Declaración anual de impuestos para personas físicas EY México
Abril 5, 2017
► Óscar Ortiz
► Socio de Impuestos
para el Sector
Financiero
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Agenda
Aspectos relevantes en materia de:
► Salarios
► Deducciones permitidas
► Régimen tributario mexicano – Individuos
► Ingresos por intereses
► Ingresos por ganancias de capital
► Inversiones en el extranjero
► Herencias y donaciones
Declaración anual de impuestos para personas físicas
► Germán Vega
► Socio de People
Advisory Services –
Global Mobility
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Salarios - Supuestos para omitir la presentación de la declaración anual
► Haber obtenido ingresos exclusivamente por salarios de un solo empleador
► Haber obtenido ingresos por intereses nominales que no hayan excedido de
$20,000 pesos en el año, y que provengan de instituciones que componen el
sistema financiero
► El empleador haya emitido el o los CFDIs por concepto de nómina respecto
de la totalidad de los ingresos por salarios recibidos por el contribuyente
Declaración anual de impuestos para personas físicas
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Casos en los que no se podrá omitir la presentación de la declaración anual
► Haber percibido ingresos por concepto de jubilación, pensión, liquidación o
algún tipo de indemnización laboral
► Estar obligado a informar en la declaración del ejercicio sobre préstamos,
donativos y premios, cuando en lo individual o en conjunto excedan $600,000
pesos
► Estar obligado a informar la obtención de ingresos exentos por viáticos, venta
de casa habitación o herencias y legados, cuando excedan $500,000 pesos
Declaración anual de impuestos para personas físicas
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Otros supuestos en los que el contribuyente tendrá que presentar declaración anual
► Trabajó para dos o más patrones en México durante 2016
► Recibió el pago de su salario por un patrón en el extranjero y presentó pagos provisionales
► Realizó actividades empresariales o cobró honorarios por servicios profesionales
independientes
► Tuvo arrendado un inmueble en México o el extranjero
► Tuvo ingresos por venta de alguna propiedad, terreno, acciones de empresas mexicanas o
extranjeras, un auto, etc.
► Tiene cuentas de inversión como fondos en sociedades de inversión de entidades mexicanas
o extranjeras
► Recibió dividendos al ser poseedor de acciones de entidades mexicanas o extranjeras
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Deducciones permitidas
► Régimen cedular
► Cada ingreso cuenta con deducciones independientes que se pueden tomar
► Los excedentes de deducciones en arrendamiento, pérdidas en venta de acciones
o bienes muebles e inmuebles, así como las pérdidas por inversiones en el
extranjero solo pueden deducirse contra estos ingresos, no pueden deducirse de
los ingresos por actividades profesionales y empresariales, ni contra salarios
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Deducciones permitidas
► Deducciones personales (adicionales a las previstas en cada capítulo)
► Gastos tales como honorarios médicos, análisis clínicos, dentales, lentes, gastos hospitalarios.
Deben ser erogados en México para un dependiente económico en línea recta [padres, hijos,
concubina, esposo (a)]. Dichos gastos deben ser pagados exclusivamente con medios
electrónicos, es decir tarjeta de débito o crédito, cheque nominativo o transferencia electrónica
► Gastos funerarios solo de dependientes económicos en línea recta, con el límite de un salario
mínimo
► Donativos efectuados a instituciones autorizadas en México para recibirlos, hasta por una
cantidad que no exceda el 7% de los ingresos acumulables del año anterior
► Primas por seguros de gastos médicos. Deben ser erogadas en México para el contribuyente o
algún dependiente económico en línea recta [padres, hijos, concubina, esposo (a)]
► Gastos destinados a la transportación escolar obligatoria efectuados en México, en el
comprobante que otorgue el colegio se debe nombrar por separado el concepto e importe que
corresponde a la transportación
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Deducciones permitidas
► Intereses reales por créditos hipotecarios destinados a casa habitación ubicada en México.
La institución financiera en México debe otorgar al contribuyente una constancia del
interés real
► Aportaciones voluntarias a la subcuenta de ahorro voluntario de la AFORE, son deducibles
hasta un 10% de los ingresos acumulables del ejercicio, sin que excedan el equivalente a
aproximadamente 133,298 pesos (cinco salarios mínimos elevados al año)
► Colegiaturas desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente en instituciones
educativas en el país hasta por los siguientes montos:
► Preescolar: $14,200
► Primaria: $12,900
► Secundaria: $19,900
► Profesional Técnico: $17,100
► Bachillerato o Equivalente: $24,500
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Deducciones permitidas
► Los comprobantes de las deducciones anteriores deben de estar a su nombre e
incluir su RFC y domicilio fiscal para evitar cualquier rechazo por parte del SAT
► Las deducciones de los dependientes económicos se pueden deducir siempre y
cuando no perciban ingresos propios superiores a MXN$26,659 pesos anuales
► El tope para deducciones personales es el menor entre MXN$133,298 (cinco
salarios mínimos elevados al año) y el 15% del total de ingresos del contribuyente;
excepto, este límite no incluye: donativos y aportaciones voluntarias a la
subcuenta de ahorro voluntario de la AFORE
Declaración anual de impuestos para personas físicas
► Abril Rodríguez
► Socia de Impuestos
Internacionales
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Régimen tributario mexicano – Individuos
I. SalariosII. Actividades
EmpresarialesIII. ArrendamientoIV. Enajenación de
BienesV. Adquisición de Bienes
VI. InteresesVII.PremiosVIII.DividendosIX. Demás ingresos
I. PréstamosII. DonativosIII. Premios
I. ViáticosII. Enajenación casa
habitaciónIII. Herencia o legado
Base de Renta Mundial Declaración Anual
►Presentación – abril
►Obligación declarar TODOS los ingresos
►Datos informativos:Régimen Cedular
►Tratamiento particular por cada tipo de ingreso
Ingresos
►Efectivo, bienes, servicios, crédito, devengados, otros.
Problemática
►Seguridad – anonimatoGanancia cambiaria
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Ingresos por intereses
► Intereses en México
► Retención a residentes en México
► Interés sobre base real (interés nominal menos el ajuste de inflación)
► Retención del 0.58 sobre capital
► Retención es acreditable
► Constancia – Declaración Anual
► Saldos a favor
► Intereses en el extranjero
► ISR al 35% interés real
► Opción de aplicar factor anual (0.1647) sobre saldo inicial
► Se permite acreditamiento de impuesto extranjero
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Ingresos por ganancias de capital
► Ganancias de capital en México
► Eliminación de exención a través de BMV desde 2014
► 10% ISR (pago definitivo) lo entera el inversionista
► Gravado al 35% (régimen general):
1. Acciones no adquiridas en BMV
2. Tenencia y enajenación de más del 10%
3. Tenencia y enajenación de control
4. Operaciones fuera de Bolsa
► Pérdidas se amortizan contra ganancias de capital 10 años
► Ganancias de capital en el extranjero
► ISR al 35% sobre la ganancia de capital
► Se permite acreditamiento de impuesto extranjero
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Inversiones en el extranjero
► Revisión de ingresos generados en el extranjero
► Revisión de ganancia cambiaria
► Revisión de pérdidas fiscales anteriores
► Comparación de tasa general de ISR (35%) vs. Factor Anual
► Acreditamiento Internacional de Impuestos vs ISR de México
► Revisión de obligación de presentar Declaración Informativa REFIPRE
(estructuras en el extranjero)
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Herencias y donaciones
Herencias:
► Tratamiento fiscal de los ingresos obtenidos por herencias y legados (exención ISR)
► Formalidades (obligación de declarar la herencia)
► Complicaciones con estructuras extranjeras
Donaciones:
► Régimen fiscal aplicable a donaciones.
► Tratamiento fiscal de los ingresos obtenidos por donación (exención ISR para
donaciones entre cónyuges, ascendientes a descendientes en línea recta o viceversa
siempre que no se donen a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado)
► Formalidades (obligación de declarar la donación)
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Sesión de preguntas y respuestas
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Impuestos y Servicios Legales
EY México
Seguridad y confianza para enfrentar los constantes
cambios en el ámbito regulatorio
1 January 2014 Presentation title
EY | Auditoría | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones
Acerca de EY
EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las
perspectivas y los servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad
en los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes
extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al
hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra
gente, clientes y comunidades.
Para obtener más información acerca de nuestra organización, visite el sitio ey.com/mx
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