UNIVERSIDAD DEGUAYAQUIL - UGrepositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/14906/1/TESIS AURA GUTIERREZ...

UNIVERSIDAD DEGUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR

POR EL TITULO DE INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN

Y FINANZAS

TEMA: PLAN ESTRATEGICO PARA INCENTIVAR LA DECLARACIÓN DE

TRIBUTOS A LAS ASOCIACIONES DE TRABAJADORES AGRÍCOLAS

AUTÓNOMA LA GRAMINIA, AGROPECUARIA DESARROLLANDO EL AGRO,

ASOCIACIÓN DE TRABAJADORES AGRÍCOLAS AUTÓNOMO SAN

FRANCISCO, AGROPECUARIA DIOS CON NOSOTROS, AGROPECUARIA

SANTA TERESITA Y AGROPECUARIA LA LEGIA 2; DEL CANTON SIMÓN

BOLÍVAR, PROVINCIA DEL GUAYAS.

AUTOR(ES): AURA VICTORIA GUTIÉRREZ PADILLA

CAROL ESTEFANÍA ESPINOZA JARAMILLO

TUTOR DE TESIS: ING. PEDRO LEÓN CEDEÑO

GUAYAQUIL – OCTUBRE 2015

II

ÍNDICE GENERAL

CARÁTULA I

ÍNDICE GENERAL II

CERTIFICADO DEL TUTOR III

CERTIFICADO DE GRAMATÓLOGA IV

RENUNCIA A DERECHO DE AUTORÍA V

AGRADECIMIENTO VI

DEDICATORIAS VII- VIII

RESUMEN IX - X

ABSTRACT XI

INTRODUCCIÓN XII

SUMARIO ANALÍTICO XII - XIV

ÍNDICE DE CUADROS XV

III

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

HABIENDO SIDO NOMBRADO, ING. PEDRO LEÓN CEDEÑO COMO TUTOR

DE TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR TITULO DE

ING. EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS PRESENTADO POR LAS

EGRESADAS:

AURA VICTORIA GUTIERREZ PADILLA CON C.I # 1301964118

CAROL ESTEFANÍA ESPINOZA JARAMILLO CON C.I# 0925391591

TEMA: “PLAN ESTRATEGICO PARA INCENTIVAR LA DECLARACIÓN DE





SANTA TERESITA Y AGROPECURIA LA LEGIA 2; DEL CANTON SIMÓN

BOLÍVAR, PROVINCIA DEL GUAYAS”

CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,

ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.

ING. PEDRO LEÓN CEDEÑO

TUTOR DE TESIS

IV

CERTIFICACIÓN DE GRAMATÓLOGA

QUIEN SUSCRIBE EL PRESENTE CERTIFICADO, SE PERMITE INFORMAR

QUE DESPUÉS DE HABER LEÍDO Y REVISADO GRAMATICALMENTE EL

CONTENIDO DE LA TESIS DE GRADO DE: AURA VICTORIA GUTIÉRREZ

PADILLA CON C.I. Nº 130196411-8 CAROL ESTEFANÍA ESPINOZA

JARAMILLO C.I. Nº 092539159-1

CUYO TEMA ES:

“PLAN ESTRATEGICO PARA INCENTIVAR LA DECLARACIÓN DE







CERTIFICO QUE ES UN TRABAJO DE ACUERDO A LAS NORMAS

MORFOLÓGICAS, SINTÁCTICAS Y SIMÉTRICAS VIGENTES

ATENTAMENTE

V

RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR

POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS

DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y

RESPONSABILIDAD DE:

Aura Victoria Gutiérrez Padilla con C.I. Nº 130196411-8

Carol Estefanía Espinoza Jaramillo C.I. Nº 092539159-1

CUYO TEMA ES:

“PLAN ESTRATEGICO PARA INCENTIVAR LA DECLARACIÓN DE







DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE

GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.

Aura Victoria Gutiérrez Padilla con C.I. Nº 130196411-8

Carol Estefanía Espinoza Jaramillo C.I. Nº 092539159-1

VI

Agradecimiento

“Gracias Dios por enseñarnos el camino de la sabiduría y la felicidad, sentimos

que sin ti no podríamos llegar a ningún lado. Te agradecemos por todo lo

positivo que paso en nuestras vidas estudiantiles”.

A la Universidad de Guayaquil, Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela

de Tributación y Finanzas.

Esta tesis es el resultado del esfuerzo en conjunto de todos los que

conformamos este grupo de trabajo, por este motivo agradecemos a los

profesores: al Ing. Félix Rosales Quiñonez, al Ing. Aníbal Quintanilla Gavilanes

y al Ing. Simón Parrales Escalante quien a lo largo de este tiempo nos

brindaron sus conocimientos y capacidades en el desarrollo de este Proyecto.

Muchos agradecimientos a nuestro tutor el Ing. Pedro León Cedeño por su gran

aporte al desarrollo de nuestro proyecto de tesis.

A nuestros revisores el Lcdo. Hermes Viloria Marín, Phd. y al Ing. Ronald

Domínguez Acevedo por su valioso aporte en la presente tesis.

Al Ing. Marcos Terán Bazán, Presidente del Gobierno Autónomo

Descentralizado de la Parroquia Lorenzo de Garaicoa del Cantón Simón

Bolívar Provincia del Guayas por su contingente en el desarrollo de campo.

A nuestros maestros y compañeros de aula universitaria, a quienes ahora

además consideramos amigos.

VII

Dedicatoria

El presente trabajo está dedicado a Dios, por haberme dado la sabiduría e

inteligencia para poder culminar mis estudios universitarios y mi Tesis.

A mis padres por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, sus

valores y por la motivación constante que me ha permitido ser una persona de

bien, sobre todo su amor.

A mi novio por haberme apoyado en mi proyecto de tesis, que me alentó a

continuar y no doblegar ante las adversidades que se presentaron.

Carol Estefanía Espinoza Jaramillo.

VIII

Dedicatoria

El presente trabajo de investigación, dedico de manera especial y con mucho

amor a mi esposo Ing. Robert Ramón García Ayón a mis hijos Carlos Antonio,

Ángel Roberto y Roberto Carlos García Gutiérrez Quienes fortalecieron mi

corazón e iluminaron mis días brindándome motivación constante y colaboraron

en lo que fue posible para alcanzar la meta propuesta.

A mis padres Tito Gutiérrez Pincay (+) y Nilda Padilla Vera quienes con mucho

amor y cariño me condujeron desde el primer momento de mi existencia.

A mis nueras Sandra Rodríguez Enríquez, Diana vera Coloma por su apoyo y

comprensión en mi vida.

A mis queridos nietos María de los Ángeles, Ángel Alejandro y Zack Mateo

García Vera; José Antonio, Dayanna Dominique García Rodríguez. Como un

ejemplo a sus vidas, donde quiero demostrarles que no existe edad, ni barreras

para alcanzar las metas deseadas.

Aura Victoria Gutiérrez Padilla

IX

RESUMEN

En el trabajo investigativo planteamos UN PLAN ESTRATÉGICO PARA

INCENTIVAR LA DECLARACIÓN DE TRIBUTOS A LAS ASOCIACIONES DE

TRABAJADORES AGRÍCOLAS AUTÓNOMA LA GRAMINIA,

AGROPECUARIA DESARROLLANDO EL AGRO, ASOCIACIÓN DE

TRABAJDORES AGRÍCOLAS AUTÓNOMO SAN FRANCISCO,

AGROPECUARIA “DIOS CON NOSOTROS”, AGROPECUARIA SANTA

TERESITA Y AGROPECUARIA “LA LEGIA 2”; DEL CANTÓN SIMÓN


En el trayecto de este trabajo se realizaron estudios en el sector agrario y sobre

todo las leyes tributarias y contables, nos basamos en una investigación

metodológica como fue la entrevista a los gremios agrícolas, para obtener un

análisis de los conocimientos de estas personas y aplicar los temas que les

hacía falta para poder acceder a los beneficios que por ley les corresponden.

Las autoras de este proyecto, realizaron actividades en los sectores

mencionados a lo largo de esta presentación, en temas contables, tributarios y

legales demostrándole mediante evidencias e imágenes ilustrativas, cuadros

acorde a lo referente.

Para poder incentivar a las personas, se realizó un arduo estudio tributario y

contable, donde pudimos evidenciar que los agricultores tenían una falta de

cultura con respecto a este tema en grado alto, esto es declaraciones de

impuestos en línea, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Renta, Régimen

Impositivo Simplificado Ecuatoriano, elaboración de balances y registro de

cuentas contables.

X

Se realizaron talleres de trabajo en cada uno de los temas donde demostraron

su aprendizaje los mismos que los comprobamos con ejercicios prácticos

realizados por cada uno de ellos. Con ayuda del trabajo en equipo se pudo

realizar el plan estratégico con logística que nos permitieron el desarrollo de los

temas tales como: sala de capacitación, pizarra, infocus, laptop, materiales

didácticos como se puede evidenciar en el capítulo III.

XI

ABSTRACT

In the research work we propose A STRATEGIC PLAN TO ENCOURAGE THE

DECLARATION OF TAXES TO AGRICULTURAL WORKERS ASSOCIATIONS

gramínia autonomously, DEVELOPING AGRO AGRICULTURAL

ASSOCIATION OF INDEPENDENT AGRICULTURAL SAN FRANCISCO entry

workers, AGRICULTURAL "God with us", AGRICULTURAL AND

AGRICULTURAL THERESA " THE LEGIA 2 "; CANTON SIMON BOLIVAR,

Guayas province.

In the course of this work studies were conducted in the agricultural sector and

especially the tax and accounting laws, we rely on a methodological research

as was the interview with the agricultural unions, for a discussion of knowledge

of these persons and apply issues they needed to access the benefits they are

entitled by law.

The authors of this project, carried out activities in the sectors mentioned

throughout this presentation, accounting, tax and legal issues and evidence

demonstrating through illustrative images, tables according to terms.

To encourage people, an arduous tax and accounting firm, where we could

demonstrate that farmers had a lack of education on this topic was held in high

degree, tax returns online, Value Added Tax, Tax Income, Ecuadorian

Simplified Taxation System, processing and recording of balances of accounts.

Workshops on each of the issues where learning demonstrated the same as the

check with practical exercises conducted by each of them were made. Using

teamwork could make strategic logistics plan that allowed us to develop topics

such as: training room, board, InFocus, lapto, learning materials as can be

evidenced in Chapter III.

XII

INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo investigativo se muestra un Plan Estratégico

desarrollado en tres capítulos: marco teórico, análisis de resultado y propuesta

de la investigación; para incentivar la declaración de tributos a las Asociaciones

de Trabajadores Agrícolas Autónoma la Graminia, Agropecuaria Desarrollando

el agro, Asociación de Trabajadores Agrícolas Autónomo San Francisco,

Agropecuaria Dios Con Nosotros, Agropecuaria Santa Teresita y Agropecuaria

La Legía 2; del Cantón Simón Bolívar, Provincia del Guayas.

Se inicia con el objetivo en ayudar a los gremios de ese sector en brindarles

todo el conocimiento de una capacitación teórica y práctica con talleres

grupales en la parte contable y tributaria para que así ellos puedan tener un

criterio y llegar hacer su propia contabilidad y sus declaraciones tributarias de

manera mensual y anualmente.

Esto permitirá que las asociaciones anteriormente mencionadas mejoren sus

actividades agrícolas y comerciales, realizar sus declaraciones de manera legal

y correcta, para obtener beneficios estatales por su cumplimiento tributario.

XIII

SUMARIO ANALÍTICO

ANTECEDENTES ........................................................................................................ 16

DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................ 18

Sistematización del problema .................................................................................... 20

1. ¿Tienen las asociaciones de las agro industrias normativas tributarias? 20

2. ¿Cuáles son los principales factores que influyen en el pago de los impuestos? ................................................................................................................ 20

3. ¿Tienen incentivos tributarios la agroindustria? ....................................... 20

4. ¿Las asociaciones de la agroindustria pueden acceder a líneas de créditos? .................................................................................................................... 20

OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS ......................................................... 21

7.1. OBJETIVO GENERAL .................................................................................... 21

7.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS .......................................................................... 21

3. JUSTIFICACIÓN ...................................................................................................... 21

8. HIPÓTESIS Y VARIABLES.................................................................................... 22

9. ASPECTOS METODOLÓGICOS ......................................................................... 23

CAPÍTULO I .................................................................................................................. 24

MARCO TEÓRICO ...................................................................................................... 24

1.1. NORMATIVA TRIBUTARIA PARA LAS AGRO INDUSTRIAS ..................... 24

1.2. CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA ........................................................ 25

1.3. FACTORES QUE INFLUYEN EN EL INCUMPLIMIENTO DE LOS IMPUESTOS ................................................................................................................. 25

1.4. MEDIDAS PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ............................................................................... 25

1.5. BENEFICIOS E INCENTIVOS TRIBUTARIOS ............................................... 26

1.6. TRIBUTOS DE LA PRODUCCIÓN AGRARIA ................................................ 28

1.7. COSTO DE LA PRODUCCIÓN AGRARIA ...................................................... 30

1.8. INCENTIVO PARA LA INNOVACIÓN Y EXPORTACIÓN DE MEDIANAS EMPRESAS .................................................................................................................. 30

1.9. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................................ 31

1.10. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ..................................................................... 32

1.11. MARCO LEGAL.................................................................................................. 35

1.12. MARCO CONCEPTUAL ................................................................................... 40

CAPÍTULO II ................................................................................................................. 44

ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS .......................................................................... 44

XIV

2.1 . ANÁLISIS DE CREDITOS A LAS AGRO INDUSTRIAS (BANCO NACIONAL DE FOMENTO) ...................................................................................... 44

2.2. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................ 45

2.2.1. Entrevista al Presidente de la Asociación Dios con Nosotros el Sr. Marco Antonio Terán Bazán ............................................................................... 49

2.2.2. Entrevista a la Presidenta de la Asociación La Legía 2 la Sra. Mercy Morales Picón ....................................................................................................... 50

Sr. Mercy Morales Picón ...................................................................................... 51

CAPÍTULO III ................................................................................................................ 54

PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................... 54

3.1. INFORMACIÓN GENERAL ........................................................................... 54

3.1.1. OBJETIVOS .................................................................................................. 54

3.3. ESTRATEGIAS DE LA PROPUESTA ......................................................... 56

CONCLUSIÓN .............................................................................................................. 67

RECOMENDACIÓN .................................................................................................... 68

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................. 84

RECOMENDACIONES……………………………………………………………...69

ANEXOS……………………………………………………………………………....70

BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………….85

XV

Tabla 1 Incentivos y beneficios tributarios .................................................. 31

Tabla 2 Tarifa de pagos ................................................................................. 32

Tabla 3 Predio Caso 1 .................................................................................... 33

Tabla 4 Predio Caso 2 .................................................................................... 34

Tabla 5 Deducción de gastos personales .................................................... 36

Tabla 6 Obligación tributaria (personas naturales) ..................................... 37

Tabla 7 Obligaciones tributarias (empresas) ............................................... 37

Tabla 8 Presentación Impuesto a la Renta ................................................... 42

Tabla 9 Cifras de recaudación de impuestos ............................................... 43

Tabla 10 Condensado de la encuesta ........................................................... 52

Figura 1 Formulario Gastos personales ....................................................... 39

Figura 2 ........................................................................................................... 70

Figura 3 ........................................................................................................... 70

Figura 4 ........................................................................................................... 71

Figura 5 ........................................................................................................... 71

Figura 6 ........................................................................................................... 72

Figura 7 ........................................................................................................... 72

Figura 8 ........................................................................................................... 73

Figura 9 ........................................................................................................... 73

Figura 10 ......................................................................................................... 73

Figura 11 ......................................................................................................... 74

Figura 12 ......................................................................................................... 74

Figura 13 ......................................................................................................... 75

Figura 14 ......................................................................................................... 75

Figura 15 ......................................................................................................... 76

Figura 16 ......................................................................................................... 76

Figura 17………………………………………………………………………………78

Figura 18………………………………………………………………………………78

Figura 19………………………………………………………………………………79

Figura 20………………………………………………………………………………79

16

ANTECEDENTES

Desde el nacimiento de la humanidad el hombre siempre se ha visto en la

necesidad de agruparse a fin de conseguir mejores beneficios que logren

satisfacer sus necesidades.

Las personas se agrupan de acuerdo a sus actividades profesionales, laborales

y sociales con el fin de estar unidos, organizados y obtener beneficios que

favorezcan al gremio y a cada uno de los asociados. Por consiguiente, toda

organización necesita de un plan estratégico para que funcione adecuada y

ordenadamente, y pueda crecer y servir a sus asociados, para lo cual es

necesario elaborar:

Un plan para afirmar la organización: Eso ayudará a fomentar la vinculación

entre los órganos de decisión y los distintos grupos de trabajo, hay que buscar

el compromiso de todos.

Descubrir mejor la organización: El objetivo es hacer participar a las personas

en la valoración de las cosas que hacemos mejor, ayudándonos a identificar los

problemas y oportunidades.

Aclarar ideas futuras: Muchas veces, las cuestiones cotidianas, el día a día de

nuestra empresa, nos absorben tanto que no nos dejan ver más allá de

mañana. Este proceso nos va a obligar a hacer una pausa necesaria para que

nos examinemos como organización y si verdaderamente tenemos un futuro

que construir.

El agricultor no se queda atrás y ha visto en la necesidad de agruparse porque

considera lo siguiente:

Que su formación:

Se debe para reflexionar sobre las necesidades que tienen sus

asociados en mayor parte; y para de esta manera poder ser

17

considerados en las diferentes actividades que las Entidades

Gubernamentales desarrollan, y ser beneficiado de los mismos.

Para mejorar su estatus de manera paulatina, aunque sus aspiraciones

son mucho mayores.

Finalidad

El sector agro se mantiene organizado para alcanzar sus objetivos,

como trabajadores de asociaciones y se establecen sus propias metas

fomentando el compañerismo

Dentro de sus objetivos se plantean las siguientes aspiraciones:

1. Comercializar asociativamente sus productos mediante

cconvenios Interinstitucionales, con las Entidades Estatales y

privadas.

2. Aspirar de igual manera desarrollar sus productos a través de la

agro industria de esta manera ponerle valor agregado al producto.

3. Solicitar créditos para sus asociados mediante las diferentes

líneas crediticias que otorga el Estado Ministerio de Inclusión

Económica y Social, Ministerio de Agricultura Ganadería

Acuacultura y Pesca, Banco Nacional del Fomento, Corporación

Financiara Nacional

4. Ser considerados en capacitaciones que conlleven al

mejoramiento de los conocimientos, tales como: la contabilidad,

tributación, entre otros.

5. Mejorar la productividad a través de la transferencia de tecnología

que otorga el Ministerio de Agricultura Ganadería Acuacultura y

Pesca y la empresa privada.

6. Obtener mejoras en el sector, esto es: caminos vecinales,

electrificación, educación, agua potable, etc., con alcaldías y

prefectura.

7. Llegar a obtener proyectos agrícolas en el Gobierno

8. Levantar la producción y la productividad

18

9. Obtener la institucionalidad de las asociaciones.

Además, uno de los logros a alcanzar es la Integración entre las asociaciones

pertenecientes del sector, tener la Asistencia técnica a través de los

profesionales del MAGAP y solicitar crédito para el desarrollo de sus

actividades. Sin embargo, se presentan las debilidades siguientes:

1. Falta de colaboración, los productores son individualistas.

2. No creer en asociarse

3. Falta de apoyo económico

4. Documentación no se entrega a su debido tiempo

5. Falta de Liderazgo

6. Poca credibilidad, hay que motivarlos

7. Falta de conocimiento en la parte administrativa y contable

8. Desconocimiento de cultura tributaria

2. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

El agricultor por si solo ha tenido dificultad en conseguir beneficios por parte de

entidades gubernamentales y privadas que ayuden a su crecimiento y

desarrollo personal. Desde muchos años atrás, presionado por tantas crisis

agrarias que ha pasado, debido a las inundaciones por las fuertes lluvias, la

contaminación de las aguas por parte de las camaroneras que no tienen un

control adecuado del uso de productos químicos, alza de los precios de los

insecticidas, pesticidas y otros; lo que ha ocasionado emigrar a las ciudades

grandes dejando botadas sus tierras.

Otros en cambio se han agrupados para formar asociaciones con la finalidad

de velar las necesidades que tienen sus asociados en mayor parte, y para de

esta manera, ser considerados en las diferentes actividades que los

organismos estatales desarrollan, y puedan ser beneficiados de los mismos.

19

Como resultado de haberse agrupado en estas asociaciones, se ha visto

mejora en su estatus de manera paulatina. Sin embargo, sus aspiraciones son

mucho más altas. Estar organizados les ha permitido alcanzar las metas que

inicialmente se propusieron, sobre mantener la unidad con todos los

compañeros del agro. Entre sus aspiraciones se encuentran:

Comercializar asociativamente sus productos mediante convenios

Interinstitucionales, con las entidades estatales y privadas.

Aspiran desarrollar sus productos a través de la agroindustria y de esta

manera darle al producto un valor agregado.

Solicitar créditos para sus asociados mediante las diferentes líneas

crediticias que otorga el Estado Ministerio de Inclusión Económica y

Social, Ministerio de Agricultura Ganadería Acuacultura y Pesca, Banco

Nacional del Fomento, Corporación Financiara Nacional

Ser considerados en capacitaciones que conlleven al mejoramiento de

nuestros conocimientos, como prioridades; la contabilidad, tributación,

legal, entre otros.

Mejorar la productividad a través de la transferencia de tecnología que

otorga el Ministerio de Agricultura Ganadería Acuacultura y Pesca y

todas las instituciones públicas que brinda el estado.

Obtener mejoras en el sector, esto es: caminos vecinales, electrificación,

educación, agua potable, etc., con ALCALDIAS Y PREFECTURA.

Llegar a obtener contratos de proyectos agrícolas con el Gobierno

Levantar la producción y la productividad

Si bien, agruparse le ha traído beneficios al agricultor, también se han

encontrado dificultades al vender sus productos. En algunos casos les solicitan

20

facturas y no disponen: y en otros casos entrega facturas pero desconocen

que están obligados a declarar. Particular, que no les permiten acceder a

líneas de créditos cuando el caso lo amerita, por no tener las declaraciones

tributarias al día.

Este trabajo investigativo busca la forma de elaborar un plan estratégico que

ayude a concientizar y a incentivar al agricultor que se encuentra agrupado en

las diferentes asociaciones del cantón Simón Bolívar de la provincia del

Guayas, a declarar sus impuestos y conocer los beneficios que obtendría al

mantener sus declaraciones tributarias al día.

Formulación del problema

¿Al desarrollar el presente plan estratégico los asociados tendrán

conocimientos suficientes que les permitirán realizar sus declaraciones

correspondientes?

Sistematización del problema

1. ¿Tienen las asociaciones de las agro industrias normativas tributarias?

2. ¿Cuáles son los principales factores que influyen en el pago de los

impuestos?

3. ¿Tienen incentivos tributarios la agroindustria?

4. ¿Las asociaciones de la agroindustria pueden acceder a líneas de

créditos?

21

OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS

7.1. OBJETIVO GENERAL

Elaborar un plan estratégico para incentivar la declaración de tributos a los

agricultores agrupados en las Asociaciones de Trabajadores Agrícolas

Autónoma La Graminia, Agropecuaria desarrollando el Agro, Francisco

Asociación de Trabajadores Agrícolas Autónomo San, Agropecuaria Dios con

Nosotros y Agropecuaria Santa Teresita, del cantón Simón Bolívar, provincia

del Guayas.

7.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1 Recopilar diferentes conceptos y disposiciones relacionadas con las

asociaciones, `para conocer cómo se constituye una asociación, el

número de asociados, la finalidad, objetivos, etc.

2 Determinar los métodos que permitirán analizar la falta de cultura

tributaria que tienen los agricultores, sus necesidades y la pérdida de

beneficios económicos que ayuden a mejorar su condición económica.

Realizar una propuesta que contenga un plan estratégico para incentivar

al agricultor agrupado en las diferentes asociaciones que existen en el

cantón Simón Bolívar de la provincia del Guayas

3. JUSTIFICACIÓN

El trabajo investigativo se justifica porque es necesario buscar en el agricultor

la forma de incentivar la cultura tributaria de declarar sus tributos en forma

ordenada y oportuna, con la finalidad que tener acceso a las diferentes líneas

de créditos que conceden las instituciones financieras del país.

22

Las actividades que realizan los agricultores es el sustento del pan de cada día

y por lo tanto si quieren adquirir algún bien para uso del hogar, una maquinaria

para su trabajo de campo, adquirir tierras para expandir su producción, etc., es

necesario demostrar o comprobar ante cualquier entidad que acudan, los

ingresos, gastos y la rentabilidad de sus operaciones. Cuando una persona no

tiene trabajo de relación de dependencia, la única forma de demostrar sus

ingresos por su trabajo, es por intermedio del pago de tributos.

Dichos tributos deben ser declarados mensualmente y anualmente en los

respectivos formularios que el Servicio de Rentas Internas (S.R.I.) dispone para

el respectivo pago. Particular, que los agricultores desconocen cómo deben

ser llenados y los requisitos que necesita para hacer uso de esos formularios.

Por eso es necesario realizar una capacitación a todos los integrantes de las

diferentes asaciones pertenecientes al cantón Simón Bolívar, provincia del

Guayas.

Es necesario citar que antes de dar una charla directa a los integrantes de

estas asociaciones, es necesario efectuar un simulacro con los habitantes del

sector para conocer si el material que se va a utilizar es el adecuado y esencial

para la capacitación de los agricultores agrupados en las diferentes

asociaciones.

8. HIPÓTESIS Y VARIABLES

El uso de un plan estratégico incentivará la declaración de tributos por parte de

las asociaciones agrícolas del cantón Simón Bolívar, provincia del Guayas

Variable Independiente:

De la investigación realizada a través de la muestra a las asociaciones

agrícolas del Cantón Simón Bolívar, se desprende que el plan estratégico al

aplicarse será muy beneficioso para sus asociados.

23

Variable Dependiente:

Los conocimientos adquiridos por los asociados les permitirán a resolver los

temas contables y tributarios que se les presenten en el desarrollo de sus

actividades.

.

9. ASPECTOS METODOLÓGICOS

El diseño del marco metodológico es la médula de la investigación y se refiere

al desarrollo propiamente del trabajo de la muestra, diseño y aplicación de los

instrumentos de recolección de datos, la tabulación, el análisis y la

interpretación de los datos.

De esta manera citando a (JANEZ, 2008) que describe la modalidad factible y

que se apega a la presente investigación: “proposición sustentada en un

modelo operativo factible que ha de ser orientada a resolver un problema

planteado a satisfacer necesidades en una institución o campo de interés

regional, bien nacional, bien internacional”

(SABINO, 1986)“La investigación de tipo descriptiva trabaja sobre realidades

de hechos, y su característica fundamental es la de presentar una

interpretación correcta. Para la investigación descriptiva, su preocupación

primordial radica en descubrir algunas características fundamentales de

conjuntos homogéneos de fenómenos, utilizando criterios sistemáticos que

permitan poner de manifiesto su estructura o comportamiento. De esta forma

se pueden obtener las notas que caracterizan a la realidad estudiada”.

CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO

24

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

SECTOR AGRÍCOLA

Un modo de ganarse la vida nos presenta esta actividad, el cual está muy

relacionado con la economía de cada uno de los colaboradores de este sector,

lo que ha llevado a que estas personas sufran una baja en sus producciones

como lo principal tenemos que uno de los factores que lleva esta baja es la Ley

de Reforma Agraria es decir la negatividad que conlleva a estas personas a

tener una mala política de exportaciones e importaciones en sus productos.

Como estamos generalizando el sector agrícola también existen otros factores

como son climáticos, emigración, falta de crédito, documentos que justifiquen

los ingresos, entre otros.

1.1. NORMATIVA TRIBUTARIA PARA LAS AGRO INDUSTRIAS

En la Provincia del Guayas las empresas de este tipo tuvieron un incremento a

consecuencia de la demanda de productos industrializados, es así que se da

un interés de analizar el régimen impositivo a las rentas. En las agroindustrias

no se da un tratamiento específico en el sistema tributario, sino que es aplicado

a una combinación de empresas de industrias y el régimen agropecuario.

“La normativa tributaria actual establece un “concepto de agroindustria” en el

artículo 9 del Decreto 150/007 que incluye a las empresas que desarrollen a la

vez actividades agropecuarias e industriales, cuando el producto total o parcial

de la actividad agropecuaria constituya insumo de la industrial, siempre que los

ingresos de la última superen el 75% del total de ingresos. De verificarse esta

condición, quedarán incluidos preceptivamente en el Impuesto a la Renta de

las Actividades Económicas (IRAE), es decir que deben tributar

obligatoriamente dicho impuesto, por todas sus rentas” (CONSULTORIO

JURIDICO TRIBUTARIO, 2009)


25

1.2. CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA

Es llegar al desconocimiento de las normas tributarias establecidas, tener una

ligera incomodidad de pagar demasiados impuestos y que no se esté

recibiendo las debidas bonificaciones por parte del estado. Las causas

generadas llevan siempre a unas consecuencias tales como tener fuga de

capitales, desempleo, mala tecnología aplicada.

1.3. FACTORES QUE INFLUYEN EN EL INCUMPLIMIENTO DE LOS

IMPUESTOS

(ESEVERRI, 1990)”La complejidad de las normas tributarias. La creciente

complejidad de las normas tributarias tiende a disminuir el nivel general de

cumplimento, en la medida que dificulta la comprensión y posterior aceptación

de los impuestos, el contribuyente repudia sus obligaciones principales de

pago, así como las formales”

En las leyes tributarias existe una relación entre la aplicación y la decisión; se

debe considerar la ética del contribuyente a un nivel de confianza con el

gobierno.

Percepción de la evasión tributaria los contribuyentes pueden estar dentro del

marco de la discriminación legal, así mismo se da la percepción del defecto de

las sanciones legales y sociales. Tan solo el gobierno puede establecer un

límite de los incumplimientos de los impuestos.

1.4. MEDIDAS PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Para llegar a mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, se deben

considerar medidas susceptibles que suelen clasificarse básicamente en dos

tipos, las cuales son: las incentivadoras y las disuasorias.


26

Las incentivadoras, está en todos los países aplicar los programas de

educación tributaria y establecer diálogos para las debidas líneas de los pagos

de los impuestos de lo que llevan a una prevención solucionar los errores que

se dan día a día.

Las disuasorias es el cumplimiento de las normas mediante un esfuerzo para

cumplir con los pagos tributarios que sean muy claras, sencillas y concisas

Se evita la imposición por parte del gobierno, ya sea nacional o internacional y

se llega a un acuerdo y sobre todo se eliminan ciertas bases imponibles

mediante métodos, lo que conlleva a que no se provoque una injusticia legal.

.

1.5. BENEFICIOS E INCENTIVOS TRIBUTARIOS

“Los incentivos y beneficios adoptan diversas formas en el esquema de cálculo

de los impuestos: exoneraciones o exenciones de rentas, consumos y

determinados elementos patrimoniales; deducciones a la base imponible, tasas

impositivas reducidas, crédito tributario, diferimiento de pago, etc.” (SRI, 2013)

El SRI, nos da a conocer acerca de los incentivos y los beneficios que tenemos

como contribuyentes, el Código Orgánico de Planificación de Finanzas Públicas

artículo 94 trata acerca de la planificación de Finanzas Publicas el cual nos

basamos en lo que son los gastos tributarios el que tienen funciones tales

como, realizar un buen manejo de la obligación tributaria, promover la salud

personal y ambiental, así mismo dar prioridad al empleo como está estipulado

en el artículo 300 de la Constitución de la Republica.(Ver tabla 1)


27

Tabla 1 Incentivos y beneficios tributarios

Fuente: SRI Elaborados por: Las autoras

INCENTIVOS OTORGADOS A PERSONAS NATURALES

Para la realización de nuestro plan estratégico para incentivar la declaración

tributaria a las Asociaciones de Trabajadores Agrícolas Autónoma la Graminia,

Agropecuaria Desarrollando el Agro, Asociación de Trabajadores Agrícolas

Autónomo San Francisco, Agropecuaria Dios con Nosotros, Agropecuaria

Santa Teresita y Agropecuaria la Legía 2; del Cantón Simón Bolívar, Provincia

del Guayas., citaremos el Impuesto a la Renta el cual nos permite visualizar los

ingresos que se generan por parte de las personas naturales que trabajan con

la Ley de Régimen Tributario Interno.

Existen los diversos incentivos como ya se habló en puntos anteriores el cual

se llega a un argumento que para obtener resultados favorables se deben tener

claro los factores económicos y las inversiones.

Actualmente, los incentivos que se dan de manera correcta, son utilizados por

muchos contribuyentes que tienen sus actividades que le generan altos

ingresos y se basan de las discapacidades y de las persona mayores de edad,

para poder realizar sus declaraciones llamadas estas artimañas lo que al pasar

el tiempo van obteniendo ingresos muy altos sin tributar.


28

1.6. TRIBUTOS DE LA PRODUCCIÓN AGRARIA

El presidente Rafael Correa manifestó en una declaración mediante un medio

de comunicación como lo es la Hora Nacional índico: “Por el momento, el

Impuesto a la Tierra se aplica sobre las 25 hectáreas (ha) a nivel nacional,

excepto en la región amazónica en donde el área base es 70 ha. Se paga 9,21

dólares por hectárea sobre el hectareaje mínimo”. (HORA, 2015)

Se dio una nueva reforma el mismo que se dio a conocer por la Autoridad del

Ministerio de Agricultura y Ganadería en un enlace sabatino de aquel. Las

personas que tienen tierras baldías no serán beneficiarias de la exoneración

por poseer un mínimo de hectáreas. El presidente establece que se darán

cambios con el plan de transformación de la productividad, no se aceptará que

se tengan 200 hectáreas para la ganadería por el motivo que son bajas en

productividad.

Estos trabajadores de las asociaciones agrarias deben declarar sus impuestos

a las tierras, ellos únicamente lo efectúan mediante el formulario 111

específicamente los propietarios ubicados en el sector rural.

“Se debe pagar el uno por mil (0,001) de la fracción básica no gravada del

impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas del año fiscal

en curso, siendo para el año 2015: $10,80 por cada hectárea o fracción de

hectárea de tierra que sobrepase las 25 o 70 hectáreas según sea el caso”.

(SRI, 2015)

Tabla 2 Tarifa de pagos

AÑO TARIFA

2010 8,91

2011 9,21

2012 9,72

2013 10,18

2014 10,41



29

Varios predios

Esto se da en el caso de los pasivos si tienen varios terrenos en diferentes

localidades; se deberá realizar una sumatoria y resta, se establecerá los

terrenos que se encuentren en la región amazónica y tengan 70 hectáreas de

acuerdo a lo establecido por el SRI. (Ver tabla 3)

Tabla 3 Predio Caso 1

CONCEPTO HECTÁREAS

Predio 1 Amazonía 25

(+) Predio 2 Amazonía 20

(+) Predio 3 Cantón definido por decreto 5

(+) Predio 4 Costa 10

(=) Total Área 60

(-) Hectáreas no gravadas - Amazonía –

cantones definidos por decreto*- 50

(=) Base gravable 10


Este caso se da “si el número de hectáreas que el sujeto pasivo posee en la

Región Amazónica o en aquellos cantones definidos mediante decreto, es

menor a 25, la base gravable del impuesto será aquella que supere las 25

hectáreas de la sumatoria total de sus tierras rurales a nivel nacional”. (SRI,

2015) (Ver tabla 4)


30

Tabla 4 Predio Caso 2

CONCEPTO HECTÁREAS

Predio 1 Amazonía 5

(+) Predio 2 Amazonía 10

(+) Predio 3 Cantón definido por decreto 5

(+) Predio 4 Costa 10

(=) Total Área 30

(-) Hectáreas no gravadas** 25

(=) Hectáreas gravadas


1.7. COSTO DE LA PRODUCCIÓN AGRARIA

Este es un medio el cual se desarrollan las producciones agrarias se

encuentran al aire libre, de seres vivos. Existen unas incrementaciones en lo

que son los gastos por fenómenos naturales afectando a las producciones

agrícolas y conlleva a disminuir la producción.

Los costos están formados por la empresa para su propio consumo tales como

son: las semillas, maquinarias, transporte, entre otros. La producción es anual

por lo que existe un ciclo de lo que es la agricultura aquí se establece costos

unitarios y valores reales por lo que las bases al final se desarrollan acorde a la

producción dependiendo de la clase de cultivo que se haya realizado.

1.8. INCENTIVO PARA LA INNOVACIÓN Y EXPORTACIÓN DE MEDIANAS

EMPRESAS

Reglas e incentivos para la inversión

El gobierno se inclina hacia el apoyo para los sectores productivos el cual

existen reglas para ellos: los inversionistas tienen que llenar un contrato con el

Estado Ecuatoriano para darles una estabilidad de 5 años el cual presentará un

monto mínimo de 250 mil millones de dólares de los Estados Unidos de

Norteamérica, en lo general se contará con una tasa del impuesto a la renta,

https://es.wikipedia.org/wiki/Innovaci%C3%B3n


31

por la reinversión en los activos se dará una reducción de 10 puntos del

Impuesto Renta, para las empresas que estén dentro del país tendrán una

exoneración del pago del Anticipo Mínimo del Impuesto Renta por 5 años.

Los incentivos para las zonas fronterizas tendrán una deducción del 100% de

sus impuestos por 5 años en lo que es salarios. Incentivos medioambientales

“deducción del 100% adicional para el cálculo del impuesto a la renta, de la

depreciación de maquinaria que se utilice para producción más limpia y para la

implementación de sistemas de energías renovables (solar, eólica o similares)

o la mitigación del impacto ambiental”. (PROECUADOR, 2015)

Medianas empresas tendrán con un incentivos del 100 % de las deducciones

de sus gastos, capacitación técnica, estudio hacia el mercado y llegar al punto

de la competitividad y una apertura para esos mercados nuevos.

Nuestro país promueve los incentivos los cuales son: generales, sectoriales y

sobre todo para el desarrollo de las zonas económicas y de mayor pobreza,

crecimientos de las micro y pequeñas empresas, actores para la innovación y

por último la exportación de medianas empresas.

1.9. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Gastos deducibles

“En general, son gastos deducibles para la declaración del Impuestos a la

Renta todos los gastos imputables al ingreso, es decir, todos los gastos que se

efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos. Así mismo, desde el

2008, son gastos deducibles para el Impuesto a la Renta de personas

naturales, los gastos personales de salud, vivienda y educación, vestimenta y

alimentación”. (CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES , 2012)

(Ver tabla 5)


32

Tabla 5 Deducción de gastos personales

Fuente: SRI

Elaborados por: Las autoras

Los gastos deducibles para la declaración del Impuesto a la Renta son los

ingresos para el contribuyente como lo establece el Servicios de Rentas

Internas, desde el 2008 se dio esta vigencia.

Según la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria creó un Impuesto a la

Salida de Divisas, cuya tarifa actual para el año 2015 es del 5% del monto

enviado al exterior. Se encuentran exentos de este impuesto los traslados de

efectivos realizados por ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que abandonen

el país portando en efectivo hasta una fracción básica desgravada de impuesto

a la renta de personas naturales; las transferencias realizadas al exterior por un

monto de hasta USD 1.000 dólares quincenales.

El formulario que se debe presentar para realizar sus reclamos son el 701 y

701 A ya sea por pago en exceso para las sociedades. Siempre y cuando se

cumpla lo establecido en el artículo 119 del código tributario

1.10. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Existen obligaciones las cuales no se deben pasar por alto, ya que son de

carácter mensual como lo es el impuesto al valor agregado, retenciones,

anexos, entre otros. Todas las personas como contribueyentes deden cumplir

con la siguiente informacion actualizada tomada del SRI (Ver tabla 6 – 7)


33

Tabla 6 Obligación tributaria (personas naturales)

OBLIGACIONES DESCRIPCIÓN

Anexos de gastos personales del

2014

Presentar información de los gastos

obtenidos unicamente personales, los

que pasen un monto porcentual del

50% de la fracción básica. Fecha de

la declaración febrero 2015 noveno

digito del RUC

Declaración y pago del impuesto a la

Renta del 2014

Se realiza cada año mediante en

formulario 102 o 102 A. Fecha de la

declaración marzo 2015 noveno digito

del RUC


Tabla 7 Obligaciones tributarias (empresas)

OBLIGACIONES DESCRIPCIÓN

Anexos RDEP

Contienen información básica de las

retenciones efectuadas del empleador

que se encuentra en dependencia.

Fecha del vencimiento enero 2015

noveno digito del RUC

Declaración del impuesto a la renta y

presentación de balances formulario

Se realiza cada año mediante el

Formulario 101. Fecha de vencimiento

http://es.thefreedictionary.com/descripci%C3%B3n

http://es.thefreedictionary.com/descripci%C3%B3n


34

único sociedades y establecimientos

permanentes del 2014

abril 2015 noveno digito del RUC

Informe de cumplimiento tributario

Es la opinión de la persona que

realiza la tributacion. Fecha de

vencimiento junio 2015

Declaración y pago de las cuotas de

anticipo de impuesto a la renta

Primera y segunda cuota son las

declaraciones por parte de las

empresas. Fecha de vencimiento

primera cuota en julio y la segunda es

el septiembre del 2015



35

FORMULARIO DE GASTOS PERSONALES EN LA DECLARACIÓN DE

RELACIÓN DEPENDENCIA Figura 1 Formulario Gastos personales

Fuente. SRI

Elaborado por: Las autoras

1.11. MARCO LEGAL

MIES

Es una política para la protección familiar en especial tratar de evitar la

violación de los derechos el cual es una de las alternativas que le damos a las

Asociaciones de Trabajadores Agrícolas Autónoma la Graminia, Agropecuaria

Desarrollando el Agro, Asociación de Trabajadores Agrícolas Autónomo San


36

Francisco, Agropecuaria Dios con Nosotros, Agropecuaria Santa Teresita y

Agropecuaria la Legía 2; del Cantón Simón Bolívar, Provincia del Guayas.

Para que tengan un aseguramiento en lo económico y el cual presentan dos

elementos fundamentales; evitar la pobreza y dar garantía a las necesidades.

Las asociaciones de las agro industrias deben solicitar créditos para sus

asociados que son otorgados por el Estado el MIES como se planteó a inicios

del párrafo anterior que es el que tiene una política de cumplimiento para la

protección familiar a los trabajadores agrícolas, el seguro ha contribuido contra

contingencia, bono de emergencia “Son dos transferencias de 45 USD que se

entrega para solventar gastos de una familia que ha atravesado situaciones

catastróficas colectivas como inundaciones, erupciones volcánicas, terremotos,

deslizamientos, entre otros.

Es de carácter esporádico y se activa solamente en el momento que una zona

del territorio ecuatoriano ha sido declarada estado de excepción”, Bono

Joaquín Gallegos Lara, condicionalidad, promoción y movilidad, habilidad

laboral e inclusión financiera y la organización para la autonomía económica

estos puntos resaltados son los que serán solicitados por las asociaciones para

dar un buen beneficio a sus trabajadores.

BNF Y MAGAP

Es un requisito que plantea el BNF, a los que no poseen títulos de sus tierras,

no podrán acceder a los créditos del Banco Nacional de Fomento. Donde se

señala que esto ayudará a agilitar los procesos a los que tengan la

documentación necesaria, las autoridades competentes están en completo

trabajo con la Subsecretaria de Tierra y Reforma Agraria para beneficiar a

quienes cumplan con los requisitos, en el otorgamiento de los créditos

requeridos.

El banco solamente entregará créditos para los que puedan solventar los

gastos que genera una tasa de interés del 5%, el MAGAP ha entregado 58.815

hectáreas de tierras los cuales no cuentan con títulos que serán sometidos a

trámites.


37

CFN

“Corporación Financiera Nacional banca de desarrollo del Ecuador, es una

institución financiera pública, cuya misión consiste en canalizar productos

financieros y no financieros alineados al Plan Nacional del Buen Vivir para

servir a los sectores productivos del país”. (CFN, 2015)

Da un servicio para el sector productivo para que estén con nuevas

proyecciones en el proceso tecnológico con las exigencias de la sociedad del

siglo XXI, esta institución está comprometida a dar una atención a las

pequeñas empresas dando capacitaciones y busca la competitividad para que

las agroindustrias pidan crédito y puedan estar de la mano con las políticas del

estado ya que brindan beneficios al pueblo ecuatoriano en las fuentes de

trabajo del sector agrario de la Provincia del Guayas.

“Art. 2.- Renta.- 1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título

gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas

fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y 2.- Los ingresos

obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por

sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de

esta Ley”. (LRTI, 2012)

Renta serán lo que se obtiene del trabajo en dinero, servicios o especies

llamados ingresos para las personas naturales que se encuentran dentro del

país. Para las asociaciones agrarias es importante que tengan conocimientos

claros de lo que se considera renta por lo que desde aquí nace sus intereses

para poder realizar sus declaraciones.

“Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo

administrará a través del Servicio de Rentas Internas”. (LORTI, 2012)

El sujeto activo es el Estado el que está encargado de vigilar la realidad

económica del país el cual lo lleva a una meta especifica que es la

administración Tributaria por lo que son diferentes tipos de impuestos. (LRTI,

2012)


38

“Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o

extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de

conformidad con las disposiciones de esta Ley”. Son los que están obligados a

llevar contabilidad (LRTI, 2012)

“Art. 2.- Alcance tributario del impuesto.- Este impuesto tiene efectos

exclusivamente tributarios, por tanto, su pago no es fuente de derechos civiles

a favor del sujeto pasivo”. (RURALES., 2011) Destinados para las tierras

rurales se lo encuentra en este reglamento para dar a conocer sus propietarios

de las tierras.

“Art. ... .- Crédito Tributario.- De conformidad con lo establecido en la ley,

podrá ser utilizado como crédito tributario, que se aplicará para el pago de este

impuesto, del ejercicio fiscal corriente, los pagos realizados por concepto de

programas de forestación o reforestación en cada uno de sus predios y hasta

por el monto del impuesto causado del respectivo ejercicio fiscal”. (RURALES,

TIERRAS RURALES , 2011)

El artículo indica como es el pago de sus impuestos en la forestación y

reforestación de sus tierras, ya que este tipo de actividades generan un crédito

tributario.

“Art. 6.- Exoneraciones.- Para tener derecho a las exoneraciones, el sujeto

pasivo deberá obtener la respectiva certificación del organismo competente que

regule las exenciones que consten en la Ley”. (RURALES, 2011)

Para poder recibir este beneficio la persona natural deberá tener en orden sus

títulos y seguir los reglamentos que indican las leyes del estado.

“Art. 174.- Hecho Generador.- Se considera hecho generador de este

impuesto la propiedad o posesión de tierras de superficie igual o superior a 25

hectáreas en el sector rural según la delimitación efectuada por cada


39

municipalidad en las ordenanzas correspondientes que se encuentre ubicado

dentro de un radio de cuarenta kilómetros de las cuencas hidrográficas,

canales de conducción o fuentes de agua definidas por el Ministerio de

Agricultura y Ganadería o por la autoridad ambiental. La propiedad o posesión

se entenderá conforme se determine en el Reglamento”. (SRI, 2015)

El impuesto se lo considera como un hecho generador por lo que se encuentra

todo bajo lo normal como lo indica la ley. Determinando los límites de las

hectáreas de tierras y cumpliendo con sus documentaciones al día.

“Art. 178.- Cuantía.- Los sujetos pasivos deberán pagar el valor equivalente al

uno por mil de la fracción básica no gravada del Impuesto a la Renta de

personas naturales y sucesiones indivisas prevista en la Ley de Régimen

Tributario Interno, por cada hectárea o fracción de hectárea de tierra que

sobrepase las 25 hectáreas”. (SRI, 2015)

La Ley de Régimen Tributario Interno tienen un artículo de las cuantías

establece que las personas obligadas a llevar contabilidad tienen como

obligación pagar una fracción básica por cada hectárea que sobrepase las 25.

“Art. 179.- Deducible.- Este impuesto, multiplicado por cuatro, será deducible

para el cálculo de la renta generada exclusivamente por la producción de la

tierra y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad en el

correspondiente ejercicio económico, aplicable al Impuesto a la Renta Global”.

(SRI, 2015)

Está destinado para la producción de tierra el cual será para el Impuesto a la

Renta para actividades económicas de las agroindustrias.


40

1.12. MARCO CONCEPTUAL

CONTRIBUYENTES

“Contribuyente es toda persona física o jurídica que realiza una actividad

económica o laboral que genera el pago de un impuesto y que asume una serie

de deberes formales de acuerdo al Código Tributario y a las normas y

resoluciones de la autoridad tributaria. Asimismo, son contribuyentes aquellas

personas con bienes inmobiliarios gravados por la ley”. (Impuestos, 2015)

PERSONAS NATURALES

“Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están

obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta

autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones

de impuestos de acuerdo a su actividad económica”. (SRI, 2015)

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

“Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y

extranjeras que realizan actividades económicas y que cumplen con las

siguientes condiciones: que operen con un capital propio que al inicio de sus

actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan

superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos

ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato

anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas”. (SRI,

2015)

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

“La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el

acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el

cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”.

(TRIBUTARIA, 2004)


41

EVASIÓN TRIBUTARIA

“La evasión hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes

para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la evasión

tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley, lo cual indudablemente

es ilegal”. (Gerencie.com, 2010)

EVASIÓN DEL IMPUESTO

“Consiste en el impago del impuesto tras producirse el hecho imponible,

incurriendo en la consiguiente infracción tributaria y la posibilidad de ser

sancionado. Se distingue de la elusión fiscal en que en ésta se elude la

realización del hecho imponible, no incurriéndose, en consecuencia, en

infracción tributaria. Se puede decir que en la evasión hay una infracción

abierta, mientras que en la elusión hay una infracción encubierta (fraude de ley)

o ni siquiera eso (economía de opción)”. (Enciclopedia.juridica, 2014)

CULTURA TRIBUTARIA

Es la manifestación en el cumplimiento de los deberes tributario, dando una

confianza y afirmación en los valores de la ética del profesional, manifestando

un respeto a la ley y responsabilidad que tienen los ciudadanos hacia rendir

sus contribuciones.

IMPUESTO A LA RENTA

“El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales

o extranjeras”. (SRI, 2015)

Este impuesto se encuentra dentro de un tiempo el cual es del 1 de enero al

31 de diciembre. Esto es sobre los ingresos que origina el contribuyente el cual

tendrá una baja de las devoluciones, descuentos, costos, gastos el cual toma

un nombre base imponible.

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/impuesto/impuesto.htm

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/hecho-imponible/hecho-imponible.htm

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/infraccion-tributaria/infraccion-tributaria.htm

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/posibilidad/posibilidad.htm

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/fiscal/fiscal.htm

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/hecho-imponible/hecho-imponible.htm

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/infraccion-tributaria/infraccion-tributaria.htm

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/evasi%C3%B3n/evasi%C3%B3n.htm

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/infracci%C3%B3n/infracci%C3%B3n.htm

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/infracci%C3%B3n/infracci%C3%B3n.htm

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/fraude-de-ley/fraude-de-ley.htm

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/opci%C3%B3n/opci%C3%B3n.htm


42

Es una obligación de las persona naturales, sociedades rendir su

declaraciones, existen unas excepciones de; las personas naturales que no

excedan la fracción básica, no tendrán que gravar la tarifa del 5%, “las

personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con

un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior,

así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes

y demás trabajadores autónomos que deben llevar una cuenta de ingresos y

egresos para determinar su renta imponible” (SRI, 2015)

Para la presentación será de acuerdo al noveno digito de la cedula o ruc.

(Ver tabla 8)

Tabla 8 Presentación Impuesto a la Renta

Noveno

Dígito

Personas

Naturales Sociedades

1 10 de marzo 10 de abril










Fuente: SRI Elaborado por: Las autoras


43

IMPUESTO A LA TIERRA

El sector agroindustrial fue evaluado para poder establecer el Impuesto a las

Tierras el cual se basará de acuerdo al tipo de uso, su ubicación y sobre todo

las características del mismo, el cual está sobre las 25 hectáreas.

El ministerio del MAGAP realizó este estudio de acuerdo a lo dictado en el

párrafo anterior lo que lleva aún fin de que el impuesto tenga un hectareaje,

esto quiere decir que el tributo tendrá su pago de acuerdo al número de

hectáreas.

Los del agro se encuentran en pleno desacuerdo con este impuesto por lo que

ellos lo ven como un castigo a los activos de la actividad económica, los

productores no ven factible este impuesto, el sector agrario presenta problemas

de productividad lo que significa que tienen falta de financiamiento para la

producción.

El monto de pagar los tributos está en 9.21 dólares por hectáreas a partir de las

26 lo que se indicó anteriormente, esta ley se encuentra vigente desde el 2007.

El contribuyente al no cumplir con sus obligaciones tributarias tendrá que

enfrentarse a multas e intereses, el funcionario del SRI realizó un control

durante los años 2010 al 2013 con el fin de que ellos cumplan con lo requerido.

(Ver tabla 9)

Tabla 9 Cifras de recaudación de impuestos

AÑOS CIFRAS (MILLONES)

2010 2’766.438

2011 8’913.344

2013 182.697

Fuente: El comercio

Elaborado por: las autoras

CAPÍTULO II ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

44

CAPÍTULO II

ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

2.1 . ANÁLISIS DE CREDITOS A LAS AGRO INDUSTRIAS (BANCO

NACIONAL DE FOMENTO)

Estos créditos son otorgados para el mejoramiento y el desarrollo de la

economía de las agroindustrias. En los puntos anteriores se destacaba que los

principales en obtener un crédito serían los que estén al día con su

documentación, estos requisitos ya anteriormente enunciados llevan a una

mejor facilidad de disponer de los derechos que tienen como trabajadores de

las agroindustrias.

La institución financiera brinda nuevas estructuras, para ofrecer servicios más

satisfactorios como lo son: dar un préstamo para sus cultivos, buscar medidas

para evitar la dichosa hipoteca de las tierras, cambios que empiezan a

realizarse dentro del periodo 2013 – 2017.

Los productores agrícolas no deben de preocuparse por lo que ya tienen sus

capitales dentro de la institución, se toma el testimonio de un productor maicero

quien ha sido claro ejemplo de los préstamos que establecen nuevos cambios

en las estructuras financieras para disminuir el tiempo del préstamo y tener el

servicio del Banco Nacional de Fomento para el desarrollo del sector rural

mediante la actividad agropecuaria ya que la falta de conocimientos están

dejando a los campesinos sin tierras.

Para este crédito existen personas que se encuentran muy interesados por

acceder a este beneficio. No solamente será suficiente tener las tierras con la

documentación del titular sino también tener lo que es Régimen Impositivo

Simplificado.


45

En el 2012 los campesinos se manifiestan por la falta de créditos, para dicho

año existe un presupuesto de 808 millones de dólares el 70% está destinado a

la agricultura, desde el 2011 e dio un nuevo modelo de los créditos.

Para las asociaciones el crédito se otorgará dependiendo de los números de

socios y la magnitud de las tierras, se da un claro ejemplo de un productor de la

Asociación Campesinas Muisne quienes pidieron un préstamo, el cual fue

negado por la localidad de la zona que se encuentra protegida, se realiza una

petición de que hay que tomar en cuenta las renovaciones para estos sectores

de la agro industria que son la fuente del desarrollo de las personas que se

encuentran en desconocimiento de sus obligaciones que debe presentarse

ante el estado.

Los de las agro industrias recibirán una productividad en la compras de las

tierras para las personas naturales que se desempeñen en sus actividades.

2.2. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN

Para realizar nuestro trabajo se acudirá a la ayuda de métodos de investigación

con la finalidad de realizar un mejor descubrimiento y análisis del tema que es

motivo de estudio, los tipos de métodos a emplear son:

El método teórico, se utilizará en la construcción y desarrollo de la teoría

científica y en el enfoque general para abordar los problemas de ciencias. Bajo

este método recopilaremos los fundamentos teóricos necesarios que respalden

el trabajo investigativo. El Método de análisis, proceso de conocimiento que

inicia por la identificación de cada una de las partes que caracterizan una

realidad. De esa manera se establece la relación causa – efecto entre los

elementos que compone el objeto de investigación. Con este método

procederemos a realizar el análisis que nos determina las comparaciones.

Método Cualitativo, examina los fenómenos con gran detalle sin una categoría

o hipótesis predeterminada. Los métodos cuantitativos por lo general


46

consisten de tres tipos de colección de información: observación, entrevistas y

repaso de documentación. En este caso se utilizará solamente la técnica de la

entrevista. Método Cuantitativo, buscan los hechos o causas del fenómeno.

Pueden ser números o estadísticas. Los métodos cuantitativos consisten en

información estructurada, estandarizada, incluyendo encuestas, entrevistas

cerradas y examinaciones. Con este procedimiento se procesan, analizan y se

opina sobre la información que recabada, utilizando las diferentes técnicas de

metodología.

Para aplicar esta técnica se acudió a las actividades de campo y por intermedio

de la entrevista se recopiló la información necesaria que respalde el presente

trabajo. Se procedió a realizar la entrevista a dos representantes de las seis

Asociaciones Agrícolas que pertenecen al cantón Simón Bolívar, Provincia del

Guayas, y son:

1. Asociación de Trabajadores Agrícolas Autónomo San Francisco

Presidente: Sr. Edulfo Nicolás Moran Macías

Sector: Soledad, Parroquia Lorenzo de Garaycoa cantón Simón Bolívar

Rubro: cacao No. Acuerdo: 3412

No. RUC: 992610913001 Fecha de creación: 05/04/1998

Fecha de actualización Estatutos: 30/05/2013

No. Hombres: 52 Mujeres: 35

2.- Asociación Agropecuaria Dios con Nosotros

Presidente: Sr. Marco Antonio Terán Bazán

Sector: San Gregorio, Parroquia Lorenzo de Garaycoa , Cantón Simón

Bolívar



47

No. RUC: en proceso Fecha de creación: 24/12/2012



3.- Asociación Agropecuaria Santa Teresita

Presidente: Sr. Carlos Oswaldo Meza Guevara

Parroquia: Lorenzo de Garaycoa, Canton Simón Bolívar





4.- Asociación de Trabajadores Agrícola Autónoma La Graminia

Presidente: Sra. Gladys Vera Muñoz

Parroquia: Lorenzo de Garaycoa, Cantón Simón Bolívar

Rubro: cacao No. Acuerdo:10834


Fecha de actualización Estatutos:13/05/2013


5.- Asociación Agropecuaria Desarrollando el Agro

Presidente: Sr. Diomedes Ortiz Acosta

Parroquia: Lorenzo de Garaycoa, Cantón Simón Bolívar


48

Rubro: cacao No. Acuerdo: registro/dominio inscripción Asociación




6.- Asociación Agropecuaria La Legía 2

Presidente: Sra. Mercedes Morales Picón

Sector: Mariscal Sucre – Cantón Milagro

Rubro: cacao No. Acuerdo: en trámite



No. Hombres: 10 Mujeres

De la aplicación del presente proyecto se obtuvieron los resultados que se

evidencian con las entrevistas efectuadas al finalizar el trabajo investigativo del

plan estratégico como se puede aseverar en las encuestas realizadas que se

encuentran en los anexos adjuntos.

2.2. ENTREVISTA

La problemática de nuestro sector de la investigación nos lleva aplicar una de

las técnicas de la metodología, como lo es la entrevista. Mediante esta base

nos permitirá aplicar un mejor criterio a las propuestas que expondremos en el

capítulo III, de tal manera ayudaremos a disminuir dicha problemática que

atraviesan LAS ASOCIACIONES DE TRABAJADORES AGRÍCOLAS


ASOCIACIÓN DE TRABAJDORES AGRÍCOLAS AUTÓNOMO SAN



49

SANTA TERESITA Y AGROPECUARIA LA LEGIA 2; DEL CANTÓN SIMÓN


2.2.1. Entrevista al Presidente de la Asociación Dios con Nosotros el Sr. Marco Antonio Terán Bazán

1. ¿Está de acuerdo con la declaración tributaria? ¿Por qué?

Si, por lo que estamos en un mundo donde todo está basado en las leyes

del gobierno y cada vez la tecnología avanza más. Con el poco

conocimiento que se tiene sobre esto podría decir que si nos acogeríamos a

esta nueva obligación.

2. ¿Han presentado problemas con el tema de las declaraciones

tributarias?

Con lo que respecta a nuestra asociación sí por lo que existen

compradores que nos solicitan facturas, el cual no se puede realizar esta

documentación por motivos que somos trabajadores de tierras sin

conocimiento alguno sobre las leyes.

3. ¿Tienen conocimientos que al momento de ser un contribuyente

tendría beneficios tributarios?

Como Presidente de este sector agrícola de la Asociación Dios con

Nosotros me siento vulnerable a esta situación de las declaraciones

tributarias presentamos una cultura muy baja a este caso por lo que

estamos conformados por un equipo de personas que estamos fuera de las

leyes reglamentarias ante estas supuestas declaraciones.

4. ¿Sobres líneas de créditos han recibido beneficios?

El sector de Simón Bolívar es visitado por el Banco Nacional de Fomento se

ha hecho presente en tiempos de inundaciones el cual entrega un crédito a

los afectados.


50

5. ¿Cuentan con seguros?

Pues la verdad!.. Sí, contamos con un seguro agrícola, el cual no ha sido

utilizado por lo que las personas no se han animado en adquirirlos, esto se

da por la falta de información.

6. ¿Qué solicitan para estar al día con las declaraciones tributarias?

Como presidente de esta Asociación y viendo las necesidades que se

presentan es necesario que seamos capacitados en este tema, no

solamente en palabrerías, sino realizar talleres por lo que esto se escucha

muy complejo, sobre todo ahora que toda actividad es manejada mediante

tecnologías.

2.2.2. Entrevista a la Presidenta de la Asociación La Legía 2 la Sra. Mercy Morales Picón

1. ¿Está de acuerdo con la declaración tributaria? ¿Por qué?

Sí, porque estaríamos dando un cambio innovador para nuestra asociación

el cual llevará a que salgamos de la falta de conocimiento y así tener

prioridad como trabajadores que somos y tener nuestros beneficios.

2. ¿Han presentado problemas con el tema de las declaraciones

tributarias?

Pues la verdad! Sí, por lo que nuestros productos son llevados fuera del

país y según nuestros conocimientos ahora todo cobran y nosotros como

productores agrícolas no presentamos documentación de cierto valor

agregado a nuestros productos.

3. ¿Tienen conocimientos que al momento de ser un contribuyente

tendría beneficios tributarios?

Pues la verdad un poco, conozco sobre que si se tienen todo en orden

bajo las normativa que establece el estado y se puede recibir beneficios

tales como disminución del impuesto a la renta entre otros.


51

4. ¿Sobre líneas de créditos han recibido beneficios?

Sí, se recibe la ayuda por partes de estas instituciones como lo es BNF en

tiempos de inundaciones el cual se hacen presentes con una línea de

créditos flexibles con el requisito de tener un garante.

5. ¿Cuentan con seguros?

Sí, creo que es una gran oportunidad que se nos brinda protección el cual

debemos ser conscientes para saberlo aprovechar.

6. ¿Qué solicitan para estar al día con las declaraciones tributarias?

Ayuda por parte de las autoridades competentes en realizar un alza en la

cultura tributaria que nosotros manejamos por lo que somos personas de

bajos conocimientos en este campo legal, que nos presenten proyectos

reales acerca de los beneficios que brindan las líneas de créditos.

A continuación se presenta un cuadro de comparación de nuestros dos

entrevistados, con el fin de analizar cuáles son sus requerimientos y las

falencias que presentan (ver tabla 10)

Tabla 10 Condensado de la encuesta

RESUMEN DE LAS ENCUENTAS

PREGUNTAS / PERSONAS

Sr. Marco Antonio Terán Bazán Sr. Mercy Morales Picón

1. ¿Está de acuerdo con

la declaración tributaria?

¿Por qué?

Si, por lo que estamos en un

mundo todo es basado en leyes

del gobierno y cada vez la

tecnología avanza más. Con el

poco conocimiento que se tiene

sobre esto podría decir que si nos

acogeríamos a esta nueva

obligación.

Sí, porque estaríamos dando

un cambio innovador para

nuestra asociación el cual

llevara a que salgamos de la

falta de conocimiento y así

tener prioridad como

trabajadores que somos y

tener nuestros beneficios.


52

2. ¿Han presentado

problemas con el tema

de las declaraciones

tributarias?

Con lo que respecta a nuestra

asociación si por lo que existen

compradores que nos solicitan

facturas, el cual no se puede

realizar esta documentación por

motivos que somos trabajadores

de tierras sin conocimientos

algunos sobre las leyes.

Pues la verdad que si, por lo

que nuestros productos son

llevados fuera del país y

según nuestros

conocimientos ahora todo

cobran y nosotros como

productos agrícolas no

presentamos documentación

de dicho valor agregado a

nuestros productos.

3. ¿Tienen

conocimientos que al

momento de ser un

contribuyente tendría

beneficios tributarios?

Como funcionario de este sector

agrícola de la Asociación Dios con

Nosotros me siento vulnerable a

esta situación de las

declaraciones tributarias

presentamos una cultura muy baja

a este caso por lo que estamos

conformados por un equipo de

personas que estamos fuera de

las leyes reglamentarias ante

estas supuestas declaraciones.

Pues la verdad un poco,

conozco sobre que si se

tienen todo en orden bajo las

normativas de lo establece el

estado se puede recibir

beneficios tales como

disminución del impuesto a

la renta entre otros.

4. ¿Sobres líneas de

créditos han recibido

beneficios?

El sector de Simón Bolívar es

visitado por el Banco Nacional de

Fomento se ha hecho presente en

tiempos de inundaciones el cual

entrega un crédito a los afectados.

Si, se recibe la ayuda por

partes de estas instituciones

como lo es BNF en tiempos

de inundaciones el cual se

hacen presentes con una

línea créditos flexibles con el

requisito de tener un


53

garante.

5. ¿Cuentan con

seguros?

Pues la verdad si contamos con

un seguro agrícola, el cual no

sido utilizado por lo que las

personas no se han animado

adquirirlos, esto se da por la falta

de información.

Sí, creo que es una gran

oportunidad que se nos

brinda protección el cual

debemos ser conscientes

para saberlo aprovechar.

6. ¿Qué solicitan para

estar al día con las

declaraciones

tributarias?

Como funcionario de esta

Asociación y viendo las

necesidades que se presentan es

que seamos capacitados en este

tema no solamente en palabrerías

sino realizar talleres por lo que

esto se escucha muy complejo,

sobre todo ahora que toda

actividad es manejada mediante

tecnologías

Ayuda por parte de las

autoridades competentes en

realizar un alza en la cultura

que nosotros manejamos por

lo que somos personas de

bajo conocimientos en este

campo legal, que nos

presenten proyectos reales

acerca los beneficios que

brindan las líneas de

créditos.

Elaborado por: Las autoras

CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN

54

CAPÍTULO III

PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN

ELABORACIÓN DE UN PLAN ESTRATÉGICO PARA INCENTIVAR LA

DECLARACIÓN DE TRIBUTOS A LAS ASOCIACIONES DE TRABAJADORES

AGRÍCOLAS AUTÓNOMA LA GRAMINIA, AGROPECUARIA

DESARROLLANDO EL AGRO, ASOCIACIÓN DE TRABAJDORES

AGRÍCOLAS AUTÓNOMO SAN FRANCISCO, AGROPECUARIA DIOS CON

NOSOTROS, AGROPECUARIA SANTA TERESITA Y AGROPECUARIA LA

LEGIA 2; DEL CANTON SIMÓN BOLÍVAR, PROVINCIA DEL GUAYAS.

A QUE REALICEN SUS DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y QUE SEAN

PARTÍCIPES DE LAS DIFERENTES LÍNEAS DE CRÉDITOS QUE EL

ESTADO LES BRINDA.

3.1. INFORMACIÓN GENERAL

3.1.1. OBJETIVOS

Objetivo general

Elaborar estrategia(s) para las asociaciones de los trabajadores

agrícolas a que estén con los conocimientos necesarios para que

puedan realizar sus debidas declaraciones tributarias y puedan acceder

a líneas de crédito que les otorgan las entidades del estado.

Objetivo específicos

Plantear un cronograma de charlas sobre las declaraciones tributarias

Desarrollar un estudio sobre los porcentajes de retenciones de los

productos agrícolas.

Identificar las necesidades de las asociaciones para acceder a las líneas

de créditos.


55

3.2 FUNDAMENTACIÓN DE LA PROPUESTA

La propuesta a desarrollarse está planteada de manera coherente, toma

información de diferentes medios y sobre todo de las entrevistas realizadas se

llegó a obtener un resultado de que las asociaciones de trabajadores agrícolas

obtenían una cultura tributaria de bajo nivel por lo que ellos se enfrentaron a

diferentes caídas en sus productos comercializados al momento la venta sus

compradores le exigían facturas el cual ellos no contaban con este soporte

legal, es así que esta gente se encontraba en una pérdida económica sobre

todo en tiempos de lluvias donde sus productos estaban bajo las inundaciones

y no contaban con el respaldo de las autoridades en que sean capacitados en

el tema de las declaraciones que ellos debían hacer y de esta manera puedan

acceder a líneas de créditos que les permite a que tengan los beneficios que el

mismo estado les brinda como trabajadores de la tierra productiva que tienen

nuestro país

Este trabajo tienen como propuesta incentivar a que se realicen las

declaraciones tributarias por parte de las Asociaciones Agrícolas Autónoma la

Graminia, Agropecuaria Desarrollando el Agro, Asociación de Trabajadores

Agrícolas Autónomo San Francisco, Agropecuaria Dios con Nosotros,

Agropecuaria Santa Teresita y Agropecuaria la Legía 2; del Cantón Simón

Bolívar Provincia del Guayas, mediante capacitaciones a este personal

mencionado para que estén al día de sus derechos a ser reclamados y que

sean utilizados por parte de ellos como son las líneas de crédito que les son

muy beneficiosos para el desarrollo de la tecnología que el MAGAP les puede

ofrecer.


56

3.3. ESTRATEGIAS DE LA PROPUESTA

3.3.1. CAPACITACIONES CON TEMAS TRIBUTARIOS

El propósito de capacitar al personal de cada asociación agrícola es con el fin

de favorecerlos en lo tributario, contable y lo laboral, puntos clave de esta

actividad es conocer obligaciones que se adoptan al momento de ejercer una

actividad de la actualmente mencionada en el sector agrícola, calcular

correctamente los aportes a seguridad social, retenciones a la fuentes dentro

de los procedimientos establecido en la Ley del estado ecuatoriano.

Dentro de estas actividades también esta conocer cómo llegar a cuantificar el

riesgo laboral que presentan en sus trabajos cotidianos y sobretodo lo tributario

el que implica el no cumplimiento de la normativa vigente.

Todas inquietudes generadas por cada oyente será expuesto en las

exposiciones de los talleres prácticos que se desarrollaran.

Los aspectos a tratarse estarán más enfocados a los ingresos gravables por

parte del trabajador agrícola, deducibilidad de los gastos laborables, incentivos

tributarios para cada uno de ellos.

Se desarrollará un programa de capacitación didáctico y práctico que contendrá

temas relacionados con los principales impuestos que están obligados a aplicar

en sus actividades cotidianas. Además de materiales que se utilizarán para

que se lleve con éxito cada evento; y son:

Contable

Introducción a la contabilidad

Importancia del registro de las cuentas

Cuentas de activo, pasivo y patrimonio

Como registrar una cuenta contable

Tributario

Requisitos para la obtención del RUC


57

Fecha de presentación de las declaraciones

Sanciones al contribuyente

Como se debe llenar el Formulario 101 - 102 - 102A

Gastos Deducibles del contribuyente

3.3.2 Ejercicio Práctico Contable

Caja 10.000.00

Banco 23.000.00

Documentos por cobrar 500.00

Cuentas por cobrar 100.00

Edificio 100.000.00

Terreno 50.000.00

Equipo de computación 1.000.00

Equipo de oficina 3.000.00

Documentos por pagar 25.000.00

Cuenta por pagar 15.000.00

Hipoteca por pagar 20.000.00

Capital ?

1.- Se compra materiales de limpieza por el valor de $250 más iva, se cancela

con ch# 2050 del Banco Bolivariano a la empresa Burbuja S.A.

2.- Se compra mercadería por el valor de $5000 más iva cancelamos el 75%

con un pagaré la diferencia con ch#5052 del Banco Bolivariano a una empresa

contribuyente especial

3.- Se vende mercaderías por el valor de $2000 más iva se paga el 25% nos

cancelan en efectivo y por la diferencia damos un crédito personal

4.- Se cancela $300 por concepto de una letra de cambio vencida con ch#2053

del Banco Bolivariano

5.- Se compra un equipo de computación por un valor de $1000 más iva

cancelamos el 70% con ch y la diferencia con l/c

6.- Se compra útiles de oficina por un valor de $250 más iva, cancelamos con

ch#2054 del Banco Bolivariano


58

7.- Se vende mercadería por un valor de $1.000 y hacemos un descuento del

1.5% nos cancelan el 25% con una l/c, el 25% a crédito personal y la diferencia

con ch#1515 del Banco de Guayaquil

Identificar una cuenta de Activo, Pasivo y Patrimonio

Activo Corriente 33.600

Caja 10.000

Bancos 23.000

Documentos por cobrar 500

Cuenta por cobrar 100

Propiedad Planta y Equipo 154.000

Edificio 100.000

Terreno 50.000

Equipo de Computación 1.000

Equipo de Oficina 3.000

TOTAL DE ACTIVOS 187.600

Pasivo Corriente 40.000

Documentos por pagar 25.000

Cuentas por pagar 15.000

Pasivo no Corriente 20.000

Hipoteca por pagar 20.000

TOTAL DE PASIVOS 60.000

Patrimonio

Capital 127.600

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 187.600


59

-1-

Caja

Banco

Documento por cobrar

Cuenta por cobrar

Edificio

Terreno

Equipo de computación

Equipo de oficina

Documentos por pagar

Cuentas por pagar

Hipoteca por pagar

Capital

P/R balance inicial

-2-

Materiales de limpieza

Iva pagado

Retención en la fuente 1%

Banco

p/r compra de materiales de limpieza

-3-

Mercadería

Iva pagado



Banco

p/r compra de mercadería

10.000.00

23.000.00

500.00

100.00

100.000.00

50.000.00

1.000.00

3.000.00

250.00 30.00 5.000.00 600.00

25.000.00

15.000.00

20.000.00

127.600.00

2.50

277.50

4162.50

1387.50

50.00


60

-4-

Caja

Cuentas por cobrar


Mercadería

Iva cobrado

P/R venta de mercadería

-5-


Banco

p/r por la cancelación de una L/C

-6-

Equipo de computación

Iva pagado


Retención del Iva 30%

Banco

Documento por pagar

P/R por compra de equipo de

computación

- 7-

Útiles de oficina

Iva pagado


Banco

Retención del Iva 30%

P/R compra de útiles de oficina

555.00 1665.00 20.00 300.00 1000.00 120.00 250.00

30.00

2.000.00 240.00 300.00 10.00

36.00

751.80

322.20

2.50

268.50

9.00


61

-8-

Banco

Descuento en venta

Cuentas por cobrar

Documento por cobrar

Mercadería

Iva cobrado

P/R venta de mercadería

492.51

13.39

246.25

246.25

892.86

105.54

TOTAL 198418.40 198418.40

3.3.3 EJERCICIO TRIBUTARIO (GASTOS PERSONALES)

Total ingresos gravados 31.530,00

Total gastos personales 18.720,00

50% del total de los ingresos gravados 15.765,00

1,3 veces la fracción básica desgravada 13.533,00

Nota: la fracción básica desgravada del año 2014 es de US$ 10.410,00 US$

10.410,00 X 1.3 = US$ 13.533,00

El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de

ingresos anuales y 1,3 veces la fracción básica desgravada, el contribuyente no

podrá hacer uso del monto total de dichos gastos (US$ 18.720,00).

El contribuyente solo podrá deducir hasta el máximo de US$ 13.533,00 que

corresponde a 1,3 veces la fracción básica desgravada. Se debe tomar en

cuenta el límite máximo por tipo de gasto.


62

FECHAS A DECLARAR EL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS

ASOCIACIONES

SANCIONES DEL CONTRIBUYENTE

Por evadir impuestos

Por no cumplir con las declaraciones

Por no tener sus registros de sus compras y ventas

Por pérdida de sus comprobantes de ventas


63

COMO LLENAR EL FORMULARIO 101, 102 Y 102A MEDIANTE ONLINE


64

3.3.2. LIDERAZGO

Se imparte por un líder el que lleva al equipo por el mejor camino y todos en un

solo enfoque en este trabajo para realizar la iniciativa del plan estratégico para

que los trabajadores de las asociaciones agrícolas puedan realizar sus

declaraciones tributarias debe existir esa persona que sea la voz dentro de una

sociedad tributaria como son las leyes.

El trabajo de este personaje es de llevar a su gente a la cima del mundo

actual, sin un líder no se llega a una meta como en este caso es iniciar con los

conocimientos adecuados y necesarios para empezar con las obligaciones que

como trabajadores de la madre tierra tienen y no solamente es de que den al

estados sino que reciban mediante sus propios pagos que deben realizar.

3.3.3. CONTROL PARA ACCEDER A LAS LÍNEAS DE CRÉDITOS

En este punto más que control es tener un registro de los principales requisitos

con los cuales se debe cumplir para acceder a los créditos tributarios, una vez

establecido el listado es un gran paso para estar al día con lo necesario dentro

de las leyes vigentes.


65

En base a las declaraciones estos créditos son los beneficios que se reciben

por haber pagado las obligaciones puntualmente, ya que cada porcentaje de

los cobros es invertido en los mismos de esta manera se recibe apoyo en el

sector Simón Bolívar Provincia del Guayas para el control y cuidado en las

inundaciones, sequias, entre otros factores que se presenta para el trabajo

agrícola.

3.3.4. CONOCER LOS BENEFICOS QUE SE TIENEN COMO

CONTRIBUYENTE

Como todo trabajo si hay algo exitoso a cambio me esfuerzo en mis

actividades, pues en este tema los contribuyentes para realizar sus pagos

esperan algo a cambio y sobretodo la persona que es responsable aún más

debe ser reconocida por esa responsabilidad como buena ciudadana o

ciudadano.

Estos trabajadores agrícolas para que se sientan motivados a realizar una

obligación que adquieren al momento de ejercer su trabajo laboral tienen como

beneficio como fue anteriormente mencionado, ya en puntos expuestos cabe

recalcar que es la disminución del Impuesto a la Renta, incentivos muy

favorables para su sobrevivencia en lo laboral y en establecer una seguridad en

sus tierras y un buen ingreso económico sobre sus productos al momento de

realizar una debida retención a un cliente donde ambos salen ganando.

3.3.5. ESTABLECER UN SISTEMA INFORMATIVO DE LOS CAMBIOS QUE

SE ORIGINEN SOBRE LAS TRIBUTACIONES EN CADA ASOCIACIÓN DE

LOS TRABAJADORES AGRÍCOLAS.

Cada asociación implantará un sistema informativo el cual les permitirá estar al

tanto de lo que ocurren dentro de las instituciones del estado relacionado con

los asuntos tributarios, de tal manera esta gente no se sentirá sin conocimiento

alguno, y no tendrán ninguna excusa para realizar sus retenciones debidas por

lo que existen leyes que se realizan cambios de parte del Gobierno Nacional.


66

Esto será manejado por un líder el que se encargará de realizar en unión de su

equipo de trabajo, de cómo realizar un vínculo con estas instituciones como

tenemos las instituciones de créditos, el SRI entre otras instituciones.

Es necesario indicar, que antes aplicar las estrategias a los socios de las

diferentes asociaciones mencionadas en este trabajo investigativo y que

pertenecen al cantón Simón Bolívar de la provincia del Guayas, se realizó un

simulacro con los habitantes del sector (ver anexos), con el fin de observar que

otros temas o materiales se podría necesitar para llevar a cabo la labor. Según

la evaluación que efectuaron los participantes con relación al material, los

temas y la exposición fueron muy satisfecha.

CONCLUSION - RECOMENDACION

67

CONCLUSIÓN

El presente proyecto propone un plan estratégico para la declaración tributaria

por parte de las Asociaciones de Trabajadores Agrícolas del Cantón Simón

Bolívar de la Provincia del Guayas. Los cuales son personas con una cultura

tributaria de bajos conocimientos del tema legal de la equidad tributaria el que

toda persona está obligada a realizar sus declaraciones al momento de ejercer

una actividad económica.

Tal impuesto es cancelado sobre los ingresos o rentas en base a las

actividades, con la agricultura se estableció un plan estratégico de

capacitaciones a los trabajadores del sector para llegar de manera convincente

y emotiva para estar al día con la información tributaria que tiene como fin

establecer conocimientos en el ámbito legal para que puedan acceder a los

beneficios por los pagos realizados de los impuesto.

CONCLUSION - RECOMENDACION

68

RECOMENDACIÓN

En nuestro pais se debe aplicar la cultura tributaria de manera continua, para

que con los conocimientos adquiridos se cumplan las leyes como estan

estipuladas, por parte de los contribuyentes, para que exista la equidad

tributaria y se busque que todas las personas realicen sus pagos sin evadir

sus obligaciones.

Falta informacion en los sectores vulnerables donde se encuentran las

personas que le dedican el mayor tiempo a su trabajo, en base a esta falta de

informacion es que se busca que las instituciones del estado como lo es el

Servicio de Rentas Internas realicen capacitaciones y dar a conocer sobre esta

obligacion que ellos requieren.

Cabe recalcar que se ha mejorado esta problemática, por lo que está en

marcha estas charlas que son impartidas desde las instituciones educaticas,

ahora se busca que sean destinadas a cada sector de nuestro pais. Asi podrán

las personas no tener pérdida cuando se enfrenten a riesgos que son causados

por la naturaleza, ya que al momento de ejercer esta obligación ellos adquieren

los beneficios que por ley les corresponde como contribuyentes.

ANEXOS

69

IMÁGENES DE LA CAPACITACIÓN REALIZADA EN EL AUDITORIO DE LA

JUNTA PARROQUIAL LORENZO DE GARAICOA Figura 2

Figura 3

ANEXOS

70

Figura 4

Figura 5

ANEXOS

71

Figura 6

(SRI, SRI, 2015) Figura 7

ANEXOS

72

Figura 8

ANEXOS

73

Figura 9

Figura 10

ANEXOS

74

Figura 11

Figura 12

ANEXOS

75

Figura 13

Figura 14

ANEXOS

76

Figura 15

Figura 16

ANEXOS

77

Figura 17

Figura 18

ANEXOS

78

Figura 19

Figura 20

ANEXOS

79

ENCUESTA PARA LOS PRESIDENTES DE LAS ASOCIACIONES

ANEXOS

80

ANEXOS

81

ANEXOS

82

ANEXOS

83

84

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