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PASOS PARA ELPASOS PARA ELDESARROLLO DE UNADESARROLLO DE UNA
AUDITORIAAUDITORIA
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Auditora de EECC o informacinAuditora de EECC o informacin
financierafinanciera: es un proceso inerso: es un proceso inerso
a! de !a conta"i!idad# donde sea! de !a conta"i!idad# donde separte de !os EECC $acia !osparte de !os EECC $acia !os
re%istros & documentos dere%istros & documentos de
respa!dorespa!doLa conta"i!idad es un procesoLa conta"i!idad es un proceso
constructio encaminado a !aconstructio encaminado a !a
presentacin de EECC'presentacin de EECC'
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Auditora de EECCAuditora de EECC
O()ETI*OS:O()ETI*OS:
+ PRINCIPAL: emitir un informe con+ PRINCIPAL: emitir un informe con
opinin o a"stenerse de $acer!oopinin o a"stenerse de $acer!o
+ CO,PLE,ENTARIO: carta con+ CO,PLE,ENTARIO: carta con
recomendaciones o informe so"re !osrecomendaciones o informe so"re !os
contro!escontro!es
+ CIRCUNSTANCIAL: informe especia!+ CIRCUNSTANCIAL: informe especia!
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Auditora de EECCAuditora de EECCO"-etios sustantios dentro de!O"-etios sustantios dentro de!
PRINCIPALPRINCIPAL
TITULARIDADTITULARIDAD
E.ISTENCIAE.ISTENCIA
INTE/RIDADINTE/RIDADCU,PLI,IENTOCU,PLI,IENTO
,EDICION O *ALUACION,EDICION O *ALUACION
E.POSICIONE.POSICION
UNI0OR,IDADUNI0OR,IDAD
OCURRENCIAOCURRENCIA
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O()ETO de Auditora de EECCO()ETO de Auditora de EECC
E! -ue%o de EECC 1informacinE! -ue%o de EECC 1informacinprincipa!2 3 sint4tica 3principa!2 3 sint4tica 3
Informacin Comp!ementaria:Informacin Comp!ementaria:en cuadros ane5os & notasen cuadros ane5os & notas
1ana!tica21ana!tica2
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SU)ETO de Auditora de EECCSU)ETO de Auditora de EECC
Los auditoresLos auditores
DirectoresDirectores
/erentes &6o socios/erentes &6o sociosCoordinadores o superisoresCoordinadores o superisores
seniorsenior
semi7seniorsemi7senior
-unior-unior
au5i!iares# co!a"oradores#au5i!iares# co!a"oradores#
a&udantesa&udantes
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,omentos de !a auditora,omentos de !a auditora
A priori: tarea de p!anificacin# $ec$osA priori: tarea de p!anificacin# $ec$osocurridos con anterioridad a! cierreocurridos con anterioridad a! cierre
Concomitante: p!anificacin#Concomitante: p!anificacin#
procedimientos de auditora#procedimientos de auditora#
recopi!acin de prue"asrecopi!acin de prue"as
A posteriori: reisin de !a prue"as#A posteriori: reisin de !a prue"as#
ea!uacin de !a si%nificacin# ries%os#ea!uacin de !a si%nificacin# ries%os#
$ec$os posteriores a! cierre# emisin$ec$os posteriores a! cierre# emisin
de! informede! informe
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Lu%arLu%ar
Campo o terrenoCampo o terreno
En es estudio profesiona!En es estudio profesiona!
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,ETODOS,ETODOS
Cuestionarios# entreistasCuestionarios# entreistaspersona!es# formu!arios#persona!es# formu!arios#
procedimientos# prue"as deprocedimientos# prue"as de
cump!imiento & sustantias# etc'cump!imiento & sustantias# etc'
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SENSOR:SENSOR:
Las normas conta"!esLas normas conta"!esprofesiona!es i%entes'profesiona!es i%entes'
Las normas de auditora i%entesLas normas de auditora i%entesRT 8RT 8
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9 En toda auditoria# !a tareaEn toda auditoria# !a tarea
comprende !a o"tencin decomprende !a o"tencin de
e!ementos de -ucios !idos &e!ementos de -ucios !idos &
suficientes ;ue respa!den !asuficientes ;ue respa!den !a
opinin fina! emitida en unopinin fina! emitida en uninforme'informe'
9 Para cump!ir este o"-etio sePara cump!ir este o"-etio se
de"en se%uir pasos'de"en se%uir pasos'
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=2 Identificacin de!=2 Identificacin de!O"-eto de e5amen &O"-eto de e5amen &
aseeraciones a seraseeraciones a sere5aminadase5aminadasDe"e ser c!aro & preciso#De"e ser c!aro & preciso#atendiendo a !a importancia de!atendiendo a !a importancia de!a!cance de! tra"a-o en dos aspectos:a!cance de! tra"a-o en dos aspectos:
3
Tiempo
iempo
3
Responsa"i!idad
esponsa"i!idad
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=2 Identificacin de!=2 Identificacin de!O"-eto de e5amen &O"-eto de e5amen &
aseeraciones a seraseeraciones a sere5aminadase5aminadasTIE, O :IE, O :
3 Lmites de inicio & fina!iBacinLmites de inicio & fina!iBacinde! perodo a e5aminarde! perodo a e5aminar
3 Lapso de! tra"a-o de auditoriaLapso de! tra"a-o de auditoriaincu!ado con !a entre%a de!incu!ado con !a entre%a de!informe fina!'informe fina!'
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=2 Identificacin de!=2 Identificacin de!O"-eto de e5amen &O"-eto de e5amen &
aseeraciones a seraseeraciones a sere5aminadase5aminadasRES ONS (ILID D:ES ONS (ILID D:
3 *incu!ado con !os puntos anteriores*incu!ado con !os puntos anteriores
como consecuencias futuras ;uecomo consecuencias futuras ;ue
asume e! auditor por deficiencia enasume e! auditor por deficiencia en!a definicin c!ara de! a!cance'!a definicin c!ara de! a!cance'
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>2 Ea!uar !a>2 Ea!uar !a
si%nificacinsi%nificacin
9 Tener en cuenta !aTener en cuenta !a
natura!eBa# importancia denatura!eBa# importancia de
!os posi"!es errores o!os posi"!es errores oirre%u!aridades & e! RIES/Oirre%u!aridades & e! RIES/O
ino!ucrado'ino!ucrado'
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?2 P!anificacin?2 P!anificacin
9 Tener presente:Tener presente:
3 La fina!idad de! e5amen en re!acinLa fina!idad de! e5amen en re!acin
a:a:9 E! tipo de informe a emitir'E! tipo de informe a emitir'
9 Las caractersticas de! ente# de!Las caractersticas de! ente# de!
sistema de informacin & e! am"ientesistema de informacin & e! am"iente
de contro!'de contro!'
9 Circunstancias particu!ares'Circunstancias particu!ares'
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?2 P!anificacin?2 P!anificacin
9 Aspectos ;ue inc!u&e:Aspectos ;ue inc!u&e:3 Se!eccin de !os procedimientos deSe!eccin de !os procedimientos de
auditoria'auditoria'
3 A!cance o profundidad de ap!icacin deA!cance o profundidad de ap!icacin de!os mismos'!os mismos'
3 Distri"ucin en e! tiempo'Distri"ucin en e! tiempo'
3 Distri"ucin de !os Recursos umanos'Distri"ucin de !os Recursos umanos'
3 Se%Fn !as circunstancias de"en ser porSe%Fn !as circunstancias de"en ser porescritos & confi%urar pro%ramas deescritos & confi%urar pro%ramas detra"a-o'tra"a-o'
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@@2 O"tencin de !os2 O"tencin de !ose!ementos de -uicio !idos &e!ementos de -uicio !idos &
suficientes 1prue"as2suficientes 1prue"as2
9 Ap!icando procedimientos deAp!icando procedimientos deauditoria a definir en cada caso:auditoria a definir en cada caso:EECC:EECC:RT8#RT8# otros tipos de auditoria:otros tipos de auditoria:Estndares internaciona!es# usos &Estndares internaciona!es# usos &
costum"res o "uenas prcticascostum"res o "uenas prcticasinternaciona!es# etc'internaciona!es# etc'
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2 Contro!ar !o2 Contro!ar !o
e-ecutado con !oe-ecutado con !o
p!anificadop!anificado
9 A !os efectos de erificar e!A !os efectos de erificar e!cump!imiento de !os o"-etioscump!imiento de !os o"-etiosfi-ados & en ta! caso rea!iBar !asfi-ados & en ta! caso rea!iBar !as
modificaciones ;ue seanmodificaciones ;ue seannecesarias'necesarias'
9 Reisar e! tra"a-o de co!a"oradores'Reisar e! tra"a-o de co!a"oradores'
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82 Ea!uar !a a!ideB &82 Ea!uar !a a!ideB &
suficiencia de !assuficiencia de !as
prue"asprue"as9 Considerar su natura!eBa & !a forma enConsiderar su natura!eBa & !a forma en
;ue se o"tuieron;ue se o"tuieron
9 Determinar !a importancia re!atia de !oDeterminar !a importancia re!atia de !oe5aminado en re!acin con e! con-unto'e5aminado en re!acin con e! con-unto'
9 Estimar e! %rado de ries%o in$erenteEstimar e! %rado de ries%o in$erente
1se%Fn e! nie! de se%uridad de !as1se%Fn e! nie! de se%uridad de !asactiidades de contro!2actiidades de contro!2
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0ormarse !a opininormarse !a opinin
acerca de !a raBona"i!idad
cerca de !a raBona"i!idad
de !a informacin de !os
e !a informacin de !os
EECCECC
9 De acuerdo con !as normasDe acuerdo con !as normasprofesiona!es'profesiona!es'
9 Puede conc!uir ;ue no $a sidoPuede conc!uir ;ue no $a sido
posi"!e !a formacin de un -uicio'posi"!e !a formacin de un -uicio'
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D2 Emitir e! informe
2 Emitir e! informe
9 Tener en cuenta:Tener en cuenta:3 Disposiciones !e%a!esDisposiciones !e%a!es
3 Disposiciones re%!amentarias'Disposiciones re%!amentarias'
3 Disposiciones profesiona!es ;ueDisposiciones profesiona!es ;uesean de ap!icacin'sean de ap!icacin'
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Recomendacin
ecomendacin
9 Los pasos nos sonLos pasos nos son
compartimientos estancos'compartimientos estancos'
9 Se trata de pasos o etapasSe trata de pasos o etapasf!e5i"!es# posi"!es de reisin &f!e5i"!es# posi"!es de reisin &
rep!anteo# so"re todo apuntandorep!anteo# so"re todo apuntando
a !a p!anificacin de !osa !a p!anificacin de !osprocedimientos# su a!cance &procedimientos# su a!cance &
distri"ucin en e! tiempo'distri"ucin en e! tiempo'
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Procedimiento re!acionadoProcedimiento re!acionado
con e! contro! internocon e! contro! interno
9 Se !!ea a ca"o en !a primera etapaSe !!ea a ca"o en !a primera etapade !a auditoria'de !a auditoria'
9 Es importante en re!acin con !aEs importante en re!acin con !ap!anificacin & !a ap!icacin de !osp!anificacin & !a ap!icacin de !osdems procedimientos# sudems procedimientos# suoportunidad# etc'oportunidad# etc'
9 E! conocimiento de! sistema deE! conocimiento de! sistema decontro! & de !a ea!uacin ;ue secontro! & de !a ea!uacin ;ue serea!ice# impacta en e! ries%o derea!ice# impacta en e! ries%o deauditoria'auditoria'
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Procedimiento re!acionadoProcedimiento re!acionado
con e! contro! internocon e! contro! interno
9
Etapas para este procedimiento
tapas para este procedimiento ::
3 2 Ea!uar !as actiidades REALES de contro!#comparndo!as con !as consideradas raBona"!es encomparndo!as con !as consideradas raBona"!es en!as circunstancias'!as circunstancias'
3 ?2 Determinar e! efecto de !a ea!uacin mencionada?2 Determinar e! efecto de !a ea!uacin mencionadaso"re !a p!anificacin para rep!antear !a natura!eBa#so"re !a p!anificacin para rep!antear !a natura!eBa#e5tensin & oportunidad de !os procedimientos dee5tensin & oportunidad de !os procedimientos deauditoria se!eccionados'auditoria se!eccionados'
3 @2 Emitir 1en su caso2 un informe'@2 Emitir 1en su caso2 un informe'
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rocedimiento re!acionado
rocedimiento re!acionado
con e! contro! interno
on e! contro! interno
9
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Procedimiento re!acionadoProcedimiento re!acionado
con e! contro! internocon e! contro! interno
9
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Procedimiento re!acionadoProcedimiento re!acionado
con e! contro! internocon e! contro! interno
9 =2 Compro"ar ;ue !as actiidades forma!es se=2 Compro"ar ;ue !as actiidades forma!es seap!i;uen en !a prcticaap!i;uen en !a prctica
9 Se denominan prue"as de cump!imiento 1de !os contro!es2Se denominan prue"as de cump!imiento 1de !os contro!es2se!eccionando o diseHando prue"as para erificar e!se!eccionando o diseHando prue"as para erificar e!comportamiento de !os contro!es'comportamiento de !os contro!es'
9 Esta parte re;uiere:Esta parte re;uiere:
3 P!anificar !as prue"as'P!anificar !as prue"as'
3 Determinar e! tamaHo de !a muestra'Determinar e! tamaHo de !a muestra'
3 Se!eccionar !os tems de !a muestra'Se!eccionar !os tems de !a muestra'
3 Ap!icar !os procedimientos'Ap!icar !os procedimientos'
3 Ea!uar !os resu!tados'Ea!uar !os resu!tados'
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Procedimiento re!acionadoProcedimiento re!acionado
con e! contro! internocon e! contro! interno
9 =2 Compro"ar ;ue !as actiidades=2 Compro"ar ;ue !as actiidades
forma!es se ap!i;uen en !aforma!es se ap!i;uen en !aprcticaprctica
9 Esta etapa se puede resumir en erificarEsta etapa se puede resumir en erificar;ue !o re!eado en e! apartado
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Procedimiento re!acionadoProcedimiento re!acionado
con e! contro! internocon e! contro! interno
9 >2 Ea!uar !as actiidades rea!es>2 Ea!uar !as actiidades rea!es
de contro!de contro!9 Comprar con estndares pree5istentesComprar con estndares pree5istentes
1naciona!es o internaciona!es2 ;ue se1naciona!es o internaciona!es2 ;ue se
ap!i;uen a! caso'ap!i;uen a! caso'
9 Re;uiere de! auditor actuar conRe;uiere de! auditor actuar con
profesiona!idad# e5periencia#profesiona!idad# e5periencia#conocimientos amp!ios#conocimientos amp!ios#
interdiscip!inariedad'interdiscip!inariedad'
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Procedimiento re!acionadoProcedimiento re!acionado
con e! contro! internocon e! contro! interno
9 ?2 Determinar e! efecto de !a?2 Determinar e! efecto de !a
ea!uacin so"re !a p!anificacin:ea!uacin so"re !a p!anificacin:3 Imp!ica e! rep!anteo de !aImp!ica e! rep!anteo de !a
p!anificacin incu!ada con !osp!anificacin incu!ada con !os
ries%os ea!uados# !os puntosries%os ea!uados# !os puntos
d4"i!es & fuertes# e! a!cance de !osd4"i!es & fuertes# e! a!cance de !osprocedimientos a ap!icar# e! tiempoprocedimientos a ap!icar# e! tiempo
a insumir# e! costo7"eneficio# etc'a insumir# e! costo7"eneficio# etc'
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Procedimiento re!acionadoProcedimiento re!acionado
con e! contro! internocon e! contro! interno
9 @2 Emitir un informe:@2 Emitir un informe:3 Toda !a prue"a reunida referida a! sistemaToda !a prue"a reunida referida a! sistema
de contro! interno o a! am"iente dede contro! interno o a! am"iente de
contro!# constitu&e parte de su eidenciacontro!# constitu&e parte de su eidenciacon !o cua! de"e tenerse e! cuidadocon !o cua! de"e tenerse e! cuidadosuficiente de! caso'suficiente de! caso'
3 En caso de ;ue se so!icite 1contrate2 seEn caso de ;ue se so!icite 1contrate2 seemite e! informe como una tarea adiciona!'emite e! informe como una tarea adiciona!'
3 Se denomina Carta o Informe conSe denomina Carta o Informe conrecomendaciones'recomendaciones'
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