DINAMICA DE CUENTAS
METODO CALPA
DOCUMENTOS
FUENTE
LIBROS DE
CONTABILIDAD
PRINCIPIOS NIC-NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
- Aspecto legal: Obligatorio Potestativo
- Aspecto tcnico: Principales Auxiliares
- Aspecto informativo: Reales Estadstico
- Aspecto de gestin: De gestin De balance
- Principios de contab. Generalmente Acepta
- Normas Internacionales de Contabilidad
- Normas Internac de Informacin Financiero
- Estado de Situacin Financiera
- Estado de Resultado Integral
- Estado de Cambios en el Patrimonio
- Estado de Flujo de Efectivo
- Comprobantes de Pago
- Efectos Comerciales
- Efectos Pblicos
- Efectos Financieros
REGISTRO
ANALISIS
EXPOSICION
RECOLECCION
CICLO CONTABLE
HECHOS ECONOMICOS
EFECTIVO ADQUISICION TRANSFERENCIA PRESTAMO
INGRESOS GASTOS
VENTAS COMPRAS ONEROSO COMODATO
COBROS PAGOS
LOS DOCUMENTOS
FUENTES
- FACTURA
- LIQUIDACION DE COMPRA
- BOLETA, ETC.
- ACCIONES
- CEDULAS HIPOTECARIA
- BONOS, ETC.
- LETRA DE CAMBIO
- CHEQUE
- VALE, ETC.
- PAGARE
- RECIBO DEPOSITO-RETIR
- CARTA DE CREDITO, ETC.
COMPROBANTES
DE PAGO
EFECTOS
COMERCIALES
EFECTOS
FINANCIEROS
EFECTOS
PUBLICOS
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
ELEMENTO
ESTRUCTURA
RUBRO o CUENTA
SUBCUENTA
DIVISIONARIA
SUB DIVISIONARIA
N DIGITOS
1 (UNO)
2 (DOS)
3 (TRES)
4 (CUATRO)
5 (CINCO)
EJEMPLO
1, 2, 3 ACTIVO
20 MERCADERIAS
101 CAJA
1411 PRESTAMO
13111 MATRIZ
RESULTADO SERVICIOS
AJUSTE
COSAS BIENES
VALORES
PERSONAS DOCUMENTO
FUENTE
PARTIDA
HECHOS ECONOMICOS
REPRESENTA
RESULTADO SERVICIOS
AJUSTE
COSAS BIENES
VALORES
PERSONAS DOCUMENTO
FUENTE
PARTIDA
COMPRA
VENTA
COBROS
PAGOS
GASTOS
INGRESOS
ELEMENTO
2 - 3
ELEMENTO
1 4
ELEMENTO
6-7
ACTIVO PASIVO RESULTADO
INTEGRAL
ELEMENTO 2
COSAS
BIENES Y VALORES
EXISTENCIAS
Mercaderas
Prod Terminad
Desecho
Prod. Proceso
Materia Prima
Envases
Suministros
INVERSIONES MOBILIARIAS
ELEMENTO 3
CTA 30
CTA 31
CTA 32
CTA 33
CTA 34
CTA 35
INVERSIONES INMOBILIARIAS
ACTIVO EN ARRENDA FINANC
INMUEBLE MAQUIN Y EQUIPO
INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLOGICOS
PERSONAS POR COBRAR POR PAGAR
CAJA
CLIENTE
ACCIONISTA
TERCEROS
TRIBUTO
PROVEEDOR
TRABAJADOR
TERCEROS
ELEMENTO 1 ELEMENTO 4
RESULTADOS SERVICIOS AJUSTES
PERSONAL
ALQUILER
EXCEPCION
TRIBUTO
FINANCIERO
PROVISIONES PAGAS
ELEMENTO 7
PERSONAL
ALQUILER
EXCEPCION
TRIBUTO
FINANCIERO
ELEMENTO 6
COBRAS CUENTA 68
COSTO DE VENTA
CUENTA 69
COSTO DE ENAJENACIO
CUENTA 655
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION
ELEMENTO
1
ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO
2 3 4 5
ACTIVO
DISPONIBLE
ACTIVO
REALIZABLE
ACTIVO
INMOVILIZADO
PASIVO PATRIMONIO
NETO
ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO
CORRIENTE
PERSONAS COSAS PERSONAS
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
CUENTAS DE RESULTADO
ELEMENTO
6
ELEMENTO ELEMENTO
7 8 9 0
CUENTAS
ANALITICAS
CUENTAS
DE ORDEN
RESULTADO
CARGAS POR
NATURALEZA
INGRESOS POR
NATURALEZA
SALDOS
INTERMEDIOS
DE GESTION
ELEMENTO ELEMENTO
CIERRE COSTOS ORDEN
CUENTAS VINCULADAS POR SECTORES DE PRODUCCION
6114 MERCADER
INMUEBLE
6914 MERCADER
INMUEBLES CONSTRUCC 6014 MERCADERI
7014 MERCADERI
MINERIA 6112 MERCADER
EXTRACC
6912 MERCADER
EXTRACCIO
6012 MERCADERI
7012 MERCADERI
SECTOR DE
PRODUCCION
VARIACION
EXISTENCIA
COSTO DE
VENTA
COMPRA
VENTA
BIENES O
EXISTENCIA
OTRAS 208 OTRAS
MERCADERI
6115 OTRAS
MERCADER
6915 OTRAS
MERCADERI
6018 MERCADERI
7015 MERCADERI
201 MERCADER
MANUFACTU
6111 MERCADER
MANUFAC
6911 MERCADERI
MANUFACTU
6011 MERCADERI
7011 MERCADERI
COMERCIAL
203 MERCADER
AGROPECUA
6113 MERCADER
AGROPCUA
6913 MERCADER
AGROPECU
6013 MERCADERI
7013 MERCADERI AGROPECUA
204 MERCADER
INMUEBLES
202 MERCADER
EXTRACCIO
COMERCIAL
CUENTAS VINCULADAS POR SECTORES DE PRODUCCION
SECTOR DE
PRODUCCION
VARIACION
EXISTENCIA
COSTO DE
VENTA
COMPRA
VENTA
BIENES O
EXISTENCIA
7114 PRODUCTOS
INMUEBLE
6924 PRODUCTOS
INMUEBLES CONSTRUCC 6024 MAT PRIMA
7024 PROD INMEB
MINERIA 7112 PRODUCTOS
EXTRACC
6922 PRODUCTOS
EXTRACCIO
6022 MAT PRIMA
7022 PROD EXTRA
SERVICIOS 215 EXISTENCIA
DE SERVIC MERCADERI
7115 EXISTENCIA
DE SERVIC
6925 EXISTENCIA
DE SERVIC
603 MATERIALES
7025 EXISTENCIA
DE SERVIC
211 PRODUCTOS
MANUFACTU
7111 PRODUCTOS
MANUFAC
6921 PRODUCTOS
MANUFACTU
6021 MAT PRIMA
7021 PROD MANUF COMERCIAL
213 PRODUCTOS
AGROPECUA
7113 PRODUCTOS
AGROPCUA
6923 PRODUCTOS
AGROPECU
6023 MAT PRIMA
7023 PROD AGRO AGROPECUA
214 PRODUCTOS
INMUEBLES
212 PRODUCTOS
EXTRACCIO
INDUSTRIAL
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE
NI ACREEDOR SIN DEUDOR
A QUIEN DA O ENTREGA
Y TODO SALE ES ACREEDOR
TODA GANANCIA ES ACREEDOR
NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR
EL QUE RECIBE DEBE,
TODO VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR
TODA PERDIDA ES DEUDOR
PARTIDA
PARTIDA
Cuando INGRESA RECIBE PERDIDAS Cosas Personas Resultado
Cuando SALE DA GANANCIAS Cosas Personas Resultado
Es DEUDOR (D)
Es ACREEDOR (A)
Entonces se ABONA o ACREDITA
Significa registrar en el
DEBE
Significa registrar en el
HABER
Entonces se CARGA o DEBITA
DEBE
HABER
COMPRAMOS MERCADERIAS EN EFECTIVO POR S/. 500.00
(D) MERCADERIAS
(A) EFECTIVO
500.00
500.00
CARGAR ABONAR
( D ) ( A )
EJEMPLO
DINAMICA DE CUENTAS
METODO CALPA ESTUDIO INTEGRAL Y DINAMICA DEL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL A BASE DE LOS HECHOS ECONOMICOS
EFECTIVO CONSTITUCION REMUNERACION PARTIDA DOBLE
PRINCIPIO
FUNDAMENTAL QUE
PERMITE EXPRESAR
LOS HECHOS
ECONMICOS EN
DOS
ACONTECIMIENTOS
VENTA GASTOS INGRESOS PRESTAMO COMPRAS
ASIENTOS DE CIERRE AJUSTE DE ORIGEN
DINAMICA DE CUENTAS
B
I
E
N
E
S
10,42 MERCADERIAS
MATERIA PRIMA
SUMINISTROS
ENVASES
MERCADERIAS
PRD TERMINADO
DESECHOS
MERCADERIAS
MATERIA PRIMA
SUMINISTROS
ENVASES
MERCADERIAS
PRD TERMINADO
DESECHOS
TRANSFERENCIA COSTO DE VENTA
(D) (A) (D) (A) 601
10,42 602
10,42 603
10,42 604
612 24
611 20
614 26
613 25
10,12
10,12
10,12
701
702
703
691
692
693
20
21
22
COMPRA
ELEMENTO 2
VENTA
10,12 704 SERVICIOS
693 215 SERVICIOS
COMPRA Y VENTA DE MERCADERA
DINAMICA DE CUENTAS
COMPRA VENTA
42 60 40
12 70 40
DESTINO CTO DE VENTA
20 69 61 20
INFORMACION FINANCIERA
VENTAS
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
70
COSTO VENTA 69
10,000.00
( 8,000.00)
UTILIDAD BRUTA 2,000.00
GASTOS ADMINIST 94 ( 1,000.00)
UTILIDAD OPERATIVA 1,000.00
(D) (A) (D) (A) COMPRA
DINAMICA DE CUENTAS
CONSUMO
MERCADERIAS
MATERIA PRIMA
SUMINISTROS
ENVASES
612 24
611 20
614 26
613 25
TRANSFERENCIA TRANSFERENCIA
10,42 MERCADERIAS
MATERIA PRIMA
SUMINISTROS
ENVASES
GASTO ADMINIST
GASTO DE VENTA
GASTO PRODUC
601
10,42 602
10,42 603
10,42 604
612
614
613
24
26
25
MATERIA PRIMA
SUMINISTROS
ENVASE
791 94
791 92
791 95
ELEMENTO 2
MOBILIARIA
INVER INMOBILIA
ACT ARREND FINC
B
I
E
N
E
S
INV INMOBILIARIA
ACT ARREND FIN
INM MAQ Y EQUIP
COSTO DE ENAJENACION
DINAMICA DE CUENTAS
10,16
10,16
10,16
31
32
33
65511
65512
65513
(D) (A) (D) (A) COMPRA ENAJENACION
INVER MOBILIARIA
INVER INMOBILIARI
ACT ARREND FINC
10,46 31
10,46 32
10,46 30
INM MAQ Y EQUIPO
INTANGIBLES
ACTIVO BIOLOGIC
10,46 34
10,46 35
10,46 33
OTROS ACTIVOS 10,46 38
7561
7562
7563
7564
7565
7566
ACT BIOLOGICOS
10,16
10,16
10,16
INTANGIBLES
ACT BIOLOGICOS
34
35
65514
65515
INM MAQ Y EQUIP
INTANGIBLES
ELEMENTO 3
MOBILIARIA 65516 30
COMPRA Y VENTA DE ACTIVO FIJO
DINAMICA DE CUENTAS
COMPRA ENAJENACION
465 33 40
165 756 40
CTO DE VENTA
33 655
INFORMACION FINANCIERA
VENTAS 70
COSTO VENTA 69
10,000.00
( 8,000.00)
UTILIDAD BRUTA 2,000.00
GASTOS ADMINIST 94 ( 1,000.00)
UTILIDAD OPERATIVA 1,000.00
ENAJENACION 75
CTO VTA 65
4,000.00
( 3,000.00)
UTILIDAD NETA 2,000.00
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Alquileres
DINAMICA DE CUENTAS
Gastos de persona
Gastos de servicio
Gastos por tributo
Otros gastos de ge
Cargas financieros
Serv en benef pers
Comisiones corret
Regalas
Gastos administra
Gasto de venta
DESTINO
10,41 62
10,46 63
10,40 64
10,46 65
10,46 67
791 94
791 95
10,16 751
752
753
10,16
10,16
(D) (A) (D) (A)
Costo de producc. 791 92
GASTOS
ELEMENTO 6 y 7
INGRESOS
Gastos financiero 792 97
10,16
Otros 755 10,16
Ganancias inst fin 771 10,16
Rendimiento gana 772 10,16
Dividendos 773 10,16
Descuento pronto 775 10,16
Otros ingre financ 777 10,16
754
RECIBIMOS
DINAMICA DE CUENTAS
A directores
A terc sin garanta
A terc con garanta
A accionistas
Gerentes
Al Personal
Relac sin garanta
Relac con garanta 10
10
10
(D) (A)
10
1612
1711
1712
1611
PRESTAMO
De la matriz
De las subsidiarias
De asociadas
De las sucursales
10
10
10
10
(D) (A)
4711
4712
4713
4714
OTORGAMOS
A PERSONAS
FUERA DE LA
EMPRESA
A PERSONAS
DENTRO DE LA
EMPRESA
De las inst financ 10 4511
De otras entidades 10 4512
De los accionistas 10 4411 10
10
10
1422
143
144
1411
10
INT
ER
NO
INTERNO
EX
TE
RN
O
EXTERNO
DINAMICA DE CUENTAS
CONSTITUCION
APORTE NO DINERARIO
DOCUMENTO CREDITO
USUFRUCTO
20
46
18
(D) (A)
APORTE DINERARIO 10
CONSTITUCION 142 50
DINERARIO
NO DINERA
CONSTITUCI
DOC CREDIT
DEPOSITO
DEPOSITO 104
142
142
142
142
10
USUFRUCTO
CONSTITUCION SEGN
MODALIDAD
APORTES
SE DEPOSITA EL EFECTIVO
A LA CUENTA DE LA EMP
AJUSTE DE ORIGEN
PROVISIONES
CARGAS
DIFERIDAS
EXISTENCIAS
GANANCIAS
DIFERIDAS
TIPO REPRESENTA
Desembolsos o pagos por adelantados de
servicios recibidos que sern absorbidos en
futuros ejercicios.
Bienes de propiedad de una empresa, destinados a la fabricacin de sus productos, al consumo, mantenimiento o venta.
Ingresos y costos formalizadas en un periodo
cuya liquidacin corresponde para el prximo
ejercicio contable.
Estimacin de un pasivo o disminucin u
prdidas del valor contable de un activo.
PROVISIONES
19
36
39
48 PROVISIONES DIVERSAS
DEPRECIACION Y AMORTIZACION
COBRANZA DUDOSA
DESVALORIZACION EXISTENCIAS
DESVALORIZACION ACT INMOVILI
REPRESENTA PERDIDAS O GASTOS ESTIMADOS
29
GASTOS QUE VAN A SER ABSORBIDOS POSTERIORMENTE
CARGAS DIFERIDAS
INTERESES POR DEVENGAR
SEGUROS POR ADELANTADO
ALQUILER POR ADELANTADO
PRIMA DE COMPRA FUTURA
ENTREGA A RENDIR CUENTA
67
65
63
65
63
181
182
183
184
189
EXISTENCIAS
RECEPCION RETIRO
61 71 65 69 72
ALMACEN
VENTA
20
24
25
26
21
22
23
31
33
31
32
33
20
21
22
COMPRA PRODUCCION
34
35 34
35
215
CIERRE DE LIBROS
DINAMICA DE CUENTAS
ELEMENTO 1 al 5
CUENTA 59
Cta. 69
CTA 79
61
71
ELEMENTO 6 y 7
Cta 89 ELEMENTO 8
SIT. FINANCIERA TRANSFERENCIA RESULTADO
ELEMENTO 9
DINAMICA DE CUENTAS
METODO CALPA
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