• Balance General
• Estado de Resultados
• Relación entre Balance General y Estado de Resultados
Conceptos Básicos
• La contabilidad es un idioma. El objetivo de cualquier idioma es proveer información. La información contable es provista por los reportes que son llamados Estados Financieros
• Los Estados Financieros están hechos para que los gerentes, accionistas, acreedores, agencias gubernamentales y otras evalúen el desempeño de la empresa
Conceptos Básicos
• La contabilidad a nivel mundial se rige por Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
• Bolivia esta normada por el Colegio de Auditores y a nivel internacional por el NIC
Conceptos BásicosLas principales funciones de los estados
financieros son:
– Medición
– Comunicación
– Comparación
– Verificación
El Balance General
• El Balance General reporta la posición financiera de una entidad a un momento determinado
• El Balance General está compuesto de dos partes– Activos– Pasivos y Patrimonio
Activos = Pasivos + Patrimonio
El Balance General
Balance Gral.
Activo Pasivo
Patrimonio
Bienes y recursos de la entidad
(Efectivo, planta & equipo, etc..)
Exigencias de Acreedores (bancos, proveedores, etc.)
Exigencias de los inversionistas al patrimonio de la empresa (accionistas)
El Balance General
Activo Corriente:
• Efectivo
• Títulos valor
• Cuentas por Cobrar
• Inventarios
• Gastos prepagados
Activo no Corriente:• Propiedades, planta
& equipo (costo)– Depreciación
acumulada
• Propiedades, planta & equipo (neto)
• Inversiones
• Otras (intangibles)
Clasificación del Activo
El Balance General
Pasivo corriente:• Cuentas por Pagar
• Pagarés a Corto Plazo
• Obligaciones Devengadas
• Obligaciones de Impuestos
• Porción corriente de la deuda a largo plazo
Pasivo no corriente:• Deuda a largo plazo
• Impuesto diferido a las utilidades
Patrimonio:
• Capital pagado (acciones ordinarias)
• Ganancias Retenidas
(Utilidad Neta - Dividendos Declarados)
Clasificación del Pasivo y Patrimonio
El Balance GeneralCapital de Trabajo
• El capital de trabajo son los fondos necesarios para empezar un proyecto o mantener una entidad en marcha
• La contabilidad define el capital de trabajo como la diferencia entre el Activo Corriente y el Pasivo Corriente en el Balance General
Activo Corriente - Pasivo Corriente = Capital de Trabajo
BALANCE GENERAL 2000 2001
ActivosActivo CorrienteDisponibilidades 135 204 Cuentas por cobrar a clientes 50 55 Inventario de materiales y repuestos 721 756 Total Activo corriente 906 1.015
Activo No CorrienteActivo fijo 8.523 8.523 Depreciación Acumulada 443 886 Activo Fijo Neto 8.080 7.637 Inversiones en otras sociedades 52 52 Total Activo no corriente 8.132 7.689 Total Activo 9.038 8.704
Pasivo y PatrimonioPasivo CorrienteDeuda Financiera 410 410Total Pasivo Corriente 410 410
Pasivo No corrienteDeuda de largo plazo 2.460 2.050 Indemnizaciones 252 304 Total Pasivo No corriente 2.712 2.354 Total Pasivo 3.122 2.764
Patrimonio netoCapital pagado 5.800 5.800 Reseva legal 116 140 Total Patrimonio Neto 5.916 5.940 Total pasivo y Patrimonio 9.038 8.704
Estado de Resultados• El informe de contabilidad que resume los ingresos y
gastos de un periodo contable es llamado un Estado de Resultados. Es también llamado Informe de Pérdidas y Ganancias en algunas organizaciones
• Un Estado de Resultados reporta resultados por un periodo de tiempo en contraste con El Balance General, que reporta por un momento en el tiempo.
• El periodo de contabilidad oficial comúnmente es un año, pero los estados financieros pueden ser preparados para periodos intermedios más cortos
Estado de Resultados
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos
Costo de Venta (-)
Margen Bruto (=)
Gastos (-)
Utilidad Op (=)
Int./Impuestos (-)
Utilidad Neta (=)
ingresos por conversión de bienes y servicios
Costo Directo asociado con la conversión de bienes y servicios (costo de los bienes vendidos)
Diferencia entre ingresos y costo de Bienes Vendidos
Gastos por venta/gastos grales. y administrativos
Ganancias antes de intereses e impuestos
Intereses e impuestos
Utilidad (Pérdida) por el periodo
Estados Financieros (Miles de $us) 2000 2001
Ingresos por ventasVentas producto 1 2.205 2.254 Ventas producto 2 1.150 1.120
Total Ingresos 3.355 3.374
Costo de los Articulos Vendidos (2.379) (2.395)
Margen bruto Operativo 976 979
Gastos de Comercialización (275) (277) Gastos Administrativos (180) (181) Gastos Financieros (230) (225)
Utilidad Operativa 291 297
Ingreso por Intereses 50 55 Otros ingresos 40 40
Utilidad del Ejercicio 381 392
Forma tradicional de presentación
Forma interna de presentaciónESTADOS DE RESULTADOS 2000 2001
Ingresos por Ventas 3.408.009 3.269.985
Costos OperativosMateriales Directos (1.215.708) (1.240.144) Materiales Indirectos (35.845) (36.203) Mano de Obra (605.880) (617.998) Servicios (79.213) (80.797) Total Costo Operativo (1.936.646) (1.975.142)
Gastos de ComercializaciónGastos Variables
Comisiones sobre ventas (153.360) (147.149) Gastos Fijos
Mano de Obra administración (18.771) (18.959) Otros gastos de Administración (5.050) (5.101)
Gastos de Administración (182.669) (175.271)
UAIIDA 1.111.512 948.363
Gastos Financieros (296.725) (334.125) Ingreso por Intereses del efectivo y Equivalentes 52.220 50.540 Depreciación (444.333) (444.333) Utilidad Antes de Impuestos 422.674 220.445 Impuestos (105.669) (102.240) Utilidad despues de Impuestos 317.006 118.205
Activo no Corriente: Depreciación, Agotamiento & Amortización
• Terrenos
• Edificios
• Maquinaria y Equipo
• Inversiones
• Propiedades (petróleo & gas, minería, bosques, etc.)
• Plusvalía (“Goodwill”)
Tangible
Intangible
Terrenos
Edificios
Maquinaria y Equipo
Propiedades (petróleo, gas, minería y bosques)
Plusvalía (Goodwill)
Depreciación
Agotamiento
Amortización
No Depreciable
Activo no Corriente: Depreciación, Agotamiento & Amortización
• El proceso de reconocer una porción del costo de un activo como gasto durante cada año de su vida estimada de servicio es llamado depreciación
• La vida de servicio de un activo considera ambos: el desgaste físico y el desuso (obsolescencia)
Costo Activos
CostoDepreciable Costo Total
ValorResidual
Activo no Corriente: Depreciación, Agotamiento & Amortización
• La depreciación en línea recta es el programa de depreciación más común
• La depreciación acelerada es también usada por algunas compañías con motivo impositivos
• La venta de un activo por encima o por debajo de su valor en libros puede generar una ganancia / pérdida de capital
Depreciación Línea Recta - 10 años
Valor Valor Valor
Neto Neto Neto
Libros Libros Libros
Depreciación
Depreciación Acumulada
Depreciación Acumulada
Acumulada
Año 2 Año 3 Año 4
Activo no Corriente: Depreciación, Agotamiento & Amortización
• Recursos naturales como ser petróleo, gas, carbón, otros minerales y madera son llamados activos agotables
• Cuando las reservas de estos activos son reducidas por la producción, se dice que los activos han sido agotados
• La amortización es el proceso de castigar activos intangibles como ser gastos prepagados y plusvalía
• El proceso es similar a la depreciación, excepto que el crédito se hace directamente a la cuenta del activo.
Activo no Corriente: Depreciación, Agotamiento & Amortización
Aplicaciones y Usos de los Estados Financieros
Análisis de los Estados Financieros
• Los estados financieros son usados por:– Ejecutivos de las corporaciones
– Analistas de valores
– Inversionistas
– Prestamistas
• Para estimar el posible desempeño de la empresa en el futuros, niveles de ganancia y dividendos, y acerca de los riesgos de esos valores (acciones, bonos, ect.)
Análisis de los Estados Financieros
• El Análisis de los Estados Financieros generalmente empieza con los cálculos de un grupo de relaciones financieras diseñadas para revelar las fortalezas y debilidades relativas de una compañía
• Las relaciones son luego comparadas con aquellas de otras compañías en la misma industria para mostrar si la posición relativa de las firmas en comparación con la industria ha ido mejorando o deteriorándose sobre el tiempo
Análisis de los Estados Financieros
Las relaciones financieras pueden ser divididas en:– Liquidez – Eficiencia– Endeudamiento– Rentabilidad– Valor de Mercado
Análisis de los Estados Financieros
Liquidez Liquidez = activo corriente/pasivos corriente Prueba ácida = activo corriente -
inventario/pasivo corriente
Eficiencia Rotación del inventario = ventas/inventario Días promedio en cobranza = cuentas por
cobrar/(ventas/360) Rotación de los activos fijos = ventas/Activos
fijos Rotación del total de activos = ventas/total
activos
Análisis de Estados Financieros
Endeudamiento Deuda /total de activos cobertura de intereses = utilidad op./cobro
interés
Rentabilidad Margen de utilidad = utilidad neta/ventas Retorno sobre Activos = utilidad neta/total
activos Retorno sobre patrimonio = utilidad
neta/patrimonio
Análisis de los Estados Financieros
Valor de Mercado Precio/ganancias = precio por acción/ganancias por
acción Valor mercado/valor libros = Precio de mercado por
acción/Valor acciones en libros
?
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