UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES” FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA, CPA PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, C.P.A. TEMA: “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA PARA MEJORAR LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LOS COMPONENTES CUENTAS POR COBRAR Y ACTIVOS FIJOS EN LA JUNTA ADMINISTRATIVA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE LA URBANIZACION EL PORTON, EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS DEL AÑO 2012”. AUTORA: BALCAZAR SOLIS DENISSE ARIANNA TUTOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNAN, MGS SANTO DOMINGO – ECUADOR 2019
Transcript of UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA, CPA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, C.P.A.
TEMA: “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA PARA
MEJORAR LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LOS COMPONENTES
CUENTAS POR COBRAR Y ACTIVOS FIJOS EN LA JUNTA
ADMINISTRATIVA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE LA
URBANIZACION EL PORTON, EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO
DE LOS TSACHILAS DEL AÑO 2012”.
AUTORA: BALCAZAR SOLIS DENISSE ARIANNA
TUTOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNAN, MGS
SANTO DOMINGO – ECUADOR
2019
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por la Srta. BALCÁZAR SOLIS DENISSE ARIANNA, estudiante de la
Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles,
con el tema “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA FINANCIERA PARA
MEJORAR LA INFORMACION FINANCIERA DE LOS COMPONENTES
CUENTAS POR COBRAR Y ACTIVOS FIJOS EN LA JUNTA
ADMINISTRATIVA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE LA
URBANIZACION EL PORTON, EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO
DE LOS TSACHILAS DEL AÑO 2012”, ha sido prolijamente revisado y cumple con
todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes -UNIANDES- por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, julio del 2019
_________________________________
Ing. Jorge Hernán Almeida Blacio, MGs.
TUTOR
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, BALCÁZAR SOLIS DENISSE ARIANNA, estudiante de la Carrera de
Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro
que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la
obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORIA Y FINANZAS, CPA., son absolutamente originales, auténticos y
personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, julio del 2019
______________________________
Srta. Balcázar Solis Denisse Arianna.
CI. 1718465576
AUTORA
DERECHOS DE LA AUTORA
Yo, BALCÁZAR SOLIS DENISSE ARIANNA, declaro que conozco y acepto la
disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de
la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en
la Universidad o por cuenta de ella.
Santo Domingo, julio del 2019
______________________________
Srta. Balcázar Solis Denisse Arianna.
CI. 1718465576
AUTORA
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Lcdo. Richard Fernando Hurtado Guevara, Mag., en calidad de Lector del
Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Balcázar Solis Denisse
Arianna sobre el tema “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
PARA MEJORAR LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LOS
COMPONENTES CUENTAS POR COBRAR Y ACTIVOS FIJOS DE LA
JUNTA ADMINISTRADORA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE LA
URBANIZACIÓN EL PORTÓN, EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO
DE LOS TSÁCHILAS DEL AÑO 2012”, ha sido cuidadosamente revisado por el
suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y
forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase
de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, agosto del 2019
_______________________________________
Lcdo. Richard Fernando Hurtado Guevara, Mag.
LECTOR
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a Dios, a mis padres. A Dios porque ha estado conmigo en
cada paso que he dado, cuidándome y dándome fortaleza para continuar. A mis padres,
quienes a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar y educación siendo mi apoyo
en todo momento, depositando su entera confianza en cada reto que se me presentaba,
sin dudar ni un solo momento de mi intelecto y capacidad.
También dedico este proyecto a mis profesores, porque me han brindado sus
conocimientos con paciencia, para que día a día sea mejor persona tanto en el ámbito
estudiantil como en el ámbito personal.
Srta. Balcázar Solis Denisse Arianna.
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a Dios, por permitirme disfrutar de las experiencias que nos ofrece
la vida, por iluminar mi mente y espíritu, sabiendo aprovechar las oportunidades que me
ha ofrecido. A mis padres por su amor sobre mí y por haberme dado fortalezas para
seguir adelante.
A la Universidad Autónoma de los Andes UNIANDES, extensión Santo Domingo de
los Tsáchilas, a quienes conforman esta prestigiosa Institución, por instruirme para
llegar al logro de obtener mi título profesional.
A mi Tutor Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, por su asesoramiento, por la realización
del presente trabajo, por su tiempo y conocimiento impartidos en el desarrollo del
mismo.
Este nuevo logro es gracias a ustedes por ser mi apoyo y motivación para culminar esta
etapa de mi vida.
¡Gracias!
Srta. Balcázar Solis Denisse Arianna.
RESUMEN
La “Junta Administradora de Agua Potable y Saneamiento el Portón”, es una entidad
obligada a llevar contabilidad desde el año 2004, esto se debe a que su actividad
comercial es la Gestión Comunitaria del Agua dentro de la Urb. El Portón. Ofreciendo a
todos los socios agua de calidad debidamente tratada para el consumo de los habitantes,
pero se hace notorio el descuido de la información financiera y por ende el
desconocimiento del saldo real presentado en los estados financieros.
Para la realización del presente trabajo investigativo se guio en la línea de investigación
de la auditoría, sustentándolo con bibliografía actual y especializada sobre la
información financiera de las cuentas por cobrar y activos fijos, así mismo se empleó
diferentes métodos, técnicas e instrumentos de investigación, los mismos que
permitieron determinar que existe un inadecuado registro de los valores cobrados,
también mal cálculo y registro de depreciaciones, identificando claramente la
desconfianza de los saldos.
Mediante la aplicación del examen especial de auditoría financiera a los componentes
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos depreciables, se conoció que su nivel de confianza
es bajo, promoviendo la inexistencia de registros en las Cuentas por Cobrar con una
sobrevaloración de $39.045,66 USD., y un faltante de dinero por $3.043,73 USD.,
presentando también otra sobrevaloración en la cuenta Activos Fijos y subestimación
del Gasto Depreciación por el valor de $ 124.544,01 USD., Todo esto generado por la
falta de supervisión de los directivos de la JAAPYS.
ABSTRACT
The "Administrative Board of Drinking Water and Sanitation Portón", is an entity
required to keep accounts since 2004, this is because its commercial activity is the
Community Water Management within El Portón Urbanization. Offering all partners
quality water properly treated for the consumption of the inhabitants, but the neglect of
the financial information and therefore the real balance ignorance presented in the
financial statements is notorious.
In order to carry out this research work, it was guided in the line of investigation of the
audit, supporting it with current and specialized bibliography on the financial
information of accounts receivable and fixed assets, likewise different methods,
techniques and research instruments were used, the same ones that allowed to determine
that there is an inadequate record of the values collected, also a bad calculation and
record of depreciations, clearly identifying the distrust of the balances.
Through the application of special financial audit examination to the components
Accounts Receivable and Depreciable Fixed Assets, it was known that their confidence
level is low, promoting the non-existence of records in Accounts Receivable with an
overvaluation $ 39,045.66 USD, and a shortfall of money $ 3,043.73 USD., also
presenting another overvaluation in the Fixed Assets account and underestimation of the
Depreciation Expenditure for the value of $ 124,544.01 USD., All this generated by the
lack of supervision of the directors of JAAPYS.
INDICE GENERAL
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE LA AUTORA
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
INDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
Actualidad e importancia .................................................................................................. 1
Antecedentes de la investigación ...................................................................................... 2
Planteamiento del Problema ............................................................................................. 2
Problema científico ........................................................................................................... 3
Objeto de investigación y campo de acción ...................................................................... 3
Línea de Investigación ...................................................................................................... 3
Objetivos ........................................................................................................................... 3
Objetivo General ............................................................................................................... 3
Objetivos Específicos ....................................................................................................... 4
CAPÍTULO I .................................................................................................................... 5
1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA .................................................................... 5
1.1 Antecedentes de la investigación ....................................................................... 5
1.2 Actualidad del Objeto de estudio de la investigación ........................................ 5
1.2.1 Normativa Legal ................................................................................................. 5
1.2.1.1 NIC: Norma Internacional de Contabilidad ........................................................ 5
1.2.1.2 NIFFS: Normas Internacionales de Información Financiera .............................. 6
1.2.1.3 NAGAS: Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.................................. 7
1.2.1.4 NIA´S: Normas Internacionales de Auditoría .................................................... 8
1.2.2 Contabilidad ....................................................................................................... 9
1.2.2.1 Importancia ......................................................................................................... 9
1.2.3 Auditoría .......................................................................................................... 10
1.2.3.1 Definición ......................................................................................................... 10
1.2.3.2 Tipos de auditoría ............................................................................................. 10
1.2.4 Examen Especial .............................................................................................. 12
1.2.4.1 Fases de Auditoría ............................................................................................ 12
1.2.5 Cuentas por Cobrar .......................................................................................... 15
1.2.5.1 Definición ......................................................................................................... 15
1.2.5.2 Importancia ....................................................................................................... 15
1.2.5.3 Tipos de cuentas por cobrar .............................................................................. 16
1.2.6 Activos Fijos .................................................................................................... 16
1.2.6.1 Definición ......................................................................................................... 16
1.2.6.2 Objetivo ............................................................................................................ 16
1.2.6.3 Métodos de Depreciación ................................................................................. 16
1.2.7 Información financiera ..................................................................................... 17
1.2.7.1 Importancia ....................................................................................................... 17
1.2.7.2 Análisis Financiero ........................................................................................... 17
1.2.7.3 Análisis de Indicadores Financieros ................................................................. 18
1.3 Actualidad ecuatoriana del sector donde desarrolla el proyecto ...................... 20
CAPÍTULO II ................................................................................................................. 21
2 DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO .......................................... 21
2.1 Paradigma y tipo de investigación ................................................................... 21
2.1.1 Paradigma asumido .......................................................................................... 21
2.1.2 Modalidad y tipos de investigación .................................................................. 21
2.1.2.1 Modalidad de la investigación .......................................................................... 21
2.1.2.2 Tipos de investigación ...................................................................................... 21
2.2 Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos. ...................... 22
2.2.1 Población y muestra ......................................................................................... 22
2.2.1.1 Población .......................................................................................................... 22
2.2.1.2 Muestra ............................................................................................................. 22
2.2.2 Métodos, técnicas e instrumentos .................................................................... 23
2.2.2.1 Métodos de investigación ................................................................................. 23
2.2.2.2 Técnicas ............................................................................................................ 23
2.2.2.3 Instrumentos de la investigación ...................................................................... 24
2.3 Resultado del diagnóstico de la situación actual .............................................. 24
2.3.1 Resultado de la entrevista realizada al presidente de la JAAPYS. .................. 25
2.3.2 Resultado de la entrevista realizada al contador de la JAAPYS. ..................... 26
2.3.3 Resultado de la encuesta realizada a los colaboradores de la JAAPYS ........... 28
2.3.4 Análisis e interpretación de los resultados ....................................................... 30
2.3.5 Resumen de las principales insuficiencias detectadas .................................... 31
CAPITULO III ................................................................................................................ 32
3 PROPUESTA DE SOLUCION AL PROBLEMA .......................................... 32
3.1 Propuesta de solución al problema ................................................................... 32
3.1.1 Nombre de la Propuesta ................................................................................... 32
3.1.2 Objetivos .......................................................................................................... 32
3.1.2.1 Objetivo General ............................................................................................... 32
3.1.2.2 Objetivos Específicos ....................................................................................... 32
3.1.3 Elementos que la conforman ............................................................................ 33
3.1.4 Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar . ........................... 33
3.2 Aplicación práctica de la propuesta. ................................................................ 33
3.2.1 Planificación de auditoría ................................................................................. 34
3.2.2 Planificación preliminar y específica ............................................................... 35
3.3 Comunicación de Resultados ........................................................................... 61
3.3.1 Opinión de Auditoría ....................................................................................... 62
3.3.2 Informe de Auditoria del Componente Cuentas por Cobrar ........................... 64
3.3.3 Informe de Auditoria del Componente Activos Fijos ...................................... 66
3.3.4 Análisis Financieros ......................................................................................... 68
3.3.4.1 Análisis Horizontal ........................................................................................... 68
3.3.4.2 Índices Financieros ........................................................................................... 70
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 73
Conclusiones ................................................................................................................... 73
Recomendaciones ........................................................................................................... 74
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 . Elementos de un Hallazgo ................................................................................. 8
Tabla 2. Razones de Liquidez. ........................................................................................ 18
Tabla 3. Razones de Endeudamiento .............................................................................. 19
Tabla 4. Razones de Eficiencia ....................................................................................... 19
Tabla 5. Razones de Rentabilidad ................................................................................... 20
Tabla 6. Población a estudiar .......................................................................................... 22
Tabla 7. Encuesta a los Colaboradores de la JAAPYS .................................................. 28
Tabla 8. Planificación Preliminar ................................................................................... 34
Tabla 9. Cédula Sumaria ................................................................................................. 54
Tabla 10. Cédula Analítica (Cobros) .............................................................................. 55
Tabla 11. Cédula Analítica (Banco) ............................................................................... 56
Tabla 12. Cédula Sumaria ............................................................................................... 59
Tabla 13. Cédula Analítica ............................................................................................. 60
Tabla 14. Resumen de cédula sumaria ........................................................................... 64
Tabla 15. Resumen de cédula sumaria ........................................................................... 66
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Elementos de un Hallazgo ............................................................................... 14
Figura 2. Fases de la Auditoría Financiera ..................................................................... 33
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo N° 1: Carta de Aprobación de Perfil del Proyecto de Investigación
Anexo N° 2: Carta de Aprobación de la Junta Administrativa de Agua Potable
Anexo N° 3: Registro Único del Contribuyente (RUC)
Anexo N° 4: Balance General 2011
Anexo N° 5: Balance General 2012
Anexo N° 6: Análisis Horizontal – Balance General 2011y 2012
Anexo N° 7: Formato entrevista al presidente de la Junta
Anexo N° 8: Formato entrevista al Contador
Anexo N° 9: Formato de la Encuesta
Anexo N° 10: Cuestionario de Control Interno al Componente Cuentas por Cobrar
Anexo N° 11: Cuestionario de Control Interno al Componente Activos Fijos.
Anexo N° 12: Matriz de Calificación de Riesgo - Confianza – Componente CX. Cobrar.
Anexo N°13: Matriz Calificación de Riesgo - Confianza – Componente Activos Fijos.
Anexo N° 14: Índice de papeles de Trabajo para los Componentes CX. Cobrar y A.
Fijos.
1
INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia
Los gobiernos Autónomos Descentralizados Municipales (GADM), según el Código
Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD),
tienen la competencia exclusiva de prestar los servicios públicos de agua Potable,
alcantarillado y depuración de aguas residuales en toda su suscripción territorial, no
obstante, en la mayoría de los cantones del País los (GADM) han agotado su capacidad
administrativa, técnica y financiera en atender principalmente con agua potable y
saneamiento a las urbes. Según el art. 55 de la (COOTAD) establece “La prestación de
los servicios de agua potable, riego y drenaje deberá regirse por los principios de
obligatoriedad, generalidad, uniformidad, eficiencia, responsabilidad, universalidad,
accesibilidad, regularidad, continuidad y calidad”. (GADM, 2015), (COOTAD)
La Ley Orgánica de Recursos Hídricos, usos y aprovechamiento de Agua (LORHUyA)
Art. 43.- “Las Juntas Administradoras de Agua Potable y Saneamiento, son
organizaciones comunitarias sin fines de lucro que tienen la finalidad de prestar
servicios públicos de agua potable en las comunidades. (LORHUyA, 2018)
Secretaria Nacional del Agua (SENAGUA), Gestión comunitaria; nueve organizaciones
entre Juntas de Agua Potable y Comunitarias, han sido asesoradas en temas
relacionados con las funciones administrativas, instructivos de creación, socialización
de la normativa, y demás aspectos técnicos de operación y mantenimiento de los
sistemas de agua potable: tres en la provincia de Pichincha, tres en la Provincia de Santo
Domingo de los Tsáchilas y tres en la provincia de Esmeraldas. (SENAGUA, 2018).
Dentro de documento (PDOT) Municipal se detalla que según datos de la EMAPA-SD
en el cantón funcionan 52 Juntas de Agua Potable, 40 en el área rural y 12 en la ciudad.
La captación se la realiza de pozo profundo y de vertientes, luego se canaliza a tanques
elevados, para su posterior distribución. La mayoría tienen dificultades con el cobro de
planillas, lo que ha acarreado deudas acumuladas por consumo de energía eléctrica a la
CENEL SD, algunos sistemas están sin operar, otros no han recibido mantenimiento,
algunas directivas no están legalmente posesionadas, tienen costos operativos elevados,
2
no existe una tarifa homologada por el servicio, y casi todos necesitan ampliación del
sistema. (PDOT, 2018).
Antecedentes de la investigación
En el mundo empresarial se ha presentado la necesidad de conocer la información
financiera de las empresas existentes, por lo cual es importante manejar herramientas
adecuadas, datos confiables, que permita a las empresas alcanzar de manera eficiente un
conocimiento profundo del negocio, de tal manera que con la obtención de la
información en general, se pueda evaluar el futuro de la empresa, se tomen correctas
decisiones, y así poder alcanzar el beneficio total de la organización.
La Auditoría Financiera es una herramienta fundamental e importante para todas las
empresas ya que permite que en los estados financieros se pueda alcanzar una correcta
toma de decisiones, para llegar al efecto es considerable perseguir, evaluar, controlar y
comparar el estado actual de la organización, adoptando medidas adecuadas para
alcanzar metas o cambios pertinentes, que permite lograr un mejor nivel de desempeño.
Actualmente en Ecuador existen a nivel nacional, las Juntas Administradoras de Agua
Potable, las cuales son creadas con la finalidad de otorgar los servicios básicos
apropiados en Urbanizaciones Privadas, es así que en la Provincia de Santo Domingo de
los Tsáchilas existe la Junta Administradora de Agua Potable y Saneamiento de la
Urbanización El Portón, la misma que no cuenta con un control interno adecuado,
suficiente y oportuno, de la cartera y los activos fijos.
Planteamiento del Problema
La Junta Administradora de Agua Potable y Saneamiento, desde su fundación en el año
2005, ha servido por 14 años con el servicio de agua potable a la Urb. El Portón del
Consejo Provincial con el imperioso objetivo de ir ampliando el servicio a todo el sector
y contar con las instalaciones adecuadas, personal apropiado para el normal
funcionamiento de la Junta Administrativa. Su representante legal es el Ing. Lenin
Patricio Jiménez Pozo, con Ruc N° 2390024501001, persona natural Obligada a llevar
contabilidad.
3
Previo a la visita a las instalaciones de la Junta Administrativa, se pudo determinar la
siguiente problemática:
Inadecuado control en los cobros mensuales a los socios ha provocado
desconfianza en la información financiera que brinda la organización.
Inoportuno registro de los bienes de larga duración y la falta de constatación
física en la Junta ha generado que se desconozca el saldo real de los activos
fijos.
La Sobrevalorización de los activos fijos provoca desconfianza en el saldo real
de los Balances, ya que conduce a errores en otras secciones de los estados
financieros.
El alto índice de la cartera vencida provoca perdida de liquidez y solvencia,
debilitando la estabilidad financiera de la Junta.
Problema científico
¿Con la aplicación del Examen Especial de Auditoria Financiera la Junta de Agua
Potable y Saneamiento de la Urbanización El Portón, mejorará la Información
Financiera de los componentes Cuentas por Cobrar y Activos Fijos?
Objeto de investigación y campo de acción
Objeto de Investigación: Auditoría Financiera.
Campo de acción: Examen Especial
Línea de Investigación
Auditoría
Objetivos
Objetivo General
Desarrollar el Examen Especial de Auditoria financiera para mejorar la información
financiera de los componentes Cuentas por Cobrar y Activos Fijos en la Junta
4
Administrativa de Agua Potable y Saneamiento de la Urbanización El Portón, en la
provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas del año 2012.
Objetivos Específicos
Fundamentar teórica y científicamente las variables de investigación en la
Auditoría Financiera para el sustento de la propuesta.
Diagnosticar la situación actual de la Junta administrativa, con la aplicación de
métodos, técnicas e instrumentos de investigación para la identificación de los
problemas existentes.
Realizar un examen especial de auditoría financiera mediante la normativa
vigente para la razonabilidad de los componentes Cuentas por Cobrar y Activos
Fijos de la Junta Administrativa.
5
CAPÍTULO I
1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1.1 Antecedentes de la investigación
Para establecer los antecedentes de la presente investigación, se consultó dentro del
Centro de Documentación e Información Científica (CDIC) UNIANDES, diferentes
trabajos con contenidos relacionados como los siguientes:
Arévalo Guzmán Tatiana Raquel (2018). Examen especial de Auditoria Financiera e
Información Financiera al componente Cuentas por Cobrar en la empresa “LOAIZA
CEDEÑO SUSANA MARICELA” en la ciudad de Santo Domingo 2015, quien
menciona que es de suma importancia realizarse el examen especial a las cuentas por
cobrar, por lo que promueve y mejora la gestión de cobranzas generando la subsanación
de los saldos acumulados que la empresa posea en la cartera vencida.
Rey Villagómez Bryan Manuel (2018). Examen especial de Auditoria Financiera e
Información Financiera del Componente Cuentas por Cobrar de “MENDOZA LEON
DIEGO FERNANDO” en la ciudad de Santo Domingo 2016, manifiesta que el generar
el examen especial al rubro cuentas por cobrar, ha promovido la aplicación de un
control oportuno, que permita un cobro oportuno evitando la perdida de liquidez en la
empresa.
1.2 Actualidad del Objeto de estudio de la investigación
1.2.1 Normativa Legal
1.2.1.1 NIC: Norma Internacional de Contabilidad
“Normas que concilian los estados contables con otras compañías en el extranjero, para
poder facilitar el tránsito mercantil entre países y la economía de mercado”
(EDICONTAB, 2009 -2010, pág. 18).
1.2.1.1.1 Norma Internacional de Contabilidad – Cuentas por Cobrar
Norma Internacional de Contabilidad (NIC 32) – Instrumentos financieros.
6
Establecer principios para presentar los instrumentos financieros como pasivos o
patrimonio y para compensar activos y pasivos financieros. Ella aplica a la
clasificación de los instrumentos financieros, desde la perspectiva del emisor, en
activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio; en la
clasificación de los intereses, dividendos, pérdidas y ganancias (EDICONTAB,
2009 -2010, pág. 38).
Norma Internacional de Contabilidad (NIC39) – Instrumentos financieros,
reconocimiento y valoración.
Establece los criterios de reconocimiento y de valoración de los instrumentos
financieros que incluyen a un conjunto amplio de transacciones que realizan los
agentes económicos, los cuales tienen diferencias respecto a los criterios de
tributación que están contenidas en la ley de impuesto a la Renta
(EDICONTAB, 2009 -2010, pág. 43).
1.2.1.1.2 Norma Internacional de Contabilidad – Activos Fijos
Norma Internacional de Contabilidad (NIC 16) – Propiedad, planta y equipo.
“Prescribir el tratamiento contable de inmovilizado material, con el fin de que
los usuarios puedan conocer información acerca de la inversión, así como los
cambios que se hayan producido en dicha inversión” (INEAF, 2013, pág. 23).
Norma Internacional de Contabilidad (NIC 40) – Propiedades de Inversión.
Son propiedades, terrenos, edificios o parte de un edificio o ambos que se
mantienen por el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para
obtener rentas plusvalías o ambas. No aplica, cuando se usa en la producción o
suministro de bienes y servicios o para fines administrativos (INEAF, 2013, pág.
65).
1.2.1.2 NIFFS: Normas Internacionales de Información Financiera
Conjunto de estándares, que tienen como propósito definir los principios y practicas
aceptadas de contabilidad en un momento determinado. Estos estándares son acogidos
7
por los países que decidan adoptar las normas emitidas por la IASB (Internacional
Accountant Standards Board) para la prestación de la información financiera de las
organizaciones (Antoña, 2013, pág. 10).
1.2.1.2.1 Norma Internacional de Información financiera – Cuentas por Cobrar
“Reconocimiento y valuación de las cuentas por cobrar deben reconocerse a su valor de
realización que es el monto que se recibe, en efectivo, equivalentes de efectivo o en
especie, por la venta o intercambio de un activo” (Antoña, 2013, pág. 20).
Norma Internacional de Información financiera (NIIF 9) – Instrumentos
Financieros
Establecer los principios para la información financiera sobre activos financieros
y pasivos financieros, de forma que presente información útil y relevante para
los usuarios de los estados financieros, para la evaluación de los flujos de
efectivo futuros de la entidad (Antoña, 2013, pág. 25).
Norma Internacional de Información financiera (NIIF 7) - Instrumentos
Financieros Información a revelar
“El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, sus estados financieros,
revelen información que permita a los usuarios evaluar: la relevancia de los
instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la
entidad” (Antoña, 2013, pág. 22).
1.2.1.3 NAGAS: Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Las normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAS), son los principios
fundamentales de auditoria a los que deben enmarcar su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.
Normas generales. - Se refiere a las condiciones que debe reunir el auditor y a
su comportamiento en el desarrollo de la actividad de auditoria.
8
Normas de trabajo. - Preparación y ejecución del trabajo a realizar por el
auditor, mediante los cuales el auditor fundamenta su opinión responsable e
independiente.
Normas del Informe. - Principios que deberán ser observados en la elaboración
y presentación del informe de auditoría. (Jiménez, 2013, pág. 24).
Tabla 1 . Normas de Informe.
NORMAS DE INFORMES
Expresión de si los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Expresión de si se han presentado los estados financieros de manera uniforme a utilizar en cada
caso.
El informe debe contener un dictamen sobre los estados financieros considerados en su conjunto.
Por consiguiente, el auditor debe emitir su opinión.
Favorable, con salvedades, desfavorable y denegada.
Nota: Elementos del hallazgo de (Jiménez, 2013), por: Denisse Arianna Balcázar Solis.
1.2.1.4 NIA´S: Normas Internacionales de Auditoría
“Las normas internacionales de auditoria se deberán aplicar en las auditorias de los
estados financieros. Las NIAS contienen principios y procedimientos básicos y
esenciales para el auditor” (Moscoso, 2013, pág. 17).
NIA 200 – Objetivos Globales del auditor independiente y realización de la
auditoria.
Aumenta el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto
se logra mediante la opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos. (Moscoso, 2013, pág. 25).
NIA 300 – Planeación de Auditoria de estados financieros
“Hace referencia a la responsabilidad que tiene el auditor en el momento de la
planificación de la auditoria de estados financieros, además de examinar y
evaluar el cumplimiento de las medidas estipuladas para dar solución a las
inconsistencias detectadas” (Moscoso, 2013, pág. 75).
9
NIA 500 – Evidencia de Auditoria
“Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoria para obtener evidencia suficiente y adecuada que le
permita alcanzar conclusiones razonables en las que basará su opinión”
(Moscoso, 2013, pág. 98).
NIA 700 – Informe de Auditoria
“Responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados
financieros auditados. La estructura y el contenido del informe de auditoría
emitido como resultado de una auditoria de estados financieros” (Moscoso,
2013, pág. 115).
1.2.2 Contabilidad
Es el sistema que mide las actividades del negocio, por esta razón se le conoce como
el “lenguaje de los negocios” mientras mejor entienda este lenguaje, mejor podrá
mejorar los aspectos financieros de su vida (Harrison/Robison, 2014, pág. 7).
La contabilidad es un sistema que suministra información fundamental para la toma
de decisiones empresariales. Es un conjunto de documentos que reflejan la
información relevante, expresada en unidades monetarias, sobre la situación y la
evolución económica y financiera de la empresa y ayuda a los dirigentes de dicha
empresa puedan tomar decisiones (Amat, 2011, pág. 9).
Podríamos decir que la contabilidad para la empresa es como una brújula para un
explorador, sin ella no sabría hacia dónde dirigirse. Sin contabilidad no hay
información y sin información no sabremos en donde nos encontramos. La
información, hoy día, supone el pilar indiscutible de un buen negocio.
1.2.2.1 Importancia
Es de gran importancia para todas las empresas ya que tienen la necesidad de llevar un
control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor
productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Los servicios aportados por la
10
contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legar (García,
2013, pág. 13).
1.2.3 Auditoría
1.2.3.1 Definición
La actividad por la cual verifica la corrección contable de las cifras de los estados
financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para
determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros
(Escalante, 2012, pág. 16).
La auditoría es la evaluación de datos sobre información de una entidad económica
para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y
los criterios establecidos. La auditoría debe ser realizada por una persona competente
e independiente (Arens, 2007, pág. 8).
La auditoría es el examen que se realiza sobre los registros patrimoniales de una
empresa con el fin de verificar su estado financiero.
1.2.3.2 Tipos de auditoría
1.2.3.2.1 Auditoría de Gestión
Es la técnica de asesoramiento que ayuda a analizar, diagnosticar y establecer
recomendaciones a las empresas, con el fin de conseguir con éxito una estrategia, Uno
de los motivos principales por el cual una empresa puede decidir emprender una
auditoria de gestión es el cambio para reajustar la gestión o la organización de la misma
(Durán, 204, pág. 25).
1.2.3.2.2 Auditoría Financiera
Revelar irregularidades, por lo que se debe planificar el trabajo de tal forma que se
pongan claramente de manifiesto las anomalías significativas que representan los
estados financieros debidas a errores o fraudes, y si se descubren, e auditor deberá
informar (Guillermo J, 2014, pág. 12).
11
La auditoría financiera, o más exactamente, una auditoria de estados financieros, es la
revisión de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona jurídica
(incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas previamente establecidas, dando
como resultado la publicación de una opinión independiente sobre si los estados
financieros son relevantes, precisos, completos y presentados con justicia (Salvador
Marin, 2014, pág. 22).
De acuerdo a mi criterio se examina a los estados financieros y a través de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional.
1.2.3.2.3 Auditoría de Sistemas
“Esta se preocupa por la función informática de la empresa, chequeando las bases de
datos de los programas a ser auditados instalados dentro de los ordenadores,
pertenecientes a la empresa”. (Durán, 204).
1.2.3.2.4 Auditoría de Calidad
Evalúa la eficacia del Sistema de Gestión de Calidad de la empresa, basándose en las
normativas de Calidad, como la Norma ISO (Organización Internacional de
Estandarización). (Durán, 204).
a) Importancia
Es de real importancia porque avala la fiabilidad de los estados financieros, y supone un
gran apoyo para la gestión de la empresa contar con un auditor que emita un juicio de
valor con el fin de incrementar la veracidad de sus cuentas y mejorar su control interno
(Adrian Campos Muñoz, 2017, pág. 23).
b) Objetivos
1. Examina el manejo de los recursos financieros, es decir cómo administran y utilizan
los recursos de la empresa y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y
confiable.
12
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestación de
servicios o la producción de bienes, de una entidad.
3. Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales, aplicables en la ejecución de
las actividades desarrolladas por los entes públicos.
4. Propicia el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos, como una
herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la auditoria.
5. Formula recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestión pública (Adrian Campos Muñoz, 2017, pág. 28).
1.2.4 Examen Especial
“Comprende la revisión y análisis de todas las operaciones efectuadas por la entidad,
con el Objetivo de verificar el manejo de los recursos y el cumplimiento de la normativa
legal”. (Guillermo J, 2014).
Es una auditoria de alcance limitado que puede comprender la revisión y análisis de
las operaciones existentes de la Organización. Puede incluir también una
combinación de objetivos financieros, operativos y de cumplimiento dentro de un
área o asunto específico. (Salvador Marin, 2014).
1.2.4.1 Fases de Auditoría
1.2.4.1.1 Planificación
La primera fase del proceso de la auditoría financiera La planificación debe ser
cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, debe considerar alternativas y
seleccionar los métodos más apropiados para realizar las tareas, por lo tanto, esta
actividad debe recaer en los miembros más experimentados del grupo (Estado, pág.
27).
Es la verificación estudio y evaluación de factores en las operaciones y transacciones
financieras de la empresa, con posterioridad a su ejecución, aplicando las técnicas o
procedimientos de la auditoría, con el objetivo de evaluar el cumplimiento de políticas,
13
normas, programas y formular el correspondiente informe que debe contener
comentarios, conclusiones y recomendaciones.
a) Planificación Preliminar
“Es la revisión preliminar de la empresa, con el objeto de conocer y comprender los
procedimientos y métodos establecidos por la entidad” (Sánchez, 2015, pág. 28).
La planificación preliminar es la revisión, análisis y observación de los documentos
permanentes de la empresa, como, el RUC, políticas contables, manual de
procedimiento, patentes, etc. Todo aquello que permita conocer el funcionamiento y
procedimientos de la empresa.
b) Planificación Específica
“Tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar los
riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoria a ser aplicados a
cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos”
(Guillermo J, 2014).
Evaluación de Control interno
“Se interpreta control interno a los pasos que da un negocio para evitar el fraude, Es un
proceso o un medio para llegar a un fin, y no un fin en sí mismo” (Mantilla, 2011, pág.
23).
Programa de Auditoría
“El programa de auditoria es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar” (Públicos, 2013, pág. 23).
1.2.4.1.2 Ejecución
La aplicación de la ejecución se inicia con la obtención de información, la
verificación de los resultados financieros, la identificación de los hallazgos y las
conclusiones por componentes importantes y la comunicación a la administración de
14
la entidad para resolver los problemas y promover la eficiencia y la efectividad de
sus operaciones (Holmes, 2010, pág. 42).
“En la etapa de ejecución es donde se práctica el de auditoria y los procedimientos
planificados a fin de obtener suficiente evidencia que respalde la elaboración del
informe” (Hugo Gubba Rubano, 2014, pág. 25).
La fase de ejecución del trabajo se concreta con la aplicación de los programas
elaborados en la planificación específica y el cumplimiento de los estándares definidos
en el plan de auditoria.
a) Hoja de Hallazgos
“Hechos detectados en el examen de auditoria, referente a deficiencias, desviaciones,
irregularidades, errores, debilidades, fortalezas y/o necesidad de cambio” (Enriquez,
2012, pág. 45).
“Permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de
una entidad o programa bajo examen y que merecen ser comunicados en el informe”
(Gamondez, 2010, pág. 45).
En otras palabras, es el resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la
situación actual encontrada, durante el examen a una entidad o área de estudio.
Elementos que constan dentro de un hallazgo
Figura 1. Elementos de un Hallazgo, (Gamondez, 2010), por: Balcázar Solis Denisse Arianna.
Elementos de un Hallazgo
CRITERIO
Párrafo en el que el
auditor detalla el
estándar contra el
cual ha medido o
comprado la
condición. “Lo que
debe o debió ser”.
CONDICIÓN
Párrafo en el cual el
auditor describe la
situación deficiente
encontrada “Lo que
es”.
CAUSA
Párrafo donde el
auditor detalla las
razones por las
cuales, a su juicio,
ocurrió la condición
observada. “Porque
ocurrió la
condición”.
EFECTO
Es la consecuencia
rea, cuantitativa o
cualitativa de la
condición descrita.
“La diferencia entre
lo que es y debió
ser”.
15
b) Cédulas sumarias
“Se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro (capitulo, concepto o
partida) o subfunción sujeta a examen; por ejemplo, ingresos, deducciones, o
asignaciones presupuestarias” (Ramírez, 2011, pág. 38).
“Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia
comprobatoria” (Newton, 2011, pág. 60).
c) Cédulas analíticas
En estas cédulas se incluye el análisis de un saldo, concepto, cifras, y movimiento
del rubro, mediante la aplicación de los procedimientos de auditoria, se detallan las
pruebas realizadas y las observaciones formuladas (Ramírez, 2011, pág. 32).
1.2.4.1.3 Comunicación de Resultados
a) Informe de Auditoría
“Es un informe realizado por un auditor externo donde expresa una opinión sobre las
cuentas anuales o estados financieros que presenta la empresa, por tanto, es el
informe resultante de una auditoría contable” (Ramírez, 2011, pág. 62).
1.2.5 Cuentas por Cobrar
1.2.5.1 Definición
Es uno de los activos más importantes, ya que es el activo más líquido después del
efectivo en una entidad de carácter económico. Las cuentas por cobrar representan venta
o prestación de algún bien o servicio que se recuperará en dinero en sumas parciales.
(Harrison/Robison, 2014).
1.2.5.2 Importancia
Aunque las ventas del negocio puedan estar yendo bien, si las cuentas por cobrar se
mantienen altas, y peor aún, si se incrementan. El negocio se podría ver en una situación
16
difícil. De no detectar a tiempo esa situación, de manera que se pueda buscar auxilio
financiero, podría significar el cierre del negocio. (Harrison/Robison, 2014).
1.2.5.3 Tipos de cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar se pueden clasificar en dos tipos:
Corto plazo: Son aquellas que requieren de disponibilidad inmediata dentro de un
plazo que no debe ser mayor a un año. Este tipo de cuentas se deben presentar en el
Estado de Situación Financiera como activo corriente.
Largo Plazo: Su disponibilidad es a más de un año. Este tipo de cuentas se deben
presentar fuera del activo no corriente. (Harrison/Robison, 2014).
1.2.6 Activos Fijos
1.2.6.1 Definición
“Bienes duraderos que han sido obtenidos con el fin de ser explotados por la empresa,
se trata de aquellos bienes inmuebles, con los que no se va a comercializar, o no se van
a convertir en líquido” (Salvador Marin, 2014, pág. 25).
1.2.6.2 Objetivo
“Establece lineamientos y controles administrativos que permitan optimizar la
disponibilidad, el uso, conservación, el control físico- valorado del activo fijo” (García,
2013, pág. 19).
1.2.6.3 Métodos de Depreciación
1.2.6.3.1 Línea Recta
“Es uno de los más comúnmente utilizados, la depreciación anual se determina
dividiendo el primer costo del activo menos su valor de salvamento por la vida útil del
activo” (García, 2013, pág. 21).
17
1.2.6.3.2 Unidades Producidas
“Se asigna un importe fijo de depreciación a cada unidad de la producción fabricada o
utilizada por el activo fijo, considera la depreciación de acuerdo a la utilización de la
actividad, y no del tiempo” (García, 2013, pág. 22).
1.2.6.3.3 Doble Saldo decreciente
“Método acelerado de depreciación que calcula la depreciación anual mediante la
multiplicación del valor en libros decreciente por un porcentaje constante. (García,
2013, pág. 23).
1.2.7 Información financiera
“Técnica que se utiliza para el registro de las transacciones y otros eventos que afectan
económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente
información financiera” (Alvarado, 2012, pág. 16).
“Es aquella información cuantitativa que se expresa económicamente y generalmente es
emanada por la contabilidad” (Adrian Campos Muñoz, 2017, pág. 10).
Permite satisfacer apropiadamente las necesidades comunes de los usuarios generales de
la misma y con ello asegurar el cumplimiento de los objetivos de los estados
financieros.
1.2.7.1 Importancia
Es importante ya que es la base para que al momento de que se tome una decisión
pueda ser eficiente y oportuna para los ejecutivos. Se presenta a los usuarios, para
que formulen sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad.
(Alvarado, 2012, pág. 17).
1.2.7.2 Análisis Financiero
“Estudio que se hace de la información contable, mediante la utilización de indicadores
y razones financieras. Sin el análisis financiero no es posible hacer un diagnóstico de lo
actual de la empresa” (Alvarado, 2012, pág. 22).
18
“Consiste en recopilar los estados financieros para comparar y estudiar las relaciones
existentes entre los diferentes grupos de cada uno y observar los cambios presentados
por las distintas operaciones de la empresa” (EADA, 2015, pág. 8).
1.2.7.2.1 Análisis Horizontal
“Es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros homogéneos en dos
o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o
variaciones de las cuentas de un periodo a otro” (Guillermo J, 2014, pág. 55).
1.2.7.2.2 Análisis Vertical
“Se emplea para analizar estados financieros de una empresa como Balance General y el
Estado de Resultados, comparando las cifras presentadas dentro de los estados
financieros en forma vertical. (Guillermo J, 2014, pág. 57).
1.2.7.3 Análisis de Indicadores Financieros
1.2.7.3.1 Liquidez
“La capacidad para establecer la facilidad o dificultad de la empresa, para cubrir sus
pasivos de corto plazo, con la conversión en efectivo de sus activos”(EADA, 2015, pág.
28).
Tabla 2. Razones de Liquidez.
Razones de Liquidez Concepto Fórmula
Razón corriente o
circulante
Trata de verificar las
disponibilidades de la empresa
en el corto plazo (inferior a un
año).
Activo Corriente Pasivo
Corriente
Razón Rápida o prueba
del ácido
Es una prueba, el cual pretende
verificar la capacidad de la
empresa para cancelar sus
obligaciones corrientes, sin
depender de la venta de sus
inventarios.
Activo Corriente-Inventarios
Pasivo corriente
Capital de Trabajo Neto
Constituye los recursos reales
con los que cuenta la empresa.
Activo Corriente – Pasivo
Corriente. Nota: Análisis Financiero, (Baena Toro), por: Denisse Arianna Balcázar Solis.
19
1.2.7.3.2 Endeudamiento
El índice de endeudamiento es un referente financiero cuyo objetivo es evaluar el
grado y la modalidad de participación de los acreedores de una empresa. Se trata de
precisar los riesgos en los cuales incurren tales acreedores y los dueños de la
empresa. (EADA, 2015, pág. 33).
Tabla 3. Razones de Endeudamiento
Razones de
Endeudamiento Concepto Fórmula
Razón de deuda o
nivel de
endeudamiento
Es la proporción el
endeudamiento de una
empresa.
Pasivo Total
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑥 100
Apalancamiento
Utilización de dinero que
complementan los fondos
existentes en la empresa.
Pasivo Total
Patrimonio 𝑥 100
Nota: Análisis Financiero, (Baena Toro), por: Denisse Arianna Balcázar Solis.
1.2.7.3.3 Eficiencia
Las razones de eficiencia miden la capacidad de la administración en el manejo de
los recursos y procesos. La eficacia depende de la relación del producto y el
cliente.(Ramírez, 2011, pág. 45).
Tabla 4. Razones de Eficiencia
Razones de Eficiencia Concepto Fórmula
Rotación de activo
total
Indica la eficiencia de los
activos para generar ventas.
Ventas netas
Activo total
Rotación de
inventarios
Indica el número de días que
en promedio el inventario
permanece en la empresa.
Inventarios
Costo de ventas x 360
Rotación cuentas por
cobrar
Indica el número de días que
la empresa tarda en recuperar
los adeudos de clientes por
ventas a crédito.
Clientes
Ventas totales x 360
Nota: Análisis Financiero, (Baena Toro), por: Denisse Arianna Balcázar Solis.
20
1.2.7.3.4 Rentabilidad
“Son aquellos índices financieros que sirven para medir la efectividad de la
administración de la empresa, para controlar los costos y gastos y, de esta manera,
convertir ventas en utilidades”(Ramírez, 2011, pág. 49).
Tabla 5. Razones de Rentabilidad
Razones de
Rentabilidad Concepto Fórmula
Margen de utilidad
neta
Mide la rentabilidad de la
empresa, ya que realiza la
apropiación de los impuestos
y de todas actividades de la
empresa.
Utilidad neta
Ventas netas x 100
Rendimiento de activo
total
Muestra la capacidad del
activo en la generación de
utilidades.
Utilidad neta
Activo total x 100
Rendimiento del
patrimonio
Muestra la rentabilidad de la
inversión de los socios o
accionistas.
Utilidad neta
Patrimonio x 100 Nota: Análisis Financiero, (Baena Toro), por: Denisse Arianna Balcázar Solis.
1.3 Actualidad ecuatoriana del sector donde desarrolla el proyecto
En el Ecuador la cobertura de Agua Potable y Saneamiento aumentó considerablemente
en los últimos años. Sin embargo, existe una superposición de responsabilidades, tanto
dentro del gobierno nacional como entre los distintos niveles gubernamentales.
En el año 2014, el porcentaje de la cobertura del establecimiento de agua (conexiones
domesticas) era de 96% en las zonas urbanas y 74% en las zonas rurales, mientras que
el acceso a un sistema adecuado de saneamiento era de 96% en zonas urbanas y 84% en
zonas rurales. La cobertura de los servicios y saneamiento tiende a ser menor en la
Costa y en el Oriente que en la Sierra. (Datos obtenidos del Programa de Monitoreo
Conjunto para agua potable y saneamiento)
De acuerdo a los datos obtenidos en el SRI, en la ciudad de Santo Domingo, las juntas
Administradoras de Agua Potable y saneamiento son alrededor de 32 pertenecientes a la
JAAPyS, de las cuales en la actualidad están en funcionamiento solo cuatro Juntas
Administradoras de Agua.
21
CAPÍTULO II
2 DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO
2.1 Paradigma y tipo de investigación
2.1.1 Paradigma asumido
El paradigma asumido en la investigación es mixto, ya que se trabajó con información
cualitativa y cuantitativa.
2.1.2 Modalidad y tipos de investigación
2.1.2.1 Modalidad de la investigación
La metodología que se adoptó dentro de la investigación es la modalidad cuali-
cuantitativa, con tendencia cuantitativa debido al desarrollo de cálculos que permitió al
auditor realizar pruebas numéricas con bases estadísticas y analíticas, aplica la
modalidad cualitativa ya que existe una relación directa con el departamento financiero,
y cuantitativa porque analiza la situación actual de la empresa, dentro de los estados
financieros.
2.1.2.2 Tipos de investigación
La investigación puede ser de varios tipos, y se pueden clasificar en distintas maneras,
estos pueden ser:
2.1.2.2.1 Investigación de Campo
Consistió en la recopilación de información y evidencias que se realizó en la visita a las
instalaciones de la Junta Administradora de Agua Potable y Saneamiento El Portón,
donde se presentaron los hechos de la situación problémica estudiada.
2.1.2.2.2 Investigación Bibliográfica
Permitió la búsqueda, recopilación, organización, valoración de información
bibliográfica, en libros e informes escritos de la empresa, para la sustentación de las
22
variables de estudio.
2.1.2.2.3 Investigación Descriptiva
Se conoció las situaciones, costumbres y actividades predominantes a través de la
descripción exacta de las características de la población, situación y área que se evaluó
en la Junta Administradora de Agua Potable y Saneamiento El Portón.
2.2 Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos.
Se verifico que los problemas de la Junta Administradora de Agua Potable y
Saneamiento expuestos con anterioridad, están amparados en las técnicas aplicadas en
la población establecida, logrando de esta manera obtener justificativos verídicos que
existieron en el proceso a auditar.
2.2.1 Población y muestra
2.2.1.1 Población
La presenta investigación utiliza como población al personal de la empresa, los cuales
se encuentran detallados de la siguiente manera:
Tabla 6. Población a estudiar
DESCRIPCIÓN POBLACIÓN
Presidente de la Junta 1
Contador 1
Colaboradores 3
Total 5
Nota: Población de la Junta Administradora de Agua de Potable y Saneamiento El Portón, por: Denisse
Arianna Balcázar.
Se tomará en cuenta al gerente y al contador para realizar la entrevista y al total de los
trabajadores que laboran dentro del JAAPYS para realizar la encuesta.
2.2.1.2 Muestra
Cabe recalcar que dentro de la investigación no fue necesario aplicar la fórmula para
determinar la muestra, ya que el total de la Población es manejable.
23
2.2.2 Métodos, técnicas e instrumentos
2.2.2.1 Métodos de investigación
2.2.2.1.1 Método Inductivo- Deductivo
Se utilizó para la observación de las actividades que se desarrolla dentro de la Junta
Administradora de Agua Potable y Saneamiento en la aplicación del examen especial
que se sustentó en las normas y principios de auditoría, lo cual determinó la
razonabilidad de información contable presentada en cuanto a la evaluación de los
activos fijos y los movimientos de la cuenta.
2.2.2.1.2 Método Analítico – Sintético
Se aplicó en la investigación de campo, al momento de resumir la información contable
de los rubros en análisis durante el periodo determinado y de esta manera sintetizar en
cada uno de los papeles de trabajo la información encontrada, con el objetivo de emitir
un criterio acerca de las desviaciones encontradas, como también se desarrolla de forma
adecuada, conclusiones y recomendaciones que formarán parte del informe final del
trabajo.
2.2.2.1.3 Método Histórico – Lógico
Al desarrollar el estudio histórico dentro de la Junta Administradora de Agua Potable y
Saneamiento, se verificó que la organización anteriormente tenía inconvenientes en el
manejo de cuentas por cobrar y los bienes de larga duración, en cuanto al estudio del
método lógico verificamos los hechos reales, las funciones que cada persona desempeña
dentro de la organización.
2.2.2.2 Técnicas
2.2.2.2.1 Observación
Consistió al prestar atención a las acciones, situaciones, personal, con la finalidad de
obtener suficiente información para el sustento de la comprobación del planteamiento
formulado en la investigación.
24
2.2.2.2.2 Entrevista
Con esta técnica de recopilación de información, se realizó en forma directa con el
gerente de la empresa, obteniendo datos reales e importantes para solucionar los
inconvenientes que existen.
2.2.2.2.3 Encuesta
Esta técnica fue aplicada en modo de listado de preguntas que fueron fuertemente
estructuradas y que recogió información para ser tratada estadísticamente, desde una
perspectiva cuantitativa.
2.2.2.3 Instrumentos de la investigación
2.2.2.3.1 Guía de Observación
Este documento permitió la acción de observar ciertos fenómenos, en este caso la guía
fue estructurada a través de columnas que favorecen la organización de los datos
recogidos.
2.2.2.3.2 Guía de Entrevista
Este instrumento permitió obtener información a través del dialogo, fue necesario que el
entrevistador tenga ciertas características como; facilidad para la conversación, agilidad
mental, decisión, paciencia y concentración.
2.2.2.3.3 Cuestionario
Este documento obtuvo de manera organizada, los indicadores de las variables
implicadas en el objetivo de la encuesta, las cuales fueron desarrolladas de forma
práctica y eficiente.
2.3 Resultado del diagnóstico de la situación actual
Después de haber realizado la entrevista y encuesta al presidente, contador y demás
colaboradores de la Junta Administradora de Agua Potable y Saneamiento El Portón. Se
alcanzó los siguientes resultados e interpretaciones que se detallan a continuación.
25
2.3.1 Resultado de la entrevista realizada al presidente de la Junta
Administradora de Agua Potable y Saneamiento El Portón.
Pregunta 1. ¿Hace que tiempo tomó el cargo de presidente de la JAAPYS?
Hace aproximadamente 2 años, asumí la responsabilidad como presidente de la Junta de
Agua Potable dentro la Urbanización El Portón, puesto que cada dos años se cambia el
comité de directivos.
Pregunta 2. ¿Existen el control sobre leyes, reglamentos, instructivos y manuales
de procedimientos y responsabilidades para cada colaborador de la JAAPYS?
Existe un reglamento dentro de la Organización, pero dentro del mismo solo consta
procedimientos y funciones para los operarios, no para el contador y la secretaria menos
aún para los que integran al comité (presidente, vicepresidente, tesorero y vocales).
Pregunta 3. ¿De qué manera se registran los cobros del consumo de planillas de
agua de los usuarios de la Urbanización?
Se realizan los cobros de acuerdo a la toma de lectura que se realizan a los medidores de
cada cliente, esa cantidad es medida en metros cúbicos, se calcula en el sistema con la
cantidad del anterior mes, una vez que el sistema calcula se procede a facturar a los
clientes lo que ha consumido.
Pregunta 4. ¿Conoce usted si se realizan controles a los cobros realizados
mensualmente?
Desconozco, pero el contador talvez lleve los controles de los cobros realizados.
Pregunta 5. ¿Se ha aplicado índices financieros para conocer la situación actual de
la empresa?
No, dentro de la Junta no se ha aplicado índices financieros.
Pregunta 6. ¿Conoce el porcentaje de crecimiento que ha tenido la cartera
vencida?
Desconozco el porcentaje de crecimiento que ha tenido la cartera vencida.
26
Pregunta 7. ¿Está de acuerdo con el resultado del valor porcentaje de la variación
aplicada al rubro cuentas por cobrar que se realizó de los balances?
Si estoy de acuerdo con el resultado de la variación aplicada.
Pregunta 8. ¿Está de acuerdo con el resultado del valor porcentaje de la variación
aplicada al rubro Activos Fijos que se realizó de los balances?
Si estoy de acuerdo con el resultado de la variación aplicada.
Pregunta 9. ¿Se mantiene un control sobre los Bienes de Larga duración de la
JAAPYS?
No, desde que se fundó la Junta no ha existido un control a los Bienes de larga duración.
Pregunta 10. ¿Conoce usted si se encuentra de manera adecuada el registro de los
bienes de larga duración?
De acuerdo al año que está evaluando, no existe documento que respalde los gastos de
los activos fijos adquiridos, solo constan dentro del balance.
2.3.2 Resultado de la entrevista realizada al contador de la Junta
Administradora de Agua Potable y Saneamiento El Portón.
Pregunta 1. ¿Desde cuándo está usted a cargo de la contabilidad de la empresa?
Desde hace dos años, ocupé el cargo de Contador dentro de la Junta de Agua.
Pregunta 2. ¿Está al tanto de los cobros pendientes de la cartera vencida?
Si estoy al pendiente de los cobros de la cartera vencida, que se realizan dentro de la
Organización.
Pregunta 3. ¿Se realiza un control respectivo a los cobros mensuales de la
JAAPYS?
De vez en cuando se realizan controles preventivos a los cobros mensuales.
27
Pregunta 4. ¿Por qué considera usted que se retrasan las cobranzas?
Por el incumplimiento de los clientes, muchos de los socios no cumplen con la debida
responsabilidad en el cumplimiento de los pagos.
Pregunta 5. ¿Considera usted que la persona que realiza los cobros a los usuarios
es idónea?
La persona encargada de los cobros es la secretaria de la Junta, y si estoy de acuerdo.
Pregunta 6. ¿Existe constatación física de los Activos Fijos?
No existe constatación física de los Activos Fijos de la Junta.
Pregunta 7. ¿Usted ha tenido conocimiento del mal uso de algunos bienes de larga
duración por parte de los funcionarios?
Se desconoce lo cuestionado.
Pregunta 8. ¿El registro de los activos fijos dentro del balance general
correspondiente al año de estudio 2012, es correcto?
Existe el registro dentro del balance, pero desconozco como realizó la depreciación a
cada uno de los activos el contador a cargo en ese tiempo.
Pregunta 9. ¿Se utiliza de manera adecuada los activos fijos de la Junta?
Los operarios no utilizan de manera correcta los Bienes, muchas de las veces no se
encuentra el Activo porque no saben dónde han ido a dejar.
Pregunta 10. ¿Se aplica índices financieros dentro de la JAAPYS?
No se ha aplicado índices financieros dentro de la Junta.
28
2.3.3 Resultado de la encuesta realizada a los colaboradores de la Junta
Administradora de Agua Potable y Saneamiento El Portón
Tabla 7. Encuesta a los Colaboradores de la JAAPYS
PREGUNTAS RESPUESTAS PORCENTAJES GRÁFICO
Pregunta 1.
¿Antes de facturar a
los clientes son
correctamente
registrados en la
base de Datos de la
JAAPYS?
SI NO SI NO
3 0 100%
0%
Pregunta 2.
¿Conoce el tiempo,
que se logra cobrar
a los usuarios que
se retrasan en el
pago de consumo
de la planilla de
agua?
0
3
0%
100%
Pregunta 3. ¿Se
registra de manera
correcta los cobros
realizados a cada
uno de los socios de
las Urbanización?
3 0 100%
0%
Pregunta 4.
¿Existe un buen uso
de los Bienes de la
Larga duración?
Siempre 0 0%
A veces 3 100%
Nunca 0
0%
100%
0%
Operarios
SI NO
100%
Operarios
SI NO
100%
0%
Operarios
SI NO
0%
100%
0%
Operarios
SIEMPRE A VECES
NUNCA
29
Pregunta 5.
¿Está al tanto del
valor de la cartera
vencida?
1 2
33%
67%
Pregunta 6.
¿Se lleva un plan a
seguir para los
cobros mensuales a
los socios?
0 3 0% 100%
Pregunta 7. ¿Se
encuentra
correctamente
registrados dentro
del balance general
los Activos Fijos de
la Junta?
1 2
33%
67%
Pregunta 8.
¿Existe un manual
de procedimientos
y responsabilidades
para cada uno de
ustedes?
3 0 100%
33%
67%
Operarios
SI NO
0%
100%
Operarios
SI NO
33%
67%
Operarios
SI NO
100%
0%
Operarios
SI NO
30
Pregunta 9.
¿Conoce usted si
las funciones de los
directivos están
delimitadas por
estatutos?
0 3 100%
Pregunta 10.
¿Los reportes
financieros se
realizan
mensualmente?
0 3 100%
Nota: Encuesta aplicada a los colaboradores de la Junta Administradora de Agua de Potable y
Saneamiento, por: Denisse Arianna Balcázar.
2.3.4 Análisis e interpretación de los resultados
Según la entrevista realiza al presidente, al contador, y las encuestas realizadas a los
colaboradores de la Junta Administradora de Agua Potable y Saneamiento El Portón,
permitió justificar la situación problema por las siguientes razones:
De acuerdo a la entrevista realizada en la pregunta. 4 y 3, al presidente y al contador se
logra verificar que, dentro de la Junta Administradora de Agua Potable y Saneamiento
existe un inadecuado control en los cobros mensuales a los socios de la urbanización,
provocando la desconfianza en la información que brinda la organización, y de acuerdo
al cuestionario a los colaboradores de la Junta se evidencia en la pregunta 6.
La Junta Administradora de Agua Potable y Saneamiento no realiza de manera oportuna
los registros de los bienes de larga duración, lo cual es respaldado en las preguntas 10 y
8 realizadas al presidente y al contador respectivamente y en cuanto a la encuesta en la
pregunta 7 lo cual genera el desconocimiento del saldo real de los activos fijos.
100%
Operarios
SI NO
100%
Operarios
SI NO
31
De acuerdo a la pregunta 9 realizada al presidente y contador se logró comprobar que
dentro de la Junta no se realiza el uso correcto a los bienes de larga duración,
considerando también las respuestas de los colabores en la pregunta 4, lo cual no se
permite identificar de forma oportuna la ubicación exacta de cada uno de los bienes.
El alto índice de la cartera vencida provoca pérdida de liquidez y solvencia, lo que
debilita la estabilidad financiera de la Junta, acción verificada en la pregunta 6 realizada
al presidente y al contador y en lo colaboradores la pregunta 5.
2.3.5 Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los
métodos.
Según la encuesta aplicada se pudo determinar que dentro de la Junta Administradora de
Agua Potable y Saneamiento de El Portón, existe un inadecuado control en los cobros
mensuales a los socios de la Urbanización, no se realiza de manera oportuna los
registros de los bienes de larga duración, el desconocimiento de los socios acerca de la
ubicación exacta de los bienes y el alto índice de curiosidad de la cartera vencida, lo
cual es preocupante para los directivos de la JAAPYS y están de acuerdo con la
realización del examen especial de los rubros cuentas por cobrar y activos de larga
duración.
Hay que considerar y especificar que las decisiones tomadas por parte del presidente de
la Junta, no las realiza en base a un análisis financiero de la situación real de la empresa,
sino de manera empírica en función del recurso financiero que se dispone.
32
CAPITULO III
3 PROPUESTA DE SOLUCION AL PROBLEMA
3.1 Propuesta de solución al problema
3.1.1 Nombre de la Propuesta
Examen especial de Auditoria Financiera a los componentes Cuentas por Cobrar y
Activos Fijos, para mejorar la Información Financiera en la Junta Administrativa de
Agua Potable y Saneamiento El Portón, de la ciudad de Santo Domingo, en el año 2012.
3.1.2 Objetivos
3.1.2.1 Objetivo General
Realizar un examen especial de Auditoria Financiera a los componentes Cuentas por
Cobrar y Activos Fijos, para el mejoramiento de la Información Financiera en la Junta
Administrativa de Agua Potable y Saneamiento El Portón, de la ciudad de Santo
Domingo, en el año 2012.
3.1.2.2 Objetivos Específicos
Planificar el examen de auditoría financiera mediante la evaluación del control
interno, para la identificación del nivel de riesgo y confianza.
Desarrollar los hallazgos de auditoría con base a la revisión documental y
evidencias, para sustentar con información relevante y suficiente el análisis de
los componentes Cuentas por Cobrar y Activos Fijos.
Comunicar los resultados a través del informe de auditoría, con su opinión,
conclusiones y recomendaciones, para que sean aplicadas en la Junta
Administrativa de Agua Potable y Saneamiento El Portón.
33
3.1.3 Elementos que la conforman
La propuesta está conformada por los tres elementos que se manifiestan en las Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas.
Figura 2. Fases de la Auditoría Financiera, (Ramírez, 2011), por: Balcázar Solis Denisse Arianna
3.1.4 Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias
identificadas en el diagnóstico.
La aplicación de la propuesta contribuirá como una herramienta de apoyo para el
desarrollo financiero y operativo de la organización investigada, permitiendo detectar
debilidades en sus procedimientos con el propósito de mitigar la problemática y tomar
medidas correctivas, mejorando los controles en sus operaciones, sugiriendo el
adecuado registro y manejo de documentación fuente, también aportará a la obtención
de índices financieros para conocer la situación real de la entidad.
3.2 Aplicación práctica de la propuesta.
En la aplicación práctica de la investigación se tomó en cuenta el orden cronológico de
las fases de auditoría mencionadas anteriormente.
• Planificación Preliminar
• Planificación Específica Planificación de Auditoría
• Revisión Documental
• Hoja de Hallazgo
• Cédulas de Auditoría
Ejecución de Auditoría
• Informe de Auditoría
• Presentación de Informe Comunicación de Resultados
34
3.2.1 Planificación de auditoría
Tabla 8. Planificación de auditoría
Fases de la
Auditoría
Componentes de
la Auditoría
Índice
Siglas Tiempo
Porcentaje de
Participación
Planificación
Planificación
Preliminar PP 1 día 3%
Planificación
Específica PE 4 días 13%
Ejecución
Revisión
Documental RD 15 días 50%
Hojas de Hallazgo HH 2 días 7%
Cédulas de
Auditoría CA 3 días 10%
Comunicación de
Resultados
Informe de
Auditoría IA 3 días 10%
Presentación de
Informe PI 2 días 7%
Nota: Extracto de la planificación preliminar, por: Balcázar Solis Denisse Arianna
35
3.2.2 Planificación preliminar y específica
1. Identificación de la entidad
Razón Social: Junta Administrativa de Agua Potable y Alcantarillado de la Urbanización
El Portón.
Nombre Comercial: Gestión Comunitaria del Agua de la Urbanización El Portón.
RUC: 2390024501001
Actividad Económica: Actividades de captación de agua de: ríos, lagos, pozos, lluvia
etcétera; purificación de agua para su distribución; tratamiento de agua para uso industrial y
otros usos; distribución de agua por medio de: tuberías, camiones (tanqueros) u otros
medios, a usuarios residenciales, comerciales. Servicio privado de gestión del sistema de
alcantarillado y de instalaciones de tratamiento de agua residuales; recolección y transporte
de aguas residuales humanas o industriales de uno o diversos usuarios, así como de agua
lluvia, por medio de redes de alcantarillado, colectores, tanques.
Dirección: Santo Domingo de los Tsáchilas, cantón Santo Domingo, parroquia Bombolí,
Urbanización El Portón del Consejo Provincial, calle C S/N y calle W, junto a los tanques
de distribución de agua.
Horario de Atención: 08:00 H – 18:00 H.
2. Motivo de examen
El examen especial de auditoría financiera, a los componentes cuentas por cobrar y activos fijos, de
la Junta Administrativa de Agua Potable y Saneamiento El Portón, se realiza en cumplimiento al
proceso para la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas
CPA., de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, tema aprobado por la Dirección
Académica de la carrera de Contabilidad y Auditoría.
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 REGISTRO ÚNICO DEL CONTIBUYENTE
PP-01
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
17/12/2018
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
19/12/2018
36
3. Objetivo del examen.
Efectuar un examen especial de auditoría financiera para el mejoramiento de la
información financiera de los componentes cuentas por cobrar y activos fijos, de la Junta
Administrativa de Agua Potable y Saneamiento de la Urbanización El Portón, de la
provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, del año 2012.
3.1.Objetivos Específicos
Evaluar el grado de cumplimiento del control interno de la Junta, mediante la
aplicación del método de cuestionario, para la determinación de los procesos que
realizan en la Junta.
Comprobar la información proporcionada por los directivos sobre las cuentas por
cobrar de los socios, a través de la revisión documental, para la confirmación de
saldos.
Verificar los activos fijos, mediante la constatación física y aplicación de la
depreciación, para la sustentación de la información en los estados financieros.
Comunicar los resultados de la auditoria, a través de un informe sobre la
razonabilidad de los saldos, para el cumplimiento de las principales disposiciones
legales de los componentes Cuentas por Cobrar y Activos Fijos.
4. Alcance del Examen Especial
El examen de auditoría financiera a los componentes cuentas por cobrar y activos fijos de
la JAAPyS de la Urbanización El Portón, de la provincia de Santo Domingo de los
Tsáchilas, del año 2012, se realizó en cumplimiento al programa, el examen se realiza a
saldos financieros, la evaluación del control interno.
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 OBJETIVOS DE EXÁMEN
PP - 02
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
17/12/2018
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
19/12/2018
37
5. Base Legal
La Junta Administrativa de Agua Potable y Saneamiento de la Urbanización El Portón, es
una organización que se dedica a la distribución de agua potable, sector perteneciente a la
provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, inicio sus actividades en el año 2007,
adoptando el nombre comercial de Gestión Comunitaria, con la visión de cubrir las
necesidades de las personas, propósito que ha costado tiempo en convertirse en una de las
Juntas más relevantes de la provincia, en lo que respecta en la distribución de agua para
todos los usuarios pertenecientes a la Urbanización “El Portón”.
La base legal que sustenta las operaciones contables es:
Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Servicio de Rentas Internas.
Ministerio de Trabajo.
Normas Internacionales de Contabilidad.
Ordenanzas Municipales.
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 BASE LEGAL DE SUSTENTACIÓN
PP -03
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
17/12/2018
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
19/12/2018
38
3.
4.
6. Estructura Orgánica
La Junta Administrativa de Agua Potable y Saneamiento de la Urbanización El Portón, es
una organización administrativa y operativa, la estructura orgánica es la siguiente:
Nota: Junta Administrativa de Agua Potable y Saneamiento de la Urbanización “El Portón”, por:
Balcázar Solis Denisse Arianna.
7. Objetivo de la Junta Administrativa de Agua Potable y Saneamiento
Según el Registro Único del contribuyente (RUC), permite justificar el objetivo de la
organización en:
Gestión Comunitaria del Agua de la Urbanización El Portón.
8. Sistema de Archivo
La documentación sujeta al examen especial de auditoría financiera, no se encuentra
archivada en un orden cronológico, lo que dificulta la accesibilidad a la información de los
componentes, la documentación no está identificada de una forma pertinente, dicha
información está a cargo de la secretaria de la Junta.
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 ESTRUCTURA ORGÁNICA
PP - 04
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
17/12/2018
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
19/12/2018
NIVEL JERÁRQUICO CARGO
Nivel Directivo -Presidente de la Junta
Nivel Administrativo - Contador
- Secretaria
Nivel Operario - Operario 1
- Operario 2
39
9.
9. Cuentas a examinarse
Nota: Estado de situación financiera, por: Balcázar Solis Denisse Arianna.
10. Unidades responsables y/o componentes
11. Principales Políticas Contables
No posee políticas contables internas para el manejo, registro y presentación de los
estados financieros, porque se rige en los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad y en la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno.
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 REGISTRO DEL BALANCE 2011-2012 DE LOS COMPONENTES
PE - 01
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
17/12/2018
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
19/12/2018
CUENTA VALOR AL 31 DE DICIEMBRE 2012
Cuentas por Cobrar $30.178,99
Activos Fijos $469.518,27
PROCESO RESPONSABLES
Cuentas por Cobrar . Venta
. Cobro - Recaudación
. Registro Contable
. Secretaria
. Secretaria
. Contador
Activos Fijos . Adquisición
. Almacenamiento
. Pago
. Custodia
. Registro Contable
. Presidente
. Secretaria
. Secretaria
. Operario
. Contador
40
CUENTAS POR COBRAR
5. Grado de confiabilidad de información
12. Grado de Confiabilidad de Información
12.1. CUENTAS POR COBRAR
JAAPyS cuenta con una planta de agua potable aproximadamente de 48 m3, lo cual
abastece para el consumo de los 900 socios. Una vez instalado el medidor en cada
vivienda, comienza la venta de agua potable a cada uno de los socios de la Urbanización
a un costo de $ 0,15 ctvs., los 15 m3; $0,75 ctvs., hasta los 30m3; de 30m en adelante a
$1,00 USD, considerando un base mínima de consumo mensual por el valor $5,50 USD.
Al llegar fin de mes los operadores encargados recorren toda la Urbanización realizando
la revisión a cada uno de los medidores instalados tomando nota la cifra de consumo en
cada vivienda. Al terminar la revisión entregan a la secretaria el registro de consumo,
registro en donde se detalla claramente la manzana, el nombre del socio y la cifra
consumida en el mes, luego de que los operadores entreguen ese registro a la secretaria,
ella realiza las respectivas notificaciones de consumo para que sean entregadas en cada
una de las viviendas y que los socios se acerquen a realizar el pago del consumo constado
en cada planilla o notificación.
El proceso de cobro dentro de la Junta, se genera por el consumo de agua sin afectar la
permanencia de los usuarios, considerando que la labor de cobranzas es de gran
importancia dentro de la Junta más aún cuando genera efectivo por parte de los usuarios.
Esta acción es realizada de la siguiente manera: se toma en cuenta la lectura del mes
anterior con la lectura del mes presente, cifras descritas en metros cúbicos y detalladas en
el sistema para la exactitud del consumo de cada uno de los usuarios.
Cuando el usuario ya ha sido notificado mediante la planilla de consumo se acerca a las
oficinas de la JAAPyS a realizar la cancelación, la secretaria realiza el cobro o
recaudación del dinero y emitiendo el respectivo comprobante de venta.
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 CONFIABILIDAD DE INFORMACIÓN DE LOS COMPONENTES
PE – 02
1/2
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
17/12/2018
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
19/12/2018
41
Para el registro Contable se considera cada una de las operaciones económicas que se
maneja dentro de la Junta, realizado por el Contador. Se determina que no preparan
mensualmente informes de cuentas pendientes de cobro. Los asientos contables y los
depósitos de la recaudación son realizados de manera diaria, sosteniendo que llevar un
registro contable detallado se puede analizar la situación financiera y económica de la
Junta.
12.2. ACTIVOS FIJOS
Para que se ejecute la adquisición de un activo, se debe considerar el estado en el que se
encuentra los activos existentes, ya sea en buena o mala condición. Si al momento de
verificar el estado del bien se encuentra algún problema o falencia se procede al
requerimiento de la compra de algún repuesto o material que haga falta, en el cual el
operario emite mediante oficio al presidente la necesidad de material que hace falta para
que se ejerza la compra.
Posterior que se haya cumplido el proceso de orden de adquisición o autorización de la
compra, el presidente de la Junta es el encargado de emitir el cheque a la secretaria, la
misma que se encarga de realizar el pago de la compra del bien.
Luego de haber cumplido con el proceso de pago, el presidente designa la custodia o
responsabilidad al operario sobre cómo debe manejar el activo, y que se encuentre en
buenas condiciones.
La secretaria informa y entrega las facturas de compra acerca del bien para que se
ejecute el respectivo registro contable de los movimientos de adquisición realizados por
parte de la Junta Administrativa de Agua Potable y Saneamiento.
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 CONFIABILIDAD DE INFORMACIÓN DE LOS COMPONENTES
PE - 02
2/2
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
17/12/2018
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
19/12/2018
42
13. Evaluación del Control Interno
13.1. Cuentas por Cobrar
La evaluación de control interno aplicada a la Junta Administrativa de Agua Potable y
Saneamiento de la Urbanización “El Portón”, mediante la técnica del cuestionario se
determinó el 32% nivel de confianza, estableciéndose como un nivel de confianza bajo.
Nota: Cuestionario de control interno, por. Balcázar Solis Denisse Arianna
13.2. Activos Fijos
La evaluación de control interno aplicada a la Junta Administrativa de Agua Potable y
Saneamiento de la Urbanización “El Portón”, mediante la técnica del cuestionario se
determinó el 22% nivel de confianza, estableciéndose como un nivel de confianza bajo.
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
PE – 03
1/3
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
17/12/2018
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
19/12/2018
RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
CONFIANZA
RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
CONFIANZA
43
14. Puntos de interés para la auditoría
Con la aplicación de la evaluación del control interno, se encontraron observaciones
preliminares, que serán confirmadas con la aplicación de pruebas sustantivas y de control en
la siguiente fase de la auditoria que es la ejecución del trabajo realizada a la Junta, entre las
principales se detallan las siguientes:
14.1. Cuentas por Cobrar
No existe un control supervisado en cuanto al depósito de las recaudaciones realizadas
en el día.
Se evidencio que no existe un control en cuanto a los depósitos, solo existe una persona
quien recoge el efectivo de los cobros, y no hay nadie más quien supervise que esté todo el
dinero que se logró recolectar ese día de cobranza.
No hay políticas de cobranzas
Mediante la aplicación de evaluación de control interno, se determinó que no existen
políticas para realizar cobros, es importante que existan políticas de cobranza, para un mejor
desempeño organizacional.
No se preparan mensualmente informes acerca de las cuentas pendientes de cobro
Dentro de la evaluación de control interno efectuada a la Junta, se evidenció que no se
prepara de manera mensual informes de las cuentas pendientes de cobro lo cual no se puede
mostrar dentro del estado financiero la cantidad exacta cobro mensual.
No se verifica la presentación y la revelación de los registros contables presentados en el
estado financiero.
No se evalúa la prestación y la revelación de los estados financieros de las cuentas por
cobrar, esto fue otro aspecto importante que se determinó en la realización de la evaluación
del control interno a la Junta Administrativa de Agua Potable y Saneamiento.
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
PE - 03
2/3
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
17/12/2018
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
19/12/2018
44
No existe un control supervisado a las cuentas por cobrar
En base a las respuestas adquiridas en la evaluación de control interno realizada, se
descubre que dentro de la Junta no se realiza controles a las cuentas por cobrar.
14.2. Activos Fijos
Inadecuado registro de depreciaciones a los Activos Fijos
La Junta Administrativa aplica el procedimiento de depreciación a los bienes de larga
duración de manera inadecuada, este proceso es de suma importancia ya que permite
determinar el valor real de cada uno de los activos no corrientes, con el fin de realizar el
registro oportuno de la información financiera y evitar que la empresa pague más
impuestos debido a la sobrevaloración de su propiedad, planta y equipo.
No existe codificación a los Activos Fijos
Este proceso es fundamental, debido a que ayuda a identificar la existencia real de cada
uno de los activos fijos, el lugar o departamento donde se lo está utilizando, las entradas y
salidas, su estado de desgaste y el control del mantenimiento en el caso que sufran algún
daño o deterioro que perjudique el rendimiento y su utilización, este proceso permite evitar
pérdidas que afecten el desarrollo económico y financiero de la empresa a largo plazo.
No existe evidencia del monto registrado del valor de cada uno de los bienes
Dentro de la evaluación de control interno efectuada a la Junta, se evidenció que no existe
una evidencia del monto registrado en los balances sobre el verdadero valor que toma
cada uno de los bienes.
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
PE - 03
3/3
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
17/12/2018
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
19/12/2018
45
No se realiza análisis de factibilidad legal, sobre la condición actual de los Activos
Fijos.
En base a las respuestas adquiridas en la evaluación de control interno realizada, se
descubre que dentro de la Junta no ha existido un análisis de factibilidad legal, sobre la
condición actual de los activos fijos de la Organización.
Inexistencia de manual de procedimientos definidos sobre el manejo y cuidado de los
Activos Fijos.
En el análisis realizado se evidencia la falta de un manual de normas, políticas y
procedimientos para realizar el proceso de cuidado y manejo a los Activos Fijos, lo cual
genera deterioro prematuro de los mismos y perdida financiera a la Junta Administrativa.
15. Programa específico de trabajo
Dentro de los anexos adjuntados se refleja el programa de auditoría, obtenido en base a la
evaluación de control interno al momento de aplicar la auditoria. (Anexo 16)
16. Plan de muestreo
Para realizar el análisis correspondiente del examen especial de auditoría financiera al
componente cuentas por cobrar se ha considerado como muestra de evidencia sesenta
operaciones entre enero y diciembre 2012.
17. Tiempo estimado de ejecución de trabajo
La ejecución de la auditoría se estima concluir en 30 días laborables a partir del 14 de
diciembre del 2018 al 29 de enero del 2018, lo cual queda distribuida de la siguiente
manera:
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 MUESTREO
PE - 04
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
20/12/2018
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
24/12/2018
46
Nota: Investigación, por: Balcázar Solis Denisse Arianna.
18. Resultados a obtenerse
Reporte de planificación
Informe de Control Interno
Papeles de Trabajo
Informe de Auditoría
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 TIEMPO DE DESARROLLO DE AUDITORÍA
PE - 05
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
17/12/2018
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
19/12/2018
FASES ACTIVIDADES TIEMPO
Planificación Planificación Preliminar
5 días Planificación Específica
Ejecución Obtención de evidencia
20 días
Desarrollo de Hallazgos
Comunicación de
Resultados Informe 5 días
47
Santo Domingo, 20 de marzo del 2019
Ing.
Jiménez Pozo Lenin Patricio
GERENTE PROPIETARIO
Presente;
Como parte del Examen Especial de Auditoria Financiera a los componentes cuentas
por cobrar y activo fijos, a la Junta Administrativa de Agua Potable y Saneamiento de la
Urbanización El Portón”, ubicado en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas,
en el período comprendido entre el 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2012, se
consideró que la evaluación que se realizó al control interno, fue con efectos de aplicar
procedimientos de auditoría, el objetivo de la evaluación que se realizó fue para obtener
el nivel de confianza en los procedimientos y el control que se aplicaron.
La revisión efectuada ofrece una base razonable de los hechos encontrados, que permite
profesionalmente emitir conclusiones y recomendaciones en el presente examen
especial de auditoría financiera practicada en la organización:
CONCLUSIONES
Cuentas por Cobrar
- No existe un control supervisado en cuanto al depósito de las recaudaciones
realizadas en el día.
- No hay políticas de cobranza.
- No se preparan mensualmente informes acerca de las cuentas pendientes de
cobro.
- No se verifica la presentación y la revelación de los registros contables
presentados en los estados financieros.
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 INFORME DE CONTROL INTERNO
PE - 06
48
- No existe un control supervisado a las cuentas por cobrar.
Activos Fijos
- Inadecuado registro de depreciación a los activos fijos.
- No existe codificación de los activos fijos.
- No existe evidencia del monto registrado del valor de algunos bienes.
- No se realiza análisis de factibilidad legal sobre la condición actual de los
activos fijos.
- Inexistencia de un manual de procedimientos definidos sobre el manejo y
cuidado de los activos fijos.
RECOMENDACIONES
Cuentas por Cobrar
Con las conclusiones determinadas anteriormente, salvo su mejor criterio recomiendo
las siguientes acciones:
- Mejorar el registro y el archivo de los documentos de los clientes, con la
finalidad de poder conocer la exactitud de los saldos reales.
- Aplicar un control oportuno a la recaudación diaria que se realiza a los clientes
para que concuerde con el valor que se deposita, para que se evita la pérdida de
liquidez dentro de la organización.
- Realizar el cuadro de antigüedad de saldos por cobrar, para reconocer el tiempo
adeudado de los clientes.
Activos Fijos
Con las conclusiones determinadas anteriormente, salvo su mejor criterio recomiendo
las siguientes acciones:
Establecer de manera adecuada proceso de registro de depreciación de los
activos fijos como lo establece el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen
49
Tributario Interno. Art.28: Gastos Generales Deducibles. Literal 6: Depreciación de
Activos Fijos.
Establecer formalmente las políticas contables, es decir: principios, bases,
acuerdos, reglas y procedimientos específicos para el manejo de los activos fijos,
también elaboración y presentación de estados financieros.
Revisar de forma periódica los activos no corrientes con el fin de tomar medidas
correctivas sobre mantenimiento o sustitución de los mismos, además llevar a
cabo una toma física mínimo una vez al año, con el objetivo de validar la
existencia real del bien, su estado de conservación y tomar medidas correctivas
de ser necesario en beneficio de la Junta Administrativa.
Atentamente,
Balcázar Solis Denisse Arianna
AUDITOR – ESTUDIANTE UNIANDES
50
EJECUCIÓN
Cuentas por Cobrar
Mediante el programa de auditoría se logra establecer los procedimientos a seguir en la
ejecución, se procedió analizar la información brindada por la Junta, con el objetivo de
obtener el principal hallazgo de cada uno de los componentes, en el cual se determina
los atributos de condición, criterio, causa y efecto, según la muestra se recopiló
documentos que sustenten los resultados obtenidos.
De acuerdo al análisis de todos los meses del año 2012, el hallazgo encontrado dentro
del componente cuentas por cobrar fue, que no existe el registro de cobros de las
cuentas por cobrar por partes de los socios de la Junta, notándose una sobrevaloración
de $ 39.178,99 USD, cuando el valor real del componente es de $ 133,33 USD.
Activos Fijos
El hallazgo que se encontró, está debidamente sustentado con los papeles de trabajo, el
resultado del análisis determino que los saldos del componente activos fijos se
sobrevaloró por un valor de $ 124.544,01 USD, por el inadecuado cálculo y registro de
la depreciación.
Para la elaboración de los hallazgos de cada uno de estos componentes, se procedió a
resumir la información de la organización mediante las cedulas de trabajo (sumarias,
analíticas), las mismas que sustentan el problema encontrado, el cual está sustentado
con los papeles de trabajo en donde se archiva la evidencia suficiente que respalda la
opinión y el informe, los cuales se encuentran anexados dentro de la presente
investigación.
El tiempo estimado que se utilizó en la fase principal del examen fue de 20 días
laborables. El proceso que se aplicó en la ejecución fue el estudio de los registros
contables de los componentes Cuentas por cobrar y Activos Fijos, durante el transcurso
del examen se mantuvo constante comunicación con los operarios de la Junta,
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 REPORTE DE EJECUCIÓN
EJ - 01
51
brindándoles la oportunidad para presentar pruebas y documentos de respaldo, así como
la información verbal acerca de los componentes auditados en este examen.
52
Hallazgo – Cuentas por Cobrar
TÍTULO: Inexistencia de registro de cobros en las cuentas por cobrar.
CONDICIÓN: No existen registros de cobros por el valor de $ 39.045,66 USD,
cancelados por los usuarios de la Junta Administradora de Agua, siendo el valor real de
cuentas por cobrar de $ 133,33 USD.
CRITERIOS: Según la NIC 8, “Los errores pueden surgir al reconocer, valorar,
presentar o revelar la información de los elementos de los estados financieros. Los
estados financieros no cumplen con las NIIF si contienen errores, materiales o bien
errores inmateriales, cometidos intencionadamente para conseguir una determinada
presentación de la situación financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de
efectivo de una entidad. Los errores potenciales del ejercicio corriente, descubiertos en
este mismo ejercicio, se corregirán antes de que los estados financieros sean formulados.
Sin embargo, los errores materiales en ocasiones no se descubren hasta un ejercicio
posterior, de forma que tales errores de ejercicios anteriores se corregirán en la
información corporativa presentada en los estados financieros de los ejercicios
siguientes”
CAUSA: La falta de registros contables por parte del contador y la falta de supervisión del
presidente de la Junta al no revisar el registro de los cobros, así como la ausencia de
conciliación bancaria para corroborar los depósitos de recaudación.
EFECTO: De la evaluación realizada se determina una sobrevaloración de componente
Cuentas por cobrar de $ 39.045,66 USD. Reflejando así mismo una subestimación del
saldo de la cuenta Bancos por $3.043,73 USD.
CONCLUSIÓN: Se verificó que en los meses de enero a diciembre, se realizaron
depósitos con valores incorrectos, lo cual no se encuentran registrados correctamente,
debido a la falta de profesionalismo del contador y ausencia de supervisión del presidente.
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 HOJA DE HALLAZGOS - CUENTAS POR COBRAR
EJ - 02
1/4
53
RECOMENDACIONES:
Al Presidente:
Supervisar y Controlar, los registros contables emitidos por parte del contador
solicitando evidencia del registro de cobros y de los depósitos realizados.
Disponer al contador realice los registros contables y de ajustes.
Al Contador:
Verificar los registros desarrollados por parte de la persona encargada de realizar
depósitos diarios, con la suma recaudada en el día, para obtener valores reales de
las cuentas por cobrar y facturas emitidas.
Registrar los asientos de asientos de ajuste para obtener información confiable y
oportuna.
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
28/12/2018
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
31/12/2018
54
Cédula Sumaria - Cuentas por Cobrar
Tabla 9. Cédula Sumaria
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 CÉDULA SUMARIA – CUENTAS POR COBRAR
EJ - 02
2/4
CÉDULA - SUMARIA CUENTAS POR COBRAR
AUDITORÍA A
JUNTA ADMINISTRADORA DE AGUA
POTABLE Y SANEAMIENTO DE LA
URB. EL PORTÓN
ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: PERÍODO:
BSDA JHAB Del 01 de enero al 31
de diciembre del 2012
Saldo Inicial (2011) Facturación Cobros Saldo Auditado Saldo Contable (2012) Diferencia
30.627,17 59.400,00 89.893,84 133,33 39.178,99 - 39.045,66
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
02/01/2019
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
04/01/2019
55
Cédula Analítica - Cuentas por Cobrar (Cobros)
Tabla 10. Cédula Analítica (Cobros)
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 CÉDULA ANALÍTICA – CUENTAS POR COBRAR (COBROS)
EJ - 02
3/4
CÉDULA - ANALÍTICA COBROS
AUDITORÍA A JUNTA ADMINISTRADORA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO
DE LA URB. EL PORTÓN
ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: PERÍODO:
BSDA JHAB Del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2012
AUXILIAR SALDO INICIAL
CXC FACTURACIÓN COBRO SALDO AUDITADO
SALDO CONTABLE
(31/12/2012) DIFERENCIA
ENERO 30.627,17 4.950,00 8.568,83 27.008,34
FEBRERO 27.008,34 4.950,00 5.287,55 26.670,79
MARZO 26.670,79 4.950,00 12.094,18 19.526,61
ABRIL 19.526,61 4.950,00 5.462,76 19.013,85
MAYO 19.013,85 4.950,00 5.660,80 18.303,05
JUNIO 18.303,05 4.950,00 11.634,85 11.618,20
JULIO 11.618,20 4.950,00 5.819,48 10.748,72
AGOSTO 10.748,72 4.950,00 5.905,94 9.792,78
SEPTIEMBRE 9.792,78 4.950,00 5.925,60 8.817,18
OCTUBRE 8.817,18 4.950,00 10.779,64 2.987,54
NOVIEMBRE 2.987,54 4.950,00 7.075,83 861,71
DICIEMBRE 861,71 4.950,00 5.678,38 133,33 39.178,99 - 39.045,66
TOTAL
59.400,00 89.893,84
39.178,99 - 39.045,66
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
02/01/2019
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
04/01/2019
56
Cédula Analítica - Cuentas por Cobrar (Banco)
Tabla 11. Cédula Analítica (Banco)
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 CÉDULA ANALÍTICA – CUENTAS POR COBRAR (BANCO)
EJ - 02
4/4
AUDITORÍA A
JUNTA ADMINISTRADORA DE
AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO
DE LA URB. EL PORTÓN
ELABORADO POR: BSDA
SUPERVISADO POR: PERÍODO:
JHAB Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012
AUXILIAR SALDO INICIAL
BCO. DÉBITO CRÉDITO SALDO AUDITADO
RECAUDACIÓN
DIARA
DIFERENCIA DEPÓSITOS
ENERO 23.174,20 6.908,76 8.911,71 25.177,15 8.568,83 342,88
FEBRERO 25.177,15 3.842,91 5.277,29 26.611,53 5.287,55 - 10,26
MARZO 26.611,53 12.808,39 11.627,53 25.430,67 12.094,18 - 466,65
ABRIL 25.430,67 5.309,91 2.414,16 22.534,92 5.462,76 - 3.048,60
MAYO 22.534,92 7.530,25 5.568,09 20.572,76 5.660,80 - 92,71
JUNIO 20.572,76 6.445,83 11.044,05 25.170,98 11.634,85 - 590,80
JULIO 25.170,98 9.583,56 5.701,00 21.288,42 5.819,48 - 118,48
AGOSTO 21.288,42 8.310,89 4.687,81 17.665,34 5.905,94 - 1.218,13
SEPTIEMBRE 17.665,34 13.382,06 6.559,73 10.843,01 5.925,60 634,13
OCTUBRE 10.843,01 7.704,31 11.991,93 15.130,63 10.779,64 1.212,29
NOVIEMBRE 15.130,63 7.006,34 7.077,51 15.201,80 7.075,83 1,68
DICIEMBRE 15.201,80 8.356,88 5.989,30 12.834,22 5.678,38 310,92
TOTAL
97.190,09 86.850,11
89.893,84 - 3.043,73
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
02/01/2019
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
04/01/2019
57
Hallazgo – Activos Fijos
TÍTULO: Inadecuado registro de depreciación de Activos Fijos dentro del balance.
CONDICIÓN: Todos los 15 Activos Fijos depreciables de la Junta no están depreciados
de manera correcta.
CRITERIOS: Según el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno. Art.28: Gastos Generales Deducibles. Literal 6: Depreciación de Activos Fijos,
“La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los bienes,
a la duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea deducible, no
podrá superar los siguientes porcentajes: (I) Inmuebles (excepto terrenos), naves,
aeronaves, barcazas y similares 5% anual. (II) Instalaciones, maquinarias, equipos y
muebles 10% anual. (III) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20%
anual. (IV) Equipos de cómputo y software 33% anual…”
CAUSA: La falta de información de origen de los activos fijos depreciables y la rotación
de contadores no facilitó el cálculo y registro de las depreciaciones, así como la ausencia
de constatación física de los bienes por parte del presidente.
EFECTO: Los Activos de la empresa se encuentran con una sobrevaloración en la cuenta
Activos Fijos Depreciables por el valor de $ 124.544,01 USD y una subestimación del
gasto de depreciación por el mismo valor.
CONCLUSIÓN: El registro de las depreciaciones en los activos fijos, y el
desconocimiento por parte de la secretaria quien ayuda al contador ha generado que los
Activos Fijos Depreciables de la empresa se encuentre sobrevalorado en sus estados
financieros.
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 HOJA DE HALLAZGOS – ACTIVOS FIJOS
EJ - 03
1/3
58
RECOMENDACIONES:
Al Presidente:
Supervisar y controlar el registro contable de depreciación que realiza el
contador, para que se pueda determinar información financiera real y actual de
cada uno de los activos fijos.
Al Contador:
Desarrollar de manera adecuada el registro de los Activos Fijos Depreciables,
haciendo constar la depreciación correcta a cada uno de los Activos de acuerdo a
la normativa vigente.
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
02/01/2019
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
04/01/2019
59
Cédula Sumaria – Activos Fijos
Tabla 12. Cédula Sumaria
Nota: La Investigación, por: Balcázar Solis Denisse Arianna
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 CÉDULA SUMARIA – ACTVOS FIJOS
EJ - 03
2/3
CÉDULA - SUMARIA ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES
ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: PERÍODO:
AUDITORÍA A JUNTA ADMINISTRADORA DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LA URB. EL PORTÓN BSDA JHAB
Del 01 de enero
al 31 de
diciembre del
2012
(1). Saldo
Inicial Compras
Depre. Acum
(2012) Bajas
Saldo Auditado
Activos Fijos
Saldo Final (2012)
Balance Diferencia
498,644.48 - - 153,670.22 - 344,974.26 469,518.27 124,544.01
Elaborado por:
B.S.D.A
Fecha:
02/01/2019
Revisado por:
J.H.A.B
Fecha:
04/01/2019
60
Cédula Analítica – Activos Fijos (Depreciaciones)
Tabla 13. Cédula Analítica
JAAPYS “EL PORTÓN”
Examen especial de Auditoría Financiera a los Componente
Cuentas por Cobrar y Activos Fijos
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 CÉDULA ANALÍTICA – ACTIVOS FIJOS
EJ - 03
3/3
CÉDULA - ANALÍTICA ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES
AUDITORÍA A JUNTA ADMINISTRADORA DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LA URB. EL PORTÓN
ELABORADO POR: SUPERVISADO POR: PERÍODO:
BSDA JHAB Del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2012
ACTIVO FIJO VALOR DEPRECIACIÓN
ACUMULADA SALDO
DEPRECIACIÓN
AUDITADA DIFERENCIA
SALDO AUDITADO
ACTIVOS FIJOS
Planta de tratamiento Agua Potable 461.440,00 - 23.422,02 438.017,98 - 131.510,40 - 108.088,38 329.929,60
Bomba sumergible 8.932,00 - 485,33 8.446,67 - 4.823,28 - 4.337,95 4.108,72
Equipo de Computación 3.949,94 - 2.212,36 1.737,58 - 3.949,94 - 1.737,58 -
Enrejado de Oficina 417,76 - 90,49 327,27 - 225,59 - 135,10 192,17
Vitrinas de Aluminio 962,71 - 123,39 839,32 - 519,86 - 396,47 442,85
Muebles y enseres 70,09 - 40,06 30,03 - 37,85 2,21 32,24
Equipo de Oficina 894,92 - 147,35 747,57 - 483,26 - 335,91 411,66
Transformador 4.602,42 - 997,11 3.605,31 - 2.485,31 - 1.488,20 2.117,11
Motor de bomba sumergible 2.100,00 - 145,56 1.954,44 - 1.134,00 - 988,44 966,00
Máquina cortadora de césped 389,29 - 77,86 311,43 - 210,22 - 132,36 179,07
Bomba de fumigar motor 491,07 - 98,21 392,86 - 265,18 - 166,97 225,89
Programa de facturación 2.000,00
2.000,00 - 2.000,00 - 2.000,00 -
Cerramiento de Instalaciones de Planta 3.344,00
3.344,00 - 1.805,76 - 1.805,76 1.538,24
Herramientas menores 6.432,36 - 1.286,47 5.145,89 - 3.473,47 - 2.187,00 2.958,89
Vigas y columnas de puertas de ingreso 2.617,92
2.617,92 - 746,11 - 746,11 1.871,81
TOTAL 498.644,48 - 29.126,21 469.518,27 - 153.670,22 - 124.544,01 344.974,26
61
3.3 Comunicación de Resultados
La fase de comunicación de Resultados es la última en realizarse dentro de un examen
especial de auditoría financiera, sin embargo, se ejecuta durante el proceso de la
auditoría. Está dirigida a los colaboradores de la Junta Administrativa de Agua Potable
y Saneamiento, con el fin de que presenten la información verbal o escrita respecto a los
asuntos encontrados.
Durante esta fase se desarrolló la redacción y revisión final del informe borrador,
mismo que será preparado durante la ejecución del examen, con el objetivo de que el
último día de trabajo y previo comunicado, se socialice los resultados encontrados a
través de la lectura del borrador del informe a las autoridades pertinentes, así también al
personal responsable de las operaciones revisadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe de auditoría básicamente está compuesto por la opinión profesional del
auditor, las conclusiones y recomendaciones referentes al análisis de los componentes
en estudio; Cuentas por Cobrar y Activos Fijos. Los mismos que están sustentadas con
las evidencias pertinentes y suficientes.
Esta fase se realizó con la finalidad que la Junta tome medidas correctivas y oportunas
para mejorar la situación financiera. Mediante la aplicación del examen especial se
cumplió con lo establecido en el debido proceso determinado en el art. 76 de la
constitución de la República del Ecuador, permitiendo justificar los hallazgos
encontrados en cada uno de los componentes en estudio con los responsables de la
Junta, al igual que la prestación del informe de auditoría, en el cual no se emitió
respuesta por parte del Presidente ni de los colaboradores.
El tiempo estimado que se utilizó para la última fase de la auditoria fue de 5 días
laborables.
EJ- 03
1/2
62
3.3.1 Opinión de Auditoría
Informe del examen especial de auditoría financiera a los componentes “Cuentas
por Cobrar y Activos Fijos de la Junta Administrativa de Agua Potable y
Saneamiento de la Urb. El Portón del año 2012”
INFORME ESTÁNDAR DE AUDITORÍA FINANCIERA
Al presidente.
Se ha practicado el examen especial de auditoría financiera a la “Junta Administrativa
de Agua Potable y Saneamiento de la Urbanización El Portón”, correspondiente al
periodo 2012, la cual se basa en la siguiente información: el balance general, los estados
de resultados, la evaluación de control interno, la evaluación del cumplimiento de leyes
y regulaciones que le afecta.
Dentro del comité de autoridades el presidente de la Junta es el único responsable de la
preparación, integridad y presentación razonable de estos estados financieros; de
mantener una estructura efectiva en el control interno para el logro de los objetivos de la
Junta; así como también del cumplimiento de leyes y regulaciones y de las estrategias
para la conducción eficiente de la organización.
Es importante expresar las conclusiones sobre el examen especial de auditoría
financiera para mejorar la información financiera de los componentes Cuentas por
Cobrar y Activos Fijos, con base a los procedimientos de auditoria que se ha
considerado necesarios para la obtención de las evidencias apropiadas, con el único fin
de obtener una seguridad razonable de las conclusiones sobre la temática del examen
especial.
Pueden ocurrir errores o irregularidades debido a las limitaciones inherentes de
cualquier estructura de control interno o también pueden no ser determinados; así
también las proyecciones de cualquier evaluación del control interno para los periodos
futuros están sujetas al riesgo que el control interno se pueda volver inoportuno por los
cambios en sus elementos. Fue realizado el examen especial de auditoría financiera de
EJ- 03
1/2 EJ- 03
1/2 EJ- 03
1/2
EJ- 03
1/2
CR- 01
63
acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas aplicables a la auditoria de
estados financieros. Esas normas requieren que el examen sea planificado y ejecutado
de tal manera que se obtenga un a seguridad razonable tanto en las Cuentas por Cobrar
como también en los Activos Fijos reflejados en los estados financieros.
En la auditoría Financiera se incluye el examen, sobre una base selectiva, de las
evidencias que respaldan las cifras y revelaciones de los estados financieros; la
evaluación de las normas o principios de contabilidad utilizadas; las principales
estimaciones efectuadas por la administración, así como la evaluación de la
presentación global de los estados financieros. Se considera que el examen especial de
auditoría financiera para mejorar la información financiera suministra una base
razonable para expresar una opinión sobre los saldos de las Cuentas por Cobrar y
Activos Fijos reflejados en los estados financieros y conclusiones sobre la presente
investigación.
En nuestra opinión, “La Junta Administrativa de Agua Potable y Saneamiento de la Urb.
El Portón”, en el año 2012, en lo que respecta al componente Cuentas por Cobrar no
demuestra razonable su situación financiera, así como los resultados de las operaciones
por el año terminado de acuerdo con los principios de contabilidad.
En cuanto al componente Activos Fijos, la Junta no aplica de manera correcta el
procedimiento de registro de depreciación a los activos, lo que ocasiona que se
desconozca el saldo real del componente, y el saldo de devalúo de cada uno de los
mismos.
En base al procedimiento del trabajo y con la evidencia obtenida, se concluye que la
“La Junta Administrativa de Agua Potable y Saneamiento de la Urb. El Portón”, no
mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura efectiva del control interno en
relación con el manejo ordenado de sus operaciones, confiabilidad de la información
financiera y cumplimiento de leyes y regulaciones que le afecten.
Atentamente,
________________________
Balcázar Solis Denisse Arianna
AUDITOR – ESTUDIANTE UNIANDES
64
3.3.2 Informe de Auditoria del Componente Cuentas por Cobrar
Informe Estándar del Examen Especial de Auditoría Financiera
Al presidente de la junta administrativa de agua potable y saneamiento de la urb.
El Portón
RESULTADO DEL EXAMEN – CUENTAS POR COBRAR
Inexistente registro dentro de los asientos contables acerca de los cobros
realizados.
La documentación sustenta que los movimientos de las cuentas pendientes de cobro, no
se encuentran registradas correctamente, generando que la Junta refleje en sus estados
financieros que las cuentas por cobrar estecen con un valor mayor al real afectando a la
información financiera, el cual se detalla a continuación.
Tabla 14. Resumen de cédula sumaria
Nota. Cédula sumaria componente Cuentas por Cobrar, por: Balcázar Solis Denisse Arianna.
El Contador de la Junta, no rectificó el registro contable de dicho movimiento
económico, esto ocasionó que el valor de cuentas por cobrar que se encuentra reflejado
en los estados financieros sea mayor al real.
El presidente y Contador incumplieron las Normas Internacionales de Contabilidad.
NIC 8. -ERRORES-.41. “Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o
revelar la información de los elementos de los estados financieros. Los estados
financieros no cumplen con las NIFF si contienen errores, materiales o bien errores
CUENTA SALDO
REAL 2012
SALDO
AUDITADO
2012
DIFERENCIA OBSERVACIÓN
Cuentas por
Cobrar $39.178,99 $133,33 $39.045,66
Cobros efectuados
hasta el 2012, que no
consta en el Balance
del 31 de diciembre
del 2012.
CR- 02
65
inmateriales, cometidos intencionadamente para conseguir una determinada
presentación de la situación financiera...”
El presidente de la Junta y el Contador no tomaron en cuenta lo dispuesto en los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, el Principio de Prudencia
menciona lo siguiente: “No se debe subestimar ni sobreestimar los hechos económicos
que se van a contabilizar”
Conclusión
El presidente y Contador no supervisaron ni realizaron ningún tipo de control a los
registros contables por concepto de depósitos realizados, en cuanto a las recaudaciones
totales del año, los mismos que generaron una diferencia por un valor de $39.045,66
USD, provocando que el total de cuentas por cobrar disminuya a $133,33. Estos valores
afectan principalmente al momento de conocer el saldo real que se mantiene pendiente
de cobro.
Recomendación
Al presidente de la Junta.
El contador previo al registro contable, verificará que este registro contable sea
el correcto, además de firmar el documento dando el visto bueno a la transacción
realizada.
Solicitar al contador, mantener un control y mejorar el orden de la información
con la finalidad de mejorar la accesibilidad de la documentación.
Disponer al contador, se controle la existencia de la información de soporte de
las transacciones que se realicen dentro de la Junta.
Atentamente,
__________________________
Balcázar Solis Denisse Arianna
AUDITOR – ESTUDIANTE UNIANDES
66
3.3.3 Informe de Auditoria del Componente Activos Fijos
Informe Estándar del Examen Especial de Auditoría Financiera
Al presidente de la Junta Administrativa de Agua Potable y Saneamiento de la
Urb. El Portón
RESULTADO DEL EXAMEN –ACTIVOS FIJOS
Inadecuado registro de depreciaciones de Activos Fijos dentro del balance
La documentación sujeta al análisis que sustenta las transacciones financieras se
evidencio que la Junta Administrativa de Agua Potable y Saneamiento de la Urb. El
Portón, no realiza la depreciación de los activos fijos de manera adecuada, generando
que la Junta refleje en sus estados financieros que los Activos Fijos con un valor menor
al real afectando a la información financiera, el cual se detalla a continuación.
Tabla 15. Resumen de cédula sumaria
Nota: Cédula sumaria componente Cuentas por Cobrar, por: Balcázar Solis Denisse Arianna.
El presidente de la Junta no supervisó el proceso de devaluación de los activos fijos
sujetos al proceso de depreciación realizado por el contador, lo cual debió haberlo
hecho con la finalidad de tomar acciones correctivas para conocer el saldo real de cada
uno de los bienes en relación al devalúo de los mismos. El Presidente y el contador no
aplican lo dispuesto en el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno. Art. 28: Gatos Generales Deducibles. Literal 6: Depreciación de Activos Fijos.
CUENTA Saldo Inicial Depre. Acum
(2012)
Saldo
Auditado
Activos
Fijos
Saldo
Final
(2012)
Balance
Diferencia
Activos
Fijos 498,644.48
-
153,670.22 344,974.26 469,518.27 124,544.01
CR- 02
67
Conclusión
El presidente no supervisó el proceso de registro que realizó el contador, referente a la
información y procedimientos de depreciación de los Activos Fijos depreciables por un
valor de diferencia en base a la depreciación de $124.544,01 USD., lo cual produce un
cambio dentro del balance por un valor menor de $344.974,26 USD. Dichos valores
afectan directamente a conocer el saldo real del componente.
Recomendaciones
Al presidente de la Junta.
Disponer al contador, que realice el respectivo ajuste de depreciación de cada
uno de los Activos Fijos, para conocer el saldo real del componente y el saldo de
devalúo de cada uno de los Bienes y verificar que se aplique dicho proceso con
el fin de mejorar la información financiera de la Junta.
Codificar los Activos con el objetivo de mejorar el control y tomar medidas
correctivas a tiempo para evitar perdida y deterioro prematuro de los mismos.
Realizar una constatación física mínimo una vez al año a los activos fijos,
verificar su existencia real y estado de conservación con el objetivo de mejorar
el control de los mismos en beneficio de la Junta.
Atentamente,
_______________________________
Balcázar Solis Denisse Arianna
AUDITOR – ESTUDIANTE UNIANDES
68
3.3.4 Análisis Financieros
3.3.4.1 Análisis Horizontal
JUNTA ADMNISTRATIVA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO URB. EL PORTON
BALANCE GENERAL COMPARATIVO Y ANALISIS HORIZONTAL
AÑOS 2012 – 2011
PARTIDAS AÑO 2012 AÑO 2011 VARIACIÓN
ABSOLUTA RELATIVA
ACTIVO 552.354,48 544.873,65 7.480,83 1%
ACTIVO DISPONIBLE
CAJA GENERAL
CAJA CHICA 150,00 150,00 - 0%
CAJA RECAUDADORA 43,17 -16,03 59,20 -369%
193,17 133,97
BANCOS
BANCO DEL PICHINCHA 8.407,71 19.871,34 11.463,63 -58%
MUTUALISTA BENALCAZAR (FONDOS RESTRINGUIDOS)
- -
8.407,71 19.871,34
ACTIVOS EXIGIBLES 39.178,99
CUENTAS POR COBRAR
MERINO TOALA MARLENE -0,01
-0,01
COMISION PUERTAS Y PARANTES -614,74 424,00 -1.038,74 -245%
-614,75
CUENTAS POR COBRAR POR
CONSUMO DE AGUA
GARANTIA ARRIENDO DE OFICINA
80,00 80,00 -100%
USUARIOS QUE ADEUDAN NOV Y DIC 2006
758,00 758,00 - 0%
USUARIOS QUE ADEUDAN ENE Y DIC 2007
3.770,25 3.770,25 - 0%
USUARIOS QUE ADEUDAN ENE Y DIC 2008
5.382,75 5.382,75 - 0%
USUARIOS QUE ADEUDAN ENER Y DIC 2009
1.356,00 1.356,00 - 0%
USUARIOS QUE ADEUDAN ENE Y DIC
2010 4.504,57 4.504,57 - 0%
USUARIOS QUE ADEUDAN 2011 7.461,49 7.461,49 - 0%
9.590,57
9.590,57
32.823,63
CUENTAS POR COBRAR APORTES Y
MEDIDORES
USUARIOS QUE ADEUDAN MEDIDORES
4.323,65 4.323,65 - 0%
USUARIOS QUE ADEUDAN APORTES A LA PLANTA
2.566,46 2.313,61 252,85 11%
USUARIOS QUE ADEUDAN CAPITALIZACION
252,85 -252,85 -100%
$6.890,11 $30.627,17
69
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A
LARGO PLAZO
GARANTÍA ARRIENDO DE OFICINA 80,00
80,00
80,00
ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES
PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA
POTABLE 461.440,00 461.440,00 - 0%
DEP. ACUM. DE PLANTA DE AGUA -23.422,02 $-23.322,02 -100,00 0%
EQUIPO DE COMPUTACION 3.949,94 3.949,94 - 0%
DEP. ACUM. DE EQUIPOS DE
COMPUTACION -2.212,36 -2.212,36 - 0%
ENREJADO DE OFICINA JAPUP 417,76 $417,76 - 0%
DEP.ACUM. DE ENREJADO DE
OFICINA -90,49 $-90,49 - 0%
VITRINAS DE VIDRIO 962,71 450,00 512,71 114%
DEP.ACUM. DE VITRINAS DE
VIDRIO 52,50 52,50 - 0%
INSTALACIONES DE ALUMINIO Y
VIDRIO EN OFICINA 512,71 -583,60 -114%
DEP.ACUM. DE INSTALACIONES DE
ALUMINIO Y VIDRIO 70,89 70,89
MUEBLES Y ENSERES 70,09 70,09 - 0%
DEP.ACUM. DE MUEBLES Y
ENSERES 40,06 40,06 - 0%
EQUIPOS DE OFICINA 894,92 453,40 441,52 97%
DEP.ACUM. DE EQUIPOS DE
OFICINA 147,35 147,35 - 0%
TRANSFORMADOR 4.602,42 4.602,42 - 0%
DEP.ACUM. DE TRANSFORMADOR
DE LUZ 997,11 997,11 - 0%
MOTOR DE BOMBA SUMERGIBLE 2.100,00 2.100,00 - 0%
DEP.AUM. DE MOTO DE BOMBA
SUMERGIBLE 145,56 145,56 - 0%
BOMBA SUMERGIBLE 8.932,00 8.932,00 - 0%
DEP.ACUM. DE BOMBA
SUMERGIBLE 485,33 485,33 - 0%
MAQUINA CORTADORA CESPED 389,29 389,29 - 0%
DEP. ACUM. DE MAQUINA
CORTADORA DE CESPED 77,86 77,86 - 0%
BOMBA DE FUMIGAR A MOTO 491,07 491,07 - 0%
DEP. ACUM. DE BOMBA DE
FUMIGAR 98,21 98,21 - 0%
PROGRAMA CONTABLE INTEGRADO 2.000,00
2.000,00
CERRAMIENTO DE INSTALACIONES
PLANTA DE AGUA 3.344,00
3.344,00
HERRAMIENTAS MENORES 6.432,36 6.432,36 - 0%
DEP.ACUM. HERRAMIENTAS
MENORES 1.286,47 1.286,47 - 0%
VIGAS Y COLUMNAS DE PUERTA DE
INGRESO A URB EL PORTON 2.617,92
MEDIDORES DE AGUA 2006-2008 13.566,12 13.566,12 - 0%
MEDIDORES DE AGUA 2009-2010 3.290,00 3.290,00 - 0%
CAJAS DE MEDIDORES 18.200,22 16.170,22 2.030,00 13%
504.574,61 494.241,17
PASIVOS 552.354,48 544.873,65
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR A CORTO
70
PLAZO
GARCIA ZAMBRANO ANGEL 1,55
1,55
SOLEMB 626,97
626,97
628,52
PASIVOS CONTINGENTES
EMPRESAPROVINCIAL DE
VIVIENDA (COVIPROV) 9.669,29 15.949,01 6.279,72 -39%
PATRIMONIO 10.297,81 15.949,01
CAPITAL
CAPITALIZACION 29.914,00 29.592,00 322,00 1%
APORTES A LA PLANTA 37.276,00 36.892,00 384,00 1%
MEDIDORES DE AGUA 33.465,27 33.465,27
100.655,27 99.949,27
RESULTADOS
Perdida en el Ejercicio 2008 24.277,47 24.277,47 - 0%
Perdida en el Ejercicio 2009
perdida presente ejercicio 2010
24.673,64 24.673,64 -100%
perdida presente ejercicio 2012 12.426,03
12.426,03
utilidades acumuladas de años anteriores 24.673,64 64.939,20 40.265,56 -62%
12.822,20 65.335,37
SUPERAVIT
Superávit Aportación COVIPROV planta de
agua 64.939,20 64.939,20 - 0%
Superávit Revalorización de planta de agua 363.640,00 363.640,00 - 0%
428.579,20 363.640,00
CUADRE DE CADA AÑO 552.354,48 544.873,65
3.3.4.2 Índices Financieros
3.3.4.2.1 Razones de Liquidez
Por cada dólar de deuda a corto plazo, la Junta tiene $ 76,01 para cubrir
la deuda.
Sí, la empresa posee $76,01 para cubrir deuda a corto plazo.
Razón
corriente o
circulante
Razón
rápida o
prueba
ácida
71
3.3.4.2.2 Razones de Endeudamiento
0,019
Del total de los activos de la Junta el 2% es terceras personas.
El 0,11% de los activos de la Junta está comprometida con las deudas
a corto Plazo.
Las deudas a largo plazo comprometen el 99,98% de los activos.
3.3.4.2.3 Razones de Eficiencia
Cuentas por cobrar se han recuperado 1,5 veces durante el año 2012.
El tiempo promedio en que tardan en convertirse efectivo las cuentas por
cobrar es de 240 días.
Los activos totales han rotado 0,10 veces durante el año 2012.
Razón.
Endeudami
ento
Razón de
endeudamie
nto a corto
plazo
Razón de
financiación
a largo
plazo
Rotación de
Cuentas
por Cobrar
Plazo
promedio
de Cuentas
por Cobrar
Rotación de
Activos
Totales
72
3.3.4.2.4 Razones de Rentabilidad
La Utilidad Neta corresponde a 20 % de total de las ventas, es decir
que por cada dólar vendido generó 0,20 centavos de utilidad neta.
La Utilidad Bruta corresponde a 20 % del total de las ventas, es decir
que por cada dólar vendido generó 0,20 centavos de utilidad bruta.
La Utilidad Operacional corresponde a 20% de total de ventas, es
decir que por cada dólar vendido generó 0,20 centavos de utilidad
operacional.
Por cada $0,02 invertido se ha obtenido un $0,02 de ganancia.
Margen de
Utilidad
Neta
Margen
Bruto
Margen
Operacional
Rentabilidad
Operacional
del
Patrimonio
73
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
La fundamentación teórica permitió adquirir el conocimiento científico para la
comprensión del investigador y así poder diseñar un proceso adecuado en la
ejecución del examen especial de auditoría financiera adecuado a las
necesidades de la Junta Administrativa de Agua Potable y Saneamiento de la
Urb. El Portón.
A través de los métodos, técnicas e instrumentos de la investigación se pudo
obtener la información necesaria de los movimientos y procesos que realiza la
junta tantos en las Cuentas por Cobrar como en los Activos Fijos.
El examen especial de auditoría financiera es una herramienta que se aplica en
cualquier tipo de entidad, ayuda a la administración a determinar la
razonabilidad de los estados financieros, obteniendo resultados que promueven
la veracidad y confiabilidad de la información financiera de determinados
componentes, permitiendo la buena toma de decisiones.
74
Recomendaciones
Promover la aplicación de exámenes especiales de auditoría financiera en forma
continua a los componentes más significativos, para consolidar la razonabilidad
de la información financiera.
Cumplir con la información financiera de forma oportuna y controlada,
realizando los debidos procesos enmarcados en la normativa legal dentro de la
Junta.
Socializar la propuesta del trabajo de investigación con las personas que
colaboran dentro de la Junta, a fin que se trabaje con objetivos claros y precisos.
BIBLIOGRAFÍA
Adrian Campos Muñoz, R. C. (2017). Auditoría de Estados Financieros y
documentación . México: Came Accounting.
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García, J. O. (2013). Contabilidad General. México: DEUSTO.
Guillermo J, S. M. (2014). Fundamentos Teoricos de Auditoría Financiera. Pirámide.
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Hugo Gubba Rubano, J. G. (2014). Auditoría Guía para su Planificación y Ejecución.
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Jiménez, H. P. (2013). Significado, enlaces, limitaciones NAGAS. España: TRILLAS.
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Newton, E. F. (2011). Auditoria Aplicada. Macchi Grupo Editor.
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Salvador Marin, F. M. (2014). Contabilidad Bancaria Financiera de Gestión y
Auditoría. Pirámide.
Sánchez, G. (2015). Auditoría.
ANEXOS
Anexo N°1: Carta de Aprobación de Perfil del Proyecto de Investigación
Anexo N°2: Carta de Aprobación de la Junta Administrativa de Agua Potable
Saneamiento de la Urb. El Portón.
Anexo N°3: Registro Único del Contribuyente (RUC)
Anexo N°4: Balance General 2011
Anexo N°5: Balance General 2012
Anexo N°6: Análisis Horizontal – Balance General 2011 y 2012
JUNTA ADMNISTRATIVA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO URB. EL PORTON
BALANCE GENERAL COMPARATIVO Y ANALISIS HORIZONTAL
AÑOS 2012 – 2011
PARTIDAS AÑO 2012 AÑO 2011 VARIACIÓN
ABSOLUTA RELATIVA
ACTIVO 552.354,48 544.873,65 7.480,83 1%
ACTIVO DISPONIBLE
CAJA GENERAL
CAJA CHICA 150,00 150,00 - 0%
CAJA RECAUDADORA 43,17 -16,03 59,20 -369%
193,17 133,97
BANCOS
BANCO DEL PICHINCHA 8.407,71 19.871,34 11.463,63 -58%
MUTUALISTA BENALCAZAR (FONDOS
RESTRINGUIDOS) - -
8.407,71 19.871,34
ACTIVOS EXIGIBLES 39.178,99
CUENTAS POR COBRAR
MERINO TOALA MARLENE -0,01
-0,01
COMISION PUERTAS Y PARANTES -614,74 424,00 -1.038,74 -245%
-614,75
CUENTAS POR COBRAR POR
CONSUMO DE AGUA
GARANTIA ARRIENDO DE OFICINA
80,00 80,00 -100%
USUARIOS QUE ADEUDAN NOV Y DIC
2006 758,00 758,00 - 0%
USUARIOS QUE ADEUDAN ENE Y DIC
2007 3.770,25 3.770,25 - 0%
USUARIOS QUE ADEUDAN ENE Y DIC
2008 5.382,75 5.382,75 - 0%
USUARIOS QUE ADEUDAN ENER Y DIC
2009 1.356,00 1.356,00 - 0%
USUARIOS QUE ADEUDAN ENE Y DIC
2010 4.504,57 4.504,57 - 0%
USUARIOS QUE ADEUDAN 2011 7.461,49 7.461,49 - 0%
9.590,57
9.590,57
32.823,63
CUENTAS POR COBRAR APORTES Y
MEDIDORES
USUARIOS QUE ADEUDAN
MEDIDORES 4.323,65 4.323,65 - 0%
USUARIOS QUE ADEUDAN APORTES A
LA PLANTA 2.566,46 2.313,61 252,85 11%
USUARIOS QUE ADEUDAN
CAPITALIZACION 252,85 -252,85 -100%
$6.890,11 $30.627,17
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A
LARGO PLAZO
GARANTÍA ARRIENDO DE OFICINA 80,00
80,00
80,00
ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES
PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA
POTABLE 461.440,00 461.440,00 - 0%
DEP. ACUM. DE PLANTA DE AGUA -23.422,02 $-23.322,02 -100,00 0%
EQUIPO DE COMPUTACION 3.949,94 3.949,94 - 0%
DEP. ACUM. DE EQUIPOS DE
COMPUTACION -2.212,36 -2.212,36 - 0%
ENREJADO DE OFICINA JAPUP 417,76 $417,76 - 0%
DEP.ACUM. DE ENREJADO DE
OFICINA -90,49 $-90,49 - 0%
VITRINAS DE VIDRIO 962,71 450,00 512,71 114%
DEP.ACUM. DE VITRINAS DE VIDRIO 52,50 52,50 - 0%
INSTALACIONES DE ALUMINIO Y
VIDRIO EN OFICINA 512,71 -583,60 -114%
DEP.ACUM. DE INSTALACIONES DE
ALUMINIO Y VIDRIO 70,89 70,89
MUEBLES Y ENSERES 70,09 70,09 - 0%
DEP.ACUM. DE MUEBLES Y ENSERES 40,06 40,06 - 0%
EQUIPOS DE OFICINA 894,92 453,40 441,52 97%
DEP.ACUM. DE EQUIPOS DE OFICINA 147,35 147,35 - 0%
TRANSFORMADOR 4.602,42 4.602,42 - 0%
DEP.ACUM. DE TRANSFORMADOR DE
LUZ 997,11 997,11 - 0%
MOTOR DE BOMBA SUMERGIBLE 2.100,00 2.100,00 - 0%
DEP.AUM. DE MOTO DE BOMBA
SUMERGIBLE 145,56 145,56 - 0%
BOMBA SUMERGIBLE 8.932,00 8.932,00 - 0%
DEP.ACUM. DE BOMBA SUMERGIBLE 485,33 485,33 - 0%
MAQUINA CORTADORA CESPED 389,29 389,29 - 0%
DEP. ACUM. DE MAQUINA
CORTADORA DE CESPED 77,86 77,86 - 0%
BOMBA DE FUMIGAR A MOTO 491,07 491,07 - 0%
DEP. ACUM. DE BOMBA DE FUMIGAR 98,21 98,21 - 0%
PROGRAMA CONTABLE INTEGRADO 2.000,00
2.000,00
CERRAMIENTO DE INSTALACIONES
PLANTA DE AGUA 3.344,00
3.344,00
HERRAMIENTAS MENORES 6.432,36 6.432,36 - 0%
DEP.ACUM. HERRAMIENTAS
MENORES 1.286,47 1.286,47 - 0%
VIGAS Y COLUMNAS DE PUERTA DE
INGRESO A URB EL PORTON 2.617,92
MEDIDORES DE AGUA 2006-2008 13.566,12 13.566,12 - 0%
MEDIDORES DE AGUA 2009-2010 3.290,00 3.290,00 - 0%
CAJAS DE MEDIDORES 18.200,22 16.170,22 2.030,00 13%
504.574,61 494.241,17
PASIVOS 552.354,48 544.873,65
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR A CORTO
PLAZO
GARCIA ZAMBRANO ANGEL 1,55
1,55
SOLEMB 626,97
626,97
628,52
PASIVOS CONTINGENTES
EMPRESAPROVINCIAL DE VIVIENDA
(COVIPROV) 9.669,29 15.949,01 6.279,72 -39%
PATRIMONIO 10.297,81 15.949,01
CAPITAL
CAPITALIZACION 29.914,00 29.592,00 322,00 1%
APORTES A LA PLANTA 37.276,00 36.892,00 384,00 1%
MEDIDORES DE AGUA 33.465,27 33.465,27
100.655,27 99.949,27
RESULTADOS
Perdida en el Ejercicio 2008 24.277,47 24.277,47 - 0%
Perdida en el Ejercicio 2009
perdida presente ejercicio 2010
24.673,64 24.673,64 -100%
perdida presente ejercicio 2012 12.426,03
12.426,03
utilidades acumuladas de años anteriores 24.673,64 64.939,20 40.265,56 -62%
12.822,20 65.335,37
SUPERAVIT
Superávit Aportación COVIPROV planta de
agua 64.939,20 64.939,20 - 0%
Superávit Revalorización de planta de agua 363.640,00 363.640,00 - 0%
428.579,20 363.640,00
CUADRE DE CADA AÑO 552.354,48 544.873,65
Anexo N°7: Formato entrevista al presidente de la Junta
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR, Y AUDITORIA CPA.
Entrevistado: Sr. Lenin Patricio Jiménez – Presidente de la Junta Administradora de
Agua Potable y Saneamiento.
Pregunta 1. ¿Hace que tiempo tomó el cargo de presidente de la Junta Administradora
de Agua Potable y Saneamiento?
Pregunta 2. ¿Existen el control sobre leyes, reglamentos, instructivos y manuales de
procedimientos y responsabilidades para cada colaborador de la Junta Administradora
de Agua Potable y Saneamiento?
Pregunta 3. ¿De qué manera se registran los cobros del consumo de planillas de agua
de los usuarios de la Urbanización?
Pregunta 4. ¿Conoce usted si se realizan controles a los cobros realizados
mensualmente?
Pregunta 5. ¿Se ha aplicado índices financieros para conocer la situación actual de la
empresa?
Pregunta 6. ¿Conoce el porcentaje de crecimiento que ha tenido la cartera vencida?
Pregunta 7. ¿Está de acuerdo con el resultado del valor porcentaje de la variación
aplicada al rubro cuentas por cobrar que se realizó de los balances?
Pregunta 8. ¿Está de acuerdo con el resultado del valor porcentaje de la variación
aplicada al rubro Activos Fijos que se realizó de los balances?
Pregunta 9. ¿Se mantiene un control sobre los Bienes de Larga duración de la
JAAPYS?
Pregunta 10. ¿Conoce usted si se encuentra de manera adecuada el registro de los
bienes de larga duración?
Anexo N°8: Formato entrevista al Contador
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR, Y AUDITORIA CPA.
Entrevistado: Sr. Contador de la Junta Administradora de Agua Potable y Saneamiento.
Pregunta 1. ¿Desde cuándo está usted a cargo de la contabilidad de la empresa?
Pregunta 2. ¿Está al tanto de los cobros pendientes de la cartera vencida?
Pregunta 3. ¿Se realiza un control respectivo a los cobros mensuales de la Junta
Administradora de Agua Potable y Saneamiento?
Pregunta 4. ¿Por qué considera usted que se retrasan las cobranzas?
Pregunta 5. ¿Considera usted que la persona que realiza los cobros a los usuarios es
idónea?
Pregunta 6. ¿Existe constatación física de los Activos Fijos?
Pregunta 7. ¿Usted ha tenido conocimiento del mal uso de algunos Bienes de larga
duración por parte de los funcionarios?
Pregunta 8. ¿El registro de los activos fijos dentro del balance general correspondiente
al año de estudio 2012, es correcto?
Pregunta 9. ¿Se utiliza de manera adecuada los Activos Fijos de la Junta?
Pregunta 10. ¿Se aplica índices financieros dentro de la JAAPYS?
Anexo N° 9: Formato de la Encuesta
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR, Y AUDITORIA CPA.
Entrevistado: Operarios de la Junta Administradora de Agua Potable y Saneamiento.
Pregunta 1. ¿Desde cuándo está usted a cargo de la contabilidad de la empresa?
Pregunta 2. ¿Está al tanto de los cobros pendientes de la cartera vencida?
Pregunta 3. ¿Se realiza un control respectivo a los cobros mensuales de la Junta
Administradora de Agua Potable y Saneamiento?
Pregunta 4. ¿Por qué considera usted que se retrasan las cobranzas?
Pregunta 5. ¿Considera usted que la persona que realiza los cobros a los usuarios es
idónea?
Pregunta 6. ¿Existe constatación física de los Activos Fijos?
Pregunta 7. ¿Usted ha tenido conocimiento del mal uso de algunos Bienes de larga
duración por parte de los funcionarios?
Pregunta 8. ¿El registro de los activos fijos dentro del balance general
correspondiente al año de estudio 2012, es correcto?
Pregunta 9. ¿Se utiliza de manera adecuada los Activos Fijos de la Junta?
Pregunta 10. ¿Se aplica índices financieros dentro de la JAAPYS?
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
Anexo N° 10: Cuestionario de Control Interno al Componente Cuentas por Cobrar
JUNTA ADMINISTRATIVA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE LA URB.
EL PORTON
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA FINANCIERA
N° DESCRIPCIÓN
PREGUNTAS
RESPUESTA PONDERACIÓN
CALIFICACI
ÓN OBSERVACIÓN
SI NO
1 CUENTAS POR
COBRAR
1 ¿La cartera por cobrar se
maneja bajo suficientes
medidas de seguridad? 1
1 1
No se realiza la
suficiente revisión
física de la cartera
por cobrar
2 ¿Existe un control
supervisado en cuanto al depósito de las
recaudaciones realizadas en
el día?
0 1 0
No se realiza la
supervisión
3 ¿Las operaciones de
custodia documental de la
cartera y el registro contable de ella están claramente
separadas?
0 1 0
No existen
mecanismos
estipulados para la custodia de cartera
4 ¿Los mecanismos de control
permiten identificar en
forma oportuna y confiable
la cartera cuyo cobro ya puede efectuarse?
0 1 0
No hay mecanismos
de control para
identificar cobros
5 ¿Se utilizan reportes prefoliados para el control
de la cartera por cobrar que
se entrega a la cobradora?
1
1 1
Existe la falta de documentación para
el cobro
6 ¿Dichos reportes son
revisados y autorizados por
una persona con facultades
para ello?
0 1 0
Nadie revisa esos
documentos
7 ¿Los reportes computarizados, mantienen
la seguridad informática
respectivos?
1
1 1
No se saben computarizar los
documentos, solo
los mantienen
físicos.
8 ¿Existe definidas políticas
de cobranza? 0 1 0
9 ¿Se notifica los cobros
ejecutados oportunamente?
0 1 0
No se notifican de
manera adecuada los cobros
ejecutados
10 ¿Existe un control
supervisado en cartera por
cobrar?
0 1 0
No existe un control
supervisado en
cartera por cobrar
11 ¿Se realizan procedimientos
analíticos a las cuentas por
cobrar? 0 1 0
No se aplican
procedimientos
analíticos a las cuentas por cobrar
12 ¿La cobranza se deposita oportunamente?
1
1 1
Por lo general realizan el deposito
el próximo día del
cobro
13 ¿Se determinan los saldos de
las cuentas de clientes en forma periódica y se
concilian con la cuenta
control del mayor general?
0 1 0
No se revisa los
saldos de forma periódica
14 ¿Se preparan
periódicamente revisiones
de cartera vencida y se aplican apropiada gestión de
cobro?
0 1 0
No se hace
verificaciones de
cartera
15 ¿Existe una norma
claramente definida para
actualizar el saldo de la
estimación de cuentas de cobro dudoso?
0 1 0
No hay políticas de
cobro a los clientes
16 ¿Se evalúa la presentación y la revelación de los estados
financieros de las cuentas
por cobrar? 0 1 0
No se evalúa la presentación y la
revelación de los
estados financieros
de las cuentas por
cobrar
17 ¿Existen límites de plazo de pago para cada cliente que
constan claramente en las
bases de datos?
1
1 1
Si existen límites de pagos para los
clientes
18 ¿Se verifica el cumplimiento
de los límites de plazo de
pago por parte de los consumidores?
0 1 0
Si se verifica
19 ¿ Se aplica procedimientos analíticos a las cuentas por
cobrar?
0 1 0
20 ¿El plazo de pago
establecido por parte de la
Junta es permanente o se
actualizan depende el comportamiento de cada
usuario?
0 1 0
El plazo de pago
para los
consumidores es el
mismo para todos
21 ¿Se practican conciliaciones
periódicas sobre la cartera
por cobrar a clientes?
1
1 1
Si los aplica pero no
periódicamente
22 ¿La conciliación se lleva a
cabo por personal distinto al
que maneja y administra la cartera?
0 1 0
No, dentro la Junta
solo existe una
persona encargada del cobro a los
consumidores
23 ¿Las diferencias derivadas
de la conciliación se
investigan plenamente y se
emprenden de inmediato las acciones que sean
necesarias?
1
1 1
Por lo general se las
trata de arreglar
24 ¿Se realizan mensualmente
informes de cuentas por
cobrar por antigüedad de
saldos? 0 1 0
No se realizan
mensualmente
informes de cuentas
por cobrar por antigüedad de
saldos
25 ¿Se reporta por escrito los
saldos de los clientes más
significativos? 1
1 1
Si se realiza un
documento de los
clientes que más deben.
TOTAL
25 8
Anexo N° 11: Cuestionario de Control Interno al Componente Activos Fijos.
JUNTA ADMINISTRATIVA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE LA URB.
EL PORTON
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA FINANCIERA
N° DESCRIPCIÓN
PREGUNTAS
RESPUESTA PONDERACI
ÓN
CALIFICACI
ÓN OBSERVACIÓN
SI NO
2 ACTIVOS FIJOS
1
¿Existen directrices internas
definidas para el proceso de
adquisición de bienes?
0 1 0
No existe
directrices para la
Adquisición de
bienes de la Junta
2
¿Existe una política para
diferenciar las adiciones al activo fijo y los costos por
mantenimiento o reparación?
0 1 0
No existen políticas
para los activos fijos que existen
dentro de la Junta
3
¿Se ha establecido un monto
mínimo para la adquisición de
activo fijo ?
0 1 0 De acuerdo a las
Normas Tributarias
4 ¿Se cuenta con un registro
auxiliar de los activos fijos? 1
1 1
No cuenta con un
registro auxiliar de
los Activos fijos
5 ¿Se encuentra asegurado los
bienes de activo fijo? 0 1 0
No se encuentran
asegurados los bienes
6
¿Las compras de activos fijos están autorizados por un
responsable con facultades
para ello?
1
1 1
El presidente autoriza a la
secretaria que se
encargue de este
procedimiento.
7
¿Los activos totalmente
depreciados y que no están siendo usados ni serán usados
por la Junta en el futuro han
sido dados de baja?
0 1 0
Los bienes
pertenecientes a la Junta no han sido
dados de bajas
8
¿Existe evidencia del monto
registrado del valor de cada uno de los bienes?
0 1 0
No existe evidencia
del monto
registrado del valor de cada uno de los
bienes
9
¿Existe el cálculo y registro
de depreciaciones de los
Activos Fijos?
0 1 0
No existen registros
auxiliares de los
Activos Fijos de la
Junta
10
¿Existe una adecuada protección física para cada
clase de bienes de activo Fijo
incluyendo los que se
encuentran fuera de uso?
1
1 1
No para todos los
bienes solo para los más esenciales el
resto de bienes se
encuentran en el
depósito.
11
¿Existe dentro de la JAAPyS un manual de procedimientos
definidos sobre el manejo y
cuidado de los activos fijos.?
0 1 0
No existe un
manual de procedimientos
definidos sobre el
manejo y cuidado
de los activos fijos.
12
¿Está el activo fijo
codificado, de forma tal que puede ser relacionado
fácilmente con los registros
auxiliares?.
0 1 0
Los Activos de la
empresa no cuentan con ningún tipo de
identificación
13
¿Se realiza constatación física
de los inventarios de Activos Fijos periódicamente?
0 1 0
De vez en cuando
solo de manera
empírica porque no tienen
identificación
14
¿Se imparten instrucciones
por escritos para la toma de
inventario físico anuales ?
0 1 0
No existen tomas
físicas de los
Activos de la Junta
15
¿Se informa a los directivos
sobre las diferencias
encontradas luego de la toma física?
0 1 0
el informe es
realizado por parte
de la secretaria
16
¿Existe actas de entrega y recepción de Activos Fijos
por parte de los responsables
de los bienes?
0 1 0
Las depreciaciones que se evidencian
en los registros
contables no son
entendibles
17
¿Se realiza análisis de factibilidad legal, sobre la
condición actual de los
activos?
0 1 0
No se realizan
análisis correspondientes de
factibilidad legal,
sobre la condición
actual de los activos
18
¿Se revisa periódicamente el
estado físico de los Activos
Fijos?
1
1 1
Las depreciaciones que se evidencian
en los registros
contables no son
entendibles
19 ¿Se ha realizado la venta de
algún Activo Fijo? 0 1
20
¿Existen registros de
mantenimiento y reparación de Activos Fijos?
1
1 1 No existen registros auxiliares
TOTAL
20 5
Anexo N° 12: Matriz de Calificación de Confianza – Componente Cuentas por cobrar.
NIVEL CONFIANZA CUENTAS POR COBRAR
NC= CALIFICACIÓN/PONDERACIÓN
NC= 8/25
NC= 32%
RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
CONFIANZA
Anexo N° 13: Matriz de Calificación de Confianza – Componente Activos Fijos.
NIVEL CONFIANZA ACTIVOS FIJOS
NC= CALIFICACIÓN/PONDERACIÓN
NC= 5/20
NC= 25%
RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
CONFIANZA
Anexo N° 14: Índice de papeles de Trabajo para los Componentes Cuentas por Cobrar y
Activos Fijos.
AD ADMINISTRACIÓN DE AUDITORIA
AD-01 Contrato de Auditoría.
AD-02 Notificación de Inicio de Auditoría.
P PLANIFICACIÓN
PP PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PP-01 Registro Único del Contribuyente.
PP-02 Objetivos de Examen.
PP-03 Base Legal de Sustentación.
PP-04 Estructura Orgánica.
PE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PE-01
Registro de Balances 2011-2012 de los
componentes Cuentas por Cobrar y Activos
Fijos.
PE-02 Grado de confiabilidad de información.
PE-03 Cuestionario de Control Interno.
PE-04 Muestreo
PE-05 Tiempo de Desarrollo de Auditoria
PE-06 Informe de Control Interno
EJ EJECUCIÓN
EJ-01 Reporte de Ejecución
EJ-02 Componente Cuentas por Cobrar
- Hoja de Hallazgos
- Cédula Sumaria
- Cédulas Analíticas
EJ-03 Componente Activos Fijos
- Hoja de Hallazgos
- Cédula Sumaria
- Cédula Analítica
EJ-04 Evidencia de Análisis de Auditoría
CR COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
CR-01 Opinión de Auditoría
CR-02 Informe de Auditoría
