UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL Facultad Regional...
Transcript of UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL Facultad Regional...
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
1
Seminario de Ingreso
Universitario Año: 2017
La Universidad Tecnológica Nacional de la localidad de Reconquista brinda a sus
alumnos ingresantes el denominado “Curso de Ingreso Universitario”.
El mismo contempla el dictado de “Contenidos Específicos”, que para la Carrera de
Licenciatura en Administración Rural comprende los temas referidos a la materia de
Contabilidad.
Nuestro objetivo fundamental es afianzar y profundizar el conocimiento,
comprensión y aplicación de contenidos mínimos acorde con la carrera, buscando como
finalidad que el alumno pueda transitar con éxito esta nueva etapa que inicia.
Realizamos esta nivelación pensando principalmente en nuestros alumnos que desean
conocer en forma clara los conceptos contables necesarios para tener una visión global sobre
los sistemas de Información Contable.
Desde el punto de vista didáctico brindamos un texto integrado, vital y básico,
actualizado con las técnicas de aprendizaje y evaluación aplicables en nuestros días.
En líneas generales se espera que, como cursantes de este seminario de Contabilidad, se
efectúe un primer contacto con los conocimientos básicos que se requieren para el desempeño
efectivo en la misma.
Desde ya le damos la bienvenida y esperamos los mejores resultados.
CP Rufanacht, Analía Virginia.
Docente a Cargo.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
2
SEMINARIO UNIVERSITARIO DE INGRESO
AÑO: 2017
CONTABILIDAD
Fecha Inicio de Seminario: 06 de Febrero 2017
Finalización del Seminario: 03 de Marzo 2017
Cursado:
Horario Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes
18:30 hs a
20:00 hs
20:15 hs a
21:45 hs
Contabilidad Contabilidad Contabilidad Contabilidad Contabilidad
La materia consta de dos exámenes y un recuperatorio. Se aprueba con un 60 % y con el 75
% de la asistencia a clases.
Fecha Probable de Exámenes:
13 de Febrero 2017
24 de Febrero 2017
03 de Marzo 2017. Recuperatorio
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
3
Programa
Unidad I: La Contabilidad
Origen de la Contabilidad
¿Qué es la Contabilidad?
Objetivos de la Contabilidad
¿Para qué sirve la Contabilidad?
Contabilidad Actual
Funciones de la Contabilidad
Tipos de Contabilidad
Hechos Administrativos. Teneduría de Libros
La Contabilidad como sistema
Propósito de la Contabilidad
Destino de la Información Contable. Normas Contables
Naturaleza de las explotaciones Agropecuarias
Unidad II: Documentos Comerciales
Documentación Mercantil
Operaciones Básicas: Comprar Producir Vender Cobrar Pagar
La Contabilidad de las Operaciones Básicas.
Control Interno de las Operaciones Básicas.
Clases de Documentos Comerciales:
a) Nota de Pedido Orden / Nota de Compra
Orden/ Nota de Venta
b) Remito. Carta de Porte
c) Facturas: A, A con CBU informada, M, B, C, E
Facturas electrónicas
Factura movil
Facturas de Servicios
Tickets
Liquidación de Cereales
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
4
d) Formas de Pagos
Efectivo: Recibo A , B, C o X
Cheques : Común, de pago Diferido, Del viajero, Certificado, Cancelatorio
Pagares
Cuenta Corriente
e) Otros Documentos
Nota de Débito y Nota de Crédito bancaria
Resumen de Cuenta
Unidad: III El Patrimonio
Concepto Análisis Componentes del Patrimonio
Objeto de Medición de la Contabilidad
Ecuación Básica Contable Activo Pasivo y Patrimonio Neto
Definición según las Normas Contables Vigentes
Ecuación Dinámica
Método de la Partida Doble.
Estado de Situación Patrimonial
Cuentas: Concepto, Clasificación, Reglas para su uso
Plan de Cuentas. Codificación
Manual de Cuentas
Método del Sistema Contable Propuesto
Clasificación de los Libros o Registros Contables.
Libros Obligatorios y Libros Auxiliares
Libro Diario, Mayor, Subdiario
Variaciones Patrimoniales
Asientos en el Libro Diario
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
5
Unidad: I Contabilidad
Origen de la contabilidad
La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a
llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la
información requerida. Se ha demostrado a través de diversos historiadores que en épocas como
la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.
¿Qué es la contabilidad?
Es un conjunto de conocimientos cuyo uso permite conocer la situación económica y
financiera de la empresa, así como el resultado de la gestión empresarial reflejando la imagen fiel
de la misma, mediante los informes financieros. En palabras simples, la contabilidad toma la
información completa de una empresa, la procesa y el resultado son los informes financieros, de los
cuales se pueden extraer análisis, estudios y determinar el resultado y rentabilidad de un negocio.
Aparte de que la contabilidad es una ciencia, jurídicamente contabilidad se considera a las
anotaciones que el comerciante hace de las operaciones que efectúa en los libros especialmente
destinados al efecto, con el objeto de poder conocer mediante los mismos, la situación de su
actividad comercial, determinar sus resultados y precisar en cierto modo las causas que así lo
determinaron.
Es el medio idóneo para que el comerciante se entere de la situación de su empresa frente a
terceros; lo que permite detallar y comprobar los valores que integra su acervo patrimonial, y
determinar el resultado de las operaciones en cada uno de los ejercicios económicos, indicando las
ganancias obtenidas o las pérdidas sufridas en dichos ejercicios.
Objetivos de la contabilidad
Es brindar información razonable con base en registros técnicos, de las operaciones
realizadas por la empresa a: Dueños, accionistas, bancos, gerentes y terceros interesados (ej.
Proveedores), para contribuir a la toma de decisiones y al control de las operaciones de la empresa.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
6
El siguiente esquema muestra relaciones entre las operaciones de la empresa, la contabilidad
y las decisiones de la gerencia.
La actividad de la empresa origina Las decisiones de la Gerencia
Las operaciones administrativas determinan la actividad de la
Empresa
Las operaciones tienen un reflejo El análisis de los datos
documental contables orienta las decisiones
de la gerencia
Los documentos son la base de las La contabilidad ofrece
inscripciones contables resúmenes de la situación y
resultados
Entonces ¿Para qué sirve la Contabilidad?
Para poder tomar decisiones
Para lo cual necesita
“INFORMACIÓN” que sea: Significativa
Confiable
Útil”.
La contabilidad, quizás es el elemento más importante en toda empresa, por cuanto permite
conocer la realidad económica y financiera de la empresa, su evolución, sus tendencias y lo que se
puede esperar de ella.
La contabilidad no sólo permite conocer el pasado y el presente de una empresa, sino el
futuro, lo que viene a ser lo más interesante.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
7
Permite tener un conocimiento y control absoluto de la empresa, tomar decisiones con
precisión, conocer de antemano lo que puede suceder.
La contabilidad debe proveer información cuantitativa y oportuna en forma estructurada
y sistemática sobre las operaciones de una empresa, considerando los hechos económicos que la
afectan, para permitir a ésta y a terceros la toma de decisiones. Para el ente en sí esto involucra un
elemento importante de control, eficiencia operativa y planificación.
La contabilidad es mucho más que unos libros y estados financieros que se tienen para
presentárselos a las diferentes autoridades administrativas que lo pueden solicitar.
Para el pequeño empresario, la contabilidad no es más que un gasto que tratan de evitar por
todos los medios. Hasta pretenden llevarla ellos mismos.
Pero ignoran la herramienta que les permitirá administrar correctamente su efectivo, sus
inventarios, sus cuentas por cobrar y por pagar, sus pasivos, sus costos y gastos y hasta sus ingresos.
Tener el conocimiento global la empresa, y de cómo funciona, permite el empresario tomar
mejores decisiones, anticiparse a situaciones difíciles, o poder prever grandes oportunidades que de
otra manera no puede avizorar, y por consiguiente no podrá aprovechar.
La contabilidad, es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer a fondo
su empresa; no darle importancia es simplemente tirar a la basura posibilidades de mejoramiento o
hasta la posibilidad de detectar falencias que luego resulta demasiado tarde detectarlas.
La Contabilidad actual
Antiguamente, un contador, era una persona que proveía a la empresa de informes, hechos
en base a información pasada. Además realizaba actividades operativas dentro de la empresa.
Actualmente, los encargados de la contabilidad, han evolucionado, son mucho más
proactivos y dinámicos, cumplen el rol de asesores financieros. Parte importante de una empresa,
quienes analizan la situación del negocio, aportan ideas, opiniones, recomiendan cambios, etc. Es
fundamental, para el crecimiento de un negocio, estar bien asesorado, por un buen profesional de las
finanzas y la contabilidad.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
8
Funciones de la Contabilidad
* Función Histórica: Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos que van apareciendo
en la vida de la empresa, por ejemplo: la anotación de todos los cobros y pagos que se van
realizando, por orden de fecha, etc.
* Función Estadística: Es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una visión de
la forma como queda afectada por ellos la situación del negocio, por ejemplo: el cobro de $ 500 en
efectivo por la venta que la empresa efectuara a su cliente, da lugar a un aumento de dinero para la
empresa vendedora (mientras que para la empresa compradora será una salida de dinero), que esta
deberá contabilizar.
* Función Económica: Estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto; por
ejemplo: el análisis de a qué precios se deben hacer las compras y las ventas para conseguir una
ganancia (análisis de costo y margen de ganancia).
* Función Financiera: Analiza la obtención de los recursos dinerarios, para hacer frente a los
compromisos de la empresa, por ejemplo: ver con qué dinero cuenta la empresa, conocer los plazos
de cobros a clientes y los compromisos de pagos con sus proveedores para poder en todo momento
disponer de dinero con que hacer frente a los pagos comprometidos y evitar la situación anormal de
los negocios llamada suspensión de pagos.
* Función Fiscal: Es saber cómo le afectan las disposiciones fiscales mediante las cuales se fija su
contribución a las cargas públicas. O sea conocer todos los impuestos.
* Función Legal: Conocer los artículos del Código de Comercio y otras leyes que puedan afectar a
la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido jurídico de la actividad de
la misma.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
9
Tipos de contabilidad
* Contabilidad Pública Principios, y procedimientos asociados con la contabilidad de las
Administraciones Públicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes
unidades que constituyen el sector público, y cualquier organismo calificado de titularidad pública.
Se caracteriza por su marcado carácter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos
fijados políticamente.
* Contabilidad Financiera Permite obtener información sobre la posición financiera de la
empresa, su grado de liquidez y la rentabilidad.
* Contabilidad Tributaria Es aquella que se prepara y sirve como base para el cálculo de los
impuestos. A nivel Nacional esta la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), Provincial
esta la Administración Provincial de Ingresos Públicos (API), Municipal y Comunal.
* Contabilidad Administrativa La contabilidad permite obtener información periódica sobre la
rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la relación entre las previsiones
efectuadas en el presupuesto; y puede explicar porque se han producido desviaciones.
Hechos Administrativos:
Como resultado de la actividad del elemento personal sobre los bienes económicos, aparecen
los hechos administrativos que son las operaciones de índole económica que afectan a la actividad
de la empresa. Pueden ser de orden interno cuando se producen en ele seno de la empresa (Ej.: el
pase de materia prima desde el almacén a la sección de fabricación para su transformación en
productos) o de orden externo que se producen entre ésta y terceras personas (Ej.: la compra de
materia prima para ser elaborada).
Los hechos administrativos son objeto de la contabilidad en cuanto produzcan o pueden
producir una variación en el patrimonio, entendiendo por tal al conjunto de bienes, derechos y
obligaciones de una empresa.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
10
Diferencia entre teneduría de libros y contabilidad
Aunque a veces se tienden a confundir, teneduría de libros no es lo mismo que contabilidad,
sino que la teneduría de libros se puede considerar como una parte de la contabilidad.
Se entiende por Teneduría de Libros como el proceso rutinario de registrar, clasificar y
resumir la información de cada una de las transacciones efectuadas por la empresa. Por
consiguiente, se pueden llevar las anotaciones con el mayor orden y claridad posible, es decir,
serian las registraciones de operaciones en los libros de contabilidad. Es el proceso de tomar los
valores existentes en los soportes contables que sustentan la realización de los hechos económicos,
y consignarlos en los diferentes libros de contabilidad.
La contabilidad es un concepto mucho mas amplio el cual conlleva adicional a la teneduría
de libros, el análisis y la interpretación de la información suministrada por los libros de contabilidad
y los estados financieros, información que ha sido posible generar gracias al arte de la teneduría de
libros, pues a ella es que se debe el registrar los hechos económicos.
Con la aparición del software de contabilidad, la teneduría de libros ha perdido vigencia,
toda vez que el sistema se encarga de entregar la información completa y lista para ser interpretada
y analizada.
Al ser la contabilidad una herramienta de análisis e interpretación de la información de la
empresa, cada día cobra más importancia a nivel de la alta dirección, puesto que es la contabilidad
la base sobre la cual se han de tomar decisiones económicas y financieras por los administradores.
El verdadero valor agregado de la contabilidad y del contador, es precisamente el
diagnostico que se le presenta a la empresa de su realidad económica y financiera, y de las
proyecciones y tendencias que se pueden identificar con base a esa realidad. De la posibilidad que
ofrece de identificar falencias y oportunidades y de formular estrategias adecuadas para una
situación u otra.
La contabilidad le dice a la empresa como ha estado, como está y como estará, y para tener
ese conocimiento no es suficiente con tener una caja de libros impresos, sino que se deben
interpretar esos valores en concordancia con la realidad del medio, lo cual supone también que la
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
11
contabilidad debe apoyarse en otras ramas de las ciencias económicas, para lograr su objetivo cual
debe ser el convertirse en una herramienta gerencial para la empresa.
No se pueden tomar decisiones sin conocer las ventas y su comportamiento, sin conocer el
comportamiento de los costos de producción o comercialización, sin conocer el perfil y
comportamientos de los clientes y proveedores, sin conocer a sus propios empleados, y todo eso se
puede extraer de la contabilidad.
Si no se conoce el margen de utilidad y el nivel de consumo de recursos de cada una de las
áreas de la empresa y de cada uno de los productos, no se podrá decidir sobre estrategias a seguir, ni
se podrá definir hacia donde expandirse, que producir y que dejar de producir, etc. Y todo esto es
posible gracias a la contabilidad y a un contador Público capaz de leer, interpretar y analizar lo que
dicen los libros de contabilidad y los estados financieros.
En resumen:
La contabilidad se encarga de: Analizar y valorar los resultados económicos.
Agrupar y comparar resultados.
Planificar y sintetizar los procedimientos a seguir.
Controlar el cumplimiento de lo programado.
La teneduría de libros se ocupa de: Recabar, registrar y clasificar las operaciones de
empresa. Narrar en forma escrita los hechos contables.
Ejecutar las tareas según los procedimientos preestablecidos.
Está bajo control y supervisión del contador.
La Contabilidad como sistema
Sistema de Información de la Empresa
Información referida a: Recursos Económicos y fondos
El Patrimonio de la empresa a una fecha dada. Las fuentes que le proporcionan los
para adquirir esos recursos
La Evolución del Patrinomio de la empresa durante un lapso determinado.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
12
Para lograr lo anterior decimos que Contabilidad es una disciplina técnica ya que se ocupa de la:
Medición, Registro, Comunicación e Interpretación de Actos y hechos
susceptibles de cuantificación y repercusión económica sobre el patrimonio de las empresas.
Propósito Brindar información para contribuir: A la Toma de Decisiones
Al control de las Operaciones de
la Empresa
Destino de la Información Contable
a) Informes Internos a la Dirección:
Para la Planificación y Control (de operaciones habituales)
Para la Planificación estratégica Políticas Globales
Planes a Largo Plazo
b) Informes a los accionistas, entes de control y otros terceros
Estados Contables
Estado de Situación Patrimonial
Estado de Resultados
Estado de Evolución del Patrimonio Neto
Estado de Origen y Aplicación de Fondos
Otros (Anexos y Notas)
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
13
Normas Contables
La registración y exposición de la información contable, debe prepararse bajo ciertas normas
que rigen la materia y son emitidas por distintos organismos, a saber:
Se dividen en: Normas Contable Legales: Emanadas de los Órganos Legislativos,
Ejecutivos y Judiciales (Nacional, Provincial o Municipal)
Normas Contables Profesionales: Son las Resoluciones Técnicas
(RT) emitidas por los Consejos Profesionales de Ciencias Económicas
de todo el país, aún las de orden internacional (NIC)
En términos Generales refieren a:
* Las Formas de Presentación Calidades o Requisitos de la información Aspectos Formales
* Criterios de Valuación Valuación y Medición de Patrimonio y Resultados Aspectos
Sustanciales.
Naturaleza de las Explotaciones Agropecuarias
El concepto genérico de empresas agropecuarias incluye a distintos tipos de explotaciones,
tales como: ganaderas, agrícolas, frutícolas, avícolas, avícolas, forestales, etc. A su vez cada tipo de
explotación tiene sus propias características, ejemplo: la ganadera que puede ser de cría, de
invernada o mixta. En las actividades extensivas el factor económico más importante es la tierra, a
su vez, la ubicación geográfica de ellas es factor condicionante del tipo de explotación; como lo son
también la tecnología empleada y el manejo productivos que en ellas se aplican.
Centremos nuestra atención únicamente en la medición de los resultados económicos y el
análisis financiero de cada explotación a través de la contabilidad. Observamos a diario que
importantes explotaciones no cuentan con un sistema de contabilidad que permita al productor
obtener información sobre la marcha del negocio, lo que redundaría en la mayor productividad de
la explotación.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
14
Usualmente se confecciona la contabilidad a efectos impositivos y para las instituciones
bancarias o para liquidar comisiones de administración, por lo tanto cuando el productor llegar a
obtener el balance de su explotación solo logra saber cuánto ganó o perdió en años anteriores.
Una contabilidad bien llevada, proporciona muchísimos más elementos de juicio que los
indicados.
Un sistema de contabilidad llevado día a día permite ir tomando decisiones sobre la marcha
y esto implica realizar buenas operaciones en tiempo y en dinero o corregir fallas de gestión.
Debemos tener presente que una empresa agropecuaria tiene las mismas necesidades de
información que una empresa industrial o comercial, por lo que le son aplicables todas las
modalidades administrativas y contables de estos tipos de empresas.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
15
Unidad II Documentos Comerciales
Concepto: La Documentación Mercantil
Son todas aquellas constancias, que sirven para aprobar la realización de una operación
mercantil. Es uno de los elementos principales que sirven de información al sistema contable, es la
documentación un respaldo de la exactitud de los hechos económicos.
La importancia de la documentación mercantil es tal que ha creado normas especiales de
carácter técnico y disposiciones legales para impresión, archivo y conservación de los distintos
documentos que se utilizan en las operaciones mercantiles. Aún los formularios de simple orden
interno para tramitación entre dependencias de una misma empresa constituyen elementos
probatorios que permiten seguir el curso de un lote de mercancías, identificar un envío de dinero o
exigir el cumplimiento de una norma o disposición interna cualquiera como pudiera ser la de
reclamar al Departamento de Compras, haciendo mención de la fecha y número de una solicitud de
compras, el que un pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido.
Para desarrollar su explotación principal, toda empresa debe encarar una serie de
operaciones básicas. A efectos de su mejor estudio, las operaciones básicas pueden subdividirse
en:
* Principales (son aquellas que necesariamente deben efectuarse y que están directamente
relacionadas con la explotación principal del negocio) o
* Secundarias (son aquellas que ayudan a lograr el cumplimiento de los objetivos, actuando como
accesorias de las principales, aun en el caso de que resulten tan necesarias como éstas).
Estas operaciones básicas resultan insustituibles en la mecánica que debe desarrollar
cualquier empresa. Sólo puede estar ausente la segunda (Producción), en el caso de que la
explotación del negocio no incluya la producción de bienes.
Las operaciones básicas secundarias no apuntan en forma directa y concreta al cumplimiento
de la explotación del negocio, pero, sin embargo, resultan tan necesarias como las principales, de
forma tal que sirven para que las mismas se puedan ejecutar o para que se obtenga mayor eficiencia
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
16
en su ejecución. Entre las operaciones básicas secundarias se destacan las de administración
general, las financieras y las de conservación de activos.
Las operaciones básicas se pueden resumir en las siguientes:
Comprar Producir Vender Cobrar Pagar
a)Comprar: Consiste en la adquisición de los bienes y servicios necesarios que se habrán de
utilizar en la elaboración y venta de los productos que constituyen la explotación principal.
También comprende la adquisición de los elementos necesarios para la administración del negocio.
Esta operación básica abarca desde que se detecta la necesidad de efectuar la adquisición, hasta que
el bien comprado es recibido y contabilizado su ingreso.
Esta operación puede asumir diversas formas:
Compras Normales: Aquí se incluyen las compras de elementos cuyo consumo es repetitivo y
necesario para el desarrollo de la explotación (Ej. Materias primas o materiales necesarios para la
producción, elementos a ser consumidos en la administración o comercialización, etc.)
Compras extraordinarias: Son aquellas compras cuya reposición no son frecuentes. Incluyen las
compras mayores (Ej. Compra de maquinarias, etc).
Compras menores: se refieren a bienes de escaso valor y cuya necesidad de adquisición es
accidental y en una cantidad limitada. La necesidad generalmente se descubre cuando el bien debe
ser utilizado.
Importación: Este tipo de compra se caracteriza por residir el proveedor en el extranjero. Puede
alcanzar tanto a comprar normales como a las compras extraordinarias.
b)Producir: Consiste en la producción de los bienes que se habrán de ofrecer, utilizando los
insumos adquiridos, los bienes de activo fijo de que se dispone y el trabajo del personal contratado.
Abarca todas las operaciones que se emprenden desde que se decide ordenar la elaboración de una
partida de productos, hasta que el producto se obtiene y se contabiliza ese Activo.
Diferentes formas de producción:
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
17
Producción por montaje: el producto final está constituido por un número de partes que se
ensamblan para lograr el artículo deseado. Cada una de esas partes tiene un proceso productivo
particular que puede afectar a distintos departamentos productivos (Estampado, pintura, etc.) como
ejemplo de este tipo de producción puede mencionarse a la industria metalúrgica.
Producción Continua: En este caso el producto terminado suele ser el resultado de una serie de
procesos sucesivos sobre un material original, con el posible agregado de otros materiales. Cada
uno de los procesos que se aplican, constituyen la continuación de procesos precedentes. Ejemplos
pueden mencionarse la fabricación del papel o la destilación del petróleo.
Producción por Órdenes: Se trata de la producción que se lleva a cabo cuando existe una requisición
específica del cliente. En este caso la característica final del producto dependerá del pedido
concreto que se haya formulado. Este puede ser el caso de la industria de carpintería maderera o
metálica.
Producción para stock: En este caso el producto ya está previamente planificado y la producción
programada. Los productos que se obtienen son standards y la producción se encara con
anterioridad a que el cliente formula el pedido. Ejemplo: la fabricación de artículos del hogar.
Producción por lotes: En este caso la producción se lleva a cabo cada vez que se emite una orden de
producción. Se trata generalmente de empresas que pueden aplicar sus fuerzas productivas a más de
una línea de productos y que programan la producción en forma tal que en un determinado
momento fabrican un lote de artículos y en otro uno distinto. Ejemplo: confección de prendas de
vestir.
Producción en serie: Se trata de una producción que se desarrolla constantemente. Es decir que la
línea de producción está constantemente dedicada a la elaboración del mismo artículo. Ej. La
industria motriz.
c)Vender: Es la operación básica que posibilita la comercialización de los productos obtenidos en
la producción o en una compra anterior, o bien de los servicios que se ofrecen. Esta operación tiene
como origen la existencia de un bien comercializable y produce como resultado el ingreso de un
Activo líquido (efectivo, cheques) o de una cuenta por cobrar.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
18
Diferentes formas de ventas:
Venta por corredores: En este caso, el personal de la empresa sale a ofrecer el producto visitando
directamente a los potenciales adquirentes. Esta forma de Venta puede abarcar un área geográfica
restringida, o extenderse por todo el país.
Venta por correspondencia, teléfono o Internet: En este caso los compradores formulan el pedido
directamente al vendedor, ya sea enviando su solicitud por correo, por fax, mediante una llamada
por teléfono o por correo electrónico.
Venta en salón: Se trata del caso en que el vendedor dispone de un salón de ventas donde,
generalmente, expone sus productos y se lleva a cabo la transacción. Puede tratarse de venta al por
mayor o al por menor.
Ventas extraordinarias: Se trata de la venta de algún bien cuya comercialización no constituye la
explotación principal del negocio.
Exportación: Es el caso particular de Venta en el cual el comprador reside en un país extranjero.
d)Cobrar: Consiste en la percepción de los importes correspondientes a las ventas que se han
efectuado. Tiene como origen la existencia de un derecho representado en una cuenta o en un
documento a cobrar, y como resultado la percepción de dinero o de algún titulo representativo de
dinero (cheque u orden de pago). Abarca todas las operaciones que se comprenden desde el
momento en que se detecta que un crédito está en condiciones de ser cobrado, hasta que los valores
resultantes de la Cobranza son ingresados y contabilizados en la empresa.
Diferentes formas de cobranzas:
Cobranzas por cobradores: En este caso personal de la empresa sale a efectuar la Cobranza
directamente en el domicilio del deudor. Allí se recibe el dinero, los cheques o los pagares que
firma el deudor.
Cobranza en caja: En este caso el cliente quien se traslada hasta la empresa para realizar el pago de
su deuda. Esta forma suele emplearse en los comercios minoristas que venden sus mercancías a
crédito.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
19
Cobranza por correspondencia: El deudor envía por correspondencia el importe de su obligación.
Normalmente esta cobranza se recibe en un cheque que ha sido emitido por el deudor de manera tal
que elimine cualquier riesgo por extravío o sustracción del valor.
Cobranza por repartidores: En este caso el mismo repartidor de la mercadería es el encargado de
cobrar.
Cobranza por agencia: En este caso la cobranza es realizada por una persona ajena a la empresa. Es
decir, la empresa contrata a otra empresa para que sea ella quien se encargue de cobrar.
Cobranza por depósito bancario: En estos casos el deudor efectúa su pago depositando el importe de
su obligación en la cuenta corriente bancaria que tiene la empresa.
Cobranzas de exportaciones: Esto se da cuando el deudor reside en el exterior, normalmente este
tipo de cobranza se efectúa con la intervención de instituciones bancarias que posibilitan la
concreción de la operación.
e)Pagar: Comprende el pago de las compras que se han efectuado y de los servicios que se han
contratado, tales como los sueldos y salarios del personal. El pago abarca todas las operaciones que
se emprenden desde el momento en que se percibe la necesidad de abonar una obligación, hasta que
los valores que cancelan la deuda son entregados al acreedor y se obtiene el comprobante del pago
efectuado.
Formas de pagos:
Pago a proveedores por correspondencia: Consiste en cancelar la obligación que ese mantiene con
el proveedor, enviando un cheque por correspondencia al domicilio del acreedor. En esta forma de
pago, la constancia de cancelación de deuda efectuada no se obtendrá hasta tanto el proveedor no
envié el correspondiente recibo.
Pago a cobradores del proveedor: Es muy similar a la anterior. Sólo que en lugar de enviarse el
cheque por correspondencia, el mismo es retenido en la empresa hasta tanto se presente el
proveedor a retirarlo. En este caso el recibo probatorio se obtiene en el mismo momento en que se
efectúa el pago.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
20
Pago en las oficinas del proveedor: Acá el pago es llevado directamente a las oficinas del proveedor
y en el mismo momento en que se efectiviza el pago se obtiene el correspondiente recibo.
Pago en bancos: Este es el caso cuando la empresa recurre a las entidades bancarias para pagar a
sus proveedores o utiliza el banco para hacer los pagos correspondientes de las facturas de compras
o de prestación de servicios.
Pago en efectivo de gastos menores. Es cuando la empresa utiliza el dinero para cancelar los pagos
de compras o prestaciones de servicios por montos pequeños.
Pago de sueldos y jornales: Se da cuando la empresa cuenta con empleados.
Resumiendo se denomina documentación comercial al conjunto de comprobantes que
respaldan las operaciones que realiza la empresa y constituyen la prueba escrita de las mismas.
En toda transacción existen dos partes:
a) El que vende y el que compra
b) El que cobra y el que paga
La contabilidad en las operaciones Básicas.
La ejecución de las operaciones básicas le corresponde a personas distintas de quienes
ejercen la dirección del negocio. Estos últimos, para poder dirigir, necesitan conocer qué incidencia
tienen estas operaciones en la situación de la empresa y qué resultados económicos ocasionan. En
general, necesitan estar informados de cuál es la marcha del negocio para poder ejercer su función
de planificación y dirección. Como ellos no participan directamente en las transacciones, el
conocimiento lo obtienen a través de los informes y estados que surgen de las registraciones
realizadas.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
21
Cobra entonces principal importancia la contabilidad como fuente generadora de
información. De la ejecución de las operaciones básicas, la contabilidad rescata ciertas situaciones
que son anotadas en los registros contables que correspondan. No todas las operaciones que
conformen una operación básica son materia de registración contable. La contabilidad se encarga
de rescatar aquellas operaciones que conforman un cambio en la cantidad o calidad de los activos
y/o pasivos de la empresa o que generan un resultado económico. Así, por ejemplo en la operación
básica de compra, la contabilidad habrá de registrar el ingreso de los productos adquiridos (un
aumento de Activo), pero no quedan registrada las operaciones de seleccionar al proveedor, de
decidir la cantidad a comprar, de colocar el pedido, de controlar la mercadería recibida, etc.
Resumiendo:
Los documentos comerciales son constancias escritas (comprobantes) de las transacciones
(operaciones) comerciales realizadas.
La importancia de los documentos comerciales es:
a) Dejar constancia de la operación realizada
b) Individualizar a las personas que intervienen en la operación
c) Constituir un medio de prueba
d) Respaldar las operaciones registradas en los libros contables
Los documentos comerciales deben ser archivados y conservados durante 10 años desde la
fecha de emisión.
¡Importante! No puede existir un registro contable sin el correspondiente documento, ni un
documento que no haya sido registrado…..
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
22
Clasificación:
* Externos Son aquellos emitidos fuera de la empresa por terceros ajenos a la misma, que la
empresa recibe y conserva (Ej. Facturas de compras, recibos de pagos realizados, etc.)
* Internos Son aquellos emitidos por la empresa. Estos a su vez pueden clasificarse en:
a) De uso interno son aquellos que circulan dentro de la misma empresa (Ej. Vales de
anticipos de sueldos, planillas de sueldos, etc).
b) De uso externo son aquellos emitidos por la empresa que se entregan a terceros ajenos
a la misma (Ej. Facturas de venta, recibos de cobranzas, etc.).
En una operación habitual de Compra – Venta se la puede resumir con el siguiente esquema:
Vendedor Comprador
Orden de Compra
Remito
Factura
Nota de Debito / Nota De Crédito
Recibo
Resumen de Cuenta
El control interno en las operaciones básicas.
Siendo la contabilidad la fuente principal de información para la dirección, es necesario
garantizar que los informes y estados que provengan de ella reflejen con razonable certeza las
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
23
operaciones que efectivamente se han realizado. Es decir que se debe procurar que la información
que brinda la contabilidad esté exenta de errores o deformaciones.
Clases de Documentos Comerciales Nota de Pedido
Remito
Factura
Nota de Débitos / Nota de Crédito
Pagos Efectivo
Cheques
Pagare
Cuenta Corriente
¿Dónde es posible consultar qué clase de comprobantes estoy autorizado a emitir? Fuente:
Art. 5 RG 1575/03
Dicha condición podrá ser consultada a través de la página Web de AFIP en la opción" RG 1575
Autorizados a Emitir Comprobantes"
Modelo de Nota de Pedido Orden de Compra
Orden de Venta
Orden de Compra
Es un documento comercial que, emitido por el Comprador con la finalidad de solicitar la
mercadería al vendedor, indicando las condiciones de pago y forma de entrega. Sirve para
perfeccionar el contrato de compra – venta. Existen diversos modelos, no hay requisitos formales a
cumplir en cuanto al modelo como si suceden en las facturas. Son documento que lo que hacen es
acercar a las partes. No se registra contablemente. Las mayorías de las notas de compras están
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
24
representadas con una letra X acompañadas con una leyenda que dice: “Documento no Válido como
factura”.
Emite: Comprador
Recibe: el Vendedor
Firma: el Vendedor (de esta forma el comprador se asegura que el vendedor recibió la solicitud de
compra y se encuentra obligado a dar una respuesta al comprador).
Se confeccionan dos copias: Original (Blanco) para el vendedor
Duplicado (color) para el comprador
En la actualidad los compradores usan muchas formas para enviar la solicitud de comprar al
vendedor, la cual va a depender de la relación comercial que tenga con el vendedor. Algunas de
ellas pueden ser: correo electrónico, fax, correspondencia, teléfono, diseño de nota, formato carta,
etc.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
25
Nota de Venta
Es un documento comercial que, emitido por el Vendedor, contiene el detalle de las
mercaderías vendidas como así también condiciones de pago y entrega. Al igual que la orden de
compra existen diversos modelos, no hay requisitos formales a cumplir en cuanto al modelo como si
suceden en las facturas. Son documento que lo que hacen es acercar a las partes. No se registra
contablemente. Las mayorías de las notas de ventas están representadas con una letra X
acompañadas con una leyenda que dice: “Documento no Válido como factura”.
Emite: Vendedor
Recibe: el Comprador
Firma: el Comprador
Se confeccionan dos copias: Original (Blanco) para el Comprador
Duplicado (color) para el Vendedor
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
26
Remito
Es el documento comercial que confecciona el vendedor y acompaña y ampara la entrega de
las mercaderías. Contiene el detalle de las mercaderías remitidas (entregadas), sirviendo:
* Al destinatario (comparador) para controlar las mercaderías recibidas y confrontar la factura, y ,
* Al remitente (vendedor) para tener una constancia de que el comprador recibió el envió y
confeccionar la factura.
* Al transportista como constancia de que se entregó las mercaderías.
Las mayorías de los remitos están representadas con una letra X o R acompañadas con una
leyenda que dice: “Documento no Válido como factura”. Generalmente se emite por triplicado.
En el remito tiene que ir bien detallado las mercaderías que se están trasladando, por
ejemplo: 12 cajas de lápices de colores Marca XX.
Emite: El Vendedor
Recibe: El comprador
Firma: Comprador (con la firma del comprador queda garantizado que la mercadería fue
recepcionada por este y que esta de acuerdo con lo que recibió. Caso contrario si no recibe la
mercadería no firma el remito).
Se confeccionan generalmente 3 copias: Original (blanco) para el comprador
Duplicado (color) para el vendedor (con firma del
comprador)
Triplicado (color) para el transportista de la mercadería
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
27
Aclaración:
En las operaciones de compra – venta de granos, el documento que reemplaza al Remito es
la “CARTA DE PORTE” (R.G. 2595)
Objetivo:
Establecer un sistema de emisión de Cartas de Porte por vía electrónica, con mecanismos de
validación que otorguen seguridad tanto al documento como a las transacciones que el mismo
respalde.
La Carta de Porte es el documento comercial que plasma el contrato de flete y constituye un
documento idóneo para el control del transporte de carga y una valiosa fuente de información para
optimizar la transparencia de la cadena comercial en la etapa de transporte.
La carta de porte es aquel tipo de carta que es utilizada por los transportistas debido a que
por ley se encuentran en la obligación tanto de emitirla como de entregarla a quien se la solicite.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
28
Dentro del contenido de la carta de porte debe constar algunos puntos que son necesarios que sean
informados, los puntos que se sugieren a tener en cuenta en una carta de porte son:
- Nombre de la empresa que carga, Nombre de la persona que solicita la carga, Nombre del
transportista encargado, Matricula del vehículo de transporte, Lugar exacto de origen y destino de la
carga, Fecha de transporte, Descripción de la carga en peso tipo y dimensiones y precio, Domicilio
de la empresa cargadora, Domicilio del destinatario.
Además se sabe que la carta porte es usada también para poder indicar de forma exacta lo
que el transportista está llevando, es decir la carga, todas las características de estas.
Siempre una carta de porte debe ser redactada en papel, pero actualmente las cartas de porte
vienen siendo redactadas de forma electrónica, lo que recibe el nombre de formato TEI/EDI.
Utilización del formulario de carta de porte
La Carta de Porte deberá ser confeccionada por el sujeto obligado en origen y una vez
realizada la carga de los granos. De realizarse el trasporte por vía terrestre deberá obtenerse el
código de trazabilidad de granos vinculado a la carta de Porte, ya que dicho código deberá estar
consignado en la misma.
Quedan prohibidos el tránsito y la descarga de mercadería que no se encuentre debidamente
amparada por la Carta de Porte, o cuando la misma se encuentre incompleta, ilegible y/o adulterada,
según corresponda, al momento de la carga, tránsito o descarga de los granos.
Deberán confeccionarse tantos formularios como destinos y/o especies de granos se
transporten.
El formulario de Carta de Porte se emitirá en cuatro ejemplares, y se deberá entregar un
ejemplar para los sujetos que se indican seguidamente:
- instalación de destino.
- destinatario.
- emisor. En caso de no ser el titular de la planta, quedará una fotocopia para el titular de la planta.
- transportista.
Sujetos obligados
- Productores de granos
- Operadores del comercio de granos
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
29
Excepciones a la utilización de cartas de porte
- Transporte internacional de granos
- Transporte de semillas debidamente identificadas, certificadas de acuerdo con las normas que la
autoridad competente determine y al transporte de subproductos provenientes de la
industrialización de granos, los cuales deberán ser transportados con su correspondiente remito
según lo dispuesto por la Resolución General N° 1.415, sus modificatorias y complementarias, de
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. Se aclara que para el transporte
de semillas sin procesar, en estado de grano y hasta tanto se identifique como semilla, se
utilizarán obligatoriamente Cartas de Porte.
Procedimiento para la solicitud de las cartas de porte
1.- El titular de los granos a transportar deberá acceder a la página de la AFIP e ingresar al
servicio "JAUKE - Emisión de Cartas de Porte" para informar lo siguiente:
Datos del adquirente: C.U.I.T , Apellido y nombres, denominación o razón social
Datos de la solicitud:
- Carácter de la solicitud: si se trata de un productor de granos (Art. 2° inc. a), de un operador
del comercio de granos (Art. 2°, inc. b) o de un sujeto autorizado por la ONCCA o por la AFIP
(Art. 2°, inc. c).
- Punto de venta y Cantidad
2.- Autorización de la solicitud
La autorización de la "SOLICITUD DE EMISION DE CARTAS DE PORTE", se otorgará
siempre que el solicitante reúna determinados requisitos.
De resultar aceptada -total o parcialmente- la "SOLICITUD DE EMISION DE CARTAS
DE PORTE", se generará el "CODIGO DE EMISION ELECTRONICA (CEE)" que será asignado
por cada solicitud junto con la fecha de vencimiento para la utilización de los comprobantes
autorizados.
Dicha emisión tendrá validez por el plazo de 60 días corridos, contados a partir de la fecha de
generación del "CODIGO DE EMISION ELECTRONICA (CEE)".
En todos los casos, los comprobantes autorizados serán válidos para el transporte de granos a
partir de la fecha de asignación del "CODIGO DE TRAZABILIDAD DE GRANOS (CTG)" y hasta
el vencimiento del mismo.
3.- Consulta del estado de la solicitud
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
30
Dentro de los 3 días corridos contados a partir del día inmediato siguiente, inclusive, al de
presentación de la "SOLICITUD DE EMISIONDE CARTAS DE PORTE", el solicitante deberá
ingresar al "SISTEMA JAUKE", opción "CONSULTAR ESTADO DE SOLICITUD DE EMISION
DE CARTAS DE PORTE" de la página "web" de la OFICINA NACIONAL DE CONTROL
COMERCIAL AGROPECUARIO (ONCCA) (http://www.oncca.gov.ar)
Como resultado el solicitante obtendrá la constancia de autorización total o parcial.
El sistema permitirá la descarga del archivo conteniendo el lote de formularios de Carta de Porte
asignados, con su correspondiente numeración, a los efectos de su impresión.
En caso de no autorizarse la solicitud, el sistema emitirá la constancia de denegatoria, con
indicación de las causales que motivaron la misma.
Procedimiento alternativo por no contar con cobertura tecnológica
Aquellos contribuyentes que no cuenten con la cobertura tecnológica necesaria para realizar
la generación e impresión de los Códigos de Emisión Electrónico (CEE) para Cartas de Porte
pueden solicitar los mismos en cualquier Dependencia de la Afip.
Información de cartas de porte utilizadas, anuladas, extraviadas y vencidas
Con carácter de declaración jurada deberán informar diariamente las Cartas de Porte
utilizadas, anuladas, extraviadas y vencidas.
A tal efecto deberá utilizarse el aplicativo "AFIP - DGI - MOVIMIENTO DE GRANOS -
Versión 3.0". Las declaraciones correspondientes a periodos anteriores al 01/07/2010 deberán
confeccionarse utilizando el aplicativo "AFIP - DGI - MOVIMIENTO DE GRANOS - Versión 1.0"
o "AFIP - DGI - MOVIMIENTO DE GRANOS - Versión 2.0".
Las declaraciones juradas generadas deberán remitirse con "Clave Fiscal" utilizando el
servicio "Presentación de DDJJ y Pagos".
A continuación un modelo de una carta de porte:
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
31
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
32
Facturas
La Factura es un documento comercial que, emitido por el vendedor, contiene el detalle de
las mercaderías vendidas o el servicio prestado, el precio unitario, y el importe total de venta; como
así también condiciones de pago (o de venta), sirviendo:
Al comprador para tener un comprobante de las mercaderías adquiridas y determinar el
precio de costo y a su vez se convierte en titular del bien, y, al vendedor para registrar la venta y lo
que debe cobrarle al comprador.
Existe obligación legal de emitir y entregar factura por toda venta que se realice. En este
momento se dice que se formaliza la compra-venta y es objeto de registración contable.
Emite: el vendedor
Recibe: el comprador
Firma: Si la operación se efectúo al contado se pone la leyenda “Pagado”
Si la operación se efectuó en cuenta corriente o a plazo….. Firma el comprador,
da garantía al vendedor que este pague o en su caso iniciar acciones legales para su cobro.
Se emite por duplicado original (blanco) al comprador
Duplicado (color) vendedor
Cuando por cuestiones de carácter administrativo lo requieran puede emitirse por triplicado,
cuadruplicado, etc.
En primera instancia, el tipo de factura a utilizar en cada transacción dependerá de la
condición ante el IVA del emisor y del receptor:
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
33
Lo que hay que saber de las facturas en cuanto a los requisitos legales para que sea válida.
Encabezado en la primera parte van todos los datos referidos al Vendedor como así también
su condición impositiva, luego en una segunda parte vienen los datos del comprador y su condición
impositiva.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
34
Cuerpo: acá se detalla la cantidad, el producto en cuestión, precio unitario y precio total del
producto para el caso de una empresa que se dedique a la venta de productos. Para el caso de una
empresa que preste algún servicio en el detalle se hace una breve descripción de la actividad
realizada.
Código Cantidad Detalle Precio Unitario Precio Total
11120 120 Sillas de plástico blanco $18,00 $2160,00
11121 30 Mesas redonda Blanca $85,00 $2550,00
Detalle Finales: dependiendo del tipo de factura bajo análisis va a depender su cierre.
Tema a ser tratado cuando se desarrolle tipo de facturación.
Al pie de la factura: Debe aparece los Datos de la Imprenta, Fecha de Impresión y CAI
correspondiente.
Original/duplicado (siempre Original para el comprador y el duplicado para el vendedor)
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
35
No se olvide de observar este detalle
cuando recibe una Factura, contiene fecha de
vencimiento o de validez, si esta vencido no se puede
descargar en IVA, ni tomarse el gasto.
Tipos de Facturas:
Factura A Factura B Factura C Factura M
Factura A con Leyenda “Pago en CBU Informada” Factura E
Régimen de Factura Electrónica
Generalización a partir del 01/07/2015
Mediante el dictado de la RG 3749, publicada en BO el 11-03-15, la AFIP dispone la generalización
de la obligatoriedad de emitir factura electrónica para los sujetos que revisten la calidad de
inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado.
Esta obligación comprende a todas las operaciones de mercado interno, salvo que las mismas se
encuentren alcanzadas por el régimen de controladores fiscales.
En síntesis, bien podríamos decir que a partir del 01/07/2015 habrá dos grandes sistemas de emisión
de comprobantes, mediante controladores fiscales y mediante factura electrónica.
Es también oportuno puntualizar que el objetivo final del organismo fiscal es contar con
información en línea de las operaciones realizadas por los contribuyentes, lo que le permitirá en un
futuro, tal vez no muy lejano, presentar al contribuyente una liquidación del IVA teórica, disponible
en el sitio web y realizada por el mismo organismo, la cual deberá luego ser ratificada o rectificada
por el contribuyente.
En algunos casos, y en vista a que el nuevo régimen de emisión de comprobantes conlleva la
eliminación de determinados regímenes de información, se deberán agregar en la facturación datos
específicos solicitados por la AFIP.
Los contribuyentes que detecten inconvenientes para implementar el régimen tienen previsto un
procedimiento para anoticiar de dicha situación al organismo fiscal.
Del mismo modo pueden proceder las cámaras y entidades gremiales empresarias o similares.
Es importante que se hagan las consultas respectivas con los asesores contables y proveedores de
sistemas informáticos a fin de que el cambio sea lo menos traumático posible.
En julio de este año, o tal vez unos meses después, más allá de las quejas y los inconvenientes que
el cambio traerá aparejado en regiones con difícil acceso a internet, se observa una firme decisión
del fisco en avanzar en este proyecto que le permitirá contar con información precisa de todas y
cada una de las operaciones realizadas.
Reseña del Régimen:
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
36
Comprobantes Alcanzados:
Están alcanzados por la presente normativa, los comprobantes que se detallan a continuación:
a) Facturas y recibos clase “A”, “A” con la leyenda “PAGO EN C.B.U. INFORMADA” y/o
“M”, de corresponder.
b) Notas de crédito y notas de débito clase “A”, “A” con la leyenda “PAGO EN C.B.U.
INFORMADA” y/o “M”, de corresponder.
c) Facturas y recibos clase “B”.
d) Notas de crédito y notas de débito clase “B”.
Exclusión:
La obligación de emisión de los comprobantes electrónicos de este Título, no incluye a las
operaciones de compraventa de cosas muebles o prestaciones de servicios, en ambas situaciones, no
realizadas en el local, oficina o establecimiento, cuando la facturación se efectúa en el momento de
la entrega de los bienes o prestación del servicio objeto de la transacción, en el domicilio del cliente
o en un domicilio distinto al del emisor del comprobante.
Procedimiento de Emisión:
Para confeccionar las facturas, recibos, notas de crédito y notas de débito electrónicos originales,
los sujetos obligados deberán solicitar a esta Administración Federal el Código de Autorización
Electrónico (C.A.E.) vía “Internet” a través del sitio web institucional.
Dicha solicitud podrá efectuarse mediante alguna de las siguientes opciones:
a) El programa aplicativo denominado “AFIP DGI - RECE - RÉGIMEN DE EMISIÓN DE
COMPROBANTES ELECTRÓNICOS - Versión 4.0”,
b) El intercambio de información del servicio web, cuyas especificaciones técnicas se encuentran
publicadas en el sitio de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), bajo las siguientes
denominaciones:
1. “RG 2485 Diseño de Registro XML V.2”.
2. “RG 2485 Manual para el Desarrollador V.2”.
Los sujetos que se encuentren utilizando una versión anterior, deberán adecuar sus sistemas a fin de
cumplir con la última actualización prevista.
c) El servicio denominado “Comprobantes en línea” para lo cual deberá contarse con “Clave
Fiscal” habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mínimo.
Importante:
Déjase sin efecto, a partir del día 1 de julio de 2015, el “Régimen de Emisión de Comprobantes
Electrónicos en Línea” (“R.C.E.L.”) -previsto en el inc. b) del art. 1 de la RG 2485, sus
modificatorias y complementarias- respecto de los sujetos alcanzados por el presente Título.
Los responsables mencionados en el párrafo anterior, que a la fecha fijada se encuentren incluidos
en el citado régimen, en carácter opcional u obligatorio, serán migrados al “Régimen de Emisión de
Comprobantes Electrónicos” (“R.E.C.E.”) en carácter obligatorio.
Dificultades de Implementación:
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
37
Los contribuyentes que por las particularidades propias de su actividad y/o específicas de su
modalidad de facturación detecten posibles dificultades para dar cumplimiento a la obligación,
podrán exteriorizar dicha situación ante esta Administración Federal desde el día 1 de abril de 2015
hasta el día 31 de mayo de 2015, ambos días inclusive.
A tal fin deberán:
a) Ingresar al servicio “Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)”, opción
“Empadronamientos REAR/RECE”, ítem “RG - Dificultades de Implementación” disponible en el
sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), utilizando la respectiva “Clave Fiscal”
habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mínimo, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la
resolución general 3713, y
b) detallar la problemática particular invocada, especificando los motivos por los cuales manifiestan
que los diseños de factura electrónica disponibles no se ajustan a su operatoria.
Facturador Móvil
Le informamos que en el Boletín Oficial del día 19/11/2015 se ha publicado la Resolución General
N° 3.808. La misma implementa una herramienta denominada “Facturador Móvil” que permite la
emisión de comprobantes electrónicos originales mediante la utilización de los siguientes
dispositivos móviles:
Tabletas
Teléfonos inteligentes
Objetivos:
Ampliar las herramientas de autorización de comprobantes.
Emitir toda la facturación por medios electrónicos. Factura papel sólo para contingencias.
Registrar en las bases del Organismo todos los comprobantes facturados en tiempo real.
Anular costos de impresión, distribución, almacenamiento y adquisición de SW para el
emisor.
Integrar el modelo con los diferentes medios de pago electrónico.
Beneficios:
El usuario crea sus propios modelos de comprobantes (plantillas).
Agiliza las operaciones
Personaliza sus propios productos, servicios y clientes mediante la carga individual, por
escaneo del código de barras o por nómina completa (importación de archivos).
Generación del comprobante con la obtención del CAE en línea. La factura queda registrada
en las bases al momento de la venta.
Envío automático de un correo electrónico con la factura al receptor.
Con la utilización de plantillas, la generación de un comprobante puede obtenerse en tan
sólo 4 clicks.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
38
Diseño estandar y compatible con todas las aplicaciones móviles más utilizadas.
Integración con medios de pago disponibles en el mercado.
Requisitos para usar la APP
Antes de comenzar a utilizar la aplicación deberá:
Contar con Clave Fiscal nivel de seguridad 2 o superior.
Haber ingresado con su Clave Fiscal al servicio “Comprobantes en línea” para registrar al
menos un punto de venta de factura electrónica.
Requisitos Técnicos Requisitos de hardware y software
Dispositivo celular o tablet con sistema operativo Android de versión mayor a 4.1 (Jelly
Bean).
El dispositivo no debe tener permisos de súper usuario (root user).
Memoria mínima de 512MB, recomendada 1GB o superior.
Espacio de almacenamiento interno o externo para guardar las imágenes de los productos y
las de configuración personalizada, y los comprobantes en formato PDF.
Opcionalmente:
Una pantalla de 4’’ o superior para una visualización correcta de todos los elementos en
pantalla.
Cámara de fotos de al menos 5Mpx con autofoco que permita escanear los códigos de
barras.
Aplicación para visualizar archivos PDF.
Aplicación de cobro online para una integración completa.
Conexión a Internet
Esta es una aplicación en línea que requiere conexión de datos para poder operar. Por razones de
seguridad, no se recomienda la utilización de conexiones de tipo WiFi abiertas.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
39
Facturas A, A con leyenda o M:
En los tres casos, estas facturas poseen el IVA discriminado, porque quienes las reciben pueden
tomar como crédito fiscal el impuesto. Hasta el dictado de la RG 1575, cualquier Responsable
Inscripto que debiera facturarle a otro Responsable Inscripto utilizaba la factura “A”. Pero esta
Resolución General creó dos tipos nuevos de facturas: “A con leyenda” y “M”, para los nuevos
Responsables Inscriptos que se inscribieran a partir del 20/10/2003. La utilización de estos dos tipos
de facturas es una especie de castigo para quienes no se ganan la confianza de la AFIP. Parte del
razonamiento de que los nuevos contribuyentes no son confiables, a menos que puedan demostrar
cierto patrimonio:
Si esto no es posible, la AFIP autorizará el uso de facturas “A con leyenda” o “M”.
Para Factura “A con leyenda” el contribuyente deberá tener una cuenta bancaria a su nombre y
denunciar el CBU de la misma ante la AFIP. Quienes reciban por sus compras estas facturas están
obligados a depositar el monto total de las facturas (neto de las retenciones que puedan
corresponder por el régimen general) en esa cuenta bancaria denunciada, que aparece publicada en
la página web de la AFIP.
Si no se demuestra el patrimonio mínimo ni se registra una cuenta bancaria, la AFIP
autoriza facturas tipo “M”. El que recibe estas facturas está obligado a retener el 100% del IVA y
un 3% en concepto de Impuesto a las Ganancias. Algunas grandes empresas (y otras no tan grandes)
NO aceptan de sus proveedores este tipo de facturas.
En los tres casos, los nuevos contribuyentes están obligados a presentar a la AFIP una
declaración jurada electrónica con información sobre las facturas de ventas emitidas (“CITI
VENTAS”). La correcta presentación de estas declaraciones juradas permitirá al contribuyente
acceder a la autorización de facturas “A”.
Pasando en limpio nos queda:
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
40
Factura A:
El vendedor o prestador de Servicio según sea el caso tiene que reunir la característica de ser
Responsable Inscripto en el IVA (Impuesto al Valor Agregado).
El IVA es un impuesto que graba al consumo. Es decir, quienes consuman productos o
servicios que estén alcanzados por este impuesto, deberán pagar este impuesto. Quien lo paga es el
consumidor pero quien es el obligado a cobrarlo y posteriormente ingresarlo a la AFIP
(Administración Federal de Ingresos Públicos) es el vendedor o prestador de Servicio que se
encuentre alcanzado por dicho impuesto.
Vendedor: Responsable Inscripto
Comprador: Responsable Inscripto
Responsable no Inscripto
En este tipo de facturas se ve claramente discriminado el importe en pesos que corresponde
en concepto de IVA como así también la alícuota correspondiente. Acá decimos que el precio del
producto o la prestación de Servicio es sin IVA por eso se lo agregamos al final de la factura.
Este tipo de facturas pueden ser reemplazadas por Ticket Factura A que emiten las
impresoras fiscal autorizada por la AFIP.
¿Qué requisitos patrimoniales debo cumplir para obtener facturas "A" si soy persona física o
sucesión indivisa? Fuente: Art. 3 RG 1575/03
Deberá cumplir con alguno de los siguientes requisitos patrimoniales:
1. La presentación de la declaración jurada del impuesto sobre los Bienes Personales por un importe
igual o superior a $ 305.000, correspondiente al último período fiscal vencido al momento de
interposición de la solicitud, o
2. La titularidad o participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores por un valor
igual o superior a $ 150.000
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
41
Cuando alguno de los bienes inmuebles haya sido adquirido hasta el día 19 de octubre de
2003, inclusive, dicho límite se verá reducido a $ 50.000.-
A estos fines se deberá acompañar la documentación respaldatoria pertinente (título de
propiedad, documentación que acredite el valor fiscal, etc.), en original y copia para su cotejo.
¿Qué condiciones debe cumplir una persona jurídica para ser autorizada a generar
comprobantes "A"? Fuente: Art. 3 RG 1575/03
La sociedad, o al menos el 33 % de los componentes que otorgan la voluntad social debe
cumplir con alguna de estas condiciones:
1- Presentar la declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales por un importe igual o
superior a $ 305.000, correspondiente al último período fiscal vencido al momento de la
interposición de la solicitud (la declaración jurada de Bienes Personales que deberá informarse, no
podrá ser la presentada en carácter de responsable sustituto del gravamen), o
2- Presentar la declaración jurada del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por un importe igual
o superior a $ 200.000, según corresponda, o
3- Demostrar la titularidad o la participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores
por un valor igual o superior a $ 150.000. Cuando alguno de los bienes inmuebles haya sido
adquirido hasta el día 19 de octubre de 2003, inclusive, dicho límite se verá reducido a $ 50.000.
Es requisito acompañar la documentación respaldatoria pertinente (título de propiedad,
documentación que acredite el valor fiscal, etc.), en original y copia para su cotejo.
Los sujetos que no acrediten las condiciones patrimoniales por los importes indicados, serán
autorizados a emitir comprobantes clase "M", salvo que opten por emitir comprobantes clase "A"
con la leyenda "PAGO EN C.B.U. INFORMADA", al presentar el correspondiente formulario.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
42
Factura M
¿Cómo manifiesto mi disconformidad porque me habilitaron para emitir comprobantes clase
"M"? Fuente: art. 7, 8 y 9 RG 1575/03.
Mediante la presentación de una Multinota (F. 206/M).
Este organismo podrá requerir, dentro del término de 10 días hábiles administrativos
contados a partir de la fecha de presentación de la multinota, el aporte de otros elementos que
considere necesarios para evaluar las situaciones que expongan los responsables.
La falta de cumplimiento al requerimiento formulado, dentro del plazo de 15 días hábiles
administrativos contados desde el día inmediato siguiente al del vencimiento del plazo acordado a
tal fin, será considerado como desistimiento tácito de lo solicitado y dará lugar sin más trámite al
archivo de las respectivas actuaciones.
El acto del juez administrativo sobre la procedencia del comprobante a emitir, se dictará
dentro de los 15 días hábiles administrativos siguientes al de la presentación de la Multinota o al del
aporte de la documentación que requiera este Organismo, según corresponda.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
43
¿Qué condiciones y requisitos deben tener los comprobantes clase "M"? Fuente: Art. 11 RG
1575/03
Los comprobantes clase "M" deben cumplir con las condiciones y contener los requisitos
previstos para los comprobantes clase "A", con las adecuaciones que a continuación se establecen:
a) La letra "M" -en sustitución de la letra "A",
b) La leyenda "LA OPERACION IGUAL O MAYOR A UN MIL PESOS ($ 1.000.-) ESTA
SUJETA A RETENCION", en forma preimpresa debajo de la letra "M", y
c) La fecha de vencimiento otorgada por el sistema de control de impresión de facturas, que operará
el último día del mes siguiente al del vencimiento para la presentación del régimen de información.
El sistema habilitará la cantidad máxima de 100 comprobantes por la totalidad de los puntos
de venta informados. Cuando dicha cantidad resulte insuficiente, los sujetos podrán solicitar
autorización para imprimir nuevos comprobantes.
¿Cómo debo actuar si recibí una factura "M"? Fuente: Art. 12 RG 1575/03
El adquirente, locatario o prestatario inscripto en el impuesto al valor agregado que reciba el
comprobante clase "M" actuará como agente de retención del impuesto al valor agregado y, en su
caso, del impuesto a las ganancias:
a) Cuando el importe neto de la operación, sea igual o mayor a la suma de $ 1.000.- (Pesos un mil).
Las operaciones sujetas a retención de conformidad con lo dispuesto en este inciso, quedan
excluidas de la aplicación de otros regímenes de retención, percepción y pagos a cuenta -excepto
Guía Fiscal Ganadera y/o Harinera- establecidos por este organismo.
b) Cuando el importe neto de la operación sea menor a la suma indicada en el inciso a) precedente,
de acuerdo con los regímenes de retención vigentes dispuestos por este Organismo, de
corresponder.
¿Cuál es el tratamiento en el IVA si se emiten facturas M? Fuente: Art. 18 RG 1575/03
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
44
Cuando el importe neto de la operación, sea igual o mayor a la suma de $1.000, el
adquirente, locatario o prestatario inscripto en el IVA que reciba el comprobante clase "M" actuará
como agente de retención del impuesto al valor agregado.
El monto de las retención tendrá para los responsables el carácter de impuesto ingresado,
debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el cual se
sufrieron.
También serán computables aquellas retenciones atribuibles a operaciones de venta
realizadas en el aludido período fiscal, que hayan sido practicadas hasta la fecha en que se produzca
el vencimiento para la presentación de la declaración jurada del IVA. Si el cómputo de importes
atribuibles a las retenciones originare saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el carácter de
ingreso directo y podrá ser utilizado como saldo de libre disponibilidad.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
45
a) Factura B
El vendedor o prestador de Servicio según sea el caso tiene que reunir la característica de ser
Responsable Inscripto en el IVA (Impuesto al Valor Agregado). Igual que en el caso de la Factura
A.
Vendedor: Responsable Inscripto
Comprador: Monotributista
Consumidor Final
Exento
Sujeto no Alcanzado
En este tipo de facturas no se discrimina el importe pagado de IVA. Acá decimos que el
precio de los productos o la prestación del servicio ya tienen el IVA incluido.
No se discrimina el IVA, sino que se emiten por el precio bruto, y los receptores no pueden
tomar ese IVA como crédito fiscal.
Este tipo de facturas pueden ser reemplazadas por Ticket Factura B que emiten las
impresoras fiscal autorizadas por la AFIP.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
46
*Facturas C: Sólo pueden emitirlas los Exentos y los Monotributistas. No poseen IVA, porque en
el régimen de monotributo no existen débitos y créditos fiscales.
Cuando el Vendedor o prestador de Servicios reúne las condiciones de ser:
Un Monotributista
Emite Factura C cualquiera sea el Cliente.
Un Exento
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
47
Actualmente las facturas C o recibo C tiene que ir con CAI (Código de Autorización Imprenta). Se
debe primero tener empadronado el punto de Venta en Afip (aplicativo Administración de puntos de ventas y
domicilios), es decir, se da de al punto de venta que es el que va a figurar en el facturero. Ejemplo:0001-
00000001. Paso siguiente será ingresar a otro aplicativo denominado Autorización de Impresión de
comprobante, aca lo que se hace es solicitar autorización a la Afip para poder hacer el facturero. Si la
persona no tiene problema con la Afip, la Afip lo autoriza. Dicho comprobante tiene duración por un año
calendario. Si el contribuyente es nuevo la autorización para emitir comprobante solo se la dan para tres
meses, luego la tiene que renovar. Con esta constancia que emite el sistema según la Resolucion General
100 va a la imprenta y solicita el facturero. Una vez retirado el facturero de la imprenta el contribuyente tiene
que ingresar nuevamente a la página de Afip, con clave fiscal, y poner la opción de recpecion del CAI.
(Anexo tabla monotributo)
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
48
2015 - Año del Bicentenario del Congreso de los Pueblos Libres
CONSTANCIA DE CAI
Contribuyente: xxx C.U.I.T.: 20-xxxxxxxx-8 Fecha: 16/09/2015 Dependencia: 856 Aprobación: Total En el día de la fecha se ha autorizado el CAI N° : 41378031375982 con vencimiento 16/09/2016.
Tipo Comprobante Punto Domicilio Cant. Nro. Nro.
Factura C 0003 Xxxx Nº 1500 100 0001 0100
Detalle de autorizados para gestionar la solicitud de impresión y retiro de los comprobantes
CUIT/CUIL/DNI/LC/L Número Nombre y Apellido
DNI Xxxxxxxx Juan Perez
NOTA: El contribuyente o sus autorizados poseen 10 días corridos para dirigirse a la imprenta y solicitar el trabajo de impresión de los comprobantes autorizados, caso contrario se cancelará la solicitud y el CAI será informado como 'No Utilizado'.
*Facturas E: Las utiliza cualquier tipo de contribuyentes que debe emitir facturas para respaldar
exportaciones, ya sea de bienes o de servicios.
Resumiendo
*Si el Vendedor es FA Cliente RI
RI emite 2 tipos RNI
FB Cliente Consumidor Final
Exento
Monotributo
*Vendedor Monotributista o Exento Emite FC Cliente Cualquiera
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
49
Facturas de Servicios
La factura de Servicios es un documento comercial que, emitido por el prestador del servicio
contiene el detalle del servicio prestado como así también las condiciones de pago sirviendo:
a) Al prestatario para tener un comprobante del servicio contratado y determinar el precio de
costo, y,
b) Al prestador para registrar el servicio y lo que debe cobrarle al comprador.
Ticket
Cumple la misma función que la factura y se emite en operaciones de pequeños montos con
consumidores finales. Lo emite el vendedor por medio de máquinas registradoras denominadas
controladores fiscales (autorizados por AFIP) en cuya memoria queda registrada la operación
realizada.
Liquidación de Cereales
El productor agropecuario, muy pocas veces debe realizar una factura, la mayor parte de las
veces, entrega los granos y recibe una liquidación en el momento que decida vender. El
comprobante de entrega de los granos es el “Certificado de Depósito Intransferible” en el que se
especifican los granos entregados y los diferentes descuentos, si los hubiere, ya sea por merma
física o por servicios de secado o zarandeo.
Nota de Débito y Nota de Crédito
Se usan para corregir errores de facturación que por diferentes motivos no pueden anularse
de la forma tradicional. Para poder anular una factura se debe juntar todos los ejemplares emitidos y
trazar una leyenda sobre el comprobante que diga “Anulada”. Cuando no se puede hacer esto
porque ya ha pasado mucho tiempo y resulta imposible conseguir todos los ejemplares o ya fueron
debidamente registrados en los libros, en estos casos se recurre a las Notas de Debitos o Notas de
Créditos dependiendo del error que se quiera salvar.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
50
Por lo tanto las notas de debitos y créditos lo que hacen es salvar errores de facturación que
por diferentes motivos no se pueden anular. Ej. Si el error se origino en una factura A entonces la
nota de debito/crédito a utilizar en la A.
Nota de Débito
Es el Comprobante que emite y envía el Vendedor al Comprador como constancia de que su
deuda aumento por algún motivo que debe especificarse en la misma. Los motivos más frecuentes
por los cuales puede generarse una Nota de Débito son:
Por pagos a cargo del comprador que fueron abonados por el vendedor (Fletes, comisiones, etc.)
Por haberse facturado de menos por error u omisión
Por Cobro de Intereses
Se emite por duplicado, entregándose el original al comprador y quedando el duplicado en
poder del vendedor.
En cuanto a los modelos o clases, se deben ajustar a lo dispuestos por las facturas.
Sirve Al Vendedor para salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar un importe a favor.
Al comprador para registrar el aumento de su deuda.
Nota de Crédito
Es el Comprobante que emite y envía el Vendedor al Comprador como constancia de que su
deuda disminuyó por algún motivo que debe especificarse en la misma. Los motivos más frecuentes
por los cuales puede generarse una Nota de Crédito son:
Por devolución de mercaderías
Por haberse facturado de más
Por bonificaciones o descuentos otorgados
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
51
Se emite por duplicado, entregándose el original al comprador y quedando el duplicado en
poder del vendedor.
En cuanto a los modelos o clases, se deben ajustar a lo dispuestos por las facturas.
Sirve Al Vendedor para salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar una
disminución en la cuenta del comprador.
Al comprador para registrar la disminución de su deuda.
Medios de Pagos o Título de Deuda
Pagos Efectivo
Cheques
Pagaré
Cuenta Corriente
Efectivo
El efectivo representa la moneda nacional de curso legal de un país.
Cuando el vendedor o prestador de servicios recibe dinero, queda obligado a entregar al
comprador el RECIBO.
Recibo Es un documento comercial que emite y entrega el vendedor al comprador como constancia
de haber recibido dinero, cheques, pagares u otro valores para aplicarlos al pago de una deuda
pendiente.
¿Qué contiene? El detalle de la cobranza
Forma de pago
Utilidad: A la persona que paga, le sirve para demostrar, que ha efectuado tal entrega de valores y
como elemento de cancelación del compromiso que origino dicho pago. Para el control de salida de
fondos, o de efectos y efectuar su registración contable.
A la persona que cobra lo utiliza para control de entrada, de fondos o de efectos y
efectuar su registración contable.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
52
Emite El Vendedor
Recibe El Comprador
Firma Es el Vendedor
Diferentes clases de Recibos Recibos “ X”
Recibos “ A”
Recibos “ B”
Recibos “ C”
Recibos de Sueldos y Jornales
Recibo “X”
Este recibo se utiliza cuando la obligación que se esta cancelando nace con la factura. Es
decir, si hay una factura que origina el derecho de cobro por parte del vendedor, este, debe dar en el
momento de recibir el pago un recibo “X” como constancia de haber recibido dicho pago.
Contablemente se registra primeramente la factura que es donde nace la obligación de pagar
por parte del cliente y luego se registra el pago (total o parcial) cuando aparece el recibo X.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
53
Recibo “A” “B” o “C”
Este recibo se usa generalmente en los casos de empresas o personas realicen actividades
relacionadas con la prestación de servicios.
Estos recibos hacen de factura a la vez. Es decir, si se usa esta clases de recibos no se usa
facturas, ya que si así lo fuere se estaría duplicando la venta o prestación de servicios.
Sirve como factura y a su vez como constancia de cancelación de la deuda (pagador ) o de
haber recibido dinero o valor para el cobrador.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
54
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
55
Recibo X (uso muy común, se lo compra en las librerías)
Pagaré
El pagaré es una promesa de pago pura y simple según la cual, el deudor se obliga a pagar
en fecha futura una obligación determinada, pudiendo el beneficiario transferirlo por medio del
endoso. Es decir, es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra persona una
determinada suma de dinero en un plazo determinado.
Personas que intervienen:
*Librador Es la persona que extiende, firma el documento y promete pagarlo
*Beneficiario Es la persona cuyo nombre figura en el pagaré para que a ella o a su orden se
realice el pago.
*Tenedor Es la persona que tiene el documento por habérselo transferido el beneficiario
por medio del endoso, para que cobre el importe o lo transfiera por endoso nuevamente.
*Endosante/s Es la/s persona/s que transfieren el pagaré.
Fórmulas de vencimiento del Pagaré
Los pagares pueden emitirse con distintas modalidades:
*A un día fijo: Cuando se indica la fecha exacta en que debe pagarse. Cuando el vencimiento fuese
domingo o feriado, el pagaré debe abonarse el primer día hábil posterior.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
56
*A un determinado tiempo de la fecha: El pagaré puede emitirse a días o meses fecha, es decir,
que el vencimiento de días o meses contados a partir de la fecha de emisión. Ejemplo: podrá decir A
los 180 días de la fecha, ó a 3 (tres) meses de la fecha de emisión.
*A la Vista: El vencimiento de un pagaré emitido a la vista, ocurre en el momento de su
presentación. Debe presentarse para el pago dentro del plazo de un año contado a partir de la fecha
de emisión.
*A un determinado tiempo vista: La fecha de vencimiento se determina a partir del momento en
que el beneficiario del pagaré lo presenta al pagador para que éste lo acepte.
*Prescripto: Toda acción legal emergente del pagaré contra su librador prescribe a los tres años
contados desde la fecha de su vencimiento.
*Cláusula a la Orden: Esta cláusula inserta en un pagaré permite que el mismo sea transferido por
el beneficiario, mediante el endoso, a terceras personas y es lo que hace comercial.
*Protesto: Si el pagaré no es pagado a su vencimiento, o cuando es librado a la vista, no es
aceptado por el pagador, debe protestarse por falta de pago o falta de aceptación.
El protesto, que se hace por medio de un escribano público, puede realizarse hasta el
segundo día hábil después de vencido el pagaré y tiene por objeto abrir el camino para una acción
judicial ejecutiva. De no realizarse dentro del tiempo establecido sólo queda una demanda judicial
por vía ordinaria.
El pagaré puede emitirse con la cláusula “SIN PROTESTO”, lo que hace innecesario el
protesto, teniendo, en este caso, siempre disponible la vía judicial ejecutiva.
Sellado: Los pagarés están gravados con un impuesto provincial a cargo de su librador. En la
Capital Federal es un impuesto Nacional.
¿Qué es el endoso? Es la transmisión de la propiedad de un pagaré, mediante la firma al dorso de
su actual propietario.
¿Qué son endosos en Blanco y al Portador? En ambos, además de firmar al dorso del documento,
determina el nuevo beneficiario.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
57
Diferencia entre Vale y Pagaré:
El Código de Comercio en el artículo 101 asimila el Vale y el Pagaré, teniendo para ambos
los mismos requisitos. El Vale es una promesa escrita por la cual una persona se obliga a pagar una
suma de dinero igual que el pagaré, puede ser a la orden pero si no esta a la orden, es una simple
promesa de pago al portador o al tenedor del Vale. El Vale a diferencia del pagaré es de cobro
inmediato a su presentación, mientras que le pagaré tiene una acción futura.
Pagaré
Vale
Nº………..
Vale por…………………………………………………………………………………………
Pagadero a la Orden de:…………………………………………………………………………
Vencimiento…………………………………………………………………………………….
Lugar de pago:………………………………………………………………………………….
Fecha y lugar de suscripción:…..……………………………………………………………….
Firma…………….
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
58
Cheques
Es una orden de pago pura y simple, librada contra un banco en el cual el librador tiene
fondos depositados en una cuenta corriente. Cuando el cliente de un banco libra cheques sin tener
los fondos suficientes pero cuenta con la autorización del Banco para hacerlo se dice que gira en
descubierto o por adelanto en cuenta corriente.
Tipos de cheques:
*Común: se utiliza como medio de pago, el que lo recibe podrá cobrarlo en ventanilla, depositarlo
en su cuenta bancaria o endosarlo para entregarlo a otra persona. De la fecha de emisión hay 30 días
para cobrarlo, pasados los 30 días se dice que el cheque esta vencido y el Banco no lo paga.
Ejemplo: Cheque de Emisión: 01/03/2012……. Por lo tanto la Fecha de cobro: son 30 días
contados a partir del 01/03/2012
*De pago diferido: es utilizado como instrumento de crédito, no solo figura la fecha de emisión
sino que se agrega la fecha en la cuál podrá cobrarse. Tiene dos fechas: una la fecha de emisión y la
otra es la fecha del diferimiento o de vencimiento. ¿Que quiere decir esto? Que hay que esperar a la
fecha del diferimiento o vencimiento para poder cobrarlo, desde ahí hay 30 días para poder
cobrarlo. Ejemplo: cheque diferido a 90 días.
Fecha de Emisión: 01 de marzo 2012.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
59
Fecha de Vencimiento o diferimiento: 29/05/2012 (son 90dias).
Fecha para cobrar el cheque: son 30 días contados a partir del 30/05/2012
Los plazos pueden variar entre 30 y 360 días.
El plazo para registrar un cheque diferido es dentro de los 30 días de haberse emitido.
¿Qué se puede hacer cuando se recibe un cheque diferido? Hay varias opciones:
Transferirlo mediante endoso antes de su registro y solo por el lapso de 30 dias.
Depositarlo para su registro en cualquier entidad financiera
Registrarlo en la entidad financiera girada.
*Del viajero: es el cheque que extiende un banco a favor de una determinada persona, el cual podrá
cobrarse en la casa central o sucursales de ese banco ya sea dentro del país o en el exterior.
*Cheque Certificado: el banco garantiza que le librador tiene fondos suficientes para su pago. La
certificación se inserta en el reverso del cheque y tiene una duración de 5 días hábiles.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
60
*Cheques de mostrador: son aquellos cheques para clientes bancarizados sin cuenta corriente.
*Cheques cancelatorios: se trata de un cheque emitido por el Banco Central para las personas que
no están bancarizadas. En él deberán figurar obligatoriamente los datos del comprador y vendedor y
el número de documento o CUIT de cada uno de ellos.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
61
*Cheques cruzados: El cruzamiento se efectúa por medio de dos barras paralelas colocadas en el
anverso del cheque. Puede ser general o especial.
El cruzamiento es especial si entre las barras contiene el nombre de una entidad autorizada para
prestar el servicio de cheque.
Si sólo aparecen las barras, el cruzamiento es general. Este último puede transformarse en especial,
pero el cruzamiento especial no se puede transformar en general. La tacha del cruzamiento o de la
mención entre las barras se tendrá por no hecha.
Formas de Emisión
*Al portador: no se menciona el nombre del beneficiario, el banco abonará el cheque a la persona
que lo presente en ventanilla para su cobro o aceptará el depósito en su cuenta corriente.
*A favor de una determinada persona: se indica el nombre del beneficiario.
Cláusula “A la Orden”: el beneficiario podrá cobrarlo por ventanilla o podrá depositarlo en
una cuenta corriente o caja de ahorros, o entregarlo a un tercero mediante endoso. Si el cheque
nada indica, se considera como cheque a la orden.
Cláusula “No a la Orden”: el banco solo lo pagará al beneficiario en la ventanilla o el
beneficiario lo podrá depositar en alguna cuenta de su propiedad. No se puede transmitir a terceros
por endoso. Se utiliza por razones de seguridad, cuando la entrega de la mercadería o
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
62
perfeccionamiento de la operación, queda supeditada “al pago”, “acreditación” o “registro” del
cheque.
*Cruzado: es que lleva dos líneas paralelas transversales en el ángulo superior izquierdo, no se
puede cobrar por ventanilla y solo podrá depositarse en cuenta corriente o caja de ahorros.
Importancia del uso del cheque
Evita los riesgos del manejo de dinero en efectivo
Sirve como prueba de pago ya que queda registrado en el Banco
Permite realizar pagos entre personas de distintos lugares geográficos
Es utilizado como instrumento de crédito
Personas que intervienen
Librador o Firmante: es quien emite o libra el cheque
Banco: es la institución contra la cual se ha girado el cheque y quien debe pagarlo
Beneficiario: es la persona que recibe el cheque y puede cobrarlo
Endosante: es el beneficiario que transfiere el cheque mediante endoso
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
63
Vencimientos: Los cheques comunes pierden su valor de cobro considerándose documento
vencido, a los 30 días corridos a partir de la fecha de emisión; los cheques de pago diferido a los 30
días corridos a partir de la fecha de cobro.
Cheques rechazados: El banco puede negarse a pagar un cheque en los siguientes casos:
Por falta de fondos
Por ausencia de algunos de los requisitos esenciales, por ejemplo la falta de firma del
librador, falta de importes, etc.
Si estuviese raspado, enmendado o borrado
Por falta de endoso del beneficiario
Por estar prohibido su pago (quiebra del librador)
Por dudosa autenticidad de la firma del librador
Cuando existiese denuncia del librador por extravío o sustracción
Por tachaduras de endosos
En el caso de rechazar un cheque, el banco debe hacer constar en el dorso del mismo el motivo,
la fecha y el domicilio del librador, con esa constancia el beneficiario o tenedor podrá iniciar un
juicio ejecutivo.
¿Cuáles son las penalidades por rechazo de cheque?
Por rechazo de cheque sin fondo, una multa del 4% sobre su valor, con un mínimo de $100 y un
máximo de $50000.
Por defecto formal el pago de una multa del 2% sobre el valor, con los mismos máximos y
mínimos del punto anterior.
Cinco rechazos por falta de fondos en el periodo de un año producirán:
1- La inhabilitación del librador por el término de 5 años
2- El cierre de las cuentas corrientes tanto de cheques comunes como de pago diferido en todo el
sistema bancario del país.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
64
Si los cheques fueran pagados dentro de los 30 días posteriores a cada rechazo las multas se
reducirán al 50% y las inhabilitaciones a 2 años.
¿Es necesario abrir una cuenta corriente para disponer de cheques de pago diferidos?
Si, deberá abrirse una cuenta especifica en cualquier banco, la cual habilitara al titular para
emitir hasta una suma previamente convenida entre ambas partes.
¿Cuántos endosos se pueden hacer?
Para el cheque común se pueden realizar dos endosos, mas el requerido para su deposito.
El cheque de pago diferido registrable no tiene límite de endoso. Se puede endosar antes y
después de su registro.
Medios o Procedimientos de cancelación de obligaciones de pago
Pago mayor a $1000 (o equivalente en Moneda extranjera)
Debe hacerse obligatoriamente por medio de:
Depósito en cuenta
Giro o transferencia bancaria
Cheque común, de pago diferido o cancelatorio
Tarjeta de Crédito, compra o débito
Debe registrarse o dejar constancia del medio utilizado en:
Factura o recibo o
En un registro especial creado para registrar las formas de pago
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
65
Otros Documentos
Nota de Crédito Bancaria
Es el documento que el banco entrega a sus clientes declarando haber recibido dinero,
cheques u otros valores en calidad de depósito en cuenta corriente o caja de ahorro. Al cliente le
permite controlar y contabilizar el depósito efectuado, al banco le sirve para acreditar en la cuenta
del cliente el depósito realizado.
Son todos los movimientos que juegan a favor del cliente, es decir, incrementa el saldo de su
cuenta. Ejemplo: cuando el banco le abona al cliente en concepto de intereses, etc.
Nota de Débito Bancaria
Es el documento que el banco entrega a sus clientes declarando haber deducido dinero de su
cuenta en calidad de los gastos que le cobra el banco por el servicio que les presta. Al cliente le
permite controlar y contabilizar los gastos que tiene por el movimiento de su cuenta, al banco le
sirve para debitar en la cuenta del cliente los gastos por sus servicios.
Son todos los movimientos que juegan en contra del cliente, es decir, disminuye el saldo de
su cuenta. Ejemplo: cuando el banco les cobra en concepto de mantenimiento de cuenta, etc.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
66
Resumen de Cuenta
Es un documento que se confecciona generalmente en forma mensual en donde se detallan
las operaciones efectuadas en cuenta corriente (compras, pagos, notas de debitos, notas de créditos)
El resumen de cuenta también es el documento que emiten mensualmente los bancos a cada
uno de sus clientes, donde informan el estado de cuenta y los movimientos realizados durante el
mes.
Generalmente se emite por duplicado, entregándose el original al comprador o cliente
quedando el duplicado en poder del vendedor o proveedor.
Al vendedor le permite llevar un control del estado de las cuentas de cada uno de sus
clientes, al comprador le sirve para controlar con sus propios registros.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
67
Unidad: III
EL PATRIMONIO
El Patrimonio. Concepto, análisis. Elementos Componentes.
Patrimonio: Es el conjunto de los Bienes, Derechos y Obligaciones que posee una empresa
o una persona. Todo patrimonio es propiedad de un Ente.
Ente: Es cualquier persona física o jurídica capaz de adquirir derechos o contraer
obligaciones.
El Objeto de medición de la Contabilidad es el patrimonio de un ente. El patrimonio (que
se haya compuesto de bienes, derechos y obligaciones), se expresa en una unidad de medida
uniforme; la moneda de curso legal del país.
Bienes: Son las cosas materiales susceptibles de tener un valor económico. El aire no es un
bien porque no es objeto de transacciones comerciales. Son bienes por ejemplo: el dinero, las cosas
muebles e inmuebles, los semovientes (animales), etc.
Derechos: desde el punto de vista patrimonial son los derechos reales y los derechos que
nacen de los contratos.
Ecuación Básica Contable:
Financiación Ajena
Financiación Propia, aporte de los socios
Activo = Pasivo + PN
Destino de los Fondos Aplicación o Origen o disminución de los Fondos
Activo: Comprende todo lo que es positivo o a favor de la empresa; esto es, lo que posee
más lo que le deben; se integran en él, por lo tanto, las inversiones necesarias para desarrollar la
actividad empresarial, derechos y valores. Es decir, el Activo presenta el efectivo y sus
equivalentes, los bienes y todo derecho y expectativa de cobro.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
68
Pasivo: abarca todo lo contrario o negativo a la empresa, o sea, lo que la empresa debe a
terceros.
El Activo forma la estructura económica del patrimonio, o el conjunto de inversiones. El
pasivo, demuestra la financiación de las inversiones y origen de los fondos obtenidos (dinero y
créditos) o sea la responsabilidad económica asumida por la empresa.
El Pasivo indica la procedencia de los fondos que la empresa ha obtenido; es decir, por
quién y por qué concepto se han puesto a disposición de la empresa las cantidades de dinero que
ésta ha invertido o empleado.
Veamos un ejemplo sobre el Patrimonio del El Señor Mario Pérez
Bienes $ Derechos $ Obligaciones $
Dinero en efectivo $ 50000 Le debe un cliente $ 38000 Le debe a un proveedor $ 345000
Un inmueble $ 55000 Pagaré a su favor $ 24000 Préstamos Bancario $ 51500
Un Camión $ 320000
Mercaderías $ 188000
El total del Activo: $ 675000 (bienes que posee más los derechos que ha adquirido).
El total del Pasivo: $ 366500
Activo = Pasivo + PN
$ 675000 = $ 396500 + PN
Despejando nos queda:
PN = Activo - Pasivo
$278500 = $675000 - $396500
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
69
Por lo que decimos: El total de sus inversiones o Activo asciende a $ 675000 de las que
debe (esto es, le han financiado) $ 396500 y le pertenecen (financiación propia) $ 278500.
Por tanto nos queda el cuadro de Situación Patrimonial de la siguiente forma:
Activo Pasivo
Bienes y Derechos $675000 Obligaciones frente a Terceros $396500
PNeto
Aportación del Propietario (Capital) $278500
Según las normas Contables Vigentes, las Resoluciones Técnicas (que son normas que
regulan la valuación y exposición del ente para aquellas organizaciones obligadas a llevar libros
contables) definen el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto como:
Activo: los bienes y derechos de propiedad del ente y las partidas imputables contra ingresos
atribuibles a períodos futuros.
Pasivo: Las obligaciones ciertas del ente y las contingentes que deben registrarse.
Patrimonio Neto: es igual al Activo menos el Pasivo, incluye a los aportes de los
propietarios y a los resultados acumulados.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
70
Aclaración:
En el momento inicial, es decir, cuando la empresa inicia sus actividades el Patrimonio Neto
va a estar compuesto por el Aporte de los Propietario. Ahí hablamos de la Ecuación Básica de
Contabilidad o Estática (medida al momento inicial): ACTIVO = PASIVO +PN, pero
A medida que avanza la empresa con sus operatorias ese patrimonio inicial se ve modificado
y pasa de estar de un estado estático a un estado dinámico, ya que aparecen las ganancias como así
también las perdidas en que incurre la empresa. Hay que tener en claro que el objetivo que persigue
todo empresa es la obtención de ganancias, caso contrario no tiene razón de existir.
Ecuación Dinámica
ACTIVO = PASIVO + PN
Capital + Ganancias – Perdidas
Pasando en limpio nos queda:
Activo = Pasivo + Capital + Ganancias – Perdidas
Haciendo pasaje de términos
Activo + Perdidas = Pasivo + Capital + Ganancias
DEBE HABER
La Partida doble, su relación con la igualdad contable
La Partida Doble es un método de aplicación de un sistema de representación y coordinación
contable, que representa y controla los aspectos que se dan en una transacción económica, mediante
el registro de la misma a través de una doble anotación que coordina el origen, causa o financiación
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
71
que origina una anotación en el haber proporcionado un abono con aplicación efecto o inversión
que se anota en él debe y supone un cargo.
La aplicación de este método conlleva a usar tres libros:
- El memorial o borrador del diario (actualmente no se utiliza, se utilizan los llamados
subdiarios)
- El diario donde se representan todas las operaciones ordenadas cronológicamente,
distinguiendo entre el acreedor y el deudor
- El mayor en el que cada asiento en el diario origina dos anotaciones en el mayor
Establecida en las ecuaciones contables estáticas / dinámicas podemos considerar que surge
la base de la partida doble.
Significa que toda modificación cuantitativa del activo provocará una variación del Pasivo o
del Patrimonio Neto por igual valor.
Principios de la Partida Doble
1.- Los aumentos del Activo se registran en el DEBE
2.- Las disminuciones del Activo se registran en el HABER
3.- Los aumentos del Pasivo y del Patrimonio Neto se registran en el HABER
4.- Las disminuciones del Pasivo y del Patrimonio Neto se registran en el DEBE
5.- Las Perdidas se registran en el DEBE
6.- Las ganancias se registran en el HABER
7.- Toda PARTIDA DEUDORA tiene una PARTIDA ACREEDORA
8.- Las sumas del DEBE tienen que ser iguales a las sumas del HABER
Por tanto nos queda el Cuadro de Situación Patrimonial de la siguiente forma:
ACTIVO PASIVO
Bienes y Derechos Obligaciones frente a Terceros
Patrimonio Neto
Aportación del Propietario (Capital)
Resultados Acumulados: +Gcias o
- Perdidas
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
72
Ecuación Patrimonial
Como hemos dicho anteriormente, que el patrimonio de la Empresa está formado por el Activo, el Pasivo y que la diferencia da como resultado lo que denominamos como Patrimonio Neto.
Como una empresa quiere mostrar como está formado su patrimonio, lo hace mediante un
cuadro que recibe el nombre de Estado Patrimonial, en donde el primer miembro de la igualdad, o
sea el Activo, se muestra a la izquierda y el segundo, el Pasivo y el Patrimonio Neto a la derecha.
Ejemplo:
La empresa inicia sus actividades comerciales, aportando el siguiente patrimonio:
ACTIVO PASIVO
Dinero en Efectivo $ 3.000 Pagaré a Pagar $ 7.400
Dinero en Cta. Cte. $ 7.000 Cta. Cte. a Pagar $ 2.100
Pagare a Cobrar $ 15.000
Cta. Cte. a Cobrar $ 3.800
Mercaderías $ 30.000 Pasivo Aportado $ 9.000
Mostradores $ 1.500
Estanterías $ 4.200 PATRIMONIO NETO
Activo $ 64.500
Pasivo $ 9.500
Total Aportado $ 64.500 Diferencia A-P $ 55.000
El Estado Patrimonial a confeccionar para mostrar el patrimonio aportado
precedentemente, es:
ACTIVO PASIVO
Caja $ 3.000 Documentos a Pagar $ 7.400
Banco X Cta. Cte. $ 7.000 Proveedores $ 2.100
Documento a Cobrar $ 15.000
Deudores por ventas $ 3.800
Mercaderías $ 30.000 Total Pasivo $ 9.500
Muebles y Útiles $ 1.500
Instalaciones $ 4.200 PATRIMONIO NETO
Capital $ 55.000
Total Activo $ 64.500 Total Igual al Activo $ 64.500
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
73
Las cuentas utilizadas contablemente para registrar un conjunto de bienes, derechos, deudas,
etc. De naturaleza similar. Así tenemos: Cuentas de Activo, Cuentas de Pasivo y Cuentas de
Patrimonio Neto.
Cuentas
Para la registración de las operaciones comerciales y posterior preparación de los estados
contables, es necesaria la utilización de “cuentas” o partidas. Una cuenta agrupa hechos y
operaciones homogéneas, en otras palabras, la cuenta es la denominación bajo la cual se aglutinan
conceptos cuya naturaleza y destino es similar.
Concepto: Según Chilkowski:…”Las Cuentas son instrumentos por medio de los cuales nos
valemos para representar y expresar contablemente la repercusión patrimonial de los actos
administrativos y hechos y eventuales cualitativa y cuantitativamente considerados”.
Clasificación:
Patrimoniales Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
Cuentas Resultados Ganancias
Perdidas
Regularizadoras Activo
Pasivo
De Movimiento
De Orden ( No esta vigente)
Cuentas Patrimoniales: como lo indica su nombre, representan los elementos patrimoniales y
pueden ser :
Cuentas del ACTIVO: Caja, mercaderías, instalaciones, etc.
Cuentas del PASIVO: Proveedores, acreedores, etc.
Cuentas del PATRIMONIO NETO: Capital, reservas, etc.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
74
Cuentas de Resultados: se utilizan para registrar el resultado que obtiene la empresa como
consecuencia de la realización de las operaciones comerciales, pueden ser:
Cuentas de GANANCIAS: Ejemplo: Ventas de Mercaderías, Alquileres Ganados, etc.
Cuentas de PÉRDIDAS: Ejemplo: Costo Mercadería Vendida, Alquileres Perdidos, etc.
Cuentas de Orden: son aquellas que se utilizaban para registrar situaciones que pueden significar
una responsabilidad eventual para la empresa. Ejemplo: la negociación de un cheque en el banco.
Cuentas REGULARIZADORA
A)Regularizadora DEL ACTIVO: Ejemplo un rodado que ingresa al Activo por $ 20000
al cabo del 1º año de uso, su valor habrá disminuido por la pérdida de valor, esto contablemente
refleja mediante el uso de la cuenta Amortización Acumulada Rodados. Suponiendo que la pérdida
de valor sea de $ 4000 (20% anual) esto determina un valor Residual (real) de $ 16000.
Expresándola como quedaría en el Estado de Situación Patrimonial es:
Activo
Bienes de Uso
Rodado $ 20000
Amortización Acumuladas Rodados $ (4000)
Total Bienes de Uso $ 16000 Este sería el Valor Residual Contable, luego
quedara comparar este resultado con el Valor de mercado (o de venta) del Rodado en cuestión, la
diferencia se computa como un resultado positivo o negativo según el caso.
Ejemplo si el Valor de Mercado (o de venta) es: $ 22000 nos quedaría:
Valor de Mercado $ 22000
Valor Residual o Contable $ (16000)
Rto Positivo o Gcia Por Vta Rodado $ 6000
B)Regularizadora del PASIVO: Ejemplo Previsión para indemnización por despido.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
75
Resumiendo…….Importante tener en claro el movimiento de cada cuenta.
Activo nacen o aumenta por el DEBE +$
$ +Bienes
Bienes +Derecho
Derechos y expectativas de cobro
Disminuyen por el HABER -$
-Bienes
-Derechos
Pasivo nace la Obligación por el HABER +Deuda
Deudas de la Empresa Disminuye por el DEBE - Deuda
Patrimonio Neto aumenta por el HABER
Disminuye por el DEBE
Ganancia o Resultado Positivo o Ingreso aumentan por el HABER
Pérdidas o Resultado Negativo o Egreso aumentan por el DEBE
Reglas para el uso de las Cuentas
1.- El primer movimiento a registrarse en una cuenta es siempre un incremento.
2.- En el caso de cuentas que representan elementos que figuran en el lado izquierdo de la ecuación
contable, es decir el Activo y los Resultados Negativos (o pérdidas) dicho incremento es un Debito,
se registra en el Debe.
3.- En el caso de cuentas que representan elementos que figuran en el lado derecho de la ecuación
contable, es decir el Pasivo, Patrimonio Neto y los Resultados Positivos (o ganancias) dicho
incremento es un Crédito, se registra en el Haber.
4.- Las disminuciones correspondientes a conceptos registrados en una cuenta deben ser registrados
en el lado opuesto de la misma cuenta.
5.- El Saldo de una cuenta es la diferencia (resta) entre la suma del Debe y la Suma del Haber.
6.- Una cuenta puede tener saldo igual a cero, en ese caso se dice que la Cuenta esta saldada.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
76
Plan de Cuentas
Es un listado que contiene todas las cuentas que son necesarias para registrar los hechos
contabilizables, en otras palabras, es la ordenación sistemática de la totalidad de las cuentas que
integran el sistema contable.
Sirve:
Como estructura básica en la organización y diseño del sistema contable.
Como medio para obtener información
Para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares
Facilita la confección de los Estados Contables
Requisitos que debe reunir todo plan de cuentas son:
Integridad: Debe ser completo (contener todas las cuentas necesarias de acuerdo a las
necesidades de información de la empresa).
Flexibilidad: Debe permitir introducir nuevas cuentas.
Sistematicidad: Las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio que les de una
estructura organizada.
Homogeneidad.
Aspectos a considerar para elaborar un plan de cuentas:
La actividad de la empresa
La forma jurídica de la empresa
La naturaleza de los recursos de la empresa (inmuebles, bienes de uso) y los gravámenes
que los afectan (hipoteca, prenda)
La forma en que se realizaran las compras (cheques, efectivo, documentos, trajeras de
crédito)
La dimensión de la empresa ( si tendrá o no sucursales)
La forma de operar de la empresa con respecto a las ventas: contado, a credtio o no)
El medio de procesamiento de datos que se dispone; si es un procesamiento electrónico
permite un mayor número de cuentas que uno manual.
También deberían considerar los requerimientos de las normas contables.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
77
Codificación de un Plan de Cuenta
Consiste en asignarle un símbolo (una letra o un número o una combinación de ambos) a
cada una de las cuentas que integran el Plan de Cuentas. Estas letras o números se denominan
códigos. Esto se realiza para facilitar el reconocimiento de las cuentas.
Existen varios sistemas de códigos, el más empelado es el numérico- decimal, ya que permite
intercalar cuentas a medidas que se amplían las necesidades de la empresa.
Los pasos a seguir para codificar un plan de cuentas son:
1.-Se asigna un número (primer dígito) a las cuentas recompuestas o clases de cuentas
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO NETO
4. INGRESOS
5. EGRESOS
2.- Se asigna un número (segundo dígito) a las cuentas compuestas (Rubros)
1. ACTIVO
1.1 Activo Corrientes
1.1.1 Caja y Bancos
1.1.2 Inversiones
1.1.3 Créditos por Ventas
3.- Se enumeran (Tercer dígito) las cuentas colectivas que componen cada rubro
1. ACTIVO
1.1Activo Corriente
1.1.1Caja y Banco
1.1.1.1Caja
1.1.1.2Banco
4.- Por último se enumeran (cuarto dígito) las cuentas simples
1. ACTIVO
1.1Activo Corriente
1.1.1Caja y Banco
1.1.1.1Caja
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
78
1.1.1.1.1Caja
1.1.1.1.2Fondo Fijo
1.1.1.2Banco
1.1.1.2.1Banco Santa Fe Cta. Cte.
1.1.1.2.1Banco Nación Cta. Cte.
Generalmente todo plan de cuentas se complementa con el MANUAL DE CUENTAS que
contiene instrucciones para utilizar las cuentas que componen el sistema contable, sobre todo en lo
que se refiere a qué operaciones o hechos se incluyen en cada cuenta, cuando se debita o acredita y
el significado de su saldo.
Propósito es explicar detalladamente el concepto y significado de cada cuenta, los motivos
de sus débitos y de sus créditos, qué representa su saldo, y otros datos que sirvan para enriquecer el
funcionamiento del sistema de información contable.
Ejemplo:
Cuenta: CAJA
Concepto: Representa el dinero en efectivo.
Naturaleza: Patrimonial del Activo
Se debita por: la existencia de dinero al comienzo del ejercicio, que proviene del ejercicio anterior;
los ingresos de dinero durante el ejercicio proveniente de las ventas de bienes y servicios, cobros de
créditos a deudores, cobros de documentos, aportes de los propietarios en efectivo, préstamos
obtenidos de terceros en efectivos, ajustes, etc.
Se acredita por: los egresos de dinero durante el ejercicio destinados a pagos en efectivo a terceros
por cualquier naturaleza, pagos de documentos, devoluciones de préstamos obtenidos, etc.
Saldo: Deudor o Saldada. Deudor su existencia indica lo disponible a una fecha dada. No admite
excepciones a la regla general, por cuanto nunca puede salir más de lo que ha entrado.
Comprobantes intervinientes: Recibos por pagos en efectivo, facturas, tickets.
Cuenta: Proveedores
Concepto: representa todas aquellas deudas por adquisición a crédito de bienes o servicios que
hacen al giro habitual de los negocios del ente.
Naturaleza: Patrimonial del Pasivo.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
79
Se debita por: la cancelación total o parcial de dichas deudas, las devoluciones de compras
efectuadas a crédito, la transformación de una deuda en documentada, ajustes, etc.
Se acredita por: la deuda al inicio del ejercicio que proviene del ejercicio anterior, las compras de
bienes o servicios a crédito, ajustes, etc.
Saldo: Acreedor o saldada. Acreedor representa la deuda existente no documentada con los
proveedores a una fecha determinada.
Comprobantes intervinientes: Facturas, notas de crédito, nota de débito, recibos.
Método del sistema de Contabilidad propuesto
El sistema de contabilidad propuesto esta basado en la contabilidad General Tradicional;
aplicada al caso particular de las explotaciones agropecuarias.
Para organizar la contabilidad es necesario previamente tener un PLAN DE CUENTAS que
comprenda todas las operaciones inherentes al tipo de explotación de que se trate, luego ir
registrando cada operación en ASIENTOS CONTABLES en el LIBRO DIARIO, se obtienen los
saldos de cada cuenta a través de un procesos que denominamos MAYORIZACION DE
CUENTAS; luego los saldos de cada una de las cuentas pasa a un registro general que llamamos
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS; y con ellos podemos preparar,
mediante una correcta clasificación de las cuentas, BALANCES diarios, semanales, quincenales o
mensuales a efectos de lograr información permanente y actualizada sobre la marcha del negocio.
COMPROBANTES
LIBRO DIARIO (Asientos Contables)
LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACION
HOJA DE TRABAJO DE 10 O 12 COLUMNAS, También llamada Hoja de Prebalance
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS DEFENITIVOS
EST. SITUAC. PATRIM. EST. RTDO EST. EVOL. PN EST. DE FLUJO Y EFECT.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
80
Clasificación de los Libros o Registros Contables.
1.- Desde el punto de vista legal:
Libros obligatorios: en nuestro país según lo visto anteriormente son los siguientes:
LIBRO DIARIO
INVENTARIO Y BALANANCES
Libros Opcionales: además de los libros obligatorios toda empresa deberá llevar aquellos que
resulten necesarios para contar común adecuado sistema de información contable. Son por ejemplo:
libros o registros opcionales: el mayor, el libro de Bco., el subdiario de caja, etc.
2.- Desde el punto de vista contable
Libros Principales: aquellos registros que la empresa lleva en forma sintética o global. Son libros
principales: el Diarios, El Inventario y Balances.
Libros Auxiliares: son aquellos registros en que se asientan en forma detallada las operaciones que
contienen los libros principales. Son: subdiario de caja, subdiario de ventas, el mayor auxiliar de
clientes, y toso otro libro o registro que se implemente por el sistema de información contable de
cada empresa.
3.- Según la forma de registración
Manuales: son aquellos que se llevan en forma manual.
Mecánicos: son aquellos que se llevan por medios mecánicos o electrónicos.
La ley de Sociedades Comerciales establece que las sociedades podrán llevar por medios
mecánicos o electrónicos los registros contables, salvo el libro Inventario y Balances, que deberá ser
llevado en forma manual.
Para llevar los libros por medios electrónicos o mecánico se deberá solicitar la previa
autorización ante el organismo competente (Registro Público de Comercio o Inspección General de
Persona Jurídica), dicha solicitud deberá formalizarse por nota en la que se detalla que libros van a
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
81
llevarse o reemplazarse por el nuevo sistema, y deberá acompañarse común dictamen técnico que
contenga la descripción del sistema a utilizar, el medio a utilizar (mecánico o electrónico) con
manifestación de que el sistema permite la individualización de las operaciones.
Libro Diario
Cada una de las anotaciones registradas en el Diario se denominan ASIENTOS. Los asientos
pueden ser:
Según su estructura:
.- Simples: Conllevan una anotación de el DEBE y otra en el HABER.
.- Compuestos: Conllevan una anotación en el DEBE y dos o más en el HABER o viceversa.
.- Complejos: Conllevan dos o mas anotaciones tanto en el DEBE como en el HABER.
Según su objetivo
.- De apertura: es el que se realiza al inicio de la Actividad (constitución) o al inicio de cada
ejercicio.
.- De gestión: reflejan las operaciones ordinarias del periodo.
.- De regularización: son los que determinan el resultado.
.- De cierre: es el que se realiza al cierre del ejercicio.
.- Corrección de errores.
Las maneras de representar el Libro Diario más usuales son la americana y la italiana. La
Americana
DEBE Nº Concepto Nº HABER
1000 1 Caja (+A)
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
82
Ventas (+Gcias)
Por Venta de mercadería en efectivo
1000
500 2 Proveedores (-P)
Caja (-A)
Por pago en efectivo al Proveedor…….
500
La Italiana
Nº Concepto Debe Haber
1 Caja (+A)
Ventas (+Gcias)
Por Venta de mercadería en efectivo
1000
1000
2 Proveedores (-P)
Caja (-A)
Por pago en efectivo al Proveedor…….
500
500
Utilización de SUBDIARIOS
Cuando la empresa decida el registro de ciertas operaciones en libros auxiliares
denominados subdiarios, toda registración que se practique en éstos deben efectuarse también en las
cuentas del mayor general que se procesen para preparar informes. Si esto no surge de los
procedimientos establecidos para llevar tales subdiarios, al cierre de cada periodo hay que:
a) Preparar un asiento de diario que resuma los movimientos anotados en el
subdiario.
b) Anotar dicho asiento en las cuentas de mayor general, como se hace con
cualquier otro.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
83
Los importes volcados en un asiento resumen no deberían ser distintos a los que resultarían
de registrar, en conjunto, todas las transacciones anotadas en el subdiario durante el periodo.
La preparación de asientos resumen suele ser exigida por las legislaciones en materia de
registros contables, que prefieren que los efectos de todas las transacciones aparezcan en el diario
general.
Mayor Es un libro principal pero no es obligatorio, por ser copia del Libro Diario. Es un conjunto
auxiliar de anotaciones que permite archivar información sobre todas las variaciones que
experimenta un patrimonio, clasificadas por cuentas. Puede adoptar distintas modalidades, las mas
usuales son las siguientes:
Cuenta: Caja Código: 1.1.1.1
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01/01/XX Aporte Efectivo 1000 1000
02/01/XX Pago a Proveedor XX 500 500
03/01/XX Cobro Cliente XX 1000 1500
Total Cta Caja al 31/01/xx 2000 500 1500
Otra forma CAJA
DEBE HABER
1000
500
1000
Sumas $2000 $500
Saldos $1500
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
84
Variaciones Patrimoniales.
Concepto: Se denominan variaciones patrimoniales a los cambios cualitativos y cuantitativos que
se producen en el procedimiento neto de un ente.
.Variación Cualitativa: los cambios se producen en la composición del patrimonio pero no en su
medida o valor. Ejemplo: Adquiero un rodado y pago en efectivo la operación. Acá lo que se hace
es usar dos cuentas del Activo, por un lado entra el Rodado (+A) y por el otro lado sale efectivo (-
A). Es decir cambio un activo por otro Activo por lo que el Patrimonio Neto no sufre variaciones.
Se denominan PERMUTATIVAS porque se (permuta) reemplaza un valor del patrimonio por otro
del mismo valor.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
+ Rodado
-Efectivo
Cuando el hecho económico que se analiza produce solo cambios en componentes del
Activo, del Pasivo o una combinación de ambas estamos frente a una variación cualitativa.
.Variación Cuantitativa: No solo se producen cambios en la operación, sino también en su tamaño
o valor. Ejemplo: pago la boleta del teléfono con efectivo. Por un lado cancelo una perdida (+Pe) y
por el otro lado sale efectivo (-A). Cuando el hecho económico bajo análisis involucra cuentas de
Perdidas o Ganancias estamos frente a una variación Cuantitativa. Las variaciones cuantitativas se
denominan MODIFICATIVAS y a su vez pueden ser:
Aumentativas: aumenta el valor del Patrimonio. Este es el caso cuando aparecen cuentas de
Ganancias.
Diminutivas: disminuye el valor del Patrimonio. Este es el caso cuando aparecen cuentas de
Perdidas.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Activo = Pasivo + Capital + Ganancias – Perdidas
-Efectivo = 0 + 0 + 0 - Perdidas
Este es un ejemplo de una variación modificativa diminutiva.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
85
.Variaciones Patrimoniales Mixtas: son operaciones que producen simultáneamente una
permutación y una modificación, repercutiendo por lo tanto en el Patrimonio Neto. Surgen de una
combinación de una variación patrimonial permutativa y una modificativa (ya sea aumentativa o
diminutiva). Ejemplo la empresa compra mercaderías en cuenta corriente por $ 1000 y el proveedor
nos recarga en concepto de intereses por financiación $ 100.
*Cuentas involucradas:
Mercaderías (+A) porque entra la mercadería para la empresa $ 1000
Intereses Perdidos (+Pe) porque nos cobran intereses $ 100
Proveedores (+Pasivo) porque nace una deuda de $1100
Ejemplo Variación Modificativa aumentativa: se realiza una venta $1000 y como el cliente abona
en efectivo la empresa le otorga un descuento $100.
*Cuentas involucradas serian:
Caja (+A) porque entra efectivo en la empresa $ 900 (1000-100)
Descuentos Perdidos (+Pe) porque la empresa deja de recibir plata, recibe menos $100
Ventas (+Gcias) $ 1000
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + GCIAS – PERDIDAS
+900 = 0 + 0 +1000 - 100
+900 = +900
Causas
Las causas que dan origen a las variaciones patrimoniales se pueden agrupar en dos tipos:
Transaccionales: originan variaciones en el patrimonio a través de operaciones que
implican un intercambio entre dos partes, es decir, mediante operaciones tales como: comprar,
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
86
vender, pagar y cobrar. Ej. Compra mercaderías en cuenta corriente (en este caso se modifica
cualitativamente el patrimonio), pago del alquiler al locatario (en este caso remodifica
cuantitativamente el patrimonio).
No transaccionales: originan variaciones en el patrimonio sin que haya el intercambio de
operaciones. Ej. La depreciación en el valor de un bien inmueble (se modifica cuantitativamente el
patrimonio),etc.
Resumiendo nos queda:
VARIACIONES PERMUTATIVAS (-A,-A,+P,-P O Combinaciones de ambas)
PATRIMONIALES MODIFICATIVAS AUMENTATIVAS (Gcias)
DISMINUTIVAS (Perdidas)
MIXTAS AUMENTATIVAS
DISMINUTIVAS
Ejemplos:
VARIACION PATRIMONIAL PERMUTATIVA
Un cliente paga una deuda d $ 1000 en efectivo
La cuenta Caja representaba el dinero en poder de la empresa. Si ingresa más dinero,
significa que si saldo aumenta. Por ser una cuenta del ACTIVO, un aumento significa sumar el
importe en el primer miembro de la ecuación; en la técnica contable implica anotar en el DEBE.
Por su parte, la cuenta Clientes en Cta. Cte. Representa la cantidad de dinero que todos los
clientes le deben a la empresa, por lo tanto, si uno de ellos paga, disminuye el saldo de dicha deuda.
Por ser un ACTIVO (los derechos que el ente posee contra terceros), para representar que
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
87
disminuye, debemos sumar su importe en el segundo miembro de la ecuación, lo cual traducido a la
técnica de la Partida Doble, significa anotar en el HABEER.
En consecuencia el asiento Contable será el siguiente
Caja (+A)
A Clientes Cta. Cte (-A)
Por el cobro en efectivo al Cliente XX Según Recibo Nº……
1000
1000
Registrar una variación Patrimonial MODIFICATIVA AUMENTATIVA
Caja (+A)
A Comisiones Ganadas (+Gcias)
Por el cobro en efectivo de una comisión por Vta
1000
1000
Registrar una variación patrimonial MODIFICATIVA DISMINUTIVA
Luz y Teléfono (+Pe)
A Caja (-A)
Por el pago en efectivo de Factura Luz y Teléfono Nº……..
1000
1000
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
88
Registrar una variación patrimonial MIXTA
Caja (+A)
Costo mercadería vendida
A Ventas (+Gcias)
A Mercaderías (-A)
Por la venta de mercadería al contado y la entrega de la misma a su
valor de costo
1000
700
1000
700
Ejemplo de un Plan de Cuentas de una Empresa Agropecuaria
A) CUENTAS PATRIMONIALES
1 Activo
1.1 Activo Corriente
1.1.1 Caja y Banco
1.1.1.1 Caja
1.1.1.2 Banco XX Cta. Cte.
1.1.1.3 Banco XX Caja de Ahorro
1.1.1.4 Valores a Depositar
1.1.1.5 Valores al Cobro
1.1.1.6 Caja en Moneda Extranjera
1.1.2 Inversiones
1.1.2.1 Títulos Públicos
1.1.2.2 Acciones
1.1.2.3 Inmuebles para alquilar
1.1.3 Créditos
1.1.3.1 Deudores por Ventas
1.1.3.2 Deudores por Venta de Hacienda
1.1.3.3 Deudores por Venta de Granos
1.1.3.4 Clientes en cuenta Corriente
1.1.3.5 Documento a Cobrar
1.1.3.6 Deudores Morosos
1.1.3.7 Deudores en Gestión Judicial
1.1.3.8 (Previsión para Deudores Incobrables)
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
89
1.1.3.9 Adelantos a Proveedores
1.1.3.10 Anticipo Impuesto a las Ganancias
1.1.3.11 IVA Crédito Fiscal
1.1.3.12 IVA Saldo a Favor
1.1.3.13 Retenciones y Percepciones Impuestos a las Ganancias
1.1.3.14 Retenciones y Percepciones Ingresos Brutos
1.1.3.15 Anticipos Impuestos
1.1.3.16 Accionistas
1.1.3.17
1.1.4 Otros Créditos
1.1.4.1 Anticipo al Personal
1.1.4.2 Deudores Varios
1.1.5 Bienes de Cambio
1.1.5.1 Mercaderías
1.1.5.2 Materia Prima
1.1.5.3 Productos en Proceso de Elaboración
1.1.5.4 Productos elaborados
1.1.5.5 Hacienda Vacuna
1.1.5.6 Hacienda Lanar
1.1.5.7 Hacienda Equina
1.1.5.8 Granos y Legumbres
1.1.5.9 Algodón, frutas, etc
1.1.5.10 Previsión para desvalorización de mercaderías
1.2 Activo No Corriente
1.2.1 Créditos (ídem Créditos del Activo Corriente cuando su realización es a más de un año de
plazo)
1.2.2 Inversiones ( Ídem Inversiones del Activo Corriente cuando su realización es a más de un año
de plazo)
1.2.3 Bienes de Cambio (Ídem Bienes de Cambio del Activo Corriente cuando su realización es a
más de un año de plazo)
1.2.4 Bienes de Uso
1.2.4.1 Edificios
1.2.4.1.01 Amortizaciones Acumuladas Edificios
1.2.4.2 Terrenos
1.2.4.3 Lotes de campo para Agricultura
1.2.4.4 Lotes de Campo para Ganadería
1.2.4.5 Maquinarias y Equipos
1.2.4.5.01 Amortizaciones Maquinarias y Equipos
1.2.4.6 Rodados
1.2.4.6.01 Amortizaciones Acumuladas Rodados
1.2.4.7 Instalaciones
1.2.4.7.01 Amortizaciones Acumuladas Instalaciones
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
90
1.2.4.8 Muebles y Útiles
1.2.4.8.01 Amortizaciones Acumuladas Muebles y Útiles
1.2.4.9 Mejoras
1.2.4.9.01 Amortizaciones Acumuladas Mejoras
1.2.4.10 Tinglados y Galpones
1.2.4.10.01 Amortizaciones Acumuladas Tinglados y Galpones
1.2.4.11 Maquinaria Autopropulsoras
1.2.4.11.01 Amortizaciones Acumuladas Maquinarias Autopropulsoras
1.2.4.12 Herramientas de Arrastre
1.2.4.12.01 Amortizaciones Acumuladas Herramientas de Arrastre
1.2.4Bienes Inmateriales
1.2.4.13 Llave de Negocio
1.2.4.13.01 Amortizaciones Acumuladas Llave de Negocio
1.2.4.14 Derechos de Autor
1.2.4.14.01 Amortizaciones Acumuladas Derechos de Autor
1.2.4.15 Licencias y Patentes
1.2.4.15.01 Amortizaciones Acumuladas Licencias y Patentes
1.2.4.16 Marcas de Fabrica
1.2.4.16.01 Amortizaciones Acumuladas Marcas de Fabrica
1.2.4.17 Formulas y Diseños
1.2.4.17.01 Amortizaciones Acumuladas Formulas y Diseños
1.2.4.18 Gastos de Organización y cargos diferidos
1.2.4.18.01 Amortizaciones Acumuladas Gastos de Organizaciones y Cargos diferidos
2. Pasivo
2.1 Pasivo Corriente
2.1.1 Deudas Comerciales
2.1.1.1 Proveedores
2.1.1.1.1 Proveedor XX
2.1.1.1.2 Proveedor YY
2.1.1.2 Acreedores Varios
2.1.1.2.1 Acreedor XX
2.1.1.2.2 Acreedor YY
2.1.1.3 Obligaciones a Pagar
2.1.1.4 Anticipos de Clientes
2.1.2 Deudas Sociales
2.1.2.1 Sueldos y Jornales a Pagar
2.1.2.2 Leyes Sociales a Pagar
2.1.2.3 Indemnización por Despido a Pagar
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
91
2.1.2.4 SAC a Pagar
2.1.2.5 Previsión para Indemnización por despido
2.1.3 Deudas Fiscales
2.1.3.1 IVA Debito Fiscal
2.1.3.2 Impuestos a las Ganancias a Pagar
2.1.3.3 Otros impuestos a Pagar
2.1.3.4 Retenciones y Percepciones a Pagar
2.1.3.5 Provisión para Gastos
2.1.3.6 Iva Saldo a Pagar
2.1.4 Deudas Financieras
2.1.4.1 Obligaciones Bancarias a Pagar
2.1.4.2 Intereses a Pagar
2.1.4.3 Ajuste por diferencia en Moneda Extranjera
2.1.5 Otros Pasivos
2.2 Pasivo no Corriente
2.2.1 Deudas Comerciales (ídem a Deudas Comerciales Corriente cuando su realización es a
más de un año de plazo)
2.2.2 Deudas Sociales (ídem a Deudas Sociales corrientes cuando su realización es a más de un
año de plazo)
2.2.3 Deudas Fiscales (ídem a Deudas Fiscales Corrientes cuando su realización es a más de un
año de plazo)
2.2.4 Deudas Financieras (ídem a Deudas Financieras Corrientes cuando su realización es a
más de un año de plazo)
2.25 Otros Pasivos (ídem a Otros Pasivo Corrientes cuando su realización es a más de un año
de plazo)
3. Patrimonio Neto
3.1 Capital
3.2 Reservas Legales
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
92
3.3 Reservas Estatutarias
3.4 Reservas Facultativas
3.5 Resultado del Ejercicio
3.6 Resultados Acumulados Ejercicios Anteriores
B) CUENTAS DE RESULTADOS
4 Ganancias
4.1 Ventas de Bienes
4.2 Descuentos Obtenidos
4.3 Intereses Ganados
4.4 Diferencia positiva de Cotización
4.5 Diferencia de Inventarios
4.6 Resultado positivo por Venta de Bienes de Uso
4.7 Venta de Hacienda Bovina
4.8 Otros Ingresos
5. Perdidas
5.1 Costo de la Mercadería Vendida
5.2 Amortizaciones
5.3 Herbicidas
5.4 Insecticidas
5.5 Combustibles y lubricantes
5.6 Vacunas y Antiparasitaria
5.7 Materiales para la construcción
5.8 Movilidad
5.9 Fletes
5.10 Gastos de Oficina
5.11 Diferencia negativa de cotización
5.12 Sueldos y Jornales
5.13 SAC
5.14 Contribuciones Patronales
5.15 Impuestos
5.16 Luz y Teléfono
5.17 Gastos Bancarios
5.18 Honorarios
5.19 Otros Egresos
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Seminario Universitario - Ingreso 2017
Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Módulo: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
93
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
1
EJERCITACION PRÁCTICA
CURSO INGRESO
Carrera: LICENCIATURA EN ADMINISTRACION RURAL
AÑO 2017
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
2
UNIDAD II Documentos Comerciales
1.- Completar el siguiente cuadro teniendo en cuenta la clasificación de documentos.
Documento Comercial Operación Comercial
Factura original
Factura duplicado
Ticket original
Orden de Compra
original
Orden de compra
duplicado
Nota de Venta
original
Nota de venta
duplicado
Remito original
Remito duplicado
Factura Cta. Cte. original
Documento Comercial Operación Comercial
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
3
Factura Cta. Cte.
Duplicado
Nota de Debito duplicado
Nota de Debito original
Nota de Crédito duplicado
Nota de Crédito original
Recibo Original
Recibo duplicado
Pagaré Emitido
Nota de Crédito
Bancaria
Cheque
2.- Contestar Verdadero Falso
a) Un menor de edad puede abrir una cuenta corriente bancaria a la orden conjunta con un mayor.
b) El Talonario de pagaré se compra en la librería.
c) El talonario de cheques se compra en la librería.
d) Los pagarés pueden endosarse
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
4
e) Los cheques pueden endosarse
f) Los pagares pueden protestarse
g) Si se deposita dinero en plazo fijo no se tiene la posibilidad de usar cheques
h) Si se deposita dinero en cuenta corriente se tiene la posibilidad de usar cheques
i) Ante una equivocación al escribir un cheque, no hay solución se debe hacer otro
j) Si se presenta al cobro un cheque común a los 40 días de su emisión el banco lo paga
k) Un cheque tachado o barrado será rechazado por el banco
3.- Teniendo en cuenta los siguientes datos confeccionar los documentos comerciales.
a) Nota de Pedido
Empresa Vendedora: La Ilusión SA
Condición de IVA: Responsable Inscripto
Actividad: venta de muebles de oficina
Domicilio: Roca 230 Reconquista
Datos Impositivos: Cuit: 27-27400400-8
Ingresos Brutos: 141-123456-7
DReI: 2345-6
Fecha inicio Actividad: 12-01-2000
Empresa Compradora: La Soñada SA
Condición de IVA Responsable Inscripto
Actividad: venta de muebles de oficina
Domicilio: Brown 230 Reconquista
Datos Impositivos: Cuit: 27-27400400-1
Ingresos Brutos: 141-123456-7
DReI: 2345-6
Fecha inicio Actividad: 12-01-2000
Pedido:
20 sillas para escritorio de madera $ 1200 cada una
5 Escritorios de madera $ 3000 cada uno
10 Archivadores de madera color negro $ 2800 cada uno
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
5
Fecha de la operación: 03-01-2012
Número de Nota de Pedido: 0001-00002020
Condición de Compra: cuenta corriente a 60 días.
Estos precios son sin IVA.
b) Remito Tomando los datos del punto anterior.
Fecha de emisión: 04-01-2012
Remito Número: 0001-00002432
Él envió está a cargo de la Empresa La Serena SA. Responsable Inscripto, Cuit: 20-34234234-1
c) El vendedor una vez que verifica que la mercadería llego a destino y que el comprador está conforme con lo
que recibió procede a confeccionar la factura de venta y cargar dicha deuda de su cliente en sistema.
Fecha emisión: 06-01-2012
Factura Numero: 0002-00000023
d) El vendedor omitió cargar en la factura el recargo por concepto de flete, traslado de la mercadería. Para su
sanear su error confecciona una Nota de Débito la cual la remite al Comprador. El importe de la Nota de
Débito es de $ 1000 (más Iva).-
Fecha de Emisión: 04-02-2012
Número de Nota de Debito: 0002-00000034
e) Como el comprador cancela antes del vencimiento de la factura el Vendedor le hace un 15% de descuento
sobre el total de su deuda. Para ello confecciona una Nota de Crédito
Fecha de Emisión: 05-02-2012
Nota de crédito: 0002-00000078
Responder: ¿Cuánto está debiendo el comprador antes de considerar la Nota de Crédito?
¿Cuánto es el saldo final que deberá cancelar el cliente?
Hacer las siguientes facturas.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
6
a) Comprador: Consumidor Final Juan Páez
Vendedor: EL Solar SA, Cuit: 30-2424423-2, Ingresos Brutos: 141-202023-2, DReI: 1234-5, Fecha
inicio actividad: 12-2-2010.
Detalle: 1 Escritorio $ 4110
1 Silla $ 530
Forma de Pago: Contado. Factura B Nº 0001-00000034.
Recibo Número: 0001-00000234
Fecha factura: 3-02-2012
Cheque común Bco. Nación Cta. Cte. Número de Cta.: 21020.
b) Considerando el inciso (a) confeccionar un cheque de pago diferido a 45 días.
c) Comprador: La Soñada, Condición de IVA: Monotributista, Cuit: 20-23456789-0, domicilio:
Pueyrredón 340 Rqta
Vendedor: EL Solar SA, Cuit: 30-2424423-2, Ingresos Brutos: 141-202023-2, DReI: 1234-5, Fecha
inicio actividad: 12-2-2010.
Detalle: 5 Escritorio $ 4110
10 Silla $ 530
Forma de Pago: Cta. Cte.
Pagare a 30 días Número: 0001-00000234. Pagadero en el domicilio del comprador (Pueyrredón 340)
Fecha factura: 3-02-2012
d) La Empresa El Solar SA Cuit: 30-2424423-2, Ingresos Brutos: 141-202023-2, DReI: 1234-5, Fecha
inicio actividad: 12-2-2010.
Paga el alquiler a la Inmobiliaria Reconquista, Condición de IVA Monotributita, Cuit: 20-23456789-0
domicilio Brown 123, fecha inicio actividad 04-46-2009 Ingresos Brutos 141-2342-01.
Recibo….. Número: 0001-00000024
Pago contado
Concepto: Alquiler mes Febrero 2012 por $ 2000.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
7
4.- Teniendo en cuenta los siguientes datos confeccionar los documentos comerciales. Practica
integradora.
4.A) Empresa La Estrella SA, con Domicilio comercial en Habegger Nº 1050, condición de IVA RI, de
Reconquista Santa Fe, Cuit: 30-20452411-1, Ingresos Brutos 141-019263-1 DReI 7020/2 Fecha inicio
Actividad 01/02/1998
Actividad comercial Venta al por mayor de Prendas de vestir.
Empresa Perla del Norte S. A con Domicilio comercial en Rivadavia Nº 150, condición de IVA RI, de
Reconquista Santa Fe, Cuit: 30-22453512-2, Ingresos Brutos 141-019256-1 DReI 8920/1 Fecha inicio
Actividad 01/08/2000.
Actividad comercial Venta al por menor de Prendas de Vestir.
1) 01/12/2012 La Empresa Perla del Norte SA envía una nota de pedido solicitando mercaderías a la empresa
La Estrella, según Nota de pedido Nº 0001-00000141,
Solicita: 20 unidades polleras $ 25 c/u
50 unidades de pantalones hombre $ 55 c/u
50 unidades de pantalones damas $ 40 c/u
25 camisas damas $ 28 c/u
25 camisas hombres $ 35 c/u
Condición de Venta cuenta corriente
Entregar a los dos días
2) 03/12/2012 La Estrella S. A envía todas las mercaderías solicitada por la empresa Perla del Norte S.A.,
según Remito Nº 0001-00000152, transporte que se ocupa es Empresa Don Pedro S.A., con domicilio en Calle
Pueyrredón Nº 1020 Cuit: 33-25642899-2
3)05/12/2012 La Estrella S. A. envía la Factura……. Nº 0001-00001512 s/ remito anterior. Condición de
Ventas en cuenta corrientes. La empresa Perla del Norte se compromete con un pagare Nº 514 cuyo
vencimiento opera a los 60 días de la fecha y pagaderos en el domicilio del vendedor.
4)07/12/2012 La Estrella S.A. envía una Nota de Debito……. Nº 0001-00000859 en concepto de fletes $200.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
8
5) 08/12/2012 Empresa Perla del Norte S.A. vende a Casa Naranja S.A., con Domicilio comercial en Habegger
Nº 500, condición de IVA RI, de Reconquista Santa Fe, Cuit: 30-21121535-2, según Factura duplicado
………….Nº 0001-00000025 las siguientes ropas
2 polleras a $ 35 c/u
3 pantalones hombres $ 70 c/u
2 camisas damas $ 35 c/u
3 camisas hombres $ 50 c/u
Condición de pago cuenta Corriente c/u 30 días.-
6) 08/12/2012 Empresa Perla del Norte S.A. vende a Mariano Sartor, con Domicilio comercial en San Martín
Nº 500, consumidor final de Reconquista Santa Fe según Factura duplicado……….Nº 0001-00000005 las
siguientes ropas
1 pantalones hombres $ 84.70 c/u
2 camisas hombres $ 60.50 c/u
Condición de pago contado. Entregando un cheque común del Bco. Nación, con fecha 12 de Diciembre del
2012.
¿Cuántos días tendrá la Empresa Perla del Norte para cobrar o depositar este cheque?
Recibo Nº 0001-00000254
7) 08/01/2013 la Empresa Casa Naranja S.A. cancela su deuda con la Empresa Perla del Norte al contado, por
lo que se procede a otorgarle un descuento por pronto pago de un 10% del total facturado el día 08/12/2012.
Nota de Crédito…….Nº 0001-00000010.
Según Cheque Diferido a 90 días del Bco. Nación, con fecha 12 de Diciembre del 2012.
¿Cuántos días tendrá la Empresa Perla del Norte para cobrar o depositar este cheque?
4.B)Empresa La Esperanza SA, con Domicilio comercial en Habegger Nº 1640, condición de IVA RI, de
Reconquista Santa Fe, Cuit: 30-5545411-1, Ingresos Brutos 141-0105223-1 DReI 7069/2 Fecha inicio
Actividad 01/11/1999
Actividad comercial Distribuidora de Artículos de Librería
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
9
Empresa Los Soles S. A con Domicilio comercial en Rivadavia Nº 950, condición de IVA RI, de Reconquista
Santa Fe, Cuit: 20-25352289-2, Ingresos Brutos 141-022377-2 DReI 8295/2 Fecha inicio Actividad
01/04/2009.
Actividad comercial: Librería y Juguetería.
1)05/03/12 Los Soles SA hace una solicitud de compra para la empresa La Esperanza S.A según…..…………
Nº 0001-0000141.
Solicita: 15 cartucheras $ 15 c/u
25 cajas de lápices de colores $ 75 cada caja
25 resmas de papel A 4 $ 25 c/u
Condición de Venta cuenta corriente. Entregar a los dos días
2) 07/03/12 La Esperanza S.A. envía la mercadería a la empresa Los Soles S.A., según……… Nº 0001-
00000081, transporte que se ocupa es Empresa La Fortaleza S.A., con domicilio en Patricio Diez Nº 1012 Cuit:
30-55542899-1 de la localidad de Romang.
3)07/03/12 Los Soles S.A recibe junto con la mercadería la factura ….Nº 0001-00000512 s/ remito anterior. La
empresa se compromete con un pagare Nº 84 cuyo vencimiento opera a los 30 días de la fecha y pagaderos en
el domicilio del comprador.
4)12/03/12 La Esperanza S.A omitió cargarle el flete a la Factura, concepto que se le correspondía abonar a la
empresa Los Soles S.A por ello le envía una Nota de Debito a los Soles S.A. Nº 0001-00000229 en concepto de
fletes $80.
5) 15/03/12 Los Soles S.A. vende a Martina Sosa, quien es la titular de la empresa Los Amores S.A con
Domicilio comercial en Roca Nº 50, condición de IVA RI, Reconquista Santa Fe, Cuit: 30-27422414-2, según
Factura duplicado…… Nº 0001-00000125 lo siguiente:
1 cartucheras $ 25 c/u
2 cajas de lápices de colores $ 105 c/u
Condición de pago: contado. Recibo Nº 0001-00000014.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
10
6) 16/03/12 Los Soles S.A. vende a Marcelo Fantino, Consumidor Final, de Reconquista, Santa Fe, según
Factura duplicado……….Nº 0001-00000005 las siguientes mercaderías:
2 cajas de lápices de colores $ 124.95 c/u
Condición de pago Cta. Cte..
7) 16/03/12 Los Soles S.A. paga el alquiler del salón comercial, a la inmobiliaria Reconquista de Juan Pérez,
monotributista, Cuit: 20-24555333-1, Ing. Brutos: 141-03256-1 por $ 1500 según Recibo……Nº 0001-
00000014. Forma de pago al contado.
8) …………….Los Soles S.A. cancela el total de su deuda que vence hoy con un cheque diferido a 30 días.
UNIDAD III
1.- Indicar cuáles son los elementos que pertenecen al Activo, Pasivo o Patrimonio Neto, como así
también la cuenta que lo representa
1- Dinero en efectivo ACTIVO Caja
2- Un pagaré a la orden de la empresa entregado por un cliente
3- 100 unidades del Articulo A y 200 unidades del Articulo B
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
11
4- Importe adeudado a la empresa por un tercero, sin documentar
5- Varias sillas y un escritorio
6- Un aire acondicionado para el local comercial
7- Un camión de reparto para la empresa
8- Importe en cuenta corriente bancaria, depositado en el Bco. Corrientes
SA
9- Una casa que figura inscripto como propiedad de la empresa
10- Varias máquinas destinadas a la producción
11- Un letrero luminoso
12- Importe que adeuda la empresa a terceros, sin firmar un pagare, por
compra de mercaderías
13- Impuestos adeudados por la empresa
14- Facturas de luz y teléfono consumos por la empresa, que se
encuentran pendientes de pago
15-Cheques de clientes que la empresa aún no ha depositado en su cuenta
corriente
16- Acciones de otras empresas
17- Acciones que constituyen el capital de la empresa constituida bajo la
forma jurídica de Sociedad Anonimia
2.- Completar la Ecuación Patrimonial
Ejemplo: ACTIVO- PASIVO= PATRIMONIO NETO
1.-ACTIVO = Pasivo + ………………..
2.-……………………… …….= Pasivo + Capital + Gcias - Perdidas
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
12
3.-ACTIVO = …… …+ Capital + Ingreso - Egresos
4.- Activo +………………….. = …………………………………………………………….
3.-Determinar cuáles de las operaciones indicadas, constituyen ingresos o egresos.
1.-Ventas en cuenta corriente de mercaderías
2.-Impuestos a cargo de la empresa
3.-Gastos de publicidad incurridos durante el periodo
4.-Sueldos correspondientes a los vendedores de la empresa
5.-Alquileres que corresponden a la empresa por locación (alquiler) de un inmueble de su propiedad
6.-Descuentos que realiza la empresa a los clientes que le abonan antes de la fecha indicada
7.-Precio de costo de las mercaderías que ha vendido la empresa
4.- Determinar: a) El monto del Patrimonio del Ente y b) El monto del Patrimonio Neto
Efectivo $ 3000
Mercadería $ 9000
Una deuda documentada $ 2300
Cuentas a Cobrar $ 900
Diversos Muebles $ 1000
5.- Expresar la ecuación patrimonial con tres términos
Expresar la ecuación patrimonial con los cincos términos
6.- Una empresa unipersonal tiene la siguiente ecuación patrimonial
Dinero $ 3000
Mercaderías $ 7000
Deudas sin documentar $ 1000
Créditos a Cobrar $ 1000
-Determinar el importe de su capital contable o patrimonio neto
-Expresar la ecuación patrimonial de dos formas
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
13
a) Con los nombres de los términos componentes de la ecuación
b) Con los importes correspondientes a cada término
7.- Seguir y ver qué sucede en cada punto con la ecuación contable, teniendo en cuenta que para resolver
dos tengo que tomar los datos que arrastro del punto uno y así sucesivamente.
1.-Una Empresa unipersonal tiene la siguiente situación patrimonial
Mercaderías $ 4000
Documentos a Cobrar $ 500
Deudas documentadas $ 1000
Capital Inicial $ 5000
Importe en Bco. Cuenta Corriente $ 1500
2.-Vende mercaderías al contado por $ 2000, cobrando en efectivo
3.-El costo de las mercaderías vendidas es de $ 1200
8.- Completar a que rubro pertenecen las siguientes cuentas.
Caja Caja y Banco ACTIVO
Proveedores
Mercaderías
Rodado
IVA a Pagar
IVA Debito Fiscal
Bco. XX Cta. Cte.
Obligaciones/Documento a Pagar
IVA Crédito Fiscal
Deudores por Ventas
Sueldos a Pagar
Capital Social
Materia Prima
Deudores Varios
Acreedores Varios
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
14
Moneda Extranjera
Gastos a Pagar
Adelanto del Personal
Deudores Morosos
Anticipos de Clientes
9.- Completar el siguiente cuadro clasificando en Cuentas de Ganancias o Cuentas de Perdidas
Cuentas Ganancias / Perdidas
Costo Mercaderías Vendidas Perdidos
Luz y Teléfono
Donaciones Recibidas
Faltante Caja
Intereses Ganados
Descuentos Cedidos
Sobrante de Mercadería
Sueldos y Jornales
Resultado Negativo por Venta Rodado
Seguros Pagados
Sobrante de Caja
Amortizaciones
Ventas
10.-
N ACTIVO = PASIVO + PN Variacion
Inicio +950 = +490 + 460 Permutativa
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
15
+95
-95
2 +950
-120
=
=
+490
-120
+ 460
3 +830
+215
+215
-290
= +370
0
+
+
460
+140
4 +970
-160
= +370
-160
+ 600
5 +810
+85
= +210
+85
+ 600
6 +895
+215
= +295 + 600
7 +895
-30
= +295 + 600
-30
8 +865 = +295
+25
+ 570
-25
9 +865
+200
= +320
+200
+ 545
10 +1065
+350
-315
= 520 + 545
+35
Final = + Final
11.- Completar
1.- Las cuentas que representan elementos que figuran en el lado izquierdo de la ecuación contable son
cuentas de…………………………………………
2.- Las disminuciones del PN se registra por………………………………………………….
3.- En el caso del pago de una factura de celular con cheque propio se produce una variación
patrimonial……………………………………………
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
16
4.- Los clientes en cuenta corriente se representan en la cuenta contable…………………… es una
cuenta………………………….., su saldo es………………………………………………………
12.- Completar en cada columna
Cuentas Contable Clasificación Significado de la Cuenta Tipo de Saldo
1.-Caja ACTIVO Representa dinero en efectivo Deudor o Saldada
2.-Docuementos a Pagar
3.-Alquileres Perdidos
4.- El costo por la elaboración o adquisición de
la mercadería destinada a la venta
5.- Intereses adeudados por no cancelara la
factura a la fecha de vencimiento
6.-Gastos de Imprenta
7.-
El saldo depositado en la cuenta corriente
13.- Indicar de los siguientes elementos, cuales pertenecen al Activo, Pasivo y PN. Tratar de definir la
cuenta que lo representa y a que rubro pertenece.
1.- Depósito a plazo fijo en el nuevo Banco Santa Fe. RTA: ACTIVO-Rubro INVERSIONES CTA:
Bco. Santa FE Plazo Fijo
2.- Cheques de terceros recibidos por la empresa.
3.- Estanterías para ubicación de las mercaderías.
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
17
4.-Impuestos adeudados por la empresa.
5.-Un edificio de propiedad de la empresa.
6.-Una máquina de escribir.
7.- Importe que adeuda la empresa por compra de una computadora.
8.-Facturas de luz pendientes de pago.
9.- Equipo de computación para uso de la empresa.
10.- Clientes que deben a la empresa por ventas en cta. cte.
14.-Plantear la ecuación patrimonial en cada caso y enunciar la variación patrimonial que corresponde
1.- Patrimonio Neto al inicio…….
Documentos a Pagar $ 2500
Cheques de terceros en cartera $ 3000
Mercaderías $ 12500
Inmuebles $ 80000
2.- Duplicado de factura por $ 3500 por venta de mercaderías, se recibió $500 en efectivo, $ 1000 a 30
días, por el resto entrega cheques a 60 y 90 días. El costo de las mercaderías vendidas es $ 800
3.- Se depositan los cheques existentes al día de la fecha en la cuenta corriente del Bco. Santa Fe SA
4.- Se compran mercaderías por $ 2000, 50% en cuenta corriente y el resto se firma pagare que se le
practican un interés del 3% mensual.
5.- El cliente del inciso 2 nos documenta la deuda con un documento a 15 días y se le recargan $ 50 en
conceptos de intereses.
15.- Resolver. Realizando el libro diario, mayor y variaciones patrimoniales que corresponde según cada
caso en particular.
Hacer Estado de Situación Patrimonial y de Resultados.
1.- La empresa la Ilusión SRL inicia sus actividades el 1 de enero del 2012 con el siguiente capital
El Socio A aporta $ 50000
El Socio B aporta $ 50000
Ambos socios integran sus aportes en efectivo.
2.- Se deposita en el Bco. Santa Fe SA la suma de $ 50000
Durante el año realiza las siguientes operaciones:
3.- Compra 1260 unidades mercaderías a crédito por $ 126000
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
18
4.- Vende 1160 unidades de mercaderías a créditos por $ 150000
5.- El costo de las mercaderías vendidas se deberá determinar.
6.- Cobra a clientes en efectivo $ 30000 y con cheques de plaza $ 100000. Deposita los cheques y $ 10000 en
efectivo en la cuenta corriente del Bco. Santa Fe SA
7.- Toma prestamos en el Bco. Santa Fe SA por $ 100000 a 180 días con el 20% de intereses anual fecha del
prestamos 01/09/2012
8.- Compra escritorios y armarios por $ 10000 pagando en efectivo
9.- El 1/09/2012 compra el inmueble en $ 100000. Entregando un cheque por $ 50000 y el saldo adeuda con
garantía hipotecaria con el 5% de interés anual por un plazo de 3 años.
10.- Paga a proveedores $ 400000 con cheque propio
11.- Compra camioneta en $ 75000 Entrega cheque propio por $ 50000 y por el saldo firma un documento a 90
días con el 25 % de interés anual. Fecha de compra 15/09/ 2012
12.- Paga gastos en efectivo:
Luz $ 3000
Teléfono $ 2000
Impuesto $ 4500
Alquileres $ 16000
13.- Realiza un arqueo de caja y un inventario de mercaderías y detecta que:
Caja hay 340 billetes de $ 100, y la existencia final de mercaderías es de $ 10280
14.- Los bienes de uso se deprecian en un10%, 2% y 20% respectivamente. Tener en cuenta que el valor del
terreno es de $30000.
15.- Además se estima que un 10% del saldo a cobrar a clientes será incobrables.
16.- Con los siguientes datos contabilizar en el Libro Diario, libro Mayor y definir que tipo de variación
patrimonial es de las siguientes operaciones:
Nº Fecha Detalle de la operación
1 01-01-2011
Inicio de Actividades empresa Establecimiento 2010, con un capital de $ 360000;
compuesto por $ 280000 en efectivo, $ 100000 en bienes para la venta y $ 20000 en un
pagare vencimiento a 30 días.
2 03-01-2011 Se depositan $ 135000 en una cuenta corriente abierta en el Bco. Nación, $ 650000 en otra
cuenta corriente en el Bco. Boston y $ 70000 en cuenta corriente en Bco. Roberts
3 04-01-2011 Se venden mercaderías por $50000 en efectivo, costo de las mercaderías vendidas $30000
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
19
4 05-01-2011 Se paga el alquiler del local del inmueble destinado a depósito de las mercaderías $ 2500
con un cheque c/ Bco. Nación
5 10-01-2011 Se adquiere 5 computadoras, costo unitario $ 1650 entregándose el 50% en efectivo y por
el saldo se libra un cheque Bco. Nación
6 15-01-2011 Se adquiere una camioneta para el reparto, costo de la misma $ 26000 se entrega el 40%
en efectivo y por el saldo se firman dos documentos a 30 y 60 días con un interés del 4,1
% mensual.
7 20-01-2011 Se venden mercaderías por $ 35000 recibiendo un cheque del Bco. Nación por $ 20000 y
por el saldo un pagare con vencimiento a 60 días con un interés del 8,5 % bimestral. Costo
de las mercaderías $ 20000
8 25-01-2011 Se vende mercaderías por $ 500000 en efectivo, la empresa le otorga un 10% de
descuento. Costo de las mercaderías vendidas $ 40000.
9 30-01-2011 La factura de Luz esta vencida y pendiente de pago al día de la fecha $ 1000
17.- Con los siguientes datos:
a) Contabilizar en el Libro Diario
b) Indicar la Variación Patrimonial
c) Mayorizar las operaciones
d) Obtener los saldos de las cuentas
1.- 01-02-2011 Se constituye DISTRIBUIDORA DEL NORTE con el siguiente estado patrimonial: efectivo $
100000, Una trafic Modelo 2003 tasada en $ 150000. Mercaderías por un valor de $ 35000, un inmueble
tasado en $ 120000, instalaciones por un valor de $ 5000
2.- 02-02-2011 Deposito en Banco Francés del efectivo existente, dejando en caja la suma de $50000
3.- 02-02-2011 Adquiere mercaderías a un proveedor por $ 30000 abonando: 50% en cheque y el otro 50% en
cuenta corriente.
4.- 08-02-2011 Decide documentar la deuda con el proveedor, por 60 días. Le recargan un interés del 5%
mensual.
5.- 08-02-2011 Vende mercaderías por $ 40000. Recibe cheque cargo Bco. Nación por $ 15000, dos
documentos por el por el 25% a 45 y 90 días, cargando el 5% mensual de interés y el saldo en cuenta corriente.
Costo $ 32000
6.- 10-02-2011 Se depositan en Bco. Francés el cheque cargo Bco. Nación.
7.- 15-02-2011 Paga boleta de teléfono por $ 459 y Agua por $ 399 ambas en efectivo
8.- 19-02-2011 Se pinta el local por $ 1900 se paga en efectivo
9.- 21-02-2011 Se venden mercaderías a crédito por $ 12000 Costo $ 7500
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
Facultad Regional Reconquista
Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural
Cátedra: Contabilidad
CP: Rufanacht, Analía Virginia
20
10.- 23-02-2011 se abre una cuenta en el Bco. Bisel. Se deposita un cheque propio, del Bco. Francés por $
80000. Y el 50% del efectivo existente en caja a la fecha (redondear la cifra)
11.- 23-02-2011 Se remite Nota de Crédito al cliente del punto 9, un descuento por el 5 % correspondiente a
una venta al contado. Pagando en ese momento la deuda en cuanta corriente; quedando pendiente el pagare.
12.- 27-02-2011 De los clientes, la empresa considera que se encuentran atrasado créditos por $ 5500 y se
entregan al abogado créditos por $ 1500 para que inicie acción judicial.
13.- 27-02-2011 Se recibe comunicación del abogado que el crédito de $ 1500 fue declarado incobrable.
18.- Con los siguientes datos:
a) Contabilizar en el Libro Diario
b) Indicar la Variación Patrimonial
c) Mayorizar las operaciones
d) Obtener los saldos de las cuentas
Fecha Comprobante Detalle de las operaciones
01-03-2011 Inicio de
Actividades
Se inicia una actividad comercial con el siguiente estado de situación
patrimonial: dinero en efectivo $ 22500, cheques locales $ 3890, bienes para la
venta $ 23475, un documento firmado a favor del proveedor de $ 9950, una
camioneta para reparto por $ 13680
05-03-2011 Fact Original
Nº 234
Por compra de mercadería por un valor de $11500 pactándose el pago de la
siguiente forma: $ 2500 en efectivo, $ 2500 a los 7 días y el saldo con un
documento a 60 días, al que se le agrega un interés del 5% mensual.
10-03-2011 Boleta de
Deposito
Los cheques se depositan en la cuenta corriente que abre la empresa en el Bco.
Boston
12-03-2011 Original Nota
de Crédito
Por devolución parcial de mercaderías a nuestro proveedor por la suma de $350
12-03-2011 Original
Recibo
Pago del alquiler del local por $ 1250 en efectivo
12-03-2011 Factura
original
Vencimiento de la factura de la luz 05-03-2011 por $ 750
15-03-2011 Fact.
Duplicado
Por venta de mercaderías por un valor de $ 23500. El cliente abona el 50% con
un cheque cargo Bco. Nación y el 25% lo adeuda a crédito y el saldo firma un
documento a 15 días, al que se le agrega un interés del 65% anual- Costo de la
Mercadería Vendida $ 15880
17-03-2011 Nota de
Debito Bcaria
Por comisiones y gastos bancarios por la suma de $ 105
20-03-2011 Recibo
original
Cancelación anticipada en efectivo del documento de $ 9950. El proveedor
realiza un descuento del 6% por el pronto pago
23-03-2011 Boleta de Correspondiente a la apertura de la cuenta corriente en el Bco. Rio. Se deposita