Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil...
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Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA PORTADA PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA - CPA TEMA COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN EN LOS PLANES DE SEGURO POR SALUD Y SU IMPACTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA ASISKEN ASISTENCIA MÉDICA S.A. Tutora ECO. JOSEFA ESTHER ARROBA SALTO, MAE. MSC. Autor WALTER ENRIQUE POVEDA MORENO Guayaquil, 2017
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Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PORTADA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA - CPA
TEMA
COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN EN LOS PLANES DE SEGURO POR
SALUD Y SU IMPACTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA ASISKEN
ASISTENCIA MÉDICA S.A.
Tutora
ECO. JOSEFA ESTHER ARROBA SALTO, MAE. MSC.
Autor
WALTER ENRIQUE POVEDA MORENO
Guayaquil, 2017
i
REPOSITORIO
REPOSITARIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO de tesis TITULO Y SUBTITULO: Costos y gastos de operación en los planes de seguro por salud y su impacto en la rentabilidad de la
empresa Asisken asistencia médica s.a.
AUTOR/ES:
Walter Enrique Poveda Moreno
REVISORES:
ECO. Josefa Esther Arroba Salto, MAE. MSC.
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL
FACULTAD: ADMINISTRACIÓN
CARRERA:
Contabilidad y Auditoría
FECHA DE PUBLICACIÓN:
N. DE PAGS: 151
ÁREAS TEMÁTICAS:
PALABRAS CLAVE: Contabilidad de costes, Gasto, Operación administrativa, Medicina preventiva, Rentabilidad
RESUMEN:
El presente análisis busca determinar el nivel de confianza que ejercen de los costos y gatos de
operación en los planes de seguro por salud comercializados en la empresa de medicina prepagada
Asisken Asistencia Médica S.A. teniendo como consecuencia el impacto que genera en la rentabilidad
de la compañía.
El análisis corresponde a los costos y gastos de operaciones en los planes y contratos comercializados,
comparando con el ingreso fijo y demás rubros que se generen al momento de las hospitalizaciones o
atenciones ambulatorias mostrando el nivel de rentabilidad de cada plan y contrato
N. DE REGISTRO (en base de datos):
N. DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ii
ADJUNTO URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF:
SI NO
CONTACTO CON AUTORES/ES: Walter Enrique Poveda Moreno
Teléfono: 0991364851
E-mail: [email protected]
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:
MG. ING. COM. DARWIN DANIEL ORDÓÑEZ ITURRALDE
Teléfono: 2596500 EXT. 201 DECANATO E-mail: [email protected] MAE. ING. VERONICA ELIZABETH OCHOA, DIRECTORA DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Teléfono: 2596500 EXT. 271 Correo electrónico: [email protected]
Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/ 1; y en la Av. 9 de octubre 624 y carrión, Edificio Prometeo, teléfonos 2569898/ 9. Fax: (593 2) 2509054
X
iii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
PATRIMONIALES
Estudiante egresado WALTER ENRIQUE POVEDA MORENO, declaro bajo
juramento, que la autoría del presente trabajo de investigación, corresponde
totalmente al suscrito y me responsabilizó con los criterios y opiniones científicas
que en el mismo se declaran, como producto de la investigación realizada.
De la misma forma, cedo mis derechos patrimoniales y de titularidad a la
Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil, según lo establece la
Ley de Propiedad Intelectual del Ecuador.
Este proyecto se ha ejecutado con el propósito de estudiar (COSTOS Y GASTOS
DE OPERACIÓN EN LOS PLANES DE SEGURO POR SALUD Y SU IMPACTO EN
LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA ASISKEN ASISTENCIA MÉDICA S.A.).
Autor:
__________________________
WALTER ENRIQUE POVEDA MORENO
C.I. 0926827353
iv
CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutora del Proyecto de Investigación COSTOS Y GASTOS DE
OPERACIÓN EN LOS PLANES DE SEGURO POR SALUD Y SU IMPACTO EN LA
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA ASISKEN ASISTENCIA MÉDICA S.A.,
nombrada por el Consejo Directivo de la Facultad de Administración de la
Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil.
CERTIFICO:
Haber dirigido, revisado y analizado en todas sus partes el Proyecto de
Investigación titulado: “COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN EN LOS PLANES DE
SEGURO POR SALUD Y SU IMPACTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA
ASISKEN ASISTENCIA MÉDICA S.A.”, presentado por el estudiante WALTER
ENRIQUE POVEDA MORENO como requisito previo a la aprobación de la
investigación para optar al Título de INGENIERO EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA – C.P.A., encontrándose apto para su sustentación
Firma:
ECO. JOSEFA ESTHER ARROBA SALTO, MAE. MSC.
C.I 1704188000
v
CERTIFICADO DE ANTIPLAGIO
vi
Agradecimiento
Agradezco a principalmente Dios que me dio la sabiduría, la inteligencia y las fuerzas
para hacer posible la realización del proyecto y el logro del éxito en mi vida, a mi abuelita
Noemí y a mi madre Patricia quienes han dedicado su vida para darme los recursos
necesarios, apoyo y sus consejos durante la realización de la investigación, a mi esposa
María Fernanda, por el apoyo incondicional, económico y moral, a todas mis amigas y
amigos, por sus consejos y compañía, a mis tías primos y familiares que con su apoyo me
inculcaron que con perseverancia se puede cumplir todos los sueños y metas, a mi primo
Carlos Luis Gil Moreno por compartir vivencias y logros a lo largo de mi vida y
demostrar que la sonrisa de un niño llena de gozo el alma y el corazón más aún si son tus
hijos, a la Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil a la Facultad de
Contabilidad y Auditoría por haberme transmitido sus conocimientos por medio de sus
docentes y a la MAE. Eco. Esther Arroba Salto quien ha sido mi guía y ejemplo, durante
la realización del presente proyecto.
vii
Dedicatoria
En primer lugar deseo dedicar este Proyecto de investigación
A Dios
Por permitirme haber llegado hasta este momento tan importante de mi formación
profesional por darme paciencia y sabiduría en este largo proceso. Quien supo guiarme
por el buen camino, darme fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los diferentes
problemas enseñándome a encarar las adversidades sin perder la fe
A mis padres:
Noemí y Henry
Por ser pilares importante en mi formación y demostrarme su apoyo incondicional
A mi abuelita
Noemí
Por su infinito amor y enseñarme que todo es posible y fortalecer mi Fe en el todo
poderoso
A mi esposa:
Fernanda
Por la confianza y el apoyo moral que me ha otorgado siempre
A mi primo
Carlos Luis Gil
Por compartir conmigo una infancia maravillosa y aunque no estés te tenemos presente en
nuestros corazones.
viii
ÍNDICE GENERAL
PORTADA ....................................................................................................................................... i
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS PATRIMONIALES ..............iii
CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR ................................................................. iv
Agradecimiento ................................................................................................................................ vi
Dedicatoria....................................................................................................................................... vii
ÍNDICE GENERAL ....................................................................................................................... viii
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................ 1
CAPÍTULO I DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ....................................................................... 2
1.1. Tema de investigación ...................................................................................................... 2
1.2. Planteamiento del problema de investigación ................................................................. 2
1.3. Formulación del problema de investigación .................................................................... 5
1.4. Justificación de la investigación: ....................................................................................... 6
1.5. Objetivos de la investigación ............................................................................................ 7
1.5.1. Objetivos Generales .................................................................................................. 7
1.5.2. Objetivos específicos: ............................................................................................... 7
1.6. Delimitación o alcance de la investigación ....................................................................... 7
1.7. Idea a defender ................................................................................................................. 8
Capítulo II MARCO TEÓRICO ....................................................................................................... 9
2.1. Antecedentes.-.................................................................................................................. 9
2.1.1. Diversificación de la medicina prepagada ................................................................ 9
2.2. Bases Teóricas ................................................................................................................. 10
2.2.1. Sistemas de seguros en Colombia .......................................................................... 11
2.2.2. Financiamiento de la salud en Colombia ................................................................ 12
2.2.3. Recursos del contratante ........................................................................................ 13
2.2.4. Renovación de cobertura........................................................................................ 13
2.2.3. Inestabilidad financiera y legal ............................................................................... 14
2.2.4. Importancia de la medicina prepagada en el Ecuador ........................................... 15
2.2.5. Los seguros y su inestabilidad de cobertura ........................................................... 15
2.2.6. Finalidad de la medicina prepagada ....................................................................... 16
2.2.7. Debate sobre Estado o mercado ............................................................................ 16
ix
2.2.8. Porque los mercados no pueden curar la salud ..................................................... 17
2.2.9. El seguro de salud y la medicina prepagada. ......................................................... 17
2.2.10. Niveles de aceptación de los sistemas de salud prepagada ................................... 18
2.2.11. Componentes de la medicina prepagada ............................................................... 18
2.2.12. Gasto y financiamiento en salud ............................................................................ 19
2.2.13. Inclusión – exclusión por discapacidad en los seguros de asistencia ..................... 19
2.2.14. Análisis costo – beneficio en sistemas de salud ..................................................... 20
2.2.15. Expansión del mercado de medicina prepagada .................................................... 21
2.2.16. Políticas de crédito y cobranza en base a la rentabilidad ....................................... 21
2.2.17. Control financiero ................................................................................................... 22
2.2.18. Estrategias del control financiero ........................................................................... 23
2.2.19. La importancia de los costos en la toma de decisiones .......................................... 24
2.2.20. El propósito de los costos ....................................................................................... 24
2.2.21. La rentabilidad financiera ....................................................................................... 25
2.2.22. Determinando los costos en su empresa ............................................................... 26
2.2.23. La gestión de costos ................................................................................................ 26
2.2.24. Recuperación de los costos y gastos ...................................................................... 27
2.2.25. Incidencia en la rentabilidad ................................................................................... 27
2.2.26. Margen de la rentabilidad ...................................................................................... 28
2.3. Marco conceptual ........................................................................................................... 28
2.3.1. Atención Hospitalaria ............................................................................................. 29
2.3.2. Atención Ambulatoria ............................................................................................. 30
2.3.3. Gastos médicos cubiertos ....................................................................................... 31
2.3.4. Deducible ................................................................................................................ 32
2.3.5. Periodo de beneficio o de enfermedad .................................................................. 33
2.3.6. Periodo de carencia ................................................................................................ 34
2.3.7. Copagos .................................................................................................................. 34
2.3.8. Limite o suma asegurada ........................................................................................ 35
2.3.9. Cuota ....................................................................................................................... 36
2.3.10. Siniestralidad .......................................................................................................... 37
2.3.11. Enfermedades Preexistentes .................................................................................. 38
x
2.3.12. Clínicas afiliadas ...................................................................................................... 38
2.3.13. Clínicas no afiliadas ................................................................................................. 39
2.3.14. Transporte (ambulancia) ........................................................................................ 39
2.3.15. Declaración de salud ............................................................................................... 40
2.3.16. Conceptualización de riesgos en los siniestros ....................................................... 41
2.4. Marco Legal .................................................................................................................... 43
2.4.1. Proyecto de ley de seguros médicos y de medicina prepagada ............................. 43
2.4.2. Obligaciones comunes ................................................................................................ 44
2.4.3. Obligaciones para los prestadores de servicio de la medicina prepagada ............. 45
2.4.4. De los mecanismos de control y fiscalización ......................................................... 46
2.4.4.1. Deber de protección del estado ......................................................................... 46
Capítulo III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................... 48
3.1. Metodología ................................................................................................................... 48
3.1.1. Tipo de investigación .............................................................................................. 48
3.1.2. Enfoque de la investigación .................................................................................... 48
3.1.3. Técnicas de la investigación .................................................................................... 49
3.1.4. Variables de investigación ...................................................................................... 49
3.1.5. Población y muestra ............................................................................................... 50
3.2. Análisis de Resultados .................................................................................................... 51
3.2.1. Resultado de las Entrevistas ................................................................................... 51
3.2.2. Resultado de la Observación Directa departamento de operaciones .................... 55
3.2.3. Resultado de la Observación Directa del departamento de Contabilidad ............. 57
3.2.4. Análisis de costos y gastos operativos e impacto en la rentabilidad...................... 59
3.2.5. Estado de Resultado de la Compañía Asisken Asistencia Médica S.A. del periodo
2015 61
3.2.6. Estado de Resultado simplificado nivel 2 de la compañía Asisken Asistencia Médica
S.A. del periodo 2015 .............................................................................................................. 63
3.2.7. Cuadro de rentabilidad total según el Estado de Resultado de la compañía Asisken
Asistencia Médica S.A. ............................................................................................................ 65
Capítulo IV INFORME FINAL ...................................................................................................... 74
4.1. Informe Técnico ............................................................................................................ 74
4.2. Conclusiones .................................................................................................................. 76
xi
4.3. Recomendaciones .......................................................................................................... 77
4.4. Ficha Técnica de la idea a defender. ........................................................................... 78
Glosario de Términos ..................................................................................................................... 79
Bibliografía ...................................................................................................................................... 82
ANEXOS ........................................................................................................................................ 85
INDICE TABLAS
Tabla 1 Detalle de personal en Asisken Asistencia Médica S.A. ................................................... 50
Tabla 2 Preguntas dirigidas al Ing. Santiago Bustillos Gerente Administrativo de la compañía
Asisken Asistencia Médica S.A. ..................................................................................................... 51
Tabla 3 Entrevista realizada al Gerente Administrativo de la compañía Asisken Asistencia Médica
S.A. ................................................................................................................................................. 52
Tabla 4 Preguntas dirigidas a Ing. Wilmer Tipan Figueroa .................................................... 54
Tabla 5 Entrevista realizada al Contador General de la compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
........................................................................................................................................................ 55
Tabla 6 Técnica de Observación Directa del departamento de Operaciones y Beneficios ............. 56
Tabla 7 Técnica de Observación Directa del departamento de contabilidad .................................. 58
Tabla 8 Detalle de la rentabilidad total global, en la compañía Asisken Asistencia Médica S.A. . 60
Tabla 9 Segmentación de contratos que generan rentabilidad en Asisken Asistencia Médica S.A.
........................................................................................................................................................ 66
Tabla 10 Detalle por rangos que generan mayor rentabilidad en contratos de la compañía Asisken
Asistencia Médica S.A. .................................................................................................................. 67
Tabla 11 Detalle de contratos que generan mayor rentabilidad en la compañía Asisken Asistencia
Médica S.A. .................................................................................................................................... 67
Tabla 12 Detalle de planes en contratos que generan mayor rentabilidad en Asisken Asistencia
Médica S.A. .................................................................................................................................... 69
Tabla 13 Segmentación de contratos que no generan rentabilidad en Asisken Asistencia Médica
S.A. ................................................................................................................................................. 70
Tabla 14 Detalle de contratos que no generan rentabilidad en Asisken Asistencia Médica S.A. ... 70
Tabla 15 Segmentación de planes que generan rentabilidad positiva en Asisken Asistencia Médica
S.A. ................................................................................................................................................. 72
Tabla 16 Rentabilidad e índice de planes que generan rentabilidad en Asisken Asistencia Médica
S.A. ................................................................................................................................................. 73
1
INTRODUCCIÓN
El presente proyecto se refiere al análisis de los costos y gastos operativos que se generan
en los planes de seguro por salud en la rama de la medicina pre pagada, debido a que los
planes son generados en base al mercado el gerente o administrados no sabe el impacto
que se genera en la rentabilidad de la empresa, generando un gran nivel de incertidumbre
ya que aunque genere utilidad la empresa puede que existan planes que tengan un nivel de
rentabilidad alto que cubra a los planes que en realidad sean no rentables.
El análisis de los costos y gastos permitirá establecer la rentabilidad que representa cada
plan otorgado a los afiliados y así tener garantizado plenamente la comercialización de los
mismos permitiendo la adecuada toma de decisiones.
En la actualidad los precios establecidos en los planes son determinados en base al
mercado y no existe un análisis de los costos y gastos ni la rentabilidad que refleja cada
plan establecido y aunque se monitorea cada año la siniestralidad de cada contrato
individualmente, no se establece la rentabilidad que se pueda generar por los planes de
seguro por salud limitando proporcionar o implementar planes innovadores y originales
que provengan de la empresa.
2
CAPÍTULO I DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Tema de investigación
“Costos y gastos de operación en los planes de seguro por salud y su impacto en la
rentabilidad de la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.”
1.2. Planteamiento del problema de investigación
La empresa Asisken Asistencia Médica S.A. se dedica al servicio de medicina pre
pagada lo cual obtiene sus ingresos financieros de tres maneras básicas, entre ellas la más
usual se trata de las mensualidades obtenidas por los contratos de sus afiliados, los
clientes reciben los servicios en proporción del aporte que haya realizado, por lo que los
servicios recibidos por parte de la empresa depende del pago mensual, dichos ingresos
mantienen un margen de utilidad según el plan que se genere en cada contrato celebrado.
Los costos generados por las hospitalizaciones realizadas se registran como créditos
debido a los convenios establecidos con la amplia red de prestadores médicos y centros
ambulatorios que mantiene la empresa, estos están jerarquizados según el producto
comercializado, es decir individual, pool y corporativo.
Los créditos que mantiene la empresa se dividen en:
Créditos hospitalarios.- Se generan por hospitalizaciones que hayan utilizados los
afiliados en sus contratos con la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.
Créditos ambulatorios.- Estos son generados de manera ambulatoria del centro de
atención que mantiene la empresa en su sede.
3
Otros Créditos ambulatorios.- Estos son generados por servicio ambulatorio de otros
centros de atención que no son de la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.; pero que a
través de convenios pertenecen a nuestras redes de servicios.
Los Reembolsos hospitalarios y ambulatorios.- Es el desembolso por los gastos de
hospitalizaciones que generan los afiliados, según la cobertura y cláusulas que mantienen
en sus contratos con la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.
Servicios de Ambulancia.- Se generan por servicios de transporte médico utilizados por
los afiliados hacia centros de emergencia.
Otros servicios médicos.- Estos se generan cuando el afiliado realiza exámenes o
atenciones de doctores o centros de atención diferente a las redes de prestadores u otras
atenciones realizadas por los afiliados.
Todos los costos mencionados van en función al tipo de producto comercializado,
en base a la edad, sexo y la cantidad de personas que se considerara como prospecto para
la celebración del contrato, se establece el monto del seguro de acuerdo a las
enfermedades preexistentes y su historial clínico, el mismo que es susceptible a cambios
en sus valores si el caso lo amerita cuando se presentan enfermedades recurrentes, lo que
podría generar altos costos que deben ser cubiertos por el usuario en un tratamiento
médico, esto conlleva a determinarlos en la cobertura.
Todos estos costos amenazan con la liquidez de la empresa, por lo que la empresa
Asisken Asistencia Médica S.A. está obligada a reasegurar para cubrir algunas de las
necesidades de cobertura que implican los afiliados, generando pagos de primas por
reaseguros que también son considerados como costos e influyen a la rentabilidad de la
empresa.
4
Los reaseguros proporcionan indemnizaciones o recuperaciones que corresponden a
los costos por hospitalizaciones pagadas, que se deriven de los afiliados que hayan
incurrido en un periodo determinado estipulado en el contrato. Y los ingresos por
reembolsos hospitalarios o ambulatorios inciden cuando las hospitalizaciones sobrepasan
la cobertura estipulada en los contratos, por ende, se genera una gestión de cobro llamado
Notas de Cobranzas, los dos rubros mencionados son otros de los principales ingresos que
mantiene la empresa actualmente.
Los servicios de medicina pre pagada sin duda tienen un mayor costo que otros
sistemas de salud, debido a que la atención es de mejor calidad en consultas médicas y a
su alta gama de centros de salud afiliados, preferencia en atenciones, descuentos en
establecimientos, entre otra ventajas que ofrece, por lo que es considerado como la elite
en los sistemas de salud.
Cada contrato especifica los periodos de gracia que deben cumplir para devengar el
servicio, es decir, los afiliados deberán cumplir un periodo determinado para utilizar el
servicio y dichos periodos son llamados periodos de carencia, así también los contratos
constan de diferentes clausulas y coberturas que se renuevan anualmente, dichas
coberturas serán devengadas a medida que se utilice el servicio.
Existen varios planes celebrados en contratos y en algunos casos se rigen según la
necesidad del titular, pero cada tiempo determinado se crean planes nuevos con muchos
más beneficios que satisfacen necesidades específicas tanto de los clientes como de la
empresa dejando a algunos desusados que generan menor rentabilidad y hasta incluso
déficit debido al desconocimiento real en la rentabilidad de cada plan por la falencia de la
revisión periódica de los costos y gastos establecidos.
Otra de las causas del déficit financiero implica la mala utilización de los recursos
que posee la empresa como la prestación de servicios adicionales y el arrendamiento
financiero de algunos de sus activos con otras empresas lo que refleja cierta inseguridad
5
en la inversión de sus propios activos, esto repercute en un gasto administrativo como
operativo.
Otras de las causas esenciales implican la permanencia de los afiliados en su plan
debido a descontentos o simplemente no cumplen con las nuevas necesidades que se van
generando en el transcurso de un periodo determinado.
Cuando varios aspectos desafortunados influyen en la salud del afiliado la tendencia
de los costos por hospitalización o por atención ambulatoria incrementa, reflejando un
déficit en el contrato la cual se denomina siniestralidad.
La siniestralidad se calcula en base a los costos realizados por las hospitalizaciones
y atenciones ambulatorias que se generen en su periodo de servicios sobre las
mensualidades aportadas por los afiliados generando así un índice de rentabilidad ya sea
positivo o negativo, el análisis de este índice se realizan anualmente con el fin de poder
modificar de alguna manera la tendencia negativa de dicho índice, pero durante el
transcurso del año algunos planes podrían estar generando considerablemente un déficit
financiero por el desconocimiento de los costos y gastos de operación oportunos y reales.
1.3. Formulación del problema de investigación
¿De qué manera los costos y gastos operativos en los planes de seguro por salud impactan
en la rentabilidad de la empresa ASISKEN Asistencia Médica S.A.?
1.4. Sistematización del problema:
¿Cómo la recopilación de información permitirá identificar los costos y gastos operativos
de la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.?
6
¿Por qué es importante la organización y categorización de los costos y gastos de los
planes de seguro por salud en la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.?
¿Cómo los costos y gastos de operación en los planes de seguro por salud aportan a la
rentabilidad de la empresa?
1.5. Justificación de la investigación:
El desarrollo del presente trabajo, determinará los costos y gastos de operación
incurridos periódicamente en los planes de salud generando la adecuada y oportuna
información para la toma de decisiones mediante ajustes en los diferentes aspectos de los
planes otorgados que estén generando déficit a la empresa
La importancia en la organización y determinación de los costos y gastos de
operación incurridos en los planes es esencial ya que se puede controlar la rentabilidad de
los planes por producto otorgado en cada contrato y la rentabilidad de la empresa la cual
facilitara la toma de decisiones a nivel gerencial.
Además, al determinar aspectos importantes ocasionados por las enfermedades
eventuales ya sea viral o infecciosa que se generen en un tiempo determinado se puede
prevenir el incremento de los costos y gatos operativos, generando patrones y
demostrando la eficiencia y eficacia de los mismos.
La pérdida que establecen los contratos al momento que la siniestralidad incrementa
eventualmente genera inestabilidad financiera debido a la falta de seguimiento en los
cotos y gastos operativos, la incertidumbre de los costos y gastos operativos provenientes
de los planes
7
1.6. Objetivos de la investigación
1.6.1. Objetivos Generales
Analizar los costos y gastos de operación en los planes de seguro por salud y su
impacto en la rentabilidad de la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.
1.6.2. Objetivos específicos:
Identificar los costos y gastos operativos mediante la recopilación de información
del año 2015 de la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.
Organizar y jerarquizar los costos y gastos operativos de los planes de salud por su
relevancia en la compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
Determinar la rentabilidad de los planes de seguro por salud de acuerdo a los
costos y gastos operativos de la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.
1.7. Delimitación o alcance de la investigación
Campo: Departamento Contable – Financiero
Área: Contabilidad y Finanzas
Aspecto: Análisis de Costos Operativos
Delimitación temporal: 2015
Tipo de investigación: Investigación Cualitativa
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Marco Espacial: Cdla. Alborada 12ava Etapa calle Crotos y Alfredo Baquerizo Nazur
Población: Asisken Asistencia Médica S.A.
1.8. Idea a defender
Mediante el análisis de los costos y gastos operativos reflejados en los planes de
seguro por salud se podrá medir el impacto generado en la rentabilidad de la empresa
Asisken Asistencia Médica S.A.
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Capítulo II MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes.-
Las empresas de medicina prepagada se ha incrementado debido a la desconfianza
de la calidad de los sistemas de salud pública como lo es el IESS, la cultura de obtener
estos servicios no es tan común siendo la economía uno de los factores más importantes
que por lo general la personas que acceden a este servicio se ubican en la clase media-alta
2.1.1. Diversificación de la medicina prepagada
Según, RODRIGUEZ, (2015) señala lo siguiente:
En 1960 se legisla por primera vez sobre los contratos individuales de
seguro, como el de vida, los seguros de incendio, de agricultura y de
transporte. Además, se estableció un capital minino diferencial para las
compañías de seguros de vida y las compañías de seguros generales,
atendiendo la especialización lograda por el mercado asegurador
Por lo anterior se puede concluir que el mercado de la medicina
prepagada se ha diversificado en nuevos ramos especializados en años
anteriores, tanto en los ramos de vida como en los ramos de no vida
La mayoría de la población prefiere obtener este tipo de servicios por
las entidades públicas debidamente hablando un 75% al 80% de la
población toman de preferencia al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social (IESS), otros 25% al 20% de la población no accede a este servicio,
se establece que solo el 4% de la población accede a este servicio de
10
medicina pre pagada dado a que consideran su salud como una buena
inversión (p. 20).
La cobertura que existen en las empresas de medicina prepagada se dividen en dos
sectores: los planes de cobertura total en el cual el afiliado no desembolsa ningún valor
por sus atenciones hospitalarias o ambulatorio cargando el costo de los mismos
directamente a la aportación o mensualidad realizada y los planes de cobertura parcial
donde el afiliado debe desembolsar valores adicionales por ciertas atenciones hospitalarias
o ambulatorias según el porcentaje establecido en el contrato.
2.2. Bases Teóricas
En la actualidad existen problemas con el sistema de salud proporcionado por el
estado, esto de alguna manera favorece el funcionamiento de las empresas de medicina
prepagada, debido a que es un oportuno sistema alternativo para cubrir dichas falencias,
muchas personas eligen dicho sistema por varios factores, tales como la facilidad
económica al determinar un presupuesto fijo para la salud y evitar futuros pagos excesivos
frente a una eventualidad, además de una atención personalizada, atenciones
preferenciales, y libre elección de ramas y profesionales que atienden a sus sugerencias y
dudas permitiendo cumplir con las necesidades que el usuario exige.
Algunos de estos parámetros, son los más citados en las siguientes teorías
determinando así que la medicina prepagada es considerada como un servicio para la
media-alta y alta sociedad sin embargo últimamente se está volviendo asequible para
cubrir toda la demanda.
11
2.2.1. Sistemas de seguros en Colombia
Según Londoño, (2003) recuerda lo siguiente:
En términos generales, la reducida cobertura y el alto costo de los servicios
para los sectores más pobres de la población eran esencialmente el
resultado de la ineficacia e inequidad general del sistema público de salud.
El Ministerio de Salud se concentraba en el financiamiento directo y en la
administración de un sistema de hospitales de atención secundaria y
terciaria, pero estas instituciones tenían una tasa de ocupación de menos
del 50 por ciento y niveles muy bajo de productividad.
El ministerio también había desarrollado una extensa cadena de centros
y puestos de salud que no eran utilizados ni aceptados por un gran
porcentaje de la población. Los doctores, laboratorios y farmacias del
sector privado proveían muchos servicios y medicinas para los pacientes
ambulatorios más pobres. Además, los recursos públicos no se orientaban
hacia la población más pobre: alrededor del 40 por ciento de los subsidios
oficiales para los hospitales públicos beneficiaban al 50 por ciento más
próspero de la población. En realidad, los estudios sobre el impacto del
gasto público de salud indicaban que Colombia en esa época, tenía el
sistema más regresivo en toda América Latina. Esta regresividad
amenazaba de la concentración del gasto en las grandes ciudades, la falta
de consistencia entre las prioridades públicas y las enfermedades que más
afectaban a los pobres, y el uso sin costos de los hospitales públicos por
aquéllos con habilidad para pagar. Los esfuerzos para transformar el
sistema público a través de la transferencia de los centros de salud a los
gobiernos municipales originaron enormes problemas técnicos y políticos.
Más del 80 por ciento de la población no tenía seguro y más del 25 por
ciento no tenía acceso alguno a servicios de salud. Si se hubiera mantenido
este anticuado sistema público, y el altamente disperso y segmentado
12
sistema privado, la provisión de cobertura para todos los colombianos
hubiera conllevado también un esfuerzo demasiado grande y un desafío
institucional muy complejo. (p. 152).
Las falencias del sector público no solo existía en el Ecuador sino en otros países
como Colombia debido a que los sistemas de salud referenciaban a la población con la
habilidad para pagar, debido a que el financiamiento se lo establecía directamente a la
generación de nuevos centros de salud y hospitales mas no a los subsidios e
indemnizaciones de sus afiliados.
2.2.2. Financiamiento de la salud en Colombia
Según Gourvish, (2006) concluye lo siguiente:
Pese a la existencia de errores en las magnitudes, si los datos presentan cierta
coherencia interna y correlación con tendencias de variables macro, pueden ser
utilizadas con prudencia, con la advertencia de que las conclusiones derivadas
tendrán un valor provisorio. Esto ha sido confirmado en un panorama sobre la
evaluación del desempeño empresarial en perspectiva histórica. (p. 375).
Por ello el análisis de la rentabilidad, junto con su capacidad adoptiva, ofrecen el
mejor medio para evaluar el éxito empresarial en el largo plazo. Aunque los balances
contables y estados de resultados ofrecen una imagen parcial y a veces distorsionada,
utilizados con cautela brindan probablemente el mejor indicador del desempeño posible.
13
2.2.3. Recursos del contratante
Sandoval, (2015 p.9) encontró que:
Ortega (2014 p. 22) manifiesta lo siguiente:
Este sistema de medicina prepagada, conviene sobre todo cuando las
personas tienen inconvenientes concernientes con la disponibilidad de
recursos para presupuestar gastos imprevistos en salud, para ello una de las
alternativas es asumir un costo considerado en dividendos, sean estos
mensuales, trimestrales o según la conveniencia de la persona que desea
contratar el seguro como prevención, con esa afiliación podrá obtener
tranquilidad, pues tendrá la posibilidad de cubrir gastos médicos que se
deriven de enfermedades o accidentes. (p. 9).
La facilidad que brinda el servicio de medicina prepagada en establecer un
presupuesto permite garantizar la vida de cada usuario ante cualquier eventualidad a
futuro, permitiendo invertir en lo más importante que un ser humano tiene a disposición,
la vida.
2.2.4. Renovación de cobertura
Según Barrera, (2012) señala lo siguiente:
La medicina prepagada proporciona servicios o indemnizaciones en
efectivo por asistencia médica que se necesitó en épocas de enfermedad o
invalidez. En las compañías que ofrecen este servicio el límite inicial de
cobertura contratado disminuye sin probabilidad de redistribución cada vez
que ocurre un siniestro, la totalidad del monto contratado solo se restituirá
en el momento de la renovación anual del contrato. (p. 115).
14
Según Barrera, (2012) “Las empresas de medicina prepagada, son organizaciones
formadas, las cuales se mantienen en base a cotizaciones y aportaciones realizadas por los
clientes, destinados al servicio de la salud y atención médica en general.”(p. 38).
La cobertura pactada al momento de establecer el contrato determina un papel muy
importante en la salud del usuario ya que este no se redistribuirá cada vez que ocurra el
siniestro sino al momento de su renovación que generalmente es después de un año.
2.2.3. Inestabilidad financiera y legal
Según Hinestroza & Orozco, (2012) indica:
La falta de un modelo de costos que permita cuantificar la utilización de
los diferentes recursos en la producción y prestación de los servicios, ha
sido uno de los factores que ha impactado negativamente la formulación y
ejecución de los planes operativos, al mostrar; por una parte, los
desequilibrios entre ingresos y gastos, y las debilidades en la adopción de
normas legales y técnicas orientadas a unificar criterios para la
implementación de un sistema de costos efectivo por parte de Instituciones
Prestadoras de Servicios de Salud, IPS. Por tales razones, en estas
entidades proliferan distintas metodologías que no aseguran un cálculo
específico del producto hospitalario por patologías, procedimientos o
Grupos Relacionados de Diagnósticos, GRD. (p. 32).
La falta de un modelo de costos correctamente implementado provoca debilidad en
la utilización de los recursos disponibles debido a que la adopción de nuevas normas
legales obligan a crear sus propios cálculos para la medición del costo que se genera en
cada producto comercializado.
15
2.2.4. Importancia de la medicina prepagada en el Ecuador
Sandoval (2015 p. 9) encontró que:
Portero, (2012) manifiesta lo siguiente:
En muchas ocasiones estos sistemas públicos, no satisfacen
completamente los requerimientos de los usuarios en temas relacionados
especialmente con la calidad del servicio o muestran dificultades en el
tiempo de atención, por esta razón la importancia de la existencia de la
medicina prepagada, la cual pone mayor énfasis en proveer de servicios
de calidad aceptable y a un precio razonable, por ello sería acertado y
hasta necesario pensar en complementar o incluso sustituir en ciertos
casos los servicios que las instituciones estatales prestan, por aquellos
que ofrecen las compañías privadas. Y una forma de aceptación de lo
anteriormente dicho es la relación de trabajo que maneja en la actualidad
el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), con las clínicas y
centros médicos privados para ejecutar un mayor servicio ante el alto
número de afiliados que acoge. (p. 27).
El estado aún no cuenta con la suficiente infraestructura que se requiere para el alto
número de usuarios que presentan la necesidad de salud en atención ambulatoria y
hospitalaria, por ende las compañías privadas que prestan estos servicios aportan al déficit
estatal para los ciudadanos.
2.2.5. Los seguros y su inestabilidad de cobertura
Kronick, (2001) “Los seguros están lejos de ser mecanismos eficientes, pues no
proporcionan cobertura completa; es por ello que el estado debe proveer aquellos seguros
faltantes.” (p. 993).
16
2.2.6. Finalidad de la medicina prepagada
Sandoval, (2015, p. 13) , encontró que:
Rivera (2013) enfatiza lo siguiente:
De forma general la medicina prepagada proveen a las personas de manera
de protegerse contra catástrofes en salud, asegurarse a ellos y limitando los
problemas indirectos a sus familias, para de esa manera tener acceso a un
sistema de asistencia de salud garantizado.
Comúnmente el servicio de medicina prepagada se efectúa por planes
voluntarios, comerciales o no lucrativos, o por regímenes de seguro
nacional obligatorios, conectados generalmente con un programa de
Seguridad Social. (p. 23).
2.2.7. Debate sobre Estado o mercado
Restrepo & Rojas, (2016), encontraron que:
Stiglitz (1999), economista y profesor estadounidense, manifiesta lo
siguiente:
Reconociendo que el sector salud es diferente a cualquier otro sector de la
economía, debido especialmente a la naturaleza de los riesgos a los que se
enfrentan los individuos por la presencia de fallos de información, que dan
espacio, entre otros fenómenos, a problemas de agencia. Como resultado,
los mercados funcionan de manera imperfecta y la preocupación es que
los gobiernos también lo hacen; así, en muchos lugares las innovaciones
institucionales van más allá de los mercados y del gobierno, buscando
mecanismos alternativos basados en la comunidad. (p. 228).
17
2.2.8. Porque los mercados no pueden curar la salud
Restrepo y Rojas (2016 p. 228) encontró que:
Krugman, (2009) enfatiza lo siguiente:
Debido a la incertidumbre sobre la incidencia de una eventualidad y a la poca
capacidad para confiar en la experiencia, como sucede en otros mercados, la
atención en salud no funciona con los estándares del mercado competitivo, así
que, dados los altos costos administrativos de los seguros privados, lo ideal es
que los recursos médicos sean administrados bajo una figura de pagador único.
(p. 228).
Es difícil pronosticar una eventualidad en el lapso que el afiliado mantenga los
servicios de salud, dichas eventualidades generan costos administrativos altos por lo que
el mercado competitivo generan diferentes costeos para la generación de una cuota o
prima aprovechando las coberturas y beneficios que se les puede otorgar al cliente o
afiliado.
La incertidumbre juega un papel muy importante en la generación de los altos
costos ya que se debe establecer prexistencias y periodos de carencia en un contrato por
medio de los exámenes realizados para verificar y despejar ciertas dudas que también
impactan la calidad del servicio ante el afiliado.
2.2.9. El seguro de salud y la medicina prepagada.
Según Navarro, (2001) explica que:
El aseguramiento y reducción de los riesgos económicos derivados de la
atención médica y sanitaria, frente a la multiplicidad de padecimientos de la era
18
actual, ha adquirido gran importancia y dinamismo. Ante tal situación, desde la
perspectiva jurídica, no pasa por alto la diversidad de mecanismos contractuales
existentes para brindar a las personas determinadas opciones de resguardo
económico por tales motivos. (p. 167).
2.2.10. Niveles de aceptación de los sistemas de salud prepagada
Según Burakoff, (1995) indica lo siguiente:
El sistema de medicina prepagada tuvo sus comienzos en los Estados Unidos de
Norteamérica y específicamente fue creado en beneficio del personal militar y de
la marina; su crecimiento se produjo después de los años 20 del presente siglo y
se seguirá expandiendo a lo largo de los años. (p. 26).
El mercado fue originado en los Estados Unidos de Norteamérica demostrando una
expansión enorme a nivel mundial, así mismo la expansión de los planes se van innovando en el
mercado.
Según Greene, (1995) expone:
Los sistemas de prepago hacen énfasis en un aspecto que no es considerado en
los actuales seguros de salud, el servicio de medicina preventiva; ésta es una de
las más grandes ventajas que tiene con respecto a las otras organizaciones
dedicadas al cuidado de la salud. (p. 26).
2.2.11. Componentes de la medicina prepagada
Según Caldwel, (1995) “la medicina tiene cuatro componentes básicos:
proveedores, afiliados, organización administrativa y contrato o plan financiero.” (p. 26).
19
2.2.12. Gasto y financiamiento en salud
Según Castro Hoyos, (2012) expone:
Conocer el gasto nacional en salud y sus características permite, entre varias
consideraciones, evaluar la equidad y la eficiencia con que se asignan y utilizan
estos recursos. En general, el gasto en salud se ha caracterizado por ser el
resultado de las transformaciones del modelo económico, de la definición del
papel del Estado en la economía, del fortalecimiento del papel de la sociedad
civil en el campo de la salud y de las modalidades con que la reforma del sector
se ha aplicado a las políticas de financiamiento de los servicios de salud. (p. 19).
El estado caracteriza el sector salud como uno de los recursos más importantes
económico y socialmente debido a que dicho sector es variable, lo que permite establecer
procesos y modelos de emprendimiento estatales.
2.2.13. Inclusión – exclusión por discapacidad en los seguros de asistencia
Según González Carrasco, (2013) publica que:
La protección de la discapacidad en el ámbito sanitario rompe los esquemas
típicos de la relación entre avance médico y de la mejora de la situación del
usuario, precisamente porque la relación entre los avances médicos y
discapacidad es contradictoria. La situación de los discapacitados en relación a
los seguros de salud es especialmente compleja, porque el mercado asegurador
tiende a confundir la situación preexistente referente a la “salud” del solicitante
con su situación de “discapacidad”. (p. 2).
20
La discapacidad es considerada como preexistente en el mercado asegurador, lo que
conlleva a determinar debates hacia la discriminación y capacidad de contratar dichos
servicios, este será un factor determinante para aclarar futuras leyes contradictorias que
amparan a los discapacitados.
2.2.14. Análisis costo – beneficio en sistemas de salud
Según Lopez Joaquim, (2013) expone:
Debido a la creciente incorporación de nuevas tecnologías incluso las que se
refieren a la salud, medicina, procedimientos médicos, equipos y programas de
cuidados para la salud, solo aquellas con costo y efectividad comprobada,
tienden a ser adoptadas en los sistemas de salud y hospitales, siendo este público
o privado. Así, la evaluación económica, análisis costo- beneficio es utilizada
como instrumento de ayuda al elegir nuevas tecnologías en salud, aunque pueda
existir aspectos de orden epidemiológico y cultural interviniendo en esta
decisión.
El análisis de costo – beneficio es una forma de evaluación donde los
resultados referentes a las tecnologías versus programas son valorados en
unidades monetarias. El objetivo de este análisis es servir de indicador de
efectividad, promoviendo criterios de decisión que se basen en las alternativas
que aceptan menores costos y mayores beneficios, siendo uno de los principales
métodos de evaluación económica en el área de salud.
Innovaciones tecnológicas son estimulantes para la oferta de nuevos servicios,
pero entrelazado con eso están los riesgos de la adopción de una determinada
técnica o toma de decisión, en la cual los límites de efectividad pueden
comprometer la eficiencia del tratamiento hecho en detrimento de límites de
efectividad próximo o no comprobado. (p. 350).
21
El análisis del costo – beneficio se caracteriza por evaluar varios procedimientos en base al
costo y así determinar el grado de beneficio para establecer si es factible aplicar dicho
procedimiento o no, con esto se evaluarían los procedimientos médicos que realizan los doctores y
centros de salud y reducir hasta incluso eliminar los procesos excesivos que generan altos costos
2.2.15. Expansión del mercado de medicina prepagada
Según Serrano, (2014) gerente de Lokton Sekurity Re explica:
Básicamente los seguros se contratan para cubrir una incertidumbre; es decir, no
se sebe cuando sucederá. Pero la asistencia de medicina prepagada se contrata
sabiendo que la usará con cierta periodicidad. El mercado se ha ido adaptando a
las nuevas tendencias, con productos cada vez más especializados. (p. 1).
A diferencia de los contratos de seguro, la tendencia psicológica de los usuarios al
contratar un servicio de medicina prepagada se inclina hacia la utilización periódica del
servicio, sabiendo que podría o frecuenta captar enfermedades que le generen un gasto
significativo inoportunamente.
2.2.16. Políticas de crédito y cobranza en base a la rentabilidad
Según Van Home & Wachowicz, (2002) indica que:
Las condiciones económicas, los precios asignados a los productos y la calidad
de los mismos, además de las políticas de crédito de las empresas, son los
factores más importantes que influyen en las cuentas por cobrar de una empresa.
Todas, excepto la última, escapan en gran medida al control de los directores de
finanzas.
22
No obstante, al igual que con otros activos circulantes, los directores pueden
variar el nivel de cuentas por cobrar y mantener el equilibrio entre rentabilidad y
el riesgo.
Reducir los estándares de crédito puede estimular la demanda, lo que, a su
vez, debe traducirse a mayores ventas y utilidades. No obstante, implica un costo
mantener las cuentas adicionales por cobrar, además de un riesgo mayor de
pérdidas por cuentas incobrables. (p. 254).
Las cuentas por cobrar que se generan en la compañía son de suma importancia ya
que se debe generar medidas de control para que estas no afecten directamente a los
índices financieros establecidos en general al finalizar un periodo fiscal o periodo
determinado
2.2.17. Control financiero
Según Grinaker & Barr, (1998) señalan que:
Los administradores financieros deben considerar los sistemas de planeación y
control, considerando la relación que existe entre volumen de ventas y la liquidez
bajo diferentes condiciones operativas, permitiéndoles pronosticar el nivel de
operaciones, las necesidades de financiamiento y la rentabilidad así como las
necesidades de fondos de la empresa o presupuesto efectivo.
La planeación financiera es la proyección de las ventas, el ingreso y los
activos tomando como base estrategias alternativas de producción y
mercadotecnia así como la determinación de los recursos que se necesitan para
lograr estas proyecciones acorto, mediano y largo plazo.
23
El control financiero es la fase de ejecución en la cual se implantan los planes
financieros, el control trata del proceso de retroalimentación y ajuste que se
requiere para garantizar que se sigan los planes y para modificar los planes
existentes, debido a cambios imprevistos. (pp. 234 - 235).
El control financiero se basa en analizar el volumen de ventas y la liquidez
permitiendo determinar la rentabilidad de la empresa o los objetivos que desea cumplir,
estableciendo estrategias alternas podrá lograr cumplir con las metas proyectadas.
2.2.18. Estrategias del control financiero
Según Torres Tirado, (2015) indica:
El control financiero permite a la empresa evaluar, de una forma permanente
objetiva y sistemática, las desviaciones que se van generando en las líneas
estratégicas y operacionales previamente establecidas. De este modo, este tipo de
control aporta a la Dirección o a las personas con alta responsabilidad en la
empresa u organización los argumentos y elementos de juicio útiles y suficientes,
que les permitirán tomar las decisiones que garanticen el seguimiento de los
objetivos corporativos propuestos. (p. 31).
El control financiero permitirá evaluar, la efectividad y desempeño de las estrategias
implementadas ante los altos mandos motivo por la cual es considerado una herramienta
fundamental para la toma de decisiones.
24
2.2.19. La importancia de los costos en la toma de decisiones
Según Parra Acosta & Peña Gonzalez, (2014) indica:
Los costos no pueden ser ignorados por la dirección de la empresa en la toma de
decisiones. Su conocimiento y control modifican de forma importante el
direccionamiento organizacional, ya que la entidad está obligada a actuar en
procura de su disminución. De igual forma, cuando se analiza una opción
estratégica, se debe verificar en qué punto incrementa los costos ocultos, para
determinar su viabilidad. (p. 740).
El análisis de los costos forma parte fundamental en la toma de decisiones ya que
esta muestra tendencias significativas que son consideradas importantes para determinar
procesos de disminución.
2.2.20. El propósito de los costos
Según Ivnisky, (2002) expone:
Los costos sirven, en general, para tres propósitos:
1. Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar
el inventario (estado de resultados y balance general).
2. Ofrecer información para el control administrativo de las
operaciones y actividades de la empresa (informes de control).
3. Proporcionar información a la administración para fundamentar la
planeación y la toma de decisiones (análisis y estudios especiales).
25
El sistema formal de la contabilidad de costos generalmente ofrece información
de costos e informes para la realización de los dos primeros objetivos. Sin
embargo, para los fines de planeación y toma de decisiones de la
administración, esta información generalmente debe reclasificarse,
reorganizarse y complementarse con otros informes económicos y comerciales
pertinentes tomados de fuentes ajenas al sistema normal de contabilidad de
costos.
2.2.21. La rentabilidad financiera
Según Fernández Guadaño, (2016) indica:
La Rentabilidad Financiera (Return on Equity) o rentabilidad del capital propio,
es el beneficio neto obtenido por los propietarios por cada unidad monetaria de
capital invertida en la empresa. Es la rentabilidad de los socios o propietarios de
la empresa. Es un indicador de la ganancia relativa de los socios como
suministradores de recursos financieros. (p. 27).
La rentabilidad financiera se determina a la ganancia percibida por los socios desde
el capital, este tipo de indicador permitirá evaluar los recursos financieros en base a un
solo sector del balance (capital), lo que implica que es factible aplicar indicadores que
permitan determinar cualquier segmento específico en el que se demuestre una
rentabilidad sobre una operación.
26
2.2.22. Determinando los costos en su empresa
Según Camacho, (2014) define:
Los costos son una medición de los recursos, o insumos, que se necesitan para
producir un bien o servicio y hacerlo llegar a los clientes. Es importante
considerar todos los costos, desde el desarrollo de un nuevo producto o servicio
hasta el servicio post venta. Al saber todos los costos, se puede determinar el
precio que se debe cobrar por el producto o servicio, para cubrir todos los costos
y dejar un margen o utilidad razonable para su empresa. (p. 1).
La consideración de los costos que incurren en un producto es sumamente
importante ya que este permitirá evaluar el margen de utilidad razonable que se encuentre
conveniente ante el mercado.
2.2.23. La gestión de costos
Según Zandhuis, Snijders, & Wuttke, (2013) indica:
El control de los costos incluye los cambios que afecten a la línea base de costos,
asegurando que todas las solicitudes de cambios se realizan en modo y tiempo
oportunos, gestionando los cambios y monitorizando el desempeño de los costos
y del trabajo. (p. 38).
El monitoreo de los costos periódicamente permitirá visualizar los parámetros
fundamentales en el cambio de los mismos tanto en el desempeño como en la deficiencia ante
cualquier patrón que se establezca como enfermedades ocasionales.
27
2.2.24. Recuperación de los costos y gastos
Según Charco, (2015) define:
Básicamente el término “Costos” se lo emplea para referirse a los elementos que
se incurren en el proceso productivo, es decir, Materia Prima Directa, Mano de
Obra Directa y Costos Indirectos de Fabricación. Mientras que los Gastos
denotan salidas para la parte Administrativa y de Ventas. (p. 58).
A diferencia de los gastos, el termino costo es aquel que influyen directa o
indirectamente en el proceso de producción, los gastos por el contrario incurren en la
distribución y administración del producto terminado.
2.2.25. Incidencia en la rentabilidad
Según Díaz Llanes, (2012) define:
Podemos definir la Rentabilidad como la capacidad de la empresa para generar
beneficios que redundan en futuras inversiones, inferiores deudas, más
producción, más ventas, más beneficios, mayor crecimiento.
Existen muchas formas de calcular la rentabilidad. Nos centraremos en:
Rentabilidad Económica y Rentabilidad Financiera.
La primera la vamos a obtener relacionando el beneficio alcanzado con los
medios materiales (económicos) de los que dispongo, esto es con el activo real.
Beneficios antes de Impuestos e Intereses / Activo Real (pp. 52).
28
El cálculo de la rentabilidad en la empresas se basa en la medición de los ingresos y costos
que se incurren en un determinado periodo sin embargo en empresas de medicina prepagada
como Asisken Asistencia Médica S.A. la rentabilidad recae más sobre la siniestralidad, es decir
los ingresos y costos técnicos, dicha rentabilidad es considerada como rentabilidad financiera.
2.2.26. Margen de la rentabilidad
Según Díaz Llanes, (2012) resume:
La rentabilidad depende de un margen adecuadamente calculado y de los
diferentes elementos económicos y financieros puestos a disposición de la
empresa para el desarrollo de su actividad. Pero también, y a efectos de gestión
principalmente a corto plazo, cabría incluir los diferentes componentes de ese
margen.
Con lo cual estaríamos hablando de beneficios financieros, beneficios
económicos, beneficios de gestión, beneficios de personal, los primeros tienen
relación con las fuentes financieras de la empresa, esto es con su patrimonio neto,
con el pasivo a largo plazo y con el pasivo a corto plazo. Los segundos con la
estructura económica, es decir con el activo y sus distintos apartados. Los de
gestión hacen referencia a los ingresos y a los diferentes gastos de la compañía.
Los de personal constatan la eficiencia de los trabajadores en función de su
número, remuneraciones y valoración. (p. 52).
2.3. Marco conceptual
Entre los contratos más comunes que se comercializan son los individuales, pooles y
corporativos, estos productos se comercializan de acuerdo a las necesidades del cliente, se
detallan a continuación:
29
Según Sandoval, (2015) indica:
Individual: Contrato celebrado a una sola persona con las coberturas,
preexistencias, periodos de carencia, inclusiones, etc., que se concreten en el
mismo.
Pool: Contrato celebrado a un grupo de personas pertenecientes a una pequeña o
mediana empresa con las coberturas, preexistencias, periodos de carencia,
inclusiones, etc., que se celebren en el mismo.
Corporativo: Contrato celebrado a un grupo de personas pertenecientes a una
empresa que por su magnitud de ingresos o colaboradores se considera como una
gran empresa con las coberturas, preexistencias, periodos de carencia,
inclusiones, etc., que se concreten en el mismo. (p. 35).
El reconocer los planes que se comercializan es importante para conocer las características
y beneficios que se determinen, estos tipos de planes son considerados como centros de costos
para el debido análisis.
2.3.1. Atención Hospitalaria
Según Sandoval, (2015) indica:
Son aquellas prestaciones de mayor complejidad que, de conformidad con la
práctica médica, requieren que sea internado el paciente, es decir, que éste pase la
noche en la clínica u hospital y haga uso de habitación. Se incluyen aquellas
intervenciones quirúrgicas de cirugía mayor, que por avances tecnológicos, se
pueden hacer indistintamente en el hospital del día, o con hospitalización del
paciente (p. 13).
30
Las atenciones hospitalarias que se realizan en la empresa, se consideran una vez que el
paciente pase las 24 horas dentro de una habitación luego de alguna intervención médica.
2.3.2. Atención Ambulatoria
Según Sandoval, (2015) define:
Son aquellas prestaciones que, de conformidad con las normas médicas, no
requieren que sea internado el paciente para ser realizadas.
Además se incluyen también consultas médicas a domicilio, las cuales
consisten en aquellas atenciones médicas que el asegurado puede recibir
con mayor comodidad en su hogar u oficina, en las que se da la visita de un
médico especialista quien lo atenderá el día y hora establecidos. En
algunos casos el asegurado solo deberá pagar una pequeña cantidad por
concepto de deducible.
Los siniestros ambulatorios y hospitalarios generalmente se relacionan
con dos expresiones que son muy usadas en la terminología de los seguros
médicos, estos son los conceptos de Severidad y Frecuencia. La Severidad
se refiere a aquellos reclamos que implica montos elevados de gastos y por
lo tanto de reembolsos, mientras que la frecuencia denota aquellos
siniestros que ocurren con pequeña periodicidad, es decir que son muy
repetitivos. De esta manera los reclamos hospitalarios tienen gran
severidad pero poca frecuencia, mientras que los ambulatorios tienen gran
frecuencia pero poca severidad. (p. 13).
31
Las atenciones ambulatorias se realizan cuando la intervención médica no supera las
24 horas, en algunos casos se deberá analizar la frecuencia y la severidad, debido a que la
asistencia periódica del mismo paciente puede presentar costos altos y duraderos.
2.3.3. Gastos médicos cubiertos
Según Sandoval, (2015) expone:
Describen los distintos tipos de gastos que un plan cubre y algunas
limitaciones aplicables a ciertos de esos gastos. Como una lista incluye casi
todos los hospitales, médicos, servicios de enfermería, suministros y el
equipo necesario para tratar enfermedades o accidentes. Sin embargo
normalmente están sólo cargas por cuidado y tratamiento que son
prescritas por un médico. Muy poco planes pagan beneficios únicamente si
la persona que reclama fue hospitalizada, En estos casos los gastos fuera
del hospital son excluidos y no cubiertos. Actualmente la mayoría de las
pólizas de seguros médicos incluyen los cuidados de la salud en el hogar
como un gasto opcional. (p. 9).
Los Gastos médicos no cubiertos son rubros o materiales que según lo estipulado en
el contrato celebrado inicialmente no serán descontados de la cobertura ni tampoco será
asumido por el cliente creando una nota de cobranza dicho valor.
32
2.3.4. Deducible
Según Sandoval, (2015) indica:
Puede ser definido como el monto de los gastos médicos incurridos y
pagables por el asegurado antes que los gastos médicos sean cubiertos y los
beneficios pagados bajo el plan de medicina prepagada. Por lo general los
planes de medicina prepagada de seguros médicos hospitalarios incluyen
un deducible que comúnmente tienen un valor elevado. (p. 14).
El pago del deducible se lo realiza al momento de reembolsar los gastos que Han
efectuado al momento de la hospitalización, dicho descuento en reembolso se establece en
el contrato.
2.3.4.1. Deducible anual
Según Sandoval, (2015) “Son todas las causas que se aplica sobre todos los gastos
incurridos por una o varias enfermedades o accidentes acumulados en un periodo de
tiempo, por lo general un año”. (p. 9).
Los deducibles anuales se aplican al momento de reembolsar cualquier gasto que
incurra durante el año de la vigencia.
33
2.3.5. Periodo de beneficio o de enfermedad
Según Sandoval, (2015) indica:
Puede definirse como el periodo de tiempo durante el cual, un afiliado que
se encuentra incapacitado por una misma enfermedad diagnosticada o un
accidente (Incluye las consecuencias o colaterales de dicho diagnostico),
sin embargo, tendrá derechos a los beneficios a la fecha del primer gasto
cubiertos, sin embargo, de incrementarse el máximo por enfermedad al
contrato, todas las enfermedades que se encuentren en uso de sus
beneficios aumentarán su cobertura en la porción relativa al incremente
efectuado.
Un periodo de enfermedad es usualmente medido desde la fecha del
primer gasto médico cubierto y finalizará al término de un número
determinado de días por lo general 365 o cuando se haya agotado el monto
contratado, lo que ocurra primero, reinstalándose luego de haber
transcurrido el periodo de carencia. (p. 9).
El beneficio de enfermedad se estipula en el contrato donde especifica la cobertura y
los gastos asumidos que incurren en la vigencia del contrato y a su vez están exentos del
cumplimiento en el periodo de carencia
34
2.3.6. Periodo de carencia
Según Sandoval, (2015) explica:
Periodo al inicio del plan de medicina prepagada que no ofrece cobertura
salvo accidente o ciertas enfermedades. Generalmente dura de 3 a 6 meses,
puede ser eliminado para las personas que se trasladen de un plan a otro.
También puede definirse como el tiempo existente entre dos periodos de
incapacidad, durante el cual el asegurado carece de cobertura por una
enfermedad o accidente. El periodo de carencia se inicia desde la fecha de
vigencia del contrato y/o desde la fecha de inclusión de un beneficiario al
mismo. (p. 13).
Es el tiempo que el afiliado o cliente debe cumplir para utilizar los beneficios que
ofrece el plan contratado, por la magnitud del riesgo que posee todo ser humano algunos
no se acogen a dicho periodo como por ejemplo; enfermedades graves, enfermedades
infecciosas, accidente, entre otras
2.3.7. Copagos
Según Sandoval, (2015) indica:
Luego de que el periodo de beneficio o enfermedad es establecido,
cualquier gasto médico en el que se incurra (luego de aplicar el deducible)
durante la continuación del período de beneficio, será distribuido entre el
35
asegurador y el asegurado. Esta distribución es especificada por el
porcentaje de copago del plan de medicina prepagada, que indica que
porcentaje del gasto médico total pagado es responsabilidad del asegurador
y qué proporción será cubierta por el asegurador hasta el límite máximo
contratado, este valor generalmente se determina con anterioridad en
función a un porcentaje de cobertura, cada que va al médico y el seguro
paga el resto de la cuenta.
Diferentes tipos de copago pueden ser aplicados para distintos tipos de
gastos, estos varían por lo general dependiendo de la prestación utilizada es
decir ambulatoria y hospitalaria. El principio del copago y el costo
resultante de la distribución tiene como objetivo motivar al asegurado a
controlar sus gastos. (p. 13).
El copago es un porcentaje establecido en el contrato en el cual es responsable el
cliente ante cualquier desembolso que incurra, la merma del gasto es reembolsado al
cliente cumpliendo con lo estipulado.
2.3.8. Limite o suma asegurada
Según Sandoval, (2015) indica:
Un control adicional dentro de las obligaciones del asegurador dentro de
un plan de medicina prepagada es el beneficio máximo del plan. Esta
cantidad simplemente especifica el monto máximo pagable por el
asegurador. El beneficio máximo se aplica en algunas pólizas para cada
enfermedad o accidente el cual es conocido como el máximo por
36
enfermedad y que se considera individualmente de obras que se pudieron
presentar bajo la cobertura del contrato. En otras es expresado como un
agregado máximo o máximo vital que se aplica para todas las
enfermedades y accidentes para cada persona cubierta en el período
determinado por lo general un año.
Esto implica que si una persona tiene un determinado valor de límite en
un año. Y tiene que realizar una operación mayor al valor del límite, este
exceso deberá ser pagado por el asegurado. (p. 13).
El limite o suma asegurada es el monto que se estipula en el contrato, también
llamado cobertura, en el caso en que cumpla con el límite máximo de cobertura en las
enfermedades o procedimientos establecidos en el contrato, se generará una nota de
cobranza que debe ser asumida por el afiliado y este debe esperar hasta que dicha
cobertura se renueve junto con el contrato para poder utilizarlo nuevamente.
2.3.9. Cuota
Según Sandoval, (2015) indica:
La puerta es el costo total del plan de Medicina prepagada, generalmente
se publica la cantidad total de 6 meses o un año. Mientras más baja la
cuota, más bajos los pagos mensuales. Las cuotas pueden ser mensuales
trimestrales semestrales y anuales. (p. 13).
Las cuotas corresponden a los pagos mensuales calculados por los agentes o
asesores en el momento de analizar todos los factores y condiciones tanto generales como
37
específicas que se estipulan en el contrato y pueden ser mensuales, anuales o semestrales,
dependiendo al beneficio y poder adquisitivo que posea el afiliado o cliente
2.3.10. Siniestralidad
Según Sandoval, (2015) indica:
Es una de las medidas de la rentabilidad en los planes de Medicina
prepagada desde el punto de vista de la empresa que ejecuta el servicio, se
muestra en función de un porcentaje y es resultado de la división de los
montos totales pagados al asegurado por conceptos de reembolsos u
órdenes de atención sobre gastos médicos, entre los montos totales de
prima pagados por el asegurado.
Generalmente esta tasa, es usada para revisiones periódicas de los
valores de prima pagados por los planes de medicina prepagada que se
realizan especialmente al momento de la renovación del contrato. (p. 14).
La siniestralidad es un índice muy importante al momento de realizar un cierre
determinado o al cierre de la vigencia de un contrato, ya que este índice demuestra cuanto
puede ser el riesgo de una renovación y establecer nuevos estándares tanto de cobertura
como de cuota.
38
2.3.11. Enfermedades Preexistentes
Según Sandoval, (2015) indica:
Son aquellas enfermedades lesiones o desórdenes conocidos o no por el
afiliado con anterioridad a la fecha de suscripción del contrato, o a la fecha
de incorporación del beneficiario al contrato diagnosticados o no por un
médico y que hayan sido consignada o no.
Esta condición no tendrá aplicación automática para los afiliados que
ingresen con posterioridad al inicio de la vigencia original del contrato. La
empresa de medicina prepagada generalmente se reserva el derecho de
otorgar o no esta cobertura previo análisis de la declaración de salud
correspondiente. (p. 15).
Las enfermedades prexistentes son aquellas que el afiliado o cliente padece antes de
celebrarse el contrato, no obstante si se conoce o no el mismo con las debidas pruebas se
establece dicho gasto que incurra como rubros no cubierto.
2.3.12. Clínicas afiliadas
Según Sandoval, (2015) indica “son aquellas que tienen convenio con la empresa de
medicina prepagada y nos permiten utilizar sus servicios pagando solamente el deducible.
Por lo general nos ofrecen descuentos.” (p. 14).
39
Los convenios que mantiene la empresa permitirá dar preferencia económica sobre
los contratos celebrados.
2.3.13. Clínicas no afiliadas
Según Sandoval, (2015) indica:
Aquellas que no tienen convenio con la empresa de Medicina prepagada,
no nos ofrecen descuentos o se incrementan los deducibles, además nos
exigen el pago completo de sus servicios, los cuales son reembolsados por
la empresa. (p. 16).
Las clínicas o centros de salud que no mantienen convenios, carecen de algunos
beneficios y es que los afiliados por confianza o fidelidad hacia una de estas clínicas o
centros de salud prefieren acogerse a estos asumiendo la carencia de estos beneficios que
se otorgan ante las clínicas afiliadas.
2.3.14. Transporte (ambulancia)
Según Sandoval, (2015) indica:
Dependiendo de la gravedad de la enfermedad o accidente, algunos planes
de Medicina prepagada ofrecen cubrir los gastos de ambulancia terrestre o
aérea, nacional o internacional.
40
Los mismos deben ser debida y legalmente autorizados como tal, su
reembolso será dentro de un porcentaje de acuerdo al límite del plan
escogido. (p. 16).
Los servicios prestados que se generan en transporte son los de ambulancia, estos
servicios son externos y son cobrados según lo estipule el plan otorgado.
2.3.15. Declaración de salud
Según Sandoval, (2015) indica:
Documento que es parte integrante del contrato, en el cual el contratante
deberá declarar los antecedentes y el estado actual de salud de él y sus
beneficiarios, como prueba de buena fe. (p. 9).
La declaración de salud se realiza antes de celebrar el contrato, en el cual la empresa
se acoge a dichas declaraciones para establecer los factores determinantes y condiciones
generales y específicas en la determinación de una cuota, en caso de que las dolencias o el
estado de salud sea evidente, la empresa asume el gasto de los exámenes sometidos al
afiliado o cliente para determinar alguna prexistencia y establecer el periodo de carencia
respectivo.
41
2.3.16. Conceptualización de riesgos en los siniestros
Según Velazco, (2012) indica lo siguiente:
Riesgos de la naturaleza: se incluyen los riesgos debidos a la acción de
agentes naturales externos o internos, tales como agentes climáticos,
físicos o biológicos.
Riesgos tecnológicos: engloba los riesgos derivados de la actividad de
producción de los bienes y servicios. Están incluidos los riesgos que
causan daño al patrimonio de la empresa y los riesgos que afectan a
procesos productivos en la organización, tales como fabricación,
construcción y montaje, suministro de energía, etc.
Riesgos de transporte: Se incluyen en este apartado los riesgos
derivados del uso de vehículos y de transportes de mercancías.
Riesgos personales: Son los riesgos de los que se deriva la posibilidad
de daño y/o perjuicio para las personas, ya sean los empleados, clientes u
otras personas.
Riesgos de responsabilidad: Son los riesgos derivados de los daños o
perjuicios causados a terceros en desarrollo de la actividad general de la
empresa.
42
Riesgos políticos y antisociales: Se incluyen los riesgos derivados a las
actividades humanas, políticas, sociales o antisociales.
Riesgos financieros y comerciales: Todos aquellos que causan pérdidas
pecuniarias de forma más o menos directa y aquellos derivados de la
relación existente entre la empresa y sus clientes.
Frecuencia: basada en la estimación de la probabilidad de ocurrencia de
la materialización del riesgo.
Intensidad: Que estima el perjuicio que se produciría para la empresa en
caso de producirse el siniestro. (p. 25).
La forma de vivir del afiliado o cliente, el entorno social, el entorno laboral, masa
corporal, estatura, etc. es determinante para establecer los riesgos que se encuentran
sometidos al celebrar el contrato.
Por ser nueva en el mercado del Ecuador las empresas de medicina prepagada no
mantienen muchas regulaciones legales las cuales son determinadas por entes reguladores
como la Superintendencia de Compañías, el Servicio de Rentas Internas, Ministerio de
Relaciones Laborales, los mismos que se encargan de controlar los movimientos y
transacciones de las empresas de Medicina prepagada.
43
2.4. Marco Legal
En el ámbito legal la medicina prepagada no se ha extendido debido a que la dicha
actividad poco a poco ha emergido por lo cual actualmente aún se encuentra en debate los
organismos que regularían y controlarían dicho sector.
2.4.1. Proyecto de ley de seguros médicos y de medicina prepagada
Según Proyecto de ley de Seguros Médicos y Medicina prepagada, (2013) indica:
Art. 1.- Ámbito.- La presente ley regula a nivel nacional la prestación
servicios de medicina prepagada y servicios de seguros módicos y de vida
como elementos componentes del Sistema Nacional de Salud y como
objetos de interés público en relación a la salud ciudadana.
Art. 2.- Objeto.- La presente ley tiene por objeto garantizar la seguridad
integral de los habitantes del Ecuador en especial el derecho a la salud y
los derechos de los consumidores, mediante la regulación de la prestación
de los Servicios de seguros médicos y de medicina prepagada y mediante
el establecimiento de un sistema de control y fiscalización cruzada" a
través de la Autoridad Sanitada Nacional, Superintendencia de Bancos y
Seguros y, Superintendencia de Compañías.
44
2.4.2. Obligaciones comunes
Según Proyecto de ley de Seguros Medicos y Medicina prepagada, (2013) indica:
Art. 4.- Obligaciones comunes.- Son obligaciones comunes para los
prestadores de servicios de seguros médicos y los servicios de medicina
prepagada:
a) Respetar la Constitución y las disposiciones de la presente ley y
legislación subsidiaria, en especial el ámbito de salud y todo
aquello que pueda afectar el derecho a la vid4 derechos del
consumidor y derecho a la salud.
b) Garantizar transparencia sobre los servicios, prestaciones o
contratos ofrecidos al usuario, así como sobre los alcances de los
mismos, costos finales, periodicidad de los pagos y derechos del
consumidor.
c) Obtener por parte de la autoridad competente la aprobación
material y formal del contenido y alcances de los servicios,
prestaciones o contratos ofrecidos al usuario. Así como obtener la
aprobación expresa antes de realizar cualquier modificación del
contenido del contrato, alcance de los servicios, cobertura o
cualquier otra variante que afecte o pueda afectar derechos
ciudadanos o derechos contractuales del usuario.
45
Son obligaciones específicas de común cumplimiento a más de las
detalladas, todas aquellas contenidas en otros cuerpos legales aplicables y
en legislación subsidiaria, así como las disposiciones específicas que para
el efecto emitan la Autoridad Sanitaria Nacional, la Superintendencia de
Bancos y Seguros y la Superintendencia de Compañías.
2.4.3. Obligaciones para los prestadores de servicio de la medicina prepagada
Según Proyecto de ley de Seguros Medicos y Medicina prepagada, (2013) indica:
Art. 6.- Obligaciones para los prestadores de servicios de medicina
prepagada.- Son obligaciones específicas de los prestadores de servicios de
medicina prepagada las siguientes.
a. Llevar un registro detallado de los pagos realizados por el usuario y
notificar de manera mensual al mismo por vía electrónica al menos,
sobre el monto de cobertura de salud, los servicios que este abarca,
la periodicidad aplicable, el número de beneficiarios, la cobertura
de insumos y medicamentos, así como los bienes, insumos y
servicios que no se encuentra cubiertos por el servicio de medicina
prepagada.
b. Prestar de manera oportuna, transparente y de buena fe, los
servicios a los que tiene derecho el usuario en función de sus
derechos como ciudadano y el vínculo contractual con la
prestadora. En los casos que se trate de situaciones de riesgo vital
del usuario, la prestadora deberá prestar el servicio que asegure la
vida del usuario, así la prestaci6n especifica no se encuentre
46
cubierta por el la modalidad contractual original. Los valores que la
prestadora asuma en este caso, podrán ser compensados mediante
solicitud sustentada a satisfacción por parte de la Autoridad
Sanitaria Nacional.
c. Mantener los contratos, prestaciones y servicios con el usuario
dentro del rango de la medicina prepagada y fuera del ámbito de los
seguros de medicina y seguros de vida. La violación de esta
obligación será causa de sanción, inclusive la extinción de la
sociedad.
2.4.4. De los mecanismos de control y fiscalización
2.4.4.1. Deber de protección del estado
Según Proyecto de ley de Seguros Medicos y Medicina prepagada, (2013) indica:
Art 7.- El Estado a través de sus diferentes instancias velará por la
protección y bienestar de los ciudadanos, en especial en el ámbito del
derecho a la salud y derechos de los consumidores, en el marco de la
prestación de servicios de seguros médicos y los servicios de medicina
prepagada.
Corresponde a la Autoridad Sanitaria nacional el establecimiento de
requisitos médicos mínimos de contenido para las diferentes modalidades
contractuales, prestaciones y servicios ofrecidos a los usuarios, así como el
aprobar las modificaciones de costo, periodicidad o cualquier variación que
pueda afectar los derechos de ciudadanos, en función del riesgo y los
parámetros técnicos que la Autoridad reglamentará para el efecto.
47
Corresponde a la Superintendencia de Bancos y Seguros el control de
las sociedades que presten servicios de aseguramiento en salud y vida en
los términos de la Ley General de Seguros, así como controlar y sancionar
a aquellas sociedades que siendo de servicios de medicina prepagada,
realicen o presten servicios de seguros médicos y de vida.
Corresponde a la Superintendencia de Compañías realizar, a más del
control societario, el registro, el control, fiscalización y cruce de cuentas de
los valores de primas efectivamente pagadas por los usuarios con los
valores que las sociedades efectivamente devengan en servicios y
prestaciones de salud, así como medicinas e insumos.
Para el cumplimiento de las obligaciones descritas, la Autoridad
Sanitaria Nacional, la Superintendencia de Bancos y Seguros y la
Superintendencia de Compañías podrán requerir información y realizar
cruce de cuentas con otros organismos estatales como el Servicio de
Rentas Internas, así como con instituciones privadas como hospitales o
clínicas.
Los organismos de control y fiscalización, deberán emitir los
protocolos, parámetros, tablas económicas y, en general la normativa
necesaria, para dar cumplimiento a su obligación de protección de los
derechos ciudadanos y control y fiscalización, incluyendo aquellos
relativos a los procedimientos de resolución de reclamos.
48
Capítulo III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Metodología
La metodología que se aplicó permitió recopilar, comparar y analizar todos los datos
que incurren en los costos y gastos de operación de la empresa para la determinación de la
rentabilidad y establecer facilidades en la toma de decisiones, dicho análisis se concentró
en establecer diversos procedimientos que permitan esclarecer la afectación de la
rentabilidad en el comportamiento de los costos y gastos de operación.
3.1.1. Tipo de investigación
Se aplicó la investigación descriptiva, porque es importante para el proyecto
describir, registrar, analizar e interpretar la naturaleza y composición de los procesos, que
permitirá la organización de datos para descubrir características observables y generales
en los costos y gastos operativos para la optimización de los recursos.
El método aplicado en la investigación es cualitativo, ya que permitió establecer
parámetros y procedimientos relevantes para la identificación y el comportamiento que
tiene el costo y gasto de operación en base a las diversas teorías que se han recopilado en
diversos escenarios.
3.1.2. Enfoque de la investigación
El presente proyecto se enfocó en el análisis de los costos y gastos de operación
mediante una investigación cualitativa la cual permite medir el desconocimiento periódico
de los costos y gastos operativos determinados en los planes de seguro por salud y de
manera cuantitativa la rentabilidad generada por los mismos en la empresa Asisken
49
Asistencia Médica S.A., siendo parte fundamental en la toma de decisiones que los
Gerentes y Administrativos deben ejecutar.
3.1.3. Técnicas de la investigación
Para el presente proyecto se realizó las siguientes técnicas:
Investigación y revisión bibliográfica.- Se estableció parámetros importantes ante
los costos y gastos incurridos en los servicios otorgados, así como los problemas de salud
que padecen gran parte de la población para jerarquizar los costos y gastos incurridos y la
insatisfacción de los servicios otorgados.
Análisis de información.- se recopilo datos importantes dinámicos y debidamente
sustentados en hechos transcurridos obteniendo ideas relevantes que permitirán la
adecuada toma de decisiones.
Observación directa.- Se empleó la técnica de la observación directa para medir
los fenómenos que se establecen en los costos y gastos determinando las posibles
recomendaciones para la optimización de los mismos establecido en el informe final de
dicha técnica.
Entrevista.- Permitió realizar un estudio del comportamiento profundo del
problema, giro del negocio y determinar posibles comportamientos y variaciones en un
periodo determinado.
3.1.4. Variables de investigación
Variable Dependiente:
Impacto en la rentabilidad
50
Variable Independiente:
Costos y gastos de operación en los planes de seguro por salud.
3.1.5. Población y muestra
Para determinar la población, se estableció a todos los que incurren en el costo y
gasto operativo, en este caso los contratos que hayan incidido en el costo durante el año
2015 versus los ingresos percibidos para determinar una rentabilidad.
3.1.5.1.Población
Se estableció como población a todos los empleados y funcionarios que incurren
en los costos y gastos de operación, dado a que ellos intervienen en los procesos,
negociaciones y convenios que mantiene la compañía, así como los cálculos y controles
de siniestralidad; la compañía está conformada por 53 empleados distribuidos en 5
departamentos.
Tabla 1 Detalle de personal en Asisken Asistencia Médica S.A.
Fuente: Asisken Asistencia Médica S.A.
Departamentos N° De
Empleados
OPERACIONES Y
BENEFICIOS
6
FACTURACION 2
SERVICIO AL
PACIENTE
1
CONTABILIDAD 7
VENTAS 22
GERENCIA 7
COBRANZAS 8
TOTAL 53
51
3.1.5.2.Muestra
La muestra tomada para esta investigación, fueron 2 colaboradores los cuales
mantienen rangos altos de jefatura en la compañía Asisken Asistencia Médica S.A., como
son: el gerente general, y el contador.
3.2.Análisis de Resultados
3.2.1. Resultado de las Entrevistas
Concluida las entrevistas se determinó que la compañía Asisken Asistencia
Médica S.A. es una institución privada dedicada a actividades de servicio de salud
medicina prepagada, constituida en diciembre del 2010, cuya misión es generar bienestar
y salud a todos sus afiliados.
Tabla 2 Preguntas dirigidas al Ing. Santiago Bustillos Gerente Administrativo de la
compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
Tema: Costos y gastos de operación en los planes de seguro por salud y su
impacto en la rentabilidad de la empresa Asisken Asistencia Médica
S.A.
Objetivo de la entrevista: Analizar si los costos y gastos de operación en los
planes de seguro por salud en la compañía Asisken
Asistencia Médica S.A. y su impacto en la
rentabilidad.
Entrevistado Preguntas Respuestas
Dirigido a
Contadora: Ing.
Santiago
1. ¿Qué piensa usted
acerca de los costos de
operación que influyen
en los planes de
seguro por salud?
Los costos y gastos que se involucran en
los planes de seguro son muy
importantes porque de ellos dependen las
tendencias médicas y convenios que se
mantienen.
52
Bustillos
Cargo: Gerente
Administrativo
de la compañía
Asisken
Asistencia
Médica S.A.
2. ¿Conoce usted la
rentabilidad global o
mensual de los planes
que se comercializan?
Debido al volumen de los contratos y
planes emitidos se establece un análisis
de la rentabilidad al terminar un periodo
antes de la renovación anual y en algunos
casos trimestrales.
3. ¿Existe un control
en los planes creados
por nuevas
negociaciones?
Los planes se crean dependiendo de la
negociación o venta que se realice.
4. ¿Existe un control
de siniestralidad
mensual?
No, la siniestralidad se mide anualmente,
en algunos casos trimestral o semestral.
5. ¿Conoce usted los
costos y gastos de
operación que
impactan
mensualmente en los
planes y contratos?
No, se muestran en el estado de resultado
junto con la utilidad global o se analizan
de forma global que diagnósticos son los
más recurrentes pero de forma global.
6. ¿Existen estrategias
modificatorias cuando
el plan o el contrato se
muestra sin liquidez?
Una vez que se evidencia con el cliente la
siniestralidad alta, se modifica en un
porcentaje el valor de la cuota si es
necesario.
Fuente: “Entrevista al Ing. Santiago Bustillos”
Tabla 3 Entrevista realizada al Gerente Administrativo de la compañía Asisken
Asistencia Médica S.A.
Entrevistado Tema Puntos Positivos Puntos Negativos
Ing. Santiago
Bustillos, Gerente
Administrativo de la
compañía Asisken
Asistencia Médica
S.A.
Costos y gastos de
operación en los
planes de seguro por
salud y su impacto
en la rentabilidad de
la empresa Asisken
Asistencia Médica
S.A
El mercado de la
medicina prepagada
es muy rentable
sabiendo controlar
los costos y gastos
que se generan sobre
cualquier
eventualidad que
Debido al volumen
de contratos y
planes que se
ejecutaron no se ha
establecido cuanto
fue la rentabilidad
de un plan creado
53
impacta al cliente
La compañía
genera planes
nuevos para cada
negociación
perdiendo la
continuidad, como
consecuencia el
cliente puede
entrar en periodo
de carencia, y en
muchas ocasiones
desiste del
contrato.
El análisis global
de la siniestralidad
es realizado al
término del
periodo, dando
como consecuencia
el desconocimiento
del costo real del
beneficiario al
momento de
utilizar el servicio.
La siniestralidad
solo se basa en los
costos técnicos y no
de los gastos
operativos que se
generan
El desconocimiento
de la rentabilidad
oportuna de un
plan no permite el
desarrollo de los
recursos
Fuente: “Entrevista al Ing. Santiago Bustillos”
54
La debida contabilización e identificación de los costos, es importante para la
segregación del análisis esperado, ya que si un plan o contrato no genera rentabilidad, no
se ve desglosado en el Estado de resultados hasta que se realiza el análisis de
siniestralidad respectivo.
Tabla 4 Preguntas dirigidas a Ing. Wilmer Tipan Figueroa
Tema: Costos y gastos de operación en los planes de seguro por salud y su
impacto en la rentabilidad de la empresa Asisken Asistencia Médica s.a.
Objetivo de la entrevista: Analizar si los costos y gastos de operación en los
planes de seguro por salud en la compañía Asisken
Asistencia Médica S.A. y su impacto en la
rentabilidad.
Entrevistado Preguntas Respuestas
Dirigido a
Contadora: Ing.
Wilmer Tipan
Figueroa
Cargo: Contador
de la compañía
Asisken
Asistencia
Médica S.A.
1. ¿Qué piensa usted
acerca de los costos de
operación que influyen
en los planes de
seguro por salud?
La identificación y registro de costos y
gastos de operación se la contabiliza de
manera grupal, como consecuencia la no
segregación contable para el análisis.
2. ¿Conoce usted la
rentabilidad global o
mensual de los planes
que se comercializan?
En la contabilidad no se puede verificar la
rentabilidad de los planes o contratos
individualmente sino por tipo de contrato
ya sea individual, pool o corporativo.
3. ¿Existe un control
en los planes creados
por nuevas
negociaciones?
El departamento de beneficios y servicio al
cliente crea los planes según las
necesidades del cliente.
4. ¿Existe un control
de siniestralidad
mensual?
Sí, pero tomando como base los estados
financieros.
5. ¿Conoce usted los
costos y gastos de
operación que
impactan
mensualmente en los
planes y contratos?
La categorización y contabilización de los
costos y gastos de operación se lo realizan
de forma global en varias cuentas
contables, las cuales son categorizadas en
sus centros de costo como individual, pool
y corporativo más no por plan.
Fuente: “Entrevista al Ing. Wilmer Tipan”
55
Tabla 5 Entrevista realizada al Contador General de la compañía Asisken Asistencia
Médica S.A.
Entrevistado Tema Puntos Positivos Puntos Negativos
Ing. Wilmer Tipan,
Contador General de
la compañía Asisken
Asistencia Médica
S.A.
Costos y gastos de
operación en los
planes de seguro por
salud y su impacto
en la rentabilidad de
la empresa Asisken
Asistencia Médica
S.A
Revisar la
siniestralidad es un
punto muy
importante para la
empresa porque de
ahí se puede
concluir el aumento
o ajuste de cobertura
de un plan
El análisis debe ser
oportuno y veraz, el
control se lo realiza
en diferentes
periodos por lo que
no se determina la
rentabilidad grupal
En la contabilidad se
registran los costos y
gastos por producto
más no por plan
contratado por lo
que no existe
manera de
determinar la
rentabilidad por plan
individual
Fuente: “Entrevista al Ing. Wilmer Tipan”
3.2.2. Resultado de la Observación Directa departamento de operaciones
La técnica de observación se realizó en el departamento de Operaciones y
Beneficios de la compañía Asisken Asistencia Médica S.A., la cual se encuentra ubicada
en la provincia del Guayas, cantón Guayaquil, con sede alborada Decima Segunda Etapa
Calle Crotos s/n y Av. Rodolfo Baquerizo Nazur, Hospital Clínica Kennedy Alborada,
para categorizar mediante la observación las diversas funciones que realizan.
Los resultados obtenidos son los siguientes:
56
No existen análisis de los siniestros por contratos incurridos periódicamente
No existen análisis de los siniestros por plan periódicamente
No se realizan análisis de siniestralidad oportuna para la optimización de recursos
Recursos que se utilizaron para la aplicación de la técnica de observación directa:
Base de datos de la facturación del periodo 2015.
Concluida la técnica de observación directa en el departamento de Operaciones y
Beneficios de la compañía Asisken Asistencia Médica S.A como se describe en la Tabla
Nº 6 los rasgos observados demostraron que la compañía no realiza el análisis de:
contratos, siniestralidad mensualmente y de rentabilidad, tanto de los planes como de los
contratos otorgados.
Tabla 6 Técnica de Observación Directa del departamento de Operaciones y
Beneficios
Rasgos a Observar Si No A
veces
Comentarios
Análisis de los siniestros por
contrato periódicamente
X No existen
análisis de
siniestros por
contrato
periódicamente.
Análisis de siniestros por
plan periódicamente
X No existen
análisis de los
siniestros por
plan
periódicamente
Análisis de siniestralidad de
los contratos y planes
X No se realizan
análisis de
siniestralidad
mensuales
Fuente: Departamento de Operaciones y Beneficios de la compañía Asisken Asistencia
Médica S.A.
57
Al concluir el análisis técnico de la observación directa de los dos departamentos
de la empresa Asisken Asistencia Médica S.A., se llegó a la conclusión de que no cuentan
con ningún proceso para el análisis de costos y gastos por los contratos y planes
recurrentes; además, no realizan el análisis de siniestralidad que ocurren mensualmente en
los contratos y en los planes, por ende no existe el análisis de la rentabilidad tanto por
contrato como por planes.
3.2.3. Resultado de la Observación Directa del departamento de Contabilidad
La técnica de observación se realizó en el departamento de Contabilidad de la
compañía Asisken Asistencia Médica S.A., la cual se encuentra ubicada en la provincia
del Guayas, cantón Guayaquil, con sede alborada Decima Segunda Etapa Calle Crotos s/n
y Av. Rodolfo Baquerizo Nazur, Hospital Clínica Kennedy Alborada, para categorizar
mediante la observación las diversas funciones que realizan.
Los resultados obtenidos son los siguientes:
No existen análisis de costos y gastos por contrato periódicamente
No existen análisis de costos y gastos por plan periódicamente
No determinan la rentabilidad de los contratos que fueron cancelados
Recursos que se utilizaron para la aplicación de la técnica de observación directa:
Base de datos de la facturación del periodo 2015.
Base de datos de los costos y gastos de operación incurridos en el periodo 2015
Concluida la técnica de observación directa en el departamento de Contabilidad de
la compañía Asisken Asistencia Médica S.A como se describe en la Tabla Nº 7 los rasgos
observados demostraron que la compañía no realiza el análisis de los contratos, no realiza
58
el análisis de siniestralidad mensualmente y no realiza en análisis de rentabilidad tanto de
los planes como de los contratos otorgados.
Tabla 7 Técnica de Observación Directa del departamento de contabilidad
Rasgos a Observar Si No A
veces
Comentarios
Análisis de costos y gastos
por contrato
periódicamente
X No existen
análisis de costos
y gastos por
contrato
periódicamente.
Análisis de costos y gastos
por plan periódicamente
X No existen
análisis de costos
y gastos por plan
periódicamente
Establecer la rentabilidad
de los contratos que fueron
cancelados
X No existe un
análisis de la
rentabilidad de
los planes que
fueron
cancelados
Fuente: Departamento de Operaciones y Beneficios de la compañía Asisken Asistencia
Médica S.A.
Al concluir el análisis técnico de la observación directa a los dos departamentos de
la empresa Asisken Asistencia Médica S.A., se llegó a la conclusión que no cuentan con
ningún proceso para análisis de costos y gastos por los contratos y planes recurrentes;
además, no realizan el análisis de siniestralidad que ocurren mensualmente en los
contratos y en los planes, por ende no existe el análisis de la rentabilidad tanto por
contrato como por planes.
59
3.2.4. Análisis de costos y gastos operativos e impacto en la rentabilidad
El análisis de los costos y gastos de operación se deriva de los planes establecidos
en los contratos y de la ocurrencia del costo en el periodo 2015, debido a que este es un
factor importante en nuestro análisis, se realizó la recopilación de información de todos
los costos y gastos incurridos en el 2015 de la compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
de cada contrato y se comparó con los ingresos que percibieron en dicho periodo,
separando en dos grupos: contratos y planes.
El control tanto de la siniestralidad como de los costos y gastos permitió establecer
cambios relevantes en los métodos y procesos que se emplean al momento de otorgar los
servicios de medicina y prepagada, permitiendo cuantificar e identificar que contratos y
que planes producen la utilidad o pérdida que se demuestra en los Estados Financieros de
la compañía.
Partiendo de la utilidad del ejercicio que proyecta el Estado de Resultado Integral se
relacionó con la utilidad que se generó en la base de los planes y los contratos.
Es importante analizar los ingresos de los planes y contratos debido a que de estos
se realiza el análisis de rentabilidad que se refleja en el estado financiero, así también
como los costos y gastos de operación para identificar los diferentes factores que
producen la baja rentabilidad de cada contrato o plan.
La utilidad antes de impuestos y participación a trabajadores establecida en el
Estado de Resultados Integrales es de $ 250,202.56 la cual corresponde a todos los
movimientos que se han generado en la empresa, pero la utilidad por contrato o por plan
es de $ 1.639,373.87 la cual se estableció de los ingresos generados menos el costo y
gasto de operación que influyó en el servicio otorgado sin considerar gastos
administrativos, gastos de ventas, gastos financieros y otros gastos que repercutieron en el
proceso de contratación.
60
Estos costos y gastos de operación se denominaron en el Estado de Resultados
Integrales como Costos y gastos técnicos, todos los servicios que incurrieron al momento
de otorgar el servicio de medicina prepagada se registran en la cuenta Costos y gastos
técnicos.
Tabla 8 Detalle de la rentabilidad total global, en la compañía Asisken Asistencia
Médica S.A.
CONTRATOS CANCELADOS ($ 18.939,27 )
CONTRATOS NUEVOS $ 681.559,63
RENTABLES 2015
$ 2.268.826,15
NO RENTABLES 2015
($ 1.292.072,64)
TOTAL DE RENTABILIDAD
$ 1.639.373,87 100%
Fuente: Base de datos de los contratos tomado de Asisken Asistencia Médica S.A.
Entre el detalle de la rentabilidad total de contratos y planes comercializados del
2015 se visualizó la separación de los contratos cancelados, contratos nuevos, los
contratos vigentes rentable y los contratos vigentes no rentables lo cual el resultado de la
suma y resta de estos rubros es de $ 1.639.373,87, basado en los resultados de los
contratos vigentes rentables y no rentables del año 2015 tomado de la base de datos de los
contratos se determinó el total de rentabilidad, como se lo demuestra en el detalle de
rentabilidad total de la taba N°8 el resultado debe concordar con la rentabilidad según el
Estado de Resultado de la compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
Como dato adicional también es importante conocer el índice de siniestralidad la
cual permitió establecer que contratos tienen alto riesgo, en base a las primas recibidas.
Formula del índice de siniestralidad
INDICE DE SINIESTRALIDAD =𝐶𝑂𝑆𝑇𝑂𝑆 𝐷𝐸 𝑆𝐼𝑁𝐼𝐸𝑆𝑇𝑅𝑂𝑆
𝐼𝑁𝐺𝑅𝐸𝑆𝑂𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝐶𝑈𝑂𝑇𝐴𝑆
Fuente: Base de datos de los contratos tomado de Asisken Asistencia Médica S.A.
61
3.2.5. Estado de Resultado de la Compañía Asisken Asistencia Médica S.A. del
periodo 2015
Fuente: Estado de Resultado tomado de Asisken Asistencia Médica S.A.
ASISKEN
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA
4010 INGRESOS 7,997,866.81 105.9%
REMESAS DEL SERVICIO DE MED. PREPAG 5,816,898.08
COPAGOS COBRADOS 487,464.16
FEE ADMINISTRATIVO 56,898.84
RECUPERACIONES POR POLIZAS 1,495,468.30
RECUPERACIONES RUBROS NO CUBIERTOS 87,105.27
DESCUENTOS ESPECIALES PERCIBIDOS 0.00
OTROS INGRESOS 54,032.16
7010 DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES 448,735.60 5.9%
DESCUENTOS 19,105.92
DEVOLUCIONES 429,629.68
INGRESOS NETOS 7,549,131.21 100%
5010 COSTOS Y GASTOS TECNICOS
COSTOS TÉCNICOS DEL SERVICIO 3,922,012.23 52.0%
CREDITOS HOSPITALARIOS 1,757,085.00
RECIBOS DE ATENCION AMBULATORIOS-R 1,280,875.06
OTROS CRÉDITOS AMBULATORIOS 148,739.61
REEMBOLSOS DE GASTOS AMBULATORIOS 558,643.73
REEMBOLSOS DE GASTOS HOSPITALARIO 111,974.95
SERVICIO DE AMBULANCIA 40,375.88
OTROS SERVICIOS 24,318.00
INDEMNIZACIONES A CLIENTES 0.00
COSTO DE PRIMAS DE SEGUROS A TERCER 1,582,263.11 21.0%
GASTO DE CREDENCIALES 4,812.65 0.1%
CREDENCIALES 4,812.65
5 COSTOS 5,509,087.99 73%
6010 GASTOS ADMINISTRATIVOS 907,789.77 12.0%
6020 GASTOS DE VENTAS 737,836.72 9.8%
6030 GASTOS FINANCIEROS 86,550.90 1.1%
6040 OTROS GASTOS 57,663.27 0.8%
6 GASTOS 1,789,840.66 24%
9 UTILIDAD/PERDIDA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES 250,202.56 3%
Gastos de Participación de trabajadores 37,530.38 0%
Gastos de Impuesto a la Renta 69,581.71 0%
UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES 143,090.47 2%
Eco. Roberto Ponce Ing. CPA. Wilmer Tipán Figueroa
Gerente General Contador General
62
El estado de resultado reflejó la rentabilidad global de la compañía; además se
evidenció los costos y gastos que incurrieron en aquel ejercicio fiscal, como parte
fundamental del análisis de rentabilidad se amplió a su máximo detalle el criterio de las
cuentas contables que se reflejan en el ingreso, descuentos y costo técnico; porque no
existe un detalle por Contratos/planes.
Para determinar el efecto del análisis indicado se identificó en el estado financiero
los rubros que influyen en la rentabilidad total y así concordar con la base de datos de los
planes y contratos vigentes.
Es importante conocer los ingresos, costos y gastos de los contratos y planes que se
encuentran reflejados en Estado de Resultados Integrales para determinar la rentabilidad
de un contrato o de un plan.
No todos los ingresos del Estado de Resultados Integrales son considerados en el
cálculo de rentabilidad de un contrato, debido a que los ingresos por copagos $487,464.16
corresponden a las atenciones médicas realizadas por los afiliados y familiares de los
afiliados pagados al contado, generando así utilidad inmediata sin que se cargue a su
contrato de medicina prepagada como costo.
Así también como los ingresos por indemnizaciones de seguros tomados por la
compañía $ 1.495,468.30 para cubrir una capa de exceso proveniente de los siniestro ya
que representa una figura de apalancamiento.
Los porcentajes que se reflejan en el Estado de Resultados Integrales se establecen
en base a los ingresos netos, los cuales permitió medir el impacto que generan los rubros.
63
3.2.6. Estado de Resultado simplificado nivel 2 de la compañía
Asisken Asistencia Médica S.A. del periodo 2015
Fuente: Estado de Resultado tomado de Asisken Asistencia Médica S.A.
ASISKEN
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA
4010 INGRESOS 7,997,866.81 105.9%
REMESAS DEL SERVICIO DE MED. PREPAG 5,816,898.08
COPAGOS COBRADOS 487,464.16
FEE ADMINISTRATIVO 56,898.84
RECUPERACIONES POR POLIZAS 1,495,468.30
RECUPERACIONES RUBROS NO CUBIERTOS 87,105.27
DESCUENTOS ESPECIALES PERCIBIDOS 0.00
OTROS INGRESOS 54,032.16
7010 DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES 448,735.60 5.9%
DESCUENTOS 19,105.92
DEVOLUCIONES 429,629.68
INGRESOS NETOS 7,549,131.21 100%
5010 COSTOS Y GASTOS TECNICOS
COSTOS TÉCNICOS DEL SERVICIO 3,922,012.23 52.0%
CREDITOS HOSPITALARIOS 1,757,085.00
RECIBOS DE ATENCION AMBULATORIOS-R 1,280,875.06
OTROS CRÉDITOS AMBULATORIOS 148,739.61
REEMBOLSOS DE GASTOS AMBULATORIOS 558,643.73
REEMBOLSOS DE GASTOS HOSPITALARIO 111,974.95
SERVICIO DE AMBULANCIA 40,375.88
OTROS SERVICIOS 24,318.00
INDEMNIZACIONES A CLIENTES 0.00
COSTO DE PRIMAS DE SEGUROS A TERCER 1,582,263.11 21.0%
COSTO DE PRIMAS DE SEGUROS A TERCER $ 1,582,263.11
GASTO DE CREDENCIALES 4,812.65 0.1%
CREDENCIALES 4,812.65
5 COSTOS 5,509,087.99 73%
6010 GASTOS ADMINISTRATIVOS 907,789.77 12.0%
6020 GASTOS DE VENTAS 737,836.72 9.8%
6030 GASTOS FINANCIEROS 86,550.90 1.1%
6040 OTROS GASTOS 57,663.27 0.8%
6 GASTOS 1,789,840.66 24%
9 UTILIDAD/PERDIDA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES 250,202.56 3%
64
Las transacciones que influyeron en los movimientos de los planes y contratos
afectan a las cuentas que se encuentran resaltadas con amarillo y verde en el estado de
resultado la cual se encuentran especificadas en su máxima detalle.
Los ingresos que se resaltan con amarillo fueron considerados para el análisis de
rentabilidad de la prima, exceptuando los ingresos por recuperación por pólizas, debido a
que dicho ingreso pertenece a indemnizaciones de reaseguros, el cual no se reflejan en el
análisis de rentabilidad de la prima por tratarse netamente de una estrategia de
apalancamiento económico.
Los costos que se resaltan con verde fueron considerados para el análisis de
rentabilidad de la prima restando del ingreso, exceptuando los costos por primas pagadas
a reaseguros debido a que estos no son representativos en la rentabilidad de la prima por
tratarse netamente de una estrategia de apalancamiento económico.
Los ingresos sombreados con amarillo suman un total de $ 6.014,934.35 los cuales
fueron denominados como ingresos brutos, a estos se restaron los descuentos y
devoluciones que se efectuaron durante el periodo que se encuentran sombreados con
verde la cual suman $ 448,735.60 mostrando el ingreso de neto de los contratos y planes.
Los costos operativos reflejados en el balance como costos técnicos se encuentran
sombreados con verde la cual suman $ 3,922,012.23 y representan a todos los servicios
otorgados a los afiliados, son cargados a la cobertura de los contratos.
Los gastos operativos o gastos técnicos que se encuentran también sombreados con
verde por $ 4,812.65 representan a las credenciales otorgadas a los contratos, estos fueron
considerados dentro de este rubro operativo debido a efectos tributarios, dicho gasto
pertenece a las actividades que la empresa ejerce.
Los rubros con color rojo por su naturaleza de distribución y comercialización no
fueron considerados en el cálculo de la rentabilidad total de la prima, simplificando los
65
conceptos antes expuestos la rentabilidad global de la prima quedaría de la siguiente
manera:
3.2.7. Cuadro de rentabilidad total según el Estado de Resultado de la
compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
Fuente: Estado de Resultado tomado de Asisken Asistencia Médica S.A.
Se mostró como resultado la rentabilidad según los estados financieros, la suma de
los ingresos netos menos descuentos y devoluciones, restando también los costos técnicos
o de operación que influyeron en el ejercicio fiscal.
ASISKEN
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA
REMESAS DEL SERVICIO DE MED. PREPAG 5,816,898.08
FEE ADMINISTRATIVO 56,898.84
RECUPERACIONES RUBROS NO CUBIERTOS 87,105.27
DESCUENTOS ESPECIALES PERCIBIDOS 0.00
OTROS INGRESOS 54,032.16
4010 INGRESOS 6,014,934.35 108.1%
7010 DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES 448,735.60 8.1%
DESCUENTOS 19,105.92
DEVOLUCIONES 429,629.68
INGRESOS NETOS 5,566,198.75 100%
5010 COSTOS Y GASTOS TECNICOS
COSTOS TÉCNICOS DEL SERVICIO 3,922,012.23 70.5%
CREDITOS HOSPITALARIOS 1,757,085.00
RECIBOS DE ATENCION AMBULATORIOS-R 1,280,875.06
OTROS CRÉDITOS AMBULATORIOS 148,739.61
REEMBOLSOS DE GASTOS AMBULATORIOS 558,643.73
REEMBOLSOS DE GASTOS HOSPITALARIO 111,974.95
SERVICIO DE AMBULANCIA 40,375.88
OTROS SERVICIOS 24,318.00
INDEMNIZACIONES A CLIENTES 0.00
GASTO DE CREDENCIALES 4,812.65 0.1%
CREDENCIALES 4,812.65
5 COSTOS 3,926,824.88 71%
9 RENTABILIDAD GLOBAL 1,639,373.87 29%
66
La rentabilidad de los contratos analizados se basó en la suma de todos los ingresos
netos menos el costo que generó dicho contrato, al realizar el análisis de todos los
contratos que reflejan incidencias en el costo del periodo 2015, cada contrato refleja su
propia rentabilidad (Anexo 4) los cuales se segmentaron por rangos.
Tabla 9 Segmentación de contratos que generan rentabilidad en Asisken Asistencia
Médica S.A.
Rangos de Rentabilidad positiva por contratos
Cantidad de
contratos
Rentabilidad
DE 0 A $1.000 880 $ 488.546,38 DE $ 1.001 A $ 2.000 438 $ 604.818,83
DE $ 2.001 A $ 4.000 225 $ 609.825,38
DE $ 4.001 A $ 6.000 25 $ 118.097,65
DE $ 6.001 A $ 8.000 4 $ 26.342,78
DE $ 8.001 A $ 10.000 2 $ 16.640,95
DE $ 10.001 A $ 20.000 5 $ 65.847,23
DE $ 20.001 A $ 40.000 2 $ 72.737,83
DE $ 40.001 A $ 60.000 3 $ 141.838,39
DE $ 60.001 A $ 80.000 0 $ -
DE $ 80.001 A $ 100.000 0 $ -
DE $ 100.001 A $ 120.000 0 $ - DE $ 120.001 A Más 1 $ 123.677,28
Fuente: Anexo 4 y de la base de datos en contratos de la compañía Asisken Asistencia
Médica S.A.
Debido al extenso número de contratos que incidieron en el año 2015 se simplificó
las cifras dividiendo por rangos de rentabilidad, se especifica que contrato tiene mayor
rentabilidad de los cuales fueron 1585 contratos, y se identifica qué factores influyen en
dicho resultado siendo determinante para poder aplicar en otros tipos de contratos futuros.
Entre los rangos de rentabilidad por contratos antes expuestos (Tabla 9) se
determinó que los más rentables se posicionaban entre los rangos de $40.001,00 a
67
$60.000,00 y $120.001,00 a Más lo cual pertenecen a 4 contratos como lo demuestra en la
(Tabla 10).
Tabla 10 Detalle por rangos que generan mayor rentabilidad en contratos de la
compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
Rangos de Rentabilidad de contratos Cantidad de contratos
Rentabilidad
DE $ 40.001 A $ 60.000 3 $ 141.838,39 DE $ 120.001 A Más 1 $ 123.677,28
Fuente: Tabla N° 9 correspondiente a los datos de la compañía Asisken Asistencia
Médica S.A.
Por su grado de rentabilidad y dependiendo del número de contratos en los rangos
mencionados, se concluyó que 4 contratos son los que generan más rentabilidad a la
empresa durante el periodo 2015, cuyo detalle se lo observa en la Tabla 11.
Tabla 11 Detalle de contratos que generan mayor rentabilidad en la compañía
Asisken Asistencia Médica S.A.
CONTRATO 9251
ARTEFACTOS ECUATORIANOS PARA EL HOGAR S.A. ARTEFACTA
INGRESOS COSTOS
PLAN ARTEFACTA $10,000 $ 55.095,87 $ 1.883,75
PLAN ARTEFACTA $12,000 $ 2.308,06
PLAN ARTEFACTA $4,000 $ 103.696,44 $ 30.923,22
TOTALES $ 158.792,31 $ 35.115,03
RENTABILIDAD DE $ 120.001 A Más
$ 123.677,28
CONTRATO 10245
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE SANTIAGO DE GUAYAQUIL
INGRESOS COSTOS
PLAN CATÓLICA $3,000.00 – ADICIONAL $ 50.000,00 $ 225,10
TOTALES $ 50.000,00 $ 225,10
RENTABILIDAD DE $ 40.001 A $ 60.000
$ 49.774,90
68
CONTRATO 11052
PLANTACIONES DE BALSA PLANTABAL S.A
INGRESOS COSTOS
PLAN GRUPO PLANTABAL $16.000,00 $ 7.129,86 $ 11.051,04
PLAN GRUPO PLANTABAL $4000,00 $ 60.544,06 $ 806,97
PLAN GRUPO PLANTABAL $5000,00 $ 11.499,07
TOTALES $ 67.673,92 $ 23.357,08
RENTABILIDAD DE $ 40.001 A $ 60.000
$ 44.316,84
CONTRATO 11221
CRECOSCORP S.A.
INGRESOS COSTOS
PLAN CRECOS $ 9.000 $ 67.066,76 $ 19.320,11
TOTALES $ 67.066,76 $ 19.320,11
RENTABILIDAD DE $ 40.001 A $ 60.000
$ 47.746,65
Fuente: Base de datos de los contratos tomado de Asisken Asistencia Médica S.A.
Los contratos corporativos y pool detallados en la tabla N° 9 que pertenecen al
periodo 2015 fueron establecidos como los más rentables, pero los planes que se
comercializan en dichos contratos no fueron muy rentables porque en ocasiones los
beneficiaros presentaron siniestros recurrentes o asistencias constantes, en sí un alto
índice de riego debido a siniestros recurrentes por: factores como la edad, preexistencias
no reportadas, exceso de atenciones hospitalarias y ambulatorias; por lo que para asegurar
que se comercialicen planes rentables en base al total de rentabilidad, se detectó que los
planes comercializados en dichos contratos no son los más rentables.
De los contratos antes expuestos en la tabla 9, se calculó el índice de siniestralidad
según los planes comercializados, y se determinó que no fueron muy rentables por lo que
se estableció un análisis individual de los planes comercializados en el periodo fiscal
2015, según Tabla 12.
69
Tabla 12 Detalle de planes en contratos que generan mayor rentabilidad en Asisken
Asistencia Médica S.A.
PLANES REGISTRADOS EN CONTRATOS RENTABLES
INGRESOS
COSTOS
RENTABILIDAD
INDICE DE SINIESTRALIDAD
PLAN ARTEFACTA $10,000 $ 55.095,87 $ 1.883,75 $ 53.212,12 3.42%
PLAN ARTEFACTA $4,000 $ 103.696,44 $ 30.923,22 $ 72.773,22 29.82%
PLAN CATÓLICA $3,000.00 – ADICIONAL
$ 50.000,00 $ 225,10 $ 49.774,90 0.45%
PLAN CRECOS $ 9.000 $ 67.066,76 $ 19.320,11 $ 47.746,65 28.81%
PLAN GRUPO PLANTABAL $16.000,00
$ 7.129,86 $ 11.562,64 $ (4.432,78) 162.17%
PLAN GRUPO PLANTABAL $4000,00
$ 61.652,16 $ 1.174,97 $ 60.477,19 1.91%
PLAN GRUPO PLANTABAL $5000,00
$ 3.896,16 $ 11.499,07 $ (7.602,91) 295.14%
Fuente: Base de datos en contratos de la compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
Se extrajo los planes de los contratos más rentables que fueron determinados en el
análisis expuesto en la tabla n° 9, lo cual evidenció que los planes en dichos contratos
muestran variaciones de siniestralidad alta y baja, que hace pensar cuanto se estaría
perdiendo por plan en cada contrato, por lo tanto se realizó un análisis de los planes
contratados para demostrar la rentabilidad de los mismos.
De igual manera que se evidenció que en los contratos más rentables existen planes
que tienen un alto riego de siniestralidad, se analizó también los contratos no rentables
para verificar que planes se involucran en dichos contratos y determinar si son rentables o
no.
70
Tabla 13 Segmentación de contratos que no generan rentabilidad en Asisken
Asistencia Médica S.A.
Fuente: Base de datos en contratos de la compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
De la misma manera se determinó con el análisis de los contratos, la rentabilidad de
aquellos contratos que no han generado ganancias en el periodo 2015, lo cual se muestra
en la Tabla N° 13, segmentado por rangos de perdidas, dicha segmentación y análisis es
importante para establecer que factores negativos influyeron en los contratos detallados y
así poder tomar medidas correctivas:
Tabla 14 Detalle de contratos que no generan rentabilidad en Asisken Asistencia
Médica S.A.
Rangos de Rentabilidad de contratos
Cantidad de
contratos
Rentabilidad
DE -1 A -$1.000 253 $ (93.901,61)
DE -$ 1.001 A -$ 2.000 92 $ (129.900,99)
DE -$ 2.001 A -$ 4.000 74 $ (212.321,50)
DE -$ 4.001 A -$ 6.000 37 $ (184.823,81)
DE -$ 6.001 A -$ 8.000 17 $ (114.860,02)
DE -$ 8.001 A -$ 10.000 10 $ (87.604,28)
DE -$ 10.001 A -$ 20.000 14 $ (189.025,14)
DE -$ 20.001 A -$ 40.000 7 $ (210.773,41)
DE -$ 40.001 A -$ 60.000 0 $ -
DE -$ 60.001 A -$ 80.000 1 $ (68.861,88)
DE -$ 80.001 A -$ 100.000 0 $ -
DE -$ 100.001 A -$ 120.000 0 $ -
DE -$ 120.001 A Más 0 $ -
CONTRATO 1804
BRAVO MONCAYO ENRIQUE CLEMENTE INGRESOS COSTOS
BETA PLUS $ 1.419,83 $ 27.398,82
GAMMA PLUS $ 4.156,01 $ 47.038,90
TOTALES $ 5.575,84 $ 74.437,72
RENTABILIDAD DE -$ 60.001 A -$ 80.000
$ (68.861,88)
71
CONTRATO 7419
JACHO LOPEZ MARIA MARTHA
INGRESOS COSTOS
OMEGA 1 $ 2.482,17 $ 27.383,60
TOTALES $ 2.482,17 $ 27.383,60
RENTABILIDAD DE -$ 20.001 A -$ 40.000
$ (24.901,43)
CONTRATO 8973
BARDALEZ FONSECA MIGUEL ANGEL
INGRESOS COSTOS
CURAE SUMMA $ 2.876,94 $ 25.877,03
TOTALES $ 2.876,94 $ 25.877,03
RENTABILIDAD DE -$ 20.001 A -$ 40.000
$ (23.000,09)
CONTRATO 9771
GRUEIN C.LTDA.
INGRESOS COSTOS
POOL ASISKEN 50.000 $ 12.698,40 $ 52.568,15
TOTALES $ 12.698,40 $ 52.568,15
RENTABILIDAD DE -$ 20.001 A -$ 40.000
$ (39.869,75)
CONTRATO 9790
INTRIAGO MEDRANDA NANCY PATRICIA
INGRESOS COSTOS
CURAE SUMMA $ 969,48 $ 31.621,42
TOTALES $ 969,48 $ 31.621,42
RENTABILIDAD DE -$ 20.001 A -$ 40.000
$ (30.651,94)
CONTRATO 10016
BARRETO PERALTA ELIS ATENOGENES
INGRESOS COSTOS
CURAE SUMMA $ 2.665,00 $ 30.000,17
TOTALES $ 2.665,00 $ 30.000,17
RENTABILIDAD DE -$ 20.001 A -$ 40.000
$ (27.335,17)
72
Fuente: Base de datos de los contratos tomado de Asisken Asistencia Médica S. A.
En la tabla 14, se realizó el análisis por plan para establecer cuál es el que más
afectó en la rentabilidad y se pudo demostrar conclusiones sobre los costos y gastos que
se generaron en dichos contratos no rentables, por lo que se segmentó de la misma manera
la rentabilidad de los planes:
Tabla 15 Segmentación de planes que generan rentabilidad positiva en Asisken Asistencia
Médica S.A.
Rangos de Rentabilidad negativa por plan
Cantidad de contratos
Rentabilidad
DE 0 A $1.000 3 $ 1.599,13
DE $ 1.001 A $ 2.000 0 $ -
DE $ 2.001 A $ 4.000 5 $ 17.392,92
DE $ 4.001 A $ 6.000 4 $ 19.187,45
DE $ 6.001 A $ 8.000 1 $ 7.557,96
DE $ 8.001 A $ 10.000 4 $ 35.854,73
DE $ 10.001 A $ 20.000 2 $ 25.122,70
DE $ 20.001 A $ 40.000 9 $ 295.126,73
DE $ 40.001 A $ 60.000 4 $ 208.051,55
DE $ 60.001 A $ 80.000 4 $ 266.777,17
DE $ 80.001 A $ 100.000 0 $ -
DE $ 100.001 A $ 120.000 0 $ -
DE $ 120.001 A Más 4 $ 1.108.828,15
Fuente: Base de datos en planes de la compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
CONTRATO 10309
DORMI PEÑAFIEL PRISSIO GINO
INGRESOS COSTOS
CURAE SUMMA $ 1.983,36 $ 36.501,99
TOTALES $ 1.983,36 $ 36.501,99
RENTABILIDAD DE -$ 20.001 A -$ 40.000
$ (34.518,63)
CONTRATO 11044
BARRETO ANCHUNDIA GUILLERMO PATRICIO
INGRESOS COSTOS
CURAE SUMMA $ 969,60 $ 31.466,00
TOTALES $ 969,60 $ 31.466,00
RENTABILIDAD DE -$ 20.001 A -$ 40.000
$ (30.496,40)
73
Se realizó el análisis de los planes según su rentabilidad de la misma manera que los
contratos como se demostró en la Tabla 15, se determinó que los planes con más
rentabilidad son los que se detallan a continuación:
Tabla 16 Rentabilidad e índice de planes que generan rentabilidad en Asisken
Asistencia Médica S.A.
PLANES TOTAL INGRES COSTOS RANGO RENTABILIDAD INDICE DE SINIESTRALIDAD
ALFA PLUS $ 902,562.00 $ 615,664.21 DE $ 120.001 A Más
$ 286,897.79 68.21%
CURAE SUMMA
$ 1,628,434.31 $ 1,073,620.24 DE $ 120.001 A Más
$ 554,814.07 65.93%
PLAN CATOLICA "A" HASTA 59 AÑOS
$ 172,393.62 $ 33,806.69 DE $ 120.001 A Más
$ 138,586.93 19.61%
PLAN CATOLICA "C" HASTA 59 AÑOS
$ 269,773.23 $ 141,243.87 DE $ 120.001 A Más
$ 128,529.36 52.36%
Fuente: Información extraída de la tabla n° 15 de los planes que generan rentabilidad de
la compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
En la Tabla 16, se ve reflejado que los 4 de los planes analizados arrojaron gran
magnitud de rentabilidad y mantuvieron una siniestralidad moderada a los largo del
periodo por lo que se determinó como los más recomendados a comercializar
74
Capítulo IV INFORME FINAL
4.1. Informe Técnico
Al finalizar la investigación se llegó a la conclusión, elaborar un Informe técnico de
la Compañía Asisken Asistencia Médica S.A., sobre los costos y gastos de operación en
los planes de seguro por salud y su impacto en la rentabilidad, el cual permite determinar
factores importantes para el análisis y optimización de recursos que posee la compañía y
facilitar la toma de decisiones que realicen los gerentes y accionistas.
Desarrollo del Informe Técnico:
Información de la Empresa
Razón Social: Asisken Asistencia Médica S.A.
Clase de Contribuyente: Sociedad Anónima
Tipo de Contribuyente: Contribuyente especial
Actividad Económica Principal: Actividades de promoción y oferta de servicios de salud
médica prepagada
75
Tabla Nº 13 Informe técnico final de la Asisken Asistencia Médica S.A.
Problema Recomenda
ción
Detalle de la
Recomendación
Tiempo (TI)
Responsable
(RE)
Beneficios
Directos
Falta de análisis
global de la
siniestralidad de
los planes y
contratos
emitidos
Elaboración Elaborar un análisis de
la siniestralidad de
cada plan y contrato
por mes
TI: 1 día
RE: Jefa de
Operaciones y
Beneficios
Reducir el
desconocimiento de
siniestralidad que
se mantiene
periódicamente en
los contratos y
planes
Falta de análisis
en la
rentabilidad de
cada plan
comercializado
Elaboración Elaborar
mensualmente el
análisis de la
rentabilidad de cada
plan
TI: 2 días
RE: Jefa de
Operaciones y
Beneficios
Establecer
parámetros
importantes que
fluctúan en los
planes
Falta de análisis
en la
rentabilidad de
cada contrato
vigente
Elaboración Elaborar
mensualmente el
análisis de la
rentabilidad de cada
contrato que se
encuentre vigente.
TI: 2 días
RE: Jefa de
Operaciones y
Beneficios
Tomar medidas
correctivas en
coberturas o
copagos no
establecidos en la
parte contractual
oportunamente.
Falta de
seguimiento de
contratos no
rentables
Control Categorizar los
contratos que no
generen rentabilidad
para la elaboración de
estrategias
TI: 2 días
RE: Jefa de
Operaciones y
Beneficios
Información
confiable para la
toma de decisiones
Falta de
seguimiento de
los planes no
rentables
Control Realizar el análisis de
los planes que no
generan rentabilidad y
aun se comercializan
TI: 2 días
RE: Jefa de
Operaciones y
Beneficios
Evita la
propagación de la
perdida
Falta de
conocimiento
en el registro
de los costos y
gastos
operativos
Control Identificar y
contabilizar los
diferentes gastos de
operación en sus
respectivos centros de
costos
TI: 1 Horas
RE: Contador
Información
financiera fiable
para el
conocimiento de la
siniestralidad en los
Estados Financieros
76
Conclusiones
De acuerdo a la investigación realizada en la compañía ASISKEN Asistencia
Médica S.A. con domicilio en la provincia del Guayas, cantón Guayaquil, con sede
alborada Decima Segunda Etapa Calle Crotos s/n y Av. Rodolfo Baquerizo Nazur,
Hospital Clínica Kennedy Alborada en cuanto al tema “Costos y gastos de
operación en los planes de seguro por salud y su impacto en la rentabilidad”
podemos tener las siguientes conclusiones:
1. No existe un análisis global de manera periódica de la siniestralidad de los
planes y contratos emitidos.
2. No existe un análisis de la rentabilidad por cada plan que se comercializa.
3. No existe un análisis de la rentabilidad por contrato mensualmente para
dar a conocer el estatus del mismo.
4. No se determina la rentabilidad de los planes cuyos contratos fueron
cancelados.
5. Existen contratos vigentes que no generan rentabilidad y absorben la
rentabilidad de otros contratos
6. Existen planes que no generan rentabilidad y aun se comercializan
7. No existe un registro contable de los costos y gastos de operación en los
diferentes centros de costos para la segregación de la siniestralidad por
producto o plan.
77
Recomendaciones
Luego de todos los análisis e investigaciones realizadas en cuanto a los
costos y gastos operativos de la compañía Asisken Asistencia Médica S.A.,
podemos proponer las siguientes recomendaciones:
1. Se debe realizar análisis mensual de la siniestralidad de los planes y
contratos emitidos, para determinar medidas correctivas.
2. Establecer una preferencia de los planes comercializados mediante un
análisis de rentabilidad por plan permite conocer el riesgo que fluctúa al
momento de ofrecerlo.
3. Llevar a cabo un seguimiento de la rentabilidad de los contratos
mensualmente permite medir los costos y gastos operativos que intervienen
en dicha rentabilidad.
4. Analizar de los costos y gastos de los contratos cancelados, nos permitirá
cuantificar la perdida establecida en dicho contrato.
5. Categorizar los contratos por nivel rentabilidad permite establecer
seguimientos oportunos, y la posibilidad de establecer reservas técnicas
para sustentar el impacto que generen los siniestros
6. Conocer el estatus de rentabilidad en los planes oportunamente permite
prescindir de todos los planes que no generen rentabilidad.
7. Segregar, contabilizar y ampliar el análisis de los costos y gastos de
operación en los centros de costos.
78
Ficha Técnica de la idea a defender.
1. Identificación de la Idea a Defender.
Mediante el análisis de los costos y gastos operativos reflejados en los planes de
seguro por salud se podrá medir el impacto generado en la rentabilidad de la
empresa Asisken Asistencia Médica S.A.
2. Causas de la Idea a Defender.
La falta de control tanto en la rentabilidad como en la siniestralidad periódica de
los contratos y planes trae como consecuencia la iliquidez de la compañía y el
desequilibrio en la ganancia individual por cada contrato y plan comercializado.
3. Propuesta de soluciones.
La revisión periódica de los contratos y planes permitirá establecer posibles
escenarios correctivos, generando la discontinuidad de algunos planes
obsoletos y la creación de otros más rentables
4. Recomendación de actuaciones.
1. Establecer un análisis de rentabilidad por plan para conocer el riesgo que
fluctúa al momento de ofrecerlo.
2. Realizar el seguimiento de la rentabilidad de los contratos y planes
mensualmente para medir los costos y gastos de operación.
3. Analizar los costos y gastos de los contratos cancelados.
4. Registrar los costos y gastos de operación por centros de costos para
establecer la siniestralidad por producto.
5. Categorizar los contratos por nivel rentabilidad y establecer reservas
técnicas para sustentar el impacto que generen los siniestros.
79
Glosario de Términos
Contratante o afiliado: Toda persona natural o jurídica que:
a) Haya firmado el presente contrato para su beneficio individual y/o el
beneficio de él y de su familia;
b) Haya pagado la primera cuota de afiliación; y,
c) Su incorporación se encuentre aprobada por Auditoría Médica de LA
COMPAÑÍA. También es referido en este contrato como Titular.
Usuario o beneficiario: Toda persona natural que tiene la calidad de afiliada
conforme los términos de este contrato y que, por lo tanto, tiene acceso a las
prestaciones y beneficios ofrecidos por La Compañía, persona que deberá estar
además incluida en el Formulario de Enrolamiento que es parte integrante del
presente instrumento.
Afiliado dependiente y/o dependiente y/o dependientes: Es la persona que tiene
derecho a la cobertura del plan contratado y que no es El Contratante.
Médico: Toda persona natural legalmente autorizada para el ejercicio profesional de
la medicina en el país.
Proveedores: Toda clínica, hospital, centro radiológico o laboratorio clínico que cuente
con la autorización legal, infraestructura y personal idóneo y suficiente para atender las
necesidades de prestaciones y beneficios de salud y complementarios, y que esté
registrada en la Compañía para prestar dichos servicios.
80
Prestador médico: El profesional Médico registrado en la Compañía para prestar
los servicios a los Usuarios en forma independiente y autónoma en los términos del
presente Contrato.
Atenciones ambulatorias: Son todas aquellas prestaciones de salud que, de acuerdo
a la habitualidad de la práctica médica, no requieren hospitalización para ser
realizadas.
Hospitalizaciones: Son todas aquellas prestaciones de salud de mayor importancia
que, de acuerdo a la habitualidad en la práctica médica, requieren hospitalización
del paciente, es decir que este pase la noche en un hospital y haga uso de habitación,
para ser realizadas. Se incluye dentro de esta definición aquellas intervenciones
quirúrgicas de Cirugía Mayor que por avances tecnológicos se pueden hacer
indistintamente en hospital del Día o con hospitalización del paciente.
Condiciones pre- existente: Se define como cualquier lesión, enfermedad u otra
condición física, médica, mental o nerviosa, que exista al momento de la Solicitud
de Afiliación.
Período de carencia: Es el tiempo mínimo de permanencia ininterrumpida en el
contrato que deben tener el afiliado o sus dependientes, para acceder a los diferentes
servicios de cada plan de salud.
Deducible: Es la porción de los gastos cubiertos que el afiliado debe pagar antes de
que los beneficios del contrato sean pagaderos.
81
Enfermedades Catastróficas: Las Enfermedades Catastróficas según consta en la
nueva Ley Orgánica de Salud, se configuran en aquellos conflictos en la salud de las
personas, que amenazan la vida, provocándoles una discapacidad a largo plazo y
cuyos costos de atención médica, comprometen la independencia financiera; es
decir que el valor de su tratamiento mensual, es mayor al de una canasta familiar
básica según el Instituto Nacional de Estadística y Censo (INEC).
Copago: Aporte individual o grupal que realice el afiliado y/o contratante, en
relación a los servicios y planes contratados, conforme se estipulan en la lista de
beneficios del Plan de Asistencia Médica. El copago no modificará el monto de
cobertura que es a lo que tiene derecho el afiliado.
Actuario: Profesional titulado especializado en cálculos matemáticos y
conocimientos estadísticos, económicos, jurídicos y financieros, cuya función
primordial es el asesoramiento a las entidades Aseguradoras en todas aquellas
materias de índole técnica, esenciales para la determinación de las tarifas, primas del
seguro, cálculo de reservas, etc.
82
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85
ANEXOS
Anexo 1
El Árbol del Problema
Fuente: Departamento de Operaciones y beneficios de Asisken Asistencia Médica S.A.
“Costos y gastos de operación en los planes de seguro por salud y su
impacto en la rentabilidad de la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.”
Desconocimiento de
la rentabilidad
periódica por plan
Falta de análisis de
los costos y gastos
de operación
Desconocimiento de
los costos y gastos de
operación
Bajo desempeño de
los ingresos y alta
siniestralidad
Consumo de
rentabilidad de otros
planes
Consumo de
recursos esenciales
de la compañía
Costos y gastos de
operación elevados
Falta de información
sobre los costos y
gastos por plan o
producto
Utilización de cotos
y gastos no
necesarios
Falta en la toma de
decisiones
gerenciales
Inseguridad en la
innovación de sus
propios planes
Desorganización de
los costos y gastos
de operación
86
Anexo 2
Variable dependiente: Impacto en la rentabilidad de la empresa Asisken Asistencia
Médica S.A.
Variable
Dependiente
Conceptos
Operacionalización
Técnica
Instrumental
Impacto en la
rentabilidad de
la empresa
Asisken
Asistencia
Médica S.A.
Rentabilidad
económica
Rentabilidad
financiera
Análisis y cálculo de
rentabilidad periódica
• Entrevista a la
Gerente
Administrativo
Santiago
Bustillos
Fuente: Compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
Anexo 3
Variable independiente: Costos y gastos de operación en los planes de seguro por
salud.
Variable
Independiente
Conceptos
Operacionalización
Técnica Instrumental
Costos y
gastos de
operación en
los planes de
seguro por
salud.
Costos y gastos de
operación
Comercialización y
giro del negocio de
planes de salud en
medicina prepagada
Análisis de costos y
gastos operativos en la
siniestralidad
Frecuencia de siniestros
Conclusiones y
recomendaciones para
posibles soluciones en el
futuro.
• Observación.
• Análisis de
Datos.
Fuente: Compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
87
Anexo 4
Detalle de contratos por rango de rentabilidad
INGRESOS COSTOS CONTRATO TOTAL ING COSTO RANGO RENTABILIDAD
32 $ 433.174,00 $ 396.816,28 20001 a 40000 $ 36.357,72
284 $ 3.106,48 $ 752,52 2001 a 4000 $ 2.353,96
349 $ 1.565,34 $ 1.748,38 -1 A -1000 $ (183,04)
395 $ 20.157,08 $ 21.437,11 -1001 A -2000 $ (1.280,03)
397 $ 2.395,86 $ 1.433,82 0 a 1000 $ 962,04
399 $ 2.842,02 $ 577,11 2001 a 4000 $ 2.264,91
401 $ 4.501,52 $ 388,73 4001 a 6000 $ 4.112,79
402 $ 1.561,86 $ 180,00 1001 a 2000 $ 1.381,86
411 $ 4.345,32 $ 200,00 4001 a 6000 $ 4.145,32
417 $ 1.616,64 $ 1.501,46 0 a 1000 $ 115,18
426 $ 6.881,22 $ 5.064,79 1001 a 2000 $ 1.816,43
428 $ 6.029,04 $ 25.302,13 -10001 A -20000 $ (19.273,09)
462 $ 2.797,86 $ 852,77 1001 a 2000 $ 1.945,09
569 $ 4.821,48 $ 3.748,06 1001 a 2000 $ 1.073,42
580 $ 2.312,74 $ 1.285,56 1001 a 2000 $ 1.027,18
596 $ 2.967,60 $ 1.792,73 1001 a 2000 $ 1.174,87
604 $ 1.257,60 $ 86,02 1001 a 2000 $ 1.171,58
760 $ 1.910,46 $ 1.350,78 0 a 1000 $ 559,68
779 $ 3.390,78 $ 461,06 2001 a 4000 $ 2.929,72
783 $ 2.023,37 $ 4.729,46 -2001 A -4000 $ (2.706,09)
786 $ 1.101,90 $ 1.098,70 0 a 1000 $ 3,20
788 $ 1.172,40 $ 270,00 0 a 1000 $ 902,40
794 $ 4.915,81 $ 2.134,01 2001 a 4000 $ 2.781,80
827 $ 1.151,04 $ 281,28 0 a 1000 $ 869,76
828 $ 2.276,12 $ 2.730,94 -1 A -1000 $ (454,82)
837 $ 4.118,53 $ 2.584,23 1001 a 2000 $ 1.534,30
838 $ 1.541,16 $ 1.392,89 0 a 1000 $ 148,27
874 $ 1.684,08 $ 797,44 0 a 1000 $ 886,64
881 $ 1.538,40 $ 116,00 1001 a 2000 $ 1.422,40
886 $ 2.096,88 $ 3.454,31 -1001 A -2000 $ (1.357,43)
898 $ 1.221,92 $ 546,93 0 a 1000 $ 674,99
906 $ 2.114,43 $ 867,20 1001 a 2000 $ 1.247,23
908 $ 1.824,32 $ 113,20 1001 a 2000 $ 1.711,12
910 $ 2.662,88 $ 1.801,33 0 a 1000 $ 861,55
911 $ 1.773,00 $ 2.096,24 -1 A -1000 $ (323,24)
925 $ 2.627,40 $ 964,62 1001 a 2000 $ 1.662,78
954 $ 2.273,04 $ 640,43 1001 a 2000 $ 1.632,61
964 $ 1.897,17 $ 626,70 1001 a 2000 $ 1.270,47
88
967 $ 1.512,24 $ 181,53 1001 a 2000 $ 1.330,71
976 $ 1.538,16 $ 759,20 0 a 1000 $ 778,96
987 $ 990,36 $ 108,60 0 a 1000 $ 881,76
1012 $ 1.959,36 $ 640,19 1001 a 2000 $ 1.319,17
1032 $ 4.671,12 $ 1.479,25 2001 a 4000 $ 3.191,87
1041 $ 5.877,00 $ 305,86 4001 a 6000 $ 5.571,14
1049 $ 1.693,23 $ 682,22 1001 a 2000 $ 1.011,01
1055 $ 2.116,13 $ 3.189,29 -1001 A -2000 $ (1.073,16)
1064 $ 1.281,00 $ 4.591,88 -2001 A -4000 $ (3.310,88)
1074 $ 3.638,82 $ 1.747,10 1001 a 2000 $ 1.891,72
1083 $ - $ 99,86 -1 A -1000 $ (99,86)
1096 $ 3.475,20 $ 1.898,35 1001 a 2000 $ 1.576,85
1100 $ 2.533,72 $ 4.942,55 -2001 A -4000 $ (2.408,83)
1103 $ 3.569,04 $ 344,00 2001 a 4000 $ 3.225,04
1110 $ 4.070,79 $ 5.666,99 -1001 A -2000 $ (1.596,20)
1129 $ 2.945,66 $ 2.887,77 0 a 1000 $ 57,89
1134 $ 2.389,62 $ 1.576,58 0 a 1000 $ 813,04
1141 $ 2.879,46 $ 1.122,79 1001 a 2000 $ 1.756,67
1153 $ 2.686,08 $ 2.304,37 0 a 1000 $ 381,71
1204 $ 3.566,28 $ 468,52 2001 a 4000 $ 3.097,76
1213 $ 3.293,31 $ 1.106,98 2001 a 4000 $ 2.186,33
1216 $ 3.483,30 $ 9.416,95 -4001 A -6000 $ (5.933,65)
1224 $ 3.006,45 $ 2.279,45 0 a 1000 $ 727,00
1229 $ 3.968,38 $ 2.263,96 1001 a 2000 $ 1.704,42
1230 $ 1.124,22 $ 552,40 0 a 1000 $ 571,82
1237 $ 1.069,56 $ 4.298,92 -2001 A -4000 $ (3.229,36)
1312 $ 3.131,76 $ 603,32 2001 a 4000 $ 2.528,44
1315 $ 1.561,08 $ 120,00 1001 a 2000 $ 1.441,08
1344 $ 2.708,50 $ 10.528,34 -6001 A -8000 $ (7.819,84)
1375 $ 2.204,15 $ 523,91 1001 a 2000 $ 1.680,24
1443 $ 2.599,44 $ 5.506,98 -2001 A -4000 $ (2.907,54)
1497 $ 3.064,32 $ 151,52 2001 a 4000 $ 2.912,80
1512 $ 1.668,84 $ 3.321,40 -1001 A -2000 $ (1.652,56)
1518 $ 537,52 $ 337,44 0 a 1000 $ 200,08
1528 $ 1.958,52 $ 349,00 1001 a 2000 $ 1.609,52
1535 $ 1.446,55 $ 4.024,95 -2001 A -4000 $ (2.578,40)
1537 $ 2.570,40 $ 3.973,21 -1001 A -2000 $ (1.402,81)
1560 $ 3.962,40 $ 791,02 2001 a 4000 $ 3.171,38
1565 $ 3.093,48 $ 631,32 2001 a 4000 $ 2.462,16
1579 $ 2.829,36 $ 735,44 2001 a 4000 $ 2.093,92
1580 $ 3.614,83 $ 12.875,63 -8001 A -10000 $ (9.260,80)
1609 $ 1.107,60 $ 1.006,15 0 a 1000 $ 101,45
1615 $ 3.233,88 $ 2.329,64 0 a 1000 $ 904,24
89
1648 $ 2.462,64 $ 541,20 1001 a 2000 $ 1.921,44
1686 $ 1.324,16 $ 448,54 0 a 1000 $ 875,62
1703 $ 2.241,60 $ 55,60 2001 a 4000 $ 2.186,00
1711 $ 1.635,12 $ 337,20 1001 a 2000 $ 1.297,92
1722 $ (50,00) $ 140,00 -1 A -1000 $ (190,00)
1745 $ 1.396,32 $ 543,90 0 a 1000 $ 852,42
1755 $ 1.774,80 $ 1.854,10 -1 A -1000 $ (79,30)
1760 $ 1.944,48 $ 1.254,11 0 a 1000 $ 690,37
1777 $ 2.357,76 $ 2.037,61 0 a 1000 $ 320,15
1780 $ 1.079,04 $ 0,64 1001 a 2000 $ 1.078,40
1790 $ 4.130,28 $ 2.425,22 1001 a 2000 $ 1.705,06
1797 $ 4.978,68 $ 2.448,08 2001 a 4000 $ 2.530,60
1804 $ 5.575,84 $ 74.437,72 -60001 A -80000 $ (68.861,88)
1806 $ 3.222,88 $ 773,05 2001 a 4000 $ 2.449,83
1866 $ 893,82 $ 622,95 0 a 1000 $ 270,87
1869 $ 885,94 $ 589,83 0 a 1000 $ 296,11
1890 $ 1.621,60 $ 531,49 1001 a 2000 $ 1.090,11
1925 $ 1.688,45 $ 2.957,72 -1001 A -2000 $ (1.269,27)
1967 $ 4.790,89 $ 3.325,70 1001 a 2000 $ 1.465,19
1972 $ 6.865,98 $ 565,60 6001 a 8000 $ 6.300,38
1975 $ 4.115,22 $ 498,40 2001 a 4000 $ 3.616,82
1987 $ 1.354,48 $ 81,20 1001 a 2000 $ 1.273,28
1995 $ 2.249,70 $ 1.826,63 0 a 1000 $ 423,07
2019 $ 2.792,49 $ 323,49 2001 a 4000 $ 2.469,00
2047 $ 3.382,62 $ 2.119,17 1001 a 2000 $ 1.263,45
2048 $ 841,70 $ 1.857,31 -1001 A -2000 $ (1.015,61)
2050 $ 2.642,88 $ 9.166,31 -6001 A -8000 $ (6.523,43)
2083 $ 4.761,60 $ 1.683,32 2001 a 4000 $ 3.078,28
2104 $ 2.306,70 $ 1.901,29 0 a 1000 $ 405,41
2106 $ 1.740,48 $ 2.611,56 -1 A -1000 $ (871,08)
2113 $ 2.349,78 $ 254,00 2001 a 4000 $ 2.095,78
2142 $ 1.126,08 $ 312,00 0 a 1000 $ 814,08
2165 $ 828,90 $ 115,86 0 a 1000 $ 713,04
2191 $ 1.973,04 $ 5.714,55 -2001 A -4000 $ (3.741,51)
2203 $ 2.265,90 $ 3.843,84 -1001 A -2000 $ (1.577,94)
2215 $ 2.792,34 $ 2.288,62 0 a 1000 $ 503,72
2233 $ 4.521,22 $ 4.997,96 -1 A -1000 $ (476,74)
2234 $ 1.368,26 $ 1.045,51 0 a 1000 $ 322,75
2258 $ 1.906,08 $ 80,00 1001 a 2000 $ 1.826,08
2270 $ 1.987,32 $ 3.228,49 -1001 A -2000 $ (1.241,17)
2290 $ 1.991,76 $ 421,30 1001 a 2000 $ 1.570,46
2293 $ 2.243,64 $ 57,24 2001 a 4000 $ 2.186,40
2302 $ 1.071,90 $ 550,08 0 a 1000 $ 521,82
2341 $ 1.703,88 $ 2.376,54 -1 A -1000 $ (672,66)
90
2362 $ 2.963,76 $ 4.579,21 -1001 A -2000 $ (1.615,45)
2366 $ 945,26 $ 2.899,64 -1001 A -2000 $ (1.954,38)
2388 $ 2.250,32 $ 6.385,99 -4001 A -6000 $ (4.135,67)
2407 $ 6.809,84 $ 659,00 6001 a 8000 $ 6.150,84
2428 $ 1.068,72 $ 558,55 0 a 1000 $ 510,17
2437 $ 1.172,40 $ 416,26 0 a 1000 $ 756,14
2455 $ 1.383,24 $ 928,44 0 a 1000 $ 454,80
2458 $ 926,04 $ 26,00 0 a 1000 $ 900,04
2466 $ 1.989,40 $ 5.577,13 -2001 A -4000 $ (3.587,73)
2475 $ 4.584,36 $ 13.619,37 -8001 A -10000 $ (9.035,01)
2484 $ 2.472,72 $ 550,38 1001 a 2000 $ 1.922,34
2524 $ 4.047,24 $ 1.079,87 2001 a 4000 $ 2.967,37
2548 $ 4.597,66 $ 6.641,31 -2001 A -4000 $ (2.043,65)
2562 $ 1.086,96 $ 80,80 1001 a 2000 $ 1.006,16
2587 $ 1.622,88 $ 595,70 1001 a 2000 $ 1.027,18
2601 $ 1.958,16 $ 1.006,80 0 a 1000 $ 951,36
2624 $ 1.998,48 $ 2.786,67 -1 A -1000 $ (788,19)
2639 $ 2.633,16 $ 2.121,62 0 a 1000 $ 511,54
2641 $ 4.200,24 $ 11.655,76 -6001 A -8000 $ (7.455,52)
2643 $ 2.527,80 $ 3.019,21 -1 A -1000 $ (491,41)
2665 $ 842,40 $ 336,63 0 a 1000 $ 505,77
2670 $ 10.737,14 $ 13.970,85 -2001 A -4000 $ (3.233,71)
2685 $ 1.865,84 $ 771,43 1001 a 2000 $ 1.094,41
2686 $ 590,04 $ 384,91 0 a 1000 $ 205,13
2713 $ 14.844,29 $ 31.470,84 -10001 A -20000 $ (16.626,55)
2729 $ 3.625,80 $ 1.610,00 2001 a 4000 $ 2.015,80
2735 $ 2.688,12 $ 352,25 2001 a 4000 $ 2.335,87
2774 $ 2.054,28 $ 371,53 1001 a 2000 $ 1.682,75
2782 $ 1.820,64 $ 334,00 1001 a 2000 $ 1.486,64
2784 $ 1.915,66 $ 1.614,82 0 a 1000 $ 300,84
2798 $ 3.440,34 $ 3.852,38 -1 A -1000 $ (412,04)
2816 $ 1.504,56 $ 916,50 0 a 1000 $ 588,06
2836 $ 1.599,18 $ 170,55 1001 a 2000 $ 1.428,63
2898 $ 1.536,78 $ 552,67 0 a 1000 $ 984,11
2900 $ 3.020,16 $ 205,40 2001 a 4000 $ 2.814,76
2934 $ 1.103,10 $ 4.207,11 -2001 A -4000 $ (3.104,01)
2959 $ 3.025,38 $ 737,00 2001 a 4000 $ 2.288,38
2984 $ 2.559,76 $ 1.661,18 0 a 1000 $ 898,58
2990 $ 1.028,28 $ 102,58 0 a 1000 $ 925,70
2991 $ 2.062,44 $ 2.456,66 -1 A -1000 $ (394,22)
2999 $ 1.030,78 $ 371,30 0 a 1000 $ 659,48
3002 $ 1.078,80 $ 667,38 0 a 1000 $ 411,42
3009 $ 1.257,60 $ 523,92 0 a 1000 $ 733,68
3039 $ 6.193,92 $ 6.159,18 0 a 1000 $ 34,74
91
3091 $ 1.820,52 $ 627,73 1001 a 2000 $ 1.192,79
3094 $ 1.434,00 $ 85,23 1001 a 2000 $ 1.348,77
3095 $ 2.406,84 $ 235,60 2001 a 4000 $ 2.171,24
3139 $ 1.251,60 $ 176,40 1001 a 2000 $ 1.075,20
3144 $ 920,04 $ 216,20 0 a 1000 $ 703,84
3165 $ 1.640,52 $ 252,05 1001 a 2000 $ 1.388,47
3186 $ 4.842,16 $ 5.308,60 -1 A -1000 $ (466,44)
3230 $ 5.736,72 $ 880,00 4001 a 6000 $ 4.856,72
3256 $ 2.086,92 $ 42,33 2001 a 4000 $ 2.044,59
3260 $ 1.507,20 $ 1.031,52 0 a 1000 $ 475,68
3263 $ 3.033,12 $ 316,15 2001 a 4000 $ 2.716,97
3276 $ 2.654,88 $ 30,00 2001 a 4000 $ 2.624,88
3284 $ 2.021,52 $ 279,97 1001 a 2000 $ 1.741,55
3303 $ 1.837,68 $ 570,40 1001 a 2000 $ 1.267,28
3331 $ 3.050,16 $ 15.393,26 -10001 A -20000 $ (12.343,10)
3332 $ 2.117,88 $ 746,46 1001 a 2000 $ 1.371,42
3342 $ 2.017,32 $ 2.411,71 -1 A -1000 $ (394,39)
3352 $ 1.906,32 $ 2.436,80 -1 A -1000 $ (530,48)
3355 $ 4.369,56 $ 1.438,20 2001 a 4000 $ 2.931,36
3358 $ 1.714,20 $ 1.280,31 0 a 1000 $ 433,89
3359 $ 2.538,11 $ 4.238,54 -1001 A -2000 $ (1.700,43)
3373 $ 1.202,16 $ 60,00 1001 a 2000 $ 1.142,16
3375 $ 2.878,72 $ 10.333,96 -6001 A -8000 $ (7.455,24)
3383 $ 2.642,04 $ 221,68 2001 a 4000 $ 2.420,36
3389 $ 1.165,08 $ 1.623,34 -1 A -1000 $ (458,26)
3397 $ 3.484,44 $ 193,80 2001 a 4000 $ 3.290,64
3399 $ 3.561,60 $ 1.020,83 2001 a 4000 $ 2.540,77
3411 $ 3.204,00 $ 3.213,56 -1 A -1000 $ (9,56)
3415 $ 1.911,72 $ 877,80 1001 a 2000 $ 1.033,92
3419 $ 4.493,06 $ 3.832,43 0 a 1000 $ 660,63
3421 $ 1.451,40 $ 1.558,63 -1 A -1000 $ (107,23)
3424 $ 1.176,40 $ 1.035,34 0 a 1000 $ 141,06
3428 $ 3.475,80 $ 1.241,15 2001 a 4000 $ 2.234,65
3429 $ 3.742,12 $ 3.327,69 0 a 1000 $ 414,43
3438 $ 2.550,64 $ 555,90 1001 a 2000 $ 1.994,74
3455 $ 1.649,16 $ 258,50 1001 a 2000 $ 1.390,66
3474 $ 4.431,36 $ 526,70 2001 a 4000 $ 3.904,66
3478 $ 1.504,56 $ 510,05 0 a 1000 $ 994,51
3483 $ 4.867,07 $ 4.693,23 0 a 1000 $ 173,84
3490 $ 696,30 $ 431,53 0 a 1000 $ 264,77
3545 $ 1.009,08 $ 938,00 0 a 1000 $ 71,08
3547 $ 1.245,84 $ 528,51 0 a 1000 $ 717,33
3574 $ 2.038,32 $ 6.344,10 -4001 A -6000 $ (4.305,78)
3610 $ 3.315,03 $ 4.708,84 -1001 A -2000 $ (1.393,81)
92
3621 $ 1.016,32 $ 1.458,39 -1 A -1000 $ (442,07)
3622 $ 2.008,74 $ 1.170,94 0 a 1000 $ 837,80
3637 $ 1.929,19 $ 106,32 1001 a 2000 $ 1.822,87
3651 $ 684,30 $ 26,00 0 a 1000 $ 658,30
3661 $ 1.190,94 $ 723,89 0 a 1000 $ 467,05
3664 $ 3.228,90 $ 842,99 2001 a 4000 $ 2.385,91
3666 $ 1.498,68 $ 1.156,10 0 a 1000 $ 342,58
3675 $ 1.593,84 $ 126,50 1001 a 2000 $ 1.467,34
3678 $ 5.035,98 $ 2.352,89 2001 a 4000 $ 2.683,09
3685 $ 1.742,16 $ 2.201,12 -1 A -1000 $ (458,96)
3692 $ 4.310,34 $ 186,90 4001 a 6000 $ 4.123,44
3697 $ 1.739,04 $ 709,99 1001 a 2000 $ 1.029,05
3703 $ 2.129,58 $ 372,40 1001 a 2000 $ 1.757,18
3708 $ 1.237,92 $ 342,69 0 a 1000 $ 895,23
3712 $ 835,68 $ 156,00 0 a 1000 $ 679,68
3720 $ 3.664,14 $ 439,40 2001 a 4000 $ 3.224,74
3741 $ 2.636,46 $ 705,60 1001 a 2000 $ 1.930,86
3743 $ 1.717,50 $ 2.931,83 -1001 A -2000 $ (1.214,33)
3752 $ 1.483,35 $ 1.792,39 -1 A -1000 $ (309,04)
3778 $ 1.046,82 $ 245,21 0 a 1000 $ 801,61
3781 $ 4.723,20 $ 5.208,70 -1 A -1000 $ (485,50)
3792 $ 3.908,52 $ 142,51 2001 a 4000 $ 3.766,01
3805 $ 3.401,70 $ 1.781,34 1001 a 2000 $ 1.620,36
3832 $ 1.661,88 $ 50,00 1001 a 2000 $ 1.611,88
3849 $ 725,62 $ 6.856,54 -6001 A -8000 $ (6.130,92)
3863 $ 1.174,02 $ 336,40 0 a 1000 $ 837,62
3868 $ 2.109,84 $ 856,98 1001 a 2000 $ 1.252,86
3890 $ 4.241,04 $ 307,43 2001 a 4000 $ 3.933,61
3892 $ 7.277,34 $ 2.789,24 4001 a 6000 $ 4.488,10
3908 $ 1.476,30 $ 2.077,87 -1 A -1000 $ (601,57)
3910 $ 2.148,06 $ 1.584,71 0 a 1000 $ 563,35
3914 $ 1.553,04 $ 98,00 1001 a 2000 $ 1.455,04
3926 $ 1.158,84 $ 346,00 0 a 1000 $ 812,84
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3995 $ 1.538,16 $ 6.249,07 -4001 A -6000 $ (4.710,91)
4033 $ 3.275,34 $ 1.410,06 1001 a 2000 $ 1.865,28
4047 $ 5.678,04 $ 334,40 4001 a 6000 $ 5.343,64
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4065 $ 1.056,00 $ 996,22 0 a 1000 $ 59,78
4072 $ 2.962,66 $ 875,40 2001 a 4000 $ 2.087,26
4093 $ 1.558,08 $ 1.782,61 -1 A -1000 $ (224,53)
93
4094 $ 1.447,32 $ 5.055,82 -2001 A -4000 $ (3.608,50)
4108 $ 2.534,64 $ 1.279,56 1001 a 2000 $ 1.255,08
4123 $ 1.321,08 $ 307,92 1001 a 2000 $ 1.013,16
4163 $ 2.763,60 $ 46,00 2001 a 4000 $ 2.717,60
4180 $ 767,64 $ 728,34 0 a 1000 $ 39,30
4193 $ 1.370,40 $ 539,60 0 a 1000 $ 830,80
4223 $ 3.354,73 $ 2.657,26 0 a 1000 $ 697,47
4226 $ 1.060,92 $ 761,07 0 a 1000 $ 299,85
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4263 $ 1.282,08 $ 664,41 0 a 1000 $ 617,67
4269 $ 1.477,32 $ 157,20 1001 a 2000 $ 1.320,12
4276 $ 666,00 $ 1.008,06 -1 A -1000 $ (342,06)
4278 $ 4.650,02 $ 150,40 4001 a 6000 $ 4.499,62
4305 $ 1.837,76 $ 1.458,36 0 a 1000 $ 379,40
4312 $ 3.730,24 $ 495,90 2001 a 4000 $ 3.234,34
4317 $ 5.382,30 $ 1.773,25 2001 a 4000 $ 3.609,05
4320 $ 1.963,12 $ 560,60 1001 a 2000 $ 1.402,52
4326 $ 1.990,16 $ 780,28 1001 a 2000 $ 1.209,88
4346 $ 5.260,98 $ 5.779,54 -1 A -1000 $ (518,56)
4351 $ 1.793,70 $ 286,78 1001 a 2000 $ 1.506,92
4370 $ 1.399,23 $ 26,00 1001 a 2000 $ 1.373,23
4374 $ 4.675,32 $ 1.631,08 2001 a 4000 $ 3.044,24
4449 $ 1.118,22 $ 22,82 1001 a 2000 $ 1.095,40
4465 $ 1.998,60 $ 934,96 1001 a 2000 $ 1.063,64
4466 $ 918,18 $ 290,43 0 a 1000 $ 627,75
4477 $ 1.614,78 $ 183,80 1001 a 2000 $ 1.430,98
4487 $ 3.712,32 $ 1.477,40 2001 a 4000 $ 2.234,92
4502 $ 2.467,20 $ 58,00 2001 a 4000 $ 2.409,20
4526 $ 1.249,32 $ 769,30 0 a 1000 $ 480,02
4529 $ 1.383,60 $ 3.019,11 -1001 A -2000 $ (1.635,51)
4530 $ 5.076,90 $ 1.080,24 2001 a 4000 $ 3.996,66
4533 $ 3.624,78 $ 144,80 2001 a 4000 $ 3.479,98
4550 $ 304,68 $ 451,88 -1 A -1000 $ (147,20)
4553 $ 1.139,28 $ 2.462,75 -1001 A -2000 $ (1.323,47)
4559 $ 1.378,56 $ 3.642,93 -2001 A -4000 $ (2.264,37)
4581 $ 1.207,68 $ 1.275,78 -1 A -1000 $ (68,10)
4586 $ 1.165,98 $ 545,20 0 a 1000 $ 620,78
4651 $ 3.737,83 $ 12.753,95 -8001 A -10000 $ (9.016,12)
4679 $ 999,48 $ 14,96 0 a 1000 $ 984,52
4680 $ 1.354,08 $ 168,38 1001 a 2000 $ 1.185,70
4693 $ 1.933,01 $ 180,86 1001 a 2000 $ 1.752,15
4694 $ 1.381,26 $ 228,65 1001 a 2000 $ 1.152,61
94
4697 $ 3.375,80 $ 4.145,80 -1 A -1000 $ (770,00)
4701 $ 283,57 $ 78,00 0 a 1000 $ 205,57
4712 $ 2.463,97 $ 211,20 2001 a 4000 $ 2.252,77
4748 $ 2.192,52 $ 2.265,67 -1 A -1000 $ (73,15)
4750 $ 1.558,20 $ 337,10 1001 a 2000 $ 1.221,10
4754 $ 3.058,80 $ 813,13 2001 a 4000 $ 2.245,67
4781 $ 2.911,92 $ 2.774,08 0 a 1000 $ 137,84
4789 $ 892,02 $ 434,89 0 a 1000 $ 457,13
4790 $ 2.496,21 $ 1.184,56 1001 a 2000 $ 1.311,65
4793 $ 1.714,68 $ 259,23 1001 a 2000 $ 1.455,45
4794 $ 3.430,32 $ 5.837,75 -2001 A -4000 $ (2.407,43)
4799 $ 690,60 $ 200,35 0 a 1000 $ 490,25
4806 $ 2.875,08 $ 7.267,11 -4001 A -6000 $ (4.392,03)
4811 $ 3.202,80 $ 255,72 2001 a 4000 $ 2.947,08
4813 $ 776,04 $ 26,00 0 a 1000 $ 750,04
4818 $ 1.540,68 $ 1.670,29 -1 A -1000 $ (129,61)
4822 $ 702,13 $ 1.819,05 -1001 A -2000 $ (1.116,92)
4835 $ 1.315,08 $ 345,45 0 a 1000 $ 969,63
4836 $ 1.642,92 $ 4.254,96 -2001 A -4000 $ (2.612,04)
4841 $ 1.166,40 $ 303,86 0 a 1000 $ 862,54
4853 $ 383,22 $ 4.639,88 -4001 A -6000 $ (4.256,66)
4857 $ 2.145,84 $ 264,45 1001 a 2000 $ 1.881,39
4865 $ 904,32 $ 664,20 0 a 1000 $ 240,12
4885 $ 1.338,72 $ 2.410,82 -1001 A -2000 $ (1.072,10)
4896 $ 2.196,60 $ 278,84 1001 a 2000 $ 1.917,76
4911 $ 1.267,53 $ 4.426,31 -2001 A -4000 $ (3.158,78)
4921 $ 2.107,92 $ 10.931,24 -8001 A -10000 $ (8.823,32)
4926 $ 9.915,57 $ 5.823,03 4001 a 6000 $ 4.092,54
4932 $ 1.508,88 $ 743,85 0 a 1000 $ 765,03
4936 $ 932,04 $ 512,38 0 a 1000 $ 419,66
4940 $ 2.028,48 $ 150,43 1001 a 2000 $ 1.878,05
4947 $ 1.102,09 $ 576,63 0 a 1000 $ 525,46
4954 $ 2.111,64 $ 1.026,90 1001 a 2000 $ 1.084,74
4977 $ 11.458,40 $ 14.135,55 -2001 A -4000 $ (2.677,15)
4986 $ 2.872,56 $ 1.902,64 0 a 1000 $ 969,92
5012 $ 975,48 $ 30,00 0 a 1000 $ 945,48
5022 $ 1.915,64 $ 1.664,98 0 a 1000 $ 250,66
5025 $ 1.130,21 $ 159,20 0 a 1000 $ 971,01
5030 $ (188,06) $ 198,24 -1 A -1000 $ (386,30)
5032 $ 2.220,01 $ 972,60 1001 a 2000 $ 1.247,41
5060 $ 2.411,77 $ 2.583,30 -1 A -1000 $ (171,53)
5066 $ 1.608,55 $ 83,04 1001 a 2000 $ 1.525,51
5077 $ 3.718,80 $ 8.987,73 -4001 A -6000 $ (5.268,93)
5089 $ 7.607,98 $ 3.135,00 4001 a 6000 $ 4.472,98
95
5102 $ (3,24) $ 58,00 -1 A -1000 $ (61,24)
5107 $ 2.686,80 $ 8.647,37 -4001 A -6000 $ (5.960,57)
5112 $ 1.829,58 $ 409,00 1001 a 2000 $ 1.420,58
5121 $ 1.791,72 $ 150,40 1001 a 2000 $ 1.641,32
5133 $ 1.795,62 $ 1.007,59 0 a 1000 $ 788,03
5137 $ 4.213,14 $ 1.372,47 2001 a 4000 $ 2.840,67
5143 $ 437,08 $ 62,40 0 a 1000 $ 374,68
5147 $ 386,91 $ 36,19 0 a 1000 $ 350,72
5155 $ 352,16 $ 287,46 0 a 1000 $ 64,70
5156 $ 1.807,02 $ 87,21 1001 a 2000 $ 1.719,81
5159 $ 1.065,78 $ 639,66 0 a 1000 $ 426,12
5185 $ 3.723,00 $ 2.223,15 1001 a 2000 $ 1.499,85
5190 $ 3.030,39 $ 6.311,91 -2001 A -4000 $ (3.281,52)
5214 $ 4.182,77 $ 1.076,10 2001 a 4000 $ 3.106,67
5215 $ 2.128,68 $ 1.433,45 0 a 1000 $ 695,23
5220 $ 602,65 $ 677,30 -1 A -1000 $ (74,65)
5229 $ 2.692,56 $ 194,02 2001 a 4000 $ 2.498,54
5246 $ 3.103,12 $ 4.620,11 -1001 A -2000 $ (1.516,99)
5256 $ 917,16 $ 196,90 0 a 1000 $ 720,26
5257 $ 2.127,42 $ 30,00 2001 a 4000 $ 2.097,42
5264 $ 998,08 $ 188,00 0 a 1000 $ 810,08
5281 $ 2.175,78 $ 13,17 2001 a 4000 $ 2.162,61
5291 $ 1.264,68 $ 1.382,20 -1 A -1000 $ (117,52)
5293 $ 2.590,61 $ 6.209,44 -2001 A -4000 $ (3.618,83)
5295 $ 1.271,11 $ 710,52 0 a 1000 $ 560,59
5314 $ 3.616,77 $ 1.253,36 2001 a 4000 $ 2.363,41
5317 $ 1.789,88 $ 1.512,23 0 a 1000 $ 277,65
5334 $ 1.270,20 $ 908,66 0 a 1000 $ 361,54
5337 $ 1.454,40 $ 830,98 0 a 1000 $ 623,42
5353 $ 545,24 $ 2.130,94 -1001 A -2000 $ (1.585,70)
5361 $ 2.063,40 $ 3.617,43 -1001 A -2000 $ (1.554,03)
5366 $ 2.979,76 $ 436,16 2001 a 4000 $ 2.543,60
5381 $ 1.021,20 $ 893,05 0 a 1000 $ 128,15
5385 $ 2.216,04 $ 298,38 1001 a 2000 $ 1.917,66
5388 $ 1.623,96 $ 2.197,96 -1 A -1000 $ (574,00)
5396 $ 541,24 $ 279,09 0 a 1000 $ 262,15
5397 $ 2.079,56 $ 3.548,90 -1001 A -2000 $ (1.469,34)
5398 $ 1.759,36 $ 841,30 0 a 1000 $ 918,06
5400 $ 943,80 $ 936,33 0 a 1000 $ 7,47
5406 $ 947,40 $ 618,75 0 a 1000 $ 328,65
5423 $ 1.176,96 $ 536,77 0 a 1000 $ 640,19
5424 $ 993,48 $ 26,00 0 a 1000 $ 967,48
5425 $ 2.749,80 $ 4.186,77 -1001 A -2000 $ (1.436,97)
5433 $ 3.661,08 $ 364,01 2001 a 4000 $ 3.297,07
96
5436 $ 3.066,24 $ 713,95 2001 a 4000 $ 2.352,29
5443 $ 1.586,88 $ 1.280,09 0 a 1000 $ 306,79
5445 $ 998,00 $ 412,40 0 a 1000 $ 585,60
5449 $ 1.622,88 $ 135,57 1001 a 2000 $ 1.487,31
5454 $ 1.642,92 $ 2.711,12 -1001 A -2000 $ (1.068,20)
5461 $ 1.208,04 $ 331,73 0 a 1000 $ 876,31
5463 $ 1.178,40 $ 698,60 0 a 1000 $ 479,80
5466 $ 1.120,80 $ 277,14 0 a 1000 $ 843,66
5478 $ 1.172,84 $ 856,84 0 a 1000 $ 316,00
5492 $ 1.107,12 $ 306,65 0 a 1000 $ 800,47
5498 $ 5.654,76 $ 3.605,96 2001 a 4000 $ 2.048,80
5499 $ 1.317,84 $ 1.930,48 -1 A -1000 $ (612,64)
5504 $ 4.297,92 $ 1.988,25 2001 a 4000 $ 2.309,67
5527 $ 1.122,84 $ 417,67 0 a 1000 $ 705,17
5532 $ 816,44 $ 2.876,11 -2001 A -4000 $ (2.059,67)
5533 $ 1.628,88 $ 301,20 1001 a 2000 $ 1.327,68
5545 $ 1.088,29 $ 30,00 1001 a 2000 $ 1.058,29
5552 $ 3.215,64 $ 867,56 2001 a 4000 $ 2.348,08
5556 $ 6.528,60 $ 4.329,42 2001 a 4000 $ 2.199,18
5558 $ 1.069,88 $ 346,37 0 a 1000 $ 723,51
5559 $ 2.301,00 $ 172,01 2001 a 4000 $ 2.128,99
5561 $ 1.450,00 $ 30,00 1001 a 2000 $ 1.420,00
5562 $ 1.248,64 $ 2.308,17 -1001 A -2000 $ (1.059,53)
5564 $ 968,80 $ 102,91 0 a 1000 $ 865,89
5568 $ 4.645,92 $ 10.646,13 -4001 A -6000 $ (6.000,21)
5569 $ 3.428,40 $ 2.060,91 1001 a 2000 $ 1.367,49
5578 $ 5.157,96 $ 3.230,69 1001 a 2000 $ 1.927,27
5579 $ 1.632,54 $ 25,60 1001 a 2000 $ 1.606,94
5605 $ 897,29 $ 158,45 0 a 1000 $ 738,84
5632 $ 1.487,80 $ 737,25 0 a 1000 $ 750,55
5642 $ 2.914,54 $ 477,35 2001 a 4000 $ 2.437,19
5648 $ 2.921,58 $ 441,93 2001 a 4000 $ 2.479,65
5655 $ 2.090,16 $ 116,00 1001 a 2000 $ 1.974,16
5659 $ 998,08 $ 62,19 0 a 1000 $ 935,89
5661 $ 126,84 $ 326,25 -1 A -1000 $ (199,41)
5676 $ 4.485,62 $ 7.288,69 -2001 A -4000 $ (2.803,07)
5679 $ 3.573,78 $ 5.235,96 -1001 A -2000 $ (1.662,18)
5689 $ 580,00 $ 30,00 0 a 1000 $ 550,00
5692 $ 1.249,20 $ 515,12 0 a 1000 $ 734,08
5697 $ 1.424,64 $ 1.278,46 0 a 1000 $ 146,18
5705 $ 1.074,18 $ 1.191,43 -1 A -1000 $ (117,25)
5710 $ 1.340,16 $ 431,25 0 a 1000 $ 908,91
5719 $ 3.343,62 $ 337,52 2001 a 4000 $ 3.006,10
5725 $ 998,07 $ 4.341,84 -2001 A -4000 $ (3.343,77)
97
5726 $ 1.231,82 $ 337,92 0 a 1000 $ 893,90
5731 $ 1.627,47 $ 2.618,10 -1 A -1000 $ (990,63)
5733 $ 343,14 $ 173,29 0 a 1000 $ 169,85
5736 $ 7.845,24 $ 392,20 6001 a 8000 $ 7.453,04
5737 $ 1.006,08 $ 211,42 0 a 1000 $ 794,66
5739 $ 4.827,00 $ 432,00 4001 a 6000 $ 4.395,00
5744 $ 3.960,30 $ 1.339,56 2001 a 4000 $ 2.620,74
5745 $ 835,56 $ 309,20 0 a 1000 $ 526,36
5747 $ 3.018,12 $ 560,67 2001 a 4000 $ 2.457,45
5751 $ 947,40 $ 215,50 0 a 1000 $ 731,90
5770 $ 3.375,30 $ 1.006,34 2001 a 4000 $ 2.368,96
5776 $ 1.764,36 $ 391,93 1001 a 2000 $ 1.372,43
5779 $ 1.741,68 $ 309,70 1001 a 2000 $ 1.431,98
5788 $ 2.859,72 $ 290,99 2001 a 4000 $ 2.568,73
5794 $ 2.053,80 $ 487,58 1001 a 2000 $ 1.566,22
5832 $ 3.308,94 $ 498,58 2001 a 4000 $ 2.810,36
5850 $ 1.638,75 $ 1.425,25 0 a 1000 $ 213,50
5859 $ 1.700,49 $ 749,35 0 a 1000 $ 951,14
5866 $ 1.317,84 $ 693,86 0 a 1000 $ 623,98
5885 $ 1.092,30 $ 29,40 1001 a 2000 $ 1.062,90
5888 $ 381,21 $ 126,75 0 a 1000 $ 254,46
5889 $ 1.626,72 $ 868,75 0 a 1000 $ 757,97
5891 $ 1.674,36 $ 249,93 1001 a 2000 $ 1.424,43
5901 $ 612,70 $ 378,80 0 a 1000 $ 233,90
5904 $ 1.220,04 $ 132,34 1001 a 2000 $ 1.087,70
5933 $ 679,68 $ 669,78 0 a 1000 $ 9,90
5934 $ 498,96 $ 130,00 0 a 1000 $ 368,96
5936 $ 1.753,36 $ 3.746,53 -1001 A -2000 $ (1.993,17)
5944 $ 3.112,08 $ 2.140,72 0 a 1000 $ 971,36
5952 $ 1.671,36 $ 154,50 1001 a 2000 $ 1.516,86
5968 $ 654,96 $ 585,90 0 a 1000 $ 69,06
5974 $ 1.198,44 $ 113,00 1001 a 2000 $ 1.085,44
5986 $ 1.771,36 $ 2.308,32 -1 A -1000 $ (536,96)
5989 $ 2.443,32 $ 475,00 1001 a 2000 $ 1.968,32
5995 $ 873,24 $ 135,20 0 a 1000 $ 738,04
5996 $ 2.357,33 $ 772,86 1001 a 2000 $ 1.584,47
6004 $ 1.136,96 $ 183,70 0 a 1000 $ 953,26
6012 $ 3.208,56 $ 6.517,50 -2001 A -4000 $ (3.308,94)
6016 $ 4.124,04 $ 2.279,44 1001 a 2000 $ 1.844,60
6025 $ 2.171,52 $ 413,37 1001 a 2000 $ 1.758,15
6030 $ 1.640,76 $ 446,08 1001 a 2000 $ 1.194,68
6034 $ 2.105,76 $ 941,37 1001 a 2000 $ 1.164,39
6037 $ 1.111,44 $ 189,55 0 a 1000 $ 921,89
6040 $ 2.899,08 $ 318,85 2001 a 4000 $ 2.580,23
98
6045 $ 1.334,88 $ 361,50 0 a 1000 $ 973,38
6050 $ 2.280,36 $ 1.023,92 1001 a 2000 $ 1.256,44
6056 $ 872,52 $ 196,17 0 a 1000 $ 676,35
6064 $ 1.084,96 $ 294,00 0 a 1000 $ 790,96
6077 $ 1.079,88 $ 676,46 0 a 1000 $ 403,42
6083 $ 1.475,76 $ 476,80 0 a 1000 $ 998,96
6084 $ 993,48 $ 1.049,05 -1 A -1000 $ (55,57)
6095 $ 2.108,40 $ 658,25 1001 a 2000 $ 1.450,15
6102 $ 2.926,32 $ 1.105,95 1001 a 2000 $ 1.820,37
6103 $ 3.174,24 $ 60,00 2001 a 4000 $ 3.114,24
6105 $ 1.008,20 $ 1.607,87 -1 A -1000 $ (599,67)
6117 $ 1.726,80 $ 275,70 1001 a 2000 $ 1.451,10
6119 $ 1.163,76 $ 20,80 1001 a 2000 $ 1.142,96
6122 $ 2.011,32 $ 82,30 1001 a 2000 $ 1.929,02
6124 $ 1.166,40 $ 821,85 0 a 1000 $ 344,55
6128 $ 1.741,36 $ 14.284,28 -10001 A -20000 $ (12.542,92)
6137 $ 1.325,16 $ 253,54 1001 a 2000 $ 1.071,62
6141 $ 2.641,20 $ 2.272,35 0 a 1000 $ 368,85
6154 $ 551,86 $ 2.724,01 -2001 A -4000 $ (2.172,15)
6155 $ 3.574,32 $ 2.577,95 0 a 1000 $ 996,37
6156 $ 648,36 $ 223,30 0 a 1000 $ 425,06
6157 $ 953,88 $ 293,77 0 a 1000 $ 660,11
6164 $ 1.986,30 $ 2.276,65 -1 A -1000 $ (290,35)
6165 $ 1.555,44 $ 272,40 1001 a 2000 $ 1.283,04
6166 $ (78,69) $ 26,00 -1 A -1000 $ (104,69)
6172 $ - $ 68,36 -1 A -1000 $ (68,36)
6176 $ 1.175,76 $ 85,50 1001 a 2000 $ 1.090,26
6193 $ 1.668,16 $ 452,85 1001 a 2000 $ 1.215,31
6212 $ 1.424,30 $ 996,00 0 a 1000 $ 428,30
6228 $ 1.177,74 $ 104,00 1001 a 2000 $ 1.073,74
6236 $ 333,96 $ 26,00 0 a 1000 $ 307,96
6261 $ (691,95) $ 26,00 -1 A -1000 $ (717,95)
6271 $ 1.679,46 $ 3.642,91 -1001 A -2000 $ (1.963,45)
6272 $ 1.098,34 $ 186,76 0 a 1000 $ 911,58
6277 $ 1.016,52 $ 529,87 0 a 1000 $ 486,65
6283 $ 1.498,56 $ 1.583,81 -1 A -1000 $ (85,25)
6288 $ 1.738,02 $ 2.548,95 -1 A -1000 $ (810,93)
6292 $ 2.368,08 $ 10.513,40 -8001 A -10000 $ (8.145,32)
6295 $ 1.499,16 $ 1.168,73 0 a 1000 $ 330,43
6328 $ 1.311,78 $ 198,66 1001 a 2000 $ 1.113,12
6329 $ 1.029,88 $ 2.108,93 -1001 A -2000 $ (1.079,05)
6331 $ 4.188,18 $ 405,50 2001 a 4000 $ 3.782,68
6337 $ 651,00 $ 1.221,23 -1 A -1000 $ (570,23)
6340 $ 1.711,20 $ 436,60 1001 a 2000 $ 1.274,60
99
6344 $ 1.248,64 $ 13.974,85 -10001 A -20000 $ (12.726,21)
6347 $ 957,58 $ 99,95 0 a 1000 $ 857,63
6358 $ 1.540,56 $ 678,44 0 a 1000 $ 862,12
6363 $ 1.766,28 $ 265,60 1001 a 2000 $ 1.500,68
6365 $ 945,66 $ 6.120,86 -4001 A -6000 $ (5.175,20)
6372 $ 1.999,26 $ 1.396,40 0 a 1000 $ 602,86
6398 $ 998,08 $ 166,54 0 a 1000 $ 831,54
6399 $ 401,01 $ 26,00 0 a 1000 $ 375,01
6401 $ 1.931,76 $ 6.808,34 -4001 A -6000 $ (4.876,58)
6403 $ 1.088,32 $ 795,50 0 a 1000 $ 292,82
6404 $ 999,42 $ 466,18 0 a 1000 $ 533,24
6435 $ 1.609,44 $ 2.455,01 -1 A -1000 $ (845,57)
6440 $ 98,04 $ 24,00 0 a 1000 $ 74,04
6442 $ 2.127,06 $ 864,10 1001 a 2000 $ 1.262,96
6447 $ 2.298,44 $ 765,19 1001 a 2000 $ 1.533,25
6449 $ 2.773,70 $ 697,75 2001 a 4000 $ 2.075,95
6453 $ 943,35 $ 699,81 0 a 1000 $ 243,54
6454 $ 925,35 $ 2.730,06 -1001 A -2000 $ (1.804,71)
6458 $ 898,19 $ 729,47 0 a 1000 $ 168,72
6460 $ 1.753,96 $ 1.421,58 0 a 1000 $ 332,38
6466 $ 1.753,96 $ 4.247,84 -2001 A -4000 $ (2.493,88)
6470 $ 1.753,96 $ 2.698,68 -1 A -1000 $ (944,72)
6472 $ 918,19 $ 181,01 0 a 1000 $ 737,18
6473 $ 1.762,67 $ 53,90 1001 a 2000 $ 1.708,77
6484 $ 1.169,22 $ 1.404,56 -1 A -1000 $ (235,34)
6485 $ 726,84 $ 90,00 0 a 1000 $ 636,84
6488 $ 1.568,88 $ 611,77 0 a 1000 $ 957,11
6491 $ 1.561,74 $ 78,00 1001 a 2000 $ 1.483,74
6499 $ 2.567,82 $ 1.249,53 1001 a 2000 $ 1.318,29
6502 $ 2.751,06 $ 1.213,30 1001 a 2000 $ 1.537,76
6504 $ 2.824,26 $ 399,30 2001 a 4000 $ 2.424,96
6526 $ 802,02 $ 360,97 0 a 1000 $ 441,05
6548 $ 889,44 $ 26,00 0 a 1000 $ 863,44
6562 $ 3.001,08 $ 508,63 2001 a 4000 $ 2.492,45
6563 $ 1.810,26 $ 4.685,92 -2001 A -4000 $ (2.875,66)
6575 $ 492,74 $ 4.724,78 -4001 A -6000 $ (4.232,04)
6580 $ 1.792,94 $ 232,20 1001 a 2000 $ 1.560,74
6617 $ 1.687,08 $ 443,89 1001 a 2000 $ 1.243,19
6622 $ 998,08 $ 1.015,26 -1 A -1000 $ (17,18)
6626 $ 1.386,64 $ 485,11 0 a 1000 $ 901,53
6632 $ 3.112,95 $ 8.907,40 -4001 A -6000 $ (5.794,45)
6636 $ 1.158,37 $ 1.864,56 -1 A -1000 $ (706,19)
6642 $ 627,17 $ 221,40 0 a 1000 $ 405,77
6650 $ 601,68 $ 48,60 0 a 1000 $ 553,08
100
6653 $ 506,09 $ 48,00 0 a 1000 $ 458,09
6655 $ 19.911,75 $ 20.426,08 -1 A -1000 $ (514,33)
6656 $ 2.845,93 $ 3.330,60 -1 A -1000 $ (484,67)
6663 $ 4.064,65 $ 867,26 2001 a 4000 $ 3.197,39
6665 $ 1.628,88 $ 331,20 1001 a 2000 $ 1.297,68
6666 $ 546,30 $ 26,00 0 a 1000 $ 520,30
6667 $ 1.214,04 $ 1.787,17 -1 A -1000 $ (573,13)
6674 $ 947,40 $ 52,00 0 a 1000 $ 895,40
6675 $ 876,24 $ 29,60 0 a 1000 $ 846,64
6677 $ 1.649,76 $ 271,57 1001 a 2000 $ 1.378,19
6695 $ 2.386,56 $ 1.863,62 0 a 1000 $ 522,94
6697 $ 870,24 $ 30,00 0 a 1000 $ 840,24
6698 $ 48.023,05 $ 46.587,33 1001 a 2000 $ 1.435,72
6699 $ 921,33 $ 1.640,46 -1 A -1000 $ (719,13)
6708 $ 1.642,92 $ 383,81 1001 a 2000 $ 1.259,11
6714 $ 648,36 $ 386,03 0 a 1000 $ 262,33
6716 $ 786,87 $ 323,20 0 a 1000 $ 463,67
6717 $ 1.325,16 $ 278,31 1001 a 2000 $ 1.046,85
6722 $ 3.448,47 $ 4.363,22 -1 A -1000 $ (914,75)
6729 $ 680,52 $ 60,00 0 a 1000 $ 620,52
6730 $ 947,40 $ 769,45 0 a 1000 $ 177,95
6735 $ 2.126,88 $ 78,00 2001 a 4000 $ 2.048,88
6740 $ 499,00 $ 1.160,51 -1 A -1000 $ (661,51)
6747 $ 1.771,36 $ 739,86 1001 a 2000 $ 1.031,50
6754 $ 4.013,36 $ 728,08 2001 a 4000 $ 3.285,28
6765 $ 932,04 $ 470,00 0 a 1000 $ 462,04
6766 $ 2.875,56 $ 1.039,52 1001 a 2000 $ 1.836,04
6771 $ 1.490,28 $ 317,42 1001 a 2000 $ 1.172,86
6775 $ 1.132,08 $ 82,00 1001 a 2000 $ 1.050,08
6788 $ 248,37 $ 100,73 0 a 1000 $ 147,64
6791 $ 654,36 $ 109,33 0 a 1000 $ 545,03
6793 $ 885,72 $ 1.337,62 -1 A -1000 $ (451,90)
6796 $ 1.154,40 $ 209,18 0 a 1000 $ 945,22
6800 $ 2.196,36 $ 991,61 1001 a 2000 $ 1.204,75
6811 $ 1.563,60 $ 176,70 1001 a 2000 $ 1.386,90
6814 $ 1.946,52 $ 1.391,34 0 a 1000 $ 555,18
6821 $ 648,36 $ 26,00 0 a 1000 $ 622,36
6829 $ 950,28 $ 342,91 0 a 1000 $ 607,37
6835 $ 925,80 $ 1.624,46 -1 A -1000 $ (698,66)
6839 $ 833,40 $ 299,20 0 a 1000 $ 534,20
6844 $ 1.357,08 $ 921,15 0 a 1000 $ 435,93
6852 $ 1.098,84 $ 2.334,11 -1001 A -2000 $ (1.235,27)
6859 $ 936,00 $ 5.548,14 -4001 A -6000 $ (4.612,14)
6862 $ 762,00 $ 599,27 0 a 1000 $ 162,73
101
6863 $ 1.276,32 $ 9.355,48 -8001 A -10000 $ (8.079,16)
6870 $ 1.024,32 $ 33,66 0 a 1000 $ 990,66
6871 $ 1.159,80 $ 527,64 0 a 1000 $ 632,16
6872 $ 2.540,28 $ 84,80 2001 a 4000 $ 2.455,48
6886 $ 1.928,16 $ 360,52 1001 a 2000 $ 1.567,64
6888 $ 5.540,68 $ 6.900,07 -1001 A -2000 $ (1.359,39)
6899 $ 1.025,32 $ 1.310,61 -1 A -1000 $ (285,29)
6900 $ 1.044,12 $ 425,00 0 a 1000 $ 619,12
6903 $ 932,04 $ 257,98 0 a 1000 $ 674,06
6904 $ 2.780,64 $ 3.815,00 -1001 A -2000 $ (1.034,36)
6912 $ 654,36 $ 32,64 0 a 1000 $ 621,72
6915 $ 2.802,60 $ 1.601,82 1001 a 2000 $ 1.200,78
6916 $ 1.479,00 $ 149,65 1001 a 2000 $ 1.329,35
6919 $ 1.650,84 $ 490,00 1001 a 2000 $ 1.160,84
6924 $ 3.478,56 $ 1.543,77 1001 a 2000 $ 1.934,79
6927 $ 1.486,92 $ 260,11 1001 a 2000 $ 1.226,81
6934 $ 1.208,04 $ 5.720,47 -4001 A -6000 $ (4.512,43)
6939 $ 993,48 $ 3.529,60 -2001 A -4000 $ (2.536,12)
6944 $ 2.356,56 $ 1.564,79 0 a 1000 $ 791,77
6946 $ 1.861,16 $ 1.388,48 0 a 1000 $ 472,68
6950 $ 2.651,40 $ 149,00 2001 a 4000 $ 2.502,40
6956 $ 731,58 $ 90,00 0 a 1000 $ 641,58
6957 $ 2.622,96 $ 135,50 2001 a 4000 $ 2.487,46
6990 $ 1.130,21 $ 282,40 0 a 1000 $ 847,81
6993 $ 2.435,49 $ 9.308,90 -6001 A -8000 $ (6.873,41)
6994 $ 1.551,78 $ 562,40 0 a 1000 $ 989,38
7001 $ 1.920,36 $ 418,89 1001 a 2000 $ 1.501,47
7007 $ 1.012,56 $ 84,60 0 a 1000 $ 927,96
7012 $ 2.926,88 $ 8.113,55 -4001 A -6000 $ (5.186,67)
7022 $ 962,10 $ 53,76 0 a 1000 $ 908,34
7024 $ 2.350,38 $ 7.942,35 -4001 A -6000 $ (5.591,97)
7027 $ 1.377,90 $ 765,90 0 a 1000 $ 612,00
7033 $ 1.124,22 $ 546,26 0 a 1000 $ 577,96
7038 $ 840,30 $ 107,10 0 a 1000 $ 733,20
7040 $ 114,40 $ 22,20 0 a 1000 $ 92,20
7046 $ 1.303,36 $ 832,80 0 a 1000 $ 470,56
7057 $ 1.065,78 $ 56,00 1001 a 2000 $ 1.009,78
7061 $ 1.158,72 $ 438,80 0 a 1000 $ 719,92
7063 $ 903,78 $ 26,00 0 a 1000 $ 877,78
7065 $ 1.943,10 $ 253,45 1001 a 2000 $ 1.689,65
7067 $ 4.381,86 $ 815,83 2001 a 4000 $ 3.566,03
7068 $ 5.737,80 $ 530,84 4001 a 6000 $ 5.206,96
7075 $ 1.138,38 $ 806,33 0 a 1000 $ 332,05
7079 $ 2.446,92 $ 951,83 1001 a 2000 $ 1.495,09
102
7091 $ 2.093,88 $ 262,38 1001 a 2000 $ 1.831,50
7094 $ 1.169,76 $ 270,96 0 a 1000 $ 898,80
7095 $ 1.361,10 $ 244,00 1001 a 2000 $ 1.117,10
7099 $ 1.019,22 $ 159,60 0 a 1000 $ 859,62
7102 $ 2.519,28 $ 961,27 1001 a 2000 $ 1.558,01
7115 $ 893,82 $ 19,84 0 a 1000 $ 873,98
7116 $ 3.895,88 $ 427,52 2001 a 4000 $ 3.468,36
7117 $ 2.940,04 $ 2.361,43 0 a 1000 $ 578,61
7127 $ 1.605,72 $ 970,40 0 a 1000 $ 635,32
7128 $ 969,48 $ 423,00 0 a 1000 $ 546,48
7134 $ 2.244,21 $ 2.270,74 -1 A -1000 $ (26,53)
7136 $ 217,58 $ 73,28 0 a 1000 $ 144,30
7140 $ 3.620,58 $ 7.823,93 -4001 A -6000 $ (4.203,35)
7143 $ 3.689,28 $ 5.185,88 -1001 A -2000 $ (1.496,60)
7148 $ 3.436,26 $ 12.090,03 -8001 A -10000 $ (8.653,77)
7154 $ 2.158,80 $ 407,55 1001 a 2000 $ 1.751,25
7170 $ 965,82 $ 362,40 0 a 1000 $ 603,42
7172 $ 1.317,84 $ 669,02 0 a 1000 $ 648,82
7181 $ 939,72 $ 26,00 0 a 1000 $ 913,72
7193 $ 1.257,60 $ 255,45 1001 a 2000 $ 1.002,15
7198 $ 2.685,06 $ 48,00 2001 a 4000 $ 2.637,06
7206 $ 2.001,72 $ 329,53 1001 a 2000 $ 1.672,19
7208 $ 1.295,08 $ 122,55 1001 a 2000 $ 1.172,53
7235 $ 998,08 $ 52,00 0 a 1000 $ 946,08
7236 $ 1.056,90 $ 812,55 0 a 1000 $ 244,35
7237 $ 1.223,86 $ 586,50 0 a 1000 $ 637,36
7240 $ 1.762,50 $ 172,13 1001 a 2000 $ 1.590,37
7243 $ 1.678,57 $ 81,88 1001 a 2000 $ 1.596,69
7244 $ 794,92 $ 267,50 0 a 1000 $ 527,42
7254 $ 2.994,54 $ 160,40 2001 a 4000 $ 2.834,14
7278 $ 3.292,08 $ 688,20 2001 a 4000 $ 2.603,88
7282 $ 1.771,50 $ 763,91 1001 a 2000 $ 1.007,59
7288 $ 1.191,30 $ 1.541,52 -1 A -1000 $ (350,22)
7290 $ 1.576,80 $ 849,59 0 a 1000 $ 727,21
7295 $ 1.537,32 $ 413,00 1001 a 2000 $ 1.124,32
7299 $ 656,53 $ 307,40 0 a 1000 $ 349,13
7300 $ 1.031,28 $ 3.410,00 -2001 A -4000 $ (2.378,72)
7301 $ 995,10 $ 314,98 0 a 1000 $ 680,12
7314 $ 3.229,85 $ 1.955,41 1001 a 2000 $ 1.274,44
7315 $ 3.282,61 $ 997,71 2001 a 4000 $ 2.284,90
7319 $ 3.289,05 $ 303,97 2001 a 4000 $ 2.985,08
7320 $ 3.305,15 $ 699,21 2001 a 4000 $ 2.605,94
7321 $ 1.366,50 $ 30,00 1001 a 2000 $ 1.336,50
7324 $ 3.428,65 $ 1.132,25 2001 a 4000 $ 2.296,40
103
7325 $ 2.178,98 $ 1.314,18 0 a 1000 $ 864,80
7326 $ 1.539,16 $ 1.932,91 -1 A -1000 $ (393,75)
7337 $ 3.316,61 $ 138,50 2001 a 4000 $ 3.178,11
7343 $ 3.760,01 $ 351,60 2001 a 4000 $ 3.408,41
7347 $ 3.514,80 $ 8.981,36 -4001 A -6000 $ (5.466,56)
7349 $ 1.324,80 $ 1.917,54 -1 A -1000 $ (592,74)
7350 $ 1.025,10 $ 30,00 0 a 1000 $ 995,10
7353 $ 5.927,30 $ 3.097,37 2001 a 4000 $ 2.829,93
7354 $ 4.988,15 $ - 4001 a 6000 $ 4.988,15
7370 $ 1.273,04 $ 2.679,03 -1001 A -2000 $ (1.405,99)
7371 $ 5.521,44 $ 1.735,43 2001 a 4000 $ 3.786,01
7373 $ 4.343,80 $ 136,80 4001 a 6000 $ 4.207,00
7379 $ 3.497,58 $ 4.871,40 -1001 A -2000 $ (1.373,82)
7380 $ 4.804,95 $ 5.283,15 -1 A -1000 $ (478,20)
7382 $ - $ 203,20 -1 A -1000 $ (203,20)
7384 $ 3.292,22 $ 5.225,12 -1001 A -2000 $ (1.932,90)
7387 $ 1.539,24 $ 916,71 0 a 1000 $ 622,53
7403 $ 154,52 $ 182,60 -1 A -1000 $ (28,08)
7404 $ 2.401,32 $ 770,80 1001 a 2000 $ 1.630,52
7406 $ 3.906,28 $ 5.747,00 -1001 A -2000 $ (1.840,72)
7411 $ 951,12 $ 300,00 0 a 1000 $ 651,12
7412 $ 1.566,00 $ 623,80 0 a 1000 $ 942,20
7419 $ 2.482,17 $ 27.383,60 -20001 A -40000 $ (24.901,43)
7421 $ 947,40 $ 106,11 0 a 1000 $ 841,29
7436 $ 807,26 $ 14.504,14 -10001 A -20000 $ (13.696,88)
7442 $ 1.134,18 $ 2.507,46 -1001 A -2000 $ (1.373,28)
7446 $ 18.375,12 $ 6.893,75 10001 a 20000 $ 11.481,37
7452 $ 3.318,27 $ 8.326,44 -4001 A -6000 $ (5.008,17)
7457 $ 3.311,91 $ 761,77 2001 a 4000 $ 2.550,14
7471 $ 997,74 $ 336,31 0 a 1000 $ 661,43
7475 $ 541,32 $ 334,18 0 a 1000 $ 207,14
7482 $ 3.077,52 $ 5.113,43 -2001 A -4000 $ (2.035,91)
7485 $ 1.076,58 $ - 1001 a 2000 $ 1.076,58
7495 $ 13.556,54 $ 10.062,25 2001 a 4000 $ 3.494,29
7497 $ 2.732,21 $ 292,91 2001 a 4000 $ 2.439,30
7498 $ 1.497,06 $ 1.776,62 -1 A -1000 $ (279,56)
7511 $ 1.263,24 $ 236,55 1001 a 2000 $ 1.026,69
7513 $ 1.225,12 $ 2.625,03 -1001 A -2000 $ (1.399,91)
7515 $ 1.017,81 $ 1.031,36 -1 A -1000 $ (13,55)
7524 $ 3.922,92 $ 3.761,26 0 a 1000 $ 161,66
7529 $ 1.636,82 $ 256,20 1001 a 2000 $ 1.380,62
7530 $ 4.083,33 $ 12.081,52 -6001 A -8000 $ (7.998,19)
7542 $ 3.279,13 $ 26,00 2001 a 4000 $ 3.253,13
7544 $ 1.149,64 $ 4.746,52 -2001 A -4000 $ (3.596,88)
104
7547 $ 1.420,23 $ 2.284,05 -1 A -1000 $ (863,82)
7553 $ 541,24 $ 88,00 0 a 1000 $ 453,24
7556 $ 2.380,02 $ 369,60 2001 a 4000 $ 2.010,42
7562 $ 1.551,96 $ 375,48 1001 a 2000 $ 1.176,48
7565 $ 1.288,56 $ 1.277,00 0 a 1000 $ 11,56
7568 $ 1.414,68 $ 1.040,19 0 a 1000 $ 374,49
7572 $ 2.982,84 $ 107,00 2001 a 4000 $ 2.875,84
7576 $ 1.078,95 $ 3.461,19 -2001 A -4000 $ (2.382,24)
7583 $ 2.980,96 $ 862,50 2001 a 4000 $ 2.118,46
7585 $ 75,68 $ 26,00 0 a 1000 $ 49,68
7590 $ 60,94 $ 379,82 -1 A -1000 $ (318,88)
7592 $ 1.340,66 $ 65,83 1001 a 2000 $ 1.274,83
7595 $ 902,64 $ 50,95 0 a 1000 $ 851,69
7597 $ 1.827,96 $ 171,00 1001 a 2000 $ 1.656,96
7602 $ 937,47 $ 632,69 0 a 1000 $ 304,78
7604 $ 2.895,64 $ 1.709,45 1001 a 2000 $ 1.186,19
7606 $ 1.082,58 $ 782,87 0 a 1000 $ 299,71
7610 $ 1.475,76 $ 210,90 1001 a 2000 $ 1.264,86
7626 $ 1.079,24 $ 78,91 1001 a 2000 $ 1.000,33
7628 $ 1.079,24 $ 470,78 0 a 1000 $ 608,46
7630 $ 1.169,40 $ 139,07 1001 a 2000 $ 1.030,33
7631 $ 1.123,10 $ 52,00 1001 a 2000 $ 1.071,10
7632 $ 2.812,06 $ 34,40 2001 a 4000 $ 2.777,66
7636 $ 1.000,38 $ 26,00 0 a 1000 $ 974,38
7639 $ 2.989,37 $ 3.642,83 -1 A -1000 $ (653,46)
7647 $ 154,03 $ 215,97 -1 A -1000 $ (61,94)
7649 $ 1.102,52 $ 446,82 0 a 1000 $ 655,70
7659 $ 824,84 $ 20,00 0 a 1000 $ 804,84
7662 $ 1.803,20 $ 1.425,03 0 a 1000 $ 378,17
7664 $ 1.269,15 $ 131,51 1001 a 2000 $ 1.137,64
7665 $ 1.536,60 $ 229,40 1001 a 2000 $ 1.307,20
7666 $ 3.050,33 $ 435,36 2001 a 4000 $ 2.614,97
7667 $ 2.712,12 $ 182,00 2001 a 4000 $ 2.530,12
7668 $ 1.328,61 $ 580,39 0 a 1000 $ 748,22
7669 $ 3.218,13 $ 533,03 2001 a 4000 $ 2.685,10
7681 $ 901,30 $ 75,20 0 a 1000 $ 826,10
7688 $ 1.952,40 $ 300,80 1001 a 2000 $ 1.651,60
7690 $ 1.815,33 $ 5.589,45 -2001 A -4000 $ (3.774,12)
7700 $ 1.390,56 $ 577,80 0 a 1000 $ 812,76
7701 $ 1.882,27 $ 3.617,75 -1001 A -2000 $ (1.735,48)
7710 $ 2.335,68 $ 197,18 2001 a 4000 $ 2.138,50
7712 $ 1.958,40 $ 8.033,40 -6001 A -8000 $ (6.075,00)
7717 $ 1.072,56 $ 30,00 1001 a 2000 $ 1.042,56
7719 $ 51.652,59 $ 34.282,67 10001 a 20000 $ 17.369,92
105
7722 $ 1.157,10 $ 1.831,36 -1 A -1000 $ (674,26)
7723 $ 1.523,16 $ 709,40 0 a 1000 $ 813,76
7724 $ 893,28 $ 104,00 0 a 1000 $ 789,28
7725 $ 7.035,08 $ 3.624,08 2001 a 4000 $ 3.411,00
7727 $ 1.706,46 $ 249,08 1001 a 2000 $ 1.457,38
7733 $ 1.940,08 $ 369,60 1001 a 2000 $ 1.570,48
7736 $ 627,60 $ 4.055,90 -2001 A -4000 $ (3.428,30)
7737 $ 1.146,02 $ 1.069,04 0 a 1000 $ 76,98
7740 $ 19.011,32 $ 18.297,51 0 a 1000 $ 713,81
7745 $ 2.250,96 $ 1.866,02 0 a 1000 $ 384,94
7754 $ 1.082,48 $ 39,98 1001 a 2000 $ 1.042,50
7773 $ 14.051,35 $ 10.540,79 2001 a 4000 $ 3.510,56
7774 $ 2.320,90 $ 181,00 2001 a 4000 $ 2.139,90
7776 $ 1.666,84 $ 102,68 1001 a 2000 $ 1.564,16
7778 $ 1.248,64 $ 26,00 1001 a 2000 $ 1.222,64
7782 $ 859,88 $ 1.450,16 -1 A -1000 $ (590,28)
7784 $ 1.750,36 $ 3.591,51 -1001 A -2000 $ (1.841,15)
7785 $ 1.771,36 $ 2.474,83 -1 A -1000 $ (703,47)
7786 $ 998,00 $ 34,15 0 a 1000 $ 963,85
7789 $ 1.771,36 $ 1.505,64 0 a 1000 $ 265,72
7791 $ 326,74 $ 46,00 0 a 1000 $ 280,74
7796 $ 1.613,77 $ 3.079,71 -1001 A -2000 $ (1.465,94)
7798 $ 1.771,36 $ 1.309,62 0 a 1000 $ 461,74
7799 $ 717,40 $ 1.945,18 -1001 A -2000 $ (1.227,78)
7800 $ 389,90 $ 41,00 0 a 1000 $ 348,90
7801 $ 947,40 $ 1.638,85 -1 A -1000 $ (691,45)
7804 $ (138,39) $ 26,00 -1 A -1000 $ (164,39)
7805 $ 2.091,12 $ 1.400,11 0 a 1000 $ 691,01
7809 $ 2.410,88 $ 164,31 2001 a 4000 $ 2.246,57
7811 $ 1.771,36 $ 174,02 1001 a 2000 $ 1.597,34
7812 $ 1.771,36 $ 655,08 1001 a 2000 $ 1.116,28
7814 $ 998,08 $ 603,31 0 a 1000 $ 394,77
7815 $ 1.439,24 $ 962,03 0 a 1000 $ 477,21
7817 $ 818,34 $ 1.061,90 -1 A -1000 $ (243,56)
7823 $ 1.107,12 $ 328,18 0 a 1000 $ 778,94
7826 $ 1.771,36 $ 716,65 1001 a 2000 $ 1.054,71
7831 $ 1.650,88 $ 1.276,95 0 a 1000 $ 373,93
7833 $ 893,14 $ 1.002,70 -1 A -1000 $ (109,56)
7835 $ 1.420,72 $ 1.227,62 0 a 1000 $ 193,10
7837 $ 1.771,36 $ 4.201,03 -2001 A -4000 $ (2.429,67)
7842 $ 1.711,12 $ 2.213,01 -1 A -1000 $ (501,89)
7847 $ 1.771,36 $ 1.281,96 0 a 1000 $ 489,40
7848 $ 1.336,32 $ 211,25 1001 a 2000 $ 1.125,07
7850 $ 1.771,36 $ 1.392,26 0 a 1000 $ 379,10
106
7852 $ 1.771,36 $ 416,60 1001 a 2000 $ 1.354,76
7854 $ 1.771,36 $ 1.617,28 0 a 1000 $ 154,08
7855 $ 691,95 $ 384,70 0 a 1000 $ 307,25
7856 $ 744,94 $ 796,00 -1 A -1000 $ (51,06)
7859 $ 1.458,00 $ 580,13 0 a 1000 $ 877,87
7860 $ 1.539,48 $ 109,58 1001 a 2000 $ 1.429,90
7862 $ 1.450,00 $ 89,30 1001 a 2000 $ 1.360,70
7864 $ 998,08 $ 388,52 0 a 1000 $ 609,56
7865 $ 541,24 $ 890,24 -1 A -1000 $ (349,00)
7868 $ 1.775,36 $ 824,84 0 a 1000 $ 950,52
7869 $ 541,24 $ 676,70 -1 A -1000 $ (135,46)
7873 $ 169,12 $ 12,00 0 a 1000 $ 157,12
7876 $ 541,24 $ 1.328,97 -1 A -1000 $ (787,73)
7879 $ 1.826,88 $ 8.153,48 -6001 A -8000 $ (6.326,60)
7881 $ 1.771,36 $ 983,43 0 a 1000 $ 787,93
7884 $ 852,13 $ 1.004,30 -1 A -1000 $ (152,17)
7889 $ 1.273,18 $ 2.074,44 -1 A -1000 $ (801,26)
7890 $ 541,24 $ 198,98 0 a 1000 $ 342,26
7898 $ 1.450,00 $ 586,96 0 a 1000 $ 863,04
7899 $ 1.167,60 $ 1.902,56 -1 A -1000 $ (734,96)
7902 $ 1.754,86 $ 718,31 1001 a 2000 $ 1.036,55
7904 $ 537,64 $ 330,30 0 a 1000 $ 207,34
7906 $ 1.248,64 $ 607,26 0 a 1000 $ 641,38
7909 $ 947,14 $ 1.163,21 -1 A -1000 $ (216,07)
7911 $ 1.771,36 $ 407,10 1001 a 2000 $ 1.364,26
7919 $ 1.002,00 $ 30,00 0 a 1000 $ 972,00
7925 $ 894,93 $ 2.026,38 -1001 A -2000 $ (1.131,45)
7938 $ 588,58 $ 18.181,00 -10001 A -20000 $ (17.592,42)
7940 $ 1.759,36 $ 4.047,53 -2001 A -4000 $ (2.288,17)
7941 $ 523,24 $ 242,74 0 a 1000 $ 280,50
7949 $ 1.450,00 $ 38,60 1001 a 2000 $ 1.411,40
7956 $ 998,08 $ 52,00 0 a 1000 $ 946,08
7958 $ 1.771,36 $ 52,00 1001 a 2000 $ 1.719,36
7980 $ 541,24 $ 464,30 0 a 1000 $ 76,94
7982 $ 834,66 $ 1.205,25 -1 A -1000 $ (370,59)
7990 $ 1.408,88 $ 534,06 0 a 1000 $ 874,82
7992 $ 541,24 $ 146,12 0 a 1000 $ 395,12
7993 $ 541,24 $ 2.758,41 -2001 A -4000 $ (2.217,17)
7996 $ 947,40 $ 736,10 0 a 1000 $ 211,30
7998 $ 972,73 $ 72,32 0 a 1000 $ 900,41
8001 $ 1.754,86 $ 7.676,28 -4001 A -6000 $ (5.921,42)
8005 $ 1.771,36 $ 1.206,27 0 a 1000 $ 565,09
8008 $ 1.450,00 $ 567,46 0 a 1000 $ 882,54
8009 $ 138,39 $ 31,23 0 a 1000 $ 107,16
107
8018 $ 1.107,12 $ 559,17 0 a 1000 $ 547,95
8020 $ 951,32 $ 2.102,92 -1001 A -2000 $ (1.151,60)
8021 $ 3.255,49 $ 5.765,66 -2001 A -4000 $ (2.510,17)
8022 $ 908,02 $ 1.040,80 -1 A -1000 $ (132,78)
8024 $ 2.320,90 $ 13.736,41 -10001 A -20000 $ (11.415,51)
8025 $ 1.591,20 $ 122,00 1001 a 2000 $ 1.469,20
8026 $ 811,26 $ 1.883,47 -1001 A -2000 $ (1.072,21)
8029 $ (10,62) $ 26,00 -1 A -1000 $ (36,62)
8042 $ 1.511,68 $ 1.694,77 -1 A -1000 $ (183,09)
8043 $ 3.497,52 $ 859,45 2001 a 4000 $ 2.638,07
8044 $ 3.728,62 $ 1.565,31 2001 a 4000 $ 2.163,31
8049 $ 1.466,10 $ 392,61 1001 a 2000 $ 1.073,49
8050 $ 1.511,68 $ 1.084,01 0 a 1000 $ 427,67
8052 $ 2.029,20 $ 304,25 1001 a 2000 $ 1.724,95
8057 $ 2.816,01 $ 900,35 1001 a 2000 $ 1.915,66
8058 $ 1.303,98 $ 363,51 0 a 1000 $ 940,47
8060 $ 1.511,68 $ 3.199,51 -1001 A -2000 $ (1.687,83)
8097 $ 276,78 $ 66,00 0 a 1000 $ 210,78
8103 $ 3.177,87 $ 2.131,31 1001 a 2000 $ 1.046,56
8104 $ 3.181,87 $ 872,62 2001 a 4000 $ 2.309,25
8110 $ 988,02 $ 78,00 0 a 1000 $ 910,02
8111 $ 988,02 $ 1.229,39 -1 A -1000 $ (241,37)
8116 $ 2.033,40 $ 410,00 1001 a 2000 $ 1.623,40
8125 $ 1.295,76 $ 127,20 1001 a 2000 $ 1.168,56
8126 $ 1.591,08 $ 535,40 1001 a 2000 $ 1.055,68
8131 $ 1.321,76 $ 1.669,83 -1 A -1000 $ (348,07)
8135 $ 541,24 $ 2.360,14 -1001 A -2000 $ (1.818,90)
8144 $ 951,40 $ 16,76 0 a 1000 $ 934,64
8145 $ 771,76 $ 50,00 0 a 1000 $ 721,76
8163 $ 295,28 $ 249,28 0 a 1000 $ 46,00
8177 $ 3.157,56 $ 3.132,80 0 a 1000 $ 24,76
8178 $ 1.377,90 $ 462,79 0 a 1000 $ 915,11
8179 $ 1.482,00 $ 339,80 1001 a 2000 $ 1.142,20
8185 $ 2.304,00 $ 402,59 1001 a 2000 $ 1.901,41
8187 $ 1.388,52 $ 815,42 0 a 1000 $ 573,10
8190 $ 3.157,56 $ 764,03 2001 a 4000 $ 2.393,53
8195 $ 763,05 $ 100,80 0 a 1000 $ 662,25
8197 $ 1.514,08 $ 2.300,53 -1 A -1000 $ (786,45)
8201 $ 998,08 $ 21,00 0 a 1000 $ 977,08
8202 $ 1.193,74 $ 1.765,01 -1 A -1000 $ (571,27)
8215 $ 998,08 $ 7.562,11 -6001 A -8000 $ (6.564,03)
8228 $ 3.157,56 $ 1.693,65 1001 a 2000 $ 1.463,91
8231 $ 716,94 $ 162,09 0 a 1000 $ 554,85
8233 $ 3.234,68 $ 3.044,56 0 a 1000 $ 190,12
108
8252 $ 478,80 $ 937,69 -1 A -1000 $ (458,89)
8256 $ 3.234,68 $ 7.030,33 -2001 A -4000 $ (3.795,65)
8261 $ 1.771,36 $ 1.440,31 0 a 1000 $ 331,05
8263 $ 947,40 $ 980,95 -1 A -1000 $ (33,55)
8264 $ 465,20 $ 245,46 0 a 1000 $ 219,74
8270 $ 3.741,56 $ 8.340,67 -4001 A -6000 $ (4.599,11)
8272 $ (161,00) $ 30,00 -1 A -1000 $ (191,00)
8275 $ 1.514,08 $ 1.735,10 -1 A -1000 $ (221,02)
8277 $ 2.730,20 $ 1.060,01 1001 a 2000 $ 1.670,19
8279 $ 981,84 $ 439,70 0 a 1000 $ 542,14
8280 $ 3.163,60 $ 3.113,88 0 a 1000 $ 49,72
8288 $ 478,80 $ 26,00 0 a 1000 $ 452,80
8299 $ 3.157,56 $ 538,45 2001 a 4000 $ 2.619,11
8300 $ 3.157,56 $ 2.175,16 0 a 1000 $ 982,40
8305 $ 1.210,80 $ 1.201,31 0 a 1000 $ 9,49
8306 $ 932,40 $ 524,54 0 a 1000 $ 407,86
8308 $ 3.155,61 $ - 2001 a 4000 $ 3.155,61
8312 $ 1.059,54 $ 868,51 0 a 1000 $ 191,03
8317 $ 627,67 $ 1.673,63 -1001 A -2000 $ (1.045,96)
8326 $ 541,32 $ 646,59 -1 A -1000 $ (105,27)
8327 $ 553,56 $ 250,00 0 a 1000 $ 303,56
8356 $ 584,78 $ 101,50 0 a 1000 $ 483,28
8359 $ 2.588,91 $ 4.776,71 -2001 A -4000 $ (2.187,80)
8360 $ 1.287,54 $ 74,10 1001 a 2000 $ 1.213,44
8361 $ 2.966,76 $ 3.227,61 -1 A -1000 $ (260,85)
8371 $ 2.091,12 $ 257,76 1001 a 2000 $ 1.833,36
8375 $ 3.137,25 $ 1.635,82 1001 a 2000 $ 1.501,43
8386 $ 3.137,25 $ 1.840,13 1001 a 2000 $ 1.297,12
8387 $ 975,66 $ 212,80 0 a 1000 $ 762,86
8390 $ 3.745,20 $ 1.301,05 2001 a 4000 $ 2.444,15
8391 $ 3.141,25 $ 1.053,48 2001 a 4000 $ 2.087,77
8392 $ 3.129,25 $ 1.108,57 2001 a 4000 $ 2.020,68
8393 $ 298,74 $ 95,50 0 a 1000 $ 203,24
8394 $ 1.052,52 $ 563,30 0 a 1000 $ 489,22
8397 $ 3.677,48 $ 951,38 2001 a 4000 $ 2.726,10
8407 $ 534,24 $ 52,00 0 a 1000 $ 482,24
8414 $ 1.504,44 $ 537,46 0 a 1000 $ 966,98
8415 $ 975,66 $ 320,93 0 a 1000 $ 654,73
8417 $ 211,40 $ 26,00 0 a 1000 $ 185,40
8420 $ 998,08 $ 231,35 0 a 1000 $ 766,73
8429 $ 975,66 $ 499,41 0 a 1000 $ 476,25
8431 $ 3.161,73 $ 1.908,90 1001 a 2000 $ 1.252,83
8434 $ 253,86 $ 419,97 -1 A -1000 $ (166,11)
8436 $ 4.628,22 $ 509,82 4001 a 6000 $ 4.118,40
109
8438 $ 1.053,51 $ 1.611,01 -1 A -1000 $ (557,50)
8442 $ 859,24 $ 96,24 0 a 1000 $ 763,00
8447 $ 2.368,20 $ 715,32 1001 a 2000 $ 1.652,88
8451 $ 3.132,34 $ 881,57 2001 a 4000 $ 2.250,77
8457 $ 1.993,90 $ 667,78 1001 a 2000 $ 1.326,12
8458 $ (590,91) $ 30,00 -1 A -1000 $ (620,91)
8466 $ 939,48 $ 56,40 0 a 1000 $ 883,08
8471 $ 388,99 $ 170,35 0 a 1000 $ 218,64
8479 $ 1.203,08 $ 985,69 0 a 1000 $ 217,39
8480 $ 8.974,44 $ 5.970,05 2001 a 4000 $ 3.004,39
8483 $ 541,24 $ 810,59 -1 A -1000 $ (269,35)
8486 $ 927,24 $ 4.400,19 -2001 A -4000 $ (3.472,95)
8494 $ 689,16 $ 130,20 0 a 1000 $ 558,96
8496 $ 3.757,16 $ 921,90 2001 a 4000 $ 2.835,26
8497 $ 1.494,80 $ 273,85 1001 a 2000 $ 1.220,95
8500 $ 1.771,36 $ 2.058,56 -1 A -1000 $ (287,20)
8513 $ 1.107,12 $ 82,03 1001 a 2000 $ 1.025,09
8525 $ 1.093,76 $ 5.279,64 -4001 A -6000 $ (4.185,88)
8530 $ 957,48 $ 682,66 0 a 1000 $ 274,82
8531 $ 1.489,20 $ 3.509,62 -2001 A -4000 $ (2.020,42)
8532 $ 2.072,06 $ 1.771,15 0 a 1000 $ 300,91
8536 $ 2.882,46 $ 2.940,31 -1 A -1000 $ (57,85)
8545 $ 1.460,20 $ 3.812,87 -2001 A -4000 $ (2.352,67)
8547 $ 1.408,80 $ 242,60 1001 a 2000 $ 1.166,20
8550 $ 101,33 $ 357,40 -1 A -1000 $ (256,07)
8551 $ 3.128,86 $ 8.384,21 -4001 A -6000 $ (5.255,35)
8558 $ 1.195,36 $ 1.386,36 -1 A -1000 $ (191,00)
8563 $ 1.479,48 $ 1.425,14 0 a 1000 $ 54,34
8569 $ 963,31 $ 1.557,04 -1 A -1000 $ (593,73)
8574 $ 2.814,49 $ 2.159,73 0 a 1000 $ 654,76
8586 $ 541,24 $ 99,98 0 a 1000 $ 441,26
8587 $ 1.771,36 $ 460,32 1001 a 2000 $ 1.311,04
8589 $ 698,58 $ 262,82 0 a 1000 $ 435,76
8590 $ 963,31 $ 266,80 0 a 1000 $ 696,51
8596 $ 1.771,36 $ 3.114,04 -1001 A -2000 $ (1.342,68)
8604 $ 760,12 $ 1.765,87 -1 A -1000 $ (1.005,75)
8606 $ (204,97) $ 381,95 -1 A -1000 $ (586,92)
8609 $ 154,52 $ 3.580,41 -2001 A -4000 $ (3.425,89)
8610 $ 3.726,60 $ 700,77 2001 a 4000 $ 3.025,83
8616 $ 1.479,48 $ 28,00 1001 a 2000 $ 1.451,48
8630 $ 2.886,24 $ 322,00 2001 a 4000 $ 2.564,24
8631 $ 1.457,01 $ 1.671,92 -1 A -1000 $ (214,91)
8645 $ 1.767,10 $ 236,35 1001 a 2000 $ 1.530,75
8646 $ 963,31 $ 100,34 0 a 1000 $ 862,97
110
8648 $ 1.674,81 $ 1.045,30 0 a 1000 $ 629,51
8649 $ 3.077,83 $ 85,14 2001 a 4000 $ 2.992,69
8650 $ 963,31 $ 232,30 0 a 1000 $ 731,01
8660 $ 2.175,00 $ 767,48 1001 a 2000 $ 1.407,52
8662 $ 3.335,81 $ 3.854,53 -1 A -1000 $ (518,72)
8675 $ 1.579,92 $ 530,80 1001 a 2000 $ 1.049,12
8686 $ 2.994,12 $ 3.682,24 -1 A -1000 $ (688,12)
8692 $ 894,72 $ 337,14 0 a 1000 $ 557,58
8697 $ 1.135,08 $ 923,63 0 a 1000 $ 211,45
8713 $ 2.175,00 $ 13.199,94 -10001 A -20000 $ (11.024,94)
8715 $ 764,12 $ 411,81 0 a 1000 $ 352,31
8718 $ 3.089,80 $ 1.669,14 1001 a 2000 $ 1.420,66
8731 $ 924,72 $ 137,40 0 a 1000 $ 787,32
8737 $ 3.573,84 $ 88,20 2001 a 4000 $ 3.485,64
8738 $ 1.424,64 $ 937,99 0 a 1000 $ 486,65
8740 $ 947,40 $ 2.724,07 -1001 A -2000 $ (1.776,67)
8752 $ 1.146,84 $ 26,00 1001 a 2000 $ 1.120,84
8760 $ 1.957,88 $ 3.107,52 -1001 A -2000 $ (1.149,64)
8761 $ 4.222,00 $ 630,30 2001 a 4000 $ 3.591,70
8763 $ 3.573,84 $ 3.009,60 0 a 1000 $ 564,24
8765 $ 919,20 $ 5.665,85 -4001 A -6000 $ (4.746,65)
8777 $ 933,86 $ 2.308,41 -1001 A -2000 $ (1.374,55)
8778 $ 2.545,36 $ 271,42 2001 a 4000 $ 2.273,94
8802 $ (198,71) $ 28,00 -1 A -1000 $ (226,71)
8803 $ 2.419,95 $ 1.177,00 1001 a 2000 $ 1.242,95
8806 $ 953,30 $ 817,34 0 a 1000 $ 135,96
8810 $ (316,78) $ 279,60 -1 A -1000 $ (596,38)
8814 $ 2.877,00 $ 1.224,48 1001 a 2000 $ 1.652,52
8821 $ 2.755,46 $ 2.332,64 0 a 1000 $ 422,82
8822 $ 4.333,54 $ 2.780,10 1001 a 2000 $ 1.553,44
8827 $ 1.771,36 $ 773,90 0 a 1000 $ 997,46
8837 $ 3.303,81 $ 3.166,48 0 a 1000 $ 137,33
8844 $ 3.836,16 $ 553,12 2001 a 4000 $ 3.283,04
8851 $ 999,48 $ 650,79 0 a 1000 $ 348,69
8853 $ 1.890,96 $ 221,29 1001 a 2000 $ 1.669,67
8854 $ 1.276,44 $ 576,85 0 a 1000 $ 699,59
8855 $ 1.029,10 $ 371,97 0 a 1000 $ 657,13
8857 $ 1.581,44 $ 26,00 1001 a 2000 $ 1.555,44
8858 $ 1.376,29 $ 805,06 0 a 1000 $ 571,23
8862 $ 1.575,60 $ 207,79 1001 a 2000 $ 1.367,81
8863 $ 280,23 $ 50,00 0 a 1000 $ 230,23
8864 $ 8.260,40 $ 6.552,66 1001 a 2000 $ 1.707,74
8869 $ 3.325,49 $ 131,20 2001 a 4000 $ 3.194,29
8874 $ 2.472,78 $ 5.785,56 -2001 A -4000 $ (3.312,78)
111
8876 $ 1.589,73 $ 749,19 0 a 1000 $ 840,54
8879 $ 2.957,52 $ 262,00 2001 a 4000 $ 2.695,52
8880 $ 95,25 $ 168,10 -1 A -1000 $ (72,85)
8894 $ 1.154,43 $ 297,93 0 a 1000 $ 856,50
8895 $ 1.797,12 $ 752,50 1001 a 2000 $ 1.044,62
8897 $ 1.264,72 $ 5.816,39 -4001 A -6000 $ (4.551,67)
8899 $ 592,16 $ 21,00 0 a 1000 $ 571,16
8904 $ 2.401,20 $ 26,00 2001 a 4000 $ 2.375,20
8909 $ 1.571,80 $ 426,77 1001 a 2000 $ 1.145,03
8918 $ 1.019,16 $ 398,81 0 a 1000 $ 620,35
8919 $ 1.585,32 $ 223,99 1001 a 2000 $ 1.361,33
8920 $ 1.249,64 $ 514,00 0 a 1000 $ 735,64
8923 $ 1.566,00 $ 727,50 0 a 1000 $ 838,50
8926 $ 1.309,52 $ 2.180,40 -1 A -1000 $ (870,88)
8927 $ 932,92 $ 12.337,83 -10001 A -20000 $ (11.404,91)
8937 $ 541,24 $ 7.318,09 -6001 A -8000 $ (6.776,85)
8942 $ 3.769,00 $ 331,89 2001 a 4000 $ 3.437,11
8950 $ 3.368,48 $ 442,00 2001 a 4000 $ 2.926,48
8964 $ 3.258,87 $ 245,60 2001 a 4000 $ 3.013,27
8965 $ 1.257,00 $ 416,80 0 a 1000 $ 840,20
8966 $ 345,30 $ 573,00 -1 A -1000 $ (227,70)
8972 $ 1.562,16 $ 352,16 1001 a 2000 $ 1.210,00
8973 $ 2.876,94 $ 25.877,03 -20001 A -40000 $ (23.000,09)
8974 $ 1.550,04 $ 202,80 1001 a 2000 $ 1.347,24
8979 $ 3.401,28 $ 3.066,70 0 a 1000 $ 334,58
8990 $ 3.559,69 $ 875,89 2001 a 4000 $ 2.683,80
8998 $ 3.258,87 $ 512,71 2001 a 4000 $ 2.746,16
8999 $ (154,04) $ 181,20 -1 A -1000 $ (335,24)
9006 $ 2.966,07 $ 12.236,13 -8001 A -10000 $ (9.270,06)
9017 $ 931,92 $ 299,20 0 a 1000 $ 632,72
9021 $ 3.286,80 $ 1.030,43 2001 a 4000 $ 2.256,37
9022 $ 56.837,76 $ 20.457,65 20001 a 40000 $ 36.380,11
9024 $ 1.017,81 $ 587,73 0 a 1000 $ 430,08
9025 $ 6.053,72 $ 1.129,15 4001 a 6000 $ 4.924,57
9027 $ 999,48 $ 513,18 0 a 1000 $ 486,30
9041 $ 541,24 $ 222,20 0 a 1000 $ 319,04
9051 $ 545,24 $ 329,00 0 a 1000 $ 216,24
9052 $ 998,08 $ 434,30 0 a 1000 $ 563,78
9055 $ 1.012,74 $ 1.600,61 -1 A -1000 $ (587,87)
9063 $ 1.012,74 $ 1.701,81 -1 A -1000 $ (689,07)
9066 $ 1.257,12 $ 4.392,70 -2001 A -4000 $ (3.135,58)
9067 $ 1.012,74 $ 155,92 0 a 1000 $ 856,82
9068 $ 1.012,74 $ 196,80 0 a 1000 $ 815,94
9072 $ 2.131,86 $ 3.139,78 -1001 A -2000 $ (1.007,92)
112
9078 $ 1.132,08 $ 4.593,16 -2001 A -4000 $ (3.461,08)
9081 $ 1.047,98 $ 3.356,61 -2001 A -4000 $ (2.308,63)
9082 $ 1.540,60 $ 387,82 1001 a 2000 $ 1.152,78
9083 $ 3.238,80 $ 2.579,61 0 a 1000 $ 659,19
9084 $ 3.879,12 $ 1.376,80 2001 a 4000 $ 2.502,32
9085 $ 3.864,00 $ 6.603,06 -2001 A -4000 $ (2.739,06)
9099 $ 3.223,56 $ 3.098,74 0 a 1000 $ 124,82
9101 $ 1.540,48 $ 1.717,85 -1 A -1000 $ (177,37)
9103 $ 1.006,56 $ 389,60 0 a 1000 $ 616,96
9106 $ 1.006,56 $ 110,59 0 a 1000 $ 895,97
9107 $ 1.411,53 $ 2.709,52 -1001 A -2000 $ (1.297,99)
9108 $ 913,44 $ 79,20 0 a 1000 $ 834,24
9109 $ 1.249,28 $ 183,72 1001 a 2000 $ 1.065,56
9110 $ 695,80 $ - 0 a 1000 $ 695,80
9128 $ 1.515,74 $ 40,00 1001 a 2000 $ 1.475,74
9129 $ 1.006,56 $ 26,00 0 a 1000 $ 980,56
9130 $ 1.977,04 $ 693,30 1001 a 2000 $ 1.283,74
9142 $ 1.345,34 $ 449,40 0 a 1000 $ 895,94
9143 $ 1.006,80 $ - 1001 a 2000 $ 1.006,80
9151 $ 338,24 $ 480,21 -1 A -1000 $ (141,97)
9153 $ 3.315,80 $ 2.209,40 1001 a 2000 $ 1.106,40
9156 $ 998,08 $ 627,83 0 a 1000 $ 370,25
9157 $ 3.242,56 $ 379,33 2001 a 4000 $ 2.863,23
9167 $ 1.006,56 $ 430,70 0 a 1000 $ 575,86
9168 $ 909,44 $ 81,17 0 a 1000 $ 828,27
9170 $ 1.006,56 $ 200,00 0 a 1000 $ 806,56
9176 $ 16.266,21 $ 17.546,76 -1001 A -2000 $ (1.280,55)
9179 $ 1.249,40 $ 18.618,96 -10001 A -20000 $ (17.369,56)
9183 $ 1.530,92 $ 216,22 1001 a 2000 $ 1.314,70
9184 $ 3.218,25 $ 4.147,32 -1 A -1000 $ (929,07)
9191 $ 3.319,80 $ 369,86 2001 a 4000 $ 2.949,94
9194 $ 1.696,42 $ 484,34 1001 a 2000 $ 1.212,08
9205 $ 1.272,90 $ 1.414,29 -1 A -1000 $ (141,39)
9207 $ 1.000,62 $ 619,78 0 a 1000 $ 380,84
9210 $ 1.000,38 $ 113,92 0 a 1000 $ 886,46
9211 $ 1.530,92 $ 2.754,76 -1001 A -2000 $ (1.223,84)
9244 $ 913,56 $ 30,00 0 a 1000 $ 883,56
9245 $ 4.031,60 $ 1.073,64 2001 a 4000 $ 2.957,96
9246 $ 541,24 $ 281,88 0 a 1000 $ 259,36
9247 $ 717,40 $ 1.550,01 -1 A -1000 $ (832,61)
9249 $ 998,08 $ 1.003,24 -1 A -1000 $ (5,16)
9250 $ 77,98 $ 26,00 0 a 1000 $ 51,98
9251 $ 158.792,31 $ 35.115,03 120001 a mas $ 123.677,28
9252 $ 1.311,84 $ 895,43 0 a 1000 $ 416,41
113
9253 $ 1.542,88 $ 393,38 1001 a 2000 $ 1.149,50
9254 $ 2.350,46 $ 807,16 1001 a 2000 $ 1.543,30
9271 $ 1.694,28 $ 213,90 1001 a 2000 $ 1.480,38
9280 $ 309,04 $ 669,92 -1 A -1000 $ (360,88)
9283 $ 5.642,15 $ 348,79 4001 a 6000 $ 5.293,36
9291 $ 1.000,38 $ 228,00 0 a 1000 $ 772,38
9292 $ 2.410,81 $ 1.264,93 1001 a 2000 $ 1.145,88
9293 $ 541,24 $ 488,37 0 a 1000 $ 52,87
9297 $ 2.301,78 $ 1.414,40 0 a 1000 $ 887,38
9332 $ 1.826,40 $ 11,40 1001 a 2000 $ 1.815,00
9335 $ 1.233,96 $ 3.269,06 -2001 A -4000 $ (2.035,10)
9338 $ 6.762,96 $ 7.547,11 -1 A -1000 $ (784,15)
9339 $ 1.521,36 $ 320,00 1001 a 2000 $ 1.201,36
9343 $ 1.522,18 $ 357,13 1001 a 2000 $ 1.165,05
9364 $ 895,56 $ 147,60 0 a 1000 $ 747,96
9367 $ 994,20 $ 219,86 0 a 1000 $ 774,34
9368 $ 1.818,24 $ 1.262,86 0 a 1000 $ 555,38
9385 $ 994,20 $ 258,60 0 a 1000 $ 735,60
9386 $ 994,20 $ 1.560,11 -1 A -1000 $ (565,91)
9392 $ 3.198,18 $ 150,00 2001 a 4000 $ 3.048,18
9393 $ 3.198,18 $ 720,73 2001 a 4000 $ 2.477,45
9395 $ 1.450,00 $ 483,08 0 a 1000 $ 966,92
9397 $ 1.092,36 $ 1.053,76 0 a 1000 $ 38,60
9418 $ 913,53 $ 543,88 0 a 1000 $ 369,65
9419 $ 1.521,36 $ 872,03 0 a 1000 $ 649,33
9421 $ 3.192,04 $ 536,59 2001 a 4000 $ 2.655,45
9422 $ 627,60 $ 1.074,67 -1 A -1000 $ (447,07)
9423 $ 994,20 $ 289,80 0 a 1000 $ 704,40
9428 $ 3.267,84 $ 11.454,04 -8001 A -10000 $ (8.186,20)
9435 $ 1.226,24 $ 50,00 1001 a 2000 $ 1.176,24
9437 $ 1.771,36 $ 460,67 1001 a 2000 $ 1.310,69
9450 $ 1.211,24 $ 911,46 0 a 1000 $ 299,78
9451 $ 411,48 $ 237,84 0 a 1000 $ 173,64
9455 $ 297,62 $ 52,00 0 a 1000 $ 245,62
9463 $ 988,26 $ 123,20 0 a 1000 $ 865,06
9468 $ 992,02 $ 107,20 0 a 1000 $ 884,82
9477 $ 751,26 $ 1.241,94 -1 A -1000 $ (490,68)
9480 $ 1.107,12 $ 4.132,37 -2001 A -4000 $ (3.025,25)
9484 $ 1.226,12 $ 294,44 0 a 1000 $ 931,68
9485 $ 2.321,02 $ 199,80 2001 a 4000 $ 2.121,22
9491 $ 627,60 $ 528,87 0 a 1000 $ 98,73
9493 $ 1.450,90 $ 1.114,76 0 a 1000 $ 336,14
9496 $ 388,99 $ 131,75 0 a 1000 $ 257,24
9497 $ 1.107,12 $ 243,32 0 a 1000 $ 863,80
114
9498 $ 1.107,12 $ 114,05 0 a 1000 $ 993,07
9503 $ 2.016,54 $ 30,00 1001 a 2000 $ 1.986,54
9505 $ 2.892,31 $ 1.726,77 1001 a 2000 $ 1.165,54
9506 $ 2.321,02 $ 946,09 1001 a 2000 $ 1.374,93
9510 $ 1.771,36 $ 1.883,83 -1 A -1000 $ (112,47)
9513 $ 1.892,64 $ 376,72 1001 a 2000 $ 1.515,92
9517 $ 2.892,19 $ 1.411,14 1001 a 2000 $ 1.481,05
9518 $ 10.628,76 $ 8.208,65 2001 a 4000 $ 2.420,11
9530 $ 3.247,08 $ 4.012,46 -1 A -1000 $ (765,38)
9531 $ 463,56 $ 355,55 0 a 1000 $ 108,01
9532 $ 1.078,28 $ 1.365,14 -1 A -1000 $ (286,86)
9533 $ 988,02 $ 828,80 0 a 1000 $ 159,22
9534 $ 410,32 $ 1.204,80 -1 A -1000 $ (794,48)
9535 $ 654,26 $ 211,95 0 a 1000 $ 442,31
9538 $ 2.768,94 $ 4.177,90 -1001 A -2000 $ (1.408,96)
9541 $ 2.768,94 $ 2.561,75 0 a 1000 $ 207,19
9542 $ 14.608,54 $ 10.736,29 2001 a 4000 $ 3.872,25
9545 $ 981,84 $ 8.476,34 -6001 A -8000 $ (7.494,50)
9547 $ 1.905,76 $ 927,64 0 a 1000 $ 978,12
9548 $ 982,08 $ 121,97 0 a 1000 $ 860,11
9549 $ 981,84 $ 367,62 0 a 1000 $ 614,22
9550 $ 3.000,48 $ 1.803,43 1001 a 2000 $ 1.197,05
9562 $ 1.151,81 $ 180,65 0 a 1000 $ 971,16
9598 $ 3.157,32 $ 895,60 2001 a 4000 $ 2.261,72
9599 $ 1.218,52 $ 872,40 0 a 1000 $ 346,12
9602 $ 981,84 $ 269,40 0 a 1000 $ 712,44
9603 $ 3.157,32 $ 1.570,37 1001 a 2000 $ 1.586,95
9605 $ 1.498,00 $ 773,07 0 a 1000 $ 724,93
9606 $ 1.552,24 $ 551,72 1001 a 2000 $ 1.000,52
9613 $ 3.717,48 $ 9.824,32 -6001 A -8000 $ (6.106,84)
9615 $ 998,00 $ 1.860,63 -1 A -1000 $ (862,63)
9616 $ 623,76 $ 1.063,96 -1 A -1000 $ (440,20)
9621 $ 1.366,67 $ 2.391,12 -1001 A -2000 $ (1.024,45)
9622 $ 876,88 $ 1.843,18 -1 A -1000 $ (966,30)
9627 $ 6.862,68 $ 3.388,03 2001 a 4000 $ 3.474,65
9628 $ 2.002,44 $ 216,00 1001 a 2000 $ 1.786,44
9631 $ 877,00 $ 30,00 0 a 1000 $ 847,00
9632 $ 3.157,32 $ 3.416,40 -1 A -1000 $ (259,08)
9634 $ 386,40 $ 359,80 0 a 1000 $ 26,60
9637 $ 1.218,52 $ 149,00 1001 a 2000 $ 1.069,52
9638 $ 1.218,52 $ 30,00 1001 a 2000 $ 1.188,52
9646 $ 981,84 $ 770,00 0 a 1000 $ 211,84
9654 $ 984,00 $ 159,00 0 a 1000 $ 825,00
9662 $ 981,84 $ 80,26 0 a 1000 $ 901,58
115
9663 $ 1.502,36 $ 2.146,74 -1 A -1000 $ (644,38)
9666 $ 5.328,40 $ 1.403,60 2001 a 4000 $ 3.924,80
9668 $ 752,36 $ 233,50 0 a 1000 $ 518,86
9679 $ 5.890,95 $ 12.241,49 -6001 A -8000 $ (6.350,54)
9680 $ 541,40 $ 147,80 0 a 1000 $ 393,60
9682 $ 10.979,48 $ 9.158,48 1001 a 2000 $ 1.821,00
9686 $ 1.915,44 $ 311,25 1001 a 2000 $ 1.604,19
9687 $ 1.350,12 $ 3.614,57 -2001 A -4000 $ (2.264,45)
9699 $ 975,66 $ 1.034,70 -1 A -1000 $ (59,04)
9704 $ 1.812,81 $ 1.387,74 0 a 1000 $ 425,07
9707 $ 1.915,44 $ 533,15 1001 a 2000 $ 1.382,29
9708 $ 975,90 $ 267,90 0 a 1000 $ 708,00
9710 $ 1.373,29 $ 2.953,94 -1001 A -2000 $ (1.580,65)
9713 $ 947,39 $ 52,60 0 a 1000 $ 894,79
9714 $ 1.317,76 $ 484,37 0 a 1000 $ 833,39
9716 $ 1.771,36 $ 1.061,45 0 a 1000 $ 709,91
9726 $ 810,88 $ 26,00 0 a 1000 $ 784,88
9727 $ 159,94 $ 52,00 0 a 1000 $ 107,94
9728 $ - $ 30,00 -1 A -1000 $ (30,00)
9729 $ 1.915,44 $ 603,14 1001 a 2000 $ 1.312,30
9735 $ 1.523,04 $ 4.505,88 -2001 A -4000 $ (2.982,84)
9736 $ 1.891,44 $ 3.253,02 -1001 A -2000 $ (1.361,58)
9746 $ 478,80 $ 3.477,47 -2001 A -4000 $ (2.998,67)
9751 $ 541,24 $ 45,38 0 a 1000 $ 495,86
9763 $ 1.203,08 $ - 1001 a 2000 $ 1.203,08
9767 $ 840,00 $ 30,00 0 a 1000 $ 810,00
9769 $ 3.745,48 $ 1.482,78 2001 a 4000 $ 2.262,70
9771 $ 12.698,40 $ 52.568,15 -20001 A -40000 $ (39.869,75)
9774 $ 92.094,80 $ 77.358,99 10001 a 20000 $ 14.735,81
9777 $ 1.909,20 $ 72,00 1001 a 2000 $ 1.837,20
9779 $ 969,48 $ 453,80 0 a 1000 $ 515,68
9790 $ 969,48 $ 31.621,42 -20001 A -40000 $ (30.651,94)
9791 $ 1.897,20 $ 564,16 1001 a 2000 $ 1.333,04
9792 $ 2.859,17 $ 916,65 1001 a 2000 $ 1.942,52
9796 $ 1.203,08 $ 75,60 1001 a 2000 $ 1.127,48
9797 $ 2.909,12 $ 797,14 2001 a 4000 $ 2.111,98
9802 $ 1.324,38 $ 46,00 1001 a 2000 $ 1.278,38
9803 $ 627,60 $ 1.097,30 -1 A -1000 $ (469,70)
9804 $ (133,75) $ 26,00 -1 A -1000 $ (159,75)
9805 $ 1.202,96 $ 742,15 0 a 1000 $ 460,81
9816 $ 969,48 $ 150,00 0 a 1000 $ 819,48
9827 $ 1.597,90 $ 621,10 0 a 1000 $ 976,80
9831 $ 1.896,84 $ 215,90 1001 a 2000 $ 1.680,94
9837 $ 3.128,86 $ 870,98 2001 a 4000 $ 2.257,88
116
9838 $ 958,44 $ 148,63 0 a 1000 $ 809,81
9839 $ 3.751,20 $ 393,19 2001 a 4000 $ 3.358,01
9843 $ 1.465,04 $ 791,79 0 a 1000 $ 673,25
9845 $ 1.290,00 $ 1.384,86 -1 A -1000 $ (94,86)
9857 $ 1.195,48 $ 74,80 1001 a 2000 $ 1.120,68
9861 $ 232,02 $ 189,40 0 a 1000 $ 42,62
9863 $ 608,00 $ 106,50 0 a 1000 $ 501,50
9865 $ 18.144,39 $ 6.451,76 10001 a 20000 $ 11.692,63
9867 $ 1.485,51 $ 45,90 1001 a 2000 $ 1.439,61
9868 $ 1.896,84 $ 1.313,61 0 a 1000 $ 583,23
9869 $ 963,54 $ 1.405,54 -1 A -1000 $ (442,00)
9876 $ 585,66 $ 81,20 0 a 1000 $ 504,46
9878 $ (829,66) $ 142,00 -1 A -1000 $ (971,66)
9885 $ 1.085,45 $ 2.433,87 -1001 A -2000 $ (1.348,42)
9894 $ 918,36 $ 456,72 0 a 1000 $ 461,64
9895 $ 1.450,00 $ 856,12 0 a 1000 $ 593,88
9897 $ 3.114,51 $ 142,10 2001 a 4000 $ 2.972,41
9905 $ 3.726,60 $ 2.601,43 1001 a 2000 $ 1.125,17
9907 $ 963,54 $ 275,40 0 a 1000 $ 688,14
9914 $ 1.532,04 $ 30,00 1001 a 2000 $ 1.502,04
9915 $ 2.001,56 $ 497,80 1001 a 2000 $ 1.503,76
9921 $ 833,14 $ 2.309,75 -1001 A -2000 $ (1.476,61)
9922 $ 1.134,96 $ 538,12 0 a 1000 $ 596,84
9923 $ 963,54 $ 260,20 0 a 1000 $ 703,34
9924 $ (35,00) $ 140,40 -1 A -1000 $ (175,40)
9934 $ 918,36 $ 52,00 0 a 1000 $ 866,36
9941 $ 259,50 $ 57,51 0 a 1000 $ 201,99
9942 $ 1.029,96 $ 45,02 0 a 1000 $ 984,94
9945 $ 724,80 $ 71,00 0 a 1000 $ 653,80
9954 $ 1.840,56 $ 1.322,49 0 a 1000 $ 518,07
9957 $ 256,51 $ 26,00 0 a 1000 $ 230,51
9960 $ 1.806,72 $ 1.182,40 0 a 1000 $ 624,32
9961 $ 2.387,30 $ 5.135,61 -2001 A -4000 $ (2.748,31)
9965 $ 1.140,60 $ 59,40 1001 a 2000 $ 1.081,20
9966 $ 610,37 $ 263,20 0 a 1000 $ 347,17
9972 $ 935,28 $ 3.167,98 -2001 A -4000 $ (2.232,70)
9974 $ 894,96 $ 6.219,42 -4001 A -6000 $ (5.324,46)
9977 $ (35,00) $ 90,00 -1 A -1000 $ (125,00)
9980 $ 12,00 $ 116,95 -1 A -1000 $ (104,95)
9983 $ 859,20 $ 924,80 -1 A -1000 $ (65,60)
9984 $ 626,03 $ 132,40 0 a 1000 $ 493,63
9989 $ 3.969,72 $ 1.781,03 2001 a 4000 $ 2.188,69
9990 $ 541,24 $ 58,00 0 a 1000 $ 483,24
9993 $ 3.203,16 $ 799,20 2001 a 4000 $ 2.403,96
117
9995 $ 1.806,72 $ 1.245,12 0 a 1000 $ 561,60
9996 $ 2.976,60 $ 928,32 2001 a 4000 $ 2.048,28
9997 $ 918,36 $ 30,00 0 a 1000 $ 888,36
10002 $ 1.260,72 $ 75,10 1001 a 2000 $ 1.185,62
10003 $ 3.270,60 $ 4.508,38 -1001 A -2000 $ (1.237,78)
10006 $ 1.320,92 $ 2.021,49 -1 A -1000 $ (700,57)
10007 $ 2.311,68 $ 8.353,02 -6001 A -8000 $ (6.041,34)
10008 $ 857,64 $ 26,00 0 a 1000 $ 831,64
10009 $ (85,69) $ 52,00 -1 A -1000 $ (137,69)
10010 $ 2.961,60 $ 515,22 2001 a 4000 $ 2.446,38
10013 $ 3.981,64 $ 7.209,21 -2001 A -4000 $ (3.227,57)
10015 $ 1.407,00 $ 104,70 1001 a 2000 $ 1.302,30
10016 $ 2.665,00 $ 30.000,17 -20001 A -40000 $ (27.335,17)
10020 $ 1.682,28 $ 358,60 1001 a 2000 $ 1.323,68
10021 $ 2.963,28 $ 5.723,49 -2001 A -4000 $ (2.760,21)
10024 $ 3.098,67 $ 56,60 2001 a 4000 $ 3.042,07
10025 $ 1.266,12 $ 980,70 0 a 1000 $ 285,42
10029 $ 1.702,51 $ 1.329,85 0 a 1000 $ 372,66
10032 $ 119,00 $ 529,24 -1 A -1000 $ (410,24)
10033 $ 604,23 $ 75,99 0 a 1000 $ 528,24
10035 $ 995,69 $ 1.260,77 -1 A -1000 $ (265,08)
10036 $ 1.133,74 $ 682,00 0 a 1000 $ 451,74
10047 $ 3.289,00 $ 568,76 2001 a 4000 $ 2.720,24
10050 $ 1.566,72 $ 3.738,87 -2001 A -4000 $ (2.172,15)
10051 $ 1.572,12 $ 2.699,00 -1001 A -2000 $ (1.126,88)
10053 $ 3.006,34 $ 3.980,75 -1 A -1000 $ (974,41)
10056 $ 2.835,84 $ 278,22 2001 a 4000 $ 2.557,62
10057 $ 1.018,78 $ 2.721,05 -1001 A -2000 $ (1.702,27)
10059 $ 1.018,78 $ 3.011,86 -1001 A -2000 $ (1.993,08)
10060 $ 1.562,72 $ 5.171,51 -2001 A -4000 $ (3.608,79)
10063 $ 8.439,58 $ 149,62 8001 a 10000 $ 8.289,96
10067 $ (49,30) $ 274,23 -1 A -1000 $ (323,53)
10069 $ 1.771,36 $ 932,20 0 a 1000 $ 839,16
10071 $ - $ 52,00 -1 A -1000 $ (52,00)
10075 $ 998,00 $ 26,00 0 a 1000 $ 972,00
10076 $ 3.059,48 $ 1.157,39 1001 a 2000 $ 1.902,09
10077 $ 1.151,73 $ 396,08 0 a 1000 $ 755,65
10080 $ 217,00 $ 271,72 -1 A -1000 $ (54,72)
10081 $ 11.294,39 $ 8.527,24 2001 a 4000 $ 2.767,15
10083 $ 11.473,86 $ 5.723,94 4001 a 6000 $ 5.749,92
10086 $ 1.565,52 $ 76,00 1001 a 2000 $ 1.489,52
10087 $ 1.012,64 $ 13,80 1001 a 2000 $ 998,84
10088 $ - $ 1.136,56 -1001 A -2000 $ (1.136,56)
10091 $ 3.417,02 $ 686,00 2001 a 4000 $ 2.731,02
118
10098 $ 733,25 $ 440,00 0 a 1000 $ 293,25
10099 $ 450,72 $ 26,00 0 a 1000 $ 424,72
10111 $ 642,12 $ 99,58 0 a 1000 $ 542,54
10112 $ 906,84 $ 971,93 -1 A -1000 $ (65,09)
10113 $ 528,83 $ 760,02 -1 A -1000 $ (231,19)
10114 $ 841,62 $ 416,60 0 a 1000 $ 425,02
10115 $ (35,00) $ 250,02 -1 A -1000 $ (285,02)
10125 $ 112,16 $ 30,00 0 a 1000 $ 82,16
10128 $ 914,04 $ 1.672,86 -1 A -1000 $ (758,82)
10129 $ 1.017,62 $ 154,40 0 a 1000 $ 863,22
10133 $ 923,60 $ 698,68 0 a 1000 $ 224,92
10134 $ 335,54 $ 30,00 0 a 1000 $ 305,54
10135 $ 1.089,18 $ 60,00 1001 a 2000 $ 1.029,18
10142 $ 1.017,62 $ 311,20 0 a 1000 $ 706,42
10143 $ 154,32 $ 171,00 -1 A -1000 $ (16,68)
10148 $ 1.473,24 $ 549,63 0 a 1000 $ 923,61
10150 $ 1.565,40 $ 635,51 0 a 1000 $ 929,89
10151 $ 155,32 $ 497,20 -1 A -1000 $ (341,88)
10153 $ 167,52 $ 14,74 0 a 1000 $ 152,78
10154 $ 1.771,36 $ 320,00 1001 a 2000 $ 1.451,36
10157 $ 1.012,86 $ 630,00 0 a 1000 $ 382,86
10164 $ 3.034,40 $ 833,09 2001 a 4000 $ 2.201,31
10165 $ 3.304,54 $ 2.375,45 0 a 1000 $ 929,09
10179 $ 1.019,04 $ 285,80 0 a 1000 $ 733,24
10192 $ (39,95) $ 55,20 -1 A -1000 $ (95,15)
10194 $ 794,24 $ 11.290,65 -10001 A -20000 $ (10.496,41)
10196 $ 1.212,64 $ 1.815,36 -1 A -1000 $ (602,72)
10201 $ 613,58 $ 950,85 -1 A -1000 $ (337,27)
10203 $ (35,00) $ 326,80 -1 A -1000 $ (361,80)
10204 $ 3.267,87 $ 918,33 2001 a 4000 $ 2.349,54
10205 $ 1.006,50 $ 188,43 0 a 1000 $ 818,07
10207 $ 1.012,86 $ 316,73 0 a 1000 $ 696,13
10211 $ 1.898,49 $ 543,98 1001 a 2000 $ 1.354,51
10212 $ 1.720,04 $ 961,90 0 a 1000 $ 758,14
10228 $ 89,74 $ 30,00 0 a 1000 $ 59,74
10229 $ 1.257,12 $ 248,28 1001 a 2000 $ 1.008,84
10237 $ 9.080,32 $ 3.557,62 4001 a 6000 $ 5.522,70
10239 $ 1.858,86 $ 239,20 1001 a 2000 $ 1.619,66
10241 $ 1.504,92 $ 227,50 1001 a 2000 $ 1.277,42
10244 $ 1.250,64 $ 238,72 1001 a 2000 $ 1.011,92
10245 $ 50.000,00 $ 225,10 40001 a 60000 $ 49.774,90
10256 $ 1.450,08 $ 1.178,11 0 a 1000 $ 271,97
10258 $ 541,40 $ 521,55 0 a 1000 $ 19,85
10260 $ 3.284,19 $ 1.621,23 1001 a 2000 $ 1.662,96
119
10261 $ 1.012,86 $ 31,80 0 a 1000 $ 981,06
10267 $ 2.358,36 $ 643,90 1001 a 2000 $ 1.714,46
10282 $ 1.012,86 $ 865,00 0 a 1000 $ 147,86
10285 $ (25,90) $ 300,31 -1 A -1000 $ (326,21)
10287 $ 1.012,86 $ 1.095,34 -1 A -1000 $ (82,48)
10288 $ 1.556,28 $ 60,00 1001 a 2000 $ 1.496,28
10289 $ 1.995,60 $ 3.482,98 -1001 A -2000 $ (1.487,38)
10291 $ 1.556,28 $ 5.085,15 -2001 A -4000 $ (3.528,87)
10301 $ (35,00) $ 158,40 -1 A -1000 $ (193,40)
10303 $ 615,48 $ 693,10 -1 A -1000 $ (77,62)
10306 $ 1.546,68 $ 4.039,61 -2001 A -4000 $ (2.492,93)
10307 $ 1.006,68 $ 4.969,33 -2001 A -4000 $ (3.962,65)
10309 $ 1.983,36 $ 36.501,99 -20001 A -40000 $ (34.518,63)
10310 $ 1.257,00 $ 233,88 1001 a 2000 $ 1.023,12
10311 $ 280,35 $ 368,70 -1 A -1000 $ (88,35)
10314 $ 898,73 $ 784,42 0 a 1000 $ 114,31
10315 $ 1.249,28 $ 97,80 1001 a 2000 $ 1.151,48
10320 $ 1.249,40 $ 390,56 0 a 1000 $ 858,84
10321 $ 868,32 $ 124,42 0 a 1000 $ 743,90
10322 $ 2.075,28 $ 590,22 1001 a 2000 $ 1.485,06
10323 $ 854,64 $ 30,00 0 a 1000 $ 824,64
10324 $ 1.006,68 $ 624,40 0 a 1000 $ 382,28
10328 $ 1.572,76 $ 723,20 0 a 1000 $ 849,56
10329 $ 422,53 $ 30,00 0 a 1000 $ 392,53
10333 $ 3.269,92 $ 240,00 2001 a 4000 $ 3.029,92
10334 $ 1.249,28 $ 69,23 1001 a 2000 $ 1.180,05
10335 $ 2.084,88 $ 1.470,11 0 a 1000 $ 614,77
10336 $ 1.332,11 $ 411,20 0 a 1000 $ 920,91
10339 $ 1.371,14 $ 176,80 1001 a 2000 $ 1.194,34
10352 $ 1.317,84 $ 5.198,39 -2001 A -4000 $ (3.880,55)
10362 $ 1.003,21 $ 1.407,36 -1 A -1000 $ (404,15)
10363 $ 1.104,00 $ 2.452,54 -1001 A -2000 $ (1.348,54)
10367 $ 1.023,28 $ 3.074,52 -2001 A -4000 $ (2.051,24)
10368 $ 1.269,52 $ 2.264,10 -1 A -1000 $ (994,58)
10369 $ 645,48 $ 81,46 0 a 1000 $ 564,02
10373 $ 389,97 $ 206,00 0 a 1000 $ 183,97
10376 $ 666,70 $ 46,00 0 a 1000 $ 620,70
10386 $ 1.536,96 $ 329,79 1001 a 2000 $ 1.207,17
10388 $ 77,27 $ 52,00 0 a 1000 $ 25,27
10392 $ 2.356,62 $ 30,00 2001 a 4000 $ 2.326,62
10393 $ 863,40 $ 1.474,59 -1 A -1000 $ (611,19)
10394 $ 1.465,56 $ 259,66 1001 a 2000 $ 1.205,90
10399 $ 901,30 $ 4.537,87 -2001 A -4000 $ (3.636,57)
10400 $ 1.000,50 $ 1.010,89 -1 A -1000 $ (10,39)
120
10401 $ 599,12 $ 247,71 0 a 1000 $ 351,41
10402 $ 1.383,24 $ 524,36 0 a 1000 $ 858,88
10403 $ 3.499,20 $ 4.039,39 -1 A -1000 $ (540,19)
10405 $ - $ 746,83 -1 A -1000 $ (746,83)
10406 $ 1.835,86 $ 276,68 1001 a 2000 $ 1.559,18
10407 $ 1.241,68 $ 80,00 1001 a 2000 $ 1.161,68
10412 $ 306,00 $ 301,80 0 a 1000 $ 4,20
10413 $ 3.249,41 $ 14.469,06 -10001 A -20000 $ (11.219,65)
10414 $ 1.970,88 $ 555,80 1001 a 2000 $ 1.415,08
10416 $ 1.000,50 $ 191,26 0 a 1000 $ 809,24
10419 $ 77,27 $ 30,00 0 a 1000 $ 47,27
10439 $ 1.542,88 $ 787,55 0 a 1000 $ 755,33
10442 $ 1.004,50 $ 303,86 0 a 1000 $ 700,64
10443 $ 1.000,50 $ 1.393,51 -1 A -1000 $ (393,01)
10445 $ 663,50 $ 532,57 0 a 1000 $ 130,93
10446 $ 1.537,08 $ 404,18 1001 a 2000 $ 1.132,90
10462 $ 1.241,68 $ 57,00 1001 a 2000 $ 1.184,68
10464 $ 1.524,08 $ 639,62 0 a 1000 $ 884,46
10465 $ 3.243,13 $ 978,00 2001 a 4000 $ 2.265,13
10466 $ 1.000,50 $ 919,01 0 a 1000 $ 81,49
10467 $ 265,35 $ 342,40 -1 A -1000 $ (77,05)
10470 $ 1.637,20 $ 1.538,78 0 a 1000 $ 98,42
10477 $ 1.910,88 $ 3.018,92 -1001 A -2000 $ (1.108,04)
10478 $ 1.776,36 $ 1.384,07 0 a 1000 $ 392,29
10480 $ 1.000,50 $ 402,72 0 a 1000 $ 597,78
10489 $ 973,52 $ 1.262,45 -1 A -1000 $ (288,93)
10490 $ 339,00 $ 30,00 0 a 1000 $ 309,00
10500 $ 1.537,08 $ 104,00 1001 a 2000 $ 1.433,08
10501 $ 1.241,56 $ 498,05 0 a 1000 $ 743,51
10504 $ 1.000,50 $ 342,30 0 a 1000 $ 658,20
10505 $ 1.000,50 $ 285,04 0 a 1000 $ 715,46
10506 $ 645,48 $ 169,20 0 a 1000 $ 476,28
10507 $ 1.000,50 $ 1.115,49 -1 A -1000 $ (114,99)
10508 $ 1.941,00 $ 445,80 1001 a 2000 $ 1.495,20
10509 $ 3.030,60 $ 435,40 2001 a 4000 $ 2.595,20
10519 $ 3.215,10 $ 1.086,13 2001 a 4000 $ 2.128,97
10522 $ 1.530,12 $ 17,00 1001 a 2000 $ 1.513,12
10523 $ 749,94 $ 289,06 0 a 1000 $ 460,88
10526 $ 380,67 $ 50,00 0 a 1000 $ 330,67
10530 $ 6.352,44 $ 1.334,73 4001 a 6000 $ 5.017,71
10531 $ 994,32 $ 10.128,84 -8001 A -10000 $ (9.134,52)
10542 $ 1.527,48 $ 470,94 1001 a 2000 $ 1.056,54
10543 $ 994,32 $ 629,13 0 a 1000 $ 365,19
10544 $ 10.135,56 $ 5.063,92 4001 a 6000 $ 5.071,64
121
10545 $ 1.463,92 $ 348,66 1001 a 2000 $ 1.115,26
10547 $ 463,62 $ 95,95 0 a 1000 $ 367,67
10549 $ 988,14 $ 155,73 0 a 1000 $ 832,41
10550 $ 988,14 $ 181,50 0 a 1000 $ 806,64
10553 $ 994,32 $ 239,80 0 a 1000 $ 754,52
10554 $ 3.246,54 $ 90,00 2001 a 4000 $ 3.156,54
10558 $ 1.537,24 $ 70,12 1001 a 2000 $ 1.467,12
10559 $ 994,32 $ 286,00 0 a 1000 $ 708,32
10561 $ 1.233,96 $ 188,52 1001 a 2000 $ 1.045,44
10562 $ 376,35 $ 2.197,97 -1001 A -2000 $ (1.821,62)
10563 $ 1.533,24 $ 2.657,24 -1001 A -2000 $ (1.124,00)
10564 $ 3.222,66 $ 268,00 2001 a 4000 $ 2.954,66
10579 $ (79,90) $ 105,20 -1 A -1000 $ (185,10)
10582 $ (35,00) $ 270,50 -1 A -1000 $ (305,50)
10600 $ 3.261,38 $ 178,00 2001 a 4000 $ 3.083,38
10604 $ 994,32 $ 30,00 0 a 1000 $ 964,32
10606 $ 2.018,04 $ 78,00 1001 a 2000 $ 1.940,04
10608 $ 3.217,66 $ 646,17 2001 a 4000 $ 2.571,49
10609 $ 3.861,36 $ 195,98 2001 a 4000 $ 3.665,38
10611 $ 910,87 $ 414,68 0 a 1000 $ 496,19
10613 $ 1.938,72 $ 1.069,93 0 a 1000 $ 868,79
10615 $ 1.870,44 $ 23,69 1001 a 2000 $ 1.846,75
10616 $ 481,41 $ 609,40 -1 A -1000 $ (127,99)
10620 $ 386,35 $ 4.445,32 -4001 A -6000 $ (4.058,97)
10621 $ 994,32 $ 150,00 0 a 1000 $ 844,32
10622 $ 3.842,64 $ 1.557,52 2001 a 4000 $ 2.285,12
10623 $ 994,32 $ 150,00 0 a 1000 $ 844,32
10624 $ 994,32 $ 89,40 0 a 1000 $ 904,92
10626 $ 979,32 $ 2.290,09 -1001 A -2000 $ (1.310,77)
10627 $ 1.264,74 $ 370,35 0 a 1000 $ 894,39
10629 $ 1.619,04 $ 567,13 1001 a 2000 $ 1.051,91
10630 $ 1.613,16 $ 252,83 1001 a 2000 $ 1.360,33
10631 $ 617,64 $ 501,50 0 a 1000 $ 116,14
10633 $ 1.079,28 $ 284,40 0 a 1000 $ 794,88
10635 $ 1.619,04 $ 2.139,72 -1 A -1000 $ (520,68)
10636 $ 1.596,04 $ 391,94 1001 a 2000 $ 1.204,10
10637 $ 1.079,28 $ 2.939,70 -1001 A -2000 $ (1.860,42)
10640 $ 119,49 $ 352,34 -1 A -1000 $ (232,85)
10641 $ 479,96 $ 465,00 0 a 1000 $ 14,96
10642 $ 5.649,84 $ 4.316,24 1001 a 2000 $ 1.333,60
10643 $ 988,14 $ 214,80 0 a 1000 $ 773,34
10644 $ 988,14 $ 437,90 0 a 1000 $ 550,24
10646 $ 821,24 $ 26,00 0 a 1000 $ 795,24
10647 $ 988,14 $ 155,60 0 a 1000 $ 832,54
122
10654 $ 123,99 $ 104,77 0 a 1000 $ 19,22
10655 $ 1.933,80 $ 1.197,67 0 a 1000 $ 736,13
10656 $ 1.222,00 $ 1.138,90 0 a 1000 $ 83,10
10658 $ 3.220,79 $ 386,28 2001 a 4000 $ 2.834,51
10687 $ 919,50 $ 193,68 0 a 1000 $ 725,82
10688 $ 988,14 $ 4.548,27 -2001 A -4000 $ (3.560,13)
10696 $ 1.517,88 $ 2.580,90 -1001 A -2000 $ (1.063,02)
10697 $ 1.517,88 $ 232,20 1001 a 2000 $ 1.285,68
10699 $ 1.023,38 $ 78,00 0 a 1000 $ 945,38
10700 $ 1.517,88 $ 2.622,50 -1001 A -2000 $ (1.104,62)
10704 $ 1.623,60 $ 364,53 1001 a 2000 $ 1.259,07
10705 $ 976,14 $ 2.272,63 -1001 A -2000 $ (1.296,49)
10706 $ 1.511,68 $ 1.681,07 -1 A -1000 $ (169,39)
10708 $ 964,14 $ 156,00 0 a 1000 $ 808,14
10710 $ 964,14 $ 927,36 0 a 1000 $ 36,78
10711 $ 3.247,39 $ 5.001,83 -1001 A -2000 $ (1.754,44)
10712 $ 2.326,98 $ 3.795,30 -1001 A -2000 $ (1.468,32)
10734 $ 1.392,29 $ 497,00 0 a 1000 $ 895,29
10735 $ 1.741,36 $ 2.602,98 -1 A -1000 $ (861,62)
10736 $ 541,32 $ 1.082,83 -1 A -1000 $ (541,51)
10738 $ 541,32 $ 62,55 0 a 1000 $ 478,77
10739 $ 1.317,76 $ 182,00 1001 a 2000 $ 1.135,76
10740 $ 1.277,45 $ 171,00 1001 a 2000 $ 1.106,45
10742 $ 3.189,79 $ 622,21 2001 a 4000 $ 2.567,58
10743 $ 1.366,40 $ 6.458,82 -4001 A -6000 $ (5.092,42)
10744 $ 988,14 $ 35,60 0 a 1000 $ 952,54
10745 $ 2.276,10 $ 650,40 1001 a 2000 $ 1.625,70
10746 $ 1.532,54 $ 1.198,14 0 a 1000 $ 334,40
10747 $ 3.200,72 $ 30,00 2001 a 4000 $ 3.170,72
10751 $ 3.208,71 $ 26,00 2001 a 4000 $ 3.182,71
10752 $ 1.526,36 $ 103,20 1001 a 2000 $ 1.423,16
10761 $ 3.240,59 $ 545,30 2001 a 4000 $ 2.695,29
10762 $ 988,14 $ 435,20 0 a 1000 $ 552,94
10763 $ 477,96 $ 408,66 0 a 1000 $ 69,30
10764 $ 2.807,07 $ 105,70 2001 a 4000 $ 2.701,37
10765 $ 1.950,16 $ 836,90 1001 a 2000 $ 1.113,26
10766 $ 988,14 $ 1.088,80 -1 A -1000 $ (100,66)
10767 $ 1.511,68 $ 2.055,44 -1 A -1000 $ (543,76)
10769 $ 1.274,15 $ 531,13 0 a 1000 $ 743,02
10770 $ 420,84 $ 219,72 0 a 1000 $ 201,12
10771 $ 1.517,88 $ 2.861,04 -1001 A -2000 $ (1.343,16)
10774 $ 5.577,58 $ 1.644,39 2001 a 4000 $ 3.933,19
10778 $ 767,46 $ 30,00 0 a 1000 $ 737,46
10780 $ 1.006,53 $ 423,07 0 a 1000 $ 583,46
123
10783 $ 969,96 $ 395,47 0 a 1000 $ 574,49
10784 $ - $ 200,00 -1 A -1000 $ (200,00)
10785 $ 1.504,96 $ 746,13 0 a 1000 $ 758,83
10794 $ 542,88 $ 242,80 0 a 1000 $ 300,08
10802 $ 618,16 $ 52,98 0 a 1000 $ 565,18
10803 $ 981,96 $ 207,80 0 a 1000 $ 774,16
10805 $ 3.181,72 $ 200,00 2001 a 4000 $ 2.981,72
10806 $ 1.502,12 $ 737,63 0 a 1000 $ 764,49
10807 $ 621,96 $ 417,18 0 a 1000 $ 204,78
10812 $ 1.998,80 $ 4.636,89 -2001 A -4000 $ (2.638,09)
10813 $ 981,96 $ 98,07 0 a 1000 $ 883,89
10831 $ 615,46 $ 536,82 0 a 1000 $ 78,64
10832 $ 1.497,12 $ 241,80 1001 a 2000 $ 1.255,32
10834 $ 3.212,36 $ 2.313,80 0 a 1000 $ 898,56
10847 $ 13.074,63 $ 11.810,33 1001 a 2000 $ 1.264,30
10848 $ 981,96 $ 357,60 0 a 1000 $ 624,36
10849 $ 981,96 $ 2.742,70 -1001 A -2000 $ (1.760,74)
10852 $ 2.978,58 $ 1.739,46 1001 a 2000 $ 1.239,12
10854 $ 1.027,00 $ 152,40 0 a 1000 $ 874,60
10855 $ 976,24 $ 393,56 0 a 1000 $ 582,68
10856 $ 1.264,68 $ - 1001 a 2000 $ 1.264,68
10859 $ 981,96 $ - 0 a 1000 $ 981,96
10860 $ 1.508,28 $ 485,71 1001 a 2000 $ 1.022,57
10861 $ 196,48 $ 160,02 0 a 1000 $ 36,46
10864 $ 2.389,50 $ 983,79 1001 a 2000 $ 1.405,71
10866 $ 622,16 $ 49,10 0 a 1000 $ 573,06
10867 $ 1.464,42 $ 459,59 1001 a 2000 $ 1.004,83
10871 $ 981,96 $ 1.897,98 -1 A -1000 $ (916,02)
10874 $ 1.464,42 $ 713,35 0 a 1000 $ 751,07
10878 $ 1.204,02 $ 89,40 1001 a 2000 $ 1.114,62
10879 $ 1.252,68 $ 795,04 0 a 1000 $ 457,64
10884 $ 981,96 $ 388,50 0 a 1000 $ 593,46
10885 $ 1.464,42 $ 282,53 1001 a 2000 $ 1.181,89
10886 $ 981,96 $ 72,32 0 a 1000 $ 909,64
10887 $ 1.478,28 $ 595,20 0 a 1000 $ 883,08
10890 $ 2.934,28 $ 1.603,73 1001 a 2000 $ 1.330,55
10892 $ 1.341,48 $ 1.345,79 -1 A -1000 $ (4,31)
10894 $ 876,88 $ 253,20 0 a 1000 $ 623,68
10897 $ 1.513,96 $ 176,43 1001 a 2000 $ 1.337,53
10898 $ 309,08 $ 60,00 0 a 1000 $ 249,08
10899 $ 3.435,88 $ 1.516,90 1001 a 2000 $ 1.918,98
10901 $ 3.175,68 $ 1.903,82 1001 a 2000 $ 1.271,86
10915 $ 1.486,68 $ 1.074,38 0 a 1000 $ 412,30
10916 $ 3.806,08 $ 686,23 2001 a 4000 $ 3.119,85
124
10917 $ 975,78 $ 66,20 0 a 1000 $ 909,58
10918 $ 1.067,14 $ 209,10 0 a 1000 $ 858,04
10922 $ 695,43 $ 204,00 0 a 1000 $ 491,43
10924 $ 975,78 $ 2.403,21 -1001 A -2000 $ (1.427,43)
10928 $ 621,96 $ 30,00 0 a 1000 $ 591,96
10929 $ 796,88 $ 457,60 0 a 1000 $ 339,28
10931 $ 245,60 $ 58,22 0 a 1000 $ 187,38
10933 $ 1.345,56 $ 2.563,81 -1001 A -2000 $ (1.218,25)
10934 $ 1.529,61 $ 75,20 1001 a 2000 $ 1.454,41
10969 $ 610,74 $ 59,20 0 a 1000 $ 551,54
10971 $ 964,78 $ 537,25 0 a 1000 $ 427,53
10972 $ 710,22 $ 1.172,72 -1 A -1000 $ (462,50)
10973 $ 722,70 $ 324,50 0 a 1000 $ 398,20
10974 $ 1.573,35 $ 5.261,24 -2001 A -4000 $ (3.687,89)
10975 $ 722,70 $ 67,20 0 a 1000 $ 655,50
10976 $ 975,78 $ 52,00 0 a 1000 $ 923,78
10977 $ 621,96 $ 417,65 0 a 1000 $ 204,31
10978 $ 1.043,46 $ 30,00 1001 a 2000 $ 1.013,46
10982 $ 1.268,92 $ 360,76 0 a 1000 $ 908,16
10983 $ 231,81 $ 80,00 0 a 1000 $ 151,81
10984 $ 1.504,32 $ 185,38 1001 a 2000 $ 1.318,94
10989 $ 621,96 $ 1.390,09 -1 A -1000 $ (768,13)
10991 $ 949,50 $ 77,28 0 a 1000 $ 872,22
10992 $ 1.165,08 $ 77,55 1001 a 2000 $ 1.087,53
10997 $ 374,94 $ 99,70 0 a 1000 $ 275,24
11000 $ 1.955,10 $ 329,60 1001 a 2000 $ 1.625,50
11001 $ 975,78 $ 128,56 0 a 1000 $ 847,22
11008 $ 3.416,64 $ 2.939,00 0 a 1000 $ 477,64
11011 $ 309,08 $ 760,60 -1 A -1000 $ (451,52)
11012 $ 70,15 $ 349,57 -1 A -1000 $ (279,42)
11020 $ 1.275,77 $ 719,59 0 a 1000 $ 556,18
11021 $ 1.210,68 $ 38,00 1001 a 2000 $ 1.172,68
11022 $ 621,96 $ 4.931,52 -4001 A -6000 $ (4.309,56)
11023 $ 987,12 $ 204,00 0 a 1000 $ 783,12
11027 $ 196,48 $ 265,49 -1 A -1000 $ (69,01)
11028 $ 975,78 $ 528,15 0 a 1000 $ 447,63
11029 $ 385,88 $ 2.677,20 -2001 A -4000 $ (2.291,32)
11030 $ 3.177,81 $ 2.628,46 0 a 1000 $ 549,35
11033 $ 540,89 $ 5.501,21 -4001 A -6000 $ (4.960,32)
11034 $ 3.166,86 $ 383,08 2001 a 4000 $ 2.783,78
11036 $ 1.219,26 $ 965,08 0 a 1000 $ 254,18
11039 $ 1.489,08 $ 372,40 1001 a 2000 $ 1.116,68
11041 $ 9.753,50 $ 3.314,98 6001 a 8000 $ 6.438,52
11042 $ 1.785,78 $ 2.951,77 -1001 A -2000 $ (1.165,99)
125
11043 $ 407,13 $ 2.243,67 -1001 A -2000 $ (1.836,54)
11044 $ 969,60 $ 31.466,00 -20001 A -40000 $ (30.496,40)
11050 $ 3.195,90 $ 416,29 2001 a 4000 $ 2.779,61
11051 $ 15.073,42 $ 13.663,77 1001 a 2000 $ 1.409,65
11052 $ 67.673,92 $ 23.357,08 40001 a 60000 $ 44.316,84
11053 $ 2.758,45 $ 368,00 2001 a 4000 $ 2.390,45
11054 $ 2.245,81 $ 511,60 1001 a 2000 $ 1.734,21
11055 $ 1.752,84 $ 637,46 1001 a 2000 $ 1.115,38
11059 $ 3.448,50 $ 10.029,45 -6001 A -8000 $ (6.580,95)
11062 $ 621,96 $ 6.908,78 -6001 A -8000 $ (6.286,82)
11063 $ 3.204,16 $ 1.698,05 1001 a 2000 $ 1.506,11
11064 $ 391,74 $ 53,53 0 a 1000 $ 338,21
11065 $ 1.483,00 $ 858,92 0 a 1000 $ 624,08
11066 $ 1.202,96 $ 574,40 0 a 1000 $ 628,56
11070 $ 778,14 $ 630,78 0 a 1000 $ 147,36
11071 $ 621,96 $ 263,85 0 a 1000 $ 358,11
11073 $ 1.719,52 $ 145,45 1001 a 2000 $ 1.574,07
11074 $ 1.464,42 $ 390,62 1001 a 2000 $ 1.073,80
11075 $ 1.483,66 $ 132,00 1001 a 2000 $ 1.351,66
11076 $ 969,60 $ 666,77 0 a 1000 $ 302,83
11080 $ 1.553,04 $ 424,02 1001 a 2000 $ 1.129,02
11082 $ 1.203,08 $ 52,00 1001 a 2000 $ 1.151,08
11083 $ 1.149,08 $ 6.202,01 -4001 A -6000 $ (5.052,93)
11087 $ 2.451,48 $ 816,93 1001 a 2000 $ 1.634,55
11088 $ 822,70 $ 12,00 0 a 1000 $ 810,70
11089 $ 1.203,08 $ 311,40 0 a 1000 $ 891,68
11090 $ 2.999,16 $ 20,20 2001 a 4000 $ 2.978,96
11092 $ 5.078,60 $ 759,20 4001 a 6000 $ 4.319,40
11095 $ 1.396,82 $ 264,60 1001 a 2000 $ 1.132,22
11098 $ 1.909,08 $ 328,37 1001 a 2000 $ 1.580,71
11102 $ 5.940,86 $ 3.974,64 1001 a 2000 $ 1.966,22
11106 $ 725,16 $ 330,48 0 a 1000 $ 394,68
11108 $ 154,54 $ 26,00 0 a 1000 $ 128,54
11109 $ 969,60 $ 640,43 0 a 1000 $ 329,17
11110 $ 969,60 $ 542,60 0 a 1000 $ 427,00
11111 $ 954,60 $ 352,82 0 a 1000 $ 601,78
11112 $ 16.119,91 $ 21.634,89 -4001 A -6000 $ (5.514,98)
11113 $ 1.202,96 $ 580,15 0 a 1000 $ 622,81
11114 $ 2.832,96 $ 518,55 2001 a 4000 $ 2.314,41
11115 $ 1.019,60 $ 203,91 0 a 1000 $ 815,69
11116 $ 611,76 $ 402,04 0 a 1000 $ 209,72
11118 $ 821,79 $ 187,20 0 a 1000 $ 634,59
11121 $ 113,45 $ 156,60 -1 A -1000 $ (43,15)
11122 $ 802,44 $ 66,00 0 a 1000 $ 736,44
126
11124 $ 1.896,72 $ 188,00 1001 a 2000 $ 1.708,72
11125 $ 1.195,74 $ 714,55 0 a 1000 $ 481,19
11126 $ 1.208,74 $ 227,03 0 a 1000 $ 981,71
11142 $ - $ 26,00 -1 A -1000 $ (26,00)
11145 $ 963,42 $ 164,80 0 a 1000 $ 798,62
11146 $ 1.479,48 $ 330,00 1001 a 2000 $ 1.149,48
11148 $ 3.114,67 $ 1.083,00 2001 a 4000 $ 2.031,67
11149 $ 586,06 $ 82,80 0 a 1000 $ 503,26
11150 $ 849,97 $ 65,52 0 a 1000 $ 784,45
11151 $ 1.056,56 $ 911,79 0 a 1000 $ 144,77
11154 $ 3.086,59 $ 606,00 2001 a 4000 $ 2.480,59
11155 $ 963,42 $ 189,55 0 a 1000 $ 773,87
11162 $ 1.907,12 $ 64,25 1001 a 2000 $ 1.842,87
11164 $ 238,98 $ 866,30 -1 A -1000 $ (627,32)
11165 $ 1.485,04 $ 156,00 1001 a 2000 $ 1.329,04
11166 $ 1.319,89 $ 384,17 0 a 1000 $ 935,72
11168 $ 599,95 $ 350,00 0 a 1000 $ 249,95
11169 $ 627,20 $ 317,20 0 a 1000 $ 310,00
11170 $ 1.479,48 $ 585,10 0 a 1000 $ 894,38
11171 $ 963,42 $ 475,03 0 a 1000 $ 488,39
11172 $ 1.534,36 $ 96,40 1001 a 2000 $ 1.437,96
11173 $ 1.043,46 $ 736,01 0 a 1000 $ 307,45
11181 $ 913,22 $ 789,57 0 a 1000 $ 123,65
11182 $ 963,42 $ 609,74 0 a 1000 $ 353,68
11183 $ 2.018,04 $ 1.682,56 0 a 1000 $ 335,48
11192 $ 1.520,81 $ 2.355,84 -1 A -1000 $ (835,03)
11193 $ 1.088,00 $ 389,18 0 a 1000 $ 698,82
11194 $ 963,42 $ 130,40 0 a 1000 $ 833,02
11197 $ 1.113,90 $ 62,86 1001 a 2000 $ 1.051,04
11198 $ 3.132,39 $ 711,00 2001 a 4000 $ 2.421,39
11199 $ 772,70 $ 30,00 0 a 1000 $ 742,70
11205 $ 3.385,72 $ 9.338,43 -4001 A -6000 $ (5.952,71)
11206 $ 2.267,70 $ 509,21 1001 a 2000 $ 1.758,49
11208 $ 963,42 $ 1.546,19 -1 A -1000 $ (582,77)
11209 $ 963,42 $ 49,58 0 a 1000 $ 913,84
11210 $ 963,42 $ 249,20 0 a 1000 $ 714,22
11213 $ 2.081,25 $ 3.165,90 -1001 A -2000 $ (1.084,65)
11214 $ 1.040,69 $ 437,20 0 a 1000 $ 603,49
11216 $ 1.909,75 $ 46,00 1001 a 2000 $ 1.863,75
11217 $ 415,17 $ 578,15 -1 A -1000 $ (162,98)
11218 $ 980,00 $ 1.012,80 -1 A -1000 $ (32,80)
11219 $ 541,32 $ 167,40 0 a 1000 $ 373,92
11221 $ 67.066,76 $ 19.320,11 40001 a 60000 $ 47.746,65
11228 $ 1.016,40 $ 1.328,27 -1 A -1000 $ (311,87)
127
11229 $ 844,32 $ 1.410,94 -1 A -1000 $ (566,62)
11230 $ 1.884,36 $ 120,00 1001 a 2000 $ 1.764,36
11231 $ 3.125,84 $ 30,00 2001 a 4000 $ 3.095,84
11232 $ 3.097,96 $ 30,00 2001 a 4000 $ 3.067,96
11233 $ 261,81 $ 26,00 0 a 1000 $ 235,81
11234 $ 3.099,84 $ 591,00 2001 a 4000 $ 2.508,84
11242 $ 957,24 $ 286,00 0 a 1000 $ 671,24
11244 $ 869,93 $ 26,00 0 a 1000 $ 843,93
11245 $ 493,62 $ 60,00 0 a 1000 $ 433,62
11247 $ 619,44 $ 161,38 0 a 1000 $ 458,06
11249 $ 940,03 $ 473,63 0 a 1000 $ 466,40
11252 $ 749,88 $ - 0 a 1000 $ 749,88
11253 $ 1.001,40 $ 245,48 0 a 1000 $ 755,92
11254 $ 1.091,28 $ 78,00 1001 a 2000 $ 1.013,28
11255 $ 3.153,84 $ 606,10 2001 a 4000 $ 2.547,74
11256 $ 1.028,38 $ 1.623,09 -1 A -1000 $ (594,71)
11258 $ 3.278,80 $ 323,00 2001 a 4000 $ 2.955,80
11259 $ 942,24 $ 66,30 0 a 1000 $ 875,94
11260 $ 821,16 $ 64,39 0 a 1000 $ 756,77
11261 $ 1.031,40 $ 879,39 0 a 1000 $ 152,01
11262 $ 2.265,20 $ 246,07 2001 a 4000 $ 2.019,13
11263 $ 3.773,88 $ 682,70 2001 a 4000 $ 3.091,18
11264 $ 1.093,80 $ 282,42 0 a 1000 $ 811,38
11265 $ 261,81 $ 386,00 -1 A -1000 $ (124,19)
11266 $ 339,08 $ 56,60 0 a 1000 $ 282,48
11268 $ 1.758,72 $ 2.228,27 -1 A -1000 $ (469,55)
11269 $ 306,29 $ 59,28 0 a 1000 $ 247,01
11270 $ 1.425,60 $ 490,75 0 a 1000 $ 934,85
11271 $ 609,11 $ 220,14 0 a 1000 $ 388,97
11272 $ 1.425,60 $ 46,00 1001 a 2000 $ 1.379,60
11273 $ 1.187,64 $ 375,90 0 a 1000 $ 811,74
11274 $ 837,36 $ 266,03 0 a 1000 $ 571,33
11275 $ 619,44 $ 162,20 0 a 1000 $ 457,24
11276 $ 927,24 $ 189,20 0 a 1000 $ 738,04
11277 $ 957,24 $ 260,00 0 a 1000 $ 697,24
11278 $ 894,24 $ 529,00 0 a 1000 $ 365,24
11280 $ 1.894,20 $ 118,30 1001 a 2000 $ 1.775,90
11282 $ 1.031,40 $ 1.595,56 -1 A -1000 $ (564,16)
11283 $ 821,16 $ 244,28 0 a 1000 $ 576,88
11285 $ 1.028,40 $ 580,80 0 a 1000 $ 447,60
11286 $ 1.469,88 $ 26,00 1001 a 2000 $ 1.443,88
11289 $ 957,24 $ 55,25 0 a 1000 $ 901,99
11290 $ 2.226,88 $ 1.599,82 0 a 1000 $ 627,06
11292 $ 1.585,08 $ 247,63 1001 a 2000 $ 1.337,45
128
11293 $ 2.430,60 $ 908,99 1001 a 2000 $ 1.521,61
11294 $ 2.756,04 $ 181,88 2001 a 4000 $ 2.574,16
11295 $ 1.761,72 $ 1.794,78 -1 A -1000 $ (33,06)
11296 $ 1.031,40 $ 160,04 0 a 1000 $ 871,36
11298 $ 3.075,96 $ 1.478,87 1001 a 2000 $ 1.597,09
11300 $ 767,30 $ 2.211,36 -1001 A -2000 $ (1.444,06)
11301 $ 2.641,32 $ 583,39 2001 a 4000 $ 2.057,93
11307 $ 1.561,08 $ 86,40 1001 a 2000 $ 1.474,68
11309 $ 1.031,40 $ 391,70 0 a 1000 $ 639,70
11310 $ 1.888,36 $ 120,00 1001 a 2000 $ 1.768,36
11312 $ 2.844,13 $ 7.906,96 -4001 A -6000 $ (5.062,83)
11325 $ 3.153,84 $ 4.667,67 -1001 A -2000 $ (1.513,83)
11326 $ 619,44 $ 5.765,73 -4001 A -6000 $ (5.146,29)
11327 $ 433,32 $ 403,00 0 a 1000 $ 30,32
11346 $ 947,95 $ 230,80 0 a 1000 $ 717,15
11350 $ 395,58 $ 375,78 0 a 1000 $ 19,80
11352 $ 1.263,65 $ 144,71 1001 a 2000 $ 1.118,94
11372 $ 971,96 $ 599,80 0 a 1000 $ 372,16
11373 $ 951,32 $ 142,67 0 a 1000 $ 808,65
11375 $ 942,95 $ 869,80 0 a 1000 $ 73,15
11378 $ 947,95 $ 170,00 0 a 1000 $ 777,95
11379 $ 1.133,00 $ - 1001 a 2000 $ 1.133,00
11380 $ 1.455,49 $ 70,80 1001 a 2000 $ 1.384,69
11387 $ 1.460,99 $ 60,00 1001 a 2000 $ 1.400,99
11389 $ 710,48 $ 130,00 0 a 1000 $ 580,48
11390 $ 518,70 $ 26,00 0 a 1000 $ 492,70
11391 $ 2.420,78 $ 1.151,20 1001 a 2000 $ 1.269,58
11392 $ 169,16 $ 12,00 0 a 1000 $ 157,16
11394 $ 947,95 $ 3.086,69 -2001 A -4000 $ (2.138,74)
11395 $ 2.529,97 $ 570,53 1001 a 2000 $ 1.959,44
11397 $ 3.143,96 $ 802,63 2001 a 4000 $ 2.341,33
11398 $ 3.124,19 $ 281,20 2001 a 4000 $ 2.842,99
11399 $ 643,08 $ 466,97 0 a 1000 $ 176,11
11401 $ 1.430,99 $ 835,58 0 a 1000 $ 595,41
11402 $ 226,48 $ 68,21 0 a 1000 $ 158,27
11404 $ 1.455,99 $ 4.095,16 -2001 A -4000 $ (2.639,17)
11409 $ 947,95 $ 78,00 0 a 1000 $ 869,95
11411 $ 947,95 $ 60,00 0 a 1000 $ 887,95
11412 $ 1.984,49 $ 380,71 1001 a 2000 $ 1.603,78
11414 $ 534,67 $ 7,59 0 a 1000 $ 527,08
11421 $ 570,32 $ 19,24 0 a 1000 $ 551,08
11423 $ 1.001,85 $ 26,00 0 a 1000 $ 975,85
11424 $ 717,56 $ 78,00 0 a 1000 $ 639,56
11426 $ 1.073,57 $ 1.102,06 -1 A -1000 $ (28,49)
129
11429 $ 3.775,17 $ 116,25 2001 a 4000 $ 3.658,92
11430 $ 280,35 $ 142,60 0 a 1000 $ 137,75
11431 $ 1.309,30 $ 454,92 0 a 1000 $ 854,38
11432 $ 759,33 $ 60,94 0 a 1000 $ 698,39
11437 $ 2.316,50 $ 3.048,26 -1 A -1000 $ (731,76)
11438 $ 1.071,80 $ 423,67 0 a 1000 $ 648,13
11440 $ (30,60) $ 76,10 -1 A -1000 $ (106,70)
11450 $ 624,20 $ 230,00 0 a 1000 $ 394,20
11453 $ (35,00) $ 150,00 -1 A -1000 $ (185,00)
11458 $ 864,50 $ 50,00 0 a 1000 $ 814,50
11459 $ 2.792,90 $ 755,73 2001 a 4000 $ 2.037,17
11460 $ 674,30 $ 11.967,29 -10001 A -20000 $ (11.292,99)
11461 $ 864,50 $ - 0 a 1000 $ 864,50
11462 $ 760,00 $ 1.578,40 -1 A -1000 $ (818,40)
11476 $ 280,35 $ 75,00 0 a 1000 $ 205,35
11486 $ 775,00 $ 60,00 0 a 1000 $ 715,00
11490 $ 914,40 $ 220,73 0 a 1000 $ 693,67
11496 $ 782,40 $ 406,46 0 a 1000 $ 375,94
11497 $ 1.330,90 $ 1.795,60 -1 A -1000 $ (464,70)
11498 $ 1.329,90 $ 32,80 1001 a 2000 $ 1.297,10
11499 $ 418,77 $ 19,55 0 a 1000 $ 399,22
11506 $ 1.320,50 $ 279,95 1001 a 2000 $ 1.040,55
11508 $ 1.193,00 $ 733,74 0 a 1000 $ 459,26
11515 $ 1.330,90 $ 618,60 0 a 1000 $ 712,30
11518 $ 3.230,55 $ 551,76 2001 a 4000 $ 2.678,79
11519 $ 864,50 $ 165,00 0 a 1000 $ 699,50
11525 $ 3.144,99 $ 1.618,39 1001 a 2000 $ 1.526,60
11528 $ 1.111,86 $ 108,70 1001 a 2000 $ 1.003,16
11529 $ 1.754,16 $ 30,00 1001 a 2000 $ 1.724,16
11532 $ 521,20 $ 156,91 0 a 1000 $ 364,29
11536 $ 731,40 $ 96,75 0 a 1000 $ 634,65
11537 $ 864,50 $ 31,50 0 a 1000 $ 833,00
11540 $ 864,50 $ 197,20 0 a 1000 $ 667,30
11541 $ 864,50 $ 52,00 0 a 1000 $ 812,50
11542 $ 1.071,90 $ 299,60 0 a 1000 $ 772,30
11544 $ 1.330,80 $ 106,00 1001 a 2000 $ 1.224,80
11546 $ 1.170,10 $ 30,00 1001 a 2000 $ 1.140,10
11549 $ 790,00 $ 72,67 0 a 1000 $ 717,33
11550 $ 759,33 $ 52,00 0 a 1000 $ 707,33
11551 $ 1.325,90 $ 571,32 0 a 1000 $ 754,58
11552 $ 1.582,90 $ 663,37 0 a 1000 $ 919,53
11553 $ 2.637,28 $ 1.410,67 1001 a 2000 $ 1.226,61
11554 $ 1.425,80 $ 480,36 0 a 1000 $ 945,44
11555 $ 275,60 $ 120,00 0 a 1000 $ 155,60
130
11557 $ 1.071,90 $ 140,33 0 a 1000 $ 931,57
11558 $ 556,56 $ - 0 a 1000 $ 556,56
11560 $ 2.428,90 $ 692,34 1001 a 2000 $ 1.736,56
11561 $ 1.605,50 $ 483,00 1001 a 2000 $ 1.122,50
11562 $ 1.140,10 $ 497,91 0 a 1000 $ 642,19
11564 $ 1.115,81 $ 289,45 0 a 1000 $ 826,36
11565 $ 1.193,00 $ 1.083,63 0 a 1000 $ 109,37
11566 $ 776,88 $ 60,00 0 a 1000 $ 716,88
11567 $ 1.963,03 $ 723,91 1001 a 2000 $ 1.239,12
11568 $ 2.067,80 $ 674,46 1001 a 2000 $ 1.393,34
11569 $ 2.792,90 $ 26,00 2001 a 4000 $ 2.766,90
11570 $ 1.666,50 $ 1.214,00 0 a 1000 $ 452,50
11581 $ 825,96 $ 243,20 0 a 1000 $ 582,76
11582 $ 5.923,00 $ 1.109,76 4001 a 6000 $ 4.813,24
11593 $ 3.712,08 $ 823,90 2001 a 4000 $ 2.888,18
11612 $ 363,80 $ 147,50 0 a 1000 $ 216,30
11613 $ 548,36 $ 55,60 0 a 1000 $ 492,76
11614 $ 781,05 $ 30,00 0 a 1000 $ 751,05
11616 $ 2.516,61 $ 1.814,73 0 a 1000 $ 701,88
11617 $ 781,05 $ 30,00 0 a 1000 $ 751,05
11631 $ 1.076,16 $ 46,00 1001 a 2000 $ 1.030,16
11634 $ 781,05 $ 167,00 0 a 1000 $ 614,05
11640 $ 751,05 $ - 0 a 1000 $ 751,05
11641 $ 1.196,31 $ 79,20 1001 a 2000 $ 1.117,11
11643 $ 126,99 $ 30,00 0 a 1000 $ 96,99
11644 $ 2.777,91 $ 615,80 2001 a 4000 $ 2.162,11
11654 $ 409,48 $ 60,00 0 a 1000 $ 349,48
11657 $ 1.166,31 $ 76,80 1001 a 2000 $ 1.089,51
11658 $ 1.057,62 $ 151,38 0 a 1000 $ 906,24
11659 $ 1.196,31 $ 52,00 1001 a 2000 $ 1.144,31
11661 $ 874,01 $ 1.627,48 -1 A -1000 $ (753,47)
11662 $ 1.050,33 $ 771,60 0 a 1000 $ 278,73
11663 $ 10.737,05 $ 169,55 10001 a 20000 $ 10.567,50
11673 $ 1.327,53 $ 404,11 0 a 1000 $ 923,42
11675 $ 1.208,40 $ 491,35 0 a 1000 $ 717,05
11676 $ 631,37 $ 711,00 -1 A -1000 $ (79,63)
11677 $ 1.062,40 $ 756,15 0 a 1000 $ 306,25
11679 $ 629,56 $ 146,90 0 a 1000 $ 482,66
11680 $ 398,18 $ 75,44 0 a 1000 $ 322,74
11681 $ 2.323,29 $ 1.821,96 0 a 1000 $ 501,33
11682 $ 1.286,22 $ 196,12 1001 a 2000 $ 1.090,10
11683 $ 2.213,48 $ 1.496,26 0 a 1000 $ 717,22
11684 $ 766,05 $ 208,60 0 a 1000 $ 557,45
11685 $ 472,08 $ 247,09 0 a 1000 $ 224,99
131
11686 $ 1.340,16 $ 424,18 0 a 1000 $ 915,98
11687 $ 527,44 $ 116,40 0 a 1000 $ 411,04
11688 $ 667,60 $ 189,71 0 a 1000 $ 477,89
11689 $ 2.216,76 $ 566,86 1001 a 2000 $ 1.649,90
11693 $ 1.216,65 $ 173,98 1001 a 2000 $ 1.042,67
11694 $ 781,05 $ 39,53 0 a 1000 $ 741,52
11697 $ 2.999,46 $ 202,10 2001 a 4000 $ 2.797,36
11698 $ 293,40 $ 158,50 0 a 1000 $ 134,90
11705 $ 1.066,72 $ 581,58 0 a 1000 $ 485,14
11706 $ 647,40 $ 130,80 0 a 1000 $ 516,60
11708 $ 291,24 $ 30,00 0 a 1000 $ 261,24
11709 $ 937,13 $ 430,21 0 a 1000 $ 506,92
11710 $ 2.244,32 $ 195,73 2001 a 4000 $ 2.048,59
11711 $ 614,15 $ 977,76 -1 A -1000 $ (363,61)
11734 $ 1.960,25 $ 44,00 1001 a 2000 $ 1.916,25
11735 $ 526,79 $ 56,00 0 a 1000 $ 470,79
11736 $ 614,15 $ 359,25 0 a 1000 $ 254,90
11738 $ 975,66 $ 996,56 -1 A -1000 $ (20,90)
11743 $ 1.999,03 $ 442,36 1001 a 2000 $ 1.556,67
11748 $ 526,79 $ 30,00 0 a 1000 $ 496,79
11774 $ 937,13 $ 500,00 0 a 1000 $ 437,13
11796 $ 2.231,76 $ 992,00 1001 a 2000 $ 1.239,76
11797 $ 1.972,25 $ 1.325,00 0 a 1000 $ 647,25
11799 $ 1.138,24 $ 528,53 0 a 1000 $ 609,71
11800 $ 697,10 $ 110,43 0 a 1000 $ 586,67
11801 $ 1.070,72 $ 131,00 0 a 1000 $ 939,72
11802 $ 660,84 $ 143,60 0 a 1000 $ 517,24
11803 $ 525,18 $ 90,00 0 a 1000 $ 435,18
11809 $ 937,13 $ 815,45 0 a 1000 $ 121,68
11815 $ 2.036,48 $ 554,23 1001 a 2000 $ 1.482,25
11826 $ 937,13 $ 254,00 0 a 1000 $ 683,13
11829 $ 1.430,35 $ 320,00 1001 a 2000 $ 1.110,35
11831 $ 937,13 $ 120,00 0 a 1000 $ 817,13
11835 $ 614,15 $ 552,85 0 a 1000 $ 61,30
11836 $ 614,15 $ 27,60 0 a 1000 $ 586,55
11837 $ 595,15 $ 596,98 -1 A -1000 $ (1,83)
11840 $ 1.964,08 $ 1.221,96 0 a 1000 $ 742,12
11841 $ 1.430,35 $ 218,88 1001 a 2000 $ 1.211,47
11842 $ 1.778,67 $ 116,40 1001 a 2000 $ 1.662,27
11844 $ 937,13 $ 1.085,96 -1 A -1000 $ (148,83)
11845 $ 1.186,61 $ 81,40 1001 a 2000 $ 1.105,21
11847 $ 614,15 $ 578,00 0 a 1000 $ 36,15
11848 $ 937,13 $ 261,78 0 a 1000 $ 675,35
11850 $ 937,13 $ 30,00 0 a 1000 $ 907,13
132
11851 $ 652,23 $ - 0 a 1000 $ 652,23
11854 $ 3.459,03 $ 700,14 2001 a 4000 $ 2.758,89
11856 $ 909,27 $ 254,66 0 a 1000 $ 654,61
11859 $ 503,84 $ 24,00 0 a 1000 $ 479,84
11860 $ 530,70 $ 32,30 0 a 1000 $ 498,40
11866 $ 372,16 $ 12,00 0 a 1000 $ 360,16
11876 $ 2.048,04 $ 407,40 1001 a 2000 $ 1.640,64
11878 $ 657,97 $ 227,28 0 a 1000 $ 430,69
11889 $ 2.052,04 $ 373,00 1001 a 2000 $ 1.679,04
11890 $ 1.198,23 $ 30,00 1001 a 2000 $ 1.168,23
11891 $ (35,00) $ 30,00 -1 A -1000 $ (65,00)
11900 $ 1.493,30 $ 104,55 1001 a 2000 $ 1.388,75
11905 $ 663,28 $ 430,15 0 a 1000 $ 233,13
11910 $ 660,84 $ 214,40 0 a 1000 $ 446,44
11911 $ 660,84 $ 269,53 0 a 1000 $ 391,31
11912 $ 817,12 $ 857,81 -1 A -1000 $ (40,69)
11913 $ 1.321,43 $ 153,93 1001 a 2000 $ 1.167,50
11914 $ 940,63 $ 476,32 0 a 1000 $ 464,31
11917 $ 759,33 $ 188,85 0 a 1000 $ 570,48
11918 $ 525,70 $ 656,80 -1 A -1000 $ (131,10)
11922 $ 614,15 $ 30,00 0 a 1000 $ 584,15
11929 $ 113,45 $ 120,40 -1 A -1000 $ (6,95)
11937 $ 369,18 $ 5,83 0 a 1000 $ 363,35
11938 $ 1.205,44 $ 333,26 0 a 1000 $ 872,18
11939 $ 967,44 $ 672,73 0 a 1000 $ 294,71
11943 $ 614,15 $ 105,20 0 a 1000 $ 508,95
11946 $ 1.746,78 $ 232,60 1001 a 2000 $ 1.514,18
11947 $ 399,18 $ 19,00 0 a 1000 $ 380,18
11949 $ 744,42 $ 297,09 0 a 1000 $ 447,33
11952 $ 907,13 $ 30,00 0 a 1000 $ 877,13
11953 $ 1.408,75 $ 122,10 1001 a 2000 $ 1.286,65
11956 $ 945,13 $ 133,80 0 a 1000 $ 811,33
11960 $ 1.968,03 $ 198,90 1001 a 2000 $ 1.769,13
11962 $ 1.079,41 $ 201,23 0 a 1000 $ 878,18
11970 $ 804,30 $ 30,00 0 a 1000 $ 774,30
11972 $ 669,12 $ 474,40 0 a 1000 $ 194,72
11973 $ 807,54 $ 206,00 0 a 1000 $ 601,54
11974 $ 2.012,88 $ - 2001 a 4000 $ 2.012,88
11975 $ 530,70 $ 300,00 0 a 1000 $ 230,70
11976 $ 810,54 $ 90,00 0 a 1000 $ 720,54
11977 $ 651,16 $ - 0 a 1000 $ 651,16
11978 $ 530,70 $ 30,00 0 a 1000 $ 500,70
11980 $ 1.094,60 $ 264,91 0 a 1000 $ 829,69
11985 $ 1.028,58 $ 161,34 0 a 1000 $ 867,24
133
11988 $ 396,55 $ 59,00 0 a 1000 $ 337,55
11989 $ 1.687,74 $ 337,48 1001 a 2000 $ 1.350,26
11993 $ 530,70 $ 201,15 0 a 1000 $ 329,55
11994 $ 1.738,76 $ 342,70 1001 a 2000 $ 1.396,06
11995 $ 714,96 $ 483,36 0 a 1000 $ 231,60
11997 $ 169,50 $ 175,72 -1 A -1000 $ (6,22)
11999 $ 169,50 $ 107,03 0 a 1000 $ 62,47
12000 $ 141,25 $ 352,79 -1 A -1000 $ (211,54)
12004 $ 570,72 $ - 0 a 1000 $ 570,72
12007 $ 4.130,60 $ 56,00 4001 a 6000 $ 4.074,60
12013 $ 530,70 $ 197,95 0 a 1000 $ 332,75
12014 $ 677,22 $ 349,87 0 a 1000 $ 327,35
12016 $ 530,70 $ - 0 a 1000 $ 530,70
12020 $ 993,72 $ 875,25 0 a 1000 $ 118,47
12021 $ 922,68 $ 268,20 0 a 1000 $ 654,48
12023 $ 804,30 $ 26,00 0 a 1000 $ 778,30
12034 $ 1.695,24 $ 211,05 1001 a 2000 $ 1.484,19
12036 $ 1.684,50 $ 167,00 1001 a 2000 $ 1.517,50
12039 $ 447,25 $ 60,00 0 a 1000 $ 387,25
12044 $ 1.411,45 $ 3.890,14 -2001 A -4000 $ (2.478,69)
12045 $ 455,65 $ 91,60 0 a 1000 $ 364,05
12048 $ 681,95 $ 151,40 0 a 1000 $ 530,55
12053 $ (173,40) $ 272,00 -1 A -1000 $ (445,40)
12056 $ 1.406,05 $ 84,60 1001 a 2000 $ 1.321,45
12057 $ 447,25 $ 348,51 0 a 1000 $ 98,74
12063 $ 447,25 $ 133,20 0 a 1000 $ 314,05
12078 $ 966,00 $ 52,00 0 a 1000 $ 914,00
12082 $ 480,60 $ 30,00 0 a 1000 $ 450,60
12088 $ 550,95 $ - 0 a 1000 $ 550,95
12089 $ 394,35 $ - 0 a 1000 $ 394,35
12091 $ 465,45 $ 119,73 0 a 1000 $ 345,72
12097 $ 356,76 $ 129,00 0 a 1000 $ 227,76
12102 $ 571,65 $ 138,46 0 a 1000 $ 433,19
12113 $ 1.986,06 $ 400,03 1001 a 2000 $ 1.586,03
12116 $ 185,00 $ 680,00 -1 A -1000 $ (495,00)
12117 $ 164,00 $ 209,70 -1 A -1000 $ (45,70)
12122 $ 1.412,75 $ 1.679,78 -1 A -1000 $ (267,03)
12130 $ 727,90 $ 138,40 0 a 1000 $ 589,50
12132 $ 167,16 $ 88,79 0 a 1000 $ 78,37
12137 $ 363,80 $ 428,00 -1 A -1000 $ (64,20)
12141 $ 550,36 $ 3.467,61 -2001 A -4000 $ (2.917,25)
12144 $ 1.351,92 $ 164,00 1001 a 2000 $ 1.187,92
12146 $ 263,70 $ 1.454,86 -1001 A -2000 $ (1.191,16)
12147 $ 580,80 $ 260,26 0 a 1000 $ 320,54
134
12152 $ 383,76 $ 286,68 0 a 1000 $ 97,08
12153 $ 550,36 $ 306,58 0 a 1000 $ 243,78
12156 $ 8.708,18 $ 357,19 8001 a 10000 $ 8.350,99
12157 $ 5.824,00 $ 8.857,92 -2001 A -4000 $ (3.033,92)
12170 $ 548,36 $ 425,83 0 a 1000 $ 122,53
12174 $ 1.135,16 $ 30,00 1001 a 2000 $ 1.105,16
12176 $ 363,80 $ 17,00 0 a 1000 $ 346,80
12184 $ 1.037,24 $ 108,40 0 a 1000 $ 928,84
12185 $ 390,48 $ 93,60 0 a 1000 $ 296,88
12187 $ 1.139,48 $ 340,56 0 a 1000 $ 798,92
12193 $ 240,96 $ 58,10 0 a 1000 $ 182,86
12198 $ (35,00) $ 154,18 -1 A -1000 $ (189,18)
12210 $ 981,66 $ 76,28 0 a 1000 $ 905,38
12221 $ 363,80 $ 5.828,09 -4001 A -6000 $ (5.464,29)
12222 $ 363,80 $ 78,60 0 a 1000 $ 285,20
12246 $ 1.053,24 $ 60,00 0 a 1000 $ 993,24
12249 $ 494,16 $ 797,15 -1 A -1000 $ (302,99)
12250 $ 287,58 $ 170,40 0 a 1000 $ 117,18
12257 $ 280,35 $ 193,10 0 a 1000 $ 87,25
12271 $ 498,57 $ 65,36 0 a 1000 $ 433,21
12289 $ 418,77 $ 30,00 0 a 1000 $ 388,77
12294 $ 498,18 $ 6,76 0 a 1000 $ 491,42
12311 $ 858,87 $ 10,08 0 a 1000 $ 848,79
12336 $ 1.357,60 $ 20,83 1001 a 2000 $ 1.336,77
12344 $ 60,00 $ 17,00 0 a 1000 $ 43,00
12349 $ 1.970,00 $ 108,12 1001 a 2000 $ 1.861,88
12384 $ 304,00 $ - 0 a 1000 $ 304,00
12465 $ 152,25 $ - 0 a 1000 $ 152,25
$ 4.776.792,70 $ 3.800.490,81 TOTAL $ 976.301,89
Fuente: Compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
135
Anexo 5
Detalle de planes por rango de rentabilidad
INGRESOS COSTOS
PLANES TOTAL INGRES COSTOS RANGO RENTABILIDAD
ALFA $ 5.250,29 $ 379,60 DE $ 4.001 A $ 6.000
$ 4.870,69
ALFA PLUS $ 902.562,00 $ 615.664,21 DE $ 120.001 A Más
$ 286.897,79
BETA PLUS $ 157.243,32 $ 119.352,96 DE $ 20.001 A $ 40.000
$ 37.890,36
CONFECCIONES ELSY $ 4.089,90 $ 14.135,55 DE -$ 10.001 A -$ 20.000
$ (10.045,65)
CURAE SUMMA $ 1.628.434,31 $ 1.073.620,24 DE $ 120.001 A Más
$ 554.814,07
DELTA PLUS $ 83.745,97 $ 56.360,01 DE $ 20.001 A $ 40.000
$ 27.385,96
EPSILON 100 $ 35.811,54 $ 6.307,49 DE $ 20.001 A $ 40.000
$ 29.504,05
EPSILON 80 $ 5.715,44 $ 961,34 DE $ 4.001 A $ 6.000
$ 4.754,10
EPSILON PLUS $ 100.623,15 $ 43.305,27 DE $ 40.001 A $ 60.000
$ 57.317,88
GAMMA PLUS $ 449.033,36 $ 385.547,99 DE $ 60.001 A $ 80.000
$ 63.485,37
GOBIERNO DE LOS RIOS 3000
$ 19.911,75 $ 12.353,79 DE $ 6.001 A $ 8.000
$ 7.557,96
IGLESIA EVANGELICA $4000
$ 6.486,57 $ 8.162,14 DE -$ 1.001 A -$ 2.000
$ (1.675,57)
IGLESIA EVANGELICA $6000
$ 19.593,51 $ 14.384,73 DE $ 4.001 A $ 6.000
$ 5.208,78
OMEGA 1 $ 93.233,82 $ 58.171,39 DE $ 20.001 A $ 40.000
$ 35.062,43
OMEGA 2 $ 4.459,40 $ 1.100,38 DE $ 2.001 A $ 4.000
$ 3.359,02
OPTICA GMO $ 16.266,21 $ 17.546,76 DE -$ 1.001 A -$ 2.000
$ (1.280,55)
PLAN ARTEFACTA $10,000
$ 55.095,87 $ 1.883,75 DE $ 40.001 A $ 60.000
$ 53.212,12
PLAN ARTEFACTA $4,000 $ 103.696,44 $ 30.923,22 DE $ 60.001 A $ 80.000
$ 72.773,22
PLAN CAE 10.000 $ 36.982,32 $ 2.180,67 DE $ 20.001 A $ 40.000
$ 34.801,65
PLAN CAE 20.000 $ 11.040,73 $ 44.244,66 DE -$ 20.001 A -$ 40.000
$ (33.203,93)
PLAN CASA DEL RULIMAN $10,000.00
$ 15.073,42 $ 6.080,04 DE $ 8.001 A $ 10.000
$ 8.993,38
PLAN CATOLICA "A" HASTA 59 AÑOS
$ 172.393,62 $ 33.806,69 DE $ 120.001 A Más
$ 138.586,93
136
PLAN CATOLICA "A" MAYOR 66 AÑOS
$ 711,49 $ 12.147,67 DE -$ 10.001 A -$ 20.000
$ (11.436,18)
PLAN CATOLICA "B" HASTA 59 AÑOS
$ 1.253,48 $ 24.617,77 DE -$ 20.001 A -$ 40.000
$ (23.364,29)
PLAN CATOLICA "B" MAYOR 66 AÑOS
$ 1.265,89 $ 6.535,21 DE -$ 4.001 A -$ 6.000
$ (5.269,32)
PLAN CATOLICA "C" HASTA 59 AÑOS
$ 269.773,23 $ 141.243,87 DE $ 120.001 A Más
$ 128.529,36
PLAN CATOLICA "C" MAYOR 66 AÑOS
$ 1.779,84 $ 131.803,75 DE -$ 120.001 A Más
$ (130.023,91)
PLAN CATOLICA $3,000.00 - ADICIONAL
$ 50.000,00 $ 225,10 DE $ 40.001 A $ 60.000
$ 49.774,90
PLAN COLABORADORES $10.000,00
$ 16.534,23 $ 13.027,62 DE $ 2.001 A $ 4.000
$ 3.506,61
PLAN COLABORADORES $3.000,00
$ 2.204,41 $ 1.576,02 DE 0 A $1.000 $ 628,39
PLAN COLABORADORES $5,000.00
$ 7.088,26 $ 11.186,21 DE -$ 4.001 A -$ 6.000
$ (4.097,95)
PLAN COLEGIO MENOR $ 56.837,76 $ 20.457,65 DE $ 20.001 A $ 40.000
$ 36.380,11
PLAN CRECOS $ 9.000 $ 67.066,76 $ 19.320,11 DE $ 40.001 A $ 60.000
$ 47.746,65
PLAN FAMILIARES $ (969,93) $ 17.677,16 DE -$ 10.001 A -$ 20.000
$ (18.647,09)
PLAN FAMILIARES - COLABORADORES
$ (105,00) $ 2.713,84 DE -$ 2.001 A -$ 4.000
$ (2.818,84)
PLAN FERREMUNDO $10,000.00
$ 11.294,39 $ 7.990,26 DE $ 2.001 A $ 4.000
$ 3.304,13
PLAN GRUPO MARGLOBAL 1 $6,000.00
$ 27.480,00 $ 3.909,10 DE $ 20.001 A $ 40.000
$ 23.570,90
PLAN GRUPO MARGLOBAL 5 $5,000.00
$ 8.570,08 $ - DE $ 8.001 A $ 10.000
$ 8.570,08
PLAN GRUPO PLANTABAL $16.000,00
$ 7.129,86 $ 11.562,64 DE -$ 4.001 A -$ 6.000
$ (4.432,78)
PLAN GRUPO PLANTABAL $4000,00
$ 61.652,16 $ 1.174,97 DE $ 60.001 A $ 80.000
$ 60.477,19
PLAN GRUPO PLANTABAL $5000,00
$ 3.896,16 $ 11.499,07 DE -$ 6.001 A -$ 8.000
$ (7.602,91)
PLAN GRUPO STA PRISCILA $15,000.00
$ 5.824,00 $ 9.171,43 DE -$ 2.001 A -$ 4.000
$ (3.347,43)
PLAN GRUPO STA PRISCILA $8,000.00
$ 9.285,51 $ 43,68 DE $ 8.001 A $ 10.000
$ 9.241,83
PLAN HOSPITALARIO ADMUNIFONDOS
$ 13.771,62 $ 4.722,18 DE $ 8.001 A $ 10.000
$ 9.049,44
PLAN LANEC $ 4.462,00 $ 108,12 DE $ 4.001 A $ 6.000
$ 4.353,88
PLAN MASIVO HOSPITALARIO $2,500.00
$ 229,84 $ 88,79 DE 0 A $1.000 $ 141,05
PLAN MEDICO $ 288.637,91 $ 256.244,70 DE $ 20.001 A $ $ 32.393,21
137
ADMUNIFONDOS 40.000
PLAN TASESA $ 18.375,12 $ 6.893,75 DE $ 10.001 A $ 20.000
$ 11.481,37
PLAN TIA - MAGDA $8,000
$ 60.108,32 $ 21.970,26 DE $ 20.001 A $ 40.000
$ 38.138,06
POOL ASISKEN 10.000 $ 44.314,42 $ 72.803,74 DE -$ 20.001 A -$ 40.000
$ (28.489,32)
POOL ASISKEN 20.000 $ 157.502,72 $ 87.461,33 DE $ 60.001 A $ 80.000
$ 70.041,39
POOL ASISKEN 5.000 $ 1.094,60 $ 264,91 DE 0 A $1.000 $ 829,69
POOL ASISKEN 50.000 $ 45.429,94 $ 83.473,52 DE -$ 20.001 A -$ 40.000
$ (38.043,58)
POOL ASME 11.000 $ 4.435,32 $ 447,60 DE $ 2.001 A $ 4.000
$ 3.987,72
POOL ASME 4.000 $ 5.408,26 $ 2.172,82 DE $ 2.001 A $ 4.000
$ 3.235,44
POOL ASME 6.500 $ 16.987,92 $ 3.346,59 DE $ 10.001 A $ 20.000
$ 13.641,33
$ 5.196.073,51 $ 3.534.354,32 $ 1.661.719,19
Fuente: Compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
138
Anexo 6 Estados financieros 2015
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ACTIVO CORRIENTE ANEXO-BG
1010101 Disponible 1 736,261.52 48%
1010301 Cuentas por cobrar 2 644,113.46 42%
1010302 Pagos anticipados 3 32,876.96 2%
1010303 Créditos fiscales 4 135,207.13 9%
1010304 Documentos por cobrar 5 221.64 0%
1010305 Provisión de cuentas incobrables 6 (25,339.54) -2%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,523,341.17 99%
ACTIVO NO CORRIENTE
1020204 Bienes muebles y equipos de oficina 7 26,041.96 2%
1020101 Depósitos en garantia 21 94.08 0%
1020301 Depreciación acumulada de PPE 8 (12,851.41) -1%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 13,284.63 1%
TOTAL DE ACTIVOS 1,536,625.80 100%
PASIVOS A CORTO PLAZO O CORRIENTE
2010101 Impuestos Tasas y contribuciones 9 89,863.74 6%
2010102 Cuentas por pagar 10 455,942.12 30%
2010103 Obligaciones por pagar IESS 11 17,580.76 1%
2010204 Remuneraciones y beneficios sociales 12 77,414.54 5%
2010401 Obligaciones por liquidar a Clientes 13 24,669.63 2%
2010501 Multas y atrasos 14 - 0%
2010601 Seguros por pagar 15 - 0%
TOTAL PASIVOS A CORTO PLAZO O CORRIENTE 665,470.79 43%
PASIVOS A LARGO PLAZO
202040301 Provisión de Jubilación patronal y desahucio 20 142,415.44 9%
TOTAL PASIVOS A LARGO PLAZO 142,415.44 9%
TOTAL DE PASIVOS 807,886.23 53%
PATRIMONIO
3010101 Capital Social 16 422,000.00 27%
3010202 Reservas 17 35,547.63 2%
30401 Resultados acumulados 18 128,101.47 8%
30402 Utilidad/Perdida del ejercicio 19 143,090.47 9%
PATRIMONIO 728,739.57 47%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,536,625.80 100%
Eco. Roberto Ponce Ing. CPA. Wilmer Tipán Figueroa
Gerente General Contador General
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ASISKEN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
139
Anexo 7
ASISKEN
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA
4010 INGRESOS 7,997,866.81 105.9%
REMESAS DEL SERVICIO DE MED. PREPAG 5,816,898.08
COPAGOS COBRADOS 487,464.16
FEE ADMINISTRATIVO 56,898.84
RECUPERACIONES POR POLIZAS 1,495,468.30
RECUPERACIONES RUBROS NO CUBIERTOS 87,105.27
DESCUENTOS ESPECIALES PERCIBIDOS 0.00
OTROS INGRESOS 54,032.16
7010 DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES 448,735.60 5.9%
DESCUENTOS 19,105.92
DEVOLUCIONES 429,629.68
INGRESOS NETOS 7,549,131.21 100%
5010 COSTOS
COSTOS TÉCNICOS DEL SERVICIO 3,922,012.23 52.0%
CREDITOS HOSPITALARIOS 1,757,085.00
RECIBOS DE ATENCION AMBULATORIOS-R 1,280,875.06
OTROS CRÉDITOS AMBULATORIOS 148,739.61
REEMBOLSOS DE GASTOS AMBULATORIOS 558,643.73
REEMBOLSOS DE GASTOS HOSPITALARIO 111,974.95
SERVICIO DE AMBULANCIA 40,375.88
OTROS SERVICIOS 24,318.00
INDEMNIZACIONES A CLIENTES 0.00
COSTO DE PRIMAS DE SEGUROS A TERCER 1,582,263.11 21.0%
COSTO DE CREDENCIALES 4,812.65 0.1%
CREDENCIALES 4,812.65
5 COSTOS 5,509,087.99 73%
6010 GASTOS ADMINISTRATIVOS 907,789.77 12.0%
6020 GASTOS DE VENTAS 737,836.72 9.8%
6030 GASTOS FINANCIEROS 86,550.90 1.1%
6040 OTROS GASTOS 57,663.27 0.8%
6 GASTOS 1,789,840.66 24%
9 UTILIDAD/PERDIDA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES 250,202.56 3%
Gastos de Participación de trabajadores 37,530.38 0%
Gastos de Impuesto a la Renta 69,581.71 0%
UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES 143,090.47 2%
Eco. Roberto Ponce Ing. CPA. Wilmer Tipán Figueroa
Gerente General Contador General
El Dr. D. Juan Carlos Martínez Coll, director del grupo EUMED.NET (SEJ
309), como editor de la revista electrónica “Observatorio de la Economía
Latinoamericana”, (ISSN 1696-8352), indexada en IDEAS-RePEc, LATINDEX
y alojada en http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec
ACREDITA QUE:
el artículo “COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN EN LOS PLANES DE SEGURO
POR SALUD Y SU IMPACTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA ASISKEN
ASISTENCIA MÉDICA S.A.”, que consta de 09 páginas en formato PDF,
cuyos autores son Walter Enrique Poveda Moreno y Josefa Esther Arroba
Salto, ha sido aceptado y publicado en el número de abril 2017:
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2017/asisken.html
http://hdl.handle.net/20.500.11763/ec17asisken
Lo que se hace constar en Málaga a 18 de abril de 2017.
El director
Fdo.: Juan Carlos Martínez Coll
Ecuador – Abril 2017 - ISSN: 1696-8352
COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN EN LOS PLANES DE SEGURO POR
SALUD Y SU IMPACTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA ASISKEN
ASISTENCIA MÉDICA S.A.
Walter Enrique Poveda Moreno
Estudiante
Eco. Josefa Esther Arroba Salto, MAE. , MSc.
Docente Titular Principal
Facultad de Administración, Carrera de Contabilidad y Auditoría
Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil
Para citar este artículo puede utilizar el siguiente formato:
Walter Enrique Poveda Moreno y Josefa Esther Arroba Salto (2017): “Costos y gastos de operación en los planes de seguro por salud y su impacto en la rentabilidad de la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.”, Revista Observatorio de la Economía Latinoamericana, Ecuador, (abril 2017). En línea:
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2017/asisken.html
RESUMEN: El presente proyecto se refiere al análisis de los costos y gastos operativos
que se generan en los planes de seguro por salud en la rama de la medicina pre pagada,
debido a que los planes son generados en base al mercado el gerente o administrados no
sabe el impacto que se genera en la rentabilidad de la empresa, generando un gran nivel
de incertidumbre ya que aunque genere utilidad la empresa puede que existan planes
que tengan un nivel de rentabilidad alto que cubra a los planes que en realidad sean no
rentables.
El análisis de los costos y gastos permitirá establecer la rentabilidad que representa cada
plan otorgado a los afiliados y así tener garantizado plenamente la comercialización de
los mismos permitiendo la adecuada toma de decisiones.
ABSTRACT: The present project refers to the analysis of the costs and operating
expenses that are generated in health insurance aircraft in the branch of prepaid
medicine, because the plans are generated based on the market the manager or not
managed Knows the Impact that is generated in the profitability of the company,
2
generating a great level of uncertainty and that only generate utility of the company may
exist airplanes that have a high level of profitability that covers the airplanes that are
actually unprofitable.
The analysis of the costs and expenses establish the profitability represented by each
plan granted to the affiliates and thus have fully guaranteed the marketing of the same
allowing the proper decision-making.
PALABRA CLAVE: siniestralidad – rentabilidad - medicina prepagada,-costos
operativos - gastos operativos.
KEYWORD: loss - profitability, prepaid medicine, operating costs, operating
expenses.
Introducción
En la actualidad los precios establecidos en los planes son determinados en base al
mercado y no existe un análisis de los costos y gastos ni la rentabilidad que refleja cada
plan establecido, y aunque se monitorea cada año la siniestralidad de cada contrato
individualmente no se establece la rentabilidad que se pueda generar por los planes de
seguro por salud limitando proporcionar o implementar planes innovadores y originales
que provengan de la empresa.
El capítulo I detalla la recopilación de la información de la compañía su inicio,
dirección, base legal, la actividad que ejecuta, los productos que ofrece dentro del
mercado nacional.
El capítulo II detalla las bases teóricas, legales y conceptuales de la presente
investigación.
El capítulo III detalla el análisis de la información recopilada, mediante entrevista y
observación directa realizada.
El capítulo IV comprende las conclusiones y recomendaciones propuestas a la
presente investigación.
Para su desarrollo se empieza con la actividad económica de Asisken Asistencia Médica
S.A., los diferentes procedimientos y/o políticas que utilizan.
3
Después del estudio realizado se determina que el problema existe son los planes
celebrados en contratos y en algunos casos se rigen según la necesidad del titular, pero
cada tiempo determinado se crean planes nuevos con muchos más beneficios que
satisfacen necesidades específicas tanto de los clientes como de la empresa dejando a
algunos obsoletos que generan menor rentabilidad y hasta incluso déficit debido al
desconocimiento real en la rentabilidad de cada plan por la falencia de la revisión
periódica de los costos y gastos establecidos.
Desarrollo:
El objetivo general del artículo es analizar los costos y gastos de operación en los planes
de seguro por salud y su impacto en la rentabilidad de la empresa Asisken Asistencia
Médica S.A.
Adicionalmente, los objetivos específicos del artículo científico son los que se detallan a
continuación:
Identificar los costos y gastos operativos mediante la recopilación de
información del año 2015 de la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.
Organizar y jerarquizar los costos y gastos operativos de los planes de salud por
su relevancia en la compañía Asisken Asistencia Médica S.A.
Determinar la rentabilidad de los planes de seguro por salud de acuerdo a los
costos y gastos operativos de la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.
La idea a defender que guía la investigación es la siguiente:
Mediante el análisis de los costos y gastos operativos reflejados en los planes de seguro
por salud se podrá medir el impacto generado en la rentabilidad de la empresa Asisken
Asistencia Médica S.A.
Las variables identificadas en la investigación son las siguientes:
4
Variable Dependiente de la Investigación: Costos y gastos de operación en los planes
de seguro por salud.
Variable Independiente de la Investigación: Impacto en la rentabilidad de la empresa
Asisken Asistencia Médica S.A.
Para el desarrollo de este proyecto investigativo, se necesitó la investigación de las
bases teóricas de los aspectos que intervienen en el tema de estudio. Los medios para la
obtención de información fueron la revisión de libros de finanzas, trabajos de
investigación especializados en el análisis de los costos y gastos de operación y
medicina prepagada.
Sandoval, (2015 p.9) encontró que:
Ortega (2014 p. 22) manifiesta lo siguiente:
Entre las investigaciones más relevantes se menciona lo siguiente: Este sistema de
medicina prepagada, conviene sobre todo cuando las personas tienen inconvenientes
concernientes con la disponibilidad de recursos para presupuestar gastos imprevistos en
salud, para ello una de las alternativas es asumir un costo considerado en dividendos,
sean estos mensuales, trimestrales o según la conveniencia de la persona que desea
contratar el seguro como prevención, con esa afiliación podrá obtener tranquilidad, pues
tendrá la posibilidad de cubrir gastos médicos que se deriven de enfermedades o
accidentes. (p. 9).
Sandoval, (2015, p. 13), encontró que:
Rivera (2013) enfatiza lo siguiente:
De forma general la medicina prepagada proveen a las personas de manera de
protegerse contra catástrofes en salud, asegurarse a ellos y limitando los problemas
indirectos a sus familias, para de esa manera tener acceso a un sistema de asistencia de
salud garantizado. Comúnmente el servicio de medicina prepagada se efectúa por planes
5
voluntarios, comerciales o no lucrativos, o por regímenes de seguro nacional
obligatorios, conectados generalmente con un programa de Seguridad Social. (p. 23).
Sandoval (2015 p. 9) encontró que:
Portero, (2012) manifiesta lo siguiente:
En muchas ocasiones estos sistemas públicos, no satisfacen completamente los
requerimientos de los usuarios en temas relacionados especialmente con la calidad del
servicio o muestran dificultades en el tiempo de atención, por esta razón la
importancia de la existencia de la medicina prepagada, la cual pone mayor énfasis en
proveer de servicios de calidad aceptable y a un precio razonable, por ello sería
acertado y hasta necesario pensar en complementar o incluso sustituir en ciertos casos
los servicios que las instituciones estatales prestan, por aquellos que ofrecen las
compañías privadas. Y una forma de aceptación de lo anteriormente dicho es la
relación de trabajo que maneja en la actualidad el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social (IESS), con las clínicas y centros médicos privados para ejecutar un mayor
servicio ante el alto número de afiliados que acoge. (p. 27).
Según Caldwel, (1995) “La medicina tiene cuatro componentes básicos: proveedores,
afiliados, organización administrativa y contrato o plan financiero” (p. 26).
Según González Carrasco, (2013) publica que:
La protección de la discapacidad en el ámbito sanitario rompe los esquemas típicos de
la relación entre avance médico y de la mejora de la situación del usuario, precisamente
porque la relación entre los avances médicos y discapacidad es contradictoria. La
situación de los discapacitados en relación a los seguros de salud es especialmente
compleja, porque el mercado asegurador tiende a confundir la situación preexistente
referente a la “salud” del solicitante con su situación de “discapacidad”. (p. 2).
Según Lopez Joaquim, (2013) expone:
6
Debido a la creciente incorporación de nuevas tecnologías incluso las que se refieren a
la salud, medicina, procedimientos médicos, equipos y programas de cuidados para la
salud, solo aquellas con costo y efectividad comprobada, tienden a ser adoptadas en los
sistemas de salud y hospitales, siendo este público o privado. Así, la evaluación
económica, análisis costo- beneficio es utilizada como instrumento de ayuda al elegir
nuevas tecnologías en salud, aunque pueda existir aspectos de orden epidemiológico y
cultural interviniendo en esta decisión.
El análisis de costo – beneficio es una forma de evaluación donde los resultados
referentes a las tecnologías versus programas son valorados en unidades monetarias. El
objetivo de este análisis es servir de indicador de efectividad, promoviendo criterios de
decisión que se basen en las alternativas que aceptan menores costos y mayores
beneficios, siendo uno de los principales métodos de evaluación económica en el área
de salud.
Innovaciones tecnológicas son estimulantes para la oferta de nuevos servicios, pero
entrelazado con eso están los riesgos de la adopción de una determinada técnica o toma
de decisión, en la cual los límites de efectividad pueden comprometer la eficiencia del
tratamiento hecho en detrimento de límites de efectividad próximo o no comprobado.
(p. 350).
Según Parra Acosta & Peña Gonzalez, (2014) indica:
Los costos no pueden ser ignorados por la dirección de la empresa en la toma de
decisiones. Su conocimiento y control modifican de forma importante el
direccionamiento organizacional, ya que la entidad está obligada a actuar en procura de
su disminución. De igual forma, cuando se analiza una opción estratégica, se debe
verificar en qué punto incrementa los costos ocultos, para determinar su viabilidad. (p.
740).
Metodología y métodos
La metodología a aplicar permitirá recopilar, comparar y analizar todos los datos que
incurren en los costos y gastos de operación de la empresa para la determinación de la
7
rentabilidad y establecer facilidades en la toma de decisiones, dicho análisis se
concentra en establecer diversos procedimientos que permitan esclarecer la afectación
de la rentabilidad en el comportamiento de los costos y gastos de operación.
Se aplica la investigación descriptiva, porque es importante para el proyecto describir,
registrar, analizar e interpretar la naturaleza y composición de los procesos, que
permitirá la organización de datos para descubrir características observables y generales
en los costos y gastos operativos para la optimización de los recursos.
Resultados Obtenidos:
Concluida las entrevistas se ha determinado que la compañía Asisken Asistencia
Médica S.A. es una institución privada dedicada a actividades de servicio de salud
medicina prepagada, constituida en diciembre del 2010, cuya misión es generar
bienestar y salud a todos sus afiliados.
La debida contabilización e identificación de los costos, es importante para la
segregación del análisis esperado, ya que si un plan o contrato no genera rentabilidad,
no se ve desglosado en el Estado de resultados hasta que se realiza el análisis de
siniestralidad respectivo.
El análisis de los costos y gastos de operación se deriva de los planes establecidos en los
contratos y de la ocurrencia del costo en el periodo 2015, debido a que este es un factor
importante en nuestro análisis, se realizó la recopilación de información de todos los
costos y gastos incurridos en el 2015 de la compañía Asisken Asistencia Médica S.A. de
cada contrato y se comparó con los ingresos que percibieron en dicho periodo,
separando en dos grupos: contratos y planes.
El análisis de los costos y gastos de operación se deriva de los planes establecidos en los
contratos y de la ocurrencia del costo en el periodo 2015, debido a que este es un factor
importante en nuestro análisis, se realizó la recopilación de información de todos los
costos y gastos incurridos en el 2015 de la compañía Asisken Asistencia Médica S.A. de
8
cada contrato y se comparó con los ingresos que percibieron en dicho periodo,
separando en dos grupos: contratos y planes.
El control tanto de la siniestralidad como de los costos y gastos permitirá establecer
cambios relevantes en los métodos y procesos que se emplean al momento de otorgar
los servicios de medicina y prepagada, permitiendo cuantificar e identificar que
contratos y que planes producen la utilidad o pérdida que se demuestra en los Estados
Financieros de la compañía.
Partiendo del Estado de Resultado Integral se debe analizar la utilidad del ejercicio que
proyecta y relacionar con la base de los planes y los contratos la utilidad que se
encuentra establecida en dicho estado financiero.
Es importante analizar los ingresos de los planes y contratos debido a que de estos se
realiza el análisis de rentabilidad que se refleja en el estado financiero, así también
como los costos y gastos de operación para identificar los diferentes factores que
producen la baja rentabilidad de cada contrato o plan.
La utilidad antes de impuestos y participación a trabajadores establecida en el Estado de
Resultados Integrales es de $ 250,202.56 la cual corresponde a todos los movimientos
que se han generado en la empresa, pero la utilidad por contrato o por plan es de $
1.639,373.87 la cual se establece de los ingresos generados de la operación menos el
costo y gasto de operación que influya en el servicio otorgado sin considerar gastos
administrativos, gastos de ventas, gastos financieros y otros gastos que repercutieron en
el proceso de contratación.
Estos costos y gastos de operación son denominados en el Estado de Resultados
Integrales como Costos y gastos técnicos, todos los servicios que incurren al momento
de otorgar el servicio de medicina prepagada se registran en la cuenta Costos y gastos
técnicos.
9
Idea a Defender
Mediante el análisis de los costos y gastos operativos reflejados en los planes de seguro
por salud se podrá medir el impacto generado en la rentabilidad de la empresa Asisken
Asistencia Médica S.A.
Referencias Bibliográficas:
Caldwel, J. (1995). Niveles de aceptacion de los sistemas de salud prepagada. CES
Odontología , 26.
Gonzalez Carrazco, C. (2013). Discriminación por razón de discapacidad en los seguros
privados de asistencia sanitaria. CESCO de derecho de consumo, 414.
Lopez Joaquim, F. (2013). La relacion de bioseguridad con el costo-efectividad en las
hospitalizaciones: anexos con la formacion continua. Enfermeria Global, 350
Parra Acosta, J. F., & Peña Gonzalez, Y. C. (2014). La teoría de los costos: una
aproximación teórica. El análisis y control de costos ocultos como herramienta
para la gestión, 740.
Portero, C. (2012). Manual de Auditoria de Gestion. Quito - Ecuador: Sartre.
Sandoval, A. L. (2015). Modelo de Gestion de la cartera de las empresas de Medicina
Prepagada de Quito. Quito, Ecuador: Tesis previa la obtencion del grado de
Magister en Gerencia Empresarial.
Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CPA
TEMA:
Autora:
WALTER ENRIQUE POVEDA MORENO
Tutora:
ECON. JOSEFA ESTHER ARROBA SALTO, MAE., MSC.
Guayaquil 2017
*CAPÍTULO I
*DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
*PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
SE DEDICA AL SERVICIO DE MEDICINA PREPAGADA
INGRESOS • MENSUALIDADES OBTENIDAS POR LOS CONTRATOS DE SUS AFILIADOS
EMPRESA AFILIADO
COSTOS • Registradas por las hospitalizaciones realizadas de los afiliados
EMPRESA
RED DE PRESTADORES MÉDICOS
CENTROS DE SALUD
CONVENIOS DE
CREDITO MEDIANTE
BENEFICIOS
APORTE O CUOTA
*PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
PLANES COBERTURA PERIODO DE CARENCIA
CONDICIONES GENERALES Y ESPECÍFICAS
CONTRATOS
FACTORES
PLANES CONTRATOS
Existen varios planes celebrados
en los contratos, pero cada
tiempo se crean planes nuevos
con mucho mas beneficios
dejando a algunos insuficientes
que generen menor rentabilidad
por la falencia de la revision
periodica de los costos y gastos
de operacion
*PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
ASPECTOS DESAFORTUNADOS
HOSPITALIZACIONES
INCREMENTO DE ATENCIONES AMBULATORIAS
TENDENCIA DE COSTO
INFLUYE
SINIESTRALIDAD ALTA
CONTRATO
*PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
ÍNDICE DE SINIESTRALIDAD
La siniestralidad se calcula en base a los costos realizados por las hospitalizaciones y atenciones ambulatorias que se generen en su periodo de servicios sobre las mensualidades aportadas por los afiliados
El análisis de este índice se realiza anualmente, pero durante el transcurso del año algunos planes podrían estar generando considerablemente un déficit financiero por el desconocimiento de los costos y gastos de operación oportunos y reales.
*
*¿De qué manera los
costos y gastos
operativos en los planes
de seguro por salud
impactan en la
rentabilidad de la
empresa ASISKEN
Asistencia Médica S.A.?
¿Cómo la recopilación de información permitirá identificar los costos y gastos operativos de la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.?
¿Por qué es importante la organización y categorización de los costos y gastos de los planes de seguro por salud en la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.?
¿Cómo los costos y gastos de operación en los planes de seguro por salud aportan a la rentabilidad de la empresa?
SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA
*
La determinación los costos y gastos de operación incurridos generan la adecuada y oportuna información para la toma de desiciones mediante ajustes en los diferentes aspectos de los planes otorgados
La importancia en la organización y determinación de los costos y gastos es esencial para controlar la rentabilidad de los planes y de la empresa
La pérdida que se establece al momento que la siniestralidad incrementa genera inestabilidad financiera debido a la falta de seguimiento en los costos y gastos de operacion
OBJETIVO GENERAL
Analizar los costos y gastos de operación en los planes de seguro por salud y su impacto en la rentabilidad de
la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.
OBJETIVOS ESPECíFICOS
Identificar los costos y gastos operativos mediante la recopilación de información del año 2015 de la empresa
Asisken Asistencia Médica S.A.
Organizar y jerarquizar los costos y gastos operativos de los planes de salud por su relevancia en la compañía
Asisken Asistencia Médica S.A.
Determinar la rentabilidad de los planes de seguro por salud de acuerdo a los costos y gastos operativos de la
empresa Asisken Asistencia Médica S.A.
*Campo: Contable – Financiero
Área: Contabilidad y Finanzas
Aspecto:
Costos y gastos de operación en los planes
de seguro por salud y su impacto en la
rentabilidad de la empresa Asisken
asistencia médica s.a.
Delimitación temporal: 2015
Tipo de investigación: Investigación Cualitativa
Marco Espacial: Alborada 12ava Etapa calle Crotos s/n y
Rodolfo Baquerizo Nazur
Zona: 8
Distrito: Tarqui
IDEA A DEFENDER
Mediante el análisis de los costos y gastos operativos reflejados en los planes de seguro por salud se podrá medir el impacto generado en la rentabilidad de la empresa Asisken Asistencia Médica S.A.
*CAPÍTULO II
*MARCO TEÓRICO
Con esa afiliación podrá obtener tranquilidad, pues tendrá la posibilidad de cubrir gastos médicos que se deriven de enfermedades o accidentes
Para ello una de las alternativas es asumir un costo considerado en dividendos, sean estos mensuales, trimestrales o según la conveniencia de la persona que desea contratar el seguro como prevención,
Este sistema de medicina prepagada, conviene sobre todo cuando las personas tienen inconvenientes concernientes con la disponibilidad de recursos para presupuestar gastos imprevistos en salud,
Ortega (2014 p. 22) manifiesta lo siguiente
Importancia de la medicina prepagada en el Ecuador
En muchas ocasiones estos sistemas públicos, no satisfacen completamente los requerimientos de los usuarios en temas relacionados especialmente con la calidad del servicio o muestran dificultades en el tiempo de atención,
por esta razón la importancia de la existencia de la medicina prepagada, la cual pone mayor énfasis en proveer de servicios de calidad aceptable y a un precio razonable, por ello sería acertado y hasta necesario pensar en complementar o incluso sustituir en ciertos casos los servicios que las instituciones estatales prestan, por aquellos que ofrecen las compañías privadas
. Y una forma de aceptación de lo anteriormente dicho es la relación de trabajo que maneja en la actualidad el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), con las clínicas y centros médicos privados para ejecutar un mayor servicio ante el alto número de afiliados que acoge.
Portero, (2012) manifiesta lo siguiente:
Debido a que esta actividad es nueva.
En el ambito legal no cuenta con una reglamentacion especifica sobre partes contractuales y financieras
Respetar la Constitución y las disposiciones de la presente ley y legislación subsidiaria, en especial el ámbito de salud y todo aquello que pueda afectar el derecho a la vid4 derechos del consumidor y derecho a la salud.
Garantizar transparencia sobre los servicios, prestaciones o
contratos ofrecidos al usuario, así como sobre los alcances de
los mismos, costos finales, periodicidad de los pagos y derechos del consumidor
Obtener por parte de la autoridad competente la aprobación material y formal del contenido y alcances de los servicios, prestaciones o contratos ofrecidos al usuario. Así como obtener la aprobación expresa antes de realizar cualquier modificación del contenido del contrato, alcance de los servicios, cobertura o cualquier otra variante que afecte o pueda afectar derechos ciudadanos o derechos contractuales del usuario.
Según proyecto de ley de seguros médicos y de medicina prepagada
*CAPÍTULO III
*METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
TIPO DE INVESTIGACIÓN
•DESCRIPTIVA
ENFOQUE DE INVESTIGACIÓN
•CUALITATIVO
TECNICAS DE INVESTIGACIÓN
• Investigacion y revision bibliografica
•Analisis de informacion
•Observacion directa
•Entrevista
• la compañía está conformada por 53 empleados distribuidos en 5 departamentos.
POBLACIÓN
•La muestra tomada es de 2 colaboradores los cuales mantienen rangos altos de jefatura en la compañía Asisken Asistencia Médica S.A., como son: el gerente general, y el contador.
MUESTRA
Departamentos N° De
Empleados
OPERACIONES Y
BENEFICIOS
6
FACTURACION 2
SERVICIO AL PACIENTE 1
CONTABILIDAD 7
VENTAS 22
GERENCIA 7
COBRANZAS 8
TOTAL 53
Departamentos N° De Empleados
CONTABILIDAD 1
GERENCIA 1
TOTAL 2
*
Rasgos a Observar Si No A veces Comentarios
Análisis de los siniestros por
contrato periódicamente
X No existen análisis
de siniestros por
contrato periódicamente.
Análisis de siniestros por plan
periódicamente
X No existen
análisis de los
siniestros por plan
periódicamente
Análisis de siniestralidad de los
contratos y planes
X
No se realizan
análisis de
siniestralidad mensuales
Tabla 4 Técnica de Observación Directa del departamento de Operaciones y Beneficios
Debido al volumen de contratos y planes que se contratan no se ha establecido cuanto fue la rentabilidad de un plan creado
La compañía genera planes según las negociaciones y en vez de revisar siniestralidad general se lo realiza individual en tiempos periódicos
La siniestralidad solo se basa en los costos técnicos y no de los gastos operativos que se generan
El desconocimiento de la rentabilidad oportuna de un plan no permite el desarrollo de los recursos
ENTREVISTA REALIZADA AL ING. SANTIAGO BUSTILLOS GERENTE ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA ASISKEN
ASISTENCIA MEDICA S.A.
El análisis debe ser oportuno y veraz, el control se lo realiza en diferentes periodos por lo que no se determina la rentabilidad grupal
En la contabilidad se registran los costos y gastos por producto mas no por plan contratado por lo que no existe manera de determinar la rentabilidad por plan individual
ENTREVISTA REALIZADA AL ING. WILMER TIPAN CONTADOR GENERAL DE LA EMPRESA ASISKEN ASISTENCIA MEDICA
S.A.
RENTABILIDAD REFLEJADA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
La utilidad antes de impuestos y participación a trabajadores establecida en el Estado de Resultados Integrales es de $
250,202.56 la cual corresponde a todos los movimientos que se han generado en la empresa, pero la utilidad por contrato o por plan es de $ 1.639,373.87 la cual se establece de los ingresos generados de la operación menos el costo y gasto de operación que influya en el servicio otorgado sin considerar
gastos administrativos, gastos de ventas, gastos financieros y otros gastos que repercutieron en el proceso de contratación.
ASISKEN
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA
4010 INGRESOS 7,997,866.81 105.9%
REMESAS DEL SERVICIO DE MED. PREPAG 5,816,898.08
COPAGOS COBRADOS 487,464.16
FEE ADMINISTRATIVO 56,898.84
RECUPERACIONES POR POLIZAS 1,495,468.30
RECUPERACIONES RUBROS NO CUBIERTOS 87,105.27
DESCUENTOS ESPECIALES PERCIBIDOS 0.00
OTROS INGRESOS 54,032.16
7010 DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES 448,735.60 5.9%
DESCUENTOS 19,105.92
DEVOLUCIONES 429,629.68
INGRESOS NETOS 7,549,131.21 100%
5010 COSTOS Y GASTOS TECNICOS
COSTOS TÉCNICOS DEL SERVICIO 3,922,012.23 52.0%
CREDITOS HOSPITALARIOS 1,757,085.00
RECIBOS DE ATENCION AMBULATORIOS-R 1,280,875.06
OTROS CRÉDITOS AMBULATORIOS 148,739.61
REEMBOLSOS DE GASTOS AMBULATORIOS 558,643.73
REEMBOLSOS DE GASTOS HOSPITALARIO 111,974.95
SERVICIO DE AMBULANCIA 40,375.88
OTROS SERVICIOS 24,318.00
INDEMNIZACIONES A CLIENTES 0.00
COSTO DE PRIMAS DE SEGUROS A TERCER 1,582,263.11 21.0%
COSTO DE PRIMAS DE SEGUROS A TERCER $ 1,582,263.11
GASTO DE CREDENCIALES 4,812.65 0.1%
CREDENCIALES 4,812.65
5 COSTOS 5,509,087.99 73%
6010 GASTOS ADMINISTRATIVOS 907,789.77 12.0%
6020 GASTOS DE VENTAS 737,836.72 9.8%
6030 GASTOS FINANCIEROS 86,550.90 1.1%
6040 OTROS GASTOS 57,663.27 0.8%
6 GASTOS 1,789,840.66 24%
9 UTILIDAD/PERDIDA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES 250,202.56 3%
INGRESOS PARA ESTABLCER EL ANALISIS DE RENTABILIDAD
AMARILLO
DESCUENTOS, COSTOS Y GASTOS PARA ESTABLECER EL ANALISIS DE RENTABILIDAD
VERDE
RUBROS QUE NO SE DEBEN CONSIDERAR PARA ANALIIS
ROJO
ASISKEN
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA
REMESAS DEL SERVICIO DE MED. PREPAG 5,816,898.08
FEE ADMINISTRATIVO 56,898.84
RECUPERACIONES RUBROS NO CUBIERTOS 87,105.27
DESCUENTOS ESPECIALES PERCIBIDOS 0.00
OTROS INGRESOS 54,032.16
4010 INGRESOS 6,014,934.35 108.1%
7010 DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES 448,735.60 8.1%
DESCUENTOS 19,105.92
DEVOLUCIONES 429,629.68
INGRESOS NETOS 5,566,198.75 100%
5010 COSTOS Y GASTOS TECNICOS
COSTOS TÉCNICOS DEL SERVICIO 3,922,012.23 70.5%
CREDITOS HOSPITALARIOS 1,757,085.00
RECIBOS DE ATENCION AMBULATORIOS-R 1,280,875.06
OTROS CRÉDITOS AMBULATORIOS 148,739.61
REEMBOLSOS DE GASTOS AMBULATORIOS 558,643.73
REEMBOLSOS DE GASTOS HOSPITALARIO 111,974.95
SERVICIO DE AMBULANCIA 40,375.88
OTROS SERVICIOS 24,318.00
INDEMNIZACIONES A CLIENTES 0.00
GASTO DE CREDENCIALES 4,812.65 0.1%
CREDENCIALES 4,812.65
5 COSTOS 3,926,824.88 71%
9 RENTABILIDAD GLOBAL 1,639,373.87 29%
INGRESOS PARA ESTABLCER EL ANALISIS DE RENTABILIDAD
AMARILLO
DESCUENTOS, COSTOS Y GASTOS PARA ESTABLECER EL ANALISIS DE RENTABILIDAD
VERDE
*
CONTRATOS CANCELADOS ($ 18.939,27 )
CONTRATOS NUEVOS $ 681.559,63
RENTABLES 2015 $ 2.268.826,15
NO RENTABLES 2015 ($ 1.292.072,64)
TOTAL DE RENTABILIDAD $ 1.639.373,87
100%
*
Rangos de Rentabilidad positiva por
contratos
Cantidad de
contratos
Rentabilidad
DE 0 A $1.000 880 $ 488.546,38
DE $ 1.001 A $ 2.000 438 $ 604.818,83
DE $ 2.001 A $ 4.000 225 $ 609.825,38
DE $ 4.001 A $ 6.000 25 $ 118.097,65
DE $ 6.001 A $ 8.000 4 $ 26.342,78
DE $ 8.001 A $ 10.000 2 $ 16.640,95
DE $ 10.001 A $ 20.000 5 $ 65.847,23
DE $ 20.001 A $ 40.000 2 $ 72.737,83
DE $ 40.001 A $ 60.000 3 $ 141.838,39
DE $ 60.001 A $ 80.000 0 $ -
DE $ 80.001 A $ 100.000 0 $ -
DE $ 100.001 A $ 120.000 0 $ -
DE $ 120.001 A Más 1 $ 123.677,28
Debido al extenso número de contratos que incidieron en el año 2015 se simplificó
las cifras dividiendo por rangos de rentabilidad, se especifica que contrato tiene
mayor rentabilidad de los cuales fueron 1585 contratos, y se identifica qué
factores influyen en dicho resultado siendo determinante para poder aplicar en
otros tipos de contratos futuros.
** Entre los rangos de rentabilidad por contratos antes expuestos se
determinó que los más rentables se posicionaban entre los rangos de
$40.001,00 a $60.000,00 y $120.001,00 a Más, lo cual pertenecen a 4
contratos
Rangos de Rentabilidad de
contratos
Cantidad
de
contratos
Rentabilidad
DE $ 40.001 A $ 60.000 3 $ 141.838,39
DE $ 120.001 A Más 1 $ 123.677,28
Detalle de contratos que generan mayor rentabilidad en la compañía Asisken
Asistencia Médica S.A.
*
*De los contratos antes expuestos, se establece el índice de siniestralidad según los planes comercializados, y se determina que no son muy rentables por lo que se debe establecer un análisis individual de los planes comercializados en el periodo fiscal 2015, según.
PLANES REGISTRADOS EN
CONTRATOS RENTABLES
INGRESOS COSTOS RENTABILIDAD INDICE DE
SINIESTRA
LIDAD
PLAN ARTEFACTA
$10,000
$ 55.095,87 $ 1.883,75 $ 53.212,12 3.42%
PLAN ARTEFACTA $4,000 $ 103.696,44 $ 30.923,22 $ 72.773,22 29.82%
PLAN CATÓLICA
$3,000.00 – ADICIONAL
$ 50.000,00 $ 225,10 $ 49.774,90 0.45%
PLAN CRECOS $ 9.000 $ 67.066,76 $ 19.320,11 $ 47.746,65 28.81%
PLAN GRUPO PLANTABAL
$16.000,00
$ 7.129,86 $ 11.562,64 $ (4.432,78) 162.17%
PLAN GRUPO PLANTABAL
$4000,00
$ 61.652,16 $ 1.174,97 $ 60.477,19 1.91%
PLAN GRUPO PLANTABAL
$5000,00
$ 3.896,16 $ 11.499,07 $ (7.602,91) 295.14%
*
Rangos de Rentabilidad de contratos Cantidad de
contratos
Rentabilidad
DE -1 A -$1.000 253 $ (93.901,61)
DE -$ 1.001 A -$ 2.000 92 $ (129.900,99)
DE -$ 2.001 A -$ 4.000 74 $ (212.321,50)
DE -$ 4.001 A -$ 6.000 37 $ (184.823,81)
DE -$ 6.001 A -$ 8.000 17 $ (114.860,02)
DE -$ 8.001 A -$ 10.000 10 $ (87.604,28)
DE -$ 10.001 A -$ 20.000 14 $ (189.025,14)
DE -$ 20.001 A -$ 40.000 7 $ (210.773,41)
DE -$ 40.001 A -$ 60.000 0 $ -
DE -$ 60.001 A -$ 80.000 1 $ (68.861,88)
DE -$ 80.001 A -$ 100.000 0 $ -
DE -$ 100.001 A -$ 120.000 0 $ -
DE -$ 120.001 A Más 0 $ -
De igual manera que se evidencio que los contratos más rentables existen planes que tienen
un alto riego de siniestralidad, se analizó también los contratos no rentables para verificar
que planes se involucran en dichos planes y determinar si son rentables o no.
*
*Rangos de Rentabilidad
negativa por plan
Cantidad
de
contratos
Rentabilidad
DE 0 A $1.000 3 $ 1.599,13
DE $ 1.001 A $ 2.000 0 $ -
DE $ 2.001 A $ 4.000 5 $ 17.392,92
DE $ 4.001 A $ 6.000 4 $ 19.187,45
DE $ 6.001 A $ 8.000 1 $ 7.557,96
DE $ 8.001 A $ 10.000 4 $ 35.854,73
DE $ 10.001 A $ 20.000 2 $ 25.122,70
DE $ 20.001 A $ 40.000 9 $ 295.126,73
DE $ 40.001 A $ 60.000 4 $ 208.051,55
DE $ 60.001 A $ 80.000 4 $ 266.777,17
DE $ 80.001 A $
100.000
0 $ -
DE $ 100.001 A $
120.000
0 $ -
DE $ 120.001 A Más 4 $ 1.108.828,15
Realizando el análisis de
los planes según su
rentabilidad de la
misma manera que los
contratos, se determinó
que los planes con más
rentabilidad son los que
se detallan a
continuación:
*PLANES TOTAL INGRES COSTOS RANGO RENTABILIDAD INDICE DE
SINIESTR
ALIDAD
ALFA
PLUS
$ 902,562.00 $ 615,664.21 DE $
120.001
A Más
$ 286,897.79 68.21%
CURAE
SUMMA
$ 1,628,434.31 $ 1,073,620.24 DE $
120.001
A Más
$ 554,814.07 65.93%
PLAN
CATOLICA
"A"
HASTA 59
AÑOS
$ 172,393.62 $ 33,806.69 DE $
120.001
A Más
$ 138,586.93 19.61%
PLAN
CATOLICA
"C"
HASTA 59
AÑOS
$ 269,773.23 $ 141,243.87 DE $
120.001
A Más
$ 128,529.36 52.36%
se ve reflejado que los 4 de los planes analizados arrojan gran magnitud de rentabilidad y
mantienen una siniestralidad moderada por lo que se puede determinar cómo los más
recomendados a comercializar
*
*INFORME FINAL
INFORME TÉCNICO
• Al concluir la investigación se puede determinar los factores importantes para el análisis y optimización de recursos que posee la compañía y facilitar la toma de decisiones que realicen los gerentes y accionistas.
INFORME TÉCNICO
• La revisión periódica de los contratos y planes permitirá establecer posibles escenarios correctivos, generando la discontinuidad de algunos planes obsoletos y la creación de otros más rentables
Problema
Recomendaci
ón
Detalle de la
Recomendación
Tiempo (TI)
Responsable
(RE)
Beneficios Directos
Falta de análisis
global de la
siniestralidad de
los planes y
contratos
emitidos
Elaboración Elaborar un análisis de
la siniestralidad de
cada plan y contrato
por mes
TI: 1 día
RE: Jefa de
Operaciones y
Beneficios
Reducir el
desconocimiento de
siniestralidad que
se mantiene
periódicamente en
los contratos y
planes
Falta de análisis
en la rentabilidad
de cada plan
comercializado
Elaboración Elaborar
mensualmente el
análisis de la
rentabilidad de cada
plan
TI: 2 días
RE: Jefa de
Operaciones y
Beneficios
Establecer
parámetros
importantes que
fluctúan en los
planes
Falta de análisis
en la rentabilidad
de cada contrato
vigente
Elaboración Elaborar
mensualmente el
análisis de la
rentabilidad de cada
contrato que se
encuentre vigente.
TI: 2 días
RE: Jefa de
Operaciones y
Beneficios
Tomar medidas
correctivas en
coberturas o
copagos no
establecidos en la
parte contractual
oportunamente.
Problema
Recomendaci
ón
Detalle de la
Recomendación
Tiempo (TI)
Responsable (RE)
Beneficios Directos
Falta de
seguimiento de
contratos no
rentables
Control Categorizar los contratos
que no generen
rentabilidad para la
elaboración de
estrategias
TI: 2 días
RE: Jefa de
Operaciones y
Beneficios
Información confiable
para la toma de
decisiones
Falta de
seguimiento de los
planes no rentables
Control Realizar el análisis de los
planes que no generan
rentabilidad y aun se
comercializan
TI: 2 días
RE: Jefa de
Operaciones y
Beneficios
Evita la propagación
de la perdida
Falta de
conocimiento en el
registro de los
costos y gastos
operativos
Control Identificar y contabilizar
los diferentes gastos de
operación en sus
respectivos centros de
costos
TI: 1 Horas
RE: Contador
Información financiera
fiable para el
conocimiento de la
siniestralidad en los
Estados Financieros
*No existe un análisis
global de manera
periódica de la
siniestralidad de los
planes y contratos
emitidos.
PLANES Y
CONTRATOS
No existe un análisis de la
rentabilidad por contrato
mensualmente para dar a
conocer el estatus del
mismo.
VIGENTES
No se determina la
rentabilidad de los planes
cuyos contratos fueron
cancelados.
Existen contratos vigentes
que no generan
rentabilidad y absorben
la rentabilidad de otros
contratos
*
No existe un análisis de la
rentabilidad por cada plan VIGENTES
CANCELADOS
PLANES
Existen planes que no
generan rentabilidad y
aun se comercializan
• El conocer la siniestralidad que se va devengando de manera mensual se podrá determinar medidas correctivas y estrategias de control que conlleven a la modificación o restricción de coberturas y periodos de carencia por diagnóstico.
• Establecer una preferencia de los planes comercializados mediante un análisis de rentabilidad por plan permite conocer el riesgo que fluctúa al momento de ofrecerlo.
• Llevar a cabo un seguimiento de la rentabilidad de los contratos mensualmente permite medir los costos y gastos operativos que intervienen en dicha rentabilidad.
• El análisis de los costos y gastos de los contratos cancelados nos permite cuantificar la perdida establecida en dicho contrato.
• Categorizar los contratos por nivel rentabilidad permite establecer seguimientos oportunos, y la posibilidad de establecer reservas técnicas para sustentar el impacto que generen los siniestros
• Conocer el estatus de rentabilidad en los planes oportunamente permite prescindir de todos los planes que no generen rentabilidad.
“El talento depende de la inspiración, pero el esfuerzo
depende de cada uno”
Pepe Guardiola
![Motor 1600[1]](https://static.fdocuments.co/doc/165x107/555b6292d8b42a66338b4d2f/motor-16001.jpg)
