UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ... · ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y...
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE BANCA Y FINANZAS ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO Y SU APLICACIÓN EN LA ENTIDAD PUBLICA “MUNICIPIO DE ZAPOTILLO” PARA EL BIENESTAR COMUN Y SOCIAL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIA A LA OBTENCIÓN DE LA ACREDITACIÓN DEL MÓDULO PRESUPUESTO PÚBLICO DE CUARTO CICLO DE BANCA Y FINANZAS AUTOR: ROSA LAMAS. DOCENTE: ELIZABETH SALAS LOJA - ECUADOR MARZO – JULIO 2013
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE BANCA Y FINANZAS
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO Y SU
APLICACIÓN EN LA ENTIDAD PUBLICA “MUNICIPIO DE ZAPOTILLO” PARA EL
BIENESTAR COMUN Y SOCIAL
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIA A LA OBTENCIÓN DE LA
ACREDITACIÓN DEL MÓDULO PRESUPUESTO PÚBLICO DE CUARTO CICLO
DE BANCA Y FINANZAS
AUTOR: ROSA LAMAS.
DOCENTE: ELIZABETH SALAS
LOJA - ECUADOR
MARZO – JULIO 2013
i
Ing. Elizabeth Salas
DOCENTE DE CUARTO MODULO PARALELO “B”, DE LA ESCUELA DE
BANCA Y FINANZAS
C E R T I F I C A:
Que el presente trabajo realizado por el estudiante Rosa Angélica Lamas Rogel
ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su
presentación
Loja, junio del 2013
.......................................................
Ing. Elizabeth Salas
ii
CESIÓN DE DERECHOS
“Yo, Rosa Angélica Lamas Rogel declaro ser autora del presente trabajo de
investigación y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y a sus
representantes legales de posibles reclamos o acciones legales.
……………………...................................
AUTOR
iii
AUTORÍA
Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo
de investigación, son de exclusiva responsabilidad del autor.
……. . . . . . . . . . . . . . . . .
Rosa Lamas
iv
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigación lo dedico primeramente a mis Padres, a quien
le debo toda mi vida, ya que sin ellos jamás hubiese podido seguir adelante en mis
estudios y a mis hermanas por estar en los buenos y malos momentos de mi vida.
A Dios, ya que gracias a él tengo esos padres maravillosos, los cuales me apoyan
en mis fracasos y triunfos.
A mis maestros, gracias por su tiempo, por su apoyo así como por los
conocimientos que me transmiten en el desarrollo de mi formación profesional, en
especial ala Ing. Elizabeth Salas, por haber guiado el desarrollo de este trabajo y
llegar a la culminación del mismo.
Con amor
Rosa Lamas
v
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Nacional de Loja por permitirme realizar mis estudios
profesionales, a través de la impartición de clases y de la oportunidad que nos
brinda de educarnos en una institución de tan prestigioso índole académico.
A Dios, quien medio la vida y me ha acompañado durante mis estudios, dándome Inteligencia y salud.
Y, por supuesto, el agradecimiento más profundo y sentido va para mi familia. Sin
su apoyo, colaboración e inspiración habría sido imposible seguir con mis
estudios.
De manera especial, nuestro sincero agradecimiento a los docentes de la carrera
de Banca y Finanzas, ya que han sabido compartir sus conocimientos con
nosotros.
Finalmente agradezco a todas las personas que de una u otra manera colaboraron
con nosotros hasta la culminación de nuestro trabajo de investigación de
presupuestos públicos.
Rosa Lamas
vi
RESUMEN:
El presente trabajo de investigación se lo realizó con la finalidad de poner en
práctica los conocimientos adquiridos en clase sobre los diferentes temas del
presupuesto, siendo necesario realizar un presupuesto de una institución pública,
la misma que se realizó guiándose en las estrategias del plan operativo anual y
posteriormente el plan estratégico, con la ayuda del clasificador presupuestario de
acuerdo a la normativa vigente.
La partida presupuestaria que se realizó fue en el cantón Zapotillo en la entidad
pública “Municipio de Zapotillo” el mismo que se elaboró con cantidades ficticias
debido a que los datos no se pudieron obtener por privacidad de información en
las entidades.
vii
INDICE DE CONTENIDOS:
RESUMEN: .................................................................................................. vi
INTRODUCCIÓN: ......................................................................................... 9
1. POLÍTICA FISCAL ........................................................................... 11
1.1.- Definición de política fiscal: ........................................................................................ 11
1.1.1 Importancia de la política fiscal ............................................................................ 11
1.1.2 Tipos de política fiscal ............................................................................................ 11
1.1.3 Objetivos la política fiscal ...................................................................................... 11
1.1.4 Superávit y Déficit fiscal ........................................................................................ 12
1.2 POLITICA ECONÓMICA .............................................................................................. 12
1.2.1 Política económica del ecuador ........................................................................... 13
1.2.2 Funciones del estado .................................................................................................. 13
1.2.3 Sector Público ......................................................................................................... 15
1.2.4 Diferencia entre sector público y privado .............................................................. 15
1.3 Ética profesional ........................................................................................................... 16
1.3.1 Definición de la ética profesional ......................................................................... 16
1.3.2 ética profesional publica ........................................................................................ 16
2. PRESUPUESTO PÚBLICO ....................................................... 17
2.1 Definición de Presupuesto ................................................................................ 17
2.2 Objetivos del presupuesto ................................................................................. 17
2.3 Características del presupuesto ....................................................................... 17
2.4.-Clasificación del presupuesto ............................................................................... 18
2.5 Ciclo Presupuestario ................................................................................................... 19
2.5.1 Programación .......................................................................................................... 20
2.5.2 Formulación ............................................................................................................. 20
2.5.3 Aprobación ............................................................................................................... 20
2.5.4 Ejecución.................................................................................................................. 21
2.5.5 Evaluación ............................................................................................................... 21
2.5.6 Clausura y liquidación ............................................................................................ 21
viii
3. NORMATIVA PRESUPUESTARIA. .................................................. 22
3.1 SAFI ...................................................................................................................... 22
3.2.- Concepto, objetivo e importancia del presupuesto público ............................. 22
3.3 Principios presupuestarios ............................................................................... 24
3.4 Niveles estructurados del modelo de gestión financiera .............................. 25
3.5 Gestión Presupuestaria por resultados ........................................................... 25
3.6 Programación presupuestaria .......................................................................... 26
3.7 Tipos de programación presupuestaria ............................................................... 26
3.8 Programación presupuestaria Global .................................................................. 26
3.9 Programación presupuestaria institucional ........................................................ 27
Formulación Presupuestaria ................................................................................................. 27
Programación de la ejecución presupuestaria ................................................................... 28
Reformas Presupuestarias .................................................................................................... 29
Evaluación de la ejecución presupuestaria ........................................................................ 29
Evaluación Global ................................................................................................................... 30
Evaluación institucional ......................................................................................................... 30
Clausura y Liquidación .......................................................................................................... 30
4. APLICACIÓN PRÁCTICA ......................................................... 31
4.1 PRÁCTICA DE PRESUPUESTO PÚBLICO ............................................................. 31
4.2 .ANÁLISIS DE RESULTADOS. ................................................................................. 38
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..................................................... 44
CONCLUSIONES: ............................................................................................................ 44
RECOMENDACIONES: ................................................................................................... 44
GLOSARIO DE TÉRMINOS: ................................................................. 45
BIBLIOGRAFÍA: ..................................................................................... 46
ANEXOS: ..................................................................................................... 47
9
INTRODUCCIÓN:
El presente tema de investigación consiste en resaltar la importancia del
presupuesto público, su clasificación presupuestaria y la aplicación del
presupuesto en una entidad pública para el bienestar común y social de la
localidad.
En el primer capítulo se menciona sobre el tema de la política fiscal que una rama
de la política económica encargada de las decisiones de los gobiernos sobre el
gasto público en el que incurrirán y sobre cómo conseguir el dinero para
financiarlo. Es el conjunto de medidas e instrumentos que toma el Estado para
recaudar los ingresos necesarios para la realización de la función del sector
público. El propósito de la política fiscal es darle mayor estabilidad al sistema
económico, al mismo tiempo que se trate de conseguir el objetivo de la ocupación
plena.
Las 5 funciones de estado ecuatoriano son muy importantes ya que vela por el
bienestar de la ciudadana ecuatoriana, para así logra un país más transparente y
participativa, no sólo para garantizar una real representación de la ciudadanía en
la formulación de políticas públicas, sino también por la gran responsabilidad que
implica la designación de las autoridades de control.
En el segundo capítulo se trata el presupuesto es un plan de acción dirigido a
cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe
cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este
concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.
La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de
la organización. Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos
como correctivos dentro de la organización y son de suma importancia en la
mayoría de las organizaciones utilitaristas (compañías de negocios),
no−utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales,
conglomerados) y pequeñas empresas. Los presupuestos son importantes porque
ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización, por medio de
estos se mantiene el plan de operaciones de la institución en unos límites
10
razonables, también sirven como mecanismo para la revisión de políticas y
estrategias de la institución y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se
busca.
La clasificación de los presupuestos gubernamentales muestra un lado importante
ya que destaca la flexibilidad que debe tener la preparación del presupuesto y la
facilidad para interpretar cada fase del ciclo presupuestario.
En el tercer capítulo nombra el tema de la normativa presupuestaria, la misma que
se encarga de regular la aplicación de las fases de programación, formulación,
aprobación, ejecución, evaluación y liquidación del presupuesto público, las
normas técnicas presupuestarias rigen para las instituciones del sector público no
financiero y su aplicación es de carácter obligatorio.
En el cuarto capítulo se improvisó un ejemplo del presupuesto de la entidad
pública “Municipio de Zapotillo” en donde se realizó la partida presupuestaria de
ingresos y gastos, análisis de la composición de los ingresos y egresos, ingresos
y gastos a nivel de grupos, la programación indicativa anual y la programación de
compromiso cuatrimestral tanto de los ingresos como de los egresos.
La presente investigación realizada es muy importante para los estudiantes, ya
que ponen en práctica los conocimientos adquiridos en clase y permite obtener
mayores conocimientos a través de las distintas fuentes que se encuentran
dispersas en el mundo.
Las dificultades que se presentaron dentro de la investigación fue realizar el
ejercicio presupuestario, ya que se lo elaboró con cantidades ficticias debido a
que estos datos no se pudieron obtener por privacidad de información en las
entidades.
La metodología que se utilizó dentro de la investigación fue los diferentes textos,
fuentes bibliográficas y la aplicación de la normativa presupuestaria, dentro del
presupuesto de la entidad pública” Municipio de Zapotillo”, la misma que se realizó
con cantidades ficticias.
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CAPÍTULO I
1. POLÍTICA FISCAL
1.1.- Definición de política fiscal:
La política fiscal es el conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado,
cuyo objetivo es recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones que
le ayuden a cumplir los objetivos de la política económica en general, es decir que
es el control del gasto público por parte del gobierno.
1.1.1 Importancia de la política fiscal
Es importante porque constituye el núcleo de la relación del Estado con sus
ciudadanos.
Según las clases recibidas en el mes de abril, el Ing. Juan Pablo Sempértegui
define estos temas de la siguiente manera:
1.1.2 Tipos de política fiscal
POLÍTICA FISCAL EXPANSIVA.- básicamente implica aumentar la demanda
agregada que se logra de dos maneras, la primera aumentando la inversión y la
segunda reduciendo los impuestos.
POLÍTICA FISCAL CONTRACTIVA.- básicamente implica disminuir la demanda
agregada que se logra disminuyendo la inversión y aumentando los impuestos.
1.1.3 Objetivos la política fiscal
1) Satisfacción de las necesidades sociales
2) Corrección de asignación de recursos
3) Redistribución de ingreso
4) Estabilización económica
5) Desarrollo económico
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1.1.4 Superávit y Déficit fiscal
SUPÉRAVIT.- Cuando los ingresos del Estado son mayores a los gastos.
DÉFICIT.- cuando los gastos del Estado son mayores a los ingresos.
1.2 POLÍTICA ECONÓMICA
Napoleoni C (1956), menciona que la política económica es la estrategia que
formulan los gobiernos para conducir la economía de los países. Esta estrategia
utiliza la manipulación de ciertas herramientas para obtener unos fines o
resultados económicos específicos.
Las herramientas utilizadas se relacionan con las políticas fiscal, monetaria,
cambiaria, de precios, de sector externo, etc. La política monetaria, por ejemplo, a
través de las decisiones sobre la emisión de dinero, puede generar efectos sobre
la inflación o las tasas de interés; la política fiscal, a través de las determinaciones
de gasto público e impuestos, puede tener efectos sobre la actividad productiva de
las empresas y, en últimas, sobre el crecimiento económico. La política comercial,
o de comercio exterior, tiene efectos sobre los ingresos del Estado y, de esta
forma, sobre el gasto que éste mismo hace, etc.
13
1.2.1 Política económica del ecuador
Según Magazini (2010), el Estado es intervencionista y se acentúa más el poder
de la discrecionalidad de la burocracia afectando las decisiones privadas. Con
este accionar se encasillan las leyes de mercado, haciendo más costosa la
actividad económica, afectando los precios e instaurando la corrupción, la misma
que se genera por el centralismo vía participación estatal. Durante éste gobierno
se incrementó de 12 ministerios a 30, más 7 ministerios coordinadores, en total
son 37 ministerios que recogen alrededor 100.000 nuevos burócratas. Al parecer
el concepto de generación de empleo del presidente es incrementar la
participación burocrática y no a través del incremento de la producción
proporcionado por el sector privado en un ambiente de oportunidades y de
incentivos tributarios. Esos 100.000 nuevos burócratas le cuestan al país
alrededor de $600 millones al año, como mínimo, considerando un sueldo
promedio de $500 mensuales.
Antes de la era Correa, $600 millones significaba la totalidad del presupuesto de
educación y casi dos veces el presupuesto de salud y agricultura. Eso es bastante
dinero en un Ecuador con otras cifras presupuestarias del pasado. Está claro que
los presidentes anteriores no habían tenido las riquezas que ahora posee la actual
administración gubernamental, fruto de los altos precios del petróleo que se vienen
reflejando en los últimos tres años.
1.2 .2 Funciones del estado
Manrique Alfredo señala que el actual Estado Ecuatoriano está conformado por 5
estales: el Poder Ejecutivo, el Poder Legislativo, el Poder Judicial, y el Poder
Transparencia y Control Ciudadano.
La Función Ejecutiva está delegado ala Presidente de la República, elegido para
un período de cuatro años. Es el jefe de Estado y de Gobierno, es responsable de
la Administración pública. Nombra a Ministros de Estado y servidores públicos.
Define la política exterior, designa al canciller de la República, así como también
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embajadores y cónsules. Ejerce la máxima autoridad sobre las fuerzas Armadas
del Ecuador y la Policía Nacional del Ecuador, nombrando a sus autoridades.
La función Legislativa le corresponde a la Asamblea Nacional de la República del
Ecuador, elegida para un periodo de cuatro años, es unicameral y está compuesta
por 124 Asambleístas (15 por asignación nacional. Es el encargado de redactar
leyes, fiscalizar a los órganos del poder público, aprobar tratados internacionales,
presupuestos y tributos.
La Función Judicial se delega a la Corte Nacional de Justicia (CNJ), cortes
provinciales, tribunales y juzgados. La CNJ estará compuesta por 21 jueces para
un período de nueve años (no podrán ser reelectos) y se renovará un tercio de la
misma cada 3 años.
El poder ciudadano está conformado por el Consejo de Participación Social y
Control Ciudadano, la Defensoría del pueblo, la contraloría General del Estado y
las Superintendencias. Sus autoridades ejercerán sus puestos durante cinco años.
Este poder se encarga de promover planes de transparencia y control público, así
como también planes para diseñar mecanismos para combatir la corrupción, como
también designar a ciertas autoridades del país, y ser el mecanismo regulador de
rendición de cuantas del país.
El poder Electoral antiguamente presente en el Ecuador (antes de la última
Asamblea Constituyente) ya no existe o no es tomado en cuenta, puesto que sólo
funciona y entra en autoridad sólo cada 4 años o cuando hay elecciones o
consultas populares.
Según las clases recibidas en el mes de abril, el Ing. Juan Pablo Sempértegui
nos explica estos temas de la siguiente manera:
15
1.2.3 Sector Público
1.2.3.1 Servidores sector publico
FINANCIERO NO FINANCIERO
CORPORACIÓN FINANCIERA NACIONAL (CFN).
BANCO DEL ESTADO. BANCO NACIONAL DE FOMENTO. BANCO CENTRAL DEL ECUADOR. BANCO DEL INSTITUTO
ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL (BIES).
INSTITUTO ECUATORIANO DE CRÉDITOS Y BECAS.
CONTROL FINANCIERO SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y
SEGUROS
ORGANISMOS Y ENTIDADES DE LAS FUNCIONES.
-EJECUTIVA -LEGISLATIVA -JUDICIAL -CONTROL Y TRANSPARENCIA -ELECTORAL GOBIERNOS SECCIONALES
AUTÓNOMOS ORGANISMOS CREADOS PARA LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS
PERSONAS JURÍDICAS CREADAS POR ACTO LEGISLATIVO SECCIONAL PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS.
MINISTERIO DE FINANZAS
1.2.4 Diferencia entre sector público y privado
VARIABLES SECTOR PÚBLICO SECTOR PRIVADO
CAPITAL El capital está constituido por aportes del Estado.
El capital está constituido por aportes de personas particulares.
ADMINISTRACIÓN A cargo del Estado A cargo de los accionistas o socios.
CONTROL FINANCIERO Sistema Contable Gubernamental(no financiero) Sistema Contable Bancario.
Sistema Contable acorde a la actividad de la empresa.
FINALIDAD Servicio de calidad y de calidez hacia la comunidad.
Su finalidad es obtener lucro o un beneficio económico.
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1.3 Ética profesional
1.3.1 Definición de la ética profesional
De acuerdo al Artículo elaborado por Empresa Responsable AC. El 24 de Enero
de 2008, La Ética Profesional, no es más que la proyección del que hacer del
mismo ser, es decir, se trata de la fuerza moral en la que profesamos nuestras
convicciones. La razón ética del trabajo tiene su fundamento en la fusión de la
dignidad con el propio ser, como lo que esencialmente es en la labor que se
desempeña. Por tanto, la eficiencia debe dejar de usar al hombre como medio
para conseguir un fin, para que ante la exigencia ética se transforme la eficiencia.
El trabajo es trascendente, y abarca la dimensión ética, porque puede hacerse
bien o mal; el sentido ético de la vida es posible porque puede vivirse bien o mal.
La ética profesional es fundamentalmente un compromiso con lo que uno hace,
con lo que cada ser humano es a lo largo de la vida, es una manifestación del
servicio que tiene una dimensión en el ámbito social. La ética profesional podría
sintetizarse en el fundamento ético de lo que hago y soy, es decir una forma
determinada de vida.
1.3.2 ética profesional publica
Según Bautista, la ética pública señala principios y valores deseables para ser
aplicados en la conducta del hombre que desempeña una función pública. Se
concibe como un área de conocimiento de contenido universal que agrupa
principios y valores orientados al espíritu de servicio público. La ética pública se
refiere entonces a los actos humanos en tanto que son realizados por gobernantes
y funcionarios públicos en el cumplimiento del deber.
La Ética Pública tiene por objeto lograr que las personas que ocupen un cargo
público lo hagan con diligencia y honestidad como resultado de la deliberación. La
asimilación de valores, la madurez de juicio, la responsabilidad y el sentido del
deber son sus parámetros. La adopción verdadera de la ética, por un lado, motiva
a la gente que está en situación de pasividad y por otro, permite un cambio de
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concepción, de actitud psíquica, de mentalidad cuando hay pensamientos y actos
corruptos.
CAPÍTULO II
Según las clases recibidas en el mes de mayo, la Ing. Elizabeth Salas
docente de la carrera de Banca y finanzas nos explica estos conceptos de la
siguiente manera:
2. PRESUPUESTO PÚBLICO
2.1 Definición de Presupuesto
El presupuesto es “un plan de acción dirigido a cumplir una meta propuesta,
expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo condiciones previstas, cuyo concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organización.
2.2 Objetivos del presupuesto
Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa
debe desarrollar en un período determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, fijar responsabilidades en las
diferentes dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las
metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de
la empresa en forma integral.
2.3 Características del presupuesto
Calcular con anticipado lo que se pretende que suceda.
El presupuesto es un documento de elaboración y ejecución periódica.
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2.4.-Clasificación del presupuesto
Los Presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista:
1) Según la Flexibilidad.
2) Según Período de Tiempo que cubren.
4) Según el Sector en el cual se utilicen.
SEGÚN LA FLEXIBILIDAD.
i) Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados.
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten
realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de
lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural, entre otros). Este tipo
de presupuestos se utilizaron en el sector público con anterioridad.
ii) Flexibles o Variables.
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar
a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo
de la Presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y
costosos.
SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO
i) A Corto Plazo.
Son lo que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.
ii) A Largo Plazo.
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
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SEGÚN EL SECTOR EN EL QUE SE APLICAN
• Presupuestos del Sector Público: estos presupuestos son los que involucran
políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio
más efectivo de control del gasto público y en ellos se contemplan las diferentes
alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.
• Presupuestos de Sector Privado: Son los usados por las empresas
particulares. Se conoce también como “presupuestos empresariales”. Buscan
planificar todas las actividades de una empresa.
2.5 Ciclo Presupuestario
Se entiende por ciclo presupuestario a un inicio y aun final de diversas actividades;
en las finanzas públicas tienen un inicio en la programación y un final en la
clausura y liquidación presupuestaria. Sin embargo el ciclo presupuestario tiene
varias etapas que son: programación, formulación, aprobación, ejecución,
seguimiento y control, clausura y liquidación.
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2.5.1 Programación
Es la primera fase del ciclo presupuestario, en donde se especifican los objetivos y
metas señalados en la planificación del Estado que se hace para 4 años y por eso
se denomina presupuesto plurianual.
Para conseguir el objetivo- meta plurianual se canaliza el presupuesto a través de
un Plan Operativo que vincula objetivo meta plurianual, con las metas y resultados
de los programas y proyectos que son parte del presupuesto.
La Subsecretaria de Presupuestos elabora las directrices presupuestarias, es decir
las condiciones en las cuales se analiza y se toma decisiones sobre los posibles
límites de ingresos y gastos.
2.5.2 Formulación
Es la segunda fase del ciclo presupuestario. En esta etapa, la Subsecretaría de
presupuestos del Ministerio de Finanzas recoge los requerimientos de las
instituciones comprendidas en el Presupuesto General del Estado, con la finalidad
de apoyar al cumplimiento del Plan Nacional del Buen Vivir, así como lo
establecido en el escenario macroeconómico.
Tal como dijimos en la primera etapa el ciclo presupuestario (programación) se
realiza un Plan Operativo que vincula objetivo- meta plurianual, con las metas y
resultados de los programas y proyectos que son parte del presupuesto.
2.5.3 Aprobación
Elaborada la Proforma Presupuestaria y sus anexos, el Ejecutivo la envía a la
Asamblea Nacional, para su aprobación. Sin embargo la Legislatura podrá, de ser
necesario, hacer observaciones y proponer alternativas a la distribución de los
recursos de ingresos y gastos, sin que altere el monto total de la Proforma
Presupuestaria. Luego la Asamblea la reenvía a la Presidencia de la Republica
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para que en un tiempo de 10 días acepte las observaciones, haga una nueva
propuesta o se ratifique en la propuesta original.
La Asamblea Nacional en los 10 días siguientes, podrá ratificar sus observaciones
en un solo debate, con el voto de dos tercios de sus integrantes; de lo contrario,
entrará en vigencia la proforma presupuestaria enviada, a la cual se la
denominará: Presupuesto Inicial Aprobado, y entrará en vigencia a partir del 1 de
enero, sin perjuicio de su publicación en el Registro Oficial.
2.5.4 Ejecución
Durante esta etapa del ciclo presupuestario, todas las entidades del Sector Público
ponen en práctica lo establecido en el presupuesto, es decir cumplen con todas
las acciones destinadas a la utilización de los recursos humanos, materiales y
financieros que les fueron asignados con el propósito de obtener bienes y
servicios en la cantidad, calidad y tiempo previstos.
2.5.5 Evaluación
El seguimiento y evaluación es una medición de resultados físicos y financieros
obtenidos y los efectos que estos han producido; así como el análisis de
variaciones financieras.
El Ministerio de Finanzas, de manera simultánea a la Ejecución presupuestaria, es
la entidad que realiza el seguimiento y evaluación financiera a las instituciones
comprendidas en el presupuesto General del Estado, las que a su vez
internamente realizan el mismo proceso, pero con las empresas u organizaciones
contratadas para brindar bienes y servicios.
2.5.6 Clausura y liquidación
La Ejecución presupuestaria se cierra automáticamente el 31 de diciembre de
cada año y a esta acción se la conoce como clausura, es decir que luego de esa
fecha ninguna institución puede hacer compromisos, ni crear obligaciones, ni
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puede realizar acciones u operaciones de ninguna naturaleza que afecten al
presupuesto de ese año.
Las obligaciones de cobro y pago que quedaron pendiente al 31 de diciembre
serán reconocidas en el nuevo periodo fiscal.
Realizada la clausura, se hace un informe económico de los resultados de la
Ejecución Presupuestaria, este ejercicio se lo conoce como LIQUIDACIÓN
PRESUPUESTARIA.
La Subsecretaría de Presupuestos del Ministerio de Finanzas elabora el informe
de Ejecución Presupuestaria que será aprobado mediante Acuerdo Ministerial,
hasta el 31 de marzo del año siguiente, en el mismo se describirán aspectos
relevantes y novedades detectadas en el análisis de la información.
CAPITULO III
3. NORMATIVA PRESUPUESTARIA.
3.1 SAFI
La aplicación del Sistema de Administración Financiera es obligatoria en el ámbito
de los organismos, entidades, fondos o proyectos del Sector Público no
Financiero; la inobservancia de sus normas estará sujeta a las sanciones previstas
en la Ley.
3.2 Presupuesto
Concepto, objetivo e importancia del presupuesto público
“CONCEPTO. Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada
en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y
bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organización. El presupuesto es el instrumento de desarrollo
anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por
término de un año.
Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las
organizaciones privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la
consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser necesario
incurrir en déficit (que los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede
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ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit (los
ingresos superan a los gastos).
IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organización.
2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos límites razonables.
3. Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la
empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
4. Facilitan que los miembros de la organización
5. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total
de acción.
6. Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.
OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS.
Consideración del futuro, para que los planes trazados permitan la
obtención de la utilidad máxima, de acuerdo con las condiciones que se
presenten.
Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
La coordinación de todas las actividades, para obtener ese fin.
Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y
determinar la dirección que se lleva en relación con los objetivos
establecidos.
Tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboración y ejecución
del Presupuesto
Planificación unificada y sistematizada de las posibles acciones, en
concordancia con objetivos
Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las
secciones para que cumplan con los objetivos de la entidad. La influencia
coordinadora de los presupuestos constituye una ayuda valiosa para lograr
este equilibrio.
Ayuda enorme en las políticas a seguir, tomas de decisiones y visión de
conjunto así como auxilio correcto y con buenas bases para conducir y
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guiar a los subordinados. Es una valiosa herramienta puesto que por una
parte permite delegar las decisiones programadas.
Comparación a tiempo entre lo presupuestado y los resultados obtenidos,
dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer las
correcciones, mejoras y formulaciones de nuevos planes para alcanzar un
eficiente manejo empresarial.”1
3.3 Principios presupuestarios
Los presupuestos públicos se regirán bajo los siguientes principios: Universalidad Los presupuestos contendrán la totalidad de los ingresos y gastos, no será posible compensación entre ingresos y gastos de manera previa a su inclusión en el presupuesto. Unidad El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo presupuesto bajo un esquema estandarizado; no podrán abrirse presupuestos especiales ni extraordinarios. Programación Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos deberán responder a los requerimientos de recursos identificados para conseguir los objetivos y metas que se programen en el horizonte anual y plurianual. Equilibrio y estabilidad El presupuesto será consistente con las metas anuales de déficit/superávit fiscal bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo. Plurianualidad El presupuesto anual se elaborará en el marco de un escenario plurianual coherente con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo. Eficiencia La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en términos de la producción de bienes y servicios públicos al menor costo posible para una determinada característica y calidad de los mismos. Eficacia El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos en los programas contenidos en el mismo. Transparencia El presupuesto se expondrá con claridad de forma que pueda ser entendible a todo nivel de la organización del Estado y la sociedad y será objeto permanente de informes públicos sobre los resultados de su ejecución.
1 http://blogs.unellez.edu.ve/gilberh/2012/03/01/modulo-i-presupuesto-empresarial/
25
Flexibilidad El presupuesto será un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de modificaciones para propiciar la más adecuada utilización de los recursos para la consecución de los objetivos y metas de la programación. Especificación El presupuesto establecerá claramente las fuentes de los ingresos y la finalidad específica a la que deben destinarse; en consecuencia, impone la limitación que no permite gastar más allá del techo asignado y en propósitos distintos de los contemplados en el mismo.
3.4 Niveles estructurados del modelo de gestión financiera
En aplicación del modelo de gestión financiera consignado en los Principios del Sistema
de Administración Financiera, para los propósitos consignados en la normativa técnica
presupuestaria, las instituciones se organizarán en dos niveles: de dirección y operativo.
El nivel de dirección lo realizará la Unidad de Administración Financiera, UDAF, con
atribuciones relacionadas con la vigilancia de la aplicación de las políticas presupuestarias
emitidas por el ente rector. Para facilitar la relación entre el nivel operativo y el de
dirección, en los casos en que exista un gran número de unidades ejecutoras, las
instituciones podrán integrar un nivel intermedio denominado Unidad Coordinadora que
asumirá, por delegación, las atribuciones que defina la UDAF.
El nivel operativo estará a cargo de unidades ejecutoras que tendrán bajo su
responsabilidad la administración de los presupuestos que les sean asignados
3.5 Gestión Presupuestaria por resultados
Se entenderá la Presupuestación por resultados, PPR, como los mecanismos y
procesos de financiamiento del sector público encaminados a vincular la
asignación de recursos con los productos y resultados, en términos de sus efectos
sobre la sociedad, con el objetivo de mejorar la eficiencia asignativa y productiva
del gasto público.
ELEMENTOS Y DEFINICIONES FUNDAMENTALES
Relación insumo-producto o cadena de producción Resultados Insumos Actividades Productos Próximos—Alto Nivel
26
3.6 Programación presupuestaria
La programación de la ejecución del presupuesto consiste en proyectar la
distribución temporal, en los subperíodos que se definan dentro del ejercicio fiscal
anual, de la producción de bienes y servicios que las instituciones entregarán a la
sociedad y los requerimientos financieros necesarios para ese propósito. En el
primer caso se definirá como programación física y, en el segundo, como
programación financiera.
3.7 Tipos de programación presupuestaria
Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los
objetivos y metas determinados por la planificación y la restricción presupuestaria
coherente con el escenario macroeconómico esperado, se definen los programas
anuales a incorporar en el presupuesto, con la identificación de las metas de
producción final de bienes y servicios, los recursos humanos, materiales, físicos y
financieros necesarios, y los impactos o resultados esperados de su entrega a la
sociedad.
3.8 Programación presupuestaria Global
PROGRAMACIÓN MACROECONÓMICA PLURIANUAL
Tiene como objetivo la elaboración de los escenarios presupuestarios de mediano
y corto plazo que den como resultado las políticas presupuestarias concretas a
ser aplicadas en un ejercicio fiscal.
La unidad administrativa del MEF responsable de la programación
macroeconómica elaborará, durante el primer trimestre de cada año, el escenario
macroeconómico para un horizonte de los próximos cuatro años con relación al
ejercicio fiscal vigente, en función del análisis de las políticas y objetivos del
Gobierno.
Un escenario macroeconómico plurianual contendrá los objetivos y metas
esperados de las principales variables macroeconómicas y los supuestos sobre
los que se 14asientan sus proyecciones; las políticas de ingresos, gastos y
financiamiento que guiarán su concreción; y, los techos esperados del
presupuesto acordes a esas políticas y a las metas de déficit/superávit y
financiamiento que se deriven del mismo.
La unidad administrativa del MEF, responsable de la programación
macroeconómica, presentará el marco macroeconómico plurianual y de políticas
de ingresos, gastos, endeudamiento e inversiones, a consideración y aprobación
27
del Titular del MEF, hasta el 31 de marzo de cada año. En los años de cambio de
Gobierno, ese plazo se extenderá hasta el 31 de julio.
3.9 Programación presupuestaria institucional
La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan plurianual
para un horizonte de cuatro años que cada institución elaborará en consistencia
con el plan plurianual del gobierno para el mismo período y en los planes
operativos anuales que se formulen para su concreción.
Los planes operativos constituirán el nexo que permitirá vincular los objetivos y
metas de los planes plurianuales con las metas y resultados de los programas
incorporados en el presupuesto. Para tal efecto, los objetivos y metas del plan
plurianual se expresarán en objetivos y metas operativos de los planes anuales,
de los que se definirán el conjunto de acciones necesarias y los requerimientos de
recursos humanos, materiales, físicos y financieros para su consecución. 17
Los requerimientos anuales de recursos se expresarán en las categorías
presupuestarias definidas acorde con el marco metodológico de la
Presupuestación por resultados.
Los responsables institucionales de la planificación y de la programación
presupuestaria establecerán los elementos comunes del plan operativo y los
expresarán en las categorías programáticas que correspondan y verificarán que,
en conjunto, se enmarquen en el techo presupuestario asignado para la
elaboración de la proforma de la institución.
Formulación Presupuestaria
Es la fase del proceso de elaboración de las proformas de presupuesto que
permite expresar los resultados de la programación presupuestaria bajo una
presentación estandarizada según los catálogos y clasificadores presupuestarios,
con el objeto de facilitar su exposición, posibilitar su fácil manejo y comprensión, y
permitir su agregación y consolidación.
Los presupuestos se estructurarán según la ubicación que corresponda a las
instituciones en la conformación del sector público no financiero, la naturaleza
económica de los ingresos y gastos y las finalidades que se persiguen de éstos
últimos, sin perjuicio de otras clasificaciones que se estimen pertinentes en
aplicación del principio de transparencia. La estructura programática del
presupuesto reflejará la vinculación con la planificación.
Las clasificaciones presupuestarias se expresarán en los correspondientes
catálogos y clasificadores que serán definidos y actualizados por la Subsecretaría
de Presupuestos, con excepción del Clasificador Presupuestario de Ingresos y
28
Gastos 24 que será expedido por el Ministro de Economía y Finanzas, inclusive
sus reformas o actualizaciones.
Para cada catálogo y clasificador se establecerán sus elementos componentes y
número de dígitos necesario en función de las necesidades de exposición de
información y en el marco del diseño del sistema de administración financiera
integrado.
La Subsecretaría de Presupuestos definirá los elementos componentes de la clave
presupuestaria de ingresos y gastos, la que podrá contener campos visibles y
campos relacionados para posibilitar la vinculación de dichos componentes con
otros elementos que son necesarios para la construcción de determinada
información fiscal y financiera.
La clave presupuestaria de ingresos y gastos se definirá para cada ejercicio fiscal
y será comunicada a las instituciones como parte de la metodología de
elaboración de los presupuestos que forma parte de las Directrices
Presupuestarias.
Programación de la ejecución presupuestaria
La programación de la ejecución del presupuesto consiste en proyectar la
distribución temporal, en los subperíodos que se definan dentro del ejercicio fiscal
anual, de la producción de bienes y servicios que las instituciones entregarán a la
sociedad y los requerimientos financieros necesarios para ese propósito. En el
primer caso se definirá como programación física y, en el segundo, como
programación financiera.
Durante la ejecución presupuestaria, la programación física podrá ser modificada
por los entes responsables dentro de cada institución en función del análisis del
grado de cumplimiento y de las recomendaciones que surjan del mismo.
Una vez aprobado el presupuesto por el Congreso Nacional, las instituciones que
lo integran procederán a elaborar la programación financiera anual de la ejecución
la que se denominará Programación Anual Indicativa de la Ejecución
Presupuestaria, PIA, cuyo objetivo será guiar la ejecución financiera institucional
de modo que los requerimientos financieros que se generan de la ejecución de los
presupuestos se armonicen a las disponibilidades de fondos establecidos en la
programación de caja.
Para la elaboración de la PIA, la Subsecretaría de Presupuestos identificará las
asignaciones presupuestarias que constituyan gasto inflexible y flexible.
29
Con la PIA aprobada, cada institución procederá, por medio de la UDAF, a su
distribución en las unidades ejecutoras que la conforman en un plazo que no
exceda los quince días calendario de la fecha de aprobación del MEF.
Reformas Presupuestarias
Se considerarán reformas presupuestarias las modificaciones en las asignaciones
consignadas a los programas incluidos en los presupuestos aprobados que alteren
los techos asignados, el destino de las asignaciones, su naturaleza económica,
fuente de financiamiento o cualquiera otra identificación de los componentes de la
clave presupuestaria.
Las modificaciones se harán sobre los saldos disponibles no comprometidos de
las asignaciones. En ningún caso se podrán efectuar reformas que impliquen
traspasar recursos destinados a inversión o capital para cubrir gastos corrientes.
En los casos que las modificaciones presupuestarias impliquen afectación a la
PCC y PMD vigentes, se deberá proceder a la reprogramación financiera
correspondiente.
Las modificaciones presupuestarias que signifiquen cambios en los montos
asignados a los programas deberán explicitar los cambios en las metas e
indicadores de resultados contemplados en el presupuesto aprobado.
TIPOS DE MODIFICACIONES
Aumentos y rebajas de créditos
Incrementos y disminuciones de créditos
Traspasos de créditos
Evaluación de la ejecución presupuestaria
La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como propósito, a partir
de los resultados de la ejecución presupuestaria, analizar los desvíos con respecto
a la programación y definir las acciones correctivas que sean necesarias y
retroalimentar el ciclo.
La evaluación presupuestaria se hará de manera concomitante, o simultánea, a la
ejecución presupuestaria y ex-post, a la finalización del ejercicio fiscal. En el
primer caso se expondrán sus resultados por períodos trimestrales para la
evaluación global que compete al MEF y cuatrimestrales en lo que concierne a la
evaluación institucional
30
Evaluación Global
La evaluación global comprenderá el análisis de los resultados de la ejecución
presupuestaria en términos financieros del gobierno central y del presupuesto
general del estado, en lo concominante y ex–post, y en términos de los efectos de
los ingresos y gastos con relación a los objetivos y metas macroeconómicos que
sustentaron la 39programación del presupuesto. Su herramienta básica constituirá
la cuenta ahorroinversión-financiamiento.
Evaluación institucional
La evaluación institucional comprenderá: el análisis de los resultados de la
ejecución presupuestaria financiera al nivel del presupuesto de la institución y de
los programas que lo conforman, sustentada en los estados de ejecución
presupuestaria; y, el análisis del grado de cumplimiento de las metas de
producción y de resultados contenidas en los programas presupuestarios, en
combinación con los recursos utilizados, en términos de los conceptos de
eficiencia y eficacia que se expresan en el presupuesto traducidos a indicadores
de resultados.
Clausura y Liquidación
El presupuesto se clausurará el 31 de diciembre de cada año. Toda operación que
implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se realizará hasta esa
fecha por lo que, con posterioridad a la misma, no podrán contraerse compromisos
ni obligaciones que afecten el presupuesto clausurado.
Una vez clausurado el presupuesto procederá el cierre contable de conformidad
con las normas técnicas vigentes para el efecto. Los derechos y obligaciones que
quedaren pendientes de cobro y de pago al 31 de diciembre de cada año, como
consecuencia de la aplicación del principio del devengado, serán objeto del
tratamiento consignado en las normas técnicas de contabilidad gubernamental y
de tesorería.
31
CAPÍTULO IV 4. APLICACIÓN PRÁCTICA 4.1 PRÁCTICA DE PRESUPUESTO PÚBLICO EJEMPLO PRÁCTICO DATOS: CUADRO N° 1
CÓDIGO DESCRIPCIÓN INICIAL REFORMAS DEVENGADO RECAUDADO
1.1.02.01 A los Predios Urbanos 19000 -10000 5000 2000
1.1.02.02 A los Predios Rústicos 26000 -15000 9000 9000
1.1.02.03 A la Inscripción en el Registro de la propiedad en el Registro Mercantil
15000 18000 4000 3303
1.1.02.05 De Vehículos Motorizados en el Transporte Terrestre 12000 2000 8000 2220
1.1.03.11 A las Telecomunicaciones 6760 7000 13000 12000
1.1.03.12 A los Espectáculos Públicos 8500 200 1000 11566
1.3.01.02 Acceso a Lugares Públicos 5000 0 2000 15000
1.3.01.08 Prestación de Servicios 7000 0
1.3.01.20 Conexión y Reconexión del Servicio de Alcantarillado y Canalización
10930 -3000 13000 3000
1.4.03.01 Agua Potable 6000 -8000 9000 1230
1.4.03.03 Alcantarillado 9830 5000 1010 7000
1.4.03.07 Transporte Nacional de Pasajeros y Cargas 3840 0 1000 2000
1.7.02.01 Terrenos 6800 3000 3780 800
1.7.02.02 Edificios Locales y Residencias 7840,5 6000 890 670
1.7.02.04 Maquinarias y Equipos 5600 -13000 6780 3200
1.7.02.05 Vehículos 3000 3000 2890 5600
2.4.01.04 Maquinarias y Equipos 6000 -12000 2110 4300
2.4.01.08 Bienes Artísticos y Culturales 7200 0 833 220
2.8.01.01 Del Gobierno Central 1670560 880000 1183536 6700
32
2.8.06.04 Del FODESEC a Municipios 83460,8 31800 1000500 1000000
3.7.01.01 Del Gobierno Central 1010199 -230000 0 0
5.1.01.01 Sueldos 100000 -5000 980 630
5.1.01.02 Salarios 60000 -3000 500 960
5.1.01.05 Remuneraciones Unificadas 60000 0 1000 530
5.1.02.03 Decimotercer Sueldo 20000 0 800 1000
5.1.02.04 Decimocuarto Sueldo 15000 0 730 800
5.1.02.10 Sobresueldos y Bonificaciones Adicionales 8000 2000 1800 1000
5.3.01.01 Agua Potable 3000 11000 8300 2000
5.3.01.04 Energía Eléctrica 2000 -1200 760 750
5.3.01.05 Telecomunicaciones 700 8000 300 900
5.3.01.06 Servicio de correo 2000 600 220 440
5.3.02.05 Espectáculos Públicos y Oficiales 18000 0 3200 230
5.3.02.07 Difusión Información y publicidad 8000 5000 670 400
5.3.02.10 Servicio de Guardería 3000 3000 240 200
5.3.02.30 Digitalización de Información y datos Públicos 12000 6000 560 1200
7.5.01.07 Construcciones y Edificaciones mediante contrato 5600 13000 8000 2000
7.5.01.12 Formación de Plantaciones 18000 5000 640 3600
7.5.05.01 En Obras de Infraestructura 580000 15600 7900 20000
7.5.05.02 En Obras para Generación de Energía 15000 10000 5700 13000
7.7.02.01 Seguros 80 0 40 60
7.7.02.99 Otros Gastos Financieros 690 0 57 559
9.7.01.01 De Cuentas por Pagar 1999450 595000 1000000 895035
FUENTE: Municipio de Zapotillo
ELABORADO POR: Rosa Lamas
33
DATOS DE LA EMPRESA ENTIDAD : MUNICIPIO DE ZAPOTILLO CODIGO UDAF : 4050 RUC: 6432987651234 PERIODO FISCAL: 2012 RESPONSABILIDAD: LIC.RAMIRO VALDIVIEZO CARGO: ALCALDE PROG/PROY/ACT: ADMINISTRACION GENERAL
MISIÓN DEL MUNICIPIO DE ZAPOTILLO El Municipio de Zapotillo es una institución de gobierno local, encargado de ayudar al bienestar del catón, y a fortalecer su economía a través del servicio, desarrollo y conservación de la infraestructura vial, servicios de alcantarillado, agua potable, salud, higiene, saneamiento ambiental, seguridad ciudadana, educación, cultura y demás servicios municipales. Su acción se sujetará a las políticas, estrategias y objetivos del plan de desarrollo de la municipalidad.
VISIÓN DEL MUNICIPIO DE ZAPOTILLO El Municipio de Zapotillo, será una institución líder, en la prestación de servicios públicos a la comunidad del cantón. Se caracterizará por ser una institución en desarrollo y mejoramiento continuo; por su flexibilidad para adaptarse a los cambios del entorno, por el incremento permanente de su productividad; por el trabajo en equipo, por la comunicación efectiva en todos los niveles y áreas de la organización; y por su preocupación permanente por lograr la satisfacción de las necesidades de la comunidad.
OBJETIVOS A DESARROLLAR Mejorar las Carreteras de la parroquia Garza Real y sus Barrios. Crear un Puente en la Parroquia Limones. Crear una Escuela en el Barrio Sahinos.
ESTRATEGIAS: Para mejorar las carreteras de la Parroquia Garza Real se pedirá la
colaboración de 2 días de trabajo a sus habitantes, con la ayuda de la maquinaria del Municipio.
Gestionar la realización del proyecto del puente con la participación del Consejo Provincial de obras públicas.
Realizar cotizaciones a las diferentes empresas para conocer los materiales que ofrecen.
34
PARTIDA PRESUPUESTARIA DE INGRESOS:
CUADRO N° 2
FUENTE: Municipio de Zapotillo
ELABORADO POR: Rosa Lamas
CÓDIGO DESCRIPCIÓN INICIAL %INICIAL REFORM %REFOR CODIFIC %CODIFIC DEVENGADO %DEVENG RECAUDADO %RECAUDADO
SALDO
POR
RECAUDAR
%SALDO
POR
RECAUDAR
1.1.02.01 A los Predios Urbanos 19000 0,64834903 -10000 -1,503759398 9000 0,250311478 5000 0,220523797 2000 0,190411088 3000 0,246513883
1.1.02.02 A los Predios Rústicos 26000 0,88721446 -15000 -2,255639098 11000 0,305936251 9000 0,396942834 9000 0,856849896 0 0
1.1.02.03
A la Inscripción en el Registro de
la propiedad en el Registro
Mercantil 15000 0,5118545 18000 2,706766917 33000 0,917808752 4000 0,176419038 3303 0,314463912 697 0,057273392
1.1.02.05
De Vehículos Motorizados en el
Transporte Terrestre 12000 0,4094836 2000 0,30075188 14000 0,38937341 8000 0,352838075 2220 0,211356308 5780 0,474950081
1.1.03.11 A las Telecomunicaciones 6760 0,23067576 7000 1,052631579 13760 0,382698437 13000 0,573361872 12000 1,142466528 1000 0,082171294
1.1.03.12 A los Espectáculos Públicos 8500 0,29005088 200 0,030075188 8700 0,241967762 1000 0,044104759 116 0,011043843 884 0,072639424
1.3.01.02 Acceso a Lugares Públicos 5000 0,17061817 0 0 5000 0,139061932 2000 0,088209519 100 0,009520554 1900 0,156125459
1.3.01.08 Prestación de Servicios 7000 0,23886543 0 0 7000 0,194686705 0 0 0
1.3.01.20
Conexión y Reconexión del
Servicio de Alcantarillado y
Canalización 10930 0,37297131 -3000 -0,45112782 7930 0,220552224 13000 0,573361872 3000 0,285616632 10000 0,821712943
1.4.03.01 Agua Potable 6000 0,2047418 -8000 -1,203007519 -2000 -0,055624773 9000 0,396942834 1230 0,117102819 7770 0,638470957
1.4.03.03 Alcantarillado 9830 0,33543532 5000 0,751879699 14830 0,412457691 1010 0,044545807 1000 0,095205544 10 0,000821713
1.4.03.07
Transporte Nacional de Pasajeros
y Cargas 3840 0,13103475 0 0 3840 0,106799564 1000 0,044104759 900 0,08568499 100 0,008217129
1.7.02.01 Terrenos 6800 0,23204071 3000 0,45112782 9800 0,272561387 3780 0,16671599 800 0,076164435 2980 0,244870457
1.7.02.02 Edificios Locales y Residencias 7840,5 0,26754635 6000 0,902255639 13840,5 0,384937334 890 0,039253236 670 0,063787714 220 0,018077685
1.7.02.04 Maquinarias y Equipos 5600 0,19109235 -13000 -1,954887218 -7400 -0,20581166 6780 0,299030269 3200 0,304657741 3580 0,294173234
1.7.02.05 Vehículos 3000 0,1023709 3000 0,45112782 6000 0,166874319 2890 0,127462755 2600 0,247534414 290 0,023829675
2.4.01.04 Maquinarias y Equipos 6000 0,2047418 -12000 -1,804511278 -6000 -0,166874319 2110 0,093061042 1300 0,123767207 810 0,066558748
2.4.01.08 Bienes Artísticos y Culturales 7200 0,24569016 0 0 7200 0,200249182 833 0,036739265 220 0,02094522 613 0,050371003
2.8.01.01 Del Gobierno Central 1670560 57,0055768 880000 132,3308271 2550560 70,93716033 1183536 52,19957051 6700 0,637877145 1176836 96,70213728
2.8.06.04 Del FODESEC a Municipios 83460,8 2,84798573 31800 4,781954887 115260,8 3,20567791 1000500 44,12681177 1000000 95,20554401 500 0,041085647
3.7.01.01 Del Gobierno Central 1010199 34,4716602 -230000 -34,58646617 780199 21,69919608 0 0 0 0 0 0
TOTAL 2930520,3 100 665000 100 3595520 100 2267329 100 1050359 100 1216970 100
35
PARTIDA PRESUPUESTARIA DE EGRESOS O GASTOS:
CUADRO N° 3
FUENTE: Municipio de Zapotillo
ELABORADO POR: Rosa Lamas
CÓDIGO DESCRIPCIÓN INICIAL %INICIAL REFORMAS %REFORMAS CODIFICADO %CODIFICADO DEVENGADO %DEVENG. RECAUDADO %RECAUD.
SALDO POR
DEVENGAR
%SALDO POR
DEVENGAR
5.1.01.01 Sueldos 100000 3,4123633 -5000 -0,751879699 95000 2,642176711 980 0,094014085 630 0,066645932 94020 3,682548352
5.1.01.02 Salarios 60000 2,047418 -3000 -0,45112782 57000 1,585306027 500 0,04796637 960 0,101555706 56500 2,21297577
5.1.01.05 Remuneraciones Unificadas 60000 2,047418 0 0 60000 1,668743186 1000 0,09593274 530 0,056067213 59000 2,310895052
5.1.02.03 Décimotercer Sueldo 20000 0,6824727 0 0 20000 0,556247729 800 0,076746192 1000 0,105787194 19200 0,752020085
5.1.02.04 Décimocuarto Sueldo 15000 0,5118545 0 0 15000 0,417185796 730 0,0700309 800 0,084629755 14270 0,558923261
5.1.02.10 Sobresueldos y Bonificaciones Adicionales 8000 0,2729891 2000 0,30075188 10000 0,278123864 1800 0,172678931 1000 0,105787194 8200 0,321175244
5.3.01.01 Agua Potable 3000 0,1023709 11000 1,654135338 14000 0,38937341 8300 0,796241739 2000 0,211574388 5700 0,223255963
5.3.01.04 Energía Eléctrica 2000 0,0682473 -1200 -0,180451128 800 0,022249909 760 0,072908882 750 0,079340396 40 0,001566709
5.3.01.05 Telecomunicaciones 700 0,0238865 8000 1,203007519 8700 0,241967762 300 0,028779822 900 0,095208475 8400 0,329008787
5.3.01.06 Servicio de correo 2000 0,0682473 600 0,090225564 2600 0,072312205 220 0,021105203 440 0,046546365 2380 0,093219156
5.3.02.05 Espectáculos Públicos y Oficiales 18000 0,6142254 0 0 18000 0,500622956 3200 0,306984767 230 0,024331055 14800 0,579682149
5.3.02.07 Difusión Información y publicidad 8000 0,2729891 5000 0,751879699 13000 0,361561024 670 0,064274936 400 0,042314878 12330 0,482937898
5.3.02.10 Servicio de Guardería 3000 0,1023709 3000 0,45112782 6000 0,166874319 240 0,023023858 200 0,021157439 5760 0,225606025
5.3.02.30 Digitalización de Información y datos Públicos 12000 0,4094836 6000 0,902255639 18000 0,500622956 560 0,053722334 1200 0,126944633 17440 0,68308491
7.5.01.07 Construcciones y Edificaciones mediante contrato 5600 0,1910923 13000 1,954887218 18600 0,517310388 8000 0,767461917 2000 0,211574388 10600 0,415177755
7.5.01.12 Formación de Plantaciones 18000 0,6142254 5000 0,751879699 23000 0,639684888 640 0,061396953 3600 0,380833899 22360 0,875790057
7.5.05.01 En Obras de Infraestructura 580000 19,791707 15600 2,345864662 595600 16,56505736 7900 0,757868643 20000 2,115743885 587700 23,01886478
7.5.05.02 En Obras para Generación de Energía 15000 0,5118545 10000 1,503759398 25000 0,695309661 5700 0,546816616 13000 1,375233525 19300 0,755936856
7.7.02.01 Seguros 80 0,0027299 0 0 80 0,002224991 40 0,00383731 60 0,006347232 40 0,001566709
7.7.02.99 Otros Gastos Financieros 690 0,0235453 0 0 690 0,019190547 57 0,005468166 559 0,059135042 633 0,024793162
9.7.01.01 De Cuentas por Pagar 1999450,3 68,228509 595000 89,47368421 2594450,3 72,15785432 1000000 95,93273964 895035 94,6832414 1594450,3 62,45097133
TOTAL 2930520,3 100 665000 100 3595520,3 100 1042397 100 945294 100 2553123,3 100
36
INGRESOS A NIVEL DE GRUPOS:
CUADRO N° 4
FUENTE: Municipio de Zapotillo
ELABORADO POR: Rosa Lamas
CÓDIGO DESCRIPCIÓN INICIAL %INICIAL REFORMAS %REFORMAS CODIFICADO %CODIFICADO DEVENGADO %DEVENGADO RECAUDADO %RECAUDADO
SALDO POR
RECAUDAR
%SALDO POR
RECAUDAR
1.1 Impuestos 87260 2,9776282 2200 0,330827068 89460 2,48809609 40000 1,76419038 28639 2,72659157 11361 0,93354807
1.3 Tasas y Contribuciones 22930 0,7824549 -3000 -0,45112782 19930 0,554300862 15000 0,66157139 3100 0,29513719 11900 0,9778384
1.4 Venta de Bienes y Servicios 19670 0,6712119 -3000 -0,45112782 16670 0,463632482 11010 0,4855934 3130 0,29799335 7880 0,6475098
1.7 Rentas de Inversiones y Multas 23240,5 0,7930503 -1000 -0,15037594 22240,5 0,61856138 14340 0,63246225 7270 0,6921443 7070 0,58095105
2.4 Venta de Activos no Financieros 13200 0,450432 -12000 -1,804511278 1200 0,033374864 2943 0,12980031 1520 0,14471243 1423 0,11692975
2.8
Transferencias y Donaciones
de Capital e Inversión 1754020,8 59,853563 911800 137,112782 2665820,8 74,14283824 2184036 96,3263823 1006700 95,8434212 1177336 96,7432229
3.7 Saldos Disponibles 1010199 34,47166 -230000 -34,58646617 780199 21,69919608 0 0 0 0 0 0
TOTAL PRESUPUESTO DE
INGRESOS 2930520,3 100 665000 100 3595520,3 100 2267329 100 1050359 100 1216970 100
37
GASTOS A NIVEL DE GRUPOS:
CUADRO N° 5
FUENTE: Municipio de Zapotillo
ELABORADO POR: Rosa Lamas
CÓDIGO DESCRIPCIÓN INICIAL %INICIAL REFORMAS %REFORMAS CODIFICADO %CODIFICADO DEVENGADO %DEVENGADO RECAUDADO %RECAUDADO
SALDO POR
DEVENGAR
%SALDO
POR
DEVENGAR
5.1 Gastos en Personal 263000 8,974515549 -6000 -0,90225564 257000 7,147783312 5810 0,557369217 4920 0,520472996 251190 9,83853776
5.3 Bienes y Servicios de Consumo 48700 1,66182094 32400 4,87218045 81100 2,255584539 14250 1,36704154 6120 0,647417629 66850 2,6183616
7.5 Obras Públicas 618600 21,10887954 43600 6,55639098 662200 18,41736229 22240 2,13354413 38600 4,083385698 639960 25,0657694
7.7 Otros Gastos de Inversión 770 0,026275198 0 0 770 0,021415538 97 0,009305476 619 0,065482273 673 0,02635987
9.7 Pasivo Circulante 1999450,3 68,22850877 595000 89,4736842 2594450,3 72,15785432 1000000 95,93273964 895035 94,6832414 1594450,3 62,4509713
TOTAL PRESUPUESTO DE
GASTOS 2930520,3 100 665000 100 3595520,3 100 1042397 100 945294 100 2553123,3 100
38
4.2 ANÁLISIS DE RESULTADOS.
ANÁLISIS DE LA COMPOSICIÓN DE INGRESOS
CUADRO N° 6
FUENTE: Municipio de Zapotillo
ELABORADO POR: Rosa Lamas
ANÁLISIS DE LA COMPOSICIÓN DE INGRESOS EJERCICIO PORCENTAJE
INDICADOR RELACIÓN FÓRMULA 2012 TOTAL
% DE LA REFORMA RESPECTO DE LA ASIGNACION INICIAL
INGRESO EFECTIVO REFORMADO 665000 2930520,30
22,69%
% DEL DEVENGADO RESPECTO DE LA ASIGNACION CODIFICADA
INGRESOS DE EFECTIVO CODIFICADO 2267329 3595520,30
63,06%
% DEL INGRESO DE EFECTIVO RECAUDADO RESPECTO DEL DEVENGADO
INGRESO DE EFECTIVO RECAUDADO 1050359 2267329
46,33%
% DE SALDOS POR RECAUDAR RESPECTO DEL DEVENGADO
INGRESO DE EFECTIVO DEVENGADO 1216970 2267329
53,67%
39
ANÁLISIS DE LA COMPOSICIÓN DE GASTOS
CUADRO N° 7
FUENTE: Municipio de Zapotillo
ELABORADO POR: Rosa Lamas
ANÁLISIS DE LA COMPOSICIÓN DE GASTOS EJERCICIO PORCENTAJE
INDICADOR RELACIÓN FÓRMULA 2012 TOTAL
% DE LA REFORMA RESPECTO DE LA ASIGNACION INICIAL
GASTO EFECTIVO/ REFORMADO 665000 2930520,30
22,69%
% DEL DEVENGADO RESPECTO DE LA ASIGNACION CODIFICADA
GASTO DE EFECTIVO/ CODIFICADO 1042397 3595520,30
28,99%
% DE LOS PAGOS RESPECTO DEL DEVENGADO GASTO DE EFECTIVO /DEVENGADO 945294 1042397
90,68%
% DE SALDOS POR DEVENGAR RESPECTO DEL CODIFICAR
INGRESO DE EFECTIVO/ POR DEVENGAR 2553123,30 1042397
244,93%
40
CUADRO N° 8
FUENTE: Municipio de Zapotillo
ELABORADO POR: Rosa Lamas
DENOMINACIÓN
Municipio de Zapotillo 23 12 12
1 1 13
DÍA MES AÑO
1 2 3
INGRESOS 1.1 29820 29820 29820
1.3 6643,333333 6643,333333 6643,333333
1.4 5556,666667 5556,666667 5556,666667
1.7 7413,5 7413,5 7413,5
2.4 400 400 400
2.8 888606,9333 888606,9333 888606,9333
3.7 260066,3333 260066,3333 260066,3333
1198506,767 1198506,767 1198506,767
TIPO DE OPERACIÓN "PÍA"
DESCRIPCIÓN
Impuestos
Tasas y Contribuciones
Venta de Bienes y Servicios
Rentas de Inversiones y Multas
Venta de Activos no Financieros
Saldos Disponibiles
TOTAL
Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión
780199
3595520,3
89460
19930
16670
22240,5
1200
2665820,8
FECHA DE IMPUTACIÓN
FUENTE
CÓDIGO
INGRESO
CUATRIMESTRAL
TOTAL
PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL "PIA" INGRESOS
CÓDIGO COMPROBACIÓN FECHA DE PROGRAMACIÓN
4050 54
41
CUADRO N° 9
FUENTE: Municipio de Zapotillo
ELABORADO POR: Rosa Lamas
DENOMINACIÓN
Municipio de Zapotillo 23 12 12
1 1 13
DÍA MES AÑO
INGRESOS 1.1 29820 7455 7455 7455 7455
1.3 6643,33333 1660,83333 1660,833333 1660,833333 1660,833333
1.4 5556,66667 1389,16667 1389,166668 1389,166668 1389,166668
1.7 7413,5 1853,375 1853,375 1853,375 1853,375
2.4 400 100 100 100 100
2.8 888606,933 222151,733 222151,7333 222151,7333 222151,7333
3.7 260066,333 65016,5833 65016,58325 65016,58325 65016,58325
1198506,766 299626,692 299626,6915 299626,6915 299626,6915
TIPO DE OPERACIÓN "PCC"
MENSUALCOMPROMISO
Saldos Disponibiles
TOTAL
Impuestos
Tasas y Contribuciones
Venta de Bienes y Servicios
Rentas de Inversiones y Multas
Venta de Activos no Financieros
Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión
260066,333
1198506,766
29820
6643,33333
5556,66667
7413,5
400
888606,933
FECHA DE IMPUTACIÓN
FUENTE
CÓDIGO
INGRESO DESCRIPCIÓN TOTAL
PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO"PCC" INGRESOS
CÓDIGO COMPROBACIÓN FECHA DE PROGRAMACIÓN
4050 54
42
CUADRO N° 10
FUENTE: Municipio de Zapotillo
ELABORADO POR: Rosa Lamas
DENOMINACIÓN
Municipio de Zapotillo 23 12 12
1 1 13
DÍA MES AÑO
1 2 3
GASTOS 5.1 85666,66667 85666,66667 85666,66667
5.3 27033,33333 27033,33333 27033,33333
7.5 220733,3333 220733,3333 220733,3333
7.7 256,6666667 256,6666667 256,6666667
9.7 864816,7667 864816,7667 864816,7667
1198506,767 1198506,767 1198506,767
"PÍA"
Gastos en Personal
Bienes y Servicios de Consumo
Obras Públicas
Otros Gastos de Inversión
Pasivo Circulante
TOTAL
257000
81100
662200
770
2594450,3
3595520,3
FECHA DE IMPUTACIÓN
FUENTE
CÓDIGO
INGRESO DESCRIPCIÓN
CUATRIMESTRAL
TOTAL
TIPO DE OPERACIÓN
PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL "PIA" GASTOS
CÓDIGO COMPROBACIÓN FECHA DE PROGRAMACIÓN
4050 54
43
CUADRO N° 11
FUENTE: Municipio de Zapotillo
ELABORADO POR: Rosa Lamas
DENOMINACIÓN
Municipio de Zapotillo 23 12 12
1 1 13
DÍA MES AÑO
GASTOS 5.1 85666,66667 21416,66667 21416,66667 21416,66667 21416,66667
5.3 27033,33333 6758,333333 6758,333333 6758,333333 6758,333333
7.5 220733,3333 55183,33333 55183,33333 55183,33333 55183,33333
7.7 256,6666667 64,16666667 64,16666667 64,16666667 64,16666667
9.7 864816,7667 216204,1917 216204,1917 216204,1917 216204,1917
1198506,767 299626,6917 299626,6917 299626,6917 299626,6917
"PCC"
Otros Gastos de Inversión 256,6666667
Pasivo Circulante 864816,7667
TOTAL 1198506,767
Gastos en Personal 85666,66667
Bienes y Servicios de Consumo 27033,33333
Obras Públicas 220733,3333
FUENTE
CÓDIGO
INGRESO DESCRIPCIÓN COMPROMISO MENSUAL TOTAL
4050 54
FECHA DE IMPUTACIÓN
TIPO DE OPERACIÓN
PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO"PCC" GASTOS
CÓDIGO COMPROBACIÓN FECHA DE PROGRAMACIÓN
44
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES:
La Política Fiscal es el conjunto de medidas e instrumentos que toma el
Estado para recaudar los ingresos necesarios para la realización de la
función del sector público.
El presupuesto público es uno de los principales instrumentos del Plan
Operativo Anual, en el cual se asignan los recursos financieros para el
cumplimiento de los objetivos y metas establecidas por el gobierno.
Los presupuestos pueden ayudar a especificar los objetivos a mediano y
largo plazo, ayudar a analizar los problemas futuros e identificar las
diferentes alternativas, proporciona las normas de funcionamiento que
sirven para obtener mejores rendimientos.
Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven
como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes
y programas.
La Presupuestación y el control presupuestario deben ser una herramienta
a utilizar por las entidades públicas y empresas para el mejor control y
desarrollo de las actividades.
RECOMENDACIONES:
Elaborar una correcta partida presupuestaria, para que de esta manera se
puedan cumplir los objetivos planteados en la entidad.
Es necesario que el Municipio de Zapotillo establezca los criterios, condiciones y políticas para que el Centro realice las inversiones en los sectores vulnerables de la ciudad.
Para realizar una correcta partida presupuestaria se debe guiar a través de las normas presupuestarias que establece el Ministerio de Economía y Finanzas.
Llevar una adecuada administración de los recursos públicos ya que constituye un medio muy importante dentro de cualquier entidad financiera ya sea pública o privada.
45
GLOSARIO DE TÉRMINOS:
PIA: Programación Indicativa Anual
PCC: Programación de Compromiso Cuatrimestral
PMD: Programación Mensual Devengada
SRI: Sistema de Rentas Internas
SOTE: Sistema de Oleoducto Transecuatoriano
SENAE: Sistema Nacional de Aduana Ecuatoriana
FODESEC: Fondo de Desarrollo Seccional
INGALA: Instituto Nacional de Galápagos
CONCOPE: Consorcio de Consejos Provinciales del Ecuador
ONG: Organismos no Gubernamentales
ISSFA: Ingresos de Seguridad Social por las Fuerzas Armadas
ISSPOL: Ingresos de Seguridad Social por la Policía
CEREPS: Cuenta Especial de Reactivación Productiva y Social
CONERUM: Consejo Nacional de Remuneraciones
LOSCCA: Ley Orgánica de servicio Civil y Carrera Administrativa
LOSEP: Ley Orgánica de Servicios Públicos
CNJ: Corte Nacional de Justicia
UDAF: Unidad de Administración Financiera
PPR: Presupuestación por Resultados.
46
BIBLIOGRAFÍA:
NAPOLEONI, C (2009)”Diccionario de la política económica” recuperado el 01 de junio del 2013 desde: http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/ayudadetareas/economia/econo19.htm.
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ANEXOS:
MUNICIPIO DEL CANTÓN ZAPOTILLO
ALCALDE DEL CANTÓN
