ArmonizaciónContable
52 HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011
CONAC:Nuevos Componentes de las Finanzas Públicas para la Integración de las Cuentas PúblicasEn este documento se reseña la importancia que tienen para el gobierno Federal y de las entidades fede-rativas, emitir las cuentas públicas conforme a la estructura establecida en los artículos 53 y 54 de la LGCG a partir del inicio del ejercicio correspondiente al año 2012. En tanto que los ayuntamientos de los munici-pios elaborarán sus cuentas públicas conforme a lo dispuesto en el Artículo 55 de esta Ley y en el presente acuerdo, a partir del 01 de enero de 2013. Reseña por el Mtro. Elías Alfonso Rea Azpeitia. [email protected]
HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011 53
HM
Eldía15dediciembredel2010,laUnidadde
ContabilidadGubernamentaleInformessobre
laGestiónPúblicadelaSHCP,encalidadde
Secretario Técnico del Consejo Nacional de
ArmonizaciónContable, emitió el documen-
to denominado “Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas con relación a los ob-jetivos y prioridades que, en la materia, esta-blezca la planeación del desarrollo, para su integración en la cuenta pública”
En los párrafos siguientes se presentan algunos
de los puntos del Acuerdo por el que se emite
el documento citado:
PRIMERO. Se emite el Marco Metodológi-
co Sobre la Forma y Términos en que de-
berá orientarse el desarrollo del análisis de
los componentes de las finanzas públicas
con relación a los objetivos y prioridades
que, en la materia, establezca la planea-
ción del desarrollo, para su integración en
la Cuenta Pública al que hace referencia
el artículo tercero transitorio, fracción IV
de la Ley de Contabilidad, el cual se inte-
gra con los siguientes apartados:
Preámbulo
Aspectos Generales• MarcoJurídicoyNormativo.
• CoberturaInstitucional.
• BasedeRegistro.
• PrácticasdeConsolidación.
Análisis de los Componentes de las Finanzas Públicas• PanoramaEconómicoyPosturaFis-
cal.
• IngresosPresupuestarios.
• GastosPresupuestarios.
• Aplicación de los Recursos Prove-
nientesdelGobiernoFederal.
• DeudaPública.
ArmonizaciónContable
54 HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011
TERCERO. Los gobiernos Federal y de las
entidades federativas emitirán las cuen-
tas públicas conforme a la estructura es-
tablecida en los artículos 53 y 54 a partir
del inicio del ejercicio correspondiente al
año 2012. En tanto que los ayuntamientos
de los municipios elaborarán sus cuentas
públicas conforme a lo dispuesto en el
Artículo 55 de esta Ley y en el presente
acuerdo, a partir del 01 de enero de 2013.
Objetivo del acuerdo:• Orientar bajo criterios comunes, el análisis
cuantitativo y cualitativo del ingreso, el
gasto,ladeudapúblicaylaposturafiscal
que se presentará en las cuentas públi-
cas
• Describir los apartados y criterios fun-
damentales a considerar, con el fin de
presentar un panorama general de la
gestiónfinancieradelsectorpúblico,es-
tableciendo su vínculo con los planes de
desarrollo, nacional y estatales.
• Proponeanalizarlosresultadosmásrelevan-
tes tomando como referencia los objetivos
ymetasgeneralesdelasfinanzaspúblicas
establecidasparaelcortoplazoenelPro-
grama Económico Anual, así como en el
PresupuestodeEgresosylaLeydeIngresos
FederaloEstatal,segúncorresponda.
Componentes de las finanzas públicas a analizar:Laconformacióncapitularparaelanálisisde
loscomponentesdelasfinanzaspúblicasserá
la siguiente
• PanoramaEconómicoyPosturaFiscal.
• IngresosPresupuestarios.
• GastosPresupuestarios.
• Aplicación de los recursos provenientes
delGobiernoFederal.
• DeudaPública.
Es importante reiterar que el análisis a desa-
rrollar sobre loscomponentesde las finanzas
públicassólorepresentaunapartedelainfor-
“A partir del 1 de enero del 2013 los municipios elaborarán sus cuentas públicas conforme a lo dispuesto en el artículo 55 de la LGCG y a lo establecido en el Acuerdo de Marco Metodológico emitido por la SHCP”
HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011 55
HM
maciónquedebepresentarseen laCuenta
Pública, cuyo contenido total se encuentra
definidoenlosArtículos46,52y53delaLey.
Cobertura Institucional:La cobertura institucional de la información
quesepresenteen laCuentaPúblicaestará
determinadapor losentespúblicos sujetosa
laLGCGyeluniverso institucionalconsidera-
doen laLeyde IngresosyelPresupuestode
Egresos respectivo, como se muestra a conti-
nuación:
Sector Público PresupuestarioSector Gobierno Poder Legislativo.
Poder Judicial.
Poder Ejecutivo.
ÓrganosAutónomos.
Sector Paraestatal no Financiero 1
Entidades paraestatales no empre-
sarialesynofinancieras.
Entidades paraestatales empresaria-
lesynofinancieras.
Fideicomisos públicos empresariales
ynofinancieros.
Así, para efecto del análisis de los compo-
nentesdelasfinanzaspúblicasqueseinclui-
rá en la Cuenta Pública, el sector público
presupuestario de cada orden de gobierno
se dividirá en dos grandes grupos: el Sector
Gobierno, que incluirá a los poderes y los
órganos autónomos; y el Sector Paraesta-
tal no Financiero, en el que se incorporarán
únicamentelasentidadesincluidasenlaLey
de IngresosyenelPresupuestodeEgresos,
1 Para efectos del análisis de los indicadores de la posturafiscal,se incluiránúnicamentelasentidadesparaestatales incluidas en la Ley de Ingresos y elPresupuesto de Egresos
considerando los grupos que se señalan en
el acuerdo.
Base de RegistroLa LGCG establece que los registros con-
tables de los entes públicos se llevarán con
base acumulativa o devengada, concepto
quefuedefinidoenelAcuerdoporelquese
Emiten los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental.
Asimismo, como lo establece el Artículo 52,
tercer párrafo de la Ley, para efectos del con-
tenidodelaCuentaPública“Losestadosco-
rrespondientesalosingresosygastospúblicos
presupuestarios se elaborarán sobre la base
de devengado y, adicionalmente, se presen-
taránenflujodeefectivo”.
AlrespectocabecomentarquelasNormasIn-
ternacionales de Contabilidad para el Sector
Público, el SistemadeCuentasNacionales y
elManualdeEstadísticasdeFinanzasPúblicas
delFondoMonetarioInternacionalrecomien-
dan el registro de las transacciones del gobier-
no cuando se devengan, por lo siguiente:
• Las transacciones se registran en el mo-
mentoquesecreanomodificanlosde-
rechos y las obligaciones de las unidades
institucionales relacionados a la activi-
dad económica realizada. El momento
del pago puede o no coincidir con lo an-
terior.
• Permite medir todos los flujos económi-
cos, incluidas las transacciones no mone-
tarias, lo que posibilita integrar y explicar
los cambios en los acervos entre el inicio
yelfinaldeunperíododetiempo.
• Facilita el seguimiento de los adeudos y
pagos, y de esta forma evita retrasos.
ArmonizaciónContable
56 HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011
COMPONENTES DE LAS FINANZAS PÚBLICAS A INCLUIR EN LAS CUENTAS PÚBLICAS
A. Panorama económico y Postura fiscal
Objetivo:Disponerdeunapartadoquereflejeenforma
sucintayclaralasituacióngeneraldelaeco-
nomía durante el ejercicio, tanto a nivel na-
cional como estatal.
marco de referencia de los resultados a describir:
Al efecto, se incorporará un marco de referen-
cia de los resultados a describir, para lo cual se
enlistarán los objetivos, estrategias y metas de
lapolíticaeconómicaestablecidosenelPlan
Nacional o Estatal de Desarrollo y el Programa
Económico Anual correspondiente, ejemplo:
figura1.
a) objetivos, estrategias y metas de la política económica
Figura 1POLíTICA ECONÓMICA EN 2011*
OBJETIVOS
• Alcanzaruncrecimientoeconómicoaceleradoysostenido.
• Crearunmayornúmerodeempleosformales.
• Ampliarlasoportunidadesdedesarrollodelapoblación.
ESTRATEGIAS
• Fortalecerlosdeterminantestransversalesdelaproductividadyla
competitividad de la economía.
• Eliminarlaslimitantesdelcrecimientodelossectoreseconómicos
causadas por un marco legal regulatorio o de competencia in-
adecuados,oporunadisponibilidadinsuficientederecursos.
METAS
• Incrementodelproductointernobruto1.8%
• Niveldelainflaciónanual3.8%
• Déficitencuentacorriente-2.0%delPIB.
* Ejemplos hipotéticos.
HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011 57
HM
b) Descripción de la evolución de las princi-pales variables económicas
Secontinuaráconladescripcióndelaevolu-
cióndelasprincipalesvariableseconómicas:
el producto interno bruto nacional, estatal y
porsectores,empleo,inflación,tasasdeinte-
rés, importaciones y exportaciones.
c) Resultados generales de las finanzas pú-blicas
Unavezexaminadoelcontextoeconómico,
se procederá a reportar los resultados gene-
ralesde las finanzaspúblicas federaleso lo-
cales, acotándolos a la cobertura estableci-
daenlaLeydeIngresosyelPresupuestode
Egresos, de cada orden de gobierno o bien
a lo dispuesto en la legislación respectiva,
ejemplo:figura2y3.
Figura 2POLíTICA FISCAL EN 2011*
OBJETIVOS
• Obtenerunbalancepúblicoenequilibrioquecontribuyaalaestabi-
lidadmacroeconómicayamplíeladisponibilidadderecursospara
lainversión.
• Ampliar el impacto del gasto social y de fomento a la productividad
y el empleo.
ESTRATEGIAS
• Elevarlaeficienciadelaadministracióntributariainstrumentandomedi-
dasparasimplificarelcumplimientode lasobligacionesfiscales, incre-
mentarelnúmerodecontribuyentesymejorarlosprocesosdevigilancia.
• Fomentar un uso racional de los bienes y servicios que ofrece el sec-
torpúblico, reduciendodistorsionesqueafecten lasdecisionesde
producciónyconsumodelosagenteseconómicos.
METAS• Balancedelsectorpúblicopresupuestario0.0
• Incrementorealdelgastoprogramable8.0%
• Crecimientodelainversiónpública10.5%
* Ejemplos hipotéticos.
ArmonizaciónContable
58 HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011
Figura 3LíNEAS DE ACCIÓN*
INGRESOS• Mejorarlaeficienciadelaadministracióntributaria.
• Instrumentarmedidasparamejorarlosprocesosdevigilanciadel
cumplimientodelasobligacionesfiscales.
GASTO
• Fomentar los programas de gasto dirigidos a elevar la producti-
vidad y competitividad de los sectores prioritarios, mediante in-
versiónenobrasde infraestructuraqueelevendirectamente los
niveles de empleo y la calidad de vida en las regiones, al tiempo
quefavorezcanlainserciónypermanenciadelapoblaciónenel
mercado laboral.
• Garantizarelaccesoa laalimentaciónyampliar lacoberturay
calidaden los serviciosdeeducación, salud,viviendae infraes-
tructura social.* Ejemplos hipotéticos.
d) Resultados obtenidos en los principales indicadores de la postura fiscal
A continuación se destacarán los resultados
obtenidos con base en los principales indica-
doresdelaposturafiscal,asaber:
• BalancedelSectorPúblicoPresupuestarioy
• BalancePrimariodel Sector PúblicoPre-
supuestario,
Estos se confrontarán con la meta prevista en
elprogramaeconómicoycon loobservado
en el período anterior.
Una vez identificados los principales resulta-
dos, se explicará la forma en que los ingresos
y el gasto presupuestario impactaron en su
desempeño. Al efecto, se comentará la evo-
lucióndelosagregadosmásrepresentativos,
los cuales se contrastarán con su meta original
HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011 59
HM
Tabla 1BALANCE DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO
(Millones de Pesos)
CONCEPTO
PRESUPUESTO Variaciones Respecto a:
2010 2011 Presupuesto Aprobado 2010
Registrado Aprobado Registrado Importe % % Real *
SECTOR PÚBLICO PRESU-PUESTARIO
Ingreso
Gasto
SECTOR GOBIERNO
Ingreso
Gasto
SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO
Ingreso
Gasto
ENTIDADES NO EMPRESA-RIALES NO FINANCIERAS
Ingreso
Gasto
ENTIDADES EMPRESARIA-LES NO FINANCIERAS
Ingreso
Gasto
FIDEICOMISOS PUBLICOS EMPRESARIALES y NO FI-NANCIEROS
Ingreso
Gasto
NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52delaLey.*Deflactadoconelíndicedepreciosimplícitodelproductointernobruto(NivelFederal).*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.FUENTE:Fuente:CuadroselaboradosporlaCONAC,“Marcometodológicosobrelaformaytérminosenquedeberáorientarseeldesarrollodelanálisisdeloscomponentesdelasfinanzaspúblicasconrelaciónalosobjetivosypriorida-desque,enlamateria,establezcalaplaneacióndeldesarrollo,parasuintegraciónenlacuentapública”,disponibleen línea en: http://www.conac.gob.mx/documentos/consejo/mmfp.pdf
ycon lo registradounañoantes, tantoentérminos reales,comoenproporcióndelproducto
internobrutonacionaloestatal,segúncorresponda.
ArmonizaciónContable
60 HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011
Tabla 2BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO
(Millones de Pesos)
CONCEPTO
PRESUPUESTO Variaciones Respecto a:
2010 2011 Presupuesto Aprobado 2010
Registrado Aprobado Registrado Importe % % Real *
SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO Ingreso Gasto Primario 1/ SECTOR GOBIERNO Ingreso Gasto Primario 1/ SECTOR PARAESTATAL NO FI-NANCIERO
Ingreso Gasto Primario 1/
ENTIDADES NO EMPRESARIA-LES NO FINANCIERAS
Ingreso Gasto Primario 1/
ENTIDADES EMPRESARIALES NO FINANCIERAS
Ingreso Gasto Primario 1/
FIDEICOMISOS PUBLICOS EMPRESARIALES y NO FINAN-CIEROS
Ingreso Gasto Primario 1/ NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52delaLey.*Deflactadoconelíndicedepreciosimplícitodelproductointernobruto(NivelFederal).*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.1/Gastomenoscostofinancierodeladeuda.FUENTE:CuadroselaboradosporlaCONAC,“Marcometodológicosobrelaformaytérminosenquedeberáorientar-seeldesarrollodelanálisisdeloscomponentesdelasfinanzaspúblicasconrelaciónalosobjetivosyprioridadesque,enlamateria,establezcalaplaneacióndeldesarrollo,parasuintegraciónenlacuentapública”,disponibleenlíneaen: http://www.conac.gob.mx/documentos/consejo/mmfp.pdf
B. Ingresos Prespuestarios
Para analizar los Ingresos Presupuestarios, se
iniciaráconladescripcióndelosobjetivos,es-
trategias,metasymedidasespecíficasadop-
tadas por el Gobierno Federal o Estatal en
materia tributaria, y de precios y tarifas para
el ejercicio correspondiente, estableciendo su
vínculoconlasdefinidasenelPlanNacionalo
EstataldeDesarrolloyelProgramaEconómico
Anual.Ejemplo:figura4.
HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011 61
HM
Figura 4POLíTICA DE INGRESOS EN 2011*
OBJETIVOS
• Coadyuvaralimpulsodeunmayorcrecimientoeconómico,alforta-
lecimientodelasfinanzaspúblicasyalapreservacióndelaestabili-
dadmacroeconómica.
• Hacer frente a un entorno externo de creciente competencia y me-
nor crecimiento de la economía global.
ESTRATEGIAS
Política Tributaria
• Mejorarlaeficienciadelaadministracióntributaria.
• Instrumentarmedidas paramejorar los procesos de vigilancia del
cumplimientodelasobligacionesfiscales.
Política de Precios y Tarifas
• Fortalecerfinancieramentealsectorparaestatal.
• Fomentar un uso racional de los bienes y servicios que ofrece el sec-
torpúblico.
METAS
• Incrementarlarecaudacióntributariaen1.0porcientoreal.
• Captaringresosequivalentesa22.0porcientodelPIB(FederaloEs-
tatal).
• Aumentar la base de contribuyentes en un 2.0 por ciento.
* Ejemplos hipotéticos.
Los resultados cuantitativos se examinarán a
partir de las cifras del ingreso por fuente de los
recursosyatendiendoelClasificadorporRubros
deIngresos.ParaelordenEstatal,tratándosede
los ingresos provenientes de fuentes locales se
diferenciarán en tributarios y no tributarios.
El análisis se orientará de acuerdo con la des-
agregaciónquesepresentaendichoclasifi-
cador y por origen de los ingresos, al tiempo
que en su desarrollo se distinguirán los corres-
pondientes al Sector Gobierno y Sector Pa-
raestatal no Financiero.
Los ingresos obtenidos se compararán con
los estimados en la Ley de Ingresos del
ejercicio respectivo y con los registrados el
año anterior. Las diferencias que se gene-
ren se presentarán tanto en términos abso-
lutosyrelativoscomoenreales,segúnsea
el caso.
Para explicar las variaciones anuales se con-
siderarán, al menos, el efecto de las reformas
fiscalesefectuadasenelañoyeldesempe-
ño de las variables económicas y sociales
relacionadas con las fuentes de ingreso que
ArmonizaciónContable
62 HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011
Tabla 3NIVEL ESTATAL
INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO(Millones de Pesos)
CONCEPTO2010 2011
Variaciones Respecto a:Ingreso Estimado 2010
Registrado Estimado Registrado Importe % % Real *T O T A L SectorGobierno De Fuentes Locales Tributarios NoTributarios De Origen Federal Participaciones
Fondos de Aporta-ciones
Otros Sector Paraestatal no Fi-nanciero
NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52dela Ley.*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.FUENTE:CuadroselaboradosporlaCONAC,“Marcometodológicosobrelaformaytérminosenquedeberáorien-tarseeldesarrollodelanálisisdeloscomponentesdelasfinanzaspúblicasconrelaciónalosobjetivosyprioridadesque,enlamateria,establezcalaplaneacióndeldesarrollo,parasuintegraciónenlacuentapública”,disponibleenlínea en: http://www.conac.gob.mx/documentos/consejo/mmfp.pdf
HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011 63
HM
Tabla 4NIVEL ESTATAL
INGRESOS DEL SECTOR GOBIERNO(Millones de Pesos)
CONCEPTO2010 2011
Variaciones Respecto a:
Ingreso Estimado 2010
Registrado Estimado Registrado Importe % % Real *
T O T A L
De Fuentes Locales
Tributarios
Impuestos
NoTributarios
Derechos
Productos
Aprovechamientos
ContribucióndeMejoras
De origen Federal
Participaciones a Estados y Municipios
Aportaciones Federales para Entidades Federati-vas y Municipios
Convenios o Programas entreelGobiernoFede-ral y el Estado Federal y el Estado
OtrasTransferenciasFe-derales
NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52delaLey.*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.FUENTE:GobiernodelEstado
se analicen, a saber: el empleo, las tasas de
interés, el tipo de cambio, el crecimiento de
lapoblaciónyeldinamismode laactividad
productiva a nivel nacional o estatal, según
corresponda.
Las diferencias con respecto a lo estimado
en la Leyde Ingresos, seacompañaráncon
comentarios sobre los supuestoseconómicos
que sustentaron laelaboracióndelproyecto
original.
LosingresosobtenidosporelGobiernoEstatal,
además de desagregarse en tributarios y no tri-
butarios, comprenderán los recursos de origen
Federal, mismos que se agruparán en cuatro
grandes grupos: participaciones, aportaciones, convenios y otras transferencias federales.
ArmonizaciónContable
64 HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011
Tabla 5NIVEL FEDERAL O ESTATAL
INGRESOS DEL SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO EN CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA(Millones de Pesos)
CONCEPTO2010 2011
Variaciones Respecto a:
Ingreso Estimado 2010
Registrado Estimado Registrado Importe % % Real *
T O T A L
* Entidades Paraestata-les no empresariales y nofinancieras
* Entidades Paraestata-les empresariales y no financieras
*Fideicomisospúblicosempresarialesynofi-nancieros
NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52delaLey.*Deflactadoconelíndicedepreciosimplícitodelproductointernobruto(NivelFederal).*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.FUENTE:EntidadesdeControlPresupuestarioDirecto(NivelFederal)yOrganismosyEmpresasdelSectorParaestatalno Financiero (Nivel Estatal).
Tabla 6NIVEL FEDERAL O ESTATAL
INGRESOS DEL SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO EN CLASIFICACIÓN ECONÓMICA(Millones de Pesos)
CONCEPTO2010 2011
Variaciones Respecto a:Ingreso Estimado 2010
Registrado Estimado Registrado Importe % % Real *T O T A L
VentadeBienesyServi-cios
Contribuciones a la Se-guridad Social
IngresosDiversos
VentadeInversiones
OtrosIngresos NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52delaLey.*Deflactadoconelíndicedepreciosimplícitodelproductointernobruto(NivelFederal).*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.FUENTE:EntidadesdeControlPresupuestarioDirecto(NivelFederal)yOrganismosyEmpresasdelSectorParaestatalno Financiero (Nivel Estatal).
Por su parte, los ingresos captados por el Sector
Paraestatal no Financiero de orden Federal o
Estatal seanalizaránenclasificaciónadminis-
trativa y por rubros de ingresos, comparándolos
con lo estimado originalmente y lo registrado el
ejercicio previo, como se muestra en las tablas.
HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011 65
HM
C. Gastos Presupuestarios
Para contar con un marco de referencia que
permita evaluar los alcances de la política de
gasto,seiniciaráconunaexposicióngeneral
de los objetivos, estrategias y metas anuales,
vinculándolos con los establecidos en el Plan
Nacional o Estatal de Desarrollo y el programa
económicodecortoplazo respectivo. Ejem-
plo:figura5
Figura 5POLíTICA DE GASTO EN 2011*
OBJETIVOS
• Promoverlaactividadeconómicaylageneracióndeempleosfor-
males mejor remunerados.
• Fortaleceryhacermáseficienteslossistemasdeseguridadpúblicay
procuracióndejusticia.
• Impulsareldesarrollodelascapacidadesbásicasdelosmexicanos.
ESTRATEGIAS
• Fomentar los programas de gasto dirigidos a elevar la productividad
ycompetitividadde los sectoresprioritarios,mediante inversiónen
obras de infraestructura que eleven directamente los niveles de em-
pleoylacalidaddevidaenlasregiones,altiempoquefavorezcan
lainserciónypermanenciadelapoblaciónenelmercadolaboral.
• Avanzarenlaluchafrontalcontraelcrimenorganizado,particular-
menteelnarcotráficoyelsecuestro.
• Garantizarelaccesoalaalimentaciónyampliarlacoberturayca-
lidadenlosserviciosdeeducación,salud,viviendaeinfraestructura
social.
METAS
• Incrementorealdelgastoprogramable8.0%
• Crecimientodelainversiónpública10.5%
• ReduccióndelGastoAdministrativo-5.2%
• AumentodelGastodestinadoalDesarrolloSocial15.0%
* Ejemplos hipotéticos.
“Los resultados cuantitativos se examinarán a partir de las cifras del ingreso por fuente de los recursos y atendiendo el Clasificador por Rubros de Ingresos. Para el orden Estatal, tratándose de los ingresos provenientes de fuentes locales se diferenciarán en tributarios y no tributarios”
ArmonizaciónContable
66 HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011
Paraanalizar la información cuantitativadel
gasto, es indispensable compararla con el
presupuesto aprobado por el Congreso Fede-
ral o Estatal y con lo erogado el año anterior.
Las diferencias con el presupuesto aprobado
se presentarán en términos absolutos y relati-
vos, y las variaciones con respecto al ejerci-
cio previo se expresarán en términos reales. En
esteúltimocaso,lasentidadesfederativasuti-
lizaráncomoreferenciaelíndicedepreciosal
consumidor de la capital del estado. Las varia-
ciones observadas se explicarán destacando
entre otros factores, los cambios en los pará-
metrosdeestimacióndelpresupuesto,lasne-
cesidades no previstas, las contingencias y los
ajustes efectuados por cambios de política. Al
efecto,esnecesarioutilizarlasdiferentesclasi-
ficacionesdegasto,asaber:económica,ad-
ministrativa y funcional.
ElanálisisdelosresultadosiniciaráconelGas-
to del Sector Público Presupuestario, clasifi-
cadoenGastoProgramableyNoPrograma-
ble, junto con las explicaciones generales del
comportamiento de cada uno de estos agre-
gados.
Tabla 7GASTO DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO
(Millones de Pesos)
CONCEPTO2010 2011
Variaciones Respecto a:
Presupuesto Aprobado 2010
Registrado Aprobado Registrado Importe % % Real
T O T A L
GASTO PROGRAMABLE
GASTO NO PROGRAMABLE
Participaciones
Interesesyotrosgastosde la deuda
Otros NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52delaLey.*Deflactadoconelíndicedepreciosimplícitodelproductointernobruto(NivelFederal).*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.Fuente:CuadroselaboradosporlaCONAC,“Marcometodológicosobrelaformaytérminosenquedeberáorientar-seeldesarrollodelanálisisdeloscomponentesdelasfinanzaspúblicasconrelaciónalosobjetivosyprioridadesque,enlamateria,establezcalaplaneacióndeldesarrollo,parasuintegraciónenlacuentapública”,disponibleenlíneaen: http://www.conac.gob.mx/documentos/consejo/mmfp.pdf
HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011 67
HM
Adicionalmente,seanalizaráelgastoprogramableenclasificaciónadministrativa,distinguiendo
alSectorGobiernoyalSectorParaestatalnoFinanciero.
Tabla 8GASTO PROGRAMABLE DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO EN CLASIFICACIÓN ECONÓMICA
(Millones de Pesos)
CONCEPTO2010 2011
Variaciones Respecto a:
Presupuesto Aprobado 2010
Registrado Aprobado Registrado Importe % % Real
T O T A L
GASTOS CORRIENTES
GastosdeConsumo/Operación
Prestaciones de Seguri-dad Social
GastosdelaPropiedad
TransferenciasyAsigna-ciones Corrientes Otor-gadas
OtrosGastosCorrientes
GASTOS DE CAPITAL
FormacióndeCapital
TransferenciasyAsigna-ciones de Capital Otor-gadas
InversiónFinanciera
NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52delaLey.*Deflactadoconelíndicedepreciosimplícitodelproductointernobruto(NivelFederal).*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.Fuente:CuadroselaboradosporlaCONAC,“Marcometodológicosobrelaformaytérminosenquedeberáorientar-seeldesarrollodelanálisisdeloscomponentesdelasfinanzaspúblicasconrelaciónalosobjetivosyprioridadesque,enlamateria,establezcalaplaneacióndeldesarrollo,parasuintegraciónenlacuentapública”,disponibleenlíneaen: http://www.conac.gob.mx/documentos/consejo/mmfp.pdf
ArmonizaciónContable
68 HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011
Conelpropósitodemostrarladistribucióndel
gasto de acuerdo a las actividades sustantivas
querealizanlasdependenciasyentidadesde
laAdministraciónPúblicaFederaloEstatal,a
continuación se analizarán las erogaciones
programables en clasificación funcional. Al
efecto, se considerará la siguiente estructura:
• FuncionesdeGobierno.
• Funciones de Desarrollo Social.
• FuncionesdeDesarrolloEconómico.
Tabla 9GASTO PROGRAMABLE DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO
EN CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA(Millones de Pesos)
CONCEPTO2010 2011
Variaciones Respecto a:Presupuesto Aprobado 2010
Registrado Aprobado Registrado Importe % % Real
T O T A L
SECTOR GOBIERNO
Poder Legislativo
Poder Judicial
Poder Ejecutivo
ÓrganosAutónomos SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO
Entidades Paraestatales no empresariales y no financieras
Entidades Paraestata-les empresariales y no financieras
Fideicomisospúblicosempresarialesynofi-nancieros
NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52delaLey.*Deflactadoconelíndicedepreciosimplícitodelproductointernobruto(NivelFederal).*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.Fuente:CuadroselaboradosporlaCONAC,“Marcometodológicosobrelaformaytérminosenquedeberáorientar-seeldesarrollodelanálisisdeloscomponentesdelasfinanzaspúblicasconrelaciónalosobjetivosyprioridadesque,enlamateria,establezcalaplaneacióndeldesarrollo,parasuintegraciónenlacuentapública”,disponibleenlíneaen: http://www.conac.gob.mx/documentos/consejo/mmfp.pdf
Se precisarán las prioridades establecidas en
la asignación de los recursos, vinculándolas
con las líneas estratégicas del Programa Eco-
nómicoAnualylasdefinidasenelPlanNacio-
nalo EstataldeDesarrollo, segúncorrespon-
da.Asimismo, secomentará laevoluciónde
los egresos en cada uno de los grupos funcio-
nales, comparando el monto del gasto del
ejercicio que se reporta con el aprobado y lo
registrado el año anterior, y se explicarán las
causas de las variaciones observadas resal-
tando las funciones con mayor impacto en las
mismas.
HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011 69
HM
Tabla 10GASTO PROGRAMABLE DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO EN CLASIFICACIÓN FUNCIONAL
(Millones de Pesos)
CONCEPTO2010 2011
Variaciones Respecto a:
Presupuesto Aprobado 2010
Registrado Aprobado Registrado Importe % % Real *
T O T A L
Funciones de Gobierno
Legislación
Justicia
CoordinacióndelaPolíticadeGobierno
Relaciones Exteriores
Asuntos Financieros y Ha-cendarios
Seguridad Nacional
AsuntosdeOrdenPúblicoydeSeguridadInterior
OrsoServiciosGenerales
Funciones de Desarrollo So-cial
ProtecciónAmbiental
ViviendayServiciosalaCo-munidad
Posteriormente, se procederá a describir los
principales logros obtenidos en el desempeño
decadafunción,vinculándolosconloprevis-
to inicialmente, mediante el empleo de indi-cadores estratégicos o de gestión.
Es necesario presentar los resultados de cada
una de las funciones con la apertura conve-
niente para su análisis, por ejemplo:
Función: EducaciónSubfunción: EducaciónBásica
EducaciónMediaSuperiorEducaciónSuperiorPosgradoEducaciónparaAdultosOtros Servicios Educativos y ActividadesInherentes
Asuvez,laEducaciónBásicaen:
PreescolarPrimariaSecundaria
Y la Secundaria en:
GeneralTécnica
continúa...
ArmonizaciónContable
70 HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011
Tabla 10GASTO PROGRAMABLE DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO EN CLASIFICACIÓN FUNCIONAL
(Millones de Pesos)
CONCEPTO2010 2011
Variaciones Respecto a:
Presupuesto Aprobado 2010
Registrado Aprobado Registrado Importe % % Real *
Salud
Recreación,CulturayOtrasManifestaciones Sociales
Educación
ProtecciónSocial
Otros Asuntos Sociales
Funciones de Desarrollo Eco-nómico
AsuntosEconómicos,Co-merciales y Laborales en General
Agropecuaria, Silvicultura, PescayCaza
Combustibles y Energía
Minería Manufacturas y Construcción
Transporte
Comunicaciones
Turismo
Ciencia,TecnologíaeInno-vación
OtrasIndustriasyOtrosAsuntosEconómicos
Otras no clasificadas en fun-ciones anteriores 1/
NOTA:Estapendientepordefinirelniveldesubfunción.Asimismo,seeleaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52delaLey.*Deflactadoconelíndicedepreciosimplícitodelproductointernobruto(NivelFederal).*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.1/Incluyeúnicamentelaserogacionesquecorrespondanalgastoprogramable,comoson:lastransferenciasylasaportaciones que no son susceptibles de etiquetar en las funciones existentes.Fuente:CuadroselaboradosporlaCONAC,“Marcometodológicosobrelaformaytérminosenquedeberáorientar-seeldesarrollodelanálisisdeloscomponentesdelasfinanzaspúblicasconrelaciónalosobjetivosyprioridadesque,enlamateria,establezcalaplaneacióndeldesarrollo,parasuintegraciónenlacuentapública”,disponibleenlíneaen: http://www.conac.gob.mx/documentos/consejo/mmfp.pdf
...continuación
HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011 71
HM
Tambiénesnecesarioincorporarcuadroscon
información sobre los recursos ejercidos y el
presupuesto autorizado por el Congreso co-
rrespondiente, así como de las actividades
y metas realizadas. Además, se presentarán
gráficascon indicadoresodatosestadísticos
sobreeldesempeñodecadafunción.
D. Aplicación De Los Recursos Provenientes Del Gobierno Federal
Conelpropósitodedaraconoceraloscon-
gresos locales y a la sociedad en general los
resultados del ejercicio de los recursos reci-
bidosdelGobiernoFederal,se incluiráen las
cuentaspúblicasdelasentidadesfederativas
uncapítuloespecíficoquemuestrelaaplica-
cióndeestosrecursosylasmetasalcanzadas
con los mismos en los diferentes sectores en los
que tienen impacto.
El análisis iniciará consignando el gasto rea-
lizado con recursos provenientes de cada
uno de los instrumentos a través de los cuales
recibenapoyosdelGobiernoFederal.Dicho
monto se comparará con el gasto aprobado
originalmente, explicando el origen de la va-
riación.
Tabla 11APLICACIÓN DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DEL GOBIERNO FEDERAL
(Millones de Pesos)
CONCEPTO2010 2011
Variaciones Respecto a:
Presupuesto Aprobado 2010
Registrado Aprobado Registrado Importe % % Real *
T O T A L Aportaciones Federales Ramo 33 Ramo 25 Convenios DeDescentralización SEP SAGARPA SEMARNAT DeReasignación SCT SECTUR Otros Recursos FIES FEIEF PROFIS Fondo Regional Otros NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52delaLey.*Deflactadoconelíndicedepreciosimplícitodelproductointernobruto(NivelFederal).*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.Fuente:CuadroselaboradosporlaCONAC,“Marcometodológicosobrelaformaytérminosenquedeberáorientar-seeldesarrollodelanálisisdeloscomponentesdelasfinanzaspúblicasconrelaciónalosobjetivosyprioridadesque,enlamateria,establezcalaplaneacióndeldesarrollo,parasuintegraciónenlacuentapública”,disponibleenlíneaen: http://www.conac.gob.mx/documentos/consejo/mmfp.pdf
ArmonizaciónContable
72 HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011
Asimismo, en caso de que no se hubiera ejer-
cido la totalidad de las aportaciones recibi-
das, es indispensable exponer las causas y el
destino que se les dio a dichos recursos.
En complemento, se destacará la participa-
ciónrelativadecadaunodelosinstrumentos
eneltotaldelosgastosrealizadosconlosre-
cursos federales. Para este apartado se incor-
porará el cuadro siguiente:
Posteriormente,seanalizarálaaplicaciónde
los recursos por cada uno de los instrumentos
considerados, así como las metas programa-
das y alcanzadas y, en su caso, la explica-
ciónde la variación. Ello se apoyará en los
indicadores diseñados para medir los avan-
cesfísicosyfinancierosrelacionadoscon los
recursos federales conforme a los lineamien-
tos emitidos por el CONAC el 9 de diciembre
de 2009.
E. Deuda Pública
Esimportantedaraconocerlaevolucióndela
DeudaPúblicaFederaloEstatal,paralocualse
efectuaráunabrevedescripcióndelosalcan-
cesmás significativosde lapolíticadecrédito
público durante el año de estudio, al tiempo
que se desarrollarán tres apartados: saldo de la
deuda,endeudamientonetoycostofinanciero.
Alinicioseharáunaexposiciónesquemáticay
sucinta de los objetivos y estrategias de la Políti-
cadeDeudaPública,estableciendosuvínculo
conlostrazadosenelPlanNacionaloEstatalde
DesarrolloyelProgramaEconómicoAnualco-
rrespondiente, ejemplo: figura 6. Enseguida se
detallarán los límites de endeudamiento autori-
zadosporelPoderLegislativoFederaloEstatal,
ensucaso,yladescripcióndelasprincipaleslí-
neasdeacciónadoptadasenlamateriapara
elejercicioquesereporta.Ejemplo:figura7.
Figura 6POLíTICA DE DEUDA EN 2011*
OBJETIVOS
• Satisfacerlasnecesidadesdefinanciamiento,manteniendoentodo
momento un nivel de riesgo compatible con la estabilidad de las
finanzaspúblicasyeldesarrollodelosmercadoslocales.
• Mantenerunaestructuradeladeudapúblicadebajocostoycon
un nivel de riesgo prudente.
ESTRATEGIAS
• Captar recursosparasatisfacer lasnecesidadesdefinanciamiento
delGobiernoFederalatravésdefuentesinternasyexternas.
• Seguirmejorandolamicroestructuradelosmercadoslocales,laeficien-
cia del mercado secundario y adoptar las medidas necesarias para
continuarimpulsandoeldesarrollodenuevosinstrumentosfinancieros.
LíMITES DE ENDEUDAMIENTO
AUTORIZADOS POR EL H. CONGRESO DE LA UNIÓN O
ESTATAL
• Ejercer un endeudamiento neto interno hasta por 380 mil millones de
pesos.
• Emitir valores en moneda nacional y contratar empréstitos para can-
jeorefinanciamientodeobligacionesdelErarioFederal.
• Contratarendeudamiento internoadicionalalautorizado, siempre
que…* Ejemplos hipotéticos.
HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011 73
HM
Figura 7
LíNEAS DE ACCIÓN*
• Obtenerelfinanciamientorequeridoenunmarcodeeficienciaybuenfuncionamientode
losmercadosfinancieroslocales.
• Seguir instrumentando una política de reapertura de emisiones encaminada a mantener
unnúmeroreducidodereferenciasalolargodelacurva,conunsaldoencirculaciónim-
portante para cada una de ellas.
* Ejemplos hipotéticos.
Saldo de la Deuda
Al inicio del apartado se presentará la infor-
macióndelsaldodeladeudapública(bruta
onetaparaelordenFederaloEstatal,según
corresponda) al 31 de diciembre del ejercicio
que se informa, mismo que se comparará con
lo registrado el año previo. En este orden, se
procederá a explicar las principales causas o
factoresquedencuentadelavariaciónanual
observada. Lo anterior se apoyará con el aná-
lisisdesuevoluciónentérminosdelproducto
interno bruto nacional o, en su caso, estatal.
Las entidades federativas presentarán sus sal-
dosdeacuerdoconelArtículo47delaLGCG,
queconsideralasiguienteagrupación:
• Cortoylargoplazo;y
• Porfuentesdefinanciamiento
Tabla 12NIVEL FEDERAL O ESTATAL
SALDO DE LA DEUDA BRUTA O NETA DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO
(Millones de Pesos)
CONCEPTO
Saldo al 31 de
Diciembre 2010
Endeuda-miento Neto
Revaluación y Otros
Saldo al 31 de
Diciembre 2011
Variación Respecto al Saldo de 2010
Proporción Respecto al PIB
Importe % Real * 2010 2011
TOTAL SectorGobierno *
Sector Paraesta-talnofinanciero
* NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52delaLey.ParaelnivelFederalademásdeberáclasificarseeninternayexterna*Deflactadoconelíndicedepreciosimplícitodelproductointernobruto(NivelFederal).*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.Fuente:CuadroselaboradosporlaCONAC,“Marcometodológicosobrelaformaytérminosenquedeberáorientar-seeldesarrollodelanálisisdeloscomponentesdelasfinanzaspúblicasconrelaciónalosobjetivosyprioridadesque,enlamateria,establezcalaplaneacióndeldesarrollo,parasuintegraciónenlacuentapública”,disponibleenlíneaen: http://www.conac.gob.mx/documentos/consejo/mmfp.pdf
ArmonizaciónContable
74 HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011
Endeudamiento Neto
Aquísemostrarálainformacióncuantitativa
del endeudamiento neto, es decir, la dife-
rencia entre el monto de los ingresos capta-
dosporfinanciamientoylaamortizaciónde
Tabla 13NIVEL FEDERAL O ESTATAL
SALDO DE LA DEUDA BRUTA O NETA DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO POR VENCIMIENTO(Millones de Pesos)
CONCEPTO
Saldo al 31 de
Diciembre 2010
Saldo al 31 de
Diciembre 2011
Variación Respecto al Saldo de 2010
Proporción Respecto al PIB
Importe % Real * 2010 2011
TOTAL
SectorGobierno
CortoPlazo
LargoPlazo
Sector Paraestatal no Financiero
CortoPlazo
LargoPlazo NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52delaLey.*Deflactadoconelíndicedepreciosimplícitodelproductointernobruto(NivelFederal).*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.Fuente:CuadroselaboradosporlaCONAC,“Marcometodológicosobrelaformaytérminosenquedeberáorientar-seeldesarrollodelanálisisdeloscomponentesdelasfinanzaspúblicasconrelaciónalosobjetivosyprioridadesque,enlamateria,establezcalaplaneacióndeldesarrollo,parasuintegraciónenlacuentapública”,disponibleenlíneaen: http://www.conac.gob.mx/documentos/consejo/mmfp.pdf
la deuda. Para el orden Federal se agrupará
además conforme a sus componentes inter-
no y externo. Lo anterior se complementará
mostrandosucomparacióncon loaproba-
do originalmente y lo registrado el ejercicio
previo.
HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011 75
HM
Tabla 14ENDEUDAMIENTO NETO DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO
(Millones de Pesos)
CONCEPTO2010 2011
Variaciones Respecto a:
2010 Aprobado
Registrado Aprobado Registrado Importe % Importe %
T O T A L
SectorGobierno
Financiamiento
Interno
Externa
Amortización
Interno
Externa
Sector Paraestatal no Financiero
Financiamiento
Interno
Externa
Amortización
Interno
Externa
NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52dela Ley.Fuente:CuadroselaboradosporlaCONAC,“Marcometodológicosobrelaformaytérminosenquedeberáorientar-seeldesarrollodelanálisisdeloscomponentesdelasfinanzaspúblicasconrelaciónalosobjetivosyprioridadesque,enlamateria,establezcalaplaneacióndeldesarrollo,parasuintegraciónenlacuentapública”,disponibleenlíneaen: http://www.conac.gob.mx/documentos/consejo/mmfp.pdf
Costo Financiero de la Deuda
Sepresentarálainformacióncorrespondiente
al pago de intereses, comisiones y gastos de
la deuda pública del orden Federal o Esta-
tal, derivados de títulos, créditos colocados o
contratos desembolsados. Las diferencias con
la meta se explicarán con base en sus compo-
nentesinternosy/oexterno,segúncorrespon-
da. Para ello se comentarán las causas que
dencuentadesudesviación,talescomo:los
movimientos en las tasas de interés y tipo de
cambio.Tambiénsedeterminarásuvariación
anualentérminosrealesysuproporcióncon
respecto al producto interno bruto nacional o
estatal.
ArmonizaciónContable
76 HACIENDAMUNICIPALABRIL-JUNIO 2011
Tabla 15COSTO FINANCIERO DE LA DEUDA DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO
(Millones de Pesos)
CONCEPTO
2010 2011 Variaciones Respecto a:
PRESUPUESTO Estimado 2010
Registrado Aprobado Registrado Importe % Importe % Real *
T O T A L
SectorGobierno
*
*
Sector Paraestatal no Financiero
*
*
NOTA:seelaboraráyanalizaráconbaseendevengadoyenflujodeefectivo,deconfirmidadconelArtículo52delaLey.*Deflactadoconelíndicedepreciosimplícitodelproductointernobruto(NivelFederal).*DeflactadoconelíndicedepreciospromediodelconsumidordelaCapitaldelEstado.Fuente:CuadroselaboradosporlaCONAC,“Marcometodológicosobrelaformaytérminosenquedeberáorientar-seeldesarrollodelanálisisdeloscomponentesdelasfinanzaspúblicasconrelaciónalosobjetivosyprioridadesque,enlamateria,establezcalaplaneacióndeldesarrollo,parasuintegraciónenlacuentapública”,disponibleenlíneaen: http://www.conac.gob.mx/documentos/consejo/mmfp.pdf
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