y derechos de los contribuyentes Dr. Rigoberto Reyes Altamirano · 2019. 1. 3. · Aplicación...

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

Aplicación práctica de los principios básicos fiscales y de las obligaciones y derechos de los contribuyentes

Dr. Rigoberto Reyes Altamirano

Esta obra desarrolla temas específicos de la doctrina tributaria que se encuentran inmersos en el Código Fiscal de la Federación (CFF) y, a pesar de que el nombre se refiere a la aplicación práctica del CFF, para un estudio integral incorporamos, entre otros, las disposiciones del Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF), de la Miscelánea Fiscal para el año 2018 y sus anexos, las recomendaciones de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) y los criterios del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Considerando la reforma constitucional en materia de derechos humanos y los tratados internacionales que los norman, hemos vinculado dicho tema con los derechos del contribuyente y para ello examinamos la Convención Americana de los Derechos Humanos (Pacto de San José). La obra contiene catorce capítulos en los que se estudian, entre otros, los temas de la ubicación jerárquica de las normas fiscales; los métodos de interpretación de la Norma Fiscal y el estudio de figuras generadas por desviaciones o abusos en la interpretación de la Norma Fiscal, como el fraude a Ley y la simulación, así como las características de las Economías de Opción y su impacto en la materia fiscal; las contribuciones en el sistema tributario mexicano y sus elementos que la conforman, como son los sujetos activo y pasivo, el hecho imponible, la base gravable y la tasa. Como parte del hecho imponible, se analiza la no causación y la exención tributaria y en la base gravable, la mecánica de las deducciones en el ISR, del acreditamiento en el IVA y en el IEPS y los incrementables en el IGI. Parte esencial de la obra, es el derecho informático aplicado a la materia fiscal, como son las figuras de la Firma Electrónica Avanzada (FIEL), el Certificado de la FIEL o Certificado del sello digital y el Buzón Tributario. También se analizan los deberes formales del contribuyente, como la inscripción en el RFC, la presentación de declaraciones, avisos e informes, el llevar la contabilidad e ingresarla mensualmente a la página del SAT, las facultades de fiscalización con las que cuenta la autoridad para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y la facultad económico-coactiva para exigir el pago de los créditos pendientes por cobrar. Parte relevante de la obra es el desarrollo de los derechos de los contribuyentes que se contienen en el CFF, en la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente (LFEDECON) y en la ley que regula a la PRODECON.

CONTENIDO

Con te ni do

Dedi ca to ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

Abre via tu ras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

Intro duc ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

CAPITULO I. PRINCIPIOS BASICOS FISCALES

1.- La je rar quía nor ma ti va de la CPEUM y los tra ta dosin ter na cio na les en ma te ria de de re chos hu ma nos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

1.1.- La je rar quía entre tra ta dos in ter na cio na lesy leyes fe de ra les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

1.2.- Las fuen tes del De re cho Fis cal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

1.2.1.- Los tra ta dos in ter na cio na les como fuen tesdel Dere cho Fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

1.2.1.1.- Los Con ve nios para evi tar la dobletri bu ta ción (CEDT) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

1.2.1.2.- Los TLC ce le bra dos por Mé xi co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

1.2.2.- La Ley Fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

1.2.2.1.- Las nor mas sus tan ti vas y las nor masad je ti vas o de pro ce di mien to en ma te ria fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

3

1.2.2.2.- La re troac ti vi dad en la norma tri bu ta ria . . . . . . . . . . . . . . . . 53

1.2.2.3.- La no apli ca ción re troac ti va de las nor masfis ca les que be ne fi cien a los con tri bu yen tes cuan dose re fie ran a si tua cio nes di fe ren tes a las in frac cio nesy mul tas fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

1.2.2.4.- La apli ca ción re troac ti va de las nor masfis ca les que be ne fi cien a los con tri bu yen tes cuan dose re fie ran a las in frac cio nes y mul tas fis ca les. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

1.2.3.- El De cre to Ley en ma te ria de re gu la cio nesy res tric cio nes no aran ce la rias al co mer cio ex te rior . . . . . . . . . . . . . . . . 58

1.2.4.- El re gla men to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

1.2.4.1.- Prin ci pios del re gla men to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

1.2.5.- Las re glas de ca rác ter ge ne ral en ma te ria fis cal,de co mer cio ex te rior y de fa ci li da des ad mi nis tra ti vas . . . . . . . . . . . . . . 61

1.2.5.1.- La Mis ce lá nea Fis cal (MISFIS) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

1.2.5.2.- La Mis ce lá nea de Co mer cio Exte rior (MISCEX). . . . . . . . . . . . . 62

1.2.5.3.- La re so lu ción de fa ci li da des ad mi nis tra ti vas. . . . . . . . . . . . . 62

1.2.6.- La ju ris pru den cia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

1.2.6.1.- La ju ris pru den cia de cons ti tu cio na li dady la ju ris pru den cia de le ga li dad y la de cla ra to riage ne ral de in cons ti tu cio na li dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

4 Código Fiscal de la Federación

CAPITULO II. LOS METODOS DE INTERPRETACION FISCALES, LA SUPLETORIEDAD,

EL FRAUDE A LA LEY, LA SIMULACION Y LAS ECONOMIAS DE OPCION

2.- La in ter pre ta ción de las nor mas fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

2.1.- Los mé to dos de in ter pre ta ción ju rí di ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

2.2.- La in ter pre ta ción de la norma fis cal y el prin ci pio pro ho mi ne . . . . . . . . . 75

2.3.- Anti no mias en ma te ria fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

2.3.1.- Entre nor mas de di fe ren te rango o je rar quía . . . . . . . . . . . . . . . 77

2.3.2.- Entre nor mas pos te rio res y an te rio res . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

2.3.3.- Entre nor mas es pe cia les y ge ne ra les. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

2.4.- Apli ca ción es tric ta de la Norma Fis cal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

2.5.- La su ple to rie dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

2.5.1.- Re glas de apli ca ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

2.6.- Si tua cio nes es pe cia les por des via cio nesen la in ter pre ta ción de la Norma Fis cal que pue dencon si de rar se irre gu la res . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

2.6.1.- Frau de a la Ley . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

2.6.2.- La si mu la ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88

2.7.- Las eco no mías de op ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

2.8.- Los cri te rios no vin cu la ti vos del Anexo 3, MISFIS2018, ¿pre su men con duc tas que cons ti tu yen Frau de a la ley, o si mu la ción o eco no mías de op ción?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

Con te ni do 5

CAPITULO III. LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES

3.- Los ele men tos bá si cos de las con tri bu cio nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

3.1.- Su je to ac ti vo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

3.1.1.- Su je to ac ti vo de la im po si ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

3.1.2.- Su je to ac ti vo de la re la ción tri bu ta ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

3.1.2.1.- Las en ti da des fe de ra ti vas en la re la cióntri bu ta ria fe de ral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

3.2.- Su je to pa si vo o deu dor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

3.2.1.- ¿Pue den ser su je tos pa si vos las de no mi na dasuni da des eco nó mi cas? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

3.2.2.- ¿Los in ca pa ci ta dos le gal men te pue denser su je tos pa si vos? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

3.3.- Los su je tos pa si vos con res pon sa bi li daddi rec ta y so li da ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

3.3.1.- Con res pon sa bi li dad di rec ta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

3.3.1.1.- Res pon sa bi li dad di rec ta con efec tos li mi ta dos . . . . . . . . . . 108

3.3.2.- Con res pon sa bi li dad so li da ria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

3.3.2.1.- Cla si fi ca ción del res pon sa ble so li da rio. . . . . . . . . . . . . . . . 109

3.3.3.- El con tri bu yen te de de re cho y el con tri bu yen te de hecho. . . . . . . 111

3.4.- Ele men tos vin cu lan tes con el su je to pa si vo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112


3.4.1.- Re si den cia fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112

3.4.1.1.- La re si den cia fis cal en los Mo de losde con ve nio para evi tar la doble tri bu ta ción (MOCDE) . . . . . . . . . . . 113

3.4.2.- Do mi ci lio fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

3.5.- El hecho im po ni ble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

3.5.1.- El te rri to rio como ám bi to es pa cial del hecho im po ni ble . . . . . . . . 118

3.5.2.- El ejer ci cio fis cal como ám bi to tem po raldel hecho im po ni ble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

3.5.3.- La no cau sa ción de la con tri bu ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

3.5.4.- La exen ción tri bu ta ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

3.5.4.1.- La exen ción tri bu ta ria debe estar pre vis ta en ley. . . . . . . . . . . 123

3.5.4.2.- La in ter pre ta ción del ar tícu lo 39, CFF,en torno a la exen ción tri bu ta ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124

3.6.- Mo men to de cau sa ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

3.6.1.- El flujo de efec ti vo y el de ven go . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

3.7.- Base gra va ble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129

3.7.1.- Las de duc cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130

3.7.2.- El acre di ta mien to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

3.7.3.- Los in cre men ta bles y no in cre men ta bles en el IGI . . . . . . . . . . 134

3.8.- Tasa o ta ri fa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136

Con te ni do 7

3.8.1.- Las tasas fijas en las con tri bu cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136

3.8.2.- Las ta ri fas en las con tri bu cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

3.9.- Epoca de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142

3.9.1.- El con tra ban do en la omi sión del pago decon tri bu cio nes al co mer cio ex te rior o de cuo tascom pen sa to rias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143

3.9.2.- La de frau da ción fis cal en la omi sión del pagode con tri bucio nes in ter nas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144

CAPITULO IV. LAS CONTRIBUCIONES, SUS ACCESORIOS Y LOS INGRESOS

PUBLICOS NO TRIBUTARIOS

4.- La obli ga ción de con tri buir al gasto pú bli co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150

4.1.- Los im pues tos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

4.1.1.- Los im pues tos di rec tos e in di rec tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

4.1.2.- La in ci den cia, tras la ción y la per cu siónen los im pues tos in di rec tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

4.1.3.- Prin ci pa les im pues tos en el Sis te ma Tri bu ta rio Me xi ca no . . . . . . . 154

4.2.- Los de re chos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

4.2.1.- Cla si fi ca ción de los de re chos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158

4.3.- La con tri bu ción de me jo ras por obra pú bli cade in fraes truc tu ra hi dráu li ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159

4.4.- Las apor ta cio nes de se gu ri dad so cial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159


4.4.1.- Como con tri bu ción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160

4.4.2.- Las cuo tas obre ro pa tro na les a pagar en el IMSS . . . . . . . . . . . 161

4.4.3.- Cuo tas al INFONAVIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

4.5.- La ac tua li za ción de las con tri bu cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162

4.6.- Los ac ce so rios de las con tri bu cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

4.6.1.- Los re car gos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

4.6.2.- La in dem ni za ción del 20% por che quepre sen ta do en tiem po y no pa ga do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

4.6.3.- Las mul tas fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

4.6.3.1.- Las di rec tri ces del ar tícu lo 76, CFF,en las mul tas de fondo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

4.6.3.2.- Algu nos be ne fi cios fis ca les en tornoa las mul tas fis ca les. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167

4.6.3.3.- Li nea mien tos re le van tes de la SCJN en tornoa las mul tas fis ca les. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

4.6.4.- Los gas tos de eje cu ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

4.7.- Los in gre sos pú bli cos no tri bu ta rios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

4.7.1.- Los apro ve cha mien tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

4.7.2.- Los pro duc tos o pre cios pú bli cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

Con te ni do 9

CAPITULO V. LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

5.- Los de be res for ma les del con tri bu yen te . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

5.1.- El deber de ins crip ción en el RFC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

5.1.1.- Avi sos de ins crip ción que deben pre sen tar se . . . . . . . . . . . . . . 180

5.1.2.- Otros avi sos que deben pre sen tar se de ri va dosde la ins crip ción al RFC. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181

5.1.3.- La in frac ción y san ción re la cio na da con el RFC. . . . . . . . . . . . . 182

5.1.4.- El de li to re la cio na do con la falta de ins crip ción en el RFC . . . . . . . 183

5.2.- El deber de lle var con ta bi li dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184

5.2.1.- Las re glas para lle var con ta bi li dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

5.2.2.- El deber de in gre sar men sual men te la in for ma ciónelec tró ni ca de la con ta bi li dad a la pá gi na del SAT . . . . . . . . . . . . . . . . 189

5.2.3.- Infrac cio nes y san cio nes re la cio na dascon la con ta bi li dad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

5.2.4.- El de li to re la cio na do con la con ta bi li dad . . . . . . . . . . . . . . . . . 193

5.3.- El deber de ex pe dir y re ca bar com pro ban tes fis ca les . . . . . . . . . . . . 195

5.3.1.- Re qui si tos de los com pro ban tes fis ca les. . . . . . . . . . . . . . . . . . 195

5.3.1.1.- Los com pro ban tes con elpú bli co en ge ne ral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199

5.3.2.- No de du ci bi li dad, ni acre di ta mien to, cuan dolos com pro ban tes ado lez can de re qui si tos fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . 200


5.3.3.- Fa cul ta des para pre su mir la ine xis ten ciade las ope ra cio nes am pa ra das en los com pro ban tes . . . . . . . . . . . . . . 201

5.3.4.- Infrac cio nes y san cio nes re la cio na dascon los com pro ban tes fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206

5.3.5.- El de li to fis cal re la cio na do con los com pro ban tes fis ca les . . . . . . . 207

5.4.- El deber de pre sen tar de cla ra cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

5.4.1.- De cla ra cio nes para el pago de con tri bu cio nes . . . . . . . . . . . . . 209

5.4.2.- De cla ra cio nes com ple men ta rias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210

5.4.3.- Infrac cio nes y san cio nes re la cio na dascon la pre sen ta ción de de cla ra cio nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210

5.4.4.- Delito re la cio na do con la pre sen ta ción de de cla ra cio nes. . . . . . . . 211

5.5.- Otros de be res de los con tri bu yen tes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212

5.5.1.- Infor ma ción de ope ra cio nes del contribuyente . . . . . . . . . . . . 212

5.5.2.- Pre sen ta ción de dic ta men de es ta dos fi nan cie ros . . . . . . . . . . 214

5.5.2.1.- Con tri bu yen tes que pue den optarpor su presentación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214

5.5.3.- El Pa drón de Impor ta do res y de Impor ta do resde Sec to res Espe cí fi cos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215

5.5.3.1.- Pro ce di mien to para la ins crip ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215

5.5.4.- El Pa drón de Expor ta do res Sec to rial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215

Con te ni do 11

CAPITULO VI. EL DERECHO A LA INFORMATICA EN LAS OBLIGACIONES Y

DEBERES DEL CONTRIBUYENTE Y EN LAS ACTUACIONES FISCALES

6.- La in for má ti ca en las ope ra cio nes con la ad mi nis tra ción tri bu ta ria . . . . . . . . . 220

6.1.- La Firma elec tró ni ca avan za da (FIEL) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220

6.1.1.- Prin ci pios rec to res de la firma elec tró ni ca avan za da . . . . . . . . . . 222

6.1.2.- Algu nos de re chos o de be res fis ca lesque re quie ren el uso de la FIEL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222

6.2.- El cer ti fi ca do de la FIEL o cer ti fi ca do del sello di gi talpara de mos trar el víncu lo entre el fir man te y la FIEL . . . . . . . . . . . . . . . . 224

6.2.1.- La con tra se ña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224

6.2.2.- Vi gen cia de los cer ti fi ca dos de la FIELo de los se llos di gi ta les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224

6.2.3.- Re qui si tos de va li dez de los cer ti fi ca dosde firma elec tró ni ca avan za da . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225

6.2.4.- Cau sa les para dejar sin efec tos los cer ti fi ca dos . . . . . . . . . . . . 226

6.3.- Los do cu men tos y se llos di gi ta les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227

6.3.1.- Do cu men tos di gi ta les y elec tró ni cosen ma te ria adua ne ra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227

6.4.- El buzón tri bu ta rio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228

6.4.1.- Su fi na li dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229

6.4.2.- Pro ce di mien to de con sul ta del buzón . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229

6.4.3.- Efec tos fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229


6.4.4.- Entra da en vigor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230

CAPITULO VII. LAS FACULTADES DE FISCALIZACION DE LA AUTORIDAD FISCAL

7.- Los actos de fis ca li za ción de la au to ri dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234

7.1.- La vi si ta do mi ci lia ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234

7.1.1.- La orden de vi si ta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234

7.1.2.- Re qui si tos cons ti tu cio na les y le ga les de la orden . . . . . . . . . . . 234

7.1.3.- Pro ce di mien to para lle var a cabo la vi si tado mi ci lia ria ge né ri ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236

7.1.4.- Re glas adi cio na les que se deben cum plirpara lle var a cabo la vi si ta do mi ci lia ria ge né ri ca . . . . . . . . . . . . . . . . . 237

7.1.5.- La re po si ción del pro ce di mien to de la vi si ta do mi ci lia ria . . . . . . . . 238

7.2.- La vi si ta do mi ci lia ria para casos es pe cí fi cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239

7.2.1.- Tipos de vi si tas do mi ci lia rias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239

7.2.2.- El pro ce di mien to de re vi sión de la vi si tado mi ci lia ria es pe cí fi ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241

7.2.3.- Com pa ra ti vo del pro ce di mien to de la vi si tado mi ci lia ria es pe cí fi ca y la ge né ri ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242

7.2.4.- La fa cul tad para la toma de mues tras en una vi si tado mi ci lia ria gen éri ca o es pe cí fi ca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

7.3.- La re vi sión de es cri to rio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244

Con te ni do 13

7.3.1.- El ofi cio de ob ser va cio nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244

7.4.- Obli ga ción de la au to ri dad fis ca li za do rade in for mar al con tri bu yen te o a su re pre sen tan telegal y a los ór ga nos de di rec ción, de las in ci den ciasen con tra das en la au di to ría . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245

7.5.- Pla zos para con cluir la vi si ta do mi ci lia ria ge né ri ca(ar tícu los 44 y 46, CFF) y la re vi sión de es cri to rio(ar tícu lo 48, CFF) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246

7.6.- Su pues tos para sus pen der el plazo de con clu siónde la vi si ta do mi ci lia ria ge né ri ca (ar tícu los 44 y 46, CFF)y la re vi sión de es cri to rio (ar tícu lo 48, CFF). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246

7.7.- El de re cho a la no au toin cri ma ción en los actosde fis ca li za ción y el cri te rio de la SCJN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

7.8.- Re vi sión elec tró ni ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252

7.9.- La re vi sión de dic ta men de es ta dos fi nan cie ros . . . . . . . . . . . . . . . . 255

7.9.1.- Pro ce di mien to para lle var la a cabo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255

7.10.- Plazo para de ter mi nar en can ti dad lí qui dalas obli ga cio nes en con tra das con mo ti vo del ejer ci ciode las fa cul ta des de fis ca li za ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257

7.11.- La fis ca li za ción coor di na da de las con tri bu cio nesfe de ra les de acuer do con los Con ve nios de Co la bo ra ciónAdmi nis tra ti va en Ma te ria Fis cal Fe de ral (CCAFF) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258

7.11.1.- Los im pues tos fe de ra les y actosque se au to ri zan a fis ca li zar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259

7.11.2.- Actos de fis ca li za ción au to ri za dos para ejer cersobre con tri bu cio nes fe de ra les y con tri bu yen tesque se ex clu yen de los actos de com pro ba ciónde las en ti da des fe de ra ti vas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260


7.11.3.- Con tri bu yen tes ex clui dos de la fis ca li za ciónque rea li cen las en ti da des fe de ra ti vas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

7.11.4.- Incen ti vos eco nó mi cos que se otor gan alas en ti da des fe de ra ti vas por los actos defis ca li za ción rea li za dos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

CAPITULO VIII. LAS MEDIDAS DE APREMIO Y CAUTELARES, LOS ACTOS DE

CLAUSURA, LA DETERMINACION PRESUNTIVA Y LAS FACULTADES PARA

DETERMINAR EN CANTIDAD LIQUIDA LAS OBLIGACIONES FISCALES Y LA

CADUCIDAD DE FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL

8.- Fa cul ta des di ver sas de las au to ri da des fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272

8.1.- Las me di das de apre mio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272

8.1.1.- Par ti cu la ri da des de su apli ca ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273

8.1.2.- El ase gu ra mien to pre cau to rio de los bie neso de la ne go cia ción del con tri bu yen te o res pon sa bleso li da rio, res pec to de los actos, so li ci tu desde in for ma ción o re que ri mien tos de do cu men ta cióndi ri gi dos a éstos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275

8.2.- Las me di das cau te la res que puede apli carla au to ri dad fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277

8.2.1.- Para obli gar a pre sen tar de cla ra cio nes,avi sos o do cu men tos omi ti dos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278

8.2.2.- Par ti cu la ri da des de las me di dascau te la res del ar tícu lo 41, CFF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278

8.2.3.- El em bar go pre cau to rio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280

8.3.- La clau su ra de ne go cia cio nes en ma te ria fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . 282

Con te ni do 15

8.3.1.- Su pues tos para que pro ce da . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282

8.4.- La de ter mi na ción pre sun ta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

8.4.1.- Cau sa les para la de ter mi na ción pre sun ti vade la uti li dad fis cal o del re ma nen te dis tri bui blede las per so nas mo ra les con fines no lu cra ti voso de los in gre sos o de valor de actos o ac ti vi da des . . . . . . . . . . . . . . . 285

8.4.2.- De ter mi na ción pre sun ti va de las con tri bu cio nesque de bie ron ha ber se re te ni do o en te ra do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286

8.4.3.- Los coe fi cien tes de uti li dad para la de ter mi na ciónde la uti li dad fis cal del con tri bu yen te a que se re fie re la LISR . . . . . . . 286

8.4.4.- Cau sa les para la de ter mi nar pre sun ti va men teel pre cio de ad qui si ción o de ena je na ción de bie nes,con el fin de mo di fi car la uti li dad o pér di da fis cal . . . . . . . . . . . . . . . 288

8.4.5.- Pre sun ción de ope ra cio nes para la com pro ba ciónde los in gre sos, del valor de los actos, ac ti vi da des o de ac ti vospor los que se deban pagar con tri bu cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289

8.4.6.- Pre sun ción de ena je na ción de bie nes y del im por tede la ena je na ción, por omi tir el re gis tro de ad qui si cio nesen la con ta bi li dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290

8.4.7.- Pre sun ción de in gre sos o de valor de actoso ac ti vi da des al no com pro bar se por el pe rio do ob je tode re vi sión, apli can do la re cons truc ción de ope ra cio nes . . . . . . . . . . . 291

8.4.8.- Pre sun ción de rea li za ción de ope ra cio nes rea li za daspor el con tri bu yen te, con base en ope ra cio nes rea li za dospor ter ce ros re la cio na dos con éste. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291

8.5.- La fa cul tad para de ter mi nar en can ti dad lí qui dalas con tri bu cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293

8.5.1.- La au to fi ja ción por el con tri bu yen te. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293


8.5.2.- La de ter mi na ción sobre base cier ta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293

8.6.- La ca du ci dad y el plazo para que se con fi gu re . . . . . . . . . . . . . . . . . 294

8.6.1.- Los pla zos para el cómpu to de la Ca du ci dad . . . . . . . . . . . . . . 294

8.6.2.- La sus pen sión de la ca du ci dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295

8.6.3.- La ex ten sión del plazo de la ca du ci dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297

CAPITULO IX. LOS CREDITOS FISCALES, LA CANCELACION DE LOS CREDITOS

FISCALES Y LAS FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

9.1.- El cré di to fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302

9.1.1.- Cómo se in te gran los cré di tos fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302

9.1.2.- Cré di to fis cal exi gi ble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302

9.1.3.- El cré di to fis cal eje cu ta ble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302

9.2.- La can ce la ción de cré di tos fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303

9.2.1.- Can ce la ción por in cos tea bi li dad en el cobro . . . . . . . . . . . . . . 303

9.2.2.- Can ce la ción por in sol ven cia del deu dor . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303

9.2.3.- Can ce la ción por im po si bi li dad prác ti ca de cobro. . . . . . . . . . . 304

9.2.4.- Por ex tin ción de cré di tos fis ca les de en ti da des pa raes ta ta les . . . . . 304

9.3.- Las for mas de ex tin guir la obli ga ción tri bu ta ria . . . . . . . . . . . . . . . . 304

9.3.1.- El pago de con tri bu cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304

Con te ni do 17

9.3.1.1.- El pago en es pe cie de las con tri bu cio nes . . . . . . . . . . . . . . 308

9.3.2.- El pago en par cia li da des o di fe ri do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

9.3.2.1.- Los re qui si tos para tener de re cho a la au to ri za ciónpara el pago en par cia li da des o di fe ri do. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311

9.3.2.2.- Pro ce di mien to para cal cu lar los pagospar cia les o di fe ri dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312

9.3.2.3.- Su pues tos en los que no pro ce dela au to ri za ción del pago a pla zos o di fe ri do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312

9.3.2.4.- Re vo ca ción de la fa ci li dad ad mi nis tra ti va. . . . . . . . . . . . . . 315

9.3.3.- La com pen sa ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316

9.3.3.1.- Con cep to de com pen sa ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316

9.3.3.2.- El aviso para que opere la com pen sa ción. . . . . . . . . . . . . . 317

9.3.3.3.- La com pen sa ción de ofi cio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318

9.3.3.4.- Otras mo da li da des en la com pen sa ción . . . . . . . . . . . . . . . 318

9.3.4.- La pres crip ción.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319

9.3.4.1.- Ante ce den tes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319

9.3.4.2.- Forma de con fi gu rar se la pres crip ciónde cré di tos fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319

9.3.4.3.- La in te rrup ción de la pres crip ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320

9.3.4.4.- La sus pen sión del plazo de la pres crip ción . . . . . . . . . . . . . 321

9.3.5.- La con do na ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322


9.3.5.1.- Par ti cu la ri da des de la con do na ción fis cal . . . . . . . . . . . . . . 322

9.3.5.2.- La con do na ción del pá rra fo pe núl ti model ar tícu lo 21, CFF. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323

9.3.5.3.- La con do na ción de mul tas del ar tícu lo 74, CFF . . . . . . . . . 323

9.3.5.4.- La con do na ción de cré di tos fis ca les con mo ti vode con cur so mer can til del ar tícu lo 146-B, CFF . . . . . . . . . . . . . . . . . 325

9.3.5.5.- La con do na ción pre vis ta en la LIF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325

CAPITULO X. LA ASISTENCIA MUTUA EN EL COBRO DE CREDITOS PROVENIENTES

DEL EXTRANJERO, LA CONCURRENCIA EN EL COBRO DE LOS CREDITOS

FISCALES, LAS FACULTADES ECONOMICO COACTIVAS DE LA AUTORIDAD FISCAL

(COBRANZA) Y LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL

10.- La asis ten cia mutua en el cobro de cré di tospro ve nien tes del ex tran je ro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332

10.1.- La con cu rren cia en el cobro de cré di tos fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . 334

10.1.1.- Entre el fisco fe de ral y los fis cos lo ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . 334

10.1.2.- Entre el fisco fe de ral y los fis cos lo ca les ac tuan docomo au to ri dad fis cal fe de ral de acuer do a los CCAFFy con los or ga nis mos des cen tra li za dos que seancom pe ten tes para co brar con tri bu cio nes de ca rác ter fe de ral . . . . . . . 334

10.1.3.- Entre el fisco fe de ral y otros acree do res. . . . . . . . . . . . . . . . . 335

10.2.- El ejer ci cio de las fa cul ta des eco nó mi co coac ti vas . . . . . . . . . . . . . 335

10.2.1.- Re que ri mien to de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336

10.2.2.- Embar go de bie nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336

Con te ni do 19

10.2.2.1.- Bie nes le gal men te inem bar ga bles . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338

10.2.3.- Inmo vi li za ción de de pó si tos ban ca rios,se gu ros o cual quier otro de pó si to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339

10.2.4.- La in ter ven ción de ne go cia cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340

10.2.4.1.- El in ter ven tor con cargo a la caja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340

10.2.4.2.- El in ter ven tor ad mi nis tra dor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341

10.2.4.2.1.- Obli ga cio nes del in ter ven tor ad mi nis tra dor . . . . . . . . 342

10.2.5.- Va lua ción de bie nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342

10.2.6.- Re ma te . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343

10.2.6.1.- Su bas ta por me dios elec tró ni cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343

10.2.6.2.- Ena je na ción fuera de sub as ta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344

10.2.6.3.- Re qui si tos para el re ma te . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344

10.2.7.- Adju di ca ción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344

10.3.- La ga ran tía del in te rés fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345

10.3.1.- Las for mas de ga ran tía del in te rés fis cal. . . . . . . . . . . . . . . . . 345

10.3.1.1.- El de pó si to en di ne ro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346

10.3.1.2.- Carta de cré di to. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346

10.3.1.3.- La cuen ta de ga ran tía del in te rés fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . 346

10.3.1.4.- La pren da o hi po te ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347


10.3.1.5.- La fian za . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347

10.3.1.6.- Obli ga ción asu mi da por ter ce ro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348

10.3.1.7.- Embar go en vía ad mi nis tra ti va . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348

10.3.1.8.- Tí tu los valor o car te ra de cré di tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349

10.3.1.9.- Los sal dos a favor como formade ga ran tía del in te rés fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349

10.3.2.- Su pues tos en que es ne ce sa rio otor garga ran tía del in te rés fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350

10.3.3.- El plazo adi cio nal para ga ran ti zar el cré di tofis cal una vez que se re sol vió el re cur so ad mi nis tra ti vo . . . . . . . . . . . . 351

CAPITULO XI. LOS DERECHOS FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

11.- Los de re chos for ma les del con tri bu yen te . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356

11.1.- Los de re chos for ma les con te ni dos en el CFF . . . . . . . . . . . . . . . . . 356

11.1.1.- Prin ci pio a que no se de ter mi nen con tri bu cio nesdos veces, por la misma causa en la vi si ta do mi ci lia ria . . . . . . . . . . . . 356

11.1.1.1.- Excep ción al prin ci pio que no se de ter mi nencon tri bu cio nes dos veces, por la misma causa,en la re vi sión de es cri to rio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362

11.1.2.- De re cho a que no se prac ti que una vi si tado mi ci lia ria sin una orden es cri ta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363

11.1.3.- De re cho a que se con clu ya an ti ci pa da men teuna vi si ta do mi ci lia ria, cuan do el con tri bu yen tese en cuen tre dic ta mi na do o esté obli ga do a pre sen tardic ta men de es ta dos fi nan cie ros para efec tos fis ca les . . . . . . . . . . . . . 364

Con te ni do 21

11.1.4.- De re cho a la pro tec ción de datos per so na les,en ma te ria fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365

11.1.4.1.- La di fu sión de datos de con tri bu yen tescon si de ra dos in cum pli do res como ex cep ción al se cre to fis cal . . . . . . . . 369

11.1.5.- De re cho a la re con si de ra ción ad mi nis tra ti va . . . . . . . . . . . . . 370

11.1.6.- De re cho a que se can ce len re que ri mien tosde ri va dos de avi sos o de cla ra cio nes pre sun ta men te omi ti dos. . . . . . . 372

11.2.- Los con te ni dos en la LFEDECON . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373

11.2.1.- De re cho a que las ac tua cio nes seanlas menos one ro sas para el con tri bu yen te . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374

11.2.2.- De re cho a que se le in di que, el plazo, la au to ri dady el medio de fen sa a in ter po ner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374

11.3.- Los con te ni dos en la LPRODECON . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379

11.3.1.- La na tu ra le za ju rí di ca de la Pro cu ra du ría de laDe fen sa del Con tri bu yen te (PRODECON) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379

11.3.2.- Re ci bir, ase so ría y con sul ta, por so li ci tudque le pre sen ten los con tri bu yen tes en re la cióncon actos de las au to ri da des fis ca les fe de ra les . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379

11.3.3.- De re cho a ser re pre sen ta do gra tui ta men teen la in ter po si ción de re cur sos ad mi nis tra ti vos yen el jui cio fis cal ante el TFJA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380

11.3.4.- De re cho a pre sen tar que jas y re cla ma cio nes,cuan do se sien tan afec ta dos por actos de las au to ri da desfis ca les fe de ra les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381

11.3.5.- De re cho a ob te ner un acuer do con clu si vo en lospro ce sos de re vi sión fis cal con in ter ven ción de PRODECON. . . . . . . . . 381


11.3.5.1.- Par ti cu la ri da des del acuer do con clu si vo . . . . . . . . . . . . . . 382

11.4.- De re chos con te ni dos en otros or de na mien tos . . . . . . . . . . . . . . . . 384

11.4.1.- De re cho a la Indem ni za ción cuan do se co me tafalta grave en per jui cio del contribuyente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384

CAPITULO XII. EL DERECHO DE PETICION EN MATERIA FISCAL

12.- El ar tícu lo 8o. CPEUM y el de re cho de pe ti ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392

12.1.- De re cho a la for mu la ción de con sul ta fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . 392

12.1.1.- Los re qui si tos para for mu lar la con sul ta. . . . . . . . . . . . . . . . . 393

12.1.2.- La con sul ta en ma te ria de pre cios de trans fe ren cia . . . . . . . . 393

12.1.3.- Las con sul tas en ma te ria adua ne ra. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394

12.1.3.1.- En ma te ria de la cla si fi ca ción aran ce la riade las mer can cías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394

12.1.3.2.- En ma te ria de la de ter mi na cióndel valor en adua na. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394

12.1.4.- Su pues tos en que no es obli ga to riala res pues ta re caí da a la con sul ta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394

12.2.- De re cho a la de vo lu ción de con tri bu cio nesy can ti da des pa ga das in de bi da men te. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395

12.2.1.- Re que ri mien to de in for ma ción y do cu men tos . . . . . . . . . . . . 396

12.2.2.- La de vo lu ción y el ejer ci cio de las fa cul ta desde fis ca li za ción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397

Con te ni do 23

12.2.3.- Plazo para re sol ver las so li ci tu des de la de vo lu ción . . . . . . . . 397

12.2.4.- Las re co men da cio nes sis té mi cas PRODECONpor la tar dan za en la de vo lu ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398

12.2.5.- Me ca nis mos para el rein te gro de las can ti da des so li ci ta das. . . . . . 401

12.2.6.- Pres crip ción de las can ti da des con de re choa de vo lu ción o de los sal dos a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

12.2.7.- Algu nos for ma tos para la so li ci tud de la de vo lu ción . . . . . . . 403

CAPITULO XIII. EL ACTO ADMINISTRATIVO Y LAS ACTUACIONES

ADMINISTRATIVAS EN MATERIA FISCAL

13.- El acto ad mi nis tra ti vo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410

13.1.- Re qui si tos de emi sión del acto ad mi nis tra ti vo fis cal. . . . . . . . . . . . 410

13.1.2.- El si len cio ad mi nis tra ti vo en sen ti do fa vo ra blees un acto ad mi nis tra ti vo pre sun to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411

13.2.- La ne ga ti va ficta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412

13.3.- La pre sun ción de va li dez del acto ad mi nis tra ti vo . . . . . . . . . . . . . . 413

13.4.- Los vi cios del acto ad mi nis tra ti vo y su ex tin ción . . . . . . . . . . . . . . 414

13.4.1.- Vi cios del acto ad mi nis tra ti vo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414

13.4.2.- Las cau sas de ex tin ción del acto ad mi nis tra ti vo . . . . . . . . . . . 415

13.5.- La re so lu ción fa vo ra ble al con tri bu yen te . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415


13.5.1.- Forma en que se puede cons ti tuirla re so lu ción fa vo ra ble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416

13.5.2.- Las re so lu cio nes fa vo ra bles y el pro ce di mien topara re vo car las o anu lar las. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417

13.6.- La no ti fi ca ción del acto ad mi nis tra ti vo en ma te ria fis cal . . . . . . . . . . . 417

13.6.1.- Las no ti fi ca cio nes per so na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417

13.6.2.- No ti fi ca cio nes por co rreo cer ti fi ca docon acuse de re ci bo o por co rreo elec tró ni co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420

13.6.3.- No ti fi ca cio nes por es tra dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420

13.6.4.- No ti fi ca cio nes por edic tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421

13.6.5.- No ti fi ca cio nes por ins truc ti vo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421

13.7.- Cómpu to de los pla zos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421

13.8.- Los días y horas há bi les para las ac tua cio nes ad mi nis tra ti vas. . . . . . . . 422

CAPITULO XIV. EL DERECHO DE ACCESO A LA JUSTICIA (EL RECURSO DE

REVOCACION)

14.- Ga ran tía de ac ce so a la jus ti cia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428

14.1.- El re cur so de re vo ca ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428

14.2.- Su pues tos de pro ce den cia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428

14.2.1.- La im pug na ción de los cré di tos fis ca lespro ve nien tes del ar tícu lo 41, CFF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430

Con te ni do 25

14.3.- Plazo y forma de in ter po si ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430

14.4.- Cau sa les de im pro ce den cia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431

14.5.- Cau sa les de so bre sei mien to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432

14.6.- La re so lu ción del re cur so . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432

14.7.- Efec tos de la re so lu ción del re cur so . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433

14.8.- El cum pli mien to de las re so lu cio nesre caí das al re cur so ad mi nis tra ti vo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433

14.9.- El re cur so de Re vo ca ción de Re so lu ciónex clu si va de fondo (RREF). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434

14.9.1.- Cuan tía del cré di to fis cal para la pro ce den ciadel RREF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434

14.9.2.- Que debe en ten der se por Fondo de laCon tro ver sia en el RREF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434

14.9.3.- Re qui si tos es pe cí fi cos del es cri to depro mo ción del RREF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435

14.9.4.- Au dien cia Oral en el re cur so. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435

14.9.5.- Re qui si tos es pe cí fi cos para la re so lu ción del RREF . . . . . . . . . 436

BIBLIO GRA FIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439

ARTICU LOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443

OTROS ORDE NA MIEN TOS LEGA LES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445


y derechos de los contribuyentes Dr. Rigoberto Reyes Altamirano · 2019. 1. 3. · Aplicación...

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