“Far risparmiare tempo agli Enti Locali, senza rinunciare ad un prodotto di qualità che risponda alle specificità di ciascuno”
Questo è il principio guida che ha ispirato il gruppo di lavoro ANUTEL - farePA s.r.l., formato da consulenti farePA s.r.l. e da Responsabili dei Servizi finanziari di quattro comuni che, dopo due mesi di collaborazione, ha presentato lo Schema di Regolamento di contabilità nel corso dell’incontro di studio svoltosi a Monza il 10 febbraio scorso.
All’evento hanno partecipato quasi un centinaio di Responsabili dei Servizi finanziari che hanno avuto l’opportunità di approfondire i principi guida, la struttura ed i contenuti del Regolamento, nelle due versioni per i comuni “fino a” e “superiori a” 5.000 abitanti (per scaricare il programma e
l’estratto del materiale cliccare qui).
Oltre ad un Regolamento “tipo”, che i soci ANUTEL potranno scaricare gratuitamente dal sito, cia-scun Ente potrà richiedere un “Regolamento personalizzato” che, oltre a prevedere degli articoli aggiuntivi, terrà conto delle specifiche richieste avanzate dall’ente, mediante la compilazione di una scheda personalizzata.
Allegati:1. Slide di presentazione2. Indice regolamento3. Scheda ordinativo per Regolamento Personalizzato
SEDE NAZIONALEVia Comunale della Marina, 1 - 88060 MONTEPAONE (CZ)Tel. 0967.486494 - Fax. 0967.486143E-mail: [email protected]
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COMUNICATO STAMPAN. 3 - 12 febbraio 2016
ANUTEL &PRESENTANO IL REGOLAMENTO DI CONTABILITÀ CON L’OBIETTIVO DI
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Schema di regolamento di contabilità
elaborato dal gruppo di lavoro
A.N.U.T.E.L. - farePA s.r.l.
REGOLAMENTO DI
CONTABILITÀ PER GLI ENTI
LOCALI
Monza, 10 febbraio 2016
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PREMESSA METODOLOGICA
Lo schema di regolamento di contabilità, redatto dal gruppo di lavoro A.N.U.T.E.L. - farePA s.r.l., recepisce le novità normative introdotte dal D. Lgs. 118/11 in materia di armonizzazione contabile e si applica ai comuni superiori e fino ai 5.000 abitanti. Il regolamento si articola in Titoli, Sezioni ed Articoli. Per ciascun articolo vengono riportati i riferimenti specifici al D.Lgs. 267/00, qualora trattino disposizioni derogabili, se non diversamente disciplinate dal regolamento, oppure materie che il TUEL chiede espressamente di disciplinare all’interno del regolamento di contabilità
dell’ente. Analogamente, vengono indicate in corsivo tutte le disposizioni che potrebbero essere oggetto di diversa trattazione da parte dell’ente (consigliate e/o facoltative), oppure le diverse disposizioni alternative tra cui scegliere quella da adottare (“specificare”). Lo schema di regolamento di contabilità “tipo” è fornito gratuitamente a tutti gli associati A.N.U.T.E.L.. Inoltre, a coloro che hanno richiesto ad A.N.U.T.E.L. un regolamento di contabilità che possa meglio rispondere alle specificità del proprio ente, verrà fornito uno schema di regolamento “personalizzato” che, oltre a prevedere degli articoli aggiuntivi, terrà conto delle specifiche richieste avanzate dall’ente mediante la compilazione di una scheda personalizzata. Al fine di garantire una visione completa delle disposizioni regolamentari, l’indice illustrato di
seguito riporta la totalità delle disposizioni trattate, richiamando in giallo quelle fornite nel solo regolamento personalizzato (con o senza l’utilizzo di una scheda personalizzata) oppure in azzurro gli articoli che prevedono al loro interno delle disposizioni ulteriori destinate solo a coloro che richiederanno il regolamento personalizzato e che compileranno l’apposita scheda personalizzata.
GRUPPO DI LAVORO
Il gruppo di lavoro A.N.U.T.E.L.- farePA s.r.l. che ha redatto il presente schema di regolamento
è costituito da: - Francesco Tuccio – Presidente A.N.U.T.E.L.; - Vittorio Valtolina – Vicepresidente A.N.U.T.E.L.;
- Mario Arosio - Responsabile Servizi Finanziari del comune di Villasanta (MB);
- Marco Bertocchi - Amministratore unico, consulente e formatore farePA s.r.l., docente
A.N.U.T.E.L.;
- Luca Bisio - Consulente e formatore farePA s.r.l., già consulente Corte dei Conti, già
componente Osservatorio per la finanza e la contabilità EE.LL., docente A.N.U.T.E.L.; - Elena Brunetto - Responsabile Servizi Finanziari del comune di Venaria Reale (TO),
docente A.N.U.T.E.L.; - Daniela Caianiello - Responsabile Servizi Finanziari del comune di Pozzuoli (NA), docente
esclusivo A.N.U.T.E.L.; - Daniele Lanza - Vice Responsabile Servizi Finanziari del comune di Biella (TO), docente
A.N.U.T.E.L.;
- Giuseppina Latella - Partner, consulente e formatrice farePA s.r.l., docente A.N.U.T.E.L..
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SUDDIVISIONE DELLE PARTI Di seguito si riporta la specificazione delle parti elaborate dai singoli autori fermo restando che lo schema di regolamento di contabilità conclusivo è l’esito del lavoro congiunto e del costante
confronto tra tutti i componenti del gruppo di lavoro A.N.U.T.E.L. - farePA s.r.l.:
AUTOREI DISPOSIZIONI GENERALI farePA (Bertocchi-Bisio-Latella)
II PROGRAMMAZIONE farePA (Bertocchi-Bisio-Latella)
III VARIAZIONI ALLA PROGRAMMAZIONE farePA (Bertocchi-Bisio-Latella)
IV GESTIONE DEL BILANCIO Daniela Caianiello
V CONTROLLI farePA (Bertocchi-Bisio-Latella)
VI INVESTIMENTI E RICORSO ALL'INDEBITAMENTO Mario Arosio
VII TESORERIA Elena Brunetto
VIII CONTABILITA' ECONOMICO-PATRIMONIALE Mario Arosio
IX PATRIMONIO E INVENTARI Daniele Lanza
X RENDICONTAZIONE Daniele Lanza
XI REVISIONE Elena Brunetto
XII NORME FINALI farePA (Bertocchi-Bisio-Latella)
TITOLO
Il coordinamento del gruppo di lavoro è stato svolto da farePA s.r.l.
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SCHEMA DI REGOLAMENTO DI CONTABILITÀ PER I COMUNI
SUPERIORI AI 5.000 ABITANTI
TITOLO I - DISPOSIZIONI GENERALI
Sezione 1 - Finalità e struttura del regolamento
Articolo 1 - Finalità del regolamento e ambito di applicazione (art. 152, cc. 1, 2 e 4, D.Lgs. 267/00) Articolo 2 - Struttura del regolamento
Sezione 2 - Raccordo con gli altri regolamenti dell’ente Articolo 3 - Raccordo con il regolamento sui controlli interni
Articolo 4 - Raccordo con il regolamento per il funzionamento degli uffici e dei servizi
Sezione 3 - Sistema contabile Articolo 5 - Sistema contabile
Sezione 4 - Servizio finanziario
Articolo 6 - Servizio finanziario (art. 152, c. 3, D.Lgs. 267/00) Articolo 7 - Responsabile del Servizio finanziario (art. 152, c. 3, D.Lgs. 267/00) Articolo 8 - Competenze degli altri responsabili dei servizi in materia finanziaria e contabile (art. 152, c. 3, D.Lgs. 267/00)
Sezione 5 - Servizio di economato Articolo 9 - Servizio di economato (art. 153, c. 7, D.Lgs. 267/00)
Sezione 6 - Stakeholder e sistema di bilancio Articolo 10 - Stakeholder e sistema di bilancio (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 11 - Pubblicità dei documenti del sistema di bilancio (fornito esclusivamente nel
Regolamento personalizzato)
TITOLO II - PROGRAMMAZIONE
Sezione 1 - Il sistema dei documenti di programmazione Articolo 12 - Il sistema dei documenti di programmazione
Sezione 2 - Relazione di inizio mandato e linee programmatiche per azioni e progetti Articolo 13 - Relazione di inizio mandato (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
Articolo 14 - Linee programmatiche per azioni e progetti (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
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Sezione 3 - Documento unico di programmazione Articolo 15 - Finalità del DUP Articolo 16 - Struttura e contenuto del DUP Articolo 17 - Raccordo tra DUP e bilancio di previsione finanziario (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 18 - Raccordo con gli strumenti di programmazione settoriale (SeO – parte 2) (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato)
Sezione 4 - Bilancio di previsione finanziario Articolo 19 - Finalità del BPF
Articolo 20 - Struttura e contenuto del BPF Articolo 21 - Piano degli indicatori e dei risultati attesi di bilancio Articolo 22 - Allegati al bilancio di previsione finanziario
Sezione 5 - Piano esecutivo di gestione Articolo 23 - Finalità del PEG Articolo 24 - Struttura e contenuto del PEG Articolo 25 - Unità elementare contabile del PEG Articolo 26 - Budget finanziario del PEG
Sezione 6 - Pareri e competenze sugli strumenti di programmazione Articolo 27 - Pareri e competenze sulle linee programmatiche per azioni e progetti (fornito
esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 28 - Pareri e competenze sul DUP e BPF (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 29 - Pareri e competenze sul PEG (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
Sezione 7 - Fondo pluriennale vincolato Articolo 30 - Fondo pluriennale vincolato
Sezione 8 - Fondi di riserva Articolo 31 - Fondo di riserva di competenza (alcuni commi forniti nel solo regolamento
personalizzato) (art. 166, c. 2, D.Lgs. 267/00) Articolo 32 - Fondo di riserva di cassa
Sezione 9 - Fondo crediti di dubbia esigibilità e altri fondi per spese potenziali 19 Articolo 33 - Fondo crediti di dubbia esigibilità Articolo 34 - Altri fondi per passività potenziali
Sezione 10 - La programmazione degli organismi e degli enti strumentali Articolo 35 - La programmazione degli organismi e degli enti strumentali (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
Sezione 11 - Percorso di approvazione del DUP, del BPF e del PEG
Articolo 36 - Percorso di approvazione degli strumenti di programmazione (art. 174, cc. 1 e 2 , D.Lgs. 267/00)
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Articolo 37 - Definizione e presentazione del DUP (art. 174, cc. 1 e 2, D.Lgs. 267/00) Articolo 38 - Definizione e presentazione Nota di aggiornamento al DUP e schema di BPF (art. 174, cc. 1 e 2 , D.Lgs. 267/00) Articolo 39 - Emendamenti alla Nota di aggiornamento al DUP e allo schema di BPF Articolo 40 - Approvazione del DUP e BPF (art. 174, cc. 1 e 2 , D.Lgs. 267/00) Articolo 41 - Definizione e approvazione del PEG Articolo 42 - Definizione e approvazione del PEG in esercizio provvisorio (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
TITOLO III - VARIAZIONI ALLA PROGRAMMAZIONE
Sezione 1 - Variazioni alla programmazione Articolo 43 - Variazioni programmatiche e contabili Articolo 44 - Variazioni delle linee programmatiche per azioni e progetti (fornito
esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 45 - Variazioni del DUP (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 46 - Variazioni del BPF (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 175, cc. 5-bis e 5-quater, D.Lgs. 267/00) Articolo 47 - Variazione di assestamento generale di bilancio Articolo 48 - Variazioni del PEG (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato)
(art. 177, D.Lgs. 267/00)
TITOLO IV - GESTIONE DEL BILANCIO
Sezione 1 - Sistema di contabilità finanziaria Articolo 49 - Finalità e modalità di tenuta del sistema di contabilità finanziaria
Sezione 2 - Entrate Articolo 50 - Fasi dell’entrata Articolo 51 - Accertamento (art. 179, c. 3, D.Lgs. 267/00) Articolo 52 - Riscossione e versamento (artt. 180, c. 3 e 181, c. 3, D.Lgs. 267/00)
Articolo 53 - Attivazione delle procedure di riscossione (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 54 - Incaricati interni alla riscossione Articolo 55 - Modalità di acquisizione delle somme (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 56 - Acquisizione delle somme tramite c/c postale (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 57 - Acquisizione delle somme tramite moneta elettronica (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 58 - Acquisizione delle somme tramite casse interne (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
Articolo 59 - Acquisizione delle somme tramite apparecchiature automatiche (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
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Articolo 60 - Monitoraggio sulla gestione delle entrate Articolo 61 - Residui attivi
Sezione 3 - Spese Articolo 62 - Fasi della spesa Articolo 63 - Prenotazione di impegno di spesa Articolo 64 - Impegno di spesa (art. 183, c. 9, D.Lgs. 267/00) Articolo 65 - Impegni relativi a spese di investimento (art. 183, c. 9, D.Lgs. 267/00) Articolo 66 - Impegni pluriennali (art. 183, c. 9, D.Lgs. 267/00) Articolo 67 - Registro delle fatture (alcuni commi forniti nel solo regolamento
personalizzato) (art. 191, c. 5, D.Lgs. 267/00) Articolo 68 - Liquidazione Articolo 69 - Regolarità contributiva (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 70 - Tracciabilità dei flussi finanziari (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 71 - Ordinazione e pagamento (art. 185, cc. 2 e 3, D.Lgs. 267/00) Articolo 72 - Residui passivi
Sezione 4 - Risultato di amministrazione Articolo 73 - Risultato di amministrazione (alcuni commi forniti nel solo regolamento
personalizzato) (art. 187, c. 3-quinquies, D.Lgs. 267/00)
TITOLO V - CONTROLLI
Sezione 1 - Sistema dei controlli interni Articolo 74 - Raccordo con il sistema dei controlli interni Articolo 75 - Controllo di gestione (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (artt. 197 e 198, D.Lgs. 267/00)
Sezione 2 - Controllo preventivo di regolarità contabile Articolo 76 - Controllo preventivo di regolarità contabile
Articolo 77 - Parere di regolarità contabile (art. 153, c. 5, D.Lgs. 267/00) Articolo 78 - Visto di regolarità contabile (art. 153, c. 5, D.Lgs. 267/00)
Sezione 3 - Inammissibilità ed improcedibilità delle deliberazioni non coerenti con il DUP Articolo 79 - Deliberazioni non coerenti con il DUP (art. 170, c. 7, D.Lgs. 267/00) Articolo 80 - Deliberazioni inammissibili Articolo 81 - Deliberazioni improcedibili
Sezione 4 - Controllo sugli equilibri finanziari Articolo 82 - Finalità ed oggetto Articolo 83 - Segnalazioni obbligatorie del Responsabile finanziario (art. 153, c. 6, D.Lgs. 267/00)
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Articolo 84 - Salvaguardia degli equilibri di bilancio (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 193, c. 2, D.Lgs. 267/00) Articolo 85 - Assestamento generale di bilancio (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) Articolo 86 - Riconoscimento dei debiti fuori bilancio (art. 194, c. 1, D.Lgs. 267/00) Articolo 87 - Stato di attuazione dei programmi
TITOLO VI - INVESTIMENTI E RICORSO ALL’INDEBITAMENTO
Sezione 1 - Investimenti Articolo 88 - Programmazione degli investimenti (art. 205, D.Lgs. 267/00) Articolo 89 - Fonti di finanziamento
Sezione 2 - Ricorso all’indebitamento Articolo 90 - Ricorso all’indebitamento
Articolo 91 - Strumenti finanziari derivati Articolo 92 - Fidejussioni ed altre forme di garanzia (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 207, c.4-bis, D.Lgs. 267/00)
TITOLO VII - TESORERIA
Sezione 1 - Tesoreria Articolo 93 - Affidamento del servizio di Tesoreria (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 210, c. 1 e art. 213, D.Lgs. 267/00) Articolo 94 - Attività connesse alla riscossione delle entrate (artt. 215, c. 1 e 213, D.Lgs. 267/00) Articolo 95 - Attività connesse al pagamento delle spese (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 213, D.Lgs. 267/00) Articolo 96 - Gestione della liquidità Articolo 97 - Anticipazione di Tesoreria Articolo 98 - Contabilità del servizio di Tesoreria
Articolo 99 - Gestione di titoli e valori (art. 221, c. 3, D.Lgs. 267/00) Articolo 100 - Responsabilità del Tesoriere e vigilanza Articolo 101 - Verifiche ordinarie e straordinarie di cassa (artt. 223, c. 2 e 224, c. 1 bis, D.Lgs. 267/00)
TITOLO VIII - CONTABILITÀ ECONOMICO-PATRIMONIALE
Sezione 1 - Contabilità economico-patrimoniale Articolo 102 - Finalità del sistema di contabilità economico-patrimoniale Articolo 103 - Modalità di tenuta della contabilità economico-patrimoniale Articolo 104 - Contabilità analitica
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TITOLO IX - PATRIMONIO E INVENTARI
Sezione 1 - Patrimonio e inventari Articolo 105 - Patrimonio del comune Articolo 106 - Finalità e tipologie di inventari Articolo 107 - Tenuta e aggiornamento degli inventari Articolo 108 - Categorie di beni mobili non inventariabili (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 230, c. 8, D.Lgs. 267/00) Articolo 109 - Iscrizione e cancellazione dei beni in inventario (alcuni commi forniti nel
solo regolamento personalizzato) Articolo 110 - Consegnatari dei beni Articolo 111 - Verbali e denunce (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato)
TITOLO X - RENDICONTAZIONE
Sezione 1 - Il sistema dei documenti di rendicontazione Articolo 112 - Il sistema dei documenti di rendicontazione (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 227, c. 2, D.Lgs. 267/00)
Sezione 2 - Rendiconto della gestione Articolo 113 - Il conto del bilancio Articolo 114 - Il conto economico (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 229, c. 8, D.Lgs. 267/00) Articolo 115 - Lo stato patrimoniale (art. 230, c. 6, D.Lgs. 267/00) Articolo 116 - Piano degli indicatori e dei risultati attesi di bilancio (art. 228, c. 6, D.Lgs. 267/00) Articolo 117 - Relazione sulla gestione
Sezione 3 - La relazione di fine mandato Articolo 118 - La relazione di fine mandato
Sezione 4 - Modalità di definizione e approvazione dei documenti di rendicontazione Articolo 119 - Definizione e approvazione dei documenti di rendicontazione (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
Sezione 5 - Il bilancio consolidato Articolo 120 - Finalità, struttura e contenuto del bilancio consolidato Articolo 121 - Individuazione del perimetro del consolidato Articolo 122 - Definizione e approvazione del bilancio consolidato Articolo 123 - Relazione sulla gestione consolidata
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TITOLO XI - REVISIONE
Sezione 1 - Organo di revisione economico-finanziario Articolo 124 - Organo di revisione economico-finanziario Articolo 125 - Nomina dell’organo di revisione economico-finanziario Articolo 126 - Deroga ai limiti all’affidamento di incarichi (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) (art. 238, D.Lgs. 267/00) Articolo 127 - Modalità di funzionamento (art. 237, D.Lgs. 267/00) Articolo 128 - Funzioni e responsabilità (alcuni commi forniti nel solo regolamento
personalizzato) Articolo 129 - Termini e modalità di espressione dei pareri (art. 239, c. 1, D.Lgs. 267/00) Articolo 130 - Cessazione, revoca e decadenza dall’incarico (art. 235, cc. 2 e 3, D.Lgs. 267/00) Articolo 131 - Compensi
TITOLO XII - NORME FINALI
Articolo 132 - Entrata in vigore Articolo 133 - Rinvio ad altre disposizioni
LEGENDA:
disposizioni previste per il solo regolamento personalizzato.
disposizioni previste per il regolamento gratuito con la possibilità di disciplina ulteriore per quello personalizzato.
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SCHEMA DI REGOLAMENTO DI CONTABILITÀ PER I COMUNI FINO AI
5.000 ABITANTI
TITOLO I - DISPOSIZIONI GENERALI
Sezione 1 - Finalità e struttura del regolamento
Articolo 1 - Finalità del regolamento e ambito di applicazione (art. 152, cc. 1, 2 e 4, D.Lgs. 267/00) Articolo 2 - Struttura del regolamento
Sezione 2 - Raccordo con gli altri regolamenti dell’ente Articolo 3 - Raccordo con il regolamento sui controlli interni
Articolo 4 - Raccordo con il regolamento per il funzionamento degli uffici e dei servizi
Sezione 3 - Sistema contabile Articolo 5 - Sistema contabile
Sezione 4 - Servizio finanziario
Articolo 6 - Servizio finanziario (art. 152, c. 3, D.Lgs. 267/00) Articolo 7 - Responsabile del Servizio finanziario (art. 152, c. 3, D.Lgs. 267/00) Articolo 8 - Competenze degli altri responsabili dei servizi in materia finanziaria e contabile (art. 152, c. 3, D.Lgs. 267/00)
Sezione 5 - Servizio di economato Articolo 9 - Servizio di economato (art. 153, c. 7, D.Lgs. 267/00)
Sezione 6 - Stakeholder e sistema di bilancio Articolo 10 - Stakeholder e sistema di bilancio (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 11 - Pubblicità dei documenti del sistema di bilancio (fornito esclusivamente nel
Regolamento personalizzato)
TITOLO II - PROGRAMMAZIONE
Sezione 1 - Il sistema dei documenti di programmazione Articolo 12 - Il sistema dei documenti di programmazione
Sezione 2 - Relazione di inizio mandato e linee programmatiche per azioni e progetti Articolo 13 - Relazione di inizio mandato (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
Articolo 14 - Linee programmatiche per azioni e progetti (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
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Sezione 3 - Documento unico di programmazione Articolo 15 - Finalità del DUP semplificato Articolo 16 - Struttura e contenuto del DUP semplificato Articolo 17 - Raccordo tra DUP semplificato e bilancio di previsione finanziario (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 18 - Raccordo con gli strumenti di programmazione settoriale – Parte “Altri contenuti” (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato)
Sezione 4 - Bilancio di previsione finanziario Articolo 19 - Finalità del BPF
Articolo 20 - Struttura e contenuto del BPF Articolo 21 - Piano degli indicatori e dei risultati attesi di bilancio Articolo 22 - Allegati al bilancio di previsione finanziario
Sezione 5 - Piano esecutivo di gestione Articolo 23 - Finalità del PEG Articolo 24 - Struttura e contenuto del PEG Articolo 25 - Unità elementare contabile del PEG Articolo 26 - Budget finanziario del PEG
Sezione 6 - Pareri e competenze sugli strumenti di programmazione Articolo 27 - Pareri e competenze sulle linee programmatiche per azioni e progetti (fornito
esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 28 - Pareri e competenze sul DUP semplificato e BPF (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 29 - Pareri e competenze sul PEG (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
Sezione 7 - Fondo pluriennale vincolato Articolo 30 - Fondo pluriennale vincolato
Sezione 8 - Fondi di riserva Articolo 31 - Fondo di riserva di competenza (alcuni commi forniti nel solo regolamento
personalizzato) (art. 166, c. 2, D.Lgs. 267/00) Articolo 32 - Fondo di riserva di cassa
Sezione 9 - Fondo crediti di dubbia esigibilità e altri fondi per spese potenziali 19 Articolo 33 - Fondo crediti di dubbia esigibilità Articolo 34 - Altri fondi per passività potenziali
Sezione 10 - La programmazione degli organismi e degli enti strumentali Articolo 35 - La programmazione degli organismi e degli enti strumentali (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
Sezione 11 - Percorso di approvazione del DUP, del BPF e del PEG
Articolo 36 - Percorso di approvazione degli strumenti di programmazione (art. 174, cc. 1 e 2 , D.Lgs. 267/00)
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Articolo 37 - Definizione e presentazione del DUP semplificato (art. 174, cc. 1 e 2, D.Lgs. 267/00) Articolo 38 - Definizione e presentazione Nota di aggiornamento al DUP semplificato e schema di BPF (art. 174, cc. 1 e 2 , D.Lgs. 267/00) Articolo 39 - Emendamenti alla Nota di aggiornamento al DUP semplificato e allo schema di BPF Articolo 40 - Approvazione del DUP semplificato e BPF (art. 174, cc. 1 e 2 , D.Lgs. 267/00) Articolo 41 - Definizione e approvazione del PEG Articolo 42 - Definizione e approvazione del PEG in esercizio provvisorio (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
TITOLO III - VARIAZIONI ALLA PROGRAMMAZIONE
Sezione 1 - Variazioni alla programmazione
Articolo 43 - Variazioni programmatiche e contabili Articolo 44 - Variazioni delle linee programmatiche per azioni e progetti (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 45 - Variazioni del DUP semplificato (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 46 - Variazioni del BPF (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato)
(art. 175, cc. 5-bis e 5-quater, D.Lgs. 267/00) Articolo 47 - Variazione di assestamento generale di bilancio Articolo 48 - Variazioni del PEG (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 177, D.Lgs. 267/00)
TITOLO IV - GESTIONE DEL BILANCIO
Sezione 1 - Sistema di contabilità finanziaria Articolo 49 - Finalità e modalità di tenuta del sistema di contabilità finanziaria
Sezione 2 - Entrate
Articolo 50 - Fasi dell’entrata Articolo 51 - Accertamento (art. 179, c. 3, D.Lgs. 267/00) Articolo 52 - Riscossione e versamento (artt. 180, c. 3 e 181, c. 3, D.Lgs. 267/00) Articolo 53 - Attivazione delle procedure di riscossione (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 54 - Incaricati interni alla riscossione Articolo 55 - Modalità di acquisizione delle somme (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 56 - Acquisizione delle somme tramite c/c postale (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 57 - Acquisizione delle somme tramite moneta elettronica (fornito esclusivamente
nel Regolamento personalizzato)
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Articolo 58 - Acquisizione delle somme tramite casse interne (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 59 - Acquisizione delle somme tramite apparecchiature automatiche (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 60 - Monitoraggio sulla gestione delle entrate Articolo 61 - Residui attivi
Sezione 3 - Spese Articolo 62 - Fasi della spesa Articolo 63 - Prenotazione di impegno di spesa
Articolo 64 - Impegno di spesa (art. 183, c. 9, D.Lgs. 267/00) Articolo 65 - Impegni relativi a spese di investimento (art. 183, c. 9, D.Lgs. 267/00) Articolo 66 - Impegni pluriennali (art. 183, c. 9, D.Lgs. 267/00) Articolo 67 - Registro delle fatture (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 191, c. 5, D.Lgs. 267/00) Articolo 68 - Liquidazione Articolo 69 - Regolarità contributiva (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 70 - Tracciabilità dei flussi finanziari (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) Articolo 71 - Ordinazione e pagamento (art. 185, cc. 2 e 3, D.Lgs. 267/00)
Articolo 72 - Residui passivi
Sezione 4 - Risultato di amministrazione Articolo 73 - Risultato di amministrazione (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 187, c. 3-quinquies, D.Lgs. 267/00)
TITOLO V - CONTROLLI
Sezione 1 - Sistema dei controlli interni Articolo 74 - Raccordo con il sistema dei controlli interni Articolo 75 - Controllo di gestione (alcuni commi forniti nel solo regolamento
personalizzato) (artt. 197 e 198, D.Lgs. 267/00)
Sezione 2 - Controllo preventivo di regolarità contabile Articolo 76 - Controllo preventivo di regolarità contabile Articolo 77 - Parere di regolarità contabile (art. 153, c. 5, D.Lgs. 267/00) Articolo 78 - Visto di regolarità contabile (art. 153, c. 5, D.Lgs. 267/00)
Sezione 3 - Inammissibilità ed improcedibilità delle deliberazioni non coerenti con il DUP Articolo 79 - Deliberazioni non coerenti con il DUP semplificato (art. 170, c. 7, D.Lgs. 267/00) Articolo 80 - Deliberazioni inammissibili Articolo 81 - Deliberazioni improcedibili
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Sezione 4 - Controllo sugli equilibri finanziari Articolo 82 - Finalità ed oggetto Articolo 83 - Segnalazioni obbligatorie del Responsabile finanziario (art. 153, c. 6, D.Lgs. 267/00) Articolo 84 - Salvaguardia degli equilibri di bilancio (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 193, c. 2, D.Lgs. 267/00) Articolo 85 - Assestamento generale di bilancio (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) Articolo 86 - Riconoscimento dei debiti fuori bilancio (art. 194, c. 1, D.Lgs. 267/00) Articolo 87 - Stato di attuazione dei programmi
TITOLO VI - INVESTIMENTI E RICORSO ALL’INDEBITAMENTO
Sezione 1 - Investimenti
Articolo 88 - Programmazione degli investimenti (art. 205, D.Lgs. 267/00) Articolo 89 - Fonti di finanziamento
Sezione 2 - Ricorso all’indebitamento Articolo 90 - Ricorso all’indebitamento Articolo 91 - Strumenti finanziari derivati Articolo 92 - Fidejussioni ed altre forme di garanzia (alcuni commi forniti nel solo
regolamento personalizzato) (art. 207, c.4-bis, D.Lgs. 267/00)
TITOLO VII - TESORERIA
Sezione 1 - Tesoreria Articolo 93 - Affidamento del servizio di Tesoreria (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 210, c. 1 e art. 213, D.Lgs. 267/00) Articolo 94 - Attività connesse alla riscossione delle entrate (artt. 215, c. 1 e 213, D.Lgs. 267/00) Articolo 95 - Attività connesse al pagamento delle spese (alcuni commi forniti nel solo
regolamento personalizzato) (art. 213, D.Lgs. 267/00) Articolo 96 - Gestione della liquidità Articolo 97 - Anticipazione di Tesoreria Articolo 98 - Contabilità del servizio di Tesoreria Articolo 99 - Gestione di titoli e valori (art. 221, c. 3, D.Lgs. 267/00) Articolo 100 - Responsabilità del Tesoriere e vigilanza Articolo 101 - Verifiche ordinarie e straordinarie di cassa (artt. 223, c. 2 e 224, c. 1 bis, D.Lgs. 267/00)
TITOLO VIII - CONTABILITÀ ECONOMICO-PATRIMONIALE
Sezione 1 - Contabilità economico-patrimoniale
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Articolo 102 - Finalità del sistema di contabilità economico-patrimoniale Articolo 103 - Modalità di tenuta della contabilità economico-patrimoniale Articolo 104 - Contabilità analitica
TITOLO IX - PATRIMONIO E INVENTARI
Sezione 1 - Patrimonio e inventari Articolo 105 - Patrimonio del comune Articolo 106 - Finalità e tipologie di inventari
Articolo 107 - Tenuta e aggiornamento degli inventari Articolo 108 - Categorie di beni mobili non inventariabili (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 230, c. 8, D.Lgs. 267/00) Articolo 109 - Iscrizione e cancellazione dei beni in inventario (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato)
Articolo 110 - Consegnatari dei beni Articolo 111 - Verbali e denunce (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato)
TITOLO X - RENDICONTAZIONE
Sezione 1 - Il sistema dei documenti di rendicontazione Articolo 112 - Il sistema dei documenti di rendicontazione (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 227, c. 2, D.Lgs. 267/00)
Sezione 2 - Rendiconto della gestione Articolo 113 - Il conto del bilancio Articolo 114 - Il conto economico (alcuni commi forniti nel solo regolamento personalizzato) (art. 229, c. 8, D.Lgs. 267/00) Articolo 115 - Lo stato patrimoniale (art. 230, c. 6, D.Lgs. 267/00) Articolo 116 - Piano degli indicatori e dei risultati attesi di bilancio (art. 228, c. 6, D.Lgs. 267/00)
Articolo 117 - Relazione sulla gestione
Sezione 3 - La relazione di fine mandato Articolo 118 - La relazione di fine mandato
Sezione 4 - Modalità di definizione e approvazione dei documenti di rendicontazione Articolo 119 - Definizione e approvazione dei documenti di rendicontazione (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato)
Sezione 5 - Il bilancio consolidato Articolo 120 - Finalità, struttura e contenuto del bilancio consolidato Articolo 121 - Individuazione del perimetro del consolidato
Articolo 122 - Definizione e approvazione del bilancio consolidato Articolo 123 - Relazione sulla gestione consolidata
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TITOLO XI - REVISIONE
Sezione 1 - Organo di revisione economico-finanziario Articolo 124 - Organo di revisione economico-finanziario Articolo 125 - Nomina dell’organo di revisione economico-finanziario Articolo 126 - Deroga ai limiti all’affidamento di incarichi (fornito esclusivamente nel Regolamento personalizzato) (art. 238, D.Lgs. 267/00) Articolo 127 - Modalità di funzionamento (art. 237, D.Lgs. 267/00) Articolo 128 - Funzioni e responsabilità (alcuni commi forniti nel solo regolamento
personalizzato) Articolo 129 - Termini e modalità di espressione dei pareri (art. 239, c. 1, D.Lgs. 267/00) Articolo 130 - Cessazione, revoca e decadenza dall’incarico (art. 235, cc. 2 e 3, D.Lgs. 267/00) Articolo 131 - Compensi
TITOLO XII - NORME FINALI
Articolo 132 - Entrata in vigore Articolo 133 - Rinvio ad altre disposizioni
LEGENDA:
disposizioni previste per il solo regolamento personalizzato.
disposizioni previste per il regolamento gratuito con la possibilità di disciplina ulteriore per quello personalizzato.
Il nuovo regolamento di contabilità ANUTEL - farePA:
Principi guida e struttura
A cura di: gruppo di lavoro ANUTEL - farePA srl
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Perché un Regolamento di contabilità ANUTEL/farePA?
2
Aiutare i Servizi Finanziari degli Enti Locali ad esercitare, in modo corretto e valido, la potestà regolamentare riconosciuta dalle
normative vigenti, esplorando le possibilità offerte dall’ordinamento e cogliendone le
opportunità procedurali e gestionali
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Chi ha promosso l’iniziativa?
3
Francesco Tuccio Presidente ANUTEL
Vittorio Valtolina Vice Presidente ANUTEL
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Perché un Regolamento adesso?
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Il Terzo correttivo (DM 1/12/15) ha garantito un’ulteriore messa a regime della normativa e dei
principi contabili dopo il primo anno di obbligatorietà della riforma
È quindi possibile definire un regolamento di contabilità che ponga le proprie basi su contenuti
normativi un po’ meno incerti e di una qualche stabilità
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Quale Regolamento?
5
UN REGOLAMENTO SNELLO …
Riduzione degli spazi di discrezionalità dell’ente
previsti in materia finanziaria e contabile dal TUEL
Presenza di principi contabili di natura normativa e molto
dettagliati
Definizione di alcune specificità utili per
l’organizzazione anche se non esplicitamente richieste dalla
normativa
Focalizzazione sugli aspetti che il TUEL richiede di
regolamentare e su quelli considerati derogabili
… MA NON TROPPO
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Con quale gruppo di lavoro tecnico?
6
Marco Bertocchi
Luca Bisio
Giuseppina Latella
Consulenti e formatori Resp. Servizi finanziari
Mario Arosio Comune di Villasanta (MB)
Elena BrunettoComune di Venaria Reale (TO)
Daniela CaianielloComune di Pozzuoli (NA)
Daniele Lanza Comune di Biella (BI)
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L’indice del Regolamento di contabilità
7
TITOLI AUTORE SEZ. ART.
I – Disposizioni generali 6 11
II – Programmazione 11 31
III – Variazioni alla programmazione
1 6
IV – Gestione del bilancio
4 25
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L’indice del Regolamento di contabilità
8
TITOLI AUTORE SEZ. ART.
V - Controlli 4 14
VI – Investimenti e ricorso all’indebitamento
2 5
VII - Tesoreria 1 9
VIII – Contabilità economico-patrimoniale
1 3
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L’indice del Regolamento di contabilità
9
TITOLI AUTORE SEZ. ART.
IX – Patrimonio e inventari 1 7
X – Rendicontazione 5 12
XI – Revisione 1 8
XII – Norme finali - 2
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Che cosa offre ANUTEL?
10
Standard
Scaricabile dal Sito ANUTEL
Regolamento Tipo Regolamento personalizzato
Definito sulle specificità dell’ente
Gratuito per i soci Anutel 300 € + IVA per i soci
350 € + IVA per i non soci
Due distinte versioni (comuni fino a 5000 ab. e superiori a 5.000 ab.)
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Che differenza c’è tra i due Regolamenti?
11
Regolamento Tipo Regolamento personalizzato
Articolato standard
Con 18 articoli aventi «commi personalizzati»
Più 22 ulteriori «articoli personalizzati»
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Come poterlo ottenere?
12
Regolamento Tipo Regolamento personalizzato
Scaricabile gratuitamente dal sito http://www.anutel.it/
Su richiesta compilando la scheda di adesione (clicca qui)
Le pubblicazioni ANUTEL/farePA
13
http://www.farepa.it/shop/
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Per i soci ANUTEL è previsto uno sconto del 20% sul prezzo di copertina (inserendo il codice sconto, fornito da ANUTEL, in fase di acquisto)
ANUTEL
Via Comunale della Marina, 1
88060 Montepaone CZ
Si comunica che questo Ente aderisce alla proposta del servizio
“Schema di regolamento di contabilità personalizzato”.
Si impegna, altresì, a comunicare i dati richiesti da codesta Associazione.
DATI RELATIVI ALL’ENTE
Ente: ________________________________________________________ Prov: ____
Indirizzo: ________________________________________________ cap: _________
P.IVA: _____________________________ C.F.: _______________________________
Referente: _____________________________________________________________
E-mail: _________________________________________________________________
Telefono ___________________________ Fax: _______________________________
I COSTI DEL SERVIZIO
SOCIO ANUTEL Euro 300,00 (+ IVA 22%*)
NON SOCIO ANUTEL Euro 350,00 (+ IVA 22%*)
(Il Dirigente/Funzionario Responsabile) (luogo e data)
_____________________________ _________________________________________ Firma
SCHEDA DI ADESIONE
Schema di Regolamento di contabilità personalizzato
Da inviare a: (fax) 0967.486143 - (mail) [email protected] per informazioni 0967-486494
Importante: Il pagamento dovrà essere effettuato sulle seguenti coordinate IBAN:
IT42 G081 2642 9300 0100 0011 200 - intestato ANUTEL – Via Comunale della Marina, 1 – 88060 MONTEPAONE (CZ)
Le spese relative all’emissione del bonifico sono a carico dell’Ente
Cod. CIG: _________________________ Cod. Univoco Ufficio: _________________
Imp. Spesa: _________________________ Scadenza fattura: 30 gg.
(*) "SPLIT PAYMENT" - IVA da versare direttamente all'Erario ai sensi dell'art.17 ter del DPR 633/72
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