ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
CAJA
En esta cuenta se registrará el dinero en efectivo, en cheque y boletos de tarjetas de crédito que entren en la empresa. Se abonará al depositar en el banco los ingresos recibidos y los pagos en efectivo.
Generalmente Caja tiene una cuenta auxiliar denominada Caja Chica que se emplea para registrar los pequeños desembolsos en efectivo.
BANCOS
Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las denominadas cuentas corrientes bancarias. Con los Bancos se suelen realizar diversas operaciones, no siempre en dinero, en cuyo caso la cuenta que controle esa operación deberá complementarse con un apellido. Por ejemplo: Banco Cuenta Giros al Cobro, Banco Cuenta Giros Descontados.
EFECTOS POR COBRAR
La emplearemos para controlar determinados documentos debidamente formalizados que representen créditos a favor de la empresa. Los documentos negociables más importantes que se controlan por intermedio de esta cuenta son los denominados letras de cambio o giros y los pagarés. Para que sean registrados en esta cuenta deben haber sido aceptados por sus deudores. Esto significa reconocer una deuda y comprometerse a cancelarla a su vencimiento o a la vista.
CUENTAS POR COBRAR
Para controlar los créditos a favor de la empresa, no reconocidos por medio de la aceptación de letras de cambio o pagarés sino por medio de facturas emplearemos Cuentas por Cobrar.
INVENTARIOS DE MERCANCIAS
Como su nombre lo indica, la cuenta Inventarios de Mercancías o simplemente Inventarios, la emplearemos para reflejar el valor de las mercancías propiedad de la empresa adquiridas o producidas con la intención de venderlas.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
El nombre de la cuenta nos dice que movilizaremos la misma para agrupar todas aquellas cantidades que hemos pagado por anticipado a cuenta de futuros gastos. Existen ciertos contratos o circunstancias que nos obligan a emplear esta cuenta. Por ejemplo las pólizas de seguros se suelen pagar por adelantado y no será justo que carguemos como gastos del mes los desembolsos efectuados dentro del mes, pero que corresponden a meses sucesivos. Algunas de las cuentas auxiliares que forman este grupo son:
Seguros Pagados por Anticipado
Intereses Pagados por Anticipado
Impuestos Pagados por Anticipado
ACTIVO A LARGO PLAZO
INVERSIONES A LARGO PLAZO
Están constituidas por cuentas que representan inversiones a largo plazo o de carácter permanente, en títulos valores, bienes inmuebles (no usados por la empresa) cuentas de participación, préstamos y, en todo caso, las acciones en empresas filiales o afiliadas.
ACTIVO FIJO
Esta constituido por cuentas que representan activos de carácter permanente destinados a la producción de bienes y servicios. Sus componentes más importantes deben separarse por rubros, tales como:
TERRENOS
La cuenta terrenos (dentro del activo fijo) significa el valor de la tierra, donde tenemos instalada nuestra empresa y donde se han levantado las edificaciones (Edificios, plantas comerciales o industriales, etc.).
La cuenta Terrenos (dentro del activo, en el grupo de Inversiones) significa el valor de los terrenos adquiridos por la empresa para futuras expansiones, para rentarlos o bien con fines de especulación a corto o a largo plazo.
EDIFICIOS
Cuando la incluimos dentro del activo fijo, representa el valor de construcción de los edificios, plantas comerciales o industriales, etc., que sean empleados por la empresa para la producción de bienes o servicios.
Cuando son incluidos en el grupo de inversiones, significa el valor de los edificios adquiridos para futuras expansiones, para rentarlos o bien con el fin de especular a corto o largo plazo.
MAQUINARIA
En las empresas de tipo industrial (fabricación de productos) y en determinadas empresas de servicios, como por ejemplo: producción de energía eléctrica, etc., empleamos la cuenta Maquinaria para controlar los diversos tipos de máquinas empleadas en la producción de bienes y servicios.
MUEBLES Y ENSERES
La cuenta Muebles y Enseres, también denominada Mobiliario, la emplearemos para controlar las mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las diversas oficinas de loa empresa.
EQUIPOS DE OFICINA
Debido, primero a la mecanización y actualmente a la computarización de los sistemas administrativos y como consecuencia del elevado costos de estos equipos, (los cuales, en algunos casos, como los equipos de computación, tienen una vida muy limitada a consecuencia de los cambios rápidos en su tecnología) se ha hecho necesario abrir la cuenta Equipos de Oficina que controlará la inversión en co0mputadoras, calculadoras, procesadores de palabras, máquinas de escribir, fotocopiadoras, etc.
ACTIVO INTANGIBLE
PATENTES
Las patentes representan los derechos otorgados a una persona, natural o jurídica, a nivel nacional o internacional, con carácter de exclusividad, para su explotación o venta, por un determinado número de años. (En nuestro país 15 años).
MARCAS DE FABRICA
Estas se emplean para procurar mantener los aspectos distintivos de los productos de una empresa. Proporcionan a sus propietarios derechos de exclusividad para el uso, explotación o venta de la marca.
PLUSVALIA O FONDO DE COMERCIO
El término plusvalía se aplica para indicar el excedente o diferencia entre el valor pagado en la compra de una empresa y el valor independiente de sus activos tangibles e intangibles.
CARGOS DIFERIDOS
GASTOS DE CONSTITUCION DIFERIDOS
En la constitución y legalización de una empresa se suelen incurrir en una serie de desembolsos, los cuales, si son de cierta relevancia con relación a los ingresos de esa empresa, no deberán cargarse al primer período, sino diferirlos para ser repartidos en varios períodos futuros. Los gastos de constitución se realizan con la intención de que la causa que los motivó la creación de la empresa, generara ingresos.
GASTOS DE DESARROLLO
Antes de la empresa comenzar a realizar operaciones que generen ingresos, necesita de un lapso, denominado preoperatorio, en el cual se incurrirá en una serie de gastos. En esta etapa, parecería ilógico mostrar unas pérdidas, cuando la empresa aún no ha comenzado su etapa operacional. En consecuencia se considera que los ingresos que se pudieran obtener en el futuro se podrían asociar con los gastos preoperatorios ocasionados para obtenerlos. Por lo tanto, los gastos de desarrollo preoperatorios pueden diferirse.
MEJORAS EN INMUEBLES ARRENDADOS
Cuando una empresa alquila un terreno, edificio, locales comerciales, etc., es normal que trate de acondicionarlos de acuerdo a sus necesidades, lo cual le ocasionará una serie de desembolsos que beneficiarán a períodos futuros. Por otra parte, en algunas ocasiones, para obtener el contrato de arrendamiento, bien sea por la situación de la propiedad que se desea alquilar o por cualquier otra circunstancia, se cancela una determinada cantidad por anticipado. Estos gastos no deben cargarse al período en que se realizan, será necesario diferirlos, salvo que su monto sea tan insignificante que no lo ameriten.
CUENTAS DE ORDEN
Como dijimos en la primera parte del trabajo, las cuentas de orden son cuentas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente. Entre las más comunes se encuentran:
DEUDORAS
BANCO CUENTA GIROS AL COBRO
Es la cuenta que representa la cantidad de efectos o giros que se encuentran al cobro en los bancos.
MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN
Son mercancías que podemos obtener sin ningún costo, luego al venderlas incurrimos en obligaciones con dicho proveedor.
ACREEDORAS
GIROS AL COBRO EN BANCOS
Esta cuenta representa los efectos o giros enviados al banco para que efectúe su cobro, pero que aún no han sido cobrados.
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR
Tienen la misma naturaleza de los efectos y cuentas por cobrar, pero, por supuesto, en lugar de controlar los créditos a favor de la empresa, estas cuentas controlarán deudas de la empresa.
GASTOS ACUMULADOS
Forman parte de un grupo ciertas obligaciones de la empresa no canceladas por razones de contratos, costumbres comerciales o ciertas eventualidades
Impuestos pendientes de pago
Sueldos devengados por pagar
Gastos diversos por pagar
PASIVO A LARGO PLAZO
HIPOTECAS POR PAGAR
Una hipoteca representa un derecho real que se constituye sobre un bien inmueble a favor de un acreedor para garantizar una deuda, permaneciendo el bien en poder del deudor. Este tipo de operaciones se controlarán por intermedio de la cuenta Hipotecas. Si las hipotecas son a nuestro favor serian hipotecas por cobrar, pero en este caso, y esta de más decirlo, no se presentará en el pasivo sino en el activo. Si se presentara el caso de una Hipoteca por pagar (porción circulante), esta se colocará no en el pasivo a largo plazo sino en el pasivo circulante.
APARTADOS
Existen distintos tipos de apartados, pero todos están constituidos por cuentas que representen montos estimados de gastos cargados a las operaciones de uno o más ejercicios precedentes y destinados a reflejar las obligaciones de carácter eventual o contingente que mantienen la empresa tales como prestaciones sociales, garantías otorgadas a terceros, litigios pendientes, etc.
CRÉDITOS DIFERIDOS
Todas las cuentas que representan los créditos diferidos, como lo son los Intereses cobrados por anticipado, los Alquileres cobrados por anticipado y las utilidades o ingresos diferidos, representan ingresos recibidos por la empresa y cuyos efectos son atribuidos a futuros ejercicios.
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
Es la parte de los bienes aportada por los accionistas. El capital se puede formar de acciones comunes o de acciones preferidas. En el balance general se le debe restar al capital social la cuota no pagada del mismo.
SUPERÁVIT
El término superávit significa exceder, sobrar, residuo y, en general, la parte sobrante después de satisfacer un uso o necesidad.
El superávit es el termino más apropiado para las utilidades no distribuidas, pero que por supuesto están sujetas a serlo. Puede provenir de: a) operaciones normales - superávit operacional-; b) operaciones relacionadas con los aumentos del capital - ganancias en la emisión de acciones - superávit de capital-; c) por donaciones - superávit por donación-; d) por revalorizaciones de activos - superávit por revalorización de activos.
RESERVAS
Las reservas representan utilidades retenidas para el fortalecimiento económico de la empresa o bien para un fin determinado como podría ser:
Reservas Legales
Las leyes de una nación pueden establecer que determinados entes, si obtienen utilidades, deberán apartar una determinada cantidad de esas ganancias para la creación de una reserva. Es decir, prohibir el reparto total de esas utilidades.
En Venezuela, el Código de Comercio, exige que de las ganancias netas que obtengan las Sociedades Anónimas deberán apartar el 5% para la formación de una cuenta de reservas, hasta que esta cuenta alcance el 10% de su Capital Social.
Reservas Estatutarias
Que se rigen por estatutos, por los contratos que aceptan los accionistas y que regulan la vida de la sociedad.
Reservas Voluntarias
Los accionistas de una sociedad, pueden por voluntad propia apartar una parte de las ganancias para reservas con distintos fines.
Cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas.
En este rubro existen muchas cuentas que a nuestro parecer están de más describir dado que su nombre encierra casi por completo su concepto, tales como: Ventas, Compras, Devoluciones en ventas, descuentos en ventas, etc.,- trataremos de explicar de forma resumida las cuentas que pensamos contienen una mayor complejidad.
GASTOS DE VENTAS
Controlará todos los costos ocasionados por la venta de los bienes o servicios realizados por la empresa.
Se desglosan en tantas cuentas auxiliares como tipos de gastos o costos deseamos controlar. Por ejemplo, Gastos de Propaganda, Comisiones, viáticos. La propaganda a su vez se desglosa en Televisión, Radio, Cine y Prensa.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Los gastos de administración son de la misma naturaleza que la cuenta anterior, pero en este caso controlará los costos ocasionados por concepto de administración. También se puede y debemos dividirla en tantas subcuentas como gastos o costos deseamos controlar. Por ejemplo, Gastos de sueldos de administración, de alquileres, de limpieza, de depreciación, etc.
EGRESOS E INGRESOS DIVERSOS
En estas cuentas registraremos ciertos egresos e ingresos provenientes de operaciones diferentes a las normales de la empresa y que se obtienen con carácter extraordinario y distinto a las operaciones propias de cada empresa.
No seria correcto cargárselos a Gastos de Ventas o Administración, ni abonárselos a los productos de las ventas o servicios normales. Entre otras tendremos: Gastos Empréstitos; Ganancia en Emisión Acciones; Rentas de edificios; beneficios o pérdidas en ventas de activos fijos
Las cuentas se clasifican en primer lugar en dos grandes grupos:
CUENTAS REALES:
Este grupo estará representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo integran
el activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo
que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser
comprobado por el bien o por el documento existente; por eso algunos autores señalan como cuentas
palpables. Además, las cuentas reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente es
decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero
como lo es el “Balance general”.
CUENTAS NOMINALES
Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el
ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta
capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficio o pérdida del negocio.
Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos, gastos,
pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por
ello se le conoce como cuenta de resultados.
Además de las cuentas reales y nominales encontramos también las cuentas Mixtas y las cuentas de
Orden.
CUENTAS MIXTAS
Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada esta formado por una parte real y otra parte
nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real como por ejemplo,
algunos prepagados o diferidos.
CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo,
el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron
implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de
control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo
del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se
caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia
que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.
CAJA
Cuenta real de activo circulante.
FONDOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica
BANCOS
Cuenta real de activo circulante.
PLAZOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante.
COLOCACIONES
Cuenta real de activo circulante.
EFECTOS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. .
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante).
CUENTAS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante.
PROVISON PARA CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar
CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS
Cuenta real de activo circulante. Esta compuesta por prestamos, ventas o los saldos de anticipos de gastos
que no han sido reportados o relacionados.
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
Cuenta real de activo circulante.
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por todos aquellos prestamos, adelantos, etc.
Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.
ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS
Cuenta real de activo circulante
ICSVM, CRÉDITO FISCAL
Cuenta real de activo circulante.
ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR
Cuenta real de activo circulante.
ADELANTOS DE SUELDO
Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la empresa a sus
empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo.
INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en bienes o
derechos de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cédulas hipotecarias, certificados de ahorros, etc.
PROVISIÓN PARA FLUCTUACIÓN DE INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de valuación de activo (activo circulante).
INVENTARIOS DE MERCANCÍAS
Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancías para la venta.
INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS
Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos productos elaborados totalmente
ya listos para ser vendidos.
PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS
Cuenta real de valuación de activo (activo circulante
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en empresas de manufactura
y que están formados por los siguientes componentes:
· Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fábrica en la elaboración de sus productos, y
que forman parte indispensable del producto terminado.
· Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricación de productos.
· Costos indirectos de producción: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos en la
fabricación.
Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes nombrados.
Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:
· Incorporación de costos a los productos en proceso
· Terminación de los productos
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
Es una cuenta real de activo circulante.
PROVISIÓN PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA
Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para futuras
eventualidades por pérdidas en materias primas.
INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Es una cuenta real de Activo circulante.
PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Cuenta real de valuación de activo (activo circulante
INVENTARIOS EN TRÁNSITO
Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha comprado y que por
ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de su vencimiento
real.
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante.
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante..
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante.
SUMINISTROS DE OFICINA
Cuenta real de activo circulante.
EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Cuenta real de activo no circulante.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Cuenta real de activo no circulante.
HIPOTECAS POR COBRAR
Cuenta real de activo no circulante.
INVERSIONES EN ACCIONES
Cuenta real de activo no circulante.
INVERSIONES EN BONOS
Cuenta real de activo no circulante.
INVERSIONES EN INMUEBLES
Cuenta real de activo no circulante.
INVERSIONES EN COMPAÑÍAS FILIALES
Cuenta real de activo no circulante.
PROVISION PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO
Cuenta real de valuación de activo (no circulante
TERRENOS
Cuenta real de activo no circulante.
EDIFICIOS
Cuenta real de activo no circulante.
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Cuenta real de activo no circulante.
MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA
Cuenta real de activo no circulante.
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Cuenta real de activo no circulante.
VEHÍCULOS
Cuenta real de activo no circulante.
MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta real de activo no circulante.
INSTALACIONES
Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen
de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias primas, producto
semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge
el coste de adquisición de estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el
mismo.
ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES
(LEASING).
Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de las partes
contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo general maquinaria) de su
fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario financiero o usuario) durante un plazo
prefijado y a cambio de una cantidad periódica. Este contrato de arrendamiento o de Leasing es
impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en
tratos con el fabricante y una vez obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta
adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilización y explotación al
usuario.
En definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o extraer utilidad del mismo y
porque éste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de comprar un bien y luego no
encontrar usuario.
ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN
Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la propia
empresa para su uso
DEPRECIACIONES
Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante). Podemos
definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a
que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigüedad de estos grupos activos.
Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes en cuanto a
durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones normales y cuya
intención no es venderlos.
Las cuentas de depreciación son:
· Depreciación acumulada edificios: que corresponde al monto calculado de perdida de valor de los
edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste, obsolescencia o antigüedad de los mismos.
· Depreciación acumulada maquinaria y equipos: es el monto correspondiente a desgasto y otros
factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la empresa.
· Depreciación acumulada mobiliario y equipo de oficina: lo equipos de oficina correspondiente al
mobiliario y demás instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su estado físico y como
resultado de su uso continuo.
· Depreciación acumulada equipos de computación: las computadoras y sistemas informáticos pierden
valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor correspóndete a dicho calculo.
· Depreciación acumulada vehículos: los vehículos propiedad de la empresa pierden valor como
respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren desgaste, es por ello que
dichos equipos sufren depreciación.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta real complementaria de activo (no circulante).
AMORTIZACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES
Cuenta real complementaria de activo (no circulante).
DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE
ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)
Cuenta real complementaria de activo (no circulante)..
CONCESIONES
Esta cuenta la podemos definir como la acción de conceder una posición ideológica al igual que es el
otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la explotación de yacimientos de
cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser:
· CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al
otorgamiento de permisos para explotación de madera.
· CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total Perteneciente al
otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o empresas para la explotación de
yacimientos mineros.
· CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto correspondiente al
Permiso otorgado para la exploración, extracción de yacimientos petroleros. permisos solo entregados por
el estado.
AGOTAMIENTO
Está determinado por la explotación de los recursos naturales, que representan algunos activos fijos
tangibles, como es el caso de una mina de carbón, bosque maderero, pozo petrolero, etc. Es decir, se
plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo de material explotado, a medida que esta
explotación se vaya realizando. Por supuesto la determinación del agotamiento que sufre uno de estos
activos es un estimado, por cuanto se trata de predeterminar mediante estudios técnicos el volumen que
contiene dicho activo, y por muy exacto que sean estos estudios siempre serán una estimación.
Para determinar el agotamiento de cada año se debe calcular un factor de agotamiento, que nos permita
conocer cuanto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso que se expone.
PLUSVALÍA
Cuenta real de activo no circulante.
DERECHOS DE AUTOR
Cuenta real de activo no circulante. útil.
PATENTES
Cuenta real de activo no circulante.
MARCA DE FÁBRICA
Cuenta real de activo no circulante.
FRANQUICIAS
Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho otorgado para una
compañía, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una determinada área.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Cuenta real complementaria de activo. • AMORTIZACION ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). Monto correspondiente a la amortización en el tiempo de
plusvalía.
• AMORTIZACION ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real complementaria de activo
(no circulante). Corresponde al monto por concepto de amortización de los derechos de autor.
• AMORTIZACION ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de activo (no circulante).
Representa el total por la amortización en el tiempo de las patentes.
• AMORTIZACION ACUMULADA MARCAS DE FÁBRICA: Cuenta real complementaria de activo
(no circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo que la compañía lo crea conveniente,
siendo esta cuenta representada por dicho monto.
• AMORTIZACION ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). Corresponde a la amortización concepto de franquicias.
GASTOS DE ORGANIZACIÓN
Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organización y constitución
de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.
GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS
Cuenta real de activo (no circulante).
AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION
Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de amortización
en el tiempo por gastos de organización por cancelar.
AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a la
amortización en el tiempo por las campañas publicitarias por cancelar.
DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA
Cuenta real de activo (no circulante).
CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO
Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por cobro, en juicio
o en contienda.
FONDOS ESPECIALES
Cuenta real de activo (no circulante).
PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Cuenta real de pasivo (circulante).
EFECTOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante).
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea, deudas de la
empresa representadas por facturas o notas de débito.
INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados por
cancelar por diferentes conceptos.
NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y representan un gasto de
la empresa acumulado correspondiente a la nomina.
PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión de información con
intención de dar a conocer algún concepto, acumulada por cancelar.
SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el comerciante
a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los organismos de la Seguridad
Social (Instituto Nacional de Previsión, Mutualidades laborales, Montepíos, etc.) también escogerá la
cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe se cargará cuando se efectúa el correspondiente
ingresos antes mencionado, su saldo será acreedor y reflejará en los citados organismos.
PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un
salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O.
POLITICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante).
INCE ACUMUMLADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las empresas por cancelar
concepto del INCE acumulado por pagar.
ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante).
HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por trabajos
realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas.
ENERGIA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energía eléctrica al cierre
de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.
SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de teléfono en la
empresa al cierre del periodo.
RETENCIONES
Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la autorización de que el patrono
practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar a los organismos
correspondientes, décimos al principio que hay leyes que establecen la obligatoriedad de retener y esto
ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que autorizan la porción que corresponda al
trabajador, este es el caso de la ley del Seguro Social, ya que su reglamento en el artículo 100 dice: “El
patrono podrá al efectuar el pago del salario o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotización que
éste debe cubrir”. Las leyes que establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y que
el patrono debe extender por nómina son:
• Ley de Impuesto sobre la Renta
• Ley del Seguro Social Obligatorio
• Ley del Seguro de Paro Forzoso
• Ley de Política Habitacional
RETENCIONES SOBRE NOMINA incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el
impuesto sobre la renta a los empleados. Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los
siguientes:
• Retenciones por enterar ISLR
• Retenciones por enterar seguro social obligatorio
• Retenciones por enterar paro forzoso
• Retenciones por enterar política habitacional
RETENCIONES POR ENTERAR ISLR
Cuenta real de pasivo circulante.
RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta real de pasivo circulante.
• El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse para el calculo
de la contribución del trabajador y el cual es emitido el año anterior a su vigencia.
• Para calcular la retención correspondiente se utiliza la siguiente formula
• Mensualmente se procede al calculo de la retención sobre un tope de cinco salarios mínimos y un
porcentaje sobre el salario del trabajador
RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO
Cuenta real de pasivo circulante..
RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL
Cuenta real de pasivo circulante.
RETENCIONES POR ENTERAR INCE
Cuenta real de pasivo circulante.
OTRAS RETENCIONES
Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras retenciones
efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre otras. Con frecuencia los
patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se deben reconocer como
obligaciones con terceras personas en la medida en que las cantidades deducidas formen parte todavía del
activo de patrón.
DIVIDENDOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
Cuenta real de
OBLIGACIONES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante.
ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el mercado
que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el pasivo del balance
.
PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante.
OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los cuales
no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio económico.
PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo no circulante.
ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES
Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley Orgánica del Trabajo y
que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones sociales.
DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA
Cuenta real de pasivo no circulante.
UTILIDADES NO RECLAMADAS
Cuenta real de pasivo no circulante.
CAPITAL SOCIAL COMÚN
Cuenta real de patrimonio.
CAPITAL SOCIAL PREFERENTE
Cuenta real de patrimonio.
CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL
Cuenta real de patrimonio.
SUPERÁVIT
El superávit de una Sociedad Anónima es la parte del patrimonio de los accionistas que no está
representado por el capital en acciones.
Clasificación del Superávit:
El Superávit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razón es necesario clasificarlo en
cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el superávit se clasifica en:
• Superávit ganado
• Superávit pagado
Superávit ganado:
Es la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones ordinarias de la
empresa y disminuye con las pérdidas ocasionadas por este mismo concepto.
SUPERÁVIT PAGADO
Cuenta real de patrimonio.
SUPERÁVIT DONADO
Cuenta real de patrimonio.
SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN
Cuenta real de patrimonio.
SUPERÁVIT RESERVADO
Cuenta real de patrimonio.
SUPERÁVIT DISPONIBLE
Cuenta real de patrimonio.
MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN
Cuando compramos una determinada mercancía, aunque sea a crédito, en el momento de formalizar el
contrato de compra la mercancía pasó de ser de nuestra propiedad. A la persona que nos vendió la
mercancía no le debemos mercancía, le debemos el valor de éstos. Cuando llegue el vencimiento de la
deuda, aunque no hayamos vendido la citada mercancía, no podemos alegar que no cancelaremos la
deuda contraída por no haber vendido aún la mercancía, pues al proveedor le debemos el valor por la cual
la compramos y no la mercancía que ha pasado a ser de nuestra propiedad.
En el caso de las mercancías recibidas en concepto de consignación, no obtenemos el derecho de
propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta que no las hayamos
vendido.
El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las mercancías
recibidas en consignación pero no que le paguemos el valor de la misma.
MERCANCIAS DADAS EN CONSIGNACION
Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecerán en poder del
cliente hasta ser consumidos que es cuando se procederá a facturar. El control de estas mercancías dadas
en consignación se ejerce mediante inventarios regulares.
MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION
Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales permanecerán a
disposición entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a este mecanismo se le
denomina consignación
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre al librarlo; si
este no cancela el banco devolverá el giro a la empresa y recibirá una determinada cantidad como gastos
de cobranza.
CHEQUES ENVIADOS AL COBRO
Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectúan una gran cantidad de operaciones que requieren el
adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras personas. Cuando un cliente se
presenta para efectuar el cobro de un cheque en dólares de un banco extranjero, normalmente la figura
que se maneja es la de los cheques al cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS
Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información del monto de
las fianzas concedidas.
MERCANCÍAS PIGNORADAS
Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para garantizar el
cumplimiento de una obligación o contrato. Representa la mercancía que una prestataria entrega a su
acreedor con objeto de garantizar la obligación.
FONDOS EN FIDEICOMISO
Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar periódicamente cierta
cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va capitalizando.
CUENTAS POR COBRAR DADA COMO INCOBRABLES
Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusión de que algunas facturas son incobrables, por ejemplo
cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO
Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de
los inmuebles que están en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposición por la cual el testador deja
algún bien o parte de el encomendado a la buena fe de alguien para que, en caso y tiempo determinados,
la transmita a otra persona o la invierta del modo que se le señala. Especialmente dinero.
MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de
la mercancía que ha sido dada a terceras personas en consignación.
MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de
la mercancía que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos traspasado la propiedad de la
misma.
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA
Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o bien por el
contrario, no dispone de crédito bancario para el descuento de giros, puede enviar éstos al Banco, para
que gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el envío de los giros al Banco, se relacionará
en un formulario, generalmente proporcionado por el Banco.
CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA
Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentación en el Balance al pie del pasivo y capital, y se
refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para que este haga efectivo el
cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información del monto de
las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de hacer algo a lo que otra
persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo general algún bien que da el contratante en
seguridad del buen cumplimiento de su obligación. Especialmente cuando es dinero, que pasa a poder del
acreedor, o se deposita y consigna
MERCANCÍAS PIGNORADAS PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información del monto de
las mercancías pignoradas.
FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA
Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar información relevante
sobre el.
CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA
Cuenta de Orden que se sitúa al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la información
que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de
los inmuebles que están en fideicomiso.
VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que representa la entrega de un
artículo de comercio, una partida de mercancía, propiedad o bien, a cambio de efectivo, promesa de pago
o equivalente en dinero, se registra y se consigna en función de la cantidad en efectivo este representa el
principal ingreso de una empresa.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto pago sobre
ventas como deducción a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son a todas luces un gasto y
no deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminución del precio de compra de la mercancía, los
llamados descuentos comerciales son reducciones de los precios de venta en lista o catálogo y
generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al cliente.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA
Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercancía den origen a
devoluciones. Resulta muy común que los clientes cambien de precios, encuentren que la mercancía no se
ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes, la
mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente o disminuyen el saldo en la
cuenta del cliente.
COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías que compramos durante
el período contable con el objeto de volver a venderlos. En general, incluirá en la cuenta compra, la
adquisición de mercancía que normalmente entran en la empresa con ánimo de venderlas y cumplir con el
objeto para el cual fue creada la misma. No incluirá en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias,
edificios, equipos, instalaciones, etc. La cuenta Compras tendrá siempre saldo deudor. No entra en el
Balance General de la empresa. Se cierra por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas, dependiendo del
sistema que deseamos emplear para el cierra de libros.
FLETES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a las compras
que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se pagan de manera
independiente.
GASTOS DE ADUANA
Cuenta nominal (costo de ventas). Además de los impuestos arancelarios, la mercancía importada deberá
soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisión, composición de bultos, caletas, etc.,
(se suelen pagar en base al peso o volumen de la mercancía), comisiones, estampillas, derechos
consultares, etc., (se suelen pagar en base al valor de la mercancía).
GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCIAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercancía existe un riesgo real de que
cualquier inconveniente provoque la perdida total o parcial de la misma, por lo general se contrata y
cancela un seguro que cubra y proteja la mercancía de cualquier riesgo potencial.
COMISIONES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Pérdidas en el rubro de costo de ventas, el cual va
aumentar el costo de la mercancía comprada por concepto de un gasto por comisión.
DEESCUENTOS SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de magnitud elevada ya
sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre dicha compra. Dicho monto es el
correspondiente a cargar a esta cuenta
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia mercancías
compradas, aunque esta operación disminuirá la compra de mercancía no se abona a la cuenta compras.
Se abrirá una nueva cuenta que podemos denominar: devoluciones en Compras. Nos servirá para dar una
mayor información a la Gerencia sobre las compras de mercancía, tendrá saldo acreedor o cero y no entra
en el Balance General. Se cancela por costo de ventas o Ganancias y Pérdidas, aunque algunos contadores
la cierran por la cuenta compra con objeto de que ésta refleje las compras netas.
GASTOS DE ALMACENAJE
Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa por concepto
de almacenaje de mercancía y otros.
GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribución del gasto correspondiente al mobiliario
y equipo de área de ventas de la compañía.
GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del activo a lo
largo de su vida útil.
GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPO DE REPARTO
Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compañía utiliza para sus diferentes repartos equipo especial
para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compañía distribuye el costo de este equipo
a lo largo de su vida útil.
GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS DE VENTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de ventas la compañía distribuye el costo del
activo depreciable a lo largo de su vida útil.
GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por concepto de alquiler
sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compañía por diferentes razones se ve en la
necesidad de alquilar algún local donde alojara las ventas ya sea por razones geográficas, estrategias de
mercado etc.
SALARIOS DE VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones periódicas (diarias, semanales,
quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los servicios prestados. Deben
incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros gastos
similares.
VIÁTICOS A VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a
sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo así transporte, alimento,
etc. Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de vendedores.
COMISIONES DE VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del área de ventas por
cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente son establecidas. Además
de ventas por cantidades y otros parámetros establecidos previamente por la compañía.
GASTOS DE PUBLICIDAD
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta de productos y
que se registran en los periodos que correspondan con base en una distribución preestablecida en el
tiempo.
GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos municipales por el
tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelación periódica de un monto
predeterminado y calculado conforme a la ordenanza y que permite a la empresa tener una autorización
para operar en la jurisdicción del municipio donde la compañía realice actividades.
GASTOS DE EMBALAJE
Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por erogaciones que se hacen sobre envíos de
mercancías a los clientes y que son asumidos por la empresa.
GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el mantenimiento continuo
que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho mantenimiento busca mantener operativo y en
perfectas condiciones los equipos con la finalidad de minimizar retardo por fallas de índole mecánico,
eléctrico y otros.
SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS
Cuenta nominal (gastos operacionales). Está integrada por las remuneraciones periódicas que paga la
empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma.
GASTOS DE REPRESENTACION
Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por los pagos que se hacen a empleados a
razón de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran relacionados con su trabajo.
HONORARIOS PROFESIONALES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios especializados de
profesionales de diferentes ramas.
GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del activo a lo
largo de su vida útil correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las oficinas administrativas.
GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA
Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en base al
costo que se realiza sobre el activo utilizado.
GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION
Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los equipos de
computación son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.
GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS ADMINISTRATIVOS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de administración la compañía distribuye el
costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil al igual que con los vehículos de ventas.
GASTOS DE AMORTIZACION MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compañía realiza ciertas modificaciones en la
propiedad arrendada producto de las necesidades internas de la misma naturaleza de su actividad diaria,
este costo de la distribución se distribuye en un tiempo establecido según las políticas de la dirección de
la compañía.
GASTOS DE AMORTIZACION INSTALACIONES
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la empresa que junto con
la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o
ventas de las materias primas, se le distribuyen los costos aplicables a dicho bien.
GASTOS DE DEPRECIACION ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE ARRENDAMIENTOS
(LEASING)
Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento financiero en el que
se adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte contratante. La compañía deprecia los
costos ocasionados en estos contratos, es decir distribuye dicho costo según sus políticas para hacerlo.
SUSCRIPCIONES DE REVISTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace una empresa, por
una publicación o una serie de publicaciones que habrán de salir en el futuro.
GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las áreas
administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las mismas.
GASTOS DE SEGURO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas concepto de seguro a
cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compañía.
GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACION
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de computación todos aquellos
artículos o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven
representados en esta cuenta.
GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos costos concepto
de traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geográficos e internos. Por lo general la
compañía realiza estos envíos con compañías especializadas en este tipo de envíos de correos.
GASTOS DE REGISTRO DE NOTARIA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe nuevos convenios,
contratos, asignación de poderes notariados, entre otros documentos que requieren formalidades legales,
esto se realiza en la notaria pública correspondiente a la zona de ubicación de las instalaciones de la
compañía, donde se hace constar legalmente que dicho documentos se encuentra legal y registrado
otorgándole fuerza de ley.
GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto del seguro
social obligatorio.
GASTOS DE INCE
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes al Instituto
nacional de cooperación estudiantil.
GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella contingencia de desempleo
por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el seguro paro forzoso.
GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para algunas compañías un
punto favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma periódicamente según la negociación
inicial de alquiler.
INGRESOS POR INTERESES
Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de facturas o
giros cobran intereses de mora o cuando se conceden créditos con plazos superiores a los normales cobran
intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos intereses fijados se ven aquí
representados.
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO
Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se adquirieron
las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este último sea superior al primero. Esta
cuenta se clasifica en la sección de otros ingresos en el estado de ganancias y pérdidas.
GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la moneda con
respecto al dólar y otras monedas, estas representan inversiones hechas por la empresa en el mercado, que
se ven beneficiados por las alza de estas moneda, debido a que tiene operaciones en ellas.
GASTOS POR INTERESES
Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compañía estipula interés sobre diferentes
conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre conceptos similares, retardos en
cancelación de facturas, incumplimiento de algún acuerdo que traiga consigo perdidas económicas,
siempre y cuando estos intereses estén previamente en acuerdo entre las partes.
PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO
Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra concepto de la
venta de algún activo a un costo menor del adquirido.
PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en algunas
oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a otras, y con respecto a la
de circulación nacional, al contabilizarse estas pérdidas concepto de diferencial cambiario deben ser
registradas en esta cuenta.
GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS
Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o publica
surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo de
dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los cuales debe cancelarse determinada
cantidad previamente estipulada.
PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del período contable para mostrar el
importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.
MULTAS NO DEDUCIBLES
Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son deducibles del
pago del impuesto sobre la renta.
SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS
Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de mercancía, incendio, robo, etc.
Que no están cubiertos por alguna póliza que asegure el negocio.
GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que se paga al
fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le corresponde y de acuerdo
al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.
Clasificación de cuentas
Accionistas:
Rubro:Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el capital suscripto no integrado de los accionistas de una empresa.
Acreedores Hipotecarios:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa una deuda en donde la garantía por un bien inmueble.
Acreedores Prendarios:
Rubro: Pasivo
Saldo Acreedor
Definición: Representa una deuda en donde la garantía es un bien mueble.
Acreedores Varios:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa deudas en general
Adelanto de sueldos:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el pago del sueldo a un empleado antes de la fecha correspondiente.
Adelantos en Cuenta Corriente:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa los giros en descubierto (emisión de cheques con la cuenta bancaria sin fondos para cubrirlo).
Aguinaldos Devengados:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el sueldo complementario correspondiente, que se le paga al trabajador, descontado en el periodo correspondiente.
Alquileres Cobrados:
Rubro: Ganancia
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el cobro de un alquiler.
Alquileres cobrados por Adelantado:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el cobro de alquileres antes del periodo correspondiente.
Alquileres Pagados:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el pago de un alquiler a un tercero.
Alquileres Pagados por Adelantado:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el pago de alquiler a un tercero antes del periodo correspondiente.
Anticipo a Proveedores:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el pago de una deuda en cuenta corriente, antes de la fecha de vencimiento.
Anticipo de Clientes:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el cobro de una deuda en cuenta corriente, antes de la fecha de vencimiento.
Anticipo Impuesto a las ganancias:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el pago de determinada suma de dinero calculada en función de la ganancia de la empresa antes de su fecha de vencimiento.
Aportes y Contribuciones Patronales:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el gasto en aportes de la empresa a la jubilación, obra social y asignaciones familiares de los empleados.
Aportes y Contribuciones Patronales a Pagar
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa la deuda de la empresa en concepto de jubilación, obra social y asignaciones familiares del empleado.
Asignaciones Familiares a pagar:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa la deuda contraída por la empresa a causa del dinero que debe cobrar el empleado por su grupo familiar.
Aumento de V.P.P.:
Rubro: Ganancia
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el aumento de participación accionaría en otras empresas.
Banco X Caja de Ahorro:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa una suma de dinero depositada en un banco a un bajo interés.
Banco X Cuenta Corriente:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el dinero en una cuenta corriente de un banco.
Banco X Plazo Fijo:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: representa el dinero en un banco por un período determinado.
Bonificaciones obtenidas:
Rubro: Ganancia
Saldo: Acreedor
Definición: Representa rebajas obtenidas en el precio del producto, por compra en cantidad, deterioro, etcétera.
Bonificaciones perdidas:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa rebajas cedidas en el precio del producto, por compra en cantidad, deterioro, etcétera.
C.M.V.:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el costo de la mercadería vendida.
Caja:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el dinero en efectivo.
Capital Social:
Rubro: Patrimonio Neto
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el monto del capital accionario de una empresa.
Cargas Sociales:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el pago por parte del empleador de jubilación, obra social y asignaciones familiares del empleado.
Cargas Sociales a pagar:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa la deuda contraída por parte del empleador de jubilación, obra social y asignaciones familiares del empleado.
Cargos Diferidos:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representan gastos que no se consideran perdida en el ejercicio vigente, sino que se dejan para el ejercicio siguiente.
Carta de Crédito por Exportación:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el documento que es utilizado como forma de pago de una exportación.
Carta de Crédito por Importación:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el documento que es utilizado como forma de pago de una importación.
Clientes:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa derechos de cobro por venta de mercaderías en cuenta corriente.
Combustibles y Lubricantes:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa gastos de mantenimiento de rodados.
Comisiones Cedidas:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el monto de comisiones cedidas.
Comisiones Cobradas:
Rubro: Ganancia
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el monto de comisiones cobradas.
Compras:
Rubro: Movimiento
Saldo: Deudor
Definición: Representa el valor de las mercaderías adquiridas.
Depósitos Entregados en Garantía:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el dinero en una cuenta que se destina a respaldar una operación.
Depósitos Recibidos en Garantía:
Rubro: Pasivo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el dinero en una cuenta que se recibe como respaldo de una operación
Depreciación Acumulada de Bienes de Uso:
Rubro: Regularizadora del activo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa la suma del desgaste de los bienes de uso.
Depreciación acumulada de gastos de organización / cargos diferidos:
Rubro: Regularizadora del activo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa la suma de las depreciaciones de cada periodo.
Depreciación de gastos de organización / cargos diferidos:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el monto de los gastos de organización y cargos diferidos de un periodo determinado.
Depreciaciones:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el desgaste de los bienes.
Derechos de autor:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el monto a cobrar por ser el autor.
Descuentos Obtenidos:
Rubro: Ganancia
Saldo: Acreedor
Definición: Descuento en la suma a pagar por pronto pago.
Descuentos Perdidos:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Descuento en la suma a cobrar por pronto pago.
Deudores del Exterior:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa la deuda que se debe cobrar por la exportación de mercaderías.
Deudores en Gestión Judicial:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa un derecho de cobro sobre el cual se han iniciado acciones judiciales.
Deudores Hipotecarios:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa un derecho de cobro respaldado por un inmueble.
Deudores Incobrables:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa los derechos de cobro que no serán cobrados.
Deudores Morosos:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa un derecho de cobro que no fue cobrado en la fecha de vencimiento.
Deudores por ventas:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa un derecho de cobro en cuenta corriente.
Deudores Prendarios:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa un derecho de cobro garantizado por un bien mueble.
Deudores Varios:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa deudas a cobrar en general.
Devolución de Compras:
Rubro: Movimiento
Saldo: Acreedor
Definición: Representa la devolución al proveedor de mercaderías compradas.
Devolución de ventas:
Rubro: Movimiento
Saldo: Deudor
Definición: Representa la devolución de mercaderías vendidas a la empresa.
Diferencia de cambio negativa:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el monto perdido por el cambio de la cotización de la moneda.
Diferencia de cotización positiva:
Rubro: Ganancia
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el monto de ganado por el cambio de la cotización de la moneda.
Disminución del V.P.P.:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa la disminución del valor de las acciones que se poseen en otras empresas.
Dividendos a Cobrar:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: representa la parte de la ganancia de la empresa que le corresponde cobrar a un accionista.
Dividendos a Pagar:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: representa la parte de la ganancia que la empresa deberá pagar a los accionistas.
Dividendos Cobrados:
Rubro: Ganancia
Saldo: Acreedor
Definición: Representa la parte de la ganancia que cobró el accionista.
Dividendos Pagados:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa la parte de las ganancias que pagó la empresa a los accionistas.
Documentos a Cobrar:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa los derechos de cobro respaldados por un documento (como el pagare).
Documentos a Pagar:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa las obligaciones de pago documentadas.
Documentos descontados:
Cuenta de orden
Definición: Representa los documentos descontados en un banco que ante la eventualidad de que el deudor no pague hay que responsabilizarse.
Equipo y ropa de trabajo:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa elementos necesarios para realizar un trabajo.
Equipos de computación:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa los equipo de computación.
Exportaciones en Trámite:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa una venta de mercaderías al exterior.
Faltante de Caja:
Rubro: Perdida
Saldo: deudor:
Definición: Representa una diferencia entre el saldo contable y el efectivo.
Fletes:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa gastos de transporte de mercaderías.
Fondo Fijo:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el dinero en efectivo para gastos fijos.
Gastos Aduaneros:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa gastos de aduana.
Gastos de organización:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa gastos de armado de una empresa, que por lo general se amortizan en 5 años.
Gastos de Representación:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el dinero gastado en la representación de una empresa.
Gastos de Rodados:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el dinero gastado en mantenimiento de rodados.
Gastos Generales:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa pequeños gastos.
Gastos Indirectos de Fabricación:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa los gastos que no se relacionan directamente con la producción.
Hipotecas a Cobrar:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa un derecho de cobro contra la garantía de un inmueble.
Hipotecas a Pagar:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa una obligación de pago contra la garantía de un inmueble.
Honorarios Pagados:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa los honorarios pagados.
IVA Débito Fiscal:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el IVA generado por ventas.
IVA a Favor:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa la suma de dinero a descontar del próximo periodo a la AFIP, del IVA.
IVA a Pagar:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa la suma de dinero a ingresar a la AFIP generada por el IVA.
IVA Crédito Fiscal:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el IVA generado por compras.
IVA Percepción No Inscriptos:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el dinero que se le retiene a los compradores RNI
IVA percepciones efectuadas a clientes:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa las percepciones que debo ingresar a la AFIP.
IVA percepciones recibidas:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa un saldo de libre disponibilidad (se puede utilizar para otros impuestos).
IVA retenciones efectuadas a proveedores:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa las retenciones que se deben depositar a la AFIP
IVA retenciones recibidas:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa las retenciones que le han efectuado a la empresa
Importaciones en trámite:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa la negociación en tramitación de una importación
Impuesto a las Ganancias:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el monto pagado del impuesto calculado en base a la ganancia de la empresa.
Impuesto a las ganancias - saldo a favor:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición:
Impuesto sobre los Ingresos Brutos:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el pago del impuesto por ejercer actividad en una o más jurisdicciones.
Impuesto sobre los ingresos brutos a pagar:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el monto del impuesto a los ingresos brutos a pagar.
Impuestos y Servicios:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa las obligaciones de pago con el Estado.
Inmuebles:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa los inmuebles de una empresa.
Instalaciones:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa los complementos de un inmueble.
Intereses a Cobrar:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el monto generado por intereses a cobrar.
Intereses a Pagar:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el monto generado por intereses a pagar.
Intereses Cobrados:
Rubro: Ganancia
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el cobro del monto agregado a la venta en concepto de intereses.
Intereses Cobrados a Devengar:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el cobro del monto agregado a la venta en concepto de intereses, contabilizados antes de la fecha real.
Intereses Pagados:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el pago del monto agregado a la compra en concepto de intereses.
Intereses Pagados a Devengar:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el pago del monto agregado a la compra en concepto de intereses, contabilizados antes de la fecha real.
Letra de Cambio por Exportación:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa una forma de pago para una exportación.
Letra de Cambio por Importación:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa una forma de pago por importación.
Llave de Negocio:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el sobrevalor de una propiedad por diferentes causas.
M.O.D.:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa la mano de obra directamente relacionada con la producción.
M.O.I.:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa la mano de obra indirectamente relacionada con la producción.
Maquinarias:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa las maquinarias de una empresa.
Máquinas y Herramientas:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa las maquinarias y diversas herramientas de una empresa.
Marcas y Patentes:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa la posesión de marcas y patentes registradas a nombre propio o compradas.
Materiales Directos:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa los elementos que forman parte del producto terminado. Pueden ser recuperados.
Materias Primas:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa los elementos que forman parte del producto terminado. No pueden ser recuperados.
Mercaderías:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa los bienes de cambio.
Mermas:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa productos terminados no aprobado por el control de calidad que no pueden utilizarse como sub-productos.
Moneda Extranjera:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el dinero en efectivo en una moneda extranjera.
Movilidad y Viáticos:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa gastos de movilización del personal.
Muebles y Útiles:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa los bienes muebles.
Obligaciones a pagar bancarias:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el monto a pagar cobrado por un banco.
Obras de Arte:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa objetos de valor artístico.
Papelería y Útiles:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa gastos en papelería y gastos varios de oficina.
Participación en Otras Sociedades:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa la posesión de parte del paquete accionario de otras empresas.
Patentes de Invención:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa la patente de un invento.
Plan Rombo a Pagar:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa la obligación de pago de un plan para la obtención de un rodado.
Previsión para Despidos:
Rubro: Regularizadora del activo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el fondo destinado a indemnizaciones por posibles despidos.
Previsión para Deudores Incobrables:
Rubro: Regularizadora del activo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa un monto estimativo para prevenir futuros deudores incobrables.
Primas de Emisión:
Rubro: Patrimonio neto
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el sobreprecio que se paga al comprar acciones a un valor contable.
Productos en proceso:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa los productos en proceso de elaboración.
Productos terminados:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa los productos finalizados.
Proveedores:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Deuda en cuenta corriente por la compra de mercaderías.
Proveedores del Exterior:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Deuda por mercadería importada.
Provisión impuesto a las ganancias:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa lo que se estima que se va a pagar de impuesto a las ganancias.
Publicidad:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa los gastos en concepto de publicidad.
Refrigerios:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa gastos de refrigerios.
Renta de Títulos:
Rubro: Ganancia
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el dinero obtenido de la venta de títulos.
Reserva Estatutaria:
Rubro: Patrimonio Neto
Saldo: Acreedor
Definición: Representa la reserva de dinero patrimonial de la empresa que consta en el estatuto de la misma.
Reserva Legal:
Rubro: Patrimonio Neto
Saldo: Acreedor
Definición: Representa la reserva de dinero obligatoria.
Reserva Voluntaria:
Rubro: Patrimonio Neto
Saldo: Acreedor
Definición: Representa la reserva que se hace por voluntad de los socios.
Resultado del Ejercicio:
Rubro: Ganancia / Perdida
Saldo: Acreedor / Deudor
Definición: Representa cuanto se gano o se perdió en un ejercicio.
Resultado Venta de Bienes de Uso:
Rubro: Ganancia / Perdida
Saldo: Acreedor / Deudor
Definición: Representa el monto que se perdió o se gano por la venta de un bien de uso.
Resultados No Asignados:
Rubro: Patrimonio Neto
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el dinero que aun no esta destinado a ningún fin proveniente de la ganancia del ejercicio.
Retención impuesto a las ganancias efectuadas a proveedores (Resol. 2784)
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa las retenciones hechas a los proveedores según la resolución 2784
Retención impuesto a las ganancias recibidas (Resol. 2784)
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa las retenciones recibidas según la resolución 2784.
Retención a ingresos brutos recibidas:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa las retenciones recibidas según el impuesto a los ingresos brutos.
Retenciones a Depositar:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el dinero que retuve y debo ingresar al fisco.
Rodados:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa a los vehículos de la empresa.
Seguros a Pagar:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el monto a pagar en concepto de seguros.
Seguros Pagados:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el pago en concepto de seguros.
Seguros Pagados por Adelantado:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el pago en concepto de seguros, antes del periodo
Servicios:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el gasto de dinero pagado por servicio para la empresa.
Sobrante de Caja:
Rubro: Ganancia
Saldo: Acreedor
Definición: Representa una diferencia positiva entre el saldo contable y la realidad.
Socio Gómez Cuenta Aporte:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa el dinero que ingresa un socio.
Subproductos:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa los productos terminados, no aprobados por el control de calidad que pueden ser vendidos como productos de menor categoría.
Sueldos a Pagar:
Rubro: Pasivo
Saldo: Acreedor
Definición: Representa el monto de sueldos a pagar.
Sueldos y Jornales:
Rubro: Perdida
Saldo: Deudor
Definición: Representa el costo de los empleados.
Terrenos:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa los terrenos de la empresa.
Títulos Públicos:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa la posesión de acciones en la bolsa.
Valores a Depositar:
Rubro: Activo
Saldo: Deudor
Definición: Representa los cheques de terceros a depositar.
Ventas:
Rubro: Ganancia
Saldo: Acreedor
Definición: Representa las ventas de la empresa
Este artículo o sección sobre economía necesita ser wikificado con un formato acorde a las convenciones de estilo.Por favor, edítalo para que las cumpla. Mientras tanto, no elimines este aviso puesto el 7 de diciembre de 2008.También puedes ayudar wikificando otros artículos.
La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificación de todas las transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. Se refiere al nombre debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la empresa. La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha determinada.
Instrumento de representación y medida de cada elemento patrimonial. Por lo tanto hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. Gráficamente se dibujan como una T, donde a la parte izquierda se llama "Debito" o "Debe" y a la parte derecha "crédito"o "haber", sin que estos términos tengan ningún otro significado más que el indicar una mera situación física dentro de la cuenta. Hay dos tipos de cuenta: de patrimonio y de gestión. Las cuentas de patrimonio aparecerán en el Balance y pueden
formar parte del Activo o del Pasivo (y dentro de éste, del Pasivo Exigible o de los Fondos Propios o Neto). Las cuentas de gestión son las que reflejan ingresos o gastos y aparecerán en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
Independientemente de si las cuentas son de Patrimonio o de Gestión, también se dice que por su naturaleza son deudoras o acreedoras. Las cuentas son deudoras cuando siendo de Patrimonio se refieren a un activo o siendo de Gestión se refieren a un gasto y son acreedoras cuando siendo de Patrimonio se refieren a un pasivo o a una cuenta de capital, o cuando siendo de Gestión se refieren a un ingreso. Una cuenta complementaria de activo o de pasivo puede invertir la lógica anterior, por ejemplo la Estimación para Cuentas Incobrables o de Inventarios Obsoletos o de Lento Movimiento que siendo cuentas de activo su naturaleza es acreedora. También podemos tener cuentas complementarias en las cuentas de Gestión.
Un tipo muy común de cuenta son las cuentas Corrientes, estas son cuentas que en cualquier momento pueden ser deudoras o acreedoras y su naturaleza la define solamente el hecho de si son cuentas de Patrimonio o de Gestión, y más aún dentro de las clasificaciones anteriores es su ubicación específica dentro del estado financiero lo que define su naturaleza, no olvidemos son cuentas que pueden ser deudoras o acreedoras.
Una cuenta es un concepto representativo de una serie de elementos patrimoniales de la misma clase. Las cuentas se representan: Activa, Pasiva y Patrimonio.
Contenido
[ocultar] 1 Función 2 Debito de una cuenta 3 Activo 4 Activos corrientes o circulantes
o 4.1 Activo circulante
5 Pasivo
[editar] Función
La principal función de las cuentas es registrar hechos económicos, considerando una serie de formativas...de acuerdo a su acomodo y clasificacion
[editar] Debito de una cuenta
Débito de una cuenta se refiere al dinero que tienes dentro de una cuenta.
[editar] Activo
Un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los beneficios económicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de uso o de cambio para el ente).
Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:
Canjearlo por efectivo o por otro activo Utilizarlo para cancelar una obligación Distribuirlo entre los propietarios del ente
Un bien tiene valor de uso cuando el tente puede emplearlo en alguna actividad productora de ingresos.
Las cuentas activas representan los bienes y derechos de propiedad de la empresa. Para clasificarlos se aplican los siguientes criterios:
[editar] Activos corrientes o circulantes
Son el efectivo y aquellos bienes o derechos que se espera convertir en efectivo o consumir dentro del ciclo normal de las operaciones de la empresa. Por ciclo normal de operaciones se entiende el tiempo promedio en que el efectivo invertido en materia prima se convierte de nuevo en efectivo pasando por las etapas de producción, venta y recaudo de cuentas por cobrar; esto para el caso de empresas manufactureras. En empresas comerciales, por su misma naturaleza, se omite el proceso productivo. Si el ciclo normal operativo es menor de un año, se considerarán activos corrientes aquellos bienes que se convierten en efectivo o se consumen en menos de un año; si es mayor de un año se aplicará este criterio en la clasificación. Es costumbre considerar como corto plazo el período menor de un año.
Las partidas del activo corriente más importantes son el efectivo, las inversiones temporales (fácilmente convertibles en efectivo), las cuentas por cobrar o cartera y los inventarios (materia prima, productos en proceso y productos terminados). Estas partidas usualmente reciben el nombre de capital de trabajo. De menor importancia, dentro del grupo de activos corrientes, figuran los gastos pagados por anticipado, tales como seguros e intereses.
[editar] Activo circulante
Este grupo lo integran los elementos o partidas que representan efectivo y los convertibles en efectivo, en un lapso no mayor de un año, o en el ciclo financiero a corto plazo. También se define como los elementos o partidas en efectivo disponibles y los que están en movimiento o rotación constante, que tienen como principal característica la fácil conversión o transformación en flujos de efectivo. Ciclo financiero a corto plazo. En las entidades comerciales es el periodo después del cual se repiten en el mismo orden la adquisición de mercancías, la de su venta y finalmente la de su recuperación en efectivo.
El orden de presentación de las principales cuentas del activo circulante de una entidad comercial, en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad, es el siguiente:
Caja (Dinero) Bancos Inversiones temporales Mercancías, inventarios o almacén Clientes Documentos por cobrar Deudores diversos Anticipo a proveedores
Caja. Es el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, el cual está representado por monedas y billetes de banco, así como cheques, pagares (buches) de tarjetas de crédito, giros postales, bancarios y telegráficos recibidos de otras entidades; esta cuenta aumenta cuando la empresa recibe dinero en efectivo, disminuye cuando paga con dinero en efectivo; es cuenta del activo porque representa el dinero en efectivo propiedad de la entidad.
Fondo fijo de caja chica. Representa el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, destinado para liquidar los pagos menores; en México, la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en sus artículos 31, fracción III, y 172, fracción IV, establece que su monto no debe excederse a $2000.00; esta cuenta principia con el fondo promedio estimado de los pagos menores que cubre la empresa durante un periodo determinado, por ejemplo, una semana, una quincena, un mes, etc., agregando a dicho promedio un pequeño margen; aumenta cuando el fondo por no ser suficiente se incrementa, disminuye cuando el fondo, por ser exclusivo, se reduzca; es cuenta del activo porque representa dinero en efectivo propiedad de la entidad.
Bancos. Representa el valor de los depósitos hechos en instituciones bancarias a favor de la entidad; esta cuenta aumenta cuando la empresa deposita dinero o valores al cobro, disminuye cuando expide cheques en contra del banco; es cuenta del activo porque representa el valor del dinero depositado en instituciones bancarias que es propiedad de entidad.
Inversiones temporales. Son las que están representadas por acciones y otros valores de inmediata realización, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en otros organismos del sector financiero, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto, y evitar con ello que su efectivo disponible no produzca un beneficio; esta cuenta aumenta cuando la entidad adquiere acciones, bonos, obligaciones, cédulas hipotecarias, bonos de prenda, etcétera, disminuye cuando los vende; es cuenta del activo porque representa el importe de las acciones y otros valores de inmediata realización que son propiedad de la entidad.
Mercancías. Mercancías son todos aquellos valores que se hacen objeto de compra o venta; esta cuenta aumenta cuando la empresa compra o le devuelven mercancías, disminuye cuando los vende o devuelve mercancías; es cuenta del activo porque representa el valor de las mercancías que son propiedad de la entidad, auque lo es únicamente al principar y al terminar el ejercicio; más adelante se explicará que, durante el ejercicio es cuenta mixta.
Clientes. Son las entidades que deben a la empresa por haberles vendido mercancías a crédito, sin exigirle especial garantía documental; esta cuenta aumenta cada vez que la
empresa vende mercancías a crédito, disminuye cuanto los clientes pagan total o parcialmente su cuenta, devuelven mercancías o se les concede algún descuento o rebaja; es cuenta del activo porque representa el valor de las venta efectuadas a crédito que la empresa tiene el derecho a cobrar.
Documentos por cobrar. Son los títulos de crédito a favor de entidad, tales como letras de cambio y pagarés; esta cuenta aumenta cada vez que la entidad recibe letras de cambio o pagares a su favor, disminuye cada vez que la empresa cobra, endosa o cancela uno de estos documentos; es cuenta del activo porque representa el valor nominal de las letras de cambio y pagarés que la empresa tiene el derecho de cobrar.
Deudores diversos. Son las entidades que le deben a la empresa por un concepto distinto al de venta de mercancías; esta cuenta aumenta cada vez que a la empresa le quedan a deber por un concepto distinto de la venta de mercancías, por ejemplo al prestar dinero en efectivo, al vender a crédito cualquier valor que no sea mercancía, etcétera, disminuye cuando dichas entidades pagan total o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo; es cuenta del activo porque representa el importe de los adeudos que no sean por venta de mercancías a crédito que la empresa tiene el derecho de cobrar.
Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento o rotación constante en todo negocio comercial.
Anticipo a proveedores. Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro oportuno de mercancías o servicios que requiere; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa efectúe anticipos a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios; disminuye por el importe de la amortización o cancelación del anticipo cuando la entidad liquida el saldo a favor de los proveedores y ellos entreguen facturado el pedido; también disminuye por la devolución del importe del anticipo cuando se cancela algún pedido debido al incumplimiento del proveedor; es cuenta del activo porque representa el importe de los anticipos entregados a cuenta de pedidos de mercancías o servicios que la entidad tiene el derecho de exigir le sean devueltos si los proveedores no cumplen oportunamente con la entrega de lo convenido en el contrato celebrado.
[editar] Pasivo
Las cuentas del pasivo representan las deudas y obligaciones que posea la empresa o entidad economica. Estas cuentas aumentan con un abono y disminuyen con un cargo.
Las cuentas principales del pasivo son:
Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos Acreedores hipotecarios Intereses cobrados por anticipado Rentas cobradas por anticipado
También se encuentran las siguientes cuentas:
- Pasivos Circulantes
- Pasivos a Largo Plazo
- Apartados
- Credito diferido
- Otros Pasivos