UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/33086/1/TESIS...Correo...

Portada

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:

“PROPUESTA DE MEJORAS EN EL CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS DE

LA EMPRESA LIMONGI S.A.”

AUTORES

Portada

FIGUEROA LECARO ANGGIE CECIBEL

LEÓN MACHARE JOSELIN YADIRA

TUTOR DE TESIS:

ING. COM. SIXTO BENIGNO RONQUILLO BRIONES

GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE, 2018

ii

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN

TÍTULO Y SUBTÍTULO: “Propuesta de mejoras en el control interno de inventarios de la

empresa Limongi S.A.

AUTOR/ES (apellidos/nombres):

Figueroa Lecaro Anggie Cecibel

León Machare Joselin Yadira

TUTOR:

Ing. Com. Sixto Benigno Ronquillo Briones

REVISOR: Ing. Marlin Manuel Alvarado

Zúñiga., Mgs.,

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

GRADO OBTENIDO:

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 72

ÁREAS TEMÁTICAS: Auditoría y administración

PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Mejoras, Control Interno, Manual, Inventarios, Materiales

de empaque y despacho.

RESUMEN/ABSTRACT: En el siguiente proyecto de investigación de mejoras en el control

interno de inventarios de la empresa Limongi S.A. se analizó y evaluó los procesos de compra,

almacenaje, venta y despacho, por lo que se observó que no se ha desarrollado de manera eficiente,

medidas que no les permita tener un control interno bien definido, garantizando el adecuado manejo,

distribución y conservación del inventario de productos de empaque y despacho. Actualmente se

generan las siguientes deficiencias: exceso o desabastecimiento de productos en bodega, deterioro

de productos de empaque y despacho debido a una mala custodia, desorganización y distribución,

además de inventarios caducados. Mejorar el manual de control interno de inventario de productos

de empaque y despacho tiene como objetivo lograr la confiabilidad y correcta eficiencia para lograr

un óptimo manejo de inventarios, tanto de productos de empaque y despacho como del producto

terminado. En el presente proyecto de titulación se emplean técnicas de investigación como:

encuesta (cuestionario de preguntas cerradas), observación directa y consultas de sistemas de

información gerencial (Consultas a los gerentes departamentales de la compañía).

N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL:

ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )

CONTACTO CON AUTOR/ES:



Teléfono:

0986554232

0959753845

E-mail:

[email protected]

[email protected]

CONTACTO CON LA

INSTITUCIÓN

Nombre: Ab. Elizabeth Coronel C.

Teléfono: 042-284505 - 042-287258

E-mail: [email protected]

iii

Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Certificado porcentaje de similitud

Habiendo sido nombrado Ing. Com. Sixto Benigno Ronquillo Briones, tutor del trabajo

de titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Figueroa

Lecaro Anggie Cecibel con C.I. Nº 092386990-3 y León Machare Joselin Yadira con C.I.

Nº 095135438-0, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención

del título de CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.

Se informa que el trabajo de titulación: “Propuesta de mejoras en el control interno de

inventarios de la empresa Limongi S.A.”, ha sido orientado durante todo el periodo de

ejecución en el programa anti plagio URKUND quedando el 3% de coincidencia.


Tutor de tesis

C.I. Nº. 1200775706

iv




Guayaquil, 13 de agosto del 2018

Ing. Leonor Morales Gallegos, MSC

Directora de Carrera de Contaduría Pública Autorizada

Ciudad.-

De mis consideraciones:

Certificado del tutor

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación

“Propuesta de mejoras en el control interno de inventarios de la empresa Limongi S.A.”,

de los Egresados Figueroa Lecaro Anggie Cecibel y León Machare Joselin Yadira,

indicando ha (n) cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo

de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión

final.

Atentamente,


Tutor de tesis

C.I. Nº. 1200775706

v




Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra

con fines no académicos

Nosotras, Figueroa Lecaro Anggie Cecibel con C.I. Nº 092386990-3 y León Machare

Joselin Yadira con C.I. Nº 095135438-0, certifico que los contenidos desarrollados en este

trabajo de titulación, cuyo título es “Propuesta de mejoras en el control interno de

inventarios de la empresa Limongi S.A.” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y

SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL DE LOS

CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia

gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no

académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como

fuera pertinente.


C.I.: 0923869903

Telf.: 0986554232

Correo Electrónico: [email protected]


C.I. 0951354380

Telf.: 0959753845

Correo Electrónico: [email protected]

CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E

IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las

instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos,

universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los

conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de

investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros

análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales

corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva

para el uso no comercial de la obra con fines académicos.

vi

Dedicatoria

El presente trabajo investigativo se lo dedico principalmente a Dios, sin el nada sería

posible. Mis padres por darme la vida, quererme mucho, creer en mí y por haberme brindado

su apoyo día a día.

Mi hermano Andrés León, él es mi motivación, pues es el pilar más importante en mi vida

y siempre estaremos el uno para el otro.

Mi mejor amiga Juliana Robles pues ha estado presente en todas las etapas de mi vida,

buenas y malas y con sus sabios consejos siempre me empujó hacia delante.

Todo este trabajo ha sido posible gracias a ellos.

Joselin Yadira León Machare.

Dedico este trabajo principalmente a dios, por haberme dado vida y salud por llevarme por

el camino del bien logrando llegar a este día tan importante para mi formación profesional. A

mis padres y a mis hermanos por ser el pilar de mi vida dándome su apoyo y cariño

incondicional quienes con sus consejos han sabido guiarme para poder lograr mis metas y

sueños en el ámbito profesional, a mis amigas que gracias al equipo que formamos logramos

llegar hasta el final del camino y que hasta el momentos, seguimos siendo amigas, También a

mi Director de Tesis el Ing. Sixto Ronquillo por brindarme su tiempo y conocimiento que me

transmitió en el desarrollo de este proyecto de manera especial a la Universidad de Guayaquil

gestora de la formación de los mejores profesionales.

Anggie Cecibel Figueroa Lecaro

vii

Agradecimiento

Agradezco a Dios, siendo el pilar fundamental en mi desarrollo profesional, a mis padres

por brindarme su apoyo incondicional en todos los ámbitos de mi vida. Por otra parte,

agradecerle a todos los docentes de la Universidad de Guayaquil por compartir sus

conocimientos al alumnado día a día, segura que mis metas planteadas darán fruto en el

futuro y por ende me debo esforzar cada día para ser mejor y poder contribuir a la sociedad,

sin olvidar la humildad y el respeto que engrandece a la persona.

Joselin Yadira León Machare.

Agradezco a Dios por darme vida y salud porque ha sabido guiarme por el camino del bien

llenándome de sabiduría y entendimiento, para culminar con éxito una etapa más de mi vida

y poder servirle a la sociedad con mis conocimientos, por darme la oportunidad de realizar

este trabajo encaminado en un futuro próspero para mi porvenir.

A mis padres y hermanos por ser el pilar fundamental en mi vida que con su apoyo

incondicional me han enseñado que no se debe dejar de luchar para alcanzar los sueños y

metas deseadas.

También a mi Director de Tesis el Ing. Sixto Ronquillo por darme su tiempo y

conocimiento en el desarrollo de este proyecto de manera especial a la Universidad de

Guayaquil gestora de la formación de los mejores profesionales.

Anggie Cecibel Figueroa Lecaro

viii

Tabla de contenido

Portada ........................................................................................................................................ i

Repositorio nacional en ciencias y tecnología ........................................................................... ii

Certificado porcentaje de similitud ...........................................................................................iii

Certificado del tutor .................................................................................................................. iv

Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines no

académicos ................................................................................................................................. v

Dedicatoria ................................................................................................................................ vi

Agradecimiento ........................................................................................................................ vii

Tabla de contenidos ................................................................................................................viii

Lista de tablas .......................................................................................................................... xii

Lista de figuras ........................................................................................................................xiii

Lista de apéndices ................................................................................................................... xiv

Resumen ................................................................................................................................... xv

Abstract ................................................................................................................................... xvi

Introducción ............................................................................................................................... 1

Capítulo I ................................................................................................................................... 3

1. El problema de la investigación ............................................................................................. 3

1.1. Tema .............................................................................................................................. 3

1.2. Planteamiento del problema ................................................................................................ 3

1.3. Formulación y sistematización del problema ...................................................................... 4

1.3.1. Formulación del problema. .............................................................................................. 4

1.3.2. Sistematización del problema. ......................................................................................... 4

1.4. Objetivos de la investigación ............................................................................... 5

ix

1.4.1. Objetivo general. .............................................................................................................. 5

1.4.2. Objetivos específicos. ...................................................................................................... 5

1.5. Justificación del proyecto .................................................................................................... 5

1.5.1. Justificación teórica. ......................................................................................................... 5

1.5.2. Justificación metodológica ............................................................................................... 6

1.5.3. Justificación práctica. ....................................................................................................... 6

1.6. Delimitación de la investigación ......................................................................................... 6

1.7. Hipótesis .............................................................................................................................. 7

1.7.1. Variables de la investigación ........................................................................................... 7

1.8. Operacionalización de las Variables ................................................................................... 8

Capítulo II .................................................................................................................................. 9

2. Marco teórico ......................................................................................................................... 9

2.1. Marco referencial ............................................................................................................... 9

2.1.1. Antecedentes de la investigación. .................................................................................... 9

2.2. Marco teórico .................................................................................................................... 15

2.2.1. Control interno. .............................................................................................................. 17

2.3. Marco contextual .............................................................................................................. 17

2.3.1. Antecedentes. ................................................................................................................. 17

2.3.2. Misión. ........................................................................................................................... 18

2.3.3. Visión. ............................................................................................................................ 18

2.3.4. Organigrama. ................................................................................................................. 19

2.4. Marco conceptual .............................................................................................................. 20

2.5. Marco legal ....................................................................................................................... 22

Capitulo III ............................................................................................................................... 26

3. Marco metodológico ............................................................................................................ 26

x

3.1. Diseño de la investigación ................................................................................................ 26

3.2. Tipo de investigación ........................................................................................................ 26

3.2.1. Metodología. ................................................................................................................. 28

3.3. Población y muestra .......................................................................................................... 28

3.4. Técnicas e instrumentos de investigación ........................................................................ 29

3.4.1. Técnicas de recopilación de información ...................................................................... 29

3.4.2. Técnicas de análisis....................................................................................................... 31

3.5. Análisis de los resultados .................................................................................................. 34

3.5.1. Encuestas........................................................................................................................ 34

3.5.2. Análisis de la entrevista aplicada. .................................................................................. 45

Capitulo IV............................................................................................................................... 47

4. La propuesta ......................................................................................................................... 47

4.1 Titulo de la Propuesta ........................................................................................................ 47

4.2. Introducción ...................................................................................................................... 47

4.3. Objetivos de la Propuesta .................................................................................................. 48

4.3.1. Objetivo general. ............................................................................................................ 48

4.3.2. Objetivos específicos ..................................................................................................... 48

4.4 Justificación de la propuesta .............................................................................................. 48

4.4.1 Descripción de la propuesta. ........................................................................................... 49

4.5. Desarrollo de la propuesta ............................................................................................... 50

4.5.1 Procedimientos a seguir. ................................................................................................. 50

4.5.2. Estructura de un manual de procedimientos. ................................................................. 52

4.5.3. Delimitación de los procesos. ........................................................................................ 52

4.5.4. Manejo adecuado del manual de procedimientos .......................................................... 53

Página 54

xi

4.5.6. Ratios financieros........................................................................................................... 62

4.5.7. Evaluación económica del proyecto. ............................................................................. 65

Conclusiones y recomendaciones ............................................................................................ 68

Conclusiones ............................................................................................................................ 68

Recomendaciones .................................................................................................................... 69

Referencias bibliográficas ........................................................................................................ 70

Apéndices ................................................................................................................................. 73

xii

Lista de tablas

Tabla 1 Delimitación de la investigación .......................................................................................... 6

Tabla 2 Operacionalización de las variables ..................................................................................... 8

Tabla 3 Población y Muestra .......................................................................................................... 29

Tabla 4 Conocimiento del control interno de la empresa ................................................................ 35

Tabla 5 Manual de control interno .................................................................................................. 36

Tabla 6 Control de existencias ........................................................................................................ 37

Tabla 7 Almacenamiento oportuno del inventario .......................................................................... 38

Tabla 8 Implementación de un modelo control interno .................................................................. 39

Tabla 9 Disminución de pérdidas y desperdicios de materiales ..................................................... 40

Tabla 10 Toma física de inventarios ................................................................................................. 41

Tabla 11 Tiempo de reposición de inventarios ................................................................................. 42

Tabla 12 Capacitación del personal .................................................................................................. 43

Tabla 13 Mejora en software-modulo inventarios ........................................................................... 44

Tabla 14 Plan de mejoras. ................................................................................................................. 50

Tabla 15 Fechas de realización de inventarios .................................................................................. 56

Tabla 16 Duración y personal que interviene en inventarios ........................................................ 56

Tabla 17 Costo de la propuesta ......................................................................................................... 65

Tabla 18 Estado de Resultado proyectado ........................................................................................ 66

Tabla 19 Indicador financiero ........................................................................................................... 67

xiii

Lista de figuras

Figura 1 Cinco componentes del coso ................................................................................................. 11

Figura 2 Organigrama De Limongi S.A. ............................................................................................... 19

Figura 3 Técnicas de recopilación de información ............................................................................... 30

Figura 4 Método científico de observación ........................................................................................... 32

Figura 5 Tipos de observación .............................................................................................................. 32

Figura 6 Procesamiento de información de encuesta ............................................................................ 33

Figura 7 Proceso de observación .......................................................................................................... 33

Figura 8 Proceso de entrevista .............................................................................................................. 33

Figura 9 Representación gráfica de la pregunta uno de la encuesta...................................................... 35

Figura 10 Representación gráfica de la pregunta dos de la encuesta .................................................... 36

Figura 11 Representación gráfica de la pregunta cuatro de la encuesta................................................ 37

Figura 12 Representación gráfica de la pregunta cuatro de la encuesta................................................ 38

Figura 13 Representación gráfica de la pregunta cinco de la encuesta ................................................. 39

Figura 14 Representación gráfica de la pregunta seis de la encuesta ................................................... 40

Figura 15 Representación gráfica de la pregunta siete de la encuesta .................................................. 41

Figura 16 Representación gráfica de la pregunta ocho de la encuesta .................................................. 42

Figura 17 Representación gráfica de la pregunta nueve de la encuesta ................................................ 43

Figura 18 Representación gráfica de la pregunta 10 de la encuesta...................................................... 44

Figura 19 Formato de nota de pedido ................................................................................................... 61

xiv

Lista de apéndices

Apéndice A Carta de autorización de la empresa ................................................................... 73

Apéndice B Estado de situación financiera LIMONGI S.A ................................................... 74

Apéndice C Estado de resultado integrales LIMONGI S.A. ................................................... 77

Apéndice D Estado de flujo de efectivo de LIMONGI S.A. .................................................. 78

Apéndice E Estado de cambios en el patrimonio de LIMONGI S.A. .................................... 84

Apéndice F Modelo de encuesta ............................................................................................. 85

Apéndice G Modelo de entrevista........................................................................................... 87

Apéndice H Ejecución de la entrevista en las instalaciones de la empresa ............................. 89

Apéndice I Ejecución de la entrevista en las instalaciones de la empresa ............................... 90

Apéndice J Modelo de control de existencias ......................................................................... 91

xv



Tesis presentada como requisito para optar por el título de

Contador Público Autorizado

Tema: “Propuesta de mejoras en el control interno de inventarios de la empresa Limongi

S.A.”

Autores: Figueroa Lecaro Anggie Cecibel


Tutor: Ing. Com. Sixto Benigno Ronquillo Briones

Resumen

En el siguiente proyecto de investigación de mejoras en el control interno de inventarios de la

empresa Limongi S.A. se analizó y evaluó los procesos de compra, almacenaje, venta y

despacho, por lo que se observó que no se ha desarrollado de manera eficiente, medidas que

no les permita tener un control interno bien definido, garantizando el adecuado manejo,

distribución y conservación del inventario de productos de empaque y despacho.

Actualmente se generan las siguientes deficiencias: exceso o desabastecimiento de productos

en bodega, deterioro de productos de empaque y despacho debido a una mala custodia,

desorganización y distribución, además de inventarios caducados.

Mejorar el manual de control interno de inventario de productos de empaque y despacho tiene

como objetivo lograr la confiabilidad y correcta eficiencia para lograr un óptimo manejo de

inventarios, tanto de productos de empaque y despacho como del producto terminado.

En el presente proyecto de titulación se emplean técnicas de investigación como: encuesta

(cuestionario de preguntas cerradas), observación directa y consultas de sistemas de

información gerencial (Consultas a los gerentes departamentales de la compañía).

Palabras Claves: Mejoras, Control Interno, Manual, Inventarios, Materiales de empaque y

despacho.

xvi

University of Guayaquil

Faculty of administrative sciences

Thesis presented as a requirement for choosing the title of

Authorized Public Accountant

Topic: “Proposal of improvements in the internal control of inventories of the company

Limongi S.A.”

Authors: Figueroa Lecaro Anggie Cecibel


Advisor: Ing. Com. Sixto Benigno Ronquillo Briones

Abstract

In the following research project of improvements in the internal control of inventories of the

company Limongi S.A. the processes of purchase, storage, sale and dispatch were analyzed

and evaluated, for which it was observed that measures that do not allow them to have well-

defined internal control have not been developed efficiently, guaranteeing the adequate

management, distribution and conservation of the inventory of packaging and shipping

products.

Currently, the following deficiencies are generated: excess or shortage of products in the

warehouse, deterioration of packaging and shipping products due to bad custody,

disorganization and distribution, as well as outdated inventories.

Improving the manual of internal control of inventory of packaging and dispatch products has

as objective to achieve the reliability and correct efficiency to achieve an optimal handling of

inventories, both of packaging and dispatch products and of the finished product.

In the present project of certification employ investigation techniques like: survey

(questionnaire of closed questions), direct observation and consultations of systems of

managerial information (Consultations to the departmental managers of the company).

Key Words: Improvements, Internal Control, Manual, Inventories, Packaging and dispatch

materials.

1

Introducción

Gran parte de las empresas centran sus esfuerzos en obtener beneficios fijándose

principalmente en el nivel de ventas, lo cual podría generar una mala administración de los

recursos, especialmente en un mercado de gran competencia. Cada dólar vendido no

representa un beneficio real, es importante considerar el costo del producto, posteriormente

los costos adicionales por salvaguardias y un exhaustivo control del inventario disponible

para proceder a la distribución y venta del producto terminado.

Mediante esta investigación de trabajo se da a conocer la ausencia de políticas y

procedimientos para el manejo de inventario de materiales de empaque y despacho, que

afecta en la gestión de los procesos de compra, almacenaje y venta del producto terminado.

Con la finalidad de establecer medidas adecuadas que permitan una apropiada custodia de las

existencias y distribución de las mismas. Los materiales de empaque y despacho son

necesarios para la entrega del producto final al cliente, sin ellos no se podría satisfacer sus

necesidades y no sería posible distribuir al público nuestro producto final.

Dentro de los materiales de empaque y despacho tenemos: vasos térmicos de varias

medidas, removedores, sanducheras, cucharas, servilletas, vasos transparentes, sorbetes, tapas

plásticas, platos desechables y fundas plásticas. Todas las empresas públicas y privadas, ya

sean comerciales, industriales o financieras, deben contar con un instrumento de control

administrativo, tales como un sistema de contabilidad, apoyado por un catálogo de cuentas

eficiente y practico, además con un sistema de control interno adecuado, para confiar en los

conceptos, cifras, informes y reportes de los estados financieros.

Un sistema de control interno eficiente es importante, desde el punto de vista de la

integridad física y numérica de bienes, valores y activos de la empresa, tales como efectivo

en caja y bancos, mercaderías, cuentas y documentos por cobrar entre otros.

2

Es decir un sistema eficiente y práctico de control interno, dificulta la colusión de

empleados, fraudes, robos, desabastecimiento o desperdicios de inventarios entre otros. La

base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aquí la

importancia del manejo de inventarios por parte de la misma, este manejo permitirá a la

empresa mantener un control oportuno, además se podrá conocer al final del periodo contable

un estado confiable de la situación económica de empresa.

3

Capítulo I

1. El problema de la investigación

1.1. Tema

¨Propuesta de mejoras en el control interno de inventarios de la empresa Limongi S.A.¨

1.2. Planteamiento del problema

El nivel competitivo del mercado actual, la globalización, la tecnología, el cambio de

normas de aplicación contable y entre otro factores externos, exigen a las compañías

actualización y cambios progresivos, tanto en la parte administrativa como operativa; con el

fin de alcanzar sus objetivos propuestos, mediante la optimización de recursos, logrando un

mejoramiento continuo empresarial y una mayor rentabilidad económica.

A nivel mundial existen varias empresas que no poseen mecanismos de control confiables

para su manejo de bodega, por lo tanto necesitan implementar sistemas que mejoren y

controlen los movimientos de la misma. El control de inventario en la actualidad es de gran

importancia para las empresas que deben aumentar su productividad y mantenerse

competitivas a nivel mundial. La productividad global de las empresas y los niveles de

servicios ofrecidos a sus clientes justifican ciertos niveles de existencias.

El control de inventario dentro de una empresa ayuda a determinar de manera precisa y

correcta la existencia de productos disponibles dentro de sus bodegas, ya que el objetivo

principal es satisfacer las necesidades de los clientes y consumidores. Algunas empresas

dentro de su etapa de desarrollo, adquieren y acumulan inventario para su posterior

utilización, pero no establecen prioridades en dichas mercancías, las cuales generan el riesgo

de resultar obsoletas. Como consecuencia de esta situación observamos que no se aplican

políticas y procedimientos para una correcta administración del inventario en bodega.

Al analizar el proceso de venta y entrega del producto final al cliente, en la empresa

Limongi S.A. se ha podido notar las falencias que existen en el registro y control de

4

inventario de los materiales de empaque y despacho, este se lleva a cabo de una manera

deficiente provocando un control inadecuado, por ello la empresa requiere mejorar su sistema

de control de inventarios, implementando procesos que permitan controlar oportunamente los

materiales de empaque y despacho que ingresan y egresan de las bodegas, con esto se evitara

los inconvenientes que se presentan a menudo, como es la caducidad del producto, deterioro

por causas ambientales, además de un desabastecimiento o mercadería en exceso.

Es por esto que es necesario mejorar el programa de control de inventarios de la empresa,

que esté acorde con el manejo y supervisión de las bodegas, con el fin de determinar las

limitaciones y aumentar la comunicación del personal para obtener mayor efectividad en las

operaciones de la empresa y un adecuado control de las entradas y salidas de mercancía, lo

cual permitirá obtener una mejor planificación, organización y control de los materiales de

empaque y despacho.

1.3. Formulación y sistematización del problema

1.3.1. Formulación del problema.

Por los motivos planteados anteriormente surge la siguiente interrogante:

¿Con la implementación de un manual de procedimientos como mejoraría el sistema de

inventario de los materiales de empaque y despacho en la empresa Limongi S.A.?

1.3.2. Sistematización del problema.

a) ¿Aplicar mejoras en el manejo del control interno del inventario en los materiales de

empaque y despacho, incrementaría las utilidades de la Compañía?

b) ¿El deficiente control de los inventarios de empaque y despacho genera un

desabastecimiento o exceso de las existencias d los mismos?

c) ¿Con la aplicación de nuevos módulos en el sistema contable ayudara a un registro

adecuado del inventario de los materiales de empaque y despacho?

5

1.4. Objetivos de la investigación

1.4.1. Objetivo general.

Mejorar el manual de procedimientos para un eficiente control interno de inventario de los

materiales de empaque y despacho de LIMONGI S.A.

1.4.2. Objetivos específicos.

a) Analizar y evaluar las distintas falencias que se presentan en bodega, evitando excesos

y deterioros de mercadería, reduciendo costos y gastos.

b) Mejorar el manual de políticas y procedimientos para un eficiente manejo y control del

inventario de los materiales de empaque y despacho, evitando un exceso o

desabastecimiento del mismo.

c) Analizar y evaluar el sistema contable que se utiliza, los registros de entradas y salidas

de inventario a través de los kardex utilizando el método PEPS.

1.5. Justificación del proyecto

1.5.1. Justificación teórica.

Las grandes empresas en la actualidad se hacen más competitivas dentro de su rama, si

cada vez se adoptan estrategias a fin de garantizar el éxito local y global. Este planteamiento

está basado en nuevos enfoques gerenciales a fin de alcanzar el éxito a corto, mediano y largo

plazo, con propósito de establecer metas que permitan el alcance en su gestión humana y

administrativa, y una evaluación de los procesos que llevan a cabo, para que se optimicen y

se establezcan lineamientos a seguir.

El control interno que se desea desarrollar es de suma importancia por la creciente

complejidad de las empresas de obtener información más oportuna, se tiene la necesidad de

mejorar el control interno de inventarios en las entradas y salidas de la Existencias, para

ofrecer un servicio de buena calidad a los clientes. Ya que hoy en día la base de toda empresa

es el control de los productos que entran y salen.

6

1.5.2. Justificación metodológica

El proyecto propuesto busca, mediante la aplicación de la teoría y los conceptos básicos

manejados y de acuerdo con los objetivos planteados, encontrar soluciones concretas a los

problemas originados por el inadecuado control del inventario de los materiales de empaque

y despacho, mejorando los procesos y administración de los mismos. Para poder lograr los

objetivos de mejoras en el control interno de inventario de LIMONGI S.A. debemos emplear

técnicas de investigación tales como la encuesta, con esto se pretende observar la necesidad

de toma de decisiones que definan los resultados y nos permitan establecer conclusiones.

1.5.3. Justificación práctica.

Las mejoras que se pretenden implementar en el manejo del control interno de inventario

de materiales de empaque y despacho son de mucha importancia porque se busca la

optimización de los procesos actuales, permitiendo conocer datos e información real,

oportuna y veraz sobre los stocks de bodegas y la distribución adecuada de los mismos

1.6. Delimitación de la investigación

Tabla 1

Delimitación de la investigación

Campo: Financiero

Área especifica Departamento de Bodega

Año Fiscal: 2018

Tipo de investigación Descriptiva

Periodo de investigación Abril – Agosto 2018

Marco espacial Limongi S.A.

Nota: Resultado de la investigación

7

1.7. Hipótesis

Si se mejora el sistema de control interno de inventario de los materiales de empaque y

despacho en base a nuevas políticas y procedimientos, se disminuirán las falencias en el

manejo de los inventarios de la empresa Limongi S.A.

1.7.1. Variables de la investigación

1.7.1.1. Variable independiente.

Mejoras en el sistema de control interno

1.7.1.2. Variable dependiente

Disminuir las falencias en el control de los inventarios de empaque y despacho de la

empresa Limongi S.A.

8

1.8. Operacionalización de las Variables

Tabla 2

Operacionalización de las variables

Tipo de

Variable Variable Definición Operacional Dimensiones Indicadores Técnicas Instrumentos

Mejoras en el sistema de

Control Interno

Establecimiento de políticas y

procedimientos para una mejor

gestión del inventario

Políticas y

procedimientos.

Personal capacitado

para el control del

inventario.

Capacitación al

personal.

Entrevista

Cuestionario

Independiente

Dependiente Inventario de productos

de empaque y despacho

de Limongi S.A.

Análisis de los procesos de

control del inventario en la

empresa.

Método de

registro.

Periodo de

rotación.

Método de control

del inventario de

acuerdo a la

actividad

económica.

Encuesta Cuestionario


9

Capítulo II

2. Marco teórico

2.1. Marco referencial

2.1.1. Antecedentes de la investigación.

La definición de inventarios hoy en día es muy utilizado por las compañías por las

existencias de mercaderías conocidas como bienes dentro de las empresas dándole un valor

contable dentro de los activos. Podríamos decir también que son los productos esenciales

dentro de las mismas ya que es la primordial de las empresas al momento de sus ventas. Al

indagar el problema de inventarios de la empresa LIMONGI S.A, pudimos observar que este

radica en el control interno de inventarios que la empresa posee pero a su vez no lo aplica

debidamente; sabiendo esto, podríamos decir que LIMONGI S.A está administrando mal su

inventario.

Es muy común escuchara los administradores, gerentes y analistas de Logística

afirmar que uno de sus principales problemas a los que se deben enfrentar es la

administración de los inventarios. Uno de los problemas típicos, por ejemplo, es

la existencia de excesos y de faltantes de inventarios. (Vidal, 2014).

El administrar una compañía no solo significa mantenerla organizada estructuralmente

también implica realizar estructuras en el área de inventario ya que LIMONGI S.A. sufre de

varios problemas con los excesos y faltantes en las sucursales de la empresa en las cuales no

existe el debido manejo del control al momento de realizar un pedido para abastecer el

inventario de la misma. “Siempre tenemos demasiado de lo que no se vende o consume, y

muchos agotados de los productos que más rotan” (Vidal, 2014).

Según Segovia (2014) determina que “La carencia de separación de funciones entre los

diferentes departamentos de la institución difunden duplicidad de funciones y en ciertos

casos, el ejercicio erróneo de las mismas”. La ausencia de vigilancia en la comunicación de

10

reportes de inventario genera atraso y afecta negativamente la ocupación de los colaboradores

del área de bodega. El control interno es parte esencial de la empresa y para esto se necesita

que existan controles como el “COSO ha establecido un modelo común de control interno

contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.” En esta

definición podemos entender que el control interno tiene como finalidad ayudar a que las

empresas u organizaciones establezcan seguridad en el cumplimiento de los inventarios.

El control estratégico reside en establecer si las estrategias delineadas están

favoreciendo a conseguir las metas y propósitos de la organización. La atención

adecuada al control estratégico es, tanto de acuerdo a las características internos,

como externos; estos dos componentes no corresponden verse de modo aislado, o

quiere decir que la aplicación se concentra tanto en el macro y microambiente

como en el contexto interno de la distribución. (Hernández R. , 2012).

En una empresa si se planea tener un eficiente control, se debe tener en cuenta los

componentes que conforman el control interno para que este pueda ser base para el logro de

metas y objetivos para conseguir eficacia y eficiencia en los procesos operativos.

Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora

como parte de él, permitiendo a las compañías mejorar sus prácticas de control

interno o decidir encaminarse hacia un proceso más completo de gestión de riesgo.

(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway, 2015).

De acuerdo a lo expresado en el párrafo anterior se puede decir que al realizar las practicas

debidas dentro de la empresa al control interno de los inventarios ayudaría a los componentes

establecidos por el COSO y estos son: ambiente de control, evaluación de riesgos,

actividades de control, información y comunicación y supervisión.

11

Figura 1 Cinco componentes del Coso

El ambiente de control es la base ya que la administración debe creer en el control interno

para mejorar; este elemento incluye aspectos como integridad, valores éticos, compromiso a

la competencia.

El ambiente de control según es “el grupo de procesos, normas y estructuras que ofrecen

las bases para realizar el Control Interno a través de la organización”. Por lo que, la gerencia

de la compañía, es decir, la alta gerencia en conjunto con el directorio debe ser ejemplo para

la empresa y motivar al personal a que tenga conciencia de la relevancia del control interno

en la misma y establecen las normas de conducta.

El ambiente de control contiene 5 principios según Romero (2013):

a) El primer principio se refiere al compromiso de las instituciones para la integración y

valores éticos. Es decir, que la organización establece los valores corporativos, así

como las normas de conducta y las normas de corrección de la conducta en la

compañía.

b) El segundo principio trata de la autonomía del directorio de la compañía con la

dirección de la misma, además de que su función es vigilar el desarrollo y desempeño

12

del control interno en la entidad. Ellos son los encargados establecer sus propias

responsabilidades de supervisión del método de supervisión interna en la empresa.

c) El tercer principio hace referencia al establecimiento de estructuras, líneas de reporte y

la representación de responsabilidad y autoridad al personal pertinente para la

magnitud de los objetivos.

d) El cuarto principio se refiere al compromiso empresa debe tener para la contratación

del talento humano, lo que incluye su correcto reclutamiento, desarrollo de las

capacidades y la conservación de personal competente sobre los propósitos de la

compañía.

e) El quinto principio hace referencia a que la institución debe tener un grupo

seleccionado de colaboradores aptos para desarrollar las funciones y responsabilidades

de inspección interna de la entidad acerca de los objetivos propuestos.

f) Evaluación de Riesgos es una identificación en la cual se dan a notar los riesgos

relevantes para los objetivos como base para poder administrar los riesgos.

Según Consejo de control interno (2013) este principio “incluye un procedimiento activo e

interactivo para reconocer y considerar peligros que perjudican la importancia de metas de la

institución, dando el principio para definir cómo los riesgos deben ser dirigidos” Los

principios que componen este elemento del control interno, según Romero (2013) son:

a) El sexto principio trata de la claridad y precisión con que la empresa establezca los

objetivos que permitan evaluar e identificar los riesgos para su posterior

administración. Dentro de este principio la empresa establezca objetivos operacionales,

de cumplimiento, y la organización de distintos reportes financieros, no financieros y

reportes internos.

b) El séptimo principio relaciona el alcance de los objetivos de la institución con la

especificación de los peligros y la forma en cómo estos deben ser administrados.

13

Dentro de este principio la organización debe analizar las causas internos y externos

que conlleven a la muestra de un riesgo, los clasifica según su naturaleza y hacer un

proyecto de urgencia manejar dichos riesgos.

c) El octavo principio se trata sobre existencia del fraude en la entidad y su identificación

para la ejecución de las metas mediante la evaluación de riesgos. En este principio la

organización debe considerar todos los modelos de fraude y las formas de detección de

los mismos, así como, el análisis de incentivar el correcto desenvolvimiento en la

compañía, además de evaluar las presiones que puede sufrir el personal para cometer

algún tipo de fraude.

d) El noveno principio específico la necesidad de la institución de evaluar los cambios

que pueda haber en la organización y que se cree genere impacto significativo para el

control interno. Este principio enfatiza la evaluación del modelo de negocio, y los

posibles cambios en el liderazgo de la misma, entre otros factores relacionados a los

cambios en la organización.

Las actividades de control son las políticas y procedimientos que establecen los directivos

de la empresa para una buena administración del inventario. De acuerdo Consejo (2013) las

actividades de control son “actos constituidos por procedimientos y políticas para asegurar la

dirección de la gerencia para aminorar peligros a la relevancia de las metas las cuales son

puestas a cabo”. Las mismas deben adaptarse a cada área y nivel de la compañía.

Este componente está constituido por los diferentes principios son:

a) El décimo principio indica que la organización debe seleccionar y desarrollar las

diligencias de inspección interna que favorezcan la magnitud de los objetivos, así

como mitigar los riesgos a un nivel aceptable. Dichas actividades, deben estar ligadas

a la medida de riesgos, que deben ser diligencias para la prevención, detección y

corrección de los riesgos, aunque, esta última es la que más se debe evitar.

14

b) El undécimo principio especifica que la organización debe establecer actividades de

control general para analizar la tecnología y que estas sirvan de apoyo para alcanzar

objetivos. Es decir, establece un programa de control de fiabilidad del reporte en los

equipos informáticos, así como de asegurarse de que la institución cuente con

tecnología suficiente de acuerdo con sus necesidades y capacidad adquisitiva.

c) El décimo segundo principio es sobre que la compañía establezca políticas de

inspección interna que determinen que es lo esperado y cuáles son los procedimientos

pertinentes para realizar esas políticas. Esto conlleva a que los directivos deben exigir

la explicación de detallar las políticas establecidas, así como evaluar las políticas y

realizar el ajuste pertinente de ser el caso.

En la empresa LIMONGI S.A existen deficiencias en el área de inventarios en las entradas

y salidas es por esto que debe disminuir estos errores.

Se define como la serie de políticas y controles que monitorean los niveles de

inventario y determinan los niveles que se deben mantener, el momento en que las

existencias se deben reponer y el tamaño que deben tener los pedidos. Un sistema

de inventario provee las políticas operativas para mantener y controlar los bienes

que se van almacenar. (Guevara Rodas & Mónica, 2004).

Una buena gestión de inventarios es sinónimo de una gran serie de políticas y controles

establecidos en el inventario y del cumplimiento de todo el talento humano que integra el

área de inventarios. La gestión de los inventarios es parte esencial de la operatividad de una

empresa ya sea, comercial o manufacturera, es por esto que se enfatiza la gestión de los

inventarios como parte del control interno de una empresa.

La gestión de los inventarios es una de las actividades básicas de la dirección de

cualquier organización. Para realizarla, existen diversos sistemas que pueden ser

empleados en función de múltiples factores, como la periodicidad de la toma de

15

decisiones, la naturaleza de la demanda, los costes de inventario o el tiempo de

suministro, entre otros. (Luque, 2008)

Los factores más importantes que definen un buen sistema de gestión de inventarios son:

el tiempo de toma de decisiones, costos de inventario, la demanda, y el tiempo de los

suministros. Estos factores que se han mencionado deben ser puntualizados en los

procedimientos y políticas de los inventarios. Una óptima administración de los inventarios

depende en gran medida de las estrategias que se hayan establecidos por parte de los altos

mandos en la organización.

Se entiende por Administración o Gestión de Inventarios, todo lo relativo al control

y manejo de las existencias de determinados bienes, en la cual se aplican métodos

y estrategias que pueden hacer rentable y productivo la tenencia de estos bienes y

a la vez sirve para evaluar los procedimientos de entradas y salidas de dichos

productos. (Suarez & Nieves, 2010)

Aparte de las estrategias establecidas en los altos mandos para mejorar la administración

de los inventarios, también se debe evaluar todos los procedimientos que se llevan a cabo en

el área de inventarios y evaluar como los operarios de almacenamiento realiza sus actividades

asignadas.

2.2. Marco teórico

Tenemos como bases teóricas que infieren en el planteamiento del problema con series de

conocimientos, guías e información que ayuda a la fundamentación de teorías desarrollando,

investigando como base primordial los conceptos de diferentes autores que ofrecen

ilustraciones aplicadas a la investigación con el propósito de tener mejor perspectiva para la

mejora del problema.

Gitman, (2012) define que “El análisis de estados financieros normalmente se refiere al

cálculo de razones para evaluar el funcionamiento pasado, presente y proyectado de la

16

empresa, el análisis de razones es la forma más usual de análisis financiero. Ofrece las

medidas relativas al funcionamiento de la empresa”. Los estados financieros como tal

representan mucha información que muchas veces es demasiado extensa y no puede ser

comprendida por todos los usuarios de la información, para esto es necesario analizar ciertas

partidas de los estados financieros de tal manera que se pueda obtener una mayor

comprensión sobre la actual situación económica-financiera de la empresa.

Según Feliz (2001), define a los sistemas de contabilidad como “Sistema de contabilidad

es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa

como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros

etc. y que presentados a las gerencia les permitirán a la misma tomar decisiones financieras”.

Las operaciones de las transacciones, la información contable en libros, los reportes y toda la

información pertinente al proceso contable debidamente estructurada conforman los

elementos de un sistema de contabilidad.

Sin embargo hay que tener en cuenta que al mejorar el control interno de inventarios en

base al módulo inventarios del sistema contable de LIMONGI S.A, se debe contextualizar el

sistema contable como tal y como afecta este a la mala gestión de la compañía. Según Leod

(2014) define a los sistemas contables como “Un sistema de información contable comprende

los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de

las actividades financieras y resumirlas en forma útil para la toma de decisiones”. A partir de

esta definición podríamos decir que un sistema contable es aquel que define políticas,

procedimientos y recursos adecuados para el manejo de las transacciones que se derivan del

proceso contable y financiero.

17

2.2.1. Control interno.

De acuerdo al Instituto Nacional de Auditorias de Cuentas de España (2013) expresó: “La

administración ordinariamente establece procedimientos bajo los cuales el inventario es

contado físicamente, cuando menos una vez al año, para servir como base para la preparación

de los estados financieros”

La obtención de información precisa y en tiempo real sobre la demanda en el

punto de consumo. A mayor información disponible oportunamente, la

planeación será mucho más fácil y eficaz. En realidad, podría decirse que el

problema de planeación de demanda y control de inventarios es básicamente un

problema de información en la cadena de abastecimiento. (Vidal, 2014).

Según La Rosa (2015) indica que el control interno:

Es el apoyo por el cual reposa los procedimientos contables, el nivel de fuerza,

esto establece si existe una seguridad prudente de las ocupaciones mostradas en

los estados financieros. Un cansancio importante del control interno, o un

procedimiento de control interno sospechoso, representa a una presencia negativa

del método contable.

2.3. Marco contextual

2.3.1. Antecedentes.

La idea empezó en 1999 cuando Ricardo Feet y Soledad Hanns aún eran novios. Los

Postres que ella le preparaba con cariño y amor valieron de inspiración para crear un lugar

especializado tanto en cafés como en dulces. Al realizar su sueño de casarse, hizo realidad su

aspiración de abrir el primer Dulces y Delicias también conocido como LIMONGI S.A., con

un equipo de 20 personas. (Sweet & coffee, 2014)

18

Después de 2 años empezamos a crecer, llevando a Dulces y Delicias también conocida

como LIMONGI S.A. cada vez más cerca de nuestros clientes. Inauguramos locales en varios

sectores de Guayaquil y en Quito, donde actualmente recibimos a miles de ecuatorianos que

vienen a empezar su día con el mejor café o con un rico postre. Son más de 15 años

disfrutando el momento, dando nuestro mejor esfuerzo para que cada vez que nos visites

vivas una experiencia única. Nuestra historia se sigue escribiendo día a día junto a ti y los

buenos momentos que compartes con nosotros. Continuamos apuntando siempre hacia

nuevas metas y mayores desafíos, teniendo como prioridad la calidad de nuestros productos y

un ambiente agradable para nuestros clientes y colaboradores, sin olvidar nuestra

responsabilidad social como empresa.

2.3.2. Misión.

Que todos nuestros clientes disfruten un momento muy especial con nuestra cordial

atención y nuestra extensa variedad de cafés y dulces hechos para los gustos más exigentes.

2.3.3. Visión.

Para lograr que todos nuestros clientes disfruten un momento en Dulces y Delicias nos

preocupamos permanentemente de aspectos como la capacitación y motivación de todos los

colaboradores, la calidad y variedad de nuestros productos, el servicio extraordinario, la

imagen y limpieza de todos nuestros locales así como también sus acabados y elementos

decorativos y la ubicación de cada uno de los locales.

19

2.3.4. Organigrama.

Figura 2 Organigrama De Limongi S.A.

Gerencia General

Gerente De Compras

Cordinador De Compras

Comprador

Gerente De Talento Humano

Cordinador Nomina

Trabajadora Social

Analistas (2)

Gerente Contable

Cordinador Contable

Supervisor De Caja

Analista De Cuentas

Asistente Contable

Gerente De Produccion

Jefe De Planta

Supervisor

Lider De Area

Productor

Senior

Productor Junior

Ayudante

Gerente Nacional De Operaciones

Sub-gerente De Operaciones

Gerente Local Formador

Administrador Local

Barista Cajeros

Instructor Repostero

Gerente De Mantenimiento

Cordinador de mantenimiento

tecnico de mantenimiento

Gerente De Sistemas

Cordinandor de Sistemas

Aistente de Sistemas

Gerente De Tesoreria

Cordinandor Financiero

Asistente Financiero

Gerente De Bodega

Lider administrativo

supervisores

asistente de bodega

choferes

Gerente De Auditoria

Cordinador de auditoria

asistente de auditoria

Gerente De Capacitaciones

instructor

Gerente De Marketing

cordinador de marketing

diseñador grafico

asistente de marketing

Asistente de Gerencia

Mensajero

20

2.4. Marco conceptual

Control: “Es el proceso de verificar para determinar si se están cumpliendo los planes o

no, si existe un progreso hacia los objetivos y metas. El control es necesario para corregir

cualquier desviación” (Haimann, 2010).

Control Interno:

De acuerdo a Meigs (2013) expresó:

El propósito del control interno es: “Promover la operación, utilizar dicho control

en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de la organización”. Esto

se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la empresa, los

cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones, presentándose en cada

una de las actividades cotidianas de la empresa, viéndose afectado por el

cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia.

De acuerdo Leonard (2013):“Los controles es en realidad una tarea de comprobación para

estar seguro que todo se encuentra en orden”

Se ha llegado a tomar en consideración que muchos de los sistemas de controles

internos poseen una significancia de políticas y varios controles de manera

interna ante las administraciones para las entidades y así ligar cada uno de los

objetivos para así 10 asegurar de manera factible y ordenada en la cual se incluya

las adhesiones para los activos y detecciones de fraude de las precisiones de

integridades que den oportunidad en las preparaciones de forma financiera y

confiable. El sistema de control interno va más allá de aquellos asuntos que se

relacionan directamente con las funciones del sistema de contabilidad. (Norma

Internacional de Auditoria, 2012)

21

El sistema de control interno está entrelazado con las actividades operativas de la

entidad y existe por razones empresariales fundamentales. Es más efectivo

cuando los controles se incorporan a la infraestructura de la sociedad y forman

parte de la esencia de la empresa. Mediante los controles incorporados se fomenta

la calidad y las iniciativas de delegación de poderes. Se evitan gastos innecesarios

y se permite una respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes”. (Solórzano,

2012).

Políticas:

De acuerdo a Casanovas (2014) señaló:

Un sistema de políticas de empresa se asemeja a un ordenamiento jurídico estatal,

donde existe una jerarquía de normas determinado conscientemente para dotar de

consistencia al conjunto. Una forma razonable de organizar políticas de empresa

es concebirlas como el desarrollo ordenado de un sistema de valores, de modo

que una norma fundamental (Código Ético o Código de Conducta, por ejemplo)

informe y otorgue sentido y legitimidad al resto.

Procedimientos

“Los procedimientos representan la empresa de forma ordenada de proceder a realizar los

trabajos administrativos para su mejor función en cuanto a las actividades dentro de la

organización” (Biegler J., 2012).

Existencias:

Según las NIC - Normas Internacionales de Contabilidad (2013) existencias son activos:

(a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación.

(b) en proceso de producción de cara a esa venta.

(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de

producción o en el suministro de servicios.

22

Inventarios: “Es el conjunto de artículos o mercancías que se acumulan en el almacén

pendientes de ser utilizados en el proceso productivo o comercializados” (Economia simple,

2016)

Rotación de inventarios: “La rotación de inventarios se determina dividiendo el costo de

las mercancías vendidas en el periodo entre el promedio de inventarios durante el periodo.

(Coste mercancías vendidas/promedio inventarios) = n veces” (Galindo, 2014).

Manual: “Es toda folleto de disposiciones que se utiliza para la utilización de un

instrumento, la modificación de contratiempo o la creación de procesos de tareas” (Business

School, 2014).

2.5. Marco legal

De acuerdo al Servicio de Rentas Internas (2014) Art. 41.- Ajuste de los activos no

monetarios. - Los Activos No Monetarios poseídos al cerrar el ejercicio se ajustarán así:

a. Acciones, Participaciones y Derechos en Sociedades.

b. Inventarios.

Los inventarios se deben ajustar según el siguiente método:

a) Cuando se menciona inventarios sin tratar o sin cambiar por el implicado, sean

éstas de posesiones finales o materias primas, se deben acomodar en base a la

finalización del costo de compra en que haya incurrido el competidor. Si no se

tienen realizado compras durante el último mes los inventarios se acomodarán,

con el valor que beneficie de aplicar el coste de la última compra ejecutada en el

ejercicio, la comisión proporcionada de ajuste contado como lo señala el numeral

2 del art. 37 de este Reglamento. (SRI, 2014).

Art. 211.- La Contraloría General del Estado es un organismo técnico encargado

del control de la utilización de los recursos estatales, y la consecución de los

objetivos de las instituciones del Estado y de las personas jurídicas de derecho

23

privado que dispongan de recursos públicos. (Constitución de la Republica del

Ecuador, 2008)

Art. 212.- Serán funciones de la Contraloría General del Estado, además de las

que determine la ley:

1. Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditoría

interna, auditoría externa y del control interno de las entidades del sector público

y de las entidades privadas que dispongan de recursos públicos.

2. Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de

responsabilidad penal, relacionadas con los aspectos y gestiones sujetas a su

control, sin perjuicio de las funciones que en esta materia sean propias de la

Fiscalía General del Estado.

3. Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones. 4. Asesorar a los

órganos y entidades del Estado cuando se le solicite. (Constitución de la

Republica del Ecuador, 2008)

Art. 222.- Las superintendencias serán organismos técnicos con autonomía

administrativa, económica y financiera y personería jurídica de derecho público,

encargados de controlar instituciones públicas y privadas, a fin de que las

actividades económicas y los servicios que presten, se sujeten a la ley y atiendan

al interés general. (Constitución de la Republica del Ecuador, 2008)

Art. 223.- Las superintendencias serán dirigidas y representadas por

superintendentes elegidos por el Congreso Nacional con el voto de la mayoría de

sus integrantes de ternas enviadas por el Presidente de la República.

Desempeñarán sus funciones durante cuatro años y podrán ser reelegidos.

(Constitución de la Republica del Ecuador, 2008)

24

Para ser designado superintendente se necesitará tener al menos treinta y cinco

años de edad, título universitario en profesiones relacionadas con la función que

desempeñarán y experiencia de por lo menos diez años en el ejercicio de su

profesión, avalada por notoria probidad. (Constitución de la Republica del

Ecuador, 2008)

Art. 8.- Objeto del Sistema de Control.- Mediante el sistema de control,

fiscalización y auditoría se examinarán, verificarán y evaluarán las siguientes

gestiones: administrativa, financiera, operativa; y cuando corresponda gestión

medio ambiental de las instituciones del Estado y la actuación de sus servidores.

En el examen, verificación y evaluación de estas gestiones, se aplicarán los

indicadores de gestión institucional y de desempeño y se incluirán los

comentarios sobre la legalidad, efectividad, economía y eficiencia de las

operaciones y programas evaluados. (Ley Órganica de la Contraloría del Ecuador,

2015)

El auditor debe informar las deficiencias al nivel apropiado de la administración,

el cual se encargue del manejo de control interno; cuando existe alguna

deficiencia que ponga en duda la integridad y competencia de la administración,

el auditor deberá dirigirse directamente a los encargados del manejo corporativo.

(Auditool S.A.S, 2015)

Art. 9.- Concepto y elementos del Control Interno.- El control interno constituye

un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada

institución que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos

públicos y se alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos del

control interno: el entorno de control, la organización, la idoneidad del personal,

el cumplimiento de los objetivos institucionales, los riesgos institucionales en el

25

logro de tales objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema de

información, el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la corrección

oportuna de las deficiencias de control.

Art. 11.- Aplicación del control interno.- Se tendrán en cuenta las normas sobre

funciones incompatibles, depósito intacto e inmediato de lo recaudado,

otorgamiento de recibos, pagos con cheque o mediante la red bancaria, distinción

entre ordenadores de gasto y ordenadores de pago; y, el reglamento orgánico

funcional que será publicado en el Registro Oficial. (Ley Órganica de la

Contraloría del Ecuador, 2015).

26

Capitulo III

3. Marco metodológico

3.1. Diseño de la investigación

Según el autor Sampieri (2014), define como la investigación de campo:

En la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos,

sin manipular o controlar las variables. Estudia los fenómenos sociales en su

ambiente natural. El investigador no manipula variables debido a que esto hace

perder el ambiente de naturalidad en el cual se manifiesta. El diseño no

experimental es el que se realiza sin manipular en forma deliberada ninguna

variable. Se observan los hechos tal y como se presentan en su contexto real y en

un tiempo determinado o no, para luego analizarlos. Por lo tanto en este diseño no

se construye una situación especifica si no que se observa las que existen.

3.2. Tipo de investigación

La presente investigación fue de tipo descriptiva y explicativa, las mismas se pueden usar

en investigaciones con enfoques cuantitativos y cualitativos, debido a la rigurosidad del tema

y a la versatilidad del proceso de investigación, fue necesario aplicar diferentes técnicas de

investigación para la recolección de datos como entrevistas y encuestas que den lugar al

diagnóstico de la situación actual del objeto de estudio.

Según Reyes (2014) “La investigación explicativa, se lleva a cabo para identificar el

alcance y la naturaleza de las relaciones de causa y efecto para evaluar los impactos de los

cambios específicos en las normas existentes” (p. 11). En el presente proyecto de

investigación se utilizó la investigación explicativa, con la finalidad de conocer de forma más

clara, los diversos factores que inciden o repercuten en la gestión de inventarios de la

compañía.

27

La investigación de tipo descriptiva depende en gran medida de la instrumentación que se

use en el proceso de recolección de datos para la medición y la observación (Borg y Gall,

1989). Al aplicar el método descriptivo se pudo obtener información acerca del proceso de

control, registró y distribución de los materiales de empaque y despacho en los puntos de

venta de LIMONGI S.A. a su vez se permitirá obtener información acerca de los

procedimientos empleados por el personal de bodega y ventas dentro de la empresa objeto de

estudio de la investigación.

El siguiente estudio nos permitió aplicar las mejores técnicas cuantitativas para

diagnosticar la situación en el departamento de inventarios de la matriz de la empresa

LIMONGI SA. En este proyecto investigativo se utilizará como instrumento de recolección

de datos la encuesta, ésta a su vez enmarcada dentro de un enfoque cuantitativo con la

finalidad de cuantificar los resultados que se obtengan por medio del instrumento a utilizar.

Arias (2012) expresó que “La encuesta por muestreo o simplemente encuesta es una

estrategia oral o escrita cuyo propósito es obtener información acerca de un grupo o muestra

de individuos en relación con la opinión de estos sobre un tema específico”. Este grupo de

personas a quienes se investigaron fue la población de LIMONGI SA. En el cual

detallaremos los procesos necesarios que intervienen como adquisición o compra de

productos, almacenamiento y salida del producto a sus respectivas sucursales.

La empresa LIMONGI S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de productos

y bebidas derivadas del café, siendo la misma con sucursales de origen ecuatoriano teniendo

locales a nivel nacional ,siendo su principal target los centros comerciales enfocándose

específicamente en este mercado de consumidores de sus productos y su servicio es por eso

necesario obtener la información detallada de sus controles y manejo de inventarios ,es decir

los reportes de pedidos de cada una de las sucursales además de la matriz para poder tener un

punto de partida cuantitativo y poder comprobar nuestra hipótesis.

28

3.2.1. Metodología.

Según Rodríguez (2017) “La metodología de la investigación se considera y se define

como la disciplina que elabora, sistematiza y evalúa el conjunto del aparato

técnico procedimental del que dispone la Ciencia, para la búsqueda de datos y la construcción

del conocimiento científico” (p. 16).

La investigación descriptiva puede ser cuantitativa o cualitativa. Puede incluir

recopilaciones de información cuantitativa que se pueden tabular a lo largo de un continuo en

forma numérica, como puntajes en una prueba o el número de veces que una persona elige

usar cierta característica de un programa multimedia, o puede describir categorías de

información como el género o los patrones de interacción cuando se usa la tecnología en una

situación de grupo.

3.3. Población y muestra

Una población de investigación generalmente es una agrupación de individuos u objetos

que es el enfoque principal de una consulta científica. Es para el beneficio de la población

que las investigaciones se realizan. Sin embargo, debido a la gran cantidad de poblaciones,

los investigadores a menudo no pueden evaluar a todos los individuos de la población porque

es demasiado costoso y requiere mucho tiempo. Esta es la razón por la cual los investigadores

confían en las técnicas de muestreo.

La población sujeto de estudio del presente proyecto de investigación fueron los

trabajadores de LIMONGI S.A., de acuerdo a datos obtenidos de la investigación se

identificó que existe cerca de 40 empleados en la empresa objeto de estudio, divididos en las

diferentes áreas que conforman la empresa, quedando distribuidos de la siguiente manera:

29

Tabla 3

Población y Muestra

Área Total

Departamento de Compras 5

Departamento de Contabilidad 5

Área de Ventas 15

Departamento de Bodega 15

Total de Trabajadores 40


Al ser una población finita y de poca cantidad, se aplicó el muestreo no probabilístico, el

cual indica que el investigador selecciona a su muestra de manera conveniente para el mismo,

de esta forma se descartó la realización de alguna operación estadística para la selección de la

muestra y se determinó que la muestra de la investigación fue el número total de empleados

de LIMONGI S.A.

3.4. Técnicas e instrumentos de investigación

3.4.1. Técnicas de recopilación de información

De acuerdo a Méndez (2013):

Define a las fuentes y técnicas para recolección de la información como los

hechos o documentos a los que acude el investigador y que le permiten tener

información. También señala que las técnicas son los medios empleados para

recolectar información, Además manifiesta que existen: fuentes primarias y

fuentes secundarias. Las fuentes primarias es la información oral o escrita que es

recopilada directamente por el investigador a través de relatos o escritos

transmitidos por los participantes en un suceso o acontecimiento, mientras que

30

las fuentes secundarias es la información escrita que ha sido recopilada y

transcrita por personas.

Figura 3 Técnicas de recopilación de información

En opinión Sampieri (2016) señala que para recolectar información implican tres

actividades que se encuentran estrechamente vinculadas entre sí que son:

a) Seleccionar un instrumento o método de recolección de los datos.

b) Aplicar ese instrumento o método para recolectar datos.

c) Preparar observaciones, registros y mediciones obtenidas

3.4.1.1. Observación.

Al respecto Bunge (2007) señala que, la observación es el procedimiento empírico

elemental de la ciencia que tiene como objeto de estudio uno o varios hechos, objetos o

fenómenos de la realidad actual; por lo que en el caso de las ciencias naturales, cualquier dato

observado será considerado como algo factual, verdadero o contundente; a diferencia, dentro

de las ciencias sociales, el dato será el resultado que se obtiene del proceso entre los sujetos y

sus relaciones por lo que no es tan factual y pudiera ser subjetivo. (Martínez, 2012)

Según Hernández (2014): “Un buen observador cualitativo necesita saber escuchar y

utilizar todos los sentidos, poner atención a los detalles, poseer habilidades para descifrar y

31

comprender conductas, ser reflexivo y flexible para cambiar el centro de atención, si es

necesario”

3.4.1.2. Encuesta.

Según opinión de Malhotra (2018): “Las encuestas son entrevistas con un gran número de

personas utilizando un cuestionario prediseñado, dicho cuestionario está diseñado para

obtener información específica” La información fue recopilada aplicando las encuestas

estructuradas dirigidas al personal del área administrativo y del área de bodega determinando

el grado de satisfacción en los procesos de cada colaborador con el objetivo de cuantificar la

información que permitirá dar a conocer cuales con las diferentes debilidades que en la

actualidad se está presentando la empresa LIMONGI S.A.

3.4.1.3. Entrevista.

Vargas (2012) señalo que la entrevista es “una conversación, es el arte de realizar

preguntas y escuchar respuestas”. Como técnica de recogida de datos, está fuertemente

influenciada por las características personales del entrevistador.

3.4.2. Técnicas de análisis.

El análisis de la información recopilada se lo va realizar a través del método cuantitativo

buscando calidad de manera que se va a cuantificar numéricamente los datos obtenidos en la

presente investigación.

3.4.2.1. Observación.

32

Figura 4 Método científico de observación

Figura 5 Tipos de observación

33

3.4.2.2. Encuesta.

Figura 6 Procesamiento de información de encuesta

Figura 7 Proceso de observación

3.4.2.3. Entrevista.

Figura 8 Proceso de entrevista

34

3.5. Análisis de los resultados

Las entrevistas fueron realizadas a los gerentes departamentales, personas que laboran en

la empresa Limongi S.A, entre lo más destacado fue la total acogida que se tuvo al momento

de la toma de información, las preguntas fueron relacionadas con el problema de la empresa,

objetivo de estudio y su campo de acción, todo esto con la finalidad de obtener información

valida y verás, que nos permita identificar con mayor claridad las fortalezas y debilidades de

la empresa.

3.5.1. Encuestas.

La población a ser analizada en nuestro objeto de investigación sobre nuestra Hipótesis

planteada será dirigida al personal que trabaja en la compañía.

35

1. ¿Conoce usted que es el control interno en una empresa?

Tabla 4

Conocimiento del control interno de la empresa

Detalle Frecuencia Porcentaje

Si 5 13%

No 35 88%

Suma 40 100%

Nota: Datos obtenidos de la encuesta

Figura 9 Representación gráfica de la pregunta uno de la encuesta

Interpretación: Cómo podemos ver al realizar la encuesta y el grafico estadístico nos

damos cuenta que un 88% de la población investigada no conoce que es un control interno

dentro de la empresa mientras que un 13% si sabe a lo que es un control interno ya que al

saber estos porcentajes deberíamos tener en cuenta que la población debe saber acerca del

tema.

Análisis: Los colaboradores de la empresa deben tener muy claro que es el control interno

ya que así se puede mejorar el área de los inventarios obteniendo procedimientos a seguir

para el manejo de la empresa Limongi S.A.

12%

88%

Si

No

36

2. ¿Cree usted que la empresa dispone de un manual de control interno?

Tabla 5

Manual de control interno


Si 18 45%

No 22 55%

Suma 40 100%


Figura 10 Representación gráfica de la pregunta dos de la encuesta

Interpretación: Cómo podemos ver al realizar la encuesta y el grafico estadístico nos

damos cuenta que un 45% de la población investigada si conoce que la empresa tiene manual

de control interno mientras que un 55% no sabe que si hay manual de control interno.

Análisis: En base a esta pregunta los trabajadores de Limongi S.A. Deben estar

capacitados y saber acerca de los manuales que tiene la empresa ya que con ello se manejara

los procesos debidamente establecidos y así mejorar las falencias del departamento de bodega

y compras con buena organización.

45%55% Si

No

37

3. ¿Cree usted que debe existir un control sobre el máximo y el mínimo de existencia de

materiales de empaque y despacho en las bodegas?

Tabla 6

Control de existencias


Si 40 100%

No 0 0%

Suma 40 100%


Figura 11 Representación gráfica de la pregunta cuatro de la encuesta

Interpretación: Cómo podemos apreciar en el grafico estadístico nos damos cuenta que el

100% de la población investigada está de acuerdo con que si debe haber un máximo y

mínimo en las existencias del inventario.

Análisis: A esta pregunta los trabajadores de Limongi S.A. es decir la población entera

está completamente de acuerdo a que si debe haber existencias de los materiales de empaque

y despacho para tener mejor control sobre el producto que se envía a las sucursales de la

empresa y a su vez también se ayuda al departamento de compras a realizar un pedido real de

los productos para que no exista deterioro y resulte más costoso para la empresa.

100%

0%

Si

No

38

4. ¿Cree usted que deba ser almacenado el inventario de manera ordenada y sistemática

para disminuir las perdidas y desperdicios de material de empaque y despacho?

Tabla 7

Almacenamiento oportuno del inventario


Si 34 85%

No 6 15%

Suma 40 100%


Figura 12 Representación gráfica de la pregunta cuatro de la encuesta


85% de la población investigada si está de acuerdo mientras que el 15 % de la población no

lo está.

Análisis: Al realizar esta pregunta a los colaboradores de Limongi S.A. hubo una pequeña

diferencia entre ellos ya que algunos no están de acuerdo a que se realicen estos cambios ya

que es un mínimo porcentaje el que no se quiere adaptar a las mejoras para la empresa y es

porque no tienen claro los procesos a los cuales se quiere llegar para realizar la meta trazada.

85%

15%

Si

No

39

5. ¿Cree usted que sería de gran utilidad el implemento de un sistema de control interno

para la compañía y así disminuir los errores en las entradas y salida de inventario?

Tabla 8

Implementación de un modelo control interno


Si 38 95%

No 2 5%

Suma 40 100%


Figura 13 Representación gráfica de la pregunta cinco de la encuesta


95% de la población investigada si está de acuerdo mientras que el 5% de la población no lo

está ya que no tienen claro los objetivos que desea la empresa.

Análisis: Al realizar esta pregunta a los colaboradores de Limongi S.A. hubo una pequeña

distinción en las encuestas ya que algunas delas personas de la empresa no tienen claro que es

el control interno, no conocen con exactitud los manuales que desarrollo la misma en la cual

es de mucha ayuda para tener en cuenta que se debe manejar para ir disminuyendo los errores

que al día de hoy existen en las entradas y salidas de los inventarios.

95%

5%

Si

No

40

6. ¿Cree usted que al disminuir las pérdidas y desperdicios de los materiales de empaque y

despacho aumentaría la utilidad de la empresa?

Tabla 9

Disminución de pérdidas y desperdicios de materiales


Si 39 97.00%

No 1 3.00%

Suma 40 100%


Figura 14 Representación gráfica de la pregunta seis de la encuesta

Interpretación: cómo podemos verificar en el grafico estadístico nos damos cuenta que el

97.00% de la población investigada si está de acuerdo mientras que el 3.00% de la población

no lo está ya que es un porcentaje mínimo que no reconoce que habría mejor utilidad para la

empresa.

Análisis: En esta pregunta a los colaboradores de Limongi S.A. se dan cuenta que si

realizamos las mejoras que quiere establecer la empresa no solo ella se beneficia ya que

habría menos gastos y no elevarían los costos y así se aumentaría la utilidad, habría menos

desperdicios ya que el departamento de compras y el área de bodega llevarían un mejor

control de las existencias de los materiales de empaque y despacho de manera ordenada en la

cual se obtendrán resultados favorables para ambos.

97%

3%

Si

No

41

7. ¿Se realizan inventarios físicos periódicamente?

Tabla 10

Toma física de inventarios


Si 32 80%

No 8 20%

Suma 40 100%


Figura 15 Representación gráfica de la pregunta siete de la encuesta

Interpretación: Cómo podemos verificar en el grafico estadístico nos damos cuenta que

el 80% de la población investigada si está de acuerdo a que se realice un inventarios mientras

que el 20% de la población no lo está ya que se podrían encontrar falencias al realizarlo.

Análisis: Al realizar esta pregunta a los colaboradores de Limongi S.A. nos indican que si

se realizan inventarios periódicamente pero el detalle esta que un porcentaje menor nos indica

que no lo hacen pero porque existen problemas según en las respuestas anteriores nos indica

lo contrario esto solo quiere decir que no se están realizando los procesos debidamente al

momento de realizar la toma física de los inventarios ya que existen falencia en esta área.

80%

20%

Si

No

42

8. ¿Cada que tiempo se realiza el inventario?

Tabla 11

Tiempo de reposición de inventarios


Mensual 23 58%

Trimestral 8 20%

Semestral 5 13%

Anual 4 10%

Suma 40 100%


Figura 16 Representación gráfica de la pregunta ocho de la encuesta


el 58% de la población indica que se realiza la toma física mensual, el 20% indica que se

realiza trimestral, el 13% indica que se realiza semestral mientras que el 10% nos indica que

se realiza anual.

Análisis: Al realizar esta pregunta a los colaboradores de Limongi S.A. nos indican que

hay inconsistencia o que las personas encuestadas no están acopladas o interesadas en la

empresa ya que en las estadísticas nos indican varias modalidades de la toma física del

inventario y es aquí donde se necesita el mayor control.

Mensual

57%Trimestral

20%

Semestral

13%

Annual

10%

Mensual

Trimestral

Semestral

Annual

43

9. ¿Cree usted que la empresa deba capacitar al personal encargado del manejo del

inventario para tener un mejor control de las existencias?

Tabla 12

Capacitación del personal


Si 37 92.00%

No 3 8.00%

Suma 40 100%


Figura 17 Representación gráfica de la pregunta nueve de la encuesta


el 92.00% de la población investigada si está de acuerdo a que se realice una capacitación

mientras que el 8.00% de la población no lo está ya piensan que no necesitan capacitarse.

Análisis: En esta pregunta a los colaboradores tienen discrepancias ya que la mayoría de

la población encuestada si está de acuerdo a que se realice una capacitación ya que ellos se

han dado cuenta de que si hay errores en el área de inventario, al momento de realizar la toma

física y esto sucede ya que no tiene ni idea de que es un control interno y a que no manejan el

manual que tiene la empresa para obtener las metas claras y llegar al objetivo que desea la

compañía.

92%

8%

Si

No

44

10. ¿Cree usted que la empresa deba mejorar el software de inventarios para obtener

mejor control de los mismos?

Tabla 13

Mejora en software-modulo inventarios


Si 20 50%

No 20 50%

Suma 40 100%


Figura 18 Representación gráfica de la pregunta 10 de la encuesta


el 50% de la población investigada si está de acuerdo a que se mejore el software del sistema

mientras que el 50% de la población no lo está ya que dice que no es necesario mejorarlo

porque está completo.

Análisis: Al realizar esta pregunta a los colaboradores de Limongi S.A. nos dimos cuenta

que si debe existir una mejora en el software de los inventarios ya que sería de gran ayuda

para la empresa y para los trabajadores tener una ayuda más compleja para que no sigan

existiendo falencias u errores al momento de ingresar las entradas y salidas de las existencias

50%50%Si

No

45

de los materiales de empaque y despacho y a la vez tener en valores reales la toma del

inventarios con el stock correspondiente y así el área de compras tendrá información verídica

de los productos y se realizara el pedido de acorde a lo que se necesite sin excedernos al

comprar el producto.

3.5.2. Análisis de la entrevista aplicada.

Empresa: LIMONGI S.A.

Cargo: Gerente de Bodega

1. ¿Cómo calificaría la gestión de inventarios que en la actualidad la empresa

ejecuta?

En la escala del 1 al 10 le doy 7 ya que muchas veces no se tiene información real, en

ciertos productos, como los de empaque y despacho, generando muchas diferencias de

inventario.

2. ¿Qué aspectos considera relevante para el control interno del inventario de la

empresa?

Una debida organización en el área de bodega y el área operativa (locales) el cual permita

llevar un óptimo control y distribución de los artículos.

3. ¿Qué políticas de control cree que la empresa deba implementar para tener una

mejor gestión del inventario?

En este caso que la empresa debe aplicar un control de inventario mensualmente para que

de esta manera se pueda determinar cuánto es lo que se mantiene en stock y así tomar

decisiones oportunas.

4. ¿Considera que llevar un control interno del inventario es necesario para la

eficiencia y razonabilidad de los estados financieros en la toma de decisiones?

Definitivamente que sí, esto es una problemática global a nivel empresarial, por ello se

debe tomar los correctivos necesarios para evitar este tipo de desorden en la empresa.

46

5. ¿La empresa LIMONGI S.A. cuenta con un manual de políticas y

procedimientos para el control interno de Inventario?

Sí, pero solo para el inventario de materia prima y productos terminados, aún nos falta

aplicar mejoras pues no se lleva un control eficiente de los materiales de empaque y

despacho, necesarios para la venta a nuestros clientes.

6. ¿Cree usted que el sistema que controla el inventario es el ideal para la empresa?

Estoy consciente que el sistema no brinda las facilidades necesarias para un adecuado

control, se debería implementar mejoras que aseguren la confiabilidad de los registro de

inventarios, para poder tener información real y evitar desperdicios o sobreabastecimiento del

mismo, con mucho más énfasis en los materiales de empaque y despacho.

Análisis: Al realizar esta esta entrevista nos damos cuenta que si es necesario el control

interno en los inventarios ya que la persona entrevistada fue el gerente de bodega que asegura

que el control que existe en la empresa no es el adecuado ya que se desea mejorar la

confiabilidad de las existencias de los materiales de empaque y despacho con un eficiente

manual para evitar desorganización en los inventarios.

47

Capitulo IV

4. La propuesta

4.1 Titulo de la Propuesta

Propuesta de mejoras en el control interno de inventarios de la empresa LIMONGI S.A.

4.2. Introducción

La propuesta que a continuación se desarrollara, consiste en proponer mejoras en el

control interno de inventarios de la empresa LIMONGI S.A. se establecerá políticas,

procedimientos y procesos que los empleados del objeto de estudio, tendrán que llevar a

cabo, para un eficiente control de los productos de empaque y despacho, evitando un

desabastecimiento, deterioro y excesos de dicha mercadería.

A través del desarrollo de esta propuesta, la empresa objeto de estudio, tendrá la

posibilidad de cuantificar sus existencias de materiales de empaque y despacho, es decir

conocer el número exacto de la mercadería que posee y distribuir correctamente a los

diferentes locales comerciales, considerando su nivel de ventas para poder cubrir a toda la

demanda de clientes.

La compañía LIMONGI S.A. fundamenta el desarrollo de su propuesta por el modelo

COSO II, puesto que en este sistema de inventarios, es donde predomina, el establecimiento

de políticas, objetivos y procesos de gestión de bodega, área donde comúnmente se

encuentran los inventarios de las empresas, así como también al área de operaciones.

Se procede a mostrar algunas ventajas que se obtendrá en el diseño de esta propuesta:

a) Asignación de las funciones a cada empleado involucrado en el proceso de control y

distribución de materiales de empaque y despacho hacia las diferentes localidades.

b) Establecer procedimientos en el área de bodega y operaciones (ventas) para llevar de

manera eficiente y eficaz cada actividad.

48

c) Establecer en dicho manual el horario y los días en que se realizara el pedido a bodega

de los materiales de empaque y despacho, para evitar desabastecimientos o excesos.

4.3. Objetivos de la Propuesta

4.3.1. Objetivo general.

Mejorar el manual de políticas y procedimientos para un eficiente control interno de

inventarios de los materiales de empaque y despacho, para evitar desabastecimientos a los

locales comerciales de Limongi S.A.

4.3.2. Objetivos específicos

a) Reformar el manual de políticas y procedimientos, para un eficiente control interno de

inventarios de los materiales de empaque y despacho de Limongi S.A.

b) Establecer y delimitar funciones al área de bodega y área de operaciones para una

comunicación efectiva y la eficiente distribución de los materiales de empaque y

despacho.

c) Implementar mejoras en el sistema contable, en la modalidad de inventarios para

sistematizar procesos de acuerdo a sus necesidades.

4.4 Justificación de la propuesta

La gestión de inventario es una parte importante de un negocio porque los inventarios suelen

ser el gasto más grande incurrido por las operaciones comerciales. La mayoría de las empresas

utilizará un sistema de gestión de inventario que rastreará y mantendrá el inventario requerido

para satisfacer la demanda del cliente. La mayoría de los sistemas utilizados por las empresas

están vinculados al sistema de gestión o de información contable, lo que aumenta la eficacia

de sus operaciones.

La implementación de mejoras en el sistema de control interno de inventarios de los

materiales de empaque y despacho de la empresa LIMONGI S.A. servirá como una medida de

solución, ante la problemática que actualmente se presenta en el objeto de estudio, dichos

49

problemas en el inventario, han representado perdidas tanto físicas como económicas, pues

cierta cantidad de mercadería en bodega, ha tenido que ser dada de baja por obsolescencia y

en otras ocasiones se ha incurrido en un desabastecimiento de los mismos.

Otro punto en el que radica la justificación del desarrollo de esta propuesta es el beneficio

que esto le conlleva a la empresa, puesto que, mediante las mejoras que se implementara en el

sistema de control interno de inventarios, se establecerán políticas y procedimientos

estandarizados para el personal de bodega y para el área de operaciones, con esto la empresa

asegura que se cumpla de forma adecuada las funciones diarias de su talento humano.

Además se pretende sistematizar procesos, aplicando mejoras al sistema contable en la

modalidad de inventarios, beneficiando a varias áreas como: área contable, área de bodega y

el área de operaciones, eliminando métodos obsoletos o manuales, reduciendo horas de trabajo

y obteniendo información fiable de los inventarios que se posee.

Finalmente al contar con políticas y procedimientos establecidos de manera precisa, la

empresa LIMONGI S.A. tendrá la oportunidad de corregir ciertas decisiones ineficientes en el

proceso de gestión de inventario de los materiales de empaque y despacho, y otros errores

actuales que se relacionan con el desperdicio de recursos claves para la empresa.

4.4.1 Descripción de la propuesta.

La propuesta que a continuación se desarrollara, consiste en implementar mejoras en el

control interno de inventarios de los materiales de empaque y despacho de la empresa

LIMONGI S.A. puesto que actualmente el objeto de estudio presenta como principal

problemática un deficiente control de su inventario, generando en algunas ocasiones

desperdicios de materiales y en otras desabastecimientos, los procedimientos que se ejecutan

no son adecuados y por ende no se conoce con claridad la cantidad de materiales que se necesita

según la rotación de inventario de cada local.

50

Además no se realiza un correcto registro de los materiales que ingresan y egresan de las

bodegas y los locales comerciales, obteniendo información irreal en los reportes que se

generan.

Las mejoras en el control interno de inventario de los materiales de empaque y despacho,

estará enfocado primordialmente en el establecimiento de políticas y procedimientos, para un

eficiente abastecimiento de dichos materiales en la bodega y en los locales comerciales,

cuantificando sus existencias con la finalidad de evitar excesos, deterioro o desabastecimiento

de los materiales, cubriendo las necesidades de los clientes que acuden a cada local comercial

que posee LIMONGI S.A.

4.5. Desarrollo de la propuesta

4.5.1 Procedimientos a seguir.

Proponer mejoras en el manual de políticas procedimientos para un eficiente manejo y

control de los inventarios.

Tabla 14

Plan de mejoras.

Descripción Acciones Responsable

Revisión e inspección de la

toma de inventarios

-Solo podrá participar en el inventario el

personal asignado.

-El área de bodega deberá tener actualizado el

kardex a la fecha para comprobarlo con las

existencias físicas

-Se debe tener separada y categorizada la

materia prima, materiales de empaque y

despacho, productos de limpieza entre otros.

- Jefe de bodega

- Ayudantes de

bodega

Recepción, registro y control

de productos

- Se firmara el traslado que se hace a los

almacenes una vez que se ha verificado la

cantidad y el material correcto. Esta cantidad

variaría según las ventas que efectúa cada local.

Evitando excesos o desabastecimiento.

-Jefe de Bodega

-Administradores del

local.

51

Control y análisis semanal del

4.inventario

-Un día a la semana se debe sacar un inventario

del stock para tener un control entre el sistema y

el físico.

- De haber alguna diferencia se procede con la

evaluación de los movimientos.

-Se notificara al área contable las diferencias que

se presenten para que ellos efectúen los ajustes

de inventario.

-Jefe de bodega

-Ayudantes de bodega

-Analista contable

Bajas de Productos

-Se clasificaran los productos de bajas por

categorías: caducidad, deterioro.

-Se debe realizar un acta la cual debe ser

firmada por el contador y el jefe de bodega para

que se pueda realizar el comprobante de salida

del sistema y registrar el gasto.

- Jefe de bodega

-Contador de la

Compañía

Reestructura física en el

espacio del almacén

- Eliminar la limitación física, categorizar los

productos, ampliar la bodega.

-Controlar los niveles de vencimiento de los

productos.

-Jefe de bodega

- Ayudante de bodega

Departamento de

Contabilidad

- Llevar a cabo el registro contable de los

movimientos de inventarios.

- Conciliar mensualmente con el almacén los

saldos reportados durante el mes

- Analistas Contables


Las funciones de control de inventarios pueden estimarse desde dos puntos de vista

operativo y contable.

En la parte operativa se aconseja mantener las existencias a un nivel apropiado, en

términos cuantitativos, de donde es lógico pensar que el control empieza a ejercerse con

antelación a las operaciones mínimas, debido a que si compra si ningún criterio, nunca se

podrá controlar el nivel de los inventarios. Para esto se debe realizar un control preventivo

comprando realmente lo que se necesita, evitando acumulación excesiva.

La auditoría, el análisis de inventario y control contable, permiten conocer la eficiencia del

control preventivo y señala puntos débiles que merecen una acción correctiva, esto se lograra

fijando las existencias máximas y mínimas, lo que permitirá tener control en el

abastecimiento óptimo de los materiales de empaque y despacho.

52

El control de las actividades de inventario puede llevarse a cabo fácilmente aplicando

manuales de procedimientos que detallen la forma en que se realizan las actividades, dónde y

quién las ejecuta, qué registros se llevan a cabo y demás información importante relacionada

con los procedimientos.

Para esto la empresa requiere de un mejoramiento en su manual de procedimientos de

inventarios, de acuerdo con los lineamientos y exigencias establecidas por la ley. El

mejoramiento en el manual de procedimientos dentro de LIMONGI S.A., proveerá al

trabajador la inducción al proceso y la forma en que debe realizar sus tareas designadas. La

información brindada por este manual de procedimientos permitirá a la empresa tener un

mayor control de sus existencias.

4.5.2. Estructura de un manual de procedimientos.

La estructura recomendable para un manual de procedimientos debe ser sencilla para su

fácil consulta y aplicación indicada en la Norma ISO 9001.

En este manual de procedimientos se indicaran las actividades, a ser cumplidas por las

personas encargadas de los inventarios de la empresa LIMONGI S.A. Y la forma en que las

mismas deberán ser realizadas, ya sea conjunta o separadamente. Con el propósito de ampliar

y dar claridad a los procedimientos de control de inventarios, que permita registrar en forma

oportuna los movimientos de los productos.

Permitirá al área administrativa conocer las tareas y responsabilidades a su cargo, tal como

el manejo físico de los productos, la emisión de información confiable, correcta y oportuna

para la adecuada toma de decisiones.

4.5.3. Delimitación de los procesos.

a) Identificar quienes son los dueños, los clientes y los proveedores.

b) Plantear cuál es el objetivo a alcanzar.

c) Qué y quién da impulso al proceso.

53

d) Cuáles son los elementos de entrada del proceso.

e) Cómo y a través de quien (responsable) y con quién (interrelaciones) se ejecuta el

proceso.

f) Cuáles son los resultados del proceso (salidas).

g) Cómo y cuándo se mide, visualiza y evalúa la aptitud de funcionamiento.

h) Visualizar que el proceso sea claro y comprensible.

i) Evidenciar que el cliente está satisfecho.

4.5.4. Manejo adecuado del manual de procedimientos

Deberán darse instrucciones cuidadosas sobre el desempeño de cada una de las funciones

descritas en el presente manual, a través de boletines informativos.

A cada individuo deberá proporcionársele el equipo necesario, las instrucciones claras

para su manejo y la capacitación sobre su correcto uso. Debe ser responsabilidad de estos

individuos mantener un control eficiente en los productos que ingresen a bodega.

54

1. Objetivo

Controlar al cien por ciento de forma operativa y sistemáticamente el manejo y estado de

los materiales de empaque y despacho, que se transfiere de bodega a locales de Limongi S.A.

2. Alcance

Este procedimiento es obligatorio para las áreas de Bodega General y Locales de Limongi S.A.

3. Responsables

El Jefe de Bodega y Gerente de Local deberán cumplir las políticas de la empresa monitoreadas

por el Dpto. de Auditoria en materia de control de inventarios, previniendo de esta manera la

custodia y control de los productos y/o bienes adquiridos.

4. Definiciones

4.1 Toma o Conteo Físico.- Escribir o anotar en los papeles de trabajo, la cantidad

encontrada y contada físicamente durante el inventario de los materiales de

empaque y despacho.

4.2 Primer Conteo General.- Efectuar el conteo físico de los artículos que se hallen

en perchas, pallets y rumas; estas cantidades contadas deberán ser comparadas con

los saldos contables en kardex.

4.3 Segundo Conteo (sólo diferencias Falt./Sobr.).- Este Re-conteo es obligatorio

realizarlo porque se direcciona su aplicación en aquellos artículos que presentan

diferencias y pueden deberse a mala estiba de productos (mal palletizados), error

en registro del primer conteo, etc. Se aplica para confirmar las diferencias y

establecer un resultado en base al conteo físico. Deberá ser firmado por bodega, o

POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS

INVENTARIO DE MATERIALES DE EMPAQUE Y DESPACHO

Lineamientos de Control

Página Versión. Agosto 2018 PEC. 001

55

el local aceptando los resultados y por auditoría verificándolos, existiendo una

conformidad este resultado no debe ser modificado posteriormente.

4.4 Faltante.- Cuando el Saldo contable en kardex es mayor a la cantidad que se contó

físicamente.

4.5 Sobrante.- Cuando el saldo contable en kardex es menor a la cantidad que se

contó físicamente.

4.6 Cruce de inventario.- Cuando existe un faltante y un sobrante de algún artículo,

bien o productos que por su igual o similar característica y/o costo se vieron

afectados por errores de transacciones internas diarias.

5. Procedimientos

Para realizar los inventarios se deberán cumplir con los puntos detallados en la

planificación que realiza Auditoria.

Proceso general

Planificación, reunión con jefe de área para definir fecha y hora. (ver anexo)

Comunicación informativa por correo a la alta gerencia

Se efectuará un corte de documentos a la fecha del inventario

Conteo general

Conversión de cantidades luego del conteo general

Ingreso de primer conteo

Entrega de resultados preliminares a jefes de bodega y gerente de local.

Reconteo físico de diferencias faltantes y sobrantes

Ingreso y/o correcciones generados por el segundo conteo

Entrega de resultados por escrito y/o correo al jefe de bodega y gerente local. Se incluirá

firmas de conformidad

56

Emisión de justificativos (ver anexo)

Todas las justificaciones deberán ser documentadas y serán verificadas y validadas por

auditoria

Auditoria emitirá informe definitivo (firmado a conformidad) a la gerencia y jefes de áreas

intervenidas

Ajustes y descuentos (ver anexo)

Contabilidad entregará copia de ajustes a auditoría y áreas intervenidas

Tabla 15

Fechas de realización de inventarios

Áreas Día Observación

Producción Viernes Más cercano al 15 c/mes

Bodega general Sábado Más cercano al 15 c/mes

Locales Calendario de operaciones Entre 28 a 31 días


Tabla 16

Duración y personal que interviene en inventarios

Áreas Duración Prod./ bod. Contabilidad Auditoria

Producción (m.p.) 3 horas 2 0 5

Producción (p.t.). 1 hora 1 0 1

Bodega mat. Prima 6 horas 8 0 5

Bod. Materiales empaque y

despacho

1 1/2 hora 1 0 1

Bod. Útil. Oficina 1 1/2 hora 1 0 1

Bod. Útil. Limpieza 1 1/2 hora 1 0 1

Locales (g.campo/g.local) 4 ½ horas


57

El tiempo estipulado debe cumplirse dentro de los lapsos indicados, los atrasos deben ser

comunicados por Líderes a los involucrados incluyendo a la Gerencia General.

Ajustes y descuentos

Áreas Contabilidad Rr. Hh.

Bodega general 1 – 2 días 1 – 2 días

Producción 1 – 2 días 1 – 2 días

Locales 1 – 2 días 2 – 3 días

Contabilidad deberá cumplir Ajustes en los lapsos indicados, atrasos deben ser

comunicados a Operaciones y Contabilidad.

Contabilidad deberá informar semanalmente de los Ajustes realizados informando a las

áreas pertinentes.

Nota.

a) Operaciones entrega para Contabilidad inventarios hasta el 20 de c/mes.

b) Contabilidad entregará los informes de inventarios a Nómina para Descuentos hasta el

25 de c/mes, sin embargo las entregas serán conforme se vayan recibiendo los OK de

Operaciones para que nómina pueda tener la información anticipada de descuentos y

que sea aplicado al personal saliente y efectuar las liquidaciones.

c) Si existieren atrasos por varios motivos deberán ser debidamente informados a las

áreas involucradas para su conocimiento.

d) Las áreas de Bodegas deberán efectuar un seguimiento para que los ajustes se realicen

en los tiempos establecidos e informar las demoras.

5.1. Pedidos y abastecimiento de materiales en los locales

a) El pedido lo realizara el Gerente de cada local, los días lunes y jueves según las

necesidades de los locales y el espacio físico de la bodega que posee cada local.

58

b) Los locales que poseen una bodega con amplio espacio, realizaran el pedido de los

materiales una vez por semana.

c) El horario para realizar el pedido será por la mañana de 7:00 a 9:00 am

d) Se deberá tener en consideración los días de feriado o festivos, durante estos días en

algunos locales habrá mayor afluencia del público y en otros locales no, incluso habrá

locales que no laboran estos días.

e) El pedido se hará vía correo electrónico, dirigido a Christian Albán coordinador de la

bodega General en matriz.

f) El coordinador de bodega analizara y procederá a verificar en su bodega los materiales

disponibles para su distribución.

g) El coordinador realizara los egresos de la bodega General, hacia las bodegas de cada

localidad en el sistema contable, además se enviara el documento impreso y una copia

con su respectiva firma de autorización a cada local.

h) El Gerente de local deberá: aceptar, rechazar o indicar alguna novedad en el pedido, por

ejemplo: faltantes, sobrantes, materiales deteriorados, entre otros. Una vez aceptado el

pedido en el sistema, la bodega de cada localidad tendrá los materiales de empaque y

despacho disponibles para ser egresados en cada entrega del producto final al cliente.

i) El gerente de local deberá firmar el egreso de la bodega general emitido por el

coordinador de bodega, y guardara una copia de dicho documento para su respaldo.

Conteo, revisión y almacenamiento de los materiales.

a) El gerente de local deberá realizar el conteo físico de los materiales recibidos: vasos

térmicos, vasos plásticos, removedores, servilletas, cucharas, platos plásticos, fundas,

sanduceras, para un eficiente control de los materiales que ingresan a la bodega de cada

local.

59

b) Estos materiales se deben almacenar en la bodega de cada local en forma ordenada,

dentro de su respectiva caja y en la parte superior de las perchas. Evitando contacto con

el piso o humedades, además de una correcta manipulación de los mismos.

c) Estos artículos serán egresados de la bodega de cada localidad en las ventas diarias, es

decir al facturar el producto terminado, se egresara de dicha bodega cada material

utilizado. Es necesario e importante especificar en la factura si el producto final es para

¨servir o llevar¨ dependiendo de este requerimiento se egresaran los materiales de

empaque y despacho a utilizar. Ejemplo:

d) Dulce 3 leches para servir: cuchara, servilleta, plato plástico.

e) Dulce 3 leches para llevar: cuchara, servilleta, sanducera, funda plástica.

Importante:

El método de inventario que se utiliza en LIMONGI S.A. es PEPS es decir, primero en

entrar, primero en salir. Por tal motivo es necesario egresar los materiales de empaque y

despacho de esta manera.

Pedidos:

Este proceso se lleva a cabo en conjunto con el Gerente de campo y el Gerente de local.

El pedido a la Bodega General en Matriz se realiza en base a un análisis de ventas. Se deberá

considerar los siguientes puntos:

a) Ventas Mensuales: Las ventas que registra cada localidad varía según su ubicación,

tenemos locales independientes, locales en Centros comerciales y locales en las Primax.

Se deberá realizar un análisis mensual sobre los productos vendidos, considerando un

rancking de artículos, es decir aquellos productos que se vendieron más. En este análisis

también se debe considerar las ventas del año anterior y determinar si hubo un incremento o

disminución. Considerando Máximos y mínimos.

60

b) Los Meses del año: De acuerdo al estudio de campo realizado por el Dpto. de

Marketing, se registra variaciones en las ventas, según las épocas del año.

En los meses de Julio y Diciembre las ventas tienen un mayor incremento. Por tal

motivo se debe prevenir posibles desabastecimientos.

c) Horarios de Atención: Los horarios de atención varían según la localidad:

Locales Independientes: 8:30 a 21:00 pm

Locales en Centro Comerciales: 10:00 a 22:30 pm

Locales Primax: 24 horas

Formato nota de pedido.

A continuación se detalla el formato que se deberá llenar y enviar al Coordinador de

bodega vía correo electrónico y original más 1 copia con las respectivas firmas de

autorización, para su sustento y archivo del mismo.

Este pedido servirá para abastecer a los locales durante 3 días.

61

Figura 19 Formato de nota de pedido

Local: Urdesa

Fecha: Lunes 2 de julio/2018

Duracion: 3 Dias

DESCRIPCION CAJAS UNID. X CAJA TOTAL

Vasos termicos 9 Onz. 3 400 1,200

Tapas 3 400 1,200

Vasos plasticos 12 Onz. 2 300 600

Tapas 2 300 600

Removedores 4 300 1,200

Sorbetes 2 300 600

Servilletas 50 100 5,000

Cucharas 6 200 1,200

Platos desechables 16 50 800

Sanducheras 8 50 400

Fundas Plasticas 3 200 600

Totales 99 13,400

*Referencia

Unidades de Ventas diaras Promedio

Unidades

Bebidas Calientes diarias 300

Bebidas Frias diarias 150

Total bebidas 450

Postres ¨servir¨ diarios 230

Postres ¨llevar¨ diarios 100

Total dulces 330

Firma Gerente de Campo Firma Gerente de Local Firma Coord. Bodega

PEDIDO DE MATERIALES DE EMPAQUE Y DESPACHO

62

6. Capacitación

Antes de realizarse los pedidos de inventario, los Líderes de Auditoria y Bodega, darán

una breve charla al personal que participa en la toma física de inventario, para que conozcan

cómo deben realizar el trabajo, con el fin de evitar y/o minimizar errores.

7. Prohibiciones

a) El personal responsable de este proceso deberá serlo desde el inicio hasta su finalización.

b) No podrán realizarse despachos ni ingresos durante el inventario, salvo casos urgentes

previamente constatados por Auditoría para llevar el control de esas cantidades.

c) No deben existir cambios en las fechas de los pedidos de inventarios planificados, salvo

caso de fuerza mayor debidamente comunicado y coordinado.

4.5.6. Ratios financieros.

4.5.6.1. Analizar los ratios financieras de la empresa.

Las razones financieras se dividen en 5 categorías básicas: razones de liquidez, actividad,

endeudamiento, rentabilidad y mercado. Las razones de liquidez, actividad y endeudamiento

miden principalmente el riesgo. Las razones de rentabilidad miden el rendimiento y las

razones de marcado miden tanto el riesgo como el rendimiento.

Análisis de las razones financieras de LIMONGI S.A.

Razones de Liquidez

Liquidez corriente

Comparativo

2016

Activo corriente 10.187,40

2.15

Pasivo corriente 4.747,98

63

2017

Activo corriente 13.123,55

2.06


Razón rápida

Comparativo

2016

Activo corriente - inventarios 9.014,69

1.90


2017

Activo corriente - inventarios 11.632,74

1.83


Análisis

Se puede decir que en el comparativo de los años 2016 y 2017 de la compañía LIMONGI

S.A. en el 2016 solo puedo asumir el 2.15% de sus obligaciones pendientes existentes con sus

activos corriente, podemos decir que por cada dólar que debe la empresa ella dispone 1.90

centavos para pagarla, mientras que en el 2017 nos damos cuenta que puede asumir el 2.06%

de sus obligaciones pendientes existentes con sus activos corrientes, además que por cada

dólar que debe la empresa, dispone de 1.89 centavos para pagarla, esto quiere decir que está

en condiciones de pagar la totalidad de sus pasivos a corto o mediano plazo vendiendo sus

productos, dependiendo en gran parte de su inventario.

64

Razones de Actividad

Rotación de inventario

Comparativo

2016

Costo de bienes 10.973,15

9.36

Inventario 1.172,71

2017

Costo de bienes 12.549,33

8.42

Inventario 1.490,81

Análisis

Los inventarios en el comparativo de rotación nos indica que el año 2016 nuestro

inventario rotaba cada 9.36 días esto quiere decir que pasaba más de una semana en cambiar

el stop de existencias y en el año 2017 nos indica que el inventario bajo de días de rotación a

8.42 días he aquí un detalle ya que nuestro inventario como máximo debería rotar en una

semana es decir en 7 días.

Promedio de cobro

Comparativo

2016

Cuentas por cobrar 294,12

0.01

Ventas anuales 32.169,65

2017

Cuentas por cobrar 184,00

0.01

Ventas anuales 36.697,48

65

Análisis

Como podemos darnos cuentas en el comparativo de las cuentas por cobrar de ambos años

2016 y 2017 las cuentas por cobrar están siendo recuperadas de manera rápida y eficaz, esto a

su vez permite que se pueda comprar materia prima para poder seguir produciendo.

4.5.7. Evaluación económica del proyecto.

A continuación, se presente los costos derivados del diseño de la presente propuesta:

Tabla 17

Costo de la propuesta

Desarrollo del plan de mejoras Valor

Personal involucrado de la empresa 1.200,00

Capacitadores externos para sociabilización 1.500,00

Suministros de oficina 500,00

Adaptabilidad de generación de informes en el software de-modulo

inventarios 4.500,00

Gastos de transporte 200,00

Gastos de alimentación 300,00

Total 8.200,00 Nota: Resultado de la investigación

En la tabla 17 se presentan los costos relacionados para el desarrollo y aplicabilidad de la

propuesta en la empresa LIMONGI S.A. Los costos señalados guardan un promedio del valor

razonable en el mercado y la información sobre el personal interno involucrado de la empresa

fue otorgada por el área de recursos humanos. En la tabla 18 se presenta el estado resultado

proyectado a 10 años se consideró un crecimiento anual del 8% que esta dentro del promedio

del mercado donde la empresa ejecuta sus actividades económicas. Mientras que los costos y

gastos se ajustarán en un 5% de acuerdo a la experiencia profesional y académica de las

autoras en el campo de estudio, a través de la aplicación del plan de mejoras se ahorrará

recursos económicos controlando el inventario de los materiales de empaque y despacho de

manera eficiente

66

Tabla 18

Estado de Resultado proyectado

LIMONGI S.A.

Estado de resultado

Proyección de evaluación económica

Detalle 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Ingresos

40.239,49 43.458,65 46.935,35 50.690,17 54.745,39 59.125,02 63.855,02 68.963,42 74.480,49 80.438,93

Costos y gastos

32.353,86 33.298,33 34.400,56 35.669,04 37.113,18 38.743,32 40.570,82 42.608,12 44.868,82 47.367,77

Costos

12.644,87 12.012,63 11.412,00 10.841,40 10.299,33 9.784,36 9.295,14 8.830,39 8.388,87 7.969,42

Gastos

19.708,98 21.285,70 22.988,56 24.827,64 26.813,85 28.958,96 31.275,68 33.777,73 36.479,95 39.398,35

Gasto

administrativos

5.917,55 6.390,96 6.902,23 7.454,41 8.050,77 8.694,83 9.390,41 10.141,65 10.952,98 11.829,22

Gastos de ventas

13.327,14 14.393,32 15.544,78 16.788,36 18.131,43 19.581,95 21.148,50 22.840,38 24.667,61 26.641,02

Otros egresos

464,28 501,43 541,54 584,86 631,65 682,19 736,76 795,70 859,36 928,11

Resultado

7.885,64 10.160,32 12.534,79 15.021,13 17.632,21 20.381,69 23.284,20 26.355,30 29.611,68 33.071,16

(-) Inversión (8.200,00)

(+) Depreciación

4.773,78 5.155,68 5.568,13 6.013,58 6.494,67 7.014,24 7.575,38 8.181,41 8.835,93 9.542,80

Flujo de efectivo

neto (8.200,00) 12.659,41 15.316,00 18.102,92 21.034,71 24.126,87 27.395,94 30.859,58 34.536,71 38.447,60 42.613,96


67

Tabla 19

Indicador financiero

Detalle Valor

VAN

151.215,09

TIR 174%

CK 9,50%


A continuación, el respetivo análisis financiero:

a) Si TIR > CK, el proyecto de inversión será aceptado. En este caso, la tasa de

rendimiento interno que obtenemos es superior a la tasa del costo de capital

TIR 174,00% > 9,50% CK

b) El Valor Actual Neto (VAN) es un criterio de inversión que consiste en actualizar los

cobros y pagos de un proyecto o inversión para conocer cuánto se va a ganar o perder

con esa inversión. En el proyecto de inversión el VAN es mayor a 0, entonces el

proyecto se considera rentable.

Valor actual neto (VAN) $ 151.215,09>0

c) En la proyección de la tabla 18 se vuelven a sumar el valor de la depreciación

correspondiente a la depreciación de la propiedad, planta y equipo. Se suman el

componente antes mencionados debido a que este rubro no representa una salida de

dinero de la empresa.

68

Conclusiones y recomendaciones

Conclusiones

De acuerdo a la investigación desarrollada, se puede concluir que actualmente la empresa

LIMONGI S.A. no gestiona el control de inventario de los materiales de empaque y despacho

de manera eficiente, pues los procedimientos que actualmente ejecutan no les permite llevar

un registro contable adecuado de sus materiales, tanto de los ingresos de mercadería, de los

egresos de mercadería y de las existencias almacenadas en las bodegas de la empresa.

Mejorar el manual de procedimientos para un eficiente control interno de inventario de los

materiales de empaque y despacho, servirá como una medida de solución ante la problemática

que actualmente se presenta en el objeto de estudio. Dichos problemas en el inventario, han

representado perdidas tanto físicas como económicas, pues en varias ocasiones hubo deterioro

de materiales en las bodegas, debido a un exceso de mercadería y en otros meses con ventas

altas, no se abasteció lo suficiente en todos los locales.

Se concluye que con la propuesta que se ha desarrollado para la empresa LIMONGI S.A.,

ésta podrá identificar y conocer con claridad la cantidad de stock máximos y mínimos de

materiales que se encuentra almacenada en sus bodegas, también podrá identificar la rotación

de los mismos y distribuir correctamente y de acuerdo a sus necesidades a cada punto de venta.

Además con la implementación de estas mejoras en el manual de políticas y procedimientos,

los empleados de LIMONGI S.A. tendrán normas y parámetros a seguir, se fomentara la

comunicación y trabajo entre departamentos, para una eficiente gestión y control de los

inventarios de materiales de empaque y despacho, necesarios para la entrega del producto final

al cliente.

69

Recomendaciones

Se le recomienda a la empresa LIMONGI S.A.:

Realizar toma de inventario de los materiales de empaque y despacho mensualmente en la

Bodega general y en las bodegas de los locales de venta, para evitar deterioro por excesos de

mercadería.

Realizar inspecciones semanales para el cumplimiento de un correcto almacenamiento de

los materiales de empaque y despacho, estos materiales no deben estar sujetos a humedad u

otra influencia adversa, ni al ataque de microorganismos, insectos u otros.

Analizar mensualmente las ventas de cada local comercial y realizar un comparativo con

las ventas del año anterior para una proyección más precisa, considerando máximos y

mínimos en los pedidos de inventario a la bodega general.

Capacitar a los empleados, es decir gerentes de Local, gerentes de Operaciones y personal

de Bodega, para la ejecución obligatoria del manual de procedimientos, un conteo y toma de

inventario eficiente y para una correcta distribución de los inventarios considerando el

sistema PEPS ( Primero que Entra, Primero que Sale).

Se recomienda a la empresa implementar la propuesta diseñada en el presente proyecto de

investigación puesto que con ella, se verá beneficiada en varios aspectos importantes.

70

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73

Apéndices

Apéndice A

Carta de autorización de la empresa

LIMONGI S.A. Dirección: AV. Carlos Julio Arosemena y las Monjas

Guayaquil, 6 de Mayo del 2018

Señores:



Departamento de Titulación

Ciudad.-

Yo, Ronny Tomas Macías Bejarano, con Cedula de identidad No. 095554469-7,

Representante Legal de la compañía LIMONGI S.A. autorizo a la Srta. Figueroa

Leacro Anggie con cedula No. 09238990-3, y a la Srta. León Machare Joselin

Yadira con cedula de No. 095135438-0, a recopilar información necesaria para el

desarrollo de sus tesis de grado.

Sin otra en particular, Reciba un cordial saludo

Atentamente,

_____________________________

Ronny Tomas Macías Bejarano

C.I. 095554469-7

74

Apéndice B

Estado de situación financiera LIMONGI S.A

Estados financieros

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

LIMONGI S.A.

DICIEMBRE 2017

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE 13.508,02

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 372,54

BANCOS 4.745,09

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 184,39

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 9,11

OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS 94,76

OTRAS CUENTAS POR COBRAR 280,89

INVENTARIOS 1.340,81

SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 545,98

ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 301,55

CONSTRUCCIONES EL PROCESO 384,47

OTROS ACTIVOS CORRIENTES -3,29

INVERSIONES TEMPORALES 5.251,72

-

ACTIVO NO CORRIENTE 5.248,71

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 9.400,66

DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO -4.220,16

75

ACTIVOS INTANGIBLES 3,66

ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 64,56

-

TOTAL ACTIVO 18.756,73

-

PASIVO Y PATRIMONIO -

PASIVO 4.398,18

PASIVOS CORRIENTES 4.398,18

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR 2.473,49

OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 443,40

OBLIGACIONES CON IEES 174,20

POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 466,90

CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS 137,83

OBLIGACIONES GENERADAS POR IMPUESTOS 1,80

ANTICIPOS DE CLIENTES 1,97

PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFIUCIO DE

EMPLEADOS 681,01

OTROS PASIVOS CORRIENTES 17,59

-

PATRIMONIO 14.358,55

CAPITAL 3.246,20

APORTES DE SOCIOS Y ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACION 700,00

RESERVAS 787,08

OTROS RESULTADOS INTEGRALES 1.189,88

RESULTADOS ACUMULADOS 2.736,05

76

RESULTADOS DEL EJERCICIO 5.699,34

-

Total PASIVO Y PATRIMONIO 18.756,73

77

Apéndice C

Estado de resultado integrales LIMONGI S.A.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES

LIMONGI S.A.

DICIEMBRE 2017

INGRESOS 37.258,79

COSTOS Y GASTOS 31.559,45

COSTOS 13.310,39

GASTOS 18.249,06

GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.479,22

GASTOS DE VENTAS 12.339,95

OTROS EGRESOS 429,89

RESULTADO 5.699,34

78

Apéndice D

Estado de flujo de efectivo de LIMONGI S.A.

Estado De Flujo De Efectivo

LIMONGI S.A.

Al 31 De Diciembre Del 2017

Estado De Flujo Efectivo Por El Método Indirecto

Cuenta

Incremento Neto (Disminución) En El Efectivo Y Equivalentes Al Efectivo,

Antes Del Efecto De Los Cambios 2.279,39

Flujos De Efectivo Procedentes De (Utilizados En) Actividades De

Operación 5.753,11

Clases De Cobros Por Actividades De Operación 37.748,06

Cobros Procedentes De Las Ventas De Bienes Y Prestación De Servicios

-

Cobros Procedentes De Regalías, Cuotas, Comisiones Y Otros Ingresos De

Actividades Ordinarias

-

Cobros Procedentes De Contratos Mantenidos Con Propósitos De Intermediación

O Para Negociar

-

Cobros Procedentes De Primas Y Prestaciones, Anualidades Y Otros Beneficios

De Pólizas Suscritas

-

Otros Cobros Por Actividades De Operación 561,31

Clases De Pagos Por Actividades De Operación (33.080,77)

Pagos A Proveedores Por El Suministro De Bienes Y Servicios

-

Pagos Procedentes De Contratos Mantenidos Para Intermediación O Para

Negociar

-

Pagos A Y Por Cuenta De Los Empleados

-

Pagos Por Primas Y Prestaciones, Anualidades Y Otras Obligaciones Derivadas

De Las Pólizas Suscritas

-

Otros Pagos Por Actividades De Operación (87,70)

Dividendos Pagados

-

Dividendos Recibidos

-

Intereses Pagados

-

Intereses Recibidos

-

Impuestos A Las Ganancias Pagados

-

Otras Entradas (Salidas) De Efectivo 612,22

Flujos De Efectivo Procedentes De (Utilizados En) Actividades De Inversión (1.523,72)

Efectivo Procedentes De La Venta De Acciones En Subsidiarias U Otros

Negocios

-

79

Efectivo Utilizado Para Adquirir Acciones En Subsidiarias U Otros Negocios

Para Tener El Control

-

Efectivo Utilizado En La Compra De Participaciones No Controladoras

-

Otros Cobros Por La Venta De Acciones O Instrumentos De Deuda De Otras

Entidades

-

Otros Pagos Para Adquirir Acciones O Instrumentos De Deuda De Otras

Entidades

-

Otros Cobros Por La Venta De Participaciones En Negocios Conjuntos

-

Otros Pagos Para Adquirir Participaciones En Negocios Conjuntos

-

Importes Procedentes Por La Venta De Propiedades, Planta Y Equipo

-

Adquisiciones De Propiedades, Planta Y Equipo (1.638,72)

Importes Procedentes De Ventas De Activos Intangibles

-

Compras De Activos Intangibles

-

Importes Procedentes De Otros Activos A Largo Plazo 115,00

Compras De Otros Activos A Largo Plazo

-

Importes Procedentes De Subvenciones Del Gobierno

-

Anticipos De Efectivo Efectuados A Terceros

-

Cobros Procedentes Del Reembolso De Anticipos Y Préstamos Concedidos A

Terceros

-

Pagos Derivados De Contratos De Futuro, A Término, De Opciones Y De

Permuta Financiera

-

Cobros Procedentes De Contratos De Futuro, A Término, De Opciones Y De

Permuta Financiera

-

Dividendos Recibidos

-

Intereses Recibidos

-

Otras Entradas (Salidas) De Efectivo

-

Flujos De Efectivo Procedentes De (Utilizados En) Actividades De

Financiación (1.950,00)

Aporte En Efectivo Por Aumento De Capital

-

Financiamiento Por Emisión De Títulos Valores

-

Pagos Por Adquirir O Rescatar Las Acciones De La Entidad

-

Financiación Por Préstamos A Largo Plazo

-

Pagos De Préstamos

-

Pagos De Pasivos Por Arrendamientos Financieros

-

Importes Procedentes De Subvenciones Del Gobierno (1.950,00)

80

Dividendos Pagados

-

Intereses Recibidos

-

Otras Entradas (Salidas) De Efectivo

-

Efectos De La Variacion En La Tasa De Cambio Sobre El Efectivo Y

Equivalentes Al Efectivo

-

Efectos De La Variación En La Tasa De Cambio Sobre El Efectivo Y

Equivalentes Al Efectivo 2.279,390

Incremento (Disminución) Neto De Efectivo Y Equivalentes Al Efectivo 6.689,97

Efectivo Y Equivalentes Al Efectivo Al Principio Del Periodo

-

Efectivo Y Equivalentes Al Efectivo Al Final Del Periodo

-

Estado De Flujo Efectivo Por El Método Directo

Cuenta

Ganancia (Pérdida) Antes De 15% A Trabajadores E Impuesto A La Renta

3,731,561.00

Ajuste Por Partidas Distintas Al Efectivo 1.165,86

Ajustes Por Gasto De Depreciación Y Amortización

-

Ajustes Por Gastos Por Deterioro (Reversiones Por Deterioro) Reconocidas En

Los Resultados Del

-

Pérdida (Ganancia) De Moneda Extranjera No Realizada

-

Pérdidas En Cambio De Moneda Extranjera 201,05

Ajustes Por Gastos En Provisiones

-

Ajuste Por Participaciones No Controladoras

-

Ajuste Por Pagos Basados En Acciones

-

Ajustes Por Ganancias (Pérdidas) En Valor Razonable 1.112,80

Ajustes Por Gasto Por Impuesto A La Renta 854,90

Ajustes Por Gasto Por Participación Trabajadores 612,22

Otros Ajustes Por Partidas Distintas Al Efectivo

-

Cambios En Activos Y Pasivos

-

(Incremento) Disminución En Cuentas Por Cobrar Clientes 1.050,58

(Incremento) Disminución En Otras Cuentas Por Cobrar (104,88)

(Incremento) Disminución En Anticipos De Proveedores (168,10)

(Incremento) Disminución En Inventarios (1.504,02)

(Incremento) Disminución En Otros Activos 482,63

Incremento (Disminución) En Cuentas Por Pagar Comerciales 465,77

Incremento (Disminución) En Otras Cuentas Por Pagar (328,51)

Incremento (Disminución) En Beneficios Empleados

-

Incremento (Disminución) En Anticipos De Clientes (1.818,82)

81

Incremento (Disminución) En Otros Pasivos

-

Flujos De Efectivo Netos Procedentes De (Utilizados En) Actividades De

Operación 5.753,11

82

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

LIMONGI S.A.

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

En Cifras

Completa

s Usd$

Capita

l

Aportes

De

Socios O

Accionis

tas Para

Futura

Capitaliz

ación

Prim

a Por

Emisi

ón

Prim

aria

De

Accio

nes

Reservas Otros Resultados Integrales Resultados Acumulados

Total

Patrim

onio Reser

va

Legal

Reserv

as

Facult

ativa

Y

Estatu

taria

Superá

vit De

Activo

s

Financ

ieros

Dispon

ibles

Para

La

Venta

Superá

vit Por

Revalua

ción De

Propied

ades,

Planta

Y

Equipo

Superá

vit Por

Revalu

ación

De

Activos

Intangi

bles

Otros

Superá

vit Por

Revalu

ación

Gananc

ias

Acumu

ladas

(-)

Pérdid

as

Acumu

ladas

Resulta

dos

Acumul

ados

Proveni

entes

De La

Adopci

ón Por

Primer

a Vez

De Las

Niif

Rese

rva

De

Capi

tal

Reserv

a Por

Donaci

ones

Reser

va

Por

Valua

ción

Superá

vit Por

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ación

De

Inversi

ones

Gana

ncia

Neta

Del

Perio

do

(-)

Pérd

ida

Neta

Del

Peri

odo

Saldo Al

Final Del

Período

324620

0.00 0.00 0.00

54949

5.00 0.00 0.00 0.00 0.00

366460.

00

429147

5.00 0.00

154336

6.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

999699

6.00

Saldo Re

expresado

Del

Periodo

Inmediato

0.00 0.00 0.00 78708

2.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

-

237587.

00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 549495

.00

Cambios

Del Año

En El

Patrimoni

o:

0.00 0.00 0.00 37315

6.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

373156

.00

83

Saldo Del

Período

Inmediato

Anterior

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 405388

8.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

405388

8.00

Cambios

En

Políticas

Contables

:

0.00 0.00 0.00 23758

7.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

237587

.00

Correcció

n De

Errores

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Aumento

(Disminu

ción) De

Capital

Social

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

-

137315

6.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

-

137315

6.00

Aportes

Para

Futuras

Capitaliza

ciones

0.00 1000000.

00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

-

700000.

00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 300000

.00

Prima Por

Emisión

Primaria

De

Acciones

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Dividend

os 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

-

195000

0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

-

195000

0.00

Transfere

ncia De

Resultado

s A Otras

Cuentas

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Realizaci

ón De La

Reserva

Por

Valuación

De

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

84

Realizaci

ón De La

Reserva

Por

Valuación

De

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Realizaci

ón De La

Reserva

Por

Valuación

De

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Otros

Cambios

(Detallar)

0.00 700000.0

0 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

328508.

00

283711.

00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

131221

9.00

Resultado

Integral

Total Del

Año

(Ganancia

O

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 373156

1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

373156

1.00

Apéndice E

Estado de cambios en el patrimonio de LIMONGI S.A.

85

Apéndice F

Modelo de encuesta

¨PROPUESTA DE MEJORAS EN EL CONTROL INTERNO

DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA LIMONGI S.A.¨

1. ¿Conoce usted que es el control interno en una empresa?

Si

No

3. ¿Cree usted que la empresa dispone de un manual de control interno?

Si

No

4. ¿Cree usted que debe existir un control sobre el máximo y el mínimo de existencia de

materiales de empaque y despacho en las bodegas?

Si

No

5. ¿Cree usted que deba ser almacenado el inventario de manera ordenada y sistemática

para disminuir las perdidas y desperdicios de material de empaque y despacho?

Si

No

6. ¿Cree usted que sería de gran utilidad el implemento de un sistema de control interno

para la compañía y así disminuir los errores en las entradas y salida de inventario?

Si

No

86

7. ¿Cree usted que al disminuir las pérdidas y desperdicios de los materiales de empaque y

despacho aumentaría la utilidad de la empresa?

Si

No

8. ¿Se realizan inventarios físicos periódicamente?

Si

No

9. ¿Cada que tiempo se realiza el inventario?

Mensual

Trimestral

Semestral

Anual

10. ¿Cree usted que la empresa deba capacitar al personal encargado del manejo del

inventario para tener un mejor control de las existencias?

Si

No

11. ¿Cree usted que la empresa deba mejorar el software de inventarios para obtener mejor

control de los mismos?

Si

No

87

Apéndice G

Modelo de entrevista

¨PROPUESTA DE MEJORAS EN EL CONTROL INTERNO DE

INVENTARIOS DE LA EMPRESA LIMONGI S.A.¨

CUESTIONARIO PARA ENTREVISTA

Empresa: LIMONGI S.A.

Cargo: Gerente de Bodega

Nombre: Ing. Winston Aguirre

1. ¿Cómo calificaría la gestión de inventarios que en la actualidad la empresa ejecuta?

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

_____________________________________________

2. ¿Qué aspectos considera relevante para el control interno del inventario de la empresa?

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

_____________________________________________

3. ¿Qué políticas de control cree que la empresa deba implementar para tener una mejor

gestión del inventario?

4. ¿Considera que llevar un control interno del inventario es necesario para la eficiencia y

razonabilidad de los estados financieros en la toma de decisiones?

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

88

5. ¿La empresa LIMONGI S.A. cuenta con un manual de políticas y procedimientos para el

control interno de Inventario?

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

6. ¿Cree usted que el sistema que controla el inventario es el ideal para la empresa?

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

_________________________________________________________________

89

Apéndice H

Ejecución de la entrevista en las instalaciones de la empresa

90

Apéndice I

Ejecución de la entrevista en las instalaciones de la empresa

91

Apéndice J

Modelo de control de existencias

Control de Existencias en el Inventario

Producto Cantidad Máxima Cantidad Mínima Método

# FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS

CONCEPTO FRA NO. CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO TOTAL

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

Costos $ - $ -

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