inicial de efect. Y equival. $ 13.455,52
Saldo final de efect. Y equivalente $ 19.309,33
Elaborado por: Autor de tesis
91
PUNTO ARQ.
Estado de flujo de efectivo
Al 31 de diciembre de…
Expresado en dólares americanos (usd)
Tabla 43.
Estado de flujo de efectivo 2021
Año 2021
Utilidad del ejercicio $ 8.025,62
Actividades de operación
Entradas $ 1.732,40
Cuentas por cobrar clientes $ 667,00
Anticipo a proveedores $ 600,00
Part. Trabajadores $ 207,15
Impuesto por pagar $ 258,25
Salidas $ 3.112,13
Cuentas por pagar prov. $ 417,00
Obligaciones bancarias $ 2.027,00
Anticipo de clientes $ 416,13
Otras cuentas por pagar $ 252,00
Efectivo neto act. Operación $ -1.379,73
Actividades de inversión
Entradas
Salidas
Actividades de financiamiento
92
Entradas
Salidas
Flujo neto de efect. Y equiv. Efect. $ 6.645,88
Saldo inicial de efect. Y equival. $ 19.309,33
Saldo final de efect. Y equivalente $ 25.955,21
Elaborado por: Autor de tesis
Es destacable ver el aumento del flujo del dinero dentro de PUNTO ARQ, en cuanto se
aplican las normas establecidas y con la ayuda del contador, se puede ver una gran mejoría
en cuanto a las utilidades y el dinero disponible para la oficina.
Valor actual neto y tasa interna de retorno (van)
Tabla 44.
Valor Actual Neto
2019 2020 2021 Total
Flujos de caja $ 13.455,52 $ 19.309,33 $ 25.955,21 $ 58.720,07
Van $49532,61
Periodos 3
Inversión 455
Flujos de caja $ 58.720,07
Interés 0,0763
Elaborado por: Autor de tesis
93
Tasa interna de retorno (tir)
Tabla 45.
Tasa Interna de Retorno
Van 0,00
Periodos 3
Inversión 180
Flujos de caja $ 58.720,07
Tir 75,184
Elaborado por: Autor de tesis
El análisis muestra que con la inversión requerida en la impresión del manual y
capacitar al personal, al aplicar los requerimientos establecidos en el manual de funciones,
los flujos futuros proyectados, en la actualidad corresponden a $49.532,61 y la tasa de
retorno de la inversión supera la del interés. Por lo tanto, implementar dicho manual ayuda
a cumplir los objetivos de la oficina. Se recalca que para el cálculo se ha tomado en
consideración los flujos de efectivo proyectados para los años 2019, 2020, 2021 además de
una tasa de descuento de 7.63% la cual ya incluye la tasa de inflación correspondiente al
año en curso.
94
Conclusión
Una vez que se ha realizado un análisis y evaluación sobre la empresa PUNTO ARQ. se
ha concluido que:
• PUNTO ARQ. pequeña empresa dedicada a la prestación de servicios de
arquitectura y diseño no cuenta con un proceso contable y administrativo adecuado
ni con un manual que indique cargos y funciones a desempeñar por cada uno de los
que laboran en la oficina, de modo que contribuya a un buen funcionamiento de las
operaciones diarias y el buen desarrollo económico.
• Gran parte de la información recopilada ha sido producto del conocimiento
empírico de los colaboradores, por lo tanto, para ejecutar ciertos propósitos no se ha
tenido un punto de partida claro.
• La colaboración de los entrevistados y encuestados formo parte importante en el
desarrollo de la investigación.
• Por la información recopilada, pudimos plantear estrategias que ayudaran a un
mejor funcionamiento económico de PUNTO ARQ.
• En vista de que el valor actual neto es mayor a cero, podemos concluir que la
propuesta de la aplicación de un manual de funciones y la contratación de personal
profesional en leyes y contaduría es rentable, y el proyecto sin duda puede ser
aceptado.
• La tasa interna de retorno de la inversión por su parte al ser mucho mayor que la
tasa de descuento, nos inca que el proyecto sigue siendo rentable, pues si fuera
menor al interés tomado en cuenta no podríamos aceptar el proyecto.
95
Recomendación
• Es primordial elaborar un manual de funcionamiento, la investigación ha arrojado
un resultado positivo de que cada trabajador sepa con certeza su cargo y sus
funciones, de esta manera habrá organización y se llevaran a cabo todos los
objetivos propuestos, incrementando la eficiencia de los colaboradores.
• Por medio del manual de funciones se obtendrá información precisa sobre la
verdadera situación económica de la empresa.
• Por medio de las entrevistas se recepto que es de vital importancia realizar
capacitaciones al personal contratado por la compañía sobre el manejo correcto de
la información contable.
• Realizar periódicamente un análisis de los estados financieros para permitir la
oportuna toma de decisiones en cuanto a la operación, financiamiento e inversión
en el ejercicio fiscal.
• Poner en funcionamiento al manual contable ya que estos regularizaran los
procedimientos que se presentaban en la empresa PUNTO ARQ.
• PUNTO ARQ. deberá implementar las estrategias establecidas en esta investigación
a partir del año 2019, pues esto asegura el futuro rendimiento y viabilidad de la
oficina, disminuyendo notablemente el riesgo de errores y futuros percances.
96
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